Professional Documents
Culture Documents
Suggeriments didàctics
L’objectiu principal d’aquesta unitat és que l’alumne comenci a familiaritzar-se amb
els llibres comptables que utilitza qualsevol empresa, per conèixer la seva finalitat i
per ser capaç de realitzar anotacions d’operacions senzilles en el llibre Diari i en el
llibre Major.
Partint dels coneixements adquirits a la unitat anterior s’explicarà, en primer lloc, on i
com fer un registre comptable utilitzant només els comptes de Balanç. Una vegada
que l’alumne entengui com realitzar aquests apunts, es passarà a explicar els
comptes de gestió, posant l’accent en les distincions entre despesa/pagament i
ingrés/cobrament. Posteriorment, l’alumne aprendrà a comprovar quantitativament
que els assentaments realitzats són correctes mitjançant la utilització del Balanç de
comprovació. La unitat finalitzarà amb una breu exposició dels diferents llibres
comptables, classificant-los per diferents criteris.
Al llarg de la unitat, es plantegen exemples i casos pràctics solucionats per facilitar
l’assimilació dels continguts per part dels alumnes i es proposen activitats (resoltes
en aquest solucionari) que han estat curosament seleccionades pel que fa a nivell i
contingut.
© MACMILLAN Education
A continuació, es mostra una taula resum amb tots els recursos per a aquesta unitat:
Recursos de la Unitat 3
2
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Resumeix
Copia i completa l’esquema següent al teu quadern.
Pàgina 60
Recull
Llibre Diari cronològicament
les operacions
On s’anoten les
operacions?
Reflecteix els
Llibre Major moviments dels
diferents comptes
Disminució del
Despeses
Quines operacions resultat
© MACMILLAN Education
METODOLOGIA incideixen en
COMPTABLE II el resultat de Augment del
l’empresa? Ingressos
resultat
Com es comprova
que el registre
Balanç de comprovació de
de les operacions
comptables sumes i saldos
és correcte
quantitativament?
3
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Resol
Pàgina 60 1·· Comptabilitza al llibre Diari i transcriu al llibre Major les següents
operacions realitzades per l’empresa CLAMUR, SA durant l’exercici 20X0.
1. Els socis aporten 150 000 € de Capital social. Ingressen la meitat al banc i
la resta, a la Caixa de l’empresa.
Llibre Diari
----------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------
75 000,00 (572) Bancs, c/c
75 000,00 (570) Caixa, €
a (100) Capital social 150 000,00
----------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------
4000,00 (218) Elements de
transport
a (572) Bancs, c/c 2000,00
(523) Proveïdors 2000,00
d’immobilitzat a c/t
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
70 000,00 (572) Bancs, c/c
a (520) Deutes a c/t amb 70 000,00
entitats de crèdit
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
2000,00 (523) Proveïdors
d’immobilitzat a c/t
a (572) Bancs c/c 2000,00
----------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------
5000,00 (300) Mercaderies
a (572) Bancs c/c 1000,00
a (400) Proveïdors 4000,00
----------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
5
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Llibre Major
Comptes d’Actiu
(523) Proveïdors
D (100) Capital social H D H
d’immobilitzat a c/t
150 000,00 (1) (4) 2000,00 2000,00 (2)
450,00 (7)
D (400) Proveïdors H
4000 (9) 4000,00 (5)
6
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Llibre Diari
----------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
7
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
----------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------
8
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Llibre Major
Comptes d’Actiu
D (400) Proveïdors H
(9) 15 000,00 15 000,00 (3)
9
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Llibre Diari
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
15 000,00 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 15 000,00
10
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
----------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------
800,00 (217) Equips per a
processos
d’informació
a (523) Proveïdors 800,00
d’immobilitzat a c/t
----------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------
50 000,00 (520) Deutes a c/t amb
entitats de crèdit
a (572) Bancs c/c 50 000,00
--------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------
40 000,00 (400) Proveïdors
a (572) Bancs c/c 40 000,00
--------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------
Llibre Major
© MACMILLAN Education
Comptes d’Actiu
35 000,00 (10)
(10) 35 000,0
11
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
(523) Proveïdors
D (400) Proveïdors H D H
d’immobilitzat a c/t
(9) 40 000,00 40 000,00 (3) 800,00 (7)
En aquest cas, l’empresa ha obtingut els serveis d’un advocat que suposen una
despesa per a l’empresa que, a més, paga la minuta en aquest moment.
