COMPONENTS DEL PLA FINANCER.

El pla financer es compon de tres parts: Pla de tresoreria, compte de

resultats, i balanç provisional.

PLA DE TRESORERIA

L’objectiu del pla de tresoreria és preveure si ens mancaran diners en cap

mes de l’any , i, en tal cas, planificar d’ on els traurem.
El pla de tresoreria és l’anotació per mesos de les sortides i entrades de
diners previstes. Al final de cada mes es pot saber si en sobren o si pel
contrari en manquen per fer front als pagament d’aquell mes.
Cal tenir en compte que les entrades s’anoten quan realment es fan
efectives, això vol dir, si es ven per import de 1.000 € el dia primer d’abril i
es permet al client que ens pagui el primer de maig, l’entrada s’ha d’anotar
l’u de maig, que és quan entren els diners a Caixa, i no a l’abril, que és quan
es ven.
El pas següent consisteix a restar, de les entrades, les sortides, per
obtenir la liquiditat prevista. Si el resulta és positiu, portem els diners al
compte del banc. Si és negatiu, hem de pensar d’ on els podem obtenir.

COMPTE DE RESULTATS PREVISIONAL

 
A continuació calcularem els beneficis (o pèrdues) al final de l’exercici
econòmic. Es recomanable fer-ho per als tres primers anys, ja que pot
succeir que el primer any obtinguem pèrdues. El segon any podem començar
a obtenir beneficis. Nosaltres realitzarem tan sols el quadre de comptes
de resultats per al primer any.
Amb el compte de resultat pretenem esbrinar si obtindrem beneficis o
pèrdues i procedir en conseqüència.

BALANÇ PROVISIONAL

Al final del nostre exercici econòmic hem de realitzar el balanç provisional

per saber quina és la situació patrimonial de la nostra empresa, perquè ha
estat durant un any comprant i venent, pagant els treballadors, pagant
impostos, etc, i ara toca revisar quina és la situació del patrimoni i
comprovar si té més béns que quan va començar, si té més o menys deutes,
si li deuen igual o més que abans, etc.

Quan al final de l’exercici econòmic fem el balanç, aquest ens proporciona la

següent informació:

1.El passiu ens diu d’ on hem obtingut els diners per finançar la nostra
empresa. I l’actiu ens diu en què hem gastat o invertit aquests diners. Per
tant, el passiu i l’actiu sumaran sempre el mateix.
2.El balanç ens mostra si l’empresa és o no solvent, i per tant si s’acosta o
no a la fallida.
3.A més de si és solvent, necessitem saber si l’empresa és capaç de fer
front als deutes en el moment 0en què s’hagin de fer efectius, és a dir, si té
liquiditat.
4.El balanç ens diu si la relació entre fons propis i deutes és correcta.
5.També si la proporció entre deutes a curt i llarg termini és correcta.

Casos Pràctics

Cas Pràctic 1 Elaborar el pla de tresoreria i el compte de resultats

provisional.
Nota: les quantitats no es corresponen amb la realitat, i són
intencionadament baixes per facilitar-ne el càlcul.

•El mes de gener L’Elisabet i l’Antoni una floristeria; cadascun d’ells hi

aporta 500 € de capital.
•El gener demanen un crèdit de 200 € i es comprometen a retornar 20 €
cada trimestre (és a dir, a finals de març, juny, setembre i desembre), més
12 € cada trimestre en concepte d’interessos.
•Lloguen un local amb una renda de 100 €/mes.
•Compren maquinària (actiu fix) el mes de gener per valor de 240€, a
amortitzar en un període de 10 anys.
•L’assegurança d’incendi i robatori costa 70 €/any i es paga al gener.
•Preveuen les vendes següents: gener, 50€; febrer, 1.000€; març,700€,
abril,892 €; 500 €, juny, 600€; juliol,700€; agost,400€; setembre, 300€;
octubre,600€; novembre,900€, desembre, 1 600€.
•Calculen unes despeses en publicitat de 240€; pagaran 120 € al gener i
120€ al desembre.
•Preveuen les despeses següents en mercaderia: gener, 80€; febrer, 120€;
març, 150€; abril, 155€; maig, 180€; juny, 200€; juliol, 250€; agost, 50€;
setembre, 160€; octubre, 180€; novembre, 180€; desembre, 500€. Se
suposa que vendran totes les mercaderies que comprin.
•Són dos socis treballadors; cadascun d’ells rep un sou de 100€/mes i paga a
la Seguretat Social 32€/mes.
•En concepte de tributs paguem 48€ al gener i 48€ al juliol.
•El banc, de gener ençà abona mensualment 2€ en concepte d’interès pel
compte corrent.
•En concepte de subministraments paguen 13€/mes de gener a desembre.
 

