‫’‬

‫‪.‬ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻳﺔ‬

‫ﻋﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭ ﺍﻟﺩﻭﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﻫﺫﻩ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻳﺔ ﺗﺳﺎﻋﺩ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻓﻲ ﺗﻁﺑﻳﻕ ﺗﻌﺭﻳﻑ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﻳﺛﺎﻕ ﺃﺧﻼﻗﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﺔ ﻭﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭ‬
‫ﺍﻟﺩﻭﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ )"ﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭ"( ‪ ،‬ﻭﺗﻌﺯﺯ ﺍﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﺣﻣﻳﺩﺓ ﺍﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻣﺟﺎﻝ ‪ .‬ﻛﻣﺎ ﺗﺗﻁﺭﻕ‬
‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻳﺔ ﺇﻟﻰ ﻣﺩﺧﻝ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻁﺭﻗﻪ ﻭﺃﺳﺎﻟﻳﺑﻪ ﻭﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻪ ‪ ،‬ﻟﻛﻧﻬﺎ ﻻ ﺗﺗﻁﺭﻕ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﻔﺻﻳﻠﻳﺔ ‪ .‬ﻭﻫﻲ ﺗﺷﻣﻝ ﺍﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺩﻭﻟﻳﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺑﻠﺩ ﺃﻭ ﻗﻁﺎﻉ ﺍﻗﺗﺻﺎﺩﻱ ﻣﺣﺩﺩ‪ ،‬ﻭﺃﻧﻭﺍﻉ ﻣﻬﺎﻡ‬
‫ﺗﺩﻗﻳﻕ ﻣﺣﺩﺩﺓ ﻭﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﻭﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻧﻅﻳﻣﻳﺔ‪.‬‬

‫ﺻﺎﺩﺭﺓ ﻷﻭﻝ ﻣﺭﺓ ﻓﻲ ‪2009‬‬

‫ﺁﺧﺭ ﺗﺣﺩﻳﺙ ﻟﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﻏﺳﻁﺱ ‪2011‬‬

‫ﺣﻘﻭﻕ ﺍﻟﺗﺄﻟﻳﻑ ﻭﺍﻟﻧﺷﺭ ﻟﻠﻧﺳﺧﺔ ﺍﻷﺻﻠﻳﺔ ﺑﺎﻟﻠﻐﺔ ﺍﻹﻧﻛﻠﻳﺯﻳﺔ ﻟﻌﺎﻡ ‪ 2010‬ﻣﺣﻔﻭﻅﺔ ﻟﺟﻣﻌﻳﺔ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ‪ ،‬ﻁﺭﻳﻕ ﻣﺎﺭﻳﻼﻧﺩ ‪،‬‬
‫ﺃﻟﺗﺎﻣﻭﻧﺕ ﺳﺑﺭﻧﺟﺯ ﺇﻑ ﺇﻝ ‪ ، 4201 ، 32701‬ﺍﻟﻭﻻﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﺣﺩﺓ ﺍﻷﻣﺭﻳﻛﻳﺔ‬
‫ﻛﺎﻓﺔ ﺣﻘﻭﻕ ﺍﻟﻧﺷﺭ ﻣﺣﻔﻭﻅﺔ‪ُ .‬‬
‫ﻁﺑﻌﺕ ﺍﻟﻧﺳﺧﺔ ﺍﻷﺻﻠﻳﺔ ﺑﺎﻟﻠﻐﺔ ﺍﻹﻧﻛﻠﻳﺯﻳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻭﻻﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﺣﺩﺓ‪ .‬ﺇﻥ ﺣﻘﻭﻕ ﻁﺑﻊ ﻭﻧﺷﺭ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻧﺳﺧﺔ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﺭﺟﻣﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻠﻐﺔ ﺍﻟﻌﺭﺑﻳﺔ ﻫﻲ ﻣﺣﻔﻭﻅﺔ ﻟﺟﻣﻌﻳﺔ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻓﻲ ﻟﺑﻧﺎﻥ‪ُ .‬ﻳﻣﻧﻊ ﻧﺳﺦ ﺃﻱ ﺟﺯء ﻣﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻛﺗﺎﺏ ﺃﻭ ﺣﻔﻅﻪ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻧﻅﺎﻡ ﺃﻭ ﻋﻠﻰ ﺷﺑﻛﺔ ﺗﻣ ّﻛﻥ ﺃﻱ ﺷﺧﺹ ﻣﻥ ﻧﺳﺧﻪ ﺑﺄﻱ ﻁﺭﻳﻘﺔ ﺃﻭ ﺃﻱ ﻭﺳﻳﻠﺔ ﺇﻥ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻛﺗﺭﻭﻧﻳﺎ ً ﺃﻭ ﻣﻳﻛﺎﻧﻳﻛﻳﺎ ً ﺃﻭ ﺑﻭﺍﺳﻁﺔ ﺗﻧﺷﺭ‬
‫ﺟﻣﻌﻳﺔ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻛﺗﺎﺏ ﻟﻐﺎﻳﺎﺕ ﺗﺭﺑﻭﻳﺔ ﺗﻌﻠﻳﻣﻳﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻐﺭﺽ ﻣﻧﻪ ﺇﻋﻁﺎء ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‪ ،‬ﻭﻟﻳﺱ ﺑﺩﻳﻼً ﻋﻥ ﺍﻻﺳﺗﺷﺎﺭﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ‪ ،‬ﻓﺟﻣﻌﻳﺔ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻻ ﺗﻌﻁﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻧﻭﻉ ﻣﻥ ﺍﻻﺳﺗﺷﺎﺭﺍﺕ ﻭﻻ ﺗﺿﻣﻥ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ‬
‫ﻣﻥ ﺧﻼﻝ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻛﺗﺎﺏ‪ .‬ﻟﺫﺍ ﻭﻋﻧﺩ ﻧﺷﻭء ﺃﻱ ﺍﻟﺗﺑﺎﺱ ﻣﻥ ﺍﻟﻧﺎﺣﻳﺔ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ ﻳﺟﺏ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺳﺎﻋﺩﺓ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫‪1‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1000‬‬
‫ﻣﻳﺛﺎﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫“ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ “ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺬﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪ – 1000‬ﺍﻟﻐﺮﺽ‪ ،‬ﺍﻟﺴﻠﻄﺔ ﻭﺍﻟﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺔ‬
‫ﻳﺟﺏ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻏﺭﺽ ﻭﺳﻠﻁﺔ ﻭﻣﺳﺅﻭﻟﻳﺔ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﺣﺩﻳﺩﺍ ﺭﺳﻣﻳﺎ ﺿ�ﻣﻥ ﻣﻳﺛ�ﺎﻕ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﺑﻣ�ﺎ ﻳﺗﻣﺎﺷ�ﻰ ﻣ�ﻊ ﺗﻌﺭﻳ�ﻑ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺑﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﺔ ﻭ“ﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭ ﺍﻟﺩﻭﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ“‪ .‬ﻭﻳﺟ�ﺏ ﺃﻥ ﻳﻘ�ﻭﻡ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ‬
‫ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻣﺛﻳﺎﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺻﻔﺔ ﺩﻭﺭﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﻘﺩﻳﻣﻪ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﻠﻣﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻳﻪ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻣﻳﺛﺎﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻫﻭ ﻣﺳﺗﻧﺩ ﺭﺳﻣﻲ ﻳﺣ�ﺩﺩ ﺃﻏ�ﺭﺍﺽ ﻭﺳ�ﻠﻁﺎﺕ ﻭﻣﺳ�ﺋﻭﻟﻳﺎﺕ ﻧﺷ�ﺎﻁ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻛﻣ�ﺎ أن ﻣﻴﺜـﺎق اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ﻳﺣﺩﺩ ﻭﺿﻊ ﻧ ﺸـﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺿﻣﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ‪ ،‬ﺑﻣ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﺫﻟ�ﻙ ﻁﺑﻳﻌ�ﺔ ﻋﻼﻗ�ﺔ ﺍﻟﺗﺑﻌﻳ�ﺔ ﺍﻟﻭﻅﻳﻔﻳ�ﺔ ﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗ�ﺭﺑﻁ ﺑ�ﻳﻥ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ‬

‫ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﻳﺧﻭﻟﻪ ﺑﺎﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﺍﻻﺗﺻﺎﻝ ﺑﻣﻭﻅﻔﻳﻬﺎ ﻭﺍﻟ�ﺩﺧﻭﻝ ﺇﻟ�ﻰ ﻣﺧﺗﻠ�ﻑ ﻣﻧﺷ�ﺂﺗﻬﺎ ‪ ،‬ﻣﻣ�ﺎ ﻳﻠ�ﺯﻡ‬
‫ﻷﺩﺍء ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﻳﺣﺩﺩ ﻧﻁﺎﻕ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﻭﺍﻗﻘﺔ ﺍﻟﻧﻬﺎﺋﻳﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻳﺛﺎﻕ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﻥ ﺻ�ﻼﺣﻳﺎﺕ‬
‫ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫ﺇﻥ ﻭﺟﻮﺩ ﻣﺴﺘﻨﺪ ﻛﺘﺎﺑﻲ ﺭﺳﻤﻲ ﻳﺘﻀﻤﻦ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺃﻣﺮﺍً ﺣﺎﺳﻤﺎ ﻓﻲ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪ .‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺼﺎﻍ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﻛﺘﺎﺑﻲ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺑﻴﺎﻥ ﻛﺘﺎﺑﻲ‬
‫ﻋﻨﻪ ﻳﻜﻮﻥ ﺑﻤﺜﺎﺑﺔ ﻭﺳﻴﻠﺔ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺭﺳﻤﻲ ﺑﻪ ﻣﻦ ﺃﺟﻞ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻪ ﻭﺍﻋﺘﻤﺎﺩﻩ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻗﺒﻮﻟﻪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ‬
‫ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻣﺤﺎﺿﺮ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻓﻤﻦ ﺷﺄﻥ ﻭﺟﻮﺩ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﻴﺜﺎﻕ ﺗﺴﻬﻴﻞ ﺇﺟﺮﺍء ﺗﻘﻴﻴﻢ‬
‫ﺩﻭﺭﻱ ﻋﻦ ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻏﺮﺽ ﻭﺳﻠﻄﺔ ﻭﻣﺴﺆﻭﻟﻴﺔ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻣﺎ ﺣﺪﺙ ﺃﻥ ﺃﺛﻴﺮ ﺃﻱ ﺗﺴﺎﺅﻝ‬
‫ﺣﻮﻝ ﺗﻠﻚ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﻓﺈﻥ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﻴﺜﺎﻕ ﻳﻜﻮﻥ ﺑﻤﺜﺎﺑﺔ ﺍﺗﻔﺎﻕ ﺭﺳﻤﻲ ﻭﻛﺘﺎﺑﻲ ﻣﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺣﻮﻝ‬
‫ﺩﻭﺭ ﻭﻣﺴﺆﻭﻟﻴﺎﺕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻞ ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺑﺼﻔﺔ ﺩﻭﺭﻳﺔ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻏﺮﺽ ﻭﺳﻠﻄﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﻭﻣﺴﺆﻭﻟﻴﺔ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻫﻲ ﻣﺤﺪﺩﺓ ﻓﻲ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻟﻢ ﺗﺰﻝ ﻭﺍﻓﻴﺔ ﺑﺎﻟﻘﺪﺭ ﺍﻟﻼﺯﻡ‬

‫‪2‬‬
‫ﻟﺘﻤﻜﻴﻦ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻦ ﺑﻠﻮﻍ ﺃﻫﺪﺍﻓﻪ‪ .‬ﻭﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳﺔ ﺇﻟﻰ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺪﺍﺭ‪ :‬ﻳﻨﺎﻳﺮ ‪2009‬‬

‫‪3‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1110‬‬
‫ﺍﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ‬
‫“ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ “ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺬﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪ - -1110‬ﺍﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ‬
‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻧﺻﺏ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﺎﺑﻌ�ﺎ ﻟﻣﺳ�ﺗﻭﻯ ﺗﻧﻅﻳﻣ�ﻲ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ﺑﺸـﻜﻞ ﻳﻛﻔ�ﻝ ﺃﺩﺍء ﻣﺴـﺆوﻟﻴﺎت‬

‫ﻧﺸــﺎط اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧﻠﻲ‪ .‬ﻛﻤــﺎ ﻳﺠــﺐ ﻋﻠــﻰ اﻟ ـﺮﺋﻴﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴــﺬي ﻟﻠﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧﻠﻲ أن ﻳﺆﻛــﺪ ﻟﻤﺠﻠــﺲ اﻹدارة اﻻﺳــﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴــﺔ ﻟﻨﺸــﺎط اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ‬

‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪ ،‬وذﻟﻚ ﺑﺼﻔﺔ ﺳﻨﻮﻳﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ‪.‬‬

‫ﺇﻥ ﺍﻟﻤﺴﺎﻧﺪﺓ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺗﻤﻜﻦ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻦ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺍﻟﺘﻌﺎﻭﻥ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﻣﻦ ﺟﺎﻧﺐ ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﻴﻦ ﻭﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻫﻢ ﺑﺼﺪﺩﻫﺎ ‪ ،‬ﻭﻣﻦ ﺛﻢ ﺃﺩﺍء‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻢ ﻋﻠﻰ ﻧﺤﻮ ﻳﻜﻔﻞ ﻋﺪﻡ ﺣﺪﻭﺙ ﺗﺪﺍﺧﻞ ﻓﻴﻬﺎ ﺃﻭ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﻣﻌﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺗﺎﺑﻌﺎ ﻟﻤﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﻦ ﺍﻟﻮﺟﻬﺔ ﺍﻟﻮﻅﻴﻔﻴﺔ‪ ،‬ﻭﺗﺎﺑﻌﺎ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻮﺟﻬﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﻳﺔ‪ ،‬ﻳﺴﻬﻞ ﺍﻹﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ‪ .‬ﻳﻜﻮﻥ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻗﻞ ﻣﺴﺆﻭﻻً ﺃﻣﺎﻡ ﺷﺨﺺ ﻳﺘﻤﺘﻊ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﻟﺴﻠﻄﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﻌﺰﻳﺰ ﺍﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻪ ‪،‬‬
‫ﻭﻣﺴﺎﻧﺪﺓ ﺟﻬﻮﺩﻩ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺗﻐﻄﻴﺔ ﻭﺍﺳﻌﺔ ﻟﻠﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻠﺰﻡ ﺗﺪﻗﻴﻘﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺩﺭﺍﺳﺔ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﻱ‬
‫ﻣﻬﻤﺔ ﻣﻦ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺩﺭﺍﺳﺔ ﻭﺍﻓﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻠﻚ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻳﻘﺼﺪ ﺑﺎﻟﺘﺒﻌﻴﺔ ﺍﻟﻮﻅﻴﻔﻴﺔ ﻟﻠﻤﺠﻠﺲ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺠﻠﺲ ﺑﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬ ‫‪-‬‬

‫ﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺬﻟﻚ ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫ﺗﻠﻘﻲ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﻭﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﻭﻏﻴﺮﻫﺎ ﻣﻦ ﺃﺷﻜﺎﻝ ﺍﻻﺗﺼﺎﻻﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﻣﻦ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ‬ ‫‪-‬‬

‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺣﻮﻝ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻏﻴﺮﻫﺎ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﻭﺍﻟﺸﺆﻭﻥ‬
‫ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺮﺍﻫﺎ ﺿﺮﻭﺭﻳﺔ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻚ ﺍﻻﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﻘﺪ ﻣﻊ‬
‫ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺩﻭﻥ ﺣﻀﻮﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺍﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﺍﻟﺴﻨﻮﻱ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻹﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫‪4‬‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻛﺎﻓﺔ ﺍﻟﻘﺮﺍﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﺃﺩﺍء‪ ،‬ﺑﺘﻌﻴﻴﻦ ﺃﻭ ﻋﺰﻝ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ‬ ‫‪-‬‬

‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﺎﻓﺂﺕ ﻭﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﺴﻨﻮﻳﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫ﺇﺟﺮﺍء ﺍﻻﺳﺘﻄﻼﻋﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﻮﻗﻮﻑ ﻋﻠﻰ ﺁﺭﺍء ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪-‬‬

‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻱ ﻗﻴﻮﺩ ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺃﻭ ﺑﻨﻄﺎﻕ ﺍﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺕ‬
‫ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻬﺎ ﺇﻋﺎﻗﺔ ﻣﻘﺪﺭﺓ ﻭﺍﺧﺘﺼﺎﺹ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻤﺎ ﻳﺤﻮﻝ ﺩﻭﻥ ﺃﺩﺍء‬
‫ﻣﺴﺆﻭﻟﻴﺎﺗﻪ ‪.‬‬

‫ﻳﻘﺼﺪ ﺑﺎﻟﺘﺒﻌﻴﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﻳﺔ ﻋﻼﻗﺔ ﺍﻟﺘﺒﻌﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻞ ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻬﻴﻜﻞ ﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺆﺛﺮ ﻓﻲ‬ ‫‪.i‬‬
‫ﺗﺴﻬﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻴﻮﻣﻲ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺍﻟﻌﺎﺩﺓ ﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺎ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﺒﻌﻴﺔ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﻳﺔ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﻳﺔ ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺈﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺒﺸﺮﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﻣﻨﻬﺎ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ﻭﻣﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ‬ ‫‪-‬‬

‫ﻭﺍﻟﻤﻜﺎﻓﺂﺕ ﻭﻣﺎ ﺇﻟﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﻭﺍﻻﺗﺼﺎﻻﺕ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﺔ ﻭﺗﺪﻓﻖ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺴﻴﺎﺳﺎﺕ ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﺔ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺪﺍﺭ‪ :‬ﻳﻨﺎﻳﺮ ‪2009‬‬

‫‪5‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1111‬‬
‫اﻟﺘﻔﺎﻋﻝ ﻤﻊ ﻤﺠﻠس اﻹدارة‬

‫“ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ “ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺬﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ – 1111‬ﺍﻟﺘﻔﺎﻋﻞ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮ ﻣﻊ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬

‫ﻳﺠﺐ ﺃﻥ ﻳﺘﻮﺍﺻﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻳﺘﻔﺎﻋﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮﺓ ﻣﻊ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫ﺗﺘﺤﻘﻖ ﺍﻻﺗﺼﺎﻻﺕ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮﺓ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺘﻤ ّﻜﻦ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻦ ﺣﻀﻮﺭ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺍﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺕ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺎﻧﺘﻈﺎﻡ ﻭﺍﻻﺷﺘﺮﺍﻙ ﻓﻴﻬﺎ ﻋﻨﺪ ﺍﻟﻨﻈﺮ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﻭﺍﻟﺒﻴﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺃﻣﻮﺭ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻭﺍﻟﺤﻮﻛﻤﺔ )‪ (Governance‬ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﺫﻟﻚ ﺃﻥ‬
‫ﺣﻀﻮﺭﻩ ﺗﻠﻚ ﺍﻻﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺕ ﻭﻣﺸﺎﺭﻛﺘﻪ ﻓﻴﻬﺎ ﻳﺘﻴﺢ ﺍﻟﻔﺮﺻﺔ ﻟﻠﺘﻘﺪﻳﺮ ﺍﻟﺼﺎﺋﺐ ﻭﺍﻟﻤﺒﻜﺮ ﻟﻸﻣﻮﺭ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﺎﺳﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺔ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻭ ﺗﻄﻮﺭﺍﺕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻭﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﻓﻴﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻞ ﺍﻟﺘﻌﺮﺽ ﻟﻬﺎ‬
‫ﺃﻭ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻨﻈﻢ ﺃﻭ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﻌﻤﻮﻝ ﺑﻬﺎ ‪ .‬ﻭﺗﺤﻘﻖ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻔﺮﺻﺔ ﺃﻳﻀﺎ ﺇﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﺒﺎﺩﻝ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺨﻄﻂ ﻭﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﺗﺘﺤﻘﻖ ﻫﺬﻩ ﺍﻹﺗﺼﺎﻻﺕ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮﺓ ﻭﺍﻟﺘﻔﺎﻋﻞ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺠﺘﻤﻊ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺑﻤﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﺣﺪﺓ ﻣﺮﺓ ﻛﻞ ﻋﺎﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻗﻞ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪6‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1120‬‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻔﺮﺩﻳﺔ‬
‫“ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ “ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺬﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪ – 1120‬ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻔﺮﺩﻳﺔ‬

‫ﻳﺠﺐ ﺃﻥ ﻳﺘﺼﻒ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺘﻮﺟﻬﺎﺕ ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺤﺎﺯﺓ ﻭﻏﻴﺮ ﻣﺘﺤﻴﺰﺓ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﻳﺘﺠﻨﺒﻮﺍ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﻔﺴﻴﺮ ‪:‬‬

‫ﺗﻀﺎﺭﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ﻫﻮ ﻣﻮﻗﻒ ﺗﻜﻮﻥ ﻓﻴﻪ ﻟﺪﻯ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ – ﺍﻟﻤﻔﺘﺮﺽ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﻣﻮﺿﻊ ﺛﻘﺔ – ﻣﺼﺎﻟﺢ ﻣﻬﻨﻴﺔ ﺃﻭ‬
‫ﺷﺨﺼﻴﺔ ﻣﺘﻨﺎﻓﺴﺔ ‪ .‬ﻓﻬﺬﻩ ﺍﻟﻤﺼ�ﺎﻟﺢ ﺍﻟﻤﺘﻨﺎﻓﺴ�ﺔ ﻳﻤﻜ�ﻦ ﺃﻥ ﺗﺠﻌ�ﻞ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﺼ�ﻌﺐ ﻋﻠﻴ�ﻪ ﺃﻥ ﻳ�ﺆﺩﻱ ﻭﺍﺟﺒﺎﺗ�ﻪ ﺍﺩﺍء ﻋ�ﺎﺩﻻ ﻻ‬
‫ﻳﺸﻮﺑﻪ ﺃﻱ ﺍﻧﺤﻴﺎﺯ ‪ .‬ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺤﺪﺙ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ﺣﺘﻰ ﻭﻟﻮ ﻟﻢ ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻴﻪ ﺃﻱ ﺗﺼﺮﻑ ﻏﻴﺮ ﺃﺧﻼﻗﻲ ﺃﻭ ﻏﻴﺮ‬
‫ﺳﻠﻴﻢ ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻓﺈﻥ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﻨﺘﺞ ﻋﻨﻪ ﻣﻈﻬﺮ ﻏﻴﺮ ﻻﺋ�ﻖ ﻳﻜ�ﻮﻥ ﻣ�ﻦ ﺷ�ﺄﻧﻪ ﺃﻥ ﻳﺘﺴ�ﺒﺐ ﻓ�ﻲ ﺇﺿ�ﻌﺎﻑ‬
‫ﺍﻟﺜﻘﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﻬﻨﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻛﻜﻞ ‪ .‬ﺃﻳﻀﺎ ﻓﺈﻥ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﺍﻟﻤﺼ�ﺎﻟﺢ ﻳﻤﻜ�ﻦ‬
‫ﺃﻥ ﻳﻀﻌﻒ ﻗﺪﺭﺓ ﺍﻟﻔﺮﺩ ﻋﻠﻰ ﺃﺩﺍء ﻭﺍﺟﺒﺎﺗﻪ ﻭﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺎﺗﻪ ﺃﺩﺍء ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺎ ‪.‬‬

‫ﺗﻘﺘﻀﻲ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﺆﺩﻭﺍ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻮ ﻳﺘﻜﻮﻥ ﻣﻌﻪ ﻟﺪﻳﻬﻢ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺍﻋﺘﻘﺎﺩ ﺃﻣﻴﻦ ﻭﻧﺰﻳﻪ ﺑﺴﻼﻣﺔ ﻭﺻﺤﺔ ﻧﺎﺗﺞ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻢ ‪ ،‬ﻭﺃﻻ ﻳﺤﺪﺙ ﺃﻱ ﺗﻬﺎﻭﻥ ﺃﻭ ﺗﺴﺎﻫﻞ ﻓﻲ ﺟﻮﺩﺓ ﻋﻤﻠﻬﻢ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﺪﻡ ﺇﻗﺤﺎﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻓﻲ ﺃﻱ ﻣﻮﺍﻗﻒ ﻳﺸﻌﺮﻭﻥ ﻓﻴﻬﺎ ﺃﻧﻬﻢ ﻏﻴﺮ ﻗﺎﺩﺭﻳﻦ ﻋﻠﻰ ﺗﺒﻨﻲ ﺁﺭﺍء ﻭﺃﺣﻜﺎﻡ‬
‫ﻣﻬﻨﻴﺔ ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻔﺮﺩﻳﺔ‪ ،‬ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺘﻨﻈﻴﻢ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻮ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻜﻔﻞ ﺗﺠﻨﺐ ﺣﺪﻭﺙ ﺃﻱ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﻓﻌﻠﻲ ﺃﻭ ﻣﺤﺘﻤﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻳﺤﺼﻞ‬
‫ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺼﻔﺔ ﺩﻭﺭﻳﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻛﺎﻓﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﺣﺘﻤﺎﻻﺕ ﺣﺪﻭﺙ ﺍﻧﺤﻴﺎﺯ ﺃﻭ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ‪ ،‬ﻭﺍﺗﺒﺎﻉ ﺃﺳﻠﻮﺏ ﺍﻟﺘﻨﺎﻭﺏ ﺍﻟﺪﻭﺭﻱ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﺎﻡ ﻓﻴﻤﺎ‬
‫ﺑﻴﻦ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻛﻠﻤﺎ ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻚ ﻣﻤﻜﻨﺎ ﻋﻤﻠﻴﺎ ‪.‬‬

‫ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻗﺒﻞ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺇﺻﺪﺍﺭ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺃﻭ ﺍﻟﺒﻼﻏﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ‪ ،‬ﻋﻠﻰ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﺍﻟﺘﻮﺻﻞ ﺇﻟﻰ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻣﻌﻘﻮﻝ ﻣﻦ ﺃﻧﻪ ﺗﻢ ﺃﺩﺍء ﺗﻠﻚ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺃﺩﺍء ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺎ ‪.‬‬

‫‪7‬‬
‫ﺇﻥ ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻻ ﺗﺘﺄﺛﺮ ﺳﻠﺒﻴﺎ ً ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻘﻮﻡ ﺑﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻧﻈﻤﺔ ﺃﻭ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻗﺒﻞ ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ‪ .‬ﻭﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﻦ ﻣﻌﻮﻗﺎﺕ ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻘﻮﻡ ﺑﺘﺼﻤﻴﻢ‪ ،‬ﺗﺤﻤﻴﻞ‪،‬‬
‫ﺻﻴﺎﻏﺔ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻷﻧﻈﻤﺔ ﺃﻭ ﺗﺸﻐﻴﻠﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺍﻥ ﺍﻷﺩﺍء ﺍﻟﻌﺮﺿﻲ )ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺘﻜﺮﺭ( ﻟﻠﺨﺪﻣﺎﺕ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻘﻴﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻊ ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﺍﻟﺘﺎﻡ ﺧﻼﻝ‬ ‫‪.6‬‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻻ ﺗﻌﻨﻲ ﺑﺎﻟﻀﺮﻭﺭﺓ ﺇﻋﺎﻗﺔ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ‪ .‬ﺍﻻ ﺍﻧﻪ ﻳﺘﻄﻠﺐ ﻣﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺬﻝ‬
‫ﻋﻨﺎﻳﺔ ﻓﺎﺋﻘﺔ ﻟﺘﻔﺎﺩﻱ ﺃﻱ ﺗﺄﺛﻴﺮ ﺳﻠﺒﻲ ﻋﻠﻰ ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪8‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1130‬‬
‫ﻣﻌﻮﻗﺎﺕ ﻣﺒﺪﺃﻱ ﺍﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ‬
‫“ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ “ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺬﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪ - 1130‬ﻣﻌﻭﻗﺎﺕ ﺍﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﻭﺿﻭﻋﻳﺔ‬

‫ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﻣﺎ ﻳﻌﻳﻕ ﺍﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﻭﺿﻭﻋﻳﺔ ‪ ،‬ﺳﻭﺍء ﻓﻲ ﺍﻟﻭﺍﻗﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﻅﺎﻫﺭ ‪ ،‬ﻳﺟﺏ ﺍﻹﻓﺻﺎﺡ ﻋﻥ ﺗﻔﺎﺻﻳﻝ‬
‫ﺫﻟﻙ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﻁﺭﺍﻑ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﺔ ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﻁﺑﻳﻌﺔ ﻫﺫﺍ ﺍﻹﻓﺻﺎﺡ ﺗﺧﺗﻠﻑ ﺑﺎﺧﺗﻼﻑ ﺍﻟﻣﻌﻭﻗﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻣﻌﻭﻗﺎﺕ ﺍﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﺗﻧﻅﻣﻳﺔ ﻭﺍﻟﻣﻭﺿﻭﻋﻳﺔ ﺍﻟﻔﺭﺩﻳﺔ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺷﻣﻝ – ﻋﻠﻰ ﺳﺑﻳﻝ ﺍﻟﻣﺛﺎﻝ ﻻ ﺍﻟﺣﺻﺭ – ﺗﺿﺎﺭﺏ‬
‫ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺣﺩﻭﺩ ﺍﻟﻣﻔﺭﻭﺿﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻘﻳﻭﺩ ﺍﻟﻣﻔﺭﻭﺿﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﺃﻭ ﺍﻻﻁ�ﻼﻉ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﺍﻻﺗﺻﺎﻝ ﺑﻣﻭﻅﻔﻳﻬﺎ ﻭﺍﻟﺩﺧﻭﻝ ﺇﻟﻰ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﻣﻧﺷﺂﺗﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻘﻳﻭﺩ ﺍﻟﻣﻔﺭﻭﺿﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ‬
‫ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻛﺎﻟﺗﻣﻭﻳﻝ ﻣﺛﻼ ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﺒﻠﻐﻮﺍ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻦ ﺃﻱ ﻣﻮﺍﻗﻒ ﺗﻨﻄﻮﻱ ﻋﻠﻰ ﺗﻀﺎﺭﺏ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ﺃﻭ ﺗﺤﻴﺰ ﺃﻭ ﻳﻜﻮﻥ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺴﺘﺸﻒ ﻣﻨﻬﺎ ﺃﻧﻬﺎ ﺗﻨﻄﻮﻱ ﻋﻠﻰ ﻣﺜﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺘﻀﺎﺭﺏ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﺤﻴﺰ‬
‫‪ ،‬ﻭﻓﻲ ﺣﺎﻝ ﺗﺒﻴّﻦ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺟﻮﺩ ﺇﻋﺎﻗﺔ‪ ،‬ﺃﻭ ﻣﺎ ﻳﺴﺘﺸﻒ ﻣﻨﻪ ﺫﻟﻚ‪ ،‬ﻓﻌﻠﻴﻪ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ‬
‫ﺑﺈﻋﺎﺩﺓ ﺗﻮﺯﻳﻊ ﺍﻟﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﻤﺴﻨﺪﺓ ﻷﻭﻟﺌﻚ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ‪.‬‬

‫ﺇﻥ ﺗﻘﻴﻴﺪ ﺃﻭ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻧﻄﺎﻕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺘﻤﺜﻞ ﺑﻘﻴﻮﺩ ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻬﺎ ﺇﻋﺎﻗﺔ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻦ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺇﻧﺠﺎﺯ ﺃﻫﺪﺍﻓﻪ ﻭﺧﻄﻄﻪ ‪ .‬ﻓﺄﻱ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺃﻭ ﺗﻘﻴﻴﺪ ﻟﺬﻟﻚ ﺍﻟﻨﻄﺎﻕ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺸﻜﻞ ﻗﻴﺪﺍ ﻋﻠﻰ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﻛﺜﻴﺮﺓ ﻣﻦ ﺑﻴﻨﻬﺎ‬
‫ﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻧﻄﺎﻕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻛﻤﺎ ﻫﻮ ﻣﻌﺮﻑ ﻓﻲ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺗﻤﻜﻦ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻦ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺴﺠﻼﺕ ﻭﺍﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﻳﺔ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻭﺍﻟﻮﺻﻮﻝ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ‪ ،‬ﻭﻏﻴﺮ ﺫﻟﻚ ﻣﻤﺎ ﻳﻠﺰﻡ ﻷﺩﺍء ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫ﺑﺮﺍﻣﺞ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺪﺓ ﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬ ‫‪.5‬‬

‫‪9‬‬
 ‫‪ .6‬ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻷﻱ ﻣﻬﻤﺔ ﻣﻦ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﺍﻟﺨﻄﺔ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺪﺓ ﻟﻠﺘﻮﻅﻴﻒ ﻭﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺪﺓ ‪.‬‬

‫‪ .a‬ﺃﻱ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻘﻴﻴﺪ ﻟﻠﻨﻄﺎﻕ ﺑﺤﺎﺟﺔ ﻟﻠﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻨﻬﺎ ﻭﻋﻦ ﺁﺛﺎﺭﻫﺎ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻔﻀﻞ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻛﺘﺎﺑﺔ ﺇﻟﻰ‬
‫ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﻨﻈﺮ ﻓﻴﻤﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﺇﻋﻼﻡ ﻣﺠﻠﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺸﺄﻥ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻘﻴﻴﺪ ﺍﻟﻨﻄﺎﻕ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﺒﻖ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻨﻬﺎ ﺇﻟﻰ – ﺃﻭ ﻗﺒﻮﻟﻬﺎ ﻣﻦ ‪ -‬ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ .‬ﻭﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ‬
‫ﺫﻟﻚ ﺿﺮﻭﺭﻳﺎ ﺑﺼﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻜﻮﻥ ﻗﺪ ﺣﺪﺛﺖ ﺃﻱ ﺗﻐﻴﻴﺮﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻭ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﻏﻴﺮ ﺫﻟﻚ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪.‬‬

‫ﻟﻴﺲ ﻣﻦ ﻗﺒﻴﻞ ﺍﻷﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ﺃﻥ ﻳﻘﺒﻞ ﺃﻱ ﻣﺪﻗﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻱ ﺃﺗﻌﺎﺏ ﺃﻭ ﻫﺪﺍﻳﺎ ﺃﻭ ﺃﻱ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺿﻴﺎﻓﺔ ﺃﻭ‬ ‫‪.b‬‬

‫ﺗﺮﻓﻴﻪ ﺃﻭ ﻣﺎ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﺃﻱ ﻣﻮﻅﻒ ﺃﻭ ﻋﻤﻴﻞ ﺃﻭ ﻣﻮﺭﺩ ﺃﻭ ﺯﻣﻴﻞ ﻋﻤﻞ ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺃﻥ ﻗﺒﻮﻝ ﻫﺬﻩ ﺍﻷﺷﻴﺎء ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ‬
‫ﻳﺨﻠﻖ ﻣﻈﻬﺮﺍ ﻳﻮﺣﻲ ﺑﺄﻧﻬﺎ ﺃﺩﺕ ﺇﻟﻰ ﺇﻋﺎﻗﺔ ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻥ ﻣﺜﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﻈﻬﺮ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ‬
‫ﻳﺸﻮﺏ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻘﻮﻡ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺑﺄﺩﺍﺋﻬﺎ ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﻴﻘﻮﻡ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻞ ‪ .‬ﻭﻳﺠﺐ ﺃﻻ‬
‫ﺗﺘﺨﺬ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺫﺭﻳﻌﺔ ﻟﺘﻠﻘﻲ ﺃﻱ ﺃﺗﻌﺎﺏ ﺃﻭ ﻫﺪﺍﻳﺎ ﺃﻭ ﺃﻱ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺿﻴﺎﻓﺔ ﻭﺗﺮﻓﻴﻪ ﺃﻭ ﻣﺎ ﺇﻟﻴﻬﺎ ‪ .‬ﺃﻣﺎ ﺍﻟﻬﺪﺍﻳﺎ‬
‫ﺍﻟﺘﺮﻭﻳﺠﻴﺔ ) ﻣﺜﻞ ﺍﻷﻗﻼﻡ ﺃﻭ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺃﻭ ﺍﻟﻌﻴﻨﺎﺕ ﻭﻣﺎ ﺇﻟﻲ ﺫﻟﻚ ( ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﻜﻮﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻌﺎﺩﺓ ﻣﺘﺎﺣﺔ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮﺭ‬
‫ﻭﺗﻜﻮﻥ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺑﺴﻴﻄﺔ ﻧﺴﺒﻴﺎ ﻓﻴﺠﺐ ﺃﻻ ﺗﻌﻮﻕ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻦ ﺇﺑﺪﺍء ﺁﺭﺍﺋﻪ ﻭﺃﺣﻜﺎﻣﻪ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﻳﺠﺐ ﺃﻥ ﻳﺒﺎﺩﺭ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﻓﻮﺭﺍ ﺇﻟﻰ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺭﺅﺳﺎﺋﻬﻢ ﻋﻦ ﺃﻱ ﻋﺮﺽ ﻳﺘﻠﻘﻮﻧﻪ ﻟﺘﻘﺪﻳﻢ ﺃﺗﻌﺎﺏ ﺃﻭ ﻫﺪﺍﻳﺎ‬
‫ﻟﻬﻢ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪10‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪/1130‬ﺕ‪1/1/‬‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﻣﺴﺆﻭﻟﻴﻦ ﻋﻨﻬﺎ ﺳﺎﺑﻘﺎً‬

‫“ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ “ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺬﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/1130‬ﺕ‪ – 1/‬ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻣﺗﻧﻊ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻋﻥ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻛﺎﻧﻭﺍ ﻣﺳﺅﻭﻟﻳﻥ‬
‫ﻋﻧﻬﺎ ﻓﻳﻣﺎ ﺳﺑﻕ ‪ .‬ﻓﻣﻥ ﺍﻟﻣﺭﺟﺢ ﺃﻥ ﺗﺿﻌﻑ ﻣﻭﺿﻭﻋﻳﺔ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻧﺩﻣﺎ ﻳﻛﻭﻥ ﺑﺻﺩﺩ ﺗﻘﺩﻳﻡ‬
‫ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﻧﺷﺎﻁ ﻛﺎﻥ ﻣﺳﺅﻭﻻً ﻋﻥ ﺃﺩﺍﺋﻪ ﺧﻼﻝ ﺍﻟﺳﻧﺔ ﺍﻟﺳﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﺍﻷﺷﺨﺎﺹ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﺗﻢ ﻧﻘﻠﻬﻢ ﺇﻟﻰ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻭ ﻛﻠﻔﻮﺍ ﺑﺎﻟﻌﻤﻞ ﻓﻴﻪ ﺑﺼﻔﺔ ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻻ ﺗﺴﻨﺪ‬
‫ﺇﻟﻴﻬﻢ ﻣﻬﻤﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻛﺎﻧﻮﺍ ﻳﻌﻤﻠﻮﻥ ﻓﻴﻬﺎ ﺇﻻ ﺑﻌﺪ ﻓﺘﺮﺓ ﺯﻣﻨﻴﺔ ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ ) ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻗﻞ ﺳﻨﺔ ﻣﻨﺬ‬
‫ﺗﻮﻗﻔﻬﻢ ﻋﻦ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ ( ‪ ،‬ﺇﺫ ﺃﻧﻪ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻌﺘﻘﺪ ﺃﻥ ﻣﺜﻞ ﻫﺬﻩ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻬﺎ ﺃﻥ ﺗﻀﻌﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﻳﻨﺒﻐﻲ ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﻘﻄﺔ ﺑﺼﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻋﻨﺪ ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﺃﻱ ﻣﻬﻤﺔ ﻣﻦ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﻭﺗﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﺎﺋﺠﻬﺎ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪11‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪/1130‬ﺕ‪2/1/‬‬

‫ﻋﻦ ﺍﻹﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬

‫ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ‬
‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ‬ ‫ﻣﺴﺆﻭﻟﻴﺔﺑﻬﺬﺍ‬
‫“ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ “ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ‬

‫‪/1130‬ﺕ‪ – 2/‬ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﻁﺭﻑ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻋﻥ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺎﻹﺷﺭﺍﻑ ﻋﻠﻰ ﺃﻱ ﻣﻬﺎﻡ ﺗﺄﻛﻳﺩ‬
‫ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﺎﻟﻭﻅﺎﺋﻑ ﺍﻟﺗﻲ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺗﻭﻟﻰ ﻣﺳﺅﻭﻟﻳﺔ ﻣﺎ ﻋﻧﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻋﺪﻡ ﻗﺒﻮﻝ ﺃﻱ ﻣﺴﺆﻭﻟﻴﺔ ﻋﻦ ﻣﻬﺎﻡ ﺃﻭ ﺍﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺕ ﺃﻭ ﻭﺍﺟﺒﺎﺕ ﻏﻴﺮ ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺑﺎﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺗﻜﻮﻥ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﻭﺭﻱ ﺿﻤﻦ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺘﻮﻟﻰ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﺃﻭ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﺃﻭ ﺃﻱ ﻣﺪﻗﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﻋﻦ – ﺃﻭ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻔﻜﺮ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓﻲ ﺃﻥ ﺗﺴﻨﺪ ﺇﻟﻴﻪ ‪ -‬ﻋﻤﻞ ﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ ﻣﻦ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺨﺎﺿﻌﺔ ﻟﺘﺪﻗﻴﻘﻪ ﻓﻤﻦ ﺍﻟﻤﻤﻜﻦ‬
‫ﺃﻥ ﻳﺆﺩﻱ ﻫﺬﺍ ﺇﻟﻰ ﺇﻋﺎﻗﺔ ﺍﺳﺘﻘﻼﻝ ﻭﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺮﺍﻋﻲ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ‬
‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻌﻮﺍﻣﻞ ﺍﻵﺗﻴﺔ ﻋﻨﺪ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺘﺄﺛﻴﺮ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﻳﺤﺪﺙ ﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻪ ﻭﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺘﻪ ‪:‬‬

‫ﻣﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﻭﺍﺷﺘﺮﺍﻁﺎﺕ ﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ﻭ ” ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪.8‬‬

‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ “ ﺍﻟﺼﺎﺩﺭﺓ ﻋﻦ ﺟﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ‪.‬‬

‫ﺗﻮﻗﻌﺎﺕ ﺍﻷﻁﺮﺍﻑ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ ﻣﻦ ﺑﻴﻨﻬﺎ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﻮﻥ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﻟﺠﻨﺔ‬ ‫‪.9‬‬

‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﻷﺟﻬﺰﺓ ﺍﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ ﻭﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ﻭﺍﻷﺟﻬﺰﺓ ﺍﻹﺷﺮﺍﻓﻴﺔ ﻭﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻭﻣﺠﻤﻮﻋﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﻤﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺴﻤﻮﺣﺎﺕ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻀﻤﻨﻬﺎ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬ ‫‪.10‬‬

‫ﺍﻹﻓﺼﺎﺣﺎﺕ ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ “ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ “ ‪.‬‬ ‫‪.11‬‬

‫ﺍﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻘﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﺘﺘﻢ ﺑﻌﺪ ﺫﻟﻚ ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﺩﺍءﻫﺎ ‪.‬‬ ‫‪.12‬‬

‫ﺃﻫﻤﻴﺔ ﺍﻟﻮﻅﻴﻔﺔ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ) ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻭﺍﻟﺴﻤﻌﺔ ﻭﺍﻟﺘﺄﺛﻴﺮ‬ ‫‪.13‬‬

‫(‪.‬‬

‫ﻁﻮﻝ ﺃﻭ ﻣﺪﺓ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﺇﺳﻨﺎﺩﻫﺎ ﻭﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ‪.‬‬ ‫‪.14‬‬

‫‪12‬‬
 ‫ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺼﻞ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﻮﺍﺟﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪.‬‬ ‫‪.15‬‬

‫ﺣﺪﻭﺙ ﺍﻳﺔ ﺣﺎﻻﺕ ﺳﺎﺑﻘﺔ ﺃﻭ ﺃﺩﻟﺔ ﺗﺸﻴﺮ ﺍﻟﻰ ﺇﺣﺘﻤﺎﻝ ﻭﺟﻮﺩ ﺧﻄﺮ ﻋﻠﻰ ﻣﻮﺿﻮﻏﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬ ‫‪.16‬‬

‫‪ .3‬ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺤﺘﻮﻱ ﻋﻠﻰ ﻗﻴﻮﺩ ﻣﺤﺪﺩﺓ ﺃﻭ ﺻﻴﻎ ﺗﻤﺜﻞ ﻗﻴﻮﺩﺍ ﻣﺤﺪﺩﺓ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺈﺳﻨﺎﺩ ﻣﻬﺎﻡ‬
‫ﺃﻭ ﺍﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺕ ﻏﻴﺮ ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ‪ ،‬ﻓﻔﻲ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻀﺮﻭﺭﻱ ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻦ‬
‫ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﻭﻣﻨﺎﻗﺸﺘﻬﺎ ﻣﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﺇﺫﺍ ﺃﺻﺮﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻚ ﺍﻹﺳﻨﺎﺩ ﺑﺎﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ ﺫﻟﻚ ‪ ،‬ﻓﻔﻲ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ‬
‫ﻣﻦ ﺍﻟﻀﺮﻭﺭﻱ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺑﺎﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻦ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺴﺄﻟﺔ ﻭﻣﻨﺎﻗﺸﺘﻬﺎ ﻣﻊ ﻟﺠﻨﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻭ ﺍﻟﺠﻬﺎﺯ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻲ‬
‫ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻻ ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺃﻱ ﻧﺼﻮﺹ ﺣﻮﻝ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻤﺴﺄﻟﺔ ﻓﻴﺠﺐ ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ‬
‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﻮﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻨﻘﺎﻁ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻧﻬﺎ ﻛﻠﻬﺎ ﺗﺨﻀﻊ ﻟﺼﻴﻐﺔ ﺍﻟﻨﺼﻮﺹ ﺍﻟﻮﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ ﻣﻴﺜﺎﻕ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻀﻄﻠﻊ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺎﺕ ﺗﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻋﻦ ﻭﻅﺎﺋﻒ ﺗﺸﻜﻞ ﺟﺰءﺍ ﻣﻦ ﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺮﺍﻋﻲ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺼﺪﺩ ‪:‬‬

‫ﺗﻘﻠﻴﻞ ﻣﻌﻮﻗﺎﺕ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺟﻬﺎﺕ ﺧﺎﺭﺟﻴﺔ ﺃﻭ ﻣﺪﻗﻘﻴﻦ ﺧﺎﺭﺟﻴﻴﻦ‪،‬‬ ‫‪o‬‬

‫ﻹﺳﺘﻜﻤﺎﻝ ﻣﻬﺎﻡ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻮﻅﺎﺋﻒ ﺍﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﺍﻷﺷﺨﺎﺹ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﺘﻮﻟﻮﻥ ﻣﺴﺆﻭﻟﻴﺔ ﺃﻱ ﻭﻅﻴﻔﺔ ﺗﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ‬ ‫‪o‬‬

‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻻ ﻳﺸﺘﺮﻛﻮﻥ ﻓﻲ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻮﻅﻴﻔﺔ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﻘﻮﻣﻮﻥ ﺑﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻮﻅﺎﺋﻒ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﺑﻌﺔ‬ ‫‪o‬‬

‫ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻫﻢ ﺗﺤﺖ ﺍﺷﺮﺍﻑﺇﺷﺭﺍﻑ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﻭﻳﺮﻓﻌﻮﻥ ﺗﻘﺎﺭﻳﺮﻫﻢ ﻋﻦ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻣﻬﺎﻣﻬﻢ ﺇﻟﻳﻬﻡ ‪.‬‬

‫ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﺑﺎﻧﺗﻅﺎﻡ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﻬﺎﻡ ﺃﻭ ﺍﻻﺧﺗﺻﺎﺻﺎﺕ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻮﻻﻫﺎ ﺍﻱ ﻣﺪﻗﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺪﻯ‬ ‫‪o‬‬

‫ﺃﻫﻤﻴﺘﻬﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ )ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺃﻭ ﻏﻴﺮ ﺫﻟﻚ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬
‫ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺬﻟﻚ(‪ ،‬ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻦ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻴﻦ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﻭﺃﻭﻟﺋﻙ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﺘﻮﻟﻮﻥ‬
‫ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﻬﺎﻡ ﻭﺍﻻﺧﺗﺻﺎﺻﺎﺕ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻮﻅﺎﺋﻒ ﺍﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ‬ ‫‪.‬‬ ‫‪c‬‬
‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻛﺬﻟﻚ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻤﻌﺘﺎﺩ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻘﺪﻣﻪ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺠﻠﺲ ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ ﺗﻘﺮﻳﺮ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻣﻊ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪ .‬ﺇﻥ ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﻌﻮﻗﺎﺕ ﻻ ﻳﻠﻐﻲ‬
‫‪13‬‬
‫ﺿﺮﻭﺭﺓ ﺍﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻮﻅﺎﺋﻒ ﺍﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺗﺤﺖ ﺇﺷﺮﺍﻑ ﺟﻬﺔ‬
‫ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻄﺎﻕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫***‬
‫ﺇﺻﺪﺍﺭ‪ :‬ﻳﻨﺎﻳﺮ ‪2009‬‬

‫‪14‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1200‬‬
‫ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ ﻭﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 1200‬ﺍﻟﻣﻬﺎﺭﺓ ﻭﺍﻟﻌﻧﺎﻳﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‬
‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﺗﺅﺩﻯ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺑﻣﻬﺎﺭﺓ ﻭﻣﻊ ﺗﻭﺧﻲ ﺍﻟﻌﻧﺎﻳﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻤراﻋﺎة اﻟﻤﻬﺎرة اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻓﻲ أﻋﻤﺎﻝ اﻟﺘدﻗﻴق ﻫﻲ ﻤﺴؤوﻟﻴﺔ اﻟرﺌﻴس اﻟﺘﻨﻔﻴذي ﻟﻠﺘدﻗﻴق ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ وﻛﻝ ﻤن‬

‫اﻟﻤدﻗﻘﻴن اﻟداﺨﻠﻴﻴن ‪ .‬ﻟذﻟك ﻴﺠب أن ﻴﻌﻤﻝ اﻟرﺌﻴس اﻟﺘﻨﻔﻴذي ﻟﻠﺘدﻗﻴق ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ أن ﺘﺘوﻓر ﻟدى اﻷﺸﺨﺎص‬

‫اﻟذﻴن ﻴﻛﻠﻔون ﺒﻛﻝ ﻤﻬﻤﺔ ﻤن ﻤﻬﺎم اﻟﺘدﻗﻴق اﻟداﺨﻠﻲ‪ ،‬ﻤﺠﺘﻤﻌﻴن‪ ،‬اﻟﻤﻌرﻓﺔ واﻟﻤﻬﺎرات واﻟﻘدرات اﻷﺨرى‬

‫اﻟﻼزﻤﺔ ﻷداء ﺘﻠك اﻟﻤﻬﻤﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤو اﻟﺴﻠﻴم ‪.‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﻠﺘﺰﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺴﻠﻮﻙ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻥ ﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﺼﺎﺩﺭﺓ ﻋﻦ ﺟﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻳﻤﺘﺪ ﻧﻄﺎﻗﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﻣﺎ ﻳﺘﺠﺎﻭﺯ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻟﻴﺸﻤﻞ ﺃﻳﻀﺎ‬
‫ﺍﻟﻌﻨﺎﺻﺮ ﺍﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺼﻠﺔ ﺍﻟﻮﺛﻴﻘﺔ ﺑﻤﻬﻨﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﻤﺎﺭﺳﺘﻬﺎ‪ :‬ﻛﺎﻻﺳﺗﻘﺎﻣﺔ ﻭﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻭﺍﻟﺣﻔﺎﻅ‬ ‫‪.17‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺴﺮﻳﺔ ﻭﺍﻻﻗﺘﺪﺍﺭ ﻓﻲ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ‪.‬‬

‫ﻗﻮﺍﻋﺪ ﺍﻟﺴﻠﻮﻙ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺤﺪﺩ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺴﻠﻮﻙ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ‪ .‬ﻭﺗﻠﻚ ﺍﻟﻘﻮﺍﻋﺪ ﻫﻲ‬ ‫‪.18‬‬

‫ﺑﻤﺜﺎﺑﺔ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ ﺗﺮﺟﻤﺔ ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺇﻟﻰ ﺳﻠﻮﻛﻴﺎﺕ ﻭﺗﻄﺒﻴﻘﺎﺕ ﻋﻤﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻘﺼﺪ ﺑﻬﺎ ﺃﻥ ﺗﻮﺟﻪ‬
‫ﺍﻟﺴﻠﻮﻙ ﺍﻷﺧﻼﻗﻲ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﻳﻧﺎﻳﺭ ‪2009‬‬

‫‪15‬‬
16
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1210‬‬
‫ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ‬
‫‪-------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 1210‬ﺍﻟﻣﻬﺎﺭﺓ‬
‫ﻳﺟ���ﺏ ﻋﻠ���ﻰ ﺍﻟﻣ���ﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟ���ﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﺃﻥ ﻳﻣﺗﻠﻛ���ﻭﺍ ﺍﻟﻣﻌﺭﻓ���ﺔ ﻭﺍﻟﻣﻬ���ﺎﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻛﻔ���ﺎءﺍﺕ ﺍﻷﺧ���ﺭﻯ ﺍﻟﻼﺯﻣ���ﺔ ﻟﺗﻧﻔﻳ���ﺫ‬
‫ﺍﻟﻣﺳﺅﻭﻟﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻧﻭﻁﺔ ﺑﻛﻝ ﻣﻧﻬﻡ ‪ .‬وﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﻧﺷ�ﺎﻁ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻛﻛ�ﻝ ﺃﻥ ﻳﻣﺗﻠ�ﻙ ﺃﻭ ﻳﻛﺗﺳ�ﺏ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣ�ﺎﺕ‬

‫ﻭﺍﻟﻣﻬﺎﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻛﻔﺎءﺍﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺗﻧﻔﻳﺫ ﻣﺳﺅﻭﻟﻳﺎﺗﻪ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻣﻌﺭﻓ��ﺔ ﻭﺍﻟﻣﻬ��ﺎﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻘ��ﺩﺭﺍﺕ ﺍﻷﺧ��ﺭﻯ ﻳﻘﺻ��ﺩ ﺑﻬ��ﺎ ﻣﻌ��ﺎ ﺍﻟﻣﻬ��ﺎﺭﺓ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳ��ﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ ﻟﻛ��ﻲ ﻳ��ﺅﺩﻱ ﺍﻟﻣ��ﺩﻗﻘﻭﻥ‬
‫ﺍﻟ���ﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻣﺳ���ﺋﻭﻟﻳﺎﺗﻬﻡ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳ���ﺔ ﺃﺩﺍء ﻓﻌ���ﺎﻻ ‪ .‬ﻭﻣ���ﻥ ﺍﻟﻣﺳﺗﺣﺳ���ﻥ ﺃﻥ ﻳﺛﺑ���ﺕ ﺍﻟﻣ���ﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟ���ﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻣﻬ���ﺎﺭﺗﻬﻡ‬
‫ﺑﺎﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺷﻬﺎﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻣﺅﻫﻼﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ‪ ،‬ﻣﺛﻝ ﺷﻬﺎﺩﺓ ﺍﺳﺗﺣﻘﺎﻕ ﻟﻘﺏ "ﻣﺩﻗﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﻌﺗﻣﺩ "‬
‫ﻭﻏﻳﺭﻫ��ﺎ ﻣ��ﻥ ﺍﻟﺷ��ﻬﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﻣﺎﺛﻠ��ﺔ ﺍﻟﺗ��ﻲ ﺗﻘ��ﺩﻣﻬﺎ ﺟﻣﻌﻳ��ﺔ ﺍﻟﻣ��ﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻭﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳ��ﺔ ﺍﻷﺧ��ﺭﻯ‬
‫ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ‪.‬‬

‫ﺇﻥ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﺍﻹﻣﻜﺎﻧﺎﺕ ﻭﺍﻟﻘﺪﺭﺍﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ ﺗﺘﻀﻤﻦ ‪:‬‬ ‫‪.a‬‬

‫ﺍﻣﺗﻼﻙ ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ ﻓﻲ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﻭﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺃﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫‪.19‬‬

‫ﻳﺘﻮﻻﻫﺎ ‪ .‬ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ ﻫﻨﺎ ﺗﻌﻨﻲ ﺍﻟﻘﺪﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻮﺍﻗﻒ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺮﺟﺢ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ‬
‫ﺍﻟﺘﻌﺮﺽ ﻟﻬﺎ ‪ ،‬ﺑﺤﻴﺚ ﻳﺘﺴﻨﻰ ﺍﻟﺘﺼﺮﻑ ﺇﺯﺍءﻫﺎ ﺩﻭﻥ ﺍﻟﺤﺎﺟﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺮﺟﻮﻉ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻜﺜﻒ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﺑﺤﺎﺙ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﺴﺎﻋﺪﺓ ﺍﻟﻔﻨﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪17‬‬
‫ﺍﻣﺗﻼﻙ ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ ﻓﻲ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﻭﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﻌﻤﻠﻮﻥ ﻛﺜﻴﺮﺍً ﻣﻊ‬ ‫‪.20‬‬

‫ﺍﻟﺴﺠﻼﺕ ﻭﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺆﺷﺮﺍﺕ ﺍﻻﺣﺗﻳﺎﻝ ‪.‬‬ ‫‪.21‬‬

‫ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻭﺃﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻘﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﻤﺘﻮﻓﺮﺓ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫‪.22‬‬

‫ﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﺤﺎﺳﺒﺎﺕ ﺍﻵﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻓﻬﻢ ﻣﺒﺎﺩﺉ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺫﻟﻚ ﻹﺩﺭﺍﻙ ﻭﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ ﺃﻫﻤﻴﺔ ﻭﺟﺴﺎﻣﺔ ﺍﻻﻧﺤﺮﺍﻓﺎﺕ ﻋﻦ ﺍﻷﻋﺮﺍﻑ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ‬ ‫‪.23‬‬

‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﺼﺤﻴﺤﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻌﻨﻲ " ﺍﻟﻔﻬﻢ " ﻫﻨﺎ ﺍﻟﻤﻘﺪﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻮﺍﻗﻒ‬
‫ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺮﺟﺢ ﺍﻟﺘﻌﺮﺽ ﻟﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﻠﺘﻌﺮﻑ ﻋﻠﻰ ﺍﻻﻧﺤﺮﺍﻓﺎﺕ ﺍﻟﺠﺴﻴﻤﺔ ﻭﺍﻟﺘﻤﻜﻦ ﻣﻦ ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺑﺎﻷﺑﺤﺎﺙ‬
‫ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻠﺘﻮﺻﻞ ﺇﻟﻰ ﺣﻠﻮﻝ ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ ﻟﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺍﻹﻟﻤﺎﻡ ﺑﺎﻷﺳﺎﺳﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻤﻮﺍﺩ ﻋﻠﻤﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﺜﻞ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻭﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩ ﻭﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ‬ ‫‪.24‬‬

‫ﻭﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻭﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﻜﻤﻴﺔ ﻭﺗﻘﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‪ ،‬ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻻﺣﺗﻳﺎﻝ ‪ .‬ﻭﻳﻌﻨﻲ‬
‫"ﺍﻹﻟﻤﺎﻡ " ﻫﻨﺎ ﺍﻟﻘﺪﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﺮﻑ ﻋﻠﻰ ﻭﺟﻮﺩ ﺍﻟﻤﺸﺎﻛﻞ ﺃﻭ ﺗﻮﻗﻊ ﺣﺪﻭﺛﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻷﺑﺤﺎﺙ‬
‫ﺍﻹﺿﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﺇﺟﺮﺍﺅﻫﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴﺎﻋﺪﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻠﺰﻡ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ ﺍﻟﻨﺎﺱ ﻭﺍﻟﺘﻮﺍﺻﻞ ﻣﻌﻬﻢ ﺗﻮﺍﺻﻼ ﻓﻌﺎﻻ‪ ،‬ﻓﻬﻢ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻹﻧﺴﺎﻧﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ‬ ‫‪.25‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﻤﺮﺿﻴﺔ ﻣﻊ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻘﻮﻣﻮﻥ ﺑﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .26‬ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻻﺗﺼﺎﻻﺕ ﺍﻟﺸﻔﻬﻴﺔ ﻭﺍﻟﻜﺘﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬ﺑﺤﻴﺚ ﻳﻤﻜﻨﻬﻢ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻌﻨﻮﻥ ﺑﻬﺎ ‪ -‬ﻣﺜﻞ‬
‫ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﻭﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻭﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻮﻟﻮﻧﻬﺎ‬
‫‪ -‬ﺗﺒﻠﻴﻐﺎ ﻭﺍﺿﺤﺎ ﻭﻓﻌﺎﻻ ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺿﻊ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻢ ﻭﺍﻟﺨﺒﺮﺓ ﻟﺸﻐﻞ‬ ‫‪.b‬‬

‫ﻭﻅﺎﺋﻒ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺍﻟﺸﺎﻏﺮﺓ ‪ ،‬ﻣﻊ ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻭﻣﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻜﻞ ﻭﻅﻴﻔﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﻋﻠﻴﻪ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻣﻌﻘﻮﻝ ﻣﻦ ﻣﺆﻫﻼﺕ ﻭﻛﻔﺎءﺓ ﻛﻞ ﻣﺪﻗﻖ ﻣﺮﺷﺢ ﻟﻠﻌﻤﻞ ﻣﻌﻪ ‪.‬‬

‫‪ .c‬ﻳﺤﺘﺎﺝ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﺠﺘﻤﻌﺎ ً ﺃﻥ ﻳﻤﺘﻠﻚ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺒﺮﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻀﺮﻭﺭﻳﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ‬
‫ﻣﻬﻨﺘﻬﻢ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻞ ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻭﻣﻦ ﺍﻟﻀﺮﻭﺭﻱ ﺇﺟﺮﺍء ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺳﻨﻮﻱ ﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﺘﺼﻒ ﺑﻬﺎ ﺩﺍﺋﺮﺓ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺃﻭﺟﻪ ﺍﻟﻘﺼﻮﺭ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ ﻣﻌﺎﻟﺠﺘﻬﺎ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺍﻟﺘﻄﻮﻳﺮ‬
‫ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺗﻌﻴﻴﻦ ﻣﺎ ﻳﻠﺰﻡ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺠﺪﺩ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺍﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﺎﻟﺨﺒﺮﺍء ﻭﺍﻟﻤﺘﺨﺼﺼﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫‪ .d‬ﺍﻟﺘﻄﻮﻳﺮ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ﻳﺸﻜﻞ ﻋﺎﻣﻼ ﺃﺳﺎﺳﻴﺎ ً ً◌ ﻟﻀﻤﺎﻥ ﺍﺳﺘﻤﺮﺍﺭﻳﺔ ﻣﻬﺎﺭﺓ ﻭﻛﻔﺎءﺓ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬

‫ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺴﺘﻌﻴﻦ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﺨﺒﺮﺍء ﻭﺍﻟﻤﺘﺨﺼﺼﻴﻦ ﻣﻦ ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻄﺎﻕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪.‬‬ ‫‪e‬‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﺣﺘﻰ ﻳﺘﺴﻨﻰ ﻟﻪ ﺗﺪﻋﻴﻢ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﻜﻤﺎﻝ ﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻻ ﺗﺘﻮﻓﺮ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ ﺍﻟﻮﺍﻓﻴﺔ‬
‫ﻓﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪19‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪/1210‬ﺕ‪1/1/‬‬
‫ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‬
‫ﻟﻤﺴﺎﻧﺪﺓ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﻜﻤﺎﻝ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/1210‬ﺕ‪ – 1/‬ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺷﻭﺭﺓ ﻭﺍﻟﻣﺳﺎﻋﺩﺓ ﻣﻥ ﺫﻭﻱ‬
‫ﺍﻟﺧﺑﺭﺓ ﻭﺍﻟﻣﻘﺩﺭﺓ ﺍﻟﻭﺍﻓﻳﺗﻳﻥ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻳﻔﺗﻘﺭﻭﻥ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺍﻟﺧﺑﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻣﻬﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‬
‫ﻟﺗﻧﻔﻳﺫ ﻛﻝ ‪ -‬ﺃﻭ ﺟﺯء ﻣﻥ ‪ -‬ﻣﻬﻣﺔ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﻣﻌﻳﻧﺔ ﻣﻧﻭﻁﺔ ﺑﻬﻡ ‪.‬‬

‫‪ .a‬ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﻛﻞ ﻓﺮﺩ ﻣﻦ ﺃﻓﺮﺍﺩ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﺆﻫﻼ ﺃﻭ ﺧﺒﻴﺮﺍً ﻓﻲ ﻛﻞ ﺍﻟﺘﺨﺼﺼﺎﺕ ‪ .‬ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻨﺸﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻻﺳﺗﻌﺎﻧﺔ ﺑﺎﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺑﻥ ﺃﻭ ﺑﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﺨﺼﺼﺔ ﺍﻟﻤﺆﻫﻠﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺗﺨﺼﺼﺎﺕ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﺜﻞ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻭ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻹﺣﺼﺎء ﺃﻭ ﺗﻘﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻬﻨﺪﺳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺃﻭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﺸﺆﻭﻥ ﺍﻟﺒﻴﺌﻴﺔ ﺃﻭ ﺃﻱ ﻣﺠﺎﻻﺕ ﺃﺧﺮﻯ ﻻﺯﻣﺔ ﻟﻠﻮﻓﺎء ﺑﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺎﺕ ﻧﺸﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪ .b‬ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺃﻋﻼﻩ ﻗﺪ ﺗﻜﻮﻥ ﺷﺨﺺ ﻁﺒﻴﻌﻲ ﺃﻭ ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻱ ﺃﻭ ﺷﺮﻛﺔ‬
‫ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﺗﺘﻤﺘﻊ ﺑﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﻣﻬﺎﺭﺍﺕ ﻭﺧﺒﺮﺍﺕ ﺧﺎﺻﺔ ﻓﻲ ﻓﺮﻉ ﻣﻌﻴﻦ ﻣﻦ ﻓﺮﻭﻉ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺃﻭ ﻣﺠﺎﻝ‬
‫ﻣﻬﻨﻲ ﻣﻌﻴﻦ ‪ .‬ﻭﺗﺸﻤﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ – ﻣﻦ ﺑﻴﻦ ﻣﺎ ﺗﺸﻤﻞ‪ :‬ﺍﻟﺨﺒﺮﺍء ﺍﻻﻛﺘﻮﺍﺭﻳﻴﻦ ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ ﻭﺍﻟﻤﺜﻤﻨﻴﻦ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﺘﺨﺼﺼﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻴﺌﺔ ﻭﺍﻟﻤﺤﻘﻘﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﻝ ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﻣﻴﻦ ﻭﺍﻟﻤﻬﻨﺪﺳﻴﻦ ﻭﺍﻟﺠﻴﻮﻟﻮﺟﻴﻴﻦ ﻭﺧﺒﺮﺍء ﺍﻷﻣﻦ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﺘﺨﺼﺼﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻹﺣﺼﺎء ﻭﺃﺧﺼﺎﺋﻴﻲ ﺗﻘﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻭﻣﺆﺳﺴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪ .‬ﻭﻳﺠﻮﺯ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﻜﻠﻴﻒ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ‬
‫ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪ .c‬ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺃﻋﻼﻩ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺴﺘﻌﻴﻦ ﺑﻬﺎ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬ﺿﻤﻦ ﺃﻣﻮﺭ ﺃﺧﺮﻯ ‪:‬‬

‫ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﻓﻲ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻋﻤﻞ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ‪.‬‬ ‫‪.27‬‬

‫‪20‬‬
‫ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﻠﺰﻡ ﺗﻮﻓﺮ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻭﺧﺒﺮﺍﺕ ﻭﻣﻬﺎﺭﺍﺕ ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ﺗﻘﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬ ‫‪.28‬‬

‫ﻭﺍﻹﺣﺼﺎء ﻭﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻭﺍﻟﺘﺮﺟﻤﺔ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻠﺰﻡ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻀﻤﻨﻬﺎ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻣﻬﻤﺔ‬
‫ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻣﻌﻴﻨﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻷﺻﻮﻝ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ﺍﻷﺭﺍﺿﻲ ﻭﺍﻟﻤﺒﺎﻧﻲ ﻭﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻔﻨﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﺠﻮﻫﺮﺍﺕ ﺍﻟﺜﻤﻴﻨﺔ ﻭﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪.29‬‬

‫ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻘﺪﺓ ‪.‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻟﻜﻤﻴﺎﺕ ﻭﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﻤﺎﺩﻳﺔ ﻷﺻﻮﻝ ﻣﻌﻴﻨﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ﻛﻤﻴﺎﺕ ﺍﺣﺘﻴﺎﻁﻲ ﺍﻟﻤﻌﺎﺩﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﻨﻔﻂ‬ ‫‪.30‬‬

‫ﻗﻴﺎﺱ ﺣﺠﻢ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﻢ ﺇﻧﺠﺎﺯﻩ ﻭﺫﻟﻚ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻠﺰﻡ ﺇﻧﺠﺎﺯﻩ ﻓﻲ ﺍﻟﻌﻘﻮﺩ ﺃﻭ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺗﻨﻔﻴﺬﻫﺎ ‪.‬‬ ‫‪.31‬‬

‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺤﺮﻳﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﺤﻘﻴﻘﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻻﺣﺘﻴﺎﻝ ﻭﺍﻷﻣﻦ ‪.‬‬ ‫‪.32‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻳﻠﺰﻣﻬﺎ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﻁﺮﻕ ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﻣﺜﻞ ﺍﻟﺘﺤﺪﻳﺪﺍﺕ ﺍﻹﻛﺘﻮﺍﺭﻳﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬ ‫‪.33‬‬

‫ﺑﺎﻻﺣﺗﻳﺎﻁﻳﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﻌﻮﻳﻀﺎﺕ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ‪.‬‬

‫ﺗﻔﺴﻴﺮ ﺍﻟﻨﺼﻮﺹ ﻭﺍﻻﺷﺘﺮﺍﻁﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻭﺍﻟﻔﻨﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ‪.‬‬ ‫‪.34‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺤﺴﻴﻦ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺟﻮﺩﺓ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺿﻮء ﺍﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﺍﻟﻮﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ “‬ ‫‪.35‬‬

‫ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ “ ‪.‬‬

‫ﺗﺮﺗﻴﺒﺎﺕ ﺍﻻﻧﺪﻣﺎﺝ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻤﻠﻚ ‪.‬‬ ‫‪.36‬‬

‫ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺈﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﻏﻴﺮ ﺫﻟﻚ ﻣﻦ ﺍﻟﺸﺆﻭﻥ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪.‬‬ ‫‪.37‬‬

‫‪ .d‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺰﻣﻊ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﺎﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺃﻋﻼﻩ ﻭﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪ ،‬ﻋﻠﻴﻪ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﻛﻔﺎءﺓ ﻭﺍﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﻭﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﺇﺳﻨﺎﺩﻫﺎ‬
‫ﺇﻟﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺇﺟﺮﺍء ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺘﻢ ﺍﺧﺘﻴﺎﺭ ﺃﻱ ﻣﻦ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺑﻤﻌﺮﻓﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﻣﺠﻠﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺰﻣﻊ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺬﻱ ﺳﺘﻘﻮﻡ ﺑﻪ ﺗﻠﻚ‬
‫ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪ .‬ﻭﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺘﻢ ﻣﺜﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻻﺧﺘﻴﺎﺭ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺁﺧﺮﻳﻦ ﺛﻢ ﻳﺘﻀﺢ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺠﺮﻳﻪ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ‬
‫ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺼﺪﺩ ﺃﻧﻪ ﻳﺠﺐ ﺃﻻ ﺗﺘﻢ ﺍﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﺘﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺧﺘﻴﺮﺕ ﻭﻻ ﻳﺠﺪﺭ‬
‫ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻬﺎ ﻓﻌﻠﻴﻪ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺗﻘﻴﻴﻤﻪ ﻫﺬﺍ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺍﻷﺣﻮﺍﻝ‪.‬‬

‫‪21‬‬
‫‪ .e‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺰﻣﻊ ﺍﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﻬﺎ ﻟﺘﻘﺪﻳﻢ‬
‫ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺗﺘﻮﻓﺮ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﺨﺒﺮﺍﺕ ﺍﻟﻀﺮﻭﺭﻳﺔ ﻭﻏﻴﺮﻫﺎ ﻣﻦ ﺍﻟﻘﺪﺭﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺰﻣﻊ ﺇﺳﻨﺎﺩﻫﺎ ﺇﻟﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻋﻨﺪ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺼﻔﺎﺕ ﻳﺄﺧﺬ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺸﻬﺎﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﺘﺮﺍﺧﻴﺺ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺃﻭ ﻏﻴﺮﻫﺎ ﻣﻦ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ ﻣﻘﺪﺭﺓ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻋﻠﻰ‬ ‫‪.38‬‬

‫ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﻣﺠﺎﻝ ﺗﺨﺼﺼﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﻋﻀﻮﻳﺔ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻓﻲ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﻬﻨﻴﺔ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻭﺍﻟﺘﺰﺍﻣﻬﺎ ﺑﻤﺒﺎﺩﺉ ﻭﻗﻮﺍﻋﺪ ﺍﻷﺧﻼﻗﻴﺎﺕ‬ ‫‪.39‬‬

‫ﺍﻟﺘﻲ ﻭﺿﻌﺘﻬﺎ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺳﻤﻌﺔ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﻗﺪ ﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻻﺗﺼﺎﻝ ﺑﺎﻵﺧﺮﻳﻦ ﺍﻟﻤﻠﻤﻴﻦ ﺑﺄﻋﻤﺎﻝ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ‪.‬‬ ‫‪.40‬‬

‫ﺧﺒﺮﺓ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻓﻲ ﻧﻔﺲ ﻧﻮﻉ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﺰﻣﻊ ﺇﺳﻨﺎﺩﻩ ﺇﻟﻴﻬﺎ ‪.‬‬ ‫‪.41‬‬

‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻤﻲ ﻭﺍﻟﺘﺪﺭﻳﺒﻲ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﺘﻤﺘﻊ ﺑﻬﺎ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻓﻲ ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺘﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ‬ ‫‪.42‬‬

‫ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﺰﻣﻊ ﺇﺳﻨﺎﺩﻩ ﺇﻟﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .43‬ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﺍﻟﺨﺒﺮﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻤﺘﻊ ﺑﻬﺎ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﺤﻘﻞ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﺑﻪ‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﺤﺘﺎﺝ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﻘﻴّﻢ ﻋﻼﻗﺔ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﺑﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪.f‬‬

‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻴﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﻀﻤﺎﻥ ﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻁﻮﺍﻝ ﻣﺪﺓ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺃﺳﻨﺪﺕ ﺇﻟﻴﻬﺎ‬
‫‪ .‬ﻭﻋﻨﺪ ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺑﻬﺬﺍ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ‪ ،‬ﻳﺘﺄﻛﺪ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻦ ﻋﺪﻡ ﻭﺟﻮﺩ ﺃﻱ ﺍﺭﺗﺒﺎﻁﺎﺕ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺃﻭ‬
‫ﺗﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ﺃﻭ ﺷﺨﺼﻴﺔ ﺗﺤﻮﻝ ﺩﻭﻥ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻟﺘﻘﺪﻳﺮﺍﺕ ﺃﻭ ﺁﺭﺍء ﻣﻨﺼﻔﺔ ﻭﻣﺤﺎﻳﺪﺓ ﻋﻨﺪ ﺗﻨﻔﻴﺬ‬
‫ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺃﺳﻨﺪﺕ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻦ ﻧﺘﺎﺋﺠﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎﺋﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .g‬ﻋﻨﺪ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﻭﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻣﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪ ،‬ﻳﺮﺍﻋﻲ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻤﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﻜﻮﻥ ﻟﻤﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻟﺪﻯ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬ ‫‪.44‬‬

‫ﻋﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﺘﺒﻌﻴﺔ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﺗﺮﺑﻂ ﺑﻴﻦ ﻣﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻭﻣﺠﻠﺲ‬ ‫‪.45‬‬

‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﺃﻱ ﺟﻬﺔ ﺃﺧﺮﻯ ﺩﺍﺧﻞ ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺃﻱ ﻋﻼﻗﺔ ﻳﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺑﻴﻦ ﻣﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻭ ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻬﺎ ‪.‬‬ ‫‪.46‬‬

‫ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻳﺔ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﺘﻲ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﻣﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻳﺆﺩﻳﻬﺎ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬ ‫‪.47‬‬

‫‪22‬‬
 ‫‪ .48‬ﺍﻷﺗﻌﺎﺏ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺤﻮﺍﻓﺰ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﻳﺤﺼﻞ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .h‬ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻣﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻫﻮ ﻧﻔﺴﻪ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﻭﻛﺎﻧﺖ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﻤﻨﻮﻁﺔ ﺑﻪ‬
‫ﻫﻲ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻦ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻣﻮﺳّﻌﺔ ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﺄﻛﺪ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻦ ﺃﻥ‬
‫ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺠﺮﻱ ﺗﻨﻔﻴﺬﻩ ﻻ ﻳﻌﻮﻕ ﺍﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ .‬ﻭﻳُﻘﺼﺪ ﺑﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﻮﺳّﻌﺔ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﺔ ﻋﻦ ﻧﻄﺎﻕ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﺭﻑ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻮﻥ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻳﺘﺼﺮﻓﻮﻥ ‪ -‬ﺃﻭ ﻳﺒﺪﻭ ﺃﻧﻬﻢ ﻳﺘﺼﺮﻓﻮﻥ ‪ -‬ﻛﺄﻋﻀﺎء ﻓﻲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ‬
‫ﺑﺼﻔﺘﻬﻢ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﻓﺈﻥ ﻫﺬﺍ ﻳُﻀﻌﻒ ﻣﻦ ﺍﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻬﻢ ‪ .‬ﻭﻋﻼﻭﺓ ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻚ ‪ ،‬ﻓﻤﻦ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ‬
‫ﻳﺆﺩﻱ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻮﻥ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺃﺧﺮﻯ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻭﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﺍﺕ ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ‬
‫ﻓﻼﺑﺪ ﻣﻦ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ ﺍﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻬﻢ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻨﻄﺎﻕ ﺍﻟﻜﺎﻣﻞ ﻟﻠﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻘﺪﻣﻮﻧﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .i‬ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺃﻥ ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻳﻔﻲ ﺑﺄﻏﺮﺍﺽ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻳﺤﺼﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﻋﻦ ﻧﻄﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻣﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ‪ .‬ﻭﻣﻦ ﺍﻷﺣﻮﻁ ﺗﻮﺛﻴﻖ ﺗﻠﻚ ﺍﻷﻣﻮﺭ ﻭﻏﻴﺮﻫﺎ‬
‫ﻓﻲ ﺧﻄﺎﺏ ﺃﻭ ﻋﻘﺪ ﻳﺤﺮﺭ ﺑﺸﺄﻥ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺑﺘﻨﻔﻴﺬﻫﺎ ‪ .‬ﻭﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ‬
‫ﻳﺮﺍﺟﻊ ﻣﻊ ﻣﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻭﻧﻄﺎﻗﻪ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺍﻟﻤﻨﺠﺰﺍﺕ ﻭﺍﻹﻁﺎﺭ ﺍﻟﺰﻣﻨﻲ‪.‬‬ ‫‪.49‬‬

‫ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﺤﺪﺩﺓ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﺗﻐﻄﻴﺘﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﻤﺰﻣﻊ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ‪.‬‬ ‫‪.50‬‬

‫ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺤﻖ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻭﺍﻻﺗﺼﺎﻝ ﺑﺎﻷﺷﺨﺎﺹ ﺍﻟﻼﺯﻣﻴﻦ ﻭﺍﻟﻮﺻﻮﻝ‬ ‫‪.51‬‬

‫ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﻳﺔ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻻﻓﺘﺮﺍﺿﺎﺕ ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﺘﺘﺒﻊ ‪.‬‬ ‫‪.52‬‬

‫ﻣﻠﻜﻴﺔ ﻭﺣﻔﻆ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﻤﺰﻣﻊ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ‪ ،‬ﺇﺫﺍ ﺍﺳﺘﻠﺰﻡ ﺍﻷﻣﺮ ﺫﻟﻚ ‪.‬‬ ‫‪.53‬‬

‫ﺍﻟﺤﻔﺎﻅ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺴﺮﻳﺔ ﻭﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﻤﻔﺮﻭﺿﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ‬ ‫‪.54‬‬

‫ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﻘﻴﺪ ﺑﺎﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺼﺎﺩﺭﺓ ﻋﻦ ﺟﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ‬ ‫‪.55‬‬

‫ﻭﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺩﺍﺋﺮﺓ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺸﺄﻥ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻭﺍﻷﻋﺮﺍﻑ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﺒﻌﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪23‬‬
‫ﻋﻨﺪ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺃﻱ ﻣﻦ ﻣﻘﺪﻣﻲ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪ ،‬ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ‬ ‫‪.j‬‬

‫ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﻨﻔﺬ ‪ .‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻟﻜﻲ ﺗﻜﻮﻥ ﺃﺳﺎﺳﺎ ً‬
‫ﻣﻌﻘﻮﻻ ﻟﻼﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻﻞ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﻭﺣﺴﻢ ﺍﻻﺳﺘﺜﻨﺎءﺍﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪.‬‬

‫‪ .k‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺈﺻﺪﺍﺭ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﻱ ﻣﻬﻤﺔ ﻣﻦ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﻛﺎﻥ‬
‫ﻗﺪ ﺗﻢ ﺍﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﺸﺄﻧﻬﺎ ﺑﺨﺪﻣﺎﺕ ﺇﺣﺪﻯ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪ ،‬ﻳﻤﻜﻨﻪ ﺃﻥ ﻳﺸﻴﺮ ﻓﻴﻬﺎ – ﻣﺘﻰ ﺍﻗﺘﻀﻰ ﺍﻟﺤﺎﻝ ﺫﻟﻚ‬
‫‪ -‬ﺇﻟﻰ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﻳﻠﺰﻡ ﺇﺣﺎﻁﺔ ﺟﻬﺔ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺬﻛﻮﺭﺓ ﺑﺬﻟﻚ ‪ ،‬ﻭﻳﺴﺘﺤﺴﻦ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﻮﺍﻓﻘﺘﻬﺎ ﻗﺒﻞ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺗﻠﻚ ﺍﻹﺷﺎﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻤﺬﻛﻮﺭﺓ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪24‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1220‬‬
‫ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‬
‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 1220‬ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‬

‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺑﺬﻝ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺓ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﻋﻠﻴﻪ ﺃﻱ ﻣﺪﻗﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺘﺤﻠﻰ‬
‫ﺑﻤﺴﺘﻮﻯ ﻣﻌﻘﻮﻝ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﺒﺼﺮ ﻭﺍﻻﻗﺘﺪﺍﺭ ‪ .‬ﺑﻴﺪ ﺃﻥ ﺑﺬﻝ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻻ ﻳﻌﻨﻲ ﺍﻟﻌﺼﻤﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﺨﻄﺄ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﺗﺘﻄﻠﺐ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﺑﺬﻝ ﺍﻟﺠﻬﺪ ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﺑﺎﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﻣﻦ ﺃﻱ ﻣﺪﻗﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺘﻤﺘﻊ‬
‫ﺑﻤﺴﺘﻮﻯ ﻣﻌﻘﻮﻝ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﺒﺼﺮ ﻭﺍﻻﻗﺘﺪﺍﺭ ﻓﻲ ﻧﻔﺲ ﺍﻟﻈﺮﻭﻑ ﺃﻭ ﻣﺎ ﻳﻤﺎﺛﻠﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻋﻠﻰ ﺫﻟﻚ ﺗﺘﻨﺎﺳﺐ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ‬
‫ﻣﻊ ﺗﻌﻘﻴﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺗﻨﻔﻴﺬﻫﺎ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺳﻴﺎﻕ ﺑﺬﻝ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻟﻠﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻴﻬﻢ‬
‫ﺃﻥ ﻳﺘﻨﺒﻬﻮﺍ ﺇﻟﻰ ﺍﺣﺘﻤﺎﻻﺕ ﺣﺪﻭﺙ ﺍﺣﺘﻴﺎﻝ ‪ ،‬ﺇﺿﺮﺍﺭ ﻋﻤﺪﻱ ﺃﻭ ﺧﻄﺄ ﺃﻭ ﺇﻫﻤﺎﻝ ﺃﻭ ﻫﺪﺭ ﺃﻭ ﻻﻣﺒﺎﻻﺓ ﺃﻭ ﺿﻌﻒ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﻜﻔﺎءﺓ ﺃﻭ ﺗﻘﺼﻴﺮ ﺃﻭ ﺍﻧﻌﺪﺍﻡ ﺍﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ﺃﻭ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﻋﻠﻴﻬﻢ ﺃﻥ ﻳﺘﻨﺒﻬﻮﺍ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻈﺮﻭﻑ‬
‫ﻭﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺮﺟﺢ ﺣﺪﻭﺙ ﺍﻧﺤﺮﺍﻓﺎﺕ ﺃﻭ ﺗﺠﺎﻭﺯﺍﺕ ﺃﻭ ﺃﻱ ﻧﻘﺺ ﺃﻭ ﺗﻘﺼﻴﺮ ﻓﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻭﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺫﻟﻚ ‪،‬‬
‫ﻋﻠﻴﻬﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻭﺳﺎﺋﻞ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻮﺍﻓﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﺑﺎﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻤﺪﺍﻭﻣﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﺪ ﺑﺎﻟﻘﻮﺍﻋﺪ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻮﻅﻴﻔﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﻟﺔ ‪.‬‬
‫‪ .2‬ﺗﺘﻄﻠﺐ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﺗﻮﻓﺮ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﻭﺍﻟﻜﻔﺎءﺓ ﺍﻟﻤﻌﻘﻮﻟﺘﻴﻦ ‪ ،‬ﻭﻻ ﺗﻌﻨﻲ ﺍﻟﻌﺼﻤﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺨﻄﺄ ﺃﻭ ﺍﻷﺩﺍء‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺭﻕ‪ .‬ﻭﺗﺴﺘﻮﺟﺐ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺑﺎﺳﺘﻘﺼﺎءﺍﺗﻪ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌﺎﺗﻪ ﻭﺗﺪﻗﻴﻘﺎﺗﻪ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺪ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﻘﻮﻝ ‪ ،‬ﺑﺪﻭﻥ ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﺝ ﺇﻟﻰ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻛﺎﻓﺔ ﺗﻔﺎﺻﻴﻞ ﻛﻞ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻣﻼﺕ ‪ .‬ﻭﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻻ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺇﻋﻄﺎء ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻣﻄﻠﻖ ﺑﻌﺪﻡ ﻭﺟﻮﺩ ﺇﺧﻼﻝ ﺃﻭ ﺗﻘﺼﻴﺮ ﺃﻭ ﺗﺠﺎﻭﺯ ‪ .‬ﻭﻣﻊ ﺫﻟﻚ ﻓﻜﻠﻤﺎ ﺑﺎﺷﺮ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻬﺎﻣﻪ ﻻﺑﺪ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺬ ﻓﻲ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﺇﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺣﺪﻭﺙ ﺇﺧﻼﻝ ﺃﻭ ﺗﻘﺼﻴﺮ ﺃﻭ ﺗﺠﺎﻭﺯﺍﺕ ﺟﻮﻫﺮﻳﺔ‪.‬‬

‫***‬
‫ﺇﺻﺪﺍﺭ‪ :‬ﻳﻨﺎﻳﺮ ‪2009‬‬
‫‪-------‬‬

‫‪25‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/1230‬‬
‫ﺍﻟﺗﻁﻭﻳﺭ ﺍﻟﻣﻬﻧﻲ ﺍﻟﻣﺳﺗﻣﺭ‬

‫‪-------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪- 1230‬ﺍﻟﺗﻁﻭﻳﺭ ﺍﻟﻣﻬﻧﻲ ﺍﻟﻣﺳﺗﻣﺭ‬

‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﻄﻮﺭﻭﺍ ﻣﻌﺮﻓﺘﻬﻢ‪ ،‬ﻣﻬﺎﺭﺍﺗﻬﻢ ﻭﻛﻔﺎءﺍﺗﻬﻢ ﺍﻷﺧ�ﺮﻯ ﻋ�ﻦ ﻁﺮﻳ�ﻖ ﺍﻟﺘﻄ�ﻮﻳﺮ ﺍﻟﻤﻬﻨ�ﻲ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﻣﺳﺋﻭﻟﻭﻥ ﻋﻦ ﻣﻮﺍﺻﻠﺔ ﺗﻌﻠﻴﻤﻬﻢ ﻣﻦ ﺃﺟﻞ ﺍﻟﻮﺻﻮﻝ ﺇﻟﻰ ﺩﺭﺟﺔ ﻋﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻜﻔﺎءﺓ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ‬ ‫‪.a‬‬

‫ﺃﻥ ﻋﻠﻴﻬﻢ ﺍﺳﺘﻤﺮﺍﺭ ﺍﻹﺣﺎﻁﺔ ﺃﻭﻻ ﺑﺄﻭﻝ ﺑﺎﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﺤﺪﻳﺜﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻄﻮﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﺠﺪ ﻓﻲ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ‬
‫ﻭﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺗﻘﻨﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺗﺸﻤﻞ ﺗﻮﺟﻴﻬﺎﺕ ﺍﻹﻁﺎﺭ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ ﺍﻟﺪﻭﻟﻲ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ .‬ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻢ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﻋﻀﻮﻳﺔ ﺍﻟﺠﻤﻌﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﺸﺎﺭﻛﺔ ﻓﻴﻬﺎ‬
‫ﻭﺣﻀﻮﺭ ﺍﻟﻤﺆﺗﻤﺮﺍﺕ ﻭﺍﻟﻨﺪﻭﺍﺕ ﻭﺍﻟﺤﻠﻘﺎﺕ ﺍﻟﺪﺭﺍﺳﻴﺔ ﻭﺍﻟﺪﻭﺭﺍﺕ ﺍﻟﺪﺭﺍﺳﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻌﺎﻫﺪ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻭﺑﺮﺍﻣﺞ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﺭﻳﺐ ﺑﻤﻮﺍﻗﻊ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻭﺍﻟﻤﺸﺎﺭﻛﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺸﺮﻭﻋﺎﺕ ﺍﻟﺒﺤﺜﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .b‬ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺗﺸﺠﻴﻊ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺇﺛﺒﺎﺕ ﻛﻔﺎءﺗﻬﻢ ﺑﺎﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺸﻬﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ‬
‫ﺷﻬﺎﺩﺓ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺪ ﻭﻏﻴﺮﻫﺎ ﻣﻦ ﺍﻟﺸﻬﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪﻣﻬﺎ ﺟﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺸﻬﺎﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺗﺸﺠﻴﻊ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻦ ﺍﻟﺤﺎﺋﺰﻳﻦ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻳﺤﺼﻠﻮﺍ ﻋﻠﻰ ﺗﻌﻠﻴﻢ ﻣﻬﻨﻲ ﻣﺴﺘﻤﺮ )ﻣﺘﻌﻠﻖ ﺑﺄﻧﺸﻄﺔ‬ ‫‪.c‬‬

‫ﻣﺆﺳﺴﺘﻬﻢ ﻭﻗﻄﺎﻉ ﻋﻤﻠﻬﺎ( ﻟﻴﺘﺴﻨﻰ ﻟﻬﻢ ﺍﻟﻮﻓﺎء ﺑﻤﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﺍﻟﺸﻬﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺤﻤﻠﻮﻧﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﻘﻮﻣﻮﻥ ﺑﺄﻋﻤﺎﻝ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﺳﺘﺸﺎﺭﺍﺕ ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﺑﺤﻘﻮﻝ ﻣﻌﻴﻨﺔ – ﻛﺘﻘﻨﻴﺔ‬ ‫‪.d‬‬

‫ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‪ ،‬ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻹﻛﺗﻭﺍﺭﻳﺔ ﺃﻭ ﺗﺼﻤﻴﻢ ﺍﻷﻧﻈﻤﺔ – ﻓﻴﻤﻜﻨﻬﻢ ﺃﻥ ﻳﺘﺎﺑﻌﻮﺍ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻢ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﻘﻮﻝ ﺍﻟﺘﺨﺼﺼﻴﺔ ﻟﻴﺘﻤﻜﻨﻮﺍ ﻣﻦ ﺃﺩﺍء ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻤﻬﺎﺭﺓ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺍﻟﺤﺎﺻﻠﻮﻥ ﻋﻠﻰ ﺷﻬﺎﺩﺍﺕ ﻣﻬﻨﻴﺔ ﻣﺳﺋﻭﻟﻭﻥ ﻋﻦ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﻣﻦ‬ ‫‪.e‬‬

‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻢ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ﻭﺫﻟﻚ ﻟﻠﻮﻓﺎء ﺑﺎﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺸﻬﺎﺩﺓ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺤﻤﻠﻮﻧﻬﺎ‪.‬‬

‫‪26‬‬
‫ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺗﺸﺠﻴﻊ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﺤﺎﺋﺰﻳﻦ ﻋﻠﻰ ﺷﻬﺎﺩﺍﺕ ﻣﻬﻨﻴﺔ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﻌﻠﻴﻤﻲ‬ ‫‪.f‬‬

‫ﻣﻨﺎﺳﺐ ﺃﻭ ﺩﺭﺍﺳﺔ ﻓﺮﺩﻳﺔ ﻣﻦ ﺃﺟﻞ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺷﻬﺎﺩﺓ ﻣﻬﻨﻴﺔ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪27‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-1300‬‬
‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ‬
‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 1300‬ﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺗﺣﺳﻳﻥ ﺍﻟﺟﻭﺩﺓ‬

‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻁ�ﻭﻳﺭ ﻭﺍﻟﻣﺣﺎﻓﻅ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺑﺭﻧ�ﺎﻣﺞ ﻟﺗﺄﻛﻳ�ﺩ ﻭﺗﺣﺳ�ﻳﻥ ﺍﻟﺟ�ﻭﺩﺓ ﺑﺣﻳ�ﺙ‬

‫ﻳﻐﻁﻲ ﻛﺎﻓﺔ ﺟﻭﺍﻧﺏ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻳﺻﻣﻡ ﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺗﺣﺳﻳﻥ ﺍﻟﺟﻭﺩﺓ ﻟﻠﺗﻣﻛﻥ ﻣﻥ ﺇﺟﺭﺍء ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻟﻣﺩﻯ ﺗﻭﺍﻓﻕ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﻊ ﺗﻌﺭﻳﻑ‬

‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻭ ﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭﻭﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻳﻁﺑﻘﻭﻥ ﻣﺑﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﺔ ‪ .‬ﻳﺗﺿﻣﻥ‬

‫‪..‬‬ ‫أﻳﻀﺎّ ذﻟﻚ اﻟﺒ ﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻛﻔﺎءة وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﻓﺭﺹ ﺍﻟﺗﺣﺳﻳﻥ ﻓﻳﻪ‬

‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﺳﺋﻭﻝ ﻋﻦ ﺇﺭﺳﺎء ﻧﺸﺎﻁ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺸﻤﻞ ﻧﻄﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻟﻪ ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺍﻟﻮﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ "ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ" ﻭﺗﻌﺮﻳﻒ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﻟﻜﻲ‬
‫ﻳﺘﺴﻨﻰ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺫﻟﻚ ﻳﺤﺪﺙ ﺑﺎﻟﻔﻌﻞ ‪ ،‬ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ ‪ 1300‬ﻳﻘﺘﻀﻲ ﻣﻦ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ‬
‫ﻳﻘﻮﻡ ﺑﺘﻄﻮﻳﺮ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﺳﺘﻤﺮﺍﺭﻩ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﺴﺌﻮﻝ ﻋﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻜﻔﻞ ﻣﻮﺍﻓﺎﺓ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺑﺘﺄﻛﻴﺪ‬
‫ﻣﻌﻘﻮﻝ ﺑﺄﻥ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﻳﺆﺩﻱ ﻣﻬﺎﻣﻪ ﻭﺍﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺗﻪ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻤﻴﺜﺎﻕ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺗﻣﺎﺷﻰ ﻣﻊ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ‬ ‫•‬

‫ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﻳﻌﻤﻞ ﺑﻜﻔﺎءﺓ ﻭﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪28‬‬
‫ﺗﻨﻈﺮ ﺇﻟﻴﻪ ﻛﺎﻓﺔ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﻧﻪ ﻧﺸﺎﻁ ﻳﺆﺩﻱ ﺇﻟﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﻗﻴﻤﺔ ﻣﻀﺎﻓﺔ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻭﻫﺬﻩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺗﺸﻤﻞ ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻭﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺪﻭﺭﻱ ﻭﺍﻟﻤﺮﺍﻗﺒﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮﺓ ﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ‬
‫ﻭﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪ -3 .3‬ﻭﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﺷﺎﻣﻼ ﺑﻤﺎ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﻜﻔﺎﻳﺔ ﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﻛﺎﻓﺔ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺗﺸﻐﻴﻞ ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﻧﺸﺎﻁ‬
‫ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻗﺎﺋﻢ ﻋﻠﻰ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﻭﺃﻓﻀﻞ ﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﻭﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺆﺩﻯ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻭ ﺗﺤﺖ ﺇﺷﺮﺍﻓﻪ‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮ‪ .‬ﻭﻓﻴﻤﺎ ﻋﺪﺍ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺿﺋﻳﻠﺔ ‪ ،‬ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺘﻔﻮﻳﺾ ﻣﻌﻈﻢ ﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺎﺕ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ‬
‫ﻭﺗﺤﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻭﺇﺳﻨﺎﺩﻫﺎ ﺇﻟﻰ ﻣﺮﺅﻭﺳﻴﻪ ‪ .‬ﺃﻣﺎ ﻓﻲ ﺑﻴﺌﺎﺕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻜﺒﻴﺮﺓ ﻭﺍﻟﻤﻌﻘﺪﺓ )ﻣﺜﻞ ﻭﺣﺪﺍﺕ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺘﻌﺪﺩﺓ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻨﺘﺸﺮﺓ‬
‫ﻓﻲ ﺃﻣﺎﻛﻦ ﻣﺘﻌﺪﺩﺓ ﻭﻣﺘﻔﺮﻗﺔ( ﻓﻌﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺑﻮﺿﻊ ﻧﻈﺎﻡ ﺭﺳﻤﻲ ﻟﻧﺷﺎﻁﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ‬
‫ﺗﺤﺖ ﺭﺋﺎﺳﺔ ﺃﺣﺪ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﻦ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﻴﻦ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﺍﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ ﻣﺴﺘﻘﻼً ﻋﻦ ﺃﻗﺴﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬
‫ﺍﻹﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻤﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻭﻳﺘﻮﻟﻰ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻝ )ﻭﻋﺪﺩ ﻣﺤﺪﻭﺩ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ( ﺇﻋﻤﺎﻝ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻭﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ‬
‫ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻀﻤﺎﻥ ﻧﺠﺎﺡ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺣﺳﻳﻥ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ‪.‬‬

‫‪29‬‬
 ‫اﻹرﺸﺎد اﻟﺘطﺒﻴﻘﻲ رﻗم ‪1-1310‬‬

‫ﻤﺘطﻠﺒﺎت ﺒرﻨﺎﻤﺞ ﺘﺄﻛﻴد وﺘﺤﺴﻴن اﻟﺠودة‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ – 1310‬ﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺗﺣﺳﻳﻥ ﺍﻟﺟﻭﺩﺓ‬

‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﺷﻣﻝ ﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺗﺣﺳﻳﻥ ﺍﻟﺟﻭﺩﺓ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺳﻭﺍء ‪.‬‬

‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻫﻮ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﻣﺴ�ﺘﻤﺮﺓ ﻭﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﺩﻭﺭﻳ�ﺔ ﻟﻜﺎﻓ�ﺔ ﻧﻄ�ﺎﻕ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ‬ ‫‪.1‬‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺆﺩﻳﻬﺎ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪ .‬ﻭﺗﺘ�ﺄﻟﻒ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳ�ﺔ ﻭﺃﻋﻤ�ﺎﻝ‬
‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮﺓ ﻣﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭﺧﻄﻮﺍﺕ ﻭﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺷﺎﻣﻠﺔ ﻭﺻﺎﺭﻣﺔ ﻭﺇﺷ�ﺮﺍﻑ ﻣﺴ�ﺘﻤﺮ ﻭﺍﺧﺘﺒ�ﺎﺭﺍﺕ ﻣﺴ�ﺘﻤﺮﺓ‬
‫ﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻭﺃﻋﻤﺎﻝ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﻭﺗﺤﻘﻖ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺗﻄﺎﺑﻖ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ﻣ�ﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳ�ﻒ‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬
‫‪ .‬ﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ ﺃﻳﻀﺎ ً ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻗﻴﺎﺱ ﻭﺗﺤﻠﻴﻞ ﻣﺴﺘﻤﺮﺓ ﻟﻤﺆﺷﺮﺍﺕ ﺍﻷﺩﺍء )ﻣﺜﻞ ﻣﺪﻯ ﺇﻧﺠﺎﺯ ﺧﻄ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺃﺯﻣﻨ��ﺔ ﺍﻟ��ﺪﻭﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻ��ﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗ��ﻢ ﻗﺒﻮﻟﻬ��ﺎ ﻭﻣ��ﺪﻯ ﺭﺿ��ﺎ ﺍﻟﻌﻤﻴ��ﻞ( ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﺩﻟ��ﺖ ﺃﻋﻤ��ﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴ��ﻴﻢ‬
‫ﺍﻟﻤ��ﺬﻛﻮﺭﺓ ﻋﻠ��ﻰ ﻭﺟ��ﻮﺩ ﻧ��ﻮﺍﺣﻲ ﻣﺤ��ﺪﺩﺓ ﻟﻠﺘﺤﺴ��ﻴﻦ ﻣ��ﻦ ﻗﺒ��ﻞ ﻧﺸ��ﺎﻁ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻓﻌﻠ��ﻰ ﺍﻟ��ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ��ﺬﻱ‬
‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ‪.‬‬
‫‪.2‬‬

‫‪ .3‬ﺗﺘﻨﺎﻭﻝ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺟﻮﺩﺓ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺨ�ﺮﻭﺝ ﻣ�ﻦ ﺫﻟ�ﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺑﻨﺘ�ﺎﺋﺞ ﻣﺤ�ﺪﺩﺓ ‪،‬‬
‫ﺗﻔﻀﻲ ﺇﻟﻰ ﺗﻮﺻﻴﺎﺕ ﺑﺸﺄﻥ ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺒ�ﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨ�ﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌ�ﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴ�ﺔ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﺍٍ ِ◌ﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﺘﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﺼﺤﻴﺢ ﺍﻷﻭﺿﺎﻉ ﺍﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﺃﻱ ﻣﻦ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﻋﺪﻡ ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ ﺍﻟﻤﺬﻛﻮﺭﺓ ‪.‬‬

‫ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺃﺣﻜﺎﻡ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻏﺎﻳﺎﺕ ﻭﺃﻫﺪﺍﻑ ﻭﺳﻴﺎﺳﺎﺕ ﻭﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻹﺳﻬﺎﻡ ﻓﻲ ﻧﻈﺎﻡ ﺍﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﻓﻲ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺑﻬﺎ ﻭﻓﻲ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻴﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪30‬‬
‫ﺍﻟﺘﻘﻴ��ﺪ ﺑ��ﺎﻟﻘﻮﺍﻧﻴﻦ ﺍﻟﻮﺍﺟﺒ��ﺔ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴ��ﻖ ﻭﺍﻟﻠ��ﻮﺍﺋﺢ ﻭﺍﻷﻧﻈﻤ��ﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌ��ﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺤﻜﻮﻣﻴ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﻠ��ﻚ ﺍﻟﻤﻌﻤ��ﻮﻝ ﺑﻬ��ﺎ ﻓ��ﻲ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻨﺘﻤﻲ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ﻭﺍﻧﺘﻬﺎﺝ ﺃﻓﻀﻞ ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﺠﺎﻝ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣﺪﻯ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺤﻘﻘﻬﺎ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺃﻳﻀﺎ ﺗﺸﻤﻞ ﺟﻬﻮﺩ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻀ�ﻤﻦ ﺍﻟﺘﻌ�ﺪﻳﻼﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳ�ﺒﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻳﻠﺰﻡ ﺇﺟﺮﺍﺅﻫﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﻭﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺎﺕ ﻭﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭﺍِ◌ٍ ﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ‪ ،‬ﻣﻊ ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺬﻟﻚ ‪.‬‬

‫ﻟﻜﻲ ﻳﺘﺴﻨﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﻨﺸﻮﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺴﺎءﻟﺔ ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻭﺍﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ ‪ ،‬ﻳﻌﻤﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﺇﻟﻰ ﻣﺨﺘﻠﻒ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ‬
‫)ﻣﺜﻞ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ( ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﻣﺎ ﻳﻠﺰﻡ ‪ .‬ﻭﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺃﻳﻀﺎ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺑﺘﺒﻠﻴﻎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍِ◌ٍ ﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻦ ﺍﻟﺠﻬﻮﺩ ﺍﻟﻤﺒﺬﻭﻟﺔ ﻓﻲ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻭﻧﺘﺎﺋﺞ ﺗﻠﻚ‬
‫ﺍﻟﺠﻬﻮﺩ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪31‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-1311‬‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬

‫‪-----‬‬
‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪ - 1311‬ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬

‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﺗﺷﺗﻣﻝ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﻣﺭﺍﻗﺑﺔ ﻣﺳﺗﻣﺭﺓ ﻷﺩﺍء ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ؛ ﻭ‬ ‫‪‬‬

‫ﻣﺭﺍﺟﻌﺎﺕ ﺩﻭﺭﻳﺔ ﺗﻧﻔﺫ ﺑﺄﺳﻠﻭﺏ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺫﺍﺗﻲ ﺃﻭ ﺑﻭﺍﺳﻁﺔ ﺃﺷﺧﺎﺹ ﺁﺧﺭﻳﻥ ﻣﻥ ﺩﺍﺧﻝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﻣﻥ‬ ‫‪‬‬
‫ﺗﺗﻭﻓﺭ ﻟﻬﻡ ﺍﻟﻣﻌﺭﻓﺔ ﺑﺄﺻﻭﻝ ﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﺗﺷﻛﻝ ﺍﻟﻣﺭﺍﻗﺑﺔ ﺍﻟﻣﺳﺗﻣﺭﺓ ﺟﺯءﺍ ﻣﻛﻣﻼ ﻷﻋﻣﺎﻝ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻭﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻭﺍﻟﻘﻳﺎﺱ ﺍﻟﻳﻭﻣﻳﺔ ﻟﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬
‫ﻭﻳﺗﻡ ﺇﺩﻣﺎﺝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﺍﻟﻣﺳﺗﻣﺭﺓ ﺿﻣﻥ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﻭﺍﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﺭﻭﺗﻳﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﺗﺎﺩﺓ ﺍﻟﻣﺳﺗﺧﺩﻣﺔ ﻓﻲ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻧﺷﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻭﺗﺳﺗﺧﺩﻡ ﻓﻳﻬﺎ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﺑﺭ ﻻﺯﻣﺔ ﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺗﻭﺍﻓﻕ ﻣﻊ ﺗﻌﺭﻳﻑ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺑﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﺔ ﻭ "ﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭ" ‪.‬‬
‫ﺃﻣﺎ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺎﺕ ﺍﻟﺩﻭﺭﻳﺔ ﻓﻬﻲ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻳﺗﻡ ﺇﺟﺭﺍﺅﻫﺎ ﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺗﻭﺍﻓﻕ ﻣﻊ ﺗﻌﺭﻳﻑ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺑﺎﺩﺉ‬
‫ﺃﺧﻼﻗﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﺔ ﻭ "ﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭ" ‪.‬‬

‫ﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﻋﻠﻰ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻗﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻭﻏﻴﺮﻫﺎ ﻣﻦ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ )ﻣﺜﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟ�ﻮﺍﺭﺩﺓ ﻓ�ﻲ ﻛﺘﻴ�ﺐ ﺩﻟﻴ�ﻞ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﻭﺇﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ( ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﻐﺬﻳﺔ ﺍﻟﻤﺮﺗﺪﺓ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﻤﻼء ﻭﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺑﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪32‬‬
‫ﻣﺮﺍﺟﻌ��ﺎﺕ ﻋﻠ��ﻰ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ��ﻞ ﻳﺠﺮﻳﻬ��ﺎ ﺯﻣ��ﻼء ﻣﺨﺘ��ﺎﺭﻳﻦ ﻋﻠ��ﻰ ﺃﻻ ﻳﻜﻮﻧ��ﻮﺍ ﻣﻤ��ﻦ ﺗﻄﺒ��ﻖ ﻋﻠ��ﻴﻬﻢ ﺃﻋﻤ��ﺎﻝ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫ﻣﻴﺰﺍﻧﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺸﺮﻭﻋﺎﺕ ﻭﺃﻧﻈﻤ�ﺔ ﻣﺘﺎﺑﻌ�ﺔ ﺗﻮﻗﻴﺘ�ﺎﺕ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ﻭﺇﺗﻤ�ﺎﻡ ﺧﻄ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﺳ�ﺘﺮﺟﺎﻉ ﺍﻟﺘﻜ�ﺎﻟﻴﻒ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻭ‪/‬ﺃﻭ‬

‫ﺗﺤﻠﻴﻼﺕ ﻗﻴﺎﺳﺎﺕ ﺍﻷﺩﺍء ﺍﻷﺧﺮﻯ )ﻣﺜﻞ ﻭﻗﺖ ﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﻗﺒﻮﻟﻬﺎ( ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪ .2‬ﻳﺘﻢ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻﻞ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺑﺸﺄﻥ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺟ�ﻮﺩﺓ ﺍﻷﺩﺍء ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﻤﺮ ﻭﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ‬
‫ﻳﺘﻢ ﺍﺗﺨﺎﺫﻫﺎ ﻟﻀﻤﺎﻥ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐ��ﻲ ﺃﻥ ﻳﻜ��ﻮﻥ ﻛﺘﻴ��ﺐ ﺇﺭﺷ��ﺎﺩﺍﺕ ﺗﻘﻴ��ﻴﻢ ﺍﻟﺠ��ﻮﺩﺓ ﺍﻟﺼ��ﺎﺩﺭ ﻋ��ﻦ ﺟﻤﻌﻴ��ﺔ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﻭ ﺃﻱ ﻣﺠﻤﻮﻋ��ﺔ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺇﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﻭﺃﺩﻭﺍﺕ ﻣﻤﺎﺛﻠﺔ ﺑﻤﺜﺎﺑﺔ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﺘﺒﻊ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳﺔ ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻴﻪ ‪.‬‬

‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳﺔ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ‪:‬‬ ‫‪.4‬‬

‫ﺗﺸ��ﻤﻞ ﺇﺟ��ﺮﺍء ﻣﻘ��ﺎﺑﻼﺕ ﻭﺍﺳﺘﻘﺼ��ﺎءﺍﺕ ﺃﻛﺜ��ﺮ ﺗﻌﻤﻘ��ﺎ ﻣ��ﻊ ﻣﺠﻤﻮﻋ��ﺎﺕ ﺍﻟﺠﻬ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴ��ﺔ ﺑﻨﺸ��ﺎﻁ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪‬‬

‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫ﻳﺆﺩﻳﻬﺎ ﺃﻓﺮﺍﺩ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ) ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ( ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﻳﺆﺩﻳﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺪﻭﻥ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺃﻱ ﺧﺒﺮﺍء ﺃﻛﻔﺎء ﻣﻦ ﻣﻤﺘﻬﻨﻲ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﻣﻤ�ﻦ ﻳﻘﻮﻣ�ﻮﻥ‬ ‫‪‬‬

‫ﺑﺄﻋﻤﺎﻝ ﺃﺧﺮﻯ ﻓﻲ ﺃﻱ ﻣﻜﺎﻥ ﺁﺧﺮ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪،‬‬

‫ﺗﺠﻤﻊ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﻭﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﻮﺍﺩ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﺘﺮﺍﺟﻊ ﺑﻌﺪ ﺫﻟﻚ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺩﺍﺧﻠﻴ�ﻴﻦ ﻣﻌﺘﻤ�ﺪﻳﻦ ﺃﻭ ﺃﻱ‬ ‫‪‬‬

‫ﺧﺒﺮﺍء ﺃﻛﻔﺎء ﺁﺧﺮﻳﻦ ﻣﻦ ﻣﻤﺘﻬﻨﻲ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪،‬‬

‫ﺗﺸﻤﻞ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻣﺆﺷﺮﺍﺕ ﻣﺮﺟﻌﻴﺔ ﻭﻗﻴﺎﺳﺎﺕ ﺃﺩﺍء ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﻘﺎﺭﻧﺘﻬ�ﺎ ﺑﺄﻓﻀ�ﻞ ﺃﺻ�ﻮﻝ‬ ‫•‬

‫ﻭﺃﻋﺮﺍﻑ ﻣﺰﺍﻭﻟﺔ ﻣﻬﻨﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ﻗﺒﻞ ﻭﻗﺖ ﻗﺼﻴﺮ ﻣﻦ ﺇﺟﺮﺍء ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﺗﺴﻬﻢ ﻓﻲ ﺗﺴ�ﻬﻴﻞ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻲ ﻭﺗﻘﻠﻴ�ﻞ ﺗﻜﻠﻔﺘﻬ�ﺎ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺖ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳ�ﺔ ﻳ�ﺘﻢ‬
‫ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻓﺮﻳﻖ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ )ﺃﻭ ﻣﺮﺍﺟﻊ ﺧﺎﺭﺟﻲ( ﻣﻌﺘﻤﺪ ﻭﻣﺴ�ﺘﻘﻞ ﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﺃﻻ ﺗﺘﻀ�ﻤﻦ ﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺗﻘ�ﺪﻳﻢ‬
‫ﺃﻱ ﺗﺄﻛﻴﺪﺍﺕ ﺑﺸﺄﻥ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻟﻠﺠﻮﺩﺓ ﺍﻟﺬﻱ ﺳﻴﺘﻢ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻌﺪ ‪ .‬ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﻘﺪﻡ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﻌﺪ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ‬
‫ﺍﻟﺸﺄﻥ ﺍﻗﺘﺮﺍﺣﺎﺕ ﻭﺗﻮﺻﻴﺎﺕ ﻟﺘﻌﺰﻳﺰ ﻭﺗﺤﺴ�ﻴﻦ ﻣﻤﺎﺭﺳ�ﺎﺕ ﻭﺃﺳ�ﺎﻟﻴﺐ ﺃﻧﺸ�ﻄﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﺃﻣ�ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺖ‬

‫‪33‬‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﺟﻨﺒﺎ ﺇﻟﻰ ﺟﻨﺐ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ﺑﺸﺄﻥ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻓﻴﻤﻜﻦ‬
‫ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻤﺜﺎﺑﺔ ﺟﺰء ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻛﻜﻞ ‪.‬‬

‫ﻳﺘﻢ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻞ ﺇﻟﻴﻬ�ﺎ ﺑﺸ�ﺎﻥ ﺟ�ﻮﺩﺓ ﺍﻷﺩﺍء ﻭﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳ�ﺒﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ�ﻢ ﺍﺗﺨﺎﺫﻫ�ﺎ‬ ‫‪.6‬‬

‫ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺸﻮﺩﺓ ﻭﺿﻤﺎﻥ ﺍﻟﺘﻄﺎﺑﻖ ﻣ�ﻊ “ ﺍﻟﻤﻌ�ﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴ�ﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴ�ﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ "‬
‫ﺣﺴﺐ ﺍﻟﺤﺎﺟﺔ‪.‬‬

‫ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺑﺈﺭﺳ�ﺎء ﻧﻈ�ﺎﻡ ﻟﺘﺒﻠﻴ�ﻎ ﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴ�ﺔ ‪ ،‬ﺗﺮﺍﻋ�ﻰ ﻓﻴ�ﻪ ﺍﻟﻤﺼ�ﺪﺍﻗﻴﺔ‬ ‫‪.7‬‬

‫ﻭﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ‪ .‬ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎﻡ ﻓﺈﻥ ﺃﻭﻟﺌﻚ ﺍﻟﻤﻨ�ﺎﻁ ﺑﻬ�ﻢ ﻣﺴ�ﺌﻮﻟﻴﺔ ﺇﺟ�ﺮﺍء ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﻤﺮﺓ ﻭﺍﻟﺪﻭﺭﻳ�ﺔ ﻳﺘﺒﻌ�ﻮﻥ‬
‫ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ��ﺬﻱ ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤ��ﺎ ﻳﻘﻮﻣ�ﻮﻥ ﺑ��ﺄﺩﺍء ﺃﻋﻤ��ﺎﻝ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﻭﺗﺒﻠﻴﻐﻬ�ﺎ ﻣﺒﺎﺷ��ﺮﺓ ﺇﻟ��ﻰ ﺍﻟ��ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ��ﺬﻱ‬
‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺘﺒﻠﻴﻎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣ�ﺮﺓ ﻛ�ﻞ ﺳ�ﻨﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻷﻗ�ﻞ ﺑﻨﺘ�ﺎﺋﺞ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ‬ ‫‪.8‬‬

‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﺔ ﻭﺧﻄﻂ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻭﻣﺪﻯ ﻧﺠﺎﺡ ﺗﻨﻔﻴﺬﻫﺎ ‪.‬‬

‫***‬
‫ﺇﺻﺪﺍﺭ‪ :‬ﻳﻨﺎﻳﺮ ‪2009‬‬

‫‪34‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-1312‬‬

‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 1312‬ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ‬

‫ﻳﺟﺏ ﺇﺟﺭﺍء ﺃﻋﻣ�ﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳ�ﻳﻡ ﺍﻟﺧ�ﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻷﻗ�ﻝ ﻣ�ﺭﺓ ﻭﺍﺣ�ﺩﺓ ﻛ�ﻝ ﺧﻣ�ﺱ ﺳ�ﻧﻭﺍﺕ ﺑﻭﺍﺳ�ﻁﺔ ﻣﺭﺍﺟ�ﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳ�ﻕ‬
‫ﻣﺭﺍﺟﻌ�ﺔ ﻣﺅﻫ�ﻝ ﻭﻣﺳ��ﺗﻘﻝ ﻣ�ﻥ ﺧ�ﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺟ�ﺏ ﺃﻥ ﻳﻧ��ﺎﻗﺵ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣ��ﻊ‬
‫ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺣﺎﺟﺔ ﻹﺟﺭﺍء ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﻓﺗﺭﺍﺕ ﺃﻛﺛﺭ ﺗﻘﺎﺭﺑﺎ ؛ و‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣ��ﺅﻫﻼﺕ ﻭﺍﺳ��ﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣ��ﺭﺍﺟﻌﻳﻥ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻳﻳﻥ ﺃﻭ ﻓﺭﻳ��ﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ��ﺔ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﺑﻣ��ﺎ ﻓ��ﻲ ﺫﻟ��ﻙ ﺃﻱ‬ ‫•‬
‫ﺍﺣﺗﻣﺎﻻﺕ ﻟﻭﺟﻭﺩ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬
‫ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟ��ﻊ ‪ -‬ﺃﻭ ﻓﺭﻳ��ﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ��ﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻣﺅﻫ��ﻝ ﺃﻥ ﻳﺛﺑ��ﺕ ﻣﻘﺩﺭﺗ��ﻪ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻣﺯﺍﻭﻟ��ﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳ��ﺔ ﻷﻋﻣ��ﺎﻝ ﺍﻟﺗ��ﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ‪ .‬ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻟﻣﻘﺩﺭﺓ ﻳﻣﻛﻥ ﺇﺛﺑﺎﺗﻬﺎ ﻣ�ﻥ ﺧ�ﻼﻝ ﺗ�ﻭﻓﺭ ﺍﻟﻣ�ﺯﻳﺞ ﺍﻟ�ﻭﺍﻓﻲ ﻣ�ﻥ ﺍﻟﺧﺑ�ﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻌﻣﻠﻳ��ﺔ ﻭﺍﻟﻣﻌﺭﻓ��ﺔ ﺍﻟﻧﻅﺭﻳ��ﺔ ‪ .‬ﻫ��ﺫﺍ ﻣ��ﻊ ﻣﻼﺣﻅ��ﺔ ﺃﻥ ﺍﻟﺧﺑ��ﺭﺓ ﺍﻟﻣﻛﺗﺳ��ﺑﺔ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺣﺟ��ﻡ ﻭﺍﻟﺗﻌﻘﻳ��ﺩ‬
‫ﺍﻟﻣﻣﺎﺛﻠﻳﻥ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﻭﺿﻭﻉ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﻧﺗﻣﻲ ﻟﻧﻔﺱ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﻭﺍﻟﺻﻧﺎﻋﺔ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺳﻭﺩﻫﺎ ﻧﻔ�ﺱ‬
‫ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻔﻧﻳﺔ ﻫﻲ ﺧﺑﺭﺓ ﺃﻫﻡ ﻭﺃﻛﺛﺭ ﻗﻳﻣﺔ ﻣﻥ ﺍﻟﺧﺑﺭﺓ ﺍﻟﻣﻛﺗﺳﺑﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺟﺎﻻﺕ ﺍﻷﻗﻝ ﺍﺭﺗﺑﻁ�ﺎ ﻣ�ﻥ‬
‫ﺫﻟﻙ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺣﺎﻝ ﻭﺟﻭﺩ ﻓﺭﻳﻕ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻻ ﻳﻠﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﻛﻝ ﺃﻋﺿﺎء ﺍﻟﻔﺭﻳﻕ ﻟﻬﻡ ﻧﻔ�ﺱ ﺍﻟﻣﺳ�ﺗﻭﻯ ﻣ�ﻥ ﺍﻟﻣﻘ�ﺩﺭﺓ‬
‫ﻭﺍﻟﻛﻔ��ﺎءﺓ ‪ ،‬ﻭﻟﻛ��ﻥ ﻳﻠ��ﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛ��ﻭﻥ ﺍﻟﻔﺭﻳ��ﻕ ﻛﻛ��ﻝ ﻣ��ﺅﻫﻼ ﺗ��ﺄﻫﻳﻼ ﻭﺍﻓﻘ��ﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺳ��ﺗﺧﺩﻡ ﺍﻟ��ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ��ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻘﺩﻳﺭﻩ ﺍﻟﻣﻬﻧﻲ ﻋﻧﺩ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻟﺩﻳﻪ ﺍﻟﻣﻘﺩﺭﺓ ﺍﻟﻛﺎﻓﻳ�ﺔ ﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗﺅﻫﻠ�ﻪ‬
‫ﻟﻣﺯﺍﻟﺔ ﻋﻣﻠﻪ ﻫﺫﺍ ‪.‬‬
‫ﻭﻳﻘﺻﺩ ﺑﺎﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺃﻱ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ‪ ،‬ﺳﻭﺍء ﻛﺎﻥ ﺗﻀﺎرﺑﺎ‬

‫ﺣﻘﻳﻘﻳﺎ ﺃﻭ ﺗﺿﺎﺭﺑﺎ ﻅﺎﻫﺭﺍ ‪ ،‬ﻭﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺟﺯءﺍ ﻣﻥ ‪ -‬ﺃﻭ ﺗﺣﺕ ﺳﻳﻁﺭﺓ ‪ -‬ﺍﻟﻣﺅﺳ ﺳﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺎ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫‪35‬‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻲ ﺗﻐﻄ�ﻲ ﺍﻟﻨﻄ�ﺎﻕ ﺍﻟﻜﺎﻣ�ﻞ ﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﻻﺳﺘﺸ�ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻳﺆﺩﻳﻬ�ﺎ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻻ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺑﺮﻧﺎﻣﺠﻪ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ‪ .‬ﻭﻟﻜﻲ ﻳﺘﺴﻨﻰ‬
‫ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﻤﺰﺍﻳﺎ ﺍﻟﻘﺼﻮﻯ ﻣﻦ ﻭﺭﺍء ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺸ�ﺘﻤﻞ ﻧﻄ�ﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻟ�ﻪ ﻋﻠ�ﻰ ﺗﺤﺪﻳ�ﺪ ﺍﻷﺳ�ﺎﻟﻴﺐ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﻘﺎﺭﻧﺔ‪ ،‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻭﺗﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻌﻠ�ﻖ ﺑﺄﻓﻀ�ﻞ ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌ�ﺔ‪،‬‬
‫ﺑﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻌﻪ ﺃﻥ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠ�ﻰ ﺃﻥ ﻳﺼ�ﺒﺢ ﺃﻛﺜ�ﺮ ﻛﻔ�ﺎءﺓ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺃﻛﺜ�ﺮ ﻓﺎﻋﻠﻴ�ﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻤﻜ�ﻦ ﺃﻥ‬
‫ﻳﺘﺤﻘﻖ ﺫﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺇﻣﺎ ﺇﺟﺮﺍء ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻛﺎﻣﻞ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﺮﺍﺟﻊ )ﺃﻭ ﻣ�ﻦ ﻗﺒ�ﻞ ﻓﺮﻳ�ﻖ ﻣﺮﺍﺟﻌ�ﺔ( ﺧ�ﺎﺭﺟﻲ‬
‫ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻭﻣﺆﻫﻸﻭ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺫﺍﺗﻲ ﺟﻨﺒﺎ ً ﺍﻟﻰ ﺟﻨﺐ ﻣﻊ ﺗﺣﻘﻕ ﻣﺳﺗﻘﻝ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﺮﺍﺟﻊ )ﺃﻭ ﻓﺮﻳ�ﻖ ﻣﺮﺍﺟﻌ�ﺔ(‬
‫ﻣﺴﺘﻘﻞ‪ ،‬ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻭﻣﺆﻫﻞ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ ﺍﻷﺣﻮﺍﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﺘﺄﻛ�ﺪ ﻣ�ﻦ ﺃﻥ ﻧﻄ�ﺎﻕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ‬
‫ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﺗﻨﻔﻴﺬﻩ ﻳﺤﺪﺩ ﺑﻮﺿﻮﺡ ﻛﻞ ﻣﺎ ﺳﻴﻠﺰﻡ ﺗﻘﺪﻳﻤﻪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺮﻳﻖ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻓﻲ ﺳﻴﺎﻕ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ‬
‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻓﻲ ﻛﻞ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺪﺓ ‪.‬‬

‫ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻲ ﻟﻨﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺇﺑ�ﺪﺍء ﺭﺃﻱ ﺻ�ﺮﻳﺢ ﺣ�ﻮﻝ ﺍﻟﻨﻄ�ﺎﻕ ﺍﻟﻜﺎﻣ�ﻞ ﻷﻋﻤ�ﺎﻝ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺗﺄﻛﻴﺪ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻭﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ )ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﻣﻴﺜ�ﺎﻕ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ( ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟ�ﻚ ﺍﻟﺘﻮﺍﻓ�ﻖ ﻣ�ﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳ�ﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿ�ﻮﻉ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪،‬‬
‫ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﺸﻤﻞ ﺃﻳﻀﺎ – ﻋﻠ�ﻰ‬
‫ﺣﺴﺐ ﻣﺎ ﻳﻠﺰﻡ – ﻭﺿﻊ ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻦ ‪ .‬ﻭﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺘﺤﻘ�ﻖ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﺘﻮﺍﻓ�ﻖ ﻣ�ﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳ�ﻒ‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺿ��ﻮﻉ ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﺒ��ﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴ �ﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻌ��ﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴ��ﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴ��ﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳ��ﺔ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﻧﻄﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺗﻘﺪﻳﺮ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺣﻮﻝ ﻣﺎ ﻳﺮﻯ ﺃﻧﻪ ﺍﻷﻧﺴﺐ ‪ .‬ﻫﺬﺍ ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻥ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻤﺎﺕ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻟﻬﺎ ﻗﻴﻤﺔ‬
‫ﻛﺒﻴﺮﺓ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺃﻋﻀﺎء ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻵﺧﺮﻳﻦ ‪ ،‬ﻻﺳﻴﻤﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠ�ﻖ‬
‫ﺑﺘﺒﺎﺩﻝ ﺍﻟﻤﺆﺷﺮﺍﺕ ﻭﺃﻓﻀﻞ ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ‪.‬‬

‫ﻋﻨﺪ ﺇﺗﻤﺎﻡ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺑﺎﻟﻜﺎﻣﻞ ﻳﺘﻢ ﺇﻋﻄﺎء ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺭﺳﻤﻲ ﻋﻦ ﺫﻟﻚ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺛﻤﺔ ﻣﻘﺎﺭﺑﺘﺎﻥ ﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﺃﻭﻟﻬﻤ�ﺎ ﻫ�ﻮ ﺇﺟ�ﺮﺍء ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﺧ�ﺎﺭﺟﻲ ﻛﺎﻣ�ﻞ ﻣ�ﻦ ﻗﺒ�ﻞ ﻣﺮﺍﺟ�ﻊ ﺃﻭ ﻓﺮﻳ�ﻖ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻣﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﻣﺆﻫ��ﻞ ﻭﻣﺴ��ﺘﻘﻞ ﻭﻣﺆﻫ��ﻞ ‪ .‬ﻭﻳﺘﻀ��ﻤﻦ ﻫ��ﺬﺍ ﺍﻟﻤ��ﺪﺧﻞ ﺃﺩﺍء ﺫﻟ��ﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴ��ﻴﻢ ﻣ��ﻦ ﻗﺒ��ﻞ ﻓﺮﻳ��ﻖ ﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ﻣ��ﻦ‬
‫ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﻴﻦ ﺍﻟﻤﺘﺨﺼﺼﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺘﺪﺭﻳﻦ ﺑﻘﻴﺎﺩﺓ ﻣﺪﻳﺮ ﻣﺸﺮﻭﻉ ﻣﺤﺘ�ﺮﻑ ﻭﺫﻱ ﺧﺒ�ﺮﺓ ‪ .‬ﺃﻣ�ﺎ ﺍﻟﻤ�ﺪﺧﻞ ﺍﻟﺜ�ﺎﻧﻲ ﻓﻴﺘﻀ�ﻤﻦ‬
‫ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﻣﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺮﻳﻖ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﺆﻫﻞ ﻭﻣﺴﺘﻘﻞ ِﻹﺟﺮﺍء ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺤﻘﻖ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪،‬‬

‫‪36‬‬
‫ﻭﺍﺻﺪﺍﺭ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺣﻮﻝ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ‪ .‬ﻭﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﻤ�ﺮﺍﺟﻌﻴﻦ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻠﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻧﻮﺍ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻭﺍﻓﻴﺔ ﺑﺄﻫﻢ ﺃﺳﺎﻟﻴﺐ ﻭﻣﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﻘﻮﻣﻮﻥ ﺑﺄﺩﺍء ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻧ�ﻮﺍ ﻣﺘﺤ�ﺮﺭﻳﻦ ﻣ�ﻦ ﺃﻱ ﺍﻟﺘ�ﺰﺍﻡ ﺗﺠ�ﺎﻩ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ‬
‫ﺳﻴﻜﻮﻥ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻴﻬﺎ ﻫﻮ ﻣﻮﺿﻮﻉ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻭﻛﺬﻟﻚ ﻣﺘﺤ�ﺮﺭﻳﻦ ﻣ�ﻦ ﺃﻱ ﻣﺼ�ﻠﺤﺔ‬
‫ﻓﻲ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﺃﻭ ﺍﻷﻓ�ﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌ�ﺎﻣﻠﻴﻦ ﺑﺘﻠ�ﻚ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ‪ .‬ﻭﻫﻨ�ﺎﻙ ﻣﺴ�ﺎﺋﻞ ﻣﻌﻴﻨ�ﺔ ﺗﺘﻌﻠ�ﻖ ﺑﺎﻻﺳ�ﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﻳﻠ�ﺰﻡ ﺃﻥ‬
‫ﺗﺆﺧﺬ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﻣ�ﻦ ﻗﺒ�ﻞ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺑﺎﻟﺘﺸ�ﺎﻭﺭ ﻣ�ﻊ ﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻨ�ﺪ ﺍﺧﺘﻴ�ﺎﺭ ﻣﺮﺍﺟ�ﻊ ﺃﻭ‬
‫ﻓﺮﻳﻖ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﺆﻫﻞ ﻭﻣﺴﺘﻘﻞ ‪ ،‬ﺗﺸﻤﻞ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺃﻱ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﻓﻌﻠﻲ ﺃﻭ ﻅﺎﻫﺮﻱ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﻴﺠﺮﻱ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬ ‫•‬

‫ﻓﻴﻬﺎ ﻭﺑﻴﻦ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﻮﻡ ﺑﺎﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺘﻘ�ﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴ�ﺔ‬ ‫•‬

‫ﻭﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﺔ ﻭﻏﻴﺮ ﺫﻟﻚ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺠﺎﻻﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺍﻟﻤﺴﺎﻋﺪﺓ ﺇﻟﻰ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻣ�ﻊ ﺍﻟﻌﻠ�ﻢ ﺑ�ﺄﻥ ﻣ�ﺪﻯ ﺃﻫﻤﻴ�ﺔ ﻭﻛﻤﻴ�ﺔ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﺍﻟﻤﻘ�ﺮﺭ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺑﻪ ﻣﻦ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﺘﻘﺪﻡ ﻫ�ﺬﺍ ﺍﻟﻨ�ﻮﻉ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﺨ�ﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴ�ﺔ ﺍﻟﻤﺘﺨﺼﺼ�ﺔ ﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﺃﻥ ﻳﻨﻈ�ﺮ‬
‫ﻓﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﺍﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺠﺮﻱ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ‪.‬‬

‫ﺃﻱ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﻴﻦ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻛﺎﻧﻮﺍ ﻳﻌﻤﻠﻮﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﻣﻨﻬﻢ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ‬ ‫•‬

‫ﻓﻲ ﺃﺩﺍء ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﻟﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ�ﻚ ﺳ�ﻮﺍء ﻛ�ﺎﻥ ﺫﻟ�ﻚ ﺍﻟﺘﻀ�ﺎﺭﺏ ﻓﻌﻠﻴ�ﺎ ﺃﻭ ﻅﺎﻫﺮﻳ�ﺎ ‪ .‬ﻭﻳﻨﺒﻐ�ﻲ‬
‫ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﻁﻮﻝ ﺍﻟﻤﺪﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻣﻀﺖ ﻣﻨﺬ ﺃﻥ ﺃﺻﺒﺢ ﺃﻭﻟﺌﻚ ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ﻣﺴﺘﻘﻠﻴﻦ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﺆﺩﻭﻥ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻧﻮﺍ ﻣﺴﺘﻘﻠﻴﻦ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻜﻮﻥ ﻧﺸﺎﻁ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻫﻮ ﻣﻮﺿﻮﻉ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻭﺃﻻ ﻳﻜﻮﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻱ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﻓﻌﻠﻲ ﺃﻭ ﻅﺎﻫﺮﻱ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺼ�ﺎﻟﺢ‬
‫ﺑﻴﻨﻬﻢ ﻭﺑﻴﻦ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻭ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ‪ .‬ﻭﻳﻘﺼ�ﺪ ﺑﺎﻻﺳ�ﺘﻘﻼﻝ ﻋ�ﻦ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﺃﻻ ﻳﻜ�ﻮﻥ ﺃﻭﻟﺌ�ﻚ ﺍﻷﻓ�ﺮﺍﺩ‬
‫ﺟﺰء ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻳﻜ�ﻮﻥ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻫ�ﻮ ﻣﻮﺿ�ﻮﻉ ﺫﻟ�ﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺃﻭ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻧ�ﻮﺍ ﺗﺤ�ﺖ‬
‫ﺳﻴﻄﺮﺗﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻋﻨﺪ ﺍﺧﺘﻴﺎﺭ ﺃﻱ ﻣﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺮﻳﻖ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻣﺆﻫﻞ ﻭﻣﺴﺘﻘﻞ ﻭﻣﺆﻫﻞ ﻟﻴﺘﻮﻟﻰ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ‬
‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺆﺧ�ﺬ ﻓ�ﻲ ﺍﻻﻋﺘﺒ�ﺎﺭ ﺃﻱ ﺗﻀ�ﺎﺭﺏ ﻓﻌﻠ�ﻲ ﺃﻭ ﻅ�ﺎﻫﺮﻱ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺼ�ﺎﻟﺢ‬

‫‪37‬‬
‫ﺑﻴﻦ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﻔﺮﻳﻖ ﻭﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﺴﺒﺐ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻣ�ﻊ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﺃﻭ ﻧﺸ�ﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻬﺎ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻚ ﺍﺷﺘﺮﺍﻙ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﻔﺮﻳﻖ ﻓﻲ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻟﻠﺠﻮﺩﺓ ‪.‬‬

‫ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻮﻥ ﻓﻲ ﺃﻱ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺃﺧﺮﻯ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻜﻮﻥ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻫﻮ ﻣﻮﺿﻮﻉ ﺫﻟﻚ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺃﻭ ﻓﻲ ﺃﻱ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺃﺧ�ﺮﻯ ﻣﺮﺗﺒﻄ�ﺔ ﺑﻬ�ﺎ ‪ ،‬ﺣﺘ�ﻰ ﻭﻟ�ﻮ ﻛﺎﻧ�ﺖ ﻣﻨﻔﺼ�ﻠﺔ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻮﺟﻬ�ﺔ ﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴ�ﺔ ﻋ�ﻦ‬
‫ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪،‬ﻻ ﻳﻌﺘﺒﺮﻭﻥ ﻣﺴﺘﻘﻠﻴﻦ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺃﻏﺮﺍﺽ ﺇﺟﺮﺍء ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑ�ﺎﻥ‬
‫ﺃﻱ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻜﻮﻥ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻫ�ﻮ ﻣﻮﺿ�ﻮﻉ ﺫﻟ�ﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﻳﻤﻜ�ﻦ ﺃﻥ‬
‫ﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻷﻡ ﺃﻭ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺗﺎﺑﻌ�ﺔ ﻟ�ﻨﻔﺲ ﺍﻟﻤﺠﻤﻮﻋ�ﺔ ﺃﻭ ﺃﻱ ﺟﻬ�ﺔ ﺃﺧ�ﺮﻯ ﺗﺘ�ﻮﻟﻰ ﺑﺎﻧﺘﻈ�ﺎﻡ ﻣﺴ�ﺌﻮﻟﻴﺎﺕ‬
‫ﺇﺷﺮﺍﻓﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻭ ﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺎﺕ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻤﺮﺍﻗﺒﺔ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻓﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻤﻜﻦ ﻋﻤﻞ ﺗﺮﺗﻴﺒﺎﺕ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﻦ ﻧﻮﻉ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻷﻧﺪﺍﺩ ﺃﻭ ﺍﻷﻗﺮﺍﻥ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻢ ﺑﻴﻦ ﺛ�ﻼﺙ ﻣﺆﺳﺴ�ﺎﺕ‬ ‫•‬

