Solucionari Contabilitat Tema 5

Solucionari U5.
Creditors i deutors per operacions comercials I
Resol . Pàg. 139

Introducció als creditors i deutors per operacions comercials
1·· Indica al teu quadern si les afirmacions següents són vertaderes o falses raonant les respostes:
a) Els fets comptables derivats de les operacions relacionades amb les despeses i ingressos d’explotació
s’han de registrar en acabar el mes.
Falsa. Els fets comptables derivats de les operacions relacionades amb les despeses i ingressos
d’explotació s’han de registrar en el moment que tinguin lloc, sense importar el moment en què se’n
produeixi el pagament o el cobrament.
b) A l’hora de comptabilitzar el pagament d’una despesa, no cal diferenciar si el moment en què es
produeix el corrent monetari derivat del pagament coincideix amb el moment en què es produeix la
despesa.
Falsa. Cal diferenciar si el corrent monetari derivat del pagament de la despesa es produeix en el
moment de la seva realització o en moments posteriors, o si aquest ajornament està acompanyat o no
de l’emissió d’una lletra de canvi.
c) El grup 4 del Pla General de Comptabilitat de Pimes, “Creditors i deutors per operacions comercials”,
recull únicament instruments financers i comptes que tinguin el seu origen en operacions de tràfic de
l’empresa.
Falsa. El grup 4 del PGC de Pimes, “Creditors i deutors per operacions comercials”, recull els
instruments financers i comptes que tinguin el seu origen en el tràfic de l’empresa, així com comptes
amb les Administracions Públiques.
d) Seran necessaris documents justificants dels quals poder obtenir la informació necessària per poder
registrar les operacions relacionades amb les despeses i els ingressos d’explotació.
Vertadera.
1
Solucionari U5. Creditors i deutors per operacions comercials I
2·· Realitza un esquema al teu quadern on apareguin els diferents documents relacionats amb el
pagament/cobrament de les operacions comercials i la seva descripció.
Rebut:
Document que justifica el pagament en efectiu de béns o serveis. Realment no és
un document formal de pagament sinó un justificant de l’abonament de l’operació.
Xec:
Document mercantil pel qual un banc o entitat financera s’obliga a pagar una
quantitat determinada a una tercera persona amb càrrec al compte bancari del
client que dona l’ordre de pagament.
Documents Transferència bancària:

relacionats amb el Document que justifica el moviment de diners entre comptes bancaris.
pagament/cobrament
al comptat Targetes bancàries i de crèdit:
Molt utilitzades en l’actualitat. Instrument bancari que permet realitzar el
pagament en qualsevol moment del dia. Posseeixen una banda magnètica que
identifica el compte bancari i el seu titular. Cal disposar de fons en l’entitat
financera per al seu ús.
Domiciliació bancària:
Mitjà de pagament pel qual el titular d’un compte corrent bancari dona ordre al
seu banc perquè realitzi el pagament d’una sèrie de rebuts que els mostraran
determinades empreses: rebuts de llum, aigua, telèfon…
Lletra de canvi:
Document mercantil pel qual una persona, anomenada lliurador, ordena a una
altra, anomenada lliurat, el pagament d’una determinada quantitat de diners al
Documents seu venciment, al beneficiari corresponent, denominat prenedor.
relacionats amb el
pagament/cobrament
ajornat Pagaré:
Document de caràcter privat que conté una promesa de pagar una determinada
quantitat de diners per la persona que l’emet a una altra que s’anomena
beneficiari, en una data i lloc determinat.
2
Tractament comptable de la documentació relativa a les

operacions relacionades amb els proveïdors i els clients
3·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions realitzades per l’empresa LVIC, SA (IVA
21%):
1. Ven mercaderies per import de 4000 €. Inclou en factura un descompte comercial del 5 %. Queden
pendents de cobrament.
2. Cobra mitjançant xec el deute pendent del punt anterior.
3. Compra mercaderies per import de 3000 €. El proveïdor inclou en factura un descompte comercial del
4 % i despeses de transport per valor de 150 €. Queden pendents de pagament.
4. El proveïdor del punt anterior gira lletra de canvi, que és acceptada.
5. Paga la lletra de canvi del punt anterior mitjançant transferència bancària.
6. Ven mercaderies per import de 5000 €. En factura inclou envasos amb facultat de devolució valorats
en 500 €.
7. El client comunica a l’empresa que s’han fet malbé envasos per valor de 50 € i que decideix comprar
la resta.
8. Cobra el deute del punt número 6 mitjançant transferència bancària.
9. Compra mercaderies per import de 6000 €. El proveïdor inclou en factura envasos amb facultat de
devolució valorats en 300 €.
10. Transcorregut el termini pactat, l’empresa retorna els envasos anteriors. anteriors.
11. Paga el deute del punt número 9 mitjançant transferència bancària.
12. Rep un xec per import de 800 € més IVA a compte de subministraments futurs.
13. Passats 15 dies, ven mercaderies per import de 4200 €. Inclou en factura un descompte comercial del
4 % i despeses de transport per valor de 200 €. Cobra mitjançant xec.
1
4598,00 (430) (Clients)
a (700) Vend. mercaderies 3800,00
(4000,00 – 5% s/ 4000,00)
(477) HP, IVA repercutit 798,00
(21% s/ 3.800,00)
2
4598,00 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 4598,00
x
3
3
3030,00 (600) Compres de mercaderies
(3000,00 – 4% s/ 3000,00 +
150,00)
636,30 (472) HP, IVA suportat
(21% s/ 3.030,00)
a (400) Proveïdors 3666,30
4
3666,30 (400) Proveïdors
a (401) Proveïdors, efectes 3666,30
comercials a pagar
5
3666,30 (401) Proveïdors, efectes
comercials a pagar
a (572) Bancs c/c 3666,30
6
6655,00 (430) Clients
a (700) Vendes de mercaderies 5000,00
(437) Envasos i embalatges a 500,00

retornar per clients
(477) HP, IVA repercutit (21% s/ 1155,00

5.500,00)
7
500,00 (437) Envasos i embalatges a
a (704) Vendes d’envasos i 500,00

embalatges
8
6655,00 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 6655,00
9
6000,00 (600) Compres de mercaderies

