Projecte final 6

Fiscalitat de l’empresa i els treballadors

Impost sobre Societats
L’empresa CONSULTORS BALMES, SA, amb NIF A-28/555555 i domicili al carrer Miró, 50, CP 08080, de Barcelona,
es dedica a l’assessoria comptable i fiscal d’empreses.
Presenta el 31 de desembre de 2X20 la informació següent:

Balanç de situació de l’empresa:

CONSULTORS BALMES, SA a 31 de desembre de 20X0
Núm. cte. Nom compte Saldo deutor Saldo creditor
100 Capital social 120 000,00
112 Reserva legal 20 000,00
113 Reserves voluntàries 10 000,00
129 Resultat de l’exercici 178 000,00
170 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit 20 000,00
206 Aplicacions informàtiques 6000,00
2806 Amortització acumulada d’aplicacions informàtiques 6000,00
216 Mobiliari 16 000,00
2816 Amortització acumulada de mobiliari 16 000,00
217 Equips per a processos d’informació 24 000,00
2817 Amortització acumulada d’equips per a processos d’informació 16 000,00
300 Mercaderies 15 000,00
400 Proveïdors 6000,00
401 Proveïdors, efectes comercials a pagar 2000,00
430 Clients 13 000,00
431 Clients, efectes comercials a cobrar 4000,00
436 Clients de dubtós cobrament 7000,00
490 Deteriorament de valor de crèdits per operacions comercials 7000,00
Remuneracions mitjançant sistemes d’aportació definida pen-
466 20 000,00
dents de pagament
473 HP, retencions i pagaments a compte 38 095,00
 Projectes finals 271

Actius per diferències temporànies deduïbles (aplicacions in-

4740.1 255,00
formàtiques)
4740.2 Actius per diferències temporànies deduïbles (mobiliari) 800,00
Actius per diferències temporànies deduïbles (equips per a pro-
4740.3 500,00
cessos d’informació)
4745 Crèdit per pèrdues a compensar de l’exercici anterior 4500,00
4751 HP, creditora per retencions practicades 10 000,00
472 HP, IVA suportat 32 400,00
477 HP, IVA repercutit 34 000,00
4700 HP, deutora per IVA 3000,00
476 Organismes de la SS, creditors 22 000,00
520 Deutes a curt termini amb entitats de crèdit 4000,00
540 Inversions financeres a curt termini en instruments de patrimoni 50 000,00
570 Caixa, € 11 800,00
572 Bancs c/c 264 650,00
Total 491 000,00 491 000,00

Compte de pèrdues i guanys de l’empresa:

CONSULTORS BALMES, SA a 31 de desembre de 20X0
Núm. cte. Nom compte Saldo deutor Saldo creditor
600 Compres de mercaderies 600 000,00
606 Descomptes sobre compres per pagament 1400,00
608 Devolucions de compres i operacions similars 6000,00
609 Ràpels per compres 2600,00
610 Variació d’existències de mercaderies 8000,00
621 Arrendaments i cànons 15 000,00
622 Reparacions i conservació 500,00
624 Transports 1100,00
625 Primes d’assegurances 2700,00
626 Serveis bancaris i similars 150,00
627 Publicitat, propaganda i relacions públiques 3500,00
628 Subministraments 4500,00
629 Altres serveis 6800,00
631 Altres tributs 1350,00
640 Sous i salaris 55 000,00
642 SS a càrrec de l’empresa 13 800,00
Retribucions a llarg termini mitjançant sistemes d’aportació
643 1000,00
definida
649 Altres despeses socials 1500,00
662 Interessos de deutes 2800,00
678 Despeses excepcionals 1200,00
680 Amortització de l’immobilitzat intangible 3000,00
681 Amortització de l’immobilitzat material 10 000,00
694 Pèrdues per deteriorament de crèdits per operacions comercials 7000,00
700 Vendes de mercaderies 900 000,00
706 Descomptes sobre vendes per pagament immediat 2200,00
708 Devolucions de vendes i operacions similars 4000,00
709 Ràpels sobre vendes 3400,00
769 Altres ingressos financers 500,00
Total 740 500,00 918 500,00
 Projectes finals

Com a informació complementària s’ofereixen les dades següents:

1. L’empresa disposa de la següent informació dels elements de l’immobilitzat material i intangible:

Element Data d’adquisició

Aplicacions informàtiques 1 de gener de 2X19
Mobiliari 1 de gener de 2X12
Equips per a processos d’informació 1 de gener de 2X19

Comptablement, l’empresa amortitza les aplicacions informàtiques en 2 anys, el mobiliari en 8 anys i

els equips per a processos d’informació en 3 anys, optant per una amortització lineal.
Fiscalment, les taules d’amortització oficialment aprovades ofereixen la informació següent:

Element Coeficient lineal màxim Període màxim

Aplicacions informàtiques 33 % 6 anys
Mobiliari 10 % 20 anys
Equips per a processos d’informació 25 % 8 anys