‫ﺃﻭ ﺃﻛﺜﺮ ‪ ،‬ﻭﻳﺘﻢ ﺗﺮﺗﻴﺒﻬﺎ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺆﺩﻱ ﺇﻟﻰ ﺗﻘﻠﻴﻞ ﻣﻮﺍﻁﻦ ﺍﻟﻘﻠﻖ ﻣﻦ ﺍﺣﺘﻤﺎﻻﺕ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ﺍﻟﻔﻌﻠﻲ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻈﺎﻫﺮﻱ )ﻳﻤﻜﻦ ﻣﺜﻼ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺎﺕ ﻓ�ﻲ ﻧﻔ�ﺲ ﺍﻟﺼ�ﻨﺎﻋﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺠﻤﻮﻋ�ﺔ ﺃﻭ ﺍﺗﺤ�ﺎﺩ ﺇﻗﻠﻴﻤ�ﻲ ﺃﻭ‬
‫ﺃﻱ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺎﺕ ‪ ،‬ﻓﻴﻤﺎ ﻋﺪﺍ ﻣﺎ ﻳﺪﺧﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﺿﻤﻦ ﻧﻄﺎﻕ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄ�ﺔ‬
‫ﻭﺍﻟ�ﻮﺍﺭﺩ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻔﻘ�ﺮﺓ ﺍﻟﺴ�ﺎﺑﻘﺔ( ‪ ،‬ﻟﻜ��ﻦ ﻳﻠ�ﺰﻡ ﻣﺮﺍﻋ�ﺎﺓ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳ�ﺔ ﻟﻀ�ﻤﺎﻥ ﺃﻻ ﻳﺘﺮﺗ��ﺐ ﻋﻠ�ﻰ ﺫﻟ�ﻚ ﻣﺸ�ﻜﻠﺔ ﺗﺘﻌﻠ��ﻖ‬
‫ﺑﺎﻻﺳ��ﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ‪ ،‬ﻻﺳ��ﻴﻤﺎ ﻭﺃﻥ ﺗﺮﺗﻴﺒ��ﺎﺕ ﻣﺮﺍﺟﻌ��ﺎﺕ ﺍﻷﻧ��ﺪﺍﺩ ﺃﻭ ﺍﻷﻗ��ﺮﺍﻥ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗ��ﺘﻢ ﻓﻴﻤ��ﺎ ﺑ��ﻴﻦ ﻣﺆﺳﺴ��ﺘﻴﻦ ﻣ��ﻦ‬
‫ﺍﻟﻤﺮﺟﺢ ﺃﻻ ﺗﻜﻮﻥ ﻧﺎﺟﺤﺔ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﺍﺕ ﺍﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻣﻦ ﺃﺟﻞ ﺍﻟﺘﻐﻠﺐ ﻋﻠﻰ ﺿﻌﻒ ﺍﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﺍﻟﻈﺎﻫﺮﻱ ﺃﻭ ﺍﻟﻔﻌﻠﻲ ﻓﻲ ﺣﺎﻻﺕ ﻣﺜﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﻲ ﻧﻮﻗﺸﺖ ﻓﻲ ﻫ�ﺬﺍ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺠﺰء ‪ ،‬ﻳﻤﻜﻦ ﺇﺷﺮﺍﻙ ﻓﺮﺩ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﺃﻭ ﺃﻛﺜﺮ ﻓﻲ ﻓﺮﻳﻖ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻟﻠﻘﻴﺎﻡ ﺑﺼﻔﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﺑ�ﺎﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣ�ﻦ‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻓﺮﻳﻖ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪.‬‬

‫ﻧﺰﺍﻫﺔ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﻴﻦ ﺗﻘﺘﻀﻲ ﻣﻨﻬﻢ ﺍﻷﻣﺎﻧﺔ ﻭﺍﻟﺼﺮﺍﺣﺔ ﻓﻲ ﺣﺪﻭﺩ ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﺍﻟﺴ�ﺮﻳﺔ‪ .‬ﻭﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﻓ�ﻲ ﻫ�ﺬﺍ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺼﺪﺩ ﺃﻻ ﺗﻌﻄﻰ ﺍﻟﻤﻜﺎﺳﺐ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺰﺍﻳﺎ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﺃﻱ ﺃﻭﻟﻮﻳﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﺨﺪﻣ�ﺔ ﻭﺍﻟﺜﻘ�ﺔ ‪ .‬ﺃﻣ�ﺎ ﻣﻮﺿ�ﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟ�ﻊ‬
‫ﺃﻭ ﺍﻟﻤ��ﺮﺍﺟﻌﻴﻦ ﻓﺘﺸ��ﻜﻞ ﻗﻴﻤ��ﺔ ﺇﺿ��ﺎﻓﻴﺔ ﻟﺨ��ﺪﻣﺎﺕ ﺫﻟ��ﻚ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟ��ﻊ ﺃﻭ ﺃﻭﻟﺌ��ﻚ ﺍﻟﻤ��ﺮﺍﺟﻌﻴﻦ ‪ ،‬ﻣ��ﻊ ﺍﻟﻌﻠ��ﻢ ﺑ��ﺄﻥ ﻣﺒ��ﺪﺃ‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻳﻔﺮﺽ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻡ ﺑﻌﺪﻡ ﺍﻟﺘﺤﻴﺰ ﻭﺍﻷﻣﺎﻧﺔ ﺍﻟﻔﻜﺮﻳﺔ ﻭﺍﻟﺘﺤﺮﺭ ﻣﻦ ﺗﻀﺎﺭﺏ ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ‪.‬‬

‫ﻳﻘﺘﻀﻲ ﺃﺩﺍء ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺃﻱ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻭﺗﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﺎﺋﺠﻪ ﻣﻤﺎﺭﺳﺔ ﺃﺣﻜﺎﻡ ﻭﺗﻘﺪﻳﺮﺍﺕ ﻣﻬﻨﻴﺔ ﺍﺣﺘﺮﺍﻓﻴﺔ ‪ .‬ﻭﺑﻨ�ﺎء ﻋﻠ�ﻰ‬ ‫•‬

‫ﺫﻟﻚ ﻓﺈﻥ ﺃﻱ ﻓﺮﺩ ﻳﻌﻤﻞ ﻛﻤﺮﺍﺟﻊ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ‪:‬‬

‫‪38‬‬
‫‪(Certified Internal Audit‬‬ ‫ﻳﻜ�ﻮﻥ ﻣﻘﺘ�ﺪﺭﺍ ﻭﻣﺤﺘﺮﻓ��ﺎ ﻭﺣ�ﺎﺋﺰﺍ ﻋﻠ�ﻰ ﺷ��ﻬﺎﺩﺓ ﻓ�ﻲ ﺗﺨﺼ�ﺺ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ‬ ‫•‬

‫)‪ ، Professional‬ﻭﻳﺘﻤﺘﻊ ﺑﻤﻌﺮﻓﺔ ﺟﺎﺭﻳﺔ ﻭﻣﺘﻌﻤﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﻳﻜﻮﻥ ﻋﻠﻰ ﺩﺭﺍﻳﺔ ﻭﺧﺒﺮﺓ ﺟﻴﺪﺗﻴﻦ ﺑﺄﻓﻀﻞ ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻲ ﻣﻬﻨﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﻜﻮﻥ ﻟﻪ ﺧﺒﺮﺓ ﺣﺪﻳﺜﺔ ﻻ ﺗﻘﻞ ﻋ�ﻦ ﺛ�ﻼﺙ ﺳ�ﻨﻮﺍﺕ ﻓ�ﻲ ﻣﻤﺎﺭﺳ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻭ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻻﺳﺘﺸ�ﺎﺭﺍﺕ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺇﺩﺍﺭﻱ ‪.‬‬

‫ﻭﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻘﺎﺩﺓ ﻓﺮﻕ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﻭﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﻴﻦ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻠﻴﻦ ﻣﻤﻦ ﻳﺘﻮﻟﻮﻥ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‬
‫ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﻤﺘﻌﻮﺍ ﺑﻤﺴﺘﻮﻯ ﺇﺿﺎﻓﻲ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﺭﺓ ﻭﺍﻟﻜﻔﺎءﺓ ﻭﺍﻟﺨﺒﺮﺓ ﺍﻛﺘﺴﺒﻮﻫﺎ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺴﺎﺑﻖ‬
‫ﻛﺄﻋﻀﺎء ﻓﺮﻕ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺟﻮﺩﺓ ﺧﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻭﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﺘﻤﻮﺍ ﺑﻨﺠﺎﺡ ﺍﻟﺪﻭﺭﺓ ﺍﻟﺘﺪﺭﻳﺒﻴﺔ ﻓﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﻘﺪﻫﺎ‬
‫ﺟﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﻭ ﺃﻱ ﺗﺪﺭﻳﺐ ﻣﻤﺎﺛﻞ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺧﺒﺮﺗﻪ ﻣﻤﺎﺛﻼ ﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺧﺒﺮﺓ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ‬
‫ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻭ ﺃﻓﺮﺍﺩ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐ��ﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﻤﺘ��ﻊ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟ��ﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ��ﻮﻥ ﺑﺎﻟﺒﺮﺍﻋ��ﺔ ﺍﻟﻔﻨﻴ��ﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ ﻭﺍﻟﺨﺒ��ﺮﺓ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﺼ��ﻨﺎﻋﺔ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗﻨﺘﻤ��ﻲ ﻟﻬ��ﺎ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺳ��ﻴﻘﻮﻣﻮﻥ ﺑﺎﻟﻤﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﻓﻴﻬ��ﺎ ‪ .‬ﻭﻣ��ﻦ ﺍﻟﻤﻤﻜ��ﻦ ﻟﻸﻓ��ﺮﺍﺩ ﺫﻭﻱ ﺍﻟﺨﺒ��ﺮﺓ ﻭﺍﻟﺒﺮﺍﻋ��ﺔ ﻓ��ﻲ ﻣﺠ��ﺎﻻﺕ‬
‫ﻣﺘﺨﺼﺼ��ﺔ ﺃﺧ��ﺮﻯ ﺃﻥ ﻳﺴ��ﺎﻋﺪﻭﺍ ﻓﺮﻳ��ﻖ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ‪ .‬ﻛ��ﺄﻥ ﻳﻘ��ﻮﻡ ﺃﺧﺼ��ﺎﺋﻴﻮ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﺨ��ﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ﻭﺗ��ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺗﻘﻨﻴ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﻭﺍﻟﻌﻴﻨ��ﺎﺕ ﺍﻹﺣﺼ��ﺎﺋﻴﺔ ﻭﺃﻧﻈﻤ��ﺔ ﻣﺘﺎﺑﻌ��ﺔ ﻋﻤﻠﻴ��ﺎﺕ ﺍﻟﺘﺸ��ﻐﻴﻞ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻘﻴ��ﻴﻢ ﺍﻟ��ﺬﺍﺗﻲ ﻟﻠﻤﺮﺍﻗﺒ��ﺔ‬
‫ﺑﺎﻻﺷﺘﺮﺍﻙ ﻓﻲ ﺃﺟﺰﺍء ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﺸﺮﻙ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓ�ﻲ ﺗﺤﺪﻳ�ﺪ ﺍﻟﻤ�ﺪﺧﻞ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﺳ�ﻴﺘﺒﻊ ﻓ�ﻲ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻭﺍﺧﺘﻴﺎﺭ ﺍﻟﺠﻬﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﺘﺘﻮﻟﻰ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪.‬‬

‫ﻳﺘﺄﻟﻒ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻣﻦ ﻧﻄﺎﻕ ﻋﺮﻳﺾ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻌﻨﺎﺻ�ﺮ ﺍﻵﺗﻴ�ﺔ ﻣ�ﻦ ﺑ�ﻴﻦ ﻋﻨﺎﺻ�ﺮ ﻧﺸ�ﺎﻁ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺘﻮﺍﻓ��ﻖ ﻣ��ﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳ��ﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿ��ﻮﻉ ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﺒ��ﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻌ��ﺎﻳﻴﺮ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺪﻭﻟﻴ��ﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴ��ﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳ��ﺔ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﻴﺜ��ﺎﻕ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺨﻄ��ﻂ ﻭﺍﻟﺴﻴﺎﺳ��ﺎﺕ‬
‫ﻭﺍﻹﺟ���ﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻷﺳ���ﺎﻟﻴﺐ ﻭﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳ���ﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺼ���ﻠﺔ ﻭﺍﻟﻤﺘﻄﻠﺒ���ﺎﺕ ﻭﺍﻻﺷ���ﺘﺮﺍﻁﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴ���ﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ﺍﻟﻮﺍﺟﺒﺔ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻖ‬

‫ﺗﻮﻗﻌﺎﺕ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺪﻳﺮﻱ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﻣﻦ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪39‬‬
‫ﺇﺩﻣﺎﺝ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺿﻤﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻛﻜﻞ ‪ ،‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻌﻼﻗ�ﺎﺕ‬ ‫•‬

‫ﺑﻴﻦ ﺍﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺎﺕ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﺔ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﻭﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣ��ﺰﻳﺞ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓ��ﺔ ﻭﺍﻟﺨﺒ��ﺮﺓ ﻭﺍﻻﺧﺗﺻ��ﺎﺹ ‪ ،‬ﻣﻤ��ﺎ ﻳﺘﻤﺘ��ﻊ ﺑ��ﻪ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔ��ﻮﻥ ‪ ،‬ﺑﻤ��ﺎ ﻓ��ﻲ ﺫﻟ��ﻚ ﺗﺮﻛﻴ��ﺰ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳ��ﺪ ﻣ��ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛ��ﺎﻥ ﻧﺸ��ﺎﻁ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺤﻘ��ﻖ ﻗﻴﻤ��ﺔ ﻣﻀ��ﺎﻓﺔ ﻭﻳ��ﺆﺩﻱ ﺇﻟ��ﻰ ﺗﺤﺴ��ﻴﻦ ﺃﻋﻤ��ﺎﻝ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫ﺗﻨﺎﻗﺶ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﻊ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﻭﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ‪ .‬ﻭﻳ�ﺘﻢ ﺗﺒﻠﻴ�ﻎ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻨﺘ��ﺎﺋﺞ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻴ��ﺔ ﺇﻟ��ﻰ ﺍﻟ��ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ��ﺬﻱ ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴ��ﺌﻮﻟﻴﻦ ﺍﻵﺧ��ﺮﻳﻦ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ﻣﻤ��ﻦ ﻗ��ﺮﺭﻭﺍ ﺇﺟ��ﺮﺍء‬
‫ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻔﻀﻞ ﺃﻥ ﺗﺮﺳﻞ ﻧﺴﺦ ﻣﻦ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻣﺒﺎﺷ�ﺮﺓ ﺇﻟ�ﻰ ﺃﻋﻀ�ﺎء ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﺣﺴﺒﻤﺎ ﻳﻠﺰﻡ ‪.‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺸﺘﻤﻞ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻦ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟ�ﺮﺃﻱ ﺣ�ﻮﻝ ﻣ�ﺪﻯ ﺗﻮﺍﻓ�ﻖ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳ�ﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿ�ﻮﻉ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ‪،‬‬ ‫•‬

‫ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻋﻠ�ﻰ ﺃﻥ ﻳﻜ�ﻮﻥ‬
‫ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺮﺃﻱ ﻗﺎﺋﻤﺎ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﻧﻈﺎﻡ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺤﻜ�ﻢ ‪ .‬ﻭﺗﻌﻨ�ﻲ ﻛﻠﻤ�ﺔ " ﺗﻮﺍﻓ�ﻖ " ﺃﻥ ﻣﻤﺎﺭﺳ�ﺎﺕ ﻧﺸ�ﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻛﻜ��ﻞ ﺗﻔ��ﻲ ﺑﺸ��ﺮﻭﻁ ﻭﻣﺘﻄﻠﺒ��ﺎﺕ ﺗﻌﺮﻳ��ﻒ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻣﺒ��ﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴ��ﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺪﺓ ‪ .‬ﻭﺑﺎﻟﻤﺜﻞ ﻓﺈﻥ " ﻋﺪﻡ ﺍﻟﺘﻘﻴﺪ " ﻳﻌﻨﻲ ﺃﻥ ﺗﺄﺛﻴﺮ ﻭﺟﺴ�ﺎﻣﺔ ﺍﻟﻘﺼ�ﻮﺭ ﻓ�ﻲ‬
‫ﻣﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻗﺪ ﺑﻠﻐﺎ ﺣـ ّﺪﺍً ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻪ ﺇﻋﺎﻗﺔ ﻗﺪﺭﺓ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﻮﻓﺎء ﺑﻤﺴﺆﻭﻟﻴﺎﺗﻪ ‪ .‬ﺇﻟﻰ ﺟﺎﻧﺐ ﺫﻟﻚ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﺴﺘﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﻌﺪ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ﺩﺭﺟﺔ "ﺗﻮﺍﻓﻖ ﺟﺰﺋﻲ " ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓ�ﻲ ﺗﻘﺮﻳ�ﺮ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﻘﻞ ﻣﺘ�ﻰ‬
‫ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻚ ﻣﺘﺴﻘﺎ ً ﻣﻊ ﺍﻟﺮﺃﻱ ﺍﻟﻜﻠﻲ ﺍﻟﻮﺍﺭﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ‪ .‬ﻭﻳﺮﺍﻋﻰ ﺃﻥ ﺍﻟﺘﻌﺒﻴﺮ ﻋ�ﻦ ﺍﻟ�ﺮﺃﻱ ﻓ�ﻲ ﻧﺘ�ﺎﺋﺞ‬
‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻳﺘﻄﻠﺐ ﺍﻟﺤﻜﻢ ﺍﻟﺴﻠﻴﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﻭﺍﻟﻨﺰﺍﻫﺔ ﻭﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺍﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺃﻓﻀﻞ ﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﻭﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ‪ ،‬ﺑﻤ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﺫﻟ�ﻚ ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻟﻮﺣﻈ�ﺖ‬ ‫•‬

‫ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻭﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻭﺍﺟﺒﺔ ﺍﻹﺗﺑﺎﻉ ﻓﻲ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ‪.‬‬

‫‪40‬‬
 ‫ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺘﺤﺴﻴﻦ ﻭﺍﻟﺘﻄﻮﻳﺮ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺍﻟﻠﺰﻭﻡ ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺭﺩﻭﺩ ﺍﻟ��ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ��ﺬﻱ ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠ��ﻰ ﻣ��ﺎ ﺟ��ﺎء ﻓ��ﻲ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳ��ﺮ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗﺘﻀ��ﻤﻦ ﺧﻄ��ﺔ ﺍﻟﻌﻤ��ﻞ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﻭﺗﻮﺍﺭﻳﺦ ﺗﻨﻔﻴﺬﻫﺎ ‪.‬‬

‫ﻟﻜﻲ ﻳﺘﺴﻨﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﻨﺸﻮﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺴﺎءﻟﺔ ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﺳ�ﺒﺔ ﻭﺍﻟﺸ�ﻔﺎﻓﻴﺔ ‪ ،‬ﻳﻌﻤ�ﻞ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬ ‫•‬

‫ﻋﻠﻰ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﺇﻟﻰ ﻣﺨﺘﻠﻒ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺑﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻣﺜ�ﻞ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻌﻠﻴ��ﺎ ﻭﻣﺠﻠ��ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ��ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪ ،‬ﻭﻳﺸ��ﻤﻞ ﺫﻟ��ﻚ ﺗﻔﺎﺻ��ﻴﻞ ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼ��ﺤﻴﺤﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺸﻜﻼﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻼﺣﻘﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺈﻧﺠﺎﺯ ﺗﻠﻚ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺍﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪41‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪2-1312‬‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ‪:‬‬ ‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‬

‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﻥ ﺑﺎﻟﺘﺜﺒﺖ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 1312‬ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ‬

‫ﻳﺟﺏ ﺇﺟﺭﺍء ﺃﻋﻣ�ﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳ�ﻳﻡ ﺍﻟﺧ�ﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻷﻗ�ﻝ ﻣ�ﺭﺓ ﻭﺍﺣ�ﺩﺓ ﻛ�ﻝ ﺧﻣ�ﺱ ﺳ�ﻧﻭﺍﺕ ﺑﻭﺍﺳ�ﻁﺔ ﻣﺭﺍﺟ�ﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳ�ﻕ‬
‫ﻣﺭﺍﺟﻌ�ﺔ ﻣﺅﻫ�ﻝ ﻭﻣﺳ��ﺗﻘﻝ ﻣ�ﻥ ﺧ�ﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺟ�ﺏ ﺃﻥ ﻳﻧ��ﺎﻗﺵ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣ��ﻊ‬
‫ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺣﺎﺟﺔ ﻹﺟﺭﺍء ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﻓﺗﺭﺍﺕ ﺃﻛﺛﺭ ﺗﻘﺎﺭﺑﺎ ؛ و‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣ��ﺅﻫﻼﺕ ﻭﺍﺳ��ﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣ��ﺭﺍﺟﻌﻳﻥ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻳﻳﻥ ﺃﻭ ﻓﺭﻳ��ﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ��ﺔ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﺑﻣ��ﺎ ﻓ��ﻲ ﺫﻟ��ﻙ ﺃﻱ‬ ‫•‬
‫ﺍﺣﺗﻣﺎﻻﺕ ﻟﻭﺟﻭﺩ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟ��ﻊ ‪ -‬ﺃﻭ ﻓﺭﻳ��ﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ��ﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻣﺅﻫ��ﻝ ﺃﻥ ﻳﺛﺑ��ﺕ ﻣﻘﺩﺭﺗ��ﻪ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻣﺯﺍﻭﻟ��ﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳ��ﺔ ﻷﻋﻣ��ﺎﻝ ﺍﻟﺗ��ﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ‪ .‬ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻟﻣﻘﺩﺭﺓ ﻳﻣﻛﻥ ﺇﺛﺑﺎﺗﻬﺎ ﻣ�ﻥ ﺧ�ﻼﻝ ﺗ�ﻭﻓﺭ ﺍﻟﻣ�ﺯﻳﺞ ﺍﻟ�ﻭﺍﻓﻲ ﻣ�ﻥ ﺍﻟﺧﺑ�ﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻌﻣﻠﻳ��ﺔ ﻭﺍﻟﻣﻌﺭﻓ��ﺔ ﺍﻟﻧﻅﺭﻳ��ﺔ ‪ .‬ﻫ��ﺫﺍ ﻣ��ﻊ ﻣﻼﺣﻅ��ﺔ ﺃﻥ ﺍﻟﺧﺑ��ﺭﺓ ﺍﻟﻣﻛﺗﺳ��ﺑﺔ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺣﺟ��ﻡ ﻭﺍﻟﺗﻌﻘﻳ��ﺩ‬
‫ﺍﻟﻣﻣﺎﺛﻠﻳﻥ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﻭﺿﻭﻉ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﻧﺗﻣﻲ ﻟﻧﻔﺱ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﻭﺍﻟﺻﻧﺎﻋﺔ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺳﻭﺩﻫﺎ ﻧﻔ�ﺱ‬
‫ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻔﻧﻳﺔ ﻫﻲ ﺧﺑﺭﺓ ﺃﻫﻡ ﻭﺃﻛﺛﺭ ﻗﻳﻣﺔ ﻣﻥ ﺍﻟﺧﺑﺭﺓ ﺍﻟﻣﻛﺗﺳﺑﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺟﺎﻻﺕ ﺍﻷﻗﻝ ﺍﺭﺗﺑﻁ�ﺎ ﻣ�ﻥ‬
‫ﺫﻟﻙ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺣﺎﻝ ﻭﺟﻭﺩ ﻓﺭﻳﻕ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻻ ﻳﻠﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﻛﻝ ﺃﻋﺿﺎء ﺍﻟﻔﺭﻳﻕ ﻟﻬﻡ ﻧﻔ�ﺱ ﺍﻟﻣﺳ�ﺗﻭﻯ ﻣ�ﻥ ﺍﻟﻣﻘ�ﺩﺭﺓ‬
‫ﻭﺍﻟﻛﻔ��ﺎءﺓ ‪ ،‬ﻭﻟﻛ��ﻥ ﻳﻠ��ﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛ��ﻭﻥ ﺍﻟﻔﺭﻳ��ﻕ ﻛﻛ��ﻝ ﻣ��ﺅﻫﻼ ﺗ��ﺄﻫﻳﻼ ﻭﺍﻓﻘ��ﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺳ��ﺗﺧﺩﻡ ﺍﻟ��ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ��ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻘﺩﻳﺭﻩ ﺍﻟﻣﻬﻧﻲ ﻋﻧﺩ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻟﺩﻳﻪ ﺍﻟﻣﻘﺩﺭﺓ ﺍﻟﻛﺎﻓﻳ�ﺔ ﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗﺅﻫﻠ�ﻪ‬
‫ﻟﻣﺯﺍﻟﺔ ﻋﻣﻠﻪ ﻫﺫﺍ ‪.‬‬
‫ﻭﻳﻘﺻﺩ ﺑﺎﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺃﻱ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ‪ ،‬ﺳﻭﺍء ﻛﺎﻥ ﺗﻀـﺎرﺑﺎ‬

‫ﺣﻘﻳﻘﻳﺎ ﺃﻭ ﺗﺿﺎﺭﺑﺎ ﻅﺎﻫﺭﺍ ‪ ،‬ﻭﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺟﺯءﺍ ﻣﻥ ‪ -‬ﺃﻭ ﺗﺣﺕ ﺳ�ﻳﻁﺭﺓ ‪ -‬ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺎ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫‪42‬‬
‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺮﻳﻖ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﺆﻫﻞ ﻭﻣﺴﺘﻘﻞ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﻨﻄﻮﻱ ﻋﻠﻰ ﺑﻌﺾ ﺍﻟﻤﺘﺎﻋﺐ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺼﻐﻴﺮﺓ ﺍﻟﺤﺠﻢ‪ ،‬ﺃﻭ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﻅﺮﻭﻑ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻓﻲ ﺑﻌﺾ‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺎﺕ ﺗﺠﻌﻞ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﺍﻟﻜﺎﻣﻞ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻓﺮﻳﻖ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺎﺳﺐ ﺃﻭ ﻏﻴﺮ ﻻﺯﻡ ﻟﻬﺎ ‪.‬‬
‫ﻓﻤﺜﻼ ﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪) :‬ﺃ( ﻣﻮﺟﻮﺩ ﻓﻲ ﻗﻄﺎﻉ ﺍﻗﺗﺻﺎﺩﻱ ﺧﺎﺿﻊ ﻟﺘﻨﻈﻴﻢ ﻣﻜﺜﻒ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺇﺷﺮﺍﻑ‬
‫ﻭﺛﻴﻖ ‪) ،‬ﺏ( ﺃﻭ ﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ ﺧﺎﺿﻌﺎ ﻹﺷﺮﺍﻑ ﻭﺗﻮﺟﻴﻪ ﻣﻜﺜﻔﻴﻦ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻨﻈﺎﻡ ﺍﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ‬
‫ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪) ،‬ﺏ( ﺃﻭ ﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ ﻗﺪ ﺧﻀﻊ ﻣﺆﺧﺮﺍ ﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺃﻭ ﻣﺮﺍﺟﻌﺎﺕ ﺧﺎﺭﺟﻴﺔ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺧﺪﻣﺎﺕ‬
‫ﺍﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﺗﻀﻤﻨﺖ ﻣﺆﺷﺮﺍﺕ ﻣﻜﺜﻔﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﻓﻀﻞ ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ‪) .‬ﺝ( ﺃﻭ ﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ ﻓﻲ ﺭﺃﻱ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ‬
‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻣﺰﺍﻳﺎ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﺃﻭ ﺩﻋﻢ ﻗﻮﺓ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻭﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺗﻔﻮﻕ ﻓﻲ ﺍﻟﻮﻗﺖ ﺍﻟﺤﺎﻟﻲ ﻣﺰﺍﻳﺎ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻓﺮﻳﻖ ﺧﺎﺭﺟﻲ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺃﻣﺎ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﺜﺒﺖ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ﻓﻴﺸﻤﻞ ‪:‬‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺫﺍﺗﻲ ﺷﺎﻣﻠﺔ ﻭﻣﻮﺛﻘﺔ ﺗﻮﺛﻴﻘﺎ ﻛﺎﻣﻼ ‪ ،‬ﺗﻀﺎﻫﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻗﻞ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ‬ ‫•‬

‫ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ‬
‫ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺜﺒﺖ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻮﻗﻊ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﺮﺍﺟﻊ ﻣﺆﻫﻞ ﻣﺴﺘﻘﻞ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻳﺔ ﻟﻠﻮﻗﺖ ﻭﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ‪ ،‬ﻣﺜﺎﻝ ﺫﻟﻚ ﺃﻥ ﻳﻨﺼﺐ ﻣﺤﻮﺭ ﺍﻟﺘﺮﻛﻴﺰ ﺍﻷﺳﺎﺳﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ‬ ‫•‬

‫ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﺗﻮﺟﻴﻪ ﺍﻫﺘﻤﺎﻡ ﻣﺤﺪﻭﺩ ﻟﻠﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪ ،‬ﻓﻤﺜﻼ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻭﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﻣﻤﺎﺭﺳﺎﺕ‬ ‫•‬

‫ﺭﺍﺋﺪﺓ ﻭﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺎﺕ ﻣﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻘﻠﻴﻠﻬﺎ ‪ .‬ﻣﻊ ﺫﻟﻚ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﺘﻮﻟﺪ ﻋﻦ ﺗﻠﻚ ﺍﻷﺟﺰﺍء ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺗﻌﺪ ﻣﻦ ﻣﺰﺍﻳﺎ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪.‬‬

‫ﻧﻔﺲ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﺒﻴﻨﺔ ﻓﻲ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪ 1-1312‬ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﺜﺒﺖ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ‪.‬‬

‫‪43‬‬
‫ﻳﺘﻮﻟﻰ ﻓﺮﻳﻖ ﻋﻤﻞ ﺗﺤﺖ ﺗﻮﺟﻴﻪ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﺩﺍء ﻭﺗﻮﺛﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﺗﻮﺛﻴﻘﺎ ﻛﺎﻣﻼ ‪.‬‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻭﺗﻌﺪ ﻣﺴﻮﺩﺓ ﺗﻘﺮﻳﺮ ‪ ،‬ﻣﺸﺎﺑﻪ ﻟﺬﻟﻚ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻳﺸﻤﻞ ﺣﻜﻢ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ " ‪.‬‬

‫ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺮﻳﻖ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﻤﺆﻫﻞ ﻭﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ﺑﺄﺩﺍء ﺍﺧﺘﺒﺎﺭﺍﺕ ﻛﺎﻓﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ‪ ،‬ﻣﻦ ﺃﺟﻞ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﺍﻟﺘﺜﺒﺖ ﻣﻦ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻭﺇﺑﺪﺍء ﺍﻟﺮﺃﻱ ﺣﻮﻝ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺗﻮﺍﻓﻖ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﺗﺘﺒﻊ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺜﺒﺖ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ﻧﻔﺲ ﺧﻄﻮﺍﺕ ﻭﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﻮﺿﺤﺔ ﻓﻲ ﺩﻟﻴﻞ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ﺍﻟﺼﺎﺩﺭ ﻋﻦ ﺟﻤﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻦ ﺃﻭ ﺃﻱ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﻤﺎﺛﻠﺔ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻛﺠﺰء ﻣﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺜﺒﺖ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ‪ ،‬ﻭﺑﻌﺪ ﺇﺗﻤﺎﻡ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﺸﺎﻣﻠﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﺮﻳﻖ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﻋﻦ‬
‫ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ‬
‫ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ﺑﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﺴﻮﺩﺓ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻭﻣﺤﺎﻭﻟﺔ ﺗﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﺗﺤﺴﻢ ﺑﻌﺪ )ﺇﻥ ﻭﺟﺪﺕ( ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺍﻻﺗﻔﺎﻕ ﻣﻊ ﺍﻟﺮﺃﻱ ﺍﻟﻮﺍﺭﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﺣﻮﻝ ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺗﻀﺎﻑ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻣﺎ ﻳﻠﺰﻡ ﻣﻦ ﻋﺒﺎﺭﺍﺕ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻀﺎﻑ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻟﺮﺃﻱ ﻓﻴﻤﺎ ﺗﻮﺻﻞ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‬
‫ﻣﻦ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻭﺍﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺗﻮﺻﻴﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺪ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ ‪.‬‬

‫ﺃﻣﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﺪﻡ ﺍﻻﺗﻔﺎﻕ ﻣﻊ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ‪ ،‬ﺗﻀﺎﻑ ﺍﻟﻌﺒﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﺪﺍﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻻﺧﺘﻼﻑ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻣﻊ‬ ‫•‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻧﻘﺎﻁ ﻋﺪﻡ ﺍﻻﺗﻔﺎﻕ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ‪ ,‬ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻭﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﻭﺍﻵﺭﺍء ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺍﺣﺘﻮﻯ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ‪.‬‬

‫ﺃﻭ ﻗﺪ ﻳﻤﻜﻦ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﺧﺎﺹ ﺑﺎﻟﺘﺜﺒﺖ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ‪ ،‬ﻳﻌﺒﺮ ﻓﻴﻪ ﻋﻦ ﻧﻘﺎﻁ ﺍﻻﺧﺘﻼﻑ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﺎ‬ ‫•‬

‫ﺃﻋﻼﻩ ‪ ،‬ﻭﻳﺘﻢ ﺇﺭﻓﺎﻗﻪ ﺑﺘﻘﺮﻳﺮ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﺜﺒﺖ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ﻭﺍﻟﺬﻱ ﻳﺘﻢ ﺇﻋﺪﺍﺩﻩ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻓﺮﻳﻖ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺬﺍﺗﻲ‬ ‫‪.7‬‬

‫ﻭﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺮﻳﻖ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﻤﺆﻫﻞ ﻭﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻞ ﻳﺘﻢ ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﻊ ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫‪44‬‬
‫‪ .8‬ﻟﻀﻤﺎﻥ ﺗﻮﻓﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻭﺍﻟﻤﺴﺎءﻟﺔ ﻭﺍﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ ‪ ،‬ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺘﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻟﻠﺠﻮﺩﺓ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻚ ﺗﻔﺎﺻﻴﻞ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺨﻄﻂ ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺑﻬﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ‬
‫‪ ،‬ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻼﺣﻘﺔ ﺑﺸﺄﻥ ﺇﺗﻤﺎﻡ ﺗﻠﻚ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬
‫ﺇﻟﻰ ﻣﺨﺘﻠﻒ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺑﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪45‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪3/1312‬‬
‫ﺍﺳﺗﻘﻼﻝ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﺧﺎﺹ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪- 1312‬ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ‬
‫ﻳﺟ��ﺏ ﺇﺟ��ﺭﺍء ﺃﻋﻣ��ﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳ��ﻳﻡ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻷﻗ��ﻝ ﻣ��ﺭﺓ ﻭﺍﺣ��ﺩﺓ ﻛ��ﻝ ﺧﻣ��ﺱ ﺳ��ﻧﻭﺍﺕ ﺑﻭﺍﺳ��ﻁﺔ ﻣﺭﺍﺟ��ﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳ��ﻕ‬
‫ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻣﺅﻫﻝ ﻭﻣﺳﺗﻘﻝ ﻣﻥ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻧﺎﻗﺵ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﻊ ﻣﺟﻠ�ﺱ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺣﺎﺟﺔ ﻹﺟﺭﺍء ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﻓﺗﺭﺍﺕ ﺃﻛﺛﺭ ﺗﻘﺎﺭﺑﺎ ؛ و‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣ��ﺅﻫﻼﺕ ﻭﺍﺳ��ﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣ��ﺭﺍﺟﻌﻳﻥ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻳﻳﻥ ﺃﻭ ﻓﺭﻳ��ﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ��ﺔ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﺑﻣ��ﺎ ﻓ��ﻲ ﺫﻟ��ﻙ ﺃﻱ‬ ‫•‬

‫ﺍﺣﺗﻣﺎﻻﺕ ﻟﻭﺟﻭﺩ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ‪ -‬ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻣﺅﻫﻝ ﺃﻥ ﻳﺛﺑﺕ ﻣﻘﺩﺭﺗﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺯﺍﻭﻟﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﻷﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﻭﺃﻋﻣ��ﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳ��ﻳﻡ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ‪ .‬ﻭﻫ��ﺫﻩ ﺍﻟﻣﻘ��ﺩﺭﺓ ﻳﻣﻛ��ﻥ ﺇﺛﺑﺎﺗﻬ��ﺎ ﻣ��ﻥ ﺧ��ﻼﻝ ﺗ��ﻭﻓﺭ ﺍﻟﻣ��ﺯﻳﺞ ﺍﻟ��ﻭﺍﻓﻲ ﻣ��ﻥ ﺍﻟﺧﺑ��ﺭﺓ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳ��ﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﻣﻌﺭﻓ��ﺔ ﺍﻟﻧﻅﺭﻳ��ﺔ ‪ .‬ﻫ��ﺫﺍ ﻣ��ﻊ ﻣﻼﺣﻅ��ﺔ ﺃﻥ ﺍﻟﺧﺑ��ﺭﺓ ﺍﻟﻣﻛﺗﺳ��ﺑﺔ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺣﺟ��ﻡ ﻭﺍﻟﺗﻌﻘﻳ��ﺩ ﺍﻟﻣﻣ��ﺎﺛﻠﻳﻥ‬
‫ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﻭﺿﻭﻉ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻘﻳ�ﻳﻡ ﻭﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗﻧﺗﻣ�ﻲ ﻟ�ﻧﻔﺱ ﺍﻟﻘﻁ�ﺎﻉ ﻭﺍﻟﺻ�ﻧﺎﻋﺔ ﻭﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗﺳ�ﻭﺩﻫﺎ ﻧﻔ�ﺱ ﺍﻟﻣﺳ�ﺎﺋﻝ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻔﻧﻳﺔ ﻫﻲ ﺧﺑﺭﺓ ﺃﻫﻡ ﻭﺃﻛﺛﺭ ﻗﻳﻣﺔ ﻣﻥ ﺍﻟﺧﺑﺭﺓ ﺍﻟﻣﻛﺗﺳﺑﺔ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻣﺟ�ﺎﻻﺕ ﺍﻷﻗ�ﻝ ﺍﺭﺗﺑﻁ�ﺎ ﻣ�ﻥ ﺫﻟ�ﻙ ‪ .‬ﻭﻓ�ﻲ‬
‫ﺣﺎﻝ ﻭﺟﻭﺩ ﻓﺭﻳﻕ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻻ ﻳﻠ�ﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛ�ﻭﻥ ﻛ�ﻝ ﺃﻋﺿ�ﺎء ﺍﻟﻔﺭﻳ�ﻕ ﻟﻬ�ﻡ ﻧﻔ�ﺱ ﺍﻟﻣﺳ�ﺗﻭﻯ ﻣ�ﻥ ﺍﻟﻣﻘ�ﺩﺭﺓ ﻭﺍﻟﻛﻔ�ﺎءﺓ ‪،‬‬
‫ﻭﻟﻛ�ﻥ ﻳﻠ��ﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛ��ﻭﻥ ﺍﻟﻔﺭﻳ��ﻕ ﻛﻛ��ﻝ ﻣ��ﺅﻫﻼ ﺗ��ﺄﻫﻳﻼ ﻭﺍﻓﻘ��ﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺳ��ﺗﺧﺩﻡ ﺍﻟ��ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ��ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻘ��ﺩﻳﺭﻩ‬
‫ﺍﻟﻣﻬﻧﻲ ﻋﻧﺩ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻟﺩﻳﻪ ﺍﻟﻣﻘﺩﺭﺓ ﺍﻟﻛﺎﻓﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺅﻫﻠﻪ ﻟﻣﺯﺍﻟﺔ ﻋﻣﻠﻪ ﻫﺫﺍ ‪.‬‬

‫ﻭﻳﻘﺻﺩ ﺑﺎﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺃﻱ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻣﺻ�ﺎﻟﺢ ‪ ،‬ﺳ�ﻭﺍء ﻛ�ﺎﻥ ﺗﻀـﺎرﺑﺎ‬

‫ﺣﻘﻳﻘﻳﺎ ﺃﻭ ﺗﺿﺎﺭﺑﺎ ﻅﺎﻫﺭﺍ ‪ ،‬ﻭﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ�ﺔ ﺟ�ﺯءﺍ ﻣ�ﻥ ‪ -‬ﺃﻭ ﺗﺣ�ﺕ ﺳ�ﻳﻁﺭﺓ ‪ -‬ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺎ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫‪46‬‬
‫‪ .1‬ﺟﻣﻳﻊ ﺃﻋﺿﺎء ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﻣﻥ ﻳﺅﺩﻭﻥ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻧﻭﺍ ﻣﺳﺗﻘﻠﻳﻥ ﻋﻥ ﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺟﺭﻭﻥ ﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ﻭﻋﻥ ﻣﻭﻅﻔﻲ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻳﻬﺎ ‪ .‬ﻭ ﻳﺭﺍﻋﻰ ﺑﺻﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ‬
‫ﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺃﻱ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ )ﺣﻘﻳﻘﻲ ﺃﻭ ﻅﺎﻫﺭﻱ( ﺑﻳﻥ ﻛﻝ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻭﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻣﻭﻅﻔﻳﻬﺎ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻣﺟﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﻣﺭﺍﻋﺎﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﻓﺭﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺗﺷﻣﻝ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺗﻌﻧﻲ ﺍﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻻ ﺗﻛﻭﻥ ﺗﺣﺕ ﺗﺄﺛﻳﺭ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺎ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﻣﺭﺍﺩ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺃﻋﻣﺎﻟﻬﺎ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺭﺍﻋﻰ ﻓﻲ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺍﺧﺗﻳﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﺋﻡ‬
‫ﺑﺎﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﺃﻥ ﺗﺅﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭ ﻧﻭﺍﺣﻲ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ‪ ،‬ﺳﻭﺍء ﻛﺎﻧﺕ ﺣﻘﻳﻘﻳﺔ ﺃﻭ‬
‫ﻅﺎﻫﺭﻳﺔ ﺃﻭ ﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﻣﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻧﺷﺄ ﺣﺎﻻﺕ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ﻣﻥ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﺳﺎﺑﻘﺔ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﺣﺎﻟﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺣﺗﻣﻝ ﺃﻥ ﺗﺣﺩﺙ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺳﺗﻘﺑﻝ ﻣﻊ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﻣﻭﻅﻔﻳﻬﺎ ﺃﻭ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﻬﺎ ‪ .‬ﻛﻣﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺃﻥ ﺗﺅﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭ ﺗﺷﻣﻝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﻟﻬﺎ ﻁﺑﻳﻌﺔ‬
‫ﺷﺧﺻﻳﺔ ﺃﻭ ﺗﺟﺎﺭﻳﺔ ﺃﻭ ﻛﻼﻫﻣﺎ ‪.‬‬

‫• ﺃﻓﺭﺍﺩ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﺧﺎﺹ )ﺃﻱ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻻ ﻳﺭﺗﺑﻁﻭﻥ ﺑﺎﻟﺣﻛﻭﻣﺔ( ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻣﻥ ﻧﻔﺱ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﻟﻛﻥ ﻣﻥ‬
‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺃﺧﺭﻯ ﺃﻭ ﻣﻥ ﺃﻱ ﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﺧﺭﻯ ﻣﺭﺗﺑﻁﺔ ﺑﻬﺎ ﻻ ﻳﻌﺗﺑﺭﻭﻥ ﻣﺳﺗﻘﻠﻳﻥ ﻣﻥ ﺣﻳﺙ ﺃﻏﺭﺍﺽ‬
‫ﺇﺟﺭﺍء ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ‪ .‬ﻫﺫﺍ ﻭﻗﺩ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﺭﺗﺑﻁﺔ ﺑﺎﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺟﺭﻱ ﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ﺇﺫﺍ‬
‫ﻛﺎﻧﺕ ﻫﻲ ﺍﻟﺷﺭﻛﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺍﻷﻡ ﺃﻭ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻧﻔﺱ ﺍﻟﻣﺟﻣﻭﻋﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﺑﻌﻬﺎ ﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﺷﺭﻛﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﺃﻱ ﺟﻬﺔ ﺃﺧﺭﻯ ﺗﻣﺎﺭﺱ ﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺎﺕ ﺭﻗﺎﺑﺔ ﺃﻭ ﺇﺷﺭﺍﻑ ﺃﻭ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﺟﻭﺩﺓ‬
‫ﻋﻠﻳﻬﺎ ‪.‬‬

‫• ﺗﺭﺗﻳﺑﺎﺕ ﺗﺷﻛﻳﻝ ﺃﻱ ﻓﺭﻕ ﻟﻠﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﺍﻟﻣﺗﺑﺎﺩﻝ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻥ ﺛﻼﺙ ﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺃﻭ ﺃﻛﺛﺭ )ﻣﺛﻼ ﻓﻲ‬
‫ﺻﻧﺎﻋﺔ ﺃﻭ ﻣﺟﻣﻭﻋﺔ ﻣﻌﻳﻧﺔ ﺃﻭ ﻣﺅﺳﺳﺔ ﺇﻗﻠﻳﻣﻳﺔ ﻭﺍﺣﺩﺓ ﺃﻭ ﺃﻱ ﻣﺟﻣﻭﻋﺔ ﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺃﺧﺭﻯ( ﻳﻣﻛﻥ‬
‫ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺗﺭﺗﻳﺑﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻧﺣﻭ ﻳﺣﻘﻕ ﻫﺩﻑ ﺍﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺭﺍﻋﻰ ﺗﻭﺧﻲ ﺍﻟﻌﻧﺎﻳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﺣﻘﻕ ﻣﻥ ﺃﻧﻪ‬
‫ﻟﻥ ﺗﻧﺷﺄ ﺃﻱ ﻣﺳﺎﺋﻝ ﺃﻭ ﻣﺷﻛﻼﺕ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﺎﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﻛﻝ ﺃﻋﺿﺎء ﺍﻟﻔﺭﻳﻕ ﻗﺎﺩﺭﻳﻥ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺎﺗﻬﻡ ﺑﺎﻟﻛﺎﻣﻝ ﺑﺩﻭﻥ ﺃﻱ ﻗﻳﺩ ﻧﺎﺗﺞ ﻋﻥ ﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺳﺭﻳﺔ ‪ ،‬ﺍﻟﺦ ‪ .‬ﻫﺫﺍ ﻛﻣﺎ ﻳﺭﺍﻋﻰ‬
‫ﺃﻳﺿﺎ ﺃﻥ ﺃﺩﺍء ﺃﻱ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻣﺗﺑﺎﺩﻝ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻥ ﻣﺅﺳﺳﺗﻳﻥ ﻟﻳﺱ ﻣﻘﺑﻭﻻ ﻣﻥ ﺣﻳﺙ ﺃﻏﺭﺍﺽ‬
‫ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ‪.‬‬

‫‪47‬‬
‫‪ .2‬ﻣﺳﺄﻟﺔ ﺍﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺃﻱ ﻓﺭﻳﻕ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻳﻧﻁﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﺍﺣﺗﻣﺎﻝ ﻭﺟﻭﺩ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ‬
‫ﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ﻣﻊ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻳﻭﻧﻳﻭ ‪2011‬‬

‫‪48‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪4/1312‬‬

‫ﺍﺳﺗﻘﻼﻝ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪- 1312‬ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ‬
‫ﻳﺟ��ﺏ ﺇﺟ��ﺭﺍء ﺃﻋﻣ��ﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳ��ﻳﻡ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻷﻗ��ﻝ ﻣ��ﺭﺓ ﻭﺍﺣ��ﺩﺓ ﻛ��ﻝ ﺧﻣ��ﺱ ﺳ��ﻧﻭﺍﺕ ﺑﻭﺍﺳ��ﻁﺔ ﻣﺭﺍﺟ��ﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳ��ﻕ‬
‫ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻣﺅﻫﻝ ﻭﻣﺳﺗﻘﻝ ﻣﻥ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻧﺎﻗﺵ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﻊ ﻣﺟﻠ�ﺱ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺣﺎﺟﺔ ﻹﺟﺭﺍء ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﻋﻠﻰ ﻓﺗﺭﺍﺕ ﺃﻛﺛﺭ ﺗﻘﺎﺭﺑﺎ ؛ و‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣ��ﺅﻫﻼﺕ ﻭﺍﺳ��ﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣ��ﺭﺍﺟﻌﻳﻥ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻳﻳﻥ ﺃﻭ ﻓﺭﻳ��ﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ��ﺔ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﺑﻣ��ﺎ ﻓ��ﻲ ﺫﻟ��ﻙ ﺃﻱ‬ ‫•‬

‫ﺍﺣﺗﻣﺎﻻﺕ ﻟﻭﺟﻭﺩ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ‪ -‬ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ‪ -‬ﺍﻟﻣﺅﻫﻝ ﺃﻥ ﻳﺛﺑﺕ ﻣﻘﺩﺭﺗﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺯﺍﻭﻟﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﻷﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﻭﺃﻋﻣ��ﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳ��ﻳﻡ ﺍﻟﺧ��ﺎﺭﺟﻲ ‪ .‬ﻭﻫ��ﺫﻩ ﺍﻟﻣﻘ��ﺩﺭﺓ ﻳﻣﻛ��ﻥ ﺇﺛﺑﺎﺗﻬ��ﺎ ﻣ��ﻥ ﺧ��ﻼﻝ ﺗ��ﻭﻓﺭ ﺍﻟﻣ��ﺯﻳﺞ ﺍﻟ��ﻭﺍﻓﻲ ﻣ��ﻥ ﺍﻟﺧﺑ��ﺭﺓ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳ��ﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﻣﻌﺭﻓ��ﺔ ﺍﻟﻧﻅﺭﻳ��ﺔ ‪ .‬ﻫ��ﺫﺍ ﻣ��ﻊ ﻣﻼﺣﻅ��ﺔ ﺃﻥ ﺍﻟﺧﺑ��ﺭﺓ ﺍﻟﻣﻛﺗﺳ��ﺑﺔ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺣﺟ��ﻡ ﻭﺍﻟﺗﻌﻘﻳ��ﺩ ﺍﻟﻣﻣ��ﺎﺛﻠﻳﻥ‬
‫ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﻭﺿﻭﻉ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻘﻳ�ﻳﻡ ﻭﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗﻧﺗﻣ�ﻲ ﻟ�ﻧﻔﺱ ﺍﻟﻘﻁ�ﺎﻉ ﻭﺍﻟﺻ�ﻧﺎﻋﺔ ﻭﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗﺳ�ﻭﺩﻫﺎ ﻧﻔ�ﺱ ﺍﻟﻣﺳ�ﺎﺋﻝ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻔﻧﻳﺔ ﻫﻲ ﺧﺑﺭﺓ ﺃﻫﻡ ﻭﺃﻛﺛﺭ ﻗﻳﻣﺔ ﻣﻥ ﺍﻟﺧﺑﺭﺓ ﺍﻟﻣﻛﺗﺳﺑﺔ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻣﺟ�ﺎﻻﺕ ﺍﻷﻗ�ﻝ ﺍﺭﺗﺑﻁ�ﺎ ﻣ�ﻥ ﺫﻟ�ﻙ ‪ .‬ﻭﻓ�ﻲ‬
‫ﺣﺎﻝ ﻭﺟﻭﺩ ﻓﺭﻳﻕ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻻ ﻳﻠ�ﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛ�ﻭﻥ ﻛ�ﻝ ﺃﻋﺿ�ﺎء ﺍﻟﻔﺭﻳ�ﻕ ﻟﻬ�ﻡ ﻧﻔ�ﺱ ﺍﻟﻣﺳ�ﺗﻭﻯ ﻣ�ﻥ ﺍﻟﻣﻘ�ﺩﺭﺓ ﻭﺍﻟﻛﻔ�ﺎءﺓ ‪،‬‬
‫ﻭﻟﻛ�ﻥ ﻳﻠ��ﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛ��ﻭﻥ ﺍﻟﻔﺭﻳ��ﻕ ﻛﻛ��ﻝ ﻣ��ﺅﻫﻼ ﺗ��ﺄﻫﻳﻼ ﻭﺍﻓﻘ��ﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺳ��ﺗﺧﺩﻡ ﺍﻟ��ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ��ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻘ��ﺩﻳﺭﻩ‬
‫ﺍﻟﻣﻬﻧﻲ ﻋﻧﺩ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻟﺩﻳﻪ ﺍﻟﻣﻘﺩﺭﺓ ﺍﻟﻛﺎﻓﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺅﻫﻠﻪ ﻟﻣﺯﺍﻟﺔ ﻋﻣﻠﻪ ﻫﺫﺍ ‪.‬‬

‫ﻭﻳﻘﺻﺩ ﺑﺎﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺃﻱ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻣﺻ�ﺎﻟﺢ ‪ ،‬ﺳ�ﻭﺍء ﻛ�ﺎﻥ ﺗﻀـﺎرﺑﺎ‬

‫ﺣﻘﻳﻘﻳﺎ ﺃﻭ ﺗﺿﺎﺭﺑﺎ ﻅﺎﻫﺭﺍ ‪ ،‬ﻭﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻊ ﺃﻭ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ�ﺔ ﺟ�ﺯءﺍ ﻣ�ﻥ ‪ -‬ﺃﻭ ﺗﺣ�ﺕ ﺳ�ﻳﻁﺭﺓ ‪ -‬ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺎ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫‪49‬‬
‫‪ .1‬ﺗﻌﺑﻳﺭ "ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ" ﺍﻟﻣﺳﺗﺧﺩﻡ ﻫﻧﺎ ﻳﺷﻣﻝ ﻛﻝ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﻳﺔ ‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﻳﺷﻣﻝ ﺍﻟﺳﻠﻁﺎﺕ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻣﻠﻛﻬﺎ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﺔ ﺃﻭ ﺗﺳﻳﻁﺭ ﻋﻠﻳﻬﺎ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﺃﻧﺷﻁﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﻳﺔ ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻷﻏﺭﺍﺽ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ‬
‫‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺷﺑﻪ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﻳﺔ ‪ ‬ﻣﺛﻝ ﺍﻷﻣﻡ ﺍﻟﻣﺗﺣﺩﺓ ﻭﺍﻻﺗﺣﺎﺩ ﺍﻷﻭﺭﺑﻲ ‪ ‬ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺷﻣﻝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻷﺟﻬﺯﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﺷﺭﻛﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻣﻠﻛﻬﺎ ﺃﻭ ﺗﺳﻳﻁﺭ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺣﻛﻭﻣﺎﺕ ﻣﺗﻌﺩﺩﺓ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﺗﺑﻊ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ‬
‫ﻭﺍﻟﻘﻭﺍﻋﺩ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﺧﺎﺹ ﻭﺫﻟﻙ ﺑﺳﺑﺏ ﻁﺑﻳﻌﺗﻬﺎ ﺍﻟﻣﺗﻌﺩﺩﺓ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻳﺭﺍﻋﻰ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﻛﻝ ﺃﻋﺿﺎء ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﺅﺩﻭﻥ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻣﺳﺗﻘﻠﻳﻥ ﻋﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻘﻭﻣﻭﻥ ﺑﺗﻘﻳﻳﻡ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻳﻬﺎ ﻭﻋﻥ ﻣﻭﻅﻔﻲ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﻬﺎ‬
‫‪ .‬ﻭﻳﺭﺍﻋﻰ ﺑﺻﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺃﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺃﻱ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ﺑﻳﻥ ﻛﻝ ﻓﺭﻳﻕ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻭﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻣﻭﻅﻔﻳﻬﺎ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻣﺟﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﻣﺭﺍﻋﺎﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﻓﺭﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺗﺷﻣﻝ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺗﻌﻧﻲ ﺍﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻻ ﺗﻛﻭﻥ ﺗﺣﺕ ﺗﺄﺛﻳﺭ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺎ ﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﻣﺭﺍﺩ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺃﻋﻣﺎﻟﻬﺎ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺭﺍﻋﻰ ﻓﻲ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺍﺧﺗﻳﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﺋﻡ‬
‫ﺑﺎﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﺃﻥ ﺗﺅﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭ ﻧﻭﺍﺣﻲ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ‪ ،‬ﺳﻭﺍء ﻛﺎﻧﺕ ﺣﻘﻳﻘﻳﺔ ﺃﻭ‬
‫ﻅﺎﻫﺭﻳﺔ ﺃﻭ ﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﻣﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻧﺷﺄ ﺣﺎﻻﺕ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ﻣﻥ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﺳﺎﺑﻘﺔ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﺣﺎﻟﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺣﺗﻣﻝ ﺃﻥ ﺗﺣﺩﺙ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺳﺗﻘﺑﻝ ﻣﻊ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﻣﻭﻅﻔﻳﻬﺎ ﺃﻭ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﻬﺎ ‪ .‬ﻛﻣﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺃﻥ ﺗﺅﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭ ﺗﺷﻣﻝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﻟﻬﺎ ﻁﺑﻳﻌﺔ‬
‫ﺷﺧﺻﻳﺔ ﺃﻭ ﺗﺟﺎﺭﻳﺔ ﺃﻭ ﻛﻼﻫﻣﺎ ‪.‬‬

‫• ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻳﺭﺍﻋﻰ ﺃﻥ ﺍﻷﻓﺭﺍﺩ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﻌﻣﻠﻭﻥ ﻓﻲ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺃﻱ ﺟﻬﺔ ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻓﻲ ﻧﻔﺱ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﻲ ‪ ،‬ﺳﻭﺍء ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺟﻬﺔ ﺣﻛﻭﻣﻳﺔ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ‬
‫ﻧﻁﻕ ﻧﻔﺱ ﺍﻟﺩﻭﻟﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻭﻻﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻹﻗﻠﻳﻡ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﻘﺎﻁﻌﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺩﻳﻧﺔ ‪ ،‬ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﻌﺗﺑﺭﻭﺍ ﻣﺳﺗﻘﻠﻳﻥ ﻣﻥ‬
‫ﺣﻳﺙ ﺃﻏﺭﺍﺽ ﺃﺩﺍء ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ‬

‫• ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻭﺍﺣﺩ ﺃﻭ ﺃﻛﺛﺭ ﻣﻥ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﻧﻔﺱ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﻲ ﺗﺎﺑﻊ‬
‫ﻟﻧﻔﺱ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻓﺈﻥ ﺍﻷﻓﺭﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﺋﻣﻭﻥ ﺑﺫﻟﻙ ﺍﻟﻧﺷﺎﻁ ﺃﻭ ﺗﻠﻙ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ‬

‫‪50‬‬
‫ﻻ ﻳﻌﺗﺑﺭﻭﻥ ﻣﺳﺗﻘﻠﻳﻥ ﻓﻳﻣﺎ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﺄﺩﺍء ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﺍﻟﻣﺳﺗﻘﻝ ‪ ،‬ﺣﺗﻰ ﻭﻟﻭ ﻛﺎﻧﻭﺍ‬
‫ﻳﻌﻣﻠﻭﻥ ﻓﻲ ﺟﻬﺎﺕ ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ‪ .‬ﻭﻻ ﻳﺟﻭﺯ ﺃﻥ ﻳﺅﺩﻱ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﺑﺄﻱ ﻣﻥ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ‬
‫ﺳﻭﻯ ﺃﻓﺭﺍﺩ ﻣﺳﺗﻘﻠﻭﻥ ﻋﻧﻬﺎ ‪.‬‬

‫• ﺗﺭﺗﻳﺑﺎﺕ ﺗﺷﻛﻳﻝ ﺃﻱ ﻓﺭﻕ ﻟﻠﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﺍﻟﻣﺗﺑﺎﺩﻝ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻥ ﺛﻼﺙ ﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺃﻭ ﺃﻛﺛﺭ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ‬
‫ﻳﺗﻡ ﺗﺭﺗﻳﺑﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻧﺣﻭ ﻳﺣﻘﻕ ﻫﺩﻑ ﺍﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺭﺍﻋﻰ ﺗﻭﺧﻲ ﺍﻟﻌﻧﺎﻳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﺣﻘﻕ ﻣﻥ ﺃﻧﻪ ﻟﻥ‬
‫ﺗﻧﺷﺄ ﺃﻱ ﻣﺳﺎﺋﻝ ﺃﻭ ﻣﺷﻛﻼﺕ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﺎﻻﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﻛﻝ ﺃﻋﺿﺎء ﺍﻟﻔﺭﻳﻕ ﻗﺎﺩﺭﻳﻥ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺎﺗﻬﻡ ﺑﺎﻟﻛﺎﻣﻝ ﺑﺩﻭﻥ ﺃﻱ ﻗﻳﺩ ﻧﺎﺗﺞ ﻋﻥ ﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺳﺭﻳﺔ ‪ ،‬ﺍﻟﺦ ‪ .‬ﻫﺫﺍ ﻛﻣﺎ ﻳﺭﺍﻋﻰ‬
‫ﺃﻳﺿﺎ ﺃﻥ ﺃﺩﺍء ﺃﻱ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻣﺗﺑﺎﺩﻝ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻥ ﻣﺅﺳﺳﺗﻳﻥ ﻟﻳﺱ ﻣﻘﺑﻭﻻ ﻣﻥ ﺣﻳﺙ ﻷﻏﺭﺍﺽ‬
‫ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻣﺳﺄﻟﺔ ﺍﺳﺗﻘﻼﻟﻳﺔ ﺃﻱ ﻓﺭﻳﻕ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻳﻧﻁﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﺍﺣﺗﻣﺎﻝ ﻭﺟﻭﺩ ﺗﺿﺎﺭﺏ ﺍﻟﻣﺻﺎﻟﺢ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ‬
‫ﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ﻣﻊ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻋﻧﺩ ﺍﺧﺗﻳﺎﺭ ﺃﻋﺿﺎء ﺍﻟﻔﺭﻳﻕ ﺍﻟﻣﺯﻣﻊ ﺃﻥ ﻳﺅﺩﻱ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻩ ﻧﻁﺎﻕ ﺧﺑﺭﺗﻬﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﻘﻁﺎﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺗﺑﻌﻭﻧﻪ ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﻳﻭﻧﻳﻭ ‪2011‬‬

‫‪51‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-1321‬‬
‫ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺗﻌﺒﻴﺮ " ﺗﻢ ﺇﺟﺮﺍﺅﻩ ﻭﻓﻘًﺎ ﻟﻠﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ"‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 1321‬ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﺗﻌﺑﻳﺭ " ﺗﻡ ﺇﺟﺭﺍﺅﻩ ﻭﻓ ًﻘﺎ ﻟﻠﻣﻌﺎﻳﻳﺭ ﺍﻟﺩﻭﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﻟﻣﺯﺍﻭﻟﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ"‬

‫ﻻ ﻳﺟﻭﺯ ﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻹﻓﺎﺩﺓ ﺑﺄﻥ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺗﻭﺍﻓﻕ ﻣﻊ ﻟﻠﻣﻌﺎﻳﻳﺭ ﺍﻟﺩﻭﻟﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻻ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺗﺣﺳﻳﻥ ﺍﻟﺟﻭﺩﺓ ﺗﺅﻳﺩ ﺇﻓﺎﺩﺗﻪ ﻫﺫﻩ‬

‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮﺓ ﻭﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ﻭﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺘﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ – ﻭﺇﺑﺪﺍء ﺍﻟﺮﺃﻱ ﺣﻮﻝ – ﻣﺪﻯ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺗﻮﺍﻓﻖ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ‪،‬‬
‫ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﺸﻤﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺇﺑﺪﺍء ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻦ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﻣﺎ ﻳﺘﻨﺎﺳﺐ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻌﺒﺎﺭﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﻓﻲ ﺇﺑﺪﺍء ﺍﻟﺮﺃﻱ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻪ ﺃﻋﻼﻩ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ‪" :‬ﺑﻤﺎ ﻳﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ" ﺃﻭ "ﺑﻤﺎ ﻳﺘﻄﺎﺑﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ"‬
‫‪ .‬ﻭﻟﻜﻲ ﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﺇﺣﺪﻯ ﻫﺎﺗﻴﻦ ﺍﻟﻌﺒﺎﺭﺗﻴﻦ ﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺇﺟﺮﺍء ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺧﺎﺭﺟﻲ ﻣﺮﺓ ﻭﺍﺣﺪﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻗﻞ ﻛﻞ ﺧﻤﺲ‬
‫ﺳﻨﻮﺍﺕ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﺇﻟﻰ ﺟﺎﻧﺐ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮﺓ ﻭﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻﻞ ﻣﻦ‬
‫ﺗﻠﻚ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ‬
‫ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻧﻪ ﻟﻴﺲ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ‬
‫ﺃﻥ ﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻌﺒﺎﺭﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻔﻴﺪ ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ ﻷﻭﻝ ﻣﺮﺓ ﺇﻻ ﺑﻌﺪ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻗﺪ ﺃﺟﺮﻳﺖ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺧﺎﺭﺟﻴﺔ‬
‫ﻭﺗﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺘﻮﺍﻓﻖ ﻣﻊ ﺍﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﺒﺎﺩﺉ‬
‫ﺃﺧﻼﻗﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻨﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪52‬‬
‫ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﺴﺌﻮﻝ ﻋﻦ ﺃﻥ ﻳﻔﺼﺢ ﻟﻺﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻦ ﺣﺎﻻﺕ ﻋﺪﻡ ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺆﺛﺮ ﻓﻲ ﻧﻄﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻛﻜﻞ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻚ ﻋﺪﻡ ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺧﺎﺭﺟﻲ‬
‫ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﻓﺘﺮﺓ ﺧﻤﺲ ﺳﻨﻮﺍﺕ ‪.‬‬

‫ﻗﺒﻞ ﺃﻥ ﻳﺴﺘﻌﻤﻞ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﺒﺎﺭﺓ " ﺍﻟﺘﻮﺍﻓﻖ " ﻓﺈﻧﻪ ﻳﺠﺐ ﺗﺼﺤﻴﺢ ﺃﻳﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﺪﻡ ﺗﻮﺍﻓﻖ ﺗﻢ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﺫﻛﺮﻫﺎ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﺮﺍﺟﻊ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ )ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻭ ﺧﺎﺭﺟﻲ( ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﻮﻕ ﻗﺪﺭﺓ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ‬
‫ﺗﻔﻲ ﺑﺎﻟﺗﺯﺍﻣﺎﺗﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺫﻟﻚ‪ /‬ﻳﺘﻮﺟﺐ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺗﻮﺛﻴﻖ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﺨﺬﺓ ﻭﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ ﺍﻟﻰ ﺍﻟﻤﻘّﻴﻢ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ ﻟﻠﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ‬ ‫•‬

‫ﻣﻮﺍﻓﻘﺘﻪ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻤﻌﻮﻗﺎﺕ ﻗﺪ ﺗﻢ ﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ ﻭ‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻛﺬﻟﻚ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻭﻣﻮﺍﻓﻘﺔ ﺍﻟﻤﻘﻴّﻢ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ ﺍﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ‬ ‫•‬

‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪53‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪1-2010‬‬
‫ﺭﺑﻂ ﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺎﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺘﻌ ّﺮﺿﺎﺕ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ‬
‫‪------------------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺗﺧﻁﻳﻁ‬
‫ﺧﻄﺔ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺠﺪ ﻛﺜﻴﺮﻭﻥ ﻣﻦ ﺍﻟﺮﺅﺳﺎء ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﻴﻦ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻧ�ﻪ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤﻔﻴ�ﺪ ﺃﻭﻻ ﺃﻥ‬ ‫ﻋﻨﺪ ‪-‬ﻭﺿﻊ‬
‫‪2010.1‬‬