retornar a proveïdors
(21% s/ 6.300,00)
4
10
a (406) Envasos i embalatges a 300,00
(472) HP, IVA suportat 63,00
(21% s/ 300,00)
11
7260,00 (400) Proveïdors (7.623,00 –
363,00)
a (572) Bancs c/c 7260,00
12
968,00 (572) Bancs c/c
a (438) Avançaments de clients 800,00
HP, IVA repercutit 168,00
(472) (21% s/ 800,00)
13
800,00 (438) Avançaments de clients
4152,72 (572) Bancs c/c
a (700) Vendes de mercaderies 4032,00
(4200,00 – 4% s/ 4.00,00)
(759) Ingressos per serveis 200,00
diversos
[21% s/ (4.232,00 –
800,00)]
x
5
Tractament comptable de la documentació relativa a les

operacions relacionades amb els creditors i els deutors
4·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions realitzades per l’empresa NADE, SA (IVA
21%):
1. Rep la factura de la reparació efectuada en un dels vehicles de l’empresa, amb un import que
ascendeix a 450 € més IVA.
2. Paga el deute pendent del punt anterior mitjançant transferència bancària.
3. Per serveis de mediació presenta factura per import de 340 € més IVA. Aquesta no és la seva activitat
habitual. Retenció per IRPF: 15 %.
4. Cobra el deute pendent del punt anterior mitjançant transferència bancària.
5. Per un informe realitzat per a una altra empresa factura 560 € més IVA. Aquesta no és l’activitat
principal de l’empresa.
6. Gira lletra de canvi, que és acceptada, al deutor de l’operació anterior.
7. Cobra la lletra de canvi del punt anterior mitjançant transferència bancària.
8. Pels serveis d’assessorament prestats, un advocat presenta factura per import de 390 més IVA.
Retenció per IRPF: 15 %.
9. L’advocat del punt anterior gira lletra de canvi, que és acceptada.
10. Paga el deute pendent del punt anterior mitjançant xec.
1
450,00 (622) Reparacions i
conservacions
(21% s/ 450,00)
a (410) Creditors per 544,50
prestacions de
serveis
2
544,50 (410) Creditors per
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 544,50
3
51,00 (473) HP, retencions i
pagaments a compte
(15% s/ 340,00)
360,40 (440) Deutors
a (754) Ingressos per 340,00
comissions
(21% s/ 340,00)
X
6
4
360,40 (572) Bancs c/c
a (440) Deutors 360,40
5
677,60 (440) Deutors
a (759) Ingressos per serveis 560,00
diversos
(21% s/ 560,00)
6
677,60 (441) Deutors, efectes
comercials a cobrar
a (440) Deutors 677,60
7
677,60 (572) Bancs c/c
(441) Deutors, efectes 677,60
comercials a cobrar
8
390,00 (623) Serveis de
professionals
independents
(21% s/ 390,00)
a (4751) HP, creditora per 58,50
retencions
practicades
(15% s/ 390,00)
(410) Creditors per 413,40
prestacions de
serveis
9
prestacions de
serveis
a (411) Creditors, efectes 413,40
comercials a pagar
10
413,40 (411) Creditors, efectes
comercials a pagar
a (572) Bancs c/c 413,40
X
7
i Practica. Pàg. 141

