UF4 – MP03 - PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

ACT. 14 OPERACIONS RELACIONADES AMB LES VENDES

Comptabilitzeu al llibre Diari aquestes operacions (IVA del 21%):
1. Ven mercaderies per un import de 14.000€. A la factura s’inclou un descompte
comercial del 4% i envasos amb facultat de devolució per un import de 500€.
2. El client anterior retorna envasos per un import de 450€ i comunica a l’empresa que la
resta s’han fet malbé.
3. Cobra el deute del punt número 1 mitjançant transferència bancària.
4. Ven mercaderies per un import de 9.000€. A la factura s’inclouen envasos amb facultat
de devolució, per un import de 800€. Transcorregut el termini pactat, el client retorna
envasos per un import de 500€.
1 D H
(430) Clients 16.867,40
(700) Vendes de mercaderies 13.440,00
(14.000,00 — 4% s/14.000,00)
(437) Envasos i embalatges a tornar per clients 500,00
(477) H.P. IVA repercutit 2.927,40
(21% s/13.940,00)
2
(437) Envasos i embalatges a tornar per clients 450,00
(477) H.P. IVA repercutit 94,50
(21% s/450,00)
(430) Clients 544,50
x
(437) Envasos i embalatges a tornar per clients 50,00
(704) Vendes d’envasos i embalatges 50,00
3
(572) Bancs, c/c 16.322,90
(430) Clients 16.322,90
4
(430) Clients 11.858,00
(700) Vendes de mercaderies 9.000,00
(437) Envasos i embalatges a tornar per clients 800,00
(477) H.P. IVA repercutit 2.058,00
(21% s/ 9.800,00)
x
(437) Envasos i embalatges a tornar per clients 500,00
(477) H.P. IVA repercutit 105,00
(21% s/ 500,00)
(430) Clients 605,00

Comptabilitzeu al llibre Diari aquestes operacions (IVA del 21%):

1. Ven mercaderies per un import de 10.000€, que queden pendents de cobrament.

1
UF4 – MP03 - PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

2. Un client que devia a l’empresa 1.800€ es declara en fallida. L’empresa el qualifica com
de dubtós cobrament.
3. Es produeix la insolvència definitiva del client anterior.
4. A 31 de desembre de l’any 20×1, s’estima un risc global d’incobrats valorat en 1.800€.
5. L’empresa CARRACUCAS, SA, ven mercaderies per 5.000€.
6. El client anterior comunica a l’empresa que tindrà problemes per fer front al pagament
del seu deute.
7. Es produeix la insolvència definitiva del client anterior.
8. L’empresa ANIOL, SA, ven mercaderies per un import de 4.000€, que queden pendents
de cobrament.
9. Gira una lletra de canvi al client de l’operació anterior, que resulta acceptada.
10. L’empresa PICARJO, SA, presta a un client un servei d’assessorament, pel qual li factura
per un import de 400€. Aquesta no és la seva activitat habitual.
11. El deutor anterior es declara en fallida. L’empresa el qualifica de dubtós cobrament.
12. Posteriorment, el deutor abona 300€ per banc i comunica que la resta serà
definitivament incobrable.

1 D H
(430) Clients 12.100,00
(700) Vendes de mercaderies 10.000,00
(477) H.P. IVA repercutit 2.100,00
(21% s/ 10.000,00)
2
(436) Clients de cobrament dubtós 1.800,00
(430) Clients 1.800,00
3
(650) Pèrdues de crèdits comercials incobrables 1.800,00
(436) Clients de cobrament dubtós 1.800,00
4
(694) Pèrdues per deteriorament de crèdits per operacions
1.800,00
comercials
(490) Deteriorament de valor de crèdits per operacions
1.800,00
comercials
5
(430) Clients 6.050,00
(700) Vendes de mercaderies 5 000,00
(477) H.P. IVA repercutit 1.050,00
(21% s/ 5.000,00)
6
(436) Clients de cobrament dubtós 6.050,00
(430) Clients 6.050,00
7
(650) Pèrdues de crèdits comercials incobrables 6.050,00
(436) Clients de cobrament dubtós 6.050,00
8
(430) Clients 4.840,00
(700) Vendes de mercaderies 4.000,00
2
UF4 – MP03 - PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

(477) H.P. IVA repercutit 840,00

(21% s/ 4.000,00)
9
(431) Clients, efectes comercials a cobrar 4.840,00
(430) Clients 4.840,00
10
(440) Deutors 484,00
(759) Ingressos per serveis diversos 400,00
(477) H.P. IVA repercutit 84,00
(21% s/ 400,00)
11
(446) Deutors de cobrament dubtós 484,00
(440) Deutors 484,00
12
(572) Bancs, c/c 300,00
(650) Pèrdues de crèdits comercials incobrables 184,00
(446) Deutors de cobrament dubtós 484,00

