El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES
\OD5HVROXFLyQ13&10GHIHFKDGHMXOLRGH
TXHGHFODUDLQIXQGDGRHOUHFXUVRGHUHFRQVLGHUDFLyQ
SUHVHQWDGRFRQWUDODUHIHULGDUHVROXFLyQ
Segundo.- 5HPLWLU FRSLD GH OD SUHVHQWH UHVROXFLyQ DO
VHxRU 3UHVLGHQWH GH OD &RUWH 6XSUHPD GH -XVWLFLD GH OD
5HS~EOLFDSDUDVXFRQRFLPLHQWR\QHV
5HJtVWUHVHFRPXQtTXHVH\SXEOtTXHVH
)5$1&,6&2'(/*$'2'(/$)/25%$'$5$&&2
3UHVLGHQWH
&RQVHMR1DFLRQDOGHOD0DJLVWUDWXUD
3774-1
CONTRALORIA GENERAL
Aprueban Normas de Control Interno
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 320-2006-CG
/LPDGHRFWXEUHGH
9,672 OD +RMD GH 5HFRPHQGDFLyQ 1 
&**5GHOD*HUHQFLDGH&RQWUROGH*HVWLyQ\5LHVJRV
PHGLDQWHODFXDOVHSURSRQHODDSUREDFLyQGHODV1RUPDV
GH&RQWURO,QWHUQR\
&216,'(5$1'2  \  GH OD /H\ 1  /H\ 2UJiQLFD GHO 6LVWHPD
4XHGHFRQIRUPLGDGFRQORSUHFHSWXDGRHQHODUWtFXOR
 GH OD &RQVWLWXFLyQ 3ROtWLFD GHO 3HU~ OD &RQWUDORUtD
*HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD JR]D GH DXWRQRPtD FRQIRUPH
D VX /H\ 2UJiQLFD \ WLHQH FRPR DWULEXFLyQ VXSHUYLVDU OD
OHJDOLGDG GH OD HMHFXFLyQ GHO 3UHVXSXHVWR GHO (VWDGR GH
ODVRSHUDFLRQHVGHODGHXGDS~EOLFD\GHORVDFWRVGHODV
LQVWLWXFLRQHVVXMHWDVDFRQWURO 5HVROXFLyQ ODV PLVPDV TXH VRQ GH DSOLFDFLyQ D ODV
4XHOD/H\1/H\2UJiQLFDGHO6LVWHPD1DFLRQDO
GH&RQWURO\GHOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFDWLHQH
FRPRREMHWRSURSHQGHUDODSURSLDGR\RSRUWXQRHMHUFLFLRGHO
FRQWUROJXEHUQDPHQWDOSDUDSUHYHQLU\YHULFDUODFRUUHFWD
XWLOL]DFLyQ\JHVWLyQGHORVUHFXUVRVGHO(VWDGRHOGHVDUUROOR
SURER GH ODV IXQFLRQHV GH ORV IXQFLRQDULRV S~EOLFRV DVt
FRPR HO FXPSOLPLHQWR GH ODV PHWDV GH ODV LQVWLWXFLRQHV
VXMHWDVDFRQWUROHVWDEOHFLpQGRVHHQVXDUWtFXORTXHHO
FRQWUROJXEHUQDPHQWDOFRQVLVWHHQODVXSHUYLVLyQYLJLODQFLD
\YHULFDFLyQGHORVDFWRV\UHVXOWDGRVGHODJHVWLyQS~EOLFD
FRQ QHV GH VX PHMRUDPLHQWR D WUDYpV GH OD DGRSFLyQ GH
DFFLRQHVSUHYHQWLYDV\FRUUHFWLYDVSHUWLQHQWHVGLVSRQLHQGR
DVLPLVPR GLFKD QRUPD TXH HO FRQWURO JXEHUQDPHQWDO HV
LQWHUQR \ H[WHUQR \ VX GHVDUUROOR FRQVWLWX\H XQ SURFHVR
LQWHJUDO\SHUPDQHQWH FRQVLGHUHQ QHFHVDULDV SDUD OD DGHFXDGD UHJXODFLyQ GH
4XH HQ HVH FRQWH[WR OD GLYLVLyQ GHO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDO HQ LQWHUQR \ H[WHUQR SURSXJQD UHVSRQGHU
DGHFXDGDPHQWH D ORV UHTXHULPLHQWRV \ QHFHVLGDGHV GHO
(VWDGR HQWHQGLHQGR TXH UHVXOWD EiVLFD OD UHODFLyQ HQWUH
ODDGPLQLVWUDFLyQ\HOFRQWUROSDUDODPHMRUDGHODJHVWLyQ
S~EOLFDDOLQYROXFUDUH[SUHVDPHQWHDODVSURSLDVHQWLGDGHV
HQ OD FDXWHOD GHO SDWULPRQLR S~EOLFR SUHVFULELpQGRVH HQ
HO DUWtFXOR  GH OD /H\ 1  TXH HO FRQWURO LQWHUQR
FRPSUHQGHODVDFFLRQHVGHFDXWHODSUHYLDVLPXOWiQHD\GH
YHULFDFLyQSRVWHULRUTXHUHDOL]DODHQWLGDGVXMHWDDFRQWURO
FRQ OD QDOLGDG TXH OD JHVWLyQ GH VXV UHFXUVRV ELHQHV \
RSHUDFLRQHVVHHIHFW~HFRUUHFWD\HFLHQWHPHQWH
4XH HQ FRQFRUGDQFLD FRQ OR DQWHV VHxDODGR D
SURSXHVWDGHHVWH2UJDQLVPR6XSHULRUGH&RQWUROVHHPLWLy
332141
VX DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X RSHUDWLYD GH ODV HQWLGDGHV
LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D OD JHVWLyQ QDQFLHUD ORJtVWLFD
GH SHUVRQDO GH REUDV GH VLVWHPDV FRPSXWDUL]DGRV \ GH
YDORUHV pWLFRV HQWUH RWUDV VLHQGR TXH D SDUWLU GH GLFKR
PDUFR QRUPDWLYR ORV WLWXODUHV GH ODV HQWLGDGHV HVWiQ
REOLJDGRV D HPLWLU ODV QRUPDV HVSHFtFDV DSOLFDEOHV D VX
HQWLGDGGHDFXHUGRDVXQDWXUDOH]DHVWUXFWXUD\IXQFLRQHV
ODVTXHGHEHQVHUFRQFRUGDQWHVFRQODQRUPDWLYDWpFQLFDGH
FRQWUROTXHGLFWHOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFD
4XH PHGLDQWH HO GRFXPHQWR GH YLVWR VH SURSRQH
OD DSUREDFLyQ GH ODV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR TXH KDQ
VLGRHODERUDGDVHQDUPRQtDFRQORVFRQFHSWRV\HQIRTXHV
PRGHUQRV HVER]DGRV SRU ODV SULQFLSDOHV RUJDQL]DFLRQHV
PXQGLDOHV HVSHFLDOL]DGDV VREUH OD PDWHULD KDELHQGR
UHFLELGRDVLPLVPRORVDSRUWHVGHLQVWLWXFLRQHV\GHSHUVRQDV
YLQFXODGDVDOWHPDFRPRUHVXOWDGRGHVXSUHSXEOLFDFLyQHQ
OD SiJLQD ZHE LQVWLWXFLRQDO UHVDOWiQGRVH GH ODV PLVPDV
VX FDUiFWHU RULHQWDGRU WpFQLFR LQWHJUDO \ GLQiPLFR
VX HVWUXFWXUD EDVDGD HQ ORV FRPSRQHQWHV GH FRQWURO
UHFRQRFLGRVLQWHUQDFLRQDOPHQWHDVtFRPRODFRPSHWHQFLD
GLUHFWDTXHDVLVWHDODVHQWLGDGHVGHO(VWDGRSDUDDSUREDU
PDQWHQHU \ SHUIHFFLRQDU OD LPSODQWDFLyQ RUJDQL]DFLyQ \
IXQFLRQDPLHQWR GH VX FRUUHVSRQGLHQWH VLVWHPD GH FRQWURO
LQWHUQR
4XHHQFRQVHFXHQFLDDQGHFXPSOLUFRQHOHQFDUJR
OHJDO FRQIHULGR UHVXOWD QHFHVDULR TXH OD &RQWUDORUtD
*HQHUDO GH OD 5HSXEOLFD DSUXHEH ODV 1RUPDV GH &RQWURO
,QWHUQRODVFXDOHVWLHQHQFRPRREMHWLYRSULQFLSDOSURSLFLDUHO
IRUWDOHFLPLHQWRGHORVVLVWHPDVGHFRQWUROLQWHUQR\PHMRUDU
ODJHVWLyQS~EOLFDHQUHODFLyQDODSURWHFFLyQGHOSDWULPRQLR
S~EOLFR\DOORJURGHORVREMHWLYRV\PHWDVLQVWLWXFLRQDOHV
(QXVRGHODVDWULEXFLRQHVHVWDEOHFLGDVSRUHODUWtFXOR
1DFLRQDO GH &RQWURO \ GH OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD
5HS~EOLFD\OD5HVROXFLyQGH&RQWUDORUtD1&*
6(5(68(/9(
Artculo Primero.- $SUREDU ODV 1RUPDV GH &RQWURO
,QWHUQR FX\R WH[WR IRUPD SDUWH LQWHJUDQWH GH OD SUHVHQWH
(QWLGDGHVGHO(VWDGRGHFRQIRUPLGDGFRQORHVWDEOHFLGRSRU
OD/H\1/H\GH&RQWURO,QWHUQRGHODV(QWLGDGHV
GHO(VWDGR
Artculo Segundo.- (QFRQFRUGDQFLDFRQORGLVSXHVWR
SRUHOVHJXQGRSiUUDIRGHOD3ULPHUD'LVSRVLFLyQ7UDQVLWRULD
&RPSOHPHQWDULD\)LQDOGHOD/H\1GHMDUVLQHIHFWR
OD5HVROXFLyQGH&RQWUDORUtD1&*TXHDSUREyODV
1RUPDV7pFQLFDVGH&RQWURO,QWHUQRSDUDHO6HFWRU3~EOLFR
VXV PRGLFDWRULDV \ GHPiV QRUPDV TXH VH RSRQJDQ D OR
GLVSXHVWRHQODSUHVHQWH5HVROXFLyQ
Artculo Tercero.- /DV 8QLGDGHV 2UJiQLFDV GH OD
&RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD GH DFXHUGR D VX
FRUUHVSRQGLHQWH FRPSHWHQFLD IXQFLRQDO HODERUDUiQ \
SURSRQGUiQ ODV 'LUHFWLYDV TXH FRPSOHPHQWDULDPHQWH
PDWHULDV YLQFXODGDV DO FRQWURO LQWHUQR GH VXV UHVSHFWLYRV
iPELWRVGHDFWXDFLyQ
Artculo Cuarto.- /D *HUHQFLD &HQWUDO GH 'HVDUUROOR
\ OD (VFXHOD 1DFLRQDO GH &RQWURO VHUiQ UHVSRQVDEOHV GH
ODV DFWLYLGDGHV GH VHQVLELOL]DFLyQ FDSDFLWDFLyQ \ GLIXVLyQ
QHFHVDULDVGHODV1RUPDVGH&RQWURO,QWHUQR
Artculo Quinto.- /D SUHVHQWH 5HVROXFLyQ ULJH D
SDUWLU GH OD IHFKD GH VX SXEOLFDFLyQ HQ HO 'LDULR 2FLDO (O
3HUXDQR
5HJtVWUHVHFRPXQtTXHVH\SXEOtTXHVH
526$85%,1$0$1&,//$
9LFHFRQWUDORUD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFD
OD/H\1/H\GH&RQWURO,QWHUQRGHODV(QWLGDGHV &RQWUDORUD*HQHUDOH
GHO(VWDGRTXHUHJXODHOHVWDEOHFLPLHQWRIXQFLRQDPLHQWR
PDQWHQLPLHQWRSHUIHFFLRQDPLHQWR\HYDOXDFLyQGHOVLVWHPD CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
GH FRQWURO LQWHUQR HQ WRGDV ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR
FRQ HO SURSyVLWR GH FDXWHODU \ IRUWDOHFHU VXV VLVWHPDV NORMAS DE CONTROL INTERNO
DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV FRQ DFWLYLGDGHV GH FRQWURO
SUHYLRVLPXOWiQHR\SRVWHULRUSDUDHOGHELGR\WUDQVSDUHQWH OCTUBRE 2006
ORJURGHORVQHVREMHWLYRV\PHWDVLQVWLWXFLRQDOHVDVtFRPR
FRQWUDORVDFWRV\SUiFWLFDVLQGHELGDVRGHFRUUXSFLyQ CONTENIDO
4XH OD FLWDGD /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR HVWDEOHFH HQ VX
DUWtFXOR  TXH FRUUHVSRQGH D OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH I. INTRODUCCIN
OD 5HS~EOLFD GLFWDU OD QRUPDWLYD WpFQLFD GH FRQWURO TXH
RULHQWHODHIHFWLYDLPSODQWDFLyQ\IXQFLRQDPLHQWRGHOFRQWURO 1. ANTECEDENTES
LQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGRDVtFRPRVXUHVSHFWLYD 2. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
HYDOXDFLyQ FRQVWLWX\HQGR GLFKDV QRUPDV OLQHDPLHQWRV 3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
FULWHULRV PpWRGRV \ GLVSRVLFLRQHV SDUD OD DSOLFDFLyQ \R 4. MBITO DE APLICACIN
UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ ODV SULQFLSDOHV iUHDV GH 5. EMISIN Y ACTUALIZACIN
 El Peruano
332142 NORMAS LEGALES Lima, viernes 3 de noviembre de 2006

6. ESTRUCTURA XQDLQVWLWXFLyQSDUDRIUHFHUXQDJDUDQWtDUD]RQDEOHGHTXH
7. CARACTERSTICAS VHFXPSOHQORVVLJXLHQWHVREMHWLYRV

II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL L 3URPRYHU ODV RSHUDFLRQHV PHWyGLFDV HFRQyPLFDV
INTERNO HFLHQWHV\HFDFHVDVtFRPRORVSURGXFWRV\VHUYLFLRVFRQ
FDOLGDGGHDFXHUGRFRQODPLVLyQGHODLQVWLWXFLyQ
1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO LL3UHVHUYDUORVUHFXUVRVIUHQWHDFXDOTXLHUSpUGLGDSRU
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO GHVSLOIDUURDEXVRPDODJHVWLyQHUURU\IUDXGH
3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LLL 5HVSHWDU ODV OH\HV UHJODPHQWDFLRQHV \ GLUHFWLYDV
4. ROLES Y RESPONSABILIDADES GHOD'LUHFFLyQ\
5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO
III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
1.1. Filosofa de la Direccin
1.2. Integridad y valores ticos
1.3. Administracin estratgica
1.4. Estructura organizativa
1.5. Administracin de los recursos humanos
1.6. Competencia profesional
1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidad
1.8. rgano de Control Institucional
2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS
2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos
 ,GHQWLFDFLyQGHORVULHVJRV
2.3. La valoracin de los riesgos
2.4. Respuesta al riesgo
3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
LY(ODERUDU\PDQWHQHUGDWRVQDQFLHURV\GHJHVWLyQ
DEOHV SUHVHQWDGRV FRUUHFWD \ RSRUWXQDPHQWH HQ ORV
LQIRUPHV
'HEHIRUPXODUVH\SURPXOJDUVHXQDGHQLFLyQDPSOLD
GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR GH ORV REMHWLYRV D
DOFDQ]DU\GHODVQRUPDVDVHJXLUHQODFRQFHSFLyQGHWDOHV
HVWUXFWXUDV
/DQHFHVLGDGGHKDFHUXQDFODUDGLVWLQFLyQHQWUHGLFKDV
QRUPDV\ORVSURFHGLPLHQWRVHVSHFtFRVDVHULPSODQWDGRV
SRUFDGDLQVWLWXFLyQ
/DUHVSRQVDELOLGDGGHOD'LUHFFLyQSRUODDSOLFDFLyQ\
YLJLODQFLDGHORVFRQWUROHVLQWHUQRVHVSHFtFRVQHFHVDULRV
SDUD VXV RSHUDFLRQHV SRU VHU pVWRV XQ LQVWUXPHQWR GH
JHVWLyQ SDUD ORV FXDOHV VH GHEH GLVSRQHU GH SODQHV GH
HYDOXDFLyQSHULyGLFD
 /D FRPSHWHQFLD GH OD ()6 HQ OD HYDOXDFLyQ GH ORV
FRQWUROHVLQWHUQRVH[LVWHQWHVHQODVHQWLGDGHVVFDOL]DGDV
$VLPLVPRGRVDxRVDQWHVHQVHKDEtDSXEOLFDGR
HOGRFXPHQWR&RQWURO,QWHUQR0DUFR,QWHJUDGR,QWHUQDO
&RQWURO,QWHJUDWHG)UDPHZRUN&RPPLWWHHRI6SRQVRULQJ
3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin 2UJDQL]DWLRQVRIWKH7UHDGZD\&RPLVLyQHODERUDGR
3.2. Segregacin de funciones SRU OD &RPLVLyQ 1DFLRQDO VREUH ,QIRUPDFLyQ )LQDQFLHUD
 (YDOXDFLyQFRVWREHQHFLR )UDXGXOHQWD FRQRFLGD FRPR OD &RPLVLyQ 7UHDGZD\ /RV
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos PLHPEURVGHGLFKRJUXSRIXHURQLHO,QVWLWXWR$PHULFDQR
 9HULFDFLRQHV\FRQFLOLDFLRQHV GH &RQWDGRUHV 3~EOLFRV &HUWLFDGRV LL OD $VRFLDFLyQ
3.6. Evaluacin del desempeo $PHULFDQD GH 3URIHVRUHV GH &RQWDELOLGDG LLL HO ,QVWLWXWR
3.7. Rendicin de cuentas GH (MHFXWLYRV GH )LQDQ]DV LY HO ,QVWLWXWR GH $XGLWRUHV
3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas
3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas
3.10. Controles para las Tecnologas de la Informacin y
Comunicaciones
4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIN
COMUNICACIN
4.1. Funciones y caractersticas de la informacin
4.2. Informacin y responsabilidad
 &DOLGDG\VXFLHQFLDGHODLQIRUPDFLyQ
4.4. Los sistemas de informacin
,QWHUQRV \ Y HO ,QVWLWXWR GH &RQWDGRUHV *HUHQFLDOHV (O
FRQMXQWR GH VXV UHSUHVHQWDQWHV DGRSWy HO QRPEUH GH
&RPLWpGH2UJDQLVPRV3DWURFLQDGRUHV&262
(O ,QIRUPH &262 LQFRUSRUy HQ XQD VROD HVWUXFWXUD
FRQFHSWXDO ORV GLVWLQWRV HQIRTXHV H[LVWHQWHV HQ HO iPELWR
Y PXQGLDO\DFWXDOL]yORVSURFHVRVGHGLVHxRLPSODQWDFLyQ\
HYDOXDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR$VLPLVPR GHQH DO FRQWURO
LQWHUQR FRPR XQ SURFHVR TXH FRQVWLWX\H XQ PHGLR SDUD
ORJUDUXQQ\QRXQQHQVtPLVPR7DPELpQVHxDODTXHHV
HMHFXWDGRSRUSHUVRQDVHQFDGDQLYHOGHXQDRUJDQL]DFLyQ
\ SURSRUFLRQD VHJXULGDG UD]RQDEOH SDUD OD FRQVHFXFLyQ
4.5. Flexibilidad al cambio GH ORV VLJXLHQWHV REMHWLYRV L HFDFLD \ HFLHQFLD HQ ODV
4.6. Archivo institucional RSHUDFLRQHVLLFRQDELOLGDGHQODLQIRUPDFLyQQDQFLHUD
4.7. Comunicacin interna \LLLFXPSOLPLHQWRGHODVOH\HV\UHJXODFLRQHV(VWHFRQWURO
4.8. Comunicacin externa GHEH VHU FRQVWUXLGR GHQWUR GH OD LQIUDHVWUXFWXUD GH OD
4.9. Canales de comunicacin HQWLGDG \ GHEH HVWDU HQWUHOD]DGR FRQ VXV DFWLYLGDGHV GH
RSHUDFLyQ
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN 6H LQGLFD TXH HO FRQWURO LQWHUQR HVWi FRPSXHVWR SRU
5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE FLQFR FRPSRQHQWHV LQWHUUHODFLRQDGRV L DPELHQWH GH
PREVENCIN Y MONITOREO FRQWURO LL HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV LLL DFWLYLGDGHV GH
5.2. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE FRQWURO LY LQIRUPDFLyQ \ FRPXQLFDFLyQ \ Y PRQLWRUHR
RESULTADOS VXSHUYLVLyQ
5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE (Q MXOLR GH  OD &*5 HPLWLy ODV 1RUPDV7pFQLFDV
MEJORAMIENTO GH &RQWURO ,QWHUQR SDUD HO 6HFWRU 3~EOLFR DSUREDGDV
PHGLDQWH5&1&*GHOGHMXQLRGHFRQ
IV. ANEXO: GLOSARIO DE TRMINOS ORV VLJXLHQWHV REMHWLYRV L VHUYLU GH PDUFR GH UHIHUHQFLD
HQPDWHULDGHFRQWUROLQWHUQRLLRULHQWDUODIRUPXODFLyQGH
I. INTRODUCCIN QRUPDVHVSHFtFDVSDUDHOIXQFLRQDPLHQWRGHORVSURFHVRV
GHJHVWLyQHLQIRUPDFLyQJHUHQFLDOLLLSURWHJHU\FRQVHUYDU
1. ANTECEDENTES ORV UHFXUVRV GH OD HQWLGDG LY FRQWURODU OD HIHFWLYLGDG \
HFLHQFLDGHODVRSHUDFLRQHVFRPRSDUWHGHORVSURJUDPDV
/D 2UJDQL]DFLyQ ,QWHUQDFLRQDO GH (QWLGDGHV \ SUHVXSXHVWRV DXWRUL]DGRV Y SHUPLWLU OD HYDOXDFLyQ
)LVFDOL]DGRUDV 6XSHULRUHV ,1726$, IXQGDGD HQ HO DxR SRVWHULRU GH OD HIHFWLYLGDG HFLHQFLD \ HFRQRPtD GH ODV
 \ TXH UH~QH HQWUH VXV PLHPEURV D PiV GH FLHQWR RSHUDFLRQHV\YLRULHQWDU\XQLFDUODDSOLFDFLyQGHOFRQWURO
VHWHQWD  (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV 6XSHULRUHV ()6 LQWHUQRHQODVHQWLGDGHVS~EOLFDV'LFKDVQRUPDVWXYLHURQ
HQWUHHOODVOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFDGH3HU~ LQLFLDOPHQWHHOVLJXLHQWHFRQWHQLGR
&*5 DSUREy HQ HO DxR  ODV 'LUHFWULFHV SDUD ODV
QRUPDVGHFRQWUROLQWHUQR(VWHGRFXPHQWRHVWDEOHFHORV
VLJXLHQWHV OLQHDPLHQWRV JHQHUDOHV SDUD OD IRUPXODFLyQ GH
ODVQRUPDVGHFRQWUROLQWHUQR QDQFLHUDJXEHUQDPHQWDO
 6H GHQH DO FRQWURO LQWHUQR FRPR XQ LQVWUXPHQWR
GH JHVWLyQ TXH VH XWLOL]D SDUD SURSRUFLRQDU XQD JDUDQWtD
UD]RQDEOH GHO FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV HVWDEOHFLGRV
SRUHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR
 6H SUHFLVD TXH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HV HO
FRQMXQWR GH ORV SODQHV PpWRGRV SURFHGLPLHQWRV \ RWUDV
PHGLGDV LQFOX\HQGR OD DFWLWXG GHO 'LUHFFLyQ TXH SRVHH
1RUPDVJHQHUDOHVGHFRQWUROLQWHUQR
 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD OD DGPLQLVWUDFLyQ
1RUPDVGHFRQWUROLQWHUQRSDUDHOiUHDGHDEDVWHFLPLHQWR
\DFWLYRVMRV
1RUPDVGHFRQWUROLQWHUQRSDUDHOiUHDGHDGPLQLVWUDFLyQ
GHSHUVRQDO
 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD VLVWHPDV
FRPSXWDUL]DGRV
 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD HO iUHD GH REUDV
S~EOLFDV
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES
3RVWHULRUPHQWH OD &*5 LQFRUSRUy PHGLDQWH 5&
1 &* GHO  GH MXQLR GH  \ 5& 1 
&* GHO  GH PDU]R GH  UHVSHFWLYDPHQWH ODV
QRUPDVVLJXLHQWHV RSHUDWLYD GH ODV HQWLGDGHV LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D OD
 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD XQD FXOWXUD GH
LQWHJULGDG WUDQVSDUHQFLD \ UHVSRQVDELOLGDG HQ OD IXQFLyQ
S~EOLFD
1RUPDVGHFRQWUROLQWHUQRDPELHQWDO
&DEH VHxDODU TXH ODV GRV ~OWLPDV SDUWHV IXHURQ
LQFRUSRUDGDV HQ MXQLR GHO  \ PDU]R GHO 
UHVSHFWLYDPHQWH
(QVHSWLHPEUHGHOHO&262HPLWHHOGRFXPHQWR
*HVWLyQ GH 5LHVJRV &RUSRUDWLYRV  0DUFR ,QWHJUDGR
SURPRYLHQGRXQHQIRTXHDPSOLRHLQWHJUDOHQHPSUHVDV\
RUJDQL]DFLRQHV JXEHUQDPHQWDOHV$VLPLVPR HVWH HQIRTXH
DPSOtDORVFRPSRQHQWHVSURSXHVWRVHQHO&RQWURO,QWHUQR
332143
FRQVWLWX\HQOLQHDPLHQWRVFULWHULRVPpWRGRV\GLVSRVLFLRQHV
SDUD OD DSOLFDFLyQ R UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ
ODV SULQFLSDOHV iUHDV GH OD DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X
JHVWLyQ QDQFLHUD ORJtVWLFD GH SHUVRQDO GH REUDV GH
VLVWHPDV FRPSXWDUL]DGRV \ GH YDORUHV pWLFRV HQWUH RWUDV
FRUUHVSRQGLHQGRDSDUWLUGHGLFKRPDUFRQRUPDWLYRDORV
WLWXODUHV GH ODV HQWLGDGHV HPLWLU ODV QRUPDV HVSHFtFDV
DSOLFDEOHV D VX HQWLGDG GH DFXHUGR D VX QDWXUDOH]D
HVWUXFWXUD\IXQFLRQHV
2. BASE LEGAL Y DOCUMENTAL
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR EDVH
OHJDO \ GRFXPHQWDO OD VLJXLHQWH QRUPDWLYD \ GRFXPHQWRV
LQWHUQDFLRQDOHV
/H\1/H\GH&RQWURO,QWHUQRGHODVHQWLGDGHV
0DUFR,QWHJUDGRDRFKRFRPSRQHQWHVDVDEHULDPELHQWH GHO(VWDGR
LQWHUQR LL HVWDEOHFLPLHQWR GH REMHWLYRV LLL LGHQWLFDFLyQ /H\1/H\2UJiQLFDGHO6LVWHPD1DFLRQDOGH
GH HYHQWRV LY HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV Y UHVSXHVWD D &RQWURO\GHOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFD
ORV ULHVJRV YL DFWLYLGDGHV GH FRQWURO YLL LQIRUPDFLyQ \  0DQXDO GH $XGLWRUtD *XEHUQDPHQWDO DSUREDGR
FRPXQLFDFLyQ\YLLLVXSHUYLVLyQ
,JXDOPHQWHHQHO;9,,,,1&26$,UHDOL]DGRHOHQ
%XGDSHVW VH DSUREy OD *XtD SDUD ODV QRUPDV GH FRQWURO
LQWHUQR GHO VHFWRU S~EOLFR TXH GHQH HO FRQWURO LQWHUQR
FRPR XQ SURFHVR LQWHJUDO HIHFWXDGR SRU OD JHUHQFLD \ HO
SHUVRQDO\HVWDGLVHxDGRSDUDHQIUHQWDUVHDORVULHVJRV\
SDUDGDUXQDVHJXULGDGUD]RQDEOHGHTXHHQODFRQVHFXFLyQ
GH OD PLVLyQ GH OD HQWLGDG VH DOFDQ]DUiQ ORV VLJXLHQWHV
REMHWLYRVJHUHQFLDOHV
 (MHFXFLyQ RUGHQDGD pWLFD HFRQyPLFD HFLHQWH \
HIHFWLYDGHODVRSHUDFLRQHV UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ ODV SULQFLSDOHV iUHDV GH
&XPSOLPLHQWRGHODVREOLJDFLRQHVGHUHVSRQGDELOLGDG OD DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X RSHUDWLYD GH ODV HQWLGDGHV
&XPSOLPLHQWRGHODVOH\HV\UHJXODFLRQHVDSOLFDEOHV\
6DOYDJXDUGDGHORVUHFXUVRVSDUDHYLWDUSpUGLGDVPDO
XVR\GDxR
(Q 3HU~ HO PDUFR PiV UHFLHQWH SDUD HO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDOORSURSRUFLRQDOD/H\1/H\2UJiQLFD
GHO6LVWHPD1DFLRQDOGH&RQWURO\GHOD&RQWUDORUtD*HQHUDO
GH OD 5HS~EOLFD YLJHQWH D SDUWLU GHO -8/ TXH
HVWDEOHFHODVQRUPDVTXHUHJXODQHOiPELWRRUJDQL]DFLyQ
PHGLDQWH5&1&*
,QWHUQDO&RQWURO,QWHJUDWHG)UDPHZRUN&RPPLWWHHRI
6SRQVRULQJ2UJDQL]DWLRQVRIWKH7UHDGZD\&RPLVLyQ
 *XtD SDUD ODV QRUPDV GH FRQWURO LQWHUQR GHO VHFWRU
S~EOLFR,1726$,
3. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
/DV1RUPDVGH&RQWURO,QWHUQRFRQVWLWX\HQOLQHDPLHQWRV
FULWHULRV PpWRGRV \ GLVSRVLFLRQHV SDUD OD DSOLFDFLyQ \
LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D OD JHVWLyQ QDQFLHUD ORJtVWLFD GH
SHUVRQDOGHREUDVGHVLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQ\GHYDORUHV
pWLFRVHQWUHRWUDV6HGLFWDQFRQHOSURSyVLWRGHSURPRYHU
XQD DGPLQLVWUDFLyQ DGHFXDGD GH ORV UHFXUVRV S~EOLFRV HQ
ODVHQWLGDGHVGHO(VWDGR
/RVWLWXODUHVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVGHFDGDHQWLGDG
VHJ~Q VX FRPSHWHQFLD VRQ UHVSRQVDEOHV GH HVWDEOHFHU
PDQWHQHU UHYLVDU \ DFWXDOL]DU OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO
LQWHUQR HQ IXQFLyQ D OD QDWXUDOH]D GH VXV DFWLYLGDGHV \
\DWULEXFLRQHVGHO6LVWHPD1DFLRQDOGH&RQWURO61&\GH YROXPHQ GH RSHUDFLRQHV $VLPLVPR HV REOLJDFLyQ GH ORV
OD&*5 WLWXODUHV OD HPLVLyQ GH ODV QRUPDV HVSHFtFDV DSOLFDEOHV
$FRUGH FRQ ORV QXHYRV HQIRTXHV GHO FRQWURO D VX HQWLGDG GH DFXHUGR FRQ VX QDWXUDOH]D HVWUXFWXUD
JXEHUQDPHQWDOOD/H\1DUWtFXORHVWDEOHFHTXH
HOPLVPRFRQVLVWHHQODVXSHUYLVLyQYLJLODQFLD\YHULFDFLyQ
GHORVDFWRV\UHVXOWDGRVGHODJHVWLyQS~EOLFDHQDWHQFLyQ
DO JUDGR GH HFLHQFLD HFDFLD WUDQVSDUHQFLD \ HFRQRPtD
HQ HO XVR \ GHVWLQR GH ORV UHFXUVRV \ ELHQHV GHO (VWDGR
DVtFRPRGHOFXPSOLPLHQWRGHODVQRUPDVOHJDOHV\GHORV
OLQHDPLHQWRVGHSROtWLFD\SODQHVGHDFFLyQHYDOXDQGRORV
VLVWHPDV GH DGPLQLVWUDFLyQ JHUHQFLD \ FRQWURO FRQ QHV
GH VX PHMRUDPLHQWR D WUDYpV GH OD DGRSFLyQ GH DFFLRQHV
SUHYHQWLYDV \ FRUUHFWLYDV SHUWLQHQWHV $VLPLVPR GLFKD
QRUPD SUHFLVD TXH HO FRQWURO JXEHUQDPHQWDO HV LQWHUQR
\ H[WHUQR \ VX GHVDUUROOR FRQVWLWX\H XQ SURFHVR LQWHJUDO \
SHUPDQHQWH
/D/H\1SURFXUDUHVSRQGHUDORVUHTXHULPLHQWRV
\QHFHVLGDGHVGHOVHFWRUS~EOLFRHQWHQGLHQGRTXHUHVXOWD
EiVLFDODSULRUL]DFLyQGHOFRQWUROGHQWURGHODDGPLQLVWUDFLyQ
SDUDVXPHMRUD3DUDHOORVHLQYROXFUDDODVSURSLDVHQWLGDGHV
HQ OD FDXWHOD GHO SDWULPRQLR S~EOLFR WDO FRPR VHxDOD HO
DUWtFXOR  HO FRQWURO LQWHUQR FRPSUHQGH ODV DFFLRQHV GH
FDXWHOD SUHYLD VLPXOWiQHD \ GH YHULFDFLyQ SRVWHULRU TXH
UHDOL]D OD HQWLGDG VXMHWD D FRQWURO FRQ OD QDOLGDG TXH OD
JHVWLyQGHVXVUHFXUVRVELHQHV\RSHUDFLRQHVVHHIHFW~H
FRUUHFWD\HFLHQWHPHQWH
/D&*5GHDFXHUGRDHOORFRQVLGHUyGHWUDVFHQGHQWDO
LPSRUWDQFLD OD HPLVLyQ GH XQD OH\ GH FRQWURO LQWHUQR TXH
UHJXODUDHVSHFtFDPHQWHHOHVWDEOHFLPLHQWRIXQFLRQDPLHQWR
PDQWHQLPLHQWRSHUIHFFLRQDPLHQWR\HYDOXDFLyQGHOVLVWHPD
GHFRQWUROLQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGRHQOD/H\1
/H\GH&RQWURO,QWHUQRGHODVHQWLGDGHVGHO(VWDGR
DSUREDGD SRU HO &RQJUHVR GH OD 5HS~EOLFD \ SXEOLFDGD
HO $%5 FRQ HO SURSyVLWR GH FDXWHODU \ IRUWDOHFHU
ORV VLVWHPDV DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV FRQ DFFLRQHV \
DFWLYLGDGHVGHFRQWUROSUHYLRVLPXOWiQHR\SRVWHULRUFRQWUD
ORVDFWRV\SUiFWLFDVLQGHELGRVRGHFRUUXSFLyQEXVFDQGRHO
GHELGR\WUDQVSDUHQWHORJURGHORVQHVREMHWLYRV\PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV
(VWD/H\HVWDEOHFHHQVXDUWtFXORTXHFRUUHVSRQGH
DOD&*5GLFWDUODQRUPDWLYDWpFQLFDGHFRQWUROTXHRULHQWH
OD HIHFWLYD LPSODQWDFLyQ IXQFLRQDPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHO
FRQWUROLQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGR'LFKDVQRUPDV
IXQFLRQHV\SURFHVRVHQDUPRQtDFRQORHVWDEOHFLGRHQHO
SUHVHQWHGRFXPHQWR
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR VH IXQGDPHQWDQ HQ
FULWHULRV \ SUiFWLFDV GH DFHSWDFLyQ JHQHUDO DVt FRPR HQ
DTXHOORV OLQHDPLHQWRV \ HVWiQGDUHV GH FRQWURO (VWDV VH
GHVFULEHQHQHOFDStWXOR0DUFR&RQFHSWXDOGHODHVWUXFWXUD
GHFRQWUROLQWHUQRTXHIRUPDSDUWHGHHVWHGRFXPHQWR
4. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR REMHWLYR
SURSLFLDUHOIRUWDOHFLPLHQWRGHORVVLVWHPDVGHFRQWUROLQWHUQR
\ PHMRUDU OD JHVWLyQ S~EOLFD HQ UHODFLyQ D OD SURWHFFLyQ
GHO SDWULPRQLR S~EOLFR \ DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV \ PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV
(QHVWHFRQWH[WRORVREMHWLYRVGHODV1RUPDVGH&RQWURO
,QWHUQRVRQ
 6HUYLU GH PDUFR GH UHIHUHQFLD HQ PDWHULD GH FRQWURO
LQWHUQR SDUD OD HPLVLyQ GH OD UHVSHFWLYD QRUPDWLYD
LQVWLWXFLRQDO DVt FRPR SDUD OD UHJXODFLyQ GH ORV
SURFHGLPLHQWRV DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV GHULYDGRV GH
ODPLVPD
2ULHQWDUODIRUPXODFLyQGHQRUPDVHVSHFtFDVSDUDHO
IXQFLRQDPLHQWR GH ORV SURFHVRV GH JHVWLyQ H LQIRUPDFLyQ
JHUHQFLDOHQODVHQWLGDGHV
2ULHQWDU\XQLFDUODDSOLFDFLyQGHOFRQWUROLQWHUQRHQ
ODVHQWLGDGHV
5. MBITO DE APLICACIN
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR VH DSOLFDQ D WRGDV ODV
HQWLGDGHVFRPSUHQGLGDVHQHOiPELWRGHFRPSHWHQFLDGHO
61&EDMRODVXSHUYLVLyQGHORVWLWXODUHVGHODVHQWLGDGHV\GH
ORVMHIHVUHVSRQVDEOHVGHODDGPLQLVWUDFLyQJXEHUQDPHQWDO
RGHORVIXQFLRQDULRVTXHKDJDQVXVYHFHV
(Q HO VXSXHVWR TXH ODV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR
QR UHVXOWHQ DSOLFDEOHV HQ GHWHUPLQDGDV VLWXDFLRQHV
FRUUHVSRQGHUi PHQFLRQDUVH HVSHFtFDPHQWH HQ HO UXEUR

332144 NORMAS LEGALES
OLPLWDFLRQHVHODOFDQFHGHFDGDQRUPD/D&*5HVWDEOHFHUi
ORVSURFHGLPLHQWRVSDUDGHWHUPLQDUODVH[FHSFLRQHVDTXH
KXELHUHOXJDU
/DVFLWDGDVQRUPDVQRLQWHUHUHQFRQODVGLVSRVLFLRQHV
HVWDEOHFLGDV SRU OD OHJLVODFLyQ QL OLPLWDQ ODV QRUPDV
GLFWDGDV SRU ORV VLVWHPDV DGPLQLVWUDWLYRV DVt FRPR RWUDV
QRUPDVTXHVHHQFXHQWUHQYLJHQWHV/DDSOLFDFLyQGHHVWDV
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
SROtWLFDV QRUPDV UHJLVWURV RUJDQL]DFLyQ SURFHGLPLHQWRV
\ PpWRGRV LQFOX\HQGR OD DFWLWXG GH ODV DXWRULGDGHV \ HO
SHUVRQDO RUJDQL]DGRV H LQVWLWXLGRV HQ FDGD HQWLGDG GHO
(VWDGRSDUDODFRQVHFXFLyQGHORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHV
TXHSURFXUD$VLPLVPROD/H\UHHUHTXHVXVFRPSRQHQWHV
HVWiQFRQVWLWXLGRVSRU
QRUPDV FRQWULEX\H DO IRUWDOHFLPLHQWR GH OD HVWUXFWXUD GH L (O DPELHQWH GH FRQWURO HQWHQGLGR FRPR HO HQWRUQR
FRQWUROLQWHUQRHVWDEOHFLGDHQODVHQWLGDGHV RUJDQL]DFLRQDO IDYRUDEOHDOHMHUFLFLRGHSUiFWLFDVYDORUHV
FRQGXFWDV\UHJODVDSURSLDGDVSDUDHOIXQFLRQDPLHQWRGHO
6. EMISIN Y ACTUALIZACIN FRQWUROLQWHUQR\XQDJHVWLyQHVFUXSXORVD
LL /D HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV TXH GHEHQ LGHQWLFDU
/D &*5 HQ VX FDOLGDG GH RUJDQLVPR UHFWRU GHO 61& DQDOL]DU \ DGPLQLVWUDU ORV IDFWRUHV R HYHQWRV TXH SXHGDQ
HV OD FRPSHWHQWH SDUD OD HPLVLyQ R PRGLFDFLyQ GH ODV DIHFWDUDGYHUVDPHQWHHOFXPSOLPLHQWRGHORVQHVPHWDV
QRUPDV GH FRQWURO LQWHUQR DSOLFDEOHV D ODV HQWLGDGHV GHO REMHWLYRVDFWLYLGDGHV\RSHUDFLRQHVLQVWLWXFLRQDOHV
VHFWRUS~EOLFRVXMHWDVDVXiPELWRFRQHOQTXHRULHQWHQ
OD HIHFWLYD LPSODQWDFLyQ IXQFLRQDPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHO
FRQWUROLQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGR
7. ESTRUCTURA
LLL /DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO TXH VRQ ODV
SROtWLFDV\SURFHGLPLHQWRVGHFRQWUROTXHLPSDUWHHOWLWXODUR
IXQFLRQDULRTXHVHGHVLJQHJHUHQFLD\ORVQLYHOHVHMHFXWLYRV
FRPSHWHQWHV HQ UHODFLyQ FRQ ODV IXQFLRQHV DVLJQDGDV DO
SHUVRQDO FRQ HO Q GH DVHJXUDU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV
REMHWLYRVGHODHQWLGDG
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ OD VLJXLHQWH LY /DV DFWLYLGDGHV GH SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR
HVWUXFWXUD UHIHULGDV D ODV DFFLRQHV TXH GHEHQ VHU DGRSWDGDV HQ HO
GHVHPSHxRGHODVIXQFLRQHVDVLJQDGDVFRQHOQGHFXLGDU
&yGLJR (V OD QXPHUDFLyQ FRUUHODWLYD TXH VH OH \DVHJXUDUUHVSHFWLYDPHQWHVXLGRQHLGDG\FDOLGDGSDUDOD
DVLJQDDFDGDQRUPD FRQVHFXFLyQGHORVREMHWLYRVGHOFRQWUROLQWHUQR
7tWXOR (VODGHQRPLQDFLyQEUHYHGHODQRUPD
6XPLOOD (VODSDUWHGLVSRVLWLYDGHODQRUPDRHO
HQXQFLDGR TXH GHEH LPSOHPHQWDUVH HQ
FDGDHQWLGDG
&RPHQWDULR(VODH[SOLFDFLyQVLQWHWL]DGDGHODQRUPD
TXH GHVFULEH DTXHOORV FULWHULRV TXH
IDFLOLWHQVXLPSODQWDFLyQHQODVHQWLGDGHV
Y /RV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ \ FRPXQLFDFLyQ D
WUDYpVGHORVFXDOHVHOUHJLVWURSURFHVDPLHQWRLQWHJUDFLyQ
\ GLYXOJDFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ FRQ EDVHV GH GDWRV \
VROXFLRQHV LQIRUPiWLFDV DFFHVLEOHV \ PRGHUQDV VLUYD
HIHFWLYDPHQWH SDUD GRWDU GH FRQDELOLGDG WUDQVSDUHQFLD
\ HFLHQFLD D ORV SURFHVRV GH JHVWLyQ \ FRQWURO LQWHUQR
LQVWLWXFLRQDO
S~EOLFDV YL (O VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV FRQVLVWHQWH HQ OD
UHYLVLyQ\YHULFDFLyQDFWXDOL]DGDVVREUHODDWHQFLyQ\ORJURV
8. CARACTERSTICAS GHODVPHGLGDVGHFRQWUROLQWHUQRLPSODQWDGDVLQFOX\HQGR
ODLPSOHPHQWDFLyQGHODVUHFRPHQGDFLRQHVIRUPXODGDVHQ
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR VXVLQIRUPHVSRUORVyUJDQRVGHO61&
FDUDFWHUtVWLFDVSULQFLSDOHVVHU YLL/RVFRPSURPLVRVGHPHMRUDPLHQWRSRUFX\RPpULWR
&RQFRUGDQWHVFRQHOPDUFROHJDOYLJHQWHGLUHFWLYDV\
QRUPDVHPLWLGDVSRUORVVLVWHPDVDGPLQLVWUDWLYRVDVtFRPR
FRQRWUDVGLVSRVLFLRQHVUHODFLRQDGDVFRQHOFRQWUROLQWHUQR
 &RPSDWLEOHV FRQ ORV SULQFLSLRV GHO FRQWURO LQWHUQR
SULQFLSLRV GH DGPLQLVWUDFLyQ \ ODV QRUPDV GH DXGLWRULD
JXEHUQDPHQWDOHPLWLGDVSRUOD&*5
6HQFLOODV\FODUDVHQVXUHGDFFLyQ\HQODH[SOLFDFLyQ
VREUHDVXQWRVHVSHFtFRV
 )OH[LEOHV SHUPLWLHQGR VX DGHFXDFLyQ LQVWLWXFLRQDO
\ DFWXDOL]DFLyQ SHULyGLFD VHJ~Q ORV DYDQFHV HQ OD
PRGHUQL]DFLyQGHODDGPLQLVWUDFLyQJXEHUQDPHQWDO
II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL
INTERNO
(V XQ SURFHVR LQWHJUDO HIHFWXDGR SRU HO WLWXODU
IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV GH XQD HQWLGDG GLVHxDGR SDUD
HQIUHQWDU D ORV ULHVJRV \ SDUD GDU VHJXULGDG UD]RQDEOH
ORV yUJDQRV \ SHUVRQDO GH OD DGPLQLVWUDFLyQ LQVWLWXFLRQDO
HIHFW~DQ DXWRHYDOXDFLRQHV SDUD HO PHMRU GHVDUUROOR GHO
FRQWURO LQWHUQR H LQIRUPDQ VREUH FXDOTXLHU GHVYLDFLyQ
GHFLHQFLD VXVFHSWLEOH GH FRUUHFFLyQ REOLJiQGRVH D GDU
FXPSOLPLHQWR D ODV GLVSRVLFLRQHV R UHFRPHQGDFLRQHV TXH
VHIRUPXOHQSDUDODPHMRUDXRSWLPL]DFLyQGHVXVODERUHV
/D$GPLQLVWUDFLyQ \ HO UJDQR GH &RQWURO ,QVWLWXFLRQDO
IRUPDQSDUWHGHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQRGHFRQIRUPLGDG
FRQVXVUHVSHFWLYRViPELWRVGHFRPSHWHQFLD
3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
/D DGHFXDGD LPSODQWDFLyQ \ IXQFLRQDPLHQWR VLVWpPLFR
GHOFRQWUROLQWHUQRHQODVHQWLGDGHVGHO(VWDGRH[LJHTXHOD
DGPLQLVWUDFLyQLQVWLWXFLRQDOSUHYHD\GLVHxHDSURSLDGDPHQWH
XQDGHELGDRUJDQL]DFLyQSDUDHOHIHFWR\SURPXHYDQLYHOHV
GH RUGHQDPLHQWR UDFLRQDOLGDG \ OD DSOLFDFLyQ GH FULWHULRV
XQLIRUPHV TXH FRQWULEX\DQ D XQD PHMRU LPSOHPHQWDFLyQ \
HYDOXDFLyQLQWHJUDO
(QWDOVHQWLGRVHFRQVLGHUDTXHVRQSULQFLSLRVDSOLFDEOHV
GH TXH HQ OD FRQVHFXFLyQ GH OD PLVLyQ GH OD HQWLGDG VH DO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR L HO DXWRFRQWURO HQ FX\D
DOFDQ]DUiQORVVLJXLHQWHVREMHWLYRVJHUHQFLDOHV YLUWXGWRGRIXQFLRQDULR\VHUYLGRUGHO(VWDGRGHEHFRQWURODU
VXWUDEDMRGHWHFWDUGHFLHQFLDVRGHVYLDFLRQHV\HIHFWXDU
L 3URPRYHU OD HFLHQFLD HFDFLD WUDQVSDUHQFLD \ FRUUHFWLYRVSDUDHOPHMRUDPLHQWRGHVXVODERUHV\HOORJUR
HFRQRPtD HQ ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG DVt FRPR OD GHORVUHVXOWDGRVHVSHUDGRVLLODDXWRUUHJXODFLyQFRPROD
FDOLGDGGHORVVHUYLFLRVS~EOLFRVTXHSUHVWD FDSDFLGDG LQVWLWXFLRQDO SDUD GHVDUUROODU ODV GLVSRVLFLRQHV
LL&XLGDU\UHVJXDUGDUORVUHFXUVRV\ELHQHVGHO(VWDGR PpWRGRV \ SURFHGLPLHQWRV TXH OH SHUPLWDQ FDXWHODU
FRQWUDFXDOTXLHUIRUPDGHSpUGLGDGHWHULRURXVRLQGHELGR UHDOL]DU \ DVHJXUDU OD HFDFLD HFLHQFLD WUDQVSDUHQFLD \
\DFWRVLOHJDOHVDVtFRPRHQJHQHUDOFRQWUDWRGRKHFKR OHJDOLGDG HQ ORV UHVXOWDGRV GH VXV SURFHVRV DFWLYLGDGHV
LUUHJXODURVLWXDFLyQSHUMXGLFLDOTXHSXGLHUDDIHFWDUORV X RSHUDFLRQHV \ LLL OD DXWRJHVWLyQ SRU OD FXDO FRPSHWH
LLL &XPSOLU OD QRUPDWLYLGDG DSOLFDEOH D OD HQWLGDG \ D D FDGD HQWLGDG FRQGXFLU SODQLFDU HMHFXWDU FRRUGLQDU \
VXVRSHUDFLRQHV HYDOXDUODVIXQFLRQHVDVXFDUJRFRQVXMHFLyQDODQRUPDWLYD
LY *DUDQWL]DU OD FRQDELOLGDG \ RSRUWXQLGDG GH OD DSOLFDEOH\REMHWLYRVSUHYLVWRVSDUDVXFXPSOLPLHQWR
LQIRUPDFLyQ /D RUJDQL]DFLyQ VLVWpPLFD GHO FRQWURO LQWHUQR VH
Y )RPHQWDU H LPSXOVDU OD SUiFWLFD GH YDORUHV GLVHxD \ HVWDEOHFH LQVWLWXFLRQDOPHQWH WHQLHQGR HQ FXHQWD
LQVWLWXFLRQDOHV ODV UHVSRQVDELOLGDGHV GH GLUHFFLyQ DGPLQLVWUDFLyQ \
YL 3URPRYHU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV IXQFLRQDULRV
R VHUYLGRUHV S~EOLFRV GH UHQGLU FXHQWDV SRU ORV IRQGRV \
ELHQHV S~EOLFRV D VX FDUJR R SRU XQD PLVLyQ X REMHWLYR
HQFDUJDGR\DFHSWDGR
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
/D /H\ 1  /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR GH OD
(QWLGDGHV GHO (VWDGR GHQH FRPR VLVWHPD GH FRQWURO
LQWHUQR DO FRQMXQWR GH DFFLRQHV DFWLYLGDGHV SODQHV
VXSHUYLVLyQGHVXVFRPSRQHQWHVIXQFLRQDOHVSDUDORFXDO
HQVXHVWUXFWXUDVHSUHYHUiQQLYHOHVGHFRQWUROHVWUDWpJLFR
RSHUDWLYR\GHHYDOXDFLyQ
(OHQIRTXHPRGHUQRHVWDEOHFLGRSRUHO&262OD*XtD
GH,1726$,\OD/H\1VHxDODTXHORVFRPSRQHQWHV
GHODHVWUXFWXUDGHFRQWUROLQWHUQRVHLQWHUUHODFLRQDQHQWUH
Vt \ FRPSUHQGHQ GLYHUVRV HOHPHQWRV TXH VH LQWHJUDQ HQ
HOSURFHVRGHJHVWLyQ3RUHOORHQHOSUHVHQWHGRFXPHQWR
SDUDQHVGHODDGHFXDGDIRUPDOL]DFLyQHLPSOHPHQWDFLyQ
GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HQ WRGDV ODV HQWLGDGHV
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES
GHO(VWDGRVHFRQFLEHTXHpVWDVHRUJDQLFHFRQEDVHHQ
ORVVLJXLHQWHVFLQFRFRPSRQHQWHV \FXDOLWDWLYRVGHDFXHUGRFRQODVFLUFXQVWDQFLDV
D$PELHQWHGHFRQWURO
E(YDOXDFLyQGHULHVJRV
F$FWLYLGDGHVGHFRQWUROJHUHQFLDO
G,QIRUPDFLyQ\FRPXQLFDFLyQ
H 6XSHUYLVLyQ TXH DJUXSD D ODV DFWLYLGDGHV GH
SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV \
FRPSURPLVRVGHPHMRUDPLHQWR
'LFKRV FRPSRQHQWHV VRQ ORV UHFRQRFLGRV
LQWHUQDFLRQDOPHQWH SRU ODV SULQFLSDOHV RUJDQL]DFLRQHV
PXQGLDOHV HVSHFLDOL]DGDV HQ PDWHULD GH FRQWURO LQWHUQR \
VLELHQVXGHQRPLQDFLyQ\HOHPHQWRVFRQIRUPDQWHVSXHGHQ
DGPLWLU YDULDQWHV VX XWLOL]DFLyQ IDFLOLWD OD LPSODQWDFLyQ
HVWDQGDUL]DGD GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HQ ODV
HQWLGDGHV GHO (VWDGR FRQWULEX\HQGR LJXDOPHQWH D VX
RUGHQDGD XQLIRUPH H LQWHJUDO HYDOXDFLyQ SRU ORV yUJDQRV
GHFRQWUROFRPSHWHQWHV
(Q WDO VHQWLGR ODV DFWLYLGDGHV GH SUHYHQFLyQ \
PRQLWRUHR VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV \ FRPSURPLVRV GH
332145
HVWLPDUVXVPiUJHQHVDFHSWDEOHVHQWpUPLQRVFXDQWLWDWLYRV
5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL
INTERNO
8QD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR QR SXHGH JDUDQWL]DU
SRUVtPLVPDXQDJHVWLyQHFD]\HFLHQWHFRQUHJLVWURVH
LQIRUPDFLyQQDQFLHUDtQWHJUDSUHFLVD\FRQDEOHQLSXHGH
HVWDUOLEUHGHHUURUHVLUUHJXODULGDGHVRIUDXGHV
/DHFDFLDGHOFRQWUROLQWHUQRSXHGHYHUVHDIHFWDGDSRU
FDXVDV DVRFLDGDV D ORV UHFXUVRV KXPDQRV \ PDWHULDOHV
WDQWRFRPRDFDPELRVHQHODPELHQWHH[WHUQRHLQWHUQR
(OIXQFLRQDPLHQWRGHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQRGHSHQGH
GHO IDFWRU KXPDQR SXGLHQGR YHUVH DIHFWDGR SRU XQ HUURU
GHFRQFHSFLyQFULWHULRQHJOLJHQFLDRFRUUXSFLyQ3RUHOOR
DXQFXDQGRSXHGDFRQWURODUVHODFRPSHWHQFLDHLQWHJULGDG
GHO SHUVRQDO TXH DSOLFD HO FRQWURO LQWHUQR PHGLDQWH XQ
DGHFXDGR SURFHVR GH VHOHFFLyQ \ HQWUHQDPLHQWR HVWDV
FXDOLGDGHV SXHGHQ FHGHU D SUHVLRQHV H[WHUQDV R LQWHUQDV
GHQWURGHODHQWLGDG(VPiVVLHOSHUVRQDOTXHUHDOL]DHO
PHMRUDPLHQWRSUHYLVWDVHQORVLQFLVRVGI\JGHODUWtFXOR
 GH OD /H\  HQ FRQVRQDQFLD FRQ VX UHVSHFWLYR
FRQWHQLGR VH HQFXHQWUDQ LQFRUSRUDGDV HQ HO FRPSRQHQWH
VXSHUYLVLyQ GHQRPLQDGR FRP~QPHQWH WDPELpQ FRPR
VHJXLPLHQWRRPRQLWRUHR
4. ROLES Y RESPONSABILIDADES
(O FRQWURO LQWHUQR HV HIHFWXDGR SRU GLYHUVRV QLYHOHV
MHUiUTXLFRV/RVIXQFLRQDULRVDXGLWRUHVLQWHUQRV\SHUVRQDO
GHPHQRUQLYHOFRQWULEX\HQSDUDTXHHOVLVWHPDGHFRQWURO
LQWHUQRIXQFLRQHFRQHFDFLDHFLHQFLD\HFRQRPtD
(OWLWXODUIXQFLRQDULRV\WRGRHOSHUVRQDOGHODHQWLGDG
VRQ UHVSRQVDEOHV GH OD DSOLFDFLyQ \ VXSHUYLVLyQ GHO
FRQWURO LQWHUQR DVt FRPR HQ PDQWHQHU XQD HVWUXFWXUD
VyOLGD GH FRQWURO LQWHUQR TXH SURPXHYD HO ORJUR GH VXV
REMHWLYRV DVt FRPR OD HFLHQFLD HFDFLD \ HFRQRPtD GH
ODVRSHUDFLRQHV
3DUDFRQWULEXLUDOIRUWDOHFLPLHQWRGHOFRQWUROLQWHUQRHQ
ODVHQWLGDGHVHOWLWXODURIXQFLRQDULRTXHVHGHVLJQHGHEH
DVXPLUHOFRPSURPLVRGHLPSOHPHQWDUORVFULWHULRVTXHVH
GHVFULEHQDFRQWLQXDFLyQ LQWHUQRV LQIRUPDU DO SHUVRQDO GH ORV FDPELRV TXH VH
$SR\RLQVWLWXFLRQDODORVFRQWUROHVLQWHUQRV GDQGRXQEXHQHMHPSORDWRGRV
(OWLWXODUORVIXQFLRQDULRV\WRGRHOSHUVRQDOGHODHQWLGDG
GHEHQPRVWUDU\PDQWHQHUXQDDFWLWXGSRVLWLYD\GHDSR\R
DO IXQFLRQDPLHQWR DGHFXDGR GH ORV FRQWUROHV LQWHUQRV /D
DFWLWXGHVXQDFDUDFWHUtVWLFDGHFDGDHQWLGDG\VHUHHMDHQ
WRGRVORVDVSHFWRVUHODWLYRVDVXDFWXDFLyQ6XSDUWLFLSDFLyQ
\DSR\RIDYRUHFHODH[LVWHQFLDGHXQDDFWLWXGSRVLWLYD
5HVSRQVDELOLGDGVREUHODJHVWLyQ establecimiento de un entorno organizacional favorable
7RGRIXQFLRQDULRS~EOLFRWLHQHHOGHEHUGHUHQGLUFXHQWD
DQWHXQDDXWRULGDGVXSHULRU\DQWHHOS~EOLFRSRUORVIRQGRV
R ELHQHV S~EOLFRV D VX FDUJR R SRU XQD PLVLyQ X REMHWLYR
HQFDUJDGR\DFHSWDGR
&OLPDGHFRQDQ]DHQHOWUDEDMR FRQWULEX\HQDOHVWDEOHFLPLHQWR\IRUWDOHFLPLHQWRGHSROtWLFDV
(O WLWXODU \ ORV IXQFLRQDULRV GHEHQ IRPHQWDU XQ
DSURSLDGR FOLPD GH FRQDQ]D TXH DVHJXUH HO DGHFXDGR
XMRGHLQIRUPDFLyQHQWUHORVHPSOHDGRVGHODHQWLGDG/D
FRQDQ]DSHUPLWHSURPRYHUXQDDWPyVIHUDODERUDOSURSLFLD
SDUDHOIXQFLRQDPLHQWRGHORVFRQWUROHVLQWHUQRVWHQLHQGR
FRPR EDVH OD VHJXULGDG \ FRRSHUDFLyQ UHFtSURFDV HQWUH
ODVSHUVRQDVDVtFRPRVXLQWHJULGDG\FRPSHWHQFLDFX\R
HQWRUQRUHWURDOLPHQWDHOFXPSOLPLHQWRGHORVGHEHUHV\ORV
DVSHFWRVGHODUHVSRQVDELOLGDG
7UDQVSDUHQFLDHQODJHVWLyQJXEHUQDPHQWDO
/D WUDQVSDUHQFLD HQ OD JHVWLyQ GH ORV UHFXUVRV \
ELHQHVGHO(VWDGRFRQDUUHJORDODQRUPDWLYDUHVSHFWLYD
YLJHQWH FRPSUHQGH WDQWR OD REOLJDFLyQ GH OD HQWLGDG
S~EOLFD GH GLYXOJDU LQIRUPDFLyQ VREUH ODV DFWLYLGDGHV
HMHFXWDGDV UHODFLRQDGDV FRQ HO FXPSOLPLHQWR GH VXV
ILQHV DVt FRPR OD IDFXOWDG GHO S~EOLFR GH DFFHGHU D WDO
LQIRUPDFLyQ SDUD FRQRFHU \ HYDOXDU HQ VX LQWHJULGDG
HO GHVHPSHxR \ OD IRUPD GH FRQGXFFLyQ GH OD JHVWLyQ
JXEHUQDPHQWDO
6HJXULGDGUD]RQDEOHVREUHHOORJURGHORVREMHWLYRVGHO
FRQWUROLQWHUQR
/D HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HIHFWLYD SURSRUFLRQD
VHJXULGDG UD]RQDEOH VREUH HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV
WUD]DGRV(OWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGRGHFDGDHQWLGDG
GHEHLGHQWLFDUORVULHVJRVTXHLPSOLFDQODVRSHUDFLRQHV\
FRQWUROLQWHUQRQRHQWLHQGHFXDOHVVXIXQFLyQHQHOSURFHVR
RGHFLGHLJQRUDUORHOFRQWUROLQWHUQRUHVXOWDUiLQHFD]
2WUR IDFWRU OLPLWDQWH VRQ ODV UHVWULFFLRQHV TXH HQ
WpUPLQRV GH UHFXUVRV PDWHULDOHV SXHGHQ HQIUHQWDU ODV
HQWLGDGHV(QFRQVHFXHQFLDGHEHQFRQVLGHUDUVHORVFRVWRV
GH ORV FRQWUROHV HQ UHODFLyQ FRQ VX EHQHFLR 0DQWHQHU
XQ VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR FRQ HO REMHWLYR GH HOLPLQDU
HO ULHVJR GH SpUGLGD QR HV UHDOLVWD \ FRQOOHYDUtD D FRVWRV
HOHYDGRVTXHQRMXVWLFDUtDQORVEHQHFLRVGHULYDGRV3RU
HOORDOGHWHUPLQDUHOGLVHxRHLPSODQWDFLyQGHXQFRQWUROHQ
SDUWLFXODUODSUREDELOLGDGGHTXHH[LVWDXQULHVJR\HOHIHFWR
SRWHQFLDO GH pVWH HQ OD HQWLGDG GHEHQ VHU FRQVLGHUDGRV
MXQWR FRQ ORV FRVWRV UHODFLRQDGRV D OD LPSODQWDFLyQ GHO
QXHYRFRQWURO
/RV FDPELRV HQ HO DPELHQWH H[WHUQR H LQWHUQR GH OD
HQWLGDG WDOHV FRPR ORV FDPELRV RUJDQL]DFLRQDOHV \ HQ
OD DFWLWXG GHO WLWXODU \ IXQFLRQDULRV SXHGHQ WHQHU LPSDFWR
VREUHODHFDFLDGHOFRQWUROLQWHUQR\VREUHHOSHUVRQDOTXH
RSHUDORVFRQWUROHV3RUHVWDUD]yQHOWLWXODURIXQFLRQDULR
GHVLJQDGR GHEH HYDOXDU SHULyGLFDPHQWH ORV FRQWUROHV
LPSOHPHQWHQ \ UHVSHWDU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV FRQWUROHV
III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL
AMBIENTE DE CONTROL
(O FRPSRQHQWH DPELHQWH GH FRQWURO GHQH HO
al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y
reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de
la entidad y generar una cultura de control interno.
