Professional Documents
Culture Documents
finançament
Suggeriments didàctics
L’objectiu principal d’aquesta unitat és realitzar una primera aproximació a les
operacions d’inversió i finançament que es realitzen en una petita o mitjana
empresa.
Partint dels conceptes d’inversió i finançament i passant per l’exposició dels
principals comptes que representen aquest tipus d’elements patrimonials,
s’arribarà a la realització d’anotacions comptables senzilles relacionades amb
aquests dos conceptes.
A la primera part de la unitat, es posarà èmfasi en la distinció entre despesa i
inversió. Al llarg de la unitat, es plantegen exemples i casos pràctics solucionats
per facilitar l’assimilació dels continguts per part de l’alumnat que han estat
curosament seleccionades quant a nivell i contingut.
Per finalitzar la unitat, es proposen activitats (resoltes en aquest solucionari) que
serveixen per repassar els continguts estudiats amb anterioritat, detectar
conceptes no assimilats correctament i corregir les possibles desviacions
© MACMILLAN Education
Recursos de la Unitat 8
– Projecte curricular i Programació d’aula.
ADVANTAGE: – Presentacions multimèdia.
– Solucionari.
GATE Avaluacions tipus test.
– Unitat digital.
BLINK: – Activitats interactives.
– Material de suport.
Projecte final Projecte 3.
2
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
Resumeix
Copia i completa l’esquema següent al teu quadern.
Pàgina 187
INVERSIÓ i FINANÇAMENT
Finançament
Inversió
Aliè
Propi
comercials
Operacions
A curt termini
A llarg termini
3
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
Resol
Les inversions
Pàgina 187 1·· Indica al teu quadern si les següents operacions realitzades suposen
una despesa o una inversió per a l’empresa:
L’immobilitzat material
Pàgina 188 2·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions realitzades per
© MACMILLAN Education
4. L’empresària anterior compra una casa de camp per 300 000 €, dels
quals 80 000 € corresponen al terreny. Paga 2000 € mitjançant
transferència bancària i la resta ho pagarà d’aquí a 5 anys.
5. L’empresa LLUCH, SA, compra un local per 50 000 €. El valor del terreny
ascendeix al 20 % de l’import total del local. Acorda efectuar el
pagament en 15 quotes iguals cada 2 mesos.
4
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
1500,00 (217) Equips per a
processos
d’informació
315,00 (472) HP, IVA suportat
a (570) Caixa, € 765,00
(523) Proveïdors 450,00
d’immobilitzat a
curt termini
(173) Proveïdors 600,00
d’immobilitzat a
llarg termini
------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------
30 000,00 (213) Maquinària
© MACMILLAN Education
5
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
80 000,00 (210) Terrenys i béns
naturals
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
10 000,00 (210) Terrenys i
béns naturals
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
3000,00 (216) Mobiliari
------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------
2630,00 (525) Efectes a pagar a
curt termini
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
6
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
500,00 (214) Utillatge
105,00 (472) HP, IVA suportat
a (523) Proveïdors 605,00
d’immobilitzat a
curt termini
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
605,00 (523) Proveïdors
d’immobilitzat a curt
termini
a (572) Bancs c/c 605,00
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
10. Compra utillatge per 1000 €, que paga mitjançant xec bancari.
7
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
14. Compra mobiliari per 5000 €. El pagament s’efectua amb una lletra
de canvi amb venciment d’aquí a 2 mesos.