12
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
----------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------
13
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------
Llibre Major
Comptes d’Actiu
2.500 (6)
D (570) Caixa, € H
(5) 20 000,00
1500,00 (3)
14
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Comptes de Despeses
(622) Reparacions i
D (621) Arrendaments i cànons H D H
conservació
(3) 1500,00 (4) 400,00
Comptes d’Ingressos
15
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Llibre Diari
------------------------------------------------------ 1-------------------------------------------------
16
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
Llibre Major
Comptes d’Actiu
© MACMILLAN Education
17
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Comptes de despeses
(600) Compres de
D H D (640) Sous i salaris H
mercaderies
(9) 5000,00 (7) 3 000,00
(622) Reparacions i
D (628) Subministraments H D H
conservació
(8) 70,00 (2) 500,00
Comptes d’ingressos
(700) Vendes de
D H
mercaderies
9000,00 (1)
© MACMILLAN Education
2000,00 (4)
18
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
19
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Practica
Llibre Diari
------------------------------------------------------ A -----------------------------------------------
20
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
------------------------------------------------------ 1-------------------------------------------------
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
12 000,00 (218) Elements de
transport
(572) Bancs c/c 1200,00
a (523) Proveïdors 10 800,00
d’immobilitzat a
curt termini
------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------
21
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Llibre Major
Comptes d’Actiu
1200,00 (6)
5000,00 (7)
150,00 (9)
22
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
(173) Proveïdors
D (400) Proveïdors H D H
d’immobilitzat a ll/t
(4) 3000,00 3000,00 (A) 95 000,00 (7)
3000,00 (3)
(523) Proveïdors
D (100) Capital social H D H
d’immobilitzat a c/t
426 000,00 (A) 10 800 (6)
Comptes de despeses
(600) Compres de
© MACMILLAN Education
D H D (628) Subministraments H
mercaderies
(3) 3000,00 (2) 300,00
(8) 150,00
Comptes d’ingressos
23
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
SUMES SALDOS
NÚM.
NOM DE COMPTE
CTE.
DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR
210 Terrenys i béns naturals 100 000,00 € 0,00 € 100 000,00 € 0,00 €
24
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Llibre Diari
© MACMILLAN Education
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
150 000,00 (572) Bancs c/c
a (100) Capital social 150 000,00
------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------
3000,00 (600) Compres de
mercaderies
a (572) Bancs c/c 3000,00
------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
1000,00 (217) Equips per a
processos
d’informació
a (572) Bancs c/c 500,00
(523) Proveïdors 500,00
d’immobilitzat a
curt termini
------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
12 000,00 (570) Caixa
a (572) Bancs c/c 12 000,00
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
1000,00 (430) Clients
a (700) Vendes de 1000,00
mercaderies
------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
20 000,00 (218) Elements de
transport
a (572) Bancs c/c 5000,00
(523) Proveïdors 10 000,00
d’immobilitzat a
curt termini
(173) Proveïdors 5000,00
d’immobilitzat a
llarg termini
25
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------
500,00 (523) Proveïdors
d’immobilitzat a curt
termini
a (570) Caixa, € 500,00
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
3000,00 (640) Sous i salaris
a (572) Bancs c/c 3000,00
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
12 000,00 (216) Mobiliari
a (523) Proveïdors 12 000,00
d’immobilitzat a
curt termini
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Llibre Major