(VWDVSUiFWLFDVYDORUHVFRQGXFWDV\UHJODVDSURSLDGDV
\SURFHGLPLHQWRVGHFRQWUROLQWHUQRTXHFRQGXFHQDOORJUR
GHORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHV\ODFXOWXUDLQVWLWXFLRQDOGH
FRQWURO
(OWLWXODUIXQFLRQDULRV\GHPiVPLHPEURVGHODHQWLGDG
GHEHQ FRQVLGHUDU FRPR IXQGDPHQWDO OD DFWLWXG DVXPLGD
UHVSHFWRDOFRQWUROLQWHUQR/DQDWXUDOH]DGHHVDDFWLWXGMD
HO FOLPD RUJDQL]DFLRQDO \ VREUH WRGR SURYHH GLVFLSOLQD D
WUDYpVGHODLQXHQFLDTXHHMHUFHVREUHHOFRPSRUWDPLHQWR
GHOSHUVRQDOHQVXFRQMXQWR
&RQWHQLGR
)LORVRItDGHOD'LUHFFLyQ
,QWHJULGDG\ORVYDORUHVpWLFRV
$GPLQLVWUDFLyQHVWUDWpJLFD
(VWUXFWXUDRUJDQL]DFLRQDO
$GPLQLVWUDFLyQGHUHFXUVRVKXPDQRV
&RPSHWHQFLDSURIHVLRQDO
$VLJQDFLyQGHDXWRULGDG\UHVSRQVDELOLGDGHV
UJDQRGH&RQWURO,QVWLWXFLRQDO
/DFDOLGDGGHODPELHQWHGHFRQWUROHVHOUHVXOWDGRGHOD
FRPELQDFLyQGHORVIDFWRUHVTXHORGHWHUPLQDQ(OPD\RUR
PHQRUJUDGRGHGHVDUUROORGHpVWRVIRUWDOHFHUiRGHELOLWDUi
HODPELHQWH\ODFXOWXUDGHFRQWUROLQX\HQGRWDPELpQHQOD
FDOLGDGGHOGHVHPSHxRGHODHQWLGDG

332146 NORMAS LEGALES
NORMAS BSICAS PARA EL AMBIENTE DE
CONTROL
1.1. Filosofa de la Direccin
/D ORVRItD \ HVWLOR GH OD 'LUHFFLyQ FRPSUHQGH OD
conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestin
de la entidad con respecto del control interno. Debe
WHQGHUDHVWDEOHFHUXQDPELHQWHGHFRQDQ]DSRVLWLYR
y de apoyo hacia el control interno, por medio de una
actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones,
la transparencia en la toma de decisiones, una conducta
orientada hacia los valores y la tica, as como una
clara determinacin hacia la medicin objetiva del
desempeo, entre otros.
&RPHQWDULRV  6H HQWLHQGH SRU DGPLQLVWUDFLyQ HVWUDWpJLFD DO
 /D ORVRItD GH OD 'LUHFFLyQ UHHMD XQD DFWLWXG GH
DSR\R SHUPDQHQWH KDFLD HO FRQWURO LQWHUQR \ HO ORJUR GH
VXVREMHWLYRVDFWXDQGRFRQLQGHSHQGHQFLDFRPSHWHQFLD\
OLGHUD]JR\HVWDEOHFLHQGRXQFyGLJRGHpWLFD\FULWHULRVGH
HYDOXDFLyQGHOGHVHPSHxR
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HYDOXDU \
VXSHUYLVDU FRQWLQXDPHQWH HO IXQFLRQDPLHQWR DGHFXDGR
GHO FRQWURO LQWHUQR HQ OD HQWLGDG \ WUDQVPLWLU D WRGRV ORV
QLYHOHVGHODHQWLGDGGHPDQHUDH[SOtFLWD\SHUPDQHQWHVX
FRPSURPLVRFRQHOPLVPR
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH KDFHU
HQWHQGHU DO SHUVRQDO OD LPSRUWDQFLD GH OD UHVSRQVDELOLGDG
GH HMHUFHU \ HMHFXWDU ORV FRQWUROHV LQWHUQRV \D TXH FDGD
PLHPEUR FXPSOH XQ URO LPSRUWDQWH GHQWUR GH OD HQWLGDG
7DPELpQGHEHORJUDUTXHpVWDVVHDQDVXPLGDVFRQVHULHGDG
HLQFHQWLYDUXQDDFWLWXGSRVLWLYDKDFLDHOFRQWUROLQWHUQR
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH SURSLFLDU
XQ DPELHQWH TXH PRWLYH OD SURSXHVWD GH PHGLGDV TXH
FRQWULEX\DQ DO SHUIHFFLRQDPLHQWR GHO FRQWURO LQWHUQR \ DO
GHVDUUROORGHODFXOWXUDGHFRQWUROLQVWLWXFLRQDO
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH IDFLOLWDU
SURPRYHU UHFRQRFHU \ YDORUDU ORV DSRUWHV GHO SHUVRQDO
HVWLPXODQGR OD PHMRUD FRQWLQXD HQ ORV SURFHVRV GH OD
HQWLGDG
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH LQWHJUDU HO
FRQWURO LQWHUQR D WRGRV ORV SURFHVRV DFWLYLGDGHV \ WDUHDV
GH OD HQWLGDG$ HVWH SURSyVLWR FRQWULEX\H HO DPELHQWH GH
FRQDQ]D HQWUH HO SHUVRQDO GHULYDGR GH OD GLIXVLyQ GH OD
LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD OD DGHFXDGD FRPXQLFDFLyQ \ ODV
WpFQLFDVGHWUDEDMRSDUWLFLSDWLYR\HQHTXLSR
 (O DPELHQWH GH FRQDQ]D LQFOX\H OD H[LVWHQFLD
GH PHFDQLVPRV TXH IDYRUH]FDQ OD UHWURDOLPHQWDFLyQ
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
 /D GHPRVWUDFLyQ \ OD SHUVLVWHQFLD HQ XQ
FRPSRUWDPLHQWRpWLFRSRUSDUWHGHOWLWXODU\ORVIXQFLRQDULRV
HVGHYLWDOLPSRUWDQFLDSDUDORVREMHWLYRVGHOFRQWUROLQWHUQR
1.3. Administracin estratgica
Las entidades del Estado requieren la formulacin
sistemtica y positivamente correlacionada con los
planes estratgicos y objetivos para su administracin
y control efectivo, de los cuales se derivan la
programacin de operaciones y sus metas asociadas,
as como su expresin en unidades monetarias del
presupuesto anual.
&RPHQWDULRV
SURFHVRGHSODQLFDUFRQFRPSRQHQWHVGHYLVLyQPLVLyQ
PHWDV \ REMHWLYRV HVWUDWpJLFRV (Q WDO VHQWLGR WRGD
HQWLGDGGHEHEXVFDUWHQGHUDODHODERUDFLyQGHVXVSODQHV
HVWUDWpJLFRV \ RSHUDWLYRV JHVWLRQiQGRORV (Q XQD HQWLGDG
VLQ DGPLQLVWUDFLyQ HVWUDWpJLFDHOFRQWUROLQWHUQRFDUHFHUtD
GHVXVIXQGDPHQWRVPiVLPSRUWDQWHV\VyORVHOLPLWDUtDDOD
YHULFDFLyQGHOFXPSOLPLHQWRGHFLHUWRVDVSHFWRVIRUPDOHV
 (O DQiOLVLV GH OD VLWXDFLyQ \ GHO HQWRUQR GHEH
FRQVLGHUDU HQWUH RWURV HOHPHQWRV GH DQiOLVLV ORV
UHVXOWDGRVDOFDQ]DGRVODVFDXVDVTXHH[SOLFDQORVGHVYtRV
FRQ UHVSHFWR GH OR SURJUDPDGR OD LGHQWLFDFLyQ GH ODV
GHPDQGDVDFWXDOHV\IXWXUDVGHODFLXGDGDQtD
 /RV SURGXFWRV GH ODV DFWLYLGDGHV GH IRUPXODFLyQ
FXPSOLPLHQWR VHJXLPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHEHQ HVWDU
IRUPDOL]DGDV HQ GRFXPHQWRV GHELGDPHQWH DSUREDGRV \
DXWRUL]DGRVFRQDUUHJORDODQRUPDWLYDYLJHQWHUHVSHFWLYD(O
WLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGRGHEHGLIXQGLUHVWRVGRFXPHQWRV
WDQWRGHQWURGHODHQWLGDGFRPRDODFLXGDGDQtDHQJHQHUDO
1.4. Estructura organizacional
El titular o funcionario designado debe desarrollar,
aprobar y actualizar la estructura organizativa en el
PDUFRGHHFLHQFLD\HFDFLDTXHPHMRUFRQWULEX\DDO
cumplimiento de sus objetivos y a la consecucin de
su misin.
&RPHQWDULRV
 /D GHWHUPLQDFLyQ OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD GHEH
HVWDU SUHFHGLGD GH XQ DQiOLVLV TXH SHUPLWD HOHJLU OD TXH
PHMRU FRQWULEX\D DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV HVWUDWpJLFRV \
ORV REMHWLYRV GH ORV SODQHV RSHUDWLYRV DQXDOHV 3DUD HOOR
SHUPDQHQWHSDUDODPHMRUDFRQWLQXD(VWRLPSOLFDTXHWRGR GHEHDQDOL]DUVHHQWUHRWURVLODHFDFLDGHORVSURFHVRV
DVXQWRTXHLQWHUHUDFRQHOGHVHPSHxRRUJDQL]DFLRQDOGH RSHUDWLYRVLLODYHORFLGDGGHUHVSXHVWDGHODHQWLGDGIUHQWH
ORV SURFHVRV DFWLYLGDGHV \ WDUHDV SXHGD VHU GHWHFWDGR \ DFDPELRVLQWHUQRV\H[WHUQRVLLLODFDOLGDG\QDWXUDOH]D
WUDQVPLWLGRRSRUWXQDPHQWHSDUDVXFRUUHFFLyQRSRUWXQD GHORVSURGXFWRVRVHUYLFLRVEULQGDGRVLYODVDWLVIDFFLyQ
 (O WLWXODU \ IXQFLRQDULRV GH OD HQWLGDG D WUDYpV GH GHORVFOLHQWHVXVXDULRVRFLXGDGDQtDYODLGHQWLFDFLyQ
VXVDFWLWXGHV\DFFLRQHVGHEHQSURPRYHUODVFRQGLFLRQHV GH QHFHVLGDGHV \ UHFXUVRV SDUD ODV RSHUDFLRQHV IXWXUDV
QHFHVDULDV SDUD HO HVWDEOHFLPLHQWR GH XQ DPELHQWH GH
FRQDQ]D
1.2. Integridad y valores ticos
La integridad y valores ticos del titular, funcionarios
y servidores determinan sus preferencias y juicios de
valor, los que se traducen en normas de conducta y
estilos de gestin. El titular o funcionario designado
y dems empleados deben mantener una actitud de
apoyo permanente hacia el control interno con base
en la integridad y valores ticos establecidos en la
entidad.
&RPHQWDULRV GLVHxDUVXHVWUXFWXUDRUJiQLFDODPLVPDTXHQRVyORGHEH
 /RV SULQFLSLRV \ YDORUHV pWLFRV VRQ IXQGDPHQWDOHV
SDUDHODPELHQWHGHFRQWUROGHODVHQWLGDGHV'HELGRDTXH
pVWRV ULJHQ OD FRQGXFWD GH ORV LQGLYLGXRV VXV DFFLRQHV
GHEHQ LU PiV DOOi GHO VROR FXPSOLPLHQWR GH ODV OH\HV
GHFUHWRVUHJODPHQWRV\RWUDVGLVSRVLFLRQHVQRUPDWLYDV
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH LQFRUSRUDU
HVWRV SULQFLSLRV \ YDORUHV FRPR SDUWH GH OD FXOWXUD
RUJDQL]DFLRQDOGHPDQHUDTXHVXEVLVWDQDORVFDPELRVGH
ODVSHUVRQDVTXHRFXSDQWHPSRUDOPHQWHORVFDUJRVHQXQD
HQWLGDG7DPELpQGHEHFRQWULEXLUDVXIRUWDOHFLPLHQWRHQHO
PDUFRGHODYLGDLQVWLWXFLRQDO\VXHQWRUQR
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR MXHJD XQ URO
GHWHUPLQDQWHHQHOHVWDEOHFLPLHQWRGHXQDFXOWXUDEDVDGD
HQYDORUHVTXHFRQVXHMHPSORFRQWULEXLUiDIRUWDOHFHUHO
DPELHQWHGHFRQWURO
YL ODV XQLGDGHV RUJiQLFDV R iUHDV H[LVWHQWHV \ YLL ORV
FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ \ FRRUGLQDFLyQ LQIRUPDOHV
IRUPDOHV\PXOWLGLUHFFLRQDOHVTXHFRQWULEX\HQDORVDMXVWHV
QHFHVDULRVGHODHVWUXFWXUDRUJDQL]DWLYD
/DGHWHUPLQDFLyQGHODHVWUXFWXUDRUJDQL]DWLYDGHEH
WUDGXFLUVH HQ GHQLFLRQHV DFHUFD GH QRUPDV SURFHVRV
GH SURJUDPDFLyQ GH SXHVWRV \ FRQWUDWDFLyQ GHO SHUVRQDO
QHFHVDULRSDUDFXEULUGLFKRVSXHVWRV&RQUHVSHFWRGHORV
UHFXUVRV PDWHULDOHV GHEH SURJUDPDUVH OD DGTXLVLFLyQ GH
ELHQHV\FRQWUDWDFLyQGHVHUYLFLRVUHTXHULGRVDVtFRPROD
HVWUXFWXUDGHVRSRUWHSDUDVXDGPLQLVWUDFLyQLQFOX\HQGROD
SURJUDPDFLyQ\DGPLQLVWUDFLyQGHORVUHFXUVRVQDQFLHURV
/DVHQWLGDGHVS~EOLFDVGHDFXHUGRFRQODQRUPDWLYD
YLJHQWH HPLWLGD SRU ORV RUJDQLVPRV FRPSHWHQWHV GHEHQ
FRQWHQHU XQLGDGHV VLQR WDPELpQ FRQVLGHUDU ORV SURFHVRV
RSHUDFLRQHVWLSR\JUDGRGHDXWRULGDGHQUHODFLyQFRQORV
QLYHOHV MHUiUTXLFRV FDQDOHV \ PHGLRV GH FRPXQLFDFLyQ
DVt FRPR ODV LQVWDQFLDV GH FRRUGLQDFLyQ LQWHUQD H
LQWHULQVWLWXFLRQDO TXH UHVXOWHQ DSURSLDGDV (O UHVXOWDGR GH
WRGDHVWDODERUGHEHIRUPDOL]DUVHHQPDQXDOHVGHSURFHVRV
GHRUJDQL]DFLyQ\IXQFLRQHV\RUJDQLJUDPDV
 /D GLPHQVLyQ GH OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD HVWDUi
HQ IXQFLyQ GH OD QDWXUDOH]D FRPSOHMLGDG \ H[WHQVLyQ GH
ORVSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDVHQFRQFRUGDQFLDFRQOD
PLVLyQHVWDEOHFLGDHQVXOH\GHFUHDFLyQ
1.5. Administracin de los recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado
establezca polticas y procedimientos necesarios para
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES
DVHJXUDUXQDDSURSLDGDSODQLFDFLyQ\DGPLQLVWUDFLyQ
de los recursos humanos de la entidad, de manera
que se garantice el desarrollo profesional y asegure
OD WUDQVSDUHQFLD HFDFLD \ YRFDFLyQ GH VHUYLFLR D OD
comunidad.
&RPHQWDULRV  (V QHFHVDULR FRQVLGHUDU TXH OD GHOHJDFLyQ GH
 /D HFDFLD GHO IXQFLRQDPLHQWR GH ORV VLVWHPDV GH
FRQWURO LQWHUQR UDGLFD HQ HO HOHPHQWR KXPDQR 'H DOOt OD
LPSRUWDQFLDGHOGHVHPSHxRGHFDGDXQRGHORVPLHPEURV
GH OD HQWLGDG \ GH FXiQ FODUR FRPSUHQGDQ VX URO HQ HO
FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV (Q HIHFWR OD DSOLFDFLyQ
H[LWRVDGHODVPHGLGDVPHFDQLVPRV\SURFHGLPLHQWRVGH
FRQWURO LPSODQWDGRV SRU OD DGPLQLVWUDFLyQ HVWi VXMHWD HQ
JUDQ SDUWH D OD FDOLGDG GHO SRWHQFLDO GHO UHFXUVR KXPDQR
FRQTXHVHFXHQWH
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH GHQLU
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV DGHFXDGRV TXH JDUDQWLFHQ OD
FRUUHFWDVHOHFFLyQLQGXFFLyQ\GHVDUUROORGHOSHUVRQDO/DV
DFWLYLGDGHVGHUHFOXWDPLHQWR\FRQWUDWDFLyQTXHIRUPDQSDUWH
GHODVHOHFFLyQGHEHQOOHYDUVHDFDERGHPDQHUDpWLFD(Q
ODLQGXFFLyQGHEHQFRQVLGHUDUVHDFWLYLGDGHVGHLQWHJUDFLyQ
GHOUHFXUVRKXPDQRHQUHODFLyQFRQHOQXHYRSXHVWRWDQWR
HQ WpUPLQRV JHQHUDOHV FRPR HVSHFtFRV (Q HO GHVDUUROOR
GHSHUVRQDOVHGHEHFRQVLGHUDUODFUHDFLyQGHFRQGLFLRQHV
ODERUDOHV DGHFXDGDV OD SURPRFLyQ GH DFWLYLGDGHV GH
FDSDFLWDFLyQ\IRUPDFLyQTXHSHUPLWDQDOSHUVRQDODXPHQWDU
\SHUIHFFLRQDUVXVFDSDFLGDGHV\KDELOLGDGHVODH[LVWHQFLD
GH XQ VLVWHPD GH HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR REMHWLYR
UHQGLFLyQGHFXHQWDVHLQFHQWLYRVTXHPRWLYHQODDGKHVLyQD
ORVYDORUHV\FRQWUROHVLQVWLWXFLRQDOHV
1.6. Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer
como elemento esencial la competencia profesional del
personal, acorde con las funciones y responsabilidades
asignadas en las entidades del Estado.
&RPHQWDULRV
/DFRPSHWHQFLDLQFOX\HHOFRQRFLPLHQWRFDSDFLGDGHV
\ KDELOLGDGHV QHFHVDULDV SDUD D\XGDU D DVHJXUDU XQD
DFWXDFLyQpWLFDRUGHQDGDHFRQyPLFDHFD]\HFLHQWHDO
LJXDOTXHXQEXHQHQWHQGLPLHQWRGHODVUHVSRQVDELOLGDGHV
LQGLYLGXDOHVUHODFLRQDGDVFRQHOFRQWUROLQWHUQR
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVSHFLFDU
HQORVUHTXHULPLHQWRVGHSHUVRQDOHOQLYHOGHFRPSHWHQFLD
UHTXHULGRSDUDORVGLVWLQWRVQLYHOHV\SXHVWRVGHODHQWLGDG
DVt FRPR SDUD ODV GLVWLQWDV WDUHDV UHTXHULGDV SRU ORV
SURFHVRVTXHGHVDUUROODODHQWLGDG
 (O WLWXODU IXQFLRQDULRV \ GHPiV VHUYLGRUHV GH OD
HQWLGDG GHEHQ PDQWHQHU HO QLYHO GH FRPSHWHQFLD TXH OHV
SHUPLWDHQWHQGHUODLPSRUWDQFLDGHOGHVDUUROORLPSODQWDFLyQ
\ PDQWHQLPLHQWR GH XQ EXHQ FRQWURO LQWHUQR \ SUDFWLFDU
VXVGHEHUHVSDUDSRGHUDOFDQ]DUORVREMHWLYRVGHpVWH\OD
PLVLyQGHODHQWLGDG
1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidad
Es necesario asignar claramente al personal sus
deberes y responsabilidades, as como establecer
relaciones de informacin, niveles y reglas de
autorizacin, as como los lmites de su autoridad.
