Llibre de RRHH IOC (Tema 6 I Tema 7)

M07_GRH_IOC_unitat06_p006-023 27/05/14 08:45 Página 110
6
u n i t a t
El salari
i la nòmina
SUMARI
n Concepte i tipus de salari
n SMI i IPREM
n Garanties salarials
n Càlcul i confecció de nòmines
n Liquidació i pagament del salari
OBJECTIUS
·· Definir el concepte de salari i les seves
diferents modalitats de percepció.
·· Diferenciar i comprendre la funció de l’SMI
i de l’IPREM.
·· Distingir i valorar les diferents garanties
que té la retribució laboral.
·· Identificar i seqüenciar les diferents fases
en la confecció del rebut de salaris.
·· Elaborar nòmines de diferent tipologia
i casuística.
Unitat 6 - El salari i la nòmina 111
1 >> El salari: concepte i classes

El salari és la contraprestació que lliura l’empresari al treballa-
dor pels serveis prestats.
Retribució en espècie
N’existeixen de diferents tipus, amb diferents formes de calcular-lo, i fins
És la utilització, consum o obtenció per
i tot una sèrie de garanties que la llei li confereix per protegir-lo.
part dels treballadors (i a càrrec de
l’empresa) per a finalitats particulars
1.1 > Classes de salari
de determinats béns, drets o serveis de
Segons l’article 26 del text refós de la Llei de l’Estatut dels Treba- forma gratuïta o per un preu inferior al
lladors: normal de mercat. Per exemple:
− Assegurança de malaltia i assistència
«El salari és la totalitat de les percepcions econòmiques dels tre- sanitària.
balladors, en diner o en espècie, per la prestació professional − Assegurança d’accident.
dels serveis laborals per compte aliè, ja sigui que retribueixin el − Utilització de vehicle.
treball efectiu, qualsevol que sigui la forma de remuneració, o − Utilització d’habitatge.
bé els períodes de descans computats com a treball». − Vals per a guarderia.
És a dir, el salari no només retribueix el treball efectiu (des que comença

fins que acaba la jornada laboral), sinó que també remunera els descansos
a què té dret el treballador (els dies festius, el descans setmanal, les vacan-
ces, etc.).
Aquestes serien les percepcions salarials; la resta de les retribucions les
denominarem percepcions no salarials (o extrasalarials). Percepcions no salarials
Es pot parlar de diferents tipus de salaris, en funció de la unitat que s’u- Retribucions que percep el treballador
tilitzi per a la seva retribució: com a conseqüència de la relació de
treball, però que no retribueixen ni el
– Salari per unitat de temps: al treballador se li assigna un salari per treball efectiu realitzat ni els períodes
unitat de temps treballat (dia, mes, etc.), que cobrarà independentment de descans que es computen com si es
de la quantitat o la qualitat de l’obra realitzada. Si el període és diari, tractés de treball efectiu. Per exem-
s’anomena jornal, mentre que si és mensual s’anomena sou. ple, el plus de transport que compensa
Per exemple, 1 200 € mensuals. les despeses de desplaçament des del
– Salari per unitat d’obra: el salari s’assigna per unitat d’obra realitzada domicili del treballador fins al centre
de treball i viceversa.
(productes, peces, etc.), amb independència del temps que porti la seva
realització.
Per exemple, 50 € per element fabricat.
– Salari mixt: s’estableix un salari mínim per unitat de temps, juntament
amb un salari per unitat d’obra que actua com a element motivador.
S’intenten evitar els inconvenients d’optar només per un dels dos tipus
de salaris anteriors.
Per exemple, 900 € mensuals més 10 € per element fabricat. Evolució de l’SMI
Any Euros/dia Euros/mes
1.2 > El salari mínim interprofessional
2008 20,00 600,00
Tots els anys, el Govern estableix una retribució mínima que han de per- 2009 20,80 624,00
cebre tots els treballadors, independentment de l’activitat que desenvo-
2010 21,11 633,30
lupin.
2011 21,38 641,40
Aquesta quantia s’anomena salari mínim interprofessional (SMI) i, per
2012 21,38 641,40
a l’any 2013, és de 21,51 € al dia (sense incloure la part proporcional de
diumenges i festius) o de 645,30 € al mes. 2013 21,51 645,30
112
L’SMI està fixat per a una jornada ordinària completa, de forma que es
modificarà proporcionalment en els treballs a temps parcial.
Evolució de l’IPREM
L’SMI també ha servit històricament com a indicador per accedir a deter-
Any Euros/dia Euros/mes
minades prestacions, beneficis o serveis públics.
2008 17,23 516,90
Però el 2004 es va crear l’indicador públic de renda d’efectes múlti-
2009 17,57 527,24
ples (IPREM), que substitueix l’SMI en la seva faceta d’indicador per a
2010 17,75 532,51
aquest tipus de prestacions. D’aquesta forma, l’SMI es desvincula d’a-
2011 17,75 532,51 questes finalitats i queda amb la seva funció principal de garantia sala-
2012 17,75 532,51 rial mínima.
2013 17,75 532,51
La quantia de l’IPREM es fixa anualment pel Govern i per a l’any 2013 és
de 17,75 € al dia o de 532,51 € al mes.
Casos pràctics 1
L’SMI en mitja jornada

·· La Sara realitza un cicle formatiu de grau
superior d’Administració i Finances en horari
de tarda, mentre que al matí treballa en una
empresa a mitja jornada per ajudar a casa i
poder-se finançar les seves despeses.
L’empresa li paga un salari de 500 € al mes i
la Sara es pregunta si no hauria de cobrar al-
menys els 645,30 € que estableix la llei com
a salari mínim interprofessional.
Podries ajudar la Sara a resoldre els seus
dubtes?
Solució ·· L’SMI mensual per a l’any 2013 és de 645,30 €, però es refereix a una jornada ordinària completa,
de forma que per a mitja jornada serà justament la meitat: 322,65 €.
La Sara cobra 500 €, per la qual cosa la seva empresa li paga una quantitat superior a l’SMI.
Activitats proposades
1·· Un grup d’amics treballa per a diferents empreses i cada un percep el seu salari de forma diferent:
a) La Carme treballa en una immobiliària i cobra un fix anual més un percentatge de comissió sobre les vendes
que realitza al llarg del mes.
b) El Jesús treballa com a administratiu i percep tots els mesos la mateixa quantitat.
c) El Manel treballa per a una empresa d’assegurances que el paga en funció del número de pòlisses venudes
al llarg del mes.
Sabries dir quina classe de salari percep cada un? Quins avantatges i inconvenients té cada tipus de salari?
En la teva opinió, quina és la millor forma de les tres a l’hora de percebre la retribució?
2 >> Garanties del salari

En la majoria dels casos, el salari és el principal mitjà de subsistència per
als treballadors i els seus familiars. Per això, la llei li atorga, per protegir-
lo, una sèrie de garanties del salari: Excepció a la inembargabilitat
de l’SMI
– Enfront dels deutes contrets pel treballador: en salari, en la quantia
L’únic cas en què la quantia del salari,
que no superi l’SMI, és inembargable. En la quantia que superi l’SMI,
que no superi l’SMI, es podrà embargar
seria embargable però amb les limitacions següents: és el de pagament d’aliments deguts al
cònjuge o als fills, en virtut de resolu-
Quantia del salari Percentatge embargable ció judicial de nul·litat, separació o di-
Entre 1 i 2 vegades l’SMI. 30% vorci.
Entre 2 i 3 vegades l’SMI. 50%

Entre 3 i 4 vegades l’SMI. 60%
Entre 4 i 5 vegades l’SMI. 75% Reducció dels imports garantits
pel Fogasa davant d’insolvències
Més de 5 vegades l’SMI. 90%
de l’empresari
Arran de l’entrada en vigor del RDL
– Enfront de la resta de deutes contrets per l’empresari: els deutes sa-
20/2012, de 13 de juliol, de mesures
larials que mantingui l’empresari amb els seus treballadors (dels últims
per garantir l’estabilitat pressupostària
30 dies i fins al doble de l’SMI) tenen preferència respecte de qualsevol i el foment de la competitivitat, es mo-
altre deute contret per l’empresari. difica el text refós de la Llei de
– Enfront de la insolvència econòmica de l’empresari: per garantir, al- l’Estatut dels Treballadors, reduint-se
menys en part, el cobrament del salari i de les indemnitzacions del treba- el màxim de la base de càlcul del salari
llador, es va crear el Fons de Garantia Salarial (Fogasa). En el cas d’abona- diari per dia pendent de pagament, que
ment de salaris, la quantia màxima que abonarà el Fogasa serà fins al passa del triple al doble de l’SMI diari.
doble de l’SMI diari, inclosa la part proporcional de pagues extraordinàries, Pel que fa al límit màxim de dies de sa-
multiplicada pel número de dies pendents de pagament, amb un màxim lari pendents de pagament, es passa de
de 120 dies. El treballador té 1 any, des de la data de l’acte de conciliació 150 a 120 dies.
o la resolució de l’autoritat laboral, per sol·licitar aquests salaris al Fogasa.
Exemples
Cobrament de salaris del Fogasa

El Lluc ha treballat a la seva empresa durant els últims 8 mesos sense haver percebut cap quantitat, per la
qual cosa la seva empresa li deu un total de 15 000 €. El Lluc denuncia el seu cas i el Jutjat Social li reconeix
aquesta quantitat, però no la pot cobrar perquè l’empresari és declarat insolvent. Si el Lluc reclama aquest
deute al Fogasa, quina quantitat li hauria d’abonar?
Si incloem a l’SMI diari la part proporcional de les pagues extra (2 mensualitats per any), ens quedaria:
[21,51 + (2 × 645,30) / 365] = 25,045 € al dia. Per la qual cosa, el doble de l’SMI diari és de 50,09 €, de forma
que el Lluc rebrà: 50,09 €/dia x 120 dies = 6 010,80 €.
2·· Quina quantitat rebries del Fogasa si la teva empresa et deu 4 900 € de 3 mesos treballats?
114
3 >> El rebut de salaris. La nòmina

El rebut de salaris (nòmina) és el document justificatiu del lliu-
rament del salari, en què han de constar desglossats tots els
Legislació sobre el model conceptes inclosos, tant percepcions com deduccions.
de nòmina
L’estructura o contingut de la nòmina inclou:
L’Ordre de 27 de desembre de 1994
aprova el model de rebut individual de Encapçalament
salaris.
Hi han de constar les dades identificatives, de l’empresa i del treballador,
el període de liquidació i el total de dies a què fa referència, 30 en les nò-
mines de retribució mensual, o el número de dies naturals que tingui el
mes en les de retribució diària (28, 29, 30 i 31 dies).
Meritacions
Període d’alta inferior al mes Les meritacions són les percepcions que rep el treballador. N’hi ha de dos
tipus: percepcions salarials i no salarials (o extrasalarials). Les primeres
Si el treballador no hagués estat d’alta
retribueixen el treball efectiu i els períodes de descans computables com
tot el mes, únicament constarà a l’en-
capçalament del rebut de salaris el nú-
a tals i les segones, la resta dels conceptes.
mero de dies efectivament treballats. Una altra de les seves grans diferències, per tenir en compte a la nòmina,
és que mentre les percepcions salarials cotitzen a la Seguretat Social, les
extrasalarials no ho fan, llevat d’algunes, i n’hi ha altres que només cotit-
zen quan excedeixen de determinades quantitats o límits.
– Percepcions salarials: estan formades per salari base i complements
o plusos salarials:
• Salari base: es fixa per unitat de temps o d’obra, sense tenir en
compte cap altre tipus de circumstància. Està establert al conveni
col·lectiu per a cada una de les diferents categories professionals.
• Plus de conveni: és més un increment del salari base que un com-
plement com a tal, ja que es cobra, en nombrosos convenis, en fun-
ció de la categoria professional.
• Complements o plusos salarials.
Salari base i SMI

L’import del salari base podrà estar per
sota de l’SMI sempre que la suma del
total dels ingressos professionals del
treballador sigui igual o superior a
aquest salari mínim.
Complements o plusos salarials

Atenent a les condicions personals de cada treballador Hores extraordinàries de força
major i «resta»
Plus d’antiguitat: en funció del període de temps que el treballador porta Les hores extraordinàries per causa de
contractat per l’empresa (trienni, quadrienni, etc.). força major són les prestades per pre-
venir o reparar sinistres i altres danys
Plus de títols, idiomes, etc.: retribueix uns coneixements especials, extraordinaris i urgents no imputables
necessaris per al lloc de treball, no tinguts en compte en fixar el salari
a l’empresari. Les hores extraordinà-
base.
ries que denominarem «resta» seran les
Atenent a les característiques del lloc de treball que, estructurals o no estructurals, no
tinguin la consideració d’hores de força
Plus de nocturnitat: retribueix les hores treballades en horari nocturn (des major.
de les 22.00 hores fins a les 6.00 hores) no tingudes en compte en fixar el sa-
lari base.
Plus de torns: compensa els inconvenients del treball en torns rotatoris.
Plus de disponibilitat: retribueix la possible incorporació al treball, fora de

la jornada laboral, en cas de ser necessaris els serveis del treballador.
Plus de toxicitat o perillositat: compensa per una situació de risc superior a

l’habitual.
Atenent a la quantitat o la qualitat del treball
Plus de productivitat: retribueix l’esforç de realitzar un rendiment superior

al normal.
Plus d’assistència o puntualitat: compensa l’especial cura en el compliment

d’aquests conceptes.
Hores extraordinàries: retribueix l’hora efectivament treballada que superi

la durada màxima de la jornada ordinària de treball.
Hores complementàries: són les que, en contracte a temps parcial de durada

indefinida, superen la jornada pactada.
De periodicitat superior al mes
Pagues extraordinàries: tot treballador té dret a 2 pagues extraordinàries a

l’any, una amb ocasió de les festes de Nadal i l’altra en el mes en què es fixa
per acord o conveni.
Paga de participació en beneficis: la seva quantia correspon a un percentat-

ge sobre els guanys obtinguts en l’exercici econòmic. Aquesta paga només se-
ria obligatòria si així es pactés en acord o conveni.
Retribucions en espècie Prorrateig de les pagues

extraordinàries
És la utilització, consum o obtenció per a finalitats particulars de béns, drets L’import total de les pagues extraordi-
o serveis de forma gratuïta o per un preu inferior al normal de mercat. El sa- nàries anuals es podria repartir entre
lari en espècie no podrà superar el 30% de les percepcions salarials ni donar
les 12 mensualitats, de forma que el
lloc a la minoració de la quantia íntegra en diner del salari mínim interpro-
treballador en rebi mes a mes una part
fessional.
proporcional.
116
Empresa: ................................................ Treballador: ............................................

Domicili:................................................. NIF:......................... NASS: .....................
CIF:....................................................... Categoria: ..............................................
1 CCC a la SS:............................................. Grup de cotització:.............................................
Període de liquidació: del ..... de ........... al ..... de ..................Total dies
I. MERITACIONS TOTALS
1. Percepcions salarials
Salari base......................................................
Complements salarials........................................
...................................................
2 ...................................................
Hores extraordinàries.........................................
Hores complementàries ......................................
Gratificacions extraordinàries...............................
Salari en espècie ..............................................
2. Percepcions no salarials
Indemnitzacions o acomptes
........................................
Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social
3
Indemnitzacions per trasllats, suspensions o acomiadaments
........................................
Altres percepcions no salarials
........................................
A. TOTAL MERITAT ..................................
II. DEDUCCIONS
1. Aportacions del treballador a les cotitzacions a la SS i conceptes
de recaptació conjunta
Percentatge
Contingències comunes ................. ..............
4
1 Encapçalament. Atur......................................... ..............
Formació professional ................... ..............
2 Percepcions salarials. Hores extraordinàries força major...... ..............
3 Percepcions no salarials. Hores extraordinàries resta ............ ..............
TOTAL APORTACIONS ....... ....................
4 Cotitzacions a la SS. 5 2. IRPF ..................................... ................
3. Bestretes ....................................................
5 Retencions de l’IRPF.
4. Valor dels productes rebuts en espècie ................
6 Bases de cotització i retenció. 5. Altres deduccions...........................................
B. TOTAL A DEDUIR....................................
LÍQUID TOTAL A PERCEBRE (A - B).......................................
Signatura i segell de l’empresa ........... de ............ de ..........
He rebut:
DETERMINACIÓ DE LES BASES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I IRPF

1. Base de cotització per contingències comunes
Remuneració mensual ........................................
Prorrata pagues extra ........................................
TOTAL.................................................
6
2. Base de cotització per contingències professionals (AT i MP)
i recaptació conjunta ......................................
3. Base de cotització addicional per hores extra ........
4. Base subjecta a retenció de l’IRPF .....................
6.1. Contingut de la nòmina.
– Percepcions no salarials:
• Indemnitzacions o acomptes: són compensacions econòmiques per
determinades despeses que realitza el treballador, a vegades per
compte de l’empresari, relacionades amb la seva activitat laboral.
Les podríem dividir en tres grans blocs, en funció dels seus límits
de cotització a la Seguretat Social.
Plus de transport: quantitats que compensen les despeses de desplaçament des del domicili del
treballador fins al centre de treball i viceversa.
Bloc 1
Plus de distància: complementa l’anterior, en funció de la distància existent entre el lloc de re-
sidència del treballador i el centre de treball.
Crebant de moneda: compensa la responsabilitat dels treballadors de caixa d’abonar les possibles
diferències dineràries derivades fonamentalment d’errors o pèrdues involuntàries.
Desgast d’estris i eines: compensa els treballadors de l’adquisició d’estris i eines pròpies de l’ac-
Bloc 2
tivitat laboral.
Adquisició i manteniment de roba de treball: compensa els treballadors de l’adquisició i el man-

teniment de la roba de treball exigida per a una determinada activitat.
Dietes de viatge i despeses de locomoció: compensen el treballador per les despeses normals de
Bloc 3 manutenció, estada i locomoció en els desplaçaments que, per necessitats de la seva empresa, ha-
gi de fer fora del seu lloc de residència o de la localitat del centre de treball.
• Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social: quantitats

que la Seguretat Social abona, de forma periòdica o d’un sol cop, per
Pagament delegat
una sèrie de circumstàncies en què es pot trobar el treballador, com
les d’incapacitat temporal, maternitat, paternitat, incapacitat perma- En un principi, l’empresari és l’encar-
nent parcial, etc. regat de realitzar el pagament, però
El cobrament es pot realitzar a través de l’empresari, en concepte de posteriorment aquestes quantitats es
descompten de les seves obligacions de
pagament delegat, o bé directament per mediació de l’Institut
cotització a la Seguretat Social
Nacional de la Seguretat Social (INSS).
• Indemnitzacions per trasllats, suspensions o acomiadaments:
com ja hem vist, aquest tipus de situacions podrien generar indem-
Propines
nitzacions, que tampoc tindrien la consideració de salari.
• Altres percepcions no salarials: percepcions per matrimoni, propi- Són percepcions no salarials perquè no
remuneren el treball efectiu per part
nes, etc.
de l’empresari sinó que és un ingrés per
La suma de totes aquestes percepcions, tant salarials com no salarials, al treballador degut a la generositat
conforma el total meritat de la nòmina. del client.
Casos pràctics 2
Total meritat de la Núria

·· La Núria Pujol treballa per a l’empresa Sandiniés, SL, que li abona les següents retribucions mensuals:
Salari base: 1 400 €. Plus d’idiomes: 60 €. Hores extra resta: 50 €.