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
10 000,00 (213) Maquinària
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
1500,00 (681) Amortització de
l’immobilitzat
material
8
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 5 -----------------------------------------------
43 560,00 (525) Efectes a pagar a
curt termini
------------------------------------------------------ 6 -----------------------------------------------
18 000,00 (681) Amortització de
l’immobilitzat
material
a (2812) Amortització 18 000,00
acumulada
d’instal·lacions
tècniques
------------------------------------------------------ 7 -----------------------------------------------
© MACMILLAN Education
9
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 10 ------------------------------------------------
1000,00 (214) Utillatge
210,00 (472) HP, IVA suportat
10
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 15 ------------------------------------------------
6050,00 (525) Efectes a pagar a
curt termini
------------------------------------------------------ 16 ------------------------------------------------
500,00 (681) Amortització de
l’immobilitzat material
a (2816 Amortització 500,00
acumulada de
mobiliari
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
11
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 1 -----------------------------------------------
30 000,00 (218) Elements de
transport
------------------------------------------------------ 2 -----------------------------------------------
18 150,00 (523) Proveïdors
d’immobilitzat a curt
© MACMILLAN Education
termini
------------------------------------------------------ 3 -----------------------------------------------
3000,00 (681) Amortització de
l’immobilitzat
material
a (2818) Amortització 3000,00
acumulada
d’elements de
transport
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
24 200,00 (523) Proveïdors
d’immobilitzat a
curt termini
a (572) Bancs c/c 24 200,00
12
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
15 000,00 (213) Maquinària
3150,00 (472) HP, IVA suportat
a (572) Bancs c/c 1150,00
(173) Proveïdors 17 000,00
d’immobilitzat a llarg
termini
------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------
2250,00 (681) Amortització de
l’immobilitzat
material
a 2813) Amortització 2250,00
acumulada de
maquinària
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
10 000,00 (216) Mobiliari
2100,00 (472) HP, IVA suportat
a (572) Bancs c/c 4100,00
© MACMILLAN Education
13
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
Pàgina 189 5·· Registra al llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa
MARUAL, SA (IVA del 21 %) i anota-les al teu quadern:
1. Compra maquinària per 12 000 €. Paga el 25 % mitjançant
transferència bancària i per la resta accepta una lletra amb
venciment d’aquí a 18 mesos.
2. Al final de l’any 1 amortitza la maquinària anterior en un 10 %.
3. Passats 5 anys, l’empresa decideix substituir la màquina, per la
qual cosa procedeix a vendre-la per 6000 €. Cobra mitjançant xec
el 25 % i gira una lletra per la resta, amb venciment a 6 mesos.
4. Cobra el deute de l’apartat anterior mitjançant xec.
5. Una construcció que va adquirir fa 20 anys per 30 000 €, inclòs el
valor del terreny, que va pujar al 20 % del valor total, es ven per
40 000 €. Sobre aquesta construcció es practicava una
amortització del 2 % anual. Es cobra un 20 % del total mitjançant
xec i per la resta s’accepten 4 lletres de canvi de la mateixa
quantia amb venciment al final dels propers 4 anys.
© MACMILLAN Education
14
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
12 000,00 (213) Maquinària
2520,00 (472) HP, IVA
suportat
a (572) Bancs c/c 3630,00
(175) Efectes a pagar a 10 890,00
llarg termini
------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------
1200,00 (681) Amortització de
l’immobilitzat
material
a (2813) Amortització 1200,00
acumulada de
maquinària
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
1815,00 (572) Bancs c/c
