‫@’‹×‪ïÇbä—Ûa@ŠbàrnýÛ@ÝßaÛa@ò‬‬

‫‪Zamil Industrial Investment Co.‬‬

‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫ﻟﻮاﺋﺢ ﺣﻮآﻤﺔ ﺷﺮآﺔ اﻟﺰاﻣﻞ ﻟﻼﺳﺘﺜﻤﺎر اﻟﺼﻨﺎﻋﻲ "اﻟﺰاﻣﻞ ﻟﻠﺼﻨﺎﻋﺔ"‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫اﻟﻤﺤﺘﻮﻳﺎت‬

‫ﻣﻘﺪﻣﺔ‬ ‫•‬

‫ﻣﻬﺎم ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬ ‫‪:‬‬ ‫أو ًﻻ‬

‫ﺿﻮاﺑﻂ وأﺳﻠﻮب ﻋﻤﻞ ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬ ‫‪:‬‬ ‫ﺛﺎﻧﻴ ًﺎ‬

‫واﺟﺒﺎت ﻋﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬ ‫‪:‬‬ ‫ﺛﺎﻟﺜ ًﺎ‬

‫اﻷﺗﻌﺎب‬ ‫راﺑﻌ ًﺎ ‪:‬‬

‫اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت رﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ وﻧﺎﺋﺒﻪ وأﻣﻴﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬ ‫ﺧﺎﻣﺴ ًﺎ ‪:‬‬

‫اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ‬ ‫ﺳﺎدﺳ ًﺎ ‪:‬‬

‫ﺗﻮﺛﻴﻖ ﻣﺤﺎﺿﺮ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬ ‫ﺳﺎﺑﻌ ًﺎ ‪:‬‬

‫ﺧﻄﺔ ﻋﻤﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ واﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﺼﺪر ﻋﻨﻬﺎ‬ ‫ﺛﺎﻣﻨ ًﺎ ‪:‬‬

‫اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت‬ ‫ﺗﺎﺳﻌ ًﺎ ‪:‬‬

‫‪ ٢‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫ﻣﻘﺪﻣﺔ‬

‫إن وﺟﻮد ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻓﺎﻋﻞ‪ ،‬هﻮ أﺣﺪ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻟﺮﺋﻴﺴﺔ اﻟﻤﻨﺎﻃﺔ ﺑﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬وﺗﺘﻤﺜﻞ اﻟﻤﻬﻤﺔ‬
‫اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻓﻲ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ آﻔﺎﻳﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﺗﻨﻔﻴﺬﻩ ﺑﻔﺎﻋﻠﻴﺔ‪ ،‬وﺗﻘﺪﻳﻢ أي ﺗﻮﺻﻴﺎت‬
‫ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻬﺎ ﺗﻔﻌﻴﻞ اﻟﻨﻈﺎم وﺗﻄﻮﻳﺮﻩ ﺑﻤﺎ ﻳﺤﻘﻖ أﻏﺮاض اﻟﺸﺮآﺔ وﻳﺤﻤﻲ ﻣﺼﺎﻟﺢ اﻟﻤﺴﺎهﻤﻴﻦ‬
‫واﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺮﻳﻦ ﺑﻜﻔﺎءة ﻋﺎﻟﻴﺔ وﺗﻜﻠﻔﺔ ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ‪ .‬وﻳﺤﻖ ﻟﻠﺠﻨﺔ‪ ،‬وﺑﺪون أي ﻗﻴﻮد‪ ،‬اﻹﻃﻼع ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫واﻟﺒﻴﺎﻧﺎت واﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ واﻟﺴﺠﻼت‪ ،‬واﻟﻤﺮاﺳﻼت‪ ،‬أو ﻏﻴﺮ ذﻟﻚ ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻟﺘﻲ ﺗﺮى اﻟﻠﺠﻨﺔ أهﻤﻴﺔ اﻹﻃﻼع‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ .‬وﻋﻠﻰ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة اﺗﺨﺎذ آﻞ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻲ ﺗﻜﻔﻞ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻤﻬﺎﻣﻬﺎ‪.‬‬

‫أو ًﻻ‪ :‬ﻣﻬﺎم ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫ﺗﺘﻀﻤﻦ اﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺴﺎﻋﺪة ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻓﻲ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻪ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺴﻴﺎﺳﺎت‬
‫اﻟﺸﺮآﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ واﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‪ ،‬وإﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬ودﻗﺔ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﻣﻦ هﺬا اﻟﻤﻨﻄﻠﻖ هﻨﺎك‬
‫)‪ (١٠‬ﻣﻬﺎم رﺋﻴﺴﻴﺔ وردت ﻓﻲ ﻻﺋﺤﺔ ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ وهﻰ‪:‬‬
‫اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ إدارة اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ‪ ،‬ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﺪى ﻓﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ ﻓﻲ ﺗﻨﻔﻴﺬ‬ ‫‪-١‬‬
‫اﻷﻋﻤﺎل واﻟﻤﻬﺎم اﻟﺘﻲ ﺣﺪدهﺎ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة و ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﻤﺸﻮرة ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻌﻴﻴﻦ أو إﻧﻬﺎء ﺧﺪﻣﺎت‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﻌﺎم‪.‬‬
‫دراﺳﺔ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻟﻠﻤﻼﺣﻈﺎت اﻟﻮاردة ﻓﻴﻬﺎ‪.‬‬ ‫‪-٢‬‬
‫دراﺳﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ووﺿﻊ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﻜﺘﻮب ﻋﻦ رأﻳﻬﺎ وﺗﻮﺻﻴﺎﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﺷﺄﻧﻬﺎ‪.‬‬ ‫‪-٣‬‬
‫اﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة ﺑﺘﻌﻴﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ وﻓﺼﻠﻬﻢ وﺗﺤﺪﻳﺪ أﺗﻌﺎﺑﻬﻢ وﻳﺮاﻋﻰ ﻋﻨﺪ‬ ‫‪-٤‬‬
‫اﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﺑﺎﻟﺘﻌﻴﻴﻦ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻬﻢ‪.‬‬
‫دراﺳﺔ ﺧﻄﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻊ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ وإﺑﺪاء ﻣﻠﺤﻮﻇﺎﺗﻬﺎ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬ ‫‪-٥‬‬
‫ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ أﻋﻤﺎل اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ‪.‬‬ ‫‪-٦‬‬
‫دراﺳﺔ ﻣﻠﺤﻮﻇﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻣﺎ ﺗﻢ ﺑﺸﺄﻧﻬﺎ‪.‬‬ ‫‪-٧‬‬
‫ﺗﻜﻮن ﺣﻠﻘﺔ اﻟﻮﺻﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ وﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‪.‬‬ ‫‪-٨‬‬
‫دراﺳﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷوﻟﻴﺔ واﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻗﺒﻞ ﻋﺮﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة وإﺑﺪاء اﻟﺮأي واﻟﺘﻮﺻﻴﺔ‬ ‫‪-٩‬‬
‫ﺑﺸﺄﻧﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -١٠‬دراﺳﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ وإﺑﺪاء اﻟﺮأي واﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻓﻲ ﺷﺄﻧﻬﺎ‪.‬‬

‫اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ إدارة اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ‬ ‫‪-١‬‬

‫اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ ودراﺳﺔ ﺧﻄﺔ ﻋﻤﻞ إدارة اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬ ‫‪-١-١‬‬
‫ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ وﻧﻄﺎق اﻟﻔﺤﺺ واﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﺼﺪر ﻋﻨﻬﺎ وﺗﻘﺪﻳﻢ أي ﻣﻘﺘﺮﺣﺎت ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻬﺎ‬
‫ﺗﺄآﻴﺪ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ واﻟﺮﻓﻊ ﻣﻦ آﻔﺎءة ﻣﺎ ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺑﻪ ﻣﻦ أﻋﻤﺎل ﺑﺘﻜﻠﻔﺔ‬
‫ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ‪ .‬وﺗﻜﻮن اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺣﻠﻘﺔ اﻟﻮﺻﻞ ﻣﺎ ﺑﻴﻦ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة واﻟﻤﺮاﺟﻌﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ‪.‬‬
‫اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺪورﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺴﻠﻤﻬﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻟﺘﻲ ﺗﺴﻠﻂ‬ ‫‪-٢-١‬‬
‫اﻷﺿﻮاء ﻋﻠﻰ ﻧﺘﺎﺋﺞ وﺗﻮﺻﻴﺎت اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻬﺎﻣﺔ‪.‬‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻻﺋﺤﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻟﺘﻌﺪﻳﻼت اﻟﺘﻲ ﺗﺠﺮي ﻋﻠﻴﻬﺎ وﺗﻮﺛﻴﻖ اﻟﻤﻮاﻓﻘﺎت‬ ‫‪-٣-١‬‬

‫‪ ٣‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫اﻹدارﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺒﻴﻦ أهﺪاف وﺻﻼﺣﻴﺎت اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻪ ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﻗﻴﺎم‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ ﺑﺘﻨﻔﻴﺬ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ‪.‬‬
‫دﻋﻮة اﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﺤﻀﻮر اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺮة واﺣﺪة ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ‬ ‫‪-٤-١‬‬
‫ﺳﻨﻮﻳ ًﺎ ﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺔ ﺧﻄﻂ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ وأي أﻣﻮر أﺧﺮى ﺗﺮاهﺎ اﻟﻠﺠﻨﺔ‪ .‬آﻤﺎ ﻳﺤﻖ ﻟﻬﺎ دﻋﻮﺗﻪ ﻓﻲ‬
‫أي وﻗﺖ ﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺔ أي أﻣﻮر أﺧﺮى ﺗﺨﺺ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫دراﺳﺔ ﻃﻠﺒﺎت اﻟﺘﺮﺷﻴﺢ ﻟﻮﻇﻴﻔﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﻌﺎم ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ‪ ،‬واﻟﻤﻜﺎﻓﺂت واﻟﺒﺪﻻت‬ ‫‪-٥-١‬‬
‫واﻟﻤﺰاﻳﺎ اﻷﺧﺮى اﻟﻤﺨﺼﺼﺔ ﻟﻪ وﺗﺮﺷﻴﺢ اﻟﺸﺨﺺ اﻷآﺜﺮ ﻣﻼﺋﻤﺔ ﻣﻊ ﺑﻴﺎن اﻷﺳﺒﺎب‬
‫واﻟﻨﻈﺮ ﻓﻲ إﻧﻬﺎء ﻋﻤﻞ اﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﻌﺎم ﺳﻮا ًء ﺑﺴﺒﺐ اﻻﺳﺘﻘﺎﻟﺔ أو اﻟﻌﺠﺰ أو اﻹﻋﻔﺎء ورﻓﻊ‬
‫ﻣﺎ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻪ ﻣﻦ ﺗﻮﺻﻴﺎت ﻓﻲ هﺬا اﻟﺸﺄن إﻟﻰ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‪.‬‬
‫ﻳﻤﻜﻦ اﺳﺘﺨﺪام اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ آﻤﺼﺪر ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻻت‬ ‫‪-٦-١‬‬
‫اﻻﺧﺘﻼﺳﺎت اﻟﻤﻬﻤﺔ وﻏﻴﺮ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﺸﺮآﺔ ﻟﻠﻨﻮاﺣﻲ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫دراﺳﺔ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻟﻠﻤﻼﺣﻈﺎت اﻟﻮاردة ﻓﻴﻬﺎ‬ ‫‪-٢‬‬
‫اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ أهﻢ اﻟﻤﻼﺣﻈﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺼﺪرهﺎ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻣﻮﻗﻒ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت‬ ‫‪-١-٢‬‬
‫اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻬﺎ ورﻓﻊ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة ﺑﺬﻟﻚ‪.‬‬

