Generalitat de Catalunya

Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

M9.Comptabilitat i fiscalitat

CFGS. Administració i Finances Curs: 2022-2023

Activitat 1
Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions i anota-les al teu quadern:

1. L’empresa RRG, SL està subjecta a un procés d’inspecció fiscal durant el 20X0, corresponent
als impostos sobre societats declarats en els quatre últims anys. La inspecció ha aixecat acta
provisional al maig del 20X0. La notificació rebuda té el desglossament següent: quotes
deixades d’ingressar en exercicis anteriors (17 000 €), interessos de demora d’exercicis
anteriors (1300 €), interessos de demora de l’exercici X0 (600 €) i sanció (8000 €).

2. S’espera que la resolució de la inspecció tingui lloc durant el 20X1.

3. Al gener de 20X1 es dona conformitat a l’acta definitiva, que té la composició següent:

quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors (19 000 €), interessos de demora d’exercicis
anteriors (1500 €), interessos de demora de l’exercici X0 (600 €) i sanció (9000 €).

1
18 300,00 (113) Reserves voluntàries
600,00 (669) Altres despeses
financeres
8000,00 (678) Despeses
excepcionals
a (141) Provisió per a 26 900,00
impostos
2
26 900,00 (141) Provisió per a impostos
a (5291) Provisió imp. c/t 26 900,00
3
26 900,00 (5291) Provisió per a
impostos c/t
2200,00 (113) Reserves voluntàries
1000,00 (678) Despeses
excepcionals
a (4752) HP creditora per IS 30 100,00
X
Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

Activitat 2
Comptabilitza les següents operacions al llibre Diari:

1. El dia 27 de setembre els socis A, B i C constitueixen la societat Rascayú, SA, amb un capital
social de 80 000 €, dividit en 4000 accions de 20 € de valor nominal.

– L’accionista A subscriu 1600 accions, desemborsant en metàl·lic el mínim legal establert. La

resta del capital l’aportarà quan li ho exigeixi la societat.

– L’accionista B subscriu 1200 accions desemborsant en metàl·lic 10 000 €. Per la resta

aportarà una màquina en el termini d’un any.

– L’accionista C subscriu la resta de les accions de l’emissió, aportant eines amb una valoració
de 7000 €. Pel desemborsament pendent aportarà matèries primeres d’aquí a un mes.

2. Passat un mes, el soci C aporta les matèries primeres.

3. Al cap d’un any, l’accionista B aporta la màquina.

4. Als 18 mesos, la societat Rascayú, SA, exigeix a l’accionista A un dividend passiu pel capital
pendent de desemborsament.

5. El soci A aporta el dividend passiu sol·licitat, per la qual cosa fa un ingrés en el compte
corrent de la societat.

1
18 000,00 (572) Bancs, c/c
7000,00 (214) Utillatge
24 000,00 (103) Socis
desemborsaments no
exigits
31 000,00 (104) Socis aportacions no
dineràries pendents
a (100) Capital social 80 000,00
2
17 000,00 (310) Matèries primeres
a (104) Socis aportacions no 17 000,00
dineràries pendents
X

3
14 000,00 (213) Maquinària
Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

a (104) Socis aportacions no 14 000,00

dineràries pendents
4
24 000,00 (558) Socis per
desemborsaments
exigits

X
78 000,00 (572) Bancs, c/c
162 000,00 (103) Socis per
desemborsaments no
exigits
a (100) Capital social 216 000,00
(110) Prima d’emissió o 24 000,00
assumpció
X
a (103) Socis per 24 000,00
desemborsaments no
exigits
5
24 000,00 (572) Bancs, c/c
a (558) Socis per 24 000,00
desemborsaments
exigits
X

Activitat 3
La societat LILA, SA porta a terme una ampliació de capital mitjançant l’emissió de 12 000
noves accions de 18 € nominals. El valor d’emissió és de 20 € per acció i s’exigeix en el moment
de la subscripció el mínim legal establert. Comptabilitza aquesta operació al llibre Diari.

X
78 000,00 (572) Bancs, c/c
162 000,00 (103) Socis per
desemborsaments no
exigits
a (100) Capital social 216 000,00
(110) Prima d’emissió o 24 000,00
assumpció
X
Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

Activitat 4
SANSUNSA es troba immersa en un procés judicial a finals de l’any 20X0. Una empresa de la
competència l’ha demandat per copiar un dels productes que comercialitza. Es calcula que
aquest procés durarà dos anys i que poden exigir-li pagaments en concepte d’indemnització a
l’altra part per valor de 100 000 €. El tipus d’interès de mercat és del 5 %. Al final de 20X2,
SANSUNSA paga per banc, en execució de la sentència judicial, 150 000 € a la part demandant.

31/12/20X0
90 702,95 (678) Despeses excepcionals
a (142) Provisió altres 90 702,95
responsabilitats
100 000,00/ (1 + 0,05)2

31/12/20X1
4535,15 (660) Despeses financeres
act. provisions
a (142) Provisió altres 4535,15
responsabilitats
90 702,95 ((1+0,05)-1)

31/12/20X1
95 238,10 (142) Provisió altres
responsabilitats
a (5292) Provisió c/t altres 95 238,10
responsabilitats
31/12/20X2
4761,90 (660) Despeses financeres
act. provisions
a (5292) Provisió c/t altres 4761,90
responsabilitats
95 238,10 ((1+0,05)-1)

31/12/20X2
100 000,00 (5292) Provisió c/t altres
responsabilitats
50 000,00 (678) Despeses excepcionals
a (572) Bancs, c/c 150 000,00
X
Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

Activitat 5
CEBREFARMA, SA és una empresa farmacèutica que ha vessat al riu Segre diversos residus com
a conseqüència de la seva activitat. Per això, a finals de l’any 20X1 la societat ha estimat que
d’aquí a dos anys haurà pagar una sanció de 60 000 € per reparar els danys ocasionats al medi
ambient. El tipus d’interès de mercat és del 5 %. Al cap de dos anys, la sanció definitivament
imposada a CEBREFARMA, SA és de 55 000 €, que desemborsa mitjançant transferència
bancària.

