COMPTABILITAT (REFORÇ)

COMPTES

COMPRA DE MERCADERIES
(600) Compra de Mercaderies" Despeses
(472) IVA Suportat
(400) Proveïdors
Per la compra
1000 (600) Compra de Mds Proveïdors (400) 1210
210 (472) IVA Suportat

VENDA DE MERCADERIES
(700) Venda de Mercaderies" Ingressos
(477) IVA Repercutit
(430) Clients
Per la venda
1210 Clients Venda de Mds (700) 1000
IVA Repercutit (477) 210
TRESORERIA
(570) Caixa" Dret- En efectiu
(572) Bancs" Dret- Xec, Transferència Bancària...
Al comptat-
♧ Si l’enunciat diu que es paga al moment- Caixa
♧ Si es paga amb un xec bancari- Banc
A Crèdit- no es realitza el pagament en el moment.
VENDA (COBRAMENTS)
a) Cobrem en efectiu.
1210 (570) Caixa Clients (430) 1210
b) Cobrem la meitat en efectiu i l’altre meitat amb un xec bancari.
605 (570) Caixa Clients (430) 1210
605 (572) Bancs
c) Cobrem 1000€ amb una transferència bancària.
1000 (572) Bancs Clients (430) 1000

d) 30/10 cobrem el que tenia pendent el client.

30/10
210 (572) Bancs Clients (430) 210
COMPRA (PAGAMENTS)
a) Paguem en efectiu.
1210 (400) Proveïdors Caixa (570) 1210
b) Paguem la meitat en efectiu i l’altre meitat amb un xec bancari.
1210 (400) Proveïdors Caixa (570) 605
Bancs (572) 605
c) Paguem 500€ amb una transferència bancària
500 (400) Proveïdors Bancs (572) 500
d) Paguem la resta amb un xec bancari
710 (400) Proveïdors Bancs (572) 710
SERVEIS EXTERIORS
"Despeses
Porten IVA 21%
(410) Creditors per Prestació de Serveis (Obligacions)
(621) Arrendaments
(622) Reparació i Conservació
(623) Serveis de Professionals Independents
(624) Transports
(625) Prima d’Assegurances (no porten IVA)
(626) Serveis Bancaris
(627) Publicitat i Propaganda
(628) Subministraments (Llum, Aigua, Gas)
(629) Altres Serveis (despeses telèfon, Wifi...)
100 (627) Publicitat i Propa. Creditors per (410) 121
21 (472) Iva suportat serveis
121 (410) Creditors per Caixa (572) 121
Serveis

COMPRA DE MERCADERIES (DESCOMPTES)

♧ Compra: 100unitats X 20€= 2000
♧ Descompte: 5%
♧ IVA: 21%

COMERCIALS (MENYS IMPORT DE LA COMPRA)/ DINS FACTURA

Per la compra
1900 (600) Compra Mds Proveïdors (400) 2299
399 (472) IVA suportat
Per el pagament
2299 (400) Proveïdors Bancs (572) 2299

FINANCERS (PAGAMENT IMMEDIAT)/ DINS FACTURA

Per la compra
1900 (600) Compra Mds Proveïdors (400) 2299
399 (472) IVA suportat
Per el pagament
2299 (400) Proveïdors Bancs (572) 2299
COMERCIALS/ FORA FACTURA (EL DESCOMPTE ES FA DESPRÉS DE
COMPRAR)
(608) Devolució sobre compres
15/10/2019
121 (400) Proveïdors Devolució s/c (608) 100
IVA suportat (472) 21
Per el pagament
2299 (400) Proveïdors Bancs (572) 2299
(609) Ràpel sobre compres
Per el ràpel
121 (400) Proveïdors Ràpel s/c (609) 100
IVA suportat (472) 21
Per el pagament
121 (570) Caixa Proveïdors (400) 121

FINANCERS/ FORA FACTURA

(606) Descompte sobre compres per pagament immediat
01/10/2019
2000 (600) Compra Mds Proveïdors (400) 2420
420 (472) IVA suportat
(Paguem descompte) 15/10/2019
2420 (400) Proveïdors Dte s/c p.p.i (606) 100
IVA suportat (472) 21
Bancs (572) 2299

