Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

ÍNDEX

1. Concepte
2. Tipificació de les operacions de finançament
3. Comptabilització general
4. Comptabilització de l’obtenció de recursos financers
5. Compabilització de la devolució dels recursos
financers obtinguts i dels rendiments explícits.
Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

Departament D’Empresa - UdG 244

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

1.- TEST

1) Les inversions financeres en accions de Telefònica que una empresa ha realitzat perquè
tenia excedents de tresoreria en un moment determinat, formen part de:
a) L'actiu circulant.
b) L'actiu fix.
c) L'exigible.
d) Els fons propis.

2) Quan una empresa rep un préstec d’una entitat bancària per import de 2.000.000 PTA. a
tornar a dos anys, farem el següent assentament:
a)
2.000.000 Bancs a Inversions financeres 2.000.000
b)
2.000.000 Bancs a Finançament 2.000.000
c)
2.000.000 Inversions financeres a Bancs 2.000.000
d)
2.000.000 Finançament a Bancs 2.000.000

Departament D’Empresa - UdG 245

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

2.- Comptabilitzar les següents operacions:

1.- Es constitueix una societat anònima amb un capital de 30.000 €, representat

per 60.000 accions. Els accionistes ingressen els capital de les seves accions a
el compte corrent de la societat.

30.000 Bancs c/c. a Capital 30.000

2.- Les despeses de constitució de la nostra societat han estat de 2.000 €, que
hem pagat mitjançant xec bancari.

2.000 Despeses de Constitució a Creditors per Serveis 2.000

2.000 Creditors per Serveis a Bancs c/c. 2.000

3.- Les despeses de primer establiment són de 2.200 € de les que hem pagat
1.000 € en efectiu, i la resta amb xec bancari.

2.200 Despeses de Primer a Creditors per Serveis 2.200

Establiment

2.200 Creditors per Serveis a Caixa 1.000

a Bancs c/c. 1.200

4.- Es constitueix una societat anònima amb un capital de 50.000 €, representat per 10.000
accions. Es subscriuen en la seva totalitat i es desemborsa en un principi només el mínim exigit
per la Llei (25%). Els accionistes ingressen la part desemborsada de les seves accions a el
compte corrent de la societat.

37.500 Deutors Financers (Accionistes

per desemborsaments no
exigits)

12.500
Bancs c/c. a Capital 50.000

Departament D’Empresa - UdG 246

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

5.- Les despeses de constitució de la nostra societat han estat de 2.000 €, que hem pagat
mitjançant xec bancari.

2.000 Despeses de Constitució a Creditors per Serveis 2.000

2.000 Creditors per Serveis a Bancs c/c. 2.000

6.-Transcorregut un cert temps la societat, fent ús del dret recollit en els

estatuts, acorda exigir als accionistes un dividend passiu (desemborsament del
capital pendent) del 40% del capital. Els accionistes l'ingressen al compte
corrent de la societat.

20.000 Deutors Financers (Accionistes

per desemborsaments exigits)
a Deutors Financers (Accionistes 20.000
per desemborsaments no
exigits)

20.000 Bancs c/c. a Deutors Financers (Accionistes 20.000

per desemborsaments no
exigits)

7.- Per augmentar el capital de la societat es realitza l'emissió de 6.000 accions

de 1.400 €. Es subscriu i es desemborsa en la seva totalitat. Els accionistes
ingressen aquesta quantitat al compte corrent de la societat.

8.400.000 Bancs c/c. a Capital 8.400.000

8.- Quatre persones decideixen portar a terme la fundació simultània d'una societat anònima, amb
un capital de 40.000 €, que subscriuen en la seva totalitat a parts iguals. Acorden que tots
aportaran diners en efectiu, excepte un d'ells que aportarà 13.000 € en efectiu i un petit camió
valorat en 1.200 €.

Departament D’Empresa - UdG 247

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

En el moment de la constitució desemborsa cada soci en efectiu el mínim exigit, (25%) quedant
pendent la resta.

30.000 Deutors Financers (Accionistes

per desemborsaments no
exigits)

10.000 Bancs c/c. a Capital 40.000

9.- Dies més tard la societat exigeix els desemborsaments pendents, els accionistes
desemborsen a través del banc, tots els dividends passius pendents. L'accionista no dinerari
aporta el vehicle a la societat

30.000 Deutors Financers (Accionistes

per desemborsaments exigits)
a Deutors Financers (Accionistes 30.000
per desemborsaments no
exigits)

28.800 Bancs c/c.

1.200 Elements de Transport a Deutors Financers (Accionistes 30.000

per desemborsaments exigits)

10.- Sol·licitem a una entitat financera un préstec d'100.000 € que ens el concedeix ingressant-
nos l'import en el compte corrent, al 4% anual, a retornar en 6 mesos junt ament amb els seus
interessos.

100.000 Bancs c/c a Finançament 100.000

11.- Finalitzat el termini paguem els interessos.