‫دراﺳﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ووﺿﻊ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﻜﺘﻮب ﻋﻦ رأﻳﻬﺎ وﺗﻮﺻﻴﺎﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﺷﺄﻧﻬﺎ‬ ‫‪-٣‬‬
‫اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ آﻔﺎﻳﺔ ﺗﺼﻤﻴﻢ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪ ،‬وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﺗﺼﻤﻴﻤﻬﺎ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ‬ ‫‪-١-٣‬‬
‫ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﺗﻤﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﺤﺪ ﻣﻦ وﻗﻮع اﻟﻐﺶ واﻷﺧﻄﺎء واآﺘﺸﺎﻓﻬﺎ ﻓﻮر وﻗﻮﻋﻬﺎ وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ‬
‫ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﺗﻤﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺟﻮدة ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫واﻟﺜﺒﺎت ﻓﻲ ﺗﻨﻔﻴﺬهﺎ‪.‬‬
‫اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﺼﻲ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﺎﻟﻐﺶ أو اﻷﺧﻄﺎء اﻟﺘﻲ ﺗﻘﻊ ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ أو‬ ‫‪-٢-٣‬‬
‫أي أﻣﻮر أﺧﺮى ﺗﺮى اﻟﻠﺠﻨﺔ أهﻤﻴﺔ ﺗﻘﺼﻴﻬﺎ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﻋﺪم ﻣﺨﺎﻟﻔﺔ اﻟﺸﺮآﺔ ﻟﻸﻧﻈﻤﺔ واﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﺴﺎرﻳﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﻤﻠﻜﺔ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ‬ ‫‪-٣-٣‬‬
‫اﻟﺴﻌﻮدﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ -١‬اﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة ﺑﺘﻌﻴﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ وﻓﺼﻠﻬﻢ وﺗﺤﺪﻳﺪ أﺗﻌﺎﺑﻬﻢ وﻳﺮاﻋﻰ ﻋﻨﺪ‬ ‫‪-٤‬‬
‫اﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﺑﺎﻟﺘﻌﻴﻴﻦ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻬﻢ‬
‫ﺗﺮﺷﺢ ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ أﺳﻤﺎء ﺧﻤﺴﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺮﺧﺺ ﻟﻬﻢ ﺑﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺎت ﻣﻤﻦ ﻟﺪﻳﻬﻢ‬
‫اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺬﻟﻚ ﺑﻜﻔﺎءة وﻓﻌﺎﻟﻴﺔ وذﻟﻚ ﻟﻜﻲ ﺗﻮﺟﻪ ﻟﻬﻢ اﻟﺪﻋﻮة ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺔ‪.‬‬
‫وﺗﻘﻮم اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﻧﻄﺎق اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻋﻠﻰ أن ﻳﺸﻤﻞ ذﻟﻚ ﻋﺪة أﻣﻮر ﻣﻨﻬﺎ‪:‬‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻣﻦ اﻟﻨﺎﺣﻴﺘﻴﻦ اﻟﻨﻈﺮﻳﺔ‬ ‫‪١-١-٤‬‬
‫واﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ‪.‬‬
‫إﺟﺮاء اﻻﺧﺘﺒﺎرات ﻋﻠﻰ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﺨﺘﺎرة ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺸﺮآﺔ‪.‬‬ ‫‪٢-١-٤‬‬
‫اﻻﺗﺼﺎل ﺑﻤﺪﻳﻨﻲ وداﺋﻨﻲ اﻟﺸﺮآﺔ أو ﻏﻴﺮهﻢ ﺑﻐﺮض ﺗﺄآﻴﺪ اﻷرﺻﺪة أو ﻏﻴﺮ ذﻟﻚ ﻣﻦ‬ ‫‪٣-١-٤‬‬
‫اﻷﻏﺮاض‪.‬‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺠﺮد ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ ﻣﺎ ﻳﺘﻢ ﻣﻨﻬﺎ ﻓﻲ ﻓﺮوع وﻣﺸﺎرﻳﻊ اﻟﺸﺮآﺔ‪.‬‬ ‫‪٤-١-٤‬‬
‫اﻻﻟﺘﺰام ﺑﻤﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻌﺘﻤﺪة ﻓﻲ اﻟﻤﻤﻠﻜﺔ ﺑﻐﺮض اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أن اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪٥-١-٤‬‬
‫آﻜﻞ ﺗﻈﻬﺮ ﺑﻌﺪل اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺸﺮآﺔ وﻧﺘﺎﺋﺞ أﻋﻤﺎﻟﻬﺎ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ ﻓﻲ ذﻟﻚ‬
‫‪ ٤‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ وذﻟﻚ ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﻌﺮض واﻹﻓﺼﺎح ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺘﻮي ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻟﻘﻮاﺋﻢ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﻓﻘ ًﺎ ﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ واﻟﻤﻼﺋﻤﺔ ﻟﻈﺮوف اﻟﺸﺮآﺔ‪.‬‬
‫ﺗﺘﻔﻖ ﻣﻊ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﻧﻈﺎم اﻟﺸﺮآﺎت واﻟﻨﻈﺎم اﻷﺳﺎﺳﻲ ﻟﻠﺸﺮآﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺈﻋﺪاد‬ ‫‪٦-١-٤‬‬
‫وﻋﺮض اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫إﺑﻼغ اﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﻦ ﺑﺎﻟﺸﺮآﺔ آﺘﺎﺑﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﺘﺒﻴﻦ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺐ ﻣﻦ ﻣﻼﺣﻈﺎت ﻋﻨﺪ ﻗﻴﺎﻣﻪ‬ ‫‪٧-١-٤‬‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬

‫‪ -٢‬ﺗﻮﺟﻪ إدارة اﻟﺸﺮآﺔ اﻟﺪﻋﻮة ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ‬ ‫‪-٤‬‬

‫ﺗﻮﺟﻪ إدارة اﻟﺸﺮآﺔ اﻟﺪﻋﻮة ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﺗﻢ ﺗﺮﺷﻴﺤﻬﻢ‪ ،‬وﻳﺠﺐ أن‬ ‫‪١-٢-٤‬‬
‫ﺗﺘﻀﻤﻦ هﺬﻩ اﻟﺪﻋﻮة ﻧﻄﺎق اﻟﻤﻬﻤﺔ‪ .‬إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﺸﺮوط واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺮاهﺎ‬
‫اﻟﺸﺮآﺔ ﺿﺮورﻳﺔ ﻻﻧﺠﺎز ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪ .‬وﻋﻠﻰ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة أن ﻳﻤﻜﻦ هﺆﻻء‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ ﻣﻦ اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت واﻹﻳﻀﺎﺣﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻄﻠﺒﻮﻧﻬﺎ ﺑﻐﺮض اﻟﺘﻌﺮف‬
‫ﻋﻠﻰ ﺣﺠﻢ وﻃﺒﻴﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺸﺮآﺔ‪ .‬وﻋﻠﻰ آﻞ ﻣﺤﺎﺳﺐ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﻋﺮض ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺔ و ﻧﺒﺬة ﻋﻦ ﻣﻜﺘﺒﻪ ﻣﺘﻀﻤﻨﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﺧﺺ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫اﻟﺘﺄهﻴﻞ اﻟﻌﻠﻤﻲ واﻟﻤﻬﻨﻲ ﻷﻋﻀﺎء ﻓﺮﻳﻖ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺬي ﺳﻴﻘﻮم ﺑﺎﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ وأﺳﻤﺎﺋﻬﻢ‬ ‫‪٢-٢-٤‬‬
‫وﺟﻨﺴﻴﺎﺗﻬﻢ‪.‬‬
‫إﻳﻀﺎﺣ ًﺎ ﻋﻦ رﻗﺎﺑﺔ ﺟﻮدة اﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﻣﻜﺘﺒﻪ‪.‬‬ ‫‪٣-٢-٤‬‬
‫اﻟﺠﻬﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻨﻮي اﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﻬﺎ ﻷﻏﺮاض ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺔ )إن وﺟﺪت(‬ ‫‪٤-٢-٤‬‬
‫واﻟﺠﻮاﻧﺐ اﻟﺘﻲ ﺳﻴﺸﺎرآﻮن ﻓﻴﻬﺎ وﻃﺒﻴﻌﺔ ﻣﺸﺎرآﺘﻬﻢ وﻣﺆهﻼﺗﻬﻢ وﺧﺒﺮات اﻷﻓﺮاد‬
‫اﻟﺬﻳﻦ ﺳﻴﺴﺘﻌﺎن ﺑﻬﻢ ﻓﻲ هﺬا اﻟﺸﺄن‪.‬‬
‫ﺧﺒﺮة اﻟﻤﻜﺘﺐ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺸﺮآﺎت اﻟﻤﻤﺎﺛﻠﺔ‪.‬‬ ‫‪٥-٢-٤‬‬
‫ﺣﺠﻢ وﺑﻴﺎن اﻟﻔﺮوع اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﻤﻜﺘﺐ وﻋﺪد اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﻔﻨﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻌﻤﻠﻮن ﺑﺎﻟﻤﻜﺘﺐ‪.‬‬ ‫‪٦-٢-٤‬‬
‫ﻋﺪد اﻟﺴﺎﻋﺎت اﻟﻤﻘﺮرة ﻟﻜﻞ ﻋﻀﻮ ﻣﻦ أﻋﻀﺎء ﻓﺮﻳﻖ اﻟﻌﻤﻞ )ﺷﺮﻳﻚ‪ ،‬ﻣﺪﻳﺮ‬ ‫‪٧-٢-٤‬‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ‪ ...‬اﻟﺦ(‪.‬‬
‫ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻘﺮاﺑﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺮﺑﻂ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ أو ﻓﺮﻳﻖ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺬي ﺳﻴﻘﻮم‬ ‫‪٨-٢-٤‬‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ وﺑﻴﻦ أﻋﻀﺎء ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة )إن وﺟﺪت( وﻋﻼﻗﺔ اﻟﻌﻤﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ واﻟﺸﺮآﺔ أو أي ﻋﻀﻮ ﻣﻦ أﻋﻀﺎء ﻣﺠﻠﺲ إدارﺗﻬﺎ )إن وﺟﺪت(‪.‬‬
‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ اﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﻹﻋﺪاد ﺗﻘﺮﻳﺮﻩ ﺣﻮل اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺸﺮآﺔ‪.‬‬ ‫‪٩-٢-٤‬‬
‫أﺗﻌﺎب اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬ ‫‪١٠-٢-٤‬‬