31/12/20X1
54 421,77 (622) Reparacions i
conservació
a (145) Provisió act. 54.421,77
mediambiental
60 000,00/ (1+0,05)2

31/12/20X2
2721,09 (660) Despeses financeres
act. provisions
a (145) Provisió act. 2721,09
mediambiental
54 421,77 · ((1+0,05) — 1)

31/12/20X2
57 142,86 (145) Provisió act.
mediambiental
a (5295) Provisió c/t act. 57 142,86
mediambiental
31/12/20X3
2857,14 (660) Despeses financeres
act. provisions
a (5295) Provisió c/t act. 2857,14
mediambiental
57 142,86 · ((1+0,05) — 1)

31/12/20X3
60 000,00 (5295) Provisió c/t act.
mediambiental
a (572) Bancs, c/c 55 000,00
(7955) Exc. prov. act. 5000,00
mediambiental
X
Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

Activitat 6
GUGU, SA munta, a finals del 20X0, una instal·lació tècnica al costat de la fàbrica que posseeix.
El seu preu d’adquisició és de 390 000 € més el 21 % d’IVA, que paga per banc. S’estimen uns
costos de desmantellament d’aquí a quatre anys de 25 000 € més IVA. El tipus d’interès de
mercat és del 3 %.

Comptabilitza els casos següents:

a) Passats els quatre anys, els costos de desmantellament coincideixen amb el valor estimat i es
paguen per banc.

b) Passats els quatre anys, els costos de desmantellament ascendeixen a 21 000 € més IVA i es
paguen per banc.

c) Passats els quatre anys, els costos de desmantellament ascendeixen a 30 000 € més IVA i es
paguen per banc.

Al desembre de 20X0, quan es munta la instal·lació tècnica, l’assentament comptable serà el següent:

X
390 000,00 (212) Instal·lació tècnica
81 900,00 (472) HP, IVA suportat
a (572) Bancs, c/c 471 900,00
X

Al desembre de 20X0, pel valor actual del cost de desmantellament de la instal·lació:

X
22 212,18 (212) Instal·lació tècnica
a (143) Provisió per a 22 212,18
desmantellament,
retirada o rehabilitació
immobilitzat
25 000,00 / (1 + 0,03)4

El 31 de desembre de 20X1 per l’actualització del valor de la provisió:

Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

X
666,37 (660) Despeses financeres
act. provisions
a (143) Provisió per a 666,37
desmantellament,
retirada o rehabilitació
immobilitzat
22 212,18 · ((1 + 0,03) — 1)

El 31 de desembre de 20X2 per l’actualització del valor de la provisió:

X
686,36 (660) Despeses financeres
act. provisions
a (143) Provisió per a 686,36
desmantellament,
retirada o rehabilitació
immobilitzat
22 878,55 · ((1 + 0,03) — 1)

El 31 de desembre de 20X3, per l’actualització del valor de la provisió:

X
706,95 (660) Despeses financeres
act. provisions
a (143) Provisió per a 706,95
desmantellament,
retirada o rehabilitació
immobilitzat
23 564,91 · ((1 + 0,03) — 1)

El 31 de desembre de 20X3 per la reclassificació de la provisió:

X
24 271,86 (143) Provisió per a
desmantellament,
retirada o
rehabilitació
immobilitzat

a (5293) Provisió c/t 24 271,86

desmantellament,
retirada o rehabilitació
immobilitzat
X

El 31 de desembre de 20X4 per l’actualització del valor de la provisió:

Generalitat de Catalunya
Departament d’Educació
IES Thos i Codina – Departament d'Administració

X
728,16 (660) Despeses financeres
act. provisions
a (5293) Provisió c/t 728,16
desmantellament,
retirada o rehabilitació
immobilitzat
24 271,86 · [(1 + 0,03) — 1]

Vegem ara les tres possibilitats plantejades a l’enunciat:

a) Si 31 de desembre de 20X4 el cost de desmantellament hagués coincidit amb l’estimat:

X
25 000,00 (5293) Provisió c/t
desmantellament,
retirada o
rehabilitació
immobilitzat
5250,00 (472) HP, IVA suportat
a (572) Bancs, c/c 30 250,00
X

b) Si el 31 de desembre de 20X4 el cost de desmantellament hagués ascendit a 21 000,00 €:

X
25 000,00 (5293) Provisió c/t
desmantellament,
retirada o
rehabilitació
immobilitzat
4410,00 (472) HP, IVA suportat
a (572) Bancs, c/c 25 410,00
(212) Instal·lacions tècniques 4000,00
X

c) Si el 31 de desembre de 20X4, el cost de desmantellament hagués ascendit a 30 000,00 €:

X
25 000,00 (5293) Provisió c/t
desmantellament,
retirada o
rehabilitació
immobilitzat
5000,00 (212) Instal·lacions
tècniques
6300,00 (472) HP, IVA suportat
a (572) Bancs, c/c 36 300,00
X