M09: Comptabilitat i fiscalitat

UF1.- Comptabilitat, fiscalitat i

auditoria

Solucionari del cas pràctic de recapitulació

·· L’empresa JJPM, SA durant l’any 20X1 realitza les operacions següents:
àgina 215
1. Es constitueix l’empresa amb un capital social de 180 000 €, dels quals els socis desemborsen
el mínim legal en un compte corrent bancari a nom de la societat. Un soci es compromet a
aportar més endavant un local comercial valorat en 30 000 €.
2. Per evitar problemes de tresoreria, obre una línia de crèdit a COLMEBANK, amb venciment a
12 mesos i un límit de 40 000 €. Les despeses de formalització són de l’1,5 % sobre el crèdit
disposat i es carreguen al compte de crèdit.
3. El soci aporta el local, valorat en 30 000 €. S’estima que el valor del terreny suposa
aproximadament un 20 % del total.
4. Compra matèries primeres per valor de 12 500 €. Juntament amb les mercaderies, el
proveïdor envia uns envasos retornables per valor de 1000 €. A més, en factura figuren unes
despeses de transport de 400 €. La factura resta pendent de pagament.
5. L’empresa retorna envasos per valor de 600 €; se li han trencat envasos per valor de 50 €, i
es queda amb la resta.
6. Ven a crèdit productes acabats per 26 900 € i envasos per 2000 €. Realitza un descompte
comercial del 7 % sobre les mercaderies.
7. Per arribar els productes acabats fora del termini pactat, l’empresa fa al client anterior un
descompte de 700 €.
8. Cobra a través de bancs al client anterior abans del previst, per la qual cosa concedeix un
descompte de 330 €.
9. Lloga per cinc anys una de les oficines de la seva propietat per 1100 €/mes. Cobra per banc la
primera mensualitat i dos mesos de fiança.
10. A finals de setembre sol·licita un préstec a través del c/c amb les condicions següents:
– Capital sol·licitat: 73 000 €.
– Venciment: cinc anys.
– Amortització: mitjançant trimestralitats constants (que s’han de pagar al final de cada
trimestre natural).
– Tipus d’interès nominal: 6 %.
– Comissió d’obertura: 1 %.
Com que és una Pime, opta per imputar la comissió d’obertura directament a resultats.
11. Un treballador sol·licita una bestreta del seu sou de 500 € a través de la línia de crèdit.
12. L’import de les nòmines que es paguen a través de la línia de crèdit (excepte una per import
de 1050 €) ascendeix a:
– Sou brut: 17 800 €.
– Seguretat Social a càrrec de l’empresa: 5210 €.
– Indemnitzacions: 3200 €.
– Paga de beneficis: 4500 €.
– Deduccions:
• IRPF: 2670 €.
• Seguretat Social: 1090 €.
• Avançament: 500 €.
13. Paga 6300 € a través de la línia de crèdit a la Seguretat Social per les assegurances socials.
14. Paga a través del c/c la primera trimestralitat del préstec del punt 10.

F-GR-BAT R3
 M09: Comptabilitat i fiscalitat
UF1.- Comptabilitat, fiscalitat i
auditoria

15. Té lloc la liquidació de l’IVA.

16. Ingressa a la Hisenda Pública, a través de la línia de crèdit, les retencions de l’any.
17. El local s’amortitza en un 2 % anual.
18. Es reclassifica el préstec del punt 10.
Al tancament de l’exercici no hi ha existències finals de productes acabats.
Comptabilitza el cicle comptable (IVA del 21 %).
Llibre Diari

1
45 000,00 (572) Bancs, c/c
30 000,00 (104) Socis aportacions no
dineràries pendents
105 000,00 (103) Socis
desemborsaments no
exigits
a (100) Capital social 180 000,00
2
600,00 (669) Altres despeses
financeres
a (5201) Deutes c/t per crèdit 600,00
disposat

3
6000,00 (210) Terrenys
24 000,00 (211) Construccions
a (104) Socis aportacions no 30 000,00
dineràries pendents

4
12 900,00 (601) Compra de matèries
primeres
1000,00 (406) Envasos i embalatges
a devolucions a
proveïdors
2919,00 (472) HP, IVA suportat
a (400) Proveïdors 16 819,00
5
726,00 (400) Proveïdors
400,00 (602) Compres d’altres
aprovisionaments
a (406) Envasos i embalatges 1000,00
a dev. a proveïdors
(472) HP, IVA suportat 126,00
X