‫‪ ٥‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫ﺷﺮوط ﺗﺄهﻴﻞ ﻣﻜﺎﺗﺐ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻦ‬

‫™ اﻟﺘﺮﺧﻴﺺ ﺑﺎﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ اﻟﻤﻤﻠﻜﺔ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ اﻟﺴﻌﻮدﻳﺔ‪.‬‬ ‫ﺷﺮوط ﻋﺎﻣﺔ‬

‫™ ﺧﺒﺮة ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺎت اﻟﻤﺴﺎهﻤﺔ أو اﻟﻤﺤﺪودة ﻟﻤﺪة ﻻ ﺗﻘﻞ ﻋﻦ )‪(١٥‬‬
‫ﺳﻨﺔ‪.‬‬
‫™ ﻋﺪد اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﻤﻬﻨﻴﻴﻦ ﻻ ﻳﻘﻞ ﻋﻦ )‪ (٥٠‬ﻣﻮﻇﻔ ًﺎ ﻣﺤﻠﻴ ًﺎ‪.‬‬
‫™ وﺟﻮد ﻗﺴﻢ ﻣﺘﺨﺼﺺ ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺤﺎﺳﺐ اﻵﻟﻲ وﻧﻈﻢ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت أو أن ﻳﺘﻢ‬
‫اﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﻤﻜﺘﺐ ﻣﺘﺨﺼﺺ ﻓﻲ هﺬا اﻟﻤﺠﺎل‪.‬‬
‫™ ﻟﻠﻤﻜﺘﺐ ﻓﻲ ﺛﻼﺛﺔ ﻣﻮاﻗﻊ أﺳﺎﺳﻴﺔ هﻲ اﻟﺸﺮﻗﻴﺔ واﻟﻐﺮﺑﻴﺔ واﻟﻮﺳﻄﻲ‪.‬‬
‫™ اﻟﻘﻴﺎم ﺧﻼل اﻟﺜﻼث ﺳﻨﻮات اﻟﻤﺎﺿﻴﺔ ﺑﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻋﺪد ﻣﻦ ﺷﺮآﺔ ﻣﻦ ﺷﺮآﺎت‬
‫اﻟﻤﺴﺎهﻤﺔ و ﺷﺮآﺎت ذات ﻣﺴﺌﻮﻟﺔ ﻣﺤﺪودة ﻋﻠﻰ أﻻ ﻳﻘﻞ رأﺳﻤﺎل اﻟﻮاﺣﺪة ﻣﻨﻬﺎ ﻋﻦ‬
‫)‪ (١٥٠‬ﻣﻠﻴﻮن رﻳﺎل ﻋﻠﻰ وأن ﻳﻜﻮن ﻣﻦ ﺿﻤﻨﻬﺎ ﺷﺮآﺎت ﺻﻨﺎﻋﻴﺔ‪.‬‬
‫™ ﺷﻬﺎدة دآﺘﻮراﻩ أو ﻣﺎﺟﺴﺘﻴﺮ أو زﻣﺎﻟﺔ ﻣﻬﻨﻴﺔ ﻣﻌﺘﻤﺪة ﻓﻲ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ أو اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪،‬‬ ‫اﻟﻤﺆهﻼت اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ‬
‫)‪ (CPA‬أو )‪.(CIA‬‬ ‫واﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﺎﻟﻚ‪/‬اﻟﺸﺮآﺎء‬
‫™ ﺧﺒﺮة ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻻ ﺗﻘﻞ ﻋﻦ )‪ (٢٠‬ﺳﻨﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬
‫™ ﺷﻬﺎدة ﻣﻬﻨﻴﺔ ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﻓﻮق اﻟﺠﺎﻣﻌﻴﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻤﻠﻜﺔ اﻟﻌﺮﺑﻴﺔ اﻟﺴﻌﻮدﻳﺔ أو ﺧﺎرﺟﻬﺎ‬ ‫اﻟﻤﺆهﻼت اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ‬
‫)‪ (CPA‬أو )‪.(CIA‬‬ ‫واﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟﻤﺪراء‬
‫™ ﺧﺒﺮة ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻻ ﺗﻘﻞ ﻋﻦ )‪ (١٠‬ﺳﻨﻮات ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺎت اﻟﻤﺴﺎهﻤﺔ أو‬ ‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ واﻟﻤﺸﺮﻓﻴﻦ‬
‫اﻟﻤﺤﺪودة‪.‬‬
‫™ ﺷﻬﺎدة ﻣﻬﻨﻴﺔ ﻓﻮق اﻟﺠﺎﻣﻌﻴﺔ ﺗﺨﺼﺺ ﺗﻘﻨﻴﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت )‪.(CISA‬‬ ‫اﻟﻤﺆهﻼت اﻟﻌﻠﻤﻴﺔ‬
‫™ ﺧﺒﺮة ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻻ ﺗﻘﻞ ﻋﻦ )‪ (٥‬ﺳﻨﻮات ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻧﻈﻢ ﺗﻘﻨﻴﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺎت‬ ‫واﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟﻤﺪﻳﺮ ﻣﺮاﺟﻌﺔ‬
‫اﻟﻤﺴﺎهﻤﺔ أو اﻟﻤﺤﺪودة‪.‬‬ ‫ﻧﻈﻢ وﺗﻘﻨﻴﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬

‫™ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻌﻤﻞ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺷﺮﻳﻚ ﺁﺧﺮ ﻟﻴﺲ ﻟﻪ ﻋﻼﻗﺔ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ اﻟﺠﻮدة‬
‫™ ﻣﺮاﺟﻌﺔ أﻷﻋﻤﺎل واﻟﺨﺪﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻘﻮم ﺑﻬﺎ اﻟﻤﻜﺘﺐ آﻞ ﺛﻼث ﺳﻨﻮات ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﻜﺘﺐ‬
‫ﻣﺤﺎﺳﺒﻲ ﻋﺎﻟﻤﻲ‪.‬‬
‫™ ﻗﻴﺎم اﻟﻬﻴﺌﺔ اﻟﺴﻌﻮدﻳﺔ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ ﺑﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻜﺘﺐ واﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻧﺘﻴﺠﺔ‬
‫ﻣﺮﺿﻴﺔ‪.‬‬
‫™ أﻻ ﻳﻜﻮن ﻟﻠﻤﺎﻟﻚ أو اﻟﺸﺮآﺎء أو ﻷي ﻋﻀﻮ ﻣ ﻦ أﻋﻀ ﺎء ﻓﺮﻳ ﻖ اﻟﻤﺮاﺟﻌ ﺔ أﻳ ﺔ ﺻ ﻠﺔ ﻗﺮاﺑ ﺔ‬ ‫ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻘﺮاﺑﺔ‬
‫ﻣﺒﺎﺷ ﺮة أو ﻏﻴ ﺮ ﻣﺒﺎﺷ ﺮة ﺑﺄﻋﻀ ﺎء ﻣﺠﻠ ﺲ اﻹدارة أو أﻋﻀ ﺎء اﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳ ﺔ ﺑﻤﻮﺟ ﺐ‬
‫إﻗﺮار ﻳﻘﺪم ﻋﻨﺪ اﻟﺘﺄهﻴﻞ‪.‬‬

‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬ﻳﺴﺘﺒﻌﺪ اﻟﻤﻜﺘﺐ ﻣﻦ اﻟﻤﻨﺎﻓﺴﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﺪم اﻟﻮﻓﺎء ﺑﺸﺮط ﻣﻦ اﻟﺸﺮوط اﻟﻤﺬآﺮة ﺑﻌﺎﻟﻴﻪ‪.‬‬