Plus d’antiguitat: 100 €. Plus de transport: 40 €.
La Núria també té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al salari base més l’antiguitat, que
percep en els mesos de juny i desembre. Calcula el total meritat del mes de gener.
118
Solució ·· Seria la suma de totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que percebrà la Núria en el
mes de gener: 1 400 + 100 + 60 + 40 + 50 = 1 650 €. No s’inclourien dins del total meritat del mes de gener les
pagues extra, ja que es percebran en els mesos de juliol i desembre.
Deduccions
Les deduccions o descomptes més importants que l’empresa ha de realit-
zar al treballador en la nòmina, restant-les al total meritat, són la quota
de cotització a la Seguretat Social i la quota de retenció de l’impost so-
bre la renda de les persones físiques (IRPF).
L’empresa és l’encarregada de recollir aquestes quotes, que ingressarà
posteriorment a les diferents Administracions.
– La quota de cotització a la Seguretat Social: per al seu càlcul, cal mul-
tiplicar els tipus o percentatges de cotització a la Seguretat Social del
treballador per les seves respectives bases.
Tipus de cotització:
Tipus de cotització
Concepte
Treballador Empresa Total
Contingències comunes. 4,70 % 23,60% 28,30%
Hores extraordinàries:
– Força major. 2,00% 12,00% 14,00%
– Resta hores extraordinàries. 4,70% 23,60% 28,30%
Atur:
– Tipus general. 1,55% 5,50% 7,05%
– Contractes de durada determinada a temps complet. 1,60% 6,70% 8,30%
– Contractes de durada determinada a temps parcial. 1,60% 7,70% 9,30%
Fons de Garantia Salarial (Fogasa). –– 0,20% 0,20%
Formació professional. 0,10% 0,60% 0,70%
Bases de cotització:
• Base de cotització de contingències comunes (BCCC): formada per
Cotització de les retribucions en
espècie voluntàries
la suma de:
- Les percepcions salarials, excloses les hores extraordinàries (llevat
20/2012, de 13 de juliol, de mesures per
en els treballadors amb contractes a temps parcial), les pagues ex-
garantir l’estabilitat pressupostària i el traordinàries i altres conceptes de periodicitat superior al mes.
foment de la competitivitat, es modifi- - Més les percepcions extrasalarials que cotitzin a la Seguretat Social,
ca la Llei General de la Seguretat Social, així com la quantia que excedeixi dels límits exempts de cotització
de forma que els productes en espècie a la resta d’aquest tipus de percepcions (el resum amb els imports
concedits voluntàriament per les em- computables en les percepcions extrasalarials el podem observar a
preses cotitzaran en la seva totalitat a la taula «Conceptes exempts i computables»). La suma d’aquests
la Seguretat Social. Fins a aquesta data, dos conceptes es denomina remuneració mensual.
només cotitzaven les retribucions en es- - Per concloure el càlcul de la base, caldria afegir-hi la prorrata de
pècie estipulades per norma, conveni
pagues extraordinàries: part proporcional de les pagues extraor-
col·lectiu o contracte de treball.
dinàries i altres conceptes de periodicitat superior al mes.
L’import anual estimat d’aquests conceptes es dividirà entre 12 si

les retribucions tenen caràcter mensual (si les retribucions tingues-
sin caràcter diari, es dividiria entre 365 i es multiplicaria pel núme- Base de cotització de
contingències comunes (BCCC)
ro de dies que comprengui el període de cotització de cada mes).
- L’últim pas seria comprovar si la suma obtinguda fins al moment BCCC = Percepcions salarials (excloses
es troba entre les bases mínimes i màximes establertes per la Se- les hores extra, excepte en els contrac-
guretat Social per a cada grup o categoria professional (en els 7 pri- tes a temps parcial) + part no exempta
de les percepcions extrasalarials +
mers grups, la taula fa referència a bases mensuals, mentre que en
prorrata de pagues extra.
la resta, les bases són diàries). En cas contrari, si la quantitat obtin-
guda és inferior al límit mínim, la base de cotització seria la mínima,
mentre que si supera el màxim, la base de cotització seria la mà-
xima.
Bases de cotització per contingències comunes

Grup de
cotització
Categories professionals Bases mínimes €/mes Bases màximes €/mes
Enginyers i llicenciats.
1 Personal d’alta direcció no inclòs a l’article 1.3.c) 1 051,50 3 425,70
de l’Estatut dels Treballadors.
2 Enginyers tècnics, perits i ajudants titulats. 872,10 3 425,70
3 Caps administratius i de taller. 758,70 3 425,70
4 Ajudants no titulats. 753,00 3 425,70
5 Oficials administratius. 753,00 3 425,70
6 Subalterns. 753,00 3 425,70
7 Auxiliars administratius. 753,00 3 425,70
Grup de
cotització
Categories professionals Bases mínimes €/dia Bases màximes €/dia
8 Oficials de primera i segona. 25,10 114,19

9 Oficials de tercera i especialistes. 25,10 114,19
10 Peons. 25,10 114,19
Treballadors menors de 18 anys, independentment
11 25,10 114,19
de la seva categoria professional.
• Base de cotització de contingències professionals (BCCP) i concep-

tes de recaptació conjunta (atur, formació professional i Fons de
Garantia Salarial): es calcula de la mateixa forma que l’anterior, pe- Base de cotització de
contingències professionals (BCCP)
rò afegint-hi l’import de les hores extraordinàries (llevat en els tre-
balladors amb contractes a temps parcial, a les BCCC dels quals ja les BCCP = BCCC + hores extraordinàries.
hauríem afegit, de forma que les 2 bases quedarien idèntiques). No
existeixen bases màximes ni mínimes per a cada categoria professio-
nal, però sí límits màxims i mínims de cotització comuns per a totes
Web
elles que, a partir de l’1 de gener de 2013, són de 3 425,70 i 753,00 €
La pàgina web de la Seguretat Social
mensuals, respectivament. (www.seg-social.es) és una bona eina
• Base de cotització addicional per hores extraordinàries (BCHE): d’actualització davant de possibles
constituïda per la quantia total d’hores extra realitzades en el mes de canvis, tant en les bases com en els ti-
liquidació, excepte en els contractes a temps parcial. pus de cotització.
120
Cotització de determinades Conceptes exempts i computables

percepcions extrasalarials
20/2012, de 13 de juliol, de mesures
per garantir l’estabilitat pressupostària
Plusos de transport urbà i de distància.
i el foment de la competitivitat, es mo-
difica la Llei General de la Seguretat
Social, de forma que les següents per-
cepcions cotitzen íntegrament a la Crebant de moneda, desgast d’estris i eines, adquisició
Seguretat Social: i manteniment de roba de treball (despeses efectivament realitzades).
– Crebant de moneda, desgast d’estris

i eines, adquisició i manteniment de Despeses d’estada.
roba de treball.
– Percepcions per matrimoni.
A Espanya.
Pernocta.
Despeses de Estranger.
manutenció
i estada A Espanya.
(dietes). Despeses de
manutenció.
Estranger.
No
pernocta.
A Espanya.
Personal
de vol.
Estranger.
Segons factura o document equivalent

Reforma laboral 2012 (Llei (transport públic).
3/2012, de 6 de juliol, article 5)
Hores extra en contractes
Despeses de
a temps parcial
locomoció.
La Llei 3/2012, de 6 de juliol, de mesu- Remuneració global
res urgents per a la reforma del mercat (sense justificació d’import).
laboral modifica el text refós de la Llei
de l’Estatut dels Treballadors, de forma
que els treballadors amb contractes a
temps parcial podran realitzar hores
extraordinàries. Aquestes hores compu- Conceptes exempts i computables
taran a efectes de bases de cotització a
la Seguretat Social i bases reguladores
de les prestacions. Això significa que,
excepcionalment per a aquest tipus de Les prestacions de la Seguretat Social.
contractes a temps parcial, caldrà su-
mar l’import de les hores extraordinà-
ries tant en la BCCC com en la BCCP.
Les indemnitzacions per defunció, trasllats,
suspensions i acomiadaments.
Percepcions per matrimoni.

Base de cotització a la SS Base de retenció de l’IRPF
Exempt Computable Exempt Computable
Fins al 20%
L’excés del 20% de l’IPREM Computa
de l’IPREM Res està exempt.
(en conjunt). la totalitat.
(en conjunt).
Computa Computa
Res està exempt. Res està exempt.
la totalitat. la totalitat.
Import Import
justificat. justificat.
53,34 €/dia. 53,34 €/dia.
91,35 €/dia. L’excés 91,35 €/dia. L’excés

d’aquestes d’aquestes
26,67 €/dia. quantitats. 26,67 €/dia. quantitats.
48,08 €/dia. 48,08 €/dia.
36,06 €/dia. 36,06 €/dia.
66,11 €/dia. 66,11 €/dia.
Import de la despesa Import de la despesa

-- --
justificada. justificada.
0,19 €/km recorregut L’excés 0,19 €/km recorregut L’excés

més despeses de peatge més despeses de peatge
d’aquest d’aquest
i aparcaments i aparcaments
import. import.
justificats. justificats.
Base de cotització a la SS Base de retenció de l’IRPF
Exempt Computable Exempt Computable
L’excés sobre
Import. -- Quantia legal.
la quantia legal.
L’excés sobre L’excés sobre

Quantia legal. Quantia legal.
la quantia legal. la quantia legal.
-- Import. -- Import.
122
Casos pràctics 3
Cotització a la Seguretat Social de la Núria

·· Calcula la quota de cotització a la Seguretat Social de la Núria Pujol, sabent que té contracte ordinari
indefinit a jornada completa i que pertany al grup professional de cotització 1. Enginyers i llicenciats.
Solució ·· El primer que hem de fer és calcular les bases de cotització per a posteriorment multiplicar-les
pels tipus que li corresponguin a aquesta treballadora, i finalment sumar tots els resultats.
- Base de cotització de contingències comunes: BCCC = percepcions salarials (excloses les hores extra) + part
computable de les percepcions extrasalarials + prorrata pagues extra:
(1 400 + 100) × 2
BCCC = 1 400 + 100 + 60 + = 1 560 + 250 = 1 810 €.
12
Remuneració mensual: 1 560 €.
Prorrata de pagues extra: 250 €.
Total: 1 810 €.
El plus de transport és inferior al 20% de l’IPREM (20% de 532,51 € = 106,50 €), per la qual cosa no computa
a efectes de cotització (en cas de ser superior a aquest límit, només s’inclouria a la base de cotització la
part que excedeixi de 106,50 €).
Les hores extraordinàries només s’afegirien a aquesta base si la Núria tingués un contracte a temps parcial.
Comprovem que la suma anterior estigui compresa entre la base mínima i la màxima per a les BCCC, segons
el seu grup o categoria professional. En aquest cas, la base mínima és de 1 051,50 € i la màxima és de
3 425,70 €, per la qual cosa no caldrà fer cap modificació i la BCCC serà de 1 810 €.
- Base de cotització de contingències professionals: BCCP = BCCC + hores extra:
BCCC = 1 810 + 50 = 1 860 €.
També comprovem que aquesta quantitat estigui compresa entre el límit mínim i màxim per a les BCCP.
Aquests límits són iguals per a tots els treballadors: el mínim és de 753,00 € i el màxim és de 3 425,70 €,
per la qual cosa no caldrà fer cap modificació i la BCCP serà de 1 860 €.
- Base de cotització addicional per hores extraordinàries:
BCHE: 50 €.
Que equival a l’import d’hores extra realitzades per la Núria en aquest mes.
Quotes de cotització:
En tenir les bases de cotització, l’únic que ens queda és multiplicar-les pels tipus o percentatges de cotització
per obtenir les quotes.
- Quota de contingències comunes: el tipus de cotització és el mateix per a tots els casos: 4,70%.
BCCC × 4,70% = 1 810 € × 4,70% = 85,07 €.
- Quota de contingències professionals:
• Aportació atur: el percentatge de cotització varia en funció del tipus de contracte segons la taula
establerta per la Seguretat Social. En aquest cas, en ser un contracte indefinit, serà d’un 1,55%.
BCCP × 1,55% = 1 860 € × 1,55% = 28,83 €.

• Aportació formació professional: el tipus de cotització és el mateix per a tots els casos: 0,10%.
BCCP × 0,10% = 1 860 € × 0,10% = 1,86 €.
- Quota d’hores extraordinàries: el percentatge de cotització varia en funció del tipus d’hores extraordinàries
(de força major o resta), segons la taula establerta per la Seguretat Social.
En aquest cas, en ser hores extraordinàries resta, serà d’un 4,70%.
BCHE × 4,70% = 50 € × 4,70% = 2,35 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total a la Seguretat Social que suportarà la Núria
durant aquest mes i que la seva empresa haurà de deduir de la seva nòmina.
Total aportacions a la Seguretat Social: 85,07 + 28,83 + 1,86 + 2,35 = 118,11 €.
– La quota de retenció de l’impost sobre la renda de les persones físi-

ques (B. IRPF): és la segona gran deducció que ha de realitzar l’empresa
als treballadors a la nòmina. Com en els casos anteriors, per determinar Base de retenció de l’IRPF
(B. IRPF)
la quota, caldrà aplicar un tipus sobre una base.
• Base: per calcular la base que estarà subjecta a retenció de l’IRPF B. IRPF = Salari base + complements sa-
larials + complements extrasalarials
(B. IRPF) (que sol coincidir amb el total meritat), se sumaran totes les
(exclosa la part exempta de les dietes
contraprestacions, dineràries o en espècie, que derivin de forma di-
de viatge i despeses de locomoció).
recta o indirecta del treball personal, en particular:
- Salari base.
- Complements salarials.
- Complements extrasalarials, sense incloure els imports exempts
de l’IRPF compresos a la taula «Conceptes exempts i computa-
bles»; com podem observar, en aquesta taula les percepcions Model 145
no salarials dels 2 primers blocs de la taula «Indemnitzacions i En començar l’any natural (o el contrac-
acomptes» computen per la totalitat (plus de transport, plus de te de treball), l’empresari recopilarà les
distància, crebant de moneda, desgast d’estris i eines i adquisi- dades de la situació familiar i personal
ció i manteniment de roba de treball), per la qual cosa caldrà dels seus treballadors, a través del
sumar-los a la base de l’IRPF. Les percepcions extrasalarials del ter- model 145 facilitat per l’Agència
cer bloc (dietes de viatge i despeses de locomoció) només compu- Tributària, de cara a poder aplicar cor-
ten a partir de determinats límits exempts establerts reglamentà- rectament els percentatges de retenció.
riament.
• Tipus de retenció: els tipus que cal aplicar són progressius, és a dir,
s’aniran incrementant a mesura que augmenti el salari anual del tre-
ballador, però a més depenen de la situació personal del perceptor
(edat, número de fills, cònjuge a càrrec, etc.), de forma que no exis-
Web
teix una taula general sinó que caldrà calcular el percentatge concret
Aquesta és la pàgina web de l’Agència
per a cada cas.
Tributària: www.aeat.es, en què, a
El càlcul del tipus de retenció de l’IRPF el veurem a la Unitat 9, en part de tenir accés a informació ràpida
què, a més, aprendrem el funcionament de l’aplicació informàtica i actualitzada, ens podrem descarregar
que ens facilita Hisenda per trobar aquest percentatge, de forma que, un gran nombre de models i aplicacions
fins al moment, els percentatges de retenció ens vindran donats als informàtiques que ens facilitaran la
enunciats de les activitats i casos pràctics. gestió dels diferents impostos.
124
Casos pràctics 4
Retenció de l’IRPF de la Núria

·· Calcula la quota de retenció d’IRPF que l’empresa haurà de
deduir de la nòmina de la Núria Pujol durant el mes de gener,
sabent que el seu tipus de retenció és el 14%.
Solució ·· Segons les percepcions de la Núria durant el mes de gener,

la base per al càlcul de la retenció coincideix amb el total meritat.
- Salari base: 1 400 €.
- Plus d’antiguitat: 100 €.
- Plus d’idiomes: 60 €.
- Plus de transport: 40 €.
- Hores extraordinàries resta: 50 €.
- Base de retenció de l’IRPF = 1 400 + 100 + 60 + 40 + 50 = 1 650 €.
Coneguda la base, simplement la multiplicarem pel tipus per obtenir la quota
de retenció de l’IRPF que l’empresa de la Núria le deduirà de la seva nòmina.
- Quota de retenció de l’IRPF: 1 650 € × 14% = 231,00 €.
Líquid total a percebre

Un cop deduïdes tant les cotitzacions de la Seguretat Social com les reten-
cions de l’IRPF, la quantitat que ens queda és el líquid total a percebre
o salari net que arriba realment a la butxaca del treballador.
Casos pràctics 5
Líquid total a percebre de la Núria

·· Calcula la quantitat líquida total que percebrà la Núria Pujol durant el mes de gener i confecciona la seva
nòmina o rebut de salaris.
Solució ··
Total meritat: 1 650,00 €.
Cotitzacions SS: – 118,11 €.
Retencions de l’IRPF: – 231,00 €.
Líquid total a percebre: 1 300,89 €.