Cas Pràctic 2 Elaborar el pla de tresoreria i el compte de resultats

provisional.

Nota: les quantitats no es corresponen amb la realitat, i són

intencionadament baixes per facilitar-ne el càlcul.
z Dos socis, La Rosa i en Pere, aporten2.500€ cadascun per crear una
empresa.
z Demanen un préstec al banc de 2.000€ i es comprometen a retornar
cada any 500€ al mes de juny i a pagar 15€ en concepte d’interessos
cada mes, gener exclòs.
z En reformes gasten 7.000€; paguen 3.500€ al gener i 3.500€ al juny.
z Compren maquinària per 1.000€, que paguen al desembre, i
s’amortitza en 10 anys.
z Compren matèries primeres al gener per 434€; febrer,441;
març,509; abril, 525;maig.575; juny,577; juliol, 542;agost, 542;
setembre, 577; octubre,575; novembre,577; i desembre, 596;
total,6.471€. Al llarg de l’any, es consumeixen totes.
z Les vendes estimades segons l’estudi de mercat són les següents:
gener,1736€; febrer, 1764; març,2040€; abril, 2100; maig,2300;
juny,2310; juliol, 2170; agost,2170; setembre,2310; octubre, 2300;
novembre,23010; i desembre, 2387; total, 25897 €
z Les despeses de personal i Seguretat Social ascendeixen a:
gener,935€; febrer,935; març, 935; abril, 935; maig, 935; juny,935;
juliol, 1695; agost, 935; setembre,935; octubre,935; novembre, 935;
desembre, 1695. En total sumen 12.740 €

z A més , cada mes cal afrontar altres despeses (aigua, llum, telèfon):
gener, 1200€ febrer, 520; març, 520; abril, 520; maig, 520;
juny,520; juliol, 520; agost, 520; setembre, 520; octubre, 520;
novembre, 520; desembre, 520, en total, 6920.
Cas Pràctic 3 Elaborar el pla de tresoreria i el compte de resultats
provisional.

Nota : Les quantitats no es corresponen amb la realitat, i són

intencionadament baixes per facilitar-ne el càlcul.
z Irene aporta 700€ al gener, per crear una petita empresa.
z Demana un préstec de 500e al gener i tornarà 100€ al juny i 100€ al
desembre. Pagarà d’interessos 20€ a l’abril + 20€ a l’agost + 20€ al
desembre.
z Compra mercaderies al febrer per 400 €; deixa a deure 150 € dels
400 € al proveïdor.
z Compra maquinària al gener per valor de 400€ i l’amortitzarà en 10
anys.
z Compra un ordinador al març per 200€ i l’amortitza en 5 anys.
z Vendes: 100€ de febrer a desembre
z Lloguer:20 e de gener a desembre
z El gener diposita una fiança pel lloguer de dos mesos, això és, 40€
(que es tornarà en acabar el contracte)
z Subministrament d’aigua, llum, telèfon, etc.: 30€ cada mes, de gener
de desembre.

EL LLINDAR DE RENDIBILITAT O CÀLCUL DEL PUNT

MORT

Llindar de rendibilitat (o producció) o punt mort: quantitat mínima de

producte que s’ha de vendre per no tenir pèrdues, perquè els ingressos
totals siguin iguals als costos totals.
És a dir, la quantitat de producció venuda a partir de la qual es comença a
obtenir beneficis.
pvp= preu
Q= quantitat produïda
CF= costos fixes.
CVu= cost variable per unitat

Pmort (Q) = …… CF……….

pvp- CVu

Exemple
El senyor Muntades, empresari individual , ven robots de cuina. Els seus
costos fixos mensuals en concepte de lloguer d’una nau industrial pugen a
1000 €. Els costos variables mensuals en concepte de compres i
subministraments pugen a 500 € per cada robot que ven a 700 €.
a.Quin és el nombre de robots que ha de vendre com a mínim per començar a
obtenir beneficis?

DADES
CF = 1000 €
Pvp = 700 €
CVu = 500 €
Pmort (Q) = …… CF………. = 1000 = 5 robots.
pvp- CVu 700- 500

Per damunt de 5 robots o unitats venudes, el senyor Muntades obtindrà

beneficis.

Exercici

Una empresa produeix un producte A i vol saber quina quantitat n’ha de vendre per no
perdre diners.. Els costos fixos són de 750.000 €, els CV són de 220 €/u, i el preu de venda
és de 270 €/u
À