‫‪ ٦‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﻌﺮوض‬ ‫‪٣-٤‬‬

‫ﺗﻌﺪ إدارة اﻟﺸﺮآﺔ ﺟﺪو ًﻻ ﻣﻘﺎرﻧ ًﺎ ﺑﺎﻟﻌﺮوض اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ وﻓﻘ ًﺎ‬ ‫‪١-٣-٤‬‬
‫ﻟﻠﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺸﺎر إﻟﻴﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻤﺎدة اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﻋﺸﺮة‪ ،‬وﺗﺮﻓﻌﻪ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺮﻓﻘ ًﺎ ﺑﻪ‬
‫اﻟﻌﺮوض واﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ‪.‬‬
‫ﺗﻘﻮم اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺪراﺳﺔ اﻟﺠﺪول اﻟﻤﻘﺎرن واﻟﻌﺮوض واﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺮﻓﻘﺔ ﺑﻪ وﻟﻬﺎ أن ﺗﺪﻋﻮ‬ ‫‪٢-٣-٤‬‬
‫ﻓﺮﻳﻖ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﻜﺘﺐ ﻋﻠﻰ ﺣﺪة ﻻﺟﺘﻤﺎع ﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﻌﺮض اﻟﻤﻘﺪم ﻣﻨﻪ ﻓﻲ ﺿﻮء‬
‫اﻟﺸﺮوط اﻟﻮاردة أﻋﻼﻩ‪.‬‬
‫ﺗﻌﺪ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﺬآﺮة ﺗﻌﺮض ﻋﻠﻰ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﺗﺒﻴﻦ ﻓﻴﻬﺎ ﺧﻼﺻﺔ ﺗﺤﻠﻴﻠﻬﺎ ﻟﻠﻌﺮوض‬ ‫‪٣-٣-٤‬‬
‫اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ وﺗﺮﺷﺢ ﻣﺤﺎﺳﺒ ًﺎ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴ ًﺎ أو أآﺜﺮ ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺔ وﺗﺒﻴﻦ اﻷﺳﺎس‬
‫اﻟﺬي ﺗﻢ ﺑﻤﻮﺟﺒﻪ اﻟﺘﺮﺷﻴﺢ‪.‬‬
‫ﻳﻌﺮض ﻣﺠﻠﺲ إدارة اﻟﺸﺮآﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ اﻟﺘﻮﺻﻴﺔ اﻟﻤﺮﻓﻮﻋﺔ إﻟﻴﻪ ﻣﻦ‬ ‫‪٤-٣-٤‬‬
‫ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺒﻴﻨ ًﺎ أﺳﻤﺎء اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﺗﻘﺪﻣﻮا ﺑﻌﺮوﺿﻬﻢ وﻣﻦ ﺛﻢ‬
‫ﺗﺮﺷﻴﺤﻬﻢ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺔ وﺑﻴﺎن أﺗﻌﺎب اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫واﻷﺳﺎس اﻟﺬي ﺗﻢ ﺑﻤﻮﺟﺒﻪ اﻟﺘﺮﺷﻴﺢ‪ ،‬وﺗﻌﻴﻦ اﻟﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﻣﺤﺎﺳﺒ ًﺎ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴ ًﺎ أو أآﺜﺮ‬
‫ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺔ ﻣﻊ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﻜﺎﻓﺂﺗﻬﻢ وﻣﺪة ﻋﻤﻠﻬﻢ‪.‬‬
‫ﻣﺪة اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬ ‫‪٥-٣-٤‬‬
‫ﻳﺠﺐ أﻻ ﺗﺰﻳﺪ ﻣﺪة اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻋﻦ ﺧﻤﺲ ﺳﻨﻮات ﻣﺘﺼﻠﺔ‪ ،‬وﻳﺠﺐ أن ﻳﺘﻢ اﻧﻘﻀﺎء ﻓﺘﺮة‬
‫ﺳﻨﺘﻴﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﻌﺎودة ﻧﻔﺲ ﻣﻜﺘﺐ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺸﺮآﺔ‪ .‬وﺗﺤﺴﺐ ﻣﺪة‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻋﺘﺒﺎرًا ﻣﻦ ‪١٤٢٦/٠١/٠١‬هـ اﻟﻤﻮاﻓﻖ ‪٢٠٠٥/٠٢/١٠‬م‪.‬‬

‫دراﺳﺔ ﺧﻄﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻊ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ وإﺑﺪاء ﻣﻠﺤﻮﻇﺎﺗﻬﺎ ﻋﻠﻴﻬﺎ‬ ‫‪-٥‬‬

‫اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ اﻟﺨﻄﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻀﻌﻬﺎ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﺨﺎرﺟﻲ واﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أﻧﻬﺎ ﺗﻐﻄﻲ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت‬ ‫‪١-٥‬‬
‫اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ واﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻟﻜﺎﻓﺔ ﺟﻮاﻧﺐ اﻷﻧﺸﻄﺔ‪.‬‬

‫ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ أﻋﻤﺎل اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ‬ ‫‪-٦‬‬

‫ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ أﻋﻤﺎل اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺧﻄﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ وﺑﻨﻮد اﻟﻌﻘﺪ‬ ‫‪١-٦‬‬
‫ﺑﺼﻮرة ﺳﻠﻴﻤﺔ وﻳﻤﻜﻦ اﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﺎﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ ذﻟﻚ‪.‬‬

‫دراﺳﺔ ﻣﻠﺤﻮﻇﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻣﺎ ﺗﻢ ﺑﺸﺄﻧﻬﺎ‬ ‫‪-٧‬‬
‫اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﻼﺣﻈﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ وﻣﻨﺎﻗﺸﺘﻪ واﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﻣﻊ اﻹدارة‬ ‫‪١-٧‬‬
‫ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت ورﻓﻊ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة ﺑﺄهﻢ اﻟﻤﻼﺣﻈﺎت واﻟﺘﻮﺻﻴﺎت‬
‫اﻟﻮاردة ﺑﺎﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‪.‬‬

‫ﺗﻜﻮن ﺣﻠﻘﺔ اﻟﻮﺻﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ وﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‬ ‫‪-٨‬‬

‫وذﻟﻚ ﻓﻲ آﻞ ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺤﺼﻮل اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻋﻠﻰ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻄﻠﺒﻬﺎ‬ ‫‪١-٨‬‬
‫وﺗﺬﻟﻴﻞ اﻟﻤﻌﻮﻗﺎت ﺑﺎﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﻣﻊ اﻹدارة واﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ .‬واﻃﻼع اﻟﻤﺠﻠﺲ ﻓﻲ آﻞ‬
‫ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻘﺪ واﺳﺘﻤﺮار اﻟﻌﻤﻞ ﺑﺼﻮرة ﺳﻠﻴﻤﺔ‪.‬‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻧﻄﺎق اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻘﺘﺮح ﻣﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ وآﻴﻔﻴﺔ ﻣﺒﺎﺷﺮﺗﻪ ﻟﻠﻌﻤﻞ‬ ‫‪٢-٨‬‬

‫‪ ٧‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫واﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﻋﺪم وﺟﻮد أي ﻗﻴﻮد أو ﺣﺪود ﻏﻴﺮ ﻣﺒﺮرة ﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻧﻄﺎق اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ أداء اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ‪.‬‬ ‫‪٣-٨‬‬
‫اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ وﻋﺪم وﺟﻮد ﺧﺪﻣﺎت اﺳﺘﺸﺎرﻳﺔ أﺧﺮى آﻠﻒ‬ ‫‪٤-٨‬‬
‫ﺑﻬﺎ ﺧﻼل اﻟﻌﺎم‪ .‬واﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أن اﻟﺨﺪﻣﺎت اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻘﺪﻣﻬﺎ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ‬
‫ﻟﻠﺸﺮآﺔ اﻗﺘﺼﺮت ﻋﻠﻰ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺸﺮآﺔ واﻟﺨﺪﻣﺎت اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ اﻷﺧﺮى اﻟﺘﻲ‬
‫ﻳﻘﺪﻣﻬﺎ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻟﻠﺸﺮآﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬًا ﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ ﻣﺤﺪدة‪ .‬آﻤﺎ ﺗﻘﺘﺮح اﻟﻠﺠﻨﺔ‬
‫ﻋﺰل اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ‪ ،‬ﻣﻊ ﺑﻴﺎن اﻷﺳﺒﺎب‪ ،‬واﻟﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﺣﻖ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻓﻲ‬
‫اﻟﻤﻄﺎﻟﺒﺔ ﺑﺎﻟﺘﻌﻮﻳﺾ ﻋﻦ أي ﺿﺮر ﻳﺼﻴﺒﻪ ﺑﺴﺒﺐ ﺗﻐﻴﻴﺮﻩ إذا ﺗﻢ اﻟﺘﻐﻴﻴﺮ ﻓﻲ وﻗﺖ ﻏﻴﺮ‬
‫ﻻﺋﻖ أو ﻟﻐﻴﺮ ﻣﺒﺮر ﻣﻘﺒﻮل‪.‬‬
‫ﻋﻘﺪ اﺟﺘﻤﺎع ﻣﻨﻔﺮد ﻣﻊ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺔ أي أﻣﻮر ﺗﺮى اﻟﻠﺠﻨﺔ أو ﻳﺮى‬ ‫‪٥-٨‬‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﻮن ﻣﻨﺎﻗﺸﺘﻬﺎ ﺑﺼﻮرة ﺷﺨﺼﻴﺔ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻤﻼﺣﻈﺎت واﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﻬﺎﻣﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻘﺪﻣﻬﺎ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻳﺘﻢ‬ ‫‪٦-٨‬‬
‫اﺳﺘﻼﻣﻬﺎ وﻣﻨﺎﻗﺸﺘﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ رد اﻹدارة ﻋﻠﻰ ﺗﻮﺻﻴﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ‪.‬‬ ‫‪٧-٨‬‬
‫ﺗﻘﻮم اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺮﻓﻊ ﻣﺎ ﺗﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻪ ﻣﻦ ﻣﻘﺘﺮﺣﺎت و ﺗﻮﺻﻴﺎت إﻟﻰ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻹﻗﺮار‬ ‫‪٨-٨‬‬
‫ﻣﺎ ﻳﺮاﻩ ﺑﺸﺄﻧﻬﺎ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻤﺠﻠﺲ ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻢ ﺑﺠﻤﻴﻊ اﻷﻣﻮر اﻟﺘﻲ ﺗﺆﺛﺮ ﺑﺼﻔﺔ آﺒﻴﺮة ﻋﻠﻰ اﻷﺣﻮال‬ ‫‪٩-٨‬‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ واﻟﺸﺌﻮن اﻹدارﻳﺔ‪.‬‬

