Ruben Antienza Correcion

UNITAT 8. Càlcul de la base de cotització.
Casos pràctics de rebuts de salaris

Rubén Atienza Galiano
1r AFI A
5. Calcula les bases de cotització d’un treballador del grup 2 que rep, en un mes determinat, aquestes retribucions:
• Salari base: 1 500 €.
• Incentius: 100 €.
• Dietes justificades: 200 €.
• Plus de distància: 100 €.
• Prestació de la Seguretat Social per malaltia: 470 €.
El treballador percep anualment dues pagues extraordinàries, cada una d’un import igual al seu salari base.
Solució:
1. Base de contingències comunes. Té dos components: les retribucions salarials i la prorrata de les pagues
extraordinàries
Les dietes justificades no s'inclouen a la base de cotització.
La prestació de la Seguretat Social per malaltia tampoc s'inclou a la base de cotització.
El plus de distància: no s'inclou a la base de cotització, ja que no supera el 20 % de l’IPREM, (550 x 0,20 = 110,00
€).
— Remuneració:
Salari base 1.500 €
Incentiu 100 €
Total 1.600 €
(1.500 + 100) x 2
— Prorrata pagues extra: = --------------------------------------- = 266,67 €
12
— Base de contingències comunes: 1.600,00 + 266,67 = 1.866,67 €
Aquesta quantitat està compresa dins de la base mínima i màxima establerta per al grup de cotització 2.
6. Calcula les bases de cotització corresponents a un treballador del grup 5 (oficial administratiu) que aquest mes ha
rebut les retribucions següents:
• Antiguitat: 7 % del salari base per trienni.
Gestió de recursos humans 1-33

• Plus d’activitat: 150 €.
• Despeses de locomoció justificades: 250 €.
• Plus menyscapte: 300 €.
• Hores extres força major: 550 €.
• Altres hores extraordinàries: 230 €.
• Plus de desplaçament: 150 €.
Té una antiguitat a l’empresa de deu anys. Percep anualment dues pagues extraordinàries i l’import de cada una
és igual al salari base més l’antiguitat. A més, percep una paga de vacances de 500 € .
Solució:
Antiguitat: té tres triennis: 1.500 x 0,07 x 3 = 315,00 €
Base de contingències comunes.
— Remuneració:
Antiguitat 315 €
Plus activitat 150 €
Menyscapte de diners 300 €
Plus desplaçament 150 €
Total: 2.415 €
(1.500 + 315) x 2 + 500

— Prorrata pagues extres: ----------------------------------------------------- = 344,17 €
12
— Base de contingències comunes: 2.415 + 344,17 = 2.759,17 €
Aquesta quantitat està compresa dins de la base mínima i màxima del grup 5 de cotització.
7. Calcula les bases de cotització d’un treballador del grup 10 (peons), del mes de març (31 dies).
• Salari base: 23 €/dia.
• Incentius: 4 €/dia.
• Hores extres mensuals: 160 €/mes.

• Transport: 90 €/mes.
Rep dues pagues extraordinàries l’any equivalents, cada una, a 40 dies del salari base, i una paga de beneficis de
300 € .
Solució:
El transport no s'inclou a la base imposable, ja que no supera el 20 % de l’IPREM, exclosa la prorrata de les pagues
extraordinàries.
— Import que no s'inclou a la base: 550 x 0,20 = 110,00 €
1. Base de contingències comunes diària. Es calcula amb les retribucions diàries.
— Remuneració:
Salari base 23,00 €
Incentiu 4,00 €
Total: 27,00 €
— Prorrata pagues extraordinàries:
(40 x 23) x 2 + 300

Prorrata pagues extres: ---------------------------------------------- = 5,86 €
365
— Base de contingències comunes diària: 27 + 5,86 = 32,86 €
La quantitat obtinguda està compresa dins dels límits del grup 10.
Per calcular la base mensual es multiplica la base diària pels dies del mes.
— Base de contingències comunes mensual: 32,86 x 31 = 1.018,66 €
2. Bases AT i MP, i D, FP, Fogasa. S'han de tenir en compte les hores extraordinàries treballades.
Bases AT i MP, i D, FP, Fogasa: 1.018,66 + 160 = 1.178,66 €
Aquesta quantitat està compresa dins dels límits mínims i màxims establerts per AT i MP, i D, FP, Fogasa.
8. Accedeix al programa d’ajuda de la pàgina web de l’Agència Tributària per calcular el percentatge de retenció a
compte de l’IRPF que correspon en els casos següents:
a) Treballadora soltera, amb una retribució anual estimada de 14 000 € i una cotització a la Seguretat Social
estimada de 889 € .
b) Suposa que la treballadora del cas anterior té una discapacitat del 40 %.

c) Treballador casat que té dos fills, de 10 i 12 anys, el seu cònjuge no té cap tipus de renda, la seva retribució
bruta anual s’estima en 35 000 € i la seva cotització a la Seguretat Social és de 1 587 €.
d) Suposa que el treballador del cas anterior té un fill el mes de setembre.
e) Treballadora casada que té tres fills, de 16, 18 i 23 anys, el seu cònjuge obté una renda anual de 19 000 €, la
seva retribució bruta anual s’estima en 29 000 € i la seva cotització a la Seguretat Social és de 1 842 €. Amb ells
conviu un ascendent de 75 anys que té una discapacitat del 35 %.
f) Suposa que el mes de març la treballadora del cas anterior té un augment del salari de 300 € mensuals.
Solució:
El programa per fer els càlculs es descarrega de la manera següent:
— www.aeat.es
— A un clic.
— Descàrrega de programes d'ajuda.
— Renda i patrimoni.
— Exercici 201_ (descarregueu el programa de l'últim exercici).
— Retencions IRPF 201_.


