unitat 8

8
unitat

Fonts de finançament

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

Fonts de finançament

Són els diferents medis que utilitza l’empresa per obtenir els
recursos financers necessaris per a la seva continuïtat.

Atenent a la propietat d’aquests recursos

Recursos propis o
Recursos aliens
Patrimoni net

Fonts de finançament aliè

A curt termini A llarg termini

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

Fons propis

Els que l’empresa no té l’obligació

de retornar, ja que són propietat
Fons propis dels socis o del propi empresari
individual.

Comptes que representen fons propis

(100) Capital social.

(102) Capital.
(112) Reserva legal.
(113) Reserves voluntàries.
(129) Resultat de l’exercici.

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

Subvencions, donacions i llegats no reintegrables

Comptabilització d’aquestes partides

En un primer moment es contabilitzaran en els següents comptes.

(130) Subvencions oficials de capital.

(131) Donacions i llegats de capital.

(132) Altres subvencions, donacions i llegats.

Després, es va traslladant de manera sistemàtica la quantitat

concedida al compte de pèrdues i ganàncies com un ingrés, a través
dels següents comptes.

(746) Subvencions, donacions i llegats transferits al resultat de

l’exercici.
(747) Altres subvencions, donacions i llegats transferits al resultat
de l’exercici.

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

Finançament aliè

Valoració dels passius financers

Els passius financers es comptabilitzarà per la quantitat rebuda,

independentment de la quantitat d’interessos que l’empresa tingui
l’obligació de pagar en un futur.

Contabilització dels costos de transacció o comissions generadas

per aquestes operacions

Es comptabilitzaran al compte (669) Altres despeses financeres amb

abonament a qualsevol compte del subgrup 57. Tresoreria o al
compte que representa el deute.

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

Comptes per registrar el finançament aliè

Finançament aliè a llarg termini

(170) Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit.

(171) Deutes a llarg termini.
(172) Deutes a llarg termini transformables en subvencions, donacions
i llegats.
(173) Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini.
(175) Efectes a pagar a llarg termini.

Finançament aliè a curt termini

(520) Deutes a curt termini amb entitats de crèdit.

(521) Deutes a curt termini.

(522) Deutes a curt termini transformables en subvencions, donacions i
llegats.
(523) Proveïdors d’immobilitzat a curt termini.
(525) Efectes a pagar a curt termini.

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

Préstecs a llarg i curt termini amb entitats de crèdit (I)

Comptabilització de la recepció i devolució d’un préstec

1.º Registre comptable de la deuda.

2.º Pagament de les diferents quotes.

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

Préstecs a llarg i curt termini amb entitats de crèdit (II)

Al final de cada any, registre d’interessos meritats i no

3.º
vençuts.

4.º Al final de cada any, reclassificació del deute, de llarg a

curt termini.

Pagament de la quota quan part dels interessos ja han

5.º
estat comptabilitzats.

© MACMILLAN Professional
 unitat 8

Deutes a llarg termini i a curt termini

− Deutes contrets amb tercers per préstecs

rebuts.
(171) Deutes a − Altres dèbits no inclosos en:
llarg termini.
• Altres comptes del subgrup 17.
(521) Deutes a Deutes a llarg termini per préstecs
curt termini. rebuts, emprèstits i altres conceptes.
• En el subgrup 52. Deutes a curt
termini per préstecs rebuts i altres
conceptes.

(172) Deutes a
llarg termini
transformables en
subvencions, Quantitats concedides per les
donacions i Administracions Públiques, tant
llegats. nacionals com internacionals,
(522) Deutes a curt empreses o particulars amb
termini caràcter de subvenció, donació o
transformables en llegat reintegrable.
subvencions,
donacions i
llegats.

© MACMILLAN Professional