L’empresa ha optat per amortitzar els elements anteriors en el mínim de temps possible.
2. La societat ha satisfet als seus accionistes 5000 € com a bestretes de futurs dividends i 2000 € en
concepte de primes per assistència a la Junta General. Tots dos conceptes han estat comptabilitzats
com a despeses de personal.
3. En el compte Sous i salaris s’ha inclòs una sanció de 1500 € de la Inspecció de Treball per excés d’hores
extraordinàries.
4. En el compte Publicitat, propaganda i relacions públiques apareixen les despeses següents:
– Atencions a clients: 500 €.
– Relacions públiques: 2000 €.
– Regals a persones alienes a l’empresa: la resta.
5. En el compte Altres tributs s’han inclòs les despeses següents:
– IBI: 900 €.
– Recàrrec de constrenyiment: 200 €.
– Sanció: la resta.
6. En el compte Altres serveis s’ha registrat un donatiu a l’Associació Catalana d’Animals Maltractats per
un import de 600 €.
7. En el compte Altres serveis s’han registrat 400 € de desplaçaments en taxi del director general. L’em-
presa no compta amb cap document justificant en què constin aquestes despeses.
8. En el compte Altres serveis s’ha registrat l’adquisició de regals per import de 600 €, destinats als
cònjuges dels membres de Consell d’Administració de la societat.
9. En el compte Altres serveis s’ha comptabilitzat un viatge de vacances de director general amb la seva
família a Portugal per import de 3000 €.
10. L’import del compte Despeses excepcionals correspon a una multa.
11. L’empresa ha comptabilitzat les següents pèrdues per deteriorament:
– 4000 € per un deute d’un client amb venciment l’1 de maig de 2X20 d’una empresa que s’ha declarat
en situació de concurs.
– La resta procedeixen d’un deute d’un client amb venciment el 31 d’octubre de 2X20.
 Projectes finals 273

12. Compensa la base imposable negativa de l’exercici anterior.

13. Entre les rendes obtingudes per l’empresa, figuren 7000 € d’una societat no resident i 1800 € satisfets
per un impost similar a l’Impost sobre Societats espanyol.
14. Dels ingressos totals, 20 000 € corresponen a operacions realitzades a Ceuta. La societat realitza
operacions a la Península i a Ceuta.
15. L’1 de setembre va contractar un treballador a jornada completa amb un grau de discapacitat del 33 %
que va incrementar la mitjana d’aquests treballadors en plantilla.
16. Els ingressos financers procedeixen dels interessos d’un compte corrent (retenció del 19 %).
17. Els pagaments fraccionats van ser, primer: 8000 €, segon: 15 000 € i tercer: 15 000 €.
18. Tipus de gravamen: 25 %.
Liquida l’Impost sobre Societats per al 2X20 i comptabilitza’l.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

Xavier Sala Gomà, de 46 anys, amb NIF 04528988N, treballa per compte aliè a l’empresa CONSULTORS
BALMES, SA. Està casat amb Rosa Guimerà Torres, de 46 anys, amb NIF 02355887C, viuen a Sabadell i tenen
dos fills, de 15 i 10 anys. Amb la família conviu la mare de la Rosa, de 74 anys d’edat, que percep una
pensió de jubilació de 8400 €.
Les retribucions que percep el Xavier són les que es mostren al document adjunt 01.
L’empresa realitza una aportació al seu nom a un pla de pensions i el Xavier, per la seva banda, realitza
una aportació personal al mateix pla. Les dades es poden consultar als documents adjunts 01 i 05.
La Rosa imparteix un curs de fiscalitat durant el mes de
juny a l’empresa ASKL ACADEMY, SL pel qual es dona d’alta
al Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA). Les
dades relatives a la seva activitat es poden consultar als
documents adjunts 02, 03 i 04.
Viuen en un pis propietat del matrimoni situat al carrer de
la Creueta, 49, 4t D, CP 08202, de Sabadell, adquirit l’any
1999 per 120 000 € i per al qual els van concedir una hipo-
teca de 108 000 €. Totes les dades relatives a la hipoteca
es poden consultar al document adjunt 05.
El matrimoni és propietari d’un apartament situat al carrer
dels Teulers, 28, portal 1, 4t 3, CP 08080, de Barcelona,
adquirit l’any 2010 per 90 000 €, mitjançant hipoteca, que
lloga durant tot l’any per 600 €/mes. Totes les dades rela-
tives a les despeses d’aquest immoble es poden consultar
als documents adjunts 05, 06, 07 i 08.
Tots dos són titulars d’un compte corrent i també comp-
ten amb accions de l’empresa ASDAG, SA. La informació
relativa a aquests productes financers es pot consultar als
documents adjunts 05 i 09.
Realitza les declaracions individuals i la declaració con-
junta dels cònjuges i indica quina situació serà més favo-
rable per als contribuents.

Nota: els documents que cal utilitzar per a les declaracions de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
es troben a la carpeta que acompanya aquest projecte.