COMPRA DE MERCADERIES (FACTURES)

(4009) Proveïdors, factures pendents de rebre
15/09/2019 es fa la comanda (no passa res comptablement)
01/10/2019 es rep la comanda però sense la factura (no es compra l’IVA)
31/10/2019 es rep la factura
15/09/2019
3000 (600) Compra de Mds Pro. Fact. p/r (4009) 3000
31/10/2019
3000 (4009) Pro. Fact. p/r Proveïdors (400) 36390
630 (472) IVA suportat

COMPRA DE MERCADERIES (DESPESES TRANSPORT)

15/10/2019 compra 100 unitats X 10€/unitat
Despeses de transport 30€+ IVA
15/10/2019
1030 (600) Compra de Mds Proveïdors (400) 1236’30
216’30 (472) IVA suportat
Per el pagament
1236’30 (400) Proveïdors Bancs (572) 236’30
15/10/2019 compra 100 unitats X 10€/unitat
20/10/2019 despeses de transport 30€+ IVA
15/10/2019
1000 (600) Compra de Mds Proveïdors (400) 1210
210 (472) IVA suportat
Per el pagament de la compra
1210 (400) Proveïdors Bancs (572) 1210
20/10/2019
30 (600) Compra de Mds Creditors per (410) 36’30
6’30 (472) IVA suportat serveis
Per el pagament de les despeses de transport
36’30 Creditors per Bancs (572) 3630
serveis

COMPRA DE MERCADERIES (LLETRES DE CANVI)

(401) Proveïdors, efectes comercials a pagar
01/10/2019 200unitats X 10€/unitat
05/10/2019 acceptem lletra/efecte (30 dies)
05/11/2019 paguem lletra/efecte
01/10/2019
2000 (600) Compra de Mds Proveïdors (400) 2420
420 (472) IVA suportat
05/10/2019
2420 (400) Proveïdors Pro, ef. Com. a (401) 2420
pagar
05/11/2019
2420 (401) Pro, ef. Com. a Bancs (572) 2420
pagar

COMPRA DE MERCADERIES (ACOMPTES)

És un pagament d’una futura compra de mercaderies (Paga i senyal)
(407) acomptes a proveïdors= factura (porta IVA)
15/10/2019 entreguem un acompte efectiu de 500€ d’una futura compra de
Mercaderies.
30/10/2019 comprem 3000€+ IVA
15/10/2019
500 (407) A/C proveïdors Caixa (570) 605
105 (472) IVA suportat
30/10/2019
3000 (600) Compra de Mds A/C proveïdors (407) 500
525 (472) IVA suportat Proveïdors (400) 3025
IVA de la compra: 21% de 3000=630-105= 525
BÉNS D’INVERSIÓ
(523) Proveïdors immobilitzat a curt termini (-1any) " Obligació
(173) Proveïdors immobilitzat a llarg termini (+ 1 any)" Obligació
MATERIALS" Béns INTANGIBLES" Béns
(210) Terrenys (202) Concessions administratives
(211) Construccions (203) Propietat industrial
(213) Maquinària (204) Fonts de comerç
(214) Eines i Utillatge (205) Drets de traspàs
(215) Instal·lacions tècniques (206) Aplicacions informàtiques
(216) Mobiliari
(217) Equips processador informació (EPI)
(218) Elements de transport
Comprem maquinària 10000+ IVA i paguem en efectiu
Per la compra
10000 (213) Maquinària Proveïdors imm c/t (523) 12100
2100 (472) IVA suportat
Per el pagament
12100 (523) Proveïdors imm c/t Caixa (570) 12100

COMPRA DE L’IMMOBLITZAT
Preu d’adquisició: preu de l’immobilitzat + despeses fins la posada en funcionament.