Comprova el teu aprenentatge
Calcular la base de cotització a la Seguretat Social i la base subjecta a retenció de l’IRPF
1. Calcula quina és la part de les percepcions que cotitza a la Seguretat Social en els casos següents:
a) Es cobren mensualment 160 € en concepte de plus de transport.
b) Es percep una compensació de 0,23 €/km per haver fet 350 km en un mes.
c) Es van presentar factures de les despeses d’aparcament i peatges d’autopista per valor de 100 €.
Solució:
a) Plus de transport: s'inclou a la base de cotització l'import que superi el 20 % de l’IPREM, exclosa la prorrata de les
pagues extraordinàries.
Import que no s'inclou a la base: 550 x 0,20 = 110,00 €
Import que s'inclou a la base: 160 - 110 = 50,00 €
b) Plus locomoció: les despeses de locomoció no es computen a la base de cotització si no superen

0,19 €/quilòmetre; cotitzarà la quantitat que superi 0,19 €/quilòmetre. Per tant:
Import del complement de locomoció: 350 x 0,23 = 80,50 €
No s'inclou en el càlcul de la base: 350 x 0,19 = 66,50 €
Import que s'inclou a la base: 80,50 – 66,50 = 14,00 €
c) Les despeses d’aparcament i peatges d'autopista justificats no s'inclouen a la base.
2. Una persona ha estat de viatge de treball durant quatre dies en un mes, i ha cobrat despeses i manutenció.
Calcula quina part d’aquestes despeses cotitzen a la Seguretat Social i tributen a l’IRPF en els casos següents:
a) Ha estat de viatge per Espanya, sense pernocta, i ha percebut 50 €/dia.
b) Ha estat de viatge per l’estranger, amb pernocta, i ha percebut 150 €/dia.
Solució:
a) Import percebut: 50 x 4 = 200,00 €
Import exempt: 26,67 x 4 = 106,68 €
Import que cotitza a la Seguretat Social i tributa a l'IRPF: 200 – 106,68 = 93,32 €
b) Import percebut: 150 x 4 = 600,00 €
Import exempt: 91,35 x 4 = 365,40 €
Import que es cotitza a la Seguretat Social i tributa a l'IRPF: 600 – 365,40 = 234,60 €

3. Calcula les bases de cotització d’un treballador del grup 7 que, durant un determinat mes, va percebre les
retribucions següents:
• Peces de treball: 30 €.
• Plus de dedicació: 120 €.
Rep tres pagues extraordinàries a l’any equivalents al salari base.
Solució:
extraordinàries:
— Remuneració:
Incentiu 100 €
Peces de treball 30 €
Plus de dedicació 120 €
Total 1.350 €
1.100 x 3
— Prorrata pagues extra: ----------------------------- = 275,00 €
12
— Base de contingències comunes: 1.350,00 + 275 = 1.625,00 €
2. Bases AT i MP, D, FP, Fogasa. És igual que la base de contingències comunes, ja que no s'han fet hores
extraordinàries.
— Bases AT i MP, D, FP, Fogasa: 1.625,00 €
Aquesta quantitat està compresa dins dels límits mínims i màxims establerts per AT i MP.
4. Calcula les bases de cotització a la Seguretat Social corresponents a un treballador del grup 1 que percep les
• Antiguitat: 5 % per trienni.

• En espècie: 100 €.
• Transport: 60 €.
• Hores extres: 150 €.
Fa 16 anys que treballa a l’empresa.
Té dret a dues pagues extraordinàries a l’any, cada una equivalent al salari base més l’antiguitat.
Solució:
extraordinàries
Les hores extres no s'inclouen en aquesta base de cotització.
Antiguitat: 16/3 = 5 triennis; 1.800 x 0,05 x 5 = 450,00 €
Plus de transport: no s'inclou a la base de cotització, ja que no supera el 20 % de l’IPREM, exclosa la prorrata de
les pagues extraordinàries: (550 x 0,20 = 110,00 €).
— Remuneració:
Antiguitat 450 €
En espècie 100 €
Total 2.350 €
(1.800 + 450) x 2
— Prorrata pagues extra: --------------------------------------- = 375,00 €
12
2. Bases AT i MP, D, FP, Fogasa. S'han de tenir en compte les hores extraordinàries realitzades durant el mes, que se
sumen a la base de contingències comunes calculada.

