Generalitat de Catalunya

Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

M9.Comptabilitat i fiscalitat

CFGS. Administració i Finances Curs: 2022-2023

Activitat 1
Calcula al teu quadern la quota diferencial en la declaració de l’IS de l’empresa MICE, SA,
coneixent les dades següents:

⎯ Resultat comptable: saldo creditor del compte de Pèrdues i Guanys: 110 000 €.
⎯ Ajustaments positius: 59 000 €.
⎯ Ajustaments negatius: 2000 €.
⎯ Deduccions per incentivar la realització de determinades activitats: 4000 €.
⎯ Retencions: 500 €.
⎯ Suma total dels tres pagaments fraccionats: 15 000 €.
⎯ Tipus de gravamen: 25 %.

Aplicant l’esquema de liquidació de l’impost, la quota diferencial seria:

Resultat comptable (Saldo creditor del compte de Pèrdues i guanys) 110 000,00 €

+ Ajustaments positius 59 000,00 €

- Ajustaments negatius - 2000,00 €

= Base imposable 167 000,00 €

x Tipus de gravamen 25%

= Quota íntegra 41 750,00 €

- Deduccions per incentivar la realització de determinades activitats - 4000,00 €

= Quota líquida 37 750,00 €

- Retencions i ingressos a compte - 500,00 €

- Pagaments fraccionats - 15 000,00 €

= Quota diferencial: a ingressar 22 250,00 €

Activitat 2
Calcula al teu quadern la quota diferencial en la declaració de l’IS de l’empresa LPA, SA,
coneixent les dades següents:

Ajustaments negatius: 23 000 €.

Resultat comptable: saldo creditor del compte de Pèrdues i Guanys: 150 000 €.

Deduccions per incentivar la realització de determinades activitats: 8000 €.

Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

Retencions: 900 €.

Ajustaments positius: 39 000 €.

Suma total dels tres pagaments fraccionats: 18 000 €.

Tipus de gravamen: 25 %.
Aplicant l’esquema de liquidació de l’impost, la quota diferencial seria:

Resultat comptable (Saldo creditor del compte de Pèrdues i guanys) 150 000,00 €

+ Ajustaments positius 39 000,00 €

- Ajustaments negatius - 23 000,00 €

= Base imposable 166 000,00 €

x Tipus de gravamen 25 %

= Quota íntegra 41 500,00 €

- Deduccions per incentivar la realització de determinades activitats - 8000,00 €

= Quota líquida 33 500,00 €

- Retencions i ingressos a compte - 900,00 €

- Pagaments fraccionats - 18 000,00 €

= Quota diferencial: a ingressar 14 600,00 €

Activitat 3
Calcula al teu quadern la base imposable en la declaració de l’IS de l’empresa Kelse, SA
coneixent les dades següents:

Resultat comptable: saldo creditor del compte de Pèrdues i Guanys: 144 950 €.

Les despeses derivades de la comptabilització de l’IS han estat de 43 485 €.

Les despeses de personal han ascendit a 25 000 €.

Per subministraments ha pagat 1400 €.

En la declaració de l’IS seran despeses comptables fiscalment deduïbles:

⎯ Despeses de personal: 25 000,00 €.

⎯ Subministraments: 1400,00 €.

I seran despeses comptables fiscalment no deduïbles:

⎯ Les despeses derivades de la comptabilització de l’IS: 43 485,00 €.

Com que aquestes despeses es troben comptabilitzats, caldrà realitzar un ajustament. Es tractarà d’una
diferència permanent positiva, ja que mai seran deduïbles.
Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

La base imposable en la declaració de l’IS de l’empresa Kelse, SA serà:

Resultat comptable (Saldo creditor del compte de Pèrdues i guanys) 144 950,00 €
+ Diferència permanent positiva + 43 485,00 €
(Comptabilització de l’Impost sobre Societats)
= Base imposable 188 435,00 €

Activitat 4
Calcula al teu quadern la base imposable en la declaració de l’IS de l’empresa EDURA, SA
coneixent les dades següents:

Resultat comptable: saldo creditor del compte de Pèrdues i Guanys: 292 500 €.

Les despeses derivades de la comptabilització de l’IS han estat 157 500 €.

Ha comptabilitzat com a despesa una sanció per import de 850 €.

Ha comptabilitzat despeses d’operacions amb persones que resideixen en paradisos fiscals per
1650 €.

Les despeses de personal han ascendit a 32 000 €.

Per subministraments ha pagat 1500 €.

Les compres de mercaderies han ascendit a 500 000 €.

Ha comptabilitzat com a despesa un viatge del director amb la seva família de vacances per un
import de 5000 €.

Ha comptabilitzat com a despesa multes de trànsit per import de 500 €.

En la declaració de l’IS seran despeses comptables fiscalment deduïbles:

⎯ Despeses de personal: 32 000,00 €.

⎯ Subministraments: 1500 €.
⎯ Compres de mercaderies: 500 000,00 €.

I seran despeses comptables fiscalment no deduïbles:

⎯ Les despeses derivades de la comptabilització de l’IS: 157 500,00 €.

⎯ Sanció: 850,00 €.
⎯ Despeses de serveis que corresponen a operacions amb persones que resideixen en paradisos fiscals: 1650,00
€.
⎯ Viatge del director de l’empresa amb la seva família de vacances: 5000,00 €.
⎯ Multes de trànsit: 500,00 €.
Com que aquestes despeses es troben comptabilitzades, caldrà realitzar un ajustament; es tractarà d’una diferència
permanent positiva, ja que mai seran deduïbles.

La base imposable en la declaració de l’IS de l’empresa EDURA, SA serà:

Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

Resultat comptable (Saldo creditor del compte de Pèrdues i guanys) 292 500,00 €
+ Diferència permanent positiva + 157 500,00 €
(Comptabilització de l’Impost sobre Societats)
+ Diferència permanent positiva + 850,00 €
(Sanció)
+ Diferència permanent positiva + 1650,00 €
(Operacions amb persones residents en paradisos fiscals)
+ Diferència permanent positiva + 5000,00 €
(Viatge del director amb la seva família de vacances)
+ Diferència permanent positiva + 500,00 €
(Multes de trànsit)
= Base imposable 458 000,00 €