1·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa NEMADE, SA durant
l’exercici20X0 (IVA: 21%):
1. Compra mercaderies a crèdit per import de 5700 €. El proveïdor inclou en factura un descompte
comercial del 5 % i despeses de transport per valor de 200 €.
2. En comprovar les mercaderies anteriors, s’observa que un lot valorat en 400 € es troba en mal
estat i procedeix a la seva devolució.
3. Paga el deute pendent del punt 1 mitjançant xec.
4. Rep un xec per import de 1000 € més IVA en concepte d’acompte de subministraments futurs.
5. Ven mercaderies al client anterior per import de 6000 €, que queden pendents de cobrament.
Inclou en factura un descompte comercial del 2 %.
6. Cobra el deute del punt anterior mitjançant xec. Concedeix un descompte de 200 € per pagament
immediat.
7. Compra mercaderies a crèdit per import de 4800 €. El proveïdor inclou en factura envasos amb
facultat de devolució valorats en 400 €.
8. Els envasos anteriors són retornats al proveïdor dins del termini establert.
9. Paga el deute del proveïdor del punt número 7 mitjançant transferència bancària.
10. Ven mercaderies a crèdit, per import de 7500 €. Inclou en factura un descompte comercial del 4 %
i despeses de transport per valor de 300 €.
11. Gira lletra de canvi, que és acceptada, al client de l’operació anterior.
12. Cobra la lletra de canvi del punt anterior mitjançant transferència bancària.
13. Pels serveis d’assessorament prestats, un advocat presenta factura per import de 290 € més IVA.
14. Paga per banc el deute pendent del punt anterior.
1
5615,00 (600) Compres de
mercaderies
(5.700,00 – 5% s/
5.700,00 +200,00)
(21% s/ 5.615,00)
2
a (608) Devolucions de 400,00
compres i
operacions similars
(21% s/ 400,00)
x
8
3
6310,15 (400) Proveïdors (6794,15
– 484,00)
a (572) Bancs c/c 6310,15
4
1210,00 (572) Bancs c/c
a (438) Avançaments de 1000,00
clients
(21% s/ 1000,00)
5
1000,00 (438) Avançaments de
clients
5904,80 (430) Clients
a (700) Vendes de 5880,00
mercaderies
(6000,00 – 2% s/
6000,00)
[21% s/ (5880,00 –
1000,00)]
6
200,00 (706) Descomptes sobre
vendes per
pagament immediat
42,00 (477) HP, IVA repercutit
(21% s/ 200,00)
5662,80 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 5904,80
7
4800,00 (600) Compres de
mercaderies
400,00 (406) Envasos i
embalatges a
retornar a
proveïdors
(21% s/ 5200,00)
8
a (406) Envasos i 400,00
embalatges a
retornar a
proveïdors
(21% s/ 400,00)
x
9
9
5808,00 (400) Proveïdors (6292,00
– 484,00)
a (572) Bancs c/c 5808,00
10
9075,00 (430) Clients
a (700) Vendes de 7200,00
mercaderies
(7500,00 – 4% s/
7500,00)
(759) Ingressos per 300,00
serveis diversos
(21% s/ 7500,00)
11
9075,00 (431) Clients, efectes
comercials a cobrar
a (430) Clients 9075,00
12
9075,00 (572) Bancs c/c
a (431) Clients, efectes 9075,00
comercials a cobrar
13
290,00 (623) Serveis de
professionals
independents
(21% s/ 290,00)
retencions
practicades
(15% s/ 290,00)
prestacions de
serveis
14
prestacions de
serveis
a (572) Banc c/c 307,40
x
10
2·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa ACEOR, SA durant l’exercici
20X0 (IVA 21%):
1. Compra mercaderies per 4200 €. El proveïdor inclou en factura un descompte comercial del 3 % i
unes despeses de transport de 200 €.
2. En comprovar les mercaderies anteriors, observa que un lot valorat en 1000 € arriba amb defectes
de qualitat, per la qual cosa sol·licita al proveïdor un descompte de 100 €, que és concedit.
3. Paga el deute pendent del punt 1 mitjançant transferència bancària.
4. Ven mercaderies per 4500 €. Inclou en factura un descompte comercial del 2 % i despeses de
transport per import de 200 €, que repercuteix al client.
5. Cobra anticipadament el deute del client anterior mitjançant transferència bancària. Per avançar el
pagament, concedeix al client un descompte de 200 €.
6. Compra mercaderies per import de 2300 € amb un descompte comercial del 4 % en factura.
8. Paga mitjançant xec el deute pendent del punt anterior.
9. Ven mercaderies per import global de 3200 € amb un descompte comercial del 3 % en factura.
10. Gira lletra de canvi, que és acceptada, al client de l’operació anterior.
11. Cobra el deute del client del punt anterior mitjançant transferència bancària.
12. Compra mercaderies per import de 1700 €. El proveïdor inclou en factura uns envasos amb
facultat de devolució valorats en 150 €.
13. Dins del termini establert, l’empresa retorna envasos per valor de 80 €, comunica al proveïdor que
es queda amb envasos valorats en 40 € i que la resta s’han fet malbé.
14. Paga el deute del proveïdor del punt 12 mitjançant transferència bancària.
15. Ven mercaderies per import de 1600 €. Inclou en factura un descompte comercial del 2 % i
envasos amb facultat de devolució valorats en 180 €.
16. Dins del termini establert, el client retorna tots els envasos.
17. Cobra el deute del client del punt 15 mitjançant transferència bancària.
18. Lliura un xec de 500 € més IVA a compte de subministraments futurs.
19. Compra mercaderies al proveïdor anterior per import de 2400 €. Ho paga mitjançant transferència
bancària.
20. Rep un xec per import de 600 € més IVA a compte de subministraments futurs.
21. Ven mercaderies al client anterior per import de 3300 €. Cobra mitjançant transferència bancària.
11
1
4274,00 (600) Compres de
mercaderies
(4200,00 – 3% s/
4200,00 + 200,00)
(21% s/ 4274,00)
2
a (608) Devolucions de 100,00
compres i
operacions similars
(21% s/ 100,00)
3
5050,54 (400) Proveïdors (5171,54
– 121,00)
a (572) Bancs c/c 5050,54
4
5578,10 (430) Clients
a (700) Vendes de 4410,00
mercaderies
(4.500,00 – 2% s/
4.500,00)
serveis diversos
(21% s/ 4610,00)
5
200,00 (706) Descomptes
sobre vendes per
pagament
immediat
(21% s/ 200,00)
5336,10 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 5578,10

