Professional Documents
Culture Documents
اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻧﻲ
إﺟﺮاءات وﺑﺮاﻣﺞ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎت
-١ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺣﺴﺎب ﺗﻮزﻳﻊ اﻷرﺑﺎح واﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﻧﻪ ﻣﻮزع ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﺤﺼﺺ اﻟﻮاردة ﻓﻲ ﻗﺎﻧﻮن
ﺗﻮزﻳﻊ اﻷرﺑﺎح رﻗﻢ ٥٦ﻟﺴﻨﺔ .١٩٨٢
-٢اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد اﻋﺘﻤﺎدات ﺗﻮﺟﺐ اﻟﺘﺨﺼﻴﺺ واﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ إن آﺎﻓﺔ اﻻﺣﺘﻤﺎﻻت اﻟﻤﺘﻮاﺟﺪة
ﻟﻠﺨﺴﺎرة أو آﻤﺼﺎرﻳﻒ ﻣﺘﻮﻗﻌﺔ ﻗﺪ ﺗﻢ وﺿﻊ ﺗﺨﺼﻴﺺ ﻟﻬﺎ .
-٣اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ آﻔﺎﻳﺔ اﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎت ﻟﻠﻐﺮض اﻟﺬي أرﺻﺪت ﻣﻦ اﺟﻠﻪ .
- ٤ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ أرﺻﺪة اﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎت اﻟﻤﺪورة ﻣﻦ ﺳﻨﻴﻦ ﺳﺎﺑﻘﺔ وﺳﺒﺐ اﻟﺘﺪوﻳﺮ .
- ٥ﻃﻠﺐ آﺸﻮف ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎت .
اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺜﺎﻟﺚ
إﺟﺮاءات وﺑﺮاﻣﺞ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻘﺮوض اﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ
- ١اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ ﻋﻘﺪ اﻟﻘﺮض وأﺧﺬ ﻣﻼﺣﻈﺎت ﺑﺄهﻢ أﺣﻜﺎﻣﻪ .
- ٢اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺗﻮاﻓﺮ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻺدارة اﻟﺘﻲ وﻗﻌﺖ اﻟﻌﻘﺪ .
- ٣اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻳﻴﺪات ﺑﺎﻟﻘﺮوض اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻣﻦ اﻟﺠﻬﺔ اﻟﻤﻘﺮﺿﺔ .
- ٤ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﺤﺮآﺔ اﻟﺠﺎرﻳ ﺔ ﻋﻠ ﻰ ﺣﺴ ﺎب اﻟﻘ ﺮض ﻣ ﻊ ﻣﻼﺣﻈ ﺔ ﺗ ﻮﻓﺮ ﺳ ﺠﻞ ﻟﻠﺴ ﻴﻄﺮة ﻋﻠ ﻰ اﻟﺤﺮآ ﺔ
ﺑﺸﻜﻞ ﺳﻠﻴﻢ .
- ٥اﻟﺘﺤﻘ ﻖ ﻣ ﻦ أن أﻗﺴ ﺎط اﻟﻘ ﺮوض ﻗ ﺪ ﺟ ﺮى دﻓﻌﻬ ﺎ ﺑﻤﻮاﻋﻴ ﺪهﺎ ﻣ ﻊ اﻟﻔﻮاﺋ ﺪ واﻟﺘﺄآ ﺪ ﻣ ﻦ ﺻ ﺤﺔ
اﺣﺘﺴﺎﺑﻬﺎ
- ٦ﻃﻠﺐ آﺸﻮف ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﺑﺄرﺻﺪة اﻟﻘﺮوض .
اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺮاﺑﻊ
إﺟﺮاءات وﺑﺮاﻣﺞ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﺼﺎرف اﻟﺪاﺋﻨﺔ
- ١اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت ﻟﻤﻮﻗﻌﻲ اﻟﺸﺒﻜﺎت ﺑﺄﺟﺮاء اﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف .
- ٢ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺣﺪود اﻻﺋﺘﻤﺎن وﻣﻼﺣﻈﺔ ﻣﺪى ﺗﺠﺎوز اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻠﺘﺴﻬﻴﻼت اﻟﻤﺼﺮﻓﻴﺔ اﻟﻤﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﻬﺎ .
- ٣ﻣﻼﺣﻈﺔ ﺗﻮارﻳﺦ اﺳﺘﺤﻘﺎق ﻣﺒﺎﻟﻎ اﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف .
- ٤ﻣﺮاﻗﺒ ﺔ اﻟﻔﻮاﺋ ﺪ اﻟﻤﻀ ﺎﻓﺔ ﻋﻠ ﻰ اﻟﺴ ﺤﺐ ﻋﻠ ﻰ اﻟﻤﻜﺸ ﻮف واﻟﺘﺄآ ﺪ ﻣ ﻦ ﺻ ﺤﺔ اﺣﺘﺴ ﺎﺑﻬﺎ ﻣ ﻦ ﻗﺒ ﻞ
اﻟﻤﺼﺮف .
- ٥دراﺳﺔ ﺳﻴﻮﻟﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة واﻻﺣﺘﻤﺎﻻت اﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ﻓﻲ زﻳﺎدة او اﻧﺨﻔﺎض اﻟﺴﺤﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻜﺸﻮف .
- ٦اﻟﺘﻮﻗﻴﻊ ﻋﻠﻰ ﺁﺧﺮ ﺷﻴﻚ وأﺧﺮ وﺻﻞ ﻗﺒﺾ .
- ٧ﻃﻠﺐ ﺗﺄﻳﻴﺪ رﺻﻴﺪ اﻟﻤﺼﺮف .
- ٨ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ آﺸﻒ اﻟﻤﺼﺮف ﺑﺄﺗﺒﺎع اﻟﻄﺮق اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ -:
أ -اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أن اﻟﺼﻜﻮك اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﻟﻠﻤﺼﺮف وﻏﻴﺮ اﻟﻤﺴ ﺤﻮﺑﺔ اﻟ ﻮاردة ﻓ ﻲ آﺸ ﻒ اﻟﻤﻄﺎﺑﻘ ﺔ
ﻟﻢ ﺗﺮد ﻓﻲ آﺸﻒ اﻟﻤﺼﺮف ﻟﺸﻬﺮ آﺎﻧﻮن اﻷول واﻷﺷﻬﺮ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ وأﻧﻬ ﺎ وردت ﻓ ﻲ ﺷ ﻬﺮ
آﺎﻧﻮن اﻟﺜﺎﻧﻲ او ﺷﺒﺎط ﺧﺼﻮﺻ ًﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺒﺎﻟﻎ اﻟﻜﺒﻴﺮة ﺑﻌﺪ ﻣﻼﺣﻈﺔ آﻌﻮب اﻟﺼﻜﻮك .
ب-اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ إﻟﻐﺎء اﻟﺼﻜﻮك اﻟﺘﻲ ﻣﻀﻰ ﻋﻠﻴﻬﺎ اآﺜﺮ ﻣﻦ ﺳﺘﺔ اﺷﻬﺮ .
ج-دﻗ ﻖ اﻹﺑ ﺪاﻋﺎت واﻟﻤﺴ ﺤﻮﺑﺎت واﻹﺷ ﻌﺎرات اﻟﺪاﺋﻨ ﺔ واﻟﻤﺪﻳﻨ ﺔ اﻟﺘ ﻲ ﻟ ﻢ ﺗ ﺮد ﻓ ﻲ ﺳ ﺠﻼت
اﻟﻤﻨﺸﺄة ووردت ﻓﻲ آﺸﻮﻓﺎت اﻟﻤﺼﺮف او ﺑﺎﻟﻌﻜﺲ .
