2 El cicle comptable

Activitats de reforç
1>L’empresa Elmedi, SA, es dedica a la compravenda de material d’oficina ha realitzat
durant el primer trimestre de 2018 les operacions següents:

- 1 de gener de 2018. Existències inicials. 3.000 bolígrafs a 1,30 €/unitat

- 18 de gener de 2018. Compra de 2.000 bolígrafs a 1,60 €/unitat
- 6 de febrer de 2018. Venda de 2.200 bolígrafs
- 25 de febrer de 2018. Compra de 4.000 bolígrafs a 1,50 €/unitat
- 26 de març de 2018. Venda de 2.600 bolígrafs.

Calcula el valor de les mercaderies finals a 31 de març de 2018, seguint el criteri del
PMP i del FIFO. Realitza els assentaments corresponents i respon a continuació quin
mètode permetrà a l’empresa obtenir més beneficis.

2>En el moment del tancament de l’exercici, el Balanç de comprovació i els comptes

anuals s’han de fer abans dels assentaments de regularització i de tancament de
l’exercici econòmic. Raona per què és importància de fer aquests documents
comptables per aquest ordre.

3>L’empresa Nou mercat, SL, a 01/01/2019 té els saldos següents dels seus elements
patrimonials:

 Mobiliari: 10.000 €
 Maquinària: 40.000 €
 Equips per a processos d’informació: 4.500 €
 Bancs i institucions de crèdit: 24.000 €
 Caixa: 2.300 €
 Capital Social: 24.000 €
 Reserves: 10.000 €
 Amortització acumulada immobilitzat material: 7.000 €
 Aplicacions informàtiques: 1.500 €
 Deutes a llarg termini: 26.000 €
 Proveïdors: 9.000 €
 Amortització acumulada immobilitzat intangible: 300 €
 Matèries primeres: 6.000 €
 Productes acabats: 16.000 €
 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini: 28.000 €

a) Realitza el balanç inicial i l’assentament d’obertura

b) Les amortitzacions del període es calculen segons la informació següent: Mobiliari,
12,50 %; maquinària, 10%; equips per a processos d’informació, 20%.
c) Regularitza les existències: les de final d’exercici són de 4.000 € les primeres
matèries i 20.000 € els productes acabats.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

4>El llibre major a 31/12/2018 d’una empresa està en la situació següent:

Elements de transport Capital Social Maquinària Vendes de mercaderies

12.000,00 17.000,00 12.000,00 12.300,00

Construccions Sous i Salaris

Reserves Proveïdors d'immobilitzat a c/t
28.900,00 1.600,00
2.400,00 4.300,00

Clients Deutes llarg termini Subministraments HP, creditora per conceptes fiscals
3.600,00 28.000,00 230,00 570,00
6.000,00 170,00
Amortització acumulada maquinària Ingressos per arrendament
Mercaderies Organismes de la SS, creditora
2.400,00 460,00
4.000,00 230,00
140,00
Proveïdors Interessos de deutes a c/t
Bancs i institucions de crèdit Préstecs a curt termini
3.800,00 48,00
3.000,00 3.000,00
3.000,00 4.800,00
6.300,00 1.290,00
460,00 230,00 Compra de mercaderies
48,00 6.000,00 Segons aquesta informació obtinguda del
llibre major, realitza els assentaments
següents:

a) Correcció del compte de mercaderies si a final de l’exercici el valor de les

mercaderies és de 3.200 €.
b) Correcció del valor real de l’immobilitzat si l’amortització anual de la maquinària
segons la vida útil és d’un 10%; en el cas de l’element de transport és d’un 12,5% i per
al compte de construccions d’un 5% anual.
c) Fes el balanç de comprovació i troba si hi ha algun error.
d) A continuació, representa el compte de pèrdues i guanys.
e) Realitza l’assentament de regularització i tancament de comptes de resultats amb la
liquidació de l’impost de societats (25% sobre resultats abans d’impostos).
f) Fes el balanç de situació i el tancament de comptes.