6
2208,00 (600) Compres de
mercaderies
(2.300,00 – 4% s/
2.300,00)
(21% s/ 2.208,00)
12
7
a (401) Proveïdors, 2671,68
efectes
comercials a
pagar
8
2671,68 (401) Proveïdors,
efectes
comercials a
pagar
a (572) Bancs c/c 2671,68
9
3755,84 (430) Clients
a (700) Vendes de 3104,00
mercaderies
(3200,00 – 3% s/
3200,00)
(21% s/ 3.104,00)
10
3755,84 (431) Clients, efectes
comercials a
cobrar
a (430) Clients 3755,84
11
3755,84 (572) Bancs c/c
a (431) Clients, efectes 3755,84
comercials a
cobrar
12
1700,00 (600) Compres de
mercaderies
150,00 (406) Envasos i
embalatges a
retornar a
proveïdors
(21% s/ 1.850,00)
13
a (406) Envasos i 80,00
embalatges a
retornar a
proveïdors
(21% s/ 80,00)
x
13
14
70,00 (602) Compres d’altres
aprovisionaments
a (406) Envasos i 70,00
embalatges a
retornar a
proveïdors
x
14
14
(2.238,50– 96,80)
a (572) Bancs c/c 2141,70
15
2115,08 (430) Clients
a (700) Vendes de 1568,00
mercaderies
(1600,00 – 2% s/
1600,00)
(437) Envasos i 180,00
embalatges a
retornar per
clients
(21% s/ 1748,00)
16
180,00 (437) Envasos i
embalatges a
(21% s/ 180,00)
a (430) Clients 217,80
17
1897,28 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 1897,28
(2115,08 - 217,80)
18
500,00 (407) Avançaments a
proveïdors
(21% s/ 500,00)
a (572) Bancs c/c 605,00
19
2400,00 (600) Compres de
mercaderies
[21% s/ (2400,00 –
500,00)]
a (407) Avançaments a 500,00
proveïdors
(572) Bancs c/c 2299,00
x
15
20
726,00 (572) Bancs c/c
a (438) Avançaments de 600,00
clients
(21% s/ 600,00)
21
600,00 (438) Avançaments de
clients
3267,00 (572) Bancs c/c
a (700) Vendes de 3300,00
mercaderies
[21% s/ (3.300,00 –
600,00)]
x
3·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa ALTORIA, SA durant
l’exercici 20X0 (IVA: 21%):
1. Ven mercaderies a crèdit per import de 3600 €. Inclou en factura un descompte comercial del 4 % i
despeses de transport per valor de 140 €.
2. En comprovar les mercaderies anteriors, el client observa que un lot valorat en 300 € es troba en mal
estat i procedeix a la seva devolució.
3. Cobra el deute pendent del punt 1 mitjançant xec.
4. Lliura un xec per import de 800 € més IVA en concepte d’acompte de subministraments futurs.
5. Compra mercaderies per import de 4400 € al proveïdor anterior, amb un descompte comercial del 3 %.
Queda pendent de pagament.
6. Paga el deute del punt anterior mitjançant xec. El proveïdor concedeix a l’empresa un descompte de
150 € per pagament immediat.
7. Ven mercaderies a crèdit per import de 2300 €. Inclou en factura envasos amb facultat de devolució
valorats en 300 €.
8. Dins el termini establert, el client retorna envasos per valor de 250 € i comunica a l’empresa que la
resta s’han fet malbé.
9. Cobra el deute del client del punt 7 mitjançant transferència bancària.
10. Compra mercaderies a crèdit per import de 2500 €. El proveïdor inclou en factura un descompte
comercial del 5 % i despeses de transport per valor de 100 €.
12. Paga la lletra de canvi del punt anterior mitjançant transferència bancària.
13. Pels serveis d’assessorament prestats, un advocat presenta factura per import de 220 € més IVA.
14. Paga per banc el deute pendent del punt anterior.
16
15. Ven mercaderies per import de 3500 €. Inclou en factura un descompte comercial del 4 % i un altre per
pagament immediat del 3 %. Cobra per banc.
16. Les despeses de transport de la venda anterior ascendeixen a 140 € més IVA. Queden pendents de
pagament.
17. Paga el deute del punt anterior en efectiu.
18. Compra mercaderies per import de 3200 €. El proveïdor inclou en factura un descompte comercial del
5 % i un altre per pagament immediat del 2 %. Paga per banc.
19. Les despeses de transport de la compra anterior ascendeixen a 180 € més IVA. Queden pendents de
pagament.
20. Paga el deute pendent del punt anterior en efectiu.
21. Factura 1700 € més IVA pel lloguer d’unes oficines de la seva propietat. Retenció per IRPF: 19 %. El
cobrament es realitzarà d’aquí a 10 dies.
22. Cobra per banc el deute pendent del punt anterior.
23. Compra mercaderies per import de 2100 €. El proveïdor inclou en factura uns envasos amb facultat de
devolució valorats en 180 €.
24. Dins del termini establert, l’empresa retorna envasos per valor de 140 €, comunica al proveïdor que es
queda amb envasos valorats en 20 € i que la resta s’han fet malbé.
25. Paga el deute del proveïdor del punt 23 mitjançant transferència bancària.
1
4351,16 (430) Clients
a (700) Vendes de 3456,00
mercaderies
(3600,00 – 4% s/
3600,00)
serveis diversos
(21% s/ 3596,00)
2
300,00 (708) Devolucions de
vendes i
operacions similars
(21% s/ 300,00)
a (430) Clients 363,00
3
3988,16 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 3988,16
(4351,16 - 363,00)
x
17
4
800,00 (407) Avançaments a
proveïdors
(21% s/ 800,00)
a (572) Bancs c/c 968,00
5
4268,00 (600) Compres de
mercaderies
(4400,00 – 3% s/
4400,00)
[21% s/ (4268,00 –
800,00)]
a (407) Avançaments a 800,00
proveïdors
(400) Proveïdors 4196,28
6
a (606) Descomptes 150,00
sobre compres
per pagament
immediat
(21% s/ 150,00)
(572) Bancs c/c 4014,78
7
3146,00 (430) Clients
a (700) Vendes de 2300,00
mercaderies
(437) Envasos i 300,00
embalatges a
retornar per
clients
(21% s/ 2600,00)
8
250,00 (437) Envasos i
embalatges a
(21% s/ 250,00)
a (430) Clients 302,50
x
18
x
50,00 (437) Envasos i
embalatges a
a (704) Vendes 50,00
d’envasos i
embalatges
9
243,50 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 2843,50
(3146,00 - 302,50)
10
2475,00 (600) Compres de
mercaderies
(2500,00 – 5% s/
2500,00 +100,00)
(21% s/ 2475,00)
11
a (401) Proveïdors, 2994,75
efectes
comercials a
pagar
12
2994,75 (401) Proveïdors, efectes
comercials a pagar
a (572) Bancs c/c 2994,75
13
220,00 (623) Serveis de
professionals
independents
(21% s/ 220,00)
retencions
practicades
(15% s/ 220,00)
prestacions de
serveis
x
19
14
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 233,20
15
3943,63 (572) Bancs c/c
a (700) Vendes de 3259,20
mercaderies
(3500,00 – 4% s/
3500,00 = 3.360,00;
3360,00 – 3% s/
3360,00 = 3.259,20)
(21% s/ 3259,20)
16
140,00 (624) Transports
(21% s/ 140,00)
a (410) Creditors per 169,40
prestacions de
serveis
17
prestacions de
serveis
a (570) Caixa, € 169,40
18
2979,20 (600) Compres de
mercaderies
(3200,00 – 5% s/
3200,00 = 3.040,00;
3040,00 – 2% s/
3040,00 = 2.979,20)
(21% s/ 2979,20)
a (572) Bancs c/c 3604,83
19
180,00 (600) Compres de
mercaderies
(21% s/ 180,00)
x
20
20
a (570) Caixa, € 217,80
21
323,00 (473) HP, retencions i
pagaments a
compte
(19% s/ 1.700,00)
1734,00 (440) Deutors
a (752) Ingressos per 1700,00
arrendaments
(477) HP, IVA 357,00
repercutit
(21% s/ 1700,00)
22
1734,00 (572) Bancs c/c
a (440) Deutors 1734,00
23
2100,00 (600) Compres de
mercaderies
180,00 (406) Envasos i
embalatges a
retornar a
proveïdors
(21% s/ 2280,00)
24
a (406) Envasos i 140,00
embalatges a
retornar a
proveïdors
(21% s/ 140,00)
x
aprovisionaments
a (406) Envasos i 40,00
embalatges a
retornar a
proveïdors
aprovisionaments
x
21
25
(2758,80– 169,40)
a (572) Bancs c/c 2589,40
x
Cas pràctic de recapitulació. Pàg. 143