Una vegada la compra de qualsevol immobilitzat està en funcionament/disposició:

MANTENIMENT
Per les despeses de conservació/manteniment
500 (622) Desp. Conservació Creditors per (410) 605
105 (472) IVA suportat serveis
Per el pagament
605 (622) Creditors per Bancs (572) 605
serveis

REPARACIÓ
Per la reparació
500 (622) Desp. Reparació Creditors per (410) 605
105 (472) IVA suportat serveis
Per el pagament
605 (410) Creditors per Bancs (572) 605
serveis
MILLORES: (+IMPORT DE L’IMMOBILITZAT)
Per el pagament de les millores
1000 (213) Maquinària Creditors per (410) 1210
210 (472) IVA suportat serveis

DIFERENTS MANERES DE PAGAR

01/10/2019 comprem mobiliari 30000€+IVA
♧ ½ efectiu
♧ ½ d’aquí 2 anys (01/10/2021)
01/10/2019
30000 (216) Mobiliari Proveïdors imm c/t (523) 18150
6300 (472) IVA suportat Proveïdors imm ll/t (173) 18150
Per el pagament
18150 (523) Proveïdors imm c/t Caixa (570) 18150
31/12/2019 no es fa res
31/12/2020 per la reclassificació del venciment
18150 (173) Proveïdors imm ll/t Proveïdors imm c/t (523) 18150
01/10/2019 per el pagament
18150 (173) Proveïdors imm ll/t Caixa (570) 18150
01/10/2019 comprem mobiliari 30000€+IVA
♧ Ho paguem en 18 mensualitats
36300
= 2016! 67€/mes
18 mesos
♧ 2016’67€/mes X 12 mesos= 24200€ a curt termini.
♧ 2016’67€/mes X 6 mesos= 12100€ a llarg termini.
01/10/2019
30000 (216) Mobiliari Proveïdors imm c/t (523) 244200
6300 (472) IVA suportat Proveïdors imm ll/t (173) 12100
01/11/2019 per el pagament de la primera mensualitat
2016’67 (523) Proveïdors imm c/t Bancs (572) 2016’67
01/12/2019 per el pagament de la segona mensualitat
2016’67 (523) Proveïdors imm c/t Bancs (572) 2016’67

IMMOBLES
Comprem un immoble a 100000€ + IVA
Per la compra de l’immoble
100000 (211) Construccions Proveïdors imm c/t (523) 121000
21000 (472) IVA suportat
Comprem un immoble a 100000€ + IVA i els terrenys tenen un valor de 20000€
Per la compra de l’immoble
80000 (211) Construccions Proveïdors imm c/t (523) 121000
20000 (210) Terrenys
21000 (472) IVA suportat
Construccions: 100000 (immoble) – 20000 (terrenys)= 80000
COMPRA DE L’IMMOBILITZAT (EFECTES/LLETRES)
(525) efectes a pagar a curt termini -1 any" Obligació
(175) efectes a pagar a llarg termini + 1 any" Obligació
CURT TERMINI
Per la compra de la maquinària
10000 (213) Maquinària Proveïdors imm c/t (523) 12100
2100 (472) IVA suportat
Acceptem la lletra/efecte
12100 (523) Proveïdors imm c/t Efectes pagar c/t (525) 12100
Venciment a pagar
12100 (525) Efectes pagar c/t Bancs (572) 12100
LLARG TERMINI
Per la compra de la maquinària
10000 (213) Maquinària Proveïdors imm ll/t (173) 12100
2100 (472) IVA suportat
Acceptem la lletra/efecte
12100 (173) Proveïdors imm ll/t Efectes pagar ll/t (175) 12100
Reclassificació del venciment
12100 (175) Efectes pagar ll/t Efectes pagar c/t (525) 12100
Venciment a pagar
12100 (525) Efectes pagar c/t Bancs (572) 12100

VENDA DE MERCADERIES (DESCOMPTES)

Venda: 100unitats X 20€= 2000
Descompte 10%= -200€
IVA: 21%

COMERCIALS (MENYS IMPORT DE LA COMPRA)/ DINS FACTURA

Per la venda
2178 (430) Clients Venda de Mds (700) 1800
IVA repercutit (477) 378
Per el cobrament
2178 (572) Bancs Clients (430) 2178