‫دراﺳﺔ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﺑﻌﻴﺔ واﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﻗﺒﻞ ﻋﺮﺿﻬﺎ ﻋﻠﻲ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة وإﺑﺪاء اﻟﺮأي واﻟﺘﻮﺻﻴﺔ‬ ‫‪-٩‬‬
‫ﺑﺸﺄﻧﻬﺎ‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ واﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اآﺘﻤﺎﻟﻬﺎ وﺗﻤﺎﺷﻴﻬﺎ ﻣﻊ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪١-٩‬‬
‫اﻟﻌﺎﻣﺔ وﺑﺄﻧﻬﺎ ﺗﻌﻜﺲ اﻟﻤﻮﻗﻒ اﻟﻤﺎﻟﻲ اﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻟﻠﺸﺮآﺔ‪.‬‬
‫اﻻهﺘﻤﺎم ﺑﺎﻹﺟﺮاءات اﻟﻐﻴﺮ ﻋﺎدﻳﺔ ﻣﺜﻞ إﻋﺎدة اﻟﺘﺼﻨﻴﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ واﻟﻤﺴﻤﻴﺎت اﻟﺸﺎذة‪.‬‬ ‫‪٢-٩‬‬
‫اﻟﺘﺮآﻴﺰ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺠﺎﻻت اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺗﻘﺪﻳﺮهﺎ ﻣﺜﻞ ﺗﻘﺪﻳﺮ اﻷﺻﻮل واﻟﺨﺼﻮم واﻟﻀﻤﺎﻧﺎت‬ ‫‪٣-٩‬‬
‫واﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﺎت اﻟﺒﻴﺌﻴﺔ واﻟﻘﻀﺎﻳﺎ اﻟﺘﻲ ﺗﺮﻓﻊ ﺿﺪ اﻟﺸﺮآﺔ واﻻﺣﺘﻴﺎﻃﻴﺎت واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬
‫اﻷﺧﺮى واﻟﻄﺎرﺋﺔ‪.‬‬
‫اﻻﺟﺘﻤﺎع ﺑﻴﻦ اﻟﻬﻴﺌﺔ اﻹدارﻳﺔ واﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ وﻧﺘﺎﺋﺞ‬ ‫‪٤-٩‬‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬
‫اﻟﻮﻗﻮف ﻋﻠﻰ آﻴﻔﻴﺔ إﻋﺪاد اﻹدارة ﻟﻠﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺪورﻳﺔ ودور اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬ ‫‪٥-٩‬‬
‫واﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻮاردة ﺑﻬﺎ‪.‬‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﺪاﻟﺔ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺪورﻳﺔ واﻟﺸﺮوﺣﺎت اﻟﻮاردة ﺑﻬﺎ واﻟﺤﺼﻮل ﻣﻦ اﻹدارة‬ ‫‪٦-٩‬‬
‫واﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ واﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻋﻤﺎ‪:‬‬
‫‪ -‬إذا آﺎﻧﺖ اﻻﺧﺘﻼﻓﺎت ﻓﻲ اﻟﻨﺴﺐ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺗﺘﻤﺎﺷﻰ ﻣﻊ اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺸﺮآﺔ‬
‫وﻣﻤﺎرﺳﺎﺗﻬﺎ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬إذا ﺗﻢ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﺼﻔﺔ داﺋﻤﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬إذا آﺎن هﻨﺎك أي إﺣﺪاث أو إﺟﺮاءات ﻏﻴﺮ ﻋﺎدﻳﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬إذا ﻣﺎ زال ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ واﻹدارﻳﺔ ﺗﺆدي دورهﺎ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ ٨‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫‪ -‬إذا آﺎﻧﺖ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺪورﻳﺔ ﺗﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت آﺎﻓﻴﺔ وﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﻨﺸﺮ‪.‬‬
‫ﺗﻔﻬﻢ ﻣﺠﺎﻻت اﻟﺨﻄﻮرة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وآﻴﻔﻴﺔ إدارﺗﻬﺎ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻹدارة‪.‬‬ ‫‪٧-٩‬‬
‫ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻋﻦ أي اﺧﺘﻼﺳﺎت أو ﺗﺼﺮﻓﺎت ﻏﻴﺮ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ أو‬ ‫‪٨-٩‬‬
‫ﻧﻘﺺ ﻓﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أو أي ﻣﺴﺎﺋﻞ ﻣﺸﺎﺑﻬﺔ‪.‬‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ واﻟﻤﺴﺎﺋﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﻬﺎﻣﺔ وأي ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت أو ﺗﻮﺟﻴﻬﺎت ﺻﺎدرة ﻣﻦ‬ ‫‪٩-٩‬‬
‫اﻟﺠﻬﺎت اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ أو اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ أو اﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ وﺗﺄﺛﻴﺮهﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫ﺳﺆال اﻹدارة واﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﻌﺎم واﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻋﻦ أهﻢ اﻷﺧﻄﺎر وﺗﺄﺛﻴﺮهﺎ واﻟﺨﻄﺔ‬ ‫‪١٠-٩‬‬
‫اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ﻟﺘﻘﻠﻴﻞ ﺗﻠﻚ اﻷﺧﻄﺎر‪.‬‬
‫ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﻹدارة واﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻋﻦ اﻷداء اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺸﺮآﺔ ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ اﻟﻘﻮاﺋﻢ‬ ‫‪١١-٩‬‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺸﺮآﺔ اﻟﺮﺑﻌﻴﺔ واﻟﺴﻨﻮﻳﺔ‪.‬‬
‫اﻻﺟﺘﻤﺎع ﺑﻴﻦ اﻟﻬﻴﺌﺔ اﻹدارﻳﺔ واﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ وﻧﺘﺎﺋﺞ‬ ‫‪١٢-٩‬‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﺴﻨﻮي ﻗﺒﻞ ﻧﺸﺮﻩ واﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻔﻬﻮﻣﺔ وﻣﺘﻤﺎﺷﻴﺔ ﻣﻊ‬ ‫‪١٣-٩‬‬
‫ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻷﻋﻀﺎء ﻋﻦ اﻟﺸﺮآﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ وﻣﺮاﺟﻌﺔ أي ﻣﺴﺎﺋﻞ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻗﺪ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻤﻮﻗﻒ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺸﺮآﺔ‪.‬‬

‫اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬ ‫‪-١٠‬‬

‫ﺗﻘﻮم اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺪراﺳﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺒﻨﺎهﺎ اﻟﺸﺮآﺔ ﻗﺒﻞ اﻋﺘﻤﺎدهﺎ وأي ﺗﻐﻴﻴﺮ‬ ‫‪١-١٠‬‬
‫ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت وﺗﻘﺪﻳﻢ ﻣﺎ ﺗﺮاﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ ﻣﻘﺘﺮﺣﺎت ﺑﺸﺄﻧﻬﺎ‪ ،‬ﺁﺧﺬًا ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺪى‬
‫ﻣﻼﺋﻤﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ أﻋﻤﺎل اﻟﺸﺮآﺔ وأﺛﺮهﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ وﻧﺘﺎﺋﺞ‬
‫أﻋﻤﺎﻟﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺛﺎﻧﻴ ًﺎ‪ :‬ﺿﻮاﺑﻂ وأﺳﻠﻮب ﻋﻤﻞ ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫‪ .١‬ﺗﺨﺘﺎر اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ ﺑﻴﻦ أﻋﻀﺎﺋﻬﺎ رﺋﻴﺴﺎً‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺠﻮز ﻟﻬﺎ أن ﺗﺨﺘﺎر أﻣﻴﻨ ًﺎ ﻣﻦ ﺑﻴﻦ أﻋﻀﺎﺋﻬﺎ‪ ،‬أو ﻣﻦ ﻏﻴﺮهﻢ‬
‫ﻳﻌﺪ ﻣﺤﺎﺿﺮ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺗﻬﺎ‪ ،‬وﻳﺘﻮﻟﻰ اﻷﻋﻤﺎل اﻹدارﻳﺔ ﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ .٢‬ﺗﺠﺘﻤﻊ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺪﻋﻮة ﻣﻦ رﺋﻴﺴﻬﺎ‪ ،‬وﻻ ﻳﻜﻮن اﺟﺘﻤﺎع اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺻﺤﻴﺤ ًﺎ إﻻ ﺑﺤﻀﻮر ﻧﺼﻒ ﻋﺪد اﻷﻋﻀﺎء‬
‫ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ‪ ،‬وﻻ ﻳﺠﻮز ﻟﻌﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ أن ﻳﻨﻴﺐ ﻋﻨﻪ ﻏﻴﺮﻩ ﻓﻲ ﺣﻀﻮر اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ‪ .‬و ﺗﺼﺪر ﻗﺮارات‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺄﻏﻠﺒﻴﺔ اﻷﻋﻀﺎء اﻟﺤﺎﺿﺮﻳﻦ‪ .‬و ﺗﺜﺒﺖ ﻣﺪاوﻻت اﻟﻠﺠﻨﺔ وﻗﺮاراﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﻣﺤﺎﺿﺮ ﻳﻮﻗﻌﻬﺎ رﺋﻴﺲ‬
‫ﻼ إذا‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ وأﻣﻴﻨﻬﺎ‪ ،‬وﺗﺪون هﺬﻩ اﻟﻤﺤﺎﺿﺮ ﻓﻲ ﺳﺠﻞ ﺧﺎص ﻳﻮﻗﻊ ﻣﻨﻬﻤﺎ‪ ،‬و ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻋﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﺴﺘﻘﻴ ً‬
‫ﺗﺨﻠﻒ دون ﻋﺬر ﻣﻘﺒﻮل ﻋﻦ ﺣﻀﻮر اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻷآﺜﺮ ﻣﻦ ﺛﻼث ﺟﻠﺴﺎت ﻣﺘﺘﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ .٣‬ﻻ ﻳﺠﻮز ﻟﻌﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ أن ﻳﺸﺘﺮك ﻓﻲ أي ﻋﻤﻞ ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻪ ﻣﻨﺎﻓﺴﺔ اﻟﺸﺮآﺔ‪ ،‬أو أن ﻳﺘﺠﺮ ﻓﻲ أﺣﺪ ﻓﺮوع‬
‫اﻟﻨﺸﺎط اﻟﺬي ﺗﺰاوﻟﻪ‪ ،‬وإﻻ آﺎن ﻟﻠﺸﺮآﺔ أن ﺗﻄﺎﻟﺒﻪ ﺑﺎﻟﺘﻌﻮﻳﺾ‪ ،‬أو أن ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻲ ﺑﺎﺷﺮهﺎ‬
‫ﻟﺤﺴﺎﺑﻪ اﻟﺨﺎص ﻗﺪ أﺟﺮﻳﺖ ﻟﺤﺴﺎب اﻟﺸﺮآﺔ‪.‬‬
‫‪ .٤‬ﻳﻠﺘﺰم ﻋﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﻠﺘﺰم ﺑﻪ ﻋﻀﻮ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﺑﺎﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ أﺳﺮار اﻟﺸﺮآﺔ‪ ،‬وﻻ ﻳﺠﻮز‬
‫ﻷﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ أن ﻳﺬﻳﻌﻮا إﻟﻰ اﻟﻤﺴﺎهﻤﻴﻦ أو إﻟﻰ اﻟﻐﻴﺮ ﻣﺎ وﻗﻔﻮا ﻋﻠﻴﻪ ﺑﺴﺒﺐ ﻣﺒﺎﺷﺮﺗﻬﻢ ﻟﻌﻤﻠﻬﻢ وإﻻ‬
‫وﺟﺐ ﻋﺰﻟﻬﻢ وﻣﺴﺎءﻟﺘﻬﻢ ﻋﻦ اﻟﺘﻌﻮﻳﺾ‪.‬‬