Base contingències comunes 2.725,00 €
Hores extres força major 275,00 €
Altres hores extraordinàries 150,00 €
Remuneració total: 3.150,00 €
Aquesta quantitat està compresa dins dels límits mínims i màxims establerts per AT i MP, D, FP, Fogasa.
5. Calcula les bases de cotització a la Seguretat Social d’un treballador del grup 10 que va rebre, el mes de juny, les
• Plus d’assistència: 3 €/dia.
• Hores extraordinàries: 90 €/mes:
• Hores extres de força major: 140 €/mes:
Té dret a dues pagues extraordinàries de 500 € cada una. Aquest mes ha rebut una de les pagues.
Solució:
1. Base de contingències comunes diària. Es calcula amb les retribucions diàries. No es té en compte la paga
extraordinària, ja que cotitza prorratejada.
— Remuneració:
Incentiu 5,00 €
Plus assistència 3,00 €
Total: 28,00 €
500 x 2
Prorrata pagues extres: ---------------------------------- = 2,74 €
365
La quantitat obtinguda està compresa dins dels límits del grup 10.

Per calcular la base mensual es multiplica la base diària pels dies del mes.
— Base de contingències comunes mensual: 30,74 x 30 = 922,20 €
2. Bases AT i MP, i D, FP, Fogasa. S'han de tenir en compte les hores extraordinàries treballades.
— Bases AT i MP, i D, FP, Fogasa: 922,20 + 90 + 140 = 1.152,20 €
6. Calcula les bases de cotització a la Seguretat Social d’un treballador del grup 11 que el mes de febrer va rebre les
• Plus de nocturnitat: 10 €/dia.
• Peces de treball: 2 €/dia.
• Despeses de locomoció: 200 km a 0,19 €/km.
Anualment rep dues pagues extraordinàries, cada una de 40 dies del salari base.
Solució:
1. Base de contingències comunes diària. Es calcula amb les retribucions diàries. Les despeses de locomoció no
s'inclouen, atès que no superen els 0,19 €
— Remuneració:
Plus nocturnitat 10,00 €
Incentius 5,00 €
Peces de treball 2,00 €
Total: 38,00 €
21 x 40 x 2
Prorrata pagues extres: ---------------------------------- = 4,60 €
365
La quantitat obtinguda està compresa dins dels límits del grup 11. Per calcular la base mensual es multiplica la
base diària pels dies del mes.

— Base de contingències comunes mensual: 42,60 x 28 = 1.192,80 €
2. Bases AT i MP, i D, FP, Fogasa. S'han de tenir en compte que, com que no ha fet hores extres, la base és la
mateixa que l'anterior.
— Bases AT i MP, i D, FP, Fogasa: 1.192,80 €
7. Accedeix al programa que facilita l’Agència Tributària (www.agenciatributaria.es) per calcular el percentatge de
retenció a compte de l’IRPF que correspon en els casos següents:
a) Persona soltera, la retribució anual estimada de la qual és de 20 000 € i la cotització a la Seguretat Social
estimada és de 1 270 €.
b) Suposa que la persona del cas anterior està casada i no té fills.
c) Persona casada i amb dos fills, de 8 i 16 anys. El seu cònjuge no treballa. La seva retribució bruta anual
s’estima en 30 000 € i la cotització a la Seguretat Social és de 1 905 €.
d) Quin seria el percentatge de retenció si la persona del cas anterior no tingués fills?
e) Persona casada i amb tres fills, de 9, 15 i 22 anys. El seu cònjuge obté una renda anual de 16 000 €. La
retribució bruta anual s’estima en 25 000 € i la cotització a la Seguretat Social és de 1 588 €.
f) En la situació del cas anterior, suposa que conviu amb ells un ascendent de 73 anys que té una discapacitat del
40 %.
g) Suposa ara que, en el cas anterior, al mes d’abril tenen un fill.
h) Suposa la situació anterior, però tenint en compte que al mes d’abril es produeix un augment anual del salari
de 5 000 €.
Solució:
El programa per fer els càlculs es descarrega de la manera següent:
— www.aeat.es
— A un clic.
— Descàrrega de programes d'ajuda.
— Renda i patrimoni.
— Exercici 201_ (descarregueu el programa de l'últim exercici).
— Retencions IRPF 201_.

8. Calcula les bases de cotització corresponents a un ajudant titulat (grup 2) que en el mes va rebre les retribucions
següents:
• Antiguitat: 4 % del salari base per quinquenni.
• Plus de puntualitat: 250 €.
• Plus d’activitat: 200 €.
• Dietes justificades: 450 €.
• Plus de transport: 160 €.
• Hores extraordinàries: 350 €.
• Percepcions per matrimoni: 500 €.
• Despeses de trasllats del lloc de treball a un altre municipi: 1 000 €.
Antiguitat a l’empresa: 14 anys.
Percep anualment dues pagues extraordinàries i l’import de cada una és igual al salari base més l’antiguitat.
A més, percep una paga de beneficis de 1 000 €.
Solució:
extraordinàries
Les hores extres no s'inclouen en aquesta base de cotització.
Antiguitat: 14/5 = 2 quinquennis; 1.500 x 0,04 x 2 = 120,00 €
Plus de transport: no s'inclou a la base de cotització, ja que no supera el 20 % de l’IPREM, exclosa la prorrata de
les pagues extraordinàries:
— Import que s'inclou a la base: 160 - 110 = 50,00 €
Les despeses de trasllats del lloc de treball a un altre municipi no s'inclouen a la base imposable.