5>Completa les frases següents amb el concepte adequat:

- En la primera fase del cicle ____________ es representa el ____________ de

situació inicial.
- L’assentament anomenat d’____________ consisteix a escriure tots els elements
d’actiu en el ____________ del llibre diari i tots els elements de ____________ i
patrimoni net en l’haver.
- Quan una empresa compra existències a crèdit per a la seva activitat fa una
anotació al ____________ en el compte Compra de mercaderies i una anotació a
l’haver en el compte de ____________.
- La ____________ del compte de mercaderies es fa per fer coincidir la situació
comptable i la situació real, després de fer el recompte, anomenat ____________
de final de l’exercici.
- El compte Variació d’____________ és un compte de gestió. Si les existències
finals són superiors a les inicials, presentarà saldo ____________.
- El balanç de ____________ té la finalitat de verificar que les anotacions
efectuades en el llibre major, a partir dels assentaments del llibre ____________,
s’hagin registrat correctament.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

- La regularització dels comptes de ____________ es fa traslladant tots aquests

comptes que representen ingressos o despeses al compte ____________ de
l’exercici.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Activitats de reforç. Solucions

1>L’empresa Elmedi, SA, es dedica a la compravenda de material d’oficina ha realitzat
durant el primer trimestre de 2018 les operacions següents:

- 1 de gener de 2018. Existències inicials. 3.000 bolígrafs a 1,30 €/unitat

- 18 de gener de 2018. Compra de 2.000 bolígrafs a 1,60 €/unitat
- 6 de febrer de 2018. Venda de 2.200 bolígrafs
- 25 de febrer de 2018. Compra de 4.000 bolígrafs a 1,50 €/unitat
- 26 de març de 2018. Venda de 2.600 bolígrafs.

Calcula el valor de les mercaderies finals a 31 de març de 2018, seguint el criteri del
PMP i del FIFO. Realitza els assentaments corresponents i respon a continuació quin
mètode permetrà a l’empresa obtenir més beneficis.

Mètode FIFO
Data Compres Vendes Existències
01/01/2018 3.000 1,30 3.900,00
18/01/2018 2.000 1,60 3.200,00 3.000 1,30 3.900,00
2.000 1,60 3.200,00
06/02/2018 2.200 1,30 2.860,00 800 1,30 1.040,00
2.000 1,60 3.200,00
25/02/2018 4.000 1,50 6.000,00 800 1,30 1.040,00
2.000 1,60 3.200,00
4.000 1,50 6.000,00
26/03/2018 800 1,30 1.040,00 200 1,60 320,00
1.800 1,60 2.880,00 4.000 1,50 6.000,00
El valor de les mercadèries a final de l'exercici segons el mètode FIFO és de: 320 + 6.000 = 6.320,00 €

D Mètode FIFO H
3.900,00 Variació d'existències
a Mercaderies (valor inicial) 3.900,00
D H
6.320,00 Mercaderies (valor final)
a Variació d'existències 6.320,00

Mercaderies FIFO
3.900,00 3.900,00
6.320,00

Variació d'existències FIFO

3.900,00 6.320,00

Saldo creditor (ingressos) = 2.420 €

La variació d’existències calculada amb el mètode FIFO tindrà un efecte positiu en el

compte de pèrdues i guanys equivalent a 2.420 €.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

Mètode PMP
Data Compres Vendes Existències
01/01/2018 3.000 1,30 3.900,00
18/01/2018 2.000 1,60 3.200,00 5.000 1,42 7.100,00
06/02/2018 2.200 1,42 3.124,00 2.800 1,42 3.976,00
25/02/2018 4.000 1,50 6.000,00 6.800 1,47 9.996,00
26/03/2018 2.600 1,47 3.822,00 4.200 1,47 6.174,00
El valor de les mercadèries a final de l'exercici segons el mètode PMP és de: 6.174,00 €

D Mètode PMP H
3.900,00 Variació d'existències
a Mercaderies (valor inicial) 3.900,00
D H
6.174,00 Mercaderies (valor final)
a Variació d'existències 6.174,00

Mercaderies PMP
3.900,00 3.900,00
6.174,00

Variació d'existències PMP

3.900,00 6.174,00

Saldo creditor (ingressos) = 2.274 €

La variació d’existències calculada amb el mètode PMP tindrà un efecte positiu en el

compte de pèrdues i guanys equivalent a 2.274 €.

Per tant, podem concloure que si utilitzem el mètode FIFO obtindrem un millor resultat.
Això es deu al fet que les nostres mercaderies segons aquest mètode estaran més
valorades per tenir un efecte positiu l’entrada de les mercaderies posteriors a un preu
superior.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

2>En el moment del tancament de l’exercici, el Balanç de comprovació i els comptes

anuals s’han de fer abans dels assentaments de regularització i de tancament de
l’exercici econòmic. Raona per què és importància de fer aquests documents
comptables per aquest ordre.