‫‪ ٩‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫ﺛﺎﻟﺜ ًﺎ‪ :‬واﺟﺒﺎت ﻋﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬

‫‪ .١‬اﻻﻧﺘﻈﺎم ﻓﻲ ﺣﻀﻮر ﺟﻠﺴﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ واﻟﻤﺸﺎرآﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﻓﻲ أﻋﻤﺎﻟﻪ‪ ،‬وﻋﻠﻰ اﻟﻌﻀﻮ اﻟﺬي ﻳﻄﺮأ ﻣﺎ‬
‫ﻳﺴﺘﻮﺟﺐ ﻏﻴﺎﺑﻪ ﻋﻦ إﺣﺪى ﺟﻠﺴﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ أن ﻳﺨﻄﺮ رﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ آﺘﺎﺑﺔ ﺑﺬﻟﻚ‪ .‬وﻻ ﻳﺠﻮز ﻟﻠﻌﻀﻮ‬
‫اﻻﻧﺼﺮاف ﻧﻬﺎﺋﻴ ًﺎ ﻣﻦ اﻟﺠﻠﺴﺔ ﻗﺒﻞ ﺧﺘﺎﻣﻬﺎ إﻻ ﺑﺈذن ﻣﻦ رﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ .٢‬اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ أﺳﺮار اﻟﺸﺮآﺔ‪ ،‬وﻻ ﻳﺠﻮز ﻟﻌﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ أن ﻳﺬﻳﻊ إﻟﻰ اﻟﻤﺴﺎهﻤﻴﻦ‪ ،‬ﻓﻲ ﻏﻴﺮ اﻟﺠﻤﻌﻴﺔ‬
‫ﻼ ﻋﻦ‬‫اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ‪ ،‬أو اﻟﻐﻴﺮ ﻣﺎ وﻗﻒ ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻦ أﺳﺮار اﻟﺸﺮآﺔ ﺑﺴﺒﺐ ﻗﻴﺎﻣﻪ ﺑﻌﻤﻠﻪ وإﻻ وﺟﺐ ﺗﻐﻴﻴﺮﻩ‪ ،‬ﻓﻀ ً‬
‫ﻣﺴﺎءﻟﺘﻪ ﻋﻦ اﻟﺘﻌﻮﻳﺾ ﻋﻦ اﻟﻀﺮر اﻟﺬي ﻗﺪ ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ ذﻟﻚ‪.‬‬
‫‪ .٣‬ﻋﺪم اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺄي أﻋﻤﺎل ﺗﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ‪.‬‬
‫‪ .٤‬أن ﻳﺤﺎﻓﻆ ﻋﻠﻰ اﻟﻜﻔﺎءة اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻤﺰاوﻟﺔ اﻷﻋﻤﺎل اﻟﻤﻨﺎﻃﺔ ﺑﻪ‪ ،‬وﻣﻮاآﺒﺔ اﻟﺘﻄﻮرات اﻟﺤﺪﻳﺜﺔ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ‬
‫ﺑﺄﻋﻤﺎل اﻟﻤﻨﺸﺄة‪.‬‬
‫‪ .٥‬أن ﻳﺘﺼﻒ ﺑﺎﻟﻌﺪل وأن ﻳﺘﺤﻠﻰ ﻋﻨﺪ ﻗﻴﺎﻣﻪ ﺑﻌﻤﻠﻪ ﺑﺎﻟﻨﺰاهﺔ واﻟﻌﻔﺔ واﻟﺼﺪق واﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ واﻻﺳﺘﻘﻼل‪،‬‬
‫وأن ﻳﺘﺠﺮد ﻣﻦ اﻟﻤﺼﺎﻟﺢ اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ وأﻻ ﻳﺨﻀﻊ ﺣﻜﻤﻪ ﻵراء اﻵﺧﺮﻳﻦ‪ ،‬وأﻻ ﻳﻘﻮم ﻋﻦ ﻋﻠﻢ ﺑﺎﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻋﻠﻰ ﻏﻴﺮ ﺣﻘﻴﻘﺘﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ .٦‬أﻻ ﻳﺸﺘﺮك اﻟﻌﻀﻮ‪ ،‬ﻋﻦ ﻋﻠﻢ‪ ،‬ﻓﻲ أي أﻋﻤﺎل أو أﻧﺸﻄﺔ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻣﺨﻠﺔ ﺑﻜﺮاﻣﺔ اﻟﻤﻬﻨﺔ أو اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻟﺘﻲ‬
‫ﻳﻨﺘﻤﻲ إﻟﻴﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ .٧‬أن ﻳﻤﺘﻨﻊ ﻋﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻋﻦ اﻟﺪﺧﻮل ﻓﻲ أي ﻧﺸﺎط ﻗﺪ ﻳﻜﻮن ﻣﺘﻌﺎرﺿ ًﺎ ﻣﻊ ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﻗﺪ ﻳﻀﺮ‬
‫ﺑﻘﺪرﺗﻪ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻮاﺟﺒﺎﺗﻪ وﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺎﺗﻪ ﺑﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ .٨‬أﻻ ﻳﻘﺒﻞ أي ﺷﻲء ﻟﻪ ﻗﻴﻤﺔ ذات ﺷﺄن ﻣﻦ ﻣﻮﻇﻒ‪ ،‬أو ﺗﺎﺑﻊ‪ ،‬أو ﻋﻤﻴﻞ‪ ،‬أو ﻣﻮرد‪ ،‬أو ﻣﻤﻦ ﻟﻪ ﻋﻼﻗﺔ ﻋﻤﻞ‬
‫ﻼ وﻣﻮﺿﻮﻋ ًﺎ أو ﻳﻬﺪم أو ﻳﻔﺘﺮض أﻧﻪ ﻳﻬﺪم‬
‫ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ﻗﺪ ﺗﺆدي إﻟﻰ ﺿﻌﻒ ﻓﻲ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﻋﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺷﻜ ً‬
‫ﻣﺎ ﻳﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻪ ﻣﻦ ﻗﺮارات‪.‬‬
‫‪ .٩‬أن ﻳﻔﺼﺢ ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻋﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻤﺖ ﺑﻴﻨﻪ وﺑﻴﻦ اﻟﺸﺮآﺔ وﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻌﻼﻗﺔ‪ ،‬وذﻟﻚ وﻓﻖ ﻣﺎ‬
‫ﻳﺘﻄﻠﺒﻪ ﻣﻌﻴﺎر اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻣﻊ اﻷﻃﺮاف ذوي اﻟﻌﻼﻗﺔ‪ ،‬وأن ﻳﻔﺼﺢ ﻋﻦ اﻟﻌﻼﻗﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺮﺑﻄﻪ ﺑﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة‬
‫واﻟﻤﺪراء اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ‪.‬‬
‫‪ .١٠‬ﻳﻮﻗﻊ ﻋﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ إﻗﺮارًا ﻳﺆآﺪ ﺑﻤﻮﺟﺒﻪ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻪ وﻓﻘ ًﺎ ﻟﻠﻨﻤﻮذج اﻟﺬي ﺗﻌﺘﻤﺪﻩ اﻹدارة اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺸﺮآﺎت‬
‫ﺑﻮزارة اﻟﺘﺠﺎرة‪.‬‬

‫راﺑﻌ ًﺎ‪ :‬اﻷﺗﻌﺎب‬

‫‪ .١‬ﻳﺤﺼﻞ ﻋﻀﻮ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻜﺎﻓﺄة ﻣﺘﻨﺎﺳﺒﺔ ﻣﻊ اﻟﻮﻗﺖ واﻟﺠﻬﺪ اﻟﺬي ﻳﺒﺬﻟﻪ‪ ،‬وﺗﻜﻮن اﻟﻤﻜﺎﻓﺄة ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺑﺪل‬
‫ﺣﻀﻮر ﻋﻦ آﻞ اﺟﺘﻤﺎع ﻣﻦ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ‪ ،‬ﻻ ﻳﺘﺠﺎوز ﺑﺪل اﻟﺤﻀﻮر اﻟﻤﻘﺮر ﻷﻋﻀﺎء ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‬
‫ﺑﻬﺬﻩ اﻟﺼﻔﺔ‪ ،‬وﻣﺒﻠﻎ ﻣﻌﻴﻦ ﻋﻦ آﻞ ﺳﺎﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺴﺎﻋﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻀﻴﻬﺎ اﻟﻌﻀﻮ ﺧﺎرج اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ‬
‫ﻷﻋﻤﺎل ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻌﻤﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ‪ ،‬وﺗﻌﻮﻳﺾ ﻋﻦ اﻟﻤﺼﺎرﻳﻒ اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻜﺒﺪهﺎ ﻷﻋﻤﺎل ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻤﻤﺎرﺳﺔ‬
‫ﻟﻤﻬﺎم ﻋﻤﻠﻪ‪.‬‬
‫‪ .٢‬ﻳﺠﺐ أن ﻳﻔﺼﺢ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻟﻠﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻋﻦ اﻟﻤﻜﺎﻓﺂت واﻟﻤﺰاﻳﺎ اﻷﺧﺮى اﻟﺘﻲ ﺻﺮﻓﺖ‬
‫ﻷﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬

‫‪ ١٠‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫ﺧﺎﻣﺴ ًﺎ‪ :‬اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت رﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ وﻧﺎﺋﺒﻪ وأﻣﻴﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬

‫‪ .١‬ﻳﺨﺘﺎر أﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ ﺑﻴﻨﻬﻢ رﺋﻴﺴ ًﺎ ﻟﻤﺪة ﻋﻀﻮﻳﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ وﻳﺘﻮﻟﻰ رﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ إﻧﺠﺎز‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻟﻤﻬﺎﻣﻬﺎ وﻟﻪ ﻋﻠﻰ اﻷﺧﺺ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ .١.١‬دﻋﻮة اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻟﻼﻧﻌﻘﺎد وﺗﺤﺪﻳﺪ وﻗﺖ وﺗﺎرﻳﺦ وﻣﻜﺎن آﻞ اﺟﺘﻤﺎع ﻣﻦ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ وﺟﺪول‬
‫اﻷﻋﻤﺎل وذﻟﻚ ﺑﺎﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﻣﻊ أﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ .١.٢‬رﺋﺎﺳﺔ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ .١.٣‬رﻓﻊ ﻧﺘﺎﺋﺞ أﻋﻤﺎل اﻟﻠﺠﻨﺔ وﺗﻮﺻﻴﺎﺗﻬﺎ إﻟﻰ اﻟﻤﺠﻠﺲ‪.‬‬
‫‪ .١.٤‬إﻋﺪاد ﻣﻮازﻧﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ وﺧﻄﺔ ﻋﻤﻠﻬﺎ وﻣﺸﺮوﻋﺎﺗﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪى اﻟﻘﺼﻴﺮ واﻟﻄﻮﻳﻞ ﺑﺎﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﻣﻊ أﻣﻴﻦ‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ‪ ،‬وﻋﺮﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺗﻤﻬﻴﺪًا ﻟﺮﻓﻌﻬﺎ ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬ﺑﻌﺪ اﻋﺘﻤﺎدهﺎ ﻣﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ .١.٥‬إﻋﺪاد ﺗﻘﺎرﻳﺮ دورﻳﺔ ﻋﻦ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺎﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﻣﻊ أﻣﻴﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ وﻋﺮﺿﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺗﻤﻬﻴﺪًا‬
‫ﻟﺮﻓﻌﻬﺎ ﻟﻤﺠﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬ﺑﻌﺪ اﻋﺘﻤﺎدهﺎ ﻣﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ .١.٦‬ﺗﻤﺜﻴﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ أﻣﺎم اﻟﻤﺠﻠﺲ وأي ﺟﻬﺔ أﺧﺮى ﺗﺴﺘﺪﻋﻲ ذﻟﻚ‪.‬‬
‫‪ .٢‬ﻳﺠﻮز أن ﻳﺨﺘﺎر أﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ ﺑﻴﻨﻬﻢ ﻧﺎﺋﺒ ًﺎ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﻟﻤﺪة ﻋﻀﻮﻳﺔ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻳﻘﻮم ﺑﻤﻌﺎوﻧﺔ اﻟﺮﺋﻴﺲ ﻓﻲ‬
‫أداء ﻣﻬﺎﻣﻪ وﻳﺤﻞ ﻣﻘﺎﻣﻪ ﻋﻨﺪ ﻏﻴﺎﺑﻪ‪ ،‬ﺷﺮﻳﻄﺔ أﻻ ﻳﻜﻮن ﻣﻦ أﻋﻀﺎء ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة اﻟﻤﻌﻴﻨﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﻠﺠﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ .٣‬ﻳﺤﻀﺮ أﻣﻴﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺬي ﺗﻌﻴﻨﻪ اﻟﻠﺠﻨﺔ وﺗﺤﺪد أﺗﻌﺎﺑﻪ‪ ،‬اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ دون أن ﻳﻜﻮن ﻟﻪ ﺣﻖ ﻓﻲ‬
‫اﻟﺘﺼﻮﻳﺖ‪ ،‬وﻳﻌﺪ ﻣﺤﺎﺿﺮ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﺎت وﻳﺒﻠﻎ ﻣﻮاﻋﻴﺪ اﻟﺠﻠﺴﺎت وﺟﺪول اﻷﻋﻤﺎل ﻟﻸﻋﻀﺎء وﻳﻘﻮم ﺑﻜﺎﻓﺔ‬
‫اﻷﻋﻤﺎل اﻹدارﻳﺔ اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻠﺠﻨﺔ‪ ،‬وﻳﺮاﻋﻰ ﻋﻨﺪ اﺧﺘﻴﺎر أﻣﻴﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ أن ﻳﻜﻮن ﻟﺪﻳﻪ اﻟﺘﺄهﻴﻞ اﻟﻌﻠﻤﻲ‬
‫واﻟﺨﺒﺮة اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻤﻜﻨﻪ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺎﻟﻤﻬﺎم اﻟﻤﻨﺎﻃﺔ ﺑﻪ‪ ،‬وﻳﻠﺘﺰم أﻣﻴﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺎﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ أﺳﺮار‬
‫اﻟﺸﺮآﺔ واﻻﻣﺘﻨﺎع ﻋﻦ ﻣﻤﺎرﺳﺔ أي ﻧﺸﺎط ﻗﺪ ﻳﻜﻮن ﻣﺘﻌﺎرﺿ ًﺎ ﻣﻊ ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﺸﺮآﺔ‪.‬‬

‫ﺳﺎدﺳ ًﺎ‪ :‬اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ‬

‫‪ .١‬ﺗﻌﺘﻤﺪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺠﺪول اﻟﺰﻣﻨﻲ ﻻﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺗﻬﺎ ﻗﺒﻞ ﺑﺪاﻳﺔ آﻞ ﺳﻨﺔ ﻋﻠﻰ أن ﻳﺘﻢ اﻻﺗﻔﺎق ﺑﺸﻜﻞ ﻧﻬﺎﺋﻲ ﺧﻼل آﻞ‬
‫اﺟﺘﻤﺎع ﻋﻠﻰ ﺗﺎرﻳﺦ اﻻﺟﺘﻤﺎع اﻟﻼﺣﻖ‪.‬‬
‫‪ .٢‬ﺗﻌﻘﺪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﺟﺘﻤﺎﻋ ًﺎ دورﻳ ًﺎ آﻞ ﺛﻼﺛﺔ أﺷﻬﺮ ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ وﺗﻮﺟﻪ اﻟﺪﻋﻮة ﻟﺤﻀﻮر اﻻﺟﺘﻤﺎع ﻗﺒﻞ ﻣﻮﻋﺪﻩ‬
‫ﺑﺄﺳﺒﻮع ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ وﻳﺮﻓﻖ ﺑﻬﺎ ﺟﺪول اﻷﻋﻤﺎل ووﺛﺎﺋﻘﻪ‪ .‬وﻳﻠﺰم ﻻآﺘﻤﺎل اﻟﻨﺼﺎب ﺣﻀﻮر أﻏﻠﺒﻴﺔ اﻷﻋﻀﺎء‪.‬‬
‫‪ .٣‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﻣﺎ ورد ﻓﻲ )‪ (٢‬أﻋﻼﻩ‪ ،‬ﺗﻌﻘﺪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﺟﺘﻤﺎﻋ ًﺎ إذا ﻃﻠﺐ ذﻟﻚ رﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ أو ﻋﻀﻮﻳﻦ ﻣﻦ‬
‫أﻋﻀﺎﺋﻬﺎ أو اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ أو اﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أو ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‪.‬‬
‫‪ .٤‬ﻳﺘﻌﻴﻦ أن ﺗﺠﺘﻤﻊ اﻟﻠﺠﻨﺔ‪ ،‬وﻟﻤﺮة واﺣﺪة ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﺧﻼل آﻞ ﺳﻨﺔ‪ ،‬ﻣﻊ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻟﻠﺸﺮآﺔ‪،‬‬
‫واﻟﻤﺪراء اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﻴﻦ‪ ،‬وﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬واﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ )آﻞ ﻋﻠﻰ ﺣﺪة(‪ ،‬وذﻟﻚ ﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﻤﻮاﺿﻴﻊ‬
‫ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﺎم واﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻟﻤﻨﺎﻃﺔ ﺑﺎﻟﻠﺠﻨﺔ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺸﺮآﺔ رﺑﻊ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ‬
‫واﻟﺴﻨﻮﻳﺔ‪.‬‬
‫‪ .٥‬ﺗﺼﺪر ﻗﺮارات وﺗﻮﺻﻴﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺄﻏﻠﺒﻴﺔ أﺻﻮات أﻋﻀﺎﺋﻬﺎ اﻟﺤﺎﺿﺮﻳﻦ وﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﺴﺎوي اﻷﺻﻮات‬
‫ﻳﺮﺟﺢ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺬي ﻣﻌﻪ اﻟﺮﺋﻴﺲ‪ .‬وﻻ ﻳﺠﻮز اﻻﻣﺘﻨﺎع ﻋﻦ اﻟﺘﺼﻮﻳﺖ أو اﻹﻧﺎﺑﺔ ﻓﻴﻪ‪.‬‬
‫‪ .٦‬ﻳﺠﻮز ﻷي ﻋﻀﻮ اﻟﺘﺤﻔﻆ ﻋﻠﻰ أي ﻗﺮار ﺗﺘﺨﺬﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻋﻠﻰ أن ﻳﺒﻴﻦ اﻷﺳﺒﺎب اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ اﻟﺘﻲ دﻋﺘﻪ إﻟﻰ‬
‫اﻟﺘﺤﻔﻆ‪ .‬وإذا ﺧﺮج أي ﻋﻀﻮ ﻣﻦ اﺟﺘﻤﺎع اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻗﺒﻞ اﺧﺘﺘﺎﻣﻪ ﻓﻴﻘﺘﺼﺮ ﺗﺤﻔﻈﻪ إن وﺟﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺮارات‬

‫‪ ١١‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺒﻨﻮد اﻟﺘﻲ ﺣﻀﺮ ﻣﻨﺎﻗﺸﺘﻬﺎ‪ ،‬ﻋﻠﻰ أن ﻳﻨﺺ ﻓﻲ اﻟﻤﺤﻀﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮد اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﻳﺤﻀﺮ ﻣﻨﺎﻗﺸﺘﻬﺎ‬
‫إذا أﺑﺪى رﻏﺒﺘﻪ آﺘﺎﺑﺔ ﻓﻲ ذﻟﻚ‪.‬‬

