CFGM

M02. COMRAVENDA 1GAJ

UF03 – Gestió de l’IVA DEPT.
ADM..

PRÀCTICA - 3

Per als càlculs d'aquesta pràctica apliqueu els tipus d'IVA vigents actualment a tots els trimestres de
l'any 2020.

Dades de l'empresa
L'alumne/a és el titular d'una empresa que porta el seu nom i cognoms, dedicada al comerç
majorista de productes diversos.

Durant l'any 2020 ha realitzat les operacions que es detallen a continuació.

Tipus 4t trimestre
VENDES
IVA Base Imp.
4,00% 19,500.00 €
Vendes a clients del règim general d'IVA 10.00% 79,500.00 €
21.00% 155,500.00 €
4.00% 12,900.00 €
Vendes a clients en Recàrrec 10.00% 18,500.00 €
d'Equivalència 21.00% 40,000.00 €
Vendes a Xina
Espanya 21% 18,500.00 €
(Xin Yin TRADE LTD)
TOTAL 344,400.00 €

IVA meritat Base imposable Tipus % Quota

19,500.00 € 4,00% 0.00 €
Règim general 79,500.00 € 10.00% 7,950.00 €
155,500.00 € 21.00% 32,655.00 €
12,900.00 € 0.50% 64.50 €
Recàrrec equivalència 18,500.00 € 1.40% 259.00 €
40,000.00 € 5.20% 2,080.00 €
Adquisicions intracomunitàries* 15,450.00 € 618.00 €
Total quota meritada 43,626.50 €

* Les adquisicions intracomunitàries les trobareu en les despeses 4t

 CFGM
M02. COMRAVENDA 1GAJ
UF03 – Gestió de l’IVA DEPT.
ADM..

Despeses 4 trimestre de l'any 2020

DESPESES 4T Imports sense IVA

Compres mercaderies nacionals al 21% 65,000.00 €
Compres mercaderies nacionals al 10% 15,000.00 €
Compres mercaderies nacionals al 4% 8,000.00 €
Connexió internet fibra + Telèfon 150.00 €
Servies sanitaris de la Mútua d’accidents de treball 950.00 €
Sous i salaris 18,000.00 €
Serveis d’un assessor fiscal 850.00 €
Entrades del Barça per regalar als clients de la Xina 1,000.00 €
Serveis prestats per una acadèmia d’idiomes 935.00 €
Compra bananes a Costa Rica 12,500.00 €
Revistes sectorials per a l'empresa 75.00 €
Compra de blat a Alemanya 7,250.00 €
Compra de loteria de nadal 300.00 €
Lloguer del la nau industrial 6,000.00 €
Compra d’una furgoneta de repartiment 22,050.00 €
Adquisició de civada a Polònia 8,200.00 €
Adquisició de Segells 500.00 €
166,260.00 €
 CFGM
M02. COMRAVENDA 1GAJ
UF03 – Gestió de l’IVA DEPT.
ADM..

Quota IVA
- Import IVA deduïble
DESPESES Base Imposable Tipus IVA
- Motiu de no deducció
- Op. No subjecta/Exempta
Compres mercaderies nacionals al 21% 65,000.00 € 21.00% 13,650.00 €

Compres mercaderies nacionals al 10% 15,000.00 € 10.00% 1,500.00 €

Compres mercaderies nacionals al 4% 8,000.00 € 4.00% 320.00 €

internet fibra + Telèfon 150.00 € 21.00% 31.50 €

Servies sanitaris de la Mútua
d’accidents de treball
950.00 € EXEMPCIÓ LIMITADA

Sous i salaris 18,000.00 € NO SUBJECTA

Serveis d’un assessor fiscal 850.00 € 21,00% 178.5

Entrades del Barça per regalar als
clients de la Xina
1,000.00 € NO DEDUÏBLE
Serveis prestats per una acadèmia
d’idiomes
935.00 € EXEMPCIÓ LIMITADA

Compra bananes a Costa Rica 12,500.00 € 4.00% 500.00 €

Revistes sectorials per a l'empresa 75.00 € 4.00% 3

Compra de blat a Alemanya 7,250.00 € 4.00% 290.00 €

Compra de loteria de nadal 300.00 € EXEMPCIÓ LIMITADA

Lloguer del la nau industrial 6,000.00 € 21,00% 1,260.00 €

Compra d’una furgoneta de repartiment 22,050.00 € 21,00% 4,630.50 €

Adquisició de civada a Polònia 8,200.00 € 4,00% 328

Adquisició de Segells 500.00 € EXEMPCIÓ LIMITADA

TOTALS 22,691.50 €

Operacions d'IVA deduïble Base Imposable Quota d’IVA

Bens Corrents 95,075.00 € 16,943.00 €
Interiors
Bens Inversió 22,050.00 € 4,630.50 €

Importacions 12,500.00 € 500.00 €

Exteriors Adquisicions 15,450.00 € 618.00 €
Intracomunitàries
 CFGM
M02. COMRAVENDA 1GAJ
UF03 – Gestió de l’IVA DEPT.
ADM..

Totals 0.00 €

1. Calculeu els imports d’IVA meritat del 4t trimestre. Heu d’utilitzar la taula VENDES.
2. Calculeu els imports d'IVA deduïble del 4t trimestre

En la taula despeses heu d'indicar, seguint l'exemple, les dades següents:

• Base imposable: l'import de la base imposable només si l'operació està subjecte a IVA i si la
quota d'IVA és deduïble.
• Tipus IVA: el percentatge que li correspongui a cada operació, encara que no sigui deduïble.
• Quota IVA deduïble:
◦ Si és deduïble, indiqueu l'import que resulti en cada operació.
◦ Si no és deduïble, indiqueu el motiu.
◦ Si en una operació on no s'aplica IVA, indiqueu si és perquè l'operació és exempta o no
subjecta.
• TOTAL A DECLARAR: calculeu els totals a declarar de base imposable i de quota d'IVA
deduïble.

A partir dels vostres resultats anteriors, indiqueu la base imposable i els imports de l'IVA deduïble
del 4t trimestre classificats segons les operacions següents: operacions interiors corrents, operacions
interiors amb béns d'inversió, importacions i adquisicions intracomunitàries. Per fer-ho, empleneu la
taula operacions d’IVA deduïble.

3. Empleneu les dades dels quart trimestre que cal presentar, en el model 349 per a una
presentació en paper l'últim dia del termini. Utilitzeu el full de calcul 349. Per fer-ho heu de
tenir en compte:
• Trobareu les dades dels clients i proveïdors a les taules corresponents.
• Indiqueu de quin període es tracta.
• Si no podeu inserir la rúbrica de la signatura, dibuixeu-la en un full que no estigui protegit i copieu-
la a l'espai que correspongui, o bé escriviu-hi el text “signatura”.
• Algunes de les claus de les operacions són:
A - Adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'impost, incloses les transferències de
béns des d'un altre Estat membre.
E - Entregues intracomunitàries exemptes, incloses les transferències de béns.
S - Prestacions intracomunitàries de serveis realitzades pel declarant.
I - Adquisicions intracomunitàries de serveis, el destinatari dels quals sigui el declarant.