3
UF4 – MP03 - PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

Comptabilitzeu l’IVA dels quatre trimestres de l’empresa EDURA, SA, tenint en compte la
següent informació (IVA aplicable del 21% en totes les operacions):
 Primer trimestre: vendes de 35.000 € i compres per 18.000 €. Data de presentació: 20 d’abril de 20×0.
 Segon trimestre: vendes de 28.000 € i compres per 54.000 €. Data de presentació: 14 de juliol de 20×0.
 Tercer trimestre: vendes de 48.000 € i compres per 40.000 €. Data de presentació: 16 d’octubre de 20×0.
 Quart trimestre: vendes de 42.000 € i compres per 20.000 €. Data de presentació: 27 de gener de 20×1.
Si les declaracions obliguen a realitzar algun ingrés, s’efectuarà a través del compte corrent bancari.

Primer trimestre
Per la declaració-liquidació realitzada en finalitzar el primer trimestre:
31/03/20×0
(477) H.P. IVA repercutit 7.350,00
(472) H.P. IVA suportat 3.780,00
(4750) H.P. creditora per IVA 3.570,00
En la declaració del primer trimestre, l’IVA repercutit és major que l’IVA suportat deduïble, la diferència
dona com a resultat un IVA a ingressar. En el moment de la presentació, i pel paga ment corresponent,
l’assentament a realitzar seria:
20/04/20×0
(4750) H.P. creditora per IVA 3.570,00
(572) Bancs, c/c 3.570,00

Segon trimestre
Per la declaració-liquidació realitzada en finalitzar el segon trimestre:
30/06/20×0
(477) H.P. IVA repercutit 5.880,00
(4700) H.P. deutora per IVA 5.460,00
(472) H.P. IVA suportat 11.340,00
En ser l’IVA repercutit menor que l’IVA suportat deduïble, sorgeix un dret de cobrament enfront de la
Hisenda Pública. Com que ens trobem en el segon trimestre de l’exercici, l’IVA suportat en excés podrà
ser deduït en les declaracions-liquidacions que es presentaran en trimestres posteriors. Per tant, no
procedirà realitzar cap apunt comptable en el moment de presentació de la declaració, que serà el 14 de
juliol de 20×0.

Tercer trimestre
Per la declaració-liquidació realitzada en finalitzar el tercer trimestre:
30/09/20×0
(477) H.P. IVA repercutit 10.080,00
(472) H.P. IVA suportat 8.400,00
(4750) H.P. creditora per IVA 1.680,00
En la declaració del tercer trimestre, l’IVA repercutit és major que l’IVA suportat deduïble, per la qual
cosa el resultat seria un IVA a ingressar per import de 1.680,00 €. Però l’empresa posseeix un dret sobre
la Hisenda Pública per import de 5.460,00 € amb origen en la declaració presentada al final del segon
trimestre. Compensarem l’IVA que correspondria ingressar quan es presenti la declaració del tercer

4
UF4 – MP03 - PROCÉS INTEGRAL DE L’ACTIVITAT COMERCIAL

trimestre amb el dret sorgit en el trimestre anterior, quedant per compensar 3.780,00 € (5.460,00 € –
1.680,00 €) per a trimestres posteriors.

L’assentament a realitzar seria:

16/10/20×0
(4750) H.P. creditora per IVA 1.680,00
(4700) H.P. deutora per IVA 1.680,00

Quart trimestre
Per la declaració-liquidació realitzada en finalitzar el quart trimestre:
27/01/20×0
(477) H.P. IVA repercutit 8.820,00
(472) H.P. IVA suportat 4.200,00
(4750) H.P. creditora per IVA 4.620,00
En el quart trimestre, l’IVA repercutit és major que l’IVA suportat deduïble; el resultat seria, de nou, un
IVA a ingressar per import de 4.620,00 €. Com que es posseeix un dret sobre la Hisenda Pública per
import de 3.780,00 € procedent de les declaracions anteriors, compensarem part de l’IVA que
correspondria ingressar quan es presenti la declaració del quart trimestre amb el dret anterior i la
diferència s’haurà d’ingressar en el moment de presentar la declaració.

Per tant, l’assentament a realitzar seria:

16/10/20×0
(4750) H.P. creditora per IVA 4.620,00
(4700) H.P. deutora per IVA 3.780,00
(572) Bancs, c/c 840,00