‫ﺳﺎﺑﻌ ًﺎ‪ :‬ﺗﻮﺛﻴﻖ ﻣﺤﺎﺿﺮ اﻟﻠﺠﻨﺔ‬

‫ﺗﻮﺛﻖ ﻣﺤﺎﺿﺮ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ آﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ .١‬ﻳﺪون أﻣﻴﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺧﻼل اﻻﺟﺘﻤﺎع أهﻢ اﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺎت وﻳﻘﻮم ﻋﻨﺪ اﻻﻧﺘﻬﺎء ﻣﻦ ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ أي ﻣﻮﺿﻮع ﺑﺘﻠﺨﻴﺺ‬
‫ﻣﺎ ﺗﻢ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻪ ﻣﻦ ﺗﻮﺻﻴﺎت أو ﻗﺮارات‪.‬‬
‫‪ .٢‬ﻳﺤﺮر أﻣﻴﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻟﻜﻞ اﺟﺘﻤﺎع ﻣﻦ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﺸﺮوع ﻣﺤﻀﺮ ﻳﺪون ﻓﻴﻪ ﺗﺎرﻳﺦ اﻻﺟﺘﻤﺎع وﻣﻜﺎﻧﻪ‬
‫وأﺳﻤﺎء اﻟﺤﺎﺿﺮﻳﻦ واﻟﻐﺎﺋﺒﻴﻦ وﻣﻠﺨﺺ اﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺎت وﻧﺼﻮص اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت واﻟﻘﺮارات اﻟﺘﻲ ﺗﻮﺻﻠﺖ إﻟﻴﻬﺎ‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ وﻳﺮﻓﻊ ﻟﺮﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻻﻋﺘﻤﺎدﻩ‪.‬‬
‫‪ .٣‬ﻳﺮﺳﻞ ﻣﺸﺮوع اﻟﻤﺤﻀﺮ ﻟﺠﻤﻴﻊ اﻷﻋﻀﺎء وﻳﻄﻠﺐ ﻣﻨﻬﻢ ﺗﺰوﻳﺪ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﻤﺎ ﻟﺪﻳﻬﻢ ﻣﻦ ﻣﻼﺣﻈﺎت ﺧﻼل‬
‫أﺳﺒﻮع ﻣﻦ ﺗﺎرﻳﺦ إرﺳﺎﻟﻪ‪.‬‬
‫‪ .٤‬ﻳﻌﺪل ﻣﺸﺮوع اﻟﻤﺤﻀﺮ ﻓﻲ ﺿﻮء اﻟﻤﻼﺣﻈﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺮد ﻣﻦ اﻷﻋﻀﺎء وﻳﺮﻓﻊ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﻣﺮﻓﻘ ًﺎ ﺑﻪ‬
‫اﻟﻤﻼﺣﻈﺎت‪.‬‬
‫‪ .٥‬ﻓﻲ ﺿﻮء ﻣﺎ ﻳﻮﺟﻪ ﺑﻪ رﺋﻴﺲ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻳﻌﺪ اﻟﻤﺤﻀﺮ ﻓﻲ ﺷﻜﻠﻪ اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ وﻳﺮﺳﻞ ﻟﻸﻋﻀﺎء ﻣﻮﻗﻌ ًﺎ ﻣﻦ أﻣﻴﻦ‬
‫اﻟﻠﺠﻨﺔ ورﺋﻴﺴﻬﺎ وﻳﻄﻠﺐ ﻣﻦ اﻷﻋﻀﺎء ﺗﺰوﻳﺪ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﻤﺎ ﻟﺪﻳﻬﻢ ﻣﻦ ﻣﻼﺣﻈﺎت إن وﺟﺪت‪.‬‬
‫‪ .٦‬إذا وردت أي ﻣﻼﺣﻈﺎت ﺟﻮهﺮﻳﺔ ﻣﻦ اﻷﻋﻀﺎء ﺗﺪرج ﺿﻤﻦ ﺟﺪول أﻋﻤﺎل اﻻﺟﺘﻤﺎع اﻟﺘﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫‪ .٧‬ﺗﺤﻔﻆ اﻟﻨﺴﺨﺔ اﻟﻤﻮﻗﻌﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺤﻀﺮ ﻓﻲ ﻣﻠﻒ ﺧﺎص وﻳﺮﻓﻖ ﺑﻬﺎ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ واﻟﻤﺮاﺳﻼت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺤﻀﺮ‪.‬‬

‫ﺛﺎﻣﻨ ًﺎ‪ :‬ﺧﻄﺔ ﻋﻤﻞ اﻟﻠﺠﻨﺔ واﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﺼﺪر ﻋﻨﻬﺎ‬

‫‪ .١‬ﺗﻌﺪ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻗﺒﻞ ﺑﺪاﻳﺔ آﻞ ﺳﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺑﺜﻼﺛﺔ ﺷﻬﻮر ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﺧﻄﺔ ﻋﻤﻞ ﺳﻨﻮﻳﺔ ﺗﺸﻤﻞ وﺻﻔ ًﺎ ﻟﻸﻋﻤﺎل‬
‫اﻟﺘﻲ ﺳﺘﻘﻮم ﺑﻬﺎ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻘﺎدﻣﺔ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺑﺮاﻣﺞ ﻋﻤﻞ ﺗﻘﺪر ﻓﻴﻬﺎ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ واﻟﻤﺪة اﻟﻼزﻣﺔ‬
‫ﻹﻧﺠﺎز آﻞ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ وﺗﺮﻓﻊ هﺬﻩ اﻟﺨﻄﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﺠﻠﺲ ﻻﻋﺘﻤﺎدهﺎ‪.‬‬
‫‪ .٢‬ﺗﻘﺪم اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺗﻘﺎرﻳﺮ دورﻳﺔ إﻟﻰ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‪ ،‬وﺗﻘﺮﻳﺮًا ﺳﻨﻮﻳ ًﺎ ﻟﻠﺠﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺸﺮآﺔ‪ ،‬ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﺎ ﻗﺎﻣﺖ‬
‫ﺑﻪ ﻣﻦ أﻋﻤﺎل وﻧﺘﺎﺋﺠﻬﺎ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ ﻣﺎ ﻳﺘﺒﻴﻦ ﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ اﻧﺤﺮاﻓﺎت أو أﺧﻄﺎء أو ﻧﻘﺎط ﺿﻌﻒ ﻣﻬﻤﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺗﺼﻤﻴﻢ أو ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ‪ ،‬وأن ﻳﺘﻀﻤﻦ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻣﺎ ﺗﺮاﻩ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ ﺗﻮﺻﻴﺎت‬
‫ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ أوﺟﻪ اﻟﻘﺼﻮر ﺑﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻦ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺸﺮآﺔ وﺗﻔﻌﻴﻠﻪ‪.‬‬
‫وﻳﺘﻌﻴﻦ أن ﺗﻜﻮن اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺬر‪ ،‬ﻋﻨﺪ إﻋﺪاد ﺗﻘﺎرﻳﺮهﺎ‪ ،‬ﻣﻦ اﺣﺘﻤﺎل ﺣﺪوث أﻋﻤﺎل ﻏﻴﺮ ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ ﻣﺘﻌﻤﺪة‪،‬‬
‫أو وﺟﻮد ﻏﺶ أو أﺧﻄﺎء ﻓﻲ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻌﺪهﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪ ،‬وأن ﺗﻜﻮن اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﺘﻴﻘﻈﺔ ﻟﻠﻔﺮص أو‬
‫اﻟﺤﺎﻻت اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﺴﻤﺢ ﺑﺤﺪوث هﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪ .‬وﻣﻦ أﻣﺜﻠﺘﻬﺎ ﺗﺨﻄﻲ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪ ،‬ﺗﻘﺪﻳﻢ اﺳﺘﺜﻨﺎءات‬
‫ﻏﻴﺮ ﻣﺒﺮرﻩ ﻷﺣﺪ اﻷﻓﺮاد أو اﻟﺠﻬﺎت ووﺟﻮد ﺧﺴﺎﺋﺮ ﻏﻴﺮ ﻋﺎدﻳﺔ‪ .‬وﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻠﺠﻨﺔ إذا ﻣﺎ ﺗﺒﻴﻦ ﻟﻬﺎ أي‬
‫ﻣﻦ هﺬﻩ اﻟﺤﺎﻻت‪ ،‬اﻟﻨﻈﺮ ﻓﻲ ﻣﺪى اﻟﺤﺎﺟﺔ ﻟﻼﺳﺘﺌﻨﺎس ﺑﺮأي ﻣﺴﺘﺸﺎر ﻗﺎﻧﻮﻧﻲ أو ﻣﺴﺘﺸﺎر ﺁﺧﺮ ﻟﺪراﺳﺔ‬
‫اﻟﺤﺎﻟﺔ وﺗﻘﺪﻳﻢ ﻣﺎ ﻳﺮاﻩ ﻣﻦ ﻣﻘﺘﺮﺣﺎت ﺣﻴﺎﻟﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ ١٢‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

 ‫ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﺤﻮآﻤﺔ‬

‫ﺗﺎﺳﻌ ًﺎ‪ :‬اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت‬

‫ﻟﺘﺘﻤﻜﻦ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻤﺴﺌﻮﻟﻴﺎﺗﻬﺎ ﻓﻮض ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻟﻬﺎ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ .١‬اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺘﺎﺟﻬﺎ ﻣﻦ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﺸﺮآﺔ )وﻋﻠﻰ ﺟﻤﻴﻊ ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﺸﺮآﺔ اﻟﺘﻌﺎون ﻣﻊ اﻟﻠﺠﻨﺔ وﻣﺪهﺎ ﺑﺄي ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺗﻄﻠﺒﻬﺎ(‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺴﺘﺸﺎرﻳﻦ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ وﻣﻬﻨﻴﻴﻦ ﻣﻦ داﺧﻞ اﻟﺸﺮآﺔ أو ﺧﺎرﺟﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬أي ﻃﺮف ﺧﺎرﺟﻲ‪.‬‬
‫‪ .٢‬دﻋﻮة ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﺸﺮآﺔ اﻟﻤﺨﺘﺼﻴﻦ ﻟﺤﻀﻮر اﺟﺘﻤﺎﻋﺎت اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺘﻬﻢ ﻣﺘﻰ ﻣﺎ ﺗﻄﻠﺐ اﻷﻣﺮ ذﻟﻚ‪.‬‬
‫‪ .٣‬اﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﻤﻦ ﺗﺮاﻩ ﻣﻦ اﻻﺳﺘﺸﺎرﻳﻴﻦ واﻟﺨﺒﺮاء اﻟﻤﺨﺘﺼﻴﻦ ﻟﻤﺴﺎﻋﺪﺗﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻮﻳﻢ ﻣﺎ ﻳﻌﺮض ﻋﻠﻴﻬﺎ‬
‫ﻣﻦ اﻟﺪراﺳﺎت واﻟﺨﻄﻂ‪.‬‬

‫‪ ١٣‬ﻣﻦ ‪١٣‬‬ ‫دﻟﻴﻞ إﺟﺮاءات ﻟﺠﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