FONAMENTS D’ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ.

2n Batxillerat
Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable.

EXERCICIS DEL CICLE COMPTABLE

1. Ofimobles, s.a. empresa que comercialitza taules per despatxos d’oficines, presenta al 30/11 de 2008 el
següent balanç de saldos:

    SALDOS
CODI COMPTE DEUTOR CREDITOR
100 Capital social   30.000,00
112 Reserva legal   3.000,00
211 Construccions 33.000,00  
216 Mobiliari 6.491,00  
217 Equips per procés d'informació 1.000,00  
300 Mercaderies 16.947,00  
390 Deteriorament valor de les mds   500,00
400 Proveïdors   21.250,00
407 A compte de proveïdors 2.000,00  
430 Clients 12.000,00  
4310 Efectes cials en cartera 1.000,00  
4311 Efectes comercials descomptats 5.000,00  
472 H.P. IVA soportat 2.000,00  
477 H.P. IVA repercutit   3.500,00
5208 Deutes per efectes descomptats   5.000,00
572 Bancs 20.944,00  
600 Compres de mds 15.000,00  
621 Arrendaments i cànons 3.000,00  
625 Primes d'assegurances 1.500,00  
626 Serveis bancaris i similars 15,00  
627 Publicitat, propaganda i rel. Publ 1.000,00  
640 Sous i salaris 10.000,00  
642 S.S. càrrec de l'empresa 2.500,00  
Interessos per descompte
665 d'efectes 53,00  
700 Vendes de mercaderies   70.000,00
752 Ingressos per arrendaments   650,00
    133.450,00 133.900,00

Les operacions realitzades durant el mes de desembre són les següents:

1.El dia 3/12/2008 compra a Mobi, s.a. una partida de 600 taules a 14€/u. En la factura figuren les següents
dades: descompte comercial 3%. S’abonen 5.000€ , més la totalitat de l’IVA i queda pendent de pagament
la resta.
2.Les despeses de transport de la compra anterior han ascendit a 200€ més IVA que abona el 5/12/2008.
3.El dia 15/12/2008 ven al comptat a Compa, s.a ,100 taules a un preu unitari de 30€ i concedeix un
descompte per pagament immediat de 1%.
4.El dia 18/12/2008 ven a Infortur, s.a , 20 taules a un preu unitari de 32€. La venda es documenta en lletres
de canvi degudament acceptada , amb un venciment de 90 dies.
5.El 19/12/2008 descompta en una entitat financera els efectes anteriors, i li cobra un interès nominal del 6% i
6 € per comissions.
6.El compte efectes comercials en cartera que apareix en el balanç de saldos correspon a un efectes que
venç el 20 de gener de 2009. Ofimobles, S.A, envia dita lletra de canvi en gestió de cobrament.
7.En finalitzar l’exercici econòmic s’estima que el risc per insolvències de tràfic ascendeix a 10.000€.
8.Per calcular el valor de les existències finals de mercaderies s’utilitza el mètode del preu mig ponderat.
Se sap que:
- el compte 300. Mercaderies recull 700 taules a 24.21 €
- el compte 600 recull 1.000 taules a 15 € realitzada el 5 de febrer
- el compte 700 recull una venda de 1200 taules d’escriptori realitzada el 10 de març del 2001.
- El valor de les existències finals coincideix amb el seu valor de mercat.

Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable. 1

FONAMENTS D’ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ. 2n Batxillerat
Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable.

Es demana:
- Càlcul del resultat de l’exercici.
- Balanç de situació 31/12/08.
- L’assentament de tancament.
- Durant el mes de gener de 2009 tenen lloc les següent operacions comptables:

a) Assentament d’obertura.
b) El 15 de gener presenta en la Delegació d’Hisenda la corresponent declaració de IVA
corresponent al quart trimestre de l’any anterior.
c) L’efecte enviat el 19/12/2008 ha estat abonat al seu venciment.
d) Durant l’exercici 2009 resulten impagats definitivament per import de 6.000 €.

Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable. 2

 FONAMENTS D’ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ. 2n Batxillerat
Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable.