— Remuneració:
Antiguitat 120 €
Plus puntualitat 250 €
Plus activitat 200 €
Transport 50 €
Matrimoni 500 €
Total 2.620 €
(1.500 + 120) x 2 + 1000

— Prorrata pagues extra: ---------------------------------------------------- = 353,33 €
12
2. Bases AT i MP, D, FP, Fogasa. S'han de tenir en compte les hores extraordinàries treballades durant el mes, que
se sumen a la base de contingències comunes calculada.
Base contingències comunes 2.973,33 €
Hores extres força major 500,00 €
Altres hores extraordinàries 350,00 €
Remuneració total: 3.823,33 €
Aquesta quantitat és superior al límit màxim establert per AT i MP, D, FP, Fogasa; per tant, cotitza per la base
superior:
Elaborar nòmines, calculant l’import dels conceptes retributius, les aportacions a la Seguretat
Social i les retencions a compte de l’IRPF
9. Fes el rebut de salaris corresponent al mes de gener de Ricard Macià Rubio, amb les dades següents:
• Cap administratiu (grup 3).
• NIF 16666777 B.
• Número d’afiliació a la Seguretat Social:

• 08/00282930/18.
Retribucions segons conveni:
• Activitat: 300 €.
Percep anualment dues pagues extraordinàries, cada una d’un import igual al salari base.
Retenció a compte de l’IRPF del 15 %.
És un contracte de durada determinada.
Solució:

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: Macià Rubio, Ricard
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 16666777B
CIF: A28293033 Núm. d’afiliació a la Seguretat Social: 28/00282930/18
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Cap administratiu
Grup de cotització: 03
Període de liquidació: de l’1 de gener al 31 de gener de 201X. Total dies: 30
I.MERITACIONS
Percepcions salarials
Salari base 1.600,00 €
Complements salarials:
Incentiu 100,00 €
Activitat 300,00 €
Hores extraordinàries ___________
Gratificacions extraordinàries ___________
Salari en espècie ___________
2. Percepcions no salarials
Indemnitzacions o bestretes
Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social ___________
Indemnitzacions per trasllats, suspensions o acomiadaments ___________
Altres percepcions no salarials __________
A. TOTAL MERITAT 2.000,00 €
II. DEDUCCIONS
1. Aportació del treballador a les cotitzacions a la Seguretat Social i conceptes de recaptació conjunta
%
Contingències comunes (2.266,67) 4,70 106,53 €
Desocupació (2.266,67) 1,60 36,27 €
Formació professional (2.266,67) 0,10 2,27 €
Hores extraordinàries
Força major …………………...................................... __________
Resta…………………....................………………….......................................... __________
TOTAL APORTACIONS …………………...................................... 145,07 €
2. Impost sobre la renda de les persones físiques 15,00 300,00 €
3. Bestretes __________
4. Valor dels productes rebuts en espècie __________
5. Altres deduccions __________
B. TOTAL A DEDUIR 445,07 €
LÍQUID TOTAL A PERCEBRE (A-B) 1.554,93 €
Firma i segell de l’empresa Barcelona, 31 de gener de 201_
He rebut
DETERMINACIÓ DE LES BASES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I CONCEPTES DE RECAPTACIÓ CONJUNTA I DE LA BASE SUBJECTA
A RETENCIÓ DE L’IRPF
1. Base de cotització per contingències comunes
Remuneració mensual (1.600 + 100 + 300) 2.000,00 €
Prorrata pagues extraordinàries (1.600 x 2 )/12 266,67 €
TOTAL 2.266,67 €
2. Base de cotització per contingències professionals (AT i MP) i conceptes de recaptació
conjunta (desocupació, formació professional, fons de garantia salarial) 2.266,67 €
3. Base de cotització addicional per hores extraordinàries ___________
4. Base subjecta a retenció de l’IRPF 2.000,00 €

10. Emplena el rebut de salaris corresponent al mes de gener de l’enginyera Paula Linares Pasqual. Les seves dades
són:
• Grup 1, Enginyers i llicenciats.
• NIF 50456789 T.
• Número d’afiliació a la Seguretat Social: 07/00077777/65.
• Contracte indefinit a temps complet.
Va percebre les retribucions següents:
• Antiguitat: 7 % del salari base per trienni. Fa vuit anys que treballa a l’empresa.
• Dedicació: 200 € .
• Plus de distància: 95 € .
• Hores extraordinàries: 350 € .
Percep anualment dues pagues extraordinàries, cada una de quantia igual al salari base més l’antiguitat.
Solució:
Antiguitat: 8/3 = 2,66; 2 triennis.
Plus de distància: no s'inclou a la base de cotització, ja que no supera el 20 % de l’IPREM, exclosa la prorrata de les
pagues extraordinàries:

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: Linares Pasqual, Paula
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 50456789T
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Enginyers i llicenciats
Període de liquidació: de l’1 de gener al 31 de gener de 201_. Total dies: 30
I. MERITACIONS TOTALS
Complements salarials
Antiguitat (1.900 x 2 x 0,07) 266,00 €
Dedicació 200,00 €
Hores extraordinàries 350,00 €
Plus distància 95,00 €
Altres percepcions no salarials ___________
II. DEDUCCIONS
%
Desocupació (3.172,00) 1,55 49,17 €
Força major …………………...................................... __________
Resta (350,00) 4,70 16,45 €
TOTAL APORTACIONS 201.42 €
2. Impost sobre la renda de les persones físiques 18 505.98 €
3. Bestretes __________
Firma i segell de l’empresa Barcelona, a 31 de gener de 201_
He rebut
DETERMINACIÓ DE LES BASES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I CONCEPTES DE RECAPTACIÓ CONJUNTA I DE LA BASE SUBJECTA A RETENCIÓ DE
L’IRPF
Remuneració mensual (1.900 + 266 + 200+95) 2.461,00 €
Prorrata pagues extraordinàries (1.900 + 266) x 2/12 361,00 €
TOTAL 2822,00 €
2. Base de cotització per contingències professionals (AT i MP) i conceptes de recaptació conjunta
(desocupació, formació professional, fons de garantia salarial) (2.822,00 + 350) 3.172,00 €
3. Base de cotització addicional per hores extraordinàries 350,00 €

11. Fes el rebut de salaris corresponent al mes de gener de Lorena Cases González:
• Oficial administrativa, grup 5.
• NIF 56734678A.
• Número d’afiliació a la Seguretat Social: 17/00011111/56.
• Té contracte indefinit i a temps complet.
Fa 11 anys i 11 mesos que treballa a l’empresa i percep mensualment les retribucions següents:
• Antiguitat: 5 % del salari base per trienni.
• Plus de transport: 145 €.
Percep anualment dues pagues extraordinàries, cada una del salari base més l’antiguitat.
Solució:
— Antiguitat: 11/3 = 3,66; 3 triennis.
— Plus de transport: no s'inclou a la base de cotització perquè no supera el 20 % de l’IPREM, exclosa la prorrata de
les pagues extraordinàries:
— Import que s'inclou a la base: 145 - 110 = 35,00 €

Empresa: Talent XXI, SA Treballador Cases González, Lorena
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 56.734.678A
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Oficials administratius
Antiguitat (1.200 x 3 x 0,05) 180,00 €
Hores extraordinàries (160 + 300) 460,00 €
Plus transport 145,00 €
II. DEDUCCIONS
%
Desocupació (2.215,00) 1,55 34,33 €
Formació professional (2.215,00) 0,10 2,22€
Força major (300,00) 2,00 6,00 €
Resta (160,00) 4,70 7,52 €
TOTAL APORTACIONS 132,56 €
2. Impost sobre la renda de les persones físiques 12 238,20 €
3. Bestretes __________
Firma i segell de l’empresa Barcelona, a 31 de gener de 201_
He rebut
L’IRPF
TOTAL 1.755,00 €
2. Base de cotització per contingències professionals (AT i MP) i conceptes de
recaptació conjunta (desocupació, formació professional, fons de garantia salarial)
(1.755 + 160 + 300) 2.215,00 €

12. Fes el rebut de salaris corresponent al mes de desembre de Josep López Alonso, cap de taller (grup 3), número
d’afiliació a la Seguretat Social 25/00009876/69 i NIF 66866868N.
Les percepcions que li corresponen són:
• Antiguitat: 2 % del salari base per trienni; fa 18 anys que és a l’empresa.
• Plus de penositat: 240 €.
• Dietes (dins els límits): 400 €.
Anualment percep dues pagues extraordinàries per un import igual al salari base més l’antiguitat.
Aquest mes percep una de les pagues extraordinàries. Retenció a compte de l’IRPF del 15 %.
Solució:
— Antiguitat: 18/3 = 6 triennis.
— Les dietes dins dels límits per no cotitzar no s'inclouen a la base imposable, ni tributen a l'IRPF.

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: López Alonso, Josep
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 66866868N
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: Grup professional: Cap de taller
28/0012345/07 Grup de cotització: 03
Període de liquidació: de l’1 de desembre al 31 de desembre de 201_. Total dies: 30
1. Percepcions salarials
Antiguitat (1.800 x 6 x 0,02) 216,00 €
Plus de penositat 240,00 €
Gratificacions extraordinàries (1.800 + 216) 2.016,00 €
Dietes 400,00 €
II. DEDUCCIONS
%
Desocupació (3.142,00) 1,55 48,70 €
Força major (250,00) 2,00 5,00 €
Resta (300,00) 4,70 14,10 €
3. Bestretes __________
Firma i segell de l’empresa Barcelona, 31 de desembre de 201_
He rebut
DETERMINACIÓ DE LES BASES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I CONCEPTES DE RECAPTACIÓ CONJUNTA I DE LA BASE SUBJECTA A
RETENCIÓ DE L’IRPF
TOTAL 2.592,00 €
conjunta (Desocupació, Formació professional, Fons de garantia salarial)
(2.592 + 250 + 300) 3.142,00 €
4. Base subjecta a retenció de l’IRPF (5.222 - 400) 822,00 €