&RPHQWDULRV $WUDYpVGHODLGHQWLFDFLyQ\ODYDORUDFLyQGHORVULHVJRV
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH WRPDU ODV
DFFLRQHV QHFHVDULDV SDUD JDUDQWL]DU TXH HO SHUVRQDO TXH
ODERUDHQODHQWLGDGWRPHFRQRFLPLHQWRGHODVIXQFLRQHV\
DXWRULGDGDVLJQDGDVDOFDUJRTXHRFXSDQ/RVIXQFLRQDULRV\
VHUYLGRUHVS~EOLFRVWLHQHQODUHVSRQVDELOLGDGGHPDQWHQHUVH
DFWXDOL]DGRV HQ VXV GHEHUHV \ UHVSRQVDELOLGDGHV
GHPRVWUDQGRSUHRFXSDFLyQHLQWHUpVHQHOGHVHPSHxRGH
VXODERU
/DDVLJQDFLyQGHDXWRULGDG\UHVSRQVDELOLGDGGHEH
HVWDU GHQLGD \ FRQWHQLGD HQ ORV GRFXPHQWRV QRUPDWLYRV
GH OD HQWLGDG ORV FXDOHV GHEHQ VHU GH FRQRFLPLHQWR GHO
SHUVRQDOHQJHQHUDO
 7RGR HO SHUVRQDO TXH ODERUD HQ ODV HQWLGDGHV GHO
(VWDGRGHEHDVXPLUVXVUHVSRQVDELOLGDGHVHQUHODFLyQFRQODV
IXQFLRQHV\DXWRULGDGDVLJQDGDVDOFDUJRTXHRFXSD(QHVWH
VHQWLGRFDGDIXQFLRQDULRRVHUYLGRUS~EOLFRHVUHVSRQVDEOH
GHVXVDFWRV\GHEHUHQGLUFXHQWDGHORVPLVPRV
 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVWDEOHFHU
ORV OtPLWHV SDUD OD GHOHJDFLyQ GH DXWRULGDG KDFLD QLYHOHV
332147
RSHUDWLYRV GH ORV SURFHVRV \ DFWLYLGDGHV SURSLDV GH OD
HQWLGDGHQODPHGLGDHQTXHpVWDIDYRUH]FDHOFXPSOLPLHQWR
GHVXVREMHWLYRV
 7RGD GHOHJDFLyQ LQFOX\H OD QHFHVLGDG GH DXWRUL]DU
\DSUREDUFXDQGRVHDQHFHVDULRORVUHVXOWDGRVREWHQLGRV
FRPRSURGXFWRGHODDXWRULGDGDVLJQDGD
DXWRULGDGQRH[LPHDORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVS~EOLFRV
GH OD UHVSRQVDELOLGDG FRQIHULGD FRPR FRQVHFXHQFLD GH
GLFKDGHOHJDFLyQ(VGHFLUODDXWRULGDGVHGHOHJDHQWDQWR
TXHODUHVSRQVDELOLGDGVHFRPSDUWH
1.8. rgano de Control Institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo
de la correspondiente unidad orgnica especializada
denominada rgano de Control Institucional, que
debe estar debidamente implementada, contribuye de
PDQHUDVLJQLFDWLYDDOEXHQDPELHQWHGHFRQWURO
&RPHQWDULRV
 /RV UJDQRV GH &RQWURO ,QVWLWXFLRQDO UHDOL]DQ
VXV IXQFLRQHV GH FRQWURO JXEHUQDPHQWDO FRQ DUUHJOR D OD
QRUPDWLYDGHO61&\VXMHWRVDODVXSHUYLVLyQGHOD&*5
/RVSURGXFWRVJHQHUDGRVSRUHOUJDQRGH&RQWURO
,QVWLWXFLRQDO QR GHEHQ OLPLWDUVH D HYDOXDU ORV SURFHVRV
GH FRQWURO YLJHQWHV VLQR TXH GHEHQ H[WHQGHUVH D OD
LGHQWLFDFLyQ GH QHFHVLGDGHV X RSRUWXQLGDGHV GH PHMRUD
HQORVGHPiVSURFHVRVGHODHQWLGDGWDOHVFRPRDTXHOORV
UHODFLRQDGRVFRQODFRQDELOLGDGGHORVUHJLVWURV\HVWDGRV
QDQFLHURV OD FDOLGDG GH ORV SURGXFWRV \ VHUYLFLRV \ OD
HFLHQFLDGHODVRSHUDFLRQHVHQWUHRWURV
 &XDOTXLHUD VHD OD FRQIRUPDFLyQ GH ORV HTXLSRV
GH WUDEDMR UHVSRQVDEOHV GH OD HYDOXDFLyQ GHO FRQWURO
LQWHUQR GHEHQ LQWHJUDUVH FRQ PLHPEURV GH FRPSUREDGD
FRPSHWHQFLDHLGRQHLGDGSURIHVLRQDO
2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE
EVALUACIN DE RIESGOS
El componente evaluacin de riesgos abarca el
SURFHVR GH LGHQWLFDFLyQ \ DQiOLVLV GH ORV ULHVJRV D
los que est expuesta la entidad para el logro de sus
objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada
a los mismos. La evaluacin de riesgos es parte del
proceso de administracin de riesgos, e incluye:
SODQHDPLHQWR LGHQWLFDFLyQ YDORUDFLyQ R DQiOLVLV
manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de
la entidad.
/DDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRVHVXQSURFHVRTXHGHEH
VHUHMHFXWDGRHQWRGDVODVHQWLGDGHV(OWLWXODURIXQFLRQDULR
GHVLJQDGRGHEHDVLJQDUODUHVSRQVDELOLGDGGHVXHMHFXFLyQ
D XQ iUHD R XQLGDG RUJiQLFD GH OD HQWLGDG$VLPLVPR HO
WLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR\HOiUHDRXQLGDGRUJiQLFD
GHVLJQDGD GHEHQ GHQLU OD PHWRGRORJtD HVWUDWHJLDV
WiFWLFDV\SURFHGLPLHQWRVSDUDHOSURFHVRGHDGPLQLVWUDFLyQ
GHULHVJRV$GLFLRQDOPHQWHHOORQRH[LPHDTXHODVGHPiV
iUHDVRXQLGDGHVRUJiQLFDVGHDFXHUGRFRQODPHWRGRORJtD
HVWUDWHJLDV WiFWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV GHQLGRV GHEDQ
LGHQWLFDU ORV HYHQWRV SRWHQFLDOHV TXH SXGLHUDQ DIHFWDU OD
DGHFXDGD HMHFXFLyQ GH VXV SURFHVRV DVt FRPR HO ORJUR
GH VXV REMHWLYRV \ ORV GH OD HQWLGDG FRQ HO SURSyVLWR GH
PDQWHQHUORV GHQWUR GH PDUJHQ GH WROHUDQFLD TXH SHUPLWD
SURSRUFLRQDUVHJXULGDGUD]RQDEOHVREUHVXFXPSOLPLHQWR
VHSXHGHHYDOXDUODYXOQHUDELOLGDGGHOVLVWHPDLGHQWLFDQGR
HOJUDGRHQTXHHOFRQWUROYLJHQWHPDQHMDORVULHVJRV3DUD
ORJUDUHVWRVHGHEHDGTXLULUXQFRQRFLPLHQWRGHODHQWLGDG
GH PDQHUD TXH VH ORJUH LGHQWLFDU ORV SURFHVRV \ SXQWRV
FUtWLFRV DVt FRPR ORV HYHQWRV TXH SXHGHQ DIHFWDU ODV
DFWLYLGDGHVGHODHQWLGDG
'DGR TXH ODV FRQGLFLRQHV JXEHUQDPHQWDOHV
HFRQyPLFDV WHFQROyJLFDV UHJXODWRULDV \ RSHUDFLRQDOHV
HVWiQHQFRQVWDQWHFDPELRODDGPLQLVWUDFLyQGHORVULHVJRV
GHEHVHUXQSURFHVRFRQWLQXR
(VWDEOHFHUORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHVHVXQDFRQGLFLyQ
SUHYLDSDUDODHYDOXDFLyQGHULHVJRV/RVREMHWLYRVGHEHQ
HVWDUGHQLGRVDQWHVTXHHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR
FRPLHQFH D LGHQWLFDU ORV ULHVJRV TXH SXHGHQ DIHFWDU HO
ORJUR GH ODV PHWDV \ DQWHV GH HMHFXWDU ODV DFFLRQHV SDUD
DGPLQLVWUDUORV(VWRVVHMDQHQHOQLYHOHVWUDWpJLFRWiFWLFR
\RSHUDWLYRGHODHQWLGDGTXHVHDVRFLDQDGHFLVLRQHVGH
ODUJRPHGLDQR\FRUWRSOD]RUHVSHFWLYDPHQWH
6H GHEH SRQHU HQ PDUFKD XQ SURFHVR GH HYDOXDFLyQ
GH ULHVJRV GRQGH SUHYLDPHQWH VH HQFXHQWUHQ GHQLGRV

332148 NORMAS LEGALES
GHIRUPDDGHFXDGDODVPHWDVGHODHQWLGDGDVtFRPRORV
PpWRGRV WpFQLFDV \ KHUUDPLHQWDV TXH VH XVDUiQ SDUD HO
SURFHVRGHDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRV\HOWLSRGHLQIRUPHV
GRFXPHQWRV \ FRPXQLFDFLRQHV TXH VH GHEHQ JHQHUDU H
LQWHUFDPELDU
7DPELpQGHEHQHVWDEOHFHUVHORVUROHVUHVSRQVDELOLGDGHV
\ HO DPELHQWH ODERUDO SDUD XQD HIHFWLYD DGPLQLVWUDFLyQ
GH ULHVJRV (VWR VLJQLFD TXH VH GHEH FRQWDU FRQ
SHUVRQDO FRPSHWHQWH SDUD LGHQWLFDU \ YDORUDU ORV ULHVJRV
SRWHQFLDOHV
(OFRQWUROLQWHUQRVyORSXHGHGDUXQDVHJXULGDGUD]RQDEOH
GH TXH ORV REMHWLYRV GH XQD HQWLGDG VHDQ FXPSOLGRV /D
HYDOXDFLyQGHOULHVJRHVXQFRPSRQHQWHGHOFRQWUROLQWHUQR
\ MXHJD XQ URO HVHQFLDO HQ OD VHOHFFLyQ GH ODV DFWLYLGDGHV
DSURSLDGDVGHFRQWUROTXHVHGHEHQOOHYDUDFDER
/D DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV GHEH IRUPDU SDUWH GH
OD FXOWXUD GH XQD HQWLGDG 'HEH HVWDU LQFRUSRUDGD HQ OD
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
de la entidad debido a factores externos o internos.
Los factores externos incluyen factores econmicos,
medioambientales, polticos, sociales y tecnolgicos.
/RV IDFWRUHV LQWHUQRV UHHMDQ ODV VHOHFFLRQHV TXH
realiza la administracin e incluyen la infraestructura,
personal, procesos y tecnologa.
&RPHQWDULRV
/DPHWRGRORJtDGHLGHQWLFDFLyQGHULHVJRVGHXQD
HQWLGDG SXHGH FRPSUHQGHU XQD FRPELQDFLyQ GH WpFQLFDV
YLQFXODGDV FRQ KHUUDPLHQWDV GH DSR\R /DV WpFQLFDV GH
LGHQWLFDFLyQGHULHVJRVGHEHQWRPDUFRPREDVHHYHQWRV
\WHQGHQFLDVSDVDGRVDVtFRPRWpFQLFDVGHSURVSHFWLYDHQ
JHQHUDO
(V~WLODJUXSDUHQFDWHJRUtDVORVULHVJRVSRWHQFLDOHV
PHGLDQWHODDFXPXODFLyQGHORVHYHQWRVTXHRFXUUHQHQXQD
ORVRItDSUiFWLFDV\SURFHVRVGHQHJRFLRGHODHQWLGDGPiV
TXH VHU YLVWD R SUDFWLFDGD FRPR XQD DFWLYLGDG VHSDUDGD
&XDQGR HVWR VH ORJUD WRGRV HQ OD HQWLGDG SDVDQ D HVWDU
LQYROXFUDGRVHQODDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRV
&RQWHQLGR
3ODQHDPLHQWRGHODJHVWLyQGHULHVJRV
,GHQWLFDFLyQGHORVULHVJRV
9DORUDFLyQGHORVULHVJRV
5HVSXHVWDDOULHVJR
NORMAS BSICAS PARA LA EVALUACIN DE
RIESGOS
2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una
HVWUDWHJLDFODUDRUJDQL]DGDHLQWHUDFWLYDSDUDLGHQWLFDU
y valorar los riesgos que puedan impactar en una
entidad impidiendo el logro de los objetivos. Se deben
desarrollar planes, mtodos de respuesta y monitoreo
de cambios, as como un programa para la obtencin
GH ORV UHFXUVRV QHFHVDULRV SDUD GHQLU DFFLRQHV HQ
respuesta a riesgos.
&RPHQWDULRV VRQ ORV DQiOLVLV GH IRUWDOH]DVRSRUWXQLGDGHVGHELOLGDGHV
 8Q HYHQWR HV XQ LQFLGHQWH R DFRQWHFLPLHQWR
GHULYDGR GH IXHQWHV LQWHUQDV R H[WHUQDV TXH DIHFWD D
OD LPSOHPHQWDFLyQ GH OD HVWUDWHJLD R OD FRQVHFXFLyQ GH
REMHWLYRV /RV HYHQWRV SXHGHQ WHQHU XQ LPSDFWR SRVLWLYR
QHJDWLYRRGHDPERVWLSRVDODYH]&XDQGRHOLPSDFWRHV
SRVLWLYRVHOHFRQRFHFRPRRSRUWXQLGDGHQWDQWRTXHVLHV
QHJDWLYRVHOHFRQRFHFRPRULHVJR
 (O ULHVJR VH GHQH FRPR OD SRVLELOLGDG GH TXH XQ
HYHQWRRFXUUD\DIHFWHGHPDQHUDDGYHUVDHOORJURGHORV
REMHWLYRV GH OD HQWLGDG LPSLGLHQGR OD FUHDFLyQ GH YDORU
R HURVLRQDQGR HO YDORU H[LVWHQWH (O ULHVJR FRPELQD OD
SUREDELOLGDGGHTXHRFXUUDXQHYHQWRQHJDWLYRFRQFXiQWR
HQWLGDGHQORVSURFHVRVFODYHVHVWUDWpJLFRV\RSHUDWLYRV
HQ ODV DFWLYLGDGHV FUtWLFDV HQ ODV IXHQWHV GH LQIRUPDFLyQ
HQORVFLFORVGHYLGDGHGLIHUHQWHVSURFHVRVHQMXLFLRVGH
H[SHUWRVSRUFRQWH[WRHQWUHRWURV(OWLWXODU\IXQFLRQDULRV
GHEHQ GHVDUUROODU XQ HQWHQGLPLHQWR GH ODV LQWHUUHODFLRQHV
TXH H[LVWHQ HQWUH ORV ULHVJRV QR VROR FRQVLJXLHQGR
LQIRUPDFLyQGHWDOODGDFRPREDVHSDUDVXYDORUDFLyQVLQR
WDPELpQ UHDOL]DQGR HMHUFLFLRV GH SURVSHFWLYD GH PDQHUD
TXHVHYHDSODVPDGRHQVXJHVWLyQ
 (O SURFHVR GH LGHQWLFDFLyQ GH ULHVJRV GHEH WHQHU
FRPRHQWUDGDVWDQWRODH[SHULHQFLDGHODHQWLGDGHQPDWHULD
GHLPSDFWRVGHULYDGRVGHKHFKRVRFXUULGRVFRPRIXWXURV
 /D WpFQLFD GHQRPLQDGD -XLFLR GH ([SHUWRV QR VROR
HV DSOLFDEOH D OD LGHQWLFDFLyQ GH ULHVJRV VLQR WDPELpQ D
ODHMHFXFLyQGHSURQyVWLFRV\DODWRPDGHGHFLVLRQHV/DV
PiV XVDGDV VRQ HO PpWRGR 'HOSKL \ OD WpFQLFD GHO *UXSR
1RPLQDO
6HGHEHLGHQWLFDUORVHYHQWRVH[WHUQRVHLQWHUQRV
TXHDIHFWDQRSXHGDQDIHFWDUDODHQWLGDG'LFKRVHYHQWRV
VL RFXUUHQ WLHQHQ XQ LPSDFWR SRVLWLYR QHJDWLYR R XQD
FRPELQDFLyQGHDPERV3RUORWDQWRORVHYHQWRVFRQVLJQR
QHJDWLYR UHSUHVHQWDQ ULHVJRV \ UHTXLHUHQ GH HYDOXDFLyQ \
UHVSXHVWDSRUSDUWHGHOyUJDQRFRPSHWHQWHGHODHQWLGDG
'H RWUR ODGR ORV HYHQWRV FRQ VLJQR SRVLWLYR UHSUHVHQWDQ
RSRUWXQLGDGHV\FRPSHQVDQORVLPSDFWRVQHJDWLYRVGHORV
ULHVJRV(QWpUPLQRVJHQHUDOHVXQDIXHQWHGHLGHQWLFDFLyQ
DPHQD]DV TXH UHDOL]DQ ODV HQWLGDGHV FRPR SDUWH GHO
SURFHVRGHSODQHDPLHQWRHVWUDWpJLFRHQWDQWRpVWRVKD\DQ
VLGRFRUUHFWDPHQWHHODERUDGRV
2.3. Valoracin de los riesgos
El anlisis o valoracin del riesgo le permite a
la entidad considerar cmo los riesgos potenciales
pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con
un estudio detallado de los temas puntuales sobre
riesgos que se hayan decidido evaluar. El propsito
HV REWHQHU OD VXFLHQWH LQIRUPDFLyQ DFHUFD GH ODV
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de
GDxRFDXVDUtDLPSDFWR
(OSODQHDPLHQWRGHODDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRVHV
XQSURFHVRFRQWLQXR,QFOX\HDFWLYLGDGHVGHLGHQWLFDFLyQ
DQiOLVLV R YDORUDFLyQ PDQHMR R UHVSXHVWD \ PRQLWRUHR \
GRFXPHQWDFLyQGHORVULHVJRV
 (Q HO SODQHDPLHQWR GH ORV ULHVJRV VH GHVDUUROOD
XQD HVWUDWHJLD GH JHVWLyQ TXH LQFOX\H VX SURFHVR H
LPSOHPHQWDFLyQ 6H HVWDEOHFHQ REMHWLYRV \ PHWDV
DVLJQDQGR UHVSRQVDELOLGDGHV SDUD iUHDV HVSHFtFDV
LGHQWLFDQGR FRQRFLPLHQWRV WpFQLFRV DGLFLRQDOHV
QHFHVDULRV GHVFULELHQGR HO SURFHVR GH HYDOXDFLyQ GH
ULHVJRV \ ODV iUHDV D FRQVLGHUDU GHWDOODQGR LQGLFDGRUHV
GHULHVJRVGHOLQHDQGRSURFHGLPLHQWRVSDUDODVHVWUDWHJLDV
GHO PDQHMR HVWDEOHFLHQGR PpWULFDV SDUD HO PRQLWRUHR \
GHQLHQGRORVUHSRUWHVGRFXPHQWRV\ODVFRPXQLFDFLRQHV
QHFHVDULRV
 (O SODQHDPLHQWR GH OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV
SXHGH VHU HVSHFtFR HQ DOJXQDV iUHDV FRPR HQ OD
DVLJQDFLyQ GH UHVSRQVDELOLGDGHV \ HQ OD GHQLFLyQ GHO
HQWUHQDPLHQWR QHFHVDULR TXH HO SHUVRQDO GHEH WHQHU SDUD
XQPHMRUPDQHMR\PRQLWRUHRGHORVULHVJRVHQWUHRWURV
 /D DGPLQLVWUDFLyQ DSURSLDGD GH ORV ULHVJRV WLHQGH
D UHGXFLU OD SUREDELOLGDG GH OD RFXUUHQFLD \ GHO LPSDFWR
QHJDWLYR GH pVWRV \ PXHVWUD D OD HQWLGDG FyPR GHEH LU
DGDSWiQGRVHDORVFDPELRV
,GHQWLFDFLyQGHORVULHVJRV
(QODLGHQWLFDFLyQGHORVULHVJRVVHWLSLFDQWRGRV
los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos
ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
&RPHQWDULRV
 /D DGPLQLVWUDFLyQ GHEH YDORUDU ORV ULHVJRV D SDUWLU
GHGRVSHUVSHFWLYDVSUREDELOLGDGHLPSDFWR3UREDELOLGDG
UHSUHVHQWD OD SRVLELOLGDG GH RFXUUHQFLD PLHQWUDV TXH HO
LPSDFWRUHSUHVHQWDHOHIHFWRGHELGRDVXRFXUUHQFLD(VWRV
HVWLPDGRV VH GHWHUPLQDQ XVDQGR WDQWR GDWRV GH HYHQWRV
SDVDGRVREVHUYDGRVORVFXDOHVSXHGHQSURYHHUXQDEDVH
REMHWLYD HQ FRPSDUDFLyQ FRQ ORV HVWLPDGRV VXEMHWLYRV
FRPRWpFQLFDVSURVSHFWLYDV
 /D PHWRGRORJtD GH DQiOLVLV R YDORUDFLyQ GHO ULHVJR
GH XQD HQWLGDG GHEH QRUPDOPHQWH FRPSUHQGHU XQD
FRPELQDFLyQ GH WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV \ FXDQWLWDWLYDV /DV
WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV FRQVLVWHQ HQ OD HYDOXDFLyQ GH OD
SULRULGDGGHORVULHVJRVLGHQWLFDGRVXVDQGRFRPRFULWHULRVOD
SUREDELOLGDGGHRFXUUHQFLDHOLPSDFWRGHODPDWHULDOL]DFLyQ
GHORVULHVJRVVREUHORVREMHWLYRVDGHPiVGHRWURVIDFWRUHV
WDOHV FRPR OD WROHUDQFLD DO ULHVJR \ FRVWRV HQWUH RWURV
/D DGPLQLVWUDFLyQ D PHQXGR XVD WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV
GH YDORUDFLyQ FXDQGR ORV ULHVJRV QR VRQ FXDQWLFDEOHV R
FXDQGR HO XVR GH GDWRV QR VRQ YHULFDEOHV /DV WpFQLFDV
FXDQWLWDWLYDV VRQ XVDGDV SDUD DQDOL]DU QXPpULFDPHQWH
HO HIHFWR GH ORV ULHVJRV LGHQWLFDGRV HQ ORV REMHWLYRV /D
VHOHFFLyQGHODVWpFQLFDVGHEHUHHMDUHOQLYHOGHSUHFLVLyQ
UHTXHULGR\ODFXOWXUDGHODXQLGDGGHQHJRFLRV
/DDGPLQLVWUDFLyQGHEHXVDUPpWULFDVGHGHVHPSHxR
SDUD GHWHUPLQDU HQ TXp PHGLGD VH HVWiQ ORJUDQGR ORV
REMHWLYRV3XHGHVHU~WLOXVDUODPLVPDXQLGDGGHPHGLGD
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES
FXDQGRVHFRQVLGHUDHOLPSDFWRSRWHQFLDOGHXQULHVJRSDUD
HOORJURGHXQREMHWLYRHVSHFtFR/DHQWLGDGSXHGHYDORUDU
ODPDQHUDFyPRORVULHVJRVVHFRUUHODFLRQDQSRVLWLYDPHQWH
FRPELQDQ H LQWHUDFW~DQ SDUD FUHDU SUREDELOLGDGHV R
LPSDFWRV VLJQLFDWLYDPHQWH GLIHUHQWHV 6L ELHQ HO LPSDFWR
LQGLYLGXDOSXHGHVHUEDMRXQDFRUUHODFLyQSRVLWLYDGHpVWRV
SXHGH WHQHU LPSDFWR PD\RU &XDQGR ORV ULHVJRV QR HVWiQ
SRVLWLYDPHQWHFRUUHODFLRQDGRVODDGPLQLVWUDFLyQORVYDORUD
LQGLYLGXDOPHQWHFXDQGRHVSUREDEOHTXHpVWRVRFXUUDQHQ
P~OWLSOHVXQLGDGHVGHQHJRFLRODJHVWLyQSXHGHYDORUDUORV
\DJUXSDUORVHQFDWHJRUtDVFRPXQHV
8VXDOPHQWHH[LVWHXQUDQJRGHUHVXOWDGRVSRVLEOHVTXH
VHDVRFLDQFRQXQULHVJR\ODJHVWLyQORVFRQVLGHUDFRPR
EDVHSDUDGHVDUUROODUXQDUHVSXHVWD
6HGHEHHVWLPDUODIUHFXHQFLDFRQTXHVHSUHVHQWDUiQ
ORVULHVJRVLGHQWLFDGRVFXDQWLFDUODSUREDEOHSpUGLGDTXH
SXHGHQRFDVLRQDU\FDOFXODUHOLPSDFWRTXHSXHGHQWHQHU
HQ OD VDWLVIDFFLyQ GH ORV XVXDULRV GHO VHUYLFLR 'H HVWH
DQiOLVLVVHGHULYDUiQORVREMHWLYRVHVSHFtFRVGHFRQWURO\
ODVDFWLYLGDGHVDVRFLDGDVSDUDPLQLPL]DUORVHIHFWRVGHORV
ULHVJRVLGHQWLFDGRVFRPRUHOHYDQWHV
 /RV PpWRGRV XWLOL]DGRV SDUD GHWHUPLQDU OD
LPSRUWDQFLD UHODWLYD GH ORV ULHVJRV SXHGHQ VHU GLYHUVRV
GHELHQGR FRQVLGHUDU DO PHQRV XQD HVWLPDFLyQ GH VX
IUHFXHQFLDSUREDELOLGDGGHRFXUUHQFLD\XQDFXDQWLFDFLyQ
GHORVHIHFWRVUHVXOWDQWHVRLPSDFWR
2.4. Respuesta al riesgo
/D DGPLQLVWUDFLyQ LGHQWLFD ODV RSFLRQHV GH
respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el
impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su
UHODFLyQFRVWREHQHFLR/DFRQVLGHUDFLyQGHOPDQHMR
del riesgo y la seleccin e implementacin de una
respuesta son parte integral de la administracin de
los riesgos.
