PRÀCTICA REPÀS 1 – empresa SURIV

L’empresa comercial SURIV S.A., presenta el 31 de desembre de 2020 els següents

comptes (xifres en euros):

saldo saldo
COMPTES
deutor creditor

100 Capital social 350.000

112 Reserva legal 97.000
173 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini 8.000
2110 Construccions. Solar edificat. 100.000
2111 Construccions. Edifici. 250.000
213 Maquinària 80.000
281 Amortització acumulada de l’immobilitzat material 72.630
300 Mercaderies 18.000
400 Proveïdors 32.000
430 Clients 42.000
4310 Efecte comercial en cartera 5.000
4700 HP, deutora per IVA 1.700
472 HP, IVA suportat 34.000
477 HP, IVA repercutit 48.000
485 Ingressos anticipats 700
Deterioro de valor de crèdits per operacions
490 1.600
comercials
57 Tresoreria 150.000
600 Compra de mercaderies 180.000
609 Ràpels per compres 700
624 Transports 3.500
626 Serveis bancaris 6.830
700 Venda de mercaderies 260.000
708 Devolució de vendes i operacions similars 3.600
759 Ingresos per serveis diversos 4.000
TOTALS 874.630 874.630
Estan pendents de registre comptable les operacions següents de l’exercici 2020:

1. Venda de mercaderies a crèdit per import de 4.000 € amb un descompte comercial en

factura del 5 % (IVA no inclòs 21 %). Les despeses de transport de la venda a càrrec de
l’empresa ascendeixen a 1.000 € (IVA no inclòs 21 %) i han sigut pagades.
2. Respecte a l’efecte comercial que té en cartera, l’empresa el descompta en el banc el 10
de novembre. El banc cobra 180 € en concepte d’interessos i 20 € per comissions.
3. El 31 de desembre adquireix equips informàtics a crèdit a 15 mesos, amb un preu en
catàleg de 30.000 €, obtenint sobre aquest import un descompte comercial en factura del
5 %. A més paga 200 € per la instal·lació d’aquestos equips en l’empresa.
4. L’empresa liquida l’IVA del trimestre, que queda pendent de pagament.

Informació addicional:
a) L’empresa utilitza el procediment de desdoblament en compres i vendes per registrar les
operacions amb mercaderies. Les existències finals de mercaderies tenen un preu
d’adquisició de 14.600 € i un valor net realitzable de 11.300 €, i la pèrdua és de caràcter
irreversible.
b) L’empresa utilitza el sistema global per al registre de les pèrdues per insolvències. Al
tancament de l’exercici 2020 estima un risc de partides fallides en els comptes de clients
de 2.500 €.
c) L’immobilitzat s’amortitza tenint en compte la informació següent:
• Construccions: mètode lineal amb una vida útil de 50 anys i un valor residual nul.
• Maquinària: mètode funcional proporcional a les hores de funcionament, amb una
vida útil estimada de 24.000 hores, i un valor residual de 2.000 €. En l’exercici 2020
ha estat en funcionament 2.900 hores.
• Equips informàtics: mètode lineal amb una vida útil de 5 anys i un valor residual nul.

ES DEMANA:

1. Comptabilitze les operacions que estan pendents de registre comptable i les

operacions de regularització.
2. Comptabilitze el càlcul del resultat de l'exercici abans i després d'impostos. El tipus
impositiu de l'impost de societats és el 20 % i l'import de l'impost està pendent de
pagament.
3. Present el balanç al tancament de l'exercici agrupat per masses patrimonials.
 1. OPERACIONS PENDENTS DE REGISTRE COMPTABLE.

4.598 (430) Clients a (700) Vendes de mercaderies 3.800

(40.000 – 5 % 40.000)
a (477) HP IVA repercutit 798
(21 % 38.000)

1.000 (624) Transports

210 (472) HP IVA suportat (21 % a (57) Tresoreria 1.210
500)
5.000 (4311) Efectes comercials a (4310) Efectes comercials en cartera 5.000
descomptats
180 (665) Interessos per descompte a
d’efectes
20 (626) Serveis bancaris a
4.800 (572) Bancs c/c a (5208) Deutes per efectes comercials 5.000
descomptats
28.500 (217) Equips per a processos a (173) Proveïdors d’immobilitzat a 28.500
d’informació llarg termini

200 (217) Equips per a processos a (57) Tresoreria 200

d’informació

48.798 (477) HP IVA repercutit a (472) HP IVA suportat 34.210

(48.000 + 798) a (4700) HP deutora per IVA 1.700
a (4750) HP creditora per IVA 12.888

REGULARITZACIÓ

18.000 (610) Variació d’existències de a (300) Mercaderies 18.000

mercaderies
11.300 (300) Mercaderies a (610) Variació d’existències de 11.300
mercaderies
2.500 (694) Pèrdues per deteriorament a (490) Deteriorament de valor de 2.500
de crèdits per op. comercials crèdits per op. comercials
1.600 (490) Deteriorament de valor de a (794) Reversió del deteriorament de 1.600
crèdits per op. comercials crèdits per op. comercials
14.425 (681) Amortització de a (281) Amortització acumulada de 14.425
l’immobilitzat material l’immobilitzat material

Construccions a = 250.000/ 50 = 5.000

Maquinaria a= (80.000 – 2.000)/ 24.000 h x 2.900 hores = 3,25€/hora x 2.900 = 9.425
 2. CÀLCUL DEL RESULTAT

218.755 (129) Resultat de l’exercici a (600) Compra mercaderies 180.000

a (624) Transports 4.500
a (626) Serveis bancaris 6.850
a (708) Devolució de vendes 3.600
a (665) Interessos descompte efectes 180
a (681) Amortització immobilitzat
14.425
material
a (694) Pèrdues deterioro crèdits
2.500
operacions comercials
a (610) Variació d’existències
6.700
mercaderies
700 (606) Ràpels compres
263.800 (700) Venda de mercaderies
4.000 (759) Ingressos serveis diversos
(794) Reversió del deteriorament
1.600 a (129) Resultat de l’exercici 270.100
de crèdits per op. comercials
Resultat abans d’impostos = + 51.345
Impost s/ beneficis = 20 % = 10.269
10.269 (630) Impost sobre beneficis a (4752) HP creditora per impost 10.269
sobre societats
10.269 (129) Resultat de l’exercici a (630) Impost sobre beneficis 10.269

Resultat després d’impostos = 41.076

3. BALANÇ
BALANÇ 31-12-2020
ACTIU 585.433 PATRIMONI NET I PASSIU 585.433
ACTIU NO CORRENT 371.645 NET 488.076
Construccions solar edificat 100.000 Capital social 350.000
Construccions edifici 250.000 Reserva legal 97.000
Maquinària 80.000 Resultat 41.076
Equips per a processos d’informació 28.700
Amortització acumulada de
- 87.055
l’immobilitzat material PASSIU NO CORRENT 36.500
Proveïdors d’immobilitzat llarg 36.500
ACTIU CORRENT 213.788 termini
Mercaderies 11.300
Clients 46.598 PASSIU CORRENT 60.857
Efectes comercials descomptats 5.000 Proveïdors 32.000
Deterioro valor crèdits op com - 2.500 Deutes per efectes descomptats 5.000
Tresoreria 153.390 HP, creditora per IVA 12.888
HP creditora per impost sobre 10.269
societats
Ingressos anticipats 700