6
32 690,57 (430) Clients
a (701) Venda de productes 25 017,00
acabats

F-GR-BAT R3
 M09: Comptabilitat i fiscalitat
UF1.- Comptabilitat, fiscalitat i
auditoria

(704) Vendes d’envasos i 2000,00

embalatges
(477) HP, IVA repercutit 5673,57
7
700,00 (708) Dev. de vendes i
operacions similars
147,00 (477) HP, IVA repercutit
a (430) Clients 847,00
8
330,00 (706) Descompte sobre
vendes pagament
immediat
69,30 (477) HP, IVA repercutit
31 444,27 (572) Bancs
a (430) Clients 31 843,57
9
3531,00 (572) Bancs, c/c
a (752) Ingressos per 1100,00
arrendaments
(477) HP, IVA repercutit 231,00
(180) Fiances rebudes ll/t 2200,00
10
730,00 (669) Altres despeses
financeres
72 270,00 (572) Bancs, c/c
a (5200) Préstecs c/t ent. 12 914,73
crèdit
(170) Deutes ll/t ent. crèdit 60 085,27
11
500,00 (460) Bestretes de
remuneracions
a (5201) Deutes c/t crèdit 500,00
disposat
X

F-GR-BAT R3
 M09: Comptabilitat i fiscalitat
UF1.- Comptabilitat, fiscalitat i
auditoria

12
22 300,00 (640) Sous i salaris
5210,00 (642) Seguretat Social a
càrrec de l’empresa
3200,00 (641) Indemnitzacions
a (4751) HP, creditora 2670,00
retencions pract.
(476) Org. Seguretat social 6300,00
creditors
(460) Bestretes de 500,00
remuneracions
(465) Remuneracions 1050,00
pendents de
pagament
(5201) Deutes c/t crèdit 20 190,00
disposat
13
6300,00 (476) Org. Seguretat Social
creditors
a (5201) Deutes c/t crèdit 6300,00
disposat
14
1095,00 (662) Interessos de deutes
3156,94 (5200) Préstecs c/t ent.
crèdit
a (572) Bancs, c/c 4251,94
15
5688,27 (477) HP, IVA repercutit
a (472) HP, IVA suportat 2793,00
(4750) HP, creditora IVA 2895,27
16
2670,00 (4751) HP, creditora
retencions
practicades
a (5201) Deutes c/t crèdit 2670,00
disposat
17
480,00 (681) Amortització
immobilitzat material
a (2811) Amortització 480,00
acumulada
construccions
18
3350,66 (170) Deutes ll/t ent. crèdit
a (5200) Préstecs c/t ent. 3350,66
crèdit
X

F-GR-BAT R3
 M09: Comptabilitat i fiscalitat
UF1.- Comptabilitat, fiscalitat i
auditoria

Regularització de
despeses
47 945,00 (129) Resultat de l’exercici
a (601) Compres de matèries 12 900,00
primeres
(602) Compres d’altres 400,00
aprovisionaments
(640) Sous i salaris 22 300,00
(641) Indemnitzacions 3200,00
(642) Seguretat Social a 5210,00
càrrec de l’empresa
(662) Interessos de deutes 1095,00
(669) Altres despeses 1330,00
financeres
(681) Amortització de 480,00
l’immobilitzat
material
(706) Descompte sobre 330,00
vendes pagament
immediat
(708) Devolucions vendes i 700,00
operacions similars
X

Regularització d’ingressos
25 017,00 (701) Vendes de productes
acabats
2000,00 (704) Vendes d’envasos i
embalatges
1100,00 (752) Ingressos per
arrendaments
a (129) Resultat de l’exercici 28 117,00
X

F-GR-BAT R3
 M09: Comptabilitat i fiscalitat
UF1.- Comptabilitat, fiscalitat i
auditoria

Assentament de
tancament
180 000,00 (100) Capital social
56 734,61 (170) Deutes a llarg termini
amb entitats de crèdit
2200,00 (180) Fiances rebudes
480,00 (2811) Amortització
acumulada de
construccions
16 093,00 (400) Proveïdors
1050,00 (465) Remuneracions
pendents de
pagament
2895,27 (4750) HP, creditora per IVA
13 108,45 (5200) Préstec c/t entitats
de crèdit
30 260,00 (5201) Deutes c/t crèdit
disposat
a (103) Socis 105 000,00
desemborsaments no
exigits
(129) Resultat de l’exercici 19 828,00
(210) Terrenys i béns 6000,00
naturals
(211) Construccions 24 000,00
(572) Bancs, c/c 147 993,33
X

F-GR-BAT R3