Sandiniés, SL
Empresa: .............................................. Núria Pujol
Treballador: ..........................................
c/ de la Costa, 3
Domicili: .............................................. 00000003A
NIF: ........................ NASS: 22/5567882515
..................
B84824312
CIF: .................................................... Enginyers o llicenciats
Categoria: ............................................
22/121598169
CCC a la SS: .......................................... 1
Grup de cotització: .................................
1 de ........
Període de liquidació: del ... gener al ...
31 de ........
gener de 20XX Total dies 30
I. MERITACIONS
1. Percepcions salarials TOTALS
Salari base 1 400,00
Complements salarials
Plus antiguitat 100,00
Plus idiomes 60,00
Hores extraordinàries (resta) 50,00
Hores complementàries
Gratificacions extraordinàries
Salari en espècie
Plus de transport 40,00
A. TOTAL MERITAT 1 650,00

II. DEDUCCIONS
1. Aportacions del treballador a les cotitzacions a la SS i conceptes de recaptació conjunta
%
Contingències comunes 4,70 85,07
Atur 1,55 28,83
Formació professional 0,10 1,86
Hores extraordinàries
Força major
Resta 4,70 2,35
TOTAL APORTACIONS 118,11
2. IRPF 14,00 231,00

3. Bestretes
4. Valor dels productes rebuts en espècie
5. Altres deduccions
B. TOTAL A DEDUIR 349,11
LÍQUID TOTAL A PERCEBRE (A - B) 1 300,89
Signatura i segell de l’empresa 31 de ..........
... 20XX
gener de ........
He rebut:

Remuneració mensual 1 560,00
Prorrata pagues extra 250,00
TOTAL 1 810,00
i conceptes de recaptació conjunta (atur, formació professional,
Fons de Garantia Salarial) 1 860,00
3. Base de cotització addicional per hores extra 50,00
4. Base subjecta a retenció de l’IRPF 1 650,00
6.2. Nòmina. Solució del cas pràctic 5.

126
Liquidació i pagament del salari
NominaPlus La liquidació i el pagament del salari s’han de fer de forma puntual i

documental. El període de les retribucions periòdiques no podrà excedir
Per a l’elaboració professional de rebuts
de salaris a les empreses, se solen uti-
d’1 mes.
litzar aplicacions informàtiques, entre La impuntualitat en el pagament dóna dret al treballador a exigir un re-
les quals destaca NominaPlus, eina que càrrec de mora, del 10% anual sobre els salaris deguts. En el moment del
ens facilita la gestió de nòmines, asse-
pagament del salari, en moneda de curs legal o taló bancari, el treballa-
gurances socials, retencions, etc., i que
dor ha de signar el rebut de salaris i l’empresari n’hi ha de lliurar un du-
aprendrem a utilitzar a la Unitat 10.
plicat.
Amb freqüència, aquest pagament es realitza a través de transferència
bancària, cas en el qual no és necessari disposar de la signatura del treba-
llador, ja que el comprovant de l’abonament, expedit per l’entitat finan-
cera, servirà a l’empresari com a justificant del pagament.
3·· Ventura Prada, amb DNI 5225441-K i NASS 45/2332154358, treballa per a l’empresa Picture, SL, situada al
c/ de Sant Agustí, 5, d’Igualada, amb CIF: B-36812088 i CCC a la Seguretat Social 45/296789144, que li abona
les retribucions següents:
- Salari base: 1 750 €/mes.
- Plus d’antiguitat: 50 €/mes.
- Plus de títols: 90 €/mes.
- Plus de transport: 60 €/mes.
A més, ha realitzat hores extraordinàries (força major) per import de 20 € al llarg del mes.
També percep 2 pagues extraordinàries a l’any, de quantia igual al salari base més l’antiguitat, cada una, que
percep en els mesos de juny i desembre.
El Ventura té contracte indefinit a temps complet, pertany al grup professional de cotització 1. Enginyers i
llicenciats i té un tipus de retenció del 18%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de març i elabora la seva nòmina.
4·· La Júlia Cubells, amb DNI 54237221-T i NASS 26/8976433358, treballa per a l’empresa Birds, SL, situada al
c/ Llorer, 5, de Solsona, amb CIF: B-67584908 i CCC a la Seguretat Social 26/564793467, que li abona les retri-
bucions següents:
- Salari base: 1 160 €/mes.
- Plus de conveni: 40 €/mes.
- Plus de transport: 50 €/mes.
- Plus d’adquisició de roba de treball: 25 €/mes.
A més, ha realitzat hores extraordinàries (resta) per un import de 30 € al llarg del mes.
També percep 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al salari base més plus de conveni, cada una,
que percep els mesos de juny i desembre.
La Júlia té contracte indefinit a temps complet, pertany al grup professional de cotització 5. Oficials admi-
nistratius i té un tipus de retenció del 10%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes d’octubre i elabora la seva nòmina.
4 >> Dietes de viatge i despeses de locomoció

Com ja hem vist, les dietes de viatge i les despeses de locomoció són
quantitats que l’empresa lliura al treballador per compensar-lo per les
despeses normals de manutenció, estada i locomoció en els desplaça-
ments que, per necessitats de la seva empresa, hagi de fer fora del lloc de
residència o de la localitat del centre de treball.
Aquest tipus de despeses, sempre que estiguin dins dels límits establerts
per l’Administració, estan exempts tant de cotització a la Seguretat Social
com de tributació per l’IRPF. Els tenim recollits a la taula «Conceptes ex-
empts i computables», i són els mateixos a efectes de cotització i de re-
tenció.
Exemples
Càlcul de l’import exempt i computable

El Lluís treballa per compte aliè a Valls, on també viu, i realitza, al llarg de l’any, els següents desplaçaments
per motius laborals:
a) Viatge de 8 dies complets a Girona al gener, pel qual presenta un bitllet de tren per un import de 120 € i
justificants d’hotels per 510 €. L’empresa li lliura, en concepte de dietes i despeses de locomoció, 1 200 €.
El primer que hauríem de calcular és l’import exempt de cotització i tributació, utilitzant la taula que ens fa-
cilita l’Administració.
Import exempt:
- Despeses de manutenció: 8 dies × 53,34 € = 426,72 € (dies pernoctats a Espanya).
- Despeses d’estada: 510 € (import justificat aportant factura de l’hotel).
- Despeses de locomoció: 120 € (import justificat aportant el bitllet de tren).
De forma que l’import exempt serà la suma de les 3 quantitats:
426,72 + 510 + 120 = 1 056,72 €.
Per tant, la part computable a efectes de cotització i tributació serà l’import que excedeixi d’aquesta quan-
titat exempta fins a arribar als 1 200 € que li va lliurar l’empresa.
1 200 − 1 056,72 = 143,28 €.
Així, doncs, l’import en concepte de dietes de viatge i despeses de locomoció lliurat per l’empresa al treba-
llador quedaria de la forma següent:
(No s’inclourà ni a les bases de cotització a la SS ni a la base

1 056,72 € import exempt
de retenció de l’IRPF del mes de gener).
1 200,00 €
(S’inclourà tant a les bases de cotització a la SS com a la base
143,28 € import computable
de retenció de l’IRPF del mes de gener).
b) Viatge de 5 dies complets a la Jonquera en vehicle particular (520 km en total, anada i tornada) el mes
de maig, aportant justificants de peatge per import de 24 € i d’aparcament per 65 €. A més, presenta la fac-
tura de l’hotel per un total de 360 €. L’empresa li lliura 980 €, en concepte de dietes i despeses de loco-
moció.
128
Com en el cas anterior, el primer que hauríem de calcular és l’import exempt de cotització i tributació, uti-
litzant la taula que ens facilita l’Administració.
Import exempt:
- Despeses de manutenció: 5 dies × 53,34 € = 266,70 € (dies pernoctats).
- Despeses d’estada: 360 € (import justificat aportant factura de l’hotel).
- Despeses de locomoció: (520 km × 0,19 €) + 24 + 65 = 187,80 € (0,19 € per quilòmetre recorregut més
despeses de peatge i aparcaments justificats).
De forma que l’import exempt serà la suma de les 3 quantitats:
266,70 + 360 + 187,80 = 814,50 €.
titat fins a arribar als 980 € que li va lliurar l’empresa.
980,00 − 814,50 = 165,50 €.
Així, doncs, l’import en concepte de dietes de viatge i despeses de locomoció lliurat per l’empresa al treba-
llador quedaria de la forma següent:
(No s’inclourà ni a les bases de cotització a la SS ni a la base de

814,50 € import exempt
retenció de l’IRPF del mes de maig).
980,00 €
de retenció de l’IRPF del mes de maig).
5·· El Francesc Amigó treballa per compte aliè a Eivissa, on també viu, i ha realitzat durant el mes de febrer
el següent desplaçament per motius laborals:
- Viatge de 4 dies complets a Barcelona, pel qual aporta bitllet d’avió per 110 €.
- Presenta justificants d’hotels per import de 300 €.
- L’empresa li lliura 750 € en concepte de dietes i despeses de locomoció.
Calcula l’import exempt i l’import computable a les bases de cotització i retenció del Francesc en el mes de
febrer.
6·· La Maria Jou treballa per compte aliè a Barcelona, on també viu, i realitza, durant el mes de novembre,
el següent desplaçament per motius laborals:
- Viatge de 6 dies complets a Madrid en vehicle particular (1 200 km en total, anada i tornada); aporta justi-
ficants de peatge per import de 38 € i d’aparcament per 52 €.
- A més, presenta la factura de l’hotel per un total de 420 €.
- L’empresa li lliura 1 450 € en concepte de dietes i despeses de locomoció.
Calcula l’import exempt i l’import computable a les bases de cotització i retenció de la Maria en el mes de
novembre.
Activitats finals
.: CONSOLIDACIÓ :.
1·· Descriu els diferents tipus de salari.
2·· Què és l’SMI? I l’IPREM?
3·· Explica en què consisteixen les garanties del salari. Quina funció té el Fons de Garantia Salarial?
4·· Explica per què el salari base és una percepció salarial, mentre que el plus de transport és una percepció
no salarial. Posa 3 exemples de percepcions salarials i altres 3 de no salarials, explicant en què consisteix cada
una.
5·· Realitza un breu esquema dels diferents apartats que han d’aparèixer al rebut de salaris.
6·· En què consisteixen les dietes i les despeses de locomoció?
.: APLICACIÓ :.
1·· La Maria Golmés, amb DNI 04552452-F i NASS 28/4245522577 treballa per a l’empresa Teide, SL, situada al
c/ Major, 49, de Figueres, amb CIF: B-25474955 i CCC a la Seguretat Social 28/787859649, que li abona les retribucions
següents:
Salari base: 1 650 €/mes. Plus de transport: 70 €/mes. Plus de productivitat: 60 €/mes.
Plus de títols: 30 €/mes. Plus de distància: 50 €/mes. Crebrant de moneda: 90 €/mes.
A més, ha realitzat hores extraordinàries (resta) per import de 40 € al llarg del mes.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al salari base, cada una, que percep en els mesos
de juny i desembre.
La Maria té contracte de durada determinada a temps complet, pertany al grup de cotització 1. Enginyers i llicen-
ciats i té un tipus de retenció del 18%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes d’abril i elabora la seva nòmina.
2·· El Josep Farré Miret, amb DNI 52343677-V i NASS 06/8865489776, treballa per a l’empresa People’s Carnival, SA,
situada al c/ Sant Pere, 2 de Sabadell, amb CIF A-76854382 i CCC a la Seguretat Social 06/786543098, que li abona
les retribucions següents:
Salari base: 1 600 €. Plus d’adquisició de roba de treball: 62 €. Plus de transport: 65 €.

Plus de antiguitat: 92 €. Plus de desgast d’estris i eines: 44 €.
Va realitzar un viatge de treball a Badajoz de 2 dies complets en vehicle particular (1 380 km en total, anada i tor-
nada); aporta justificants d’aparcament per 18 € i factura de l’hotel per un import de 110 €. L’empresa li va lliurar
en concepte de dietes i despeses de locomoció 600 €.
També ha realitzat hores extraordinàries (força major) per import de 55 € al llarg del mes.
A més, té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia legal al salari base més el plus d’antiguitat cada una,
que percep en els mesos de juny i desembre.
El Josep Farré té contracte indefinit a temps complet, pertany al grup de cotització 2. Enginyers tècnics i té un tipus
de retenció del 17%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de setembre i elabora la seva nòmina.
130
Cas final 6
Nòmina amb dietes de viatge i despeses de locomoció

·· El Josep Canet, amb DNI 4532521-V i NASS 13/1445781196, treballa per a l’empresa Maons, SL, situada al
c/ de l’Ermita, 15, de Tàrrega, amb CIF B-82724753 i CCC a la Seguretat Social 13/578145782, que abona les
retribucions següents:
Salari base: 1 465 €. Plus de transport: 75 €. Plus de roba de treball: 45 €.

Plus de conveni: 35 €. Plus de distància: 60 €.
Va realitzar un viatge de treball a Hèlsinki (Finlàndia) de 3 dies complets, pel qual va aportar el bitllet d’avió
per un import de 215 € i factura de l’hotel per un import de 240 €. L’empresa li va lliurar 850 € en concepte
de dietes i despeses de locomoció.
A més, ha realitzat hores extraordinàries (resta) per import de 50 € al llarg del mes.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al salari base més el plus de conveni cada
una, que percep en els mesos de juny i desembre.
El Josep té contracte de durada determinada a temps complet, pertany al grup de cotització 2. Enginyers tèc-
nics i té un tipus de retenció del 16%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de març i elabora la seva nòmina.
Solució ·· El total meritat seria la suma de totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que el Josep
percep al llarg del mes de març.
Així, doncs, estaria format per 1 465 + 35 + 75 + 60 + 45 + 50 + 850 = 2 580 €.
Càlcul de les quotes de cotització a la Seguretat Social:
El primer que hem de fer és calcular les bases de cotització per a posteriorment multiplicar-les pels tipus que
li corresponguin a aquest treballador i finalment sumar tots els resultats.
- Base de cotització de contingències comunes: serà la suma de la remuneració mensual més la prorrata de
pagues extraordinàries:
Remuneració mensual: 1 465 + 35 + 28,50 + 45 + 120,95 = 1 694,45 €.
Salari base i plus de conveni: són percepcions salarials, per la qual cosa s’inclouen en la seva totalitat.
Plus de transport i plus de distància: recordem que els dos plusos tenen un límit conjunt d’exempció de co-
tització, per la qual cosa caldrà sumar-los (75 + 60 = 135 €); d’aquesta quantitat fins a 106,50 € (20% de
l’IPREM), no computa a efectes de cotització, per la qual cosa la quantitat que excedeixi d’aquest límit
(135 − 106,50 = 28,50 €), caldrà incloure-la a les bases de cotització.
Plus de roba de treball: des del 15 de juliol del 2012 (dia en què va entrar en vigor el RDL 20/2012, de mesures
urgents de l’estabilitat pressupostària i foment de la competitivitat), aquest plus cotitza en la seva totalitat.
Dietes de viatge i despeses de locomoció: el primer que haurem de calcular és l’import exempt de cotització
i tributació utilitzant la taula que ens facilita l’Administració.
Import exempt:
- Despeses de manutenció: 3 dies × 91,35 € = 274,05 € (dies pernoctats a Finlàndia).
- Despeses d’estada: 240 € (import justificat aportant factura de l’hotel).
- Despeses de locomoció: 215 € (import justificat aportant bitllet d’avió).
De forma que l’import exempt serà la suma de les tres quantitats:
274,05 + 240 + 215 = 729,05 €.
titat exempta fins a arribar als 850 € que li va lliurar l’empresa.
850,00 − 729,05 = 120,95 €.
Així, doncs, l’import en concepte de dietes de viatge i despeses de locomoció lliurat per l’empresa al tre-
ballador quedaria de la forma següent:
(No s’inclourà ni a les bases de cotització a la SS ni a la base

729,05 € import exempt
de retenció de l’IRPF del mes de maig).
850,00 €
de retenció de l’IRPF de maig).
Prorrata de pagues extraordinàries:

[Import de paga extra × núm. de pagues extra anuals] / 12
[(1 465 + 35) × 2] / 12 = 250,00 €.
BCCC = 1 694,45 + 250,00 = 1 944,45 €.
Comprovem que la suma anterior estigui compresa entre la base mínima i la màxima per a les BCCC segons
el seu grup o categoria professional.
En aquest cas, en pertànyer al grup 2, el mínim és 872,10 € i el màxim és 3 425,70 €, per la qual cosa no
caldrà fer cap modificació i la BCCC serà de 1 944,45 €.
- Base de cotització de contingències professionals: serà la BCCC més l’import de les hores extraordinàries.
BCCP: 1 944,45 + 50 = 1 994,45 €.
Comprovem que la suma anterior estigui compresa entre el límit mínim i màxim per a les BCCP, que
com ja sabem és el mateix per a totes les categories o grups professionals de cotització. El mínim és
753,00 € i el màxim és 3 425,70 €, per la qual cosa no caldrà fer cap modificació i la BCCP serà de
1 994,45 €.
- Base de cotització addicional per hores extraordinàries: la base es correspon amb l’import de les hores ex-
traordinàries realitzades al llarg del mes.
BCHE: 50 €.
En tenir calculades les bases, l’únic que ens queda és multiplicar-les pels tipus o percentatges de cotització
132
- Quota de contingències comunes:

El tipus de cotització és el mateix per a tots els casos: 4,70%.
BCCC × 4,70% = 1 944,45 € × 4,70% = 91,39 €.
- Quota de contingències professionals:
• Aportació atur:
El percentatge de cotització varia en funció del tipus de contracte segons la taula establerta per la
Seguretat Social. En aquest cas, en ser un contracte temporal a temps complet, serà d’un 1,65%.
BCCP × 1,60% = 1 994,45 € × 1,60% = 31,91 €.
• Aportació formació professional:
BCCP × 0,10% = 1 994,45 € × 0,10% = 1,99 €.
- Quota d’hores extraordinàries:
En no ser hores extraordinàries de força major, el tipus de cotització serà del 4,70%.
BCHE × 4,70% = 50 € × 4,70% = 2,35 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total a la Seguretat Social que suportarà el Josep
Total aportacions a la Seguretat Social:
91,39 + 31,91 + 1,99 + 2,35 = 127,64 €.
- Quotes de retenció de l’IRPF:
Quota de retenció de l’IRPF = Base de retenció de l’IRPF × tipus de retenció de l’IRPF.
La base de retenció estaria formada per totes les quantitats percebudes durant el mes de març, exceptuada
la part exempta de tributació de les dietes de viatge i despeses de locomoció que ja havíem calculat prè-
viament:
1 465 + 35 + 75 + 60 + 45 + 50 + 120,95 = 1 850,95 €.
(o bé 2 580 € − 729,05 = 1 850,95 €).
Quota de l’IRPF = 1 850,95 € × 16% = 296,15 €.
Líquid total a percebre:

Un cop deduïdes tant les cotitzacions de la Seguretat Social com les retencions de l’IRPF, el que ens queda és
el líquid total a percebre o salari net, que seria la quantitat que realment arriba a la butxaca del treballador.
Total meritat: 2 580 €.
Cotitzacions SS: − 127,64 €.
Retencions de l’IRPF: − 296,15 €.

Maons, SL
Empresa: .............................................. Josep Canet
Treballador: ..........................................
c/ de l’Ermita, 15, Tàrrega
Domicili: .............................................. 4532521-V
NIF: ........................ NASS: 13/1445781196
..................
B-82724753
CIF: .................................................... Enginyers tècnics
Categoria: ............................................
13/578145782
CCC a la SS: .......................................... 2
Grup de cotització: ...............................
1 de ........
Període de liquidació: del ... març al 31 març de 20XX
... de ........ Total dies 30
I. MERITACIONS
TOTALS
1. Percepcions salarials
Salari base 1 465,00
Complements salarials
Plus conveni 35,00
Hores extraordinàries (resta) 50,00

Hores complementàries
Gratificacions extraordinàries
Salari en espècie
Plus de transport 75,00
Plus de distància 60,00
Plus de roba de treball 45,00
Dietes i despeses de locomoció (729,05 exempts i 120,05 computables) 850,00
A. TOTAL MERITAT 2 580,00

II. DEDUCCIONS
1. Aportacions del treballador a les cotitzacions a la SS i conceptes de recaptació conjunta
%
Contingències comunes 4,70 91,39
Atur 1,60 31,91
Formació professional 0,10 1,99
Hores extraordinàries
Força major
Resta 4,70 2,35
TOTAL APORTACIONS 127,64
2. IRPF 16,00 296,15
3. Bestretes
4. Valor dels productes rebuts en espècie
5. Altres deduccions
B. TOTAL A DEDUIR 423,79
LÍQUID TOTAL A PERCEBRE (A - B) 2 156,21
Signatura i segell de l’empresa 31 de ..........
... març de ........
20XX
He rebut:

Remuneració mensual 1 694,45
Prorrata pagues extra 250,00
TOTAL 1 944,45
i conceptes de recaptació conjunta (atur, formació professional,
Fons de Garantia Salarial) 1 994,45
3. Base de cotització addicional per hores extra 50,00
4. Base subjecta a retenció de l’IRPF 1 850,95
6.3. Nòmina. Solució del cas pràctic final 6.

134
Idees clau
Per unitat de temps
Tipus Per unitat d’obra
Salari mixt
L’SMI
EL SALARI
i l’IPREM
Enfront dels creditors del treballador
Garanties Enfront dels creditors de l’empresari
Enfront de les crisis econòmiques de l’empresa
Forma
Percepcions salarials
Total
meritat
Percepcions extrasalarials
LA NÒMINA
Cotització a la
Bases Quotes
Seguretat Social
Retenció
Bases Quotes
d’IRPF
Exemptes
DIETES
Computables
7
u n i t a t
Casos pràctics
de nòmines
SUMARI
n Nòmines:
- Amb retribució diària
- En contractes a temps parcial
- Amb retribucions en espècie
- Amb quitança
- Que recullen les dades d’un conveni actiu
OBJECTIUS
·· Elaborar nòmines de diferent tipologia
i casuística.
·· Distingir l’elaboració de nòmines mensuals
i diàries.
·· Identificar les bases i els límits de cotització
en els contractes a temps parcial.
·· Desenvolupar el procés pràctic d’elaboració
d’una quitança.
·· Identificar els conceptes retributius
en un conveni col·lectiu per a la seva
inclusió en el rebut de salaris.
Unitat 7 - Casos pràctics de nòmines 137
1 >> Introducció
Ja sabem les normes essencials per calcular i elaborar
una nòmina. També hem après a diferenciar entre
percepcions salarials i no salarials, a calcular el total
meritat, a determinar les bases de cotització a la
Seguretat Social i de retenció de l’IRPF, així com les se-
ves respectives quotes, fins a arribar al líquid total que
percep el treballador.
Tot i això, les potencials situacions en què pot incórrer
un treballador ens fan ampliar l’explicació de la casu-
ística que haurà de resoldre el departament de
Recursos Humans d’una empresa.
En aquesta unitat, analitzarem les situacions més
freqüents d’aquest tipus, desenvolupant-les mitjan-
çant casos pràctics resolts relatius als següents
temes:
– Nòmina amb retribució diària: els grups de cotització del 8 a l’11 són
de retribució diària. Així, doncs, es tracta de veure les particularitats
que es deriven d’aquest tipus de rebuts salarials.
– Nòmina amb alta al llarg del mes: l’alta d’un treballador en el moment
de ser contractat per una empresa rara vegada serà el dia 1 del mes en
curs, per la qual cosa aprendrem com caldrà actuar davant d’aquest
tipus de situacions.
– Nòmina amb paga extraordinària: com ja sabem, tots els treballadors
tenen dret a un mínim de 2 pagues extraordinàries a l’any. Per això, al-
menys un parell de vegades al llarg de l’exercici econòmic, les haurem
d’incloure als rebuts de salaris.
– Nòmina en situació de vaga del treballador: és un dret essencial de
tot treballador i, quan es produeixi, haurem d’estar preparats per for-
malitzar la seva nòmina.
– Nòmina d’un treballador amb contracte a temps parcial: veurem
com des del febrer de 2012, els treballadors a temps parcial podran re-
alitzar hores extraordinàries i que aquestes computaran a efectes de
bases de cotització a la Seguretat Social.
– Nòmina amb retribució en espècie: a vegades, les empreses retribueixen
el treballador amb el lliurament de béns o prestacions de serveis; per
tant, es tracta de veure com es confecciona el rebut de salaris davant
d’aquestes circumstàncies.
– Nòmina amb quitança: en deixar l’empresa, el treballador tindrà dret
a una sèrie de percepcions meritades i no cobrades que tractarem d’ex-
plicar amb aquest cas.
– Nòmines seguint les indicacions del conveni col·lectiu: el primer que
haurem de saber de la nostra empresa client és a quin conveni col·lectiu
s’acull.
D’aquesta forma, caldrà seguir les indicacions de les taules salarials
d’aquest conveni per elaborar les nòmines dels treballadors de l’em-
presa.
138
2 >> Casos pràctics de nòmines
Casos pràctics 1
Nòmina amb retribució diària

·· La Carme Camps, amb DNI 5432526-S i NASS 10/1245781296, treballa per a l’empresa Trullols, SL, situada a
l’Avinguda de Catalunya, 15, 25200 – Cervera, amb CIF: B-72720751 i CCC a la Seguretat Social: 10/478125789,
que li abona les següents retribucions diàries:
– Salari base: 50 €/dia.
– Plus de disponibilitat: 6 €/dia.
– Plus de perillositat: 4 €/dia.
– Plus de transport: 2 €/dia.
A més, ha realitzat hores extra de força major per import de 93 € al llarg de tot el mes.
També té dret a 2 pa-
gues extraordinàries a
l’any, de quantia igual
a 30 dies de salari base
cada una, que percep
en els mesos de juny i
desembre.
La Carme té un con-
tracte de durada deter-
minada a temps com-
plet, pertany al grup de
cotització 9. Oficials de
tercera i especialistes i
té un tipus de retenció
de l’IRPF del 16%.
Calcula el salari líquid
que percebrà la
Carme durant el mes
de maig i elabora la
seva nòmina.
Solució ··
Primer calcularem el total meritat, per a la qual cosa multiplicarem els conceptes retributius diaris pel nú-
mero de dies naturals que té el mes amb què estem treballant, en aquest cas 31 dies (maig).
– Salari base: 50 €/dia × 31 dies = 1 550 €.

– Plus de disponibilitat: 6 €/dia × 31 dies = 186 €.
– Plus de perillositat: 4 €/dia × 31 dies = 124 €.
– Plus de transport: 2 €/dia × 31 dies = 62 €.
– Hores extraordinàries mensuals: 93 €.
– Total meritat: 2 015 €.
– Base de cotització de con-
tingències comunes: en ser
les retribucions diàries, per
pertànyer la treballadora al
grup 9 de cotització a la Se-
guretat Social, les bases mí-
nimes i màximes estaran re-
flectides per dies, de forma
que haurem de calcular pri-
mer la base diària, compro-
var si està compresa entre
aquests límits i posterior-
ment multiplicar-la pel nú-
mero de dies naturals del
mes.
En les bases diàries, la pror-
rata de pagues extraordinà-
ries es divideix pel número
de dies naturals de l’any.
(50 × 30) × 2
BCCC diària: 50 + 6 + 4 + = 68,22 €.
365
El plus de transport (2 €) és inferior al 20% de l’IPREM diari (20% de 17,75 = 3,55 €), per la qual cosa no
computa a efectes de cotització.
Comprovem que la suma anterior no està compresa entre la base mínima (25,10 €) i la màxima (114,19 €)
del grup 9 de cotització a la Seguretat Social, per la qual cosa, sense fer cap modificació, ho multipliquem
pels dies naturals del mes.
BCCC mensual: 68,22 × 31 dies = 2 114,82 €.
– Base de cotització de contingències professionals: com ja sabem, aquesta base es calcula de la mateixa
forma que l’anterior, però afegint-hi l’import de les hores extraordinàries, de forma que partirem de la
BCCC diària anterior i li sumarem la part proporcional d’hores extra.
93
BCCP diària: 68,22 + = 71,22 €.
31
També comprovem que aquesta quantitat estigui compresa entre el límit mínim (753,00 / 30 = 25,10 €) i
el màxim (3 425,70 / 30 = 114,19 €) per a les BCCP.
Recordem que aquests límits són iguals per a tots els treballadors, sigui quin sigui el grup de cotització, per
la qual cosa en aquest cas també el donem per bo i el multipliquem per 31 dies.
BCCP mensual: 71,22 € × 31 dies = 2 207,82 €.
– Base de cotització addicional per hores extraordinàries: BCHE: 93 €.
Que equival a l’import d’hores extra realitzades per la Carme durant aquest mes.
140
Bases de cotització Tipus Quotes
BCCC: 2 114,82 €. 4,70% 99,40 €.
1,60% 35,33 €.
BCCP: 2 207,82 €.
0,10% 2,21 €.
BCHE: 93,00 €. 2,00% 1,86 €.
Total 138,80 €.
– Càlcul de les quotes de retenció de l’IRPF:

Quota de retenció de l’IRPF = base de retenció de l’IRPF × tipus de retenció de l’IRPF.
Base de retenció de l’IRPF:
Segons les percepcions de la Carme durant el mes de maig, la base per al càlcul de la retenció coincideix amb
el total meritat.
Base IRPF = 1 550 + 186 + 124 + 93 + 62 = 2 015 €.
Quota de retenció de l’IRPF:
2 015 € × 16% = 322,40 €.
– Líquid total a percebre: un cop deduïdes tant les cotizacions a la Seguretat Social com les retencions de
l’IRPF, el que ens queda és el líquid total a percebre o salari net, que seria la quantitat que arriba realment
a la butxaca de la treballadora.

#6900307 "
146*7& &61* &147
#6*'&00&)36
:.2,9)& )* &8&092<&

D *6:*6&
31.(.0.

"
""

+.(.&07 )* 8*6(*6&
&8*,36.&
& 0& ""

694 )* (38.8=&(.B
)*
*6A3)* )* 0.59.)&(.B )*0 1&., &0
)*
1&., )*
%% #38&0 ).*7

*6(*4(.327 7&0&6.&07
"&0&6. '&7* € E ).*7
3140*1*287 7&0&6.&07

€ E ).*7

€ E ).*7

36*7 *;86&36).2>6.*7 36?& 1&/36
36*7 (3140*1*28>6.*7
6&8.+.(&(.327 *;86&36).2>6.*7
"&0&6. *2 *74@(.*

*6(*4(.327 23 7&0&6.&07
2)*12.8=&(.327 3 &(3148*7

€ E ).*7

6*78&(.327 . .2)*12.8=&(.327 )* 0& "*,96*8&8 "3(.&0
2)*12.8=&(.327 4*6 86&700&87 7974*27.327 3 &(31.&)&1*287
086*7 4*6(*4(.327 23 7&0&6.&07

4368&(.327 )*0 86*'&00&)36 & 0*7 (38.8=&(.327 & 0& "" . (32(*48*7 )* 6*(&48&(.B (32/928&

328.2,@2(.*7 (3192*7
896
361&(.B 463+*77.32&0

36*7 *;86&36).2>6.*7
36?& 1&/36

!*78&

!

*786*8*7
$&036 )*07 463)9(8*7 6*'987 *2 *74@(.*
086*7 )*)9((.327

".,2&896& . 7*,*00 )* 0C*146*7& 1&., )*

%%
)*
* 6*'98

&7* )* (38.8=&(.B 4*6 (328.2,@2(.*7 (3192*7

!*192*6&(.B 1*279&0
6366&8& 4&,9*7 *;86&

&7* )* (38.8=&(.B 4*6 (328.2,@2(.*7 463+*77.32&07 # .
. (32(*48*7 )* 6*(&48&(.B (32/928& &896 +361&(.B 463+*77.32&0
327 )* &6&28.& "&0&6.&0

&7* )* (38.8=&(.B &)).(.32&0 4*6 -36*7 *;86&

&7* 79'/*(8& & 6*8*2(.B )* 0C!