د -ﺗﺄآ ﺪ ﻣ ﻦ ﻋ ﺪم وﺟ ﻮد ﺻ ﻜﻮك ﻣﻌ ﺎدة ﻣ ﻦ اﺻ ﻞ اﻟﺼ ﻜﻮك اﻟﺼ ﺎدرة وﻏﻴ ﺮ اﻟﻤﺴ ﺤﻮﺑﺔ ﻓ ﺄن
وﺟﺪت ﻳﺠﺐ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﺤﺎﻟﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﻤﻴﻖ .
هـ-ﻣﻼﺣﻈﺔ ﻋﻜﺲ اﻟﻘﻴﻮد ﻓﻲ آﺸﻒ اﻟﻤﺼﺮف واﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺧﻠﻔﻴﺎﺗﻬﺎ .
و -اﺧﺘﺒﺎر ﺻﺤﺔ ﺗﺴﻠﺴﻞ إﻳﺼﺎﻻت اﻟﻘﺒﺾ واﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﺼﺎدرة .
- ٩ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﻣﺠﺎﻣﻴﻊ اﻻﺳﺘﻼم اﻟﻴﻮﻣﻲ ﻟﻴﻮﻣﻴﺔ اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺎت ﻣﻊ ﻗﺴﺎﺋﻢ اﻹﻳﺪاع .
-١٠اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﻟﺸﻴﻜﺎت اﻟﻤﺮﺳﻠﺔ ﺑﺮﺳﻢ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ اﻟﻤﻮﻗﻮﻓﺔ .
اﻟﻤﺒﺤﺚ اﻟﺨﺎﻣﺲ
إﺟﺮاءات وﺑﺮاﻣﺞ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺋﻨﻮن و أوراق اﻟﺪﻓﻊ
١ـ اﻟﺪاﺋﻨﻮن
١-١اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠ ﻰ ﺗﺄﻳﻴ ﺪات ﺻ ﺤﺔ اﻷرﺻ ﺪة اﻟﺪاﺋﻨ ﺔ ﻣ ﻦ اﻟ ﺪاﺋﻨﻴﻦ ﻣﺒﺎﺷ ﺮة وﺗﻠﺨ ﻴﺺ ﻧﺘ ﺎﺋﺞ
هﺬﻩ اﻟﺘﺄﻳﻴﺪات .
٢-١اﻻﻃ ﻼع ﻋﻠ ﻰ ﻣﻄﺎﺑﻘ ﺎت اﻟﺤﺴ ﺎﺑﺎت اﻟﺠﺎرﻳ ﺔ ﻣ ﻊ اﻟﻤﻨﺸ ﺄة اﻟﺘﺎﺑﻌ ﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴ ﺔ ودﻳ ﻮان
اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻧﻔﺴﻪ .
٣-١اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻣﻴﺰان ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺑﺎﻟﺪاﺋﻨﻴﻦ وإﺟﺮاء ﻣﺎﻳﻠﻲ -:
أ -ﺟﻤ ﻊ اﻟﻤﻴ ﺰان ﺑﻌ ﺪ ﻣﻄﺎﺑﻘ ﺔ اﻟﻤﻔ ﺮدات ﻣ ﻊ ﺳ ﺠﻼت اﻷﺳ ﺘﺎذ اﻟﻔﺮﻋ ﻲ أو ﺗﻘ ﺎرﻳﺮ
اﻟﺤﺎﺳﺒﺔ
ب -ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ اﻟﻤﺠﺎﻣﻴﻊ ﻣﻊ ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ .
٤-١دراﺳﺔ اﻟﻌﻼﻗﺔ وﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﺘﻲ أدت اﻟ ﻰ ﻇﻬ ﻮر اﻷرﺻ ﺪة اﻟﺪاﺋﻨ ﺔ واﻟﺘﺤ ﺮي ﻋ ﻦ
أي رﺻﻴﺪ ﻏﻴﺮ اﻋﺘﻴﺎدي وﺧﺎرج ﻋﻦ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﻋﻤﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة .
٥-١اﻓﺤﺺ اﺧﺘﺒﺎرﻳ ًﺎ إﺟﺮاءات إﻳﻘﺎف ﺣﺮآﺔ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ) إﺟﺮاءات اﻟﻘﻄ ﻊ ( وﻓﺤ ﺺ اﻟﻘ ﻮاﺋﻢ
اﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ ﺑﻌﺪ اﻧﺘﻬﺎء اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ .
٦-١ﻓﺤ ﺺ اﻷرﺻ ﺪة اﻟﺸ ﺎذة واﻟﺒﻄﻴﺌ ﺔ اﻟﺤﺮآ ﺔ ﻓ ﻲ اﻟﺤﺴ ﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎﺻ ﺔ ﺑﺎﻟ ﺪاﺋﻨﻴﻦ واﺳ ﺒﺎب
ﻇﻬﻮرهﺎ واﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﻣﻌﺎﻣﻠﺘﻬﺎ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﺤﺴ ﺎﺑﺎت واﻋﻄ ﺎء إﻳﻀ ﺎح واﻓ ﻲ ﻟ ﺒﻌﺾ
اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﺜﻴﺮ اﻻﻟﺘﺒﺎس ﻟﻠﺠﻬﺎت اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪة ﻣﻦ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺨﺘﺎﻣﻴﺔ .
٧-١ﻓﺤﺺ ﻣﺴﺘﻨﺪي ﻟﺤﺮآﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ .
- ٢أوراق اﻟﺪﻓﻊ
١-٢ﻓﺤﺺ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ .
٢-٢ﺟﺮد أوراق اﻟﺪﻓﻊ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﺗﻮﺿﻴﺢ أﺳﺒﺎب وﺟﻮد أوراق دﻓﻊ ﻣﺴ ﺘﺤﻘﺔ
وﻏﻴﺮ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﺑﺘﺎرﻳﺦ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ .
٣-٢ﻃﻠﺐ آﺸﻒ ﺗﻔﺼﻴﻠﻲ ﺑﺄوراق اﻟﺪﻓﻊ وﻣﻄﺎﺑﻘﺔ اﻟﻤﻔﺮدات ﻣ ﻊ ﻧﺘ ﺎﺋﺞ اﻟﺠ ﺮد اﻟﻔﻌﻠ ﻲ وﺟﻤ ﻊ
اﻟﻜﺸﻒ وﻣﻄﺎﺑﻘﺔ اﻟﻤﺠﻤﻮع ﻣﻊ ﻣﻴﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ .
٤-٢اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻳﻴﺪ ﺑﺼﺤﺘﻬﺎ .
٥-٢ﻓﺤﺺ أوراق اﻟﺪﻓﻊ اﻟﻤﻠﻐﺎة واﻟﺘﻲ ﺗﻢ دﻓﻌﻬﺎ ﺑﻌﺪ ﻧﻬﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ .
٣ـ اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺎت اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ
١-٣ﻣﻼﺣﻈﺔ إﺑﺮازهﺎ ﻓﻲ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ .
٢-٣دراﺳﺔ آﺎﻓﺔ أﺿﺎﺑﻴﺮ اﻟﺪﻋﺎوى اﻟﻤﻘﺎﻣﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﻋﻠﻴﻬﺎ وﺗﻘ ﺪﻳﺮ ان آ ﺎن هﻨ ﺎك
ﺛﻤﺔ اﺣﺘﻤﺎﻻت ﻟﻠﺨﺴﺎرة .
٣-٣اﻟﺤﺼ ﻮل ﻋﻠ ﻰ ﺗﺄﻳﻴ ﺪ ﻣ ﻦ اﻟﺒﻨ ﻚ ﺑ ﺄوراق اﻟﻘ ﺒﺾ اﻟﻤﺨﺼ ﻮﻣﺔ ﺣﻴ ﺚ ﻗ ﺪ ﺗﻈﻬ ﺮ ﺑﻌ ﺾ
اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺎت اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻋﺪم ﻗﺪرة اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﺼﻴﻞ اﻟﻤﺒﻠﻎ .