És important fer el balanç de comprovació de sumes i saldos abans dels

assentaments de regularització i tancament, perquè la finalitat que té aquest balanç
de comprovació és verificar que les anotacions efectuades en el llibre diari i llibre
major s’han registrat correctament i detectar algun error abans de treure el resultat
de l’exercici que ens comportarà el pagament de l’impost sobre beneficis. Per tant,
és molt important fer aquesta comprovació quan hem acabat un període per veure el
registre dels comptes i els resultats obtinguts.

3>L’empresa Nou mercat, SL, a 01/01/2019 té els saldos següents dels seus elements
patrimonials:

 Mobiliari: 10.000 €
 Maquinària: 40.000 €
 Equips per a processos d’informació: 4.500 €
 Bancs i institucions de crèdit: 24.000 €
 Caixa: 2.300 €
 Capital Social: 24.000 €
 Reserves: 10.000 €
 Amortització acumulada immobilitzat material: 7.000 €
 Aplicacions informàtiques: 1.500 €
 Deutes a llarg termini: 26.000 €
 Proveïdors: 9.000 €
 Amortització acumulada immobilitzat intangible: 300 €
 Matèries primeres: 6.000 €
 Productes acabats: 16.000 €
 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini: 28.000 €

a) Realitza el balanç inicial i l’assentament d’obertura

b) Les amortitzacions del període es calculen segons la informació següent: Mobiliari,
12,50 %; maquinària, 10%; equips per a processos d’informació, 20%.
c) Regularitza les existències: les de final d’exercici són de 4.000 € les primeres
matèries i 20.000 € els productes acabats.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

a) Realitza el balanç inicial i l’assentament d’obertura.

D Assentament a 01/01/2019 H
10.000,00 Mobiliari
40.000,00 Maquinària
4.500,00 Equips per a processos d'informació
1.500,00 Aplicacions informàtiques
24.000,00 Bancs i institucions de crèdit
2.300,00 Caixa
6.000,00 Matèries primeres
16.000,00 Productes acabats
a Proveïdors d'immobilitzat a ll/t 28.000,00
a Capital Social 24.000,00
a Reserves 10.000,00
a Amort. Acum. Immobil. Material 7.000,00
a Deutes a llarg termini 26.000,00
a Proveïdors 9.000,00
a Amort. Acum. Immobil. Intangible 300,00

Balanç de situació a 01/01/2019

ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
ACTIU NO CORRENT 48.700,00 PATRIMONI NET 34.000,00
Mobiliari 10.000,00 Capital Social 24.000,00
Maquinària 40.000,00 Reserves 10.000,00
Equips per a processos d'informació 4.500,00
Aplicacions informàtiques 1.500,00
Amort. Acum. Immobil. Material -7.000,00 PASSIU NO CORRENT 54.000,00
Amort. Acum. Immobil. Intangible -300,00 Proveïdors d'immobilitzat a ll/t 28.000,00
Deutes a ll/t 26.000,00
ACTIU CORRENT 48.300,00 PASSIU CORRENT 9.000,00
Productes acabats 16.000,00 Proveïdors 9.000,00
Matèries primeres 6.000,00
Bancs i institucions de crèdit 24.000,00
Caixa 2.300,00

TOTAL ACTIU 97.000,00 TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 97.000,00

b) Les amortitzacions del període es calculen segons la següent informació: Mobiliari

12,50 %; maquinària, 10%; equips per a processos d’informació, 20%.

Correcció valorativa mobiliari

1.250,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(12,50% sobre 10.000 €) a Amortització acum. de mobiliari 1.250,00
Correcció valorativa maquinària
4.000,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(10% sobre 40.000 €) a Amortització acum. elem. maquinària 4.000,00
Correcció valorativa equips per a processos d'informació
900,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(20% sobre 4.500 €) a Amortització acum. equips informàtics 900,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

c) Regularitza les existències: les de final d’exercici són de 4.000 € les matèries
primeres i 20.000 € els productes acabats.