‫ﺍﻟﺘ�ﻲ‬
‫ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖﻧﺷ�ﺎﻁ‬ ‫ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ‬
‫ﺃﻭﻟﻭﻳ�ﺎﺕ‬ ‫ﺗﺸ�ﻤﻞ ﻛ�ﻞ‬
‫ﻟﺗﺣﺩﻳ�ﺩ‬ ‫ﻗﺎﺋﻤ�ﺔ ﻭﺫﻟ�ﻙ‬ ‫ﻋﺒ�ﺎﺭﺓ ﻋ�ﻦ‬
‫ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ‪،‬‬ ‫ﻳﻜ�ﻮﻥ ﻋﻠ�ﻰ‬
‫ﺍﻟ�ﺬﻱﻣﺭﺗﻛ�ﺯﺓ‬
‫ﺧﻁ�ﻁ‬ ‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪،‬‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻭﺿ�ﻊ‬
‫ﻧﻄﺎﻕﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ‬ ‫ﺗﺤﺪﻳﺚ‬
‫ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ‬ ‫ﻭﺿﻊ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ‬ ‫ﻳﺟﺏﻳﺘﻢﻋﻠﻰ‬
‫ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﺤﺼ��ﻞ ﻣ���ﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ��ﺎ ﻭﻣﺠﻠ��ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠ���ﻰ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬‫ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ��ﺬﻱ‬
‫��ﺮﺋﻴﺲﺃﻫﺩﺍﻑ‬ ‫ﻭﻳﺠ��ﻮﺯ ﻟﻠ�‬
‫ﻳﺗﻣﺎﺷﻰ ﻣﻊ‬ ‫ﺃﺩﺍﺅﻫ��ﺎ‪. ،‬ﺑﻣﺎ‬
‫ﻳﻤﻜ��ﻦﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﻣﺪﺍﺧﻼﺗﻬﻤﺎ ﺑﺸﺎﻥ ﻧﻄﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬
‫‪ .2‬ﻧﻄﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻳﻤﻜﻦ ﺍﻥ ﻳﺸﻤﻞ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺨﻄﺔ ﺍﻻﺳﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻓﻤ�ﻦ ﺧ�ﻼﻝ ﺇﺩﺧ�ﺎﻝ‬
‫ﺃﻥ�ﻌﺎ ﻓ��ﻲ‬
‫ﻳﺸ�ﻤﻞ‬ ‫ﻭﺍﺿ�‬ ‫ﻣ�ﻦ�ﺎﻁﺭ ‪،‬‬
‫ﺍﻟﻤﻤﻜ�ﻦ‬ ‫ﺳ�ﻴﻜﻮﻥﺍﻟﻣﺧ�‬
‫ﻣﺭﺍﻋ��ﺎﺓ‬ ‫ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﻋﻠ��ﻰ‬
‫ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬ ‫�ﺔ ﻗﺎﺋﻣ��ﺔ‬
‫�ﻭﻳﺭ ﺧﻁ�‬
‫ﻧﻄ�ﺎﻕ‬ ‫ﺿ�ﻤﻦﺗﻁ�‬
‫ﻗﺎﺋﻤ�ﺔ‬ ‫�ﺋﻭﻝ ﻋ��ﻥ‬‫ـﺪاﺧﻠﻲ ﻣﺳ�‬
‫ﻟﻠﻤﺆﺳﺴ�ﺔ‬ ‫ﺍﻟﺨﻄﺔ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ اﻟـ‬
‫ﺍﻻﺳ�ﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ��ﺫﻱ‬ ‫ﺍﻟ��ﺭﺋﻳﺱ‬
‫ﻋﻨﺎﺻﺮ‬
‫ﺗﻌﻜ�ﺲ‬
‫ﺍﻻﺳ�ﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺔ ﻟﺗﻘﺑ��ﻝ‬ ‫ﺍﻟﺨﻄ�ﻂ‬
‫�ﺗﻌﺩﺍﺩ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤ�ﺮﺟﺢ ﺃﻥ‬
‫�ﺗﻭﻳﺎﺕ ﺍﺳ�‬ ‫ﺍﺳ� ﻣ�ﻦ‬
‫�ﺗﺧﺩﺍﻡ ﻣﺳ�‬ ‫ﺍﻟﻜﻠﻴﺔﺫﻟ‪��.‬ﻙﺃﻳﻀﺎ‬
‫ﺍﻟﻌﻤﻞ�ﺎ ﻓ��ﻲ‬
‫ﺃﻫﺪﺍﻑ�ﺔ ‪ ،‬ﺑﻣ�‬ ‫�ﺎﻁﺭﻳﻌﻜﺲ‬
‫ﺑﺎﻟﻣﺅﺳﺳ�‬ ‫ﻭﺃﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﻣﺧ�‬ ‫ﺃﻋﻤﺎﻝﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﻧﻄﺎﻕﺇﻁ��ﺎﺭ‬
‫ﺍﻋﺗﺑ��ﺎﺭﻩ‬
‫ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ‬ ‫ﻭﺇﺫﺍﺃﻥﻟ�ﻡﻧﻄ�ﺎﻕ‬
‫ﻳﻛ�ﻥ ﻫﻧ�ﺎﻙ‬ ‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ‪. .‬ﻛﻤ�ﺎ‬
‫ﺍﻟﻤﺨﻄ�ﻂ ﻟﻬ�ﺎ‬
‫ﺍﻷﻫ�ﺪﺍﻑ ﻣﻥ‬ ‫ﻟﻣﺧﺗﻠﻑﺗﺤﻘﻴ�ﻖ‬
‫ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﻛﺟﺯء‬ ‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﺻ�ﻌﻮﺑﺔ‬
‫ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﺩﺭﺟ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ‬ ‫ﺑﺸﺎﻥ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬
‫ﺗﺣﺩﺩﻩ‬ ‫ﺗﻮﺟﻬﺎﺕ‬
‫ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ‬ ‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﻳﺘﺄﺛﺮ ﺑﻨﺘﺎﺋﺞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪ .‬ﻭﺣﻴﺚ ﺃﻥ ﺍﻟﺨﻄﺔ ﺍﻻﺳﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﺗﺄﺧﺬ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ ﺍﻟﺒﻴﺌﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﻤ�ﻦ ﺍﻟﻤ�ﺮﺟﺢ ﺃﻥ ﺗ�ﺆﺛﺮ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﻌﻮﺍﻣ�ﻞ ﺍﻟﺒﻴﺌﻴ�ﺔ ﻓ�ﻲ ﻧﻄ�ﺎﻕ‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻨﺴﺒﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﻘ��ﻮﻡ ﺍﻟ��ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ��ﺬﻱ ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺑﺈﻋ��ﺪﺍﺩ ﺧﻄ��ﺔ ﻟﻨﺸ��ﺎﻁ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠ��ﻰ ﺃﺳ��ﺎﺱ ﻧﻄ��ﺎﻕ ﺃﻋﻤ��ﺎﻝ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻭﻣ�ﺪﺍﺧﻼﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ��ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺘﻌﺮﺿ�ﺎﺕ ﻻﺣﺘﻤ�ﺎﻻﺕ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ��ﺆﺛﺮ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻭﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺗﺴ�ﺎﻋﺪ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﺘﻀﻤﻦ ﺫﻟﻚ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺈﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬

‫ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺪﻳﺚ ﻧﻄﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑ�ﺬﻟﻚ ﺍﻟﻨﻄ�ﺎﻕ ﺑﻤ�ﺎ ﻳﻌﻜ�ﺲ ﺗﻮﺟ�ﻪ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺃﻫ�ﺪﺍﻓﻬﺎ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻭﻣﺤﻮﺭ ﺍﻫﺘﻤﺎﻣﻬﺎ ﻭﺗﺮﻛﻴﺰﻫﺎ ‪ .‬ﻭﻣﻦ ﺍﻟﻤﺴﺘﺼﻮﺏ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻧﻄﺎﻕ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﺳ�ﺎﺱ ﺳ�ﻨﻮﻱ ﻋﻠ�ﻰ‬
‫ﺍﻷﻗﻞ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻳﻌﻜﺲ ﺍﻻﺳﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺗﻮﺟﻪ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻭﻓ�ﻲ ﺑﻌ�ﺾ ﺍﻟﺤ�ﺎﻻﺕ ﻗ�ﺪ ﻳﻠ�ﺰﻡ ﺗﺤ�ﺪﻳﺚ ﺧﻄ�ﻂ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﻓﺘﺮﺍﺕ ﻣﺘﻘﺎﺭﺑﺔ ﺃﻛﺜﺮ )ﻛﺄﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﺫﻟﻚ ﻛﻞ ﻓﺘﺮﺓ ﺛﻼﺛ�ﺔ ﺃﺷ�ﻬﺮ ﻣ�ﺜﻼً( ‪ ،‬ﻭﺫﻟ�ﻚ ﺍﺳ�ﺘﺠﺎﺑﺔ ﻟﻠﺘﻐﻴﻴ�ﺮﺍﺕ‬
‫ﻓﻲ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ ﻭﺑﺮﺍﻣﺠﻬﺎ ﻭﺃﻧﻈﻤﺘﻬﺎ ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪54‬‬
‫ﺗﻌﺪ ﺍﻟﺠﺪﺍﻭﻝ ﺍﻟﺰﻣﻨﻴﺔ ﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﺣﺘﻤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌﺮﺽ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻣﻦ ﺑﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﻌﻮﺍﻣﻞ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪ .‬ﻭﻳﺤﺘﺎﺝ ﺍﻷﻣﺮ ﺇﻟﻰ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻭﺗﺮﺗﻴﺐ ﺃﻭﻟﻮﻳﺎﺕ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﻣﻦ ﺍﺟﻞ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﺍﻟﻘﺮﺍﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ‪ .‬ﻫﺬﺍ ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ ﻭﻣﺘﻨﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﻧﻤﺎﺫﺝ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﺴﺎﻋﺪ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ‬
‫ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻭﻣﻌﻈﻢ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻨﻤﺎﺫﺝ ﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﻋﻮﺍﻣﻞ ﻣﻌﻴﻨﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ‪ :‬ﺗﺄﺛﻴﺮ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﻭﺍﺣﺘﻤﺎﻻﺕ ﺣﺪﻭﺛﻬﺎ ‪،‬‬
‫ﻭﻣﺪﻯ ﺟﺴﺎﻣﺘﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺳﻴﻮﻟﺔ ﺍﻷﺻﻮﻝ ‪ ،‬ﻭﻛﻔﺎءﺓ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﺟﻮﺩﺓ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﺩﺭﺟﺔ ﺍﻟﺘﻐﻴﻴﺮ‬
‫ﺃﻭ ﺍﻻﺳﺘﻘﺮﺍﺭ ‪ ،‬ﻭﺗﻮﻗﻴﺘﺎﺕ ﻭﻧﺘﺎﺋﺞ ﺁﺧﺮ ﻣﻬﻤﺔ ﻣﻦ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻭﻣﺪﻯ ﺗﻌﻘﻴﺪﻫﺎ ‪ ،‬ﻭﻋﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﻭﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪55‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪2/2010‬‬
‫ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻲ ﺗﺧﻁﻳﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫‪------------------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2010‬ﺍﻟﺗﺧﻁﻳﻁ‬

‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﻭﺿ�ﻊ ﺧﻁ�ﻁ ﻣﺭﺗﻛ�ﺯﺓ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ‪ ،‬ﻭﺫﻟ�ﻙ ﻟﺗﺣﺩﻳ�ﺩ ﺃﻭﻟﻭﻳ�ﺎﺕ ﻧﺷ�ﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﺑﻣﺎ ﻳﺗﻣﺎﺷﻰ ﻣﻊ ﺃﻫﺩﺍﻑ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﺍﻟ��ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ��ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ اﻟــﺪاﺧﻠﻲ ﻣﺳ��ﺋﻭﻝ ﻋ��ﻥ ﺗﻁ��ﻭﻳﺭ ﺧﻁ��ﺔ ﻗﺎﺋﻣ��ﺔ ﻋﻠ��ﻰ ﻣﺭﺍﻋ��ﺎﺓ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﻭﺍﺿ��ﻌﺎ ﻓ��ﻲ‬

‫ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻩ ﺇﻁﺎﺭ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺑﺎﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ ،‬ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﻣﺳﺗﻭﻳﺎﺕ ﺍﺳﺗﻌﺩﺍﺩ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻟﺗﻘﺑﻝ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ‬
‫ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ ﺗﺣﺩﺩﻩ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻣﺧﺗﻠﻑ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﻛﺟﺯء ﻣ�ﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻟ�ﻡ ﻳﻛ�ﻥ ﻫﻧ�ﺎﻙ ﻣﺛ�ﻝ ﺫﻟ�ﻙ‬
‫ﺍﻹﻁ�ﺎﺭ ﻓﻌﻠ�ﻰ ﺍﻟ��ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﺒـﻊ ﺗﻘ�ﺩﻳﺭﻩ ﻫ��ﻭ ﻟﻠﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ��ﻙ ﺑﺎﻟﺗﺷ�ﺎﻭﺭ ﻣ��ﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬

‫ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﺗﺷﻛﻝ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺟﺯءﺍ ﺣﺎﺳﻣﺎ ﻓ�ﻲ ﺗ�ﻭﻓﺭ ﻧﻅ�ﺎﻡ ﺣﻭﻛﻣ�ﺔ ﺳ�ﻠﻳﻡ ﻳﺿ�ﻡ ﻛ�ﻝ ﺃﻧﺷ�ﻁﺔ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺗﺣ�ﺭﻙ‬
‫ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﻧﺣﻭ ﺍﻧﺗﻬﺎﺝ ﺃﺳﺎﻟﻳﺏ ﺷﺎﻣﻠﺔ ﻣﺗﺳﻘﺔ ﺗﺭﺍﻋ�ﻰ ﻓﻳﻬ�ﺎ ﻛ�ﻝ ﺍﻟﻌﻭﺍﻣ�ﻝ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗ�ﺔ ﻭﺃﻥ ﺗﻛ�ﻭﻥ‬
‫ﻣﺩﻣﺟﺔ ﺍﻧﺩﻣﺎﺟﺎ ﻣﺛﺎﻟﻳﺎ ﻓﻲ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﻁﺑﻕ ﻋﻠﻰ ﻛﻝ ﺍﻟﻣﺳﺗﻭﻳﺎﺕ ‪ ،‬ﺃﻱ ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﺷﺭﻭﻉ ﻛﻛﻝ‬
‫ﺃﻭ ﻋﻠ��ﻰ ﻣﺳ��ﺗﻭﻯ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﻘﺳ��ﻡ ﺃﻭ ﻭﺣ��ﺩﺓ ﺍﻷﻋﻣ��ﺎﻝ ‪ ،‬ﺑﺎﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺳ��ﺗﺧﺩﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋ��ﺎﺩﺓ ﺇﻁ��ﺎﺭ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻭﺗﻭﺛﻳﻕ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻋﻣﻠﻳ���ﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ���ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻔﻌﺎﻟ���ﺔ ﻳﻣﻛ���ﻥ ﺃﻥ ﺗﺳ���ﺎﻋﺩ ﻓ���ﻲ ﺗﺣﺩﻳ���ﺩ ﺍﻟﺿ���ﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ���ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ���ﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘ���ﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣ��ﺔ ﺍﻟﻬﺎﻣ��ﺔ ‪ .‬ﺇﻥ ﺗﻌﺑﻳ��ﺭ "ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﺑﺎﻟﻣﻧﺷ��ﺄﺓ ﺃﻭ ﺑﺎﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺔ ﻫ��ﻭ ﺗﻌﺑﻳ��ﺭ ﺷ��ﺎﺋﻊ ‪ ،‬ﻭﻗ��ﺩ‬
‫ﺣ��ﺩﺩﺕ "ﻟﺟﻧ��ﺔ ﺭﻋﺎﻳ��ﺔ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ��ﺎﺕ" )‪ (COSO‬ﺍﻟﻣﻧﺑﺛﻘ��ﺔ ﻋ��ﻥ ﻟﺟﻧ��ﺔ ﺗﺭﻳ��ﺩﺍﻭﺍﻱ ‪،‬ﺗﻌﺭﻳ��ﻑ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ‬
‫ﺑﺎﻟﻣﻧﺷﺄﺓ ﺑﺄﻧﻬ�ﺎ "ﻋﻣﻠﻳ�ﺔ ﻳﻘ�ﻭﻡ ﺑﻬ�ﺎ ﻣﺟﻠ�ﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﻣ�ﻭﻅﻔﻳﻥ ﺑ�ﺄﻱ ﻣﻧﺷ�ﺄﺓ ﺃﻭ ﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ﻟﺗﻁﺑﻘﻬ�ﺎ ﻓ�ﻲ‬
‫ﻭﺿﻊ ﺍﻻﺳﺗﺭﺍﺗﻳﺟﻳﺔ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﺍﺗﺑﺎﻋﻬﺎ ﻓﻲ ﺟﻣﻳﻊ ﺃﺟﺯﺍء ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺷﺭﻭﻉ ‪ ،‬ﻳﺗﻡ ﺗﺻﻣﻳﻣﻬﺎ ﻟﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ‬
‫ﺍﻷﺣﺩﺍﺙ ﺍﻟﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ﺍﻟﺗ�ﻲ ﻗ�ﺩ ﺗ�ﺅﺛﺭ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺷ�ﺭﻭﻉ ﻛﻛ�ﻝ ‪ ،‬ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﺑﺣﻳ�ﺙ ﺗﻛ�ﻭﻥ ﻓ�ﻲ‬
‫ﺣﺩﻭﺩ ﻣﺩﻯ ﺍﺳﺗﻌﺩﺍﺩﻫﺎ ﻟﺗﻘﺑﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‪ ،‬ﻭﺗﻘﺩﻳﻡ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻣﻌﻘﻭﻝ ﺑﺷﺄﻥ ﺗﺣﻘﻳﻕ ﺃﻫﺩﺍﻑ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺷ�ﺭﻭﻉ" ‪.‬‬
‫ﻭﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻙ ﻳﺗﻡ ﺗﻁﺑﻳﻕ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﺑﺭ ﻭﺳﻳﻠﺔ ﺷﺎﺋﻌﺔ ﺗﺳﺗﺧﺩﻣﻬﺎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓ�ﻲ‬
‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺑﺣﻳﺙ ﺗﻛﻭﻥ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﺳﺗﻌﺩﺍﺩﻫﺎ ﻟﺗﻘﺑﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺑﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺫﻟﻙ ﻭﺗﻘﺩﻳﻡ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺷﺄﻥ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﺗﺣ��ﺩﺩ ﺍﻟﻣﻌ��ﺎﻳﻳﺭ ﺍﻟﺩﻭﻟﻳ��ﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳ��ﺔ ﻟﻣﻣﺎﺭﺳ��ﺔ ﺍﻟﺗ��ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻲ " ﺍﻟﻣﻌ��ﺎﻳﻳﺭ" ﺍﻟﺻ��ﺎﺩﺭﺓ ﻋ��ﻥ ﺟﻣﻌﻳ��ﺔ ﺍﻟﻣ��ﺩﻗﻘﻳﻥ‬
‫ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﻳﻥ ﺗﻌﺭﻳﻑ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺑﺄﻧﻬﺎ ﺗﻌﻧﻲ ﺃﻱ ﺇﺟﺭﺍء ﻳﺗﺧﺫ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﻣﺟﻠﺱ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻷﻁ����ﺭﺍﻑ ﺍﻷﺧ����ﺭﻯ ﺑﻬ����ﺩﻑ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ����ﺎﻁﺭ ﻭﺯﻳ����ﺎﺩﺓ ﺍﺣﺗﻣ����ﺎﻝ ﺗﺣﻘﻳ����ﻕ ﺍﻟﻐﺎﻳ����ﺎﺕ ﻭﺍﻷﻫ����ﺩﺍﻑ‬
‫ﺍﻟﻣﻭﺿ��ﻭﻋﺔ‪ .‬ﻭﺗﻘ��ﻭﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺗﺧﻁ��ﻳﻁ ﻭﺗﻧﻅ��ﻳﻡ ﻭﺗﻭﺟﻳ��ﻪ ﺃﺩﺍء ﺍﻹﺟ�ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻛﺎﻓﻳ��ﺔ ﻟﺗ��ﻭﻓﻳﺭ ﺗﺄﻛﻳ��ﺩ ﻣﻌﻘ��ﻭﻝ ﺑ��ﺄﻥ‬
‫ﺍﻟﻐﺎﻳﺎﺕ ﻭﺍﻷﻫﺩﺍﻑ ﺳﺗﺗﺣﻘﻕ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﺛﻣﺔ ﻣﻔﻬﻭﻣﺎﻥ ﺃﺳﺎﺳﻳﺎﻥ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﻫﻣﺎ ‪ :‬ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺄﺻﻠﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳ�ﺔ )ﺍﻟﺗ�ﻲ‬
‫ﺗﻌﺭﻑ ﺃﻳﺿﺎ ﺑﺎﺳﻡ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺟﺎﺭﻳﺔ( ‪ .‬ﻭﻗﺩ ﻛ�ﺎﻥ ﺍﻟﻣ�ﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﻣ�ﺎﻟﻳﻳﻥ‪/‬ﺍﻟﺧ�ﺎﺭﺟﻳﻳﻥ ﻳﻌﺗﻧﻘ�ﻭﻥ ﻣﻔﻬﻭﻣ�ﺎ ﻣﻧ�ﺫ ﻣ�ﺩﺓ‬
‫ﻁﻭﻳﻠ��ﺔ ﻋ��ﻥ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣ��ﺔ ﻳﻣﻛ��ﻥ ﺗﻠﺧﻳﺻ��ﻬﺎ ﺑﺄﻧﻬ��ﺎ ﻗﺎﺑﻠﻳ��ﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣ��ﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﺑﻳﺎﻧ��ﺎﺕ ﻟﻠﺗﻌ��ﺭﺽ ﻟﺧﻁ��ﺄ‬
‫ﺟﺳﻳﻡ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺍﻓﺗﺭﺍﺽ ﺃﻧﻪ ﻟﻳﺱ ﻫﻧﺎﻙ ﺃﻱ ﺿﻭﺍﺑﻁ ﺗﻌﻭﻳﺿﻳﺔ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺅﺩﻱ ﺇﻟﻰ ﺗﺧﻔﻳﻑ ﻭﻁﺄﺗﻬﺎ ‪ .‬ﻫﺫﺍ ﻛﻣﺎ‬
‫ﺃﻥ " ﺍﻟﻣﻌ��ﺎﻳﻳﺭ" ﺗﻌ��ﺭﻑ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳ��ﺔ ﺑﺄﻧﻬ��ﺎ "ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﺍﻟﺗ��ﻲ ﺗﻅ��ﻝ ﻗﺎﺋﻣ��ﺔ ﺑﻌ��ﺩ ﻗﻳ��ﺎﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺎﺗﺧ��ﺎﺫ‬
‫ﺇﺟﺭﺍءﺍﺗﻬ��ﺎ ﻟﺗﺧﻔﻳ��ﻑ ﺗ��ﺄﺛﻳﺭ ﺍﺣﺗﻣ��ﺎﻝ ﺣ��ﺩﻭﺙ ﺃﺣ��ﺩﺍﺙ ﻣﻌﺎﻛﺳ��ﺔ ‪ ،‬ﺗﺷ��ﻣﻝ ﺃﻧﺷ��ﻁﺔ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑ��ﺔ ﻓ��ﻲ ﺍﻻﺳ��ﺗﺟﺎﺑﺔ ﻷﻱ‬
‫ﻣﺧﺎﻁﺭ" ‪ .‬ﻛﺫﻟﻙ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳﺔ ﻛﺛﻳﺭﺍ ﻣﺎ ﺗﻌﺭﻑ ﺑﺄﻧﻬﺎ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﻡ ﺇﺩﺍﺭﺗﻬﺎ ﻭﺍﻟﺗﺣﻛﻡ ﻓﻳﻬﺎ ﻓ�ﻲ‬
‫ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻘﺎﺋﻣﺔ ﺃﻭ ﺃﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺣﺎﻟﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻳﻣﻛﻥ ﺗﻌﺭﻳ�ﻑ ﺍﻟﺿ�ﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ�ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ�ﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳ�ﻳﺔ ﺑﺄﻧﻬ�ﺎ ﻣﺟﻣﻭﻋ�ﺔ ﺍﻟﺿ�ﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ�ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺳﺎﻋﺩ ﻓﻲ ﺗﺧﻔﻳﻑ ﻭﻁﺄﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﻘﺑﻭﻟﺔ ﺇﻟﻰ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﻳﻣﻛﻥ ﺍﻟﺳﻣﺎﺡ ﺑﻪ ‪ .‬ﻛ�ﺫﻟﻙ ﻓ�ﺈﻥ ﺍﻟﺿ�ﻭﺍﺑﻁ‬
‫ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻳﻣﻛﻥ ﺍﻟﺗﻌﺑﻳﺭ ﻋﻧﻬﺎ ﺑﺄﻧﻬﺎ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﻳﺔ ﺍﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﺣﺎﻟﻳﺎ ﻟﻠﺗﺻﺭﻑ ﺇﺯﺍء ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪.‬‬
‫ﻭﻓﻲ ﺃﻱ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ )ﺍﻟﻣﻭﺛﻘﺔ ﺗﻭﺛﻳﻘﺎ ﻛﺎﻓﻳ�ﺎ( ﻳﻣﻛ�ﻥ ﺍﻟﺗﻌ�ﺭﻑ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﺿ�ﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ�ﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﺑﺳﻬﻭﻟﺔ ﻣﻥ ﺍﻟﻔ�ﺭﻕ ﺑ�ﻳﻥ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣ�ﺔ ﻭﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳ�ﺔ ﻓ�ﻲ ﻛ�ﻝ ﺍﻷﻧﻅﻣ�ﺔ ﺍﻟﺗ�ﻲ‬
‫ﺗﺗﺄﺛﺭ ﺑﻬﺎ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﻳﻌﺗﻣﺩ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻟﺗﻘﻠﻳﻝ ﻧﺳﺑﺔ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻟﻡ ﺗﻛﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻧﺳﺑﺔ ﻗﺩ ﺗﻡ ﺗﺣﺩﻳ�ﺩﻫﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳ�ﺑﺔ‬
‫ﻟﻠﻣﺧ���ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣ���ﺔ ﻳﻘ���ﻭﻡ ﺍﻟﻣ���ﺩﻗﻕ ﺍﻟ���ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺗﻘ���ﺩﻳﺭ ﻧﺳ���ﺑﺔ ﺍﻟﻣﺧ���ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣ���ﺔ‪ .‬ﻭﻋﻧ���ﺩ ﺗﺣﺩﻳ���ﺩ ﺍﻟﺿ���ﻭﺍﺑﻁ‬
‫ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ )ﻭﺑﺎﻓﺗﺭﺍﺽ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ( ﻗ�ﺩ ﺧﻠ�ﺹ ﺇﻟ�ﻰ ﺃﻥ ﻋﻣﻠﻳ�ﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ‬
‫ﺃﺻﺑﺣﺕ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﻧﺎﺿﺟﺔ ‪ ،‬ﻓﻌﻠﻳﻪ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺑﺎﻟﺑﺣﺙ ﻋﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﻋﻭﺍﻣﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻔﺭﺩﻳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻛﻭﻥ ﻓﻳﻬﺎ ﺍﻧﺧﻔﺎﺽ ﻫﺎﻡ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣ�ﺔ ﺇﻟ�ﻰ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳﺔ )ﺧﺎﺻﺔ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣﺔ ﻋﺎﻟﻳﺔ ﺟﺩﺍ( ‪ .‬ﻭﻫ�ﺫﺍ ﻳﺑ�ﺭﺯ ﺩﻭﺭ ﺍﻟﺿ�ﻭﺍﺑﻁ‬
‫ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺅﺩﻱ ﺇﻟﻰ ﺗﺧﻔﻳﻑ ﻭﻁﺄﺓ ﻋﺩﺩ ﻛﺑﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻳﻠﺯﻡ ﻟﺗﺧﻁﻳﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﻋﻣﻠﻳ�ﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﻋﻠ�ﻰ ﻣﺳ�ﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ﻛﻛ�ﻝ ﺣﻳﺛﻣ�ﺎ ﺗ�ﻡ ﺗﻁﻭﻳﺭﻫ�ﺎ ‪.‬‬
‫ﻭﻋﻧ��ﺩ ﺗﺧﻁ��ﻳﻁ ﺃﻱ ﻣﻬﻣ �ﺔ ﻣ��ﻥ ﻣﻬ��ﺎﻡ ﺍﻟﺗ��ﺩﻗﻳﻕ ﻳﺄﺧ��ﺫ ﺍﻟﻣ��ﺩﻗﻕ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓ��ﻲ ﺍﻋﺗﺑ��ﺎﺭﻩ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣ��ﺔ ﻟﻠﻧﺷ��ﺎﻁ‬
‫ﻭﺍﻟﻭﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﻣﻥ ﺧﻼﻟﻬﺎ ﺃﻥ ﺗﻘﻭﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺗﺧﻔﻳﺽ ﻭﻁﺄﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺇﻟﻰ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﻣﻘﺑﻭﻝ ‪ .‬ﻛﺫﻟﻙ ﻓﺈﻥ‬
‫ﺍﻟﻣ��ﺩﻗﻕ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺳ��ﺗﺧﺩﻡ ﺃﺳ��ﺎﻟﻳﺏ ﺗﻘﻳ��ﻳﻡ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﻓ��ﻲ ﻭﺿ��ﻊ ﺧﻁ��ﺔ ﻧﺷ��ﺎﻁ ﺍﻟﺗ��ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻓ��ﻲ ﺗﺣﺩﻳ��ﺩ‬
‫ﺍﻷﻭﻟﻭﻳﺎﺕ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﺗﺧﺻﻳﺹ ﻭﺗﻭﺯﻳﻊ ﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﻳﺳ�ﺗﺧﺩﻡ ﺗﻘﻳ�ﻳﻡ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﻟﻔﺣ�ﺹ ﺍﻟﻭﺣ�ﺩﺓ‬
‫ﺍﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﻭﺍﺧﺗﻳﺎﺭ ﺍﻟﻣﺟﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗﻘﺗﺿ�ﻲ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ�ﺔ ﻹﺩﺭﺍﺟﻬ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﺧﻁ�ﺔ ﻧﺷ�ﺎﻁ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﺭﺽ ﻷﻛﺑﺭ ﻗﺩﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﻗﺩ ﻻ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻣﺅﻫﻠﻳﻥ ﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻛﻝ ﺷﺭﺍﺋﺢ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﻋﻣﻠﻳﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﻧﺷﺄﺓ‬
‫ﻛﻛﻝ )ﻣﺛﺎﻝ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻟﺳﻼﻣﺔ ﻭﺃﻣﺎﻥ ﻣﻛﺎﻥ ﺍﻟﻌﻣﻝ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺑﻳﺋﻲ ﺃﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻘ�ﺩﺓ(‬
‫‪ .‬ﻭﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺗﺣﻘﻕ ﻣﻥ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻳﺗﻣﺗﻌ�ﻭﻥ ﺑﺑﺭﺍﻋ�ﺔ ﻣﺗﺧﺻﺻ�ﺔ‬
‫ﺃﻭ ﺃﻧﻪ ﻳﺗﻡ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺍﻟﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻣﺎ ﻣﻧﺎﺳﺑﺎ ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﺗﺧﺗﻠﻑ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﻭﺃﻧﻅﻣﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﺧﺗﻼﻓﺎ ﻭﺍﺳﻌﺎ ﻓﻳﻣ�ﺎ ﻣﺧﺗﻠ�ﻑ ﺃﺟ�ﺯﺍء ﺍﻟﻌ�ﺎﻟﻡ ‪ ،‬ﻛﻣ�ﺎ ﻳﺗﻔ�ﺎﻭﺕ ﻣﺳ�ﺗﻭﻯ‬
‫ﻧﺿﺞ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻓﻳﻣﺎ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﺈﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻳﻣ�ﺎ ﺑ�ﻳﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺎﺕ ﻭﺑﻌﺿ�ﻬﺎ ﺍﻟ�ﺑﻌﺽ ‪ .‬ﻭﻓ�ﻲ ﺍﻟﺣ�ﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗ�ﻲ‬
‫ﻳﻛﻭﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻧﺷﺎﻁ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﻣﺭﻛﺯﻱ ﻓ�ﺈﻥ ﺩﻭﺭ ﺫﻟ�ﻙ ﺍﻟﻧﺷ�ﺎﻁ ﻳﺷ�ﻣﻝ ﺍﻟﺗﻧﺳ�ﻳﻕ ﻣ�ﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺷ�ﺄﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌ��ﺔ ﺍﻟﻣﺳ��ﺗﻣﺭﺓ ﻟﺑﻧﻳ��ﺔ ﺍﻟﺿ��ﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ��ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ��ﺔ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳ��ﺔ ﻭﺗﺣ��ﺩﻳﺙ ﺗﻠ��ﻙ ﺍﻟﺑﻧﻳ��ﺔ ﺑﺣﺳ��ﺏ ﺗﻁ��ﻭﺭ‬
‫ﻣﺳ��ﺗﻭﻯ ﺗﻘﺑ��ﻝ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻣ��ﻥ ﺍﻟﻣﻣﻛ��ﻥ ﺃﻥ ﻳﺧﺗﻠ��ﻑ ﻣﻧﻁ��ﻕ ﻭﺑﻧﻳ��ﺔ ﻭﻣﺻ��ﻁﻠﺣﺎﺕ ﻋﻣﻠﻳ��ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻟﻣﺳﺗﺧﺩﻣﺔ ﺑﺎﺧﺗﻼﻑ ﺃﺟﺯﺍء ﺍﻟﻌﺎﻟﻡ ‪ .‬ﻟﺫﻟﻙ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻳﺟﺭﻭﻥ ﺗﻘﻳﻳﻣﺎ ﻟﻌﻣﻠﻳﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓ�ﻲ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺎ ﻫﻲ ﺍﻷﺟﺯﺍء ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻣﻬﺎ ﻓﻲ ﻭﺿﻊ ﺧﻁﺔ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﺎ ﻫ�ﻲ‬
‫ﺍﻷﺟﺯﺍء ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻣﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﺧﻁﻳﻁ ﻟﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻛﻝ ﻋﻠﻰ ﺣﺩﺓ ‪.‬‬

‫‪ .9‬ﺗﺷﻣﻝ ﺍﻟﻌﻭﺍﻣﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺭﺍﻋﻳﻬﺎ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻧﺩ ﻭﺿﻊ ﺧﻁﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣﺔ ــ ﻫﻝ ﺗﻡ ﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ ﻭﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ؟‬

‫• ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳﺔ ــ ﻫﻝ ﺗﻡ ﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ ﻭﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ؟‬

‫• ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ�ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ�ﺔ ﺍﻟﺗﻌﻭﻳﺿ�ﻳﺔ ﻟﺗﺧﻔﻳ�ﻑ ﻭﻁ�ﺄﺓ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﻭﺧﻁ�ﻁ ﺍﻟﺣ�ﺎﻻﺕ ﺍﻟﻁﺎﺭﺋ�ﺔ ‪،‬‬
‫ﻭﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ــ ﻫﻝ ﺗﻡ ﺭﺑﻁﻬﺎ ﺑﺎﻷﺣﺩﺍﺙ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻔﺭﺩﻳﺔ ﻛﻝ ﻋﻠﻰ ﺣﺩﺓ ؟‬

‫• ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ــ ﻫﻝ ﻫﻲ ﻣﻧﺗﻅﻣﺔ ﻭﻣﻣﻧﻬﺟﺔ ﻭﻛﺎﻣﻠﺔ ﻭﺩﻗﻳﻘﺔ ؟‬

‫• ﺍﻟﺗﻭﺛﻳﻕ ــ ﻫﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﺗﻡ ﺗﻭﺛﻳﻘﻬﺎ ؟‬

‫ﺑﺎﻹﺿ��ﺎﻓﺔ ﺇﻟ��ﻰ ﺫﻟ��ﻙ ﻳﻘ��ﻭﻡ ﺍﻟﻣ��ﺩﻗﻕ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﺗﻧﺳ��ﻳﻕ ﻣ��ﻊ ﻣﻘ��ﺩﻣﻲ ﺧ��ﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳ��ﺩ ﺍﻵﺧ��ﺭﻳﻥ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻧﻅ��ﺭ ﻓ��ﻲ‬
‫ﺍﻟﺗﺧﻁﻳﻁ ﻟﻼﻋﺗﻣﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﺃﻋﻣﺎﻟﻬﻡ ‪) .‬ﻳﺭﺟﻊ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪ 2/2050‬ﻋﻥ ﺧﺭﺍﺋﻁ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ( ‪.‬‬

‫‪ .10‬ﻳﺗﻁﻠ�ﺏ ﻣﻳﺛ�ﺎﻕ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋ�ﺎﺩﺓ ﻣ�ﻥ ﻧﺷ��ﺎﻁ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺭﻛ��ﺯ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﻧ�ﻭﺍﺣﻲ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻟﻌﺎﻟﻳ��ﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺗ��ﻲ ﺗﺷ��ﻣﻝ ﺍﻟﻣﺧ���ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣ��ﺔ ﺍﻟﻌﺎﻟﻳ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳ���ﺔ ﺍﻟﻌﺎﻟﻳ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﺃﻧﻅﻣ��ﺔ ﺍﻟﺿ���ﻭﺍﺑﻁ‬
‫ﻭﺍﻹﺟ�ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ��ﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳ��ﻳﺔ ﺍﻟﺗ�ﻲ ﺗﻌﺗﻣ��ﺩ ﻋﻠﻳﻬ��ﺎ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ﺃﻛﺛ��ﺭ ﻣ��ﻥ ﻏﻳﺭﻫ�ﺎ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﺣ��ﺩﺩ ﻧﺷ��ﺎﻁ ﺍﻟﺗ��ﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻣﺟﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻧﻁﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﻣﺗﺑﻘﻳﺔ ﻏﻳ�ﺭ ﻣﻘﺑﻭﻟ�ﺔ ‪ ،‬ﻓﻳﻠ�ﺯﻡ ﺇﻋ�ﻼﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﻬ�ﺎ ﺣﺗ�ﻰ ﻳﻣﻛﻧﻬ�ﺎ‬
‫ﺍﻟﺗﺻﺭﻑ ﺇﺯﺍء ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻳﺳﺗﻁﻳﻊ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻧﺗﻳﺟﺔ ﻹﺟﺭﺍء ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺗﺧﻁ�ﻳﻁ ﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﺳ�ﺗﺭﺍﺗﻳﺟﻲ‬
‫ﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺃﻧﻭﺍﻉ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺇﺩﺭﺍﺟﻬﺎ ﻓﻲ ﺧﻁﺔ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺷ�ﻣﻝ‬
‫‪:‬‬

‫• ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺎﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ‪ /‬ﻣﺭﺍﺟﻌﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ــ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻳﻬ�ﺎ ﺑﻣﺭﺍﺟﻌ�ﺔ ﻣﺳ�ﺗﻭﻯ‬
‫ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻭﻛﻔﺎءﺓ ﺃﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ�ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻘ�ﺩ ﻡ ﺗﺄﻛﻳ�ﺩﺍ ﺑﺄﻧﻬ�ﺎ ﺗﻌﻣ�ﻝ ﻋﻠ�ﻰ ﻣ�ﺎ ﻳ�ﺭﺍﻡ ﻭﺃﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺗﺗﻡ ﺇﺩﺍﺭﺗﻬﺎ ﺑﻔﺎﻋﻠﻳﺔ ‪.‬‬

‫• ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻻﺳﺗﻌﻼﻡ ــ ﻓﻲ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻛﻭﻥ ﻟﺩﻯ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﻏﻳﺭ ﻣﻘﺑﻭﻝ ﻣﻥ ﺍﻟﺗﻳﻘﻥ ﺑﺷﺄﻥ‬
‫ﺍﻟﺿ��ﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ��ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ��ﺔ ﻓﻳﻣ��ﺎ ﻳﺗﻌﻠ��ﻕ ﺑﺄﻧﺷ��ﻁﺔ ﺍﻷﻋﻣ��ﺎﻝ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻳﻛ��ﻭﻥ ﻓﻳﻬ��ﺎ ﻣﺟ��ﺎﻝ ﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﺗ��ﻡ‬
‫ﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ ﻭﻛﺎﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺅﺩﻱ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻛﻔﻳﻠﺔ ﺑﺎﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﻓﻬﻡ ﺃﻓﺿﻝ ﻟﻠﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳﺔ‬
‫‪.‬‬

‫• ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﺍﻻﺳﺗﺷﺎﺭﻳﺔ ــ ﻓﻲ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗ�ﻲ ﻳﺷ�ﻳﺭ ﺍﻟﻣ�ﺩﻗﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠ�ﻰ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳ�ﺔ ﺑﺷ�ﺄﻥ ﺗﻁ�ﻭﻳﺭ‬
‫ﺃﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻌﻭﻳﺿﻳﺔ ﻟﺗﺧﻔﻳﻑ ﻭﻁﺄﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺣﺎﻟﻳﺔ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﻘﺑﻭﻟﺔ ‪.‬‬

‫ﺃﻳﺿ��ﺎ ﻳﺣ��ﺎﻭﻝ ﺍﻟﻣ��ﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺃﻥ ﻳﺣ��ﺩﺩﻭﺍ ﺍﻟﺿ��ﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ��ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ��ﺔ ﻏﻳ��ﺭ ﺍﻟﺿ��ﺭﻭﺭﻳﺔ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻛﺭﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﺯﺍﺋﺩﺓ ﻋﻥ ﺍﻟﺣﺩ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﻌﻘﺩﺓ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﻔﺗﻘﺭ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻛﻔﺎءﺓ ﻓﻲ ﺗﻘﻠﻳﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ‬
‫ﻗ�ﺩ ﺗﻛ�ﻭﻥ ﺗﻛﻠﻔ�ﺔ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑ��ﺔ ﺃﻛﺑ�ﺭ ﻣ�ﻥ ﺍﻟﻣﺯﺍﻳ�ﺎ ﺍﻟﻣﺣﻘﻘ��ﺔ ﻣ�ﻥ ﻭﺭﺍءﻫ�ﺎ ‪ ،‬ﻭﺑﺎﻟﺗ�ﺎﻟﻲ ﺗﻛ��ﻭﻥ ﻫﻧ�ﺎﻙ ﻓﺭﺻ�ﺔ ﻟﺗﺣﻘﻳ��ﻕ‬
‫ﻣﻛﺎﺳﺏ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻣﻥ ﻭﺭﺍء ﺇﻋﺎﺩﺓ ﺗﺻﻣﻳﻡ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪ .11‬ﻟﻠﺗﺣﻘﻕ ﻣ�ﻥ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗ�ﺔ ﺗ�ﻡ ﺗﺣﺩﻳ�ﺩﻫﺎ ﻳﻠ�ﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﻛ�ﻭﻥ ﺍﻷﺳ�ﻠﻭﺏ ﺍﻟﻣﺗﺑ�ﻊ ﻓ�ﻲ ﺗﺣﺩﻳ�ﺩ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ‬
‫ﺃﺳ��ﻠﻭﺑﺎ ﻣﻣﻧﻬﺟ��ﺎ ﻭﻣﻭﺛﻘ��ﺎ ﺗﻭﺛﻳﻘ��ﺎ ﻭﺍﺿ��ﺣﺎ ‪ .‬ﻭﻳﻣﻛ��ﻥ ﺃﻥ ﻳﺗﻔ��ﺎﻭﺕ ﺫﻟ��ﻙ ﺍﻟﺗﻭﺛﻳ��ﻕ ﻣ��ﻥ ﺍﺳ��ﺗﺧﺩﺍﻡ ﻭﺭﻗ��ﺔ ﻋﻣ��ﻝ ﻓ��ﻲ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺍﻟﺻﻐﻳﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﺗﻧﺗﺟﻪ ﺟﻬﺎﺕ ﻣﺗﺧﺻﺻﺔ ﻟﻼﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺍﻷﻛﺑﺭ ﺣﺟﻣﺎ ﻭﺗﻘ�ﺩﻣﺎ‬
‫‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻌﻧﺻﺭ ﺍﻷﺳﺎﺳﻲ ﻫﻧﺎ ﻫﻭ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺇﻁﺎﺭ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻣﻭﺛﻘﺎ ﺗﻭﺛﻳﻘﺎ ﻛﺎﻣﻼ ‪.‬‬

‫‪ .12‬ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺗﻭﺛﻳﻕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻲ ﺃﻱ ﻣﺅﺳﺳﺔ ﻟ�ﻪ ﻣﺳ�ﺗﻭﻳﺎﺕ ﻣﺧﺗﻠﻔ�ﺔ ﺗﺣ�ﺕ ﺍﻟﻣﺳ�ﺗﻭﻯ ﺍﻻﺳ�ﺗﺭﺍﺗﻳﺟﻲ‬
‫ﻟﻌﻣﻠﻳﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﻟ�ﺩﻳﻬﺎ ﺳ�ﺟﻼﺕ ﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﻣﻁ�ﻭﺭﺓ ﺗﻭﺛ�ﻕ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻧﺩﺭﺟ�ﺔ‬
‫ﺗﺣﺕ ﺍﻟﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻻﺳﺗﺭﺍﺗﻳﺟﻲ ‪ ،‬ﺗﻘﺩﻡ ﺗﻭﺛﻳﻘﺎ ﻟﻠﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﻣﺟﺎﻝ ﻣﻌﻳﻥ ﻭﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣﺔ ﻭﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘ��ﺔ ﺑ��ﻪ ﻭﺗﻘﻳ��ﻳﻡ ﺩﺭﺟ��ﺔ ﺍﻟﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﻭﺍﻟﺿ��ﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟ��ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳ��ﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳ��ﻳﺔ ﻭﻋﻭﺍﻣ��ﻝ ﺗﺧﻔﻳ��ﻑ ﻭﻁ��ﺄﺓ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﻣﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺑﻌﺩ ﺫﻟﻙ ﺇﺟﺭﺍء ﻋﻣﻠﻳﺔ ﻣﺿﺎﻫﺎﺓ ﺑﻳﻥ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻌﻧﺎﺻﺭ ﻟﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻟﺭﻭﺍﺑﻁ‬
‫ﺍﻷﻛﺛﺭ ﻣﺑﺎﺷﺭﺓ ﺑﻳﻥ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺷﺭﺍﺋﺢ ﻭﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺑﻳﻧﺔ ﻓﻲ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻟﺑﻧﻭﺩ ﺍﻟﺗﻲ ﺗ�ﻡ‬
‫ﺇﺩﺭﺍﺟﻬﺎ ﺑﺎﻟﻔﻌﻝ ﻓﻲ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺗﻭﺛﻳﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﻛﻛﻝ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪ .13‬ﺑﻌﺽ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺣﺩﺩ ﻋﺩﺓ ﻣﺟﺎﻻﺕ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﻣﻼﺯﻣﺔ ﻋﺎﻟﻳﺔ )ﺃﻭ ﺃﻋﻠﻰ ﻣﻥ ﻏﻳﺭﻫ�ﺎ( ‪ .‬ﻭﻓ�ﻲ ﺣ�ﻳﻥ‬
‫ﺃﻥ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻗﺩ ﺗﺳﻭﻍ ﺗﻧﺑﻪ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﻓﺈﻧﻪ ﻟﻳﺱ ﻣ�ﻥ ﺍﻟﻣﻣﻛ�ﻥ ﺩﺍﺋﻣ�ﺎ ﺃﻥ ﺗ�ﺗﻡ ﻣﺭﺍﺟﻌﺗﻬ�ﺎ‬
‫ﻛﻠﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺑﻳﻥ ﻓﻳﻬﺎ ﺳﺟﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﻋﺎﻟﻳﺔ ﺃﻭ ﺃﻋﻠ�ﻰ ﻣ�ﻥ ﻏﻳﺭﻫ�ﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳ�ﺑﺔ ﻟﻠﻣﺧ�ﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻟﻣﻼﺯﻣﺔ ﻓﻲ ﻣﺟﺎﻝ ﻣﻌﻳﻥ ﺑﺎﻟﺫﺍﺕ ﻭﺗﻅﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳﺔ ﺩﻭﻥ ﺗﻐﻳﻳﺭ ﺇﻟ�ﻰ ﺣ�ﺩ ﻛﺑﻳ�ﺭ ﻭﻟ�ﻡ ﻳ�ﺗﻡ ﺗﺧﻁ�ﻳﻁ ﺃﻱ‬
‫ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺑﺷﺄﻧﻬﺎ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﻘ�ﻭﻡ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺗﺑﻠﻳ�ﻎ‬
‫ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﻛﻝ ﻋﻠﻰ ﺣ�ﺩﺓ ﺇﻟ�ﻰ ﻣﺟﻠ�ﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣ�ﻊ ﺗﻔﺎﺻ�ﻳﻝ ﺗﺣﻠ�ﻳﻼﺕ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﻭﺃﺳ�ﺑﺎﺏ ﻭﻣﺑ�ﺭﺭﺍﺕ ﻋ�ﺩﻡ‬
‫ﻭﺟﻭﺩ ﺃﻭ ﻋﺩﻡ ﻓﺎﻋﻠﻳﺔ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .14‬ﻳﻠﺯﻡ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﻧﺧﺑﺔ ﻣﻥ ﻭﺣﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﻓﺭﻭﻉ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﺫﺍﺕ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻷﻗﻝ ﺣﺩﺓ ﺑﺻﻔﺔ ﺩﻭﺭﻳﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺧﻁﺔ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻹﻋﻁﺎﺋﻬﺎ ﺗﻐﻁﻳﺔ ﻭﺗﺄﻛﻳﺩ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ ﻟﻡ ﺗﺗﻐﻳﺭ ‪ .‬ﺃﻳﺿﺎ ﻳﻘﻭﻡ ﻧﺷﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﻭﺿﻊ ﻁﺭﻳﻘﺔ ﻟﺗﺣﺩﻳﺩ ﺃﻭﻟﻭﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺗﻲ ﻟﻡ ﺗﺧﺿﻊ ﺑﻌﺩ ﻷﻱ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪ .15‬ﺗﺭﻛﺯ ﺃﻱ ﺧﻁﺔ ﻟﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﻌﺎﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫• ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺣﺎﻟﻳﺔ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﻘﺑﻭﻟﺔ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺃﻥ ﺗﺗﺧﺫ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﺑﺷﺄﻧﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻫﻲ‬
‫ﻣﺟﺎﻻﺗﻳﻛﻭﻥ ﺑﻬﺎ ﻗﺩﺭ ﺿﺋﻳﻝ ﻣﻥ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺃﻭ ﻋﻭﺍﻣﻝ ﺗﺧﻔﻳﻑ ﻭﻁﺄﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺭﻳﺩ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺗﺩﻗﻳﻘﻬﺎ ﺑﺻﻔﺔ ﻋﺎﺟﻠﺔ ‪.‬‬
‫• ﺃﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﻣﺩ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺃﻛﺛﺭ ﻣﻥ ﻏﻳﺭﻫﺎ ‪.‬‬
‫• ﺍﻟﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﺗﻔﺎﻭﺕ ﻓﻳﻬﺎ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣﺔ ﻭﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳﺔ ﻛﺑﻳﺭﺍ ‪.‬‬
‫• ﺍﻟﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣﺔ ﻓﻳﻬﺎ ﻋﺎﻟﻳﺔ ﺟﺩﺍ ‪.‬‬
‫ﻋﻧﺩ ﺗﺧﻁﻳﻁ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻛﻝ ﻋﻠﻰ ﺣﺩﺓ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺗﺣﺩﻳﺩ ﻭﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬ ‫‪.16‬‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﺟﺎﻝ ﺍﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ‪.‬‬
‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﻳﻭﻟﻳﻭ ‪2009‬‬

 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2020‬‬
‫ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻭﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘﺔ‬

‫‪-----‬‬
‫ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬ ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ‬
‫ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ‬ ‫ﺑﻬﺫﺍﺑﻬﺫﺍ‬
‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ‬ ‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ‬ ‫ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ‬ ‫"“ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ"‬
‫‪ - 2020‬ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻭﺍﻟﻣﻭﺍﻓﻘﺔ‬
‫‪ -2020‬ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻭﺍﻟﻣﻭﺍﻓﻘﺔ‬
‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺑﻠﻎ ﺧﻁﻁ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻬﺎ ‪،‬‬

‫ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﺃﻱ ﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﻣﺭﺣﻠﻳﺔ ﻫﺎﻣﺔ ﻓﻳﻬﺎ ‪ ،‬ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺗﻬﺎ‬
‫ﻭﺍﻟﻣﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻛﻣﺎ ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﺑﻠﻎ ﻋﻥ ﺗﺄﺛﻳﺭ ﺗﺣﺩﻳﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﻥ ﻳﺭﻓ�ﻊ ﻓ�ﻲ ﻛ�ﻝ ﺳ�ﻧﺔ ﺇﻟ�ﻰ ﻣﺟﻠ�ﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳ�ﺎ – ﻋﻠ�ﻰ ﺣﺴ�ﺐ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺍﻟﻠ��ﺰﻭﻡ ‪ -‬ﻣ��ﻮﺟﺰﺍً ﺑﺎﻟﺠ��ﺪﻭﻝ ﺍﻟﺰﻣﻨ��ﻲ ﻷﻋﻤ��ﺎﻝ ﻧﺸ��ﺎﻁ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺧﻄ��ﺔ ﺗﻮﻅﻴ��ﻒ ﺍﻟﻌ��ﺎﻣﻠﻴﻦ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﻴﻦ ﻟ��ﻪ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﻮﺍﺯﻧﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻪ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﻠﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺃﻥ ﻳﺤﻴﻂ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻋﻠﻤﺎ ﺑﻜﺎﻓﺔ ﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺍﻟﻤﺆﻗﺘﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻴﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺃﻋ�ﻼﻩ‬
‫ﻟﻠﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﻟﺬﻟﻚ ‪ .‬ﻭﻣﻦ ﺍﻟﻀﺮﻭﺭﻱ ﺃﻥ ﺗﻌﻄﻲ ﺍﻟﺠﺪﺍﻭﻝ ﺍﻟﺰﻣﻨﻴﺔ ﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﻭﺧﻄ�ﻂ‬
‫ﺍﻟﺘﻮﻅﻴﻒ ﻭﺍﻟﻤﻮﺍﺯﻧﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺃﻋﻼﻩ ﻟﻺﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓﻜ�ﺮﺓ ﻭﺍﺿ�ﺤﺔ ﻋ�ﻦ ﻧﻄ�ﺎﻕ‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺃﻱ ﻗﻴﻮﺩ ﻣﻔﺮﻭﺿﺔ ﻋﻠﻴﻪ ‪.‬‬

‫ﻳﺮﺍﻋﻰ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺪﺍﻭﻝ ﺍﻟﺰﻣﻨﻴﺔ ﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺧﻄﻂ ﺍﻟﺘﻮﻅﻴﻒ ﻭﺍﻟﻤﻮﺍﺯﻧﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻬﺎ ﻭﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣ�ﺔ ﺍﻟﻤﺆﻗﺘ�ﺔ ﻓﻴﻬ�ﺎ ﺃﻥ ﺗﺸ�ﺘﻤﻞ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﺍﻟﻜﺎﻓﻴ�ﺔ ﻟﺘﻤﻜ�ﻴﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻤﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺖ ﺃﻫ�ﺪﺍﻑ ﻭﺧﻄ�ﻂ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺗﺴ�ﺎﻧﺪ ﺃﻫ�ﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺗﺘﻨﺎﺳﺐ ﻣﻊ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪62‬‬
63
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2030‬‬
‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2030‬ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ‬

‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﺗﺄﻛﺩ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﻥ ﺃﻥ ﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﻭﻛﺎﻓﻳﺔ ﻭﻳﺗﻡ‬
‫ﺗﻭﻅﻳﻔﻬﺎ ﺗﻭﻅﻳﻔﺎ ﻓﻌﺎﻻ ﻟﺗﺣﻘﻳﻕ ﺍﻟﺧﻁﺔ ﺍﻟﻣﻌﺗﻣﺩﺓ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻛﻠﻣﺔ "ﻣﻧﺎﺳﺑﺔ " ﺍﻟﻭﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻘﺎﻋﺩﺓ ﻳﻘﺻﺩ ﺑﻬﺎ ﻣﺯﻳﺞ ﺍﻟﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺍﻟﻣﻬﺎﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻘﺩﺭﺍﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‬
‫ﻷﺩﺍء ﺍﻟﺧﻁﺔ ﺍﻟﻣﺷﺎﺭ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﺃﻋﻼﻩ ‪ .‬ﺃﻣﺎ ﻛﻠﻣﺔ "ﻛﺎﻓﻳﺔ " ﻓﻳﻘﺻﺩ ﺑﻬﺎ ﻛﻣﻳﺔ ﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻹﻧﺟﺎﺯ ﺍﻟﺧﻁﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ ﻗﺩ ﺗﻡ ﺗﻌﺑﺋﺗﻬﺎ ﺗﻌﺑﺋﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻋﻧﺩﻣﺎ ﺗﺳﺗﺧﺩﻡ ﻋﻠﻰ ﻧﺣﻭ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻥ ﺷﺄﻧﻪ ﺗﻌﻅﻳﻡ ﺇﻧﺟﺎﺯ ﺍﻟﺧﻁﺔ‬
‫ﺍﻟﻣﻌﺗﻣﺩﺓ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﻣﺳﺋﻭﻝ ﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺔ ﺃﺳﺎﺳﻴﺔ ﻋﻦ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻮ ﺍﻟﺬﻱ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻳﻜﻔﻞ ﺍﻟﻮﻓ�ﺎء ﺑﻤﺴ�ﺌﻮﻟﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﺣﺴ�ﺐ ﺍﻟﺘﻔﺎﺻ�ﻴﻞ ﺍﻟ�ﻮﺍﺭﺩﺓ ﺑﺸ�ﺄﻧﻬﺎ ﻓ�ﻲ ﻣﻴﺜ�ﺎﻕ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬
‫ﻭﺫﻟﻚ ﻳﺸﻤﻞ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴ�ﻎ ﺍﻟﻔﻌ�ﺎﻝ ﻋ�ﻦ ﺍﺣﺘﻴﺎﺟ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤ�ﻮﺍﺭﺩ ﻭﺗﻌﺮﻳ�ﻒ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﻮﺿ��ﻊ ﺗﻠ��ﻚ ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﺟ��ﺎﺕ ‪ .‬ﻭﻣ��ﻦ ﺍﻟﻤﻤﻜ��ﻦ ﺃﻥ ﺗﺸ��ﻤﻞ ﻣ��ﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻤ��ﻮﻅﻔﻴﻦ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﻴﻦ ‪،‬‬
‫ﻭﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﺴﺎﻧﺪﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺗﻘﻨﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻘﺎﺋﻤ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﺳ�ﺘﺨﺪﺍﻡ‬
‫ﺍﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴ��ﺎ ‪ .‬ﻭﻣ��ﻊ ﺃﻥ ﺿ��ﻤﺎﻥ ﻛﻔﺎﻳ��ﺔ ﻣ��ﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻫ��ﻲ ﻓ��ﻲ ﻧﻬﺎﻳ��ﺔ ﺍﻷﻣ��ﺮ ﻣﺴ��ﺌﻮﻟﻴﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ��ﺎ‬
‫ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﺇﻻ ﺃﻥ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺴﺎﻋﺪﻫﻤﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻮﻓﺎء ﺑﻬﺬﻩ ﺍﻟﻤﺴ�ﺌﻮﻟﻴﺔ‬
‫‪.‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻘﺪﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﺍﻟﻔﻨﻴﺔ ﻟ�ﺪﻯ ﻣ�ﻮﻅﻔﻲ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻨﺎﺳ�ﺒﺔ ﻷﺩﺍء ﺍﻷﻧﺸ�ﻄﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﻤﺨﻄﻂ ﻟﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺇﺟ�ﺮﺍء ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﺩﻭﺭﻱ ﻟﻠﻤﻬ�ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘ�ﻮﻓﺮﺓ ﻟﻤﻌﺮﻓ�ﺔ ﺍﻟﻤﻬ�ﺎﺭﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ ﺑﺎﻟﺘﺤﺪﻳ��ﺪ ﻷﺩﺍء ﺃﻧﺸ��ﻄﺔ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﻳﺮﺍﻋ��ﻰ ﺃﻥ ﻳﻜ��ﻮﻥ ﺗﻘﻴ��ﻴﻢ ﺍﻟﻤﻬ��ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ ﻗﺎﺋﻤ��ﺎ ﻋﻠ��ﻰ‬
‫ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪﻫﺎ ﻓﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﺗﻜ�ﻮﻥ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﻤﻬ�ﺎﺭﺍﺕ‬
‫ﻗ��ﺪ ﺃﺧ��ﺬﺕ ﻓ��ﻲ ﺍﻻﻋﺘﺒ��ﺎﺭ ﻓ��ﻲ ﺫﻟ��ﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴ��ﻴﻢ ‪ .‬ﻭﻳﺸ��ﻤﻞ ﺫﻟ��ﻚ ‪ :‬ﺗﻘﻴﻴﻤ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓ��ﺔ ﺍﻟﻔﻨﻴ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻬ��ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻠﻐﻮﻳ��ﺔ ‪،‬‬
‫ﻭﺍﻟﺒﺮﺍﻋ�ﺔ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻳ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﻣﻬ��ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻛﺘﺸ�ﺎﻑ ﻭﻣﻨ��ﻊ ﺍﻟﻐ�ﺶ ﻭﺍﻻﺣﺘﻴ��ﺎﻝ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻬ�ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳ��ﺒﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺨﺒ�ﺮﺓ ﻓ��ﻲ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫‪64‬‬
‫ﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻣﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻛﺎﻓﻴ�ﺔ ﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬ ﺃﻧﺸ�ﻄﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﻨﺤ�ﻮ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﻳﻜﻔ�ﻞ ﺗﺤﻘﻴ�ﻖ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺗﻮﻗﻌ��ﺎﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ��ﺎ ﻭﻣﺠﻠ��ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣ��ﻦ ﺣﻴ��ﺚ ﻋﻤ��ﻖ ﻧﻄ��ﺎﻕ ﻭﺣﺴ��ﻦ ﺗﻮﻗﻴ��ﺖ ﺃﺩﺍء ﺗﻠ��ﻚ ﺍﻷﻧﺸ��ﻄﺔ ‪ ،‬ﺣﺴ��ﺐ‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻴﻦ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺼﺪﺩ ﻓﻲ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﺗﺸ�ﻤﻞ ﺍﻻﻋﺘﺒ�ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑﺘﺨﻄ�ﻴﻂ ﺍﻟﻤ�ﻮﺍﺭﺩ ‪ :‬ﻧﻄ�ﺎﻕ‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻭﻣﺴﺘﻮﻳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ‪ ،‬ﻭﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﺗﻮﻗﻌ�ﺎﺕ ﺗﻐﻄﻴﺘﻬ�ﺎ ‪ ،‬ﻭﺗﻘ�ﺪﻳﺮ‬
‫ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﻮﻓﻴﺮ ﻭﺣﺸﺪ ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻮ ﺍﻟﻔﻌﺎﻝ ‪ ،‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟ�ﻚ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺘﺪﺭﻳﻦ ﻭﺍﻟﻤﺆﻫﻠﻴﻦ ﻟﻤﻬ�ﺎﻡ ﻣﺤ�ﺪﺩﺓ ‪ ،‬ﻛﻤ�ﺎ ﻳﺸ�ﻤﻞ ﺃﻳﻀ�ﺎ ‪ :‬ﺗﻄ�ﻮﻳﺮ ﺍﻷﺳ�ﻠﻮﺏ ﺍﻟ�ﻼﺯﻡ ﻟﺘ�ﻮﻓﻴﺮ‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪ ،‬ﻭﻫﻴﻜ�ﻞ ﺗﻨﻈﻴﻤ�ﻲ ﻟﺒﻨﻴ�ﺔ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﺑﻴﺎﻧ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑ�ﺬﻟﻚ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﺸ�ﺘﺖ‬
‫ﺍﻟﺠﻐﺮﺍﻓﻲ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ��ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﺮﺍﻋ��ﻲ ﻓ�ﻲ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤ��ﻮﺍﺭﺩ ﻛﻜ�ﻞ ﺃﻥ ﻳﺘﺄﻛ��ﺪ ﻣ��ﻦ ﺍﻟﺘﺨﻄ�ﻴﻂ ﺍﻟﻨ��ﺎﺟﺢ ﻟﺘﻨ��ﺎﻭﺏ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﻭﺗﻮﺍﻟﻲ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﻣﺨﺘﻠﻒ ﺍﻟﻤﻬﺎﻡ ﻭﺍﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺕ ﻭﺑﺮﺍﻣﺞ ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﻭﺗﻄ�ﻮﻳﺮ ﺍﻟﻤ�ﻮﻅﻔﻴﻦ ﻭﺃﻧﻈﻤ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺒﺸﺮﻳﺔ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪ .‬ﻛ�ﺬﻟﻚ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻌﻤ�ﻞ ﻋﻠ�ﻰ ﺗ�ﻮﻓﻴﺮ ﺍﻟﻤﻬ�ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ‬
‫ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﺳﻮﺍء ﻛﺎﻧﺖ ﺗﻚ ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﻣﻮﺟﻮﺩﺓ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻞ ﻧﻄﺎﻕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻧﻔﺴ�ﻪ ﺃﻡ‬
‫ﻻ ‪ .‬ﻭﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻓﻲ ﺗﻠﺒﻴﺔ ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤ�ﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺠﻬ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﻘ�ﺪﻡ‬
‫ﺍﻟﺨ��ﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴ��ﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤ��ﻮﻅﻔﻴﻦ ﺍﻟ��ﺬﻳﻦ ﻳﻤﻜ��ﻦ ﺍﻻﺳ��ﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﻬ��ﻢ ﻣ��ﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﺍﺕ ﺍﻷﺧ��ﺮﻯ ﻓ��ﻲ ﻧﻔ��ﺲ‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻭ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﻴﻦ ﺍﻟﻤﺘﺨﺼﺼﻴﻦ ‪.‬‬

‫ﺑﺴﺒﺐ ﺍﻷﻫﻤﻴﺔ ﺍﻟﻘﺼﻮﻯ ﻟﻠﻤﻮﺍﺭﺩ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻥ ﻳﺤﺎﻓﻆ ﻋﻠﻰ ﺍﺗﺼ�ﺎﻻﺕ ﻣﺴ�ﺘﻤﺮﺓ ﻭﺣ�ﻮﺍﺭ‬ ‫‪.6‬‬

‫ﺩﺍﺋﻢ ﻣﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺣﻮﻝ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﻤﺘ�ﻮﻓﺮﺓ ﻟﻨﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ‪ .‬ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ‬
‫ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻘ�ﺪﻡ ﺩﻭﺭﻳ�ﺎ ً ﻣ�ﻮﺟﺰﺍً ﺑﻮﺿ�ﻊ ﺍﻟﻤ�ﻮﺍﺭﺩ ﻭﻛﻔﺎﻳﺘﻬ�ﺎ ﺍﻟ�ﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‪ .‬ﻣ�ﻦ‬
‫ﺃﺟﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻬﺪﻑ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻄّ�ﻮﺭ ﻣﻌ�ﺎﻳﻴﺮ ﻗﻴ�ﺎﺱ‪ ،‬ﻭﺃﻫ�ﺪﺍﻑ ﻣ�ﻦ ﺃﺟ�ﻞ ﻣﺮﺍﻗﺒ�ﺔ ﻛﻔﺎﻳ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎﻡ‪ .‬ﻭﻣﻦ ﺍﻟﻤﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﻣﻘﺎﺭﻧ�ﺔ ﺍﻟﻤ�ﻮﺍﺭﺩ ﻣ�ﻊ ﺧﻄ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ‪ ،‬ﺗ�ﺄﺛﻴﺮ ﺍﻟ�ﻨﻘﺺ‬
‫ﺍﻟﻤﺆﻗﺖ ﻭﺍﻟﺸﻐﻮﺭ‪ ،‬ﺍﻟﻨﺸﺎﻁﺎﺕ ﺍﻟﺘﺪﺭﻳﺒﻴﺔ ﻭﺍﻟﺜﻘﺎﻓﻴﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﺪﺩﺓ ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﺗﺒﻌﺎ ً ﻟﻠﺘﻐﻴﺮﺍﺕ‬
‫ﻓﻲ ﻋﻤﻞ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬ﻭﺑﺮﺍﻣﺠﻬﺎ ﻭﺃﻧﻈﻤﺘﻬﺎ ﻭﺃﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻓﻴﻬﺎ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪65‬‬
66
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2040‬‬

‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺳﺎﺕ ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2040‬ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬

‫ﻳﺟ��ﺏ ﺃﻥ ﻳﺿ��ﻊ ﺍﻟ��ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ��ﺫﻱ ﻟﻠﺗ��ﺩﻗﻳﻕ اﻟــﺪاﺧﻠﻲ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳ��ﺎﺕ ﻭﺍﻹﺟ��ﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻛﻔﻳﻠ��ﺔ ﺑﺗﻭﺟﻳ��ﻪ ﻧﺷ��ﺎﻁ ﺍﻟﺗ��ﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻳﻌﺘﻤﺪ ﺷﻜﻞ وﻣﺤﺘﻮى اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﻹﺟ ﺮاءات ﻋﻠﻰ ﺣﺠﻢ وﻫﻴﻜﻞ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺗﻌﻘﺩ ﺃﻋﻣﺎﻟﻪ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻋﻠﻰ اﻟرﺌﻴس اﻟﺘﻨﻔﻴذي ﻟﻠﺘدﻗﻴق أن ﻴﻘوم ﺒﺘطوﻴر اﻟﺴﻴﺎﺴﺎت واﻹﺠراءات اﻟﻤﻘرر ﺇﺗﺑﺎﻋﻬﺎ ﻓﻲ‬

‫ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﺗﺟﺩﺭ ﺍﻟﻣﻼﺣﻅﺔ ﺃﻥ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻗﺩ ﻻ ﺗﺣﺗﺎﺝ ﻛﻠﻬﺎ ﺇﻟﻰ‬
‫ﺗﻭﻓﺭ ﻛﺗﻳﺑﺎﺕ ﺇﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺇﺩﺍﺭﻳﺔ ﻭﻓﻧﻳﺔ ﺭﺳﻣﻳﺔ ﻟﻠﻌﻣﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﺇﺫ ﺃﻥ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﺍﻟﺻﻐﻳﺭ ﻧﺳﺑﻳﺎ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺩﺍﺭ ﺑﺷﻛﻝ ﻏﻳﺭ ﺭﺳﻣﻲ ‪ ،‬ﺣﻳﺙ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺗﻭﺟﻳﻪ ﻣﻭﻅﻔﻳﻪ‬
‫ﻭﻣﺭﺍﻗﺑﺗﻬﻡ ﻣﻥ ﺧﻼﻝ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﺍﻟﻳﻭﻣﻲ ﻭﺍﻟﻣﺑﺎﺷﺭ ﻭﺍﻟﻣﺫﻛﺭﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺑﻳّﻥ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ‬
‫ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﺇﺗﺑﺎﻋﻬﺎ ‪ .‬أﻤﺎ ﻓﻲ ﻨﺸﺎط اﻟﺘدﻗﻴق اﻟداﺨﻠﻲ اﻷﻛﺒر ﺤﺠﻤﺎّ ﻓﺎﻟﺴﻴﺎﺴﺎت‬

‫واﻹﺠراءات اﻷﻛﺜر رﺴﻤﻴﺔ وﺸﻤوﻻ ﻀرورﻴﺔ ﻟﺘوﺠﻴﻪ ﻤوظﻔﻲ اﻟﺘدﻗﻴق اﻟداﺨﻠﻲ ﻓﻲ ﺘﻨﻔﻴذ ﺨطﺔ‬

‫اﻟﺘدﻗﻴق ‪.‬‬

‫***‬

‫‪67‬‬
‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪68‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2050‬‬

‫ﺍﻟﺘﻨﺴﻴﻖ‬
‫‪------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ -2050‬ﺍﻟﺗﻧﺳﻳﻕ‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺗﺑﺎﺩﻝ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﻳﻧﺳﻕ ﺍﻟﻧﺷﺎﻁﺎﺕ ﻣﻊ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﺔ‬

‫ﻭﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻘﺩﻡ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺍﻻﺳﺗﺷﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻣﺭﺗﺑﻁﺔ ﺑﻣﺟﺎﻝ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﻟﺿﻣﺎﻥ‬
‫ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻸﻋﻣﺎﻝ ﻭﺗﻼﻓﻲ ﺍﺯﺩﻭﺍﺟﻳﺔ ﺍﻟﺟﻬﻭﺩ‪.‬‬