FINANCERS (PAGAMENT IMMEDIAT)/ DINS FACTURA

Per la venda
2178 (430) Clients Venda de Mds (700) 1800
IVA repercutit (477) 378
Per el cobrament
2178 (572) Bancs Clients (430) 2178
COMERCIALS/ FORA FACTURA
(708) Devolució sobre vendes
01/11/2019 per la venda
2420 (430) Clients Venda de Mds (700) 2000
IVA repercutit (477) 420
Per la devolució
200 (708) Devolució s/v Clients (430) 242
42 (477) IVA repercutit
Per el cobrament

2178 (572) Bancs Clients (430) 2178

(709) Ràpel sobre vendes
Per la venda
2420 (430) Clients Venda de Mds (700) 2000
IVA repercutit (477) 420
Per el pagament
2420 (570) Caixa Clients (430) 2420
Per el ràpel
200 (709) Ràpel sobre vendes Clients (430) 242
42 (477) IVA repercutit
Nosaltres paguem al client
242 (430) Clients Bancs (572) 242

FINANCERS/ FORA FACTURA

(706) Descompte sobre vendes per pagament immediat
01/11/2019
2420 (430) Clients Venda de Mds (700) 2000
IVA repercutit (477) 420
05/11/2019
200 (706) Dte. s/v p.p.i Clients (430) 2420
42 (477) IVA repercutit
2178 (577) Banc
VENDA DE MERCADERIES (FACTURES)
(4309) Clients, factures pendents de formalitzar
01/11/2019 un client fa una comanda de 500unitats X 10€/unitat
10/11/2019 enviem la comanda
30/11/2019 enviem la factura (+IVA)
15/12/2019 cobrem
10/11/2019
5000 (4309) Clients, factures Venda de Mds (700) 5000
pend. formalitzar
30/11/2019
6050 (430) Clients Venda de Mds (700) 5000
IVA repercutit (477) 1050
15/12/2019
6050 (572) Bancs Clients (430) 6050

VENDA MERCADERIES (EFECTES/ LLETRES)

(431) Clients, efectes comercials a cobrar" Dret
Venda mercaderies 1000+IVA
1210 (430) Clients Venda de Mds (700) 1000
IVA repercutit (472) 210
El client accepta la lletra/ efecte
1210 (431) Clients, ef. Com. Clients (430) 1210
cobrar
Venciment"cobrem
1210 (572) Bancs Clients, ef. Com. (431) 1210
cobrar

VENDA MERCADERIES (ACOMPLTE DE CLIENTS)

Cobrament de futures mercaderies.
(438) Clients, acomptes " Obligació
Cobrem 1000€ A/C+ IVA (1000 X 0’21=210)
1210 (570) Caixa Clients A/C (438) 1000
IVA repercutit (477) 210
Venda de mercaderies 5000 apliquem A/C (IVA=5000-1000= 4000 X 0’21=840)
1000 (438) Clients A/C Venda Mds (700) 5000
4840 (430) Clients IVA repercutit (477) 840
Cobrem
4840 (570) Caixa Clients (430) 4840
VENDA DE MERCADERIES (INGRESSOS)
ACTIVITAT PRINCIPAL
Empresa comercial o transformadora
1210 (430) Clients Venda Mds (700) 1000
IVA repercutit (477) 210
(705) Prestació de serveis
Prestació de serveis
1210 (430) Clients Prestació de serveis (705) 1000
Iva repercutit (477) 210
ACTIVITAT NO PRINCIPAL
(752) Ingressos per arrendaments
(753) Ingressos de propietat industrial
(754) Ingressos per comissions
(755) Ingressos per serveis al personal " NO IVA
(759) Ingressos per serveis diversos
(440) Deutors" Dret
Per l’ingrés
1210 (440) Deutors ING arrendaments (752) 1000
Iva repercutit (477) 210
Per el cobrament de l’ingrés
1210 (572) Banc Deutors (440) 1210

BALANÇ DE SITUACIÓ
ACTIU" Béns i Drets PASSIU"Obligacions
ACTIU CIRCULANT FONTS DE FINANÇAMENT ALIENES
♧ Disponible ♧ Exigible a curt termini