Comptes d’Actiu
(523) Proveïdors
D (100) Capital social H D H
d’immobilitzat a c/t
150 000,00 (1) (7) 500,00 500,00 (3)
10 000,00 (6)
12 000,00 (9)
26
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Comptes de despeses
(600) Compres de
D H D (640) Sous i salaris H
mercaderies
(2) 3000,00 (8) 3000,00
Comptes d’ingressos
27
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
28
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Llibre Diari
------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------
29
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------
(216) Mobiliari
a (572) Bancs c/c
------------------------------------------------------ 15 -----------------------------------------------
30
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
------------------------------------------------------ 16 -----------------------------------------------
30,00 (410) Creditors per
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 30,00
------------------------------------------------------ 17 -----------------------------------------------
30,00 (629)
Altres serveis
a (570) Caixa, € 30,00
------------------------------------------------------ 19 -----------------------------------------------
© MACMILLAN Education
Llibre Major
Comptes d’Actiu
D (211) Construccions H D (216) Mobiliari H
(A) 30 000,00 (A) 18 000,00
31
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
(173) Proveïdors
D (400) Proveïdors H D H
d’immobilitzat a ll/t
(3) 2000,00 2000,00 (A) 7500,00 (6)
20 000,00 (4)
Comptes de despeses
(600) Compres de
D H D (628) Subministraments H
mercaderies
(4) 30 000,00 (2) 200,00
(7) 80,00
(9) 30,00
32
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
(627) Publicitat,
(622) Reparacions i
D H D propaganda i relacions H
conservació
públiques
(19) 50,00 (17) 800,00
Comptes d’ingressos
(700) Vendes de (752) Ingressos per
D H D H
mercaderies arrendaments
12 000,00 (1) 1000,00 (8)
15 000 (11)
33
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
34
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Comptes de Balanç
(211) Construccions.
(213) Maquinària.
(216) Mobiliari.
(217) Equips per a processos d’informació.
(430) Clients.
(570) Caixa, €.
(570) Bancs c/c.
(300) Mercaderies.
(100) Capital social.
(400) Proveïdors.
(173) Proveïdors d’immobilitzat a ll/t.
© MACMILLAN Education
Comptes de gestió
(600) Compres de mercaderies.
(628) Subministraments.
(622) Reparacions i conservació.
(627) Publicitat, propaganda i relacions públiques.
(629) Altres serveis.
(640) Sous i salaris.
(700) Vendes de mercaderies.
(752) Ingressos per arrendaments.
35
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Compte Massa/submassa
(211) Construccions Actiu no corrent/immobilitzat material
(213) Maquinària Actiu no corrent/immobilitzat material
(216) Mobiliari Actiu no corrent/immobilitzat material
(217) Equips per a processos Actiu no corrent/immobilitzat material
d’informació
(430) Clients Actiu corrent/deutors comercials
(570) Caixa, € Actiu corrent/efectiu
(570) Bancs c/c Actiu corrent/efectiu
(300) Mercaderies Actiu corrent/existències
(100) Capital social Patrimoni net/capital
(400) Proveïdors Passiu corrent
© MACMILLAN Education
36
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
Posa’t a prova
Pàgina 64
1. Completa la frase següent: “Al 4. Si una empresa consumeix 200 -
llibre Diari...” de telèfon:
“Reparacions i conservació” i en
2. Assenyala l’afirmació correcta: l’Haver, el compte de “Creditors per
prestacions de serveis”, en aquesta
a. Una despesa és aquella partida operació:
comptable que contribueix a disminuir
el benefici o augmentar la pèrdua de a. Es registra un increment d’Actiu i un
l’empresa en aquest exercici. pagament.
37
La metodologia comptable II.
Els llibres comptables
a. Altres serveis.
b. Serveis de professionals
independents.
c. Subministraments.
d. Sous i salaris.
38