2. L’empresa sabons Salvà, SA comença el primer de gener de l’any 00 un exercici econòmic i presenta
la següent situació:

ACTIU PASSIU I NET PATRIMONIAL

211 Construccions 6.000,00 100 Capital social 6.600,00

216 Mobiliari 400,00 11 Reserves 300,00
213 Maquinària 1.000,00 170 Deutes l/t entitats de crèdit 1.500,00
217 Equips per a processos 400 Proveïdors 400,00
d'informació 400,00
281 A.A.I.M - 400,00
300 Mercaderies 500,00
430 Clients 300,00
572 Bancs institucions de crèdit 500,00
570 Caixa 100,00

Total 8.800,00 Total 8.800,00

Durant l’any ha realitzat les operacions següents en u.m:

- Compra mercaderies per 1500, pagant 500 amb un taló i la resta a crèdit.
- Ven mercaderies per 4000, cobrant 3000 amb un taló i la resta amb lletres acceptades.
- Paga salaris per 200 amb un taló. Aplica una retenció per Seguretat Social del 5% i el15%
corresponent a l’IRPF. La quota corresponent a la Seguretat Social de l’empresa és de 50.
El deute amb els organismes públics queda pendent de pagament.
- Compra un programa informàtic de gestió per 100, que paga amb un taló.
- Compra una furgoneta per 2000, en paga 500 amb un taló i la resta a crèdit.
- Cobra 200 de clients mitjançant transferència bancària.
- Paga 50 d’interessos del préstec a través del banc.
- Cobra una lletra que té en cartera per 500 a través del banc.
- Paga 20 de l’ impost sobre els béns immobles (IBI) per mitjà del banc.
- Paga 30, corresponent al rebut de l’electricitat a través del banc.
- Li ingressen 25 en el c/c bancari corresponent a interessos.
- L’empresa realitza un inventari final essent el valor final de les mercaderies de 800.
- S’aplica una amortització del 5% per al mobiliari, del5% per a la maquinària i del 10% per als
ordinadors.

Fes tots els passos estudiats del cicle comptable fins a tancar l’exercici.

Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable. 3

FONAMENTS D’ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ. 2n Batxillerat
Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable.

3. La Maria Subirachs inicia un petit negoci comercial de compravenda d’estris de jardineria el

dia 1 de setembre amb les següents aportacions:

- diners a caixa 90.000 u.m

- diners al banc 4.000.000. u.m
- local de la seva propietat 20.000.000.u.m

Durant el mes de setembre, realitza les següents operacions :

- 03/09 Compra mercaderies al comptat, pagant en efectiu 80.000 u.m

- 06/09 compra mercaderies a crèdit per valor de 300.000 .u.m
- 10/09 Compra mobiliari per a l’oficina per valor de 500.000 u.m i paga, mitjançant
transferència bancària ,200.000 u.m., i deixa a deure la resta.
- 17/09 paga el rebut del telèfon, amb un taló, per un import de 50.000 u.m.
- 25/09 ven mercaderies per 140.000 u.m, 100.000 u.m les hi paguen en efectiu, i la resta a
crèdit.
- 28/09 Paga pel banc 150.000.- u.m. del deute del proveïdor.
- 30/09 Compra un ordinador per 200.000 u.m. i un programa de comptabilitat per 90.000
u.m.. El primer es deixa a deure a 5 mesos i el programa es paga en efectiu.

a) Realitza l’ inventari inicial.

b) Comptabilitza totes les operacions en el diari.
c) Comptabilitza totes les operacions en el major.
d) Realitza el balanç de comprovació de sumes i saldos a 30 de setembre.

Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable. 4

FONAMENTS D’ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ. 2n Batxillerat
Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable.

4. El patrimoni inicial d’una empresa de productes congelats a 1 de gener està formats pels
elements següents:

300 Mercaderies 1.000.000

216 Mobiliari 3.000.000
281 A.A.I.M 700.000
430 Clients 800.000
400 Proveïdors 400.000
572 Bancs 1.500.000
401 Proveïdors, efectes 100.000
431 Clients , efectes 200.000

Durant el primer any realitza les següents operacions :

- Compra mercaderies per 500.000 u. . A la factura li inclouen les despeses de transport, que
són 40.000 u.m. La compra es realitza a crèdit.
- Accepta lletres al proveïdor, per la compra anterior.
- Ven mercaderies per 600.000 u. .a crèdit. A més, a la factura hi ha unes despeses de
transport de 15.000 u.m que, evidentment, van a càrrec del client.
- El client anterior li paga la factura amb un taló bancari, i se li concedeix un descompte per
pagament immediat del 6%.
- Paga l’electricitat per valor de 15.000. u.m i el telèfon per valor de 25.000. u.m, tot amb un
taló.
- Compra un cotxe per a l’empresa d’1.000.000 u.m., que deixa a deure a llarg termini.
- Es paga pel banc la nòmina del personal de l’empresa: valor de la nòmina, 1.500.000;
seguretat social quota empresarial, 375.000 u.m; Seguretat Social quota treballadors,
70.500 u.m, i retencions per l’impost de la renda (IRPF), 240.000 u.m
- Demana un préstec al banc a 5 anys per valor de 10.000.000 u.m. , que ingressen al seu
compte corrent.
- Amortitza el 5% de l’immobilitzat que té en aquest moment.
- Les existències finals que li queden són d’1.100.000 u.m.