13. Fes el rebut de salaris corresponent al mes de desembre d’Antoni Serrano Bedia, ajudant titulat (grup 2), amb
número d’afiliació a la Seguretat Social 50/00234567/94 i NIF 12234234M.
Té dos triennis d’antiguitat i les percepcions següents:
• Antiguitat: 4% per trienni sobre el salari base.
• Va fer un viatge de tres dies per Espanya, i per això va rebre dietes de 80 €/dia amb pernocta en concepte de
despeses de manutenció.
Percep anualment dues pagues extraordinàries, cadascuna del salari base més l’antiguitat.
Una de les pagues la percep aquest mes i s’inclou en aquesta nòmina.
Solució:
Les dietes dins dels límits per no cotitzar no s'inclouen a la base imposable, ni tributen a l'IRPF.
El límit de les dietes amb pernocta a Espanya, per no tributar ni cotitzar és de 53,34 €/dia. En el nostre cas ha
percebut 80 €; per tant a les bases s'han d'incloure: 80 - 53,34 = 26,66 €/dia
Com ha viatjat 3 dies: 26,66 x 3 = 79,98 €
Base subjecta a retenció de l'IRPF: 1.600 + 128 + 150 + 1.728 + 79,98 = 3.685,98 €

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: Serrano Bedia, Antoni
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 12234234M
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Ajudants titulats
Període de liquidació: de l’1 de desembre al 31 de desembre de 201_. Total dies: 30
Salari 1.600,00 €
Antiguitat (1.600 x 2 x 0,04) 128,00 €
Gratificacions extraordinàries (1.600 + 128) 1.728,00 €
Dietes (80 x 3) 240,00 €
II. DEDUCCIONS
%
Desocupació (2.245,98) 1,55 34,81 €
Força major __________
Resta (150,00) 4,70 7,05 €
3. Bestretes __________
He rebut
L’IRPF
Remuneració mensual (1.600 + 128 + 79,98 1.807,98 €
TOTAL 2.095,98 €
conjunta (desocupació, formació professional, fons garantia salarial)
(2.095,98 + 150) 2.245,98 €
4. Base subjecta a retenció de l’IRPF (3.846 – 240 + 79,98) 3.685,98 €

14. Confecciona el rebut de salaris de l’exercici anterior, però la paga es cobra en un rebut de salaris independent de
la nòmina del mes.
Solució:

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: Serrano Bedia, Antoni
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 12234234M
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Ajudants titulats
Període de liquidació: de l’1 de juliol al 31 de desembre de 201_. Total dies: 180
Salari
Complements salarials ___________
Hores extraordinàries ___________
Gratificacions extraordinàries 1.728,00 €
Indemnitzacions o bestretes . ___________
II. DEDUCCIONS
Contingències comunes ___________
Desocupació ___________
Formació professional ___________
TOTAL APORTACIONS ___________
2. Impost sobre la renda de les persones físiques 15 259,20 €
3. Bestretes __________
He rebut
L’IRPF
Remuneració mensual __________
Prorrata pagues extraordinàries __________
TOTAL __________
2. Base de cotització per contingències professionals (AT i MP) i conceptes de recaptació conjunta (desocupació, formació professional,
fons de garantia salarial __________
3. Base de cotització addicional per hores extraordinàries __________

15. Fes el rebut de salaris corresponent al mes de gener de Jesús Solà Gomis, llicenciat (grup 1), número d’afiliació a
la Seguretat Social 49/00505050/60 i NIF 22222222A.
Les seves retribucions segons el conveni col·lectiu són:
• Antiguitat: 10 % per sexenni. Fa 20 anys que treballa a l’empresa.
• Complement de vestuari: 150 €.
• Dedicació: 120 €.
• Locomoció: aquest mes ha fet 1 500 km que li han compensat a 0,23 €/km.
• Productes en espècie valorats en 300 €.
Amb motiu de la festivitat de Reis, l’empresa li va lliurar joguines valorades en 70 €.
Anualment té dret a percebre tres pagues extraordinàries de 1 500 € cada una.
Solució:
Antiguitat: 20/6 = 3,33; 3 sexennis.
Plus locomoció: les despeses de locomoció no es computen a la base de cotització si no superen 0,19 €/quilòmetre;
cotitzarà la quantitat que superi els 0,19 €/quilòmetre. Per tant:
Import del complement de locomoció: 1.500 x 0,23 = 345,00 €
No s'inclou en el càlcul de la base: 1.500 x 0,19 = 285,00 €
Import que s'inclou a la base: 345 - 285 = 60,00 €
La diferència de 60 € s'ha de considerar pel càlcul de la base de cotització i a la base de l'IRPF.
Base subjecta a retenció de l'IRPF: 2.000 + 600 + 120 + 370 + 200 + 150 + 60 + 70 = 3.570,00 €