♧ Realitzable cert ♧ Exigible a llarg termini

♧ Realitzable condicionat
ACTIU FIX FONTS DE FINANÇAMENT PRÒPIES
♧ Immobilitzat financer ♧ Resultats i autofinançament

♧ Immobilitzat immaterial ♧ Aportacions de capitalistes

♧ Immobilitzat material
TOTAL ACTIU TOTAL PASSIU
NÒMINES
(640) Sous i salaris (Sou brut)" Despesa
(642) Seguretat Social càrrec empresa (Quota patronal)" Despesa
(4751) HP creditora per retencions" Obligació
(476) Organismes Seguretat Social creditors (Q. patronal + Q. obrera)" Obligació
(465) Remuneracions pendents de pagament (Sou net)" Obligació
NÒMINA
♧ Sou brut (Sou íntegre)" 2000
♧ IRPF 10% (Retencions)" -200
♧ Seguretat social 5% (Q. Obrera)" -100
♧ Sou net (Sou líquid)" 1700
♧ Quota patronal" 500
Per la nòmina
2000 (640) Sous i Salaris HP cred. retencions (4751) 200
500 (642) Seg. Social C. Org. Seg. Soc. Cred (476) 600
empresa Rem. Pend. (465) 1700
pagament
Pagament de la nòmina
1700 (465) Rem. Pend. Bancs (572) 1700
pagament
Pagament seguretat social
600 (476) Org. Seg. Soc. Cred Bancs (572) 600

CORRENTS REALS I FINANÇERS

CORRENTS REALS
CORRENTS REALS EQUIVALENT MONETARI
Compra" Extern Despesa
Consum" Intern Cost
Producció" Intern Valor de la producció
Col·locació" Intern Valor de la col·locació
Venda" Extern Ingrés
Unitats físiques/ heterogènies Unitats monetàries/ Homogènies

CORRENTS FINANÇERS
♧ Pagament
♧ Cobrament

MÈTODE ESPECULATIU I ADMINISTRATIU

MÈTODE ESPECULATIU
Per la compra" PCompra" 100 X 10€= 1000
1000 (600) Compra Mds Proveïdors (400) 1210
210 (472) IVA suportat
 Per la venda" PVenda" 50 X 20€= 1000
1210 (430) Clients Venda (700) 1000
IVA repercutit (477) 210
MÈTODE ADMINISTRATIU" NOMÉS AMB L’IMMOBILITZAT
1000 (217) Maquinària Proveïdors imm c/t (523) 1210
210 (472) IVA suportat

1815 (543) Crèdits c/t Maquinària (523) 1210

alineació IVA repercutit (477) 315
Benefici Imm (771) 500
♧ Càrrec: fer una anotació al deure.
♧ Abonaments: fer una anotació a l’haver.

LIQUIDACIONS D’IVA
(4750) Hisenda Pública creditora IVA" Obligació
(4700) Hisenda Pública deutora IVA" Dret
TRIMESTRES
♧ 1er" 01/01 a 31/03" la liquidació es realitza el 20/04.
♧ 2on" 01/04 a 30/06" la liquidació es realitza el 20/07.
♧ 3er" 01/07 a 30/09" la liquidació es realitza el 20/10.
♧ 4rt" 01/10 a 31/12" la liquidació es realitza el 30/01.
Primer trimestre

♧ IVA repercutit>IVA suportat" nosaltres debem a Hisenda Pública

31/03/2019
5000 (477) IVA repercutit IVA suportat (472) 1000
HP creditora IVA (4750) 4000
20/04/2019 per la liquidació
4000 (4750) HP creditora IVA Bancs (572) 4000
Segon trimestre

♧ IVA repercutit< IVA suportat" Hisenda Pública ens deu

 1000 (477) IVA repercutit IVA suportat (472) 3000
2000 (4770) HP deutora IVA
Tercer trimestre
a) OPCIÓ 1

9000 (477) IVA repercutit IVA suportat (472) 3000

HP deutora IVA (4700) 2000
HP creditora IVA (4750) 1000
Per la liquidació
1000 (4750) HP creditora IVA Bancs (572) 1000
b) OPCIÓ B

9000 (477) IVA repercutit IVA suportat (472) 6000

HP deutora IVA (4700) 3000
c) OPCIÓ C

9000 (477) IVA repercutit IVA suportat (472) 6000

HP deutora IVA (4700) 3000
Quart trimestre
a) OPCIÓ 1
 1000 (477) IVA repercutit IVA suportat (472) 5000
4000 (4700) HP deutora IVA
Cobrem d’Hisenda Pública
4000 (572) Bancs HP creditora IVA (4750) 4000
b) OPCIÓ 21

𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐷𝑒𝑢𝑡𝑜𝑟 = 500" Hisenda Pública encara ens deu 500€.

FINANÇAMENT
Obtenció de diners a canvi d’un preu (interessos) i retorn de diners.
Hi ha dos tipus de finançament:
♧ Finançament propi" dins l’empresa.
♧ Finançament aliè" fora de l’empresa.

FINANÇAMENT PROPI
(100) Capital" Net
Aportacions dineràries
10000 (572) Bancs Capital (100) 10000
Aportacions NO dineràries
10000 (211) Construccions Capital (100) 10000

FINANÇAMENT ALIÈ
(520) Deutes a curt termini amb entitats de crèdit" Obligació
(170) Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit" Obligació
(521) Deutes a curt termini" Obligació
(171) Deutes a llarg termini" Obligació
(662) Interessos de deutes
♧ TORNAR UN PRÉSTEC D’AQUÍ A 5 ANYS

♧ TORNAR LINEALMENT UN PRÉSTEC EN 5 ANYS

1
Va lligada a l’opció 3 del Tercer trimestre.
Obtenció d’un préstec amb el banc de 10000€ i el tornem linealment en 5 anys
Per l’obtenció del préstec
10000 (572) Bancs Deutes c/t ent. cred (520) 2000
Deutes ll/t ent. (170) 8000
cred
Per el pagament o devolució
2000 (520) Deutes c/t ent. cred Bancs (572) 2000
Per el pagament d’interessos" 200€
200 (662) Interessos deutes Bancs (572) 200
(També es pot fer junt)
2000 (520) Deutes c/t ent. Bancs (572) 2200
Cred
200 (622) Interessos deutes

SENSE COST
Efectiu rebut com a garantia del compliment d’una obligació.
FIANCES REBUDES
(560) Fiances rebudes a curt termini" Obligació
(561) Dipòsits rebuts a curt termini" Obligació
(180) Fiances rebudes a llarg termini" Obligació
(185) Dipòsits rebuts a llarg termini" Obligació
(778) Ingressos extraoridinaris
Rebem 50000€ de fiança a curt termini
5000 (572) Bancs Fiança rebuda c/t (560) 5000
a) Retorn total
5000 (560) Fiança rebuda c/t Bancs (572) 5000
b) No es retorna
5000 (560) Fiança rebuda c/t Ingressos extra. (778) 5000
c) Retorn parcial de 3000€
5000 (560) Fiança rebuda c/t Bancs (572) 3000
Ingressos extra. (778) 2000

EXISTÈNCIES
La variació d’existències es fa sempre el 31/12.
♧ Despesa
♧ - Despesa
(300) Existències Mercaderies
(610) Variació d’existències
31/12
3000 (610) Variació existències Existències mds (300) 3000

2000 (300) Existències mds Variació existències (610) 2000

La variació d’existències es tracta d’una despesa, ja que presenta saldo deutor.
01/01
2000 (610) Variació existències Existències mds (300) 2000

5000 (300) Existències mds Variació existències (610) 5000

La variació d’existències es tracta d’una – despesa, ja que presenta saldo creditor.

a) Si no hi ha existències inicials" No cal fer-ho
0 (610) Variació existències Existències mds (300) 0

2000 (300) Existències mds Variació existències (610) 2000

b) Si no hi ha existències finals " No cal fer-ho
210 (610) Variació existències Existències mds (300) 210

0 (300) Existències mds Variació existències (610) 0