a) Fes el balanç de situació inicial.

b) Comptabilitza les operacions en el diari i en el major.
c) Fes el balanç de comprovació de sumes i saldos.
d) Regularitza e treu el resultat final de l’exercici.
e) En el cas d’obtenir benefici, comptabilitza el corrent impost.
f) Fes el tancament de comptes.
g) Balanç de situació final.

Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable. 5

FONAMENTS D’ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ. 2n Batxillerat
Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable.

5. Un empresari inicia un negoci amb 4.000 um dipositades en un compte corrent bacari i un

local comercial valorat en 12.000 um. Durant un període econòmic realitza les operacions
següents:

 Compra mobiliari per 800 um , en paga la meitat amb un taló i la resta el deixa a
deure a llarg termini.
 Accepta una lletra de 400 a un proveïdor d’immobilitzat a llarg termini.
 Ven mercaderies per 500 cobrant en efectiu.
 Paga electricitat i telèfon per 60 u.m amb un taló.
 Ven mercaderies per 700 a crèdit
 Paga una lletra de 400 mitjançant una transferència bancària.
 Paga la nòmina a un treballador per 200. La seguretat social a càrrec de l’empresa
és de 58 i les retencions a càrrec del treballador són respectivament el 5% de S.S i el
15% d’IRPF. Paga , mitjançant el banc , el sou i deixa a deure el deute amb els
organismes oficials.
 Cobra 50 d’interessos bancaris.
 El valor de les mercaderies al final de l’exercici és de 200.
 Aplica el 5% d’amortització al mobiliari i el 2% al local.

a) Fes l’assentament d’obertura i comptabilitza les operacions en el llibre diari i llibre major.
b) Fes el balanç de comprovació final.
c) Fes la regularització i la comptabilització de l’impost sobre beneficis de l’exercici, si s’escau.
d) Fes el balanç de situació final i el tancament de comptes.

Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable. 6

FONAMENTS D’ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ. 2n Batxillerat
Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable.

6. El balanç inicial de l’empresa Pocavista a 31 de desembre de 10 és el següent:

Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable. 7

FONAMENTS D’ADMINISTRACIÓ I GESTIÓ. 2n Batxillerat
Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable.

ACTIU
Terrenys i béns naturals 5.000
Construccions 15.000
Maquinària 3.000
Propietat industrial 10.000
Mercaderies 300
Clients 700
Bancs 2.000
Caixa 800

PASSIU
Capital social 23.600
Reserva legal 800
Reserva voluntària 5.200
Deute a ll/t entitat crèdit 4.000
Proveïdor d’immobilitzat a l/t 2.000
Proveïdor 500
Efectes a pagar 700

Unitat 3. La informació comprable a l’empresa. El cicle comptable. 8

El primer mes realitzar les següents operacions:
 Compra mercaderies per valor de 100, paga la meitat pel banc i per la resta li giren
lletres.
 El proveïdor anterior li concedeix descompte per pagament immeditat , de la part
pagada al comptat, del 5%.
 Paga pel banc , la nòmina dels treballadors de 200, amb una quota corresponent a
la Seguretat Social a càrrec del treballador de 10 i la corresponent a l’empresa pel
mateix concepte de 6, a més hi ha la retenció de l’IRPF que és de 25.
 Es ven els terrenys que tenia, pel seu valor de cost, al comptat.
 Cobra pel banc interessos del seu compte corrent que pugen a 24.
 Amortitza el 10% de cada element amortitzable de l’immobilitzat material i el 5% de
l’immobilitzat immaterial.

Les existències finals de mercaderies són de 200.

a) Fes les operacions en el llibre diari i en el llibre major.
b) Fes el balanç de comprovació.
c) Treu el resultat de l’exercici i l’impots sobre benefici, si s’escau.
d) Tanca tots els comptes.

7.