5445,00 (5431) Efectes a cobrar
© MACMILLAN Education
a curt termini
6000,00 (2813) Amortització
acumulada de
maquinària
a (213) Maquinària 12 000,00
(477) HP, IVA 1260,00
repercutit
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
5445,00 (572) Bancs c/c
a (5431) Efectes a cobrar 5445,00
a curt termini
----------------------------------------------------- 5 -----------------------------------------------
9680,00 (572) Bancs c/c
9680,00 (5431) Efectes a cobrar
a curt termini
29 040,00 (2531) Efectes a cobrar
a llarg termini
9600,00 (2811) Amortització
acumulada de
construccions
a (210) Terrenys i béns 6000,00
naturals
(211) Construccions 24 000,00
(477) HP, IVA 8400,00
repercutit
(771) Beneficis 19 600,00
procedents
d’immobilitzat
material
15
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
20 000,00 (218) Elements de
transport
4200,00 (472) HP, IVA
suportat
a (572) Bancs c/c 2000,00
(523) Proveïdors 10 000,00
d’immobilitzat a
curt termini
(173) Proveïdors 12 200,00
d’immobilitzat a
llarg termini
------------------------------------------------------ 7-------------------------------------------------
10 000,00 (523) Proveïdors
d’immobilitzat a
curt termini
a (572) Bancs c/c 10 000,00
------------------------------------------------------ 8 -----------------------------------------------
2000,00 (681) Amortització de
© MACMILLAN Education
l’immobilitzat
material
a (2818) Amortització 2000,00
acumulada
d’elements de
transport
--------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------
800,00 (2817) Amortització
acumulada
d’equips per a
processos
d’informació
1452,00 (543) Crèdits a c/t per
alienació
d’immobilitzat
a (217) Equips per a 2000,00
processos
d’informació
(477) HP, IVA 252,00
repercutit
------------------------------------------------------ 10 ------------------------------------------------
12 000,00 (210) Terrenys i béns
naturals
2520,00 (472) HP, IVA
suportat
a (572) Bancs c/c 7260,00
(523) Proveïdors 7260,00
d’immobilitzat a
curt termini
16
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 11 ------------------------------------------------
18 150,00 (572) Bancs c/c
18 150,00 (543) Crèdits a curt
termini per
alienació
d’immobilitzat
a (210) Terrenys i béns 12 000,00
naturals
(477) HP, IVA 6300,00
repercutit
(771) Beneficis 18 000,00
procedents
d’immobilitzat
material
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
6·· Registra al llibre Diari les següents operacions realitzades per diferents
empreses i anota-les al teu quadern:
© MACMILLAN Education
----------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------
10 000,00 (2816) Amortització
acumulada de
mobiliari
10 000,00 (678) Despeses
excepcionals
a (216) Mobiliari 20 000,00
----------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
17
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
----------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------
2000,00 (2813) Amortització
acumulada de
maquinària
9680,00 (543) Crèdits a c/t per
alienació
d’immobilitzat
a (213) Maquinària 10 000,00
18
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
13. Compra el camió esmentat al punt 12 per 30 000 €. Paga 20 000 €més
la totalitat de l’IVA mitjançant transferència bancària i per la resta
accepta lletres de canvi de 2500 €, que vencen al cap de 3, 6, 12 i 18
mesos, respectivament.
14. Amortitza el camió anterior utilitzant el mètode lineal. Vida útil: 8 anys.
15. Retorna mitjançant transferència bancària la meitat del préstec de
l’assentament 9.
16. Ven mercaderies per 500 €. Rep els diners en efectiu.
17. Cancel·la mitjançant transferència bancària l’altra meitat del deute
contret amb el Banc Urgell de l’assentament 9.
18. Sol·licita un préstec a retornar en 3 mesos al Banc Montsià per 10 000
€. Els diners són ingressats al compte corrent de l’empresa.
19. Compra mercaderies per 12 000 €. En paga un terç mitjançant xec, un
altre terç al cap de 3 mesos i la resta, mitjançant lletra de canvi amb
venciment a 6 mesos.