&RPHQWDULRV 5HYLVLyQGHSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDV
332149
SDUDFXPSOLUFRQODVDFWLYLGDGHV\SURFHVRVGHODHQWLGDG
/RV SURFHGLPLHQWRV HVWDEOHFHQ ORV PpWRGRV SDUD UHDOL]DU
ODVWDUHDV\ODDVLJQDFLyQGHUHVSRQVDELOLGDG\DXWRULGDGHQ
ODHMHFXFLyQGHODVDFWLYLGDGHV
/DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO WLHQHQ FRPR
SURSyVLWRSRVLELOLWDUXQDDGHFXDGDUHVSXHVWDDORVULHVJRV
GHDFXHUGRFRQORVSODQHVHVWDEOHFLGRVSDUDHYLWDUUHGXFLU
FRPSDUWLU \ DFHSWDU ORV ULHVJRV LGHQWLFDGRV TXH SXHGDQ
DIHFWDU HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV GH OD HQWLGDG &RQ HVWH
SURSyVLWRODVDFWLYLGDGHVGHFRQWUROGHEHQHQIRFDUVHKDFLD
OD DGPLQLVWUDFLyQ GH DTXHOORV ULHVJRV TXH SXHGDQ FDXVDU
SHUMXLFLRVDODHQWLGDG
/DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO VH GDQ HQ WRGRV
ORV SURFHVRV RSHUDFLRQHV QLYHOHV \ IXQFLRQHV GH OD
HQWLGDG ,QFOX\HQ XQ UDQJR GH DFWLYLGDGHV GH FRQWURO GH
GHWHFFLyQ\SUHYHQFLyQWDQGLYHUVDVFRPRSURFHGLPLHQWRV
GH DSUREDFLyQ \ DXWRUL]DFLyQ YHULFDFLRQHV FRQWUROHV
VREUH HO DFFHVR D UHFXUVRV \ DUFKLYRV FRQFLOLDFLRQHV
UHYLVLyQ GHO GHVHPSHxR GH RSHUDFLRQHV VHJUHJDFLyQ GH
UHVSRQVDELOLGDGHVUHYLVLyQGHSURFHVRV\VXSHUYLVLyQ
3DUDVHUHFDFHVODVDFWLYLGDGHVGHFRQWUROJHUHQFLDO
GHEHQ VHU DGHFXDGDV IXQFLRQDU FRQVLVWHQWHPHQWH GH
DFXHUGR FRQ XQ SODQ \ FRQWDU FRQ XQ DQiOLVLV GH FRVWR
EHQHFLR $VLPLVPR GHEHQ VHU UD]RQDEOHV HQWHQGLEOHV
\ HVWDU UHODFLRQDGDV GLUHFWDPHQWH FRQ ORV REMHWLYRV GH OD
HQWLGDG
&RQWHQLGR
3URFHGLPLHQWRVGHDXWRUL]DFLyQ\DSUREDFLyQ
6HJUHJDFLyQGHIXQFLRQHV
(YDOXDFLyQFRVWREHQHFLR
&RQWUROHVVREUHHODFFHVRDORVUHFXUVRVR
 DUFKLYRV
9HULFDFLRQHV\FRQFLOLDFLRQHV
(YDOXDFLyQGHGHVHPSHxR
5HQGLFLyQGHFXHQWDV
&RQWUROHVSDUDODV7HFQRORJtDVGHOD,QIRUPDFLyQ
 8QD SDUWH FUtWLFD GH HVWD HWDSD HV OD HVWUDWHJLD   \&RPXQLFDFLRQHV7,&
GH UHVSXHVWD D ORV ULHVJRV (VWH SURFHVR FRQVLVWH HQ
OD VHOHFFLyQ GH OD RSFLyQ PiV DSURSLDGD HQ VX PDQHMR NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE
HYLWDUORVUHGXFLUORVFRPSDUWLUORV\DFHSWDUORV\VXGHELGD CONTROL GERENCIAL
LPSOHPHQWDFLyQDPHQXGRDTXHOORVFRQQLYHOHVGHPHGLR
\DOWRULHVJR
/DVUHVSXHVWDVDOULHVJRVRQHYLWDUUHGXFLUFRPSDUWLU
\DFHSWDU(YLWDUHOULHVJRLPSOLFDHOSUHYHQLUODVDFWLYLGDGHV
TXH ORV RULJLQDQ /D UHGXFFLyQ LQFOX\H ORV PpWRGRV \
WpFQLFDVHVSHFtFDVSDUDOLGLDUFRQHOORVLGHQWLFiQGRORV\
SURYH\HQGRXQDDFFLyQSDUDODUHGXFFLyQGHVXSUREDELOLGDG
HLPSDFWR(OFRPSDUWLUORUHGXFHODSUREDELOLGDGRHOLPSDFWR
PHGLDQWHODWUDQVIHUHQFLDXRWUDPDQHUDGHFRPSDUWLUXQD
SDUWH GHO ULHVJR /D DFHSWDFLyQ QR UHDOL]D DFFLyQ DOJXQD
SDUDDIHFWDUODSUREDELOLGDGRHOLPSDFWR&RPRSDUWHGHOD
DGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRVODHQWLGDGFRQVLGHUDSDUDFDGD
ULHVJR VLJQLFDWLYR ODV UHVSXHVWDV SRWHQFLDOHV D SDUWLU GHO
UDQJR GH UHVSXHVWDV (VWR GD SURIXQGLGDG VXFLHQWH SDUD
VHOHFFLRQDUODUHVSXHVWD\PRGLFDUVXVWDWXVTXR
/DDGPLQLVWUDFLyQGHODHQWLGDGFRQVLGHUDHOULHVJR
FRPRXQWRGR\SXHGHDVXPLUXQHQIRTXHPHGLDQWHHOFXDO
HO UHVSRQVDEOH GH FDGD XQLGDG GHVDUUROOD XQD YDORUDFLyQ
FRPSXHVWD GH ORV ULHVJRV \ GH ODV UHVSXHVWDV SDUD HVD
XQLGDG(VWHSXQWRGHYLVWDUHHMDHOSHUOGHODXQLGDGHQ
UHODFLyQFRQVXVREMHWLYRV\VXVWROHUDQFLDVDOULHVJR
 /D DGPLQLVWUDFLyQ OXHJR GH VHOHFFLRQDU XQD
UHVSXHVWDYXHOYHDPHGLUHOULHVJRVREUHXQDEDVHUHVLGXDO
$VLPLVPRGHEHUHFRQRFHUTXHVLHPSUHH[LVWLUiDOJ~QQLYHO
GHULHVJRUHVLGXDOQRVRORSRUTXHORVUHFXUVRVVRQOLPLWDGRV
VLQRWDPELpQSRUFDXVDGHODLQFHUWLGXPEUHIXWXUDLQKHUHQWH
\ODVOLPLWDFLRQHVSURSLDVGHWRGDVODVDFWLYLGDGHV
3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
El componente actividades de control gerencial
comprende polticas y procedimientos establecidos
para asegurar que se estn llevando a cabo las
acciones necesarias en la administracin de los
riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad,
contribuyendo a asegurar el cumplimiento de stos.
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVWDEOHFHU
XQDSROtWLFDGHFRQWUROTXHVHWUDGX]FDHQXQFRQMXQWRGH
SURFHGLPLHQWRV GRFXPHQWDGRV TXH SHUPLWDQ HMHUFHU ODV
DFWLYLGDGHVGHFRQWURO
/RVSURFHGLPLHQWRVVRQHOFRQMXQWRGHHVSHFLFDFLRQHV
UHODFLRQHV\RUGHQDPLHQWRVLVWpPLFRGHODVWDUHDVUHTXHULGDV
3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin
La responsabilidad por cada proceso, actividad
R WDUHD RUJDQL]DFLRQDO GHEH VHU FODUDPHQWH GHQLGD
HVSHFtFDPHQWH DVLJQDGD \ IRUPDOPHQWH FRPXQLFDGD
al funcionario respectivo. La ejecucin de los procesos,
actividades, o tareas debe contar con la autorizacin
y aprobacin de los funcionarios con el rango de
autoridad respectivo.
&RPHQWDULRV
 /D DXWRUL]DFLyQ SDUD OD HMHFXFLyQ GH SURFHVRV
DFWLYLGDGHVRWDUHDVGHEHVHUUHDOL]DGDVyORSRUSHUVRQDVTXH
WHQJDQHOUDQJRGHDXWRULGDGFRPSHWHQWH/DVLQVWUXFFLRQHV
TXH VH LPSDUWHQ D WRGRV ORV IXQFLRQDULRV GH OD LQVWLWXFLyQ
GHEHQ GDUVH SULQFLSDOPHQWH SRU HVFULWR X RWUR PHGLR
VXVFHSWLEOH GH VHU YHULFDGR \ IRUPDOPHQWH HVWDEOHFLGR
/DDXWRUL]DFLyQHVHOSULQFLSDOPHGLRSDUDDVHJXUDUTXHODV
DFWLYLGDGHVYiOLGDVVHDQHMHFXWDGDVVHJ~QODVLQWHQFLRQHV
GHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR/RVSURFHGLPLHQWRVGH
DXWRUL]DFLyQ GHEHQ HVWDU GRFXPHQWDGRV \ VHU FODUDPHQWH
FRPXQLFDGRV D ORV IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV S~EOLFRV
$VLPLVPR GHEHQ LQFOXLU FRQGLFLRQHV \ WpUPLQRV GH WDO
PDQHUD TXH ORV HPSOHDGRV DFW~HQ HQ FRQFRUGDQFLD FRQ
GLFKRVWpUPLQRV\GHQWURGHODVOLPLWDFLRQHVHVWDEOHFLGDVSRU
HOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGRRQRUPDWLYDUHVSHFWLYD
/DDSUREDFLyQFRQVLVWHHQHODFWRGHGDUFRQIRUPLGDG
R FDOLFDU SRVLWLYDPHQWH SRU HVFULWR X RWUR PHGLR
VXVFHSWLEOH GH VHU YHULFDGR \ IRUPDOPHQWH HVWDEOHFLGR
ORVUHVXOWDGRVGHORVSURFHVRVDFWLYLGDGHVRWDUHDVFRQHO
SURSyVLWR TXH pVWRV SXHGDQ VHU HPLWLGRV FRPR SURGXFWRV
QDOHVRVHUXVDGRVFRPRHQWUDGDVHQRWURVSURFHVRV/RV
SURFHGLPLHQWRVGHDSUREDFLyQGHEHQHVWDUGRFXPHQWDGRV\
VHUFODUDPHQWHFRPXQLFDGRVDORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHV
S~EOLFRV
3.2. Segregacin de funciones
La segregacin de funciones en los cargos o
equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos
de error o fraude en los procesos, actividades o tareas.
Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe

332150 NORMAS LEGALES
tener el control de todas las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea.
&RPHQWDULRV ORV UHJLVWURV JHQHUDOHV GH OD LQVWLWXFLyQ \ ORV GH WHUFHURV
/DVIXQFLRQHVGHEHQHVWDEOHFHUVHVLVWHPiWLFDPHQWH
DXQFLHUWRQ~PHURGHFDUJRVSDUDDVHJXUDUODH[LVWHQFLDGH
UHYLVLRQHVHIHFWLYDV/DVIXQFLRQHVDVLJQDGDVGHEHQLQFOXLU
DXWRUL]DFLyQ SURFHVDPLHQWR UHYLVLyQ FRQWURO FXVWRGLD
UHJLVWURGHRSHUDFLRQHV\DUFKLYRGHODGRFXPHQWDFLyQ
 /D VHJUHJDFLyQ GH IXQFLRQHV GHEH HVWDU DVLJQDGD
HQIXQFLyQGHODQDWXUDOH]D\YROXPHQGHRSHUDFLRQHVGH
ODHQWLGDG
 /D URWDFLyQ GH IXQFLRQDULRV R VHUYLGRUHV S~EOLFRV
SXHGH D\XGDU D HYLWDU OD FROXVLyQ \D TXH LPSLGH TXH
XQD SHUVRQD VHD UHVSRQVDEOH GH DVSHFWRV FODYHV SRU XQ
H[FHVLYRSHUtRGRGHWLHPSR
(YDOXDFLyQFRVWREHQHFLR
El diseo e implementacin de cualquier actividad
o procedimiento de control deben ser precedidos por
XQDHYDOXDFLyQGHFRVWREHQHFLRFRQVLGHUDQGRFRPR
criterios la factibilidad y la conveniencia en relacin
con el logro de los objetivos, entre otros.
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
 'HEHQ WDPELpQ UHDOL]DUVH YHULFDFLRQHV \
FRQFLOLDFLRQHV HQWUH ORV UHJLVWURV GH XQD PLVPD XQLGDG
HQWUH pVWRV \ ORV GH GLVWLQWDV XQLGDGHV DVt FRPR FRQWUD
DMHQRVDpVWDFRQODQDOLGDGGHHVWDEOHFHUODYHUDFLGDGGH
OD LQIRUPDFLyQ FRQWHQLGD HQ ORV PLVPRV 'LFKRV UHJLVWURV
HVWiQ UHIHULGRV D OD LQIRUPDFLyQ RSHUDWLYD QDQFLHUD
DGPLQLVWUDWLYD\HVWUDWpJLFDSURSLDGHODLQVWLWXFLyQ
3.6. Evaluacin de desempeo
Se debe efectuar una evaluacin permanente de
la gestin tomando como base regular los planes
organizacionales y las disposiciones normativas
vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual
GHFLHQFLDRLUUHJXODULGDGTXHDIHFWHORVSULQFLSLRVGH
HFLHQFLDHFDFLDHFRQRPtD\OHJDOLGDGDSOLFDEOHV
&RPHQWDULRV
 /D DGPLQLVWUDFLyQ LQGHSHQGLHQWHPHQWH GHO QLYHO
MHUiUTXLFR R IXQFLRQDO GHEH YLJLODU \ HYDOXDU OD HMHFXFLyQ
GH ORV SURFHVRV DFWLYLGDGHV WDUHDV \ RSHUDFLRQHV
DVHJXUiQGRVH TXH VH REVHUYHQ ORV UHTXLVLWRV DSOLFDEOHV
MXUtGLFRV WpFQLFRV \ DGPLQLVWUDWLYRV GH RULJHQ LQWHUQR \
&RPHQWDULRV HYDOXDFLyQGHOGHVHPSHxRORVLQGLFDGRUHVHVWDEOHFLGRVHQ
 'HEH FRQVLGHUDUVH FRPR SUHPLVD EiVLFD TXH HO
FRVWRGHHVWDEOHFHUXQFRQWUROQRVXSHUHHOEHQHFLRGHpO
VHSXHGDREWHQHU3DUDHOORODHYDOXDFLyQGHORVFRQWUROHV
GHEH KDFHUVH D WUDYpV GH GRV FULWHULRV IDFWLELOLGDG \
FRQYHQLHQFLD
/DIDFWLELOLGDGWLHQHTXHYHUFRQODFDSDFLGDGGHOD
HQWLGDGGHLPSODQWDU\DSOLFDUHOFRQWUROHFD]PHQWHORTXH
HVWiGHWHUPLQDGRIXQGDPHQWDOPHQWHSRUVXGLVSRQLELOLGDG
GH UHFXUVRV LQFOX\HQGR SHUVRQDO FRQ FDSDFLGDG SDUD
HMHFXWDUORVSURFHGLPLHQWRV\PHGLGDVGHOFDVR\REWHQHU
ORVREMHWLYRVGHFRQWUROSUHWHQGLGRV
 /D FRQYHQLHQFLD VH UHODFLRQD FRQ ORV EHQHFLRV
HVSHUDGRV HQ FRPSDUDFLyQ FRQ ORV UHFXUVRV LQYHUWLGRV
\ FRQ OD QHFHVLGDG GH TXH ORV FRQWUROHV VH DFRSOHQ GH
PDQHUDQDWXUDODORVSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDVGHORV
HPSOHDGRV\VHFRQYLHUWDQHQSDUWHGHHOORV
 5HYLVDU \ DFWXDOL]DU SHULyGLFDPHQWH ORV FRQWUROHV
H[LVWHQWHV GH PDQHUD TXH VDWLVIDJDQ ORV FULWHULRV GH
IDFWLELOLGDG\FRQYHQLHQFLD
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o
archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse
al personal autorizado que sea responsable por la
utilizacin o custodia de los mismos. La responsabilidad
en cuanto a la utilizacin y custodia debe evidenciarse
a travs del registro en recibos, inventarios o cualquier
otro documento o medio que permita llevar un control
efectivo sobre los recursos o archivos.
&RPHQWDULRV misional y de los objetivos institucionales, as como el
 (O DFFHVR D ORV UHFXUVRV \ DUFKLYRV VH GD GH GRV
H[WHUQRSDUDSUHYHQLURFRUUHJLUGHVYLDFLRQHV'XUDQWHOD
ORVSODQHVHVWUDWpJLFRV\RSHUDWLYRVGHEHQDSOLFDUVHFRPR
SXQWRVGHUHIHUHQFLD
 /D HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR SHUPLWH JHQHUDU
FRQFLHQFLD VREUH ORV REMHWLYRV \ EHQHFLRV GHULYDGRV GHO
ORJUR GH ORV UHVXOWDGRV RUJDQL]DFLRQDOHV WDQWR GHQWUR
GH OD LQVWLWXFLyQ FRPR KDFLD OD FROHFWLYLGDG$VLPLVPR OD
UHWURDOLPHQWDFLyQREWHQLGDFRQUHVSHFWRDOFXPSOLPLHQWRGH
ORVSODQHVSHUPLWHFRQRFHUVLHVQHFHVDULRPRGLFDUORV(VWR
~OWLPRFRQHOREMHWLYRGHIRUWDOHFHUDODHQWLGDG\HQIUHQWDU
FXDOTXLHU ULHVJR H[LVWHQWH DVt FRPR SUHYHU FXDOTXLHU RWUR
TXHSXHGDSUHVHQWDUVHHQHOIXWXUR
 /D HYDOXDFLyQ GH GHVHPSHxR GH OD JHVWLyQ GHEH
FRQVWLWXLU XQD KHUUDPLHQWD QHFHVDULD TXH UHTXLHUH VHU
IRUPDOL]DGD D WUDYpV GH UHJXODFLRQHV LQWHUQDV GHELHQGR
GHQLUVH \ IRUPDOL]DUVH HQ GRFXPHQWRV GH FDUiFWHU
LQVWLWXFLRQDO
8QDPHGLGDGHHYDOXDFLyQGHOGHVHPSHxRHQFXDQWR
DSURFHVRVXRSHUDFLRQHVORSXHGHQEULQGDUORVLQGLFDGRUHV
(VWRVFRQVWLWX\HQXQDKHUUDPLHQWDSDUDHYDOXDUHOORJURGH
ORVREMHWLYRV\PHWDV\DVHJXUDUHODGHFXDGRIXQFLRQDPLHQWR
GHO VLVWHPD D WUDYpV GH OD DSOLFDFLyQ GH ODV DFWLYLGDGHV
GH FRQWURO GH FRQWURO JHUHQFLDO GHVWLQDGDV D PLQLPL]DU
ORVULHVJRVGHODHQWLGDG$SDUWLUGHHVWRVLQGLFDGRUHVVH
SXHGHGLVHxDUXQVLVWHPDGHDOHUWDWHPSUDQRTXHSHUPLWD
LGHQWLFDUFRQDQWLFLSDFLyQORVIDFWRUHVTXHSXHGHQDIHFWDU
HOORJURGHREMHWLYRV\PHWDVFXDQWLFDQGRVXLQFLGHQFLD
3.7. Rendicin de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores
pblicos estn obligados a rendir cuentas por el uso
de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento
logro de los resultados esperados, para cuyo efecto el
sistema de control interno establecido deber brindar
PDQHUDV L DXWRUL]DFLyQ SDUD XVR \ LL DXWRUL]DFLyQ GH
FXVWRGLD
 /D UHVWULFFLyQ GH DFFHVR D ORV UHFXUVRV UHGXFH HO
ULHVJRGHODXWLOL]DFLyQQRDXWRUL]DGDRSpUGLGD(OJUDGRGH
UHVWULFFLyQGHSHQGHGHODYXOQHUDELOLGDGGHORVUHFXUVRV\HO
ULHVJRSHUFLELGRGHSpUGLGDRXWLOL]DFLyQLQGHELGD$VLPLVPR
GHEHQ HYDOXDUVH SHULyGLFDPHQWH HVWRV ULHVJRV 3RU RWUR
ODGR SDUD GHWHUPLQDU OD YXOQHUDELOLGDG GH XQ UHFXUVR VH
GHEH FRQVLGHUDU VX FRVWR SRUWDELOLGDG \ SRVLELOLGDG GH
FDPELR
9HULFDFLRQHV\FRQFLOLDFLRQHV
/RV SURFHVRV DFWLYLGDGHV R WDUHDV VLJQLFDWLYRV
GHEHQ VHU YHULFDGRV DQWHV \ GHVSXpV GH UHDOL]DUVH
DVt FRPR WDPELpQ GHEHQ VHU QDOPHQWH UHJLVWUDGRV \
FODVLFDGRVSDUDVXUHYLVLyQSRVWHULRU
&RPHQWDULRV tareas
 /DV YHULFDFLRQHV \ FRQFLOLDFLRQHV GH ORV
UHJLVWURV FRQWUD ODV IXHQWHV UHVSHFWLYDV GHEHQ UHDOL]DUVH
SHULyGLFDPHQWHSDUDGHWHUPLQDU\HQPHQGDUFXDOTXLHUHUURU
X RPLVLyQ TXH VH KD\D FRPHWLGR HQ HO SURFHVDPLHQWR GH
ORVGDWRV
la informacin y el apoyo pertinente.
&RPHQWDULRV
(QFXPSOLPLHQWRGHODQRUPDWLYDHVWDEOHFLGD\FRPR
FRUUHODWR D VXV UHVSRQVDELOLGDGHV SRU OD DGPLQLVWUDFLyQ \
XVR GH UHFXUVRV \ ELHQHV GH OD HQWLGDG ORV IXQFLRQDULRV
\ VHUYLGRUHV S~EOLFRV GHEHQ HVWDU SUHSDUDGRV HQ WRGR
PRPHQWRSDUDFXPSOLUFRQVXREOLJDFLyQSHULyGLFDGHUHQGLU
FXHQWDVDQWHODLQVWDQFLDFRUUHVSRQGLHQWHUHVSHFWRDOXVR
GHORVUHFXUVRV\ELHQHVGHO(VWDGR
(OVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQRGHEHVHUYLUFRPRIXHQWH
\ UHVSDOGR GH OD LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD TXH UHIXHU]D \
DSR\DHOFRPSURPLVRSRUODRSRUWXQDUHQGLFLyQGHFXHQWDV
PHGLDQWHODLPSOHPHQWDFLyQGHPHGLGDV\SURFHGLPLHQWRV
GHFRQWURO
3.8. Documentacin de procesos, actividades y
Los procesos, actividades y tareas deben estar
debidamente documentados para asegurar su adecuado
desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos,
facilitar la correcta revisin de los mismos y garantizar
la trazabilidad de los productos o servicios generados.
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES 332151
/RVSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDVTXHWRGDHQWLGDG LY$GTXLVLFLyQHLPSOHPHQWDFLyQ
GHVDUUROOD GHEHQ VHU FODUDPHQWH HQWHQGLGRV \ HVWDU Y6HUYLFLRV\VRSRUWH
FRUUHFWDPHQWH GHQLGRV GH DFXHUGR FRQ ORV HVWiQGDUHV
HVWDEOHFLGRV SRU HO WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR
SDUD DVt JDUDQWL]DU VX DGHFXDGD GRFXPHQWDFLyQ 'LFKD
GRFXPHQWDFLyQFRPSUHQGHWDPELpQORVUHJLVWURVJHQHUDGRV
SRU ORV FRQWUROHV HVWDEOHFLGRV FRPR FRQVHFXHQFLD GH
KHFKRV VLJQLFDWLYRV TXH VH SURGX]FDQ HQ ORV SURFHVRV
DFWLYLGDGHV\WDUHDVGHELHQGRFRQVLGHUDUVHFRPRPtQLPR
OD GHVFULSFLyQ GH ORV KHFKRV VXFHGLGRV HO HIHFWR R
LPSDFWR ODV PHGLGDV DGRSWDGDV SDUD VX FRUUHFFLyQ \ ORV
UHVSRQVDEOHVHQFDGDFDVR
&XDOTXLHUPRGLFDFLyQHQORVSURFHVRVDFWLYLGDGHV
\WDUHDVSURGXFWRGHPHMRUDVRFDPELRVHQODVQRUPDWLYDV
\ HVWiQGDUHV GHEHQ UHHMDUVH HQ XQD DFWXDOL]DFLyQ GH OD
GRFXPHQWDFLyQUHVSHFWLYD
/DGRFXPHQWDFLyQFRUUHVSRQGLHQWHDORVSURFHVRV
DFWLYLGDGHV\WDUHDVGHODHQWLGDGGHEHQHVWDUGLVSRQLEOHV
SDUDIDFLOLWDUODUHYLVLyQGHORVPLVPRV
 /D GRFXPHQWDFLyQ GH ORV SURFHVRV DFWLYLGDGHV
\ WDUHDV GHEH JDUDQWL]DU XQD DGHFXDGD WUDQVSDUHQFLD HQ
OD HMHFXFLyQ GH ORV PLVPRV DVt FRPR DVHJXUDU HO UDVWUHR
GH ODV IXHQWHV GH GHIHFWRV R HUURUHV HQ ORV SURGXFWRV R
YL6HJXLPLHQWR\PRQLWRUHR
 /D VHJUHJDFLyQ GH IXQFLRQHV LPSOLFD TXH ODV
SROtWLFDVSURFHGLPLHQWRV\HVWUXFWXUDRUJDQL]DFLRQDOHVWpQ
HVWDEOHFLGRV SDUD SUHYHQLU TXH XQD SHUVRQD FRQWUROH
ORV DVSHFWRV FODYH GH ODV RSHUDFLRQHV GH ORV VLVWHPDV
SXGLHQGRDVtFRQGXFLUDDFFLRQHVQRDXWRUL]DGDVXREWHQHU
DFFHVRLQGHELGRDORVUHFXUVRVGHLQIRUPDFLyQ
 (O FRQWURO GHO GHVDUUROOR \ PDQWHQLPLHQWR GH ORV
VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ SURYHH OD HVWUXFWXUD SDUD HO
GHVDUUROORVHJXURGHQXHYRVVLVWHPDV\ODPRGLFDFLyQGH
ORV H[LVWHQWHV LQFOX\HQGR ODV FDUSHWDV GH GRFXPHQWDFLyQ
GH HVWRV 6H UHTXLHUH GHQLU PHFDQLVPRV GH DXWRUL]DFLyQ
SDUD OD UHDOL]DFLyQ GH SUR\HFWRV UHYLVLRQHV SUXHEDV
\ DSUREDFLRQHV SDUD DFWLYLGDGHV GH GHVDUUROOR \
PRGLFDFLRQHV SUHYLDV D OD SXHVWD HQ RSHUDFLyQ GH
ORV VLVWHPDV /DV GHFLVLRQHV VREUH GHVDUUROOR SURSLR R
DGTXLVLFLyQGHVRIWZDUHGHEHQFRQVLGHUDUODVDWLVIDFFLyQGH
ODVQHFHVLGDGHV\UHTXHULPLHQWRVGHORVXVXDULRVDVtFRPR
HODVHJXUDPLHQWRGHVXRSHUDELOLGDG
 /RV FRQWUROHV GH DSOLFDFLyQ LQFOX\HQ OD
VHUYLFLRVJHQHUDGRVWUD]DELOLGDG
3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser
peridicamente revisados para asegurar que cumplen
con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes
y dems requisitos. Este tipo de revisin en una entidad
debe ser claramente distinguido del seguimiento del
control interno.