2.000 Cost Finançament a Creditors Financers 2.000

2.000 Creditors Financers a Bancs c/c. 2.000

12.- Finalitzat el termini retornem el capital de l'apartat 13.

Departament D’Empresa - UdG 248

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

100.000 Finançament a Bancs c/c. 100.000

13.- Demanem un crèdit bancari de 50.000 € que ens el concedeixen durant 1

any. El banc ens l'abona en el nostre compte corrent. Les despeses de
concessió del mateix pugen a 380 € que paguem a través del compte bancari.
Interès 4 %.

50.000 Bancs c/c a Finançament 50.000

380 Serveis Bancaris a Creditors per Serveis 380

380 Creditors per Serveis a Bancs c/c. 380

14.- Finalitzat el termini de l'exercici anterior paguem els interessos.

2.000 Cost Finançament a Creditors Financers 2.000

2.000 Creditors Financers a Bancs c/c. 2.000

15.- Finalitzat el termini retornem el capital de l'apartat 13.

50.000 Finançament a Bancs c/c. 50.000

16.- Rebem d'un constructor 20.000 € en efectiu en concepte de fiança, a

retornar en 30 mesos, quan ens entregui un immoble que li encarreguem.

20.000 Bancs c/c a Fiances 20.000

17.- Passat el termini de l'apartat anterior, per incompliment parcial del

constructor li retornem només 11.000 €.

20.000 Fiances a Bancs c/c 11.000

a Resultats Extraordinaris 9.000

18.- Rebem d'un llogater una fiança que cobreixi les possibles responsabilitat
del lloguer d'un local, per un import de 10.000 €

Departament D’Empresa - UdG 249

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

10.000 Bancs c/c a Fiances 10.000

19.- Al cap de 16 mesos, finalitzat el contracte de lloguer procedim a la

devolució de la fiança.

10.000 Fiances a Bancs c/c 10.000

20.- El dia 01/01/ 19X0 demana un crèdit a una Entitat de finançament per valor de 100.000 €
amb un termini de 1 any amb un interès del 5% anual .
La devolució del capital més els
interessos es realitza trimestralment. El crèdit es concedit i abonat en compte
corrent el mateix dia.

100.000 Bancs c/c a Finançament 100.000

21.- Comptabilitzar la devolució de la primera quota.

5.000 Cost Finançament a Creditors Financers 5.000

5.000 Creditors Financers a Bancs c/c. 5.000

25.000 Finançament a Bancs 25.000

22.- Comptabilitzar la devolució de la segona quota.

3.750 Cost Finançament a Creditors Financers 3.750

3.750 Creditors Financers a Bancs c/c. 3.750

25.000 Finançament a Bancs 25.000

23.- Comptabilitzar la devolució de la tercera quota.

2.500 Cost Finançament a Creditors Financers 2.500

2.500 Creditors Financers a Bancs c/c. 2.500

25.000 Finançament a Bancs 25.000

Departament D’Empresa - UdG 250

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

24.- Comptabilitzar la devolució de la quarta quota.

1.250 Cost Finançament a Creditors Financers 1.250

1.250 Creditors Financers a Bancs c/c. 1.250

25.000 Finançament a Bancs 25.000

25.- El dia 01/01/ 19X0 demanem un crèdit a una Entitat de finançament per valor de 400.000 €
El crèdit es concedit. El desemborsament es realitza de manera progressiva i
proporcional durant el pròxims quatre mesos. El primer desemborsament es
abonat en compte corrent el mateix dia. L'empresa realitza una comptabilització
progressiva.

100.000 Bancs c/c a Finançament 100.000

26.- Comptabilitzar la resta d'operacions fins que el crèdit sigui desemborsat en la seva totalitat.

Per el segon mes:

100.000 Bancs c/c a Finançament 100.000

Per el tercer mes:

100.000 Bancs c/c a Finançament 100.000

Per el quart mes:

100.000 Bancs c/c a Finançament 100.000

27.- Comptabilitzar l'operació de l'apartat 25 amb comptabilització global.

100.000 Bancs c/c a Finançament 400.000

300.000 Deutors Financers

28.- Comptabilitzar les mateixes operacions de l'apartat 26 però amb comptabilització global.

Departament D’Empresa - UdG 251

Tema 11: Comptabilització de les operacions de finançament

Per el segon mes:

100.000 Bancs c/c a Deutors Financers 100.000

Per el tercer mes:

100.000 Bancs c/c a Deutors Financers 100.000

Per el quart mes:

100.000 Bancs c/c a Deutors Financers 100.000

29.- Una societat anònima té un capital de 25.000 € i procedeix, d'acord amb la

Junta d'Accionistes a una reducció del seu capital en 10.000 €. La devolució
d'aquesta part del capital reduït es realitza amb xec bancari.

10.000 Capital a Bancs c/c 10.000

30.- Paguem al Banc la primera quota mensual d'un préstec que ens va ésser concedit per un
import de 5.400 € a 1 any, amb un interès del 3%.

450 Finançament

163 Cost Finançament a Bancs c/c 613

Departament D’Empresa - UdG 252