1.

L'empresa SOM-HI, SL dedicada a la compra i venta de manuals d’auto-ajuda

presenta a finals de juliol de 2019 el següent balanç de saldos:

Venta de mercaderies 14.000 Envasos a tornar a proveïdors 1.700

Tresoreria 30.000 Envasos 3.000
Reserves 2.500 Efectes en gestió de cobrament 5.000
Proveïdors 15.000 Drets de traspàs 2.250
Mobiliari 6.000 Deute ll/t entitats de crèdit 18.000
Mercaderies 27.000 Deteriorament d'envasos 250
Ingressos financers 1.000 Clients 12.000
HP Retencions i pag. A compte 190 Capital Social ???
HP IVA Suportat 1.050 Avançament de remuneracions 1.500
HP IVA Repercutit 2.940 Arrendaments 5.000
Equips processos informació 2.000 Acompte a proveïdors 2.000

Durant la resta de l’exercici l’empresa realitza les següents operacions (aplicar

21% d’IVA on correspongui):

2. El banc ens ingressa en el compte corrent els interessos produïts pels nostres
dipòsits essent el import brut de 900€. Se’ns aplica una retenció del 19%.

3. Informem al proveïdor que ens quedem amb la totalitat d’envasos amb facultat de
devolució que teníem a la nostra disposició.

4. Paguem la nòmina als nostres treballadors: Salari net 18.000€, la retenció per
IRPF és de 4.000€ i la retenció per Seguretat social és de 1.200€. La seguretat
social a càrrec de l’empresa és del 20%. Compensem l’avançament que havíem
lliurat a un treballador.

5. Al venciment el banc ens notifica que els clients han pagat la totalitat dels efectes
en gestió de cobrament que figuren en el balanç, de manera que ens ingressa els
diners en el compte corrent i ens carrega una comissió de 300€ pels seus serveis.

6. Comprem mercaderies a crèdit per 10.000€. En el moment de la compra es

compensa l’avançament que havíem lliurat al proveïdor amb anterioritat. Les
despeses de transport les paguem nosaltres al comptat i ascendeixen a 200€.

7. Venem mercaderies al comptat per 20.000€. En el moment de la venta concedim al

client un descompte per volum inclòs en factura del 2%. Les despeses de
transport, que ascendeixen a 300€, corren a càrrec nostre i les paguem al comptat.
8. Ens arriba una factura de 3.000€ corresponents a una campanya publicitària que
hem contractat i que per ara queda pendent de pagament.

9. Girem una lletra a un client per valor de 5.000€ que aquest accepta. A continuació,
descomptem aquestes lletres al banc, que ens carrega 250€ d’interessos i 100€ de
comissions.

1
10. Venem a crèdit mercaderies per 15.000. En l’operació s’afegeixen a més a més
uns envasos amb facultat de devolució valorats en 250€. Passats uns dies,
concedim un descompte al client per volum de facturació del 3% del valor de les
mercaderies.

11. Paguem pel banc les següents despeses: Llum 500€, reparacions 300€ i
assegurances 600€.

12. Enviem un acompte a un proveïdor per valor de 1.000€ amb motiu d’una compra
que properament li farem.

13. Adquirim una furgoneta valorada en 15.000€, de la que en paguem la meitat ara i
l’altra meitat d’aquí a 6 mesos.

14. Al final de l’exercici disposem de la següent informació:

- Existències finals de mercaderies: 31.000€ (s’estima un valor realitzable en el mercat

de 38.000€).
- Existències finals de envasos: 4.500€ (s’estima un valor realitzable en el mercat de
4.000€).

Treball a realitzar:

 Assentament inicial (no cal balanç inicial)

 Assentaments de gestió

 Liquidació IVA

 Regularització

 Impost de societats (25%)

 Assentament de tancament (no cal balanç final)

SOLUCIÓ MODEL A “SOM-HI”

2
 ASSENTAMENT INICIAL

1. L'empresa SOM-HI, SL dedicada a la compra i venta de manuals d’auto-ajuda presenta a

finals de juliol de 2019 el següent balanç de saldos:
30.000 Tresoreria a Capital 45.000
1.700 Envasos a tornar a proveïdors a Reserves 2.500
3.000 Envasos a Proveïdors 15.000
27.000 Mercaderies a HP IVA repercutit 2.940
1.500 Avançament de remuneracions a Deteriorament d'envasos 250
5.000 Efectes en gestió de cobrament a Deute ll/t entitats de crèdit 18.000
2.000 Acompte a proveïdors a Venta de mercaderies 14.000
12.000 Clients a Ingressos financers 1.000
1.050 HP IVA Suportat
2.000 Equips processos informació
6.000 Mobiliari
2.250 Drets de traspàs
190 HP Retencions i pag. A compte
5.000 Arrendaments
2. El banc ens ingressa en el compte corrent els interessos produïts pels nostres dipòsits
essent el import brut de 900€. Se’ns aplica una retenció del 19%.

729 Tresoreria
171 HP Reten. i pag. a compte a Ingressos financers 900
3. Informem al proveïdor que ens quedem amb la totalitat d’envasos amb facultat de
devolució que teníem a la nostra disposició.

1.700 Compra d’altres a Envasos tornar a 1.700

proveïments proveïdors
4. Paguem la nòmina als nostres treballadors: Salari net 18.000€, la retenció per IRPF és de
4.000€ i la retenció per Seguretat social és de 1.200€. La seguretat social a càrrec de
l’empresa és del 20%. Compensem l’avançament que havíem lliurat a un treballador.