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: Solà Gomis, Jesús
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 22222222A
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Enginyers i llicenciats
Antiguitat (2.000 x 3 x 0,10) 600,00 €
Dedicació 120,00 €
Salari en espècie 300,00 €
Complement de vestuari 150,00 €
Locomoció (1.500 x 0,23) 345,00 €
Indemnitzacions per trasllats, suspensions o acomiadaments __________
Altres percepcions no salarials (regals de Reis) 70,00 €
TOTAL MERITAT 3.955,00 €
II. DEDUCCIONS
%
Contingències comunes (3.597) 4,70 169,06 €
Desocupació (3597) 1,55 55,75 €
Formació professional (3.597) 0,10 3,60 €
Força major (370,00) 2,00 7,40 €
Resta ___________
3. Bestretes ___________
4. Valor dels productes rebuts en espècie (300 + 70) 370,00 €
5. Altres deduccions ___________
B. TOTAL A DEDUIR 1.376,51 €
LÍQUID TOTAL A PERCEBRE (A-B) 2578,49 €
He rebut
Remuneració mensual (2.000 + 600 + 120 + 300 +150 + 60 + 70) 3.300,00 €
Prorrata pagues extraordinàries (1.500 x 3) / 12 375,00 €
TOTAL 3.675,00 €. Per límit: 3.597 €
conjunta (desocupació, formació professional, fons de garantia salarial)
(3.675 + 370) 4.045,00 €. Per límit: 3.597
,70 €
4. Base subjecta a retenció de l’IRPF (3.855 – 345 + 60 3.570,00 €

16. Fes el rebut de salaris corresponent al mes d’abril de Joan Pous Collell, oficial de 1a (grup 8), número d’afiliació a
la Seguretat Social 28/00765432/82 i NIF 13727200B.
Les seves retribucions mensuals segons conveni són:
• Plus conveni: 3 €/dia.
• Hores extres de força major: 140 €/mes.
Anualment percep dues pagues extraordinàries, cadascuna d’un import igual a 30 dies del salari base.
És un contracte de durada determinada.
Solució:

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: Pous Collell, Joan
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 1372720B
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Oficial de primera
Període de liquidació: de l’1 d’abril al 30 d’abril de 201_. Total dies: 30
Salari base (35 x 30) 1.050,00 €
Incentiu (6 x 30) 180,00 €
Plus conveni (3 x 30) 90,00 €
Gratificacions extraordinàries ________
Salari en espècie ________
Indemnitzacions o bestretes ________
Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social ________
Indemnitzacions per trasllats, suspensions o acomiadaments ________
Altres percepcions no salarials ________
II. DEDUCCIONS
%
Desocupació (1.632,50) 1,60 26,12 €
Força major (140,00) 2,00 2,80 €
Resta __________
3. Bestretes __________
Firma i segell de l’empresa Barcelona, a 30 d’abril de 201_
He rebut
L’IRPF
Remuneració mensual (35 + 6 + 3) 30 1.320,00 €
Prorrata pagues extraordinàries (30 x 35 x 2)/365 x 30 172,50 €
TOTAL 1.492,50 €
conjunta (desocupació, formació professional, fons de garantia salarial
(1.492,50 + 140) 1.632,50 €

17. Confecciona el rebut de salaris del mes de febrer de Maria Sintes Calvo, especialista (grup 9), amb número
d’afiliació a la Seguretat Social 39/00998877/26 i NIF 12654321C. Té contracte indefinit a temps complet.
Les seves retribucions del mes de febrer són:
• Antiguitat: 4 % del salari base, per bienni. Té cinc anys d’antiguitat.
• Activitat: 6 €/dia.
• Transport: 5 €/dia.
Anualment té dret a percebre tres pagues extraordinàries equivalents cada una a 50 dies del salari base.
Solució:
Plus transport: no cotitza si no supera el 20 % de l’IPREM diari.
Import que no cotitza a la Seguretat Social: 18,33 x 0,20 = 3,67 €/dia
Com que el treballador cobra 5,00 €/dia, es computa a la base de cotització la diferència:
5 - 3,67 = 1,33 €

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: Sintes Calvo, Maria
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 12654321 C
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Especialistes
Període de liquidació: de l’1 de febrer al 28 de febrer de 201_. Total dies: 28
I. MERITACIONS
Salari base (33 x 28) 924,00 €
Antiguitat (33 x 2 x 0,04) x 28 73,92 €
Activitat (6 x 28 168,00 €
Hores extraordinàries __________
Gratificacions extraordinàries __________
Salari en espècie __________
Plus de transport (5 x 28) 140,00 €
Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social __________
Indemnitzacions per trasllats, suspensions o acomiadaments __________
Altres percepcions no salarials __________
II. DEDUCCIONS
%
Desocupació (1.528,84) 1,55 24,53 €
Força major __________
Resta __________
3. Bestretes __________
Firma i segell de l’empresa Barcelona, 28 de febrer de 201_
He rebut
Remuneració mensual (33 + 2,64 + 1,33) x 28 1.203,16 €
Prorrata pagues extraordinàries (50 x 33 x 3) / 365 x 28 379,68 €
TOTAL 1.582,84 €
2. Base de cotització per contingències professionals (AT i MP) i conceptes de recaptació conjunta (desocupació,
formació professional, fons de garantia salarial) 1.582,84 €
3. Base de cotització addicional per hores extraordinàries __________
4. Base subjecta a retenció de l’IRPF __________ 1.305,92 €

18. Fes el rebut de salaris del mes de gener de Manuel Casals Castro, oficial de tercera (grup 9), amb número
d’afiliació a la Seguretat Social 40/00414243/92 i NIF 12345678H.
Percep les retribucions següents:
• Hores extres: 230 €/mes.
• Hores extres força major: 400 €/mes.
L’empresa li va descomptar 500 € d’una bestreta que li havia fet abans d’acabar el mes.
Anualment té dret a dues pagues extraordinàries a l’any, equivalents, cada una, a 30 dies de salari base.
És un contracte indefinit a temps complet.
Solució:

Empresa: Talent XXI, SA Treballador: Casals Castro, Manuel
Domicili: Carrer Turisme, 33. 08028 Barcelona NIF: 1234678H
Codi de compte de cotització a la Seguretat Social: 28/0012345/07 Grup professional: Oficial de tercera
I. MERITACIONS
Salari base (40 x 31) 1.240,00 €
Incentiu (3 x 31) 93,00 €
Gratificacions extraordinàries _______
Salari en espècie _______
Indemnitzacions o bestretes _______
Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social _______
Indemnitzacions per trasllats, suspensions o acomiadaments _______
Altres percepcions no salarials _______
II. DEDUCCIONS
%
Desocupació (2.066,98) 1,55 32,04 €
Força major (400,00) 0,02 8,00 €
Resta (130,00) 4,70 6,11 €
2. Impost sobre la renda de les persones físiques….......................................9,00 167,67 €
3. Bestretes 500,00 €
4. Valor dels productes rebuts en espècie _______
5. Altres deduccions _______
He rebut
Remuneració mensual (40 + 3) x 31 1.333,00 €
Prorrata pagues extraordinàries (30 x 40) 2 / 365 x 31 203,98 €
TOTAL 1.536,98 €
conjunta (desocupació, formació professional, fons de garantia salarial
(1.536,98 + 530) 2.066,98 €

Ruben Antienza Correcion

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ruben Antienza Correcion

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

UNITAT 8. Càlcul de la base de cotització.

Casos pràctics de rebuts de salaris

• Salari base: 1 500 €.

• Dietes justificades: 200 €.

• Plus de distància: 100 €.

• Prestació de la Seguretat Social per malaltia: 470 €.

Les dietes justificades no s'inclouen a la base de cotització.

La prestació de la Seguretat Social per malaltia tampoc s'inclou a la base de cotització.

Salari base 1.500 €

— Base de contingències comunes: 1.600,00 + 266,67 = 1.866,67 €

• Salari base: 1 500 €.

• Antiguitat: 7 % del salari base per trienni.

Gestió de recursos humans 1-33

• Despeses de locomoció justificades: 250 €.

• Plus menyscapte: 300 €.

• Hores extres força major: 550 €.

• Altres hores extraordinàries: 230 €.

• Plus de desplaçament: 150 €.

Antiguitat: té tres triennis: 1.500 x 0,07 x 3 = 315,00 €

Base de contingències comunes.

Salari base 1.500 €

Plus activitat 150 €

Menyscapte de diners 300 €

Plus desplaçament 150 €

(1.500 + 315) x 2 + 500

— Base de contingències comunes: 2.415 + 344,17 = 2.759,17 €

• Salari base: 23 €/dia.

• Hores extres mensuals: 160 €/mes.

Gestió de recursos humans 2-33

— Import que no s'inclou a la base: 550 x 0,20 = 110,00 €

1. Base de contingències comunes diària. Es calcula amb les retribucions diàries.

Salari base 23,00 €

— Prorrata pagues extraordinàries:

(40 x 23) x 2 + 300

— Base de contingències comunes diària: 27 + 5,86 = 32,86 €

— Base de contingències comunes mensual: 32,86 x 31 = 1.018,66 €

Bases AT i MP, i D, FP, Fogasa: 1.018,66 + 160 = 1.178,66 €

b) Suposa que la treballadora del cas anterior té una discapacitat del 40 %.

Gestió de recursos humans 3-33

d) Suposa que el treballador del cas anterior té un fill el mes de setembre.

El programa per fer els càlculs es descarrega de la manera següent:

— Descàrrega de programes d'ajuda.

— Exercici 201_ (descarregueu el programa de l'últim exercici).

— Retencions IRPF 201_.

Gestió de recursos humans 4-33

Gestió de recursos humans 5-33

Calcular la base de cotització a la Seguretat Social i la base subjecta a retenció de l’IRPF

a) Es cobren mensualment 160 € en concepte de plus de transport.

Import que no s'inclou a la base: 550 x 0,20 = 110,00 €

Import que s'inclou a la base: 160 - 110 = 50,00 €

b) Plus locomoció: les despeses de locomoció no es computen a la base de cotització si no superen

Import del complement de locomoció: 350 x 0,23 = 80,50 €

No s'inclou en el càlcul de la base: 350 x 0,19 = 66,50 €

Import que s'inclou a la base: 80,50 – 66,50 = 14,00 €

c) Les despeses d’aparcament i peatges d'autopista justificats no s'inclouen a la base.

a) Ha estat de viatge per Espanya, sense pernocta, i ha percebut 50 €/dia.

b) Ha estat de viatge per l’estranger, amb pernocta, i ha percebut 150 €/dia.

a) Import percebut: 50 x 4 = 200,00 €

Import exempt: 26,67 x 4 = 106,68 €

b) Import percebut: 150 x 4 = 600,00 €

Import exempt: 91,35 x 4 = 365,40 €

Gestió de recursos humans 6-33

• Salari base: 1 100 €.