‫ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﻋﻠﻰ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟ�ﻚ ﺍﻟﺘﻨﺴ�ﻴﻖ ﻣ�ﻊ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻫ�ﻮ ﻣﺴ�ﺌﻮﻟﻴﺔ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ .‬ﺃﻣ�ﺎ ﺗﻨﺴ�ﻴﻖ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻲ ﻓﻬ�ﻮ ﻣﺴ�ﺌﻮﻟﻴﺔ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ‪،‬‬
‫ﺍﻟﺬﻱ ﻋﻠﻴﻪ ﺃﻥ ﻳﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺎﻧﺪﺓ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺗﻨﺴﻴﻘﺎ ﻓﻌﺎﻻ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻥ ﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻟﺘﻘﺪﻳﻢ ﺍﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻳ�ﺘﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﺩﺍﺧ�ﻞ‬
‫ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﺘﺨﺬ ﺍﻟﺨﻄ�ﻮﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ‬
‫ﻟﻔﻬﻢ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪ ،‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ‪:‬‬

‫ﻓﻬﻢ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻭﻧﻄﺎﻕ ﻭﺗﻮﻗﻴﺘﺎﺕ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺰﻣﻊ ﺃﻥ ﻳﺆﺩﻳﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻮﻥ ﻟﻠﺘﺄﻛ�ﺪ ﻣ�ﻦ ﺃﻥ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺨﻄﻂ ﻷﺩﺍﺋﻬﺎ ﻣﻦ ﻗﺒ�ﻞ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﺟﻨﺒ�ﺎ ﺇﻟ�ﻰ ﺟﻨ�ﺐ ﻣ�ﻊ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﻤﺨﻄ�ﻂ ﻷﺩﺍﺋﻬ�ﺎ ﻣ�ﻦ ﻗﺒ�ﻞ‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻛﻠﻬﺎ ﺗﻔﻲ ﻣﻌﺎ ﺑﻤﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﻭﺍﺷﺘﺮﺍﻁﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ ‪.2100‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺠﺴﺎﻣﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻓﻬﻢ ﺃﺳﺎﻟﻴﺐ ﻭﻁﺮﻕ ﻭﺍﺻﻄﻼﺣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻟﻜﻲ ﻳﺘﻤﻜﻦ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣ�ﻦ ‪(1) :‬‬ ‫•‬

‫ﺗﻨﺴﻴﻖ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻲ ‪ (2) ،‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺍﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣ�ﻦ‬
‫ﺍﻟﻮﺛﻮﻕ ﺑﻬﻢ ﻭﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻴﻬﻢ ‪ (3) ،‬ﺍﻟﺘﻮﺍﺻﻞ ﺍﻟﻔﻌﺎﻝ ﻣﻊ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪.‬‬

‫‪69‬‬
‫ﺍﻟﺘﻌﺮﻑ ﻋﻠﻰ ﺑﺮﺍﻣﺞ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻭﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻ�ﺔ ﺑﻬ�ﻢ ﻟﻠﺘﺄﻛ�ﺪ ﻣ�ﻦ ﺃﻥ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻭﻳﻮﺛﻖ ﺑﻬﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻣﺴﺌﻮﻟﻮﻥ ﻋﻦ ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺳﺮﻳﺔ ﺍﻟﺒﺮﺍﻣﺞ ﻭﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﺬﻛﻮﺭﺓ ‪.‬‬

‫ﻳﺠﻮﺯ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﻌﺘﻤﺪﻭﺍ ﻋﻠﻰ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓ�ﻲ ﺃﺩﺍﺋﻬ�ﻢ ﻷﻋﻤ�ﺎﻟﻬﻢ ‪ .‬ﻭﻓ�ﻲ ﻫ�ﺬﻩ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﻘﺪﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﻟﺘﻤﻜﻴﻦ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻣﻦ ﻓﻬﻢ ﺗﻘﻨﻴ�ﺎﺕ‬
‫ﻭﻁﺮﻕ ﻭﺍﺻﻄﻼﺣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﺘﺴﻬﻴﻞ ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﺗ�ﻢ‬
‫ﺃﺩﺍﺅﻩ ‪ .‬ﻭﻳﺮﺍﻋﻰ ﺗﻤﻜﻴﻦ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻣ�ﻦ ﺍﻻﻁ�ﻼﻉ ﻋﻠ�ﻰ ﺑ�ﺮﺍﻣﺞ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻭﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻬ�ﻢ ﻟﻜ�ﻲ ﻳﺘﺄﻛ�ﺪ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻣ�ﻦ ﺃﻧﻬ�ﺎ ﻣﻘﺒﻮﻟ�ﺔ ﻭﻣﻨﺎﺳ�ﺒﺔ ﻷﻏ�ﺮﺍﺽ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻲ ﻓﻴﻤ�ﺎ‬
‫ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ‪.‬‬

‫ﻣﻤﺎ ﻳﺴ�ﻬﻢ ﻓ�ﻲ ﻛﻔ�ﺎءﺓ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻭﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﺴ�ﺘﺨﺪﻣﻮﺍ ﺗﻘﻨﻴ�ﺎﺕ ﻭﻁ�ﺮﻕ ﻭﺍﺻ�ﻄﻼﺣﺎﺕ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻣﺘﻤﺎﺛﻠﺔ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻢ ﺗﻨﺴﻴﻘﺎ ﻓﻌﺎﻻ ﻭﺍﻟﺘﻤﻜﻦ ﻣﻦ ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺑﻌﻀﻬﻢ ﺍﻟﺒﻌﺾ ‪.‬‬

‫ﻳﻠ��ﺰﻡ ﺃﻥ ﺗ��ﺘﻢ ﻣﻨﺎﻗﺸ��ﺔ ﺃﻧﺸ��ﻄﺔ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﺰﻣ��ﻊ ﺃﻥ ﻳﺆﺩﻳﻬ��ﺎ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﻭﺍﻟﺨ��ﺎﺭﺟﻴﻮﻥ ﻟﻠﺘﺤﻘ��ﻖ ﻣ��ﻦ ﺃﻥ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﺍﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻘﻴﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﻨﺴﻴﻘﻬﺎ ﻭﺍﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺍﻟﺤﺪ ﻣﻦ ﺍﺯﺩﻭﺍﺝ ﺍﻟﺠﻬﻮﺩ ﻛﻠﻤﺎ ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻚ ﻣﻤﻜﻨﺎ ‪ .‬ﻛﻤ�ﺎ ﻳﻠ�ﺰﻡ ﺍﻟﺘﺮﺗﻴ�ﺐ‬
‫ﻟﻌﻘﺪ ﺍﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺕ ﻛﺎﻓﻴﺔ ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺗﻨﺴﻴﻖ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺇﺗﻤﺎﻡ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺑﻜﻔ�ﺎءﺓ‬
‫ﻭﻓﻲ ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ﻭﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ�ﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﻤﺪﺓ ﻣ�ﻦ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺃﻧﺠ�ﺰﺕ‬
‫ﺣﺘﻰ ﺗﺎﺭﻳﺨﻪ ﺗﺴﺘﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﺨﻄﻂ ‪.‬‬

‫ﺟﻤﻴﻊ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻴ�ﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑﻨﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺭﺩﻭﺩ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠ�ﻰ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐ�ﺎﺕ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌ�ﺎﺕ‬ ‫‪.6‬‬

‫ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺠ��ﺮﻯ ﺑﻌ�ﺪ ﺫﻟ��ﻚ ﻳﺠ�ﺐ ﺃﻥ ﺗﺘ��ﺎﺡ ﻛﻠﻬ�ﺎ ﻟﻠﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ��ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪ ،‬ﺣﻴ�ﺚ ﺃﻥ ﺗﻠ��ﻚ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐ�ﺎﺕ ﺗﺴ��ﺎﻋﺪ‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻓﻲ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻭﺿﺒﻂ ﻧﻄﺎﻕ ﻭﺗﻮﻗﻴﺖ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻢ ‪ .‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺫﻟ�ﻚ ﻓ�ﺈﻥ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ‬
‫ﻳﺤﺘﺎﺟﻮﻥ ﺇﻟﻰ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻌﺮﻭﺽ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻭﺧﻄﺎﺑ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻴﺎﺕ ﺑﺸ�ﺄﻧﻬﺎ ‪.‬‬
‫ﻭﻳﻠ��ﺰﻡ ﺃﻥ ﺗﻜ��ﻮﻥ ﺍﻟﻤﺴ��ﺎﺋﻞ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﻧﻮﻗﺸ��ﺖ ﻓ��ﻲ ﻣ��ﻮﺍﺩ ﺍﻟﻌ��ﺮﻭﺽ ﺍﻟﻤ��ﺬﻛﻮﺭﺓ ﻭﻓ��ﻲ ﺧﻄﺎﺑ��ﺎﺕ ﺍﻟﺘﻮﺻ��ﻴﺎﺕ ﻣﻔﻬﻮﻣ��ﺔ‬
‫ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻓ�ﻲ ﺗﺨﻄ�ﻴﻂ ﺍﻟﻨ�ﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻳﻠ�ﺰﻡ ﺯﻳ�ﺎﺩﺓ‬
‫ﺍﻻﻫﺘﻤﺎﻡ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻞ ‪ .‬ﻭﺑﻌﺪ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺧﻄﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﻭﺍﻟﺒ�ﺪء ﻓ�ﻲ‬
‫ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺃﻱ ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺗﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻻﺯﻣﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺃﻋﻀﺎء ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﻴﻦ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﻋﻠ�ﻰ‬
‫ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﺤﺮﺹ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌ�ﺔ ﻭﺍﻟﺘﺼ�ﺤﻴﺢ ﺍﻟﻤ�ﺬﻛﻮﺭﺓ ﻗ�ﺪ ﺍﺗﺨ�ﺬﺕ ﺃﻭ‬
‫‪.‬‬ ‫ﻳﺠﺮﻱ ﺍﺗﺨﺎﺫﻫﺎ‬

‫‪70‬‬
‫ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﺴ�ﺌﻮﻝ ﻋ�ﻦ ﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﻤﻨ�ﺘﻈﻢ ﻟﻠﺘﻨﺴ�ﻴﻖ ﺑ�ﻴﻦ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻭﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪ .‬ﺫﻟ�ﻚ‬ ‫‪.7‬‬

‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻗﺪ ﻳﺸﻤﻞ ﺃﻳﻀﺎ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻛﻔ�ﺎءﺓ ﻭﻓﺎﻋﻠﻴ�ﺔ ﺃﻧﺸ�ﻄﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻲ ﻛﻜ�ﻞ ‪ ،‬ﺑﻤ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﺫﻟ�ﻚ‬
‫ﺗﻜ�ﺎﻟﻴﻒ ﺟﻤﻴ�ﻊ ﺃﻋﻤ��ﺎﻝ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻭﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ��ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻘ��ﻮﻡ ﺑﺘﺒﻠﻴ�ﻎ ﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﺗﻠ��ﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻤ�ﺎﺕ ﺇﻟ��ﻰ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻘﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻋﻦ ﺃﺩﺍء ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪71‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪2/2050‬‬
‫ﺧﺭﺍﺋﻁ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ‬
‫‪---------‬‬
‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪ -2050‬ﺍﻟﺗﻧﺳﻳﻕ‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺗﺑﺎﺩﻝ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﻳﻧﺳﻕ ﺍﻟﻧﺷ�ﺎﻁﺎﺕ ﻣ�ﻊ ﺍﻟﺟﻬ�ﺎﺕ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳ�ﺔ‬

‫ﻭﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻘ�ﺩﻡ ﺧ�ﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳ�ﺩ ﻭﺍﻻﺳﺗﺷ�ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻣﺭﺗﺑﻁ�ﺔ ﺑﻣﺟ�ﺎﻝ ﺃﻋﻣ�ﺎﻝ ﻧﺷ�ﺎﻁ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ�ﻙ ﻟﺿ�ﻣﺎﻥ‬
‫ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻸﻋﻣﺎﻝ ﻭﺗﻼﻓﻲ ﺍﺯﺩﻭﺍﺟﻳﺔ ﺍﻟﺟﻬﻭﺩ‪.‬‬

‫*‬
‫‪ .1‬ﺇﺣﺩﻯ ﺍﻟﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺎﺕ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻟﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻫﻲ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺗﺟﺭﻱ ﻓﻲ ﺣﺩﻭﺩ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺷﺭﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺣﺩﺩﻫﺎ ﻟﺗﺣﻘﻳﻕ ﺍﻷﻫﺩﺍﻑ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻡ ﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﺿﺭﻭﺭﻱ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ‬
‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺗﻌﻣﻝ ﺑﻛﻔﺎءﺓ ‪ ،‬ﻭﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺣﺳﺎﺳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﺗﺗﻡ ﺇﺩﺍﺭﺗﻬﺎ ﺑﺣﻳﺙ ﺗﻅﻝ‬
‫ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﻣﻘﺑﻭﻝ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺃﺩﻯ ﺍﻟﺗﺭﻛﻳﺯ ﺍﻟﻣﺗﺯﺍﻳﺩ ﻋﻠﻰ ﺃﺩﻭﺍﺭ ﻭﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺎﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﺎﻟﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺣﺙ ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ‬
‫ﻟﺗﻭﺟﻳﻪ ﻣﺯﻳﺩ ﻣﻥ ﺍﻟﺗﺭﻛﻳﺯ ﻋﻠﻰ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ‪ .‬ﻭﻳﺣﺩﺩ ﺗﻌﺭﻳﻑ ﻣﺻﻁﻠﺣﺎﺕ "ﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭ ﺍﻟﺩﻭﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ‬
‫ﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ" ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺄﻧﻬﺎ " ﻓﺣﺹ ﻣﻭﺿﻭﻋﻲ ﻟﻠﻸﺩﻟﺔ ﻭﺍﻹﺛﺑﺎﺗﺎﺕ ﻣﻥ ﺃﺟﻝ ﺗﻘﺩﻳﻡ‬
‫ﺗﻘﻭﻳﻡ ﻣﺳﺗﻘﻝ ﻋﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭﺃﻭ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﻭﻛﻣﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ" ﻭﻋﻠﻰ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻥ‬
‫ﻳﺳﺗﺧﺩﻡ ﻣﺻﺎﺩﺭ ﻣﺗﻌﺩﺩﺓ ﻟﻠﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻣﻭﺛﻭﻕ ﺑﻪ ‪ .‬ﻭﻳﺷﻛﻝ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻧﺻﺭﺍ ﺃﺳﺎﺳﻳﺎ ‪،‬‬
‫ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻳﻛﻣﻠﻪ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻣﻭﺿﻭﻋﻲ ﻣﻥ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ‪ .‬ﻭﻳﺗﺳﺎءﻝ ﻣﺩﻳﺭﻭ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﻭﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻭﺍﻟﻣﺧﺗﺻﻭﻥ ﺑﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻹﻟﺗﺯﺍﻡ ﺑﺎﻟﻧﻅﻡ ﺍﻟﻣﺭﻋﻳﺔ ‪" :‬ﻣﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﻔﻌﻝ ﻣﺎﺫﺍ ﻭﻟﻣﺎﺫﺍ ﻳﻔﻌﻠﻪ ؟"‬
‫‪ .‬ﻭﻣﻥ ﻫﻧﺎ ﺑﺩﺃﺕ ﻣﺟﺎﻟﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺻﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﺗﺳﺎﺅﻝ ﻋﻣﻥ ﻳﻘﺩﻡ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ‪ ،‬ﻭﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﻫﻧﺎﻙ‬
‫ﺗﺩﺍﺧﻼﺕ ﻭﺗﺭﺍﻛﺑﺎﺕ ﺑﻳﻧﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻫﻧﺎﻙ ﺃﺳﺎﺳﺎ ﺛﻼﺛﺔ ﺃﻧﻭﺍﻉ ﻣﻥ ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ‪ ،‬ﻳﺧﺗﻠﻔﻭﻥ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻧﻬﻡ ﺑﺣﺳﺏ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﻳﺧﺩﻣﻭﻧﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻻﺳﺗﻘﻼﻝ ﻋﻥ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻘﺩﻣﻭﻥ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺷﺄﻧﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻣﺩﻯ ﻗﻭﺓ ﻭﺻﺭﺍﻣﺔ ﺫﻟﻙ‬
‫ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ‪ .‬ﻫﺫﻩ ﺍﻷﻧﻭﺍﻉ ﺍﻟﺛﻼﺛﺔ ﻫﻲ ‪:‬‬

‫‪72‬‬
‫• ﺃﻭﻟﺋﻙ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﺗﺑﻌﻭﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﻛﻭﻧﻭﻥ ﺟﺯءﺍ ﻣﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﺷﻣﻠﻭﻥ ﺍﻷﻓﺭﺍﺩ ﺍﻟﺫﻳﻥ‬
‫ﻳﺅﺩﻭﻥ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺫﺍﺗﻲ ﻟﻠﺭﻗﺎﺑﺔ ﻭﻣﺩﻗﻘﻲ ﺍﻟﺟﻭﺩﺓ ﻭﻣﺩﻗﻘﻲ ﺍﻟﺑﻳﺋﺔ ﻭﻏﻳﺭ ﺫﻟﻙ ﻣﻥ ﻣﻭﻅﻔﻲ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ‬
‫ﺍﻟﺫﻳﻥ ﺗﻌﻳﻧﻬﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫• ﺃﻭﻟﺋﻙ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﺗﺑﻌﻭﻥ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﺑﻣﻥ ﻓﻳﻬﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫• ﺃﻭﻟﺋﻙ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﺗﺑﻌﻭﻥ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﺔ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﺔ )ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻘﻲ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ( ﻭﺍﻟﺫﻱ ﻳﺷﻛﻝ ﺩﻭﺭﺍ‬
‫ﻳﺅﺩﻯ ﺑﺻﻔﺔ ﺗﻘﻠﻳﺩﻳﺔ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﻣﺳﺗﻘﻝ‪/‬ﺍﻟﻧﻅﺎﻣﻲ ‪.‬‬

‫ﻭﻳﺗﻔﺎﻭﺕ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻟﻣﻁﻠﻭﺏ ﻭﻛﺫﻟﻙ ﻣﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻋﻠﻳﻪ ﺃﻥ ﻳﻘﺩﻡ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺣﺳﺏ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻫﻧﺎﻙ ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ ،‬ﻫﻡ ‪:‬‬

‫• ﺍﻟﻣﺩﻳﺭﻳﻥ ﻭﺍﻟﻣﻭﻅﻔﻭﻥ ﺍﻟﻣﺑﺎﺷﺭﻭﻥ )ﺣﻳﺙ ﺗﻘﺩﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺎﻋﺗﺑﺎﺭﻫﺎ ﺧﻁ ﺍﻟﺩﻓﺎﻉ ﺍﻷﻭﻝ ﺇﺯﺍء‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻛﻭﻧﻭﻥ ﻣﺳﺋﻭﻟﻳﻥ ﻋﻧﻬﺎ(‬

‫• ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ‬

‫• ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻭﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﻭﻥ‬

‫• ﺩﺍﺋﺭﺓ ﺍﻹﻟﺗﺯﺍﻡ ﻭﻫﻲ ﺍﻟﺟﻬﺔ ﺍﻟﻣﺧﺗﺻﺔ ﺑﻣﺭﺍﻗﺑﺔ ﺍﻟﺗﻘﻳﺩ ﺑﺎﻷﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﻣﺭﻋﻳﺔ‬

‫• ﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻟﺟﻭﺩﺓ‬

‫• ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬

‫• ﻣﺩﻗﻘﻭ ﺍﻟﺑﻳﺋﺔ‬

‫• ﻣﺩﻗﻘﻭ ﺳﻼﻣﺔ ﻭﺃﻣﺎﻥ ﻣﻛﺎﻥ ﺍﻟﻌﻣﻝ‬

‫• ﻣﺩﻗﻘﻭ ﺃﺩﺍء ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﺔ‬

‫• ﻓﺭﻕ ﻣﺭﺍﺟﻌﻲ ﺍﻟﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ‬

‫• ﺍﻟﻠﺟﺎﻥ ﺍﻟﻔﺭﻋﻳﺔ ﺍﻟﻣﻧﺑﺛﻘﺔ ﻋﻥ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ )ﻣﺛﻝ ﻟﺟﺎﻥ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﻭﺍﻟﻠﺟﺎﻥ ﺍﻹﻛﺗﻭﺍﺭﻳﺔ ﻭ ﻟﺟﺎﻥ‬
‫ﺍﻻﺋﺗﻣﺎﻥ ﻭﻟﺟﺎﻥ ﺍﻟﺣﻭﻛﻣﺔ(‬

‫‪73‬‬
‫• ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺷﻣﻝ ﺍﻻﺳﺗﻘﺻﺎءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﺧﺻﺻﺔ )ﺣﻭﻝ‬
‫ﺍﻟﺻﺣﺔ ﻭﺍﻟﺳﻼﻣﺔ( ﺍﻟﺦ ‪.‬‬

‫ﻳﻘﻭﻡ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﺎﺩﺓ ﺑﺗﻘﺩﻳﻡ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺷﺄﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻛﻝ ‪ ،‬ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬ ‫‪.5‬‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ )ﺳﻭﺍء ﻣﻥ ﺣﻳﺙ ﺗﺻﻣﻳﻣﻬﺎ ﻭﻓﺎﻋﻠﻳﺔ ﺗﺷﻐﻳﻠﻬﺎ( ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺻﻧﻔﺔ ﺑﺄﻧﻬﺎ "ﺭﺋﻳﺳﻳﺔ"‬
‫)ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺷﻣﻝ ﻓﺎﻋﻠﻳﺔ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻭﺍﻻﺳﺗﺟﺎﺑﺎﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﻟﻬﺎ( ﻭﺍﻟﺗﺣﻘﻕ ﻣﻥ‬
‫ﻣﻭﺛﻭﻗﻳﺔ ﻭﻣﻼءﻣﺔ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻣﻊ ﺍﻻﺷﺗﺭﺍﻙ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺔ ﻋﻥ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺍﻟﺫﻱ ﺟﺭﺕ ﻋﻠﻳﻪ ﺍﻟﻌﺎﺩﺓ ﻁﻭﻳﻼ ﺑﻳﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭ ﺍﻟﺟﻬﺔ ﺍﻟﻣﺳﺅﻭﻟﺔ ﻋﻥ ﺍﻹﻟﺗﺯﺍﻡ‪ ،‬ﻣﻥ ﺍﻟﻣﻬﻡ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺗﻧﺳﻳﻕ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ‬
‫ﻟﻠﺗﺣﻘﻕ ﻣﻥ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ ﺗﺳﺗﺧﺩﻡ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻣﺎ ﻛﻔﺅﺍ ﻭﻓﻌﺎﻻ ‪ .‬ﻭﺗﻌﻣﻝ ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﻣﻥ ﺧﻼﻝ ﺃﻧﺷﻁﺔ‬
‫ﺗﻘﻠﻳﺩﻳﺔ ﻭﻣﻧﻔﺻﻠﺔ ﻓﻲ ﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭ ﺍﻹﻟﺗﺯﺍﻡ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﺷﺎﺋﻊ ﺃﻥ ﻧﺟﺩ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻋﺩﺩﺍ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺟﻣﻭﻋﺎﺕ ﺍﻟﻣﻧﻔﺻﻠﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺅﺩﻱ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺍﺧﺗﺻﺎﺻﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﻭ ﺍﻹﻟﺗﺯﺍﻡ ﻭ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﻛﻠﻬﺎ ﻣﺟﻣﻭﻋﺎﺕ ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ﻛﻝ ﻣﻧﻬﺎ ﻋﻥ ﺍﻷﺧﺭﻯ ‪.‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻡ ﺃﻥ ﻋﺩﻡ‬
‫ﻭﺟﻭﺩ ﺗﻧﺳﻳﻕ ﻓﻌﺎﻝ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻧﻬﺎ ‪ ،‬ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺅﺩﻱ ﺇﻟﻰ ﺍﺯﺩﻭﺍﺝ ﺍﻟﻌﻣﻝ ﺃﻭ ﺍﺣﺗﻣﺎﻝ ﺇﻏﻔﺎﻝ ﺃﻭ ﺇﺳﺎءﺓ ﺗﻘﺩﻳﺭ‬
‫ﺑﻌﺽ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﻓﻲ ﺣﻳﻥ ﺃﻥ ﻛﺛﻳﺭﺍ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺗﺗﺎﺑﻊ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭ ﺍﻹﻟﺗﺯﺍﻡ‪ ،‬ﻓﻠﻳﺳﺕ ﻛﻝ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺗﻧﻅﺭ ﺇﻟﻰ ﺗﻠﻙ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﺣﻭ ﺷﺎﻣﻝ ﺗﺭﺍﻋﻰ ﻓﻳﻪ ﻛﻝ ﺍﻟﻌﻭﺍﻣﻝ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺗﺿﻣﻥ‬
‫ﻋﻣﻠﻳﺔ ﻭﺿﻊ ﺧﺎﺭﻁﺔ ﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻋﻣﻝ ﺧﺭﻳﻁﺔ ﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺇﺯﺍء ﻛﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻓﻲ ﺃﻱ‬
‫ﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ .‬ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺔ ﺗﻣﻛﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﻥ ﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﻭﻣﻌﺎﻟﺟﺔ ﺃﻱ ﺛﻐﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﻭﺗﻌﻁﻲ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﺔ ﺷﻌﻭﺭﺍ ﺑﺎﻻﺭﺗﻳﺎﺡ ﻭﺍﻻﻁﻣﺋﻧﺎﻥ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻛﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺗﺗﻡ ﺇﺩﺍﺭﺗﻬﺎ‬
‫ﻭﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻋﻧﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﺍﻻﻟﺗﺯﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺷﺭﻳﻌﻳﺔ ﻭﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﻳﺗﻡ ﺍﻟﺗﻘﻳﺩ ﺑﻬﺎ ‪.‬ﻭﺳﻭﻑ ﺗﺳﺗﻔﻳﺩ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﻣﻥ‬
‫ﻭﺟﻭﺩ ﻭﺍﺗﺑﺎﻉ ﻣﺩﺧﻝ ﺇﻟﻰ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻣﻭﺿﻭﻉ ﻳﻛﻔﻝ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻣﺗﻭﻓﺭﺓ ﻟﻺﺩﺍﺭﺓ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﻭﺍﺟﻬﻬﺎ ﻭﻛﻳﻑ ﻳﺗﻡ ﺍﻟﺗﺻﺭﻑ ﺇﺯﺍء ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪.‬ﻭﻳﺗﻡ ﻋﻣﻝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺟﺩﺍﻭﻝ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻛﻝ ﺃﺟﺯﺍء ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ‬
‫ﻟﻔﻬﻡ ﺃﻳﻥ ﺗﻛﻣﻥ ﺃﺩﻭﺍﺭ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺍﻟﻣﺳﺎءﻟﺔ ‪ .‬ﻭﺍﻟﻬﺩﻑ ﻣﻥ ﺫﻟﻙ ﻫﻭ ﺍﻟﺗﺣﻘﻕ ﻣﻥ ﺃﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﻋﻣﻠﻳﺔ‬
‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺗﺄﻛﻳﺩ ﺷﺎﻣﻠﺔ ﻣﻊ ﻋﺩﻡ ﻭﺟﻭﺩ ﺍﺯﺩﻭﺍﺟﻳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺟﻬﻭﺩ ﺃﻭ ﺃﻱ ﻓﺟﻭﺍﺕ ﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ‪.‬‬

‫‪74‬‬
‫‪ .8‬ﻓﻲ ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻷﺣﻳﺎﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﻗﺩ ﻗﺎﻣﺕ ﺑﺗﻌﺭﻳﻑ ﺃﻧﻭﺍﻉ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺷﻛﻝ ﺇﻁﺎﺭ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺑﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﻳﺗﻡ ﻋﻣﻝ ﺧﺎﺭﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺑﻧﻳﺔ ﺫﻟﻙ ﺍﻹﻁﺎﺭ ‪ .‬ﻣﺛﺎﻝ ﺫﻟﻙ ﺃﻥ‬
‫ﺧﺎﺭﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺷﻣﻝ ﺍﻟﺧﺎﻧﺎﺕ ﺍﻵﺗﻳﺔ ‪:‬‬

‫• ﺷﺭﻳﺣﺔ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ‬

‫• ﺩﻭﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺳﺋﻭﻝ ﻋﻥ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬

‫• ﺩﺭﺟﺔ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﻼﺯﻣﺔ‬

‫• ﺩﺭﺟﺔ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﺑﻘﻳﺔ‬

‫• ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻘﻳﺔ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﺔ‬

‫• ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻘﻳﺔ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﺔ‬

‫• ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﻣﻘﺩﻣﺔ ﻣﻥ ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻵﺧﺭﻳﻥ ‪.‬‬

‫ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻣﺛﺎﻝ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺗﻌﺑﺋﺔ ﺧﺎﻧﺔ ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻘﻳﺔ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﺔ ﺑﻣﺎ ﻳﺗﺿﻣﻥ‬
‫ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻣﺕ ﻣﺅﺧﺭﺍ ‪ .‬ﻭﻛﺛﻳﺭﺍ ﻣﺎ ﺗﻛﻭﻥ ﻟﻛﻝ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺟﻬﺔ ﻣﺧﺗﺻﺔ ﺑﺎﻟﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺔ ﻋﻧﻬﺎ ﺃﻭ‬
‫ﺷﺧﺹ ﻣﺳﺋﻭﻝ ﻋﻥ ﺗﻧﺳﻳﻕ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﻭﻳﺗﻭﻟﻰ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺷﺧﺹ ﺗﻌﺑﺋﺔ ﺍﻟﺧﺎﻧﺔ‬
‫ﺍﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻵﺧﺭﻳﻥ ‪ .‬ﻭﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﻟﻛﻝ ﻭﺣﺩﺓ ﻫﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﺃﻱ ﻣﺅﺳﺳﺔ ﺧﺎﺭﻁﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻟﺧﺎﺹ ﺑﻬﺎ ‪ .‬ﺃﻭ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﻠﻌﺏ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺩﻭﺭﺍ ﺗﻧﺳﻳﻘﻳﺎ ﻓﻲ ﻭﺿﻊ ﻭﺍﺳﺗﻳﻔﺎء ﺧﺎﺭﻁﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺎﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬
‫‪ .9‬ﺣﺎﻟﻣﺎ ﻳﺗﻡ ﺍﺳﺗﻳﻔﺎء ﺧﺎﺭﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ﻳﻣﻛﻥ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻔﺗﻘﺭ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩﻳﺔ ﺍﻟﻛﺎﻓﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻟﺗﻲ ﺑﻬﺎ ﺍﺯﺩﻭﺍﺝ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩﻳﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺣﺗﺎﺝ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭ ﻣﺟﻠﺱ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻧﻅﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﻐﻳﻳﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩﻳﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻳﺣﺗﺎﺝ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻧﻅﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺟﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻔﺗﻘﺭ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﻛﺎﻓﻳﺔ ﻋﻧﺩ ﻭﺿﻊ ﺧﻁﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﻣﻥ ﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﻔﻬﻡ ﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻟﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ﻟﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬ ‫‪.10‬‬
‫ﻭﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻝ‪ ،‬ﻭﺇﻳﺿﺎﺡ ﺍﻟﺩﻭﺭ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺅﺩﻳﻪ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺷﺄﻥ ﻭﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻟﺫﻱ‬
‫ﻳﻘﺩﻣﻪ ‪ .‬ﻭﻳﺣﺗﺎﺝ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻭﺛﻭﻕ ﻣﻥ ﺃﻥ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻛﻛﻝ ﻛﺎﻓﻳﺔ ﻭﺻﺎﺭﻣﺔ ﺑﻣﺎ ﻓﻳﻪ ﺍﻟﻛﻔﺎﻳﺔ‬
‫ﻟﻠﺗﺛﺑﺕ ﻣﻥ ﺃﻥ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺗﺗﻡ ﺇﺩﺍﺭﺗﻬﺎ ﻭﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻋﻧﻬﺎ ﺑﻛﻔﺎءﺓ ‪.‬‬

‫‪75‬‬
‫ﻳﺣﺗﺎﺝ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﺗﻠﻘﻰ ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺣﻭﻝ ﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ‪ ،‬ﺳﻭﺍء ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻡ ﺗﻧﻔﻳﺫﻫﺎ ﻭﺗﻠﻙ‬ ‫‪.11‬‬
‫ﺍﻟﻣﺧﻁﻁ ﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻫﺎ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻛﻝ ﻧﻭﻉ ﻣﻥ ﺃﻧﻭﺍﻉ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻳﻘﻭﻡ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﻘﺩﻣﻲ‬
‫ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻵﺧﺭﻳﻥ ﺑﻣﻭﺍﻓﺎﺓ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺎﻟﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺏ ﻣﻥ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻁﺑﻳﻌﺔ ﻭﻣﺳﺗﻭﻳﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﻧﺩﺭﺝ ﺗﺣﺕ ﻓﺋﺎﺕ ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ‪.‬‬

‫ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﻁﻠﺏ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺭﺃﻱ ﻛﻠﻲ ﺷﺎﻣﻝ ﻣﻥ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻳﺣﺗﺎﺝ‬ ‫‪.12‬‬
‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﻓﻬﻡ ﻁﺑﻳﻌﺔ ﻭﻧﻁﺎﻕ ﻭﻣﺩﻯ ﺧﺎﺭﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻟﻣﺗﻛﺎﻣﻝ ﻟﻠﻧﻅﺭ ﻓﻲ ﺃﻋﻣﺎﻝ‬
‫ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻵﺧﺭﻳﻥ )ﻭﺍﻟﻧﻅﺭ ﻓﻲ ﺇﻣﻛﺎﻧﻳﺔ ﺍﻟﻭﺛﻭﻕ ﺑﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺏ ﺍﻷﺣﻭﺍﻝ( ﻭﺫﻟﻙ ﻗﺑﻝ ﺗﻘﺩﻳﻡ‬
‫ﺭﺃﻱ ﻛﻠﻲ ﺷﺎﻣﻝ ﻋﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﺣﻭﻛﻣﺔ ﻭ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ‪ .‬ﻫﺫﺍ ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ "ﺍﻟﺩﻟﻳﻝ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ‬
‫ﻟﺻﻳﺎﻏﺔ ﻭﺗﻘﺩﻳﻡ ﺁﺭﺍء ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ" ﺗﻘﺩﻡ ﺇﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺇﺿﺎﻓﻳﺔ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺻﺩﺩ ‪.‬‬

‫ﻓﻲ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻻ ﺗﺗﻭﻗﻊ ﻓﻳﻬﺎ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺭﺃﻱ ﻛﻠﻲ ﺷﺎﻣﻝ ‪ ،‬ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺗﺻﺭﻑ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ‬ ‫‪.13‬‬
‫ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺎﻋﺗﺑﺎﺭ ﺃﻧﻪ ﺑﻣﺛﺎﺑﺔ ﻣﻧﺳﻕ ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﻟﻠﺗﺣﻘﻕ ﻣﻥ ﺃﻧﻪ ﻟﻳﺳﺕ ﻫﻧﺎﻙ‬
‫ﺛﻐﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺃﻭ ﺃﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺛﻐﺭﺍﺕ ﻣﻌﺭﻭﻓﺔ ﻭﻣﻘﺑﻭﻟﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﺗﺑﻠﻳﻎ‬
‫ﻋﻥ ﺃﻱ ﻧﻘﺹ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺩﺍﺧﻼﺕ‪/‬ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ‪ /‬ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻵﺧﺭﻳﻥ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ‬
‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﻌﺗﻘﺩ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﺗﻐﻁﻳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻘﻳﺔ ﻏﻳﺭ ﻛﺎﻓﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻓﻌﻠﻳﻪ ﺃﻥ ﻳﺷﻳﺭ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﻣﺎ ﻳﻠﺯﻡ ﻋﻣﻠﻪ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺻﺩﺩ ‪.‬‬

‫ﻳﺗﺿﻣﻥ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪ 2050‬ﻣﻥ "ﺍﻟﻣﻌﺎﻳﻳﺭ ﺍﻟﺩﻭﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ" ﺗﻭﺟﻳﻬﺎ ﻟﻠﺭﺋﻳﺱ‬ ‫‪.14‬‬
‫ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻟﺗﻧﺳﻳﻕ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﻣﻊ ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺧﺩﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺍﻵﺧﺭﻳﻥ ﻭﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﺧﺎﺭﻁﺔ‬
‫ﻟﻠﺗﺄﻛﻳﺩ ﺳﻳﺳﺎﻋﺩ ﻓﻲ ﺗﺣﻘﻳﻕ ﺫﻟﻙ ‪ ،‬ﻻﺳﻳﻣﺎ ﻭﺃﻥ ﺧﺎﺭﻁﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺗﻘﺩﻡ ﻭﺳﻳﻠﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻓﻲ ﺗﺣﻘﻳﻕ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺗﻧﺳﻳﻕ‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻳﻭﻟﻳﻭ ‪2009‬‬

‫‪76‬‬
 ‫اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ ‪3-2050‬‬

‫اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﻟﺠﻬﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ‬

‫‪-----‬‬

‫“ اﳌﻌﻴﺎر “ ﳌﺘﻌﻠﻖ ﻬﺑﺬا اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ‪:‬‬

‫‪ - 2050‬ﺍﻟﺘﻨﺴﻴﻖ‬
‫ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﺒﺎﺩﻝ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻭﻳﻨﺴﻖ ﺍﻟﻨﺸ�ﺎﻁﺎﺕ ﻣ�ﻊ ﺍﻟﺠﻬ�ﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴ�ﺔ‬

‫ﻭﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪﻡ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﺄﻛﻴ�ﺪ ﻭﺍﻻﺳﺘﺸ�ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄ�ﺔ ﺑﻤﺠ�ﺎﻝ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ�ﻚ ﻟﻀ�ﻤﺎﻥ‬
‫ﺍﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻸﻋﻤﺎﻝ ﻭﺗﻼﻓﻲ ﺍﺯﺩﻭﺍﺟﻴﺔ ﺍﻟﺠﻬﻮﺩ‪.‬‬

‫‪ .1‬اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳝﻜﻨﻪ أن ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ أﻋﻤﺎل اﳉﻬﺎت اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أو اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ وﻳﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ ﰲ ﺗﻘﺪﱘ‬

‫اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳌﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﳊﻮﻛﻤﺔ وإدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﱃ ﳎﻠﺲ اﻹدارة ‪.‬أن اﳉﻬﺎت اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﳝﻜﻦ أن‬

‫ﺗﺸﻤﻞ وﻇﺎﺋﻒ وﻣﻬﺎم واﺧﺘﺼﺎﺻﺎت ‪ ،‬ﻣﺜﻞ اﻹﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ اﳌﺮﻋﻴﺔ ‪ ،‬وأﻣﻦ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬واﳉﻮدة ‪ ،‬وﺻﺤﺔ وﺳﻼﻣﺔ‬

‫اﻟﻌﻤﺎﻟﺔ وﻛﺬﻟﻚ أﻧﺸﻄﺔ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻹدارة ‪ .‬أﻣﺎ اﳉﻬﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻓﻴﻤﻜﻦ أن ﺗﺸﻤﻞ اﳌﺪﻗﻘﲔ‬

‫اﳋﺎرﺟﻴﲔ وﺷﺮﻛﺎء اﳌﺸﺮوﻋﺎت اﳌﺸﱰﻛﺔ وﻣﺆﺳﺴﺎت اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﳌﺘﺨﺼﺼﺔ أو ﻣﺆﺳﺴﺎت ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻛﻄﺮف ﺛﺎﻟﺚ ‪ ،‬واﻟﱵ ﺗﺸﻤﻞ‬

‫ﺗﻠﻚ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺗﻘﺎرﻳﺮ ﺣﺴﺐ اﳌﻌﻴﺎر اﻟﺪوﱄ ﳌﻬﺎم اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ رﻗﻢ ‪ : 3402‬ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻋﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳋﺪﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﳝﻜﻦ اﲣﺎذ ﻗﺮار اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ أﻋﻤﺎل اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻣﻦ ﺟﺮاء ﳎﻤﻮﻋﺔ ﳐﺘﻠﻔﺔ ﻣﻦ اﻷﺳﺒﺎب‬

‫واﳌﱪرات ‪ ،‬ﺗﺸﻤﻞ اﻟﺘﺼﺮإزاء اﺠﻤﻟﺎﻻت اﻟﱵ ﺗﻨﺪرج ﺧﺎرج ﻧﻄﺎق ﻗﺪرات ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪ ،‬واﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻧﻘﻞ‬

‫اﳌﻌﺮﻓﺔ واﳋﱪة ﻣﻦ اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ او ﲢﺴﲔ ﺗﻐﻄﻴﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﻫﻲ ﺧﺎرج ﻧﻄﺎق ﺧﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﲢﺴﻴﻨﺎ ﻛﻔﺆا ‪.‬‬

‫‪77‬‬
‫‪ .3‬ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﳛﺪد ﻣﻴﺜﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ و‪/‬أو ﺧﻄﺎب ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ أن ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳛﻖ ﻟﻪ اﳊﺼﻮل أو‬

‫اﻻﻃﻼع ﻋﻠﻰ أﻋﻤﺎل اﳉﻬﺎت اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﰲ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻳﺴﺘﺨﺪم أي ﻣﻦ اﳉﻬﺎت اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻴﻪ‬

‫أن ﻳﻘﻮم ﺑﺘﻮﺛﻴﻖ اﻟﺘﻮﻗﻌﺎت اﳌﻨﺘﻈﺮة ﻣﻦ وراء ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﰲ ﻋﻘﺪ أو اﺗﻔﺎﻗﻴﺔ ‪ ،‬ﻣﻊ ﻣﺮاﻋﺎة ﲢﺪﻳﺪ اﳊﺪ اﻷدﱏ ﻟﺘﻠﻚ اﻟﺘﻮﻗﻌﺎت‬

‫ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﻃﺒﻴﻌﺔ وﻣﻠﻜﻴﺔ اﳌﻮاد واﻷﻋﻤﺎل اﻟﱵ ﺗﻘﺪﳝﻬﺎ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺗﻠﻚ اﳉﻬﺎت ‪ ،‬واﻟﻄﺮق‪ /‬اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ اﳌﻘﺮر اﺗﺒﺎﻋﻬﺎ ‪ ،‬وﻃﺒﻴﻌﺔ‬

‫إﺟﺮاءات واﻟﺒﻴﺎﻧﺎت‪/‬اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﻘﺮر اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ‪ ،‬وﺗﻘﺎرﻳﺮ ﺳﲑ اﻟﻌﻤﻞ‪/‬اﻹﺷﺮاف ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ أن اﻟﻌﻤﻞ ﻛﺎﰲ ‪ ،‬وﻣﺘﻄﻠﺒﺎت‬

‫اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ‪.‬‬

‫‪ .5‬إذا ﺗﻌﺎﻗﺪت اﻹدارة ﰲ داﺧﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﻊ‪ ،‬و أﺻﺪرت ﻌﻠﻴﻤﺎﻬﺗﺎ وﺗﻮﺟﻴﻬﻬﺗﺎ إﱃ‪ ،‬ﻃﺮف ﺛﺎﻟﺚ ﻳﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت ﺗﺄﻛﻴﺪ ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ‬

‫أن ﻳﻘﺘﻨﻊ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺄن ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت واﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ وﻣﻔﻬﻮﻣﺔ وﻳﺘﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬﻫﺎ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺄﺧﺬ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ اﻋﺘﺒﺎرﻩ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ وﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻋﻨﺪ اﻟﻨﻈﺮ ﻓﻴﻤﺎ‬

‫إذا ﻛﺎن ﻟﻪ أن ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ أﻋﻤﺎﳍﻢ وﻳﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ ‪ .‬وإذا ﰎ ﺗﻜﻠﻴﻒ أي ﻣﻦ اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻣﻦ‬

‫ﻗﺒﻞ اﻹدارة و‪/‬أوﻛﺎﻧﺖ ﲢﺖ ﺗﻮﺟﻴﻬﺎت اﻹدارة ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺗﺄﺛﲑ ﻫﺬا اﻟﱰﺗﻴﺐ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ وﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺗﻠﻚ اﳉﻬﺎت ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﻗﺪرات وﻛﻔﺎءات اﳉﻬﺎت اﻟﱵ ﺗﺆدي أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪ .‬ﻣﻦ أﻣﺜﻠﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﻘﺪرات‬

‫واﻟﻜﻔﺎءات اﻟﺘﺜﺒﺖ ﻣﻦ أ�ﺎ ﺣﺎﺋﺰة ﻋﻠﻰ ﺷﻬﺎدات اﳋﱪة واﳌﺆﻫﻼت اﻟﺼﺎدرة ﻣﻦ اﻟﺴﻠﻄﺎت أو اﳌﺆﺳﺴﺎت اﳌﻬﻨﻴﺔ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ‬

‫�ﺎ ﺗﺘﻤﺘﻊ ﺑﺴﻤﻌﺔ ﻃﻴﺒﺔ ﻋﻦ ﻣﻘﺪرﻬﺗﺎ وﻛﻔﺎءﻬﺗﺎ وﻧﺰاﻫﺘﻬﺎ ﰲ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺬي ﺗﻨﺘﻤﻲ إﻟﻴﻪ ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺄﺧﺬ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ اﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻋﻨﺎﺻﺮ اﳌﻤﺎرﺳﺔ ﻟﻠﺠﻬﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻟﻜﻲ‬

‫ﻳﻜﻮن ﻟﺪﻳﻪ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻣﻌﻘﻮل ﺑﺎن اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻟﱵ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻬﺎ ﻣﺴﺘﻨﺪة إﱃ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻮﺛﻮق ﻬﺑﺎ وﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻴﻬﺎ ووﺛﻴﻘﺔ اﻟﺼﻠﺔ‬

‫ﺑﺎﳌﻮﺿﻮع وﻣﻔﻴﺪة ‪ ،‬ﺣﺴﺐ اﳌﻄﻠﻮب ﰲ اﳌﻌﻴﺎر ‪ : 2310‬ﲢﺪﻳﺪ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬ﻣﻊ ﻣﺮاﻋﺎة أن اﳌﻌﻴﺎر ‪ 2310‬ﳚﺐ اﺳﺘﻴﻔﺎؤﻩ‬

‫ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﺮﺋﻴﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أﻳﺎ ﻛﺎﻧﺖ درﺟﺔ اﺳﺘﺨﺪام ﻋﻤﻞ اﳉﻬﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪.‬‬

‫‪78‬‬
‫‪ .9‬ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻜﻔﻞ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن ﻋﻤﻞ اﳉﻬﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﳐﻄﻂ ﲣﻄﻴﻄﺎ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ وﻳﺘﻢ اﻹﺷﺮاف‬

‫ﻋﻠﻴﻪ إﺷﺮاﻓﺎ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ وﻣﻮﺛﻘﺎ وﻣﺮاﺟﻌﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤﻮ اﳌﻨﺎﺳﺐ ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺄﺧﺬ ﰲ اﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻣﺎ إذا ﻛﺎﻧﺖ أدﻟﺔ إﺛﺒﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ وﻛﺎﻓﻴﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻧﻄﺎق اﺳﺘﺨﺪام ﺗﻠﻚ اﳉﻬﺎت واﻹﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻬﺎ‪ .‬وﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﻤﻠﻬﺎ ﻗﺪ ﻳﻠﺰم اﻟﻘﻴﺎم‬

‫ﺑﺄﻋﻤﺎل إﺿﺎﻓﻴﺔ أو إﺟﺮاءات اﺧﺘﺒﺎر إﺿﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ أدﻟﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻛﺎﻓﻴﺔ وﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ‪ .‬أﻳﻀﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻘﺘﻨﻊ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ـ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺗﻠﻚ اﳉﻬﺔ اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﺑﺎﻷﻋﻤﺎل اﻟﱵ ﺗﺰاوﳍﺎ واﻟﺒﻴﺌﺔ واﻷﺳﺎﻟﻴﺐ واﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ ـ ﺑﺄن اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﱵ‬

‫ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﺗﻠﻚ اﻷﻋﻤﺎل ﺗﺒﺪو ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ ‪.‬‬

‫‪ .10‬ﻣﺴﺘﻮى اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻳﺘﺄﺛﺮ ﻣﻦ ﺟﺮاء اﻟﻌﻮاﻣﻞ اﳌﺬﻛﻮرة ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ‪ ،‬أﻻ وﻫﻲ ‪:‬‬

‫اﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ‪ ،‬اﳌﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ‪ ،‬اﻟﻘﺪرات واﻟﻜﻔﺎءات ‪ ،‬ﻋﻨﺎﺻﺮ اﳌﻤﺎرﺳﺔ ‪ ،‬اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ اﻟﻮاﰲ ﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻛﻔﺎﻳﺔ أدﻟﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫ﳌﺴﺎﻧﺪة ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﻟﺬي ﻳﺘﻢ إﻋﻄﺎؤﻩ ‪ .‬وﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﺘﺰاﻳﺪ ﳐﺎﻃﺮ أو أﳘﻴﺔ وﺟﺴﺎﻣﺔ اﻟﻨﺸﺎط اﻟﺬي ﺗﺘﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺘﻪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ‬

‫اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﲜﻤﻊ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت أﻛﺜﺮ ﻋﻦ ﻫﺬﻩ اﻟﻌﻮاﻣﻞ ‪ ،‬وﻗﺪ‬

‫ﳛﺘﺎج إﱃ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ أدﻟﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ إﺿﺎﻓﻴﺔ ﻟﺘﻜﻤﻠﺔ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺬي ﰎ ﻣﻦ ﻗﻞ ﺗﻠﻚ اﳉﻬﺎت ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﳝﻜﻦ أن ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ‬

‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺈﻋﺎدة اﺧﺘﺒﺎر اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﱵ ﺗﻮﺻﻠﺖ إﻟﻴﻬﺎ ﺗﻠﻚ اﳉﻬﺎت ﻣﻦ أﺟﻞ زﻳﺎدة ﻣﺴﺘﻮى اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .11‬ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺪﺧﻞ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﱵ ﺗﻮﺻﻠﺖ إﻟﻴﻬﺎ اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﺿﻤﻦ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﻌﺎم‬

‫ﻋﻦ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﻟﺬي ﻳﻘﻮم ﺑﺘﺒﻠﻴﻐﻪ إﱃ ﳎﻠﺲ اﻹدارة أو اﳉﻬﺎت اﳌﻌﻨﻴﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﻷﺧﺮى ‪ .‬وﻫﻨﺎك ﻣﺴﺎﺋﻞ وﻣﺸﻜﻼت ﻫﺎﻣﺔ ﺗﺜﲑﻫﺎ‬

‫اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﳝﻜﻦ إدﺧﺎﳍﺎ ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ أو ﺗﻠﺨﻴﺼﻬﺎ ﰲ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪ .‬وﻳﻨﺒﻐﻲ أن‬

‫ﻳﺸﲑ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﺗﻘﺎرﻳﺮﻩ اﱃ ﻣﻘﺪﻣﻲ ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﻷﺧﺮﻳﻦ إذا ﻛﺎﻧﺖ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﺗﻠﻚ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬

‫‪ .12‬اﳌﺘﺎﺑﻌﺔ ﻫﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﻦ ﺧﻼﳍﺎ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﻛﻔﺎﻳﺔ وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ وﺣﺴﻦ ﺗﻮﻗﻴﺖ اﻹﺟﺮاءات واﻟﺘﺼﺮﻓﺎت اﻟﱵ ﺗﺘﺨﺬﻫﺎ‬

‫اﻹدارة ﺑﺸﺄن اﳌﻼﺣﻈﺎت واﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﱵ ﰎ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻨﻬﺎ‪ ،‬ﲟﺎ ﰲ ذﻟﻚ ﺗﻠﻚ اﻟﱵ ﲤﺖ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﻘﺪﻣﻲ ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ‬

‫اﻷﺧﺮﻳﻦ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﳛﺪد اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﺎ إذا ﻛﺎﻧﺖ اﻹدارة ﺗﻨﻔﺬ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت أو ﲢﻤﻠﺖ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻌﺪم ﺗﻨﻔﻴﺬﻫﺎ‬

‫‪.‬‬

‫‪79‬‬
‫‪ .13‬اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﳍﺎﻣﺔ اﻟﱵ ﰎ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﺆﺧﺬ ﰲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﰲ‬

‫اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ واﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﳌﻘﺪﻣﺎن إﱃ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪ .‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ذﻟﻚ ﻓﺈن ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻷﻋﻤﺎل اﻟﲏ ﻧﺆدﻳﻬﺎ ﺗﻠﻚ‬

‫اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى ﳝﻜﻦ أن ﺗﺆﺛﺮ ﰲ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﲟﺎ إذا ﻛﺎﻧﺖ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﱵ ﰎ اﻟﺘﻮﺻﻞ‬

‫إﻟﻴﻬﺎ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ وﻣﺴﺘﻮى اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻼزم ﻟﻼﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﻟﺘﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫‪ .14‬ﻋﻨﺪ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ وإﻹﺳﻬﺎم ﰲ ﲢﺴﻴﻨﻬﺎ )اﳌﻌﻴﺎر ‪ : 2120‬إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ( ﳝﻜﻦ ﻟﻨﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﻠﻚ اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺗﻘﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪ ،‬واﻟﱵ ﺗﺸﻤﻞ ﻣﻬﺎم اﻟﺸﺮﻛﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ اﻹﻟﺘﺰام‬

‫ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ اﳌﺮﻋﻴﺔ ‪ ،‬أﻣﻦ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬اﳉﻮدة ‪ ،‬ﺻﺤﺔ وﺳﻼﻣﺔ اﻟﻌﻤﺎل وﻛﺬﻟﻚ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﻹدارة‪ .‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن‬

‫ﺗﻜﻮن ﻫﻨﺎك ﺗﻐﻄﻴﺔ ﳌﻮاﻗﻊ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪ ،‬وﻟﻜﻦ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻜﻮن ﻫﻨﺎك ﺟﻬﺎت ﺗﺄﻛﻴﺪ أﺧﺮى ﻣﻮﺟﻮدة ﳝﻜﻦ‬

‫ﻟﻨﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن ﻳﺮاﺟﻊ أداء ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺑﺪﻻ ﻣﻦ ﺗﻜﺮار اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻲ ﻧﻔﺴﻪ اﻟﱵ ﺗﺆدﻳﻪ ﺗﻠﻚ اﳉﻬﺎت ‪.‬‬

‫‪ .15‬اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﳌﻘﺪم ﻣﻦ اﳉﻬﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﱵ ﺪم ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻋﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳍﺎﻣﺔ أو اﳉﺴﻴﻤﺔ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ إﱃ اﺠﻤﻟﺎﻻت‬

‫اﻟﻼزﻣﺔ ﺑﺎﳌﺆﺳﺴﺔ ﻹدراﺟﻬﺎ ﰲ اﻻﻋﺘﺒﺎرات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺈﻃﺎر إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ وﺟﺪاول اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪ .‬راﺟﻊ اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ‬

‫‪ 2050‬ـ ‪ : 2‬ﺧﺮاﺋﻂ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪.‬‬

‫إﺻﺪار ‪ :‬أﻛﺘﻮﺑﺮ ‪2010‬‬

‫***‬

‫‪80‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪1-2060‬‬

‫ﺇﺑﻼﻍ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬

‫‪--------‬‬
‫" ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2060‬ﺇﺑﻼﻍ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬

‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺑﺻﻔﺔ ﺩﻭﺭﻳﺔ ﺑﺈﺑﻼﻍ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻥ‬

‫ﻏﺭﺽ ﻭﺳﻠﻁﺔ ﻭﻣﺳﺅﻭﻟﻳﺔ ﻭﺃﺩﺍء ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﻓﻘ�ﺎ ً ﻟﻠﺧﻁ�ﺔ ﺍﻟﻣﻭﺿ�ﻭﻋﺔ ﻟ�ﻪ ‪ .‬ﻭﻳﺟ�ﺏ ﺃﻥ ﻳﺷ�ﺗﻣﻝ‬
‫ﺫﻟ��ﻙ ﺍﻹﺑ��ﻼﻍ ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻻﺣﺗﻣ��ﺎﻻﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣ��ﺔ ﻟﻠﺗﻌ��ﺭﺽ ﻟﻠﻣﺧ��ﺎﻁﺭ ﻭﺍﻟﻘﺿ��ﺎﻳﺎ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘ��ﺔ ﺑﺎﻟﺭﻗﺎﺑ��ﺔ ﻭﺍﻟﺣﻭﻛﻣ��ﺔ ﻭﻣﺧ��ﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻻﺣﺗﻳﺎﻝ ﻭﻏﻳﺭ ﺫﻟﻙ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻠﺯﻡ ‪ ‬ﺃﻭ ﺗﻁﻠﺏ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ‪ ‬ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻳﺗﺣ�ﺩﺩ ﻣﺤﺘـﻮى ﻭﻓﺗ�ﺭﺍﺕ ﺗﺑﻠﻳ�ﻎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳ�ﺎ ﻭﻣﺟﻠ�ﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣ�ﻥ ﺧ�ﻼﻝ ﺍﻟﻣﻧﺎﻗﺷ�ﺔ ﻣ�ﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳ�ﺎ ﻭﻣﺟﻠ�ﺱ‬

‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﻳﻌﺗﻣﺩ ﻋﻠﻰ ﻣﺩﻯ ﺍﻫﻣﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﻭﻣﺩﻯ ﺇﻟﺣﺎﺡ ﺍﻟﺣﺎﺟ�ﺔ ﺇﻟ�ﻰ ﺍﺗﺧ�ﺎﺫ ﺍﻹﺟ�ﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻪ ﻭﺍﻟﻼﺯﻡ اﺗﺨﺎذﻫﺎﻣﻦ ﻗﺑﻝ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﺃﻭ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﺍﻟﻐﺭﺽ ﻣﻥ ﺍﻹﺑﻼﻍ ﻫﻭ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺷﺄﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﺣﻭﻛﻣﺔ )ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ‬
‫‪ (2110‬ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ )ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪ (2120‬ﻭﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ )ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪ ، (2130‬ﻛﻣﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪1111‬ﻳﻧﺹ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺃﻥ " ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﺗﻭﺍﺻﻝ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ وﻳﺘﻔﺎﻋﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﻣﻊ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ " ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺗﻔﻕ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﻊ ﻣﺟﻠ�ﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺷ�ﺄﻥ ﻁﺑﻳﻌ�ﺔ ﻭﻣ�ﺩﻯ ﺗﻘ�ﺎﺭﺏ ﺗﻭﻗﻳﺗ�ﺎﺕ‬
‫ﺍﻹﺑﻼﻍ ﻋﻥ ﻣﻳﺛﺎﻕ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ )ﻣﺛﻝ ﺍﻟﻐﺭﺽ ﻭﺍﻟﺳﻠﻁﺔ ﻭﺍﻟﻣﺳ�ﺋﻭﻟﻳﺔ( ﻭﺍﻷﺩﺍء ‪ .‬ﻭﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﺃﻥ ﻳﻛ�ﻭﻥ‬
‫ﺍﻹﺑﻼﻍ ﻋﻥ ﺍﻷﺩﺍء ﻣﺭﺗﺑﻁﺎ ﺑﺄﺣﺩﺙ ﺧﻁﺔ ﻣﻌﺗﻣﺩﺓ ﻹﺣﺎﻁﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠﻤ�ﺎ ﺑﺎﻻﻧﺣﺭﺍﻓ�ﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻬﺎﻣ��ﺔ ﻋ��ﻦ ﺧﻁ���ﺔ ﺍﻟﺗ��ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤ��ﺪﺓ ﻭﺧﻁ���ﻁ ﺍﻟﺘﻮﻅﻴ��ﻒ ﻭﺍﻟﻤﻴﺰﺍﻧﻴ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴ���ﺔ ‪ ،‬ﻭﺃﺳ��ﺒﺎﺏ ﻭﻣﺑ��ﺭﺭﺍﺕ ﺗﻠ���ﻚ‬
‫ﺍﻻﻧﺤﺮﺍﻓﺎﺕ ﻭ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﺍﺗﺧﺎﺫﻫﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺗﺨﺬﺕ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺷﺄﻥ ‪ .‬ﻫﺫﺍ ﻭﻳﻧﺹ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪ 1320‬ﻋﻠﻰ‬

‫‪81‬‬
‫ﺃﻥ "" ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﺑ�ﻼﻍ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳ�ﺎ ﻭﻣﺟﻠ�ﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﻧﺗ�ﺎﺋﺞ ﺑﺭﻧ�ﺎﻣﺞ‬
‫ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺗﺣﺳﻳﻥ ﺍﻟﺟﻭﺩﺓ"‪.‬‬

‫ﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺗﻌﺭﺿﺎﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻟﻠﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﻫﻲ ﺍﻷﺣﻭﺍﻝ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺮﻯ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻧﻬﺎ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﺆﺛﺮ ﺗﺄﺛﻴﺮﺍ ﻣﻌﺎﻛﺳﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﻗﺩﺭﺗﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺗﺣﻘﻳﻕ ﺃﻫﺩﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻹﺳﺗﺭﺍﺗﻳﺟﻳﺔ ﻭﺍﻟﺗﻘﺎﺭﻳﺭ‬
‫ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﻭﺍﻷﻫﺩﺍﻑ ﺍﻟﺗﺷﻐﻳﻠﻳﺔ ﻭﺍﻷﻟﺗﺯﺍﻡ‪ .‬ﻭﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻗﺩ ﺗﺷﻣﻝ ﺗﻌﺭﺿﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﻣﻘﺑﻭﻟﺔ‬
‫ﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺩﺍﺧﻠﻳﺔ ﻭﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ‪ ،‬ﺗﺗﺿﻣﻥ ﻧﻭﺍﺣﻲ ﺿﻌﻑ ﻓﻲ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻐﺵ ﻭﺍﻻﺣﺘﻴﺎﻝ ‪ ،‬ﻭﻧﻭﺍﺣﻲ ﻏﻴﺮ ﻋﺎﺩﻳﺔ‬
‫‪ ،‬ﻭﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻴﺮ ﻣﺷﺭﻭﻋﺔ‪ ،‬ﻭﺃﺧﻁﺎء ‪ ،‬ﻭﻋﺪﻡ ﻛﻔﺎءﺓ ‪ ،‬ﻭﻫﺩﺭ ‪ ،‬ﻭﻋﺩﻡ ﻓﺎﻋﻠﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﻀﺎﺭﺏ‬
‫ﻣﺻﺎﻟﺢ ﻭﻋﺩﻡ ﺟﺩﻭﻯ ﻣﺎﻟﻳﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﺘﺨﺬ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻘﺭﺍﺭﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻋﻥ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺍﺗﺧﺎﺫﻫﺎ ﺑﺷﺄﻥ‬ ‫‪.6‬‬

‫ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﻭﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ‪ ،‬ﻭﻗﺩ ﻳﺷﻣﻝ ﺫﻟﻙ ﺗﺤﻤﻞ ﻣﺨﺎﻁﺮ ﻋﺪﻡ ﺗﺼﺤﻴﺢ ﺍﻷﻭﺿﺎﻉ ﺍﻟﻣﺑﻠﻎ ﻋﻧﻬﺎ ﺑﺴﺒﺐ‬
‫ﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺫﻟﻙ ﻣﻥ ﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭﺍﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ‪ .‬ﻭﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﻘﻭﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﺑﺈﺣﺎﻁﺔ ﻣﺟﻠﺱ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠﻣﺎ ﺑﺷﺄﻥ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﻭﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻛﺷﻑ ﻋﻧﻬﺎ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫ﻋﻧﺩﻣﺎ ﻳﻌﺗﻘﺩ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻗﺩ ﻗﺑﻠﺕ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﺗﻌﺗﺑﺭﻩ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ‬ ‫‪.7‬‬

‫ﻏﻳﺭ ﻣﻘﺑﻭﻝ ‪ ،‬ﻓﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﻥ ﺑﻧﺎﻗﺵ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺳﺄﻟﺔ ﻣﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﺣﺳﺏ‬
‫ﺍﻟﻣﻧﺻﻭﺹ ﻋﻠﻳﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪ . 2600‬ﻭﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﻘﻬﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﻭﺭﺍء‬
‫ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻘﺭﺍﺭ ‪ ،‬ﻭﻣﻌﺭﻓﺔ ﺃﺳﺑﺎﺏ ﺃﻱ ﺍﺧﺗﻼﻑ ‪ ،‬ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺗﺗﻣﺗﻊ ﺑﺎﻟﺳﻠﻁﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺗﻘﺑﻝ ﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﻣﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺭﺗﺑﻁ ﺫﻟﻙ ﺍﻻﺧﺗﻼﻑ ﺑﻣﺩﻯ ﺇﻣﻛﺎﻧﻳﺔ ﺣﺩﻭﺙ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﻭﻧﺗﻳﺟﺔ ﺍﻟﺗﻌﺭﺽ‬
‫ﻟﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻓﻬﻡ ﻣﺩﻯ ﻗﺎﺑﻠﻳﺔ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻟﺗﺣﻣﻝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﻭﺗﻛﻠﻔﺗﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻣﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﻔﺿﻝ ﺃﻥ ﻳﻌﻣﻝ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺣﺳﻡ ﻧﻭﺍﺣﻲ ﺫﻟﻙ ﺍﻻﺧﺗﻼﻑ ﻣﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﺇﺫﺍ ﻟﻡ ﻳﺗﻭﺻﻝ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﺗﻔﺎﻕ ‪ ،‬ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪ 2600‬ﻳﻭﺟﻪ‬
‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺇﺣﺎﻁﺔ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠﻣﺎ ﺑﺫﻟﻙ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﺃﻣﻛﻥ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ‬
‫ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﻋﺭﺽ ﻣﺷﺗﺭﻙ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﻭﺍﻗﻑ ﺍﻟﻣﺗﻌﺎﺭﺿﺔ ﺑﻳﻧﻬﻣﺎ ‪ .‬ﻭﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ‬
‫ﻟﻠﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻧﻅﺭ ﻓﻲ ﻣﻧﺎﻗﺷﺔ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﻭﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ‬
‫ﻣﻊ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﻳﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﻭﻗﻳﺗﺎﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪82‬‬
 ‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫ﺭﻭﺟﻊ ﻣﺎﻳﻭ ‪2010‬‬

‫‪83‬‬
 ‫اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ ‪1-2110‬‬

‫ﻧﻈﺎم اﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ‪ :‬ﺗﻌﺮﻳﻒ‬

‫‪-----‬‬

‫“ اﳌﻌﻴﺎر “ ﳌﺘﻌﻠﻖ ﻬﺑﺬا اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2110‬ﺍﻟﺤﻮﻛﻤﺔ‬
‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ واﻗﺘﺮاح اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﺤﺴﻴﻨﻬﺎ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻳﻜﻔﻞ‬

‫ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷﻫﺪاف اﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻷﺧﻼﻗﻴﺎت واﻟﻘﻴﻢ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﺿﻤﺎن ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ إدارة اﻷداء واﻟﻤﺴﺎءﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻛﻜﻞ ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫إﺑﻼغ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﺨﺎﻃﺮ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﻟﻰ اﻟﺠﻬﺎت اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﺗﻨﺴﻴﻖ اﻷﻧﺸﻄﺔ ﺑﻴﻦ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة واﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺨﺎرﺟﻴﻴﻦ واﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ واﻹدارة وإﺑﻼغ‬ ‫‪‬‬

‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﻴﻦ ﺗﻠﻚ اﻷﻃﺮاف ‪..‬‬

‫‪ .1‬ﻳﺸﻤﻞ دور اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ـ وﻓﻘﺎ ﳌﺎ ﻫﻮ ﻣﺒﲔ ﰲ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ـ اﳌﺴﺌﻮﻟﻴﺔ ﻋﻦ ﺗﻘﻴﻴﻢ وﲢﺴﲔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ‬

‫ﻛﺠﺰء ﻣﻦ ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻣﺼﻄﻠﺢ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻟﻪ ﻧﻄﺎق ﻣﺘﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺘﻌﺮﻳﻔﺎت اﻟﱵ ﲣﺘﻠﻒ ﺑﺎﺧﺘﻼف ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻈﺮوف اﻟﺒﻴﺌﻴﺔ واﳍﻴﻜﻠﻴﺔ واﻟﺜﻘﺎﻓﻴﺔ ‪،‬‬

‫وﻛﺬﻟﻚ اﻷﻃﺮ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ‪ .‬وﲢﺪد "اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ اﳌﻬﻨﻴﺔ ﳌﻤﺎرﺳﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ" ﺗﻌﺮﻳﻒ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﺑﺄﻧﻪ "‪ ...‬ﳎﻤﻮﻋﺔ‬

‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﳍﻴﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﻳﻨﻔﺬﻫﺎ ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻟﺘﻌﺮﻳﻒ وﺗﻮﺟﻴﻪ وإدارة وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﳓﻮ ﲢﻘﻴﻖ أﻫﺪاﻓﻬﺎ" ‪ .‬وﳚﻮز‬

‫‪84‬‬
‫ﻟﻠﺮﺋﻴﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن ﻳﺴﺘﺨﺪم ﺗﻌﺮﻳﻔﺎ ﳐﺘﻠﻔﺎ ﻷﻏﺮاض اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻜﻮن اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻗﺪ ﺗﺒﻨﺖ إﻃﺎر أو ﳕﻮذج‬