23.200 Sous i Salaris

4.640 Seg. Social Emrpesa a HP Creditora IRPF 4.000
a OSSC 5.840
a Tresoreria 16.500
a Avançament remun. 1.500
5. Al venciment el banc ens notifica que els clients han pagat la totalitat dels efectes en
gestió de cobrament que figuren en el balanç, de manera que ens ingressa els diners en
el compte corrent i ens carrega una comissió de 300€ pels seus serveis.

4.637 Tresoreria
300 Serveis bancaris
63 HP IVA Suportat a Efectes en gestió de 5.000
cobrament

3
6. Comprem mercaderies a crèdit per 10.000€. En el moment de la compra es compensa
l’avançament que havíem lliurat al proveïdor amb anterioritat. Les despeses de transport
les paguem nosaltres al comptat i ascendeixen a 200€.

10.200 Compra mercaderies

1.722 HP IVA Suportat a Acomte a proveïdors 2.000
a Proveïdors 9.680
a Tresoreria 242
7. Venem mercaderies al comptat per 20.000€. En el moment de la venta concedim al client
un descompte per volum inclòs en factura del 2%. Les despeses de transport, que
ascendeixen a 300€, corren a càrrec nostre i les paguem al comptat.

23.716 Tresoreria Venta de mercaderies 19.600

HP IVA Repercutit 4.116
300 Transports
63 HP IVA Suportat a Tresoreria 363
8. Ens arriba una factura de 3.000€ corresponents a una campanya publicitària que hem
contractat i que per ara queda pendent de pagament.

3.000 Publicitat
630 HP IVA Suportat a Creditors prest. serveis 3.630
9. Girem una lletra a un client per valor de 5.000€ que aquest accepta. A continuació,
descomptem aquestes lletres al banc, que ens carrega 250€ d’interessos i 100€ de
comissions.

5.000 Efectes a cobrar a Clients 5.000

5.000 Efectes descomptats a Efectes a cobrar 5.000
4.629 Tresoreria
250 Ints. dte efectes
100 Serveis bancaris
21 HP IVA Suportat a Deute dte. efectes 5.000
10. Venem a crèdit mercaderies per 15.000. En l’operació s’afegeixen a més a més uns envasos
amb facultat de devolució valorats en 250€. Passats uns dies, concedim un descompte al
client per volum de facturació del 3% de les mercaderies.

18.452,5 Clients a Venta Mercaderies 15.000

a Envasos tornar per clients 250
a HP IVA Repercutit 3.202,5
450 Rappel s/ventes
94,5 HP IVA Repercutit a Clients 544,5
11. Paguem pel banc les següents despeses: Llum 500€, reparacions 300€ i assegurances
600€.
500 Subministraments
300 Reparacions
600 Assegurances
168 HP IVA Suportat a Tresoreria 1.568

4
12. Enviem un acompte a un proveïdor per valor de 1.000€ amb motiu d’una compra que
properament li farem.

1.000 Acompte a proveïdors

210 HP IVA Suportat a Tresoreria 1.210
13. Adquirim una furgoneta valorada en 15.000€, de la que en paguem la meitat ara i l’altra
meitat d’aquí a 6 mesos.

15.000 Elements de transport

3.150 HP IVA Suportat a Tresoreria 9.075
a Proveïdors d’immob. c/t 9.075
14. Al final de l’exercici disposem de la següent informació:
- Existències finals de mercaderies: 31.000€ (s’estima un valor realitzable en el mercat de
38.000€).
- Existències finals de envasos: 4.500€ (s’estima un valor realitzable en el mercat de
4.000€).

31.000 Mercaderies (F) a Mercaderies (IN) 27.000

a Var. Mercaderies 4.000
4.500 Envasos (F) Envasos (IN) 3.000
Var. Envasos 1.500
250 Deteriorament Envasos a Reversió deter. envasos 250
500 Pèrdua deter. Envasos a Deteriorament Envasos 500

LIQUIDACIÓ DEL IVA

10.164 HP IVA Repercutit a HP IVA Suportat 7.077
a HP Creditora IVA 3.087

REGULARITZACIÓ INGRESSOS I DESPESES

51.040 Resultat Exercici a Arrendaments 5.000
a Compra altres prov. 1.700
a Sous i Salaris 23.200
a Seg. Social a Empresa 4.640
a Serveis bancaris 400
a Compra mercaderies 10.200
a Transports 300
a Publicitat 3.000
a Ints. dte. Efectes 250
a Rappel s/ventes 450
a Subministraments 500
a Reparacions 300
a Assegurances 600
a Pèrdua det. Envasos 500
48.600 Venta de mercaderies
1.900 Ingressos financers
4.000 Var. Mercaderies
1.500 Var. Envasos
Reversió det. Envasos a Resultat de Exercici 56.250
250

5
 BAI = 56.250-51.040= 5.210

IMPOST SOCIETATS
1.302,5 Impost s/beneficis a HP Creditora IS 941,5
a HP ret. i pag. cte 361
1.302,5 Resultat Exercici a Impost s/beneficis 1.302,5

ASSENTAMENT DE TANCAMENT
45.000 Capital a Tresoreria 34.753
2.500 Reserves a Envasos 4.500
24.680 Proveïdors a Mercaderies 31.000
500 Deteriorament d'envasos a Acompte a proveïdors 1.000
18.000 Deute ll/t entitats de crèdit a Clients 24.908
4.000 HP Creditora IRPF a Equips processos informació 2.000
5.840 OSSC a Mobiliari 6.000
3.630 Creditors prest. Serveis a Drets de traspàs 2.250
5.000 Deute dte. Efectes a Efectes descomptats 5.000
250 Envasos tornar per clients a Elements de transport 15.000
9.075 Proveïdors d'immob.
3.087 HP Creditora IVA
3.907,5 Resultat Exercici
941,5 HP Creditora IS
126.411 126.411