Cicle Superior d’Administració i Finances

Mòdul de Comptabilitat i Fiscalitat

Alumna: Mireia Fernández Olaso - CIPFP Misericòrdia Curs 2023/24

TASCA AVALUABLE U.3

COMPTABILITAT I FISCALITAT

SUPOSAT 1
Comptabilitza els següents moviments de l'empresa FRS.S, A:

1. L'1 d'abril realitza una venda de mercaderies per import de 13.500 €. En factura li
inclou unes despeses de transport per import de 140 €, a més d'aplicar-li també
en factura un descompte comercial del 2%. (IVA 21%). L'operació es documenta
en una lletra de canvi a 3 mesos.

Per a comptabilitzar aquesta operació, primer cal calcular l’import net de la venda,
les despeses de transport i l’IVA.

L’import net de la venda és de 13.500 € menys el 2% de descompte comercial, que

és de 270 €. Per tant, l’import net de la venda és de 13.230 €.
A aquest import, cal afegir les despeses de transport de 140 €, la qual cosa dona un
total de 13.370 €.
Finalment, cal calcular l’IVA del 21% sobre aquest import, que és de 2.807,7 €.
Per tant, l’import total de la lletra de canvi és de 16.177,7 €.

Ara podem registrar aquesta operació en el llibre diari de la següent manera:

Data Compte Deure Haver

01/04 Clients 16.177,7 €

01/04 Venda de mercaderies 13.230 €

01/04 Despeses de transport 140 €

01/04 IVA suportat 2.807,7 €

2. L'empresa porta aqueix mateix dia la lletra al banc a descomptar, aquest li cobra
uns interessos de 370 € i unes despeses de 230 €.

Quan l’empresa porta la lletra al banc per a descomptar, el banc cobra uns
interessos i unes despeses. Aquests són els assentaments que es podrien fer:

1
Cicle Superior d’Administració i Finances
Mòdul de Comptabilitat i Fiscalitat
Alumna: Mireia Fernández Olaso - CIPFP Misericòrdia Curs 2023/24

Data Compte Deure Haver

01/04 Bancs 15.577,7 €

01/04 Clients 16.177,7 €

01/04 Despeses d’interessos 370 €

01/04 Despeses bancàries 230 €

En aquest cas, l’import de la lletra de canvi (16.177,7 €) es redueix pels interessos

(370 €) i les despeses (230 €) que cobra el banc, resultant en un import net de
15.577,7 € que l’empresa rep del banc.

3. Arribat el venciment, l'1 de juliol, el client no paga, cobrant el banc 80 € per les
despeses de devolució.

Quan el client no paga a la data de venciment, l’empresa ha de registrar aquest fet.

A més, el banc cobra a l’empresa una despesa de devolució. Aquests són els
assentaments que es podrien fer:

Data Compte Deure Haver

01/07 Clients efectes a cobrar 16.177,7 €

01/07 Bancs 16.177,7 €

01/07 Despeses bancàries 80 €

01/07 Bancs 80 €

4. Lloc en contacte amb el client anterior, aquest li sol·licita a FRS que li emeta una
nova lletra a 30 dies, que accepta incloent les despeses de devolució i interessos
per 110 €.

Quan el client sol·licita una nova lletra incloent les despeses de devolució i els
interessos, l’empresa ha de registrar aquesta nova obligació. Aquests són els
assentaments que es podrien fer:

2
Cicle Superior d’Administració i Finances
Mòdul de Comptabilitat i Fiscalitat
Alumna: Mireia Fernández Olaso - CIPFP Misericòrdia Curs 2023/24

Data Compte Deure Haver

01/07 Clients 16.367,7 €

01/07 Clients efectes a cobrar 16.177,7 €

01/07 Interessos de demora 110 €

01/07 Despeses bancàries 80 €

5. L'empresa aqueix mateix dia porta la lletra a gestió de cobrament.

Quan l’empresa porta la lletra a gestió de cobrament, aquesta acció es pot

registrar en el llibre diari de la següent manera:

Data Compte Deure Haver

01/07 Clients efectes a cobrar 16.367,7 €

01/07 Clients 16.367,7 €

6. Arribat el venciment el client paga, i el banc cobra un 1% del nominal com a

despeses de gestió més IVA.

Quan el client paga a la data de venciment, l’empresa ha de registrar aquest

pagament. A més, el banc cobra a l’empresa un 1% del nominal com a despeses de
gestió més IVA. Aquests són els assentaments que es podrien fer:

- L’1% del nominal (16.367,7 €), que és de 163,68 €.

- L’IVA del 21% sobre aquest import, que és de 34,37 €.
- L’import total de les despeses de gestió més IVA és de 198,05 €

3
Cicle Superior d’Administració i Finances
Mòdul de Comptabilitat i Fiscalitat
Alumna: Mireia Fernández Olaso - CIPFP Misericòrdia Curs 2023/24

Data Compte Deure Haver

01/08 Bancs 16.169,65 €

01/08 Clients efectes a cobrar 16.367,7 €

01/08 Despeses bancàries 163,68 €

01/08 Bancs 163,68 €

01/08 IVA suportat 34,37 €

01/08 Bancs 34,37 €

SUPOSAT 2
Comptabilitza totes les operacions que realitza l'empresa K, S. a. respecte a la seua cartera
de valors.