142
Casos pràctics 2
Nòmina amb alta al llarg del mes

·· L’Anna Obiols, amb DNI 45673566-G i NASS 28/7864556789, treballa per a l’empresa Comiols, SL, situada al
carrer de les Escoles, 23, 46100 - Burjassot (València), amb CIF: B-98987072 i CCC a la Seguretat Social:
28/897678054, que li abona les següents retribucions mensuals:
– Salari base: 1 200 €/mes.
– Plus de conveni: 90 €/mes.
– Plus de transport: 60 €/mes.
– Hores extraordinàries resta: 50 €/mes.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a
l’any de quantia igual al salari base més el
plus de conveni, que percep, amb merita-
ció semestral, en els mesos de juny i de-
sembre.
L’Anna té un contracte indefinit a temps
complet, pertany al grup professional de
cotització 3. Caps administratius i de taller
i té un tipus de retenció de l’IRPF del 8%.
L’Anna acaba d’iniciar la seva relació labo-
ral amb l’empresa l’11 d’abril; tenint en
compte aquesta circumstància, calcula el
salari líquid que percebrà durant aquest
mes i elabora la seva nòmina.
Solució ··
La retribució de l’Anna està formada per percepcions salarials (salari base, plus de conveni, hores extraordi-
nàries i les 2 pagues extraordinàries), així com per una percepció no salarial (plus de transport).
El total meritat seria la suma de totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que percebrà l’Anna,
que caldrà prorratejar-les pels dies efectivament treballats; com que el primer dia que va treballar va ser
l’11 d’abril, haurà treballat 20 dies al llarg del mes.
– Salari base: 1 200 €/mes × 20 / 30 dies = 800 €.
– Plus de conveni: 90 €/mes × 20 / 30 dies = 60 €.
– Plus de transport: 60 €/mes × 20 / 30 dies = 40 €.
Les hores extraordinàries no caldrà prorratejar-les, ja que es van realitzar al llarg dels dies treballats
(50 €).
Així, doncs, el total meritat estaria format per la suma de: 800 + 60 + 40 + 50 = 950 €. No s’inclourien
dins del total meritat del mes d’abril les pagues extra, ja que es percebran en els mesos de juny i de-
sembre.
Càlcul de les quotes de cotització a la Seguretat Social: el primer que hem de fer és calcular les bases de co-
tització per posteriorment multiplicar-les pels tipus que li corresponen a aquesta treballadora i finalment su-
mar tots els resultats.
– Base de cotització de contingències comunes: serà la suma de la remuneració mensual més la prorrata de
Remuneració mensual: 800 + 60 = 860 €.
– Prorrata de pagues extraordinàries: en aquest cas, haurem de calcular la prorrata mensual i ponderar-la pels
20 dies treballats del mes d’abril.
[(1 200 + 90) × 2] / 12 = 215 €.
215 × 20 / 30 = 143,33 €.
BCCC = 860 + 143,33 = 1 003,33 €.
el seu grup o categoria professional. En aquest cas, en pertànyer al grup 3, el mínim és 758,70 € i el màxim
és 3 425,70 €, però en haver treballat només 20 dies, caldrà calcular la base mínima i màxima per a aquesta
treballadora:
Base mínima: [(758,70 € / 30) × 20] = 505,80 €.
Base màxima: [(3 425,70 € / 30) × 20] = 2 283,80 €.
Com que la base de l’Anna està compresa entre les 2 quantitats anteriors, no caldrà fer cap modificació i
la seva BCCC serà de 1 003,33 €.
– Base de cotització de contingències professionals: serà la BCCC més l’import de les hores extraordinàries.
BCCP: 1 003,33 + 50 = 1 053,33 €.
Comprovem que la suma anterior estigui compresa entre el límit mínim i màxim per a les BCCP, que com ja
sabem és el mateix per a totes les categories o grups professionals de cotització. El mínim és 753,00 € i el
màxim és 3 425,70 €, però en haver treballat només 20 dies caldrà calcular el límit mínim i màxim per a
aquesta treballadora:
Límit mínim: [(753,00 € / 30) × 20] = 502,00 €.
Límit màxim: [(3 425,70 € / 30) × 20] = 2 283,80 €.
Com que la base de l’Anna està compresa entre les dues quantitats anteriors, no caldrà fer cap modificació
i la seva BCCP serà de 1 053,33 €.
– Base de cotització d’hores extraordinàries: la base es correspon amb l’import de les hores extraordinàries
realitzades al llarg del mes.
BCHE: 50 €.
– Quota de contingències comunes: el tipus de cotització és el mateix per a tots els casos: 4,70%.
BCCC × 4,70% = 1 003,33 € × 4,70% = 47,16 €.
144
– Quota de contingències professionals:

• Aportació per atur: el percentatge de cotització
varia en funció del tipus de contracte, segons la
taula establerta per la Seguretat Social. En aquest
cas, en ser un contracte indefinit, serà d’1,55%.
BCCP × 1,55% = 1 053,33 € × 1,55% = 16,33 €.
• Aportació per formació professional: el tipus de
cotització és el mateix per a tots els casos:
0,10%.
BCCP × 0,10% = 1 053,33 € × 0,10% = 1,05 €.
– Quota d’hores extraordinàries: en no ser hores extra-
ordinàries de força major, el tipus de cotització serà
del 4,70%.
BCHE × 4,70% = 50 € × 4,70% = 2,35 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la
quota total a la Seguretat Social que suportarà
l’Anna durant aquest mes i que la seva empresa li
haurà de deduir de la nòmina.
– Total aportacions a la Seguretat Social:
47,16 + 16,33 + 1,05 + 2,35 = 66,89 €.
La base de retenció seria la suma de les quantitats
percebudes en aquest mes: 800 + 60 + 40 + 50 = 950 €.
Quota IRPF = 950 € × 8% = 76,00 €.
– Líquid total a percebre: un cop deduïdes tant les
cotitzacions de la Seguretat Social com les reten-
cions de l’IRPF, el que ens queda és el líquid total
a percebre o salari net, que seria la quantitat
que realment arriba a la butxaca de la treballa-
dora.
Total meritat: 950,00 €.
Líquid total a percebre: 807,11 €.

31.307 "
146*7& 22& '.307
#6*'&00&)36
( )* 0*7 7(30*7
C 96/&7738 $&0?2(.&
31.(.0.
""

2,.2;*67 3 00.(*2(.&87

&8*,36.&

& 0& ""
694 )* (38.8<&(.A
*6@3)* )* 0.59.)&(.A )*0 &'6.0 &0

)B &'6.0 )*
%%
)B #38&0 ).*7

*6(*4(.327 7&0&6.&07
"&0&6. '&7*
D

3140*1*287 7&0&6.&07
D

36*7 *:86&36).2=6.*7 6*78&

36*7 (3140*1*28=6.*7
6&8.+.(&(.327 *:86&36).2=6.*7
"&0&6. *2 *74?(.*

*6(*4(.327 23 7&0&6.&07
2)*12.8<&(.327 3 &(3148*7

D

6*78&(.327 . .2)*12.8<&(.327 )* 0& "*,96*8&8 "3(.&0
2)*12.8<&(.327 4*6 86&700&87 7974*27.327 3 &(31.&)&1*287

086*7 4*6(*4(.327 23 7&0&6.&07

4368&(.327 )*0 86*'&00&)36 & 0*7 (38.8<&(.327 & 0& "" . (32(*48*7 )* 6*(&48&(.A (32/928&

328.2,?2(.*7 (3192*7
896
361&(.A 463+*77.32&0
36*7 *:86&36).2=6.*7
36>& 1&/36
!*78&

!
*786*8*7
$&036 )*07 463)9(8*7 6*'987 *2 *74?(.*
086*7 )*)9((.327

".,2&896& . 7*,*00 )* 0B*146*7& &'6.0 )*

%%
)B
* 6*'98

&7* )* (38.8<&(.A 4*6 (328.2,?2(.*7 (3192*7

!*192*6&(.A 1*279&0
6366&8& 4&,9*7 *:86&

&7* )* (38.8<&(.A 4*6 (328.2,?2(.*7 463+*77.32&07 # .
. (32(*48*7 )* 6*(&48&(.A (32/928& &896 +361&(.A 463+*77.32&0
327 )* &6&28.& "&0&6.&0
&7* )* (38.8<&(.A &)).(.32&0 4*6 -36*7 *:86&
&7* 79'/*(8& & 6*8*2(.A )* 0B!

146
Casos pràctics 3
Nòmina amb paga extraordinària

·· La Marta Solans, amb DNI: 45675322-
A i NASS: 47/7584930675, treballa per a
l’empresa Meeting, SL, situada al carrer
Sant Silvestre, 44, 07300 – Inca, amb
CIF: B-74986755 i CCC a la Seguretat So-
cial: 47/934545678, que li abona les se-
güents retribucions mensuals:
– Plus d’antiguitat: 120 €/mes.
– Plus d’idiomes: 60 €/mes.
– Crebant de moneda: 100 €/mes.
També té dret a 2 pagues extraordinà-
ries a l’any, de quantia igual al salari
base més el plus d’antiguitat, que per-
cep, amb meritació semestral, en els
mesos de juny i desembre.
La Marta té un contracte indefinit a
temps complet, pertany al grup pro-
fessional de cotització 2. Enginyers tècnics, perits i ajudants titulats i té un tipus de retenció de l’IRPF
del 12%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de juny i elabora la seva nòmina.
Solució ··
El total meritat seria la suma de totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que percep la Marta,
inclosa la paga extraordinària (1 620 €), ja que la nòmina correspon al mes de juny.
Així, doncs, estaria format per la suma de: 1 500 + 120 + 60 + 50 + 100 + 40 + 1 620 = 3 490 €.
El primer que hem de fer és calcular les bases de cotització per a posteriorment multiplicar-les pels tipus que
li corresponguin a aquesta treballadora i finalment sumar tots els resultats.
Remuneració mensual: 1 500 + 120 + 60 + 100 = 1 780,00 €.
Tot i això, des del 15 de juliol de 2012 (dia en què va entrar en vigor el Reial Decret Llei 20/2012, de me-
sures urgents de l’estabilitat pressupostària i foment de la competitivitat), el plus de crebant de moneda
cotitza en la seva totalitat.
– Prorrata de pagues extraordinàries:
[Import de paga extra × núm. de pagues anuals]/12.
[(1 500 + 120) × 2] / 12 = 270,00 €.
BCCC = 1 780 + 270 = 2 050,00 €.
Comprovem que la suma anterior estigui com-
presa entre la base mínima i la màxima per a
les BCCC segons el seu grup o categoria pro-
fessional.
En aquest cas, en pertànyer al grup 2, el mí-
nim és 872,10 € i el màxim és 3 425,70 €, per
la qual cosa no caldrà fer cap modificació i la
BCCC serà de 2 050,00 €.
– Base de cotització de contingències professio-
nals: serà la BCCC més l’import de les hores
extraordinàries.
BCCP: 2 050,00 + 40 = 2 090,00 €.
Comprovem que la suma anterior estigui com-
presa entre el límit mínim i el màxim per a les
BCCP que, com ja sabem, és el mateix per a
totes les categories o grups professionals de
cotització. El mínim és 753,00 € i el màxim és de 3 425,70 €, per la qual cosa no caldrà fer cap modificació
i la BCCP serà de 2 090,00 €.
– Base de cotització d’hores extraordinàries:
La base es correspon amb l’import de les hores extraordinàries realitzades al llarg del mes.
BCHE: 40 €.
– Quota de contingències comunes:
BCCC × 4,70% = 2 050,00 € × 4,70% = 96,35 €.
• Aportació per atur: el percentatge de cotització varia en funció del tipus de contracte, segons la taula
BCCP × 1,55% = 2 090,00 € × 1,55% = 32,40 €.
148
• Aportació per formació professional:

BCCP × 0,10% = 2 090,00 € × 0,10% = 2,09 €.
– Quota d’hores extraordinàries: en no ser hores extraordinàries de força major, el tipus de cotització serà del
4,70%.
BCHE × 4,70% = 40 € × 4,70% = 1,88 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total a la Seguretat Social que suportarà la Marta
durant aquest mes i que la seva empresa li haurà de deduir de la nòmina.
– Total aportacions a la Seguretat Social: 96,35 + 32,40 + 2,09 + 1,88 = 132,72 €.
La base de retenció seria la suma de les quantitats percebudes en aquest mes:
1 500 + 120 + 60 + 50 + 100 + 40 + 1 620 = 3 490 €.
Quota IRPF = 3 490 € × 12% = 418,80 €.
– Líquid total a percebre:
Un cop deduïdes tant les cotitzacions de la Seguretat Social com les retencions de l’IRPF, el que ens queda
és el líquid total a percebre o salari net, que seria la quantitat que realment arriba a la butxaca de la tre-
balladora.

))7-1+ !
035)6% %57% !2/%16
"5)&%//%(25
' !%17 !-/9)675) C 1'%
20-'-/-

!!

1+-1;)56 2 //-')1'-%76
%7)+25-%
% /% !!

583 () '27-7<%'-A
()
)5@2() () /-48-(%'-A ()/ .81; %/ .81; ()
$$
() "27%/ (-)6

)5')3'-216 6%/%5-%/6
!%/%5- &%6)
203/)0)176 6%/%5-%/6

25)6 ):75%25(-1=5-)6
25)6 '203/)0)17=5-)6
5%7-*-'%'-216 ):75%25(-1=5-)6

!%/%5- )1 )63?'-)

)5')3'-216 12 6%/%5-%/6
1()01-7<%'-216 2 %'2037)6

5)67%'-216 - -1()01-7<%'-216 () /% !)+85)7%7 !2'-%/
1()01-7<%'-216 3)5 75%6//%76 6863)16-216 2 %'20-%(%0)176

/75)6 3)5')3'-216 12 6%/%5-%/6

3257%'-216 ()/ 75)&%//%(25 % /)6 '27-7<%'-216 % /% !! - '21')37)6 () 5)'%37%'-A '21.817%

217-1+?1'-)6 '2081)6
785

250%'-A 352*)66-21%/

25)6 ):75%25(-1=5-)6
25>% 0%.25
)67%

)675)7)6
#%/25 ()/6 352(8'7)6 5)&876 )1 )63?'-)
/75)6 ()(8''-216

!-+1%785% - 6)+)// () /B)035)6% .81;
$$
() ()
) 5)&87

%6) () '27-7<%'-A 3)5 '217-1+?1'-)6 '2081)6

)081)5%'-A 0)168%/
5255%7% 3%+8)6 ):75%

%6) () '27-7<%'-A 3)5 '217-1+?1'-)6 352*)66-21%/6 " -
- '21')37)6 () 5)'%37%'-A '21.817% %785 *250%'-A 352*)66-21%/
216 () %5%17-% !%/%5-%/

%6) () '27-7<%'-A %((-'-21%/ 3)5 ,25)6 ):75%
%6) 68&.)'7% % 5)7)1'-A () /B

150
Casos pràctics 4
Nòmina en situació de vaga del treballador

·· El Joan Carles Homs, amb DNI: 58345678-Z i NASS: 37/2256778390, treballa per a l’empresa La Barca, SL,
situada al carrer del Port, 35, 43850 – Cambrils, amb CIF: B-78969144 i CCC a la Seguretat Social: 37/989876543,
que li abona les següents retribucions mensuals:
– Salari base: 860 €/mes.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al salari base + plus de conveni + plus d’an-
tiguitat, que percep, amb meritació semestral, en els mesos de juny i desembre.
El Joan Carles té un contracte indefinit a temps complet, pertany al grup professional de cotització 5. Oficials
administratius i té un tipus de retenció de l’IRPF del 6%.
El Joan Carles ha exercit el seu dret a la vaga legal des del 23 fins al 25 de setembre (ambdós inclosos). Tenint
en compte aquesta circumstància, calcula el salari líquid que percebrà durant aquest mes i elabora la seva
nòmina.
Solució ·· La retribució del Joan Carles està formada per percepcions salarials (salari base, plus de conveni,
plus d’antiguitat i les dues pagues extraordinàries).
El total meritat seria la suma de totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que percebrà el Joan
Carles, però caldrà prorratejar-les pels dies efectivament treballats; com que ha estat de vaga 3 dies (del 23
al 25 de setembre), haurà treballat 27 dies al llarg del mes.
– Salari base: 860 €/mes × 27 / 30 dies = 774 €.
– Plus de conveni: 30 €/mes × 27 / 30 dies = 27 €.
– Plus de transport: 70 €/mes × 27 / 30 dies = 63 €.
Així, doncs, el total meritat estaria format per la suma de 774 + 27 + 63 = 864 €. No s’inclourien dins del total
meritat del mes de setembre les pagues extra, ja que es percebran en els mesos de juny i desembre.
tització per posteriorment multiplicar-les pels tipus que li corresponguin a aquest treballador i finalment su-
Remuneració mensual: 774 + 27 + 63 = 864 €.
Se sumen totes les percepcions, en ser salarials.
– Prorrata de pagues extraordinàries: en aquest cas, haurem de calcular la prorrata mensual i ponderar-les
pels 27 dies treballats del mes de setembre.
[(860 + 30 + 70) × 2] / 12 = 160 €.
160 × 27 / 30 = 144,00 €.
BCCC = 864 + 144,00 = 1 008,00 €.
Comprovem que la suma anterior estigui compresa entre la base mínima i la màxima per a les BCCC segons
és 3 425,70 €, però en haver treballat només 27 dies, caldrà calcular la base mínima i màxima per a aquest
treballador:
Base mínima: [(758,70 € / 30) × 27] = 682,83 €.
Base màxima: [(3 425,70 € / 30) × 27] = 3 083,13 €.
Com que la base del Joan Carles
està compresa entre les 2 quanti-
tats anteriors, no caldrà fer cap
modificació i la seva BCCC serà de
1 088,00 €.
– Base de cotització de contingències
professionals: que serà la BCCC més
l’import de les hores extraordinà-
ries. En no haver realitzat hores
extraordinàries durant el mes de
setembre, l’import de la BCCP co-
incidirà amb la BCCC.
BCCP: BCCC + HE.
BCCP: 1 008,00 € + 0 = 1 008,00 €.
Comprovem que la suma anterior
estigui compresa entre el límit mí-
nim i màxim per a les BCCP, que
com ja sabem és el mateix per a
totes les categories o grups pro-
fessionals de cotització.
El mínim és 753,00 € i el màxim és
3 425,70 €, però en haver treba-
llat només 27 dies, caldrà calcular
el límit mínim i màxim per a
aquest treballador:
Límit mínim: [(753,00 € / 30) × 27] = 677,70 €.
Límit màxim: [(3 425,70 € / 30) × 27] = 3 083,13 €.
Com que la base del Joan Carles està compresa entre les 2 quantitats anteriors, no caldrà fer cap modifi-
cació i la seva BCCP serà de 1 008,00 €.
BCCC × 4,70% = 1 008,00 € × 4,70% = 47,38 €.
152

BCCP × 1,55% = 1 008,00 € × 1,55% = 15,62 €.
• Aportació per formació professional: el tipus de cotització és el mateix per a tots els casos: 0,10%.
BCCP × 0,10% = 1 008,00 € × 0,10% = 1,01 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total a la Seguretat Social que suportarà el Joan
Carles durant aquest mes i que la seva empresa haurà de deduir de la seva nòmina.
– Total aportacions a la Seguretat Social: 47,38 + 15,62 + 1,01 = 64,01 €.
La base de retenció seria la suma de les quantitats percebudes en aquest mes: 774 + 27 + 63 = 864 €.
Quota IRPF = 864 € × 6% = 51,84 €.
Un cop deduïdes tant les cotit-
zacions de la Seguretat Social Total meritat: 864,00 €.
com les retencions de l’IRPF, el
que ens queda és el líquid total
a percebre o salari net, que se- Retencions de l’IRPF: − 51,84 €.
ria la quantitat que realment
arriba a la butxaca del treba- Líquid total a percebre: 748,15 €.
llador.
' '7)' "