‫ﺣﻮﻛﻤﺔ ﳐﺘﻠﻔﺎ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﻟﻌﺎﳌﻲ ﻛﻜﻞ ﻫﻨﺎك ﳎﻤﻮﻋﺔ ﳐﺘﻠﻔﺔ وﻣﺘﻨﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﳕﺎذج اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻧﺸﺮﻬﺗﺎ ﻣﺆﺳﺴﺎت وأﺟﻬﺰة ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ وﺗﻨﻈﻴﻤﻴﺔ أﺧﺮى‬

‫‪ .‬ﻣﺜﺎل ذﻟﻚ أن ﻣﻨﻈﻤﺔ اﻟﺘﻌﺎون اﻻﻗﺘﺼﺎدي واﻟﺘﻨﻤﻴﺔ ﲢﺪد ﺗﻌﺮﻳﻒ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﺑﺄﻧﻪ ‪ ...":‬ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻼﻗﺎت اﳌﺘﺒﺎدﻟﺔ ﺑﲔ إدارة‬

‫ﺮﻛﺔ ﻣﺎ وﳎﻠﺲ إدارﻬﺗﺎ وﲪﻠﺔ أﺳﻬﻤﻬﺎ واﳉﻬﺎت اﳌﻌﻨﻴﺔ اﻷﺧﺮى ‪ .‬وﻳﻘﺪم ﻧﻈﺎم ﺣﻮﻛﻤﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎت اﳍﻴﻜﻞ اﻟﺬي ﻣﻦ ﺧﻼﻟﻪ‬

‫ﺗﺘﺤﺪد أﻫﺪاف اﻟﺸﺮﻛﺔ ‪ ،‬ووﺳﺎﺋﻞ ﺑﻠﻮغ ﻫﺬﻩ اﻷﻫﺪاف وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻷداء ‪ .‬ﻣﻦ ﻧﺎﺣﻴﺔ أﺧﺮى ﲢﺪد ﺑﻮرﺻﺔ اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ اﻷﺳﱰاﻟﻴﺔ‬

‫ﺗﻌﺮﻳﻒ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﺑﺄ�ﺎ "اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺬي ﻣﻦ ﺧﻼﻟﻪ ﻳﺘﻢ ﺗﻮﺟﻴﻪ وإدارة اﻟﺸﺮﻛﺎت ‪ ،‬وﻳﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﻛﻴﻔﻴﺔ وﺿﻊ وﲢﻘﻴﻖ أﻫﺪاف اﻟﺸﺮﻛﺔ ‪،‬‬

‫وﻛﻴﻔﻴﺔ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ وﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬وﻛﻴﻔﻴﺔ ﺗﻌﻈﻴﻢ اﻷداء" ‪.‬وﰲ ﻣﻌﻈﻢ اﻷﺣﻮال ﻫﻨﺎك ﻣﺎ ﻳﺪل ﻋﻠﻰ أن اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻫﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ أو ﻧﻈﺎم‬

‫وأﻧﻪ ﻟﻴﺲ ﺳﺎﻛﻨﺎ أو ﺛﺎﺑﺘﺎ ‪ .‬وﻣﺎ ﳝﻴﺰ اﳌﺪﺧﻞ اﻟﺬي ﺗﻨﺘﻬﺠﻪ "اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ اﳌﻬﻨﻴﺔ ﳌﻤﺎرﺳﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ" ﰲ ﻫﺬا اﻟﺸﺄن‬

‫ﻫﻮ اﻟﱰﻛﻴﺰ اﶈﺪد ﻋﻠﻰ ﳎﻠﺲ اﻹدارة وأﻧﺸﻄﺔ اﳊﻮﻛﻤﺔ اﻟﱵ ﻳﻨﺘﻬﺠﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﺗﺘﻔﺎوت أﻃﺮ وﻣﺘﻄﻠﺒﺎت واﺷﱰاﻃﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻠﺤﻮﻛﻤﺔ ﲝﺴﺐ ﻧﻮع اﳌﺆﺳﺴﺔ واﻷﺟﻬﺰة اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ واﻹﺷﺮاﻓﻴﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ واﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ‬

‫ﻟﱵ ﻬﺗﻴﻤﻦ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻣﻦ أﻣﺜﻠﺔ ذﻟﻚ ‪ :‬اﻟﺸﺮﻛﺎت اﻟﱵ ﻳﺘﻢ ﺗﺪاول أوراﻗﻬﺎ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﺗﺪاوﻻ ﻋﺎﻣﺎ ‪ ،‬واﳌﺆﺳﺴﺎت أو اﻻﲢﺎدات أو‬

‫اﳉﻤﻌﻴﺎت أو اﻷﺟﻬﺰة اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ وﺷﺒﻪ اﳊﻜﻮﻣﻴﺔ ﻟﱵ ﻻ ﻬﺗﺪف ﻟﻠﺮﺑﺢ ‪ ،‬واﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﻴﺔ واﻷﻛﺎدﳝﻴﺔ ‪ ،‬واﻟﺸﺮﻛﺎت‬

‫واﳍﻴﺌﺎت اﳋﺎﺻﺔ واﻟﺒﻮرﺻﺎت ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻛﺬﻟﻚ ﻓﺈن اﻟﻜﻴﻔﻴﺔ اﻟﱵ ﻣﻦ ﺧﻼﳍﺎ ﻘﻮم ﻬﺑﺎ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﺘﺼﻤﻴﻢ وﺗﻄﺒﻴﻖ ﻣﺒﺎدئ اﳊﻮﻛﻤﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﺗﺘﻔﺎوت ﲝﺴﺐ ﺣﺠﻢ‬

‫اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬وﻣﺪى ﺗﻌﻘﻴﺪﻫﺎ ‪ ،‬ﻣﺴﺘﻮى ﻧﻀﺞ دورة ﺣﻴﺎﻬﺗﺎ ‪ ،‬ﻫﻴﻜﻞ اﳉﻬﺎت اﳌﻌﻨﻴﺔ ﻬﺑﺎ ‪ ،‬واﳌﺘﻄﻠﺒﺎت واﻻﺷﱰاﻃﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‬

‫اﻟﺜﻘﺎﻓﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﻠﺘﺰم ﻬﺑﺎ ‪ ،‬اﱁ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻧﻈﺮا ﻟﻠﺘﻔﺎوت واﻻﺧﺘﻼف ﰲ ﺗﺼﻤﻴﻢ وﻫﻴﻜﻞ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻓﻴﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﺋﻴﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن ﻳﻌﻤﻞ ﻣﻊ ﳎﻠﺲ‬

‫اﻹدارة وﻓﺮﻳﻖ اﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ـ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ اﻟﻠﺰوم ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻛﻴﻒ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺘﻢ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻷﻏﺮاض اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫‪85‬‬
‫‪ .7‬ﻳﺸﻜﻞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺟﺰءا أﺳﺎﺳﻴﺎ ﰲ إﻃﺎر اﳊﻮﻛﻤﺔ ‪ .‬ذﻟﻚ أن وﺿﻌﻪ اﻟﻔﺮﻳﺪ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﳝﻜﻦ اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ ﻣﻦ‬

‫ﻣﻼﺣﻈﺔ ﺑﻨﻴﺔ اﳊﻮﻛﻤﺔ وﺗﺼﻤﻴﻤﻪ وﻓﺎﻋﻠﻴﺘﻪ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ وﺗﻘﻴﻴﻢ ذﻟﻚ ﺗﻘﻴﻴﻤﺎ رﲰﻴﺎ ‪ ،‬ﻣﻊ ﻣﺮاﻋﺎة ﳏﺎﻓﻈﺘﻬﻢ ﻋﻠﻰ وﺿﻌﻬﻢ اﳌﺴﺘﻘﻞ ‪.‬‬

‫‪ .8‬اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﲔ اﳊﻮﻛﻤﺔ وإدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﺮاﻋﻰ وﺗﺆﺧﺬ ﰲ اﳊﺴﺒﺎن ‪ .‬وﻫﺬا اﻟﺒﻨﺪ ﺗﻨﺎوﻟﻪ اﻹرﺷﺎد‬

‫اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪ ، 2-2110‬ﻛﻤﺎ أن اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ‪ 3-2110‬ﻳﻨﺎﻗﺶ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳊﻮﻛﻤﺔ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺻﺪار‪ :‬أﺑﺮﻳﻞ ‪2010‬‬

‫‪86‬‬
 ‫اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ ‪2-2110‬‬

‫ﻧﻈﺎم اﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ‪ :‬اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻴﻨﻪ وﺑﻴﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬

‫‪-----‬‬

‫“ اﳌﻌﻴﺎر “ ﳌﺘﻌﻠﻖ ﻬﺑﺬا اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2110‬ﺍﻟﺤﻮﻛﻤﺔ‬
‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ واﻗﺘﺮاح اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﺤﺴﻴﻨﻬﺎ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻳﻜﻔﻞ‬

‫ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷﻫﺪاف اﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻷﺧﻼﻗﻴﺎت واﻟﻘﻴﻢ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﺿﻤﺎن ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ إدارة اﻷداء واﻟﻤﺴﺎءﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻛﻜﻞ ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫إﺑﻼغ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﺨﺎﻃﺮ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﻟﻰ اﻟﺠﻬﺎت اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﺗﻨﺴﻴﻖ اﻷﻧﺸﻄﺔ ﺑﻴﻦ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة واﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺨﺎرﺟﻴﻴﻦ واﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ واﻹدارة وإﺑﻼغ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﻴﻦ ﺗﻠﻚ‬ ‫‪‬‬

‫اﻷﻃﺮاف ‪..‬‬

‫‪ .1‬ﲢﺪد "اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ اﳌﻬﻨﻴﺔ ﳌﻤﺎرﺳﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ" ﺗﻌﺮﻳﻒ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﺑﺄ�ﺎ "ﳎﻤﻮﻋﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﳍﻴﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﻳﻨﻔﺬﻫﺎ ﳎﻠﺲ‬

‫اﻹدارة ﻟﺘﻌﺮﻳﻒ وﺗﻮﺟﻴﻪ وإدارة وﻣﺘﺎﺑﻌﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﳓﻮ ﲢﻘﻴﻖ أﻫﺪاﻓﻬﺎ" ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻧﻈﺎم اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻟﻴﺲ ﻋﻤﻠﻴﺎت وﻫﻴﺎﻛﻞ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ وﻣﺘﻤﻴﺰة ﻋﻦ ﺑﻌﻀﻬﺎ اﻟﺒﻌﺾ ‪ ،‬ﺑﻞ ﺗﺮﺑﻄﻪ ﻋﻼﻗﺎت ﻣﺘﺒﺎدﻟﺔ ﻣﻊ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‬

‫واﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪87‬‬
‫‪ .3‬أﻧﺸﻄﺔ اﳊﻮﻛﻤﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﺗﺮاﻋﻰ ﻓﻴﻬﺎ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﶈﺘﻤﻠﺔ ﻋﻨﺪ وﺿﻊ اﻻﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ ‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺗﻌﺘﻤﺪ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻋﻠﻰ اﳊﻮﻛﻤﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ‬

‫)ﻣﻦ أﻣﺜﻠﺔ ذﻟﻚ ﺗﺼﺮف ﻗﻤﺔ ﻫﺮم اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬وﻣﺪى اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﳝﻜﻦ اﻟﺘﺠﺎوز ﻋﻨﻬﺎ وﺗﻘﺒﻠﻬﺎ ‪ ،‬وﻣﺪى ﻗﺎﺑﻠﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ‬

‫ﺗﻘﺒﻞ وﲢﻤﻞ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬واﻟﺜﻘﺎﻓﺔ اﻟﺴﺎﺋﺪة ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﺸﺄن اﳌﺨﺎﻃﺮ ‪ ،‬واﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ( ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﺗﻌﺘﻤﺪ اﳊﻮﻛﻤﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﳌﺘﺒﻌﺔ ‪ ،‬و ﺗﺒﻠﻴﻎ ﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻋﻦ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ‬

‫واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .5‬أﻳﻀﺎ ﲦﺔ ارﺗﺒﺎط وﺛﻴﻖ ﺑﲔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﳌﺨﺎﻃﺮ ‪ ،‬ﺣﻴﺚ أن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﻌﺮف ﺑﺄ�ﺎ "أي إﺟﺮاء أو ﺗﺼﺮف ﻳﺘﺨﺬ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻹدارة أو‬

‫ﳎﻠﺲ اﻹدارة أو اﻷﻃﺮاف اﻷﺧﺮى ﻹدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ وزﻳﺎدة اﺣﺘﻤﺎل إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﲢﻘﻴﻖ اﻷﻫﺪاف اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻳﻨﺒﻌﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﺋﻴﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن ﻳﻨﻈﺮ ﰲ اﻟﻌﻼﻗﺎت اﻵﺗﻴﺔ ﻋﻨﺪ ﲣﻄﻴﻂ أﻋﻤﺎل ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ‪:‬‬

‫• أي ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺘﻄﺮق إﱃ اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ اﻟﱵ ﺗﺼﻤﻢ ﻻﺟﺘﻨﺎب واﻛﺘﺸﺎف‬

‫اﻷﺣﺪاث اﻟﱵ ﳝﻜﻦ أن ﻳﻜﻮن ﳍﺎ ﺗﺄﺛﲑ ﺳﻠﱯ ﻋﻠﲢﻘﻴﻖ اﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺎت اﳌﺆﺳﺴﺔ وﻏﺎﻳﺎﻬﺗﺎ وأﻫﺪاﻓﻬﺎ ‪ ،‬وﻛﻔﺎءﻬﺗﺎ‬

‫وﻓﺎﻋﻠﻴﺘﻬﺎ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ‪ ،‬وأﻋﻤﺎل ﺗﻘﺎرﻳﺮﻫﺎ وﻗﻮاﺋﻤﻬﺎ اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬واﻹﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻟﻠﻮاﺋﺢ واﻷﻧﻈﻤﺔ اﳌﺮﻋﻴﺔ واﻟﻮاﺟﺒﺔ‬

‫اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ )راﺟﻊ اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ ‪. (3-2110‬‬

‫• ﻛﺜﲑا ﻣﺎ ﺗﻜﻮن اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻫﺎﻣﺔ ﰲ إدارة ﳐﺎﻃﺮ ﻣﺘﻌﺪدة ﰲ ﳐﺘﻠﻒ أﺟﺰاء‬

‫اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻓﻤﺜﻼ اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮك ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﳝﻜﻦ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻓﻴﻬﺎ ﻋﻠﻰ‬

‫إدارة ﳐﺎﻃﺮ اﻹﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ اﳌﺮﻋﻴﺔ وﳐﺎﻃﺮ اﻟﻐﺶ واﻻﺣﺘﻴﺎل ‪ ،‬اﱁ ‪ .‬وﻫﺬا اﻟﺘﺄﺛﲑ اﻹﲨﺎﱄ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن‬

‫ﻳﺆﺧﺬ ﰲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻋﻨﺪ وﺿﻊ ﻧﻄﺎق ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ‪.‬‬

‫• ﰲ ﺳﻴﺎق أي ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻟﻠﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺟﻬﺎت أﺧﺮى )ﻣﺜﻼ‪ :‬أﻋﻤﺎل ﺗﺪﻗﻴﻖ‬

‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ أو ﻋﻤﻠﻴﺎت إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ أو اﻟﺘﻘﻴﺪ ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﲔ‬

‫واﻷﻧﻈﻤﺔ اﳌﺮﻋﻴﺔ( ﻋﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ أن ﻳﻨﻈﺮﰲ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ ﻧﺘﺎﺋﺞ أﻋﻤﺎل ذﻟﻚ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫‪88‬‬
 ‫***‬

‫إﺻﺪار‪ :‬أﺑﺮﻳﻞ ‪2010‬‬

‫‪89‬‬
 ‫اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ ‪3-2110‬‬

‫أﻋﻤﺎل ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺤﻮﻛﻤﺔ‬

‫‪------‬‬

‫“ اﳌﻌﻴﺎر “ ﳌﺘﻌﻠﻖ ﻬﺑﺬا اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2110‬ﺍﻟﺤﻮﻛﻤﺔ‬
‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺤﻮﻛﻤﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ واﻗﺘﺮاح اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﺤﺴﻴﻨﻬﺎ ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻳﻜﻔﻞ‬

‫ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷﻫﺪاف اﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻷﺧﻼﻗﻴﺎت واﻟﻘﻴﻢ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﺿﻤﺎن ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ إدارة اﻷداء واﻟﻤﺴﺎءﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻛﻜﻞ ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫إﺑﻼغ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﺨﺎﻃﺮ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﻟﻰ اﻟﺠﻬﺎت اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﺗﻨﺴﻴﻖ اﻷﻧﺸﻄﺔ ﺑﻴﻦ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة واﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺨﺎرﺟﻴﻴﻦ واﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ واﻹدارة وإﺑﻼغ‬ ‫‪‬‬

‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﻴﻦ ﺗﻠﻚ اﻷﻃﺮاف ‪.‬‬

‫‪ .1‬اﳌﺪﻗﻘﻮن اﻟﺪاﺧﻠﻴﻮن ﳝﻜﻨﻬﻢ أن ﻳﺘﺼﺮﻓﻮا وﻳﻌﻤﻠﻮا ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرﻫﻢ ﻳﺘﺼﻔﻮن ﺑﺼﻔﺎت واﺧﺘﺼﺎﺻﺎت وﻗﺪرات ﳐﺘﻠﻔﺔ ﰲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳑﺎرﺳﺎت‬

‫وأﺳﺎﻟﻴﺐ اﳊﻮﻛﻤﺔ واﻹﺳﻬﺎم ﰲ ﲢﺴﻴﻨﻬﺎ ‪ .‬وﻋﺎدة ﻣﺎ ﻳﻘﺪم اﳌﺪﻗﻘﻮن اﻟﺪاﺧﻠﻴﻮن ﺗﻘﻴﻴﻤﺎت ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ وﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻋﻦ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ‬

‫ﺗﺼﻤﻴﻢ وﺗﺸﻐﻴﻞ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻛﻤﺎ أ�ﻢ ﳝﻜﻨﻬﻢ أن ﻳﻘﺪﻣﻮا ﺧﺪﻣﺎت اﺳﺘﺸﺎرﻳﺔ وﻣﺸﻮرة ﺑﺸﺄن اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ‬

‫اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﺘﺤﺴﲔ ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ‪ .‬وﰲ ﺑﻌﺾ اﳊﺎﻻت ﳝﻜﻦ أن ﻳﻄﻠﺐ ﻣﻦ اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ ﺗﺴﻬﻴﻞ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳎﻠﺲ اﻹدارة‬

‫اﻟﺬاﰐ ﻋﻦ ﳑﺎرﺳﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪90‬‬
‫‪ .2‬ﻛﻤﺎ ﺳﺒﻘﺖ اﻹﺷﺎرة إﻟﻴﻪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﰲ اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ ‪" 1-2110‬ﻧﻈﺎم اﳊﻮﻛﻤﺔ ـ اﻟﺘﻌﺮﻳﻒ" ﻓﺈن ﺗﻌﺮﻳﻒ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻣﻦ‬

‫أﺟﻞ أﻏﺮاض اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺘﻔﻖ ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻊ ﳎﻠﺲ اﻹدارة واﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ـ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ اﻟﻠﺰوم ‪ .‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ذﻟﻚ ﻳﻨﺒﻐﻲ‬

‫أن ﻳﻔﻬﻢ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ واﻟﻌﻼﻗﺎت اﳌﺘﺒﺎدﻟﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﲔ اﳊﻮﻛﻤﺔ و إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ )راﺟﻊ‬

‫اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ ‪  2-2120‬ﻧﻈﺎم اﳊﻮﻛﻤﺔ ‪ :‬اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻴﻨﻪ وﺑﲔ اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ( ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻳﻨﺒﻐﻲ وﺿﻊ ﺧﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﺘﻌﺮض ﳍﺎ اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬وﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﺮاﻋﻰ ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ﰲ‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﺸﻤﻞ اﳋﻄﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ذات اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻷﻋﻠﻰ وإدراج ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت أو ﳎﺎﻻت‬

‫اﳌﺨﺎﻃﺮاﻟﻠﱵ ﻃﻠﺐ )أو ﻃﻠﺒﺖ( ﳎﻠﺲ اﻹدارة أو اﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ أن ﻳﺆدى ﻋﻤﻞ ﻣﻌﲔ ﻓﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﲢﺪد اﳋﻄﺔ‬

‫ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻼزم أداؤﻩ ‪ ،‬وﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ اﻟﻼزم اﻟﺘﺼﺮف إزاﺋﻬﺎ ‪ ،‬وﻃﺒﻴﻌﺔ أﻋﻤﺎل اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﱵ ﺳﻴﺘﻢ أداؤﻫﺎ )أي ﻋﻠﻰ‬

‫اﳌﺴﺘﻮى اﻟﺸﺎﻣﻞ اﻟﻌﺎم ـ ﻣﺮاﻋﺎة إﻃﺎر اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻛﻜﻞ ‪ ،‬أو ﻋﻠﻰ اﳌﺴﺘﻮى اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻲ ـ ﻣﺮاﻋﺎة ﳐﺎﻃﺮ أو ﻋﻤﻠﻴﺎت أو أﻧﺸﻄﺔ ﳏﺪدة‬

‫أو ﻣﺰﻳﺞ ﻣﻦ ﻛﻠﻴﻬﻤﺎ( ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻜﻮن ﻫﻨﺎك ﻣﺸﻜﻼت رﻗﺎﺑﺔ ﻣﻌﺮوﻓﺔ ‪ ،‬أو ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻜﻮن ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻏﲑ ﻧﺎﺿﺠﺔ ﳝﻜﻦ أن ﻳﻨﻈﺮ اﻟﺮﺋﻴﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي‬

‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ وﺳﺎﺋﻞ ﳐﺘﻠﻔﺔ ﻟﺘﺤﺴﲔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أو اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﳋﺪﻣﺎت اﻻﺳﺘﺸﺎرﻳﺔ ﺑﺪﻻ ﻣﻦ اﻟﺘﻘﻴﻴﻤﺎت‬

‫اﻟﺮﲰﻴﺔ أو ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻣﻦ اﶈﺘﻤﻞ أن ﺗﻜﻮن ﺗﻘﻴﻴﻤﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻌﻤﻠﻴﺎت اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻣﺴﺘﻨﺪة إﱃ أﺳﺎس ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﰎ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻴﻬﺎ‬

‫ﻣﻦ ﻣﻬﺎم ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻣﺘﻌﺪدة ﲤﺖ ﻣﻊ ﻣﺮور اﻟﺰﻣﻦ ‪ .‬ﻣﻦ ﰒ ﻓﻌﻠﻰ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن ﻳﺄﺧﺬ ﰲ اﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﻧﺘﺎﺋﺞ أﻋﻤﺎل ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺣﻮﻛﻤﺔ ﳏﺪدة )ﻣﺜﻞ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﺒﻠﻴﻎ اﻟﻮﺷﺎﻳﺎت ‪whistleblower process‬‬

‫وﻋﻤﻠﻴﺔ اﻹدارة اﻻﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ( ‪.‬‬

‫• ﻣﺴﺎﺋﻞ وﻣﺸﻜﻼت اﳊﻮﻛﻤﺔ اﻟﱵ ﺗﻨﺸﺄ ﻣﻦ أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﱵ ﻻ ﺗﱰﻛﺰ ﻋﻠﻰ اﳊﻮﻛﻤﺔ ﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﻟﺘﺤﺪﻳﺪ )ﻣﺜﻞ‬

‫أﻋﻤﺎل ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺔ إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﳐﺎﻃﺮ اﻟﻐﺶ واﻻﺣﺘﻴﺎل( ‪.‬‬

‫‪91‬‬
‫• ﻧﺘﺎﺋﺞ أﻋﻤﺎل ﻣﻘﺪﻣﻲ ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ واﳋﺎرﺟﻴﲔ )ﻛﺄن ﺗﻜﻮن ﺷﺮﻛﺔ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻳﻜﻠﻔﻬﺎ‬

‫اﳌﺴﺘﺸﺎر اﻟﻌﺎم ﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﻣﺜﻼ( ‪ .‬راﺟﻊ اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ رﻗﻢ ‪ : 2050‬اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ ‪.‬‬

‫• اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻷﺧﺮى ﻋﻦ اﳌﺴﺎﺋﻞ واﳌﺸﻜﻼت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﳊﻮﻛﻤﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ اﻷﺣﺪاث اﻟﺴﻠﺒﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﺪل ﻋﻠﻰ ﻓﺮص‬

‫ﻟﺘﺤﺴﲔ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻧﻈﺎم اﳊﻮﻛﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﰲ أﺛﻨﺎء ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ واﻟﺘﻘﻴﻴﻢ واﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻜﻮن اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺣﺴﺎﺳﺎ إزاء اﻟﻄﺒﻴﻌﺔ واﻟﻌﻮاﻗﺐ اﶈﺘﻤﻠﺔ ﻟﻠﻨﺘﺎﺋﺞ‬

‫وﻣﺘﻨﺒﻬﺎ ﳍﺎ ‪ ،‬وأن ﻳﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﻻﺗﺼﺎل اﳌﻨﺎﺳﺐ ﻣﻊ ﳎﻠﺲ اﻹدارة واﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺄﺧﺬ ﰲ اﻋﺘﺒﺎرﻩ اﻟﺘﺸﺎور‬

‫ﻣﻊ اﳌﺴﺘﺸﺎر اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ اﻟﻌﺎم ﻗﺒﻞ اﻟﺒﺪء ﰲ ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وﻗﺒﻞ إ�ﺎء اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ﻋﻦ اﳌﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻳﺸﻜﻞ ﺟﺰءا أﺳﺎﺳﻴﺎ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳊﻮﻛﻤﺔ ‪ .‬وﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺘﻤﻜﻦ ﳎﻠﺲ اﻹدارة واﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ﻣﻦ‬

‫اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ و ﲢﺴﲔ ﺟﻮدة ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺟﻨﺒﺎ إﱃ ﺟﻨﺒﺎ ﻣﻊ اﻟﺘﻘﻴﻴﻤﺎت اﳋﺎرﺟﻴﺔ ﻟﻠﺠﻮدة اﻟﱵ ﻳﺘﻢ‬

‫أداؤﻫﺎ ﺣﺴﺐ "اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ اﳌﻬﻨﻴﺔ ﳌﻤﺎرﺳﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ" ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛﻴﺪ ﺑﺸﺄن ﻓﺎﻋﻠﻴﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺻﺪار‪ :‬أﺑﺮﻳﻞ ‪2010‬‬

‫‪92‬‬
 ‫اﻹرﺸﺎد اﻟﺘطﺒﻴﻘﻲ رﻗم ‪1-2120‬‬
‫ﺘﻘﻴﻴم ﻤدى ﻛﻔﺎﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت إدارة اﻟﻤﺨﺎطر‬
‫‪----------‬‬
‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪ – 2120‬ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬

‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻓﺎﻋﻠﻳﺔ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺃﻥ ﻳﺳﻬﻡ ﻓﻲ ﺗﺣﺳﻳﻧﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻣﺳﺄﻟﺔ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣ�ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺕ ﻋﻣﻠﻳ�ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﻓﻌﺎﻟ�ﺔ ﺃﻡ ﻻ ﻫ�ﻲ ﻣﺳ�ﺄﻟﺔ إﺗﺨـﺎذ ﺭﺃﻱ اوﺣﻜـﻢ ﻧـﺎﺗﺞ ﻋ�ﻥ ﺗﻘﻳ�ﻳﻡ‬
‫ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺑﻳﻥ ‪:‬‬
‫ﺃﻥ ﺃﻫﺩﺍﻑ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺗﺳﺎﻧﺩ ﺭﺳﺎﻟﺔ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﺗﺗﻭﺍﻓﻕ ﻣﻌﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻳﺗﻡ ﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ ﻭﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺃﻥ ﺍﻻﺳﺗﺟﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺇﺯﺍء ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﻳ�ﺗﻡ ﺍﺧﺗﻳﺎﺭﻫ�ﺎ ﺑﻣ�ﺎ ﻳﺣﻘ�ﻕ ﺍﻟﺗﻭﺍﻓ�ﻕ ﺑ�ﻳﻥ ﺍﻟﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﻭﻣ�ﺩﻯ‬ ‫•‬
‫ﺍﺳﺗﻌﺩﺍﺩ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻟﺗﻘﺑﻝ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪.‬‬
‫ﺃﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﺑﺷﺄﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻳﺗﻡ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻭﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﻭﻗﻳﺗﺎﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳ�ﺑﺔ ﺇﻟ�ﻰ‬ ‫•‬
‫ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺑﻣﺎ ﻳﻣﻛﻥ ﺍﻟﻣﻭﻅﻔﻳﻥ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﻥ ﺍﻟﻘﻳ�ﺎﻡ‬
‫ﺑﻤﺴ ﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ ‪.‬‬

‫ﻭﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﻧﺷ�ﺎﻁ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺗﺟﻣﻳ�ﻊ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣ�ﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ ﻟﻣﺳ�ﺎﻧﺩﺓ ﻫ�ﺫﺍ ﺍﻟﺗﻘﻳ�ﻳﻡ ﻓ�ﻲ ﺃﺛﻧ�ﺎء ﺍﻟﻘﺛﻳ�ﺎﻡ‬
‫ﺑﻣﻬ��ﺎﻡ ﻣﺗﻌ��ﺩﺩﺓ ‪ ،‬ﻣ��ﻊ ﺍﻟﻌﻠ��ﻡ ﺑ��ﺄﻥ ﻧﺗ��ﺎﺩﺝ ﺗﻠ��ﻙ ﺍﻟﻣﻬ��ﺎﻡ ﻋﻧ��ﺩﻣﺎ ﻳﻧﻅ��ﺭ ﺇﻟﻳﻬ��ﺎ ﻣﻌ��ﺎ ﺗﻘ��ﺩﻡ ﻓﻬﻣ��ﺎ ﻭﺍﻓﻳ��ﺎ ﻟﻌﻣﻠﻳ��ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺑﺎﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﻣﺩﻯ ﻛﻔﺎءﺗﻬﺎ‬

‫ﻭﺗﺗﻡ ﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻣ�ﻥ ﺧ�ﻼﻝ ﺃﻧﺷ�ﻁﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺳ�ﺗﻣﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻘﻳ�ﻳﻡ ﺍﻟﻣﺳ�ﺗﻣﺭ ﻭﺍﻟﻣﺳ�ﺗﻘﻝ ﺃﻭ‬
‫ﻛﻠﻳﻬﻣﺎ ‪.‬‬

‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻫﻲ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻺﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ .‬ﻭﻟﻜﻲ ﺗﺤﻘﻖ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻫ�ﺪﺍﻑ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻥ ﺗﺤ�ﺮﺹ ﻋﻠ�ﻰ ﺃﻥ ﺗﻜ�ﻮﻥ ﻫﻨ�ﺎﻙ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﺨ�ﺎﻁﺮ ﻣﻌﻤ�ﻮﻝ ﺑﻬ�ﺎ ﻭﺗﺤﻘ�ﻖ‬
‫‪93‬‬
‫ﺍﻟﻐ��ﺮﺽ ﺍﻟﻤﻨﺸ��ﻮﺩ ﻣﻨﻬ��ﺎ ‪ .‬ﻭﻳﻀ��ﻄﻠﻊ ﻣﺠﻠ��ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑ��ﺪﻭﺭ ﺇﺷ��ﺮﺍﻓﻲ ﻓ��ﻲ ﺗﺤﺪﻳ��ﺪ ﺃﻥ ﻋﻤﻠﻴ��ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ‬
‫ﻣﻮﺟﻮﺩﺓ ﻭﻣﺘﺒﻌﺔ ﻭﺃﻥ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻛﺎﻓﻴﺔ ﻭﻓﻌﺎﻟﺔ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺃﺩﺍء ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﺪﻭﺭﻩ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﻄﻠﺐ ﻣﻦ ﻧﺸﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﺴﺎﻋﺪﺗﻪ ﻓﻲ ﻓﺤﺺ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻗﺘﺮﺍﺡ ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻜﻔﻞ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻭﻓﺎﻋﻠﻴﺔ‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬

‫ﻣﻊ ﺃﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻫﻤﺎ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻻﻥ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﻓ�ﺈﻥ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﻌﻤﻠﻮﻥ ﻓﻲ ﺩﻭﺭ ﺍﺳﺘﺸﺎﺭﻱ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺴﺎﻋﺪﻭﺍ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻓﻲ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻭﺗﺤﺪﻳﺪ ﻭﺗﻘﻴ�ﻴﻢ‬
‫ﻭﺗﻨﻔﻴﺬ ﻁﺮﻕ ﻭﺃﺳﺎﻟﻴﺐ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻠﺘﺼﺪﻱ ﻟﺘﻠﻚ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬

‫ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻻ ﺗﻜﻮﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﺨﺎﻁﺮ ﺭﺳﻤﻴﺔ ‪ ،‬ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻳﺘﻨ��ﺎﻗﺶ ﺭﺳ��ﻤﻴﺎ ﻣ��ﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ��ﺎ ﻭﻣﺠﻠ��ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺣ��ﻮﻝ ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺗﻬﻤ��ﺎ ﻟﻔﻬ��ﻢ ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﻭﻣﺘﺎﺑﻌ��ﺔ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﻓ��ﻲ‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﺍﻻﻗﺘﻨﺎﻉ ﺑﺎﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﺨ�ﺎﻁﺮ ﺗﺠ�ﺮﻱ ﻓﻌ�ﻼ ﻭﺗ�ﺆﺩﻱ ﻋﻤﻠﻬ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ‪ ،‬ﺣﺘ�ﻰ ﻟ�ﻮ‬
‫ﻛﺎﻧﺖ ﻏﻴﺮ ﺭﺳﻤﻴﺔ‪ ،‬ﺑﻤﺎ ﻳﻜﻔﻞ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻣﻦ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻭﺇﺩﺍﺭﺗﻬﺎ ﻭﻣﺮﺍﻗﺒﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﺤ�ﺮﺹ ﻋﻠ�ﻰ ﺃﻥ ﻳﻜ�ﻮﻥ ﻟﺪﻳ�ﻪ ﻓﻬ�ﻢ ﻛ�ﺎﻑ ﻟﺘﻮﻗﻌ�ﺎﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﻦ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ‪ .‬ﻭﺑﻨ�ﺎء ﻋﻠ�ﻰ ﺫﻟ�ﻚ ﻳ�ﺘﻢ‬
‫ﺇﺩﺧﺎﻝ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻔﻬﻢ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﻤﻮﺍﺛﻴﻖ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺤﺪﺩ ﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺎﺕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ .‬ﻭﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﺃﻥ‬
‫ﻳ��ﺘﻢ ﺗﻨﺴ��ﻴﻖ ﻣﺴ��ﺌﻮﻟﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑ��ﻴﻦ ﻛ��ﻞ ﺍﻟﻤﺠﻤﻮﻋ��ﺎﺕ ﻭﺍﻷﻓ��ﺮﺍﺩ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻴﻦ ﻓ��ﻲ ﻧﻄ��ﺎﻕ ﻋﻤﻠﻴ��ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪ .‬ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺘ ّﻐﻴﺮ ﺩﻭﺭ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺑﺄﻱ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﻊ ﻣ�ﺮﻭﺭ‬
‫ﺍﻟﻮﻗﺖ ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﻤﻜﻦ ‪:‬‬

‫ﺃﻻ ﺗﻜﻮﻥ ﻟﻪ ﺃﻱ ﺃﺩﻭﺍﺭ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺸﺄﻥ‬ ‫•‬

‫ﺃﻥ ﻳﺸﻜﻞ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺟﺰءﺍ ﻣﻦ ﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬ ‫•‬

‫ﺃﻥ ﻳﺴﺎﻧﺪ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻣﺴﺎﻧﺪﺓ ﻧﺸﻄﺔ ﻭﻣﺴﺘﻤﺮﺓ ﻣ�ﻊ ﺍﻻﻧﺨ�ﺮﺍﻁ ﺍﻟﻔﻌﻠ�ﻲ ﻓﻴﻬ�ﺎ ‪ ،‬ﻣﺜ�ﻞ ﺍﻻﺷ�ﺘﺮﺍﻙ‬ ‫•‬

‫ﻓﻲ ﻟﺠﺎﻥ ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﻭﺃﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﻭﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﻮﻗﻒ ‪.‬‬

‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻭﺗﻨﺴﻴﻖ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺩﻭﺭ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻫﻮ ﻓﻲ ﺍﻟﻨﻬﺎﻳﺔ ﺩﻭﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪،‬‬ ‫‪.5‬‬

‫ﺍﻟﻠﺬﻳﻦ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺮﺟﺢ ﺃﻥ ﺗﺘﺤﺪﺩ ﺭﺅﻳﺘﻬﻤﺎ ﻟﺪﻭﺭ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﻋﻮﺍﻣﻞ ﻣﻌﻴﻨﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ﺍﻟﺜﻘﺎﻓﺔ ﺍﻟﺴ�ﺎﺋﺪﺓ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﻭﻗ�ﺪﺭﺓ ﻣ�ﻮﻅﻔﻲ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﻈ�ﺮﻭﻑ ﻭﺍﻟﻌ�ﺎﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﺘﻘﺎﻟﻴ�ﺪ ﺍﻟﻤﺤﻠﻴ�ﺔ ﺍﻟﺴ�ﺎﺋﺪﺓ ‪ .‬ﻣ�ﻊ ﺫﻟ�ﻚ‬

‫‪94‬‬
‫ﻳﺴﺘﻠﺰﻡ ﺍﻻﺿﻄﻼﻉ ﺑﻤﺴ�ﺌﻮﻟﻴﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺸ�ﺄﻥ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺘﻌ�ﺮّﺽ ﻟﻠﺘﻬﺪﻳ�ﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ‬
‫ﺗﻬﺪﺩ ﺍﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣﻨﺎﻗﺸ�ﺔ ﻛﺎﻣﻠ�ﺔ ﻣ�ﻊ ﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﺤﺼ�ﻮﻝ ﻋﻠ�ﻰ ﻣﻮﺍﻓﻘﺘ�ﻪ ﻓ�ﻲ ﻫ�ﺬﺍ‬
‫ﺍﻟﺸﺄﻥ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﺍﻟﺘﻘﻨﻴ��ﺎﺕ ﻭﺍﻷﺳ��ﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗﺴ��ﺘﺨﺪﻣﻬﺎ ﻣﺨﺘﻠ��ﻒ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺎﺕ ﺑﺎﻟﻨﺴ��ﺒﺔ ﻟﻤﻤﺎﺭﺳ��ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﺍﻟﺘ �ﻲ ﺗﺘﺒﻌﻬ��ﺎ‬
‫ﺗﺘﻔﺎﻭﺕ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻨﻬﺎ ﺗﻔﺎﻭﺗﺎ ﻭﺍﺳﻌﺎ ‪ .‬ﻓﻌﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺣﺠﻢ ﻭﺗﻌﻘﻴﺪ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﻜ�ﻮﻥ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ‬
‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪:‬‬

‫ﺭﺳﻤﻴﺔ ﺃﻭ ﻏﻴﺮ ﺭﺳﻤﻴﺔ‬ ‫•‬

‫ﻛﻤﻴﺔ ﺃﻭ ﺗﻘﺪﻳﺮﻳﺔ‬ ‫•‬

‫ﺩﺍﺧﻠﺔ ﻓﻲ ﻭﺣﺪﺍﺕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺃﻭ ﻣﺘﺮﻛﺰﺓ ﻓﻲ ﻧﻘﻄﺔ ﻭﺍﺣﺪﺓ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻛﻜﻞ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﺘﺼﻤﻴﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﺜﻘﺎﻓﺔ ﺍﻟﺴ�ﺎﺋﺪﺓ ﻓﻴﻬ�ﺎ ﻭﺃﺳ�ﻠﻮﺏ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓﻴﻬ�ﺎ ﻭﺃﻫ�ﺪﺍﻑ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬ�ﺎ ‪.‬‬ ‫‪.7‬‬

‫ﻣﺜ��ﺎﻝ ﺫﻟ��ﻚ ﺃﻥ ﺍﺳ��ﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻟﻤﺸ��ﺘﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴ��ﺔ ﺃﻭ ﻣﻨﺘﺠ��ﺎﺕ ﺃﺳ��ﻮﺍﻕ ﺍﻟﻤ��ﺎﻝ ﺍﻟﻤﻌﻘ��ﺪﺓ ﻭﺍﻟﻤﺘﻘﺪﻣ��ﺔ ﺍﻷﺧ��ﺮﻯ ﻳﺴ��ﺘﻠﺰﻡ‬
‫ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺃﺩﻭﺍﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﺨﺎﻁﺮ ﻛﻤﻴﺔ ‪ .‬ﺃﻣﺎ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺎﺕ ﺍﻷﺻﻐﺮ ﺣﺠﻤﺎ ﻭﺍﻷﻗﻞ ﺗﻌﻘﻴﺪﺍ ﻓ�ﻴﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﺴ�ﺘﺨﺪﻡ ﻟﺠﻨ�ﺔ‬
‫ﻣﺨﺎﻁﺮ ﻏﻴ�ﺮ ﺭﺳ�ﻤﻴﺔ ﻟﻤﻨﺎﻗﺸ�ﺔ ﺧﺼ�ﺎﺋﺺ ﻣﺨ�ﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻭﺍﺗﺨ�ﺎﺫ ﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺪﻭﺭﻳ�ﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ ‪ .‬ﻭﻋﻠ�ﻰ‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺤﺪﺩ ﺃﻥ ﺍﻟﻄﺮﻕ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﻤﺨﺘﺎﺭﺓ ﺷﺎﻣﻠﺔ ﻭﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﻜﻔﻲ ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﻳﺤﺘﺎﺝ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ ﺃﺩﻟﺔ ﻛﺎﻓﻴﺔ ﻭﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺃﻥ ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﻳ��ﺘﻢ ﺗﻠﺒﻴﺘﻬ��ﺎ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ��ﻚ ﻟﺘﻜ��ﻮﻳﻦ ﺭﺃﻱ ﺣ��ﻮﻝ ﻛﻔﺎﻳ��ﺔ ﻋﻤﻠﻴ��ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ‪ .‬ﻭﻓ��ﻲ ﺳ��ﻴﺎﻕ ﺟﻤ��ﻊ ﺗﻠ��ﻚ‬
‫ﺍﻷﺩﻟﺔ‪ ،‬ﻗﺪ ﻳﺄﺧﺬ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻵﺗﻴﺔ‪:‬‬

‫ﺑﺤﺚ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﺘﻄﻮﺭﺍﺕ ﻭﺍﻻﺗﺠﺎﻫﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺰﺍﻭﻟﻬﺎ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﻟﺘﺤﺪﻳ�ﺪ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﻭﺍﺣﺘﻤ�ﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌ�ﺮﺽ ﻟﻠﻤﺨ�ﺎﻁﺮ‬
‫ﻭﺍﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﺆﺛﺮ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴ�ﺔ ﺍﻷﺧ�ﺮﻯ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑ�ﺬﻟﻚ ﻭﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺴ�ﺘﺨﺪﻡ ﻟﻤﻌﺎﻟﺠ�ﺔ‬
‫ﻭﻣﺮﺍﻗﺒﺔ ﻭﺇﻋﺎﺩﺓ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬

‫ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺳﻴﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻭﻣﺤﺎﺿ�ﺮ ﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﺘﺤﺪﻳ�ﺪ ﺍﺳ�ﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺎﺕ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻭﻓﻠﺴ�ﻔﺔ‬ ‫•‬

‫ﻭﺃﺳﺎﻟﻴﺐ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﺑﻬﺎ ﻭﻣﺪﻯ ﻗﺪﺭﺓ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﻤﻞ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺗﻘﺒﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬

‫ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻋﻦ ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺼ�ﺎﺩﺭﺓ ﻣ�ﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻭﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻭﺃﻱ ﻣﺼﺎﺩﺭ ﺃﺧﺮﻯ ‪.‬‬

‫‪95‬‬
‫ﺇﺟﺮﺍء ﻣﻘ�ﺎﺑﻼﺕ ﻣ�ﻊ ﺃﻋﻀ�ﺎء ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷ�ﺮﺓ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻟﺘﺤﺪﻳ�ﺪ ﺃﻫ�ﺪﺍﻑ ﻣﺨﺘﻠ�ﻒ ﻭﺣ�ﺪﺍﺕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ‬ ‫•‬

‫ﻭﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ ﻭﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺨﻔﻴﻒ ﻭﻣﺮﺍﻗﺒﺔ ﻭﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬

‫ﺍﺳ��ﺘﻴﻌﺎﺏ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ ﻟﻠﺘﻮﺻ��ﻞ ﺇﻟ��ﻰ ﺗﻘﻴ��ﻴﻢ ﻣﺴ��ﺘﻘﻞ ﻟﻔﺎﻋﻠﻴ��ﺔ ﺃﻧﺸ��ﻄﺔ ﺗﺨﻔﻴ��ﻒ ﻭﻣﺮﺍﻗﺒ��ﺔ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ‬ ‫•‬

‫ﻭﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻨﻬﺎ ﻭﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ ﻣﻼءﻣﺔ ﺧﻄﻮﻁ ﺍﻟﺘﺒﻌﻴﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻷﻧﺸﻄﺔ ﻣﺮﺍﻗﺒﺔ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻭﺣﺴﻦ ﺗﻮﻗﻴﺖ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻦ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﺇﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ��ﺔ ﺑﺘﺤﻠﻴ��ﻞ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺘﺤﻘ��ﻖ ﻣ��ﻦ ﺍﻛﺘﻤﺎﻟﻬ��ﺎ ‪ ،‬ﻭﻣﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺘﺨﺬﺓ ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﺘﻲ ﺃﺛﺎﺭﺗﻬﺎ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﻭﺍﻗﺘﺮﺍﺡ ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳ��ﺪ ﻣ��ﺪﻯ ﻓﺎﻋﻠﻴ��ﺔ ﻋﻤﻠﻴ��ﺎﺕ ﺍﻟﺘﻘﻴ��ﻴﻢ ﺍﻟ��ﺬﺍﺗﻲ ﻟ��ﻺﺩﺍﺭﺓ ﻣ��ﻦ ﺧ��ﻼﻝ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ ﻭﺍﻻﺧﺘﺒ��ﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷ��ﺮﺓ‬ ‫•‬

‫ﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻭﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌ�ﺔ ﻭﺍﺧﺘﺒ�ﺎﺭ ﻣ�ﺪﻯ ﺻ�ﺤﺔ ﻭﺩﻗ�ﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓ�ﻲ ﻣﺘﺎﺑﻌ�ﺔ ﺍﻷﻧﺸ�ﻄﺔ‬
‫ﻭﻏﻴﺮ ﺫﻟﻚ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪.‬‬

‫ﻣﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﺍﻟﻤﺴ��ﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ��ﺔ ﺑﺎﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﻳﻤﻜ��ﻦ ﺃﻥ ﺗ��ﺪﻝ ﻋﻠ��ﻰ ﻧ��ﻮﺍﺣﻲ ﺿ��ﻌﻒ ﻓ��ﻲ ﻣﻤﺎﺭﺳ��ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﻨﺎﻗﺸ��ﺔ ﻓ��ﻲ ﻫ��ﺬﺍ ﺍﻟﺸ��ﺄﻥ ﻣ��ﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ��ﺎ ﻭﻣﺠﻠ��ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺣﺴ��ﺐ ﺍﻟﻠ��ﺰﻭﻡ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﺍﻋﺘﻘ��ﺪ‬
‫ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻖ ﺃﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺗﻘﺒ��ﻞ ﻣﺴ��ﺘﻮﻯ ﻣﺨ��ﺎﻁﺮ ﻻ ﻳﺘﻤﺎﺷ �ﻰ ﻣ��ﻊ ﺍﺳ��ﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺔ ﻭﺳﻴﺎﺳ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ��ﺔ‬
‫ﺑ��ﺈﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﺃﻭ ﺃﻥ ﺫﻟ��ﻚ ﺍﻟﻤﺴ��ﺘﻮﻯ ﻳﻌﺘﺒ��ﺮ ﻏﻴ��ﺮ ﻣﻘﺒ��ﻮﻝ ﺑﺎﻟﻨﺴ��ﺒﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻴ��ﻪ ﺃﻥ ﻳﺮﺟ��ﻊ ﺇﻟ��ﻰ‬
‫ﺍﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎﺕ ﺍﻹﺿﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻀﻤﻨﻬﺎ ﺍﻟﻤﻌﻴﺎﺭ ‪ 2300‬ﻭﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻪ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪96‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪2 - 2120‬‬
‫إدارة ﻣﺨﺎﻃﺮ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫‪------‬‬
‫“ اﻟﻤﻌﻴﺎر “ اﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺬا اﻹرﺷﺎد اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ‪:‬‬
‫‪ - 2120‬ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ‬
‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت إدارة اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ وأن ﻳﺴﻬﻢ ﻓﻲ ﺗﺤﺴﻴﻨﻬﺎ ‪.‬‬

‫اﻟﺘﻔﺴﲑ ‪:‬‬

‫ﻣ ﺴــﺄﻟﺔ ﺗﺤﺪﻳــﺪ ﻣــﺎ إذا ﻛﺎﻧــﺖ ﻋﻤﻠﻴــﺎت إدارة اﻟﻤﺨــﺎﻃﺮ ﻓﻌﺎﻟــﺔ أم ﻻ ﻫــﻲ ﻣ ﺴــﺄﻟﺔ إﺗﺨــﺎذ رأي اوﺣﻜــﻢ ﻧــﺎﺗﺞ ﻋــﻦ ﺗﻘﻴــﻴﻢ اﻟﻤــﺪﻗﻖ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﺬي ﻳﺒﻴﻦ ‪:‬‬

‫أن أﻫﺪاف اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺗﺴﺎﻧﺪ رﺳﺎﻟﺔ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ وﺗﺘﻮاﻓﻖ ﻣﻌﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫أن اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻬﺎﻣﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪﻫﺎ وﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫• أن اﻻﺳﺘﺠﺎﺑﺎت اﻟﻤﻨﺎﺳـﺒﺔ إزاء اﻟﻤﺨـﺎﻃﺮ ﻳـﺘﻢ اﺧﺘﻴﺎرﻫـﺎ ﺑﻤـﺎ ﻳﺤﻘـﻖ اﻟﺘﻮا ﻓـﻖ ﺑـﻴﻦ اﻟﻤﺨـﺎﻃﺮ وﻣـﺪى اﺳـﺘﻌﺪاد‬
‫اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻟﺘﻘﺒﻞ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫• أن اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﺑﺸﺄن اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻳﺘﻢ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻴﻬﺎ وﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺘﻮﻗﻴﺘﺎت اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ إﻟﻰ ﻣﺨﺘ ﻠـﻒ‬
‫اﻟﺠﻬﺎت اﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ واﻹدارة وﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻣﻦ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻤﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ ‪.‬‬

‫وﻳﻤﻜﻦ أن ﻳﻘﻮم ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺘﺠﻤﻴﻊ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻤﺴﺎﻧﺪة ﻫﺬا اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻓﻲ أﺛﻨﺎء اﻟﻘﺜﻴـﺎم ﺑﻤﻬـﺎم ﻣﺘﻌـﺪدة ‪،‬‬
‫ﻣﻊ اﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄن ﻧﺘﺎدج ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻬﺎم ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻨﻈﺮ إﻟﻴﻬﺎ ﻣﻌﺎ ﺗﻘﺪم ﻓﻬﻤﺎ واﻓﻴﺎ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت إدارة اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ وﻣﺪى ﻛﻔﺎءﺗﻬﺎ‬

‫وﺗﺘﻢ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت إدارة اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ ﺧﻼل أﻧﺸﻄﺔ اﻹدارة اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة أو اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮ‬
‫واﻟﻤﺴﺘﻘﻞ أو ﻛﻠﻴﻬﻤﺎ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻟﻘﺪ ﺗﻄﻮر دور وأﳘﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻄﻮرا ﻫﺎﺋﻼ وﻣﺎزال ذﻟﻚ اﻟﺘﻄﻮر ﺟﺎرﻳﺎ ‪ ،‬وﻇﻠﺖ اﻟﺘﻮﻗﻌﺎت اﻟﱵ ﺗﻨﺘﻈﺮﻫﺎ اﳉﻬﺎت اﳌﻌﻨﻴﺔ‬

‫اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ )ﳎﻠﺲ اﻹدارة ‪ ،‬اﻹدارة اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ( ﻣﻨﻪ ﻳﺘﺴﻊ ﻧﻄﺎﻗﻬﺎ ﺑﺎﺳﺘﻤﺮار ‪ ،‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ أن أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺗﺴﻨﺪ‬

‫إﻟﻴﻬﺎ ﺗﻜﻠﻴﻔﺎت واﺳﻌﺔ ﻟﺘﻐﻄﻴﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ واﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ واﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‪/‬اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ واﻻﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ وﺗﻠﻚ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻘﻨﻴﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‪ .‬وﰲ‬
‫‪97‬‬
‫ﻔﺲ اﻟﻮﻗﺖ ﺗﻮاﺟﻪ ﻛﺜﲑ ﻣﻦ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﲢﺪﻳﺎت ﻻ ﻳﺴﺘﻬﺎن ﻬﺑﺎ ﻣﻦ ﺟﺮاء ﻧﺪرة اﳌﻮﻇﻔﲔ اﳌﺆﻫﻠﲔ ﰲ أﺳﻮاق‬

‫اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻌﺎﳌﻴﺔ وﺗﺰاﻳﺪ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﺮواﺗﺐ واﳌﻜﺎﻓﺂت واﻟﻄﻠﺐ اﻟﻌﺎﱄ ﻋﻠﻰ اﳌﻮارد اﳌﺘﺨﺼﺼﺔ )ﻣﺜﻞ أﻧﻈﻤﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬ﻣﻜﺎﻓﺤﺔ‬

‫اﻟﻐﺶ واﻻﺣﺘﻴﺎل ‪ ،‬اﳌﺸﺘﻘﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬اﻟﻀﺮاﺋﺐ(‪ .‬وﻳﺆدي ﺗﻀﺎﻓﺮ ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻮاﻣﻞ إﱃ ﺧﻠﻖ ﻣﺴﺘﻮى ﻋﺎﱄ ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻮاﺟﻪ‬

‫ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪ .‬وﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﺬﻟﻚ ﳛﺘﺎج اﻟﺮؤﺳﺎء اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﲔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ إﱃ أن ﻳﺄﺧﺬوا ﺑﻌﲔ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺪى‬

‫اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﳍﻢ وﻣﺴﺘﻮى ﲢﻘﻴﻖ أﻫﺪاﻓﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﻴﺲ ﳏﺼﻨﺎ ﺿﺪ اﳌﺨﺎﻃﺮ ‪ ،‬وإﳕﺎ ﳛﺘﺎج إﱃ اﲣﺎذ اﳋﻄﻮات اﻟﻼزﻣﺔ اﻟﱵ ﺗﻜﻔﻞ إدارﺗﻪ ﳌﺨﺎﻃﺮﻩ إدارة‬

‫ﺳﻠﻴﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﺗﻨﺪرج اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻮاﺟﻪ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﲢﺖ ﺛﻼث ﻓﺌﺎت ﻋﺮﻳﻀﺔ ‪ ،‬ﻫﻲ ‪ :‬إﺧﻔﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳋﺎﻃﺊ ‪ ،‬و‬

‫ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺴﻤﻌﺔ ‪ .‬وﺗﱪز اﳌﻨﺎﻗﺸﺔ اﻵﺗﻴﺔ اﻟﺼﻔﺎت اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ وﺑﻌﺾ اﳋﻄﻮات اﻟﺬي ﳝﻜﻦ أن ﻳﺄﺧﺬﻫﺎ‬

‫ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ اﻋﺘﺒﺎرﻩ ﻣﻦ أﺟﻞ إدارة ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ إدارة أﻓﻀﻞ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﺗﻘﻮم ﻛﻞ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺑﺈﺟﺮاء ﲢﻠﻴﻼت ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ ‪ ،‬وﻳﺘﺒﲔ ﰲ ﻛﺜﲑ ﻣﻦ اﻷﺣﻴﺎن أن اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﲣﻔﻖ ‪ ،‬أو أن‬

‫ﺣﺎﻻت اﻟﻐﺶ واﻻﺣﺘﻴﺎل ﻣﺎ زاﻟﺖ ﲢﺪث ‪ ،‬ﳑﺎ ﻗﺪ ﳚﻌﻞ اﳌﺮء ﻳﺘﺴﺎءل ‪" :‬أﻳﻦ ﻛﺎن اﳌﺪﻗﻘﻮن اﻟﺪاﺧﻠﻴﻮن إذن ؟" ‪ .‬وﻣﻦ اﳌﻤﻜﻦ‬

‫أن ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﺣﺪ ذاﺗﻪ ﻳﺸﻜﻞ ﻋﺎﻣﻼ ﻣﺴﺎﻋﺪا ﰲ ﻫﺬا اﻟﺸﺄن ‪ ،‬ﻧﻈﺮا ﻟـﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﻋﺪم اﺗﺒﺎع "اﳌﻌﺎﻳﲑ اﻟﺪوﻟﻴﺔ اﳌﻬﻨﻴﺔ ﳌﻤﺎرﺳﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ" ‪.‬‬

‫• ﺳﻮء ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ وﲢﺴﲔ اﳉﻮدة )اﳌﻌﻴﺎر ‪ ، (1300‬واﻟﺬي ﻳﺸﻤﻞ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻼزﻣﺔ ﳌﺘﺎﺑﻌﺔ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ‬

‫وﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ اﳌﺪﻗﻖ ‪.‬‬

‫• اﻻﻓﺘﻘﺎر إﱃ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳐﺎﻃﺮ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﳎﺎﻻت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﰲ أﺛﻨﺎء ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻻﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ ‪،‬‬

‫وﻛﺬﻟﻚ ﳎﺎﻻت اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻌﺎﻟﻴﺔ ﰲ أﺛﻨﺎء ﲣﻄﻴﻂ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻛﻞ ﻋﻠﻰ ﺣﺪة ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻋﺪم أداء أﻋﻤﺎل‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺴﻠﻴﻤﺔ و‪/‬أو اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻀﺎﺋﻊ ﰲ أداء أﻋﻤﺎل ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺧﺎﻃﺌﺔ ‪.‬‬

‫‪98‬‬
 ‫• ﻋﺪم ﺗﺼﻤﻴﻢ إﺟﺮاءات ﺗﺪﻗﻴﻖ داﺧﻠﻲ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻻﺧﺘﺒﺎر اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳊﻘﻴﻘﻴﺔ واﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺼﺤﻴﺤﺔ ‪.‬‬

‫• ﻋﺪم ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪى ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺗﺼﻤﻴﻢ وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻛﺠﺰء ﻣﻦ إﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫• اﺳﺘﺨﺪام ﻓﺮق ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺗﻔﺘﻘﺮ ﱃ اﳌﺴﺘﻮى اﳌﻨﺎﺳﺐ ﻣﻦ اﳌﻘﺪرة واﻟﻜﻔﺎءة ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﻣﺪى ﺧﱪﻬﺗﻢ أو ﻣﻌﺮﻓﺘﻬﻢ‬

‫ﲟﺠﺎﻻت اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻌﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫• ﻋﺪم ﳑﺎرﺳﺔ اﻟﺸﻚ اﳌﻬﲏ اﻟﻘﻮي وإﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﳌﺘﻮﺳﻌﺔ واﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﱵ ﻳﺘﻢ اﻛﺘﺸﺎﻓﻬﺎ ‪،‬‬

‫وﻛﺬﻟﻚ وﻗﺼﻮر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ‪.‬‬

‫• اﻻﻓﺘﻘﺎر إﱃ إﺷﺮاف ﻛﺎﰲ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫• اﲣﺎذ اﻟﻘﺮار اﳋﺎﻃﺊ ﺣﲔ ﻛﺎﻧﺖ ﻫﻨﺎك ﺑﻌﺾ اﻷدﻟﺔ اﻟﱵ ﺗﺜﺒﺖ وﺟﻮد ﻏﺶ أو اﺣﺘﻴﺎل ـ ﻛﺄن ﻳﺬﻛﺮ ذﻟﻚ أﻧﻪ "ﻣﻦ‬

‫اﶈﺘﻤﻞ أن ذﻟﻚ اﻟﻐﺶ واﻻﺣﺘﻴﺎل ﻟﻴﺲ ﺟﺴﻴﻤﺎ" أو ﻳﺬﻛﺮ ﻓﻴﻪ "إﻧﻨﺎ ﻟﻴﺲ ﻟﺪﻳﻨﺎ اﻟﻮﻗﺖ أو اﳌﻮارد ﻟﻠﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ ﺗﻠﻚ‬

‫اﳌﺴﺄﻟﺔ" ‪.‬‬

‫• ﻋﺪم ﺗﺒﻠﻴﻎ اﻟﺸﻜﻮك واﻟﺸﺒﻬﺎت إﱃ أﻓﺮاد اﳌﺮاﻛﺰ اﻟﻌﻠﻴﺎ ‪.‬‬

‫• اﻻﻓﺘﻘﺎر إﱃ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﻜﺎﰲ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺣﺎﻻت إﺧﻔﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻗﺪ ﻻ ﺗﻜﻮن ﳏﺮﺟﺔ ﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﺤﺴﺐ ‪ ،‬وإﳕﺎ أﻳﻀﺎ ﳝﻜﻦ أن ﺗﺘﺴﺒﺐ ﰲ‬

‫ﻌﺮﻳﺾ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﳌﺨﺎﻃﺮ ﻻ ﻳﺴﺘﻬﺎن ﻬﺑﺎ ‪ .‬وﻣﻊ أﻧﻪ ﻟﻴﺲ ﻫﻨﺎك ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻣﻄﻠﻖ ﻋﻦ أن ﺣﺎﻻت اﻹﺧﻔﺎق اﳌﺬﻛﻮرة ﻟﻦ ﲢﺪث ‪،‬‬

‫ﳝﻜﻦ ﻟﻨﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن ﻳﻨﻔﺬ اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ واﳌﻤﺎرﺳﺎت اﻵﺗﻴﺔ ﻟﺘﺨﻔﻴﻒ وﻃﺄة ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ ‪:‬‬

‫• ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ وﲢﺴﲔ اﳉﻮدة ‪ :‬ﻣﻦ اﳌﻬﻢ ﻟﻠﻐﺎﻳﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﻦ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻓﻌﺎل‬

‫ﻟﺘﺄﻛﻴﺪ وﲢﺴﲔ اﳉﻮدة ‪.‬‬

‫• ﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪورﻳﺔ ﺠﻤﻟﺎل‪/‬ﻋﺎﱂ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ :Audit Universe‬اﺟﻌﺔ ﻃﺮق وأﺳﺎﻟﻴﺐ ﲢﺪﻳﺪ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺠﻤﻟﺎل‪/‬ﻋﺎﱂ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ Audit Universe‬ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺮوﺗﻴﲏ ﻷوﺿﺎع اﳌﺨﺎﻃﺮ ﺑﺎﳌﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪99‬‬
‫• اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪورﻳﺔ ﳋﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ :‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺧﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳉﺎرﻳﺔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ أي ﻣﻬﺎم ﺗﺪﻗﻴﻖ ﳝﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن ﳍﺎ ﳐﺎﻃﺮ‬

‫أﻋﻠﻰ ﻣﻦ ﻏﲑﻫﺎ ‪ .‬وﻣﻦ ﺧﻼل ﲤﻴﻴﺰ ﻣﻬﺎم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ذات اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﻌﺎﻟﻴﺔ ﳝﻜﻦ ﻹدارة ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن‬

‫ﺗﺼﺒﺢ ﳍﺎ رؤﻳﺔ أﻓﻀﻞ ‪،‬ووﻗﺖ أﻛﺜﺮ ﰲ ﻓﻬﻢ اﳌﺪﺧﻞ اﻟﺬي ﻳﻨﺘﻬﺞ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﻬﺎم اﳊﺴﺎﺳﺔ واﳋﻄﲑة ‪.‬‬

‫• اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻟﻔﻌﺎل ‪ :‬ﻟﻴﺲ ﻫﻨﺎك ﺑﺪﻳﻞ ﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻔﻌﺎل ‪.‬ﻋﻤﻠﻴﺔ ﲣﻄﻴﻂ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺸﺎﻣﻠﺔ ﲝﻴﺚ ﺗﺸﻤﻞ‬

‫ﲢﺪﻳﺚ وﲢﺪﻳﺪ اﳊﻘﺎﺋﻖ اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ اﻟﺼﻠﺔ ﺑﺸﺄن اﻟﻌﻤﻴﻞ اﳌﻌﲏ واﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄداء أي ﻣﻬﺎم ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳐﺎﻃﺮ ‪ ،‬ﳝﻜﻦ ﻣﻌﻬﺎ ﺗﻘﻠﻴﻞ‬

‫ﳐﺎﻃﺮ إﺧﻔﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ إﱃ ﺣﺪ ﻛﺒﲑ‪ .‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ذﻟﻚ ﻓﺈن ﻓﻬﻢ ﻧﻄﺎق ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وإﺟﺮاءات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫اﻟﻼزم أداؤﻫﺎ ﻫﻲ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﻣﻬﻤﺔ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻟﱵ ﺗﻘﻠﻞ ﳐﺎﻃﺮ إﺧﻔﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻳﺮاﻋﻰ ﻛﺬﻟﻚ إﳚﺎد ﻧﻘﺎط‬

‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ وﺗﻔﺘﻴﺶ ﰲ اﳌﻮاﻗﻊ واﳌﺴﺎﺋﻞ اﳊﺴﺎﺳﺔ ﻹدارة ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ داﺧﻞ ﻧﻄﺎق ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ‬

‫أن اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﳌﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ أي اﳓﺮاف ﻋﻦ اﳋﻄﺔ اﳌﺘﻔﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺗﺸﻜﻞ ﻫﻲ اﻷﺧﺮى ﻋﺎﻣﻼ رﺋﻴﺴﻴﺎ ‪.‬‬

‫• اﻟﺘﺼﻤﻴﻢ اﻟﻔﻌﺎل ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ :‬ﻣﻌﻈﻢ اﳊﺎﻻت ﻳﺴﺘﻨﻔﺬ ﻗﺪر ﻻ ﻳﺴﺘﻬﺎن ﻬﺑﺎ ﻣﻦ اﻟﻮﻗﺖ ﰲ ﻓﻬﻢ وﲢﻠﻴﻞ ﺗﺼﻤﻴﻢ ﻧﻈﺎم‬

‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ذﻟﻚ اﻟﻨﻈﺎم ﻳﻜﻔﻞ رﻗﺎﺑﺔ ﻛﺎﻓﻴﺔ ﻗﺒﻞ ﺑﺪء اﺧﺘﺒﺎر اﻟﻔﺎﻋﻠﻴﺔ‬

‫‪ ،‬ﳑﺎ ﻳﺸﻜﻞ أﺳﺎﺳﺎ ﻣﺘﻴﻨﺎ ﻟﺘﻌﻠﻴﻘﺎت وﻣﻼﺣﻈﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺸﺄن اﻟﺘﺼﺮف اﻟﻼزم إزاء اﻷﺳﺒﺎب اﳉﺬرﻳﺔ ‪،‬‬

‫واﻟﱵ ﳝﻜﻦ ﰲ ﺑﻌﺾ اﻷﺣﻴﺎن أن ﺗﻜﻮن ﻧﺘﻴﺠﺔ إﺧﻔﺎق ﺗﺼﻤﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﻀﻮاﺑﻂ‪ ،‬ﺑﺪﻻ ﻣﻦ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻟﻌﻮارض‪.‬وﻫﺬا‬

‫ﻳﺴﺎﻫﻢ أﻳﻀﺎ ﰲ ﺗﻘﻠﻴﻞ ﳐﺎﻃﺮ إﺧﻔﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻣﻌﺮﻓﺔ وﲢﺪﻳﺪ اﻟﻀﻮاﺑﻂ واﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻨﺎﻗﺼﺔ ‪.‬‬

‫• اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻹدارﻳﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ وإﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﻌﻴﺪ ‪ :‬ﻳﻠﻌﺐ اﺷﱰاك إدارة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ )أي‬

‫ﻗﺒﻞ إﻋﺪاد ﻣﺴﻮدة اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ﻋﻦ ﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ( دورا ﻣﻬﻤﺎ ﰲ ﲣﻔﻴﻒ وﻃﺄة ﳐﺎﻃﺮ إﺧﻔﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻫﺬا‬

‫اﻻﺷﱰاك ﳝﻜﻦ أن ﻳﺸﻤﻞ ﻣﺮاﺟﻌﺔ أوراق اﻟﻌﻤﻞ ‪ ،‬أو إﺟﺮاء اﳌﻨﺎﻗﺸﺎت اﻵﻧﻴﺔ "اﻟﱵ ﲢﺪث ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳊﻘﻴﻘﻲ"‬

‫اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﱵ ﺗﻮﺻﻠﺖ إﻟﻴﻬﺎ أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬أو ﻋﻘﺪ اﺟﺘﻤﺎع �ﺎﻳﺔ اﳌﻬﻤﺔ‪ .‬وﻣﻦ ﺧﻼل إدﺧﺎل إدارة ﻧﺸﺎط‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳝﻜﻦ ﻣﻌﺮﻓﺔ وﲢﺪﻳﺪ وﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺸﻜﻼت ﰲ وﻗﺖ أﺑﻜﺮ ﰲ أﺛﻨﺎء ﻣﻬﻤﺔ‬

‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ذﻟﻚ ﳝﻜﻦ ﻟﻨﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﺗﺒﺎع إﺟﺮاءات اﺳﱰﺷﺎدﻳﺔ ﲢﺪد ﻣﱴ وﻣﺎ ﻫﻲ أﻧﻮاع‬

‫‪100‬‬
‫اﳌﺴﺎﺋﻞ أو اﳌﺸﻜﻼت اﻟﱵ ﻳﻠﺰم ﺗﺼﻌﻴﺪﻫﺎ وإﱃ أي ﻣﺴﺘﻮى ﻣﻦ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت إدارة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﺼﻌﻴﺪ إﻟﻴﻬﺎ‬

‫‪.‬‬

‫• ﲣﺼﻴﺺ اﳌﻮارد اﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ‪ :‬ﻣﻦ اﳌﻬﻢ إﺳﻨﺎد ﻛﻞ ﻣﻬﻤﺔ ﻣﻦ ﻣﻬﺎم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ إﱃ اﳌﻮﻇﻔﲔ اﳌﻨﺎﺳﺒﲔ ﳍﺎ ‪ .‬ﻛﻤﺎ‬

‫أﻧﻪ ﻣﻦ اﳌﻬﻢ ﺑﺼﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻋﻨﺪ ﲣﻄﻴﻂ أي ﻣﻬﻤﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺗﺘﺴﻢ ﲟﺨﺎﻃﺮ أﻋﻠﻰ أو ﳐﺎﻃﺮ ﻓﻨﻴﺔ ﺟﺪا ﻣﺮاﻋﺎة أن ﺗﻜﻮن‬

‫اﻟﻘﺪرات واﻟﻜﻔﺎءات اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ ﻣﺘﻮﻓﺮة ﰲ اﻟﻔﺮﻳﻖ ﳑﺎ ﳝﻜﻦ ﻣﻌﻪ أن ﻳﻠﻌﺐ دورا ﻫﺎﻣﺎ ﰲ ﺗﻘﻠﻴﻞ ﳐﺎﻃﺮ إﺧﻔﺎق اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫وﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ ﺗﻮﻓﺮ اﻟﻘﺪرات واﻟﻜﻔﺎءات اﻟﺼﺤﻴﺤﺔ ﻣﻦ اﳌﻬﻢ أﻳﻀﺎ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﳌﺴﺘﻮى اﳌﻨﺎﺳﺐ ﻣﻦ اﳋﱪة‬

‫ﻣﺘﻮﻓﺮ ﰲ اﻟﻔﺮﻳﻖ ‪ ،‬ﲟﺎ ﰲ ذﻟﻚ ﻣﻬﺎرات إدارة اﳌﺸﺮوﻋﺎت ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻷوﻟﺌﻚ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻘﻮدون أي ﻣﻬﻤﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫‪ .6‬أي ﻧﺸﺎط ﺗﺪﻗﻴﻖ داﺧﻠﻲ ﳝﻜﻦ أن ﻳﺼﺪر ﻋﻨﻪ دون ﻗﺼﺪ أو ﻋﻠﻢ ﺑﻌﺾ ﻣﺴﺘﻮى "ﺗﺄﻛﻴﺪ ﺧﺎدع" أو "ﺧﺎﻃﺊ" ‪ .‬ذﻟﻚ‬

‫"اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳋﺎدع " ﻫﻮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﻣﺴﺘﻮى ﻣﻦ اﻟﺜﻘﺔ أو اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ﻳﺴﺘﻨﺪ إﱃ ﳎﺮد اﻧﻄﺒﺎﻋﺎت أو ﻣﻼﺣﻈﺎت أو اﻓﱰاﺿﺎت ‪ ،‬ﻻ‬

‫ﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﺣﻘﺎﺋﻖ ووﻗﺎﺋﻊ ‪ .‬وﰲ ﻛﺜﲑ ﻣﻦ اﳊﺎﻻت ﳝﻜﻦ أن ﻳﺆدي ﺿﻠﻮع ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أو ﺗﻮرﻃﻪ ﰲ ﻣﺴﺄﻟﺔ ﻣﺎ‬

‫إﱃ ﺧﻠﻖ ﻣﺴﺘﻮى ﻣﻌﲔ ﻣﻦ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳋﺎدع ‪.‬‬

‫‪ .7‬اﺳﺘﺨﺪام ﻣﻮارد اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﻣﺴﺎﻋﺪة اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺮﻓﺔ وﲢﺪﻳﺪ وﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺘﻌﺮﺿﺎت اﳍﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ ﻳﻠﺰم ﲢﺪﻳﺪﻫﺎ‬

‫ﺑﻮﺿﻮح ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺸﺮوﻋﺎت ﻏﲑ ﻣﺸﺮوﻋﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻣﺜﺎل ذﻟﻚ أن أﺣﺪ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻃﻠﺒﺖ ﻣﻨﻪ‬

‫وﺣﺪة ﻣﻦ وﺣﺪات اﻷﻋﻤﺎل ﺗﻘﺪﱘ ﺑﻌﺾ اﳌﻮارد ﻟﻠﻤﺴﺎﻋﺪة ﰲ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻧﻈﺎم ﺣﺎﺳﺐ آﱄ ﺟﺪﻳﺪ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى ﻣﺸﺮوع ﺟﺪﻳﺪ‬

‫ﺑﺄﻛﻤﻠﻪ ‪ .‬وﻗﺎﻣﺖ وﺣﺪة اﻷﻋﻤﺎل اﳌﺬﻛﻮرة ﺑﺘﻮﺟﻴﻪ ﺗﻠﻚ اﳌﻮارد ﳌﺴﺎﻧﺪة ﺑﻌﺾ أﻋﻤﺎل اﺧﺘﺒﺎر اﻟﻨﻈﺎم اﳉﺪﻳﺪ ‪ .‬وﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﺗﺒﲔ‬

‫وﺟﻮد ﺧﻄﺄ ﰲ ﺗﺼﻤﻴﻢ اﻟﻨﻈﺎم أدى إﱃ إﻋﺎدة إﺻﺪار اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ .‬وﺣﲔ ﺳﺌﻠﺖ ﺗﻠﻚ اﻟﻮﺣﺪة ﻛﻴﻒ ﺣﺪث ذﻟﻚ أﺟﺎﺑﺖ‬

‫ﺑﺄن ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ذاﺗﻪ ﻛﺎن ﺿﺎﻟﻌﺎ ﰲ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ وﱂ ﻳﻜﺘﺸﻒ ﺗﻠﻚ اﳌﺴﺄﻟﺔ‪ .‬وﻫﻜﺬا أدى ﺿﻠﻮع اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ‬

‫ﺗﻠﻚ اﳌﺴﺄﻟﺔ إﱃ ﺧﻠﻖ ﻣﺴﺘﻮى ﻣﻦ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﺧﺎدع ﻻ ﻳﺘﺴﻖ ﻣﻊ دورﻩ اﻟﻔﻌﻠﻲ ﰲ اﳌﺸﺮوع ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﻣﻊ أﻧﻪ ﻟﻴﺲ ﻫﻨﺎك ﺳﺒﻴﻞ إﱃ ﲣﻔﻴﻒ وﻃﺄة ﻛﻞ ﳐﺎﻃﺮ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳋﺎدع ﳝﻜﻦ ﻟﻨﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أن ﻳﺘﺨﺬ ﺧﻄﻮة ﻣﺒﺎدرة‬

‫ﺘﺒﺎﻗﻴﺔ ﻹدارة ﳐﺎﻃﺮﻩ ﰲ ﻫﺬا ا ﺠﻤﻟﺎل ‪ ،‬أي ﻣﺒﺎدرة ﺗﻜﻮن ﻣﻦ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ اﻟﱵ ﺗﺴﺘﺒﻖ اﻷﺣﺪاث ﻗﺒﻞ وﻗﻮﻋﻬﺎ ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻓﺈن‬

‫‪101‬‬
‫اﻻﺗﺼﺎل اﻟﻜﺜﲑ واﳌﺘﻘﺎرب واﻟﻮاﺿﺢ ﻳﻌﺘﱪ اﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺔ أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻹدارة ذﻟﻚ اﻟﺘﺄﻛﻴﺪ اﳋﺎدع ‪ .‬أﻳﻀﺎ ﻫﻨﺎك ﳑﺎرﺳﺎت وأﺳﺎﻟﻴﺐ‬

‫ﻤﻴﺰة ﰲ ﻫﺬا اﺠﻤﻟﺎل ‪ ،‬ﺗﺸﻤﻞ ‪:‬‬

‫• اﲣﺎذ اﳌﺒﺎدرة اﻻﺳﺘﺒﺎﻗﻴﺔ ﻟﻠﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻦ دور واﺧﺘﺼﺎص ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ إﱃ ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ‬

‫واﳉﻬﺎت اﳌﻌﻨﻴﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﻷﺧﺮى ‪.‬‬

‫• اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﻮاﺿﺢ ﻋﻤﺎ ﻳﺘﻢ ﺗﻐﻄﻴﺘﻪ ﰲ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وﺧﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ وﻣﻬﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﺼﺮﻳﺢ‬

‫ﻋﻤﺎ ﻟﻴﺲ داﺧﻼ ﰲ ﻧﻄﺎق ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮ وﺧﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫• إﳚﺎد ﻋﻤﻠﻴﺔ "ﻗﺒﻮل ﻟﻠﻤﺸﺮوع" ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻣﺴﺘﻮى اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻜﻞ ﻧﻄﺎق ﰲ اﳌﺸﺮوع ودور أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ذﻟﻚ اﳌﺸﺮوع ‪ .‬ذﻟﻚ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﳝﻜﻦ أن ﻳﺘﻀﻤﻦ ﻧﻄﺎق اﳌﺸﺮوع ودور ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫وﺗﻮﻗﻌﺎت اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ‪ ،‬واﻟﻘﺪرات واﻟﻜﻔﺎءات اﻟﻼزﻣﺔ‪ ،‬واﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ ‪.‬‬

‫إذا ﻣﺎ ﰎ اﺳﺘﺨﺪام اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ ﻟﺰﻳﺎدة ﻣﻮﻇﻔﻲ ﻣﺸﺮوع أو ﻣﺒﺎدرة ﻣﺎ ‪ ،‬ﻳﺮاﻋﻰ ﺗﻮﺛﻴﻖ دورﻫﻢ ﰲ اﺷﱰاﻛﻬﻢ ﰲ ذﻟﻚ‬ ‫‪.9‬‬

‫اﳌﺸﺮوع أو اﳌﺒﺎدرة ‪ ،‬وﻛﺬﻟﻚ ﻣﺴﺎﺋﻞ أو ﻣﺸﻜﻼت اﳌﻮﺿﻮﻋﻴﺔ واﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﺜﺎر ﰲ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ‪ ،‬وذﻟﻚ ﺑﺪﻻ ﻣﻦ‬

‫اﺳﺘﺨﺪام اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ "ﻛﻤﻮارد ﻣﻌﺎرة ‪ ،‬ﳑﺎ ﻗﺪ ﻳﺆدي ﰲ �ﺎﻳﺔ اﳌﻄﺎف إﱃ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﺧﺎدع ‪ .‬إﱃ ﺟﺎﻧﺐ ذﻟﻚ ﻓﺈن ﲰﻌﺔ‬

‫وﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳘﺎ ﺟﺰء أﺳﺎﺳﻲ ﰲ ﻓﺎﻋﻠﻴﺘﻪ ‪ ،‬ﺧﺎﺻﺔ وأن أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﱵ ﻳﻨﻈﺮ إﻟﻴﻬﺎ ﺑﻨﻈﺮة‬

‫رﻓﻴﻌﺔ ﳝﻜﻨﻬﺎ اﺳﺘﻘﻄﺎب اﳌﻬﻨﻴﲔ اﳌﻮﻫﻮﺑﲔ ‪ ،‬وﺗﻘﺪرﻫﻢ ﻣﺆﺳﺴﺘﻬﻢ ﺗﻘﺪﻳﺮا ﻋﺎﻟﻴﺎ‪ .‬ﻛﻤﺎ أن اﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﻃﺎﺑﻊ ﳑﻴﺰ ﻗﻮي ﻟﻨﺸﺎط‬

‫ﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻫﻮ ﻋﻨﺼﺮ ﺳﺎﻣﻲ ﰲ ﳒﺎح أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ وﻗﺪرﻬﺗﺎ ﻋﻠﻰ اﻹﺳﻬﺎم ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ذﻟﻚ اﻟﻄﺎﺑﻊ اﳌﻤﻴﺰ‬

‫ﻟﻨﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻳﺒﲎ ﰲ ﻣﻌﻈﻢ اﳊﺎﻻت ﻋﻠﻰ ﻣﺮ ﺳﻨﻮات ﻋﺪﻳﺪة ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺬي ﻳﺘﺴﻢ ﺑﺎﳉﻮدة اﻟﻌﺎﻟﻴﺔ واﳌﺘﺴﻘﺔ ‪.‬‬

‫ﻏﲑ أﻧﻪ ﳑﺎ ﻳﺆﺳﻒ ﻟﻪ إن ﻫﺬا اﻟﻄﺎﺑﻊ ﳝﻜﻦ أن ﻳﺪﻣﺮ ﰲ اﳊﺎل ﻣﻦ ﺟﺮاء أي ﺣﺎدﺛﺔ ﺳﻠﺒﻴﺔ ﺟﺴﻴﻤﺔ واﺣﺪة ‪.‬‬

‫‪ .10‬ﻓﻤﺜﻼ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳝﻜﻦ أن ﻳﻨﻈﺮ إﻟﻴﻪ ﻧﻈﺮة ﺳﺎﻣﻴﺔ ‪ ،‬ﻻﺳﻴﻤﺎ ﻣﻊ وﺟﻮد ﻋﺪد ﻣﻦ اﳌﺴﺌﻮﻟﲔ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﲔ اﳌﺎﻟﻴﲔ اﻟﺬﻳﻦ‬

‫ﻛﺎﻧﻮا ﻗﺪ داروا ﻋﱪ ﻣﻬﺎم ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻣﺘﻌﺪدة وﳐﺘﻠﻔﺔ ﻛﻤﺪﻗﻘﲔ داﺧﻠﻴﲔ ‪ ،‬ﳑﺎ ﻛﺎن ﲟﺜﺎﺑﺔ ﺧﻠﻔﻴﺔ ﺗﺪرﻳﺒﻴﺔ ﻣﺮﻣﻮﻗﺔ ﻟﻠﻤﺴﺌﻮﻟﲔ‬

‫اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﲔ ﰲ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ‪.‬وﻟﻜﻦ ﻗﺪ ﻳﺆدي ﺣﺪوث ﻋﺪة أﺧﻄﺎء و أﺣﺪاث ﻣﺘﺘﺎﻟﻴﺔ و ﲢﻘﻴﻘﺎت ﻣﻦ اﳉﻬﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﱃ اﻹﺿﺮار‬

‫‪102‬‬
‫ﺑﺴﻤﻌﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ .‬ﻣﻦ ﻧﺎﺣﻴﺔ ﳝﻜﻦ أن ﺗﺴﺄل ﳉﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ وﳎﻠﺲ اﻹدارة ﻋﻤﺎ إذا ﻛﺎن ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﺪﻳﻪ اﳌﻮاﻫﺐ اﻟﺼﺤﻴﺤﺔ وﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ وﲢﺴﲔ اﳉﻮدة ﳌﺴﺎﻧﺪة اﳌﺆﺳﺴﺔ‪. .‬‬

‫‪ .11‬ﰲ ﻣﺜﺎل آﺧﺮ ﻗﺪ ﻳﻜﺘﺸﻒ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ أﺛﻨﺎء ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺑﺸﺄن اﳌﻮارد اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ أن اﳋﻠﻔﻴﺔ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﻴﺔ واﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬

‫ﻟﺒﻌﺾ اﳌﻮارد اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ ﱂ ﺗﺮاﺟﻊ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤﻮ اﳌﻨﺎﺳﺐ ‪ ،‬وأن اﳌﺪﻗﻘﲔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﲔ اﻟﺬﻳﻦ ﰎ ﺗﻮﻇﻴﻔﻬﻢ ﺣﺪﻳﻨﺎ ﱂ ﺗﻜﻦ ﻟﺪﻳﻬﻢ‬

‫اﳋﻠﻔﻴﺔ اﻟﺘﻌﻠﻴﻤﻴﺔ اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ ‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺗﺒﲔ أن آﺧﺮﻳﻦ ﻛﺎﻧﻮا ﻗﺪ ﺗﻮرﻃﻮا ﰲ ﻧﺸﺎط إﺟﺮاﻣﻲ ‪ ،‬اﻷﻣﺮ اﻟﺬي ﳝﻜﻦ ﻣﻌﻪ أن ﻳﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ‬

‫ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺗﺄﺛﲑا ﺧﻄﲑا ‪.‬‬

‫‪ .12‬ﻣﺜﻞ ﺗﻠﻚ اﳌﻮاﻗﻒ ﻟﻴﺴﺖ ﳏﺮﺟﺔ وﻣﻌﻮﻗﺔ ﻓﺤﺴﺐ ‪ ،‬وإﳕﺎ أﻳﻀﺎ ﺗﺪﻣﺮ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‪ ،‬ﻻﺳﻴﻤﺎ وأن ﲪﺎﻳﺔ ﲰﻌﺔ‬

‫وﻃﺎﺑﻊ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﻴﺴﺖ ﻣﻬﻤﺔ ﻟﻨﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ذاﺗﻪ ﻓﺤﺴﺐ ‪ ،‬ﺑﻞ أﻳﻀﺎ ﻣﻬﻤﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﺄﺳﺮﻫﺎ ‪.‬‬

‫وﻣﻦ اﳌﻬﻢ أن ﻳﺮاﻋﻲ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﺎ ﻫﻲ أﻧﻮاع اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻮاﺟﻬﻪ واﻟﱵ ﳝﻜﻦ أن ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﲰﻌﺘﻪ ‪ ،‬ﻣﻊ اﻟﻌﻤﻞ‬

‫ﻋﻠﻰ ﺗﻄﻮﻳﺮ اﻻﺳﱰاﺗﻴﺠﻴﺎت اﻟﻜﻔﻴﻠﺔ ﺑﺘﺨﻔﻴﻒ وﻃﺄة ﺗﻠﻚ اﳌﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫‪ .13‬ﺑﻌﺾ اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ واﳌﻤﺎرﺳﺎت اﻟﱵ ﻳﻠﺰم اﺗﺒﺎﻋﻬﺎ ﰲ ﻫﺬا اﻟﺸﺄن ﺗﺸﻤﻞ ‪:‬‬

‫• ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ وﲢﺴﲔ ﺟﻮدة ﻗﻮي ﻋﻠﻰ ﻛﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﰲ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪ ،‬واﻟﱵ ﻣﻦ ﺑﻴﻨﻬﺎ اﳌﻮارد‬

‫اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ واﻟﺘﻮﻇﻴﻒ ‪.‬‬

‫• أداء ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﻘﻴﻴﻢ ﳐﺎﻃﺮ دورﻳﺔ ﻋﻦ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳌﻌﺮﻓﺔ وﲢﺪﻳﺪ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﶈﺘﻤﻠﺔ اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ‬

‫ﻃﺎﺑﻌﻪ ‪.‬‬

‫• إﻋﺎدة ﻓﺮض ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻣﺒﺎدئ اﻟﺴﻠﻮك اﻟﻘﻮﱘ واﻷﺧﻼﻗﻲ ‪ ،‬واﻟﱵ ﺗﺸﻤﻞ ﻣﺒﺎدئ أﺧﻼﻗﻴﺎت ﻣﻬﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫• اﳊﺮص ﻋﻠﻰ أن ﻳﻜﻮن ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﺘﻮاﻓﻘﺎ ﻣﻊ ﻛﻞ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت واﳌﻤﺎرﺳﺎت اﳌﺘﺒﻌﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .14‬ﳛﺘﺎج اﻟﺮﺋﻴﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﰲ ﺣﺪود اﻟﻨﻄﺎق اﻟﺬي ﻳﺘﻌﺮض ﻓﻴﻪ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﳊﺎدﺛﺔ ﻣﻦ اﳊﻮادث‬

‫اﳌﺬﻛﻮرة أﻋﻼﻩ إﱃ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻃﺒﻴﻌﺔ اﳊﺎدﺛﺔ واﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻓﻬﻢ واﰲ ﻟﻸﺳﺒﺎب اﳉﺬرﻳﺔ ﳍﺎ‪ .‬ﻫﺬا اﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻳﻜﻔﻞ ﺗﻮﻓﲑ أﻓﻜﺎر‬

‫‪103‬‬
‫ﻣﺘﻌﻤﻘﺔ ﻋﻦ اﻟﺘﻐﻴﲑات اﶈﺘﻤﻠﺔ اﻟﱵ ﻳﻠﺰم أﺧﺬﻫﺎ ﰲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﰲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أو ﺑﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻟﺘﺨﻔﻴﻒ وﻃﺄة‬

‫ﻣﺜﻞ اﻷﺣﺪاث اﻟﱵ ﻗﺪ ﲢﺪث ﰲ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺻﺪار‪ :‬أﺑﺮﻳﻞ ‪2009‬‬

‫‪104‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1/2130‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2130‬ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ‬

‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﺳﺎﻋﺩ ﻧﺸـﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺣﻔﺎﻅ ﻋﻠﻰ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﻭﺿﻭﺍﺑﻁ ﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻣﻥ ﺧ�ﻼﻝ‬

‫ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻓﺎﻋﻠﻳﺗﻬﺎ ﻭﻛﻔﺎءﺗﻬﺎ ﻭﺗﻌﺯﻳﺯ ﺍﻟﺗﺣﺳﻳﻥ ﺍﻟﻣﺳﺗﻣﺭ ﻓﻳﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﺗﻀﻊ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺎﺕ ﺧﻄﻮﺍﺕ ﻭﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﺤﺮﺹ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴ�ﺎﺕ‬
‫ﻓﻌﺎﻟﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﺳﺘﻤﺮﺍﺭﻫﺎ ‪ .‬ﻭﺍﻟﻐﺮﺽ ﻣ�ﻦ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ�ﺔ ﻫ�ﻮ ﻣﺴ�ﺎﻧﺪﺓ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻓ�ﻲ‬
‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺗﺤﻘﻴﻖ ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ﻭﺍﻟﻤﺒﻠّﻐ�ﺔ ‪ .‬ﻭﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗ�ﻊ ﺃﻥ ﺗﻜﻔ�ﻞ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ�ﺔ ﻣ�ﺎ ﻳﻠ�ﻲ ‪،‬‬
‫ﻣﻦ ﺑﻴﻦ ﻣﺎ ﺗﺤﻘﻘﻪ ‪:‬‬

‫ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻣﻮﺛﻮﻕ ﺑﻬﺎ ﻭﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺃﻥ ﺗﺆﺩﻯ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﺑﻜﻔﺎءﺓ ‪ ،‬ﻭﺗﺤﻘﻖ ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺃﻥ ﺗﻜﻔﻞ ﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺻﻮﻝ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺗﺼﺮﻓﺎﺕ ﻭﻗﺮﺍﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺘﻮﺍﻓﻘﺔ ﻣﻊ ﺍﻟﻘﻮﺍﻧﻴﻦ ﻭﺍﻷﻧﻈﻤﺔ ﻭﺍﻟﻠﻮﺍﺋﺢ ﻭﺍﻟﻌﻘﻮﺩ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺩﻭﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻫ�ﻮ ﺍﻹﺷ�ﺮﺍﻑ ﻋﻠ�ﻰ ﻭﺿ�ﻊ ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﻭﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﻧﻈ�ﺎﻡ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﻭﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ�ﺔ ‪ .‬ﺃﻣ�ﺎ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮﻳﻦ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻓﻤﻦ ﺑﻴﻦ ﻣﺴﺌﻮﻟﻴﺎﺗﻬﻢ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻓ�ﻲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻷﻗﺴ�ﺎﻡ ﺍﻟﺘ�ﻲ‬

‫‪105‬‬
‫ﻳﺮﺃﺳﻮﻧﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻳﻘﺪﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺩﺭﺟﺎﺕ ﻣﺘﻔﺎﻭﺗ�ﺔ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﺘﺄﻛﻴ�ﺪ ﺣ�ﻮﻝ ﻓﺎﻋﻠﻴ�ﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﻭﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻓﻲ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﻭﺍﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺕ ﻣﺨﺘﺎﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﻌﻤﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﺭﺃﻱ ﺷﺎﻣﻞ ﺣﻮﻝ ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻭﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻜ�ﻮﻥ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺗﻌﺒﻴﺮﻩ ﻋﻦ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺮﺃﻱ ﻗﺎﺋﻤﺎ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺃﺩﻟﺔ ﻭﺇﺛﺒﺎﺗ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻜﺎﻓﻴ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ�ﻢ ﺍﻟﺤﺼ�ﻮﻝ ﻋﻠﻴﻬ�ﺎ ﻣ�ﻦ ﺧ�ﻼﻝ‬
‫ﺇﺗﻤﺎﻡ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻭﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪﻡ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺍﻷﺣﻮﺍﻝ ‪ .‬ﻭﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺘﺒﻠﻴﻎ ﺭﺃﻳﻪ ﻫﺬﺍ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‪.‬‬

‫ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﻮﺿﻊ ﺧﻄﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﻘﺘﺮﺣﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺃﺩﻟﺔ ﻭﺇﺛﺒﺎﺗﺎﺕ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺸﻤﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺨﻄﺔ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻷﺩﻟ�ﺔ‬
‫ﻭﺍﻹﺛﺒﺎﺗ��ﺎﺕ ﺍﻟﻜﺎﻓﻴ��ﺔ ﻭﺍﻟﻤﻨﺎﺳ��ﺒﺔ ﻋ��ﻦ ﻛ��ﻞ ﻭﺣ��ﺪﺍﺕ ﺍﻟﺘﺸ��ﻐﻴﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴ��ﻴﺔ ﻭﺍﺧﺘﺼﺎﺻ��ﺎﺕ ﻭﻣﻬ��ﺎﻡ ﺍﻟﻌﻤ��ﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴ��ﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔ�ﺔ ﺍﻟ�ﻼﺯﻡ ﺗﻘﻴﻴﻤﻬ�ﺎ ‪ ،‬ﻭﻛ�ﺬﻟﻚ ﻣﺮﺍﺟﻌ�ﺔ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ��ﺔ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴ�ﻴﺔ ﺍﻟﺠ�ﺎﺭﻱ ﺗﻨﻔﻴ�ﺬﻫﺎ ﻓ�ﻲ ﻣﺨﺘﻠ�ﻒ ﺃﺟ��ﺰﺍء‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺨﻄﺔ ﻣﺮﻧ�ﺔ ‪ ،‬ﺣﺘ�ﻰ ﻳﻤﻜ�ﻦ ﺇﺩﺧ�ﺎﻝ ﻣ�ﺎ ﻳﻠ�ﺰﻡ ﻣ�ﻦ ﺗﻌ�ﺪﻳﻼﺕ ﻗ�ﺪ ﺗﻄ�ﺮﺃ ﻋﻠﻴﻬ�ﺎ‬
‫ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺤ�ﺪﺙ ﻓ�ﻲ ﺃﺛﻨ�ﺎء ﺍﻟﺴ�ﻨﺔ ﻓ�ﻲ ﺍﺳ�ﺘﺮﺍﺗﻴﺠﻴﺎﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﻈ�ﺮﻭﻑ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴ�ﺔ ﺃﻭ ﻣﺠ�ﺎﻻﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﺍﻟﺘﻮﻗﻌﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﺪﻟﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﻌﻄﻲ ﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﺍً ﺧﺎﺻﺎ ً ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﺮﺿﺔ ﻟﻠﺘﺄﺛﺮ ﺃﻛﺜﺮ ﻣ�ﻦ ﻏﻴﺮﻫ�ﺎ ﺑ�ﺎﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﻏﻴ�ﺮ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻌ�ﺔ ‪،‬‬ ‫‪.5‬‬

‫ﻣﺜ��ﻞ ﺍﻟﺘﻐﻴ��ﺮﺍﺕ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻈ��ﺮﻭﻑ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﻳﻤﻜ��ﻦ ﺃﻥ ﺗﺤ��ﺪﺙ ﻣ��ﻦ ﺗﻐﻴ��ﺮ ﻅ��ﺮﻭﻑ ﺍﻟﺴ��ﻮﻕ ﻭﺍﻻﺳ��ﺘﺜﻤﺎﺭ ‪ ،‬ﻭﻋﻤﻠﻴ��ﺎﺕ‬
‫ﺍﻻﺳ�ﺘﺤﻮﺍﺫ ﻋﻠ�ﻰ ﺷ�ﺮﻛﺎﺕ ﻭﻣﺆﺳﺴ�ﺎﺕ ﺃﺧ�ﺮﻯ ‪ ،‬ﻭﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟ�ﺘﺨﻠﺺ ﻣ�ﻦ ﺃﺟ�ﺰﺍء ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺸ��ﺮﻛﺔ ‪،‬‬
‫ﻭﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻬﻴﺎﻛﻞ ﺍﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﺳﺘﺤﺪﺍﺙ ﺃﻧﻈﻤﺔ ﺟﺪﻳﺪﺓ ‪ ،‬ﻭﺇﻧﺸﺎء ﻣﺸﺮﻭﻋﺎﺕ ﺟﺪﻳﺪﺓ ‪.‬‬

‫ﻋﻨﺪ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻘﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻌ�ﺔ ﻟﺨﻄ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﺣ�ﺔ ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ‬ ‫‪.6‬‬

‫ﻳﻨﻈﺮ ﻓﻲ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺼﻠﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺆﺩﻳﻬﺎ ﺍﻵﺧ�ﺮﻭﻥ ﻣﻤ�ﻦ ﻳﻘ�ﺪﻣﻮﻥ ﺗﺄﻛﻴ�ﺪﺍﺕ ﺇﻟ�ﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ )ﻣﺜ�ﺎﻝ ﺫﻟ�ﻚ‬
‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻣﺴﺌﻮﻟﻲ ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ ﺍﻟﻤﺨﺘﺼﻴﻦ ﺑﻤﺮﺍﻗﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻴﺪ ﺑﺎﻟﻘﻮﺍﻧﻴﻦ ﻭﺍﻷﻧﻈﻤ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺮﻋﻴﺔ( ‪ .‬ﺃﻳﻀﺎ ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﻲ ﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻀﻌﻬﺎ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ�ﺘﻢ‬
‫ﻣ��ﻦ ﻗﺒ��ﻞ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻖ ﺍﻟﺨ��ﺎﺭﺟﻲ ‪ ،‬ﻭﻛ��ﺬﻟﻚ ﺗﻘﻴﻴﻤ��ﺎﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻧﻔﺴ��ﻬﺎ ﻟﻌﻤﻠﻴ��ﺎﺕ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﻭﻋﻤﻠﻴ��ﺎﺕ ﺗﺤﺴ��ﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﺠﻮﺩﺓ ‪.‬‬

‫ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﻣ�ﺪﻯ ﺗﻐﻄﻴ�ﺔ ﺧﻄ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﺣ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ�ﻚ ﻟﺘﺤﺪﻳ�ﺪ ﻣ�ﺎ ﺇﺫﺍ‬ ‫‪.7‬‬

‫ﻛﺎﻥ ﻧﻄﺎﻕ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﻐﻄﻴ�ﺔ ﻛﺎﻓﻴ�ﺎ ﻟﻠ�ﺘﻤﻜﻦ ﻣ�ﻦ ﺇﺑ�ﺪﺍء ﺍﻟ�ﺮﺃﻱ ﺍﻟ�ﻼﺯﻡ ﺣ�ﻮﻝ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﻭﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ�ﺔ ﻓ�ﻲ‬

‫‪106‬‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻳﻀﺎ ﺃﻥ ﻳﻘ�ﻮﻡ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺑﺈﺧﻄ�ﺎﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋ�ﻦ ﺃﻱ‬
‫ﻓﺠﻮﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﻐﻄﻴﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻘﻴﺔ ﻳﻜﻮﻥ ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻬﺎ ﺍﻟﺤﻴﻠﻮﻟﺔ ﺩﻭﻥ ﺇﺑﺪﺍء ﺭﺃﻱ ﺣﻮﻝ ﻛﻞ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﺛﻤﺔ ﺗﺤﺪﻱ ﺭﺋﻴﺴﻲ ﻳﻮﺍﺟﻪ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻫﻮ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺃﺳ�ﺎﺱ‬ ‫‪.8‬‬

‫ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻤﺎﺕ ﺍﻟﻔﺮﺩﻳﺔ ﺍﻟﻜﺜﻴﺮﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺗﺠﻤﻴﻌﻬﺎ ﻣﻦ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻞ ﺇﻟﻴﻬ�ﺎ ﻋ�ﺎﺩﺓ ﻣ�ﻦ ﻣﻬ�ﺎﻡ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌﺎﺕ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻤﺎﺕ ﺍﻟﺬﺍﺗﻴﺔ ﻟﻺﺩﺍﺭﺓ ﻭﺃﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﻘ�ﺪﻡ ﺧ�ﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﺄﻛﻴ�ﺪ ‪.‬‬
‫ﻭﻓ�ﻲ ﺃﺛﻨ�ﺎء ﺗﻘ��ﺪﻡ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﻓ�ﻲ ﻣﻬ��ﺎﻡ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﻳﻘ�ﻮﻡ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺘﺒﻠﻴ�ﻎ ﻧﺘ��ﺎﺋﺞ ﺃﻋﻤ�ﺎﻟﻬﻢ ﺃﻭﻻ ﺑ�ﺄﻭﻝ ﻭﻓ��ﻲ‬
‫ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻳﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﺣﺘﻰ ﻳﺘﻢ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﻣﺎ ﻳﻠﺰﻡ ﻣﻦ ﺇﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﻟﺘﺼ�ﺤﻴﺢ ﺃﻭ‬
‫ﺗﺨﻔﻴﻒ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺍﻻﺧﺘﻼﻓﺎﺕ ﺃﻭ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﻀﻌﻒ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﻛﺘﺸﻔﺖ ﻓﻲ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪ .9‬ﻋﻨﺪ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻛﻜﻞ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻨﻈﺮ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﻫﻨﺎﻙ ﻓﺠﻮﺍﺕ ﺃﻭ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﺿﻌﻒ ﻫﺎﻣﺔ ﻗﺪ ﺍﻛﺘﺸﻔﺖ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻗﺪ ﺃﺟﺮﻳﺖ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﻛﺘﺸﻔﺖ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﺍﻟﻔﺠﻮﺍﺕ ﺃﻭ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﻀﻌﻒ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﻛﺘﺸﻔﺖ ﻭﺍﻟﻨﺘ�ﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠ�ﺔ ﻟﻬ�ﺎ ﺗﻔﻀ�ﻲ ﺇﻟ�ﻰ ﺍﺳ�ﺘﻨﺘﺎﺝ ﺃﻥ‬ ‫•‬

‫ﻫﻨﺎﻙ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﺗﺆﺩﻱ ﺇﻟﻰ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﻣﺨﺎﻁﺮ ﻏﻴﺮ ﻣﻘﺒﻮﻝ ‪.‬‬

‫ﻭﺟﻮﺩ ﺍﺧﺘﻼﻓﺎﺕ ﺃﻭ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﺿﻌﻒ ﻫﺎﻣﺔ ﻻ ﻳﻔﻀﻲ ﺑﺎﻟﻀﺮﻭﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﻜﻢ ﺑﺄﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺣﺎﻟ�ﺔ ﻋﺎﻣ�ﺔ ﺗﻔﻀ�ﻲ ﺇﻟ�ﻰ‬ ‫‪.10‬‬

‫ﻣﺨﺎﻁﺮ ﻏﻴﺮ ﻣﻘﺒﻮﻟﺔ ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺃﻧﻪ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺬ ﻓ�ﻲ ﺍﻋﺘﺒ�ﺎﺭﻩ ﻁﺒﻴﻌ�ﺔ ﻭﻧﻄ�ﺎﻕ ﺍﺣﺘﻤ�ﺎﻻﺕ‬
‫ﺍﻟﺘﻌ��ﺮﺽ ﻟﻠﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﻭﻛ��ﺬﻟﻚ ﻣﺴ��ﺘﻮﻯ ﺍﻟﻨﺘ��ﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠ��ﺔ ﻓ��ﻲ ﺗﺤﺪﻳ��ﺪ ﻣ��ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ��ﺖ ﻓﺎﻋﻠﻴ��ﺔ ﻋﻤﻠﻴ��ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ��ﺔ ﻗ��ﺪ‬
‫ﺿﻌﻔﺖ ﻭﺃﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﻣﺨﺎﻁﺮ ﻏﻴﺮ ﻣﻘﺒﻮﻟﺔ ﻣﻮﺟﻮﺩﺓ ﻓﻌﻼ ‪.‬‬

‫‪ .11‬ﻳﻘﺪﻡ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ�ﺔ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﺇﻟ�ﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﻣﺮﺓ ﻭﺍﺣﺪﺓ ﻛﻞ ﺳﻨﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻌﺎﺩﺓ ‪ .‬ﻭﻳﺒﻴﻦ ﺫﻟ�ﻚ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳ�ﺮ ﺍﻟ�ﺪﻭﺭ ﺍﻟﺤﺎﺳ�ﻢ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﺗﻠﻌﺒ�ﻪ ﻋﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ�ﺔ ﻓ�ﻲ ﺗﺤﻘﻴ�ﻖ‬
‫ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻮﺿﺢ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺃﻳﻀ�ﺎ ﻁﺒﻴﻌ�ﺔ ﻭﻧﻄ�ﺎﻕ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ�ﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫ�ﺎ ﻣ�ﻦ ﻗﺒ�ﻞ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻁﺒﻴﻌﺔ ﻭﻧﻄﺎﻕ ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻓﻲ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﺍﻟﺮﺃﻱ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺸﺄﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﻘ�ﺪﻡ ﺧ�ﺪﻣﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺘﺄﻛﻴﺪ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪107‬‬
108
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪/ 2130‬ﺕ‪1/1/‬‬
‫ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ ﻭﺳﻼﻣﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬
‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪/2130‬ﺕ‪ - 1/‬ﳚــﺐ ﻋﻠــﻰ ﻧﺸــﺎط اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻘﻴــﻴﻢ ﻣــﺪى ﻛﻔﺎﻳــﺔ وﻓﺎﻋﻠﻴــﺔ اﻟﻀـﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴــﺔ ﰲ اﻻﺳــﺘﺠﺎﺑﺔ إﱃ اﳌﺨــﺎﻃﺮ ﰲ ﳐﺘﻠــﻒ ﻧـﻮاﺣﻲ‬
‫اﳊﻮﻛﻤﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ وﻧﻈﻢ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ وﺳﻼﻣﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ و اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ ‬ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ وﻛﻔﺎءة اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﻟﱪاﻣﺞ ﺑﺎﳌﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ ‬ﲪﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل ‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﺘﻘﻴﺪ ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ واﻟﻠﻮاﺋﺢ واﻻﺟﺮاءات واﻟﻌﻘﻮد ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻳﻘ��ﻮﻡ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺘﺤﺪﻳ��ﺪ ﻣ��ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛ��ﺎﻥ ﻟ��ﺪﻯ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ��ﺎ ﻭﻣﺠﻠ��ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓﻬ��ﻢ ﻭﺍﺿ��ﺢ ﻋ��ﻦ ﺃﻥ‬
‫ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ ﻭﺳﻼﻣﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﻫ�ﻲ ﻣ�ﻦ ﻣﺴ�ﺆﻭﻟﻴﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ .‬ﻭﻫ�ﺬﻩ ﺍﻟﻤﺴ�ﺆﻭﻟﻴﺔ ﺗﺸ�ﻤﻞ ﻛ�ﻞ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺳﺔ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﺑﺼﺮﻑ ﺍﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ ﺍﻟﻜﻴﻔﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺑﻬﺎ ﺣﻔﻆ ﻭﺗﺨﺰﻳﻦ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ‪ .‬ﻛﻤ�ﺎ‬
‫ﺃﻥ ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ ﻭﺳﻼﻣﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺗﺸﻤﻞ ﺃﻳﻀﺎ ﺻﺤﺔ ﻭﺩﻗﺔ ﻭﺍﻛﺘﻤﺎﻝ ﻭﺃﻣﻦ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ‪.‬‬
‫‪ .2‬ﻳﺤﺪﺩ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻟﺪﻳﻪ ﺑﺎﻟﻔﻌﻞ – ﺃﻭ ﺗﺘﺎﺡ ﻟﻪ ﺇﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺍﻟﺤﺼ�ﻮﻝ‬
‫ﻋﻠﻰ – ﻣﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻜﻔﻮءﺓ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ ﻭﺳﻼﻣﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻭﺍﺣﺘﻤ�ﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌ�ﺮﺽ ﻟﻠﻤﺨ�ﺎﻁﺮ‬
‫ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﺬﻟﻚ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺸ�ﻤﻞ ﺍﺣﺘﻤ�ﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌ�ﺮﺽ ﻟﻠﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴ�ﺔ ﻭﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﺴ�ﻮﺍء ‪ ،‬ﻭﻛ�ﺬﻟﻚ‬
‫ﺍﺣﺘﻤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌﺮﺽ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﻊ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪.‬‬
‫‪ .3‬ﻳﺤﺪﺩ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻓﻲ ﺣﺎﻝ ﺣﺼﻮﻝ ﺍﻧﺘﻬﺎﻙ ﻟﻤﻮﺛﻮﻗﻴﺔ ﻭﺳﻼﻣﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻭ ﺣﺼﻮﻝ ﺃﻱ ﺣﺎﻻﺕ‬
‫ﻗﺪ ﺗﻤﺜﻞ ﺗﻬﺪﻳﺪﺍ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ‪ ،‬ﻣ�ﺎ ﺍﺫﺍ ﻛ�ﺎﻥ ﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﺗﺒﻠﻴﻐﻬ�ﺎ ﺇﻟ�ﻰ ﻣﺠﻠ�ﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﻭ ﻧﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﻮﺭ ‪.‬‬
‫‪ .4‬ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﻓﺎﻋﻠﻴ�ﺔ ﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻮﻗﺎﺋﻴ�ﺔ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ﻭﻛ�ﺬﻟﻚ ﺇﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻜﺸ�ﻒ ﻋﻨﻬ�ﺎ‬
‫ﻭﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺗﺨﻔﻴﻒ ﺣﺪﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻷﺣﺪﺍﺙ ﺍﻟﺘﻲ ﻭﻗﻌﺖ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺿﻲ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﻭﻻﺕ ﺃﻭ ﺍﻷﺣ�ﺪﺍﺙ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺃﻧﻪ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﺗﺤﺪﺙ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺍﻟﻠﺰﻭﻡ ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻳﺤﺪﺩ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﻣ�ﺎ‬
‫ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻗﺪ ﺗﻤﺖ ﺇﺣﺎﻁﺘﻪ ﻋﻠﻤﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻮ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻋﻦ ﺍﻟﺘﻬﺪﻳﺪﺍﺕ ﻭﺍﻷﺣﺪﺍﺙ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻳﺤﺘﻤ�ﻞ ﺃﻥ‬
‫ﺗﺤﺪﺙ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺸﺄﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﺗﺴﺘﻐﻞ ﻓﻴﻬﺎ ﻧﻘﺎﻁ ﺍﻟﻀﻌﻒ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﻜ�ﻮﻥ ﻣﻮﺟ�ﻮﺩﺓ ﻭ ﻛ�ﺬﻟﻚ‬
‫ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﺔ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﺍﺗﺨﺎﺫﻫﺎ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺸﺄﻥ ‪.‬‬
‫‪ .5‬ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺼﻔﺔ ﺩﻭﺭﻳﺔ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﺸﺄﻥ ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ ﻭﺳﻼﻣﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﺑﺎﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﺡ ﺇﺩﺧﺎﻟﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺃﻭ ﺗﻨﻔﻴﺬ‬
‫ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺿﻮﺍﺑﻂ ﺭﻗﺎﺑﻴﺔ ﺟﺪﻳﺪﺓ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺍﻟﻠﺰﻭﻡ ‪ .‬ﻭﻫﺬﻩ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻤﺎﺕ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺇﺟﺮﺍﺅﻫﺎ ﻛﻤﻬﺎﻡ‬
‫ﻣﻨﻔﺼﻠﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﺑﺬﺍﺗﻬﺎ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻛﻤﻬﺎﻡ ﻳﺘﻢ ﺇﺟﺮﺍﺅﻫﺎ ﻛﺠﺰء ﻣﻦ ﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﺗﺤﺪﺩ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﻬﺎﻡ‬
‫ﺃﻧﺴﺐ ﺃﺳﺎﻟﻴﺐ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺬﻟﻚ ‪.‬‬

‫***‬
‫ﺇﺻﺪﺍﺭ‪ :‬ﻳﻨﺎﻳﺮ ‪2009‬‬

‫‪109‬‬
 ‫اﻹرﺸﺎد اﻟﺘطﺒﻴﻘﻲ رﻗم ‪/2130‬ت‪2/1/‬‬

‫ﺘﻘﻴﻴم إطﺎر اﻟﺨﺼوﺼﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻤؤﺴﺴﺔ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/2130‬ﺕ‪ - 1/‬ﳚــﺐ ﻋﻠــﻰ ﻧﺸــﺎط اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧﻠﻲ ﺗﻘﻴــﻴﻢ ﻣــﺪى ﻛﻔﺎﻳــﺔ وﻓﺎﻋﻠﻴــﺔ اﻟﻀ ـﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴــﺔ ﰲ اﻻﺳــﺘﺠﺎﺑﺔ إﱃ اﳌﺨــﺎﻃﺮ ﰲ ﳐﺘﻠــﻒ ﻧ ـﻮاﺣﻲ‬
‫اﳊﻮﻛﻤﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ وﻧﻈﻢ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ وﺳﻼﻣﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ و اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ ‬ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ وﻛﻔﺎءة اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﻟﱪاﻣﺞ ﺑﺎﳌﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ ‬ﲪﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﻘﻴﺪ ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﲔ واﻷﻧﻈﻤﺔ واﻟﻠﻮاﺋﺢ واﻻﺟﺮاءات واﻟﻌﻘﻮد ‪.‬‬

‫ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻰ ﻋﺪﻡ ﺣﻤﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀ�ﻮﺍﺑﻂ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴ�ﺔ ﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﻻ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻳﺴ��ﺘﻬﺎﻥ ﺑﻬ��ﺎ ﺑﺎﻟﻨﺴ��ﺒﺔ ﻷﻱ ﻣﺆﺳﺴ��ﺔ ‪ ،‬ﻛﻤ��ﺎ ﺃﻥ ﺫﻟ��ﻚ ﻳﻤﻜ��ﻦ ﺃﻥ ﻳﺴ��ﻲء ﺇﻟ��ﻰ ﺳ��ﻤﻌﺔ ﺍﻷﻓ��ﺮﺍﺩ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ‪،‬‬
‫ﻭﻳﻌﺮﺽ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻋﺪﻳﺪﺓ ‪ ،‬ﻣﻦ ﺑﻴﻨﻬﺎ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﺔ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻭﺗﺪﻫﻮﺭ ﺛﻘ�ﺔ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﻬﻠﻜﻴﻦ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻟﻤ�ﻮﻅﻔﻴﻦ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻳﺨﺘﻠﻒ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﺨﺼﻮﺻﻴﺔ ﺍﺧﺘﻼﻓﺎ ﻭﺍﺳﻌﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﺒﻠﺪﺍﻥ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔ�ﺔ ‪ ،‬ﺑﺤﺴ�ﺐ ﺍﻟﺜﻘﺎﻓ�ﺔ ﺍﻟﺴ�ﺎﺋﺪﺓ ﻓﻴﻬ�ﺎ ﻭﺑﻴﺌﺘﻬ�ﺎ‬
‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺳ��ﻴﺔ ﻭﺍﻹﻁ��ﺎﺭ ﺍﻟﺘﺸ��ﺮﻳﻌﻲ ﺑﻬ��ﺎ ‪ .‬ﻭﺗﺸ��ﻤﻞ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄ��ﺔ ﺑﺨﺼﻮﺻ��ﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼ��ﻴﺔ )ﻣ��ﻦ‬
‫ﺍﻟﻮﺟﻬﺘﻴﻦ ﺍﻟﻤﺎﺩﻳﺔ ﻭﺍﻟﺴﻴﻜﻮﻟﻮﺟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺴ�ﻮﺍء( ‪ :‬ﺧﺼﻮﺻ�ﻴﺔ ﺍﻟﺤﻴ�ﺰ )ﺍﻟﺘﺤ�ﺮﺭ ﻣ�ﻦ ﺍﻹﺷ�ﺮﺍﻑ( ‪ ،‬ﺧﺼﻮﺻ�ﻴﺔ‬
‫ﺍﻻﺗﺼ���ﺎﻝ )ﺍﻟﺘﺤ���ﺮﺭ ﻣ���ﻦ ﺍﻟﻤﺮﺍﻗﺒ���ﺔ( ‪ ،‬ﻭﺧﺼﻮﺻ���ﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ���ﺎﺕ )ﺟﻤ���ﻊ ﻭﺍﺳ���ﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ���ﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼ���ﻴﺔ‬
‫ﻭﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻨﻬﺎ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻵﺧﺮﻳﻦ( ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻳﻘﺼﺪ ﺑﻬﺎ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻔﺮﺩ ﻣﺤﺪﺩ ﺃﻭ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺘﺴ�ﻢ ﺑﺨﺼ�ﺎﺋﺺ ﻣﻌﻴﻨ�ﺔ ﺗ�ﺆﺩﻱ ﻋﻨ�ﺪﻣﺎ ﺗﻘﺘ�ﺮﻥ ﺑﻐﻴﺮﻫ�ﺎ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﺇﻟ�ﻰ‬

‫‪110‬‬
‫ﺇﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺭﺑﻄﻬﺎ ﺑﻔﺮﺩ ﻣﺤﺪﺩ ‪ .‬ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﺸﻤﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺃﻱ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻭﺍﻗﻌﻴﺔ ﺃﻭ ﺗﻘﺪﻳﺮﻳﺔ ‪ ،‬ﺳﻮﺍء ﻛﺎﻧﺖ‬
‫ﻣﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺃﻱ ﺷﻜﻞ ﻣﻦ ﺃﺷﻜﺎﻝ ﺍﻟﻮﺳﺎﺋﻂ ﺃﻡ ﻻ ‪ .‬ﺃﻳﻀﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻻﺳﻢ ‪ ،‬ﺍﻟﻌﻨﻮﺍﻥ ‪ ،‬ﺃﺭﻗﺎﻡ ﻣﺴﺘﻨﺪ ﺇﺛﺒﺎﺕ ﺍﻟﻬﻮﻳﺔ ‪ ،‬ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﻌﺎﺋﻠﻴﺔ‬ ‫•‬

‫ﻣﻠﻔ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤ�ﻮﻅﻔﻴﻦ ﻭﺑﻴﺎﻧ�ﺎﺕ ﺗﻘﻴ�ﻴﻤﻬﻢ ﻭﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻘ�ﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺒ�ﺪﻯ ﺑﺸ�ﺄﻧﻬﻢ ﻭﺣ�ﺎﻟﺘﻬﻢ ﺍﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴ��ﺔ‬ ‫•‬

‫ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺠﺰﺍﺋﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﺨﺬﺓ ﺿﺪﻫﻢ ‪.‬‬

‫ﺳﺠﻼﺕ ﺍﻻﺋﺘﻤﺎﻥ ‪ ،‬ﺑﻴﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﺪﺧﻞ ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻮﻗﻒ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﻄﺒﻴﺔ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺍﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﻤﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺸﺨﺼ�ﻴﺔ ﻋﻨﺼ�ﺮ ﺿ�ﺮﻭﺭﻱ ﻭﺃﺳﺎﺳ�ﻲ ﻣ�ﻦ ﻋﻨﺎﺻ�ﺮ ﻧﻈ�ﺎﻡ ﺍﻟﺤﻮﻛﻤ�ﺔ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻭﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻓﻲ ﺃﻱ ﻣﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺼﺪﺩ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻝ ﺍﻟﻨﻬ�ﺎﺋﻲ‬
‫ﻋﻦ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺃﻣﺎﻡ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﻋﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﺨﻔﻴﻒ ﻭﻁﺄﺓ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ‬
‫‪ ،‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﻭﺿﻊ ﺇﻁﺎﺭ ﺍﻟﺨﺼﻮﺻﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬﻩ ‪.‬‬

‫ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﺴﻬﻢ ﻓﻲ ﺇﺭﺳﺎء ﻧﻈﺎﻡ ﺣﻮﻛﻤﺔ ﺟﻴﺪ ﻭﻓ�ﻲ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ�ﻚ ﻣ�ﻦ ﺧ�ﻼﻝ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﻫ�ﺪﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄ�ﺔ ﺑﺎﻟﻤﺤﺎﻓﻈ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﺨﺼﻮﺻ�ﻴﺔ ﻭﻣ�ﺪﻯ‬
‫ﻛﻔﺎﻳﺔ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ﻟﺘﺨﻔﻴﻒ ﻭﻁﺄﺓ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺇﻟﻰ ﻣﺴ�ﺘﻮﻯ ﻣﻨﺎﺳ�ﺐ ‪ .‬ﻛ�ﺬﻟﻚ‬
‫ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺘﻤﺘ�ﻊ ﺑﻮﺿ�ﻊ ﻣﻨﺎﺳ�ﺐ ﺟ�ﺪﺍ ﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ ﺇﻁ�ﺎﺭ ﺍﻟﺨﺼﻮﺻ�ﻴﺔ ﻓ�ﻲ ﻣﺆﺳﺴ�ﺘﻪ ﻭﺗﺤﺪﻳ�ﺪ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ‬
‫ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﻭﺍﻗﺘﺮﺍﺡ ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﺨﻔﻴﻒ ﻭﻁﺄﺓ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬

‫ﻳﻘﻮﻡ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺘﺤﺪﻳ�ﺪ ﺃﻧ�ﻮﺍﻉ ﻭﻣ�ﺪﻯ ﻣﻼءﻣ�ﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺠﻤﻌﻬ�ﺎ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻭﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﻌﺘﺒ�ﺮ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﻣﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﺷﺨﺼ��ﻴﺔ ﺃﻭ ﺧﺎﺻ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻄ��ﺮﻕ ﻭﺍﻟﻮﺳ��ﺎﺋﻞ ﻭﺍﻷﺳ��ﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﻤﺴ��ﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓ��ﻲ ﺟﻤﻌﻬ��ﺎ ‪ ،‬ﻭﻣ��ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛ��ﺎﻥ‬
‫ﺍﺳ��ﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ﻟﺘﻠ��ﻚ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﻣﺘﻮﺍﻓﻘ��ﺎ ﻣ��ﻊ ﺍﻻﺳ��ﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻟﻤﻘﺼ��ﻮﺩ ﻣﻨﻬ��ﺎ ﻭﻣ��ﻊ ﺍﻟﻘ��ﻮﺍﻧﻴﻦ ﻭﺍﻟﺘﺸ��ﺮﻳﻌﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﻤﻮﻝ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺸﺄﻥ ‪.‬‬

‫ﻧﻈﺮﺍ ﻟﻠﻄﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻔﻨﻴﺔ ﻭﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺨﺼﻮﺻﻴﺔ ‪ ،‬ﻓﺈﻥ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻳﺤﺘ�ﺎﺝ‬ ‫‪.6‬‬

‫ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻟﺪﻳﻪ ﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﺍﻟﻤﻘﺪﺭﺓ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺘﻴﻦ ﻟﻌﻤﻞ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ‬
‫ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻴﻬﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺈﻁﺎﺭ ﺍﻟﺨﺼﻮﺻﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﻋﻨﺪ ﺇﺟﺮﺍء ﻣﺜﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻹﺩﺍﺭﺓ ﺇﻁﺎﺭ ﺍﻟﺨﺼﻮﺻﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﻳﺤﺘﺎﺝ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ‪:‬‬

‫ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﺍﻟﻘﻮﺍﻧﻴﻦ ﻭﺍﻟﺴﻴﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺨﺼﻮﺻﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻭﻟﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬ ‫•‬
‫‪111‬‬
‫ﺍﻟﺮﺑﻂ ﻣﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﺸﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳ�ﺪ ﺍﻟﻄﺒﻴﻌ�ﺔ ﺍﻟﻔﻌﻠﻴ�ﺔ ﻟﻠﻘ�ﻮﺍﻧﻴﻦ ﻭﺍﻷﻧﻈﻤ�ﺔ ﻭﺍﻟﻠ�ﻮﺍﺋﺢ ﻭﻏﻴﺮﻫ�ﺎ‬ ‫•‬

‫ﻣ��ﻦ ﺍﻟﻤﻌ��ﺎﻳﻴﺮ ﻭﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳ��ﺎﺕ ﺍﻷﺧ��ﺮﻯ ﺍﻟﻮﺍﺟﺒ��ﺔ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴ��ﻖ ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ﻭﻓ��ﻲ ﺍﻟﺪﻭﻟ��ﺔ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗﻌﻤ��ﻞ ﻓﻴﻬ��ﺎ‬
‫ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟ��ﺮﺑﻂ ﻣ��ﻊ ﺃﺧﺼ��ﺎﺋﻴﻲ ﺗﻘﻨﻴ��ﺔ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﻟﻠﺘﺄﻛ��ﺪ ﻣ��ﻦ ﺃﻥ ﺇﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺿ��ﻮﺍﺑﻂ ﺃﻣ��ﻦ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﻭﺣﻤﺎﻳ��ﺔ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻧﺎﺕ ﻣﻮﺟﻮﺩﺓ ﻭﻣﻄﺒﻘﺔ ﻭﺗﺘﻢ ﻣﺮﺍﺟﻌﻬﺎ ﻭﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ﺑﺎﻧﺘﻈﺎﻡ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﻼءﻣﺘﻬﺎ‪.‬‬

‫ﻣﺮﺍﻋ��ﺎﺓ ﻣﺴ��ﺘﻮﻯ ﺃﻭ ﺩﺭﺟ��ﺔ ﻧﻀ��ﺢ ﻣﻤﺎﺭﺳ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ��ﺔ ﺑﺎﻟﺨﺼﻮﺻ��ﻴﺔ ‪ .‬ﻭﻋﻠ��ﻰ ﺣﺴ��ﺐ ﺫﻟ��ﻚ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺴ��ﺘﻮﻯ ﻳﻤﻜ��ﻦ ﺃﻥ ﻳﻜ��ﻮﻥ ﻟﻠﻤ��ﺪﻗﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﺩﻭﺍﺭ ﻣﺨﺘﻠﻔ��ﺔ ‪ ،‬ﻓﻘ��ﺪ ﻳﻘ��ﻮﻡ ﺑﺘﺴ��ﻬﻴﻞ ﺗﻄ��ﻮﻳﺮ ﻭﺗﻨﻔﻴ��ﺬ ﺑ��ﺮﺍﻣﺞ‬
‫ﺍﻟﺨﺼﻮﺻ��ﻴﺔ ﻭﻣﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﺗﻘﻴ��ﻴﻢ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﺍﻟﺨﺼﻮﺻ��ﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ��ﻚ ﻟﺘﺤﺪﻳ��ﺪ ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﺟ��ﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ‬
‫ﻭﺍﺣﺘﻤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌﺮﺽ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻗﺪ ﻳﻘﻮﻡ ﺑﺘﻘﺪﻳﻢ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻋﻦ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﺳﻴﺎﺳﺎﺕ ﻭﻣﻤﺎﺭﺳ�ﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺨﺼﻮﺻ��ﻴﺔ ﻭﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀ��ﻮﺍﺑﻂ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴ��ﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ��ﺔ ﺑﻬ��ﺎ ‪ .‬ﻫ��ﺬﺍ ﻣ��ﻊ ﺍﻟﻌﻠ��ﻢ ﺑﺄﻧ��ﻪ ﺇﺫﺍ ﺍﺿ��ﻄﻠﻊ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻖ‬
‫ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﻤﺴ��ﺌﻮﻟﻴﺔ ﻋ��ﻦ ﺗﻄ��ﻮﻳﺮ ﻭﺗﻨﻔﻴ��ﺬ ﺃﻱ ﺑﺮﻧ��ﺎﻣﺞ ﻣ��ﻦ ﺑ��ﺮﺍﻣﺞ ﺍﻟﺨﺼﻮﺻ��ﻴﺔ ﻓ��ﺈﻥ ﺫﻟ��ﻚ ﻣ��ﻦ ﺷ��ﺄﻧﻪ ﺃﻥ‬
‫ﻳﻀﻌﻒ ﺍﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻪ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪112‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2200‬‬

‫ﺗﺨﻄﻴﻂ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ -2200‬ﺗﺧﻁﻳﻁ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬

‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺑﺘﻄﻮﻳﺮ وﺗﻮﺛﻴﻖ ﺧﻁﺔ ﻋﻣﻝ ﻟﻛﻝ ﻣﻬﻣﺔ ﻣﻥ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‪ ،‬ﺗﺘﻀﻤﻦ أﻫﺪاف‬

‫اﻟﻤﻬﻤﺔ‪ ،‬ﻧﻁﺎﻗﻬﺎ ‪ ،‬ﺗﻭﻗﻳﺗﻬﺎ ﻭﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻳﻘ��ﻮﻡ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻮﺿ��ﻊ ﺧﻄ��ﺔ ﻣﻬﻤ��ﺔ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﻭﺇﺟﺮﺍﺋﻬ��ﺎ ‪ ،‬ﻣ��ﻊ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻬ��ﺎ ﻭﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘ��ﺔ ﻋﻠﻴﻬ��ﺎ ﻣ��ﻦ ﻗﺒ��ﻞ‬
‫ﺍﻟﻤﺸﺮﻑ ‪ .‬ﻭﻗﺒﻞ ﺑﺪء ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺈﻋﺪﺍﺩ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻟﺘﻠﻚ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻳﺮﺍﻋﻲ ﻓﻴﻪ ‪:‬‬

‫• ﺇﻳﻀﺎﺡ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ‪.‬‬

‫• ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﺍﻟﻔﻨﻴﺔ ﻭﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﻭﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﻣﻼﺕ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﻓﺤﺼﻬﺎ ‪.‬‬

‫• ﺇﻳﻀﺎﺡ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻭﻣﺪﻯ ﺍﻻﺧﺘﺒﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‪.‬‬

‫• ﺗﻮﺛﻴﻖ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﻴﺘﺒﻌﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺟﻤﻊ ﻭﺗﺤﻠﻴﻞ ﻭﺗﻔﺴﻴﺮ ﻭﺗﻮﺛﻴﻖ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺃﺛﻨﺎء ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ‬
‫‪.‬‬

‫• ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺍﻟﻠﺰﻭﻡ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﺑﻤﻮﺍﻓﻘﺔ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺃﻭ ﻣﻦ ﻳﻔﻮﺿﻪ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﺘﻄﻠﺐ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﻣﻌﻴﻦ ﻣﻦ ﺍﻟﺮﺳﻤﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﻮﺛﻴ�ﻖ )ﻣﺜ�ﺎﻝ ﺫﻟ�ﻚ ‪ :‬ﻧﺘ�ﺎﺋﺞ‬
‫ﺍﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺕ ﺍﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ‪ ،‬ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨ�ﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﻣﺴ�ﺘﻮﻯ ﺗﻔﺼ�ﻴﻞ ﺑﺮﻧ�ﺎﻣﺞ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ‪ ،‬ﺍﻟ�ﺦ( ﻋﻠ�ﻰ ﺣﺴ�ﺐ ﻣ�ﺎ‬
‫ﻳﺘﻼءﻡ ﻣﻊ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻌﻮﺍﻣﻞ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﺧﺬﻫﺎ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺼﺪﺩ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺘﻢ ﺃﺩﺍﺅﻩ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺳﻴﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻴﻬ�ﺎ ﻣ�ﻦ ﻗﺒ�ﻞ ﺍﻵﺧ�ﺮﻳﻦ )ﻣﺜ�ﻞ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﺃﻭ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺘﺼﺔ ﺑﺎﻟﺘﻨﻈﻴﻢ ﻭﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ(‬

‫• ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻤﺴﺎﺋﻞ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺩﺍﺧﻠﺔ ﺿﻤﻦ ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺗﻘﺎﺿﻲ ﺟﺎﺭﻳﺔ ﺃﻭ ﻣﺤﺘﻤﻠﺔ ‪.‬‬

‫• ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺧﺒﺮﺓ ﻣﻮﻅﻔﻲ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺴﺘﻮﻯ ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﺍﻟﻤﺒﺎﺷﺮ ﺍﻟﻼﺯﻡ ‪.‬‬

‫‪113‬‬
‫• ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺳﻴﺘﻢ ﺗﻮﻅﻴﻒ ﺍﻟﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﺍﻟﻼﺯﻣﻴﻦ ﻟﻠﻤﺸﺮﻭﻉ ﺩﺍﺧﻠﻴﺎ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﺪﻗﻘﻴﻦ ﻣ�ﻦ ﺧ�ﺎﺭﺝ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ‪،‬‬
‫ﺃﻭ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺃﻱ ﺟﻬﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪﻡ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺛﻠﺔ ‪.‬‬

‫• ﻣﺪﻯ ﺗﻌﻘﺪ ﺍﻟﻤﺸﺮﻭﻉ ﻭﻧﺸﺎﻁﻪ ‪.‬‬

‫• ﺣﺠﻢ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫• ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ )ﻣﺜﺎﻝ ﺫﻟﻚ ‪ :‬ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﺳﺘﺴﺘﺨﺪﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﻮﺍﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ( ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻳﺤ��ﺪﺩ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻤﺘﻄﻠﺒ��ﺎﺕ ﺍﻷﺧ��ﺮﻯ ﻟﻠﻤﻬﻤ��ﺔ ‪ ،‬ﻣﺜ��ﻞ ﺍﻟﻔﺘ��ﺮﺓ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗﻐﻄﻴﻬ��ﺎ ﺍﻟﻤﻬﻤ��ﺔ ﻭﺍﻟﺘ��ﻮﺍﺭﻳﺦ ﺍﻟﻤﻘ��ﺪﺭ‬
‫ﺍﻧﺘﻬﺎﺅﻫﺎ ﻓﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺬ ﻓﻲ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﺷﻜﻞ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠ�ﻢ‬
‫ﺑﺄﻥ ﺍﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻤﺮﺣﻠﺔ ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻪ ﺗﺴﻬﻴﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻨﺪ ﺍﻧﺘﻬﺎء ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺘﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟﻤﺨﺘﺼﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣﻤﻦ ﻳﺤﺘﺎﺟﻮﻥ ﺇﻟﻰ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻣﺠﺮﻳﺎﺕ ﻣﻬﻤ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ‪،‬‬
‫ﻭﻋﻘ��ﺪ ﺍﺟﺘﻤﺎﻋ��ﺎﺕ ﻣ��ﻊ ﺍﻟﻤﺴ��ﺌﻮﻟﻴﻦ ﻓ��ﻲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋ��ﻦ ﺍﻟﻨﺸ��ﺎﻁ ﺍﻟ��ﺬﻱ ﻳﺠ��ﺮﻱ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘ��ﻪ ‪ ،‬ﻭﺗﻠﺨ��ﻴﺺ ﻭﺗﻮﺯﻳ��ﻊ‬
‫ﺍﻟﻤﻨﺎﻗﺸ��ﺎﺕ ﻭﺃﻱ ﺍﺳ��ﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺗ�� ّﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻ��ﻞ ﺇﻟﻴﻬ��ﺎ ﻣ��ﻦ ﺍﻻﺟﺘﻤﺎﻋ��ﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﺍﻻﺣﺘﻔ��ﺎﻅ ﺑﻤﺴ��ﺘﻨﺪﺍﺕ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ��ﻞ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺪﻭﺭ ﺣﻮﻟﻬﺎ ﺍﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺎﺕ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺨﻄﻄﺔ ﻟﻠﻤﻬﻤﺔ ﻭﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻠﻤﻬﻤﺔ ﻭﺗﻮﻗﻴﺘﺎﺕ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﻌﻮﺍﻣﻞ ﺍﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ�ﺆﺛﺮ ﻓ�ﻲ ﻅ�ﺮﻭﻑ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﻭﺍﻟﻌﻤﻠﻴ�ﺎﺕ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻨ�ﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻳ�ﺘﻢ ﺗ�ﺪﻗﻴﻘﻬﺎ‪ ،‬ﻭﻳﺸ�ﻤﻞ ﺫﻟ�ﻚ‬
‫ﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺣﺪﺛﺖ ﻣﺆﺧﺮﺍ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻴﺌﺔ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﺔ ﻭﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪.‬‬

‫• ﻁﻠﺒﺎﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺜﻴﺮ ﻗﻠﻘﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻴﺤدد اﻟرﺌﻴس اﻟﺘﻨﻔﻴذي ﻟﻠﺘدﻗﻴق ﻛﻴف وﻤﺘﻰ ﺴﻴﺘم ﺘﺒﻠﻴﻎ ﻨﺘﺎﺌﺞ ﻤﻬﻤﺔ اﻟﺘدﻗﻴق وﻤن اﻟذي ﺴﻴﺘم ﺘﺒﻠﻴﻐﻪ ﺒذﻟك ‪.‬‬

