Solucionari Contabilitat Tema 4

Despeses i ingressos d’explotació
Resumeix. Pàgina 104.

Copia i completa al teu quadern l’esquema següent sobre els continguts estudiats en
aquesta unitat:
1
Resol. Pàgina 104
Introducció a les despeses i els ingressos

d’explotació
1·· Indica al teu quadern si les afirmacions següents són vertaderes o falses.
Argumenta la resposta:
1. Per poder registrar les despeses i ingressos d’explotació, només cal que es paguin,
sense necessitat de cap documentació.
2. Els comptes per registrar les despeses i ingressos d’explotació estan recollits, en el
PGC de Pimes, en els subgrups 60 i 70.
3. Les operacions relacionades amb les despeses i ingressos d’explotació que s’han
de comptabilitzar són les que suposin una variació significativa del Passiu d’una
empresa.
4. Les operacions relacionades amb la realització de despeses i d’ingressos s’han de

registrar quan se’n produeixi el pagament o cobrament.
Solució:
1. Falsa. Per registrar les despeses i ingressos d’explotació, seran necessaris

documents justificants dels quals obtenir la informació necessària per poder
registrar aquestes operacions.
2. Falsa. Els comptes per registrar les despeses i ingressos d’explotació estan recollits
en el PGC de Pimes en el subgrup 62. Serveis exteriors, en el subgrup 64.
Despeses de personal i en el subgrup 75. Altres ingressos de gestió.
3. Falsa. Els comptes per registrar les despeses i ingressos d’explotació estan recollits
en el PGC de Pimes al subgrup 62. Serveis exteriors, al subgrup 64. Despeses de
personal i al subgrup 75. Altres ingressos de gestió.
4. Falsa. Les operacions relacionades amb la realització de despeses i ingressos

d’explotació s’hauran de comptabilitzar quan passin, és a dir, en la data que
aparegui en els diferents documents relacionats amb aquestes operacions, sense
importar el moment en què se’n produeixi el pagament o el cobrament.
2
Tractament comptable de la documentació relativa a les

despeses d’explotació. Pàgina 105.
2·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions realitzades per l’empresa
ERBADO, SA (IVA: 21%):
1. Pels serveis professionals prestats, un advocat presenta factura per import de 300 €
més IVA. Retenció per IRPF practicada: 15%.
2. Es paga mitjançant el compte corrent bancari 150 €, més IVA del 10 %, pel
subministrament d’aigua.
3. Es paga per banc el deute pendent del punt 1.
4. Es paga per banc la prima d’assegurança de la nau, que ascendeix a 500 €.
5. L’import de la factura de telèfon ascendeix a 100 € més IVA. Es pagarà

pròximament.
6. Arriba la factura del lloguer de l’edifici on l’empresa té instal·lades les oficines.

L’import ascendeix a 1500 € més IVA. Retenció per IRPF practicada: 19%.
9. Es compra divers material per a l’oficina per 250 € més IVA. Es paga en efectiu.
10. Es realitza una transferència bancària per import de 750 € a un proveïdor. El banc
cobra 5 € per aquesta transferència.
11. Una empresa de transports que ha realitzat el trasllat de les mercaderies que ha
venut l’empresa li presenta factura per un import de 180 € més IVA. El pagament es
realitzarà al cap de 30 dies.
12. Es paga mitjançant el compte corrent bancari el deute del punt 11.
13. La publicitat realitzada per l’empresa ha ascendit a 200 € més IVA. S’accepta lletra
de canvi amb venciment a 30 dies.
14. Es paga la lletra de canvi del punt 13 mitjançant transferència bancària.
3
1
300,00 (623) Serveis de
professionals
independents
63,00 (472) HP, IVA suportat
(21% s/ 300,00)
a (4751) HP, creditora per 45,00
retencions
practicades
(15% s/ 300,00)
(410) Creditors per 318,00
prestacions de
serveis
2
150,00 (628) Subministraments
(10% s/ 150,00)
a (572) Bancs c/c 165,00
3
318,00 (410) Creditors per
prestacions de
serveis
a
(572) Bancs, c/c 318,00
4
500,00 (625) Primes
d’assegurances
a (572) Bancs c/c 500,00
5
(21% s/ 80,00)
a (410) Creditors per 121,00
prestacions de
serveis
x
4
6
1500,00 (621) Arrendaments i
cànons
(21% s/ 1.500,00)
retencions
practicades
(19% s/ 1500,00)
prestacions de
serveis
7
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 121,00
8
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 1530,00
9
250,00 (629) Altres serveis
(21% s/ 250,00)
a (570) Caixa, € 302,50
10
750,00 (400) Proveïdors
5,00 (626) Serveis bancaris i
similars
a (572) Bancs c/c 755,00
x
5
11
180,00 (624) Transports
(21% s/ 180,00)
prestacions de
serveis
12
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 217,80
13
200,00 (627) Publicitat,
propaganda i
relacions
públiques
(21% s/ 200,00)
a (411) Creditors, efectes 242,00
comercials
a pagar
14
242,00 (411) Creditors, efectes
comercials
a pagar
a (572) Bancs c/c 242,00
6
3·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions relatives a les despeses de
personal realitzades per l’empresa CARBOL, SA:
1. Es paga mitjançant transferència bancària la nòmina del personal, que presenta el

detall següent:
– Total meritat: 10 000 €.
– Líquid de totals del rebut de liquidació de cotitzacions: 4345,84 €.
– Total aportacions a la Seguretat Social dels treballadors: 740,82 €.
– Retencions per IRPF: 800 €.
2. Es paguen per banc els deutes amb les Administracions públiques del punt
anterior.
3. Es paguen per banc 500 € per dietes al director general de la societat.
1
10 000,00 (640) Sous i salaris
3605,02 (642) Seguretat Social
a càrrec de
l’empresa (4345,84
- 740,82)
retencions
practicades
(476) Organismes de la 4345,84
Seguretat Social
creditors
(572) Bancs c/c 8459,18
2
800,00 (4751) HP, creditora per
retencions
practicades
4345,84 (476) Organismes de la
Seguretat Social
creditors
a (572) Bancs c/c 5145,84
3
500,00 (640) Sous i salaris
a (572) Bancs c/c 500,00
x
7
Tractament comptable de la documentació relativa als

ingressos d’explotació
4·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions realitzades per diferents
empreses (IVA: 21%):
1. Per serveis d’intermediació entre dues empreses, un professional presenta factura

per import de 800 € més IVA. Retenció per IRPF practicada: 15%.
2. Es cobra el deute pendent del punt anterior mitjançant transferència bancària.
3. Es cobren en efectiu 750 € per serveis de transport prestats als empleats de

l’empresa.
4. Una empresa factura 1800 € més IVA pel lloguer d’un pis per a oficines. Retenció
per IRPF practicada: 19 %. El cobrament es realitzarà als 30 dies.
5. Es cobra mitjançant xec el deute pendent del punt anterior.
6. Per un informe realitzat per a una altra empresa es facturen 600 € més IVA.
Aquesta no és l’activitat principal de l’empresa. El cobrament s’efectuarà amb una
lletra de canvi amb venciment a 60 dies.
7. Es cobra la lletra del punt anterior mitjançant transferència bancària.
1
120,00 (473) HP, retencions i
pagaments a
compte
(15% s/ 800,00)
848,00 (440) Deutors
a (754) Ingressos per 800,00
comissions
(477) HP, IVA repercutit 168,00
(21% s/ 800,00)
2
848,00 (572) Bancs c/c
a (440) Deutors 848,00
3
750,00 (570) Caixa, €
serveis a personal
x
8
4
pagaments a
compte
(19% s/ 1.800,00)
1836,00 (440) Deutors
arrendaments
(21% s/ 1.800,00)
5
1836,00 (572) Bancs c/c
a (440) Deutors 1836,00
6
726,00 (441) Deutors, efectes
comercials a
cobrar
serveis diversos
(21% s/ 600,00)
7
726,00 (572) Bancs c/c
a (441) Deutors, efectes 726,00
comercials a
cobrar
x
9
Practica. Pàgina 106

1·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa EDURA, SA,
durant l’exercici 20X0:
1. L’import de la factura del telèfon ascendeix a 90 €. IVA: 21 %. Es pagarà d’aquí a

10 dies.
2. Paga mitjançant el compte corrent bancari el deute del punt anterior.
3. Arriba la factura del lloguer de l’edifici on es troben les oficines. L’import ascendeix
a 1500 €. IVA: 21 %. Retenció per IRPF: 19%.
4. Paga el deute del punt anterior mitjançant transferència bancària.
5. Compra material d’oficina divers per al consum per import de 105 €. IVA: 21 %. El
pagament es realitza en efectiu.
6. Cobra en efectiu 250 € per serveis de menjador prestats als empleats de

l’empresa.
7. Paga mitjançant transferència bancària la prima de l’assegurança de robatori de

l’empresa, que ascendeix a 525 €.
8. Paga per banc la nòmina del personal, que presenta el detall següent:
– Total meritat: 4500 €.

– Total d’aportacions a la Seguretat Social dels treballadors: 333,38 €.
Queda pendent de pagament el sou d’un treballador, que ascendeix a 1200 €, ja
que no es troba present en el moment del pagament.
9. Dies més tard, paga mitjançant xec la nòmina pendent del punt anterior.
10. Paga per banc els deutes amb les Administracions Públiques del punt 8.
11. Es presenta una factura de 2000 €, IVA: 21 %, pel lloguer d’un dels magatzems de
la seva propietat. Retenció per IRPF practicada: 19 %. El cobrament es realitzarà
d’aquí a 10 dies.
12. 1Cobra per banc el deute pendent del punt anterior.
10
13. Per despeses de publicitat per diversos anuncis publicats a la premsa facturen a
l’empresa un total de 650 €. IVA: 21 %. Accepta lletra de canvi amb venciment a 30
dies.
14. Paga la lletra de canvi esmentada al punt anterior per banc.
11
1
(21% s/ 800,00)
prestacions de
serveis
2
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 108,90
3
1500,00 (621) Arrendaments i
cànons
(21% s/ 1.500,00)
retencions
practicades
(19% s/ 1500,00)
prestacions de
serveis
4
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 1530,00
5
105,00 (629) Altres serveis
(21% s/ 40,00)
a (570) Caixa, € 127,05
6
250,00 (570) Caixa, €
serveis a personal
7
525,00 (625) Primes
d’assegurances
a (572) Bancs c/c 525,00
x
12
8
a càrrec de
l’empresa
(1955,63− 333,38)
retencions
practicades
Seguretat Social
creditors
(465) Remuneracions 1200,00
pendents de
pagament
(572) Bancs c/c 2516,62
9
1200,00 (465) Remuneracions
pendents de
pagament
a (572) Bancs c/c 1200,00
10
retencions
practicades
Seguretat
social creditors
a (572) Bancs c/c 2405,63
11
pagaments a
compte
(19% s/ 2000,00)
2040,00 (440) Deutors
arrendaments
(21% s/ 2000,00)
X
13
12
2040,00 (572) Bancs c/c
a (440) Deutors 2040,00
13
650,00 (627) Publicitat,
propaganda i
relacions
públiques
(21% s/ 650,00)
a (411) Creditors, efectes 786,50
comercials
a pagar
14
786,50 (411) Creditors, efectes
comercials
a pagar
a (572) Bancs c/c 786,50
x
14
2·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa LEOVIC, SA,
durant l’exercici 20X0:
1. Paga per banc la nòmina del mes, que presenta el desglossament següent:
– Total meritat: 6000 €.
– Total aportacions a la Seguretat Social dels treballadors: 444,51 €.
2. Pels serveis d’assessorament prestats, un advocat presenta factura per import de

600 €. IVA: 21 %. Retenció per IRPF: 15%.
3. Paga la factura del punt anterior mitjançant xec bancari.
4. Rep la factura de la reparació efectuada en una de les màquines de l’empresa.

L’import ascendeix IVA del 21%.
5. Paga la factura del punt anterior mitjançant transferència bancària.
6. Paga els deutes pendents amb les Administracions Públiques del punt 1 mitjançant
transferència bancària.
7. Paga mitjançant el compte corrent bancari el rebut de la llum, que ascendeix a 140
€. IVA: 21 %.
8. Realitza una transferència bancària per import de 1200 € a un proveïdor. El banc

cobra 8 € per aquesta transferència.
9. Paga per banc 1800 € en concepte d’indemnitzacions i 200 € per ajudes al

menjador.
10. Una empresa de transports que ha realitzat l’enviament de les mercaderies que ha
venut l’empresa li presenta factura per import de 220 €. IVA: 21 %. El pagament es
realitzarà d’aquí a 30 dies.
11. Paga mitjançant el compte corrent bancari el deute del punt anterior.
12. Per la realització de serveis de transport, sense que aquesta sigui la seva activitat
habitual, una empresa factura 300 €. IVA: 21 %. El cobrament es realitzarà
mitjançant una lletra de canvi amb venciment als 30 dies.
15
13. Cobra per banc el deute pendent esmentat al punt anterior.
14. Es paga, mitjançant el compte corrent bancari, 110 € (IVA: 10 %) pel

subministrament d’aigua.
16
1
a càrrec de
l’empresa
(2607,51− 444,51)
retencions
practicades
Seguretat Social
creditors
(572) Bancs c/c 5078,49
2
600,00 (623) Serveis de
professionals
independents
(21% s/ 600,00)
retencions
practicades
(15% s/ 600,00)
prestacions de
serveis
3
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 636,00
4
400,00 (622) Reparacions i
conservació
(21% s/ 400,00)
prestacions de
serveis
5
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 484,00
17
6
retencions
practicades
Seguretat
Social creditors
a (572) Bancs c/c 3087,51
7
(21% s/ 140,00)
a (572) Bancs c/c 169,40
8
8,00 (626) Serveis bancaris i
similars
a (572) Bancs c/c 1208,00
9
1800,00 (641) Indemnitzacions
200,00 (649) Altres despeses
socials
a (572) Bancs c/c 2000,00
10
220,00 (624) Transports
(21% s/ 220,00)
prestacions de
serveis
11
prestacions de
serveis
a (572) Bancs c/c 266,20
12
363,00 (441) Deutors, efectes
comercials a
cobrar
serveis diversos
(21% s/ 300)
13
363,00 (572) Bancs c/c
a (411) Deutors, efectes 363,00
comercials a
cobrar
18
14
(10% s/ 110,00)
a (572) Bancs c/c 121,00
x
19
Cas pràctic de recapitulació. Pagina 107

L’empresa JJP, SA, presenta a 1 de gener de 20X0 els següents comptes al Balanç de
situació:
– Mobiliari: 10 000 €.
– Maquinària: 25 000 €.
– Equips per a processos d’informació: 4000 €.
– Elements de transport: 28 000 €.
– Clients: 4000 €.
– Article A: 1000 unitats a 2 €/unitat.
– Caixa: 12 000 €.
– Banc Urgell: 120 000 €.
– Proveïdors: 3000 €.
– Capital social: la resta.
Durant l’exercici econòmic, l’empresa realitza les operacions següents:

1. 08/01/20X0. Compra de l’article A a CLÀUDIA, SA, segons factura núm. 5.
2. 05/02/20X0. Paga pel Banc Urgell el deute amb els proveïdors del Balanç.
3. 18/02/20X0. Cobra pel Banc Urgell el deute amb el client del Balanç.
4. 01/03/20X0. Venda de l’article A a ALBAGÉS, SA, segons factura núm. 1.
5. 08/03/20X0. Paga pel Banc Urgell la factura núm. 5 a CLÀUDIA, SA.
6. 04/04/20X0. LA GOTA envia la factura pel subministrament d’aigua.
7. 14/04/20X0. Paga pel Banc Urgell la factura de l’aigua.
8. 01/05/20X0. Cobra pel Banc Urgell la factura núm. 1 d’ALBAGÉS, SA.
9. 26/05/20X0. AHR PUBLICITAT envia la factura per la campanya de publicitat realitzada
per a l’empresa.
10. 18/06/20X0. Compra de l’article A a CLÀUDIA, SA, segons factura núm. 32.
11. 10/07/20X0. TELEFON envia la factura pel consum de telèfon.
12. 20/07/20X0. Paga pel Banc Urgell la factura del telèfon.
13. 04/08/20X0. REPARACIONS EL MANETES, SA, presenta factura per la reparació
d’una de les màquines de l’empresa.
20
14. 18/08/20X0. Paga pel Banc Urgell la factura núm. 32 a CLÀUDIA, SA.
15. 15/09/20X0. Venda de l’article A a ALBAGÉS, SA, segons factura núm. 2.
16. 17/09/20X0. Es factura al client del punt anterior pel transport de les mercaderies
anteriors segons factura núm. 3.
17. 15/10/20X0. Es concedeix a ALBAGÉS, SA, un descompte per saldar el seu deute
abans de la data pactada segons factura de rectificació núm. R/2. El cobrament es realitza
pel Banc Urgell.
18. 17/10/20X0. Cobra pel Banc Urgell la factura núm. 3.
19. 13/11/20X0. ELÈCTRICA TORTOSINA envia la factura pel consum d’electricitat.
20. 23/11/20X0. Paga pel Banc Urgell la factura de la llum.
21. 28/12/20X0. Es paga pel Banc Urgell la nòmina del personal.
22. 29/12/20X0. L’arrendador presenta la factura pel lloguer del local on està ubicada
l’empresa.
23. 31/12/20X0. Liquida l’IVA segons les dades del model 303.
24. 31/12/20X0. Regularitza existències segons fitxa de magatzem.
Realitza el cicle comptable de l’empresa.
Nota: els documents que cal comptabilitzar es troben en la versió digital d’aquest llibre.
21
Balanç de situació inicial
Actiu
Actiu no corrent 67 000,00
Immobilitzat material
(213) Maquinària 25 000,00
(216) Mobiliari 10 000,00
(217) Equips per a processos d’informació 4000,00
(218) Elements de transport 28 000,00
Actiu corrent 138 000,00

Existències
(300) Mercaderies 2000,00
Deutors comercials
(430) Clients 4000,00
Efectiu
(570) Caixa, € 12 000,00
(572) Bancs c/c 120 000,00
Total Actiu 205 000,00
Patrimoni net i Passiu
Patrimoni net 202 000,00
(100) Capital social 202 000,00
Passiu corrent 3000,00
(400) Proveïdors 3000,00
Total Patrimoni net i Passiu 205 000,00
22
Llibre Diari
01/01/20X0 Assentament d’obertura

25 000,00 (213) Maquinària
10 000,00 (216) Mobiliari
4000,00 (217) Equips per a processos
d’informació
28 000,00 (218) Elements de transport
2000,00 (300) Mercaderies
4000,00 (430) Clients
12 000,00 (570) Caixa, €
120 000,00 (572) Bancs c/c
a (100) Capital social 202 000,00
(400) Proveïdors 3 000,00
08/01/20X0 1
10 075,00 (600) Compres de mercaderies
a (400) Proveïdors (Factura núm. 5) 12 190,75
05/02/20X0 2
a (572) Bancs c/c 3000,00
18/02/20X0 3
4000,00 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 4000,00
01/03/20X0 4
19 541,50 (430) Clients
(Factura núm. 1)
a (700) Vendes de mercaderies 16 150,00
08/03/20X0 5
12 190,75 (400) Proveïdors (Factura núm. 5)
a (572) Bancs c/c 12 190,75
X
23
04/04/20X0 6
a (410) Creditors per prestacions 66,44
de serveis
(Factura núm. 25)
14/04/20X0 7
66,44 (410) Creditors per prestacions de
serveis
(Factura núm. 25)
a (572) Bancs c/c 66,44
01/05/20X0 8
19 541,50 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 19 541,50
(Factura núm. 1)
26/05/20X0 9
400,00 (627) Publicitat propaganda i
relacions públiques
a (570) Caixa, € 484,00
(Factura núm. 325)
18/06/20X0 10
10 400,00 (600) Compres de mercaderies
a (400) Proveïdors 12 584,00
(Factura núm. 32)
10/07/20X0 11
a (410) Creditors per prestacions 108,90
de serveis
(Factura núm. 55)
x
24
20/07/20X0 12
serveis
(Factura núm. 55)
a (572) Bancs c/c 108,90
04/08/20X0 13
250,00 (622) Reparacions i conservació
a (570) Caixa, € 302,50
(Factura núm. 48)
18/08/20X0 14
12 584,00 (400) Proveïdors
(Factura núm. 32)
a (572) Bancs c/c 12 584,00
15/09/20X0 15
31 542,28 (430) Clients
(Factura núm. 2)
a (700) Vendes de mercaderies 26 068,00
17/09/20X0 16
145,20 (440) Deutors
(Factura núm. 3)
a (759) Ingressos per serveis diversos 120,00
15/10/2020 17
500,00 (706) Descomptes sobre vendes
per pagament immediat
(Factura núm. R/2)
105,00 (477) HP, IVA repercutit
30 937,28 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 31 542,28
(Factura núm. 2)
17/10/20X0 18
145,20 (572) Bancs c/c
a (440) Deutors 145,20
(Factura núm. 3)
x
25
13/11/20X0 19
a (410) Creditors per prestacions de 140,36
serveis
(Factura núm. 64)
23/11/20X0 20
serveis
(Factura núm. 64)
a (572) Bancs c/c 140,36
28/12/20X0 21
512,87 (642) Seguretat Social a càrrec de
l’empresa
a (4751) HP, creditora per retencions 168,00
practicades
(476) Organismes de la Seguretat 616,59
Social creditors
(572) Bancs c/c 1128,28
29/12/20X0 22
800,00 (621) Arrendaments i cànons
a (4751) HP, creditora per retencions 152,00
practicades
(572) Bancs, c/c 816,00
(Factura núm. 360)
31/12/20X0 23
8785,98 (477) HP, IVA repercutit
a (472) HP, IVA suportat 4653,55
(4750) HP, creditora per IVA 4132,43
x
26
31/12/20X0 24
2 000,00 (610) Variació d’existències de 2 000,00
mercaderies
a (300) Mercaderies
(Per l’import de les existències inicials.)
x
1 552,52 (300) Mercaderies
a (610) Variació d’existències de 1 552,52
mercaderies
(Per l’import de les existències finals.)
27
31/12/20X0 Regularització de despeses

25 051,75 (129) Resultat de l’exercici
a (600) Compres de mercaderies 20 475,00
(610) Variació d’existències de 447,48
mercaderies
(621) Arrendaments i cànons 800,00
(622) Reparacions i conservació 250,00
(627) Publicitat, propaganda i 400,00
relacions públiques
(628) Subministraments 286,40
(640) Sous i salaris 1 400,00
(642) Seguretat Social a càrrec de 512,87
l’empresa
(706) Descomptes sobre vendes per 500,00
pagament immediat
31/12/20X0 Regularització d’ingressos 31/12/20X0
42 218,00 (700) Vendes de mercaderies
120,00 (759) Ingressos per serveis
diversos
a (129) Resultat de l’exercici 42 338,00
31/12/20X0 Assentament de tancament
202 000,00 (100) Capital social
17 286,25 (129) Resultat de l’exercici
4 132,43 (4750) HP, creditora per IVA
320,00 (4751) HP, creditora per retencions
practicades
616,59 (476) Organismes de la Seguretat
Social creditors
a (213) Maquinària 25 000,00

(216) Mobiliari 10 000,00
(217) Equips per a processos 4 000,00
d’informació
(300) Mercaderies 1 552,52
(570) Caixa, € 12 029,50
(572) Bancs c/c 143 773,25
x
28
Balanç de situació final
Actiu
Actiu no corrent 67 000,00
Immobilitzat material
(213) Maquinària 25 000,00
(216) Mobiliari 10 000,00
(217) Equips per a processos d’informació 4 000,00
Actiu corrent 157 355,27
Existències
(300) Mercaderies 1 552,52
Efectiu
(570) Caixa, € 11 213,50
(572) Bancs c/c 144 589,25
Total Actiu 224 355,27
Patrimoni net i Passiu
Patrimoni net 219 286,25
(100) Capital social 202 000,00
(129) Resultat de l’exercici 17 286,25
Passiu corrent 5 069,02
(4750) HP, creditora per IVA 4 132,43
(4751) HP, creditora per retencions practicades 320,00
(476) Organismes de la Seguretat Social, creditors 616,59
Total Patrimoni net i Passiu 224 355,27
29
Llibre major
D (100) Capital social H D (129) Resultat de l’exercici H
(C) 202 000,00 202 000,00 (A) (RG) 25 051,75 42 338,00 (RI)
(C) 17 286,25
202 000,00 202 000,00 42 338,00 42 338,00
D (213) Maquinària H D (216) Mobiliari H
(A) 25 000,00 25 000,00 (C) (A) 10 000 000,0 10 000 000, (C)
25 000,00 25 000,00 10 000 000, 10 000 000,
(217) Equips per a (218) Elements de

D H D H
processos d’informació transport
(A) 4000,00 4000,00 (C) (A) 28 000,00 28 000,00 (C)
4000,00 4000,00 28 000,00 28 000,00
D (300) Mercaderies H D (400) Proveïdors H
(A) 2000,00 2000,00 (24) (2) 3000,00 3000,00 (A)

(24) 1552,52 1552,52 (C) (5) 12 190,75 12 190,75 (1)
(14) 12 584,00 12 584,00 (10)
3552,52 3552,52 27 774,75 27 774,75
(410) Creditors per

D H D (430) Clients H
prestacions de serveis
(7) 66,44 66,44 (6) (A) 4000,00 4000,00 (3)
(12) 108,90 108,90 (11) (4) 19 541,50 19 541,50 (8)
(21) 140,36 140,36 (19) (15) 31 542,28 31 542,28 (17)
315,70 315,70 55 083,78 55 083,78
30
(440) Deutors D (472) HP, IVA suportat H

D H
(16) 145,20 145,20 (18) (1) 2115,75 4653,55 (23)

(6) 6,04
(9) 84,00
(10) 2.184,00
(11) 18,90
(13) 52,50
(19) 24,36
(22) 168,00
145,20 145,20 4653,55 4653,55
(4750) HP, creditora per IVA D (4751) HP, creditora per H

D H retencions practicades
(C) 4132,43 4132,43 (23) (C) 320,00 168,00 (21)

152,00 (22)
4132,43 4132,43 320,00 320,00
(476) Organismes de la D H
D H (477) HP, IVA repercutit
Seguretat Social creditors
(C) 616,59 616,59 (21) (17) 105,00 3391,50 (4)
(23) 8785,98 5474,28 (15)
25,20 (16)
616,59 616,59 8890,98 8890,98
D (570) Caixa, € H D (572) Bancs c/c D
(A) 12 000,00 484,00 (9) (A) 120 000,00 3000,00 (2)

302,50 (13) (3) 4000,00 12 190,75 (5)
11 213,50 (C) (8) 19 541,50 66,44 (7)
(17) 30 937,28 108,90 (12)
(18) 145,20 12 584,00 (14)
140,36 (20)
1128,28 (21)
816,00 (22)
144 589,25 (C)
12 000,00 12 000,00 174 623,98 174 623,98
31
D (600) Compres de H D (610) Variació H

mercaderies d’existències de
mercaderies
(1) 10 075,00 20 475,00 (RG) (24) 2000,00 1552,52 (24)
(10) 10 400,00 447,48 (RG)
20 475,00 20 475,00 2000,00 2000,00
D (621) Arrendaments i H D (622) Reparacions i H

cànons conservació
(22) 800,00 800,00 (RG) (13) 250,00 250,00 (RG)
800,00 800,00 250,00 250,00
(627) Publicitat, propaganda

D H D (628) Subministraments H
i relacions públiques
(9) 400,00 400,00 (RG) (6) 60,40 176,40 (RG)
(19) 116,00
400,00 400,00 176,40 176,40
D (629) Altres serveis H D (640) Sous i salaris H

(11) 90,00 90,00 (RG) (21) 1400,00 1400,00 (RG)
90,00 90,00 1400,00 1400,00
(642) Seguretat Social a (700) Vendes de

D H D H
càrrec de l’empresa mercaderies
(21) 512,87 512,87 (RG) (RI) 42 218,00 16 150,00 (4)
26 068,00 (15)
512,87 512,87 42 218,00 42 218,00
(706) Descomptes sobre (759) Ingressos per serveis

D vendes per pagament H D diversos H
immediat
(17) 500,00 500,00 (RG) (RI) 120,00 120,00 (16)
500,00 500,00 120,00 120,00
32
Balanç de comprovació de sumes i saldos
SUMES SALDOS
NÚM. CTE NOM DE COMPTE
DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR
100 Capital social 0,00 € 202.000,00 € 0,00 € 202.000,00 €
213 Maquinària 25.000,00 € 0,00 € 25.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliari 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
217 Equips per a processos d'informació 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00 €
218 Elements de transport 28.000,00 € 0,00 € 28.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderies 3.552,52 € 2.000,00 € 1.552,52 € 0,00 €
400 Proveïdors 27.774,75 € 27.774,75 € 0,00 € 0,00 €
410 Creditors per prestacions de serveis 315,70 € 315,70 € 0,00 € 0,00 €
430 Clients 55.083,78 € 55.083,78 € 0,00 € 0,00 €
440 Deutors 145,20 € 145,20 € 0,00 € 0,00 €
472 HP IVA suportat 4.653,55 € 4.653,55 € 0,00 € 0,00 €
4750 HP creditora per IVA 0,00 € 4.132,43 € 0,00 € 4.132,43 €
4751 HP creditora per retencions pract. 0,00 € 320,00 € 0,00 € 320,00 €
476 Organismes de la SS creditors 0,00 € 616,59 € 0,00 € 616,59 €
477 HP IVA repercutit 8.890,98 € 8.890,98 € 0,00 € 0,00 €
570 Caixa, € 12.000,00 € 786,50 € 11.213,50 € 0,00 €
572 Banc c/c 174.623,98 € 30.034,73 € 144.589,25 € 0,00 €
600 Compres de mercaderies 20.475,00 € 0,00 € 20.475,00 € 0,00 €
610 Variació d'exist. de mercaderies 2.000,00 € 1.552,52 € 447,48 € 0,00 €
621 Arrendaments i cànons 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00 €
622 Reparació i conservació 250,00 € 0,00 € 250,00 € 0,00 €
627 Publicitat, prop. i relacions públiques 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
628 Subministraments 176,40 € 0,00 € 176,40 € 0,00 €
629 Altres serveis 90,00 € 0,00 € 90,00 € 0,00 €
640 Sous i salaris 1.400,00 € 0,00 € 1.400,00 € 0,00 €
642 Seg. Social a càrrec de l'empresa 512,87 € 0,00 € 512,87 € 0,00 €
700 Vendes de mercaderies 0,00 € 42.218,00 € 0,00 € 42.218,00 €
706 Descomptes s/vend. per pag. imm. 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
759 Ingressos per serveis diversos 0,00 € 120,00 € 0,00 € 120,00 €
TOTAL 380.644,73 € 380.644,73 € 249.407,02 € 249.407,02 €
33
Posa’t a prova. Pàgina 108

Anota al teu quadern la resposta correcta.
1. Assenyala l’afirmació correcta:

a) Els beneficis o les pèrdues d’un exercici 5. Respecte del compte (640) Sous i
salaris:
es determinen per la diferència entre
tots els cobraments i els pagaments a) Neix per l’Haver.
generats durant l’exercici.
b) Al final de l’exercici, el seu saldo es
b) Els conceptes “despeses i pèrdues” i
carregarà amb abonament al compte
‘ingressos i beneficis” són equivalents. “Resultat de l’exercici”.
c) Una despesa es produeix quan hi ha
c) Presentarà saldo deutor.
una sortida de diners de tresoreria i un
ingrés quan hi ha una entrada de diners. d) Totes les respostes són correctes.
d) Cap de les respostes és correcta. 6. Les remuneracions eventuals al
personal de l’empresa es
2. Respecte del compte (622) comptabilitzaran al compte:
Reparacions i conservació:
a) (641) Indemnitzacions.
a) Presentarà saldo creditor.
b) Neix per l’Haver. b) (649) Altres despeses socials.
c) Al final de l’exercici, el saldo s’abonarà c) (629) Altres serveis.
amb càrrec al compte Resultat de
d) (640) Sous i salaris.
l’exercici.
d) Totes les respostes són correctes. 7. Són operacions subjectes a IVA:
a) Les retencions tributàries efectuades
3. L’import que se satisfà a un pendents de pagament a la Hisenda
economista pels serveis prestats a púbica.
l’empresa s’haurà de comptabilitzar al
compte: b) Les indemnitzacions per
acomiadament.
a) (629) Altres serveis.
c) Les remuneracions fixes al personal
b) (759) Ingressos per serveis diversos. de l’empresa.
c) (623) Serveis de professionals
d) Cap de les respostes és correcta.
independents.
d) Cap de les respostes és correcta. 8. Assenyala l’opció correcta respecte del
compte (752) Ingressos per
4. Són operacions exemptes d’IVA: arrendaments:
a) Las quantitats satisfetes en concepte de a) Pertany a l’Actiu corrent.

primes d’assegurances.
b) Al final de l’exercici, el saldo s’abonarà
b) Les despeses en recerca i amb càrrec al compte (129) Resultat de
desenvolupament encarregats a altres l’exercici.
empreses.
c) Presentarà saldo creditor.
c) L’import que se satisfà als professionals
pels serveis prestats a l’empresa. d) Totes les respostes són correctes.
d) Les despeses de transport del personal
de l’empresa.
34
9. Les quantitats meritades pel lloguer o 10. Les quantitats fixes o variables
arrendament operatiu de béns mobles percebudes com a contraprestació a
es comptabilitzaran al compte: serveis de mediació realitzats de
manera habitual s’hauran de
a) (752) Ingressos per arrendaments.
comptabilitzar al compte:
b) (759) Ingressos per serveis diversos.
a) (752) Ingressos per arrendaments.
c) (753) Ingressos de propietat industrial
b) (705) Prestacions de serveis.
cedida en explotació.
c) (759) Ingressos per serveis diversos.
d) (621) Arrendaments i cànons.
d) (754) Ingressos per comissions.
35

Solucionari Contabilitat Tema 4

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Solucionari Contabilitat Tema 4

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Despeses i ingressos d’explotació

Resumeix. Pàgina 104.

Resol. Pàgina 104

Introducció a les despeses i els ingressos

4. Les operacions relacionades amb la realització de despeses i d’ingressos s’han de

1. Falsa. Per registrar les despeses i ingressos d’explotació, seran necessaris

4. Falsa. Les operacions relacionades amb la realització de despeses i ingressos

Tractament comptable de la documentació relativa a les

3. Es paga per banc el deute pendent del punt 1.

4. Es paga per banc la prima d’assegurança de la nau, que ascendeix a 500 €.

5. L’import de la factura de telèfon ascendeix a 100 € més IVA. Es pagarà

6. Arriba la factura del lloguer de l’edifici on l’empresa té instal·lades les oficines.

7. Es paga per banc el deute pendent del punt 5.

8. Es paga per banc el deute pendent del punt 6.

14. Es paga la lletra de canvi del punt 13 mitjançant transferència bancària.

1. Es paga mitjançant transferència bancària la nòmina del personal, que presenta el

– Total meritat: 10 000 €.

– Líquid de totals del rebut de liquidació de cotitzacions: 4345,84 €.

– Total aportacions a la Seguretat Social dels treballadors: 740,82 €.

– Retencions per IRPF: 800 €.

3. Es paguen per banc 500 € per dietes al director general de la societat.

Tractament comptable de la documentació relativa als

1. Per serveis d’intermediació entre dues empreses, un professional presenta factura

2. Es cobra el deute pendent del punt anterior mitjançant transferència bancària.

3. Es cobren en efectiu 750 € per serveis de transport prestats als empleats de

5. Es cobra mitjançant xec el deute pendent del punt anterior.

7. Es cobra la lletra del punt anterior mitjançant transferència bancària.

Practica. Pàgina 106

1. L’import de la factura del telèfon ascendeix a 90 €. IVA: 21 %. Es pagarà d’aquí a

2. Paga mitjançant el compte corrent bancari el deute del punt anterior.

4. Paga el deute del punt anterior mitjançant transferència bancària.

6. Cobra en efectiu 250 € per serveis de menjador prestats als empleats de

7. Paga mitjançant transferència bancària la prima de l’assegurança de robatori de

– Total meritat: 4500 €.

12. 1Cobra per banc el deute pendent del punt anterior.

14. Paga la lletra de canvi esmentada al punt anterior per banc.

– Total meritat: 6000 €.

– Líquid de totals del rebut de liquidació de cotitzacions: 2607,51 €.

– Total aportacions a la Seguretat Social dels treballadors: 444,51 €.

– Retencions per IRPF: 480 €.

2. Pels serveis d’assessorament prestats, un advocat presenta factura per import de

3. Paga la factura del punt anterior mitjançant xec bancari.

4. Rep la factura de la reparació efectuada en una de les màquines de l’empresa.

5. Paga la factura del punt anterior mitjançant transferència bancària.

8. Realitza una transferència bancària per import de 1200 € a un proveïdor. El banc

9. Paga per banc 1800 € en concepte d’indemnitzacions i 200 € per ajudes al

13. Cobra per banc el deute pendent esmentat al punt anterior.

14. Es paga, mitjançant el compte corrent bancari, 110 € (IVA: 10 %) pel

Cas pràctic de recapitulació. Pagina 107

Durant l’exercici econòmic, l’empresa realitza les operacions següents:

Realitza el cicle comptable de l’empresa.

Balanç de situació inicial

Actiu corrent 138 000,00

01/01/20X0 Assentament d’obertura

31/12/20X0 Regularització de despeses

a (213) Maquinària 25 000,00

Balanç de situació final

D (100) Capital social H D (129) Resultat de l’exercici H

D (213) Maquinària H D (216) Mobiliari H

(217) Equips per a (218) Elements de

D (300) Mercaderies H D (400) Proveïdors H

(A) 2000,00 2000,00 (24) (2) 3000,00 3000,00 (A)

3552,52 3552,52 27 774,75 27 774,75