257+8' 4'3 '71+8 428
#7+('11'*47
) *+1 479 D'2(7/18
42/)/1/ &
""

3-/3<+78 4 11/)+3)/'98
'9+-47/'

' 1' ""
7:5 *+ )49/9=')/B
*+
+7A4*+ *+ 1/6:/*')/B *+ 1C 8+9+2(7+ '1
*+
8+9+2(7+ *+
%% #49'1 */+8

+7)+5)/438 8'1'7/'18
"'1'7/ ('8+ E

4251+2+398 8'1'7/'18

E

E

47+8 +;97'47*/3>7/+8
47+8 )4251+2+39>7/+8
7'9/,/)')/438 +;97'47*/3>7/+8
"'1'7/ +3 +85@)/+

+7)+5)/438 34 8'1'7/'18
3*+23/9=')/438 4 ')4259+8

7+89')/438 / /3*+23/9=')/438 *+ 1' "+-:7+9'9 "4)/'1
3*+23/9=')/438 5+7 97'811'98 8:85+38/438 4 ')42/'*'2+398
197+8 5+7)+5)/438 34 8'1'7/'18

5479')/438 *+1 97+('11'*47 ' 1+8 )49/9=')/438 ' 1' "" / )43)+59+8 *+ 7+)'59')/B )430:39'

439/3-@3)/+8 )42:3+8
9:7
472')/B 574,+88/43'1
47+8 +;97'47*/3>7/+8
47?' 2'047
!+89'

!
+897+9+8
$'147 *+18 574*:)9+8 7+(:98 +3 +85@)/+
197+8 *+*:))/438

"/-3'9:7' / 8+-+11 *+ 1C+257+8' *+
8+9+2(7+ *+

%%

+ 7+(:9

'8+ *+ )49/9=')/B 5+7 )439/3-@3)/+8 )42:3+8

!+2:3+7')/B 2+38:'1
7477'9' 5'-:+8 +;97'

'8+ *+ )49/9=')/B 5+7 )439/3-@3)/+8 574,+88/43'18 # /
/ )43)+59+8 *+ 7+)'59')/B )430:39' '9:7 ,472')/B 574,+88/43'1
438 *+ '7'39/' "'1'7/'1
'8+ *+ )49/9=')/B '**/)/43'1 5+7 .47+8 +;97'
'8+ 8:(0+)9' ' 7+9+3)/B *+ 1C!

154
Casos pràctics 5
Nòmina d’un treballador amb contracte a temps parcial

·· L’Alba Creus, amb DNI: 35849876-K i NASS: 03/6389567789, treballa per a l’empresa Cendra, SL, situada al
carrer Dènia, 33, 03005 – Alacant, amb CIF: B-98078944 i CCC a la Seguretat Social: 03/897678965, que li
abona les següents retribucions mensuals:
També té dret a 2 pagues extraordinà-
ries a l’any de quantia igual al salari ba-
se, que percep, amb meritació semes-
tral, en els mesos de juny i desembre.
L’Alba té un contracte indefinit a mit-
ja jornada, pertany al grup professio-
nal de cotització 4. Ajudants no titu-
lats i té un tipus de retenció de l’IRPF
del 0%.
L’Alba treballa 4 hores al dia de dilluns
a divendres (88 hores al mes, que supo-
sen el 50% de la jornada ordinària com-
pleta). Tenint en compte aquesta cir-
cumstància, calcula el salari líquid que
percebrà durant el mes de novembre i
elabora la seva nòmina.
Solució ··
El total meritat seria la suma de totes les percepcions que percep l’Alba.
Així, doncs, el total meritat estaria format per la suma de: 480 + 30 = 510 €.
tització per posteriorment multiplicar-les pels tipus que li corresponguin a aquesta treballadora i finalment
sumar tots els resultats.
Remuneració mensual: 480 + 30 (*) = 510,00 €.
(*) Des del 12 de febrer de 2012 (dia en què va entrar en vigor el Reial Decret Llei 3/2012, de 10 de febrer,
de mesures urgents per a la reforma del mercat laboral, i ratificat posteriorment per la Llei 3/2012, de 6
de juliol, amb el mateix nom), es modifica el del Text Refós de la Llei de l’Estatut dels Treballadors, de for-
ma que els treballadors a temps parcial podran realitzar hores extraordinàries, que computaran a efectes
de bases de cotització a la Seguretat Social i bases reguladores de les prestacions. D’aquesta forma, caldrà
incloure-les a la base de cotització per contingències comunes.

[Import de pagues extra × núm. de pagues extra anuals] / 12.
[(480) × 2] / 12 = 80,00 €.
BCCC = 510 + 80 = 590,00 €.
el seu grup o categoria professional. En aquest cas, en tractar-se d’un contracte a temps parcial, el mínim
és el resultat de multiplicar el número d’hores efectivament treballades al llarg del mes (88 hores) pel mí-
nim per hora establert per al seu grup de cotització (grup 4) en els contractes a temps parcial.
Base mínima: 88 hores × 4,54 € (*) = 399,52 €.
(*) A la separata del llibre, pots consultar la taula amb les diferents bases mínimes per hora, segons el grup
de cotització, per als contractes a temps parcial.
Tot i això, la base màxima serà l’establerta amb caràcter general per als diferents grups de categories pro-
fessionals. En aquest cas, el grup 4.
Base màxima: 3 425,70 €.
De forma que la base mínima serà 399,52 € i la màxima 3 425,70 €, per la qual cosa no caldrà fer cap mo-
dificació i la BCCC serà de 590,00 €.
– Base de cotització de contingències professionals: en aquest cas, en ja haver sumat les hores extraordinàries
a la BCCC, les 2 bases de cotització coincideixen.
BCCP: 590,00 €.
En els contractes a temps par-
cials, els límits mínims i mà-
xims de cotització coincideixen
amb les bases mínimes i màxi-
mes, calculades de la forma
anterior.
D’aquesta forma, el límit mí-
nim serà 399,52 € i el màxim,
3 425,70 €, per la qual cosa no
caldrà fer cap modificació i la
BCCP serà de 590,00 €.
– En aquest cas, no existeix base
de cotització addicional per ho-
res extraordinàries, atès que ja
les hem inclòs a les 2 bases an-
teriors.
En tenir calculades les bases, l’ú-
nic que ens queda és multiplicar-
les pels tipus o percentatges de
cotització per obtenir les quotes.
156
– Quota de contingències comunes: el tipus de cotització és el

mateix per a tots els casos: 4,70%.
BCCC × 4,70% = 590,00 € × 4,70% = 27,73 €.
• Aportació per atur: el percentatge de cotització varia en
funció del tipus de contracte, segons la taula establerta
per la Seguretat Social. En aquest cas, en ser un contracte
indefinit, serà d’un 1,55%.
BCCP × 1,55% = 590,00 € × 1,55% = 9,15 €.
• Aportació per formació professional: el tipus de cotització
és el mateix per a tots els casos: 0,10%.
BCCP × 0,10% = 590,00 € × 0,10% = 0,59 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total
a la Seguretat Social, que l’Alba suportarà durant aquest mes
i que la seva empresa li haurà de deduir de la nòmina.
– Total aportacions a la Seguretat Social:
27,73 + 9,15 + 0,59 = 37,47 €.
La base de retenció seria la suma de les quantitats
percebudes en aquest mes: 480 + 30 = 510 €.
Quota IRPF = 510 € × 0% = 0 €.
Líquid total a percebre:
Un cop deduïdes tant les cotitzacions de la Segu-
retat Social com les retencions de l’IRPF, el que
ens queda és el líquid total a percebre o salari
net, que seria la quantitat que realment arriba a
la butxaca de la treballadora.
Total meritat: 510,00 €.
Líquid total a percebre: 472,53 €.

*2)6& "
146*7& 0'& 6*97
#6*'&00&)36
( @2.& D 0&(&28
31.(.0.
""

2,.2<*67 3 00.(*2(.&87
&8*,36.&

& 0& ""
694 )* (38.8=&(.B
)* 23:*1'6*
*6A3)* )* 0.59.)&(.B )* 0C )* 23:*1'6*
&0 )*
%% #38&0 ).*7

*6(*4(.327 7&0&6.&07
"&0&6. '&7*
3140*1*287 7&0&6.&07
36*7 *;86&36).2>6.*7 6*78&

36*7 (3140*1*28>6.*7
6&8.+.(&(.327 *;86&36).2>6.*7
"&0&6. *2 *74@(.*

*6(*4(.327 23 7&0&6.&07
2)*12.8=&(.327 3 &(3148*7
6*78&(.327 . .2)*12.8=&(.327 )* 0& "*,96*8&8 "3(.&0
2)*12.8=&(.327 4*6 86&700&87 7974*27.327 3 &(31.&)&1*287

086*7 4*6(*4(.327 23 7&0&6.&07

4368&(.327 )*0 86*'&00&)36 & 0*7 (38.8=&(.327 & 0& "" . (32(*48*7 )* 6*(&48&(.B (32/928&

328.2,@2(.*7 (3192*7

896
361&(.B 463+*77.32&0
36*7 *;86&36).2>6.*7
36?& 1&/36
!*78&

!
*786*8*7
$&036 )*07 463)9(8*7 6*'987 *2 *74@(.*
086*7 )*)9((.327

".,2&896& . 7*,*00 )* 0C*146*7& )*
23:*1'6* )*

%%

* 6*'98

&7* )* (38.8=&(.B 4*6 (328.2,@2(.*7 (3192*7

!*192*6&(.B 1*279&0
6366&8& 4&,9*7 *;86&

&7* )* (38.8=&(.B 4*6 (328.2,@2(.*7 463+*77.32&07 # .
. (32(*48*7 )* 6*(&48&(.B (32/928& &896 +361&(.B 463+*77.32&0
327 )* &6&28.& "&0&6.&0
&7* )* (38.8=&(.B &)).(.32&0 4*6 -36*7 *;86&
&7* 79'/*(8& & 6*8*2(.B )* 0C!

158
Casos pràctics 6
Nòmina amb retribució en espècie

·· La Mercè Sans, amb DNI: 06968969-D i NASS: 49/4783976489, treballa per a l’empresa Cobirols, SL, situada
al carrer de les Fades, 91, 25006 – Lleida, amb CIF: B-98768423 i CCC a la Seguretat Social: 49/981234658, que
li abona les següents retribucions mensuals:
– Plus de títols: 60 €/mes.
– Plus de roba de treball: 40 €/mes.
– Retribució en espècie voluntària: 180 €/mes.
– Hores extraordinàries força major: 90 €/mes.
L’ingrés a compte sobre la retribució en espècie és repercutit per
l’empresa a la treballadora.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al
salari base més el plus d’antiguitat, que percep, amb meritació se-
mestral, en els mesos de juny i desembre.
La Mercè té un contracte indefinit a temps complet, pertany al grup
professional de cotització 1. Enginyers i llicenciats, i té un tipus de re-
tenció de l’IRPF del 18%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de gener i elabora
la seva nòmina.
Solució ·· El total meritat seria la suma de totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que percep
la Mercè.
Així, doncs, el total meritat format per la suma de: 1 800 + 120 + 60 + 80 + 40 + 180 + 90 = 2 370 €.
tització per a posteriorment multiplicar-les pels tipus que li corresponguin a aquesta treballadora i finalment
sumar tots els resultats.
Remuneració mensual: 1 800 + 120 + 60 + 40 + 180 = 2 200 €.
Tot i això, des del 15 de juliol de 2012 (dia en què va entrar en vigor el Reial Decret Llei 20/2012, de me-
sures urgents de l’estabilitat pressupostària i foment de la competitivitat), les retribucions en espècie vo-
luntàries cotitzen a la Seguretat Social (recordem que les retribucions en espècie «obligatòries», és a dir,
les fixades per conveni o contracte, ja cotitzaven a la Seguretat Social).

[(1 800 + 120) × 2] / 12 = 320,00 €.
BCCC = 2 200,00 + 320,00 = 2 520,00 €.
Comprovem que la suma anterior estigui
compresa entre la base mínima i la mà-
xima per a les BCCC, segons el seu grup
o categoria professional.
En aquest cas, en pertànyer al grup 1,
el mínim és 1 051,50 € i el màxim és
3 425,70 €, per la qual cosa no caldrà
fer cap modificació i la BCCC serà de
2 520,00 €.
– Base de cotització de contingències pro-
fessionals: serà la BCCC més l’import de
les hores extraordinàries.
BCCP: 2 520,00 € + 90,00 = 2 610,00 €.
Comprovem que la suma anterior estigui
compresa entre el límit mínim i el màxim
per a la BCCP, que com ja sabem és el
mateix per a totes les categories o grups
professionals de cotització.
El mínim és 753,00 € i el màxim és
3 425,70 €, per la qual cosa no caldrà
fer cap modificació i la BCCP serà de
2 610,00 €.
– Base de cotització d’hores extraordinà-
ries: la base es correspon amb l’import
de les hores extraordinàries realitzades
al llarg del mes.
BCHE: 90 €.
per tenir les quotes.
BCCC × 4,70% = 2 520,00 € × 4,70% = 118,44 €.
establerta per la Seguretat Social.
160
En aquest cas, en ser un contracte indefinit, serà d’un 1,55%.

BCCP × 1,55% = 2 610,00 € × 1,55% = 40,46 €.
BCCP × 0,10% = 2 610,00 € × 0,10% = 2,61 €.
– Quota d’hores extraordinàries: en ser hores extraordinàries de força major, el tipus de cotització serà del
2,00%.
BCHE × 2,00% = 90 € × 2,00% = 1,80 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total a la Seguretat Social que suportarà la Mercè
1 800 + 120 + 60 + 80 + 40 + 180 + 90 = 2 370 €.
Tot i això, en aquest cas, caldrà distingir la part de retribució dinerària de la part de la retribució en es-
pècie, ja que aquesta última també tributa a l’IRPF però sota un concepte que es denomina «ingrés a
compte» i que es calcula aplicant-hi el mateix percentatge que la retenció que al treballador li corres-
pongui.
En aquest cas, l’empresa repercuteix a la treballadora l’ingrés a compte, fet que significa que és la que su-
porta la despesa de l’impost, per la qual cosa l’empresa l’hi descomptarà de la nòmina de la mateixa forma
que ho fa amb la retenció de l’IRPF.
2 190,00 × 18% = 394,20 € (Retenció de l’IRPF).
180,00 × 18% = 32,40 € (Ingrés a compte de l’IRPF).
2 370,00 426,60 €
Un cop deduïdes tant les cotitzacions de la Seguretat Social com les retencions de l’IRPF, el que ens queda és
el líquid total a percebre o salari net, que seria la quantitat que realment arriba a la butxaca de la treballa-
dora.
Retribució en espècie: − 180,00 €.
Ingressos a compte de l’IRPF: − 32,40 €.

3'.6307 "
146*7& *6(? "&27
#6*'&00&)36
( )* 0*7 &)*7
C 0*.)&
31.(.0.
""

2,.2;*67 3 00.(*2(.&87
&8*,36.&

& 0& ""
694 )* (38.8<&(.A

)* ,*2*6
*6@3)* )* 0.59.)&(.A )* 0B &0 ,*2*6 )* %%
)* #38&0 ).*7

*6(*4(.327 7&0&6.&07
"&0&6. '&7*

3140*1*287 7&0&6.&07

36*7 *:86&36).2=6.*7 +36>& 1&/36
36*7 (3140*1*28=6.*7
6&8.+.(&(.327 *:86&36).2=6.*7
"&0&6. *2 *74?(.*

*6(*4(.327 23 7&0&6.&07
2)*12.8<&(.327 3 &(3148*7

6*78&(.327 . .2)*12.8<&(.327 )* 0& "*,96*8&8 "3(.&0
2)*12.8<&(.327 4*6 86&700&87 7974*27.327 3 &(31.&)&1*287

086*7 4*6(*4(.327 23 7&0&6.&07

4368&(.327 )*0 86*'&00&)36 & 0*7 (38.8<&(.327 & 0& "" . (32(*48*7 )* 6*(&48&(.A (32/928&

328.2,?2(.*7 (3192*7

896

361&(.A 463+*77.32&0

36*7 *:86&36).2=6.*7
36>& 1&/36

!*78&

!

*786*8*7
$&036 )*07 463)9(8*7 6*'987 *2 *74?(.*

086*7 )*)9((.327 2,6*7737 & (3148* )* 0B!

".,2&896& . 7*,*00 )* 0B*146*7&
,*2*6 )*
%%
)*
* 6*'98

&7* )* (38.8<&(.A 4*6 (328.2,?2(.*7 (3192*7
!*192*6&(.A 1*279&0
6366&8& 4&,9*7 *:86&

&7* )* (38.8<&(.A 4*6 (328.2,?2(.*7 463+*77.32&07 # .
. (32(*48*7 )* 6*(&48&(.A (32/928& &896 +361&(.A 463+*77.32&0
327 )* &6&28.& "&0&6.&0

&7* )* (38.8<&(.A &)).(.32&0 4*6 -36*7 *:86&
&7* 79'/*(8& & 6*8*2(.A )* 0B!