L'empresa K, S. a. compra l'1 de juny del X8 un paquet d'accions en les següents condicions:

150 accions de 5 euros de valor nominal al 300%de la societat *PM, SA. Les despeses de
l'operació ascendeixen a 90 euros. Està pendent d'exigir un 50% del nominal de les accions.
Aquesta compra es qualifica com a actiu financer a cost.

200 accions de 9 euros de valor nominal al 150% de la societat G, S. a. Aquesta compra es

qualifica com a actiu financer mantingut per a negociar. Les despeses de l'operació
ascendeixen a 60 euros.

L'1 de juliol del X8 es realitzen les següents operacions

Es venen la meitat de les accions classificades com mantingudes per a negociar per import de
1.500 euros. Les despeses derivades de la venda ascendeixen a 80 euros.

Es rep un dividend de les accions que li queden mantingudes per a negociar de 2€ per acció.
(retenció 19%)

La societat *PM, SA exigeix el desemborsament pendent i la societat el fa efectiu en el

termini d'un mes.

A 31 de desembre de l'exercici X8 els imports recuperables de les accions en cartera són els
següents: 31/12/X8

4
 Cicle Superior d’Administració i Finances
Mòdul de Comptabilitat i Fiscalitat
Alumna: Mireia Fernández Olaso - CIPFP Misericòrdia Curs 2023/24

- Accions de PM, SA (a cost) = 2.100

- Accions de G, S.A. (negociació) = 1.550

L'1 de gener del X9 es venen les accions de G, S. a. classificades com mantingudes per a
negociar per import de 1.560 euros.

A 31 de desembre de l'exercici X9 els valors raonables de les accions en cartera són els
següents: 31/12/X9

Accions de *PM, SA. (cost) = 2.400

El 10 de gener del X10 es venen les accions de *PM, S. a. classificades en la cartera a cost per
import de 2.700 euros.

Data Compte Deure Haver

01/06/X8 Inversions financeres a cost 2.250 €

01/06/X8 Bancs 2.250 €

01/06/X8 Inversions financeres a negociar 2.700 €

01/06/X8 Bancs 2.700 €

01/07/X8 Bancs 1.420 €

01/07/X8 Inversions financeres a negociar 1.500 €

01/07/X8 Despeses bancàries 80 €

01/07/X8 Bancs 80 €

01/07/X8 Bancs 200 €

01/07/X8 Ingressos de participacions en el patrimoni

net 200 €

01/07/X8 Inversions financeres a cost 1.125 €

01/07/X8 Bancs 1.125 €

31/12/X8 Deteriorament de valor d’inversions 150 €

financeres a cost

31/12/X8 Inversions financeres a cost 150 €

5
 Cicle Superior d’Administració i Finances
Mòdul de Comptabilitat i Fiscalitat
Alumna: Mireia Fernández Olaso - CIPFP Misericòrdia Curs 2023/24

31/12/X8 Deteriorament de valor d’inversions 150 €

financeres a negociar

31/12/X8 Inversions financeres a negociar 150 €

01/01/X9 Bancs 1.560 €

01/01/X9 Inversions financeres a negociar 1.550 €

01/01/X9 Deteriorament de valor d’inversions

financeres a negociar 10 €

31/12/X9 Inversions financeres a cost 300 €

31/12/X9 Deteriorament de valor d’inversions

financeres a cost 300 €

10/01/X10 Bancs 2.700 €

10/01/X10 Inversions financeres a cost 2.400 €

10/01/X10 Deteriorament de valor d’inversions

financeres a cost 300 €

SUPOSAT 3
Comptabilitza les següents operacions de moneda estrangera de l'empresa K, S.A.:

1. El 26/02/2016 importa mercaderies d'Austràlia a crèdit de 3 mesos, per 7.500 dòlars

australians a un canvi de 1,602 euros/dòlar més 600€ de drets aranzelaris i altres
despeses de transport i gestió més IVA. Les despeses, IVA i drets aranzelaris es
paguen pel seu compte corrent bancari. Als tres mesos paga el deute amb el
proveïdor sent el canvi a 1,635 euros/dòlar.

Data Compte Deure Haver

26/02/2016 Compres 12.015 €

26/02/2016 IVA suportat 126 €

6
Cicle Superior d’Administració i Finances
Mòdul de Comptabilitat i Fiscalitat
Alumna: Mireia Fernández Olaso - CIPFP Misericòrdia Curs 2023/24

26/02/2016 Proveïdors, efectes a 12.141 €

pagar en moneda
estrangera

26/02/2016 Bancs 726 €

En aquest cas, l’import de les mercaderies és de 7.500 dòlars australians, que es

converteixen a euros a un canvi de 1,602 euros/dòlar, resultant en un import de
12.015 €. A més, l’empresa paga 600 € de drets aranzelaris i altres despeses de
transport i gestió més IVA, que es registren en el compte de Compres i en el compte
de IVA suportat, respectivament. L’import total del deute amb el proveïdor és de
12.141 €, que es registra en el compte de Proveïdors, efectes a pagar en moneda
estrangera.

2. El 30/10/2017 exporta a crèdit de 6 mesos mercaderies a Suïssa per 25.000 francs

suïssos a un canvi de 1,5714 francs/euro. El transport al seu càrrec ascendeix a 240
més IVA que paga pel seu compte corrent bancari. Al 31/12 el canvi del franc és
1,5424 francs/euro.

Data Compte Deure Haver

26/05/2016 Proveïdors, efectes a pagar en moneda 12.141 €

estrangera

26/05/2016 Bancs 12.141 €