20. Contracta un lampista per a la reparació de diverses canonades i
© MACMILLAN Education
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
10 000,00 (210) Terrenys i
béns naturals
30 000,00 (211) Construccions
------------------------------------------------------- 2 -----------------------------------------------
1200,00 (217) Equips per a
processos
d’informació
252,00 (472) HP, IVA suportat
19
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
----------------------------------------------------- 3 -----------------------------------------------
2000,00 (600) Compra de
mercaderies
420,00 (472) HP, IVA
suportat
a (401) Proveïdors, 2420,00
efectes
comercials a
pagar
------------------------------------------------------ 4 -----------------------------------------------
200,00 (629) Altres serveis
42,00 (472) HP, IVA suportat
a (410) Creditors per 242,00
prestacions de
serveis
------------------------------------------------------ 5 -----------------------------------------------
1815,00 (572) Bancs c/c
a (700) Venda de 1500,00
mercaderies
(477) HP, IVA 315,00
repercutit
------------------------------------------------------ 6 -----------------------------------------------
© MACMILLAN Education
------------------------------------------------------ 10 -----------------------------------------------
10 000,00 (214) Utillatge
2100,00 (472) HP, IVA suportat
a (525) Efectes a pagar 12 100,00
a curt termini
------------------------------------------------------ 11 ------------------------------------------------
1210,00 (400) Proveïdors
a (572) Bancs c/c 1210,00
------------------------------------------------------ 12 ------------------------------------------------
20 000,00 (572) Bancs c/c
a (521) Deutes a 20 000,00
curt termini
20
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 13 ------------------------------------------------
30 000,00 (218) Elements de
transport
6300,00 (472) HP, IVA suportat
a (572) Bancs c/c 26 300,00
(525) Efectes a pagar 7500,00
a curt termini
(175) Efectes a pagar 2500,00
a llarg termini
------------------------------------------------------ 14 ------------------------------------------------
3750,00 (681) Amortització de
l’immobilitzat
material
a (2818) Amortització 3750,00
acumulada
d’elements de
transport
------------------------------------------------------ 15 ------------------------------------------------
20 000,00 (520) Deutes a curt
termini amb
entitats de crèdit
a (572) Bancs c/c 20 000,00
© MACMILLAN Education
------------------------------------------------------ 16 -----------------------------------------------
605,00 (570) Caixa, €
a (700) Vendes de 500,00
mercaderies
(477) HP, IVA repercutit 105,00
------------------------------------------------------ 17 -----------------------------------------------
20 000,00 (520) Deutes a curt termini
amb entitats de crèdit
------------------------------------------------------ 18 -----------------------------------------------
10 000,00 (572) Bancs c/c
21
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 20 -------------------------------------------------
6000,00 (622) Reparacions i
conservació
1260,00 (472) HP, IVA suportat
------------------------------------------------------ 22 -------------------------------------------------
------------------------------------------------------ 23 -------------------------------------------------
20 000,00 (218) Elements de
transport
4200,00 (472) HP, IVA
suportat
a (570) Caixa, € 1210,00
(572) Bancs c/c 6050,00
(523) Proveïdors 16 940,00
d’immobilitzat a curt
termini
------------------------------------------------------ 24 -------------------------------------------------
3333,33 (681) Amortització de
l’immobilitzat
material
a (2818) Amortització 3333,33
acumulada
d’elements de
transport
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
22
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
Practica
1·· Registra al llibre Diari les operacions de l’empresa GERMANES
ROMÁN, SA i anota-les al teu quadern. IVA del 21 %:
Pàgina 190
1. Rep la factura d’un economista que ha realitzat un estudi de mercat
sobre la viabilitat de llançar un nou producte al mercat. El preu del
servei és de 2000 €. Accepta dues lletres de canvi del mateix import,
amb venciment a 1 i 3 mesos, respectivament.
2. Davant de la falta de liquiditat de l’empresa, el cap del departament
financer decideix sol·licitar un préstec al Banc Urgell per 15 000 €, a
retornar en 4 mesos. El préstec és ingressat al seu compte corrent.
3. Compra a crèdit mercaderies per 2000 €.
4. Compra una impressora per 500 €. Accepta una lletra de canvi amb
venciment a 3 mesos.
5. El rebut de la llum d’aquest mes ascendeix a 150 €. Es pagarà d’aquí
a 15 dies mitjançant transferència bancària.
© MACMILLAN Education
23
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
2000,00 (623) Serveis de
professionals
independents
420,00 (472) HP, IVA suportat
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
© MACMILLAN Education
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
500,00 (217) Equips per a
processos
d’informació
105,00 (472) HP, IVA suportat
24
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
7500,00 (520) Deutes a curt termini
amb entitats de crèdit
------------------------------------------------------ 11 -----------------------------------------------
1000,00 (572) Bancs c/c
© MACMILLAN Education
25
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 14 ------------------------------------------------
1260,00 (572) Bancs c/c
2000,00 (5431) Efectes a cobrar
a curt termini
4000,00 (2531) Efectes a cobrar
a llarg termini
20 000,00 (2818) Amortització
acumulada
d’elements de
transport
(218) Elements de 25 000,00
transport
(477) HP, IVA 1260,00
repercutit
a (771) Beneficis 1000,00
procedents de
l’immobilitzat
material
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
© MACMILLAN Education
26
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
1. Cobra el dret que té amb els clients mitjançant ingrés en compte corrent.
2. Ven l’element de transport per 15 000 €. El comprador accepta una lletra
de canvi amb venciment a 10 mesos.
3. Ven mercaderies per 20 000 €, que queden pendents de cobrament.
4. Per incompliment de les condicions de termini de lliurament, es
concedeix als clients un descompte de 200 €.
5. Compra mobiliari per 6000 €. En paga la meitat en efectiu i la resta,
mitjançant transferència bancària al cap de 6 mesos.
6. Rep la factura de la llum, que ascendeix a 100 €. La paga mitjançant
transferència bancària al cap de 15 dies.
7. Paga el deute del punt 6.
8. La nòmina del personal presenta el detall següent:
– Sous bruts: 6000 €.
– Seguretat Social a càrrec de l’empresa: 1200 €.
– Seguretat Social a càrrec dels treballadors: 400 €.
– Retencions per IRPF: 700 €.
Es paga mitjançant transferència bancària.
9. Sol·licita un préstec al Banc Urgell per 10 000 € a retornar en 3 anys. És
ingressat al seu compte corrent.
10. El valor de les existències finals és de 30 000 €.
11. Les construccions s’amortitzen per 1000 € a l’any. El mobiliari
s’amortitza linealment. La seva vida útil és de 20 anys.
12. Liquida l’IVA.
Realitza al teu quadern el cicle comptable.
27
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
Llibre Diari
28
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
24 200,00 (430) Clients
a (700) Vendes de 20 000,00
mercaderies
(477) HP, IVA repercutit 4200,00
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
200,00 (708) Devolucions de
vendes i
operacions
similars
42,00 (477) HP, IVA
repercutit
a (430) Clients 242,00
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
6000,00 (216) Mobiliari
1260,00 (472) HP, IVA
© MACMILLAN Education
suportat
29
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
----------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------
25 000,00 (610) Variació
d’existències de
mercaderies
a (300) Mercaderies 25 000,00
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
30 000,00 (300) Mercaderies
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
300,00 (681) Amortització de
l’immobilitzat
material
a (2816) Amortització 300,00
acumulada de
mobiliari
------------------------------------------------------ 12 -----------------------------------------------
7308,00 (477) HP, IVA
repercutit
a (4750) HP, creditora per IVA 6027,00
30
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
31
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
32
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
ACTIU
300 000,00
(100) Capital social
15 200,00
(129) Resultats de l’exercici
Passiu exigible 100 587,00
Passiu no Corrent 80 000,00
33
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
Llibre Major
(C) 300 000,00 300 000,00 (A) (RG) 9800,00 25 000,00 (RI)
25 000,00 25 000,00
(A) 20 000,00 20 000,00 (C) (A) 300 000,00 300 000,00 (C)
34
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
21 000,00 21 000,00
55 000,00 55 000,00
30 200,00 30 200,00
35
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
7350,00 7350,00
© MACMILLAN Education
36 000,00 36 000,00
36
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
30 000,00 30 000,00
1300,00 1300,00
37
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
SUMES SALDOS
NÚM. CTE. NOM DE COMPTE
DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR
38
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
Posa’t a prova
Pà i c. Al saldo del compte de
1. L’adquisició d’estris o eines es
l’immobilitzat material menys el
registrarà al compte:
saldo del compte d’amortització
a. Instal·lacions tècniques. acumulada.
b. Maquinària. d. Les respostes a) i b) són
c. Utillatge. correctes.
39
L’immobilitzat material i les fonts de
finançament
40