162
Casos pràctics 7
Nòmina amb quitança

·· El Dídac Gual, amb DNI: 06250906-M i NASS: 15/72564534, treballa
per a l’empresa Carícies, SA, situada al carrer de les Rieres, 6,
08860 – Castelldefels, amb CIF: A-81810392 i CCC a la Seguretat So-
cial: 15/782344567, que li abona les següents retribucions men-
suals:
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al
salari base més el plus de conveni, que percep, amb meritació semes-
tral, en els mesos de juny i desembre.
El Dídac ha estat treballant amb un contracte de pràctiques durant 2
anys (des de l’1 d’octubre de 20X1 al 30 de setembre de 20X3), per-
tany al grup professional de cotització 5. Oficials administratius i té
un tipus de retenció de l’IRPF del 8%.
També té dret a 30 dies de vacances per any treballat. No les ha gaudit en el moment de l’extinció de la seva
relació contractual.
Calcula l’import de la liquidació que li correspondrà en el mes de setembre de 20X3, elaborant la seva nòmina
amb quitança.
Solució ··
El total meritat seria la suma dels conceptes següents:
– Percepcions del mes de setembre. Totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que percep el Dídac
per haver treballat el mes de setembre.
Així, doncs, estarien formades per: 850,00 + 50,00 = 900,00 €.
– Pagues extraordinàries meritades i no cobrades. El treballador té dret a 2 pagues extraordinàries de meritació
semestral al llarg de l’any. En el seu moment, ja va cobrar la paga del mes de juny, per la qual cosa ja no li
correspon cap import per aquest concepte. Tot i això, de la segona paga, que la resta dels treballadors per-
cebran al desembre, el Dídac ja n’ha meritat una part (3 mesos, de juliol a setembre), i és ara, ja que li
estan fent la liquidació, quan la cobrarà juntament amb la nòmina de setembre.
Paga de juny: ja la va percebre en el seu moment.
Paga de desembre: li corresponen 3 mesos (juliol, agost i setembre) dels 6 mesos en què es meritaria una
paga completa. Només faltaria fer la proporció per a l’import que percebrà el Dídac. La podem desenvolu-
par mitjançant una regla de tres:
6 mesos ………………… 900,00 €
3 mesos ………………… X
X = (900,00 € × 3) / 6 = 450,00 €.
Vacances no gaudides. Les vacances, en un principi, no són substituïbles per compensació econòmica, llevat
en el cas en què s’extingeixi el contracte i el treballador no les hagués gaudit.
Així, doncs, caldrà calcular l’import que haurà de percebre el Dídac per les seves vacances no gaudides.
Primer, calculem els dies de vacances que li corresponen durant 9 mesos treballats (des de gener a se-
tembre).
12 mesos ………………… 30 dies
9 mesos ………………… X
X = (30 × 9) / 12 = 22,50 dies (és a dir, 2,5 dies per mes treballat).
Posteriorment, en calculem l’import:
30 dies ……………………… 900,00 €
22,5 dies ………………… X
X = (900,00 € × 22,50) / 30 = 675,00 €.
Total meritat: 900,00 + 450,00 + 675,00 = 2 025,00 €.
tització per posteriorment multiplicar-les pels tipus que li corresponguin a aquest treballador i finalment su-
pagues extraordinàries.
Remuneració mensual: 850,00 + 50,00 = 900,00 €.
(L’import de les pagues extraordinàries meritades i no cobrades no computa, ja que ja ha anat cotitzant ca-
da mes dins de la prorrata).
(L’import de les vacances no gaudides sí que cotitza, ja que no ha cotitzat abans. Per a aquests casos, com
veurem més endavant, farem una nova base de cotització que anomenarem «Base de cotització de vacan-
ces» o «BCV»).
[Import de paga extra × núm. de pagues extra anuals] / 12.
[(850,00 + 50,00) × 2] / 12 = 150,00 €.
BCCC = 900,00 + 150,00 = 1 050,00 €.
és 3 425,70 €, per la qual cosa no caldrà fer cap modificació i la BCCC serà de 1 050,00 €.
– Base de cotització de contingències professionals: que serà la BCCC més l’import de les hores extraordinàries.
En aquest cas, en no haver-hi hores extraordinàries, les dues bases coincideixen.
BCCP: 1 050,00 € + 0,00 = 1 050,00 €.
Comprovem que la suma anterior estigui compresa entre el límit mínim i el màxim per a les BCCP, que
1 050,00 €.
– Base de cotització de vacances: formada exclusivament per l’import de les vacances no gaudides.
164
BCV: 675,00 €. (*)

(*) Caldrà tenir en compte que la suma de la base de cotització del mes de setembre més la base de cotit-
zació de vacances no excedeixi del límit màxim de cotització.
És a dir, que 1 050 + 675 = 1 725 € no excedeixi del límit màxim de cotització 3 425,70 €.
BCCC × 4,70% = 1 050,00 € × 4,70% = 49,35 €.
establerta per la Seguretat Social. En aquest cas, en ser un contracte en pràctiques (inclòs dins del tipus
general), serà d’un 1,55%.
BCCP × 1,55% = 1 050,00 € × 1,55% = 16,28 €.
BCCP × 0,10% = 1 050,00 € × 0,10% = 1,05 €.
– Quota de vacances: per tal que cotitzi aquesta base, sumarem tots els tipus de cotització del treballador:
4,70 + 1,55 + 0,10 = 6,35%.
BCV × 6,35% = 675 € × 6,35% = 42,86 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total a la Seguretat Social que suportarà el Dídac
900,00 + 450,00 + 675,00 = 2 025,00 €.
Quota IRPF = 2 025,00 € × 8% = 162,00 €.
Un cop deduïdes les cotitzacions de la Seguretat Social i les retencions de l’IRPF, ens queda el líquid total
a percebre o salari net, que seria la quantitat que realment arriba a la butxaca del treballador.

$4>&,(5
/24(5$ >'$& 7$.
!4(%$..$'14
& '( .(5 ,(4(5 A $56(..'()(.5
1/,&,.,

0*,09(45 1 ..,&(0&,$65

$6(*14,$

$ .$
472 '( &16,6:$&,?
'(
(4>1'( '( .,37,'$&,? '( .@ 5(6(/%4( $.
'(
5(6(/%4( '(
## !16$. ',(5

(4&(2&,105 5$.$4,$.5
$.$4, %$5(
1/2.(/(065 5$.$4,$.5

14(5 (864$14',0;4,(5
14(5 &1/2.(/(06;4,(5
4$6,),&$&,105 (864$14',0;4,(5 2$*$ '(5(/%4(
$.$4, (0 (52=&,(

(4&(2&,105 01 5$.$4,$.5
0'(/0,6:$&,105 1 $&1/26(5
4(56$&,105 , ,0'(/0,6:$&,105 '( .$ (*74(6$6 1&,$.
0'(/0,6:$&,105 2(4 64$5..$65 5752(05,105 1 $&1/,$'$/(065

.64(5 2(4&(2&,105 01 5$.$4,$.5

2146$&,105 '(. 64(%$..$'14 $ .(5 &16,6:$&,105 $ .$ , &10&(26(5 '( 4(&$26$&,? &10-706$

106,0*=0&,(5 &1/70(5
674

14/$&,? 241)(55,10$.
14(5 (864$14',0;4,(5
14<$ /$-14
(56$

(564(6(5
"$.14 '(.5 241'7&6(5 4(%765 (0 (52=&,(
.64(5 '('7&&,105

,*0$674$ , 5(*(.. '( .@(/24(5$ '(
5(6(/%4( '(

##

( 4(%76

$5( '( &16,6:$&,? 2(4 &106,0*=0&,(5 &1/70(5

(/70(4$&,? /(057$.
4144$6$ 2$*7(5 (864$

$5( '( &16,6:$&,? 2(4 &106,0*=0&,(5 241)(55,10$.5 ! ,

, &10&(26(5 '( 4(&$26$&,? &10-706$ $674 )14/$&,? 241)(55,10$.
105 '( $4$06,$ $.$4,$.
$5( '( &16,6:$&,? $'',&,10$. 2(4 +14(5 (864$
$5( 57%-(&6$ $ 4(6(0&,? '( .@


166
Activitats finals
1·· Nòmina amb retribució diària.

El Ricard Castells, amb DNI: 3654215-D i NASS: 11/5722554477, treballa per a l’empresa Grafitis, SL, situada a
l’Avinguda del President Macià, 7, 08080 – Barcelona, amb CIF: B-87635249 i CCC a la Seguretat Social:
11/089456145, que li abona les següents retribucions diàries:
– Salari base: 40 €/dia.
– Plus de transport: 3 €/dia.
– Plus d’antiguitat: 4 €/dia.
– Plus de conveni: 5 €/dia.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual a 30 dies de salari base + plus d’antiguitat + plus
de conveni cada una, que percep en els mesos de juny i desembre.
El Ricard té un contracte indefinit a jornada completa, pertany al grup de cotització 8. Oficials de primera i té un
tipus de retenció de l’IRPF del 14%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de gener i elabora la seva nòmina.
2·· Nòmina amb alta al llarg del mes.
L’Anna Puig, amb DNI: 45367845-K i NASS: 12/4677889544, treballa per a l’empresa Fitness, SL, situada al carrer dels
Ramats, 7, 25230 – Mollerussa, amb CIF: B-68759423 i CCC a la Seguretat Social: 12/647788665, que li abona les se-
– Hores extraordinàries força major: 35 €/mes.
– Plus de productivitat: 60 €/mes.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any, de quantia igual al salari base més el plus de conveni, que percep,
amb meritació semestral, en els mesos de juny i desembre.
L’Anna té un contracte indefinit a jornada completa, pertany al grup professional de cotització 2. Enginyers tècnics,
perits i ajudants titulats i té un tipus de retenció de l’IRPF del 9%.
L’Anna acaba d’iniciar la seva relació laboral amb l’empresa el 21 de setembre; tenint en compte aquesta circum-
stància, calcula el salari líquid que percebrà durant aquest mes i elabora la seva nòmina.
3·· Nòmina amb paga extraordinària.
El Cèsar Mena, amb DNI: 64778853-P i NASS: 28/7584930675, treballa per a l’empresa Teasa, SL, situada al carrer
de les Graneres, 3, 08490 – Tordera, amb CIF: B-45637788 i CCC a la Seguretat Social: 28/367328667, que li abona
les següents retribucions mensuals:
– Plus d’adquisició de roba de treball: 40 €/mes.
– Hores extraordinàries reste: 60 €/mes.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any, de quantia igual al salari base més el plus d’antiguitat, que percep,
El Cèsar té un contracte indefinit a jornada completa, pertany al grup professional de cotització 1. Enginyers i lli-
cenciats i té un tipus de retenció de l’IRPF del 16%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de desembre i elabora la seva nòmina.
4·· Nòmina amb situació de vaga del treballador.
L’Ariadna Prada, amb DNI: 32546578-L i NASS: 30/3455009867, treballa per a l’empresa Amfitriona, SA, situada al
carrer Sant Ramon, 83, 08870 – Sitges, amb CIF: A-65773422 i CCC a la Seguretat Social: 30/789012321, que li abona
les següents retribucions mensuals:
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al salari base + plus d’antiguitat, que percep, amb
meritació semestral, en els mesos de juny i desembre.
L’Ariadna té un contracte indefinit a jornada completa, pertany al grup professional de cotització 4. Ajudants no ti-
tulats i té un tipus de retenció de l’IRPF del 8%.
L’Ariadna ha exercit el seu dret a la vaga legal des del dia 11 fins al dia 15 (ambdós inclosos). Tenint en compte
aquesta circumstància, calcula el salari líquid que percebrà durant aquest mes i elabora la seva nòmina.
5·· Nòmina d’un treballador amb contracte a temps parcial.
L’Albert Coll, amb DNI: 23256278-D i NASS: 39/6477835543, treballa per a l’empresa Montserratina, SL, situada al
carrer dels Pescadors, 21, 08339 – Vilassar de Dalt, amb CIF: B-32344533 i CCC a la Seguretat Social: 39/456677839,
que li abona les següents retribucions mensuals:
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any, de quantia igual al salari base, que percep, amb meritació semes-
tral, els mesos de juny i desembre.
L’Albert té un contracte indefinit a mitja jornada, pertany al grup professional de cotització 3. Caps administratius
i de taller i té un tipus de retenció de l’IRPF del 2%.
L’Albert treballa 4 hores al dia de dilluns a divendres (88 hores al mes, que suposen el 50% de la jornada ordinària
completa). Tenint en compte aquesta circumstància, calcula el salari líquid que percebrà durant el mes d’abril i ela-
bora la seva nòmina.
6·· Nòmina amb retribució en espècie.
La Mar Pons, amb DNI: 05678320-M i NASS: 19/6473856790, treballa per a l’empresa Fontanelles, SL, situada al carrer
de les Fonts, 37, 17300 – Blanes, amb CIF: B-54637789 i CCC a la Seguretat Social: 19/957846346, que li abona les
següents retribucions mensuals:
– Plus de distància: 40 €/mes.
– Retribució en espècie voluntària: 120 €/mes.
L’ingrés a compte sobre la retribució en espècie és repercutit per l’empresa a la treballadora.
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any, de quantia igual al salari base més el plus d’antiguitat, que percep,
168
La Mar té un contracte indefinit a temps complet, pertany al grup professional de cotització 2. Enginyers tècnics,
perits i ajudants titulats i té un tipus de retenció de l’IRPF del 16%.
Calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de febrer i elabora la seva nòmina.
7·· Nòmina amb quitança.
El Rafel Riera, amb DNI: 54678291-R i NASS: 40/34789655, treballa per a l’empresa, Bercial, SL, situada al carrer de
Llevant, 10, 08080 – Barcelona, amb CIF: B-35675389 i CCC a la Seguretat Social: 40/782344567, que li abona les se-
També té dret a 2 pagues extraordinàries a l’any de quantia igual al salari base més el plus de conveni, que percep,
El Rafel ha estat treballant amb un contracte de pràctiques durant 2 anys (des de l’1 d’abril de 20X1 al 31 de
març de 20X3) i pertany al grup professional de 3. Caps administratius i de taller, i té un tipus de retenció de
l’IRPF del 12%.
També té dret a 30 dies de vacances per any treballat. No les ha gaudit en el moment de l’extinció de la seva relació
contractual.
Determina l’import de la liquidació que li correspondrà en el mes de març de 20X3, elaborant la seva nòmina amb
quitança.
8·· Nòmines seguint les indicacions del conveni col·lectiu.
L’empresa Computer Games, SL, situada al carrer de la Costa, 3, 17310 – Lloret de Mar, amb CIF: B-76791012 i CCC
a la Seguretat Social: 50/678978683, està adscrita al conveni col·lectiu A i hi treballen les persones següents:
a) La Sara Tous, amb DNI: 05673456-T i NASS: 33/8976567845, que té un contracte indefinit a jornada completa, per-
tany al grup professional de cotització 7. Auxiliars administratius i té un tipus de retenció de l’IRPF del 8%. A més,
sabem les següents dades addicionals:
– Antiguitat a l’empresa: un trienni.
– Distància del seu domicili a l’empresa: 10 Km.
– Titulació: Tècnica en Gestió Administrativa.
– Hores extra (resta): 2 hores.
Tenint en compte la informació de què disposem sobre la Sara, calcula el salari líquid que percebrà durant el mes
de febrer i elabora la seva nòmina.
b) El Martí Timó, amb DNI: 51234256-H i NASS: 01/7685940312, que té un contracte indefinit a jornada completa,
pertany al grup professional de cotització 1. Enginyers i llicenciats, i té un tipus de retenció de l’IRPF del 18%. A
més, sabem les següents dades addicionals:
– Antiguitat de l’empresa: 3 triennis.
– Distància del seu domicili a l’empresa: 30 km.
– Titulació: enginyer informàtic.
– Hores extra (de força major): 2 hores.
– Idioma acreditat: alemany.
– Hores extra (resta): 4 hores.
Tenint en compte la informació que tenim sobre el Martí, calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de de-
sembre i elabora la seva nòmina.
Cas final 8
Nòmines seguint les indicacions del conveni col·lectiu

·· L’empresa Computer Games, SL, situada al carrer de la Costa, 3, 17310 – Lloret de Mar, amb
CIF: B-76791012 i CCC a la Seguretat Social: 50/678978683, que té aprovades les següents taules sa-
larials:
Conveni col·lectiu A
Taules salarials
Grup de Salari Plus de Plus de roba Hores

cotització base conveni de treball extraordinàries
1. 1 530 €. 110 €. 48 €. 22 €/hora.
2. 1 420 €. 95 €. 38 €. 18 €/hora.
3. 1 340 €. 80 €. 38 €. 18 €/hora.
4. 1 270 €. 65 €. 38 €. 14 €/hora.
5. 1 190 €. 50 €. 28 €. 14 €/hora.
6. 1 060 €. 35 €. 28 €. 12 €/hora.
7. 980 €. 20 €. 28 €. 12 €/hora.
Plus de títols Plus de distància

Doctorat. 120 €. Per als treballadors que visquin
a una distància entre 20 i 35 km 30 €.
Graduat/llicenciat. 90 €.
de l’empresa.
Enginyeria tècnica/diplomatura. 60 €.
Per als treballadors que visquin
Tècnic superior. 40 €. a una distància de més de 35 km 50 €.
de l’empresa.
Tècnic. 20 €.
Plus d’idiomes Plus de transport
Per cada idioma acreditat. 45 €. Per a tots els treballadors. 70 €.
Antiguitat Pagues extraordinàries
Tots els treballadors percebran 2