‫وﻴﻘوم اﻟﻤدﻗق اﻟداﺨﻠﻲ ﺒﺘوﺜﻴق ذﻟك وﺘﺒﻠﻴﻐﻪ إﻟﻰ اﻹدارة إﻟﻰ اﻟﺤد اﻟذي ﻴﻌﺘﺒر ﻤﻨﺎﺴﺒﺎ ‪ ،‬وذﻟك ﻓﻲ أﺜﻨﺎء‬

‫ﻤرﺤﻠﺔ اﻟﺘﺨطﻴط ﻟﻠﻤﻬﻤﺔ‪ .‬وﻋﻠﻰ اﻟﻤدﻗق اﻟداﺨﻠﻲ أن ﻴﻘوم ﺒﺘﺒﻠﻴﻎ اﻹدارة ﻋن أي ﺘﻐﻴﻴرات ﺘﺤدث ﺒﻌد ذﻟك‬

‫وﺘؤﺜر ﻓﻲ ﺘوﻗﻴت ﻤﻬﻤﺔ اﻟﺘدﻗﻴق أو ﺘﺒﻠﻴﻎ ﻨﺘﺎﺌﺠﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪114‬‬
 ‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪115‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪2/2200‬‬

‫ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﻣﺩﺧﻝ ﻣﺭﺗﺏ ﺗﺭﺗﻳﺑﺎ ﺗﻧﺎﺯﻟﻳﺎ ﻭﻗﺎﺋﻡ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻟﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﻱ ﻣﻬﻣﺔ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2200‬ﺗﺧﻁﻳﻁ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬

‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺑﺘﻄﻮﻳﺮ وﺗﻮﺛﻴﻖ ﺧﻁﺔ ﻋﻣﻝ ﻟﻛﻝ ﻣﻬﻣﺔ ﻣﻥ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‪ ،‬ﺗﺘﻀﻤﻦ أﻫﺪاف‬

‫اﻟﻤﻬﻤﺔ‪ ،‬ﻧﻁﺎﻗﻬﺎ ‪ ،‬ﺗﻭﻗﻳﺗﻬﺎ ﻭﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻳﻘﺭﺃ ﻫﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺟﻧﺑﺎ ﺇﻟﻰ ﺟﻧﺏ ﻣﻊ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻳﺔ ‪2010‬ــ‪ 2‬ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ -‬ﺃﺳﺗﻌﻣﺎﻝ‬
‫ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻲ ﺗﺧﻁﻳﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭ ‪2210‬ــ‪ 1‬ﺃﻫﺩﺍﻑ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪،‬‬
‫ﻭ‪/2210‬ﺕ‪ 1/1/‬ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﺧﻁﻳﻁ ﻟﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺩﻟﻳﻝ )‪ (GAIT‬ﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﻭﺗﻘﻧﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ )‪. (GAIT-R‬‬

‫‪ .2‬ﻫﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﻳﻔﺗﺭﺽ ﺃﻥ ﺍﻷﻫﺩﺍﻑ ﺍﻟﻣﺣﺩﺩﺓ ﻟﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻗﺩ ﺗﻡ ﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺍﻟﺗﺻﺭﻑ ﺇﺯﺍﺋﻬﺎ ﻗﺩ ﺗﻡ ﺍﻟﺗﻌﺭﻑ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻓﻲ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺗﺧﻁﻳﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻛﻣﺎ ﺃﻧﻪ ﻳﻘﺩﻡ ﺇﺭﺷﺎﺩﺍﺕ‬
‫ﻋﻥ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﺃﺳﻠﻭﺏ ﻣﺭﺗﺏ ﺗﺭﺗﻳﺑﺎ ﺗﻧﺎﺯﻟﻳﺎ ﻭﻗﺎﺋﻡ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻟﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﻭﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻌﺗﻣﺩ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻓﻲ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺇﺩﺧﺎﻟﻬﺎ ﺿﻣﻥ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ )ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ‬
‫ﻭﺭﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪. (2220‬‬

‫‪" .3‬ﺍﻟﺗﺭﺗﻳﺏ ﺍﻟﺗﻧﺎﺯﻟﻲ" ﺍﻟﻣﺷﺎﺭ ﺇﻟﻳﻪ ﺃﻋﻼﻩ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﻭﺿﻊ ﺃﺳﺎﺱ ﺗﻌﺭﻳﻑ ﺍﻟﻧﻁﺎﻕ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻷﻛﺛﺭ‬
‫ﺃﻫﻣﻳﺔ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺧﺗﻠﻑ ﺫﻟﻙ ﻋﻥ ﺗﻁﻭﻳﺭ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻧﻁﺎﻕ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻲ ﻣﻭﺿﻊ ﻣﺣﺩﺩ ﻗﺩ ﻻ‬
‫ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻬﻣﺎ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻛﻝ ‪ .‬ﻭﻳﻛﻔﻝ ﺫﻟﻙ ﺍﻷﺳﻠﻭﺏ ﺍﻟﺗﻧﺎﺯﻟﻲ ﺗﺣﻘﻳﻕ ﺍﻟﺗﺭﻛﻳﺯ ﻋﻠﻰ "ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺗﺄﻛﻳﺩ ﻋﻥ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ" ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ ﻫﻭ ﻣﺑﻳﻥ ﻓﻲ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪. 2-2120‬‬

‫‪ .4‬ﻳﺷﻣﻝ ﺃﻱ ﻧﻅﺎﻡ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﻌﺎﺩﺓ ﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻳﺩﻭﻳﺔ ﻭﺁﻟﻳﺔ )ﻻﺣﻅ ﺃﻥ ﺫﻟﻙ ﻳﻧﻁﺑﻕ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻋﻠﻰ ﻛﻝ ﻣﺳﺗﻭﻯ ــ ﺳﻭﺍء ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻛﻝ ﺃﻭ ﻣﺟﺭﻯ‬
‫‪‬‬ ‫‪‬‬
‫ﻭﻓﻲ ﻛﻝ ﻁﺑﻘﺔ ﻣﻥ ﻁﺑﻘﺎﺕ ﺇﻁﺎﺭ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ‬ ‫ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﻭﺗﻘﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫‪116‬‬
‫ﻣﺛﻼﻓﺈﻥ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻓﻲ ﺑﻳﺋﺔ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻁﺑﻘﺎﺕ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ –ﻳﻣﻛﻥ ﻫﻲ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﺃﻥ‬
‫ﺗﻛﻭﻥ ﺁﻟﻳﺔ ( ‪ .‬ﻛﻼ ﺗﻭﻋﻲ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻳﻠﺯﻡ ﺗﻘﻳﻳﻣﻬﻣﺎ ﻟﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﺗﺩﺍﺭ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻓﻌﺎﻟﺔ ‪ .‬ﻭ ﻳﺣﺗﺎﺝ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺻﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺇﻟﻰ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﻣﺯﻳﺞ‬
‫ﻣﻧﺎﺳﺏ ﻣﻥ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ــ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺷﻣﻝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﺗﻘﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ــ ﻭﺫﻟﻙ‬
‫ﻟﺗﺧﻔﻳﻑ ﻭﻁﺄﺓ ﺗﺄﺛﻳﺭ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﻟﺗﻛﻭﻥ ﻓﻲ ﺣﺩﻭﺩ ﺍﻟﻣﺳﻣﻭﺡ ﺑﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺣﺗﺎﺝ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻩ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻭﺗﺄﻛﻳﺩ ﺣﺩﻭﺩ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺳﻣﻭﺡ ﺑﻬﺎ ﻭﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﻳﺭﺍﻋﻰ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﺟﺎﺭﻳﺔ ﻭﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻳﺣﺗﺎﺝ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﺗﺩﺭﺝ ﺑﻪ ﻛﻝ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺗﻘﺩﻳﻡ ﺗﺄﻛﻳﺩ‬
‫ﻣﻌﻘﻭﻝ ﻋﻥ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺗﺩﺍﺭ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻓﻌﺎﻟﺔ )ﻣﻊ ﻣﺭﺍﻋﺎﺓ ﺍﻟﻣﻼﺣﻅﺎﺕ ﺍﻟﻭﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﻘﺭﺓ ‪ 9‬ﺃﺩﻧﺎﻩ( ‪ ,‬ﻭﻫﺫﻩ‬
‫ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺗﻭﺻﻑ ﺑﺎﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻭ ﺗﻌﺭﻑ ﺑﺄﻧﻬﺎ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺿﺭﻭﺭﻳﺔ ﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻟﻣﺭﺗﺑﻁﺔ ﺑﺄﻫﺩﺍﻑ ﻋﻣﻝ ﺃﺳﺎﺳﻳﺔ‪ .‬ﺃﻥ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻫﻲ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺣﺗﺎﺝ ﻓﻘﻁ ﺇﻟﻰ‬
‫ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ‪ ،‬ﺑﺎﻟﺭﻏﻡ ﻣﻥ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﻣﻛﻧﻪ ﺃﻥ ﻳﺧﺗﺎﺭ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻟﻳﺳﺕ ﺃﺳﺎﺳﻳﺔ ﺃﻭ ﺣﺭﺟﺔ )ﻛﺎﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻣﺗﻛﺭﺭﺓ ﻭ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﺿﺭﻭﺭﻳﺔ‬
‫ﻣﺛﻼ( ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﻫﻧﺎﻙ ﻗﻳﻣﺔ ﺗﺳﻭﻍ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ‪ .‬ﻭﻗﺩ ﻳﺧﺗﺎﺭ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻳﺿﺎ ﺃﻥ ﻳﺗﻧﺎﻗﺵ ﻣﻊ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺣﻭﻝ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻻﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻻﺣﻅ ﺃﻧﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺑﻬﺎ ﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﻧﺎﺿﺞ ﻭﻓﻌﺎﻝ ﻓﺳﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ‬
‫ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻌﺗﻣﺩ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻹﺩﺍﺭﺓ ﻛﻝ ﻣﻥ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻗﺩ ﺃﻣﻛﻥ ﺍﻟﺗﻌﺭﻑ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ‪.‬‬
‫ﻭﻓﻲ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﻳﺣﺗﺎﺝ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻭﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ‬
‫ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻛﺎﻓﻳﺎ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﻓﻲ ﺷﻛﻝ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻛﻝ )ﻣﺛﺎﻝ ﺫﻟﻙ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﻭﻅﻔﻭﻥ ﻣﺩﺭﺑﻳﻥ‬ ‫•‬
‫ﻭﻳﺗﻠﻘﻭﻥ ﺍﺧﺗﺑﺎﺭﺍ ﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻓﻬﻣﻬﻡ ﻟﻣﺑﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﺔ( ‪ .‬ﻭﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻛﻝ ﻳﺩﻭﻳﺔ ﺃﻭ ﺁﻟﻳﺔ ﺑﺻﻔﺔ ﻛﻠﻳﺔ ﺃﻭ ﺁﻟﻳﺔ ﺟﺯﺋﻳﺎ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻳﺩﻭﻳﺔ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺃﻱ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﻣﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ )ﻣﺛﻝ ﺃﺩﺍء‬ ‫•‬
‫ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺟﺭﺩ ﺍﻟﻔﻌﻠﻲ( ‪.‬‬

‫‪117‬‬
‫ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻵﻟﻳﺔ ﺗﻣﺎﻣﺎ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺃﻱ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﻣﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ )ﻣﺛﻝ‬ ‫•‬
‫ﻣﻁﺎﺑﻘﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺙ ﺍﻟﺣﺳﺎﺑﺎﺕ ﻓﻲ ﺩﻓﺗﺭ ﺍﻷﺳﺗﺎﺫ ﺍﻟﻌﺎﻡ( ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻵﻟﻳﺔ ﺟﺯﺋﻳﺎ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺃﻱ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﻣﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺗﻲ‬ ‫•‬
‫‪‬‬ ‫‪‬‬
‫ﻋﻠﻰ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﻋﻣﻠﻳﺔ‬ ‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋﺩﻡ ﻭﺟﻭﺩﻫﺎ‬ ‫ﺗﻌﺗﻣﺩ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻳﺩﻭﻳﺔ‬
‫ﻣﻌﻳﻧﺔ ﻛﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﺍﻻﺳﺗﺛﻧﺎءﺍﺕ ﻣﺛﻼ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻟﻡ ﻳﺗﻡ ﺍﻛﺗﺷﺎﻑ ﺃﻱ ﺧﻁﺄ ﻓﻲ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺔ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ‬
‫ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﻳﻬﺎ ﻛﻛﻝ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﻏﻳﺭ ﻓﻌﺎﻟﺔ ‪ .‬ﻣﺛﺎﻝ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻻﻛﺗﺷﺎﻑ ﺍﺯﺩﻭﺍﺟﻳﺔ ﺍﻟﺩﻓﻌﺎﺕ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺷﻣﻝ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﻣﺳﺗﺧﺭﺟﺔ ﻣﻥ‬
‫ﺍﻟﻧﻅﺎﻡ ﺍﻵﻟﻲ‪ .‬ﻫﺫﺍ ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﺟﺯء ﺍﻟﻳﺩﻭﻱ ﻓﻲ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻟﻥ ﻳﺿﻣﻥ‬
‫ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﺗﻘﺭﻳﺭ ﻛﺎﻣﻼ ‪ .‬ﻭﻫﻧﺎ ﻳﺟﺏ ﺍﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻕ‪/‬ﺍﻟﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﺍﻟﺫﻱ ﺃﻧﺗﺞ ﺍﻟﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﻣﺷﻣﻭﻻ ﺑﻧﻁﺎﻕ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‪.‬‬

‫ﻳﻣﻛﻥ ﻟﻠﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺳﺗﺧﺩﻡ ﻁﺭﻗﺎ ﺃﺧﺭﻯ ﺃﻭ ﺇﻁﺎﺭﺍ ﺁﺧﺭ ﻁﺎﻟﻣﺎ ﻛﺎﻧﺕ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻌﺗﻣﺩ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻓﻲ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻗﺩ ﺗﻡ ﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ ﻭﺗﻘﻳﻳﻣﻬﺎ ‪ ،‬ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻳﺩﻭﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻵﻟﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﻠﻙ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﺔ ﻓﻲ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺗﻘﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻵﻟﻳﺔ ﺑﺎﻟﻛﺎﻣﻝ ﻭﺍﻵﻟﻳﺔ ﺟﺯﺋﻳﺎ ــ ﺳﻭﺍء ﻛﺎﻧﺕ ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻛﻝ‬
‫ﺃﻭ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺃﻱ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﻣﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ــ ﺗﻌﺗﻣﺩ ﺑﺻﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺗﺻﻣﻳﻡ ﺍﻟﺳﻠﻳﻡ ﻭﺍﻟﺗﺷﻐﻳﻝ‬
‫ﺍﻟﻔﻌﺎﻝ ﻟﻠﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺗﻘﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ‪ .‬ﻫﺫﺍ ﻭﻳﻧﺎﻗﺵ "ﺍﻟﺩﻟﻳﻝ ﺇﻟﻰ ﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﻭﺗﻘﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ )‪ "(GAIT-R‬ﺍﻟﻌﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻘﺗﺭﺣﺔ ﻟﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺗﻘﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ‪.‬‬

‫‪ .9‬ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺃﺩﺍء ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻓﻲ ﻣﻬﻣﺔ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﺣﺩﺓ ﻣﺗﻛﺎﻣﻠﺔ ﺃﻭ‬
‫ﻓﻲ ﻣﺟﻣﻭﻋﺔ ﻣﻥ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻣﺛﺎﻝ ﺫﻟﻙ ﺃﻧﻪ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺗﻧﺎﻭﻝ ﺃﻱ ﻣﻬﻣﺔ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﺣﺩﺓ‬
‫ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺅﺩﻳﻬﺎ ﻣﺳﺗﺧﺩﻣﻭ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ‪ ،‬ﻓﻲ ﺣﻳﻥ ﺃﻥ ﻣﻬﻣﺔ‬
‫ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﺧﺭﻯ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻐﻁﻲ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻟﺗﻘﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ‪ ،‬ﻛﻣﺎ‬
‫ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺗﻧﺎﻭﻝ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﺧﺭﻯ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﻣﻝ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﺷﺎﺋﻊ ﺃﻥ ﺑﻌﺽ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ )ﻻﺳﻳﻣﺎ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗﻭﻯ‬
‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻛﻝ ﺃﻭ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺗﻘﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ( ﻳﻣﻛﻥ ﺍﻹﻋﺗﻣﺎﺩ‬
‫ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﻛﺛﺭ ﻣﻥ ﻣﺟﺎﻝ ﻭﺍﺣﺩ ﻣﻥ ﻣﺟﺎﻻﺕ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ‪.‬‬
‫‪118‬‬
‫‪ .10‬ﻛﻣﺎ ﺫﻛﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﻘﺭﺓ ‪ 5‬ﺃﻋﻼﻩ ‪ ،‬ﻳﺭﺍﻋﻰ ﺃﻧﻪ ﻗﺑﻝ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺃﻱ ﺭﺃﻱ ﻋﻥ ﻓﻌﺎﻟﻳﺔ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻐﻁﻳﻬﺎ ﻧﻁﺎﻕ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻣﻥ ﺍﻟﺿﺭﻭﺭﻱ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻛﻝ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻣﻌﺎ ‪ .‬ﻭﺣﺗﻰ ﻭﻟﻭ‬
‫ﻛﺎﻧﺕ ﻫﻧﺎﻙ ﻣﻬﺎﻡ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﺗﻌﺩﺩﺓ ﺗﺅﺩﻱ ﻣﻌﺎ ــ ﺑﺣﻳﺙ ﺗﺗﻧﺎﻭﻝ ﻛﻝ ﻣﻧﻬﺎ ﺑﻌﺽ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ــ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺣﺗﺎﺝ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﺩﺭﺝ ﻓﻲ ﻧﻁﺎﻕ ﻣﻬﻣﺔ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﺣﺩﺓ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻷﻗﻝ ﺗﻘﻳﻳﻣﺎ ﻟﺗﺻﻣﻳﻡ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﻛﻛﻝ ‪ ،‬ﻭﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﻛﺎﻓﻳﺔﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﺣﺩﻭﺩ ﺍﻟﻣﺳﻣﻭﺡ ﺑﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ .11‬ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ )ﻣﻊ ﻣﺭﺍﻋﺎﺓ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ ﺗﻣﺕ ﻣﻧﺎﻗﺷﺗﻪ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﻔﻘﺭﺓ ‪ 9‬ﺃﻋﻼﻩ( ﺗﺷﻣﻝ ﺑﻌﺽ ‪ ،‬ﻭﻟﻛﻥ ﻟﻳﺱ ﻛﻝ ‪ ،‬ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺍﻟﺭﺋﻳﺳﻳﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺳﺗﻬﺩﻓﺔ ‪ ،‬ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺍﻷﺧﺫ ﺑﺎﻹﻋﺗﺑﺎﺭﻭﺟﻭﺩﺗﻘﻳﻳﺩﻟﻠﻧﻁﺎﻕ ﻭﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﺑﻭﺿﻭﺡ ﺿﻣﻥ ﺇﺷﻌﺎﺭ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺗﻘﺭﻳﺭ ﺍﻟﻧﻬﺎﺋﻲ ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﺃﺑﺭﻳﻝ ‪2010‬‬

‫‪119‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2210‬‬

‫ﺃﻫﺪﺍﻑ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2210‬ﺃﻫﺩﺍﻑ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬

‫ﺗﺩﻗﻳﻕ‪.‬‬ ‫ﻳﺟﺏ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻷﻫﺩﺍﻑ ﺍﻟﻣﻧﺷﻭﺩﺓ ﻟﻛﻝ ﻣﻬﻣﺔ‬

‫ﻳﻀﻊ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺘﻨﺎﻭﻝ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﺎﻟﻨﺸﺎﻁ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻭﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻤﺨﻄﻂ ﻟﻬﺎ ‪ ،‬ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺃﻥ ﺗﺘﻤﺎﺷﻰ ﺃﻫﺩﺍﻓﻬﺎ ﻣﻊ ﺗﻠﻚ ﺗﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪﻫﺎ ﺩﺍﺧﻠﻴﺎ ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﻋﻤﻠﻴ�ﺔ‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺳﺘﻤﺪﺕ ﻣﻨﻬﺎ ﺧﻄﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﻳﺨﻄﻂ ﻟﻬﺎ ﺗﺤ�ﺪﺩ‬
‫ﺍﻷﻫﺪﺍﻑ ﻗﺒﻞ ﺑﺪء ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﺼﻤﻢ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺘﻨﺎﻭﻝ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺜﻴﺮﻫﺎ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﺴ��ﺘﺨﺪﻡ ﺗﻘﻴ��ﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﺍﻟ��ﺬﻱ ﺗ��ﻢ ﻓ��ﻲ ﺃﺛﻨ��ﺎء ﺍﻟﺘﺨﻄ��ﻴﻂ ﻟﻤﻬﻤ��ﺔ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﻓ��ﻲ ﺗﺤﺪﻳ��ﺪ ﺍﻷﻫ��ﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺒﺪﺋﻴ��ﺔ ﻭﺗﺤﺪﻳ��ﺪ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﻣﻮﺍﻁﻦ ﺍﻟﻘﻠﻖ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ‪.‬‬

‫ﺑﻌ��ﺪ ﺗﺤﺪﻳ��ﺪ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﻳﻘ �ﻮﻡ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻖ ﺑﺘﺤﺪﻳ��ﺪ ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟ��ﻼﺯﻡ ﺃﺩﺍﺅﻫ��ﺎ ﻭﻧﻄ��ﺎﻕ ﺗﻠ��ﻚ ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ )ﻁﺒﻴﻌﺘﻬ��ﺎ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻭﺗﻮﻗﻴﺘﺎﺗﻬﺎ ﻭﻣﺪﺍﻫﺎ(‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻥ ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺆﺩﻯ ﻓﻲ ﺍﻟﻨﻄﺎﻕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻫﻲ ﺍﻟﻮﺳﻴﻠﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﻳﻤﻜﻦ ﺍﻟﺘﻮﺻﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪120‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪/2210‬ﺕ‪1/1/‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻋﻨﺪ ﺗﺨﻄﻴﻂ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/2210‬ﺕ‪ – 1/‬ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﺇﺟﺭﺍء ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺗﻣﻬﻳ�ﺩﻱ ﻟﻠﻣﺧ�ﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑﺎﻟﻧﺷ�ﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺫﻱ ﺗﺟﺭﻱ ﻣﺭﺍﺟﻌﺗﻪ ‪ .‬ﻭﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﺗﻌﻛﺱ ﺃﻫﺩﺍﻑ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﺧﺬ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﺠﺮﻱ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻪ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ‬
‫‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺃﻥ ﻋﻠﻴﻬﻢ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺬﻭﺍ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﺃﻳﻀﺎ ‪:‬‬

‫ﻣﻮﺛﻮﻗﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻘﻮﻡ ﺑﻬﺎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﻤﺮﺍﻗﺒﺔ ﻭﺗﺒﻠﻴﻎ ﻭﺣﺴﻢ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻗﻴ��ﺎﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑ��ﺎﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋ��ﻦ ﺍﻟﺤ��ﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﻳﺤ��ﺪﺙ ﻓﻴﻬ��ﺎ ﺗﺠ��ﺎﻭﺯ ﻋ��ﻦ ﺣ��ﺪﻭﺩ ﺍﺳ��ﺘﻌﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ﻟﺘﻘﺒ��ﻞ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﻭﺍﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺇﺯﺍء ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻨﻄﻮﻱ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻨﺸﺎﻁ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻳﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﺤﺼ�ﻮﻝ ﻋﻠ�ﻰ – ﺃﻭ ﺗﺤ�ﺪﻳﺚ – ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑﺨﻠﻔﻴ�ﺔ ﺍﻷﻧﺸ�ﻄﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺍﻟﺘﺄﺛﻴﺮ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﻭﻧﻄﺎﻕ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫ﻳﻘ���ﻮﻡ ﺍﻟﻤ���ﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟ���ﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑ���ﺈﺟﺮﺍء ﺍﺳﺘﻘﺼ���ﺎء ﻣ���ﻦ ﺃﺟ���ﻞ ﺍﻹﻟﻤ���ﺎﻡ ﺑﺎﻷﻧﺸ���ﻄﺔ ﻭﺍﻟﻤﺨ���ﺎﻁﺮ ﻭﺍﻹﺟ���ﺮﺍءﺍﺕ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻚ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ ‪ ،‬ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻠﺰﻡ ﺍﻟﺘﺸﺪﻳﺪ ﻋﻠﻴﻬ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﻣﻬﻤ�ﺔ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﻟﺪﻋﻮﺓ ﺇﻟﻰ ﺇﺑﺪﺍء ﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﻟﻠﺘﻌﻠﻴﻘﺎﺕ ﻭﺍﻻﻗﺘﺮﺍﺣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪121‬‬
‫‪ .4‬ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺘﻠﺨﻴﺺ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻞ ﺇﻟﻴﻬ�ﺎ ﻣ�ﻦ ﻣﺮﺍﺟﻌ�ﺔ ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﻠﻤﺨ�ﺎﻁﺮ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺨﻠﻔﻴﺔ ﻭﺃﻱ ﺍﺳﺘﻘﺼﺎءﺍﺕ ﺗﻢ ﺇﺟﺮﺍﺅﻫﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﺍﻟﻤﻠﺨﺺ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻭﺃﺳﺒﺎﺏ ﺍﻟﺤﺎﺟﺔ ﺇﻟﻰ ﻣﺘﺎﺑﻌﺘﻬﺎ ﺑﺘﻌﻤﻖ ﺃﻛﺜﺮ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍءﺍﺗﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻄﺮﻕ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﻤﻘﺮﺭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ‪ :‬ﺗﻘﻨﻴﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﻳﻌﺘﻤ�ﺪ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴ�ﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﺃﺳ�ﺎﻟﻴﺐ‬ ‫•‬

‫ﺃﺧﺬ ﺍﻟﻌﻴﻨﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﻧﻘ��ﺎﻁ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ��ﺔ ﺍﻟﻬﺎﻣ��ﺔ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻠ��ﺔ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻧ��ﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﻘﺼ��ﻮﺭ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑ��ﺔ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀ��ﻮﺍﺑﻂ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺍﻟﺰﺍﺋﺪﺓ ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺒﺎﺏ ﻋﺪﻡ ﺍﻻﺳﺘﻤﺮﺍﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺃﻭ ﺇﺩﺧﺎﻝ ﺗﻌﺪﻳﻼﺕ ﻫﺎﻣﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻣﺘﻰ ﻟﺰﻡ ﺍﻷﻣﺮ ‪.‬‬ ‫•‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪122‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2230‬‬

‫ﺗﺨﺼﻴﺺ ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2230‬ﺗﺧﺻﻳﺹ ﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﻳﺟ��ﺏ ﺃﻥ ﻳﺣ��ﺩﺩ ﺍﻟﻣ��ﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟ��ﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺍﻟﻣ��ﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳ��ﺑﺔ ﻭﺍﻟﻛﺎﻓﻳ��ﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ ﻟﺗﺣﻘﻳ��ﻕ ﺃﻫ��ﺩﺍﻑ ﻣﻬﻣ��ﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ وﻳﺘﻢ ﺗﻭﻅﻳﻑ ﺍﻷﻓﺭﺍﺩ ﺍﻟﻼﺯﻣﻳﻥ ﻟﺗﻧﻔﻳﺫ ﺍﻟﻣﻬﻣﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺃﺳ�ﺎﺱ ﺗﻘﻳ�ﻳﻡ ﻁﺑﻳﻌﺗﻬ�ﺎ ﻭﻣ�ﺩﻯ ﺗﻌﻘﻳ�ﺩﺍﺗﻬﺎ‬

‫ﻭﻗﻳﻭﺩ ﺗﻭﻗﻳﺗﻬﺎ ﻭﺍﻟﻣﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﻣﺗﺎﺣﺔ ﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻫﺎ ‪.‬‬

‫‪ 1‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺬﻭﺍ ﺑﺎﻻﻋﺗﺑﺎﺭ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ ﻋﻨﺪ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺪﻯ ﻣﻼءﻣﺔ ﻭﻛﻔﺎﻳﺔ ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ‪:‬‬

‫ﻋﺪﺩ ﻣﻮﻅﻔﻲ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﻣﺴﺘﻮﻯ ﺧﺒﺮﺗﻬﻢ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻘﺪﺭﺍﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﻟﻤ�ﻮﻅﻔﻲ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻨ�ﺪ ﺍﺧﺘﻴ�ﺎﺭ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻼﺯﻣﻴﻦ ﻟﻠﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﻮﻓﺮ ﺍﻟﻤﻮﺍﺭﺩ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻠﺰﻡ ﻓﻴﻬﺎ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻭﻗﺪﺭﺍﺕ ﺇﺿﺎﻓﻴﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﺘﺪﺭﻳﺒﻴﺔ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺃﻥ ﻛﻞ ﻣﻬﻤﺔ ﻣﻦ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺑﻤﺜﺎﺑﺔ ﺃﺳﺎﺱ‬ ‫•‬

‫ﻟﺘﻠﺒﻴﺔ ﺍﻻﺣﺘﻴﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﺘﻄﻮﻳﺮﻳﺔ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪123‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2240‬‬

‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻋﻤﻞ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫‪------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2240‬ﺑﺭﻧﺎﻣﺞ ﻋﻣﻝ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬

‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﺗﻁﻭﻳﺭ ﻭﺗﻭﺛﻳﻕ ﺑﺭﺍﻣﺞ ﻋﻣﻝ ﻟﺗﺣﻘﻳﻕ ﺃﻫﺩﺍﻑ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‪.‬‬

‫ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺘﻄﻮﻳﺮ ﺑﺮﺍﻣﺞ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻭﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﻣﻮﺍﻓﻘﺔ ﻣﻮﺛﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻗﺒﻞ ﺑﺪء ﻓﻲ ﺍﻟﻌﻤﻞ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻓﻲ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻄﺮﻕ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﻤﺰﻣﻊ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ‪ ،‬ﻣﺜ�ﻞ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ ‪ ،‬ﻭﺗﻘﻨﻴﺎﺕ ﺃﺧﺬ ﺍﻟﻌﻴﻨﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺟﻤﻊ ﻭﺗﺤﻠﻴﻞ ﻭﺗﻔﺴﻴﺮ ﻭﺗﻮﺛﻴﻖ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻳﺠﺐ ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﻤﺎ ﻳﻜﻔﻞ ﺗﻮﻓﺮ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻣﻌﻘ�ﻮﻝ ﺑ�ﺄﻥ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ﻭﺃﻥ ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺗﺘﻢ ﺍﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪124‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪2300‬ــ‪1‬‬
‫ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﻓﻲ ﺇﺟﺭﺍء ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ – 2300.‬ﺗﻧﻔﻳﺫ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬

‫ﻳﺠﺐ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﻭﺗﺤﻠﻴﻞ ﻭﺗﻘﻴﻴﻢ ﻭﺗﻮﺛﻴﻖ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻜﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴ�ﻖ ﺃﻫ�ﺪﺍﻑ‬
‫ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻳﺣﺗﺎﺝ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻩ ﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺣﻣﺎﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﻠﻕ‬
‫ﺑﺎﻟﻬﻭﻳﺔ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻡ ﺟﻣﻌﻬﺎ ﻓﻲ ﺃﺛﻧﺎء ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﻧﻅﺭﺍ ﻷﻥ ﻣﺳﺗﻭﻯ ﺍﻟﺗﻘﺩﻡ ﻓﻲ ﺗﻘﻧﻳﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﺍﻻﺗﺻﺎﻻﺕ ﻣﺎﺯﺍﻝ ﻳﻣﺛﻝ ﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺗﻬﺩﻳﺩﺍﺕ ﺗﻣﺱ ﺍﻟﺧﺻﻭﺻﻳﺔ ‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﺿﻭﺍﺑﻁ ﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﺣﻛﻡ ﻣﺭﺍﻋﺎﺓ ﺍﻟﺧﺻﻭﺻﻳﺔ ﺗﺷﻛﻝ ﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﻭﺍﺷﺗﺭﺍﻁﺎﺕ ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﻓﻲ ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﺩﻭﻝ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﺗﻌﻧﻲ ﺑﺻﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﺍﻟﺑﻳﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺭﺗﺑﻁ ﺑﻔﺭﺩ ﻭﺍﺣﺩ ﻣﺣﺩﺩ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺍﻟﺑﻳﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﺗﺿﻣﻥ ﺧﻭﺍﺹ ﻭﺳﻣﺎﺕ ﻣﻌﻳﻧﺔ ﻳﻣﻛﻥ ﻣﻥ ﺧﻼﻝ ﺟﻣﻌﻬﺎ ﻣﻊ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﺃﻥ ﺗﻌﺭﻑ ﻣﻧﻬﺎ ﻫﻭﻳﺔ‬
‫ﻣﺣﺩﺩﺓ‪ .‬ﻭﺗﺷﻣﻝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺃﻱ ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺷﺧﺻﻳﺔ ﺃﻭ ﻭﺍﻗﻌﻳﺔ ‪ ،‬ﺳﻭﺍء ﻛﺎﻧﺕ ﻣﺳﺟﻠﺔ ﺃﻡ ﻻ ‪ ،‬ﻭﺃﻳﺎ‬
‫ﻛﺎﻥ ﺷﻛﻠﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﻭﺳﺎﺋﻁ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﺿﻣﻧﻬﺎ ‪ .‬ﻭﺗﺷﻣﻝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ‪:‬‬

‫• ﺍﻻﺳﻡ ﻭﺍﻟﻌﻧﻭﺍﻥ ﻭﺃﺭﻗﺎﻡ ﺇﺛﺑﺎﺕ ﺍﻟﻬﻭﻳﺔ ﻭﺍﻟﺩﺧﻝ ﻭﻓﺻﻳﻠﺔ ﺍﻟﺩﻡ ‪.‬‬

‫• ﻣﺳﺗﻭﻳﺎﺕ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻭﺍﻟﺣﺎﻟﺔ ﺍﻻﺟﺗﻣﺎﻋﻳﺔ ‪ ،‬ﻭ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﺧﺎﻟﻔﺎﺕ ﻭﺍﻟﺟﺯﺍءﺍﺕ ‪.‬‬

‫• ﻣﻠﻔﺎﺕ ﺍﻟﻣﻭﻅﻑ ﻭﺳﺟﻼﺕ ﺍﻻﺋﺗﻣﺎﻥ ﻭﺍﻟﻔﺭﻭﺽ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻪ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﺑﻳﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﺻﺣﻳﺔ ﻭﺍﻟﻁﺑﻳﺔ ﻟﻠﻣﻭﻅﻑ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻓﻲ ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﺩﻭﻝ ﺗﺗﻁﻠﺏ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻷﻏﺭﺍﺽ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻡ ﺟﻣﻊ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﻣﻥ ﺃﺟﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﻭﻗﺕ ﺟﻣﻊ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺃﻭ ﻗﺑﻠﻪ ‪ .‬ﻛﺫﻟﻙ ﺗﺣﻅﺭ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﻭﻛﺷﻑ‬

‫‪125‬‬
‫ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﻷﻱ ﺇﻏﺭﺍﺽ ﺃﺧﺭﻯ ﻏﻳﺭ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻡ ﺟﻣﻌﻬﺎ ﻣﻥ ﺃﺟﻠﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﻓﻳﻣﺎ ﻋﺩﺍ ﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻭﺍﻓﻕ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺍﻟﺷﺧﺹ ﺍﻟﻣﻌﻧﻲ ﺃﻭ ﺗﺗﻁﻠﺑﻪ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻣﻥ ﺍﻟﻣﻬﻡ ﺃﻥ ﻳﻔﻬﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﻭﻳﺗﻘﻳﺩﻭﺍ ﺑﻛﻝ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﺎﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻌﻣﻠﻭﻥ ﺑﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻓﻲ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺩﻭﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺯﺍﻭﻝ ﻣﺅﺳﺳﺎﺗﻬﻡ ﺃﻋﻣﺎﻟﻬﺎ ﻓﻳﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺭﺑﻣﺎ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻥ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺏ ‪‬ﻭﻓﻲ ﺑﻌﺽ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﻗﺩ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻥ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﺷﺭﻭﻉ ﺃﻭ ﻣﻥ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ‬
‫ــ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﺳﺗﺭﺟﺎﻋﻬﺎ ﺃﻭ ﻣﺭﺍﺟﻌﺗﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻼﻋﺏ‬
‫ﻓﻳﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻣﻬﺎ ﻓﻲ ﺇﺟﺭﺍء ﻣﻬﺎﻡ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﻣﻌﻳﻧﺔ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﺍﻁﻠﻊ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﺃﻭ ﺣﺻﻝ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻓﻘﺩ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻥ ﺍﻟﺿﺭﻭﺭﻱ ﻭﺿﻊ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻛﻔﻳﻠﺔ ﺑﺣﻣﺎﻳﺔ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﻌﻭﻣﺎﺕ‪.‬‬
‫ﻓﻣﺛﻼ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﻘﺭﺭ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﺩﻡ ﺗﺳﺟﻳﻝ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ﻓﻲ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﻣﻬﻣﺔ ﻓﻲ ﺑﻌﺽ‬
‫ﺍﻟﻣﻭﺍﻗﻑ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﺭﺑﻣﺎ ﻳﻧﺷﺩ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﻣﺷﻭﺭﺓ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﻗﺑﻝ ﺍﻟﺷﺭﻭﻉ ﻓﻲ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﺇﻥ ﻛﺎﻧﺕ ﻟﺩﻳﻪ ﺃﺳﺋﻠﺔ ﺃﻭ ﻫﻣﻭﻡ ﺑﺷﺄﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺷﺧﺻﻳﺔ ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﻣﺎﻳﻭ ‪2010‬‬

‫‪126‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪ 2320‬ــ ‪1‬‬
‫ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ – 2320‬ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻝ ﻭﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ‬
‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻭﺿﻊ ﺍﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﻣﻬﻤ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠ�ﻰ ﺃﺳ�ﺎﺱ ﺃﻋﻤ�ﺎﻝ ﺍﻟﺘﺤﻠﻴ�ﻞ ﻭﺍﻟﺘﻘﻴ�ﻴﻢ‬
‫ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺳﺗﺧﺩﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﻟﻠﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺃﺩﻟﺔ ﺍﻹﺛﺑﺎﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻘﻳﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﺗﺗﺿﻣﻥ ﺗﻠﻙ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﺩﺭﺍﺳﺔ ﻭﻣﻘﺎﺭﻧﺔ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﻭﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻏﻳﺭ‬
‫ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ‪ .‬ﻭﻳﻘﻭﻡ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻓﺗﺭﺍﺽ ﺃﻧﻪ ــ ﻓﻲ ﻏﻳﺎﺏ ﺃﻱ ﺃﺣﻭﺍﻝ ﻏﻳﺭ‬
‫ﻣﻌﺭﻭﻓﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻌﻛﺱ ــ ﻗﺩ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺗﻭﻗﻊ ﻋﻠﻰ ﺷﻛﻝ ﻣﻌﻘﻭﻝ ﺃﻥ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫ﻣﻭﺟﻭﺩﺓ ﻭﻣﺳﺗﻣﺭﺓ ‪ .‬ﻭﺗﺷﻣﻝ ﺃﻣﺛﻠﺔ ﺗﻠﻙ ﺍﻷﺣﻭﺍﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺷﻳﺭ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻌﻛﺱ ﺃﺣﺩﺍﺙ ﺃﻭﺗﻌﺎﻣﻼﺕ ﻏﻳﺭ ﻋﺎﺩﻳﺔ‬
‫ﻭﻏﻳﺭ ﻣﺗﻛﺭﺭﺓ ﻭ ﺍﻟﺗﻐﻳﺭﺍﺕ ﺍﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻳﺔ ﻭﺍﻟﺗﻧﻅﻳﻣﻳﺔ ﻭﺍﻟﺗﺷﻐﻳﻠﻳﺔ ﻭﺍﻟﺑﻳﺋﻳﺔ ﻭﺍﻟﺗﻛﻧﻭﻟﻭﺟﻳﺔ ﻭﺣﺎﻻﺕ ﻋﺩﻡ‬
‫ﺍﻟﻛﻔﺎءﺓ ﻭﻋﺩﻡ ﺍﻟﻔﺎﻋﻠﻳﺔ ﻭﺍﻷﺧﻁﺎء ﻭﺍﻟﻐﺵ ﺃﻭ ﺍﻻﺣﺗﻳﺎﻝ ﺃﻭ ﺍﻷﻓﻌﺎﻝ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﺷﺭﻋﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻛﺛﻳﺭﺍ ﻣﺎ ﺗﺯﻭﺩ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﺑﻭﺳﺎﺋﻝ ﺗﺗﻣﻳﺯ ﺑﺎﻟﻛﻔﺎءﺓ ﻭﺍﻟﻔﺎﻋﻠﻳﺔ ﻟﻠﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺃﺩﻟﺔ ﺍﻹﺛﺑﺎﺕ ‪ .‬ﻭﺑﻧﺎء ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺗﺣﺩﻳﺩ ﺃﻭ ﺗﻁﻭﻳﺭ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﻥ ﺧﻼﻝ ﻣﻘﺎﺭﻧﺔ‬
‫ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻣﻊ ﺍﻟﺗﻭﻗﻌﺎﺕ ‪ .‬ﻭﺗﻔﻳﺩ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﻓﻲ ﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ‪:‬‬

‫• ﺍﻻﺧﺗﻼﻓﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﺗﻭﻗﻌﺔ ‪.‬‬

‫• ﻏﻳﺎﺏ ﺍﻻﺧﺗﻼﻓﺎﺕ ﻓﻲ ﺣﻳﻥ ﺃﻧﻬﺎ ﻣﺗﻭﻗﻌﺔ ‪.‬‬

‫• ﺍﻷﺧﻁﺎء ﺍﻟﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ‪.‬‬

‫• ﺍﺣﺗﻣﺎﻻﺕ ﺣﺩﻭﺙ ﻏﺵ ﺃﻭ ﺍﺣﺗﻳﺎﻝ ﺃﻭ ﺃﻓﻌﺎﻝ ﺃﻭ ﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺷﺭﻋﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪127‬‬
 ‫• ﻏﻳﺭ ﺫﻟﻙ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﻌﺎﻣﻼﺕ ﺃﻭ ﺍﻷﺣﺩﺍﺙ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﺗﻛﺭﺭﺓ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﺗﺷﻣﻝ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﻣﻘﺎﺭﻧﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻔﺗﺭﺓ ﺍﻟﺟﺎﺭﻳﺔ ﻣﻊ ﺍﻟﺗﻭﻗﻌﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻋﻥ‬
‫ﺍﻟﻔﺗﺭﺍﺕ ﺍﻟﺳﺎﺑﻘﺔ ﻭﻛﺫﻟﻙ ﺍﻟﻣﻳﺯﺍﻧﻳﺎﺕ ﺍﻟﺗﻘﺩﻳﺭﻳﺔ ﻭﺍﻟﺗﻧﺑﺅﺍﺕ ‪.‬‬

‫• ﺩﺭﺍﺳﺔ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﻭﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ )ﻣﺛﻝ ﻣﺻﺎﺭﻳﻑ ﺍﻟﺭﻭﺍﺗﺏ‬
‫ﻭﺍﻷﺟﻭﺭ ﻣﻘﺎﺭﻧﺔ ﺑﺎﻟﺗﻐﻳﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﻣﺗﻭﺳﻁ ﻋﺩﺩ ﺍﻟﻣﻭﻅﻔﻳﻥ ( ‪.‬‬

‫• ﺩﺭﺍﺳﺔ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺑﻳﻥ ﻋﻧﺎﺻﺭ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ )ﻣﺛﻝ ﺍﻟﺗﻘﻠﺏ ﻓﻲ ﻣﺻﺎﺭﻳﻑ ﺍﻟﻔﻭﺍﺋﺩ ﺍﻟﻣﺳﺟﻠﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻣﻘﺎﺭﻧﺔ ﺑﺎﻟﺗﻐﻳﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻷﺭﺻﺩﺓ ﺍﻟﻣﺩﻳﻧﺔ( ‪.‬‬

‫• ﻣﻘﺎﺭﻧﺔ ﺍﻟﻣﻌﻭﻣﺎﺕ ﻣﻊ ﺍﻟﺗﻭﻗﻌﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻭﺣﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻧﻅﻳﻣﻳﺔ‬
‫ﺍﻷﺧﺭﻯ ﻭﻛﺫﻟﻙ ﻣﻊ ﺍﻟﺻﻧﺎﻋﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﻣﻝ ﻓﻳﻬﺎ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻗﺩ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺄﺩﺍء ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﺑﺎﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﺃﺭﻗﺎﻡ ﻭﻣﺑﺎﻟﻎ ﻧﻘﺩﻳﺔ ﺃﻭ ﻣﺎﺩﻳﺔ ﺃﻭ ﻛﻣﻳﺎﺕ ﺃﻭ‬
‫ﻧﺳﺏ ﺃﻭ ﻧﺳﺏ ﻣﺋﻭﻳﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺷﻣﻝ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﺍﻟﻣﺣﺩﺩﺓ ﺗﺣﻠﻳﻝ ﺍﻟﻧﺳﺏ ﻭﺍﻻﺗﺟﺎﻫﺎﺕ ﻭﺍﻻﺭﺗﺩﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﻭﺍﻟﻣﻘﺎﺭﻧﺎﺕ ﻣﻊ ﺍﻟﻣﻳﺯﺍﻧﻳﺎﺕ ﺍﻟﺗﻘﺩﻳﺭﻳﺔ‬ ‫ﻭﺍﺧﺗﺑﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻣﻌﻘﻭﻟﻳﺔ ﻭﻣﻘﺎﺭﻧﺔ ﺍﻟﻔﺗﺭﺍﺕ ﺑﺑﻌﺿﻬﺎ ﺍﻟﺑﻌﺽ‬
‫ﻭﺍﻟﺗﻧﺑﺅﺍﺕ ﻭﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻻﻗﺗﺻﺎﺩﻳﺔ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ‪ .‬ﻛﻣﺎ ﺃﻥ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﺗﺳﺎﻋﺩ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ‬
‫ﻓﻲ ﻣﻌﺭﻓﺔ ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﺍﻷﺣﻭﺍﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﻗﺩ ﺗﺗﻁﻠﺏ ﺍﺗﺧﺎﺫ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺗﺩﻗﻳﻘﻳﺔ ﺇﺿﺎﻓﻳﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺳﺗﺧﺩﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﻓﻲ ﺗﺧﻁﻳﻁ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻠﻘﻭﺍﻋﺩ ﻭﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﺿﻣﻧﻬﺎ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ‬
‫‪. 2200‬‬

‫‪ .5‬ﻗﺩ ﻳﺳﺗﺧﺩﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﻻﺳﺗﻧﺑﺎﻁ ﺃﺩﻟﺔ ﺍﻹﺛﺑﺎﺕ ﻓﻲ ﺃﺛﻧﺎء ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪.‬‬
‫ﻭﻋﻧﺩ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ‪ ،‬ﻳﺄﺧﺫ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻩ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺃﻫﻣﻳﺔ ﺍﻟﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺟﺭﻱ ﺗﺩﻗﻳﻘﻬﺎ ‪.‬‬

‫• ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺟﺎﻝ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺟﺭﻱ ﺗﺩﻗﻳﻘﻪ ‪.‬‬

‫• ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻧﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﺔ‬

‫‪128‬‬
 ‫• ﻣﺩﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻭﻣﻭﺛﻭﻗﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﻭﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ‪.‬‬

‫• ﻣﺩﻯ ﺍﻟﺗﺣﺩﻳﺩ ﻭﺍﻟﺩﻗﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﻧﺑﺅ ﺑﻧﺗﺎﺋﺞ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ‪.‬‬

‫• ﻣﺩﻯ ﺗﻭﻓﺭ ﻭﺗﻣﺎﺛﻝ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺻﻧﺎﻋﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﻣﻝ ﻓﻳﻬﺎ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﺫﻱ ﺗﻘﺩﻡ ﻓﻳﻬﺎ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﺃﺩﻟﺔ ﺍﻹﺛﺑﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻋﻧﺩﻣﺎ ﺗﺣﺩﺩ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﺃﻭ ﻋﻼﻗﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﻣﺗﻭﻗﻌﺔ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺗﻘﻳﻳﻡ ﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﻭﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ‪ .‬ﻭﻫﺫﺍ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﻳﺷﻣﻝ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﺍﻻﺧﺗﻼﻓﺎﺕ ﻋﻥ ﺍﻟﺗﻭﻗﻌﺎﺕ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ‬
‫ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻐﺵ ﺃﻭ ﺍﻻﺣﺗﻳﺎﻝ ﺃﻭ ﺍﻟﺧﻁﺄ ﺃﻭ ﺗﻐﻳﻳﺭ ﻓﻲ ﺍﻷﺣﻭﺍﻝ ‪ .‬ﻭﻗﺩ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺑﺳﺅﺍﻝ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻥ‬
‫ﺃﺳﺑﺎﺏ ﻭﻣﺑﺭﺭﺍﺕ ﺗﻠﻙ ﺍﻻﺧﺗﻼﻓﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﻳﻣﻛﻧﻪ ﺃﻥ ﻳﺩﺧﻝ ﻓﻲ ﺗﻘﺭﻳﺭﻩ ﺗﻔﺳﻳﺭﺍﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺻﺩﺩ ‪،‬‬
‫ﻛﺄﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﻣﺛﻼ ﺑﺗﻌﺩﻳﻝ ﺍﻟﺗﻭﻗﻌﺎﺕ ﻭﺣﺳﺎﺏ ﺍﻟﻔﺭﻭﻕ ﺃﻭ ﺑﺗﻁﺑﻳﻕ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ‪ .‬ﻭﻳﺣﺗﺎﺝ‬
‫ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺻﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﻘﺗﻧﻊ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﺷﺭﺡ ﻳﺄﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻩ ﺍﺗﺟﺎﻩ ﺍﻟﺗﻐﻳﻳﺭ )ﻛﺄﻥ ﺗﻘﻝ‬
‫ﺍﻟﻣﺑﻳﻌﺎﺕ ﻣﺛﻼ( ﻭﻛﻣﻳﺔ ﺍﻻﺧﺗﻼﻑ )ﻛﺄﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺑﻳﻌﺎﺕ ﻗﺩ ﺍﻧﺧﻔﺿﺕ ﺑـ ‪ 10‬ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺎﺋﺔ ﻣﺛﻼ( ‪ .‬ﻭﻳﻣﻛﻥ‬
‫ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﺃﻭ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻟﻳﺱ ﻟﻬﺎ ﺗﻔﺳﻳﺭ ﻣﻥ ﺗﻁﺑﻳﻕ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ﻣﺅﺷﺭﺓ ﺃﻭ ﺩﺍﻟﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻭﺟﻭﺩ ﻣﺷﻛﻠﺔ ﻫﺎﻣﺔ )ﻛﺄﻥ ﺗﻛﻭﻥ ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋﻥ ﺍﺣﺗﻣﺎﻝ ﺍﻟﻐﺵ ﻭﺍﻻﺣﺗﻳﺎﻝ ﺃﻭ ﺍﻟﺧﻁﺄ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﻏﻳﺭ‬
‫ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﺷﺭﻭﻋﺔ( ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﺃﻭ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻟﻡ ﺗﻔﺳﺭ ﺗﻔﺳﻳﺭﺍ ﻭﺍﻓﻳﺎ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ‬
‫ﺗﻛﻭﻥ ﺩﺍﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻭﻗﻑ ﻳﻠﺯﻡ ﺗﺑﻠﻳﻐﻪ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ ﺟﺎء ﻓﻲ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ‬
‫‪ .2060‬ﻭﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﻭﺻﻲ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺏ ﺍﻟﻅﺭﻭﻑ ﺑﺎﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ‬
‫ﺍﺗﺧﺎﺫﻫﺎ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺻﺩﺩ ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﻣﺎﻳﻭ ‪2010‬‬

‫‪129‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2330‬‬

‫ﺗﻮﺛﻴﻖ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ‬
‫‪-----‬‬
‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬
‫‪ - 2330‬ﺗﻭﺛﻳﻕ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﺗﻭﺛﻳﻕ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺗﺄﻳﻳﺩ ﺍﺳﺗﻧﺗﺎﺟﺎﺕ ﻭﻧﺗﺎﺋﺞ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‪.‬‬

‫ﻳﻘ��ﻮﻡ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺈﻋ��ﺪﺍﺩ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ��ﻞ ‪ ،‬ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗﻮﺛ��ﻖ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗ��ﻢ ﺍﻟﺤﺼ��ﻮﻝ ﻋﻠﻴﻬ��ﺎ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻭﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻼﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺃﺟﺮﻳ�ﺖ ‪ ،‬ﻭﺗﺆﻳ�ﺪ ﺍﻻﺳ�ﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ�ﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻞ ﺇﻟﻴﻬ�ﺎ ﻭﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﻣﻬﻤ�ﺔ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻭﺗﻘ�ﻮﻡ‬
‫ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﺬﻛﻮﺭﺓ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻣﻦ ﺷﺄﻥ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻋﻤﻞ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﺃﻥ ‪:‬‬

‫ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ ﺗﺨﻄﻴﻂ ﻭﺃﺩﺍء ﻭﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺍﻟﻤﺴﺎﻧﺪﺓ ﺍﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﻮﺛﻴﻖ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻗﺪ ﺗﻢ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﺄﻳﻴﺪ ﺩﻗﺔ ﻭﻛﻔﺎﻳﺔ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﻜﻮﻥ ﺑﻤﺜﺎﺑﺔ ﺃﺳﺎﺱ ﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﺄﻛﻴﺪ ﻭﺗﺤﺴﻴﻦ ﺟﻮﺩﺓ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﺴﻬﻴﻞ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻢ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺃﻁﺮﺍﻑ ﺃﺧﺮﻯ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻳﺨﺘﻠﻒ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻭﺗﺼﻤﻴﻢ ﻭﻣﺤﺘﻮﻯ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺤﺴﺐ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﻭﺃﻫ�ﺪﺍﻓﻬﺎ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻭﺍﺣﺘﻴﺎﺟ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺴ��ﺠﻞ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ��ﻞ ﺍﻟﻤ��ﺬﻛﻮﺭﺓ ﻛ��ﻞ ﻧ��ﻮﺍﺣﻲ ﻋﻤﻠﻴ��ﺔ ﻣﻬﻤ��ﺔ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﺑ��ﺪءﺍ ﻣ��ﻦ‬
‫ﺍﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ‪ ،‬ﻭﻭﺻﻮﻻ ﺇﻟﻰ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ‪ .‬ﻭﻳﺤﺪﺩ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻮﺳ�ﺎﺋﻂ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓ�ﻲ ﺗﺴ�ﺠﻴﻞ‬
‫ﻭﺗﺨﺰﻳﻦ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ‪.‬‬

‫‪130‬‬
‫ﻳﻀﻊ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺴﻴﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑ�ﺄﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﺑﺎﻟﻨﺴ�ﺒﺔ ﻟﻤﺨﺘﻠ�ﻒ ﺃﻧ�ﻮﺍﻉ ﻣﻬ�ﺎﻡ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ‪ .‬ﻭﻣﻦ ﺍﻟﻤﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗ�ﺆﺩﻱ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﺍﻟﻨﻤﻄﻴ�ﺔ ‪ ،‬ﻣﺜ�ﻞ ﺍﻻﺳ�ﺘﺒﻴﺎﻧﺎﺕ ﻭﺑ�ﺮﺍﻣﺞ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ –‬
‫ﺇﻟﻰ ﺗﺤﺴﻴﻦ ﻛﻔﺎءﺓ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻭﺗﺴﻬﻴﻞ ﺗﻔﻮﻳﺾ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻛﺬﻟﻚ ﻳﻤﻜﻦ ﺗﺼﻨﻴﻒ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻤﻬﺎﻡ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺇﻟﻰ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻣﺴﺘﺪﻳﻤﺔ ﺃﻭ ﻣﻠﻔﺎﺕ ﻣﺮﺣّﻠﺔ ﺗﺤﻮﻱ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻷﻫﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻤﺮﺓ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪131‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪/2330‬ﺕ‪1/1/‬‬
‫ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺳﺠﻼﺕ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫‪----------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/2330‬ﺕ‪ – 1/‬ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻘ�ﻭﻡ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ ﺑ�ﺎﻟﺗﺣﻛﻡ ﺑﺈﻣﻛﺎﻧﻳ�ﺔ ﺍﻟﺣﺻ�ﻭﻝ ﺃﻭ‬

‫ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬وﻳﺠﺐ أن ﻳﺣﺻﻝ ﻋﻠﻰ ﻣﻭﺍﻓﻘﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ‬

‫ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﻗﺑﻝ ﺍﻟﺳﻣﺎﺡ ﻟﻸﻁﺭﺍﻑ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ﺑﺎﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺳﺟﻼﺕ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻳﻬ�ﺎ ﺣﺳ�ﺑﻣﺎ‬
‫ﻳﻠﺯﻡ ‪.‬‬

‫ﺗﺸﻤﻞ ﺳﺠﻼﺕ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﻭﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺪﺍﺕ ﺍﻟﻤﺆﻳﺪﺓ ﻭﻣﻼﺣﻈﺎﺕ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ�ﺔ ﻭﺍﻟﻤﺮﺍﺳ�ﻼﺕ‬ ‫‪.1‬‬

‫‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﺑﺼ�ﺮﻑ ﺍﻟﻨﻈ�ﺮ ﻋ�ﻦ ﻧ�ﻮﻉ ﻭﺳ�ﺎﺋﻂ ﺍﻟﺘﺨ�ﺰﻳﻦ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﺨﺪﻣﺔ ‪ .‬ﻭﺗﻌ�ﺪ ﺳ�ﺠﻼﺕ ﻣﻬ�ﺎﻡ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﻭﺃﻭﺭﺍﻕ‬
‫ﺍﻟﻌﻤ��ﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻ��ﺔ ﺑﻬ��ﺎ ﻣ��ﻦ ﻣﻤﺘﻠﻜ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻌﻤ��ﻞ ﻧﺸ��ﺎﻁ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻟ��ﺘﺤﻜﻢ ﻓ��ﻲ ﺃﻭﺭﺍﻕ‬
‫ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﺘﻴﺢ ﻟﻠﻤﻮﻅﻔﻴﻦ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺪﻳﻦ ﻓﻘﻂ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﺑﺈﺭﺷﺎﺩ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺸﺄﻥ ﺍﻟﺴ�ﻤﺎﺡ ﻟﻸﻁ�ﺮﺍﻑ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴ�ﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺑﺎﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺳﺠﻼﺕ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﻤﺮﺍﺟﻌ�ﺔ ﺍﻟﺴﻴﺎﺳ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑ�ﺎﻻﻁﻼﻉ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺳﺠﻼﺕ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻭﺍﻟﺘﺼﺮﻑ ﺇﺯﺍء ﻁﻠﺒﺎﺕ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻴﻬ�ﺎ ﻭﻭﺿ�ﻊ ﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟ�ﻼﺯﻡ ﺍﺗﺒﺎﻋﻬ�ﺎ‬
‫ﻣﺘﻰ ﺍﺳﺘﻠﺰﻣﺖ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺇﺟﺮﺍء ﺗﺤﻘﻴﻖ ﻣﺎ ‪.‬‬

‫ﺗﻮﺿﺢ ﺳﻴﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﻦ ﻫ�ﻮ ﺍﻟﻤﺴ�ﺌﻮﻝ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻋ�ﻦ ﺿ�ﻤﺎﻥ ﻣﺮﺍﻗﺒ�ﺔ ﻭﺃﻣ�ﺎﻥ ﺳ�ﺠﻼﺕ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ ﺇﺗﺎﺣﺔ ﺍﻻﻁ�ﻼﻉ ﻋﻠﻴﻬ�ﺎ ﻟﻸﻁ�ﺮﺍﻑ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴ�ﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﻛﻴ�ﻒ ﻳ�ﺘﻢ ﺍﻟﺘﺼ�ﺮﻑ ﺇﺯﺍء‬
‫ﺍﻟﻄﻠﺒ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣ��ﺔ ﻟﻼﻁ��ﻼﻉ ﻋﻠ��ﻰ ﺗﻠ��ﻚ ﺍﻟﺴ��ﺠﻼﺕ ‪ .‬ﻭﻫ��ﺬﻩ ﺍﻟﺴﻴﺎﺳ��ﺎﺕ ﺗﺨﺘﻠ��ﻒ ﺑﺤﺴ��ﺐ ﻁﺒﻴﻌ��ﺔ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﻤﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻨﺘﻤﻲ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﺍﻣﺘﻴﺎﺯﺍﺕ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﻜﻔﻠﻬ�ﺎ ﺍﻟﻘ�ﻮﺍﻧﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﻤﻮﻝ ﺑﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪132‬‬
‫ﻳﺠﻮﺯ ﻟﻺﺩﺍﺭﺓ ﻭﺍﻷﻋﻀﺎء ﺍﻵﺧﺮﻳﻦ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﺃﻥ ﻳﻄﻠﺒ�ﻮﺍ ﺍﻻﻁ�ﻼﻉ ﻋﻠ�ﻰ ﻛ�ﻞ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻ�ﺔ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﺑﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻭ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻨﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ ﺫﻟﻚ ﺿﺮﻭﺭﻳﺎ ﻟﻤﻌﺮﻓ�ﺔ ﺃﻭ ﺷ�ﺮﺡ ﻣﻼﺣﻈ�ﺎﺕ ﻭﺗﻮﺻ�ﻴﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺃﻭ ﻷﻱ ﺃﻏﺮﺍﺽ ﺃﺧﺮﻯ ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻞ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻢ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻫ�ﻮ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﻳﻮﺍﻓ�ﻖ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻄﻠﺒﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﻳﻮﺍﻓﻖ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠ�ﻰ ﺍﻁ�ﻼﻉ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻋﻠ�ﻰ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻ�ﺔ ﺑﻤﻬ�ﺎﻡ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫ﻫﻨ��ﺎﻙ ﻅ��ﺮﻭﻑ ﺗﻄﻠ��ﺐ ﻓﻴﻬ��ﺎ ﺃﻁ��ﺮﺍﻑ ﺃﺧ��ﺮﻯ ﻣ��ﻦ ﺧ��ﺎﺭﺝ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ – ﺑﺨ��ﻼﻑ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ��ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ‪-‬‬ ‫‪.6‬‬

‫ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻭﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻭﻗﺒ�ﻞ ﺍﻹﻓ�ﺮﺍﺝ ﻋ�ﻦ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﻨﺪﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ‬
‫ﻟﻼﻁ���ﻼﻉ ﻋﻠﻴﻬ���ﺎ ﻳﻌﻤ���ﻞ ﺍﻟ���ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ���ﺬﻱ ﻟﻠﺘ���ﺪﻗﻴﻖ ﻋﻠ���ﻰ ﺍﻟﺤﺼ���ﻮﻝ ﻋﻠ���ﻰ ﻣﻮﺍﻓﻘ���ﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ���ﺎ ﻭ‪/‬ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺸﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻲ ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻚ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﺍﻟﻠﺰﻭﻡ ‪.‬‬

‫ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﺳﺠﻼﺕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻟﻴﺴ�ﺖ ﻣﺤﻤﻴ�ﺔ ﺑﺼ�ﻔﺔ ﺧﺎﺻ�ﺔ ﻳﻤﻜ�ﻦ ﺍﻻﻁ�ﻼﻉ ﻋﻠﻴﻬ�ﺎ ﻓ�ﻲ‬ ‫‪.7‬‬

‫ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴ��ﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺨﺘﻠ��ﻒ ﺍﻟﻤﺘﻄﻠﺒ��ﺎﺕ ﻭﺍﻻﺷ��ﺘﺮﺍﻁﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴ��ﺔ ﺍﺧﺘﻼﻓ��ﺎ ﻛﺒﻴ��ﺮﺍ ﺑ��ﺎﺧﺘﻼﻑ ﺍﻟ��ﺪﻭﻝ ‪.‬‬
‫ﻭﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻜﻮﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﻁﻠﺐ ﻣﺤﺪﺩ ﺑﺸﺄﻥ ﺳﺠﻼﺕ ﻣﻬﻤﺔ ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻣﺤﺪﺩﺓ ﻗﺪ ﻳﻄﻠﺐ ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‬
‫ﺟﺎﺭﻳﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻌﻤ�ﻞ ﻣ�ﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﺸ�ﺎﺭ ﺍﻟﻘ�ﺎﻧﻮﻧﻲ ﻓ�ﻲ ﺗﻌ�ﺎﻭﻥ ﻭﺛﻴ�ﻖ ﻟﺘﻘﺮﻳ�ﺮ ﻣ�ﺎ‬
‫ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺘﻢ ﺗﻘﺪﻳﻤﻪ ﻣﻦ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻣﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪133‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪/2330‬ﺕ‪2/1/‬‬
‫ﻣﻧﺢ ﺣﻕ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬

‫‪----------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/2330‬ﺕ‪ – 1/‬ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻘ�ﻭﻡ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ ﺑ�ﺎﻟﺗﺣﻛﻡ ﺑﺈﻣﻛﺎﻧﻳ�ﺔ ﺍﻟﺣﺻ�ﻭﻝ ﺃﻭ‬

‫ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬وﻳﺠﺐ أن ﻳﺣﺻﻝ ﻋﻠﻰ ﻣﻭﺍﻓﻘﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ‬

‫ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﻗﺑﻝ ﺍﻟﺳﻣﺎﺡ ﻟﻸﻁﺭﺍﻑ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ﺑﺎﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺳﺟﻼﺕ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻳﻬ�ﺎ ﺣﺳ�ﺑﻣﺎ‬
‫ﻳﻠﺯﻡ ‪.‬‬

‫ﺗﺣﺫﻳﺭ ‪ :‬ﻳﺣﺳﻥ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺑﺎﺳﺗﺷﺎﺭﺓ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻧﻁﻭﻱ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺷﻛﻼﺕ ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ‪ ،‬ﻧﻅﺭﺍ ﻷﻥ ﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﻗﺩ ﺗﺗﻔﺎﻭﺕ ﺗﻔﺎﻭﺗﺎ ﻭﺍﺳﻌﺎ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻥ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺍﻟﺩﻭﻝ ‪ .‬ﻭﺗﺳﺗﻧﺩ‬
‫ﺍﻟﺗﻭﺟﻳﻬﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺣﺗﻭﻱ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻫﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺃﺳﺎﺳﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺣﻣﻲ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫ﻭﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻡ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ﺃﻭ ﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﺍﻟﻣﺧﺗﺹ )ﺃﻱ ﺍﻻﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻛﻔﻠﻬﺎ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻳﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻭﻣﻭﻛﻠﻪ ﻭﺍﻟﻣﻌﻣﻭﻝ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻭﻻﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﺣﺩﺓ ﺍﻷﻣﺭﻳﻛﻳﺔ( ‪ ،‬ﻫﺫﺍ ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ‬
‫ﺭﻗﻡ ‪2400‬ــ‪ 1‬ﻳﻧﺎﻗﺵ ﺍﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻭﻣﻭﻛﻠﻪ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﺗﺷﻣﻝ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﻭﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺇﺛﺑﺎﺕ ﻭﻣﻼﺣﻅﺎﺕ ﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻭﻣﺭﺍﺳﻼﺕ ‪ ،‬ﺑﺻﺭﻑ‬
‫ﺍﻟﻧﻅﺭ ﻋﻥ ﻭﺳﺎﺋﻁ ﺍﻟﺣﻔﻅ ﺍﻟﻣﺳﺗﺧﺩﻣﺔ ﻓﻳﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺗﻡ ﻋﻣﻝ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﻣﻬﻣﺔ ﺑﺎﻓﺗﺭﺍﺽ ﺃﻥ ﻣﺣﺗﻭﻳﺎﺗﻬﺎ ﺳﺭﻳﺔ‬
‫ﻭﻗﺩ ﺗﺣﺗﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﻣﺯﻳﺞ ﻣﻥ ﺍﻟﺣﻘﺎﺋﻕ ﺃﻭ ﺍﻟﻭﻗﺎﺋﻊ ﻭﺍﻵﺭﺍء ‪ .‬ﻭﻣﻊ ﺫﻟﻙ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻟﻡ ﻳﺄﻟﻔﻭﺍ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﻳﻌﻣﻠﻭﻥ ﻓﻳﻬﺎ ﺃﻭ ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﻓﻳﻬﺎ ﻗﺩ ﻳﺧﻁﺋﻭﻥ ﻓﻲ ﻓﻬﻡ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺣﻘﺎﺋﻕ ﻭﺍﻟﻭﻗﺎﺋﻊ‬
‫ﻭﺍﻵﺭﺍء‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﺃﻥ ﺍﻷﻁﺭﺍﻑ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﻳﻥ ﻗﺩ ﻳﻧﺷﺩﻭﻥ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﻣﻥ ﺧﻼﻝ ﺍﺗﺑﺎﻉ ﺃﻧﻭﺍﻉ ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻣﻥ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ‪ ،‬ﺗﺷﻣﻝ ﺍﻟﻣﻼﺣﻘﺎﺕ ﺍﻟﺟﻧﺎﺋﻳﺔ ﻭﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﻘﺎﺿﻲ