Tco20cat Sol 04 PDF

Introducció al cicle comptable
Suggeriments didàctics
L’objectiu principal d’aquesta unitat és fer una primera aproximació al cicle
comptable d’una empresa.
En primer lloc, s’aprofundirà en el concepte de cicle comptable, passant a descriure’l
través d’un exemple que s’estendrà al llarg de la unitat, exposant breument i de
manera teòrica cadascuna de les etapes que el componen.
A l’exposició oral de la unitat, l’esquema d’Idees clau ens ajudarà a situar i centrar
els alumnes.
Al llarg de la unitat, es plantegen exemples i casos pràctics solucionats per facilitar
l’assimilació dels continguts per part dels alumnes i es proposen activitats (resoltes
en aquest solucionari) que han estat curosament seleccionades pel que fa a nivell i
contingut.
Per finalitzar la unitat, es proposen activitats (resoltes en aquest solucionari) que
serveixen per repassar els continguts estudiats amb anterioritat, detectar conceptes
no assimilats correctament i corregir les possibles desviacions detectades en el
procés d’ensenyament-aprenentatge. A més, s’hi inclou un cas pràctic (resolt també
en aquest solucionari) que engloba els continguts estudiats a les unitats anteriors, i
per acabar i perquè els alumnes puguin avaluar-se, es facilita una autoavaluació
© MACMILLAN Education
amb activitats tipus test.

Per treballar els continguts, es recomana recórrer a exemples reals perquè els
alumnes identifiquin el que fan en tot moment amb l’activitat empresarial.
A continuació, es mostra una taula resum amb tots els recursos per a aquesta unitat:
Recursos de la Unitat 4
– Projecte curricular i programació d’aula.

ADVANTAGE: – Presentacions multimèdia.
– Solucionari.
GATE Avaluacions tipus test.
– Unitat digital.
BLINK: – Activitats interactives.
– Material de suport.
Projecte final Projecte 2.
2
Resumeix
Pàgina 86
Motius mercantils
Per què dividir

l’activitat de l’empresa Motius fiscals
en períodes de temps?
Motius econòmics i financers

CICLE COMPTABLE
Balanç de situació final
Assentament d’obertura
Registre d’operacions
de l’exercici
Operacions del cicle Llibre diari
comptable Regularització comptable
Assentament de tancament
Llibre Major
Balanç de comprovació de sumes i saldos
Balanç final
3
Resol
Desenvolupament del cicle comptable

Pàgina 86 1·· La societat JJP, SA disposa el dia 1 de gener de l’any 20X8 dels següents
elements patrimonials:
– Nau industrial: 270 000 €.
– Solar de la nau: 30 000 €.
– Una màquina: 40 000 €.
– Una furgoneta: 15 000 €.
– Productes al magatzem: 18 000 €.
– Factures pendents de pagament: 20 000 €.
– Factures pendents de cobrament: 23 000 €.

– Diners en efectiu: 7000 €.
– Diners dipositats en dos comptes bancaris: 35 000 €.
Durant l’exercici realitza les següents operacions:
1. Compra mercaderies per 9000 €, paga per banc.
2. Ven mercaderies per 15 000 €, cobra per banc.
3. Ven mercaderies per 23 000 €, cobra 5000 € per banc i la resta queda
pendent de cobrament.
4. Compra mercaderies per 10 000 €, paga 3000 € per banc i la resta queda
pendent de pagament.
5. Compra un vehicle per 12 000 € a pagar en 3 anys.
6. Retira de la caixa de l’empresa 3000 € i els ingressa al compte corrent

bancari.
7. Cobra el deute del punt 3 mitjançant xec bancari.
8. Paga per banc 350 € pel rebut del telèfon.
9. Cobra per banc 2000 € pel lloguer d’una oficina.
10. Les existències finals de mercaderies ascendeixen a 20 000 €.
Realitza totes les operacions que formen el cicle comptable.
4
Balanç de situació inicial
ACTIU
ACTIU NO CORRENT 355 000,00
Immobilitzat material
(210) Terrenys i béns naturals 30 000,00
(211) Construccions 270 000,00
(213) Maquinària 40 000,00
(218) Elements de transport 15 000,00
ACTIU CORRENT 83 000,00

 Existències
(300) Mercaderies 18 000,00
 Deutors comercials
(430) Clients 23 000,00
 Efectiu
(570) Caixa, € 7000,00
(572) Bancs c/c 35 000,00
TOTAL ACTIU 438 000,00
PATRIMONI NET I PASSIU

PATRIMONI NET 418 000,00
(100) Capital social 418 000,00
PASSIU CORRENT 20 000,00
(400) Proveïdors 20 000,00
TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 438 000,00
5
Llibre Diari
-------------------------------------- Assentament d’obertura -----------------------------------------

30 000,00 (210) Terrenys i béns
naturals
270 000,00 (211) Construccions
40 000,00 (213) Maquinària
15 000,00 (218) Elements de
transport
18 000,00 (300) Mercaderies
23 000,00 (430) Clients
7000,00 (570) Caixa, €
35 000,00 (572) Bancs c/c
A (100) Capital social 418 000,00
(400) Proveïdors 20 000,00
---------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
9000,00 (600) Compres de
mercaderies
a
(572) Bancs c/c 9000,00
---------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
15 000,00 (572) Bancs c/c

a (700) Vendes de 15 000,00

mercaderies
---------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
5000,00 (572) Bancs c/c
18 000,00 (430) Clients
a (700) Vendes de 23 000,00
mercaderies
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
10 000,00 (600) Compres de
mercaderies
(572) Bancs c/c 3000,00
a (400) Proveïdors 7000,00
---------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
12 000,00 (218) Elements de
transport
a (173) Proveïdors 12 000,00
d’immobilitzat a ll/t
---------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
3000,00 (572) Bancs c/c
a (570) Caixa, € 3000,00
---------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
18 000,00 (572) Bancs c/c
a (430) Caixa, € 18 000,00
---------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
350,00 (629) Altres serveis
a (572) Bancs c/c 350,00
---------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
2000,00 (572) Bancs c/c
a (752) Ingressos per 2000,00
arrendaments
6
-------------------------------------------------- 10 ----------------------------------------------------
18 000,00 (610) Variació d’existències
de mercaderies
a (300) Mercaderies 18 000,00
(Per l’import de les existències inicials.)
---------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
a (610) Variació
d’existències de 20 000,00
mercaderies
(Per l’import de les existències finals.)
--------------------------------- Regularització de despeses --------------------------------------

19 350,00 (129) Resultats de
l’exercici
a (600) Compres de 19 000,00
mercaderies
(629) Altres serveis 350,00
------------------------------- Regularització d’ingressos --------------------------------------
38 000,00 (700) Vendes de
mercaderies
2000,00 (752) Ingressos per
arrendaments
2000,00 (610) Variació

d’existències de
mds.
a (129) Resultats de l’exercici 42 000,00
-------------------------------------- Assentament de tancament -------------------------------------
-
418 000,00 (100) Capital social
27 000,00 (400) Proveïdors
12 000,00 (173) Proveïdors
22 650,00 (129) Resultats de
l’exercici
a (210) Terrenys i béns 30 000,00
naturals
(213) Maquinària 40 000,00
(218) Elements de 27 000,00
transport
(430) Clients 23 000,00
(570) Caixa, € 4000,00
(572) Bancs c/c 65 650,00
-------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
7
ACTIU
(213) Maquinària 40 000,00

 Existències
 Deutors comercials
(430) Clients 23 000,00
 Efectiu
(570) Caixa, € 4000,00
(572) Bancs c/c 65 650,00
TOTAL ACTIU 479 650,00

PATRIMONI NET 440 650,00
(129) Resultat de l’exercici 22 650,00
PASSIU NO CORRENT 12 000,00
(173) Proveïdors d’immobilitzat a ll/t 12 000,00
PASSIU CORRENT 27 000,00
(400) Proveïdors 27 000,00
8
Llibre Major
Comptes d’Actiu
D (210) Terrenys i béns naturals H D (211) Construccions H

(A) 30 000,00 30 000,00 (C) (A) 270 000,00 270 000,00 (C)
30 000,00 30 000,00 270 000,00 270 000,00
D (213) Maquinària H D (218) Element de transport H

(A) 40000,00 40 000,00 (C) (A) 15 000,00 27 000,00 (C)
40 000,00 40 000,00 (5) 12 000,00
27 000,00 27 000,00
D (300) Mercaderies H D (430) Clients H

(A) 18 000,00 18 000,00 (10) (A) 23 000,00 18 000,00 (7)
(10) 20 000,00 20 000,00 (C) (3) 18 000,00 23 000,00 (C)
38 000,00 38 000,00 41 0 0 0 ,00 41 000,00
Comptes de Patrimoni net i Passiu
D (570) Caixa, € H D (572) Bancs c/c H

(A) 7000,00 3000,00 (6) (A) 35 000,00 9000,00 (1)
4000,00 (C) (2) 15 000,00 3000,00 (4)
7000,00 7000,00 (3) 5000,00 350,00 (8)
(6) 3000,00 65 650,00 (C)
(7) 18 000,00
(9) 2000,00
78 000,00 78 000,00
D (100) Capital social H D (400) Proveïdors H

(C) 418 000,00 418 000,00 (A) (C) 2000,00 20 000,00 (A)
418 000,00 418 000,00 7000,00 (4)
27000,00 27 000,00
9
D (173) Proveïdors H D (129) Resultat de l’exercici H

(C) 1000,00 12 000,00 (5) (RG) 19 350,00 42 000,00 (RI)
12 000,00 12 000,00 (C) 22 650,00
42 000,00 42 000,00
Comptes de Despeses

(C) 418 000,00 418 000,00 (A) (C) 27 000,00 20 000,00 (A)
418 000,00 418 000,00 7000,00 (4)
27 000,00 27 000,00
D (173) Proveïdors H D (129) Resultat de l’exercici H

(C) 12 000,00 12 000,00 (5) (RG) 19 350,00 42 000,00 (RI)
12 000,00 12 000,00 (C) 22 650,00
42 000,00 42 000,00
Comptes de Despeses
D (600) Compres de mercaderies H D (629) Altres serveis H

(1) 9000,00 19 000,00 (RG) (8) 350,00 350,00 (RG)
(4) 10 000,00 350,00 350,00
19 000,00 19 000,00
Comptes d’Ingressos
D (700) Vendes de mercaderies H D (752) Ingressos per arrendaments H

(RI) 38 000,00 15 000,00 (2) (RI) 2000,00 2000,00 (9)
23 000,00 (3) 2000,00 2000,00
38 000,00 38 000,00
D (610) Variació d’ex. de Mds. H

(10) 18 000,00 20 000,00 (10)
(RI) 2000,00
20 000,00 20 000,00
10
Comptes d’Ingressos

(RI) 38 000,00 150 00,00 (2) (RI) 2000,00 2000,00 (9)
23 000,00 (3) 2000,00 2000,00
38 000,00 38 000,00
D (610) Variació d’ex. de Mds. H

(10) 18 000,00 20 000,00 (10)
(RI) 2000,00
20 000,00 20 000,00
Balanç de comprovació de Sumes i Saldos
SUMES SALDOS
NÚM. CTE. NOM DE COMPTE

DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR
210 Terrenys i béns naturals 30 000,00 € 0,00 € 30 000,00 € 0,00 €
211 Construccions 270 000,00 € 0,00 € 270 000,00 € 0,00 €
213 Maquinària 40 000,00 € 0,00 € 40 000,00 € 0,00 €
218 Element de transport 27 000,00 € 0,00 € 27 000,00 € 0,00 €
300 Mercaderies 38 000,00 € 18 000,00 € 20 000,00 € 0,00 €
430 Clients 41 000,00 € 18 000,00 € 23 000,00 € 0,00 €
570 Caixa, € 7000,00 € 3000,00 € 4000,00 € 0,00 €
572 Bancs c/c 78 000,00 € 12 350,00 € 65 650,00 € 0,00 €
100 Capital social 0,00 € 41 8000,00 € 0,00 € 418 000,00 €
400 Proveïdors 00,00 € 27 000,00 € 0,00 € 27 000,00 €
173 Proveïdors d’immobil. a ll/t 0,00 € 12 000,00 € 0,00 € 12 000,00 €
600 Compres de mercaderies 19 000,00 € 0,00 € 19000,00 € 0,00 €
629 Altres serveis 350,00 € 0,00 € 350,00 € 0,00 €
700 Venda de mercaderies 0,00 € 38 000,00 € 0,00 € 38 000,00 €
752 Ingressos per arrendaments 0,00 € 2000,00 € 0,00 € 2000,00 €
610 Variació d’exist. de Mds. 18 000,00 € 20000,00 € 0,00 € 2000,00 €

TOTAL 568 350,00 € 568 350,00 € 499 000,00 € 499 000,00 €
11
2·· L’empresa KANDRA, SA presenta a 31 de desembre de 20X0 la següent

informació relativa al seu llibre Major.
Saldos
Núm.
Pàgina 87 Nom del compte
Cte.
Deutor Creditor
100 Capital social 364 925,00 €

170 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit 40 000,00 €
206 Aplicacions informàtiques 1000,00 €
210 Terrenys i béns naturals 30 000,00 €
211 Construccions 270 000,00 €
216 Mobiliari 25 000,00 €
217 Equips per a processos d’informació 5000,00 €
218 Elements de transport 42 000,00 €
300 Mercaderies 8000,00 €
400 Proveïdors 3000,00 €
410 Creditors per prestacions de serveis 600,00 €
430 Clients 4000,00 €
440 Deutors 500,00 €
523 Proveïdors d’immobilitzat a curt termini 4000,00 €
570 Caixa, € 9500,00 €
572 Bancs c/c 35 000,00 €

600 Compres de mercaderies 20 000,00 €
610 Variació d’existències de mercaderies 1800,00 €
622 Reparacions i conservació 200,00 €
624 Transports 500,00 €
627 Publicitat, propaganda i relacions públiques 2000,00 €
628 Subministraments 250,00 €
629 Altres serveis 175,00 €
640 Sous i salaris 6300,00 €
700 Vendes de mercaderies 45 000,00 €
752 Ingressos per arrendaments 1500,00 €
759 Ingressos per serveis diversos 2200,00 €
Total 461 225,00 € 461 225,00 €
Amb la informació proporcionada, realitza al teu quadern:
a) La regularització comptable.
b) L’assentament de tancament de la comptabilitat.
c) El balanç de situació final.
12
Regularització comptable
--------------------------------------------- Regularització de despeses --------------------------

31 225,00 (129) Resultat de
l’exercici
a (600) Compres de 20 000,00
mercaderies
(610) Variació 1800,00
d’existències de
mercaderies
(622) Reparacions i 200,00
conservació
(624) Transports 500,00
(627) Publicitat, 2000,00
propaganda i
relacions públiques
(628) Subministraments 250,00
(629) Altres serveis 175,00
(640) Sous i salaris 6300,00
------------------------------------------ Regularització d’Ingressos ---------------------------
45 000,00 (700) Vendes de

mercaderies
arrendaments
2200,00 (759) Ingressos per serveis
diversos
a (129) Resultat de 48 700,00
l’exercici
-------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------
13
Assentament de tancament de la comptabilitat
-------------------------------------------------- Assentament de tancament ------------------------

17 475,00 (129) Resultat de
l’exercici
40 0 0 0 ,00 (170) Deutes a llarg
termini amb
entitats de crèdit
3000,00 (400) Proveïdors
600,00 (410) Creditors per
prestacions de
serveis
d’immobilitzat a
curt termini
a (206) Aplicacions 1000,00
informàtiques
(210) Terrenys i béns 30 000,00
naturals
(211) Construccions 270000,00

(216) Mobiliari 25000,00
(217) Equips per a 5000,00
processos
d’informació
(218) Elements de 42 000,00
transport
(300) Mercaderies 8000,00
(430) Clients 4000,00
(440) Deutors 500,00
(570) Caixa, € 9500,00
(572) Bancs c/c 35 000,00
-------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------
14
ACTIU
Immobilitzat intangible
(206) Aplicacions informàtiques 1000,00
(216) Mobiliari 25 000,00
(217) Equips per a processos d’informació 5000,00
Existències
Deutors comercials
(430) Clients 4000,00
(440) Deutors 500,00
Efectiu
(570) Caixa, € 9500,00
(572) Bancs c/c 35000,00
To ta l Ac tiu 430 000,00

P ATRIMONI NET I P AS S IU
P a trim o n i n e t 382 400,00
(129) Resultats de l’exercici 17 475,00
P a s s iu n o Co rre n t 40000,00
(170) Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit 40 000,00
P a s s iu Co rre n t 7600,00
(400) Proveïdors 3000,00
(410) Creditors per prestacions de serveis 600,00
(523) Proveïdors d’immobilitzat a curt termini 4000,00
430 000,00
To ta l P a trim o n i n e t i P a s s iu
15
Practica
1·· La societat EMB, SA disposa el dia 1 de gener de l’any 20X1 dels següents
Pàgina 88 elements patrimonials:
– Maquinària: 15 000 €.
– Construccions: 180 000 €.
– Terrenys i béns naturals: 25 000 €.
– Mobiliari: 10 000 €.
– Mercaderies: 5000 €.
– Diners en efectiu: 8000 €.
– Diners en el compte corrent bancari: 35 000 €.
– Drets de cobrament sobre clients: 12 000 €.

– Obligacions de pagament a proveïdors: 10 000 €.
Durant l’exercici realitza les operacions següents:
1. Compra mercaderies per 12 000 €, paga 2000 € per banc i la resta queda
pendent de pagament.
2. Compra un impressora amb escàner per 800 €, paga un 50% en efectiu i la

resta ho pagarà d’aquí a 6 mesos.
3. Paga per banc la factura de la llum, que ascendeix a 250 €.
4. Retira de la caixa de l’empresa 2000 € i els ingressa en el compte corrent

bancari.
5. Paga mitjançant xec als proveïdors que apareixen en l’assentament

d’obertura.
6. Cobra per banc el lloguer d’un local que té arrendat i que ascendeix a 2500 €.
7. Ven mercaderies per 15 000 €, en cobra 7000 € mitjançant xec bancari i la

resta queda pendent de cobrament.
8. Cobra mitjançant xec el deute dels clients que apareixen en l’assentament

d’obertura.
9. Les existències finals de mercaderies ascendeixen a 3000 €.
Amb la informació proporcionada, realitza al teu quadern totes les operacions

que formen el cicle comptable.
16
ACTIU
Actiu no Corrent 23v0000,00
(213) Maquinària 15 000,00
(216) Mobiliari 10 000,00
Actiu Corrent 60 000,00

Existències
Deutors comercials
(430) Clients 12 000,00
Efectiu
(570) Caixa, € 8000,00
(572) Bancs c/c 35 000,00
Total Actiu 290 000,00

Patrimoni Net 280 000,00
Passiu Corrent 10 000,00
(400) Proveïdors 10 000,00
Llibre Diari
------------------------------------------- Assentament d’obertura --------------------------------

naturals
15 000,00 (213) Maquinària
10 000,00 (216) Mobiliari
5000,00 (300) Mercaderies
12 000,00 (430) Clients
8000,00 (570) Caixa, €
35 000,00 (572) Bancs c/c
a (100) Capital social 280 000,00
(400) Proveïdors 10 000,00
---------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------
12 000,00 (600) Compres de
mercaderies
a (572) Bancs c/c 2000,00
(400) Proveïdors 10 000,00
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
17
---------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------
800,00 (217) Equips per a
processos
d’informació
a (570) Caixa, € 400,00
d’immobilitzat a c/t
---------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------
250,00 (628) Subministraments

a (572) Bancs c/c 250,00
---------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------
2000,00 (572) Bancs c/c
a (570) Caixa, € 2000,00
---------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------
10 000,00 (400) Proveïdors
a (572) Bancs c/c 10 000,00
---------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------
2500,00 (572) Bancs c/c
a (752) Ingressos per 2500,00
arrendaments
---------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------
7000,00 (572) Bancs c/c
8000,00 (430) Clients
a (700) Vendes de 15 000
mercaderies
---------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------
12 000,00 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 12 000,00
---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------
5000,00 (610) Variació
d’existències de
mercaderies
a (300) Mercaderies 5000,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------

a (610) Variació
d’existències de 3000,00
mercaderies
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
18
------------------------------------ Regularització de despeses ------------------------------------

14 250,00 (129) Resultat de
l’exercici
a (600) Compres de 12 000,00
mercaderies
(610) Variació 2000,00
d’existències de
mercaderies
------------------------------------ Regularització d’ingressos ---------------------------------
15 000,00 (700) Vendes de
mercaderies
arrendaments
a (129) Resultat de 17 500,00
l’exercici
----------------------------------------- Assentament de tancament ----------------------------------
10 000,00 (400) Proveïdors
d’immobilitzat a
c/t
3250,00 (129) Resultat de
l’exercici
naturals
(213) Maquinària 15 000,00
(216) Mobiliari 10 000,00
(217) Equips per a 800,00
processos
d’informació
(430) Clients 8000,00
(570) Caixa, € 5600,00
(572) Bancs c/c 46 250,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
19
ACTIU
Actiu no Corrent 230 800,00
Immobilitzat material 25 000,00

(213) Maquinària 10 000,00
(216) Mobiliari 800,00
(217) Equips per a processos d’informació
Existències 3000,00
(300) Mercaderies
Deutors comercials 8000,00
(430) Clients
Efectiu 5600,00
(570) Caixa, € 46 250,00
(572) Bancs c/c



(129) Resultat de l’exercici 3250,00
(400) Proveïdors 10 000,00

(523) Proveïdors d’immobilitzat a curt termini 400,00
20
Llibre Major
Comptes d’Actiu

(A) 25 000,00 25 000,00 (C) (A) 180 000,00 180 000,00 (C)
25 000,00 25 000,00 180 000,00 180 000,00
D (213) Maquinària H D (216) Mobiliari H

(A) 15 000,00 15 000,00 (C) (A) 10 000,00 10 000,00 (C)
15 000,00 15 000,00 10 000,00 10 000,00

(A) 5000,00 5000,00 (9) (A) 12 000,00 12 000,00 (8)
(9) 3000,00 3000,00 (C) (7) 8000,00 8000,00 (C)
8000,00 8000,00 20 000,00 20 000,00

(A) 8000,00 400,00 (2) (A) 35 000,00 2000,00 (1)
2000,00 (4) (4) 2000,00 250,00 (3)
5600,00 (C) (6) 2500,00 10 000,00 (5)
8000,00 8000,00 (7) 7000,00 46 250,00 (C)
(8) 12 000,00
58 500,00 58 500,00
(217) Equips per a processos

D H
d’informació
(2) 800,00 800,00 (C)
800,00 800,00
21

(C) 280 000,00 280 000,00 (A) (5) 10 000,00 10 000,00 (A)
280 000,00 280 000,00 (C) 10 000,00 10 000,00 (1)
20 000,00 20 000,00
(523) Proveïdors d’immobilitzat

D H D (129) Resultat de l’exercici H
a c/t
(C) 400,00 400,00 (2) (RG) 14 250,00 17 500,00 (RI)
400,00 400,00 (C) 3250,00
17 500,00 17 500,00
Comptes de despeses
D (600) Compres de mercaderies H D (628) Subministraments H

(1) 12 000,00 12 000,00 (RG) (3) 250,00 250,00 (RG)
12 000,00 12 000,00 250,00 250,00
(610) Variació d’existències

D H
de mercaderies
(9) 5000,00 3000,00 (9)
2000,00 (RG)
5000,00 5000,00
Comptes d’ingressos

(RI) 15 000,00 15 000,00 (7) (RI) 2500,00 2500,00 (6)
15 000,00 15 000,00 2500,00 2500,00
22
SUMES SALDOS
NÚM. CTE. NOM DE COMPTE
DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR
25 000,00 € 0,00 € 25 000,00 € 0,00 €
210 Terrenys i béns naturals
180 000,00 € 0,00 € 180 000,00 € 0,00 €
211 Construccions
15 000,00 € 0,00 € 15 000,00 € 0,00 €
213 Maquinària
10 000,00 € 0,00 € 10 000,00 € 0,00 €
216 Mobiliari
8000,00 € 5000,00 € 3000,00 € 0,00 €
300 Mercaderies
20 000,00 € 12 000,00 € 8000,00 € 0,00 €
430 Clients
8000,00 € 2.400,00 € 5600,00 € 0,00 €
570 Caixa, €
58 500,00 € 12 250,00 € 46 250,00 € 0,00 €
572 Bancs c/c
Equips per a processos 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00 €
217 d’informació
0,00 € 280 000,00 € 0,00 € 280 000,00 €
100 Capital social
10 000,00 € 20 000,00 € 0,00 € 10 000,00 €

400 Proveïdors
0,00 € 400,00 € 0,00 € 400,00 €
523 Proveïdors d’immobilitzat a c/t
12 000,00 € 0,00 € 12 000,00 € 0,00 €
600 Compres de mercaderies
250,00 € 0,00 € 250,00 € 0,00 €
628 Subministraments
5000,00 € 3000,00 € 2000,00 € 0,00 €
Variació d’existències de
610 mercaderies
0,00 € 15 000,00 € 0,00 € 15 000,00 €
700 Vendes de mercaderies
0,00 € 2.500,00 € 0,00 € 2500,00 €
752 Ingressos per arrendaments
TOTAL 352 550,00 € 352 550,00 € 307 900,00 € 307 900,00 €
23
2·· La societat MERCATS, SA presenta el dia 1 de gener de l’any 20X7 la

següent situació patrimonial:
– L’immoble en què està ubicada l’empresa està valorat en 250 000 €, el

10 % dels quals correspon al valor del sòl.
– Compta amb mobiliari divers que està valorat en 15 000 €.
– Els ordinadors i altres equips electrònics estan valorats en 4500 €.
– Els diners de la caixa de l’empresa ascendeixen a 5200 €.
– Té dipositats en diversos comptes corrents a nom de l’empresa 25 600

€.
– Té factures pendents de cobrament per import de 8000 €.
– Té factures pendents de pagament per valor de 5800 €.
– Compta amb existències de mercaderies al magatzem valorades en

10 200 €.
1. Ven mercaderies per 10 000 €, en cobra un 15% mitjançant transferència

bancària i la resta queda pendent de cobrament.
2. Demana un préstec bancari de 5000 € a retornar en 9 mesos que ingressa en

el compte corrent bancari.
3. Cobra mitjançant xec el deute dels clients que apareixen en l’assentament

d’obertura.
4. Compra un vehicle per 15 000 €, lliura per transferència bancària l’import del
préstec rebut i la resta es compromet a pagar-ho d’aquí a 8 mesos.
5. Compra mercaderies per 6000 €, paga un 50% mitjançant transferència

bancària i la resta queda pendent de pagament.
6. Paga per banc la factura de l’aigua, que ascendeix a 90 €.
7. Retira del compte corrent bancari 1000 € i els ingressa a la caixa de

l’empresa.
8. Cobra per banc els interessos del compte corrent bancari, que ascendeixen
a 60 €.
9. Les existències finals de mercaderies ascendeixen a 7700 €.
Amb la informació proporcionada, realitza totes les operacions que formen el

cicle comptable.
24

ACTIU

(216) Mobiliari 4500,00
(217) Equips per a processos d’informació
Existències 10 200,00
(300) Mercaderies
(430) Clients
Efectiu 5200,00
(570) Caixa, € 25 600,00
(572) Bancs c/c

Passiu Corrent 5800,00
25
Llibre Diari
------------------------------------------ Assentament d’obertura -----------------------------------

naturals
15 000,00 (216) Mobiliari
4500,00 (217) Equips per a
processos
d’informació
8000,00 (430) Clients
5200,00 (570) Caixa, €
25 600,00 (572) Bancs c/c
---------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------
1500,00 (572) Bancs c/c
8500,00 (430) Clients
a (700) Vendes de 10 000,00
mercaderies
---------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------
5000,00 (572) Bancs c/c
a (520) Deutes a c/t amb 5000,00
entitats de crèdit
---------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------
8000,00 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 8000,00
---------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------
15 000,00 (218) Elements de
transport
a (572) Bancs c/c 5000,00
(523) Proveïdors 10 000,00
---------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------
6000,00 (600) Compres de
mercaderies
a (572) Bancs c/c 3000,00
---------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------
a (572) Bancs c/c 90,00
---------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------
1000,00 (570) Caixa, €
a (572) Bancs c/c 1000,00
26
---------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------
60,00 (572) Bancs c/c
a (769) Altres ingressos 60,00
financers
---------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------
de mercaderies
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
a (610) Variació 7700,00
d’existències de
mercaderies
------------------------------------- Regularització de despeses -----------------------------------
l’exercici
a (600) Compres de 6000,00
mercaderies
(610) Variació d’existències 2500,00

de mercaderies
------------------------------------ Regularització d’ingressos ---------------------------------
10 000,00 (700) Vendes de
mercaderies
60,00 (769) Altres ingressos
financers
a (129) Resultat de 10 060,00
l’exercici
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

5000,00 (520) Deutes a c/t
amb entitats de
crèdit
10 000,00 (523) Proveïdors
d’immobilitzat a
c/t
l’exercici
naturals
(216) Mobiliari 15 000,00
(217) Equips per a 4500,00
processos
d’informació
(218) Elements de 15 000,00
transport
27
(430) Clients 8500,00

(570) Caixa, € 6200,00
(572) Bancs c/c 31 070,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
ACTIU

(216) Mobiliari 4500,00
(217) Equips per a processos d’informació 15 000,00
(218) Elements de transport

Existències 7700,00
(300) Mercaderies
(430) Clients
Efectiu 6200,00
(570) Caixa, € 31 070,00
(572) Bancs c/c

Patrimoni net i Passiu
312 700,00
(100) Capital social 1470,00
(129) Resultat de l’exercici

8800,00
(520) Deutes a c/t amb entitats de crèdit 10 000,00
(523) Proveïdors d’immobilitzat a curt termini
28
Llibre Major
Comptes d’Actiu

(A) 25000,00 25 000,00 (C) (A) 225 000,00 225 000,00 (C)
25000,00 25000,00 225 000,00 225 000,00

D (216) Mobiliari H D H
d’informació
(A) 15000,00 15 000,00 (C) (A) 4.500,00 4500,00 (C)
15000,00 15 000,00 4.500,00 4500,00

(A) 10 200,00 10 200,00 (9) (A) 8000,00 8000,00 (3)
(9) 7700,00 7700,00 (C) (1) 8500,00 8500,00 (C)
17 900,00 1900,00 16 500,00 16 500,00

(A) 500,00 6200,00 (C) (A) 25 600,00 5000,00 (4)

(7) 1000,00 (1) 1500,00 3000,00 (5)
6.200,00 6200,00 (2) 5000,00 90,00 (6)
(3) 8000,00 1000,00 (7)
(8) 60,00 31 070,00 (C)
40 160,00 40 160,00
D (218) Elements de transport H

(4) 15 000,00 15 000,00 (C)
15 000,00 15 000,00
29

(C) 312 700,00 312 700,00 (A) (C) 8800,00 5800,00 (A)
312 700,00 312 700,00 3000,00 (5)
8800,00 8800,00
D (520) Deutes a c/t amb entitats de crèdit H D (523) Proveïdors d’immobilitzat a c/t H
(C) 5000,00 5000,00 (2) (C) 10 000,00 10 000,00 (4)
5000,00 5000,00 10000,00 10 000,00
D (129) Resultat de l’exercici H

(RG) 8590,00 10 060,00 (RI)
(C) 1470,00
10 060,00 10 060,00
Comptes de despeses
D (600) Compres de mercaderies H D (628) Subministraments H

(5) 6000,00 6000,00 (RG) (6) 90,00 90,00 (RG)
6000,00 6000,00 90,00 90,00
(610) Variació d’existències de

D H
mercaderies
(9) 10 200,00 7700,00 (9)
2500,00 (RG)
10 200,00 10 200,00
D (700) Vendes de mercaderies H D (769) Altres ingressos financers H

(RI) 10 000,00 10 0 0 0 ,00 (1) (RI) 60,00 60,00 (8)
10 000,00 10 000,00 60,00 60,00
30
NÚM. SUMES SALDOS

NOM DE COMPTE
CTE. DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR
210 Terrenys i béns naturals 25 000,00 € 0,00 € 25000,00 € 0,00 €
211 Construccions 225 000,00 € 0,00 € 225 000,00 € 0,00 €
216 Mobiliari 15 000,00 € 0,00 € 15 000,00 € 0,00 €

Equips per a processos
217 d’informació 4500,00 € 0,00 € 4500,00 € 0,00 €
218 Elements de transport 15 000,00 € 0,00 € 15 000,00 € 0,00 €
300 Mercaderies 17 900,00 € 10 200,00 € 7700,00 € 0,00 €
430 Clients 16 500,00 € 8000,00 € 8500,00 € 0,00 €
570 Caixa, € 6200,00 € 0,00 € 6200,00 € 0,00 €

572 Bancs c/c 40 160,00 € 9090,00 € 31 070,00 € 0,00 €
100 Capital social 0,00 € 312 700,00 € 0,00 € 312 700,00 €
400 Proveïdors 0,00 € 8800,00 € 0,00 € 8800,00 €

Deutes a c/t amb entitats
520 de crèdit 0,00 € 5000,00 € 0,00 € 5000,00 €
Proveïdors d’immobilitzat a
523 c/t 0,00 € 10 000,00 € 0,00 € 10 000,00 €
600 Compres de mercaderies 6000,00 € 0,00 € 6000,00 € 0,00 €
628 Subministraments 90,00 € 0,00 € 90,00 € 0,00 €

610 mercaderies 10 200,00 € 7700,00 € 2500,00 € 0,00 €
700 Vendes de mercaderies 0,00 € 10 000,00 € 0,00 € 10 000,00 €
769 Altres ingressos financers 0,00 € 60,00 € 0,00 € 60,00 €
TOTAL 381 550,00 € 381 550,00 € 346 560,00 € 346 560,00 €
31
Cas pràctic de recapitulació

L’empresa COMPORTA, SA presenta el dia 1 de gener de l’any 20X9 la següent
Pàgina 89
situació patrimonial
– L’edifici en el qual l’empresa desenvolupa la seva activitat està valorat en 400

000 €, el 10 % dels quals correspon al valor del terreny.
– El valor dels mobles de l’empresa ascendeix a 25 000 €.
– L’empresa compta amb una furgoneta de repartiment valorada en 20 000 €.
– Els ordinadors i altres equips electrònics arriben a un valor de 5000 €.
– Les existències de mercaderies en magatzem estan valorades en 15 000 €.
– Té pendent de cobrament deutes per vendes per valor de 14 000 €.
– Té pendent de pagament deutes per compres per valor de 6000 €.

– Els diners dipositats a la caixa de l’empresa ascendeixen a 12 000 €.
– Els diners dipositats en un compte corrent a nom de l’empresa sumen

50 000 €.
1. Compra mercaderies per 12 000 €, que paga mitjançant el compte corrent

bancari.
2. Per la reparació d’una màquina paga 400 € mitjançant transferència

bancària.
3. Paga el deute del proveïdor de l’assentament d’obertura mitjançant xec

bancari.
4. Ven mercaderies per 15 000 €, cobra 5000 € mitjançant transferència

bancària i la resta queda pendent de cobrament.
5. Paga per banc el rebut de l’aigua, que ascendeix a 250 €.
6. Demana un préstec al banc de 4000 € a retornar en 5 mesos, que ingressa en

el compte corrent bancari.
7. Compra una taula i dues cadires per a un despatx per un import de 3000 €,
paga un 50 % mitjançant transferència bancària i la resta es deixa a deure a
6 mesos.
8. Realitza una campanya publicitària, que ascendeix a 1000 €.
9. Compra un cotxe per al director de l’empresa valorat en 29 000 €, lliura

l’import del préstec rebut per transferència bancària i la resta es
compromet a pagar-ho d’aquí a 10 mesos.
10. Compra mercaderies per 4000 €, paga un 25 % mitjançant xec i la resta

queda pendent de pagament.
32
11. Extreu 2000 € del compte corrent bancari i els ingressa a la caixa de
l’empresa.
12. Cobra els deutes dels clients de l’assentament d’obertura mitjançant xec
bancari.
13. Cobra per banc els interessos del compte corrent bancari, que ascendeixen
a 30 €.
14. Ven mercaderies per 15 000 €, que cobra mitjançant el compte corrent
bancari.
15. Paga mitjançant transferència bancària la nòmina del personal de

l’empresa, que ascendeix a 1800 €.
16. Les existències finals de mercaderies ascendeixen a 10 000 €.
Amb la informació proporcionada, realitza totes les operacions que formen el

cicle comptable.
33
ACTIU
(216) Mobiliari 25 000,00
Existències
Deutors comercials
(430) Clients 14 000,00
Efectiu
(570) Caixa, € 12 000,00
(572) Bancs c/c 50 000,00

Patrimoni net 535 000,00
Passiu corrent 6000,00
34
Llibre Diari
----------------------------------------- Assentament d’obertura --------------------------------------

naturals
25 000,00 (216) Mobiliari
5000,00 (217) Equips per a
processos
d’informació
20 000,00 (218) Elements de
transport
14 000,00 (430) Clients
12 000,00 (570) Caixa, €
50 000,00 (572) Bancs c/c
---------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------
12 000,00 (600) Compres de

mercaderies
a (572) Bancs c/c 12 000,00
---------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------
400,00 (622) Reparacions i
conservació
a (572) Bancs c/c 400,00
---------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------
a (572) Bancs c/c 6000,00
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
35
--------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------
5000,00 (572) Bancs c/c
10 000,00 (430) Clients
a (700) Bancs c/c 15 000,00
---------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------
a (572) Bancs c/c 250,00
---------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------
4000,00 (572) Bancs c/c
a (520) Deutes a c/t amb 4000,00
entitats de crèdit
---------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------
3000,00 (216) Mobiliari
a (572) Bancs c/c 1500,00
---------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------
1000,00 (627) Publicitat, propaganda i
a (410) Creditors per 1000,00
prestacions de
serveis
---------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------
29 000,00 (218) Elements de
transport
a (572) Bancs c/c 4000,00
(523) Proveïdors 25 000,00
--------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------
4000,00 (600) Compres de
mercaderies
(572) Bancs c/c 1000,00
a (400) Proveïdors 3000,00
--------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------
2000,00 (570) Caixa, €
a (572) Bancs c/c 2000,00
--------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------
14 000,00 (572) Bancs c/c
a (430) Clients 14 000,00
--------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------
30,00 (572) Bancs c/c
a (769) Altres ingressos 30,00
financers
36
--------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------
15 000,00 (572) Bancs c/c
a (700) Vendes de 15 000,00
mercaderies
--------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------
1800,00 (640) Sous i salaris
a (572) Bancs c/c 1800,00
--------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------
de mercaderies
---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
a (610) Variació
d’existències de 10 000,00
mercaderies
------------------------------------- Regularització de despeses -----------------------------------
24 (129) Resultat de
450,00 l’exercici
a (600) Compres de 16 000,00

mercaderies
(622) Reparacions i 400,00
conservació
(627) Publicitat, 1000,00
propaganda i
(640) Sous i salaris 1800,00
(610) Variació d’existències 5000,00
de mercaderies
----------------------------------- Regularització d’ingressos ---------------------------------
30 000,00 (700) Vendes de
mercaderies
30,00 (769) Altres ingressos
financers
a (129) Resultat de 30 030,00
l’exercici
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
37

4000,00 (520) Deutes a c/t amb
entitats de crèdit
26 500,00 (523) Proveïdors
d’immobilitzat a
c/t
1000,00 (410) Creditors per
prestacions de
serveis
l’exercici

naturals
(216) Mobiliari 8 000,00
(217) Equips per a 5000,00
processos
d’informació
(218) Elements de 49 000,00
transport
(430) Clients 10 000,00
(570) Caixa, € 14 0 0 0 ,00
(572) Bancs c/c 59 080,00
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
38
ACTIU
(216) Mobiliari 28 000,00
Existències
Deutors comercials
(430) Clients 10 000,00
Efectiu
(570) Caixa, € 14 000,00
(572) Bancs c/c 59 080,00

(129) Resultat de l’exercici 5580,00
(410) Creditors per prestacions de serveis 1000,00
(520) Deutes a c/t amb entitats de crèdit 4000,00
(523) Proveïdors d’immobilitzat a curt termini 26 500,00
39
Llibre Major
Comptes d’Actiu

(A) 40 000,00 40 000,00 (C) (A) 360 0 0 0 ,00 360 000,00 (C)
40 000,00 40 000,00 360 000,00 360 000,00

D (216) Mobiliari H D H
d’informació
(A) 25 0 0 0 ,00 28 000,00 (C) (A) 5000,00 5000,00 (C)
(7) 3000,00 5000,00 5000,00
28 000,00 28 0 0 0 ,00
D (218) Elements de transport H D (300) Mercaderies H

(A) 20 000,00 49 000,00 (C) (A) 15 000,00 15 000,00 (16)
(9) 29 000,00 (16) 10 0 0 0 ,00 10 000,00 (C)
49 000,00 49 000,00 25 000,00 25 000,00
D (430) Clients H D (570) Caixa, € H

(A) 14 000,00 14 000,00 (12) (A) 12 000,00 14 000,00 (C)
(4) 10 000,00 10 000,00 (C) (11) 2000,00
24 000,00 24 000,00 14 000,00 14 000,00
D (572) Bancs c/c H

(A) 50 000,00 12 000,00 (1)
(4) 5000,00 400,00 (2)
(6) 4000,00 6000,00 (3)
(12) 14 0 0 0 ,00 250,00 (5)
(13) 30,00 1500,00 (7)
(14) 15 000,00 4000,00 (9)
1000,00 (10)
2000,00 (11)
1800,00 (15)
59 080,00 (C)
88 030,00 88 .030,00
40

(C) 53 5 000,00 53 5000,00 (A) (3) 6000,00 6000,00 (A)
53 5 000,00 53 5 000,00 (C) 3000,00 3000,00 (10)
9000,00 9000,00
D (520) Deutes a c/t amb entitats de crèdit H D (523) Proveïdors d’immobilitzat a c/t H
(C) 4000,00 4000,00 (6) (C) 26 500,00 1500,00 (7)
4000,00 4000,00 25 000,00 (9)
26 500,00 26 500,00
(410) Creditors per prestacions de

D H D (129) Resultat de l’exercici H
serveis
(C) 1000,00 1000,00 (8) (RG) 24 450,00 30 030,00 (RI)
1000,00 1000,00 (C) 5 580,00
30 030,00 30 030,00
Comptes de despeses
D (600) Compres de mercaderies H D (622) Reparacions i conservació H

(1) 12 000,00 16 000,00 (RG) (2) 400,00 400,00 (RG)
(10) 4000,00 400,00 400,00
16 000,00 16 000,00
41
(627) Publicitat, propaganda i relacions

D H D (628) Subministraments H
públiques
(8) 1000,00 1000,00 (RG) (5) 250,00 250,00 (RG)
1000,00 1000,00 250,00 250,00
(610) Variació d’existències de

D (640) Sous i salaris H D H
mercaderies
(15) 1800,00 1800,00 (RG) (16) 15 000,00 10 000,00 (16)
1800,00 1800,00 5000,00 (RG)
15 0 0 0 ,00 15 000,00
D (700) Vendes de mercaderies H D (769) Altres ingressos financers H

(RI) 30 000,00 15 000,00 (4) (RI) 30,00 30,00 (13)
15 000,00 (14) 30,00 30,00
30 000,00 30 000,00
42
NÚM. SUMES SALDOS

NOM DE COMPTE
CTE. DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR
210 Terrenys i béns naturals 40 000,00 € 0,00 € 40 000,00 € 0,00 €
211 Construccions 360 000,00 € 0,00 € 360 000,00 € 0,00 €
216 Mobiliari 28 000,00 € 0,00 € 28000,00 € 0,00 €

Equips per a processos
217 d’informació 5000,00 € 0,00 € 5000,00 € 0,00 €
218 Elements de transport 49 000,00 € 0,00 € 49 000,00 € 0,00 €
300 Mercaderies 25 000,00 € 15 000,00 € 10 000,00 € 0,00 €
430 Clients 24 000,00 € 14 000,00 € 10 000,00 € 0,00 €

570 Caixa, € 14 000,00€ 0,00 € 14 000,00 € 0,00 €
572 Bancs c/c 88 030,00 € 28 950,00 € 59 080,00 € 0,00 €
100 Capital social 0,00 € 535 000,00 € 0,00 € 535 000,00 €
400 Proveïdors 6000,00 € 9000,00 € 0,00 € 3000,00 €

Deutes a c/t amb entitats
520 de crèdit 0,00 € 4000,00 € 0,00 € 4000,00 €
Proveïdors d’immobilitzat
523 a c/t 0,00 € 26 500,00 € 0,00 € 26 500,00 €
Creditors per prestació de
410 serveis 0,00 € 1000,00 € 0,00 € 1000,00 €
600 Compres de mercaderies 16 000,00 € 0,00 € 16 000,00 € 0,00 €
622 Reparacions i conservació 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €

Publicitat, propaganda i
627 relacions públiques 1000,00 € 0,00 € 1000,00 € 0,00 €
628 Subministraments 250,00 € 0,00 € 250,00 € 0,00 €
640 Sous i salaris 1800,00 € 0,00 € 1800,00 € 0,00 €

610 mercaderies 15 000,00 € 10 000,00 € 5000,00 € 0,00 €
700 Vendes de mercaderies 0,00 € 30 000,00 € 0,00 € 30 000,00 €
769 Altres ingressos financers 0,00 € 30,00 € 0,00 € 30,00 €

TOTAL 673 480,00 € 673 480,00 € 599 530,00 € 599 530,00 €
43
Pàgina 90 Posa’t a prova

1. L’Inventari d’una empresa: d. Les seves disminucions es
registraran en el Deure i els seus
a. Només s’efectuarà a l’inici de la vida
augments, en l’Haver.
de l’empresa.
5. El compte de Variació
b. Forma part dels Comptes anuals.
d’existències:
c. És una relació detallada i
a. Podrà tenir saldo deutor o
valorada dels elements que formen
creditor.
el patrimoni d’una empresa.
b. Té sempre saldo deutor.
d. És el mateix document comptable
que el Balanç de situació. c. Té sempre saldo creditor.
2. En el Balanç de situació inicial, el d. Totes les respostes són incorrectes.

compte de Proveïdors haurà de
6. El Balanç de comprovació de
figurar en:
sumes i saldos:
a. L’Actiu no corrent.
a. S’ha de realitzar cada mes o
b. L’Actiu corrent. almenys trimestralment.
c. El Passiu no corrent. b. Té una funció informativa.
d. El Passiu corrent. c. No assegura que els fets

comptables anotats en el llibre Diari
3. En l’assentament d’obertura, el
hagin estat registrats correctament.
compte de Clients:
d. Totes les respostes són
a. Haurà de figurar en el Deure de
correctes
l’assentament.
7. En la regularització comptable:
b. Haurà de figurar en l’Haver de
l’assentament. a. Intervenen els comptes amb saldo
creditor.
c. Haurà de figurar en el Deure o en
l’Haver de l’assentament, en funció del b. Intervenen els comptes amb saldo
seu saldo. deutor.
d. No haurà de figurar en c. Es determina el resultat de

l’assentament d’obertura. l’empresa, és a dir, si ha obtingut
beneficis o pèrdues.
4. En un assentament del llibre
Diari, en comptabilitzar les d. Totes les respostes són incorrectes.
operacions de l’exercici, el compte
de Clients:
a. Només podrà aparèixer en el Deure

de l’assentament.
b. Només podrà aparèixer en l’Haver 8. Si en una empresa la suma de les

de l’assentament. despeses ascendeix a 20 000 € i la
suma dels ingressos ascendeix a 30
c. Els seus augments es registraran
000 €, el compte (129) Resultat de
en el Deure i les seves
l’exercici:
disminucions, en l’Haver.
44
a. Presentarà saldo deutor de 10 000 a. Haurà de figurar en el Deure de

€ i, per tant, beneficis. l’assentament.
b. Presentarà saldo deutor de 10 000 b. Haurà de figurar en l’Haver de

€ i, per tant, pèrdues. l’assentament.
c. Presentarà saldo creditor de 10 000 c. Haurà de figurar en el Deure o en

€ i, per tant, pèrdues. l’Haver de l’assentament, en funció
del seu saldo.
d. Presentarà saldo creditor de 10
000 € i, per tant, beneficis. d. No ha de figurar en l’assentament
de tancament.
9. En l’assentament de tancament
de la comptabilitat: 11. En el Balanç de situació, els
resultats de l’exercici apareixeran:
a. Apareixen tots els comptes utilitzats
fins al moment de la seva realització. a. Formant part del Patrimoni net amb
signe positiu.
b. Intervenen només els comptes de
Balanç. b. Formant part de l’Actiu no corrent o
del Passiu no corrent, en funció del
c. El compte (129) Resultat de
seu saldo.
l’exercici haurà de figurar en l’Haver,
juntament amb els d’Actiu. c. Formant part del Patrimoni net,

sumant o restant segons es tracti
d. Totes les respostes són correctes.
de beneficis o pèrdues.
10. En l’assentament de tancament
d. Formant part de l’Actiu no corrent si
de comptabilitat, el compte Resultat
s’hi recullen beneficis o del Passiu no
de l’exercici:
corrent si s’hi recullen pèrdues.
45

Tco20cat Sol 04 PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Tco20cat Sol 04 PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Introducció al cicle comptable

amb activitats tipus test.

– Projecte curricular i programació d’aula.

Per què dividir

Motius econòmics i financers

Balanç de situació final

Balanç de comprovació de sumes i saldos

Desenvolupament del cicle comptable

– Nau industrial: 270 000 €.

– Solar de la nau: 30 000 €.

– Una màquina: 40 000 €.

– Una furgoneta: 15 000 €.

– Productes al magatzem: 18 000 €.

– Factures pendents de pagament: 20 000 €.

– Factures pendents de cobrament: 23 000 €.

– Diners en efectiu: 7000 €.

– Diners dipositats en dos comptes bancaris: 35 000 €.

Durant l’exercici realitza les següents operacions:

1. Compra mercaderies per 9000 €, paga per banc.

2. Ven mercaderies per 15 000 €, cobra per banc.

5. Compra un vehicle per 12 000 € a pagar en 3 anys.

6. Retira de la caixa de l’empresa 3000 € i els ingressa al compte corrent

7. Cobra el deute del punt 3 mitjançant xec bancari.

8. Paga per banc 350 € pel rebut del telèfon.

9. Cobra per banc 2000 € pel lloguer d’una oficina.

10. Les existències finals de mercaderies ascendeixen a 20 000 €.

Realitza totes les operacions que formen el cicle comptable.

Balanç de situació inicial

ACTIU CORRENT 83 000,00

PATRIMONI NET I PASSIU

-------------------------------------- Assentament d’obertura -----------------------------------------

15 000,00 (572) Bancs c/c

a (700) Vendes de 15 000,00

--------------------------------- Regularització de despeses --------------------------------------

2000,00 (610) Variació

Balanç de situació final

ACTIU CORRENT 112 650,00

PATRIMONI NET I PASSIU

D (210) Terrenys i béns naturals H D (211) Construccions H

D (213) Maquinària H D (218) Element de transport H

D (300) Mercaderies H D (430) Clients H

Comptes de Patrimoni net i Passiu

D (570) Caixa, € H D (572) Bancs c/c H

D (100) Capital social H D (400) Proveïdors H

D (173) Proveïdors H D (129) Resultat de l’exercici H

D (100) Capital social H D (400) Proveïdors H

D (173) Proveïdors H D (129) Resultat de l’exercici H

D (600) Compres de mercaderies H D (629) Altres serveis H

D (700) Vendes de mercaderies H D (752) Ingressos per arrendaments H

D (610) Variació d’ex. de Mds. H

D (700) Vendes de mercaderies H D (752) Ingressos per arrendaments H

D (610) Variació d’ex. de Mds. H

Balanç de comprovació de Sumes i Saldos

NÚM. CTE. NOM DE COMPTE

210 Terrenys i béns naturals 30 000,00 € 0,00 € 30 000,00 € 0,00 €

211 Construccions 270 000,00 € 0,00 € 270 000,00 € 0,00 €

213 Maquinària 40 000,00 € 0,00 € 40 000,00 € 0,00 €

218 Element de transport 27 000,00 € 0,00 € 27 000,00 € 0,00 €

300 Mercaderies 38 000,00 € 18 000,00 € 20 000,00 € 0,00 €

430 Clients 41 000,00 € 18 000,00 € 23 000,00 € 0,00 €

570 Caixa, € 7000,00 € 3000,00 € 4000,00 € 0,00 €

572 Bancs c/c 78 000,00 € 12 350,00 € 65 650,00 € 0,00 €

100 Capital social 0,00 € 41 8000,00 € 0,00 € 418 000,00 €