Salari base
Per cada trienni 5% sobre pagues extraordinàries anuals,
+ Plus conveni
treballat. el salari base. amb meritació semestral, en els
+ Plus antiguitat.
mesos de juny i desembre.
170
Tenint en compte les anteriors taules salarials, calcula les nòmines dels següents treballadors:
1·· La Sònia Barroso, amb DNI: 34523466-A i NASS: 50/8976567845, que té contracte indefinit a jornada com-
pleta, pertany al grup professional de cotització 5. Oficials administratius i té un tipus de retenció de l’IRPF
del 10%. A més, sabem les següents dades addicionals:
– Antiguitat a l’empresa: 4 triennis.
– Titulació: Tècnica Superior en Administració i Finances.
– Distància del seu domicili a l’empresa: 25 km.
Tenint en compte la informació que tenim sobre la Sònia, calcula el salari líquid que percebrà durant el mes
de gener i elabora la seva nòmina.
Solució ·· El primer que haurem de fer és consultar les taules salarials del conveni col·lectiu A per determi-
nar les percepcions que li corresponen a la treballadora. D’aquesta forma, obtindrem les dades inicials que
necessitem per calcular i elaborar la seva nòmina:
– Salari base: 1 190 € (grup de cotització 5).
– Plus de conveni: 50 € (grup de cotització 5).
– Plus d’antiguitat: 238 € (la Sònia porta 4 triennis a l’empresa, per la qual cosa haurem de fer la següent
operació per calcular-ne l’import: 5% × 4 triennis × 1 190 € = 238 €).
– Plus de títols: 40 € (tècnica superior).
– Plus de transport: 70 € (el mateix per a tots els treballadors de l’empresa).
– Plus de distància: 30 € (en viure a una distància entre 20 i 35 km de l’empresa).
– Plus de roba de treball: 28 € (grup de cotització 5).
– Pagues extraordinàries: dues a l’any per un import de 1 478 € (quantia igual al salari base + el plus de
conveni + el plus d’antiguitat) que percep, amb meritació semestral, en els mesos de juny i desembre.
El total meritat seria la suma de totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que la Sònia percep du-
rant el mes de gener.
Així, doncs, estaria format per la suma de: 1 190 + 50 + 238 + 40 + 70 + 30 + 28 = 1 646 €.
– Base de cotització de contingències comunes: serà la suma de les remuneració mensual + la prorrata de
Remuneració mensual: 1 190 + 50 + 238 + 40 + 28 = 1 546 €.
La suma del plus de transport + el plus de distància (70 + 30 = 100 €) és inferior al 20% de l’IPREM (20% de
532,51 € = 106,50 €), per la qual cosa no computa a efectes de cotització (en cas de ser superior a aquest
límit, només s’inclouria a la base de cotització la part que excedeixi de 106,50 €). Tot i això, des del 15 de
juliol de 2012 (dia en què va entrar en vigor el Reial Decret Llei 20/2012, de mesures urgents de l’estabilitat
pressupostària i foment de la competitivitat), el plus de roba de treball cotitza en la seva totalitat.
[(1 190 + 50 + 238) × 2] / 12 = 246,33 €.
BCCC = 1 546 + 246,33 = 1 792,33 €.
– Base de cotització de contingències professionals: serà la BCCC més l’import de les hores extraordinàries. La
Sònia no realitza hores extraordinàries durant el mes de gener, per la qual cosa l’import de la BCCP coincidirà
amb la BCCC.
BCCP: 1 792,33 €.
Comprovem que la suma anterior estigui compresa entre el límit mínim i màxim per a les BCCP, que
1 792,33 €.
BCCC × 4,70% = 1 792,33 € × 4,70% = 84,24 €.
BCCP × 1,55% = 1 792,33 € × 1,55% = 27,78 €.
BCCP × 0,10% = 1 792,33 € × 0,10% = 1,79 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total a la Seguretat Social, que la Sònia suportarà
durant aquest mes i que la seva empresa haurà de deduir-li de la nòmina.
Total aportacions a la Seguretat Social: 84,24 + 27,78 + 1,79 = 113,81 €.
1 190 + 50 + 238 + 40 + 70 + 30 + 28 = 1 646 €.
Quota IRPF = 1 646 € × 10% = 164,60 €.
– Líquid total a percebre: un cop dedu-
ïdes tant les cotitzacions de la Segu- Total meritat: 1 646,00 €.
retat Social com les retencions de
l’IRPF, el que ens queda és el líquid
total a percebre o salari net, que seria Retencions de l’IRPF: − 164,60 €.
la quantitat que realment arriba a la
butxaca del treballador.
172
31498*6 &1*7 "

146*7& "A2.& &66373
#6*'&00&)36
( )* 0& 378& D 036*8 )* &6
31.(.0.

""

+.(.&07 &)1.2.786&8.97

&8*,36.&

& 0& ""
694 )* (38.8;&(.@
)*
*6?3)* )* 0.59.)&(.@ )* 0C ,*2*6 &0 ,*2*6 )*
%%
)* #38&0 ).*7

*6(*4(.327 7&0&6.&07
"&0&6. '&7*
3140*1*287 7&0&6.&07

36*7 *:86&36).2<6.*7
36*7 (3140*1*28<6.*7
6&8.+.(&(.327 *:86&36).2<6.*7
"&0&6. *2 *74>(.*

*6(*4(.327 23 7&0&6.&07
2)*12.8;&(.327 3 &(3148*7

6*78&(.327 . .2)*12.8;&(.327 )* 0& "*,96*8&8 "3(.&0
2)*12.8;&(.327 4*6 86&700&87 7974*27.327 3 &(31.&)&1*287
086*7 4*6(*4(.327 23 7&0&6.&07

4368&(.327 )*0 86*'&00&)36 & 0*7 (38.8;&(.327 & 0& "" . (32(*48*7 )* 6*(&48&(.@ (32/928&

328.2,>2(.*7 (3192*7

896

361&(.@ 463+*77.32&0
36*7 *:86&36).2<6.*7
36=& 1&/36
!*78&

!
*786*8*7
$&036 )*07 463)9(8*7 6*'987 *2 *74>(.*
086*7 )*)9((.327

".,2&896& . 7*,*00 )* 0C*146*7&
BBB )* BBBBBB
%%
,*2*6 )* BBBBBB
* 6*'98

&7* )* (38.8;&(.@ 4*6 (328.2,>2(.*7 (3192*7

!*192*6&(.@ 1*279&0
6366&8& 4&,9*7 *:86&

&7* )* (38.8;&(.@ 4*6 (328.2,>2(.*7 463+*77.32&07 # .
. (32(*48*7 )* 6*(&48&(.@ (32/928& &896 +361&(.@ 463+*77.32&0
327 )* &6&28.& "&0&6.&0

&7* )* (38.8;&(.@ &)).(.32&0 4*6 -36*7 *:86&
&7* 79'/*(8& & 6*8*2(.@ )* 0C!
7.8. Nòmina. Solució 1 del cas final 8.

2·· L’Eva Amorós, amb DNI: 84657743-F i NASS: 50/4256445689, que té un contracte indefinit a jornada com-
pleta, pertany al grup professional de cotització 2. Enginyers tècnics i té un tipus de retenció de l’IRPF del
14%. A més, sabem les següents dades addicionals:
– Antiguitat de l’empresa: 2 triennis. – Distància del seu domicili a l’empresa: 45 km.
– Titulació: enginyera tècnica informàtica. – Hores extra (força major): 1 hora.
– Idioma acreditat: anglès. – Hores extra (resta): 6 hores.
Tenint en compte la informació que tenim sobre l’Eva, calcula el salari líquid que percebrà durant el mes de
juny i elabora la seva nòmina.
Solució ·· Consultant les taules salarials, les percepcions que li correspon a l’Eva són les següents:
– Salari base: 1 420 € (grup de cotització 2).
– Plus de conveni: 95 € (grup de cotització 2).
– Plus d’antiguitat: 142 € (5% × 2 triennis × 1 420 €).
– Plus de títols: 60 € (diplomada).
– Plus d’idiomes: 45 € (un idioma acreditat).
– Plus de transport: 70 € (el mateix per a tots els treballadors de l’empresa).
– Plus de distància: 50 € (en viure a una distància de més de 35 km de l’empresa).
– Plus de roba de treball: 38 € (grup de cotització 2).
– Hores extraordinàries: • H.E. força major: 1 × 18 €/h = 18 €.
• H.E. resta: 6 × 18 €/h = 108 €.
– Paga extraordinària de juny: 1 657 € (quantia igual al salari base més el plus de conveni + el plus d’anti-
guitat).
El total meritat seria la suma de totes les percepcions, tant salarials com no salarials, que l’Eva percep durant
el mes de juny.
Així, doncs, estaria format per la suma de: 1 420 + 95 + 142 + 60 + 45 + 70 + 50 + 38 + 18 + 108 + 1 657 = 3 703 €.
– Base de cotització de contingències comunes: serà la suma de la remuneració mensual + la prorrata de
Remuneració mensual: 1 420 + 95 + 142 + 60 + 45 + 13,50 + 38 = 1 813,50 €.
La suma del plus de transport + el plus de distància (70 + 50 = 120 €) és superior al 20% de l’IPREM (20% de
532,51 € = 106,50 €), per la qual cosa només s’inclouria a la base de cotització la part que excedeix de
106,50 €, és a dir, 13,50 € (120 € − 106,50 €). Tot i això, des del 15 de juliol de 2012 (dia en què va entrar
en vigor el Reial Decret Llei 20/2012, de mesures urgents de l’estabilitat pressupostària i foment de la com-
petitivitat), el plus de roba de treball cotitza en la seva totalitat.
[Import de paga extra × núm. de pagues extra anuals] / 12.
[(1 420 + 95 + 142) × 2] / 12 = 276,17 €.
BCCC = 1 813,50 + 276,17 = 2 089,67 €.
174
– Base de cotització de contingències professionals: serà la BCCC més l’import de les hores extraordinàries.
BCCP: 2 089,67 + 18 + 108 = 2 215,67 €.
Comprovem que la suma anterior estigui compresa entre el límit mínim i el màxim per a les BCCP que, com
ja sabem, és el mateix per a totes les categories o grups professionals de cotització. El mínim és 753,00 €
i el màxim és 3 425,70 €, per la qual cosa no caldrà fer cap modificació i la BCCP serà de 2 215,67 €.
– Bases de cotització per hores extraordinàries: constituïdes per l’import percebut al llarg del mes.
BCHE força major: 18,00 €.
BCHE resta: 108,00 €.
BCCC × 4,70% = 2 089,67 € × 4,70% = 98,21 €.
BCCP × 1,55% = 2 215,67 € × 1,55% = 34,34 €.
BCCP × 0,10% = 2 215,67 € × 0,10% = 2,22 €.
– Quotes addicionals per hores extraordinàries: • BCHE força major: 18,00 € × 2% = 0,36 €.
• BCHE resta: 108,00 € × 4,70% = 5,08 €.
Si sumem totes les quotes anteriors, obtindrem la quota total a la Seguretat Social que suportarà l’Eva
Total aportacions a la Seguretat Social: 98,21 + 34,34 + 2,22 + 0,36 + 5,08 = 140,21 €.
Quota de retenció de l’IRPF = base de retenció de l’IRPF × tipus de retenció de l’IPRF.
1 420 + 95 + 142 + 60 + 45 + 70 + 50 + 38 + 18 + 108 + 1 657 = 3 703,00 €.
Quota IRPF = 3 703,00 € × 14% = 518,42 €.
– Líquid total a percebre: un cop deduïdes tant les
cotitzacions de la Seguretat Social com les reten- Cotitzacions SS: − 140,21 €.
cions de l’IRPF, el que ens queda és el líquid total Retencions de l’IRPF: − 518,42 €.
a percebre o salari net, que seria la quantitat que
realment arriba a la butxaca de la treballadora. Líquid total a percebre: 3 044,37 €.
20387)5 %0)6 !

035)6% 9% 025A6
"5)&%//%(25
' () /% 267% D /25)7 () %5
20-'-/-
!!

1+-1;)56 7?'1-'6

%7)+25-%

% /% !!
583 () '27-7<%'-A
()
)5@2() () /-48-(%'-A () /C .81; %/ .81; ()
$$
() "27%/ (-)6

)5')3'-216 6%/%5-%/6
!%/%5- &%6)

203/)0)176 6%/%5-%/6

25)6 ):75%25(-1=5-)6

25)6 '203/)0)17=5-)6
5%7-*-'%'-216 ):75%25(-1=5-)6
!%/%5- )1 )63?'-)

)5')3'-216 12 6%/%5-%/6
1()01-7<%'-216 2 %'2037)6

5)67%'-216 - -1()01-7<%'-216 () /% !)+85)7%7 !2'-%/
1()01-7<%'-216 3)5 75%6//%76 6863)16-216 2 %'20-%(%0)176

/75)6 3)5')3'-216 12 6%/%5-%/6

3257%'-216 ()/ 75)&%//%(25 % /)6 '27-7<%'-216 % /% !! - '21')37)6 () 5)'%37%'-A '21.817%

217-1+?1'-)6 '2081)6

785
250%'-A 352*)66-21%/
25)6 ):75%25(-1=5-)6
25>% 0%.25

)67%

)675)7)6
#%/25 ()/6 352(8'7)6 5)&876 )1 )63?'-)
/75)6 ()(8''-216

!-+1%785% - 6)+)// () /C)035)6%
BBB .81;
() BBBBBB
$$
() BBBBBB
) 5)&87

%6) () '27-7<%'-A 3)5 '217-1+?1'-)6 '2081)6

)081)5%'-A 0)168%/
5255%7% 3%+8)6 ):75%

%6) () '27-7<%'-A 3)5 '217-1+?1'-)6 352*)66-21%/6 " -
- '21')37)6 () 5)'%37%'-A '21.817% %785 *250%'-A 352*)66-21%/
216 () %5%17-% !%/%5-%/

%6) () '27-7<%'-A %((-'-21%/ 3)5 ,25)6 ):75%

%6) 68&.)'7% % 5)7)1'-A () /C
7.9. Nòmina. Solució 2 del cas final 8.

Llibre de RRHH IOC (Tema 6 I Tema 7)

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Llibre de RRHH IOC (Tema 6 I Tema 7)

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

M07_GRH_IOC_unitat06_p006-023 27/05/14 08:45 Página 110

Unitat 6 - El salari i la nòmina 111

1 >> El salari: concepte i classes

És a dir, el salari no només retribueix el treball efectiu (des que comença

L’SMI en mitja jornada

Unitat 6 - El salari i la nòmina 113

2 >> Garanties del salari

Entre 2 i 3 vegades l’SMI. 50%

o la resolució de l’autoritat laboral, per sol·licitar aquests salaris al Fogasa.

Cobrament de salaris del Fogasa

3 >> El rebut de salaris. La nòmina

Salari base i SMI

Unitat 6 - El salari i la nòmina 115

Complements o plusos salarials

Plus de torns: compensa els inconvenients del treball en torns rotatoris.

Plus de disponibilitat: retribueix la possible incorporació al treball, fora de

Plus de toxicitat o perillositat: compensa per una situació de risc superior a

Atenent a la quantitat o la qualitat del treball

Plus de productivitat: retribueix l’esforç de realitzar un rendiment superior

Plus d’assistència o puntualitat: compensa l’especial cura en el compliment

Hores extraordinàries: retribueix l’hora efectivament treballada que superi

Hores complementàries: són les que, en contracte a temps parcial de durada

De periodicitat superior al mes

Pagues extraordinàries: tot treballador té dret a 2 pagues extraordinàries a

Paga de participació en beneficis: la seva quantia correspon a un percentat-

Retribucions en espècie Prorrateig de les pagues

Empresa: ................................................ Treballador: ............................................

Període de liquidació: del ..... de ........... al ..... de ..................Total dies

DETERMINACIÓ DE LES BASES DE COTITZACIÓ A LA SEGURETAT SOCIAL I IRPF

6.1. Contingut de la nòmina.

Unitat 6 - El salari i la nòmina 117

Adquisició i manteniment de roba de treball: compensa els treballadors de l’adquisició i el man-

• Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social: quantitats

Total meritat de la Núria

Salari base: 1 400 €. Plus d’idiomes: 60 €. Hores extra resta: 50 €.

Unitat 6 - El salari i la nòmina 119

L’import anual estimat d’aquests conceptes es dividirà entre 12 si

Bases de cotització per contingències comunes

8 Oficials de primera i segona. 25,10 114,19

• Base de cotització de contingències professionals (BCCP) i concep-

Cotització de determinades Conceptes exempts i computables

– Crebant de moneda, desgast d’estris

Segons factura o document equivalent

Percepcions per matrimoni.

Unitat 6 - El salari i la nòmina 121

Base de cotització a la SS Base de retenció de l’IRPF

Exempt Computable Exempt Computable

53,34 €/dia. 53,34 €/dia.

91,35 €/dia. L’excés 91,35 €/dia. L’excés

48,08 €/dia. 48,08 €/dia.

36,06 €/dia. 36,06 €/dia.

66,11 €/dia. 66,11 €/dia.

Import de la despesa Import de la despesa

0,19 €/km recorregut L’excés 0,19 €/km recorregut L’excés

Base de cotització a la SS Base de retenció de l’IRPF

Exempt Computable Exempt Computable

L’excés sobre L’excés sobre

Cotització a la Seguretat Social de la Núria

Unitat 6 - El salari i la nòmina 123

BCCP × 1,55% = 1 860 € × 1,55% = 28,83 €.

– La quota de retenció de l’impost sobre la renda de les persones físi-

Retenció de l’IRPF de la Núria

Solució ·· Segons les percepcions de la Núria durant el mes de gener,

2)12.8=&(.327 46 86&700&87 797427.327 3 &(31.&)&1287

0867 46(*4(.327 23 7&0&6.&07

&7* )* (38.8=&(.B 46 (328.2,@2(.7 (3192*7

&7* )* (38.8=&(.B &)).(.32&0 46 -367 *;86&

2,.2;67 3 00.(2(.&87