3.

szeminárium

1. feladat
Mérleg összeállítása a vállalkozás alapításakor
Sára és Márta alapít egy korlátolt felelősségű társaságot, a DeKOR Kft-t.
Sára 2 millió Ft készpénzt ad, melynek 50%-át alapításkor befizeti a Kft. tőkeszámlájára.
Rendelkezésre bocsát egy személygépkocsit is, melynek értékét a társasági szerződésben 1 millió
Ft-ban határozták meg.
Márta 1 millió Ft készpénzt visz be a vállalkozásba, melynek 50%-át befizette. Rendelkezésre
bocsát még 1 db számítógépet, melynek a társasági szerződésben elfogadott értéke 400e Ft, 1db
tervező szoftvert és a raktáron lévő függönykészletét. A tervező szoftver piaci értéke 600e Ft, a
társasági szerződésben ezt az értéket elismerik, a függönykészletét pedig 1 millió Ft értéken
fogadják el.

Feladat: Készítse el a vállalkozás alapításkori mérlegét és a zárómérlegét!

M É R L E G („A” változat)
alapításkor
Eszközök (aktívák) Adatok E Ft-ban
A tétel megnevezése Alapításkor Dec. 31.
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Források (passzívák)
D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

1
Az alapítást követő évben 6 db gazdasági esemény következik be a vállalkozás életében.

1. A Kft. 2 millió Ft rövid lejáratú bankhitelt vett fel.

2. A Kft. felvett bankhitelből 500e Ft-ot visszafizetett.
3. 500 e Ft készpénzért függönyt vásárol.
4. A rövid lejáratú hitelből 1.000e Ft-ot a bankkal történt megállapodás alapján hosszú
lejáratúra módosítanak.
5. A vállalkozás 600 e Ft értékű függönyt 900 e Ft készpénzért értékesít.
6. A vállalkozás 400 e Ft értékű függönyt 300 e Ft-ért csökkentett áron tud értékesíteni, a
vevőnek 30 nap fizetési haladékot adott.

2
 MÉRLEG („A” változat)
ESZKÖZÖK (aktívák) ADATOK EFT-BAN
Nyitó 1. 2. 3. 4. 5. 6.
A tétel megnevezése mérleg esemény
Mérleg
esemény
Mérleg
esemény
Mérleg
esemény
Mérleg
esemény
Mérleg
esemény
Mérleg
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi e.
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI E.
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

FORRÁSOK (passzívák)
Nyitó 1. 2. 3. 4. 5. 6.
A tétel megnevezése Mérleg Mérleg Mérleg Mérleg Mérleg Mérleg
mérleg esemény esemény esemény esemény esemény esemény
D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett de még be nem
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt köt.
II. Hosszú lejáratú köt.
III. Rövid lejáratú köt.
G. PASSZÍV IDŐBELI E.
FORRÁSOK ÖSSZESEN

3
 EREDMÉNYKIMUTATÁS
(forgalmi költség eljárással, „A” változat)
ADATOK E Ft-ban
A tétel megnevezése Részadatok Tárgy év
I. Értékesítés nettó árbevétele
II. Az értékesítés közvetlen költségei
III. Értékesítés bruttó eredménye (I.-II.)
IV. Az értékesítés közvetett költségei
V. Egyéb bevételek
Ebből: visszaírt értékvesztés
VI. Egyéb ráfordítások
Ebből: értékvesztés
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE
(±III.–IV.+V.-VI.)
VII. Pénzügyi műveletek bevételei
VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai
B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VII.-VIII.)
C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±A.±B.)
IX. Adófizetési kötelezettség
D. ADÓZOTT EREDMÉNY (±C.–IX.)

4
2. feladat
Állapítsa meg a következő gazdasági események hatását és határozza meg típusát!
Eszközök Források
Eszköz Forrás Mérleg-főösszeg
összetétele összetétele Gazdasági
Gazdasági esemény nő/csökken/nem nő/csökken/nem nő/csökken/nem
változik/nem változik/nem esemény típusa
változik változik változik
változik változik
1. Forgatási célú értékpapír
vásárlása készpénzért
2. Munkabér kifizetése

3. Hibás áru visszaküldése a

szállítónak
4. Rövid lejáratú hitel felvétele

5. Szállítói tartozás kiegyenlítése

saját váltóval
6. Munkavállalónak kölcsön
nyújtása
7. Előleg fizetése a szállítónak

8. Beruházási hitel törlesztése

9. Váltó elfogadása tartozás

ellenében
10. TB kötelezettség átutalása

11. Pénzfelvétel bankszámláról

12. Kötvénykibocsátás

13. Kötvény vásárlása készpénzért

5
14. Vevő átutalja tartozását

15. Anyagvásárlás későbbi

fizetéssel

3. feladat
Állapítsa meg a következő gazdasági eseményeket hatását, és határozza meg típusát!
Eszköz Forrás Eredmény
Gazdasági
Gazdasági esemény nő/csökken/nem nő/csökken/nem Bevétel Ráfordítás nő/csökken/nem
esemény típusa
változik változik változik
1. Bérköltség elszámolása

2. Adótartozás kifizetése

3. Késedelmi kamatterhelés

4. Ingatlan értékcsökkenési
leírása
5. Kapott kamat

6. Fizetett kártérítés

7. Befizetés bankszámlára

8. Traktor nyereséggel történő

értékesítésének elszámolása
9. Anyaghiány elszámolása

10. Térítés nélkül átadott gép

elszámolása

6
4. feladat
Állapítsa meg a következő gazdasági eseményeket hatását, és határozza meg típusát!

Eszköz Forrás Mérleg főösszeg Eredmény Gazdasági

Ssz. Gazdasági esemény nő/csökken/nem nő/csökken/nem esemény
Nő Csökken Nő Csökken
változik változik típusa
1. Tönkrement a beraktározott anyag
2. Átutalta a vállalkozó a SZJA tartozását
3. Megérkezett a villanyszámla
4. Dolgozónak készpénzben fizetési
előleget adott a vállalkozás
5. Jóváírta a bank a kamatot
6. A vállalkozás tanácsadást végzett és az
ügyfél azonnal fizetett a kp. számla
alapján
7. Benzint tankolt a vállalkozás
személygépkocsiba
8. A hitelező elengedte a vállalkozás
tartozását
9. Alapítványnak pénzt utalt át a
vállalkozás
10. Kártérítést kapott a vállalkozás
11. A vállalkozás befektetett más
vállalkozásba hosszú távra
12. A részesedése után osztalékot kapott a
vállalkozás
13. Kötvénytartozásából törlesztett a
vállalkozás
14. A vállalkozás szoftvert vásárolt
készpénzért
15. A vállalkozás a szállítótartozását rövid
lejáratú hitelből egyenlítette ki
16. Részvényt vásárolt a vállalkozás

7
 készpénzért, amit hosszú távon megtart
17. A hitel után a bank kamatot emelt le a
számláról
18. Bérleti díjat fizetett a vállalkozás
készpénzben
19. Megérkezett a vízdíj számlája
20. Vevőkövetelés befolyt a bankszámlára
21. A vállalkozás elszámolta a dolgozók
bruttó bérét
22. A bankszámláról pénzt vettünk fel a
pénztárba
23. A vállalkozás vissza nem térítendő
támogatást kapott az államtól
fejlesztési célra
24. Nyomtatványt vásárolt a vállalkozás
készpénzért
25. Anyagot használtak fel a termeléshez