L’empresa JJP, SA presenta a 1 de gener de 20X0 els següents comptes al seu Balanç de situació:
mobiliari: 8000 €, equips per a processos d’informació: 3500 €, elements de transport: 25 000 €,
article A: 1000 unitats a 3 €/unitat, caixa, €: 8000 €, Banc Urgell: 110 000 € i capital social: la resta.
Durant l’exercici econòmic, l’empresa realitza les operacions següents:
1. 12/01/20X0. Compra de l’article A a CLÀUDIA, SA, segons factura núm. 8.
2. 28/01/20X0. ELÈCTRICA TORTOSINA envia la factura pel consum d’electricitat. El seu pagament està
domiciliat al Banc Urgell
3. 08/02/20X0. El Banc Urgell remet a l’empresa el càrrec per domiciliació de la factura de la llum.
4. 18/02/20X0. Retorna els envasos rebuts segons factura núm. 8. Rep de CLÀUDIA, SA la factura de
rectificació núm. R/8.
5. 05/03/20X0. Venda de l’article A a l’empresa ALBAGÉS, SA segons factura núm. 1.
6. 12/03/20X0. Paga, mitjançant xec del Banc Urgell, la factura núm. 8 a CLÀUDIA, SA. Tres dies més
tard, rep el corresponent justificant de pagament del Banc Urgell.
7. 14/04/20X0. LA GOTA envia la factura pel subministrament de l’aigua. El seu pagament està domiciliat
al BANC URGELL.
8. 24/04/20X0. El Banc Urgell remet a l’empresa el càrrec per domiciliació de la factura de l’aigua.
9. 05/05/20X0. Rep transferència bancària d’ALBAGÉS, SA a través del Banc de Ponent com a cobrament
de la factura núm. 1. El Banc Urgell li remet el corresponent justificant d’ingrés.
10. 18/06/20X0. Compra de l’article A a CLÀUDIA, SA, segons factura núm. 66. Accepta la lletra de canvi.
11. 11/07/20X0. TELEFON envia la factura pel consum de telèfon. El seu pagament està domiciliat al BANC
URGELL.
12. 21/07/20X0. El Banc Urgell li remet el càrrec per domiciliació de la factura de telèfon.
13. 06/08/20X0. ARH PUBLICITAT envia la factura per la campanya de publicitat realitzada per a l’empresa.
22
14. 02/09/20X0. Compra material d’oficina a CLIPSA segons factura núm. 54. Paga mitjançant xec. Tres
dies més tard, rep el justificant de pagament del Banc Urgell.
15. 18/09/20X0. Paga mitjançant xec del Banc Urgell la factura núm. 66 a CLÀUDIA, SA. Tres dies més
tard, rep el corresponent justificant de pagament del Banc Urgell.
16. 01/10/20X0. Rep en efectiu un avançament a compte de futures vendes, segons factura núm. 2.
17. 05/10/20X0. Venda de l’article A a ALBAGÉS, SA, segons factura núm. 3.
18. 06/10/20X0. Factura al client anterior pel transport de les mercaderies, segons factura núm. 4.
19. 06/11/20X0. Rep xec d’ALBAGÉS, SA, com a pagament de la factura núm. 4, que ingressa al banc. El
Banc Urgell li remet el corresponent justificant d’ingrés.
20. 15/11/20X0. Proposa a l’empresa ALBAGÉS, SA un descompte segons factura de rectificació núm. R/1,
per saldar el deute pendent de la factura núm. 3 abans de la data pactada. L’empresa ho accepta i
envia transferència bancària per l’import del deute. El Banc Urgell li remet el justificant d’ingrés.
21. 27/12/20X0. Paga la nòmina del personal mitjançant transferència del Banc Urgell.
22. 29/12/20X0. L’arrendador presenta la factura pel lloguer del local on està ubicada l’empresa.
23. 31/12/20X0. Liquida l’IVA segons model 303.
24. 31/12/20X0. Regularitza existències segons fitxa de magatzem.
Realitza el cicle comptable de l’empresa.
Nota: els documents que cal comptabilitzar es troben en la versió digital d’aquest llibre.
23
Balanç de situació inicial
ACTIU
ACTIU NO CORRENT 36 500,00
Immobilitzat material
(216) Mobiliari 8000,00
(217) Equips per a processos d’informació 3500,00
(218) Elements de transport 25 000,00
ACTIU CORRENT 121 000,00
Existències
(300) Mercaderies 3000,00
Efectiu
(570) Caixa, € 8000,00
(572) Bancs c/c 110 000,00
TOTAL ACTIU 157 500,00
PATRIMONI NET I PASSIU
PATRIMONI NET 157 500,00
(100) Capital social 157 500,00
TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 157 500,00
24
LLIBRE DIARI
01/01/20X0 Assentament d’obertura

8.000,00 (216) Mobiliari
3.500,00 (217) Equips per a processos
d’informació
25.000,00 (218) Elements de transport
3.000,00 (300) Mercaderies
8.000,00 (570) Caixa, €
110.000,00 (572) Bancs c/c
a (100) Capital social 157 500,00
12/01/20X0 1
10 290,00 (600) Compres de mercaderies
a (400) Proveïdors 12 692,90
(Factura núm. 8)
28/01/20X0 2
126,00 (628) Subministraments
a (410) Creditors per prestacions de 152,46
serveis (Factura núm. 40)
08/02/20X0 3
152,46 (410) Creditors per prestacions de
a (572) Bancs c/c 152,46
18/02/20X0 4
242,00 (400) Proveïdors (Factura núm.
R/8)
a (406) Envasos i embalatges a 200,00
05/03/20X0 5
25 022,80 (430) Clients
(Factura núm. 1)
a (700) Vendes de mercaderies 20 580,00
(759) Ingressos per serveis diversos 100,00
15/03/20X0 6
12 450,90 (400) Proveïdors (Factura núm. 8
– Factura núm. R/8)
a (572) Bancs c/c 12 450,90
x
25
14/04/20X0 7
24/04/20X0 8
a (572) Bancs c/c 55,00
05/05/20X0 9
25 022,80 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 25 022,80
(Factura núm. 1)
18/06/20X0 10
11 475,00 (600) Compres de mercaderies
a (400) Proveïdors (Factura núm. 66) 13 884,75
x
13 884,75 (400) Proveïdors (Factura núm.
66)
a (401) Proveïdors, efectes 13 884,75
comercials a pagar
11/07/20X0 11
21/07/20X0 12
serveis
(Factura núm. 72)
a (572) Bancs c/c 108,90
06/08/20X0 13
350,00 (627) Publicitat, propaganda i
relacions públiques
a (570) Caixa, € 423,50
(Factura núm. 90)
02/09/20X0 14
234,00 (629) Altres serveis
serveis
(Factura núm. 54)
x
26
05/09/20X0 x
serveis
(Factura núm. 54)
a (572) Bancs c/c 283,14
21/09/20X0 15
13 884,75 (401) Proveïdors, efectes
comercials a pagar
a (572) Bancs c/c 13 884,75
01/10/20X0 16
605,00 (570) Caixa, €
(Factura núm. 2)
a (438) Avançaments de clients 500,00
05/10/20X0 17
500,00 (438) Avançaments de clients
34 969,00 (430) Clients
(Factura núm. 3)
a (700) Vendes de mercaderies 29 400,00
06/10/20X0 18
242,00 (440) Deutors
(Factura núm. 4)
a (759) Ingressos per serveis 200,00
diversos
07/11/20X0 19
242,00 (572) Bancs c/c
a (440) Deutors 242,00
(Factura núm. 4)
15/11/20X0 20
400,00 (706) Descomptes sobre vendes
per pagament immediat
(Factura núm. R/1)
34 485,00 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 34 969,00
(Factura núm. 3)
x
27
27/12/20X0 21
1200,00 (640) Sous i salaris
439,60 (642) Seguretat Social a càrrec de
l’empresa
a (4751) HP, creditora per retencions 120,00
practicades
(476) Organismes de la Seguretat 528,50
Social creditors
(572) Bancs c/c 991,10
29/12/20X0 22
800,00 (621) Arrendaments i cànons
a (4751) HP, creditora per retencions 152,00
practicades
(570) Caixa, € 816,00
(Factura núm. 380)
31/12/20X0 23
10 474,80 (477) HP, IVA Repercutit
a (472) HP, IVA suportat 4911,65
(4750) HP, creditora per IVA 5563,15
31/12/20X0 24
3000,00 (610) Variació d’existències de 3000,00
mercaderies
a (300) Mercaderies
(Per l’import de les existències inicials)
x
1639,29 (300) Mercaderies
a (610) Variació d’existències de 1639,29
mercaderies
(Per l’import de les existències finals)
31/12/20X0 Regularització de
despeses
26 815,31 (129) Resultat de l’exercici
a (600) Compres de mercaderies 21 765,00
(610) Variació d’existències de 1360,71
mercaderies
(621) Arrendaments i cànons 800,00
(627) Publicitat, propaganda i 350,00
relacions públiques
(628) Subministraments 266,00
(629) Altres serveis 234,00
(640) Sous i salaris 1200.00
(642) Seguretat Social a càrrec de 439,60
l’empresa
(706) Descomptes sobre vendes 400,00
per pagament immediat
x
28
31/12/20X0 Regularització d’ingressos

49 980,00 (700) Vendes de mercaderies
300,00 (759) Ingressos per serveis
diversos
a (129) Resultat de l’exercici 50 280,00
31/12/20X0 Assentament de
tancament
157 500,00 (100) Capital social
23 464,69 (129) Resultat de l’exercici
5563,15 (4750) HP, creditora per IVA
272,00 (4751) HP, creditora per retencions
practicades
528,50 (476) Organismes de la Seguretat
Social creditors
a (216) Mobiliari 8000,00
(217) Equips per a processos 3500,00
d’informació
(218) Elements de transport 25 000,00
(570) Caixa, € 7365,50
(572) Bancs c/c 141 823,55
x
29
BALANÇ DE SITUACIÓ FINAL
ACTIU
ACTIU NO CORRENT 36 500,00
Immobilitzat material
(216) Mobiliari 8000,00
(217) Equips per a processos d’informació 3500,00
(218) Elements de transport 2500,00
ACTIU CORRENT 150 828,34
Existències
Efectiu
(570) Caixa, € 7365,50
(572) Bancs c/c 141 823,55
TOTAL ACTIU 187 328,34
PATRIMONI NET I PASSIU
PATRIMONI NET 180 964,69
(100) Capital social 157 500,00

(129) Resultat de l’exercici 23 464,69
PASSIU CORRENT 6363,65
(4750) HP, creditora per IVA 5563,15

(4751) HP, creditora per retencions practicades 272,00
(476) Organismes de la Seguretat Social, creditors 528,50
TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 187 328,34
30
LLIBRE MAJOR
D (100) Capital social H D (129) Resultat de l’exercici D
((C) 157 500,00 157 500,00 (A) (RG) 26 815,31 50 280,00 (RI)
(C) 23 464,69
157 00,00 157 500,00 50 280,00 50 280,00
(217) Equips per a

D (216) Mobiliari H D H
processos d’informació
(A) 8000,00 8000,00 (C) (A) 3500,00 3500,00 (C)

8000,00 8000,00 3500,00 3500,00
D (218) Elements de transport H D (300) Mercaderies H
(A) 25 000,00 25 000,00 (C) (A) 3000,00 3000,00 (24)

(24) 1639,29 1639,29 (C)
25 000,00 25 000,00 4639,29 4639,29
(401) Proveïdors, efectes

D (400) Proveïdors H D H
comercials a pagar
(4) 242,00 12 692,90 (1) (15) 13 884,75 13 884,75 (10)

(6) 12 450,90 13 884,75 (10)
(10) 13 884,75
26 577,65 26 577,65 13 884,75 13 884,75
(406) Envasos i embalatges (410) Creditors per

D H D H
a retornar a proveïdors prestacions de serveis
(1) 200,00 200,00 (4) (3) 152,46 152,46 (2)

(8) 55,00 55,00 (7)
(12) 108,90 108,90 (11)
(14) 283,14 283,14 (14)
200,00 200,00 599,50 599,50
31
(438) Avançaments de
D (430) Clients H D H
clients
(5) 25 022,80 25 022,80 (9) (17) 500,00 500,00 (16)

(17) 34 969,00 34 969,00 (20)
59 991,80 59 991,80 500,00 500,00
D (440) Deutors H D (472) HP, IVA suportat H
(18) 242,00 242,00 (12) (1) 2202,90 42,00 (4)

(2) 26,46 4911,65 (23)
(7) 5,00
(10) 2409,75
(11) 18,90
(13) 73,50
(14) 49,14
(22) 168,00
242,00 242,00 4953,65 4953,65
(4750) Hisenda Pública, (4751) HP, creditora per

D H D H
creditora per IVA retencions practicades
(C) 5563,15 5563,15 (23) (C) 272,00 120,00 (21)

152,00 (22)
5563,15 5563,15 272,00 272,00
(476) Organismes de la
D H D (477) HP, IVA repercutit H
Seguretat Social creditors
(C) 528,50 528,50 (21) (20) 84,00 4342,80 (5)

(23) 10 474,80 105,00 (16)
6069,00 (17)
42,00 (18)
528,50 528,50 10 558,80 10 558,80
32
D (570) Caixa, € H D (572) Bancs c/c H
(A) 8000,00 423,50 (13) (A) 110 000,00 152,46 (3)

(16) 605,00 816,00 (22) (9) 25 022,80 12 450,90 (6)
7365,50 (C) (19) 242,00 55,00 (8)
(20) 34 485,00 108,90 (12)
283,14 (14)
13 884,75 (15)
991,10 (21)
141 823,55 (C)
8605,00 8605,00 169 749,80 169 749,80
(610) Variació
(600) Compres de
D H D d’existències de H
mercaderies
mercaderies
(1) 10 290,00 21 765,00 (RG) (24) 3000,00 1639,29 (24)

(10) 11 475,00 1360,71(RG)
21 765,00 21 765,00 3000,00 3000,00
(627) Publicitat,
(621) Arrendaments i
D H D propaganda i relacions H
cànons
públiques
(22) 800,00 800,00 (RG) (13) 350,00 350,00 (RG)
800,00 800,00 350,00 350,00
D (628) Subministraments H D (629) Altres serveis H
(2) 126,00 266,00 (RG) (14) 234,00 234,00 (RG)

(7) 50,00
(11) 90,00
266,00 266,00 234,00 234,00
33
642) Seguretat Social a

D (640) Sous i salaris H D H
càrrec de l’empresa
(21) 1200,00 1200,00 (RG) (21) 439,60 439,60 (RG)

1200,00 1200,00 439,60 439,60
(706) Descomptes sobre

(700) Vendes de
D H D vendes per pagament H
mercaderies
immediat
(RI) 49 980,00 20 580,00 (5) (20) 400,00 400,00 (RG)

29 400,00 (17)
49 980,00 49 980,00 400,00 400,00
(759) Ingressos per serveis

D diversos H
(RI) 300,00 100,00 (5)

200,00 (18)
300,00 300,00
34
BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS
SUMES SALDOS
NÚM. CTE. NOM DE COMPTE
DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR
100 Capital social 0,00 € 157.500,00 € 0,00 € 157.500,00 €
216 Mobiliari 8.000,00 € 0,00 € 8.000,00 € 0,00 €
217 Equips per a processos d'informació 3.500,00 € 0,00 € 3.500,00 € 0,00 €
218 Elements de transport 25.000,00 € 0,00 € 25.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderies 4.639,29 € 3.000,00 € 1.639,29 € 0,00 €
400 Proveïdors 26.577,65 € 26.577,65 € 0,00 € 0,00 €
401 Proveïdors, ef. comercials a pagar 13.884,75 € 13.884,75 € 0,00 € 0,00 €
406 Envasos i embalatges a retornar a prov. 200,00 € 200,00 € 0,00 € 0,00 €
410 Cred. per prestacions de serveis 599,50 € 599,50 € 0,00 € 0,00 €
430 Clients 59.991,80 € 59.991,80 € 0,00 € 0,00 €
438 Avançaments de clients 500,00 € 500,00 € 0,00 € 0,00 €
440 Deutors 242,00 € 242,00 € 0,00 € 0,00 €
472 HP, IVA suportat 4.953,65 € 4.953,65 € 0,00 € 0,00 €
4750 HP creditora per IVA 0,00 € 5.563,15 € 0,00 € 5.563,15 €
4751 HP ingressos per serveis diversos 0,00 € 272,00 € 0,00 € 272,00 €
476 Organismes de la SS creditors 0,00 € 528,50 € 0,00 € 528,50 €
477 HP, IVA repercutit 10.558,80 € 10.558,80 € 0,00 € 0,00 €
570 Caixa, € 8.605,00 € 1.239,50 € 7.365,50 € 0,00 €
572 Bancs c/c 169.749,80 € 27.926,25 € 141.823,55 € 0,00 €
600 Compres de mercaderies 21.765,00 € 0,00 € 21.765,00 € 0,00 €
610 Variació d'existències de mercaderies 3.000,00 € 1.639,29 € 1.360,71 € 0,00 €
621 Arrendaments i cànons 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00 €
627 Publicitat, prop. i relacions públiques 350,00 € 0,00 € 350,00 € 0,00 €
628 Subministraments 266,00 € 0,00 € 266,00 € 0,00 €
629 Altres serveis 234,00 € 0,00 € 234,00 € 0,00 €
640 Sous i salaris 1.200,00 € 0,00 € 1.200,00 € 0,00 €
642 Seguretat Social a càrrec de l'empresa 439,60 € 0,00 € 439,60 € 0,00 €
700 Vendes de mercaderies 0,00 € 49.980,00 € 0,00 € 49.980,00 €
706 Descomptes s/vendes per pag. immediat 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
759 Ingressos per serveis diversos 0,00 € 300,00 € 0,00 € 300,00 €
TOTAL 365.456,84 € 365.456,84 € 214.143,65 € 214.143,65 €
35
Posa’t a prova. Pàg. 144

Anota al teu quadern la resposta correcta.
1. Els fets comptables relacionats amb el 5. Els lliuraments de clients a compte de

resultat de l’exercici s’han de registrar en el subministraments futurs:
moment en què ocorrin en aplicació del: a. Figuraran a l’Actiu corrent del Balanç, a
a. Principi de meritació. l’epígraf Existències.
b. Principi de prudència. b. Figuraran a l’Actiu corrent del Balanç
c. Principi d’uniformitat. minorant el compte (430) Clients.
d. Principi d’empresa en funcionament. c. Constitueixen fet imposable de l’IVA, per
la qual cosa suportaran IVA.
d. Figuraran al Passiu corrent del Balanç.
2. Els crèdits amb subministradors de
mercaderies formalitzats en efectes de gir
acceptats s’hauran de comptabilitzar al 6. Si es compren mercaderies, 2000 unitats a 2
compte: €/unitat amb un descompte comercial en
factura del 5 % i un altre per pagament
a. (401) Proveïdors, efectes comercials a immediat del 3 %, anteriorment s’havien
pagar. anticipat 1000 € i el tipus de gravamen és del 21
b. (431) Clients, efectes comercials a cobrar. %, l’IVA suportat de l’operació serà:
c. (411) Creditors, efectes comercials a
pagar. a. 774,06 €.
d. (441) Deutors, efectes comercials a b. 772,80 €.
cobrar. c. 564,06 €.
d. 562,80 €.
3. El compte (437) Envasos i embalatges a
retornar per clients figurarà: 7. Si es venen mercaderies, 1000 unitats a 4 €/
unitat amb un descompte comercial en factura
a. A l’Actiu corrent del Balanç. del 5 % i un altre per pagament immediat del 3
b. A l’Actiu corrent del Balanç minorant el %, anteriorment s’havien anticipat 800 € i el
compte (430) Clients. tipus de gravamen és del 21 %, l’IVA repercutit
c. Al Passiu corrent del Balanç. de l’operació serà:
d. Al Passiu corrent del Balanç minorant el
compte (430) Clients. a. 606,06 €.
b. 604,80 €.
c. 774,06 €.
4. Si transcorregut el termini corresponent, la d. 772,80 €.
devolució dels envasos i embalatges no
s’hagués efectuat, s’hauran de comptabilitzar al
compte: 8. Els crèdits amb compradors de serveis
formalitzats en efectes de gir acceptats
a. (406) Envasos i embalatges a retornar a
s’hauran de comptabilitzar al compte:
proveïdors.
b. (437) Envasos i embalatges a retornar per a. (401) Proveïdors, efectes comercials a pagar.
clients. b. (431) Clients, efectes comercials a cobrar.
c. (602) Compres d’altres aprovisionaments. c. (411) Creditors, efectes comercials a pagar.
d. (704) Vendes d’envasos i embalatges. d. (441) Deutors, efectes comercials a cobrar.
36
10. Si es presta un servei de transports i

9. Si es compren mercaderies i es paguen s’accepta una lletra de canvi, l’empresa que
mitjançant xec, l’empresa compradora: presta el servei:
a. Emetrà factura i xec. a. Emetrà factura i lletra de canvi.
b. Emetrà factura i rebrà xec. b. Emetrà factura i acceptarà lletra de canvi.
c. Rebrà factura i xec. c. Rebrà factura i acceptarà lletra de canvi.
d. Rebrà factura i emetrà xec. d. Rebrà factura i emetrà lletra de canvi.
37

Solucionari Contabilitat Tema 5

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Solucionari Contabilitat Tema 5

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Solucionari U5.

Creditors i deutors per operacions comercials I

Resol . Pàg. 139

Documents Transferència bancària:

Tractament comptable de la documentació relativa a les

(437) Envasos i embalatges a 500,00

(477) HP, IVA repercutit (21% s/ 1155,00

a (704) Vendes d’envasos i 500,00

a (430) Clients 6655,00

300,00 (406) Envasos i embalatges a

Tractament comptable de la documentació relativa a les

a (440) Deutors 360,40

i Practica. Pàg. 141

a (430) Clients 5578,10

Cas pràctic de recapitulació. Pàg. 143

Durant l’exercici econòmic, l’empresa realitza les operacions següents:

1. 12/01/20X0. Compra de l’article A a CLÀUDIA, SA, segons factura núm. 8.

5. 05/03/20X0. Venda de l’article A a l’empresa ALBAGÉS, SA segons factura núm. 1.

17. 05/10/20X0. Venda de l’article A a ALBAGÉS, SA, segons factura núm. 3.

23. 31/12/20X0. Liquida l’IVA segons model 303.

24. 31/12/20X0. Regularitza existències segons fitxa de magatzem.

Realitza el cicle comptable de l’empresa.

Balanç de situació inicial

ACTIU NO CORRENT 36 500,00

ACTIU CORRENT 121 000,00

TOTAL ACTIU 157 500,00

PATRIMONI NET I PASSIU

PATRIMONI NET 157 500,00

(100) Capital social 157 500,00

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 157 500,00

01/01/20X0 Assentament d’obertura

31/12/20X0 Regularització d’ingressos

BALANÇ DE SITUACIÓ FINAL

ACTIU NO CORRENT 36 500,00

ACTIU CORRENT 150 828,34

TOTAL ACTIU 187 328,34

PATRIMONI NET I PASSIU

PATRIMONI NET 180 964,69

(100) Capital social 157 500,00

PASSIU CORRENT 6363,65

(4750) HP, creditora per IVA 5563,15

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 187 328,34

D (100) Capital social H D (129) Resultat de l’exercici D

(217) Equips per a

(A) 8000,00 8000,00 (C) (A) 3500,00 3500,00 (C)

D (218) Elements de transport H D (300) Mercaderies H

(A) 25 000,00 25 000,00 (C) (A) 3000,00 3000,00 (24)

(401) Proveïdors, efectes

(4) 242,00 12 692,90 (1) (15) 13 884,75 13 884,75 (10)

(406) Envasos i embalatges (410) Creditors per

(1) 200,00 200,00 (4) (3) 152,46 152,46 (2)

(5) 25 022,80 25 022,80 (9) (17) 500,00 500,00 (16)

D (440) Deutors H D (472) HP, IVA suportat H

(18) 242,00 242,00 (12) (1) 2202,90 42,00 (4)

(4750) Hisenda Pública, (4751) HP, creditora per

(C) 5563,15 5563,15 (23) (C) 272,00 120,00 (21)

(C) 528,50 528,50 (21) (20) 84,00 4342,80 (5)

D (570) Caixa, € H D (572) Bancs c/c H

(A) 8000,00 423,50 (13) (A) 110 000,00 152,46 (3)

(1) 10 290,00 21 765,00 (RG) (24) 3000,00 1639,29 (24)

21 765,00 21 765,00 3000,00 3000,00

(22) 800,00 800,00 (RG) (13) 350,00 350,00 (RG)

800,00 800,00 350,00 350,00