&RPHQWDULRV DFFHVRVDXVXDULRVLQWHUQRVGHOiUHDGHVLVWHPDV
 /DV UHYLVLRQHV SHULyGLFDV GH ORV SURFHVRV
DFWLYLGDGHV\WDUHDVGHEHQSURSRUFLRQDUVHJXULGDGGHTXH
pVWRVVHHVWpQGHVDUUROODQGRGHDFXHUGRFRQORHVWDEOHFLGR
HQ ORV UHJODPHQWRV SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV DVt FRPR
DVHJXUDUODFDOLGDGGHORVSURGXFWRV\VHUYLFLRVHQWUHJDGRV
SRU ODV HQWLGDGHV &DVR FRQWUDULR VH GHEH GHWHFWDU \
FRUUHJLURSRUWXQDPHQWHFXDOTXLHUGHVYLDFLyQFRQUHVSHFWR
DORSODQHDGR
LPSOHPHQWDFLyQ GH FRQWUROHV SDUD HO LQJUHVR GH GDWRV
SURFHVRGHWUDQVIRUPDFLyQ\VDOLGDGHLQIRUPDFLyQ\DVHD
SRUPHGLRVItVLFRVRHOHFWUyQLFRV/RVFRQWUROHVGHEHQHVWDU
LPSOHPHQWDGRVHQORVVLJXLHQWHVSURFHVRV
&RQWUROHVSDUDHOiUHDGHGHVDUUROOR
(QHOUHTXHULPLHQWRDQiOLVLVGHVDUUROORSUXHEDVSDVH
DSURGXFFLyQPDQWHQLPLHQWR\FDPELRHQODDSOLFDFLyQGHO
VRIWZDUH
 (Q HO DVHJXUDPLHQWR GH GDWRV IXHQWH SRU PHGLR GH
(QODVDOLGDLQWHUQD\H[WHUQDGHGDWRVSRUPHGLRGH
GRFXPHQWDFLyQHQVRSRUWHItVLFRRHOHFWUyQLFRRSRUPHGLR
GHFRPXQLFDFLRQHVDWUDYpVGHSXEOLFLGDG\SiJLQD:HE
&RQWUROHVSDUDHOiUHDGHSURGXFFLyQ
(QODVHJXULGDGItVLFDSRUPHGLRGHUHVWULFFLRQHVGH
DFFHVRDODVDODGHFyPSXWR\SURFHVDPLHQWRGHGDWRVD
ODVUHGHVLQVWDODGDVDVtFRPRDOUHVSDOGRGHODLQIRUPDFLyQ
/DVUHYLVLRQHVSHULyGLFDVGHORVSURFHVRVDFWLYLGDGHV EDFNXS
\WDUHDVGHEHQEULQGDUODRSRUWXQLGDGGHUHDOL]DUSURSXHVWDV  (Q OD VHJXULGDG OyJLFD SRU PHGLR GH OD FUHDFLyQ GH
GHPHMRUDHQpVWRVFRQODQDOLGDGGHREWHQHUXQDPD\RU SHUOHV GH DFXHUGR FRQ ODV IXQFLRQHV GH ORV HPSOHDGRV
HFDFLD \ HFLHQFLD \ DVt FRQWULEXLU D OD PHMRUD FRQWLQXD FUHDFLyQGHXVXDULRVFRQDFFHVRVSURSLRVFRQWUDVHxDV\
HQODHQWLGDG UHODFLyQGHFDGDXVXDULRFRQHOSHUOFRUUHVSRQGLHQWH

3.10. Controles para las Tecnologas de la  &RQWUROHV SDUD HO iUHD GH VRSRUWH WpFQLFR HQ HO
Informacin y Comunicaciones PDQWHQLPLHQWRGHPiTXLQDVKDUGZDUHOLFHQFLDVVRIWZDUH
La informacin de la entidad es provista mediante el
uso de Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones
(TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de informacin,
tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las
actividades de control de las TIC incluyen controles
que garantizan el procesamiento de la informacin
para el cumplimiento misional y de los objetivos de
la entidad, debiendo estar diseados para prevenir,
detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
LQIRUPDFLyQX\HDWUDYpVGHORVVLVWHPDV
&RPHQWDULRV 3DUDHODGHFXDGRDPELHQWHGHFRQWUROHQORVVLVWHPDV
/RVFRQWUROHVJHQHUDOHVORVFRQIRUPDQODHVWUXFWXUD
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH VH DSOLFDQ D ODV 7,& GH
OD HQWLGDG \ TXH FRQWULEX\HQ D DVHJXUDU VX FRUUHFWD
RSHUDWLYLGDG/RVSULQFLSDOHVFRQWUROHVGHEHQHVWDEOHFHUVH
HQ GRQGH VH HVWLSXOH SURFHGLPLHQWRV SUHYLVWRV SDUD OD
 6LVWHPDV GH VHJXULGDG GH SODQLFDFLyQ \ JHVWLyQ GH
OD HQWLGDG HQ ORV FXDOHV ORV FRQWUROHV GH ORV VLVWHPDV GH
LQIRUPDFLyQGHEHQDSOLFDUVHHQODVVHFFLRQHVGHGHVDUUROOR
SURGXFFLyQ\VRSRUWHWpFQLFR
6HJUHJDFLyQGHIXQFLRQHV
&RQWUROHVGHDFFHVRJHQHUDOHVGHFLUVHJXULGDGItVLFD
\OyJLFDGHORVHTXLSRVFHQWUDOHV
&RQWLQXLGDGHQHOVHUYLFLR
 3DUD OD SXHVWD HQ IXQFLRQDPLHQWR GH ODV 7,& OD
HQWLGDGGHEHGLVHxDUFRQWUROHVHQODVVLJXLHQWHVHWDSDV
VLVWHPDVRSHUDWLYRVXWLOLWDULRVDQWLYLUXV\EDVHVGHGDWRV
/RV FRQWUROHV GH VHJXULGDG GHEHQ SURWHJHU DO VLVWHPD HQ
JHQHUDO \ ODV FRPXQLFDFLRQHV FXDQGR DSOLTXH FRPR SRU
HMHPSORUHGHVLQVWDODGDVLQWUDQHW\FRUUHRVHOHFWUyQLFRV
 (O FRQWURO HVSHFtFR GH ODV DFWLYLGDGHV LQFOX\H HO
FDPELRIUHFXHQWHGHFRQWUDVHxDV\GHPiVPHFDQLVPRVGH
DFFHVRTXHGHEHQOLPLWDUVHVHJ~QQLYHOHVSUHGHWHUPLQDGRV
GH DXWRUL]DFLyQ HQ IXQFLyQ GH ODV UHVSRQVDELOLGDGHV GH
ORV XVXDULRV (V LPSRUWDQWH HO FRQWURO VREUH HO XVR GH
FRQWUDVHxDV FXLGDQGR OD DQXODFLyQ GH ODV DVLJQDGDV D
SHUVRQDOTXHVHGHVYLQFXOHGHODVIXQFLRQHV
LQIRUPiWLFRV VH UHTXLHUH TXH pVWRV VHDQ SUHSDUDGRV \
SURJUDPDGRVFRQDQWLFLSDFLyQSDUDPDQWHQHUODFRQWLQXLGDG
GHOVHUYLFLR3DUDHOORVHGHEHHODERUDUPDQWHQHU\DFWXDOL]DU
SHULyGLFDPHQWH XQ SODQ GH FRQWLQJHQFLD GHELGDPHQWH
DXWRUL]DGR\DSUREDGRSRUHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR
UHFXSHUDFLyQGHGDWRVFRQHOQGHDIURQWDUVLWXDFLRQHVGH
HPHUJHQFLD
 (O SURJUDPD GH SODQLFDFLyQ \ DGPLQLVWUDFLyQ GH
VHJXULGDGSURYHHHOPDUFR\HVWDEOHFHHOFLFORFRQWLQXRGH
OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV SDUD ODV 7,& GHVDUUROODQGR
SROtWLFDV GH VHJXULGDG DVLJQDQGR UHVSRQVDELOLGDGHV \
UHDOL]DQGR HO VHJXLPLHQWR GH OD FRUUHFWD RSHUDFLyQ GH ORV
FRQWUROHV
4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Se entiende por el componente de informacin
L'HQLFLyQGHORVUHFXUVRV y comunicacin, los mtodos, procesos, canales,
LL3ODQLFDFLyQ\RUJDQL]DFLyQ medios y acciones que, con enfoque sistmico y
LLL5HTXHULPLHQWR\VDOLGDGHGDWRVRLQIRUPDFLyQ UHJXODU DVHJXUHQ HO XMR GH LQIRUPDFLyQ HQ WRGDV ODV

332152 NORMAS LEGALES
direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite
cumplir con las responsabilidades individuales y
grupales.
/D LQIRUPDFLyQ QR VROR VH UHODFLRQD FRQ ORV GDWRV
JHQHUDGRV LQWHUQDPHQWH VLQR WDPELpQ FRQ VXFHVRV
DFWLYLGDGHV\FRQGLFLRQHVH[WHUQDVTXHGHEHQWUDGXFLUVHD
ODIRUPDGHGDWRVRLQIRUPDFLyQSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHV
$VLPLVPRGHEHH[LVWLUXQDFRPXQLFDFLyQHIHFWLYDHQVHQWLGR
DPSOLRDWUDYpVGHORVSURFHVRV\QLYHOHVMHUiUTXLFRVGHOD
HQWLGDG
/D FRPXQLFDFLyQ HV LQKHUHQWH D ORV VLVWHPDV
GH LQIRUPDFLyQ VLHQGR LQGLVSHQVDEOH VX DGHFXDGD
WUDQVPLVLyQ DO SHUVRQDO SDUD TXH SXHGD FXPSOLU FRQ VXV
UHVSRQVDELOLGDGHV
&RQWHQLGR
)XQFLRQHV\FDUDFWHUtVWLFDVGHODLQIRUPDFLyQ
,QIRUPDFLyQ\UHVSRQVDELOLGDG
&DOLGDG\VXFLHQFLDGHODLQIRUPDFLyQ
6LVWHPDVGHLQIRUPDFLyQ
)OH[LELOLGDGDOFDPELR
$UFKLYRLQVWLWXFLRQDO
&RPXQLFDFLyQLQWHUQD
&RPXQLFDFLyQH[WHUQD
&DQDOHVGHFRPXQLFDFLyQ
NORMAS BSICAS PARA LA INFORMACIN Y
COMUNICACIN
4.1. Funciones y caractersticas de la informacin
La informacin es resultado de las actividades
RSHUDWLYDV QDQFLHUDV \ GH FRQWURO SURYHQLHQWHV
del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir
una situacin existente en un determinado momento
UHXQLHQGR ODV FDUDFWHUtVWLFDV GH FRQDELOLGDG
RSRUWXQLGDG \ XWLOLGDG FRQ OD QDOLGDG TXH HO XVXDULR
disponga de elementos esenciales en la ejecucin de
sus tareas operativas o de gestin.
&RPHQWDULRV
/DLQIRUPDFLyQGHEHVHUGHGLJQDFRQORVKHFKRVTXH
GHVFULEH(QHVWHVHQWLGRSDUDTXHODLQIRUPDFLyQUHVXOWH
UHSUHVHQWDWLYD GHEH VDWLVIDFHU UHTXLVLWRV GH RSRUWXQLGDG
DFFHVLELOLGDG LQWHJULGDG SUHFLVLyQ FHUWLGXPEUH
UDFLRQDOLGDGDFWXDOL]DFLyQ\REMHWLYLGDG
/RVXMRVGHLQIRUPDFLyQGHEHQVHUFRKHUHQWHVFRQOD
QDWXUDOH]DGHODVRSHUDFLRQHV\GHFLVLRQHVTXHVHDGRSWHQ
HQ FDGD QLYHO RUJDQL]DFLRQDO 3RU HOOR GHEH GLVWLQJXLUVH
TXH HQ ORV QLYHOHV LQIHULRUHV JHQHUDOPHQWH VH UHDOL]DQ
DFWLYLGDGHV SURJUDPDGDV TXH UHTXLHUHQ LQIRUPDFLyQ GH
FDUiFWHU RSHUDFLRQDO (Q FDPELR HQ OD PHGLGD TXH VH
DVFLHQGHHQORVQLYHOHVVHUHTXLHUHGLVSRQHUGHRWURWLSRGH
LQIRUPDFLyQRULHQWDGDDOORJURGHORVREMHWLYRVHVWUDWpJLFRV
\GHJHVWLyQ3RUHOORUHTXLHUHVHUVHOHFFLRQDGDDQDOL]DGD
HYDOXDGD \ VLQWHWL]DGD SDUD UHGXFLU ORV JUDGRV GH
LQFHUWLGXPEUHTXHFDUDFWHUL]DQDODDFWLYLGDGJHUHQFLDOHQ
ODWRPDGHGHFLVLRQHVUHHMDGDHQODHOHFFLyQGHGLYHUVDV
DOWHUQDWLYDVSRVLEOHV
 /D LQIRUPDFLyQ GHEH VHU XVDGD SDUD OD FUHDFLyQ GH
FRQRFLPLHQWRHQODHQWLGDGVLHQGRQHFHVDULRHOHVWDEOHFLPLHQWR
GH XQ VLVWHPD GH JHVWLyQ GHO FRQRFLPLHQWR TXH SHUPLWD HO
DSUHQGL]DMHRUJDQL]DFLRQDO\ODPHMRUDFRQWLQXD
4.2. Informacin y responsabilidad
La informacin debe permitir a los funcionarios y
servidores pblicos cumplir con sus obligaciones y
responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser
FDSWDGRV LGHQWLFDGRV VHOHFFLRQDGRV UHJLVWUDGRV
estructurados en informacin y comunicados en tiempo
y forma oportuna.
&RPHQWDULRV FXDQGR VH GHWHFWHQ GHFLHQFLDV HQ VXV SURFHVRV \
(OWLWXODU\IXQFLRQDULRVGHEHQHQWHQGHUODLPSRUWDQFLD
GHO URO TXH GHVHPSHxDQ ORV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ
SDUD HO FRUUHFWR GHVDUUROOR GH VXV GHEHUHV PRVWUDQGR
XQD DFWLWXG FRPSURPHWLGD KDFLD pVWRV (VWD DFWLWXG GHEH
WUDGXFLUVH HQ DFFLRQHV FRQFUHWDV FRPR OD DVLJQDFLyQ GH
UHFXUVRVVXFLHQWHVSDUDVXIXQFLRQDPLHQWRHFD]\RWUDV
TXHHYLGHQFLHQODDWHQFLyQTXHVHOHRWRUJD
/DREWHQFLyQ\FODVLFDFLyQGHODLQIRUPDFLyQGHEHQ
RSHUDUVHGHPDQHUDGHJDUDQWL]DUODDGHFXDGDRSRUWXQLGDG
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
GHVXGLYXOJDFLyQDODVSHUVRQDVFRPSHWHQWHVGHODHQWLGDG
SURSLFLDQGRTXHODVDFFLRQHVRGHFLVLRQHVTXHVHVXVWHQWHQ
HQODPLVPDFXPSODQDSURSLDGDPHQWHVXQDOLGDG
&DOLGDG\VXFLHQFLDGHODLQIRUPDFLyQ
El titular o funcionario designado debe asegurar
OD FRQDELOLGDG FDOLGDG VXFLHQFLD SHUWLQHQFLD
y oportunidad de la informacin que se genere y
comunique. Para ello se debe disear, evaluar e
implementar mecanismos necesarios que aseguren las
caractersticas con las que debe contar toda informacin
til como parte del sistema de control interno.
&RPHQWDULRV
 /D LQIRUPDFLyQ HV IXQGDPHQWDO SDUD OD WRPD GH
GHFLVLRQHVFRPRSDUWHGHODDGPLQLVWUDFLyQGHFXDOTXLHUHQWLGDG
3RUHVDUD]yQHQHOVLVWHPDGHLQIRUPDFLyQVHGHEHFRQVLGHUDU
PHFDQLVPRV\SURFHGLPLHQWRVFRKHUHQWHVTXHDVHJXUHQTXH
OD LQIRUPDFLyQ SURFHVDGD SUHVHQWH XQ DOWR JUDGR GH FDOLGDG
7DPELpQ GHEH FRQWHQHU HO GHWDOOH DGHFXDGR VHJ~Q ODV
QHFHVLGDGHVGHORVGLVWLQWRVQLYHOHVRUJDQL]DFLRQDOHVSRVHHU
YDORUSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHVDVtFRPRVHURSRUWXQDDFWXDO
\IiFLOPHQWHDFFHVLEOHSDUDODVSHUVRQDVTXHODUHTXLHUDQ
 /D LQIRUPDFLyQ GHEH VHU JHQHUDGD HQ FDQWLGDG
VXFLHQWH \ FRQYHQLHQWH (V GHFLU GHEH GLVSRQHUVH GH OD
LQIRUPDFLyQQHFHVDULDSDUDODWRPDGHGHFLVLRQHVHYLWDQGR
PDQHMDUYRO~PHQHVTXHVXSHUHQORUHTXHULGR
4.4. Sistemas de informacin
Los sistemas de informacin diseados e
implementados por la entidad constituyen un instrumento
para el establecimiento de las estrategias organizacionales
y, por ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por
ello deber ajustarse a las caractersticas, necesidades
y naturaleza de la entidad. De este modo, el sistema de
informacin provee la informacin como insumo para
la toma de decisiones, facilitando y garantizando la
transparencia en la rendicin de cuentas.
&RPHQWDULRV
/DHQWLGDGGHEHLPSOHPHQWDUVLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQ
TXHVHDGHFXHQDODHVWUDWHJLDJOREDO\DODQDWXUDOH]DGH
ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG SXGLHQGR VHU LQIRUPiWLFRV
PDQXDOHVRXQDFRPELQDFLyQGHDPERV
 3XHGHQ RULHQWDUVH DO PDQHMR SUHSDUDFLyQ \
SUHVHQWDFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ HFRQyPLFD QDQFLHUD
FRQWDEOH SUHVXSXHVWDULD \ RSHUDFLRQDO HQWUH RWUDV GH
PDQHUDLPSDUFLDO\REMHWLYD'HEHQHVWDUHQSRVLELOLGDGGH
EULQGDULQIRUPDFLyQFRQUHVSHFWRD
 0LVLyQ SODQHV REMHWLYRV QRUPDV \ PHWDV LQVWLWXFLR
QDOHV
 3URJUDPDFLyQHMHFXFLyQ\HYDOXDFLyQGHDFWLYLGDGHV
FRQH[SUHVLRQHVPRQHWDULDV\ItVLFDV
 1LYHOHV DOFDQ]DGRV HQ HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV
HVWUDWpJLFRV\RSHUDWLYRV
 (VWDGRVGHVLWXDFLyQHFRQyPLFDFRQWDEOH\QDQFLHUD
SRUSHUtRGRV\H[SXHVWRVFRPSDUDWLYDPHQWH
 *HVWLyQ DGPLQLVWUDWLYD SUHVXSXHVWDO \ ORJtVWLFD
GH OD HQWLGDG HQ FRQVRQDQFLD FRQ OD QRUPDWLYD VREUH
WUDQVSDUHQFLDVFDO\DFFHVRS~EOLFRDODLQIRUPDFLyQ
 2WURV UHTXHULPLHQWRV HVSHFtFRV GH RUGHQ OHJDO
WpFQLFRXRSHUDWLYR
/RVVLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQGHEHQHVWDURULHQWDGRV
D LQWHJUDU ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG GH SUHIHUHQFLD \
GHSHQGLHQGR GHO FDVR HQ WLHPSR UHDO /D FDOLGDG GH ORV
VLVWHPDVGHLQIRUPDFLyQGHEHDVHJXUDUVHSRUPHGLRGHOD
HODERUDFLyQGHSURFHGLPLHQWRVGRFXPHQWDGRV
4.5. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de informacin deben ser revisados
peridicamente, y de ser necesario, rediseados
productos. Cuando la entidad cambie objetivos y metas,
estrategia, polticas y programas de trabajo, entre
otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de
informacin para adoptar las acciones necesarias.
&RPHQWDULRV
 /D UHYLVLyQ GH ORV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ GHEH
OOHYDUVH D FDER SHULyGLFDPHQWH FRQ HO Q GH GHWHFWDU
GHFLHQFLDVHQVXVSURFHVRV\SURGXFWRV\FXDQGRRFXUUHQ
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES
FDPELRV GUiVWLFRV HQ HO HQWRUQR R HQ HO DPELHQWH LQWHUQR
GHODHQWLGDG(QFRQVHFXHQFLDSURGXFWRGHODHYDOXDFLyQ
UHDOL]DGD VH GHEH GHFLGLU SRU HIHFWXDU FDPELRV HQ VXV
SDUWHVXRSWDUSRUHOUHGLVHxRGHOVLVWHPD
 /D H[LELOLGDG DO FDPELR GHEH FRQVLGHUDU HQ IRUPD
RSRUWXQDVLWXDFLRQHVUHIHUHQWHVD FRPXQLFDFLyQH[WHUQDGHIRUPDTXHVHSUHYHQJDXMRVGH
 &DPELRVHQODQRUPDWLYDTXHDOFDQFHDODHQWLGDG
 2SLQLRQHV UHFODPRV QHFHVLGDGHV H LQTXLHWXGHV
GH ORV FOLHQWHV R XVXDULRV VREUH HO VHUYLFLR TXH VH OHV
SURSRUFLRQD
4.6. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y
aplicar polticas y procedimientos de archivo adecuados
para la preservacin y conservacin de los documentos
e informacin de acuerdo con su utilidad o por
requerimiento tcnico o jurdico, tales como los informes
y registros contables, administrativos y de gestin, entre
otros, incluyendo las fuentes de sustento.
&RPHQWDULRV &RPHQWDULRV
 /D LPSRUWDQFLD GHO PDQWHQLPLHQWR GH DUFKLYRV
LQVWLWXFLRQDOHV VH SRQH GH PDQLHVWR HQ OD QHFHVLGDG GH
332153
 /DV FRPXQLFDFLRQHV FRQ ORV JUXSRV GH LQWHUpV
GH OD HQWLGDG \ FLXGDGDQtD HQ JHQHUDO GHEHQ FRQWHQHU
LQIRUPDFLyQ DFRUGH FRQ VXV QHFHVLGDGHV GH PRGR TXH
SXHGDQHQWHQGHUHOHQWRUQR\ORVULHVJRVGHODHQWLGDG
 'HEHQ DSOLFDUVH FRQWUROHV HIHFWLYRV SDUD OD
LQIRUPDFLyQ TXH QR KD\DQ VLGR GHELGDPHQWH DXWRUL]DGRV
6LQ HPEDUJR GHEH JDUDQWL]DUVH OD WUDQVSDUHQFLD \ HO
GHUHFKR GH DFFHVR D OD LQIRUPDFLyQ S~EOLFD GH DFXHUGR
FRQODQRUPDWLYDUHVSHFWLYDYLJHQWH
4.9. Canales de comunicacin
Los canales de comunicacin son medios
diseados de acuerdo con las necesidades de la
entidad y que consideran una mecnica de distribucin
formal, informal y multidireccional para la difusin de
la informacin. Los canales de comunicacin deben
asegurar que la informacin llegue a cada destinatario
en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la
mejor ejecucin de los procesos, actividades y tareas.

/RVFDQDOHVQRVyORGHEHQFRQVLGHUDUODUHFHSFLyQ
GH LQIRUPDFLyQ PHQVDMHV DSURSLDGDPHQWH WUDQVPLWLGRV \
FRQWDUFRQHYLGHQFLDVREUHODJHVWLyQSDUDXQDDGHFXDGD
UHQGLFLyQGHFXHQWDV
 &RUUHVSRQGH D OD DGPLQLVWUDFLyQ HVWDEOHFHU ORV
SURFHGLPLHQWRV \ ODV SROtWLFDV TXH GHEHQ REVHUYDUVH HQ OD
FRQVHUYDFLyQ \ PDQWHQLPLHQWR GH DUFKLYRV HOHFWUyQLFRV
PDJQpWLFRV\ItVLFRVVHJ~QHOFDVRFRQEDVHHQODVGLVSRVLFLRQHV
WpFQLFDV\MXUtGLFDVTXHHPLWHQORVyUJDQRVFRPSHWHQWHV\TXH
DSR\HQORVHOHPHQWRVGHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQR
4.7. Comunicacin interna
/D FRPXQLFDFLyQ LQWHUQD HV HO XMR GH PHQVDMHV
dentro de una red de relaciones interdependientes
TXHX\HKDFLDDEDMRDWUDYpVGH\KDFLDDUULEDGHOD
HVWUXFWXUD GH OD HQWLGDG FRQ OD QDOLGDG GH REWHQHU
XQ PHQVDMH FODUR \ HFD] $VLPLVPR GHEH VHUYLU GH
control, motivacin y expresin de los usuarios.
&RPHQWDULRV  *HQHUDU IRUPDV GH UHODFLRQHV SDUWLFLSDWLYDV HQ HO
 /D FRPXQLFDFLyQ LQWHUQD GHEH HVWDU RULHQWDGD D
HVWDEOHFHU XQ FRQMXQWR GH WpFQLFDV \ DFWLYLGDGHV SDUD
IDFLOLWDU\DJLOL]DUHOXMRGHPHQVDMHVHQWUHORVPLHPEURVGH
ODHQWLGDG\VXHQWRUQRRLQXLUHQODVRSLQLRQHVDFWLWXGHV\
FRQGXFWDVGHORVFOLHQWHVRXVXDULRVLQWHUQRVGHODHQWLGDG
WRGRHOORFRQHOQGHTXHVHFXPSODQORVREMHWLYRV
(VLPSRUWDQWHHVWDEOHFHUEXHQDVUHODFLRQHVHQWUHHO
SHUVRQDOGHODViUHDVTXHFRPSRQHQODHQWLGDGGHQLHQGR
PLVLRQHV UHVSRQVDELOLGDGHV \ UROHV FRQ OD QDOLGDG GH
HPLWLUXQPHQVDMHDGHFXDGR\FODUR
 /D SROtWLFD GH FRPXQLFDFLRQHV GHEH SHUPLWLU ODV
GLIHUHQWHVLQWHUDFFLRQHVHQWUHORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHV
S~EOLFRVFXDOHVTXLHUDVHDQORVUROHVTXHGHVHPSHxHQDVt
FRPRHQWUHODViUHDV\XQLGDGHVRUJiQLFDVHQJHQHUDO
4.8. Comunicacin externa
La comunicacin externa de la entidad debe
RULHQWDUVH D DVHJXUDU TXH HO XMR GH PHQVDMHV H
intercambio de informacin con los clientes, usuarios
y ciudadana en general, se lleve a cabo de manera
VHJXUD FRUUHFWD \ RSRUWXQD JHQHUDQGR FRQDQ]D H
imagen positivas a la entidad.
&RPHQWDULRV LQIRUPDOHVUHVXOWHQVHUHOPHGLRUHTXHULGR
 6HGHEHGLVSRQHUGHOtQHDVDELHUWDVGHFRPXQLFDFLyQ
GRQGH ORV XVXDULRV SXHGDQ DSRUWDU LQIRUPDFLyQ GH JUDQ
YDORU VREUH HO GLVHxR \ OD FDOLGDG GH ORV SURGXFWRV \
VHUYLFLRV EULQGDGRV SHUPLWLHQGR TXH OD HQWLGDG UHVSRQGD
D ORV FDPELRV HQ ODV H[LJHQFLDV \ SUHIHUHQFLDV GH ORV
XVXDULRV
 /DV TXHMDV R FRQVXOWDV TXH VH UHFLEHQ VREUH ODV
DFWLYLGDGHV SURGXFWRV R VHUYLFLRV GH OD HQWLGDG SXHGHQ
UHYHODU OD H[LVWHQFLD GH GHFLHQFLDV GH FRQWURO \ SUREOHPDV
RSHUDWLYRV(VWDVGHFLHQFLDVGHEHQVHUUHYLVDGDV\HOSHUVRQDO
HQFRQWUDUVH SUHSDUDGR SDUD UHFRQRFHU VXV LPSOLFDQFLDV \
DGRSWDUODVDFFLRQHVFRUUHFWLYDVTXHUHVXOWHQQHFHVDULDV
/RVPHQVDMHVKDFLDHOH[WHULRUGHEHQFRQVLGHUDUOD
LPDJHQTXHODLQVWLWXFLyQGHEHSUR\HFWDUFRQUHVSHFWRGHOD
OXFKDFRQWUDODFRUUXSFLyQ
HQWHQGLGRVVLQRWDPELpQOtQHDVGHHQWUHJDTXHSHUPLWDQ
OD UHWURDOLPHQWDFLyQ \ GLVWULEXFLyQ SDUD FRRUGLQDU ODV
GLIHUHQWHVDFWLYLGDGHV
 (O GLVHxR GH ORV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEH
FRQWULEXLU DO FRQWURO GHO FXPSOLPLHQWR GH ORV SODQHV
HVWUDWpJLFR\RSHUDWLYRDOFRQWUROGHOSHUVRQDOGHODHQWLGDG
\ D OD HMHFXFLyQ GH SURFHVRV DFWLYLGDGHV \ WDUHDV HQ OD
HQWLGDG
 (O GLVHxR GH ORV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEH
FRQWHPSODUDOPHQRVORVVLJXLHQWHVDVSHFWRV
$MXVWDUORVUHFXUVRVDODVQHFHVLGDGHVGHLQIRUPDFLyQ
\HQFRQFRUGDQFLDFRQODGLPHQVLyQRUJDQL]DFLRQDO
 0HMRUDU OD FDSDFLGDG GH SURFHVDPLHQWR GH OD
LQIRUPDFLyQDSOLFDQGRODWHFQRORJtDLQIRUPiWLFD
&RRUGLQDUODVRSRUWXQLGDGHVGHLQIRUPDFLyQHQWUHORV
GLIHUHQWHVXVXDULRVGHODHQWLGDGSDUDHYLWDUGXSOLFLGDGGH
WDUHDVRVXSHUSRVLFLyQHQWUHODVPLVPDV
iPELWRGHWUDEDMRWDOHVFRPR
R &RQWDFWRV GLUHFWRV HQWUH JHUHQWHV SDUD ORJUDU OD
FRQWLQXDWUDQVIHUHQFLDGHLQIRUPDFLyQHQWUHORVPLVPRV
R 5ROHV GH HQODFH HQWUH VHFWRUHV XQLGDGHV \
GHSDUWDPHQWRVTXHFRDG\XYHQDOLQYROXFUDPLHQWRJHQHUDO
GH ORV PLHPEURV GH OD HQWLGDG HQ VXV GLYHUVDV iUHDV GH
FRPSHWHQFLD\UHVSHFWLYDVSUREOHPiWLFDV
R(TXLSRVGHWUDEDMRHQUHODFLyQFRQWDUHDVRFDVLRQDOHV
RSHULyGLFDVSHUPLWLHQGRDKRUURVHQHOXVRGHFDQDOHVGH
FRPXQLFDFLyQ
R5ROHVLQWHJUDGRUHVSDUDD\XGDUDODVXSHUYLVLyQGH
ORVWUDEDMRVDODVUHODFLRQHVLQWHUGLVFLSOLQDULDV\DODPHMRUD
GHODYLVLyQ\ORJURGHORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHV
 /RV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEHQ SHUPLWLU OD
FLUFXODFLyQ H[SHGLWD GH OD LQIRUPDFLyQ GH PRGR TXH VHD
WUDVODGDGDDOIXQFLRQDULRRVHUYLGRUFRPSHWHQWHHQXQIRUPDWR
DGHFXDGRSDUDVXDQiOLVLV\GHQWURGHXQODSVRFRQYHQLHQWH
TXH KDJD SRVLEOH OD WRPD RSRUWXQD GH GHFLVLRQHV &RPR
PHGLGDSUHYHQWLYDHVWRVFDQDOHVGHEHQVHUXVDGRVSRUHO
SHUVRQDO GH PDQHUD XQLIRUPH \ FRQVWDQWH (OOR QR LPSOLFD
TXH GHED GHVHVWLPDUVH SRU FRPSOHWR OD SRVLELOLGDG GH
TXHSDUDHIHFWRVLQWHUQRVHQGHWHUPLQDGDVFLUFXQVWDQFLDV
\ FRQGLFLRQHV SUHYLDPHQWH GHQLGDV DOJXQRV FDQDOHV
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN
El sistema de control interno debe ser objeto
GH VXSHUYLVLyQ SDUD YDORUDU OD HFDFLD \ FDOLGDG
de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
UHWURDOLPHQWDFLyQ3DUDHOORODVXSHUYLVLyQLGHQWLFDGD
tambin como seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos
\ RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG FRQ QHV GH PHMRUD
y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo
mediante la prevencin y monitoreo, el seguimiento de
resultados y los compromisos de mejoramiento.
6LHQGR HO FRQWURO LQWHUQR XQ VLVWHPD TXH SURPXHYH
XQD DFWLWXG SURDFWLYD \ GH DXWRFRQWURO GH ORV QLYHOHV

332154 NORMAS LEGALES
RUJDQL]DFLRQDOHV FRQ HO Q GH DVHJXUDU OD DSURSLDGD
HMHFXFLyQGHORVSURFHVRVSURFHGLPLHQWRV\RSHUDFLRQHVHO
FRPSRQHQWHVXSHUYLVLyQRVHJXLPLHQWRSHUPLWHHVWDEOHFHU
\HYDOXDUVLHOVLVWHPDIXQFLRQDGHPDQHUDDGHFXDGDRHV
QHFHVDULD OD LQWURGXFFLyQ GH FDPELRV (Q WDO VHQWLGR HO
SURFHVR GH VXSHUYLVLyQ LPSOLFD OD YLJLODQFLD \ HYDOXDFLyQ
SRU ORV QLYHOHV DGHFXDGRV GHO GLVHxR IXQFLRQDPLHQWR \
PRGRFyPRVHDGRSWDQODVPHGLGDVGHFRQWUROLQWHUQRSDUD
VXFRUUHVSRQGLHQWHDFWXDOL]DFLyQ\SHUIHFFLRQDPLHQWR
/DVDFWLYLGDGHVGHVXSHUYLVLyQVHUHDOL]DQFRQUHVSHFWR
GH WRGRV ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV LQVWLWXFLRQDOHV
SRVLELOLWDQGRHQVXFXUVRODLGHQWLFDFLyQGHRSRUWXQLGDGHVGH
PHMRUD\ODDGRSFLyQGHDFFLRQHVSUHYHQWLYDVRFRUUHFWLYDV
3DUD HOOR VH UHTXLHUH GH XQD FXOWXUD RUJDQL]DFLRQDO TXH
SURSLFLH HO DXWRFRQWURO \ OD WUDQVSDUHQFLD GH OD JHVWLyQ
RULHQWDGDDODFDXWHOD\ODFRQVHFXFLyQGHORVREMHWLYRVGHO
FRQWURO LQWHUQR /D VXSHUYLVLyQ VH HMHFXWD FRQWLQXDPHQWH
\GHEHPRGLFDUVHXQDYH]TXHFDPELHQODVFRQGLFLRQHV
IRUPDQGR SDUWH GHO HQJUDQDMH GH ODV RSHUDFLRQHV GH OD
HQWLGDG
&RQWHQLGR
1250$6%6,&$63$5$/$6$&7,9,'$'(6'(
35(9(1&,1<021,725(2
3UHYHQFLyQ\PRQLWRUHR
0RQLWRUHRRSRUWXQRGHOFRQWUROLQWHUQR
1250$6%6,&$63$5$(/6(*8,0,(172'(
5(68/7$'26
5HSRUWHGHGHFLHQFLDV
 6HJXLPLHQWR H LPSODQWDFLyQ GH PHGLGDV
FRUUHFWLYDV
1250$6%6,&$63$5$/26&203520,626
'(0(-25$0,(172
$XWRHYDOXDFLyQ
(YDOXDFLRQHVLQGHSHQGLHQWHV
5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES
DE PREVENCIN Y MONITOREO
5.1.1. Prevencin y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de
la entidad debe permitir conocer oportunamente si
stos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeo de las funciones
asignadas se adoptan las acciones de prevencin,
cumplimiento y correccin necesarias para garantizar
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006
ULHVJRV\DFRQRFLGRV$VLPLVPRIDFLOLWD\DVHJXUDHOFDEDO
FXPSOLPLHQWRGHODQRUPDWLYDOHJDORDGPLQLVWUDWLYDDSOLFDEOH
DODVRSHUDFLRQHVGHODHQWLGDGGHDFXHUGRFRQVXQDOLGDG
\IRUPDOLGDGHVEULQGDQGRVHJXULGDGUD]RQDEOHFRQUHVSHFWR
GHSRWHQFLDOHVREMHFLRQHVHLQFRQIRUPLGDGHV
5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno
La implementacin de las medidas de control interno
sobre los procesos y operaciones de la entidad, debe ser
REMHWRGHPRQLWRUHRRSRUWXQRFRQHOQGHGHWHUPLQDU
su vigencia, consistencia y calidad, as como para
HIHFWXDUODVPRGLFDFLRQHVTXHVHDQSHUWLQHQWHVSDUD
PDQWHQHUVXHFDFLD(OPRQLWRUHRVHUHDOL]DPHGLDQWH
el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.
&RPHQWDULRV
 (O GHVDUUROOR GHO PRQLWRUHR VREUH HO VLVWHPD \ ODV
DFWLYLGDGHV GH FRQWURO LQWHUQR GHEH SURYHHU D OD HQWLGDG
VHJXULGDG UD]RQDEOH VREUH HO ORJUR GH VXV REMHWLYRV OD
FRQDELOLGDGGHODLQIRUPDFLyQHOHPSOHRGHORVFULWHULRVGH
HFDFLD\HFLHQFLDHOFXPSOLPLHQWRGHSROtWLFDV\QRUPDV
LQWHUQDV YLJHQWHV DVt FRPR HO ORJUR GH HVWiQGDUHV GH
FDOLGDGFDGDYH]PHMRUHV
 0HGLDQWH HO PRQLWRUHR OD VXSHUYLVLyQ EXVFD
DVHJXUDU TXH ORV FRQWUROHV RSHUHQ \ VHDQ PRGLFDGRV
DSURSLDGDPHQWH GH DFXHUGR FRQ ORV FDPELRV HQ HO
HQWRUQR RUJDQL]DFLRQDO $VLPLVPR VH GHEH YDORUDU VL HQ
HOFXPSOLPLHQWRGHODPLVLyQGHODHQWLGDGVHDOFDQ]DQORV
REMHWLYRVJHQHUDOHVGHOFRQWUROLQWHUQR\VLVHFRQWULEX\HDO
DVHJXUDPLHQWRGHODFDOLGDG
(OPRQLWRUHRRSRUWXQRGHOVLVWHPDGHFRQWUROLQWHUQR
\ ODV PHGLGDV SXHVWDV HQ DSOLFDFLyQ VH UHDOL]D D WUDYpV
GHOVHJXLPLHQWRFRQWLQXRGHVXIXQFLRQDPLHQWR\DWUDYpV
GH HYDOXDFLRQHV SXQWXDOHV RXQD FRPELQDFLyQ GH DPEDV
PRGDOLGDGHV
 /DV DFWLYLGDGHV GH VHJXLPLHQWR FRQWLQXR VH
GHVSOLHJDQ VREUH HO FRQMXQWR GH FRPSRQHQWHV GH FRQWURO
LQWHUQRRULHQWiQGRVHDPLQLPL]DUORVULHVJRV\HYLWDUHIHFWRV
LQHFLHQWHV LQHFDFHV R DQWLHFRQyPLFRV 5HJXODUPHQWH
HVWHWLSRGHPRQLWRUHRVHFRQVWUX\HLPSOHPHQWD\HMHFXWD
GHQWUR GH ODV RSHUDFLRQHV QRUPDOHV \ UHFXUUHQWHV GH OD
HQWLGDGLQFOX\HQGRODVDFFLRQHVRIXQFLRQHVTXHHOSHUVRQDO
GHEHUHDOL]DUDOFXPSOLUFRQVXVREOLJDFLRQHV
 /DV HYDOXDFLRQHV SXQWXDOHV VH UHDOL]DQ SDUD
GHWHUPLQDUODFDOLGDG\HFDFLDGHORVFRQWUROHVHQXQDHWDSD
SUHGHQLGD GH ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG
(O UDQJR \ OD IUHFXHQFLD GH ODV HYDOXDFLRQHV SXQWXDOHV
GHSHQGHUiQGHODYDORUDFLyQGHULHVJRV\GHODHIHFWLYLGDG
GHORVSURFHGLPLHQWRVSHUPDQHQWHVGHVHJXLPLHQWR$PEDV
PRGDOLGDGHV VH FRUUHODFLRQDQ UHVSHFWLYDPHQWH FRQ ODV
FDWHJRUL]DFLRQHVGHOFRQWUROJXEHUQDPHQWDOSUHYLVWDVHQOD
la idoneidad y calidad de los mismos.
&RPHQWDULRV (OGHVDUUROORGHOPRQLWRUHRVLJXHXQRUGHQMHUiUTXLFR
 /D VXSHUYLVLyQ FRQVWLWX\H XQ SURFHVR VLVWHPiWLFR
\ SHUPDQHQWH GH UHYLVLyQ GH ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV
TXH OOHYD D FDER OD HQWLGDG VHDQ GH JHVWLyQ RSHUDWLYDV
R GH FRQWURO (Q VX GHVDUUROOR LQWHUYLHQHQ DFWLYLGDGHV GH
SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR SRU FXDQWR GDGD OD QDWXUDOH]D
LQWHJUDO GHO FRQWURO LQWHUQR UHVXOWD FRQYHQLHQWH YLJLODU \
HYDOXDU VREUH OD PDUFKD HV GHFLU FRQIRUPH WUDQVFXUUH
OD JHVWLyQ GH OD HQWLGDG SDUD OD DGRSFLyQ GH ODV
DFFLRQHV SUHYHQWLYDV R FRUUHFWLYDV TXH RSRUWXQDPHQWH
FRUUHVSRQGDQ
 /D SUHYHQFLyQ LPSOLFD GHVDUUROODU \ PDQWHQHU XQD
DFWLWXG SHUPDQHQWH GH FDXWHOD H LQWHUpV SRU DQWLFLSDU
FRQWUDUUHVWDU PLWLJDU \ HYLWDU HUURUHV GHFLHQFLDV
GHVYLDFLRQHV \ GHPiV VLWXDFLRQHV DGYHUVDV SDUD OD
HQWLGDG 6H IXQGDPHQWD VREUH OD EDVH GH OD REVHUYDFLyQ
\ DQiOLVLV GH VXV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV HIHFWXDGRV GH
PDQHUD GLOLJHQWH RSRUWXQD \ FRPSURPHWLGD FRQ OD EXHQD
PDUFKD LQVWLWXFLRQDO (Q WDO VHQWLGR HVWi HVWUHFKDPHQWH
UHODFLRQDGD\RSHUDFRPRUHVXOWDGRGHODVDFWLYLGDGHVGH
PRQLWRUHR
(OHMHUFLFLRGHODVXSHUYLVLyQDWUDYpVGHOPRQLWRUHR
FRPSUHQGH LQWHJUDOPHQWH HO GHVHPSHxR GH OD HQWLGDG
3RU HOOR DFW~D HQ OD SODQLFDFLyQ HMHFXFLyQ \ HYDOXDFLyQ
GH OD JHVWLyQ \ VXV UHVXOWDGRV UHWURDOLPHQWDQGR
SHUPDQHQWHPHQWHVXDFFLRQDU\SURSRQLHQGRFRUUHFFLRQHV
R DMXVWHV HQ ODV HWDSDV SHUWLQHQWHV FRQWULEX\HQGR DVt D
PHMRUDUHOSURFHVRGHWRPDGHGHFLVLRQHV
 (O UHVXOWDGR GHO PRQLWRUHR WDPELpQ SURYHH ODV
EDVHV QHFHVDULDV SDUD HVWUDWHJLDV DGLFLRQDOHV GH PDQHMR
GHULHVJRVDFWXDOL]DODVH[LVWHQWHV\YXHOYHDDQDOL]DUORV
/H\1DUWtFXORV\TXHGLIHUHQFLDQHOFRQWURO
SUHYLRVLPXOWiQHR\SRVWHULRU
GHVFHQGHQWHGHVGHHOQLYHOJHUHQFLDOSDVDQGRSRUORVQLYHOHV
HMHFXWLYRV LQWHUPHGLRV \ OOHJDQGR KDVWD ORV RSHUDWLYRV
(Q FXDOTXLHU FDVR WLHQH FRPR SURSyVLWR FRQWULEXLU D OD
PLQLPL]DFLyQ GH ORV ULHVJRV TXH SXHGDQ DIHFWDU HO ORJUR
GHORVREMHWLYRVLQVWLWXFLRQDOHVLQFUHPHQWDQGRODHFLHQFLD
GHOGHVHPSHxR\SUHVHUYDQGRVXFDOLGDGHQXQDUHODFLyQ
LQWHUDFWLYD FRQ ORV GHPiV FRPSRQHQWHV GHO SURFHVR GH
FRQWURO
 /RV UJDQRV GHO 61& FRQWULEX\HQ FRQ OD ODERU GH
VXSHUYLVLyQ DSRUWDQGR VX RSLQLyQ VREUH OD UD]RQDELOLGDG
GHO FRQWURO LQWHUQR HPLWLHQGR REVHUYDFLRQHV FRPHQWDULRV
\ UHFRPHQGDFLRQHV FRPR UHVXOWDGR GH OD HYDOXDFLyQ GHO
FRQWUROLQWHUQR
5.2. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE
RESULTADOS
5HSRUWHGHGHFLHQFLDV
/DV GHELOLGDGHV \ GHFLHQFLDV GHWHFWDGDV FRPR
resultado del proceso de monitoreo deben ser
registradas y puestas a disposicin de los responsables
FRQHOQGHTXHWRPHQODVDFFLRQHVQHFHVDULDVSDUDVX
correccin.
&RPHQWDULRV
(OWpUPLQRGHFLHQFLDFRQVWLWX\HODPDWHULDOL]DFLyQ
GHXQULHVJR(VGHFLUVHUHHUHDODFRQGLFLyQTXHDIHFWD
OD KDELOLGDG GH OD HQWLGDG SDUD ORJUDU VXV REMHWLYRV 3RU
OR WDQWR XQD GHFLHQFLD SXHGH UHSUHVHQWDU XQ GHIHFWR
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES
SHUFLELGR R UHDO TXH GHEH FRQGXFLU D IRUWDOHFHU HO FRQWURO
LQWHUQR
 'HEHQ HVWDEOHFHUVH UHTXHULPLHQWRV SDUD REWHQHU
OD LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD VREUH ODV GHFLHQFLDV GH FRQWURO
LQWHUQR
 /D LQIRUPDFLyQ JHQHUDGD HQ HO FXUVR GH ODV
RSHUDFLRQHVHVXVXDOPHQWHUHSRUWDGDDWUDYpVGHFDQDOHV
IRUPDOHV D ORV UHVSRQVDEOHV SRU VX IXQFLRQDPLHQWR
DVt FRPR D ORV GHPiV QLYHOHV MHUiUTXLFRV GH ORV FXDOHV
GHSHQGHQ3DUDHOORVHGHEHFRQWDUFRQFDQDOHVDOWHUQDWLYRV
GHFRPXQLFDFLyQSDUDUHSRUWDUDFWRVLOHJDOHVRLQFRUUHFWRV
5.2.2. Implantacin y seguimiento de medidas
correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o
GHFLHQFLDV TXH FRQVWLWX\DQ RSRUWXQLGDGHV GH
mejora, la entidad deber adoptar las medidas
que resulten ms adecuadas para los objetivos y
recursos institucionales, efectundose el seguimiento
correspondiente a su implantacin y resultados. El
seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada
y oportuna implementacin de las recomendaciones
producto de las observaciones de las acciones de
control.
&RPHQWDULRV FRQWUROLQWHUQR\ODHIHFWLYLGDGGHVXRSHUDFLyQHQWRGDOD
 /D HIHFWLYLGDG GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR
GHSHQGHHQEXHQDSDUWHGHTXHORVHUURUHVGHFLHQFLDVR
GHVYLDFLRQHVHQODJHVWLyQVHDQLGHQWLFDGDV\FRPXQLFDGDV
RSRUWXQDPHQWH D TXLHQ FRUUHVSRQGD HQ OD HQWLGDG SDUD
TXH GHWHUPLQH OD VROXFLyQ FRUUHVSRQGLHQWH TXH IDYRUH]FD
OD FRQVHFXFLyQ GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV GHO FRQWURO
LQWHUQR
&XDQGR OD SHUVRQD TXH GHVFXEUD XQD RSRUWXQLGDG
GH PHMRUD QR GLVSRQJD GH DXWRULGDG VXFLHQWH SDUD
GLVSRQHUODVPHGLGDVSUHYHQWLYDVRFRUUHFWLYDVQHFHVDULDV
GHEHUi FRPXQLFDU LQPHGLDWDPHQWH DO IXQFLRQDULR VXSHULRU
FRPSHWHQWHSDUDTXHpVWHWRPHODGHFLVLyQSHUWLQHQWHFRQ
HOQTXHHVWDEOH]FDODDFFLyQRVROXFLyQUHVSHFWLYD
 (O VHJXLPLHQWR GHO FRQWURO LQWHUQR GHEH LQFOXLU
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH EXVTXHQ DVHJXUDU TXH
ODV RSRUWXQLGDGHV GH PHMRUD TXH VHDQ UHVXOWDGR GH ODV
DFWLYLGDGHV GH VXSHUYLVLyQ DVt FRPR ORV KDOOD]JRV X
REVHUYDFLRQHVSURGXFWRGHODVDFFLRQHVGHFRQWUROXRWUDV
UHYLVLRQHV VHDQ DGHFXDGD \ RSRUWXQDPHQWH UHVXHOWDV
3DUD HOOR VH GHEH GHWHUPLQDU ODV DOWHUQDWLYDV GH VROXFLyQ
\ DGRSWDU OD PiV DGHFXDGD WHQLHQGR HQ FXHQWD HQ VX
FDVRODVUHFRPHQGDFLRQHVIRUPXODGDVSRUORVRUJDQLVPRV
FRPSHWHQWHV GH FRQWURO HQ DUPRQtD FRQ VXV DWULEXFLRQHV
IXQFLRQDOHV\ORHVWDEOHFLGRSRUODQRUPDWLYDGHO61&
 /D LPSODQWDFLyQ GH PHGLGDV FRUUHFWLYDV GHEH
DVHJXUDU OD PHMRUD GHO FRQWURO LQWHUQR FRPR UHVXOWDGR GHO
PRQLWRUHRDVtFRPRODDGHFXDGD\RSRUWXQDLPSOHPHQWDFLyQ
GHODVUHFRPHQGDFLRQHVSURGXFWRGHODVREVHUYDFLRQHVGH
ODVDFFLRQHVGHFRQWURO
/RVWLWXODUHV\IXQFLRQDULRVGHEHQ
 ,GHQWLFDU \ HYDOXDU RSRUWXQDPHQWH ODV FDXVDV GH
ORV HUURUHV GHFLHQFLDV \ KDOOD]JRV X REVHUYDFLRQHV
GHWHFWDGDV FRPR FRQVHFXHQFLD GH UHYLVLRQHV R DFFLRQHV
GHFRQWURO
 'HWHUPLQDU ODV DFFLRQHV FRUUHFWLYDV TXH FRQGX]FDQ
D VROXFLRQDU OD SUREOHPiWLFD GHWHFWDGD H LPSOHPHQWDU ODV
UHFRPHQGDFLRQHV GH ODV UHYLVLRQHV \ DFFLRQHV GH FRQWURO
UHDOL]DGDV
 &RPSOHWDU GHQWUR GH VX iPELWR GH FRPSHWHQFLD
IXQFLRQDO WRGDV ODV DFFLRQHV TXH FRUULMDQ R UHVXHOYDQ ORV
DVXQWRVTXHKDQOODPDGRVXDWHQFLyQ
(OSURFHVRGHLPSOHPHQWDFLyQGHUHFRPHQGDFLRQHV
\ HO VHJXLPLHQWR GH PHGLGDV FRUUHFWLYDV GHULYDGDV GH
DFFLRQHV R DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JXEHUQDPHQWDO VRQ
UHJXODGRVSRUOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFD
5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS
DE MEJORAMIENTO
5.3.1. Autoevaluacin
Se debe promover y establecer la ejecucin peridica
de autoevaluaciones sobre la gestin y el control
LQWHUQRGHODHQWLGDGSRUFX\RPpULWRSRGUiYHULFDUVH
el comportamiento institucional e informarse las
RSRUWXQLGDGHVGHPHMRUDLGHQWLFDGDV&RUUHVSRQGHD
sus rganos y personal competente dar cumplimiento
332155
a las disposiciones o recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluacin, mediante compromisos de
mejoramiento institucional.
&RPHQWDULRV
 /D DXWRHYDOXDFLyQ FRQVWLWX\H XQD KHUUDPLHQWD
GLVHxDGD FRPR SDUWH GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR 6H
GHQH FRPR HO FRQMXQWR GH HOHPHQWRV GH FRQWURO TXH
DFW~DQFRRUGLQDGDPHQWHSHUPLWLHQGRHQFDGDiUHDRQLYHO
RUJDQL]DFLRQDOPHGLUODHFDFLD\FDOLGDGGHORVFRQWUROHV
HQORVSURFHVRVSURGXFWRV\UHVXOWDGRVGHVXJHVWLyQ
5HVSRQGHDODQHFHVLGDGGHHVWDEOHFHUODVIRUWDOH]DV\
GHELOLGDGHVGHODHQWLGDGFRQUHVSHFWRDOFRQWUROSURSLFLDUXQD
PD\RUHFDFLDGHWRGRVORVFRPSRQHQWHVGHFRQWURO\DVLJQDU
ODUHVSRQVDELOLGDGVREUHHOPLVPRDWRGDVODVGHSHQGHQFLDVGH
ODRUJDQL]DFLyQ$VLPLVPROHVSHUPLWHDGHFXDUFRQVWDQWHPHQWH
VXVREMHWLYRVDORVFDPELRVHQHOHQWRUQR
 /D DXWRHYDOXDFLyQ IDFLOLWD OD PHGLFLyQ RSRUWXQD GH
ORVHIHFWRVGHODJHVWLyQ\GHOFRPSRUWDPLHQWRGHOVLVWHPD
GHFRQWUROFRQHOQGHHYDOXDUVXFDSDFLGDGSDUDJHQHUDU
ORV UHVXOWDGRV SUHYLVWRV \ WRPDU ODV PHGLGDV FRUUHFWLYDV
QHFHVDULDVDWUDYpVGHORVVLJXLHQWHVHOHPHQWRV
$XWRHYDOXDFLyQGHOFRQWUROLQWHUQRSHUPLWHHVWDEOHFHU
HO JUDGR GH DYDQFH HQ OD LPSOHPHQWDFLyQ GHO VLVWHPD GH
HQWLGDG
 $XWRHYDOXDFLyQ GH OD JHVWLyQ HVWDEOHFH HO JUDGR
GH FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV \ HYDO~D
OD PDQHUD GH DGPLQLVWUDU ORV UHFXUVRV QHFHVDULRV SDUD
DOFDQ]DUORV
/DDXWRHYDOXDFLyQJHQHUDPD\RUUHVSRQVDELOLGDGHQ
ORVHPSOHDGRVDOLQYROXFUDUORVHQHODQiOLVLVGHIRUWDOH]DV
\ GHELOLGDGHV GHO 6LVWHPD GH &RQWURO ORV FRPSURPHWH
FRQ OD UHFROHFFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ TXH VRSRUWD HO MXLFLR
VREUHHOHVWDGRGHOVLVWHPD\OHVSHUPLWHSURSRQHUSODQHV
GH PHMRUDPLHQWR TXH FRQWULEX\DQ DO ORJUR GHO REMHWLYR GHO
VLVWHPDGHFRQWURO\SRUHQGHDOGHODRUJDQL]DFLyQ
 /D DXWRHYDOXDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR IDYRUHFH HO
DXWRFRQWURO \ OD DXWRJHVWLyQ HQ WRGD OD RUJDQL]DFLyQ SRUTXH
SHUPLWH TXH FDGD SHUVRQD \ GHSHQGHQFLD TXH SDUWLFLSD HQ
HOODSXHGHGHWHUPLQDUODVGHFLHQFLDVHQXQDHVFDODSHUVRQDO
FRPRRUJDQL]DFLRQDO(VWRSHUPLWHODWRPDGHFRQFLHQFLDIUHQWH
DORVFDPELRVTXHVHUHTXLHUHQ\HVWLPXODODWRPDGHDFFLRQHV
QHFHVDULDVFRQHOQGHPHMRUDUODFDOLGDGGHOVLVWHPD
5.3.2. Evaluaciones independientes
Se deben realizar evaluaciones independientes
a cargo de los rganos de control competentes para
JDUDQWL]DU OD YDORUDFLyQ \ YHULFDFLyQ SHULyGLFD H
imparcial del comportamiento del sistema de control
interno y del desarrollo de la gestin institucional,
LGHQWLFDQGR ODV GHFLHQFLDV \ IRUPXODQGR ODV
recomendaciones oportunas para su mejoramiento.
&RPHQWDULRV
 (O VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR \ ODV PHGLGDV
LPSOHPHQWDGDV SRU OD HQWLGDG UHTXLHUHQ XQD HYDOXDFLyQ
REMHWLYDLPSDUFLDO\H[WHUQDDODViUHDVXyUJDQRVUHVSRQVDEOHV
GH VX LPSODQWDFLyQ \ IXQFLRQDPLHQWR FRQ HO Q GH YHULFDU
\ JDUDQWL]DU WDQWR VX FRQIRUPLGDG UHVSHFWR GH ORV SODQHV
SURJUDPDVQRUPDWLYDSUR\HFWRVHQWUHRWURVFRPRODIRUPD
HQTXHKDQVLGRUHDOL]DGRV(QWDOVHQWLGRGLFKDHYDOXDFLyQ
GHEHVHUUHDOL]DGDSRUORVyUJDQRVGHFRQWUROFRPSHWHQWHVGHO
61&GHFRQIRUPLGDGFRQODQRUPDWLYDHPLWLGDSRUOD&*5
&RPRUHVXOWDGRGHODVHYDOXDFLRQHVLQGHSHQGLHQWHV
VHGDUiFXPSOLPLHQWRDODVUHFRPHQGDFLRQHVTXHIRUPXOHQ
ORV yUJDQRV GH FRQWURO ODV PLVPDV TXH FRQVWLWX\HQ
FRPSURPLVRV GH PHMRUDPLHQWR TXH LQVWLWXFLRQDOPHQWH
WDPELpQ VHUiQ REMHWR GHO FRUUHVSRQGLHQWH UHJLVWUR
VHJXLPLHQWR\YHULFDFLyQGHVXFXPSOLPLHQWR
IV. ANEXO: GLOSARIO DE TRMINOS
Actividades de control
3ROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH VRQ HVWDEOHFLGRV \
HMHFXWDGRVSDUDD\XGDUDDVHJXUDUTXHODVHOHFFLyQGHOD
DGPLQLVWUDFLyQGHUHVSXHVWDVDOULHVJRVHDOOHYDGRVDFDER
GHPDQHUDHIHFWLYD
Administracin estratgica
3URFHVRGHDGPLQLVWUDFLyQSRUHOTXHODHQWLGDGSUHSDUD
SODQHVHVWUDWpJLFRV\GHVSXpVDFW~DFRQIRUPHDHOORV
 El Peruano
332156 NORMAS LEGALES Lima, viernes 3 de noviembre de 2006

Conocimiento Juicio de Expertos

0H]FOD XLGD GH H[SHULHQFLD HVWUXFWXUDGD YDORUHV 2SLQLyQRSDUHFHUTXHEULQGDQXQFRQMXQWRGHSHUVRQDV
LQIRUPDFLyQ FRQWH[WXDO TXH SURSRUFLRQD XQ PDUFR SDUD VREUHODEDVHGHOFRQRFLPLHQWR\H[SHULHQFLDHQXQiUHDGH
OD HYDOXDFLyQ H LQFRUSRUDFLyQ GH QXHYDV H[SHULHQFLDV DSOLFDFLyQiUHDGHFRQRFLPLHQWRGLVFLSOLQDLQGXVWULDHQWUH
H LQIRUPDFLyQ DSUHQGL]DMH RUJDQL]DWLYR (Q ODV
RUJDQL]DFLRQHVFRQIUHFXHQFLDTXHGDUHJLVWUDGRQRVRORHQ
GRFXPHQWRVREDVHVGHGDWRVVLQRWDPELpQHQODVUXWLQDV
SURFHVRVSUiFWLFDV\QRUPDVLQVWLWXFLRQDOHV
Controles de acceso
&RQWUROHV UHIHULGRV D OD SUiFWLFD GH GH UHVWULQJLU OD
HQWUDGDDXQELHQRSURSLHGDGDSHUVRQDVDXWRUL]DGDV
COSO
&RPPLWWHHRI6SRQVRULQJ2UJDQL]DWLRQVRIWKH7UHDGZD\
&RPPLVVLRQ
Cultura de control
&RQMXQWRGHFRVWXPEUHVFRQRFLPLHQWRV\DFWLWXGHVFRQ
UHVSHFWRGHOJUDGRGHGHVDUUROORGHORVFRQWUROHVGLULJLGRVD
GDUUHVSXHVWDDORVULHVJRV
Enfoque sistmico
(QIRTXH SRU HO FXDO HO PRGR GH DERUGDU ORV REMHWRV \
IHQyPHQRVQRSXHGHVHUDLVODGRVLQRTXHWLHQHTXHYHUVH
FRPRSDUWHGHXQWRGR$VtHOVLVWHPDHVXQFRQMXQWRGH
HOHPHQWRV TXH VH HQFXHQWUDQ HQ LQWHUDFFLyQ GH IRUPD
LQWHJUDOTXHSURGXFHQXHYDVFXDOLGDGHVFRQFDUDFWHUtVWLFDV
GLIHUHQWHVFX\RUHVXOWDGRHVVXSHULRUDOGHORVFRPSRQHQWHV
TXHORIRUPDQ
Estructura organizacional
'LVWULEXFLyQ \ RUGHQ FRQ TXH HVWi FRPSXHVWD XQD
HQWLGDG FDUJRV IXQFLRQHV XQLGDGHV RUJiQLFDV \ QLYHOHV
RWURVVHJ~QUHVXOWHDSURSLDGRSDUDODDFWLYLGDGTXHVHHVWD
OOHYDQGRDFDER'LFKDRSLQLyQSXHGHVHUSURSRUFLRQDGDSRU
FXDOTXLHUJUXSRRSHUVRQDFRQXQDHGXFDFLyQFRQRFLPLHQWR
KDELOLGDGH[SHULHQFLDRFDSDFLWDFLyQHVSHFLDOL]DGD
Mejora continua
$FWLYLGDG UHFXUUHQWH GHVDUUROODGD HQ ORV SURFHVRV
DFWLYLGDGHV \ WDUHDV GH XQD HQWLGDG FRQ HO REMHWLYR
GH ORJUDU PHMRUDV HQ OD SURGXFWLYLGDG HQ WpUPLQRV GH
HFDFLD HFLHQFLD \ HFRQRPtD \ SRU HQGH PHMRUDU VX
FRPSHWLWLYLGDG
Mtodo Delphi
7pFQLFD XVDGD SDUD UHFDEDU LQIRUPDFLyQ \ ORJUDU HO
FRQVHQVR GH H[SHUWRV HQ XQ WHPD /RV H[SHUWRV HQ HO WHPD
SDUWLFLSDQ HQ HVWD WpFQLFD HQ IRUPD DQyQLPD 8Q IDFLOLWDGRU
XWLOL]DXQFXHVWLRQDULRSDUDVROLFLWDULGHDVDFHUFDGHORVSXQWRV
LPSRUWDQWHV GHO SUR\HFWR UHODFLRQDGRV FRQ GLFKR WHPD /DV
UHVSXHVWDVVRQUHVXPLGDV\OXHJRVRQHQYLDGDVQXHYDPHQWH
D ORV H[SHUWRV SDUD FRPHQWDULRV DGLFLRQDOHV (Q SRFDV
URQGDVPHGLDQWHHVWHSURFHVRVHSXHGHORJUDUHOFRQVHQVR
(VWHPpWRGRD\XGDDUHGXFLUVHVJRVHQORVGDWRV\HYLWDTXH
FXDOTXLHUSHUVRQDHMHU]DLQXHQFLDVLPSURSLDVHQHOUHVXOWDGR
Mtricas de desempeo
+HUUDPLHQWDV TXH HQWUHJDQ LQIRUPDFLyQ FXDQWLWDWLYD
UHVSHFWR DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV R UHVXOWDGRV HQ OD
HQWUHJDGHSURGXFWRVRVHUYLFLRVSXGLHQGRFXEULUDVSHFWRV
FXDQWLWDWLYRVRFXDOLWDWLYRVGHGLFKRORJUR(VXQDH[SUHVLyQ
TXHHVWDEOHFHXQDUHODFLyQHQWUHGRVRPiVYDULDEOHVODTXH
GH DXWRULGDG LQFOX\HQGR HO FRQMXQWR GH UHODFLRQHV HQWUH
WRGRVORVPLHPEURV
(YDOXDFLyQFRVWREHQHFLR
3URFHGLPLHQWR SDUD HYDOXDU SURJUDPDV R SUR\HFWRV
TXHFRQVLVWHHQODFRPSDUDFLyQGHFRVWRV\EHQHFLRVFRQ
HO SURSyVLWR GH TXH HVWRV ~OWLPRV H[FHGDQ D ORV SULPHURV
SXGLHQGRVHUGHWLSRPRQHWDULRRVRFLDOGLUHFWRRLQGLUHFWR
Evaluacin de desempeo
3URFHVRSRUHOFXDOVHYDORUDHOUHQGLPLHQWRODERUDOGH
XQWUDEDMDGRU
Evento
8Q LQFLGHQWH R DFRQWHFLPLHQWR GHULYDGR GH IXHQWHV
LQWHUQDV R H[WHUQDV GH OD HQWLGDG TXH DIHFWD D OD
FRQVHFXFLyQGHORVREMHWLYRV
Funcin
&RQMXQWR GH DFWLYLGDGHV R WDUHDV DVLJQDGDV D XQ
FDUJR
Gestin del conocimiento
&RPSUHQGH HO FRQMXQWR GH SURFHVRV \ VLVWHPDV TXH
FRPSDUDGDFRQSHULRGRVDQWHULRUHVSURGXFWRVVLPLODUHVR
XQDPHWDRFRPSURPLVRSHUPLWHHYDOXDUGHVHPSHxR
Multidireccional
0DQHMRGHODFRPXQLFDFLyQTXHVHGDGHDUULEDKDFLD
DEDMR GH DEDMR KDFLD DUULED WUDQVYHUVDO LQWHUQD H[WHUQD
HQWUHRWUDV
Probabilidad
/DSRVLELOLGDGGHTXHXQHYHQWRGDGRRFXUUD
Prospectiva
(VXQDKHUUDPLHQWDSDUDREVHUYDUDODUJRSOD]RHOIXWXUR
GH OD FLHQFLD OD WHFQRORJtD OD HFRQRPtD \ OD VRFLHGDG FRQ
HO SURSyVLWR GH LGHQWLFDU ODV WHFQRORJtDV HPHUJHQWHV TXH
SUREDEOHPHQWHSURGX]FDQORVPD\RUHVEHQHFLRVHFRQyPLFRV
\VRFLDOHVHVGHFLUQRVSHUPLWHSDUWLHQGRGHXQFRQRFLPLHQWR
H[SHUWRGHOSUHVHQWHYLVOXPEUDUFyPRVHUiHOIXWXURTXHQRV
HVSHUD\WUD]DUORVSRVLEOHVFDPLQRVSDUDDOFDQ]DUOR6HEDVD
HQGRVSLODUHVLQFHUWLGXPEUHHLQIRUPDFLyQGHFDOLGDG
Recursos y bienes del Estado
5HFXUVRV\ELHQHVVREUHORVFXDOHVHO(VWDGRHMHUFHGLUHFWD
RLQGLUHFWDPHQWHFXDOTXLHUDGHORVDWULEXWRVGHODSURSLHGDG
SHUPLWHQTXHHOFRQRFLPLHQWRGHODHQWLGDGFDSLWDOLQWHOHFWXDO
DXPHQWH GH IRUPD VLJQLFDWLYD PHGLDQWH OD JHVWLyQ GH ODV
FDSDFLGDGHV GHO SHUVRQDO \ HO DSUHQGL]DMH SURGXFWR GH OD
VROXFLyQGHSUREOHPDV(OSURSyVLWRQDOHVJHQHUDUYHQWDMDV
FRPSHWLWLYDVVRVWHQLEOHVTXHFRDG\XYHQDOFXPSOLPLHQWRGH
ORV REMHWLYRV \ PHWDV \ DO DGHFXDGR XVR GH ORV UHFXUVRV \
ELHQHVGHO(VWDGR6HHQWLHQGHSRUYHQWDMDFRPSHWLWLYDDOD
FDUDFWHUtVWLFDRDWULEXWRTXHGDFLHUWDVXSHULRULGDGDDOJRR
DOJXLHQVREUHVXVFRPSHWLGRUHVLQPHGLDWRV
Impacto
(O UHVXOWDGR R HIHFWR GH XQ HYHQWR 3XHGH H[LVWLU XQD
JDPD GH SRVLEOHV LPSDFWRV DVRFLDGRV D XQ HYHQWR (O
LPSDFWRGHXQHYHQWRSXHGHVHUSRVLWLYRRQHJDWLYRVREUH
ORVREMHWLYRVUHODFLRQDGRVGHODHQWLGDG
INCOSAI
,QWHUQDWLRQDO &RQJUHVV RI 6XSUHPH $XGLW ,QVWLWXWLRQV
&RQJUHVR ,QWHUQDFLRQDO GH ODV (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV
6XSHULRUHV
INTOSAI
,QWHUQDWLRQDO2UJDQL]DWLRQRI6XSUHPH$XGLW,QVWLWXWLRQV
2UJDQL]DFLyQ ,QWHUQDFLRQDO GH (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV
6XSHULRUHV
Induccin
3URFHVRPHGLDQWHHOFXDOVHRULHQWDDOQXHYRHPSOHDGR
VREUHGLVWLQWRVDVSHFWRVGHODHQWLGDG
LQFOX\HQGRORVUHFXUVRVVFDOHV\GHHQGHXGDPLHQWRS~EOLFR
FRQWUDtGRVVHJ~QODVOH\HVGHOD5HS~EOLFD
Rediseo
3URFHVRPHGLDQWHHOFXDOVHXVDGLYHUVDVWpFQLFDVSDUD
FRQVHJXLUPHMRUDVHQHOGLVHxRGHXQSURFHVR
Relaciones interdisciplinarias
6RQ ODV FRQH[LRQHV R FRUUHVSRQGHQFLDV HQWUH YDULDV
GLVFLSOLQDV TXH FRQWULEX\HQ D ODV UHODFLRQHV PXWXDV GHO
VLVWHPDGHFRQFHSWRVOH\HV\WHRUtDV
Rendicin de cuentas
/DREOLJDFLyQGHORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVS~EOLFRV
GHGDUFXHQWDDQWHODVDXWRULGDGHVFRPSHWHQWHV\DQWHOD
FLXGDGDQtDSRUORVIRQGRV\ELHQHVGHO(VWDGRDVXFDUJR\
SRUODPLVLyQXREMHWLYRHQFRPHQGDGR
Riesgo
/D SRVLELOLGDG GH TXH RFXUUD XQ HYHQWR DGYHUVR TXH
DIHFWHHOORJURGHORVREMHWLYRV
Riesgo residual
5LHVJR UHPDQHQWH GHVSXpV GH KDEHU DSOLFDGR XQD
UHVSXHVWDDOULHVJR
Segregacin de funciones
6HSDUDFLyQGHIXQFLRQHVHQWUHORVVHUYLGRUHVHQWRGRV
ORVQLYHOHVGHODHQWLGDGGHPDQHUDTXHQLQJXQDSHUVRQD
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 NORMAS LEGALES
WHQJD EDMR VX UHVSRQVDELOLGDG HQ IRUPD FRPSOHWD XQD
RSHUDFLyQQDQFLHUDRDGPLQLVWUDWLYD
Status quo
(V OD SRVLFLyQ HQ OD TXH VH HQFXHQWUD DOJR HQ
GHWHUPLQDGRPRPHQWR
Tcnicas de pronstico
0pWRGRVFRQEDVHVHVWDGtVWLFDVXWLOL]DGRVSDUDGLVPLQXLU
OD LQFHUWLGXPEUH VREUH HO IXWXUR SHUPLWLHQGR HVWUXFWXUDU
SODQHV\DFFLRQHVFRQJUXHQWHVFRQORVREMHWLYRVGHODHQWLGDG
\SHUPLWHQWDPELpQWRPDUDFFLRQHVFRUUHFWLYDVDSURSLDGDV\D
WLHPSRFXDQGRRFXUUHQVLWXDFLRQHVIXHUDGHORSURQRVWLFDGR
Tcnicas del grupo nominal
7pFQLFD HPSOHDGD SDUD DSURYHFKDU OD ULTXH]D GH ORV
SURFHVRVHQJUXSR\IDFLOLWDUODJHQHUDFLyQGHLGHDV\HODQiOLVLV
GHSUREOHPDV(ODQiOLVLVVHOOHYDDFDERGHXQPRGRDOWDPHQWH
HVWUXFWXUDGRFRQUHXQLRQHVTXHFRPELQDQHOWUDEDMRLQGLYLGXDO
FRQHOWUDEDMRHQJUXSREXVFDQGRDOFDQ]DUXQEXHQQ~PHURGH
FRQFOXVLRQHVVREUHODVFXHVWLRQHVSODQWHDGDV\HYLWDQGRTXH
GHWHUPLQDGRVSDUWLFLSDQWHVHQSDUWLFXODUGRPLQHQHLQXHQFLHQ
D ORV GHPiV PLHPEURV GH OD UHXQLyQ (VWR ~OWLPR VH ORJUD
KDFLHQGR TXH FDGD SDUWLFLSDQWH H[SUHVH VX LGHD HQ IRUPD
VHFUHWDOXHJRHOIDFLOLWDGRUROtGHUGHODUHXQLyQUHVXPHWRGDV
ODVLGHDV\H[SRQHDOJUXSRODVFRQFOXVLRQHV6LHVQHFHVDULR
HOSURFHVRVHUHSLWHKDVWDREWHQHUODFRQYHUJHQFLDQHFHVDULD
GH ODV LGHDV H[SXHVWDV (Q UHVXPHQ ODV WpFQLFDV GH JUXSR
QRPLQDO WUDWDQ GH JXLDU HO SURFHVR GH GHFLVLyQ DVHJXUDQGR
XQDSDUWLFLSDFLyQSRULJXDOGHORVPLHPEURVXQDSRQGHUDFLyQ
HTXLOLEUDGD GH ODV LGHDV H LQFRUSRUDQGR XQ SURFHGLPLHQWR GH
DJUHJDFLyQSDUDRUGHQDUODVDOWHUQDWLYDV
Tecnologas de informacin y comunicacin
&RQMXQWR GH WHFQRORJtDV TXH SHUPLWHQ OD DGTXLVLFLyQ
SURGXFFLyQ DOPDFHQDPLHQWR WUDWDPLHQWR FRPXQLFDFLyQ
UHJLVWUR \ SUHVHQWDFLyQ GH LQIRUPDFLyQ HQ IRUPD GH YR]
LPiJHQHV \ GDWRV FRQWHQLGRV HQ VHxDOHV GH QDWXUDOH]D
DF~VWLFDySWLFDRHOHFWURPDJQpWLFD
Tendencias
3URSHQVLRQHVRLQFOLQDFLRQHVHQORVKRPEUHVR\HQODV
FRVDVKDFLDGHWHUPLQDGRVQHV
Tolerancia al riesgo
1LYHOGHDFHSWDFLyQHQODYDULDFLyQGHORVREMHWLYRV
Transparencia de la gestin
'HEHUGHORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVS~EOLFRVGHSHUPLWLU
TXHVXVDFWRVGHJHVWLyQSXHGDQVHULQIRUPDGRV\HYLGHQFLDGRV
FRQFODULGDGDODVDXWRULGDGHVGHJRELHUQR\DODFLXGDGDQtD
HQJHQHUDODQGHTXHpVWRVSXHGDQFRQRFHU\HYDOXDUFyPR
VHGHVDUUROODODJHVWLyQFRQUHODFLyQDORVREMHWLYRV\PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV\FyPRVHLQYLHUWHQORVUHFXUVRVS~EOLFRV
Trazabilidad
(VXQFRQMXQWRGHPHGLGDVDFFLRQHV\SURFHGLPLHQWRV
TXHSHUPLWHQUHJLVWUDUHLGHQWLFDUFDGDSURGXFWRRVHUYLFLR
GHVGHVXRULJHQKDVWDVXGHVWLQRQDO
Vulnerabilidad del sistema
*UDGR HQ HO TXH HO VLVWHPD SXHGH VHU DIHFWDGR
DGYHUVDPHQWHSRUORVULHVJRVDORVTXHHVWiH[SXHVWR
3800-1
REGISTRO NACIONAL
DE IDENTIFICACION
Y ESTADO CIVIL
Autorizan a procurador iniciar acciones
legales contra presuntos responsables
de la comisin de delitos contra la fe
pblica
RESOLUCIN JEFATURAL
N 969-2006-JEF/RENIEC
/LPDGHRFWXEUHGH
332157
9,6726
(O 2FLR 1 *25(1,(& \ HO ,QIRUPH
1*$-5(1,(&GHIHFKDGHDJRVWRGHO
HPLWLGRSRUOD*HUHQFLDGH$VHVRUtD-XUtGLFD\
&216,'(5$1'2
4XH GH DFXHUGR D OD /H\ 1  HO 5HJLVWUR
1DFLRQDOGH,GHQWLFDFLyQ\(VWDGR&LYLOHVXQD,QVWLWXFLyQ
FRQVWLWXFLRQDOPHQWH DXWyQRPD FRQ SHUVRQHUtD MXUtGLFD GH
GHUHFKRS~EOLFRLQWHUQR\FRQJRFHGHDWULEXFLRQHVHQPDWHULD
UHJLVWUDO WpFQLFD DGPLQLVWUDWLYD HFRQyPLFD \ QDQFLHUD
HQFRQWUiQGRVH D FDUJR GHO 5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO HQ HO
TXHVHLQVFULEHQKHFKRV\DFWRVUHODWLYRVDODFDSDFLGDG\
HVWDGRFLYLOHQWUHHOORVODLQVFULSFLyQGHORVQDFLPLHQWRV
4XHFRQHO,QIRUPH1*26*5(&5(1,(&
\ OXHJR GHO DQiOLVLV GH ORV GRFXPHQWRV DFRPSDxDGRV VH
KDGHWHUPLQDGRTXHDQWHHOH[5HJLVWUR(OHFWRUDOGHO3HU~
/25(1=2 85,$57( '(/*$'2 REWXYR OD ,QVFULSFLyQ
1  FRQVLJQDQGR TXH QDFLy HO  GH DJRVWR
GH  HQ HO GLVWULWR GH &RQFKDQ SURYLQFLD GH &KRWD
GHSDUWDPHQWRGH&DMDPDUFD
4XH SRVWHULRUPHQWH D HVWD LQVFULSFLyQ \ FRPR
FRQVHFXHQFLDGHXQSURFHVRGHLQVFULSFLyQDGPLQLVWUDWLYD
GH QDFLPLHQWR SUHVHQWDGR SRU GLFKR FLXGDGDQR EDMR HO
QRPEUHGH9,&725/25(1=285,$57('(/*$'2DQWH
OD 2FLQD 5HJLVWUDO GH OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH7XPD
SURYLQFLD GH &KLFOD\R GHSDUWDPHQWR GH /DPED\HTXH VH
UHJLVWUyHOPLVPRKHFKRYLWDOLQVFULELpQGRVHHOQDFLPLHQWR
GH 9,&725 /25(1=2 85,$57( '(/*$'2 SHUR
FRQVLJQiQGRVHTXHQDFLyHOGHVHWLHPEUHGHHQHO
UHIHULGRGLVWULWRJHQHUiQGRVHHO$FWD1GHO/LEUR
GH1DFLPLHQWRVGHODxR
4XH PHGLDQWH )RUPXODULR GH ,GHQWLGDG 1 
HO FLXGDGDQR /25(1=2 85,$57( '(/*$'2 VROLFLWy DO
5HJLVWURQLFRGH,GHQWLFDFLyQGHODV3HUVRQDV1DWXUDOHV
VX LQVFULSFLyQ EDMR HO QRPEUH GH 9,&725 /25(1=2
85,$57('(/*$'2SUHVHQWDQGRFRPRVXVWHQWRHO$FWD
GH 1DFLPLHQWR 1  H[SHGLGD SRU OD 2FLQD GH
5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO GH OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH
7XPDQ
4XH KDELpQGRVH GHWHFWDGR XQD SUHVXQWD LQVFULSFLyQ
IUDXGXOHQWD VH SUDFWLFy XQD SHULFLD GDFWLORVFySLFD D Q
GH GHWHUPLQDU VL VH WUDWDED GH OD PLVPD SHUVRQD FRQ
RWUD LGHQWLGDG KDELpQGRVH HODERUDGR HO ,QIRUPH GH
+RPRORJDFLyQ 0RQRGDFWLODU 1 *3%*5(1,(&
GH IHFKD  GH RFWXEUH GHO  TXH FRQFOX\H TXH VH
WUDWDGHXQDPLVPDSHUVRQDELROyJLFDGHELGDPHQWHLQVFULWD
FRPR /RUHQ]R 8ULDUWH 'HOJDGR TXLHQ SUHWHQGLy REWHQHU
RWUD LQVFULSFLyQ PHGLDQWH HO )RUPXODULR GH ,GHQWLGDG
1
4XH PHGLDQWH 2FLR 1 25(&& UHPLWLGR
SRUHO-HIHGHOD2FLQDGH5HJLVWUR&LYLOTXHIXQFLRQDHQ
OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH &RQFKDQ &KRWD VH DFUHGLWD
TXH VH HQFXHQWUD UHJLVWUDGR HO QDFLPLHQWR GH /25(1=2
85,$57( '(/*$*2 DFDHFLGR HO  GH DJRVWR GH 
DVLPLVPRHO-HIHGHOD2FLQDGH5HJLVWUR&LYLOTXHIXQFLRQD
HQOD0XQLFLSDOLGDG'LVWULWDOGH7XPDQUHPLWHFRSLDGHO$FWD
GH1DFLPLHQWR1DVtFRPRFRSLDFHUWLFDGDGHO
H[SHGLHQWHDGPLQLVWUDWLYRTXHJHQHUyGLFKDLQVFULSFLyQGH
QDFLPLHQWRHQIRUPDH[WHPSRUiQHDGH9,&725/25(1=2
85,$57('(/*$'2
4XH VH KD GHWHUPLQDGR TXH HO FLXGDGDQR /25(1=2
85,$57('(/*$'2WLWXODUGHOD,QVFULSFLyQ1
KD UHFXUULGR DO 5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO TXH IXQFLRQD HQ
OD0XQLFLSDOLGDG'LVWULWDOGH7XPDQSURYLQFLDGH&KLFOD\R
GHSDUWDPHQWRGH/DPED\HTXHDQGHLQLFLDUXQSURFHVR
DGPLQLVWUDWLYR GH LQVFULSFLyQ GH QDFLPLHQWR QR REVWDQWH
WHQHU LQVFULWR HQ IRUPD RUGLQDULD VX QDFLPLHQWR HQ HO
5HJLVWURGH(VWDGR&LYLOTXHIXQFLRQDHQOD0XQLFLSDOLGDGGH
&RQFKDQSURYLQFLDGH&KRWDGHSDUWDPHQWRGH&DMDPDUFD
RFXUULGRHOGHDJRVWRGHDSRUWDQGRGDWRVIDOVRV
FRQ UHVSHFWR D VX LGHQWLGDG DO DGLFLRQDU XQ SUHQRPEUH
IHFKD\OXJDUGHQDFLPLHQWRORFXDOHUDLQFRPSDWLEOHWRGD
YH]TXHGLFKRSURFHVRHVWiRULHQWDGRSDUDDTXHOORVFDVRV
GH SHUVRQDV TXH QR FXHQWDQ FRQ LQVFULSFLyQ UHJLVWUDO FLYLO
HQ QLQJXQD 2FLQD GH 5HJLVWUR &LYLO GHO SDtV JHQHUDQGR
FRQHOORGXSOLFLGDGGHLQVFULSFLyQUHJLVWUDOUHVSHFWRGHXQD
PLVPDSHUVRQDYXOQHUDQGRDVtODLQWDQJLELOLGDGGHO5HJLVWUR
GH(VWDGR&LYLOORTXHFRQOOHYDDODFDQFHODFLyQGHOD3DUWLGD
GH 1DFLPLHQWR 1  GHO /LEUR GH 1DFLPLHQWRV GHO
DxRSRUWUDWDUVHGHXQDGREOHLQVFULSFLyQ
4XHHOFRPSRUWDPLHQWRGHVFULWRVHHQFXHQWUDWLSLFDGR
FRPR GHOLWR FRQWUD OD )H 3~EOLFD HQ OD PRGDOLGDG GH
IDOVHGDG LGHROyJLFD SUHYLVWR \ VDQFLRQDGR HQ HO DUWtFXOR
GHO&yGLJR3HQDO