Correcció valorativa matèries primeres

6.000,00 Variació d'existències
a Matèries primeres (valor inicial) 6.000,00
4.000,00 Matèries primeres (valor final)
a Variació d'existències 4.000,00

Correcció valorativa productes acabats

16.000,00 Variació d'existències
a Productes acabats (valor inicial) 16.000,00
20.000,00 Productes acabats (valor final)
a Variació d'existències 20.000,00

4>El llibre major a 31/12/2018 d’una empresa està en la situació següent:

Elements de transport Capital Social Maquinària Vendes de mercaderies

12.000,00 17.000,00 12.000,00 12.300,00

Construccions Sous i Salaris

Reserves Proveïdors d'immobilitzat a c/t
28.900,00 1.600,00
2.400,00 4.300,00

Clients Deutes llarg termini Subministraments HP, creditora per conceptes fiscals
3.600,00 28.000,00 230,00 570,00
6.000,00 170,00
Amortització acumulada maquinària Ingressos per arrendament
Mercaderies Organismes de la SS, creditora
2.400,00 460,00
4.000,00 230,00
140,00
Proveïdors Interessos de deutes a c/t
Bancs i institucions de crèdit Préstecs a curt termini
3.800,00 48,00
3.000,00 3.000,00
3.000,00 4.800,00
6.300,00 1.290,00
460,00 230,00 Compra de mercaderies
48,00 6.000,00 Segons aquesta informació obtinguda del
llibre major, realitza els assentaments
següents:

a) Correcció del compte de mercaderies si a final de l’exercici el valor de les

mercaderies és de 3.200 €.
b) Correcció del valor real de l’immobilitzat si l’amortització anual de la maquinària
segons la vida útil és d’un 10%; en el cas de l’element de transport és d’un 12,5% i per
al compte de construccions d’un 5% anual.
c) Fes el balanç de comprovació i troba si hi ha algun error.
d) A continuació, representa el compte de pèrdues i guanys.
e) Realitza l’assentament de regularització i tancament de comptes de resultats amb la
liquidació de l’impost de societats (25% sobre resultats abans d’impostos).
f) Fes el balanç de situació i el tancament de comptes.

a) Correcció del compte de mercaderies si a final de l’exercici el valor de les

mercaderies és de 3.200 €.

Correcció valorativa mercaderies

4.000,00 Variació d'existències
a Mercaderies (valor inicial) 4.000,00
3.200,00 Mercaderies (valor final)
© Mcgraw-Hill Education a Variació d'existències 3.200,00

Economia de l’empresa. 2n Batxillerat

2 El cicle comptable

b) Correcció del valor real de l’immobilitzat si l’amortització anual de la maquinària

segons la vida útil és d’un 10%; en el cas de l’element de transport és d’un 12,5% i per
al compte de construccions d’un 5% anual.

Correcció valorativa maquinària

1.200,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(10% sobre 12.000 €) a Amortització acum. de maquinària 1.200,00
Correcció valorativa elements de transport
1.500,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(12,50% sobre 12.000 €) a Amortització acum. elem. transport 1.500,00
Correcció valorativa construccions
1.445,00 Amortització de l'immobilitzat
material
(5% sobre 28.900 €) a Amortització acum. construccions 1.445,00

c) Fes el balanç de comprovació i troba si hi ha algun error.

Sumes Saldos
Comptes
Deure Haver Deutor Creditor
Capital Social 17.000,00 17.000,00
Reserves 2.400,00 2.400,00
Deutes a llarg termini 28.000,00 28.000,00
Elements de transport 12.000,00 12.000,00
Construccions 28.900,00 28.900,00
Maquinària 12.000,00 12.000,00
Amortització acumulada maquinària 2.400,00 2.400,00
Mercaderies 4.000,00 4.000,00
Proveïdors 6.800,00 6.800,00
Clients 9.600,00 9.600,00
HP, creditora per conceptes fiscals 740,00 740,00
Organismes de la SS, creditors 370,00 370,00
Préstecs a curt termini 4.800,00 4.800,00
Proveïdors d'immobilitzat a c/t 4.300,00 4.300,00
Bancs i institucions de crèdit 9.760,00 4.568,00 5.192,00
Compra de mercaderies 6.000,00 6.000,00
Subministraments 230,00 230,00
Sous i Salaris 1.600,00 1.600,00
Interessos de deutes a c/t 48,00 48,00
Venda de mercaderies 12.300,00 12.300,00
Ingressos per arrendament 460,00 460,00

Total 84.138,00 84.138,00 79.570,00 79.570,00

Ʃ Deure= Ʃ Haver Ʃ S. Deutor = Ʃ S. Creditor

d) A continuació, representa el compte de pèrdues i guanys.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

+ INGRESSOS D'EXPLOTACIÓ (1) 12.760,00

+ Vendes de mercaderies 12.300,00
+ Ingressos per arrendament 460,00
- DESPESES D'EXPLOTACIÓ (2) 7.830,00
- Compra de mercaderies 6.000,00
- Subministraments 230,00
- Sous i salaris 1.600,00

A) RESULTAT D'EXPLOTACIÓ (1 - 2) 4.930,00

+ Ingressos financers (3) 0,00

- Despeses financeres (4) 48,00
B) RESULTAT FINANCER (3 - 4) -48,00
C) RESULTAT ABANS IMPOSTOS (A + B) 4.882,00
- Impost sobre beneficis 25% -1.220,50
D) RESULTAT DE L'EXERCICI (C - Impost) 3.661,50

e) Realitza l’assentament de regularització i tancament de comptes de resultats amb

la liquidació de l’impost de societats (25% sobre resultats abans d’impostos).

D H
7.878,00 Resultat de l'exercici
a Compra de mercaderies 6.000,00
a Subministraments 230,00
a Sous i salaris 1.600,00
a Interessos de deutes a c/t 48,00
D H
12.300,00 Venda de mercaderies
460,00 Ingressos per arrendament
a Resultat de l'exercici 12.760,00

D H
1.220,50 Impost sobre beneficis
(25% sobre resultat abans d'impostos) a HP, creditora per conceptes fiscals 1.220,50
D H
1.220,50 Resultat de l'exercici
a Impost sobre beneficis 1.220,50

f) Fes el balanç de situació i el tancament de comptes.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT 50.500,00 PATRIMONI NET 23.061,50
Maquinària 12.000,00 Capital Social 17.000,00
Construccions 28.900,00 Reserves 2.400,00
Elements de transport 12.000,00 Resultat de l'exercici 3.661,50
Amortització acumulada maquinària -2.400,00 (12.760,00 - 7.878,00 - 1.220,50)

PASSIU NO CORRENT 28.000,00

Deutes llarg termini 28.000,00

ACTIU CORRENT 18.792,00 PASSIU CORRENT 18.230,50

Mercaderies 4.000,00 Proveïdors 6.800,00
Clients 9.600,00 HP, creditora per retencions d'IRPF 740,00
Bancs i institucions de crèdit 5.192,00 Organismes SS, creditors 370,00
Proveïdors d'immobilitzat a c/t 4.300,00
Préstecs a curt termini 4.800,00
HP, creditora per conceptes fiscals 1.220,50
TOTAL ACTIU 69.292,00 TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 69.292,00

D H
17.000,00 Capital Social
2.400,00 Reserves
3.661,50 Resultat de l'exercici
28.000,00 Deutes llarg termini
6.800,00 Proveïdors
740,00 HP, creditora per retencions d'IRPF
370,00 Organismes SS, creditors
4.300,00 Proveïdors d'immobilitzat a c/t
4.800,00 Préstecs a curt termini
1.220,50 HP, creditora per conceptes fiscals
2.400,00 Amortització acumulada maquin.
a Maquinària 12.000,00
a Construccions 28.900,00
a Elements de transport 12.000,00
a Mercaderies 4.000,00
a Clients 9.600,00
a Bancs i institucions de crèdit 5.192,00

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat
2 El cicle comptable

5>Completa les frases següents amb el concepte adequat:

- En la primera fase del cicle comptable es representa el balanç de situació inicial.

- L’assentament anomenat d’obertura consisteix a escriure tots els elements d’actiu
en el deure del llibre diari i tots els elements de passiu i patrimoni net en l’haver.
- Quan una empresa compra existències a crèdit per a la seva activitat fa una
anotació al deure en el compte Compra de mercaderies i una anotació a l’haver
en el compte de proveïdors.
- La correcció del compte de mercaderies es fa per fer coincidir la situació
comptable i la situació real, després de fer el recompte, anomenat inventari de
final de l’exercici.
- El compte Variació d’existències és un compte de gestió. Si les existències finals
són superiors a les inicials, presentarà saldo creditor.
- El balanç de comprovació té la finalitat de verificar que les anotacions efectuades
en el llibre major, a partir dels assentaments del llibre diari, s’hagin registrat
correctament.

- La regularització dels comptes de gestió es fa traslladant tots aquests comptes que

representen ingressos o despeses al compte Resultat de l’exercici.

© Mcgraw-Hill Education
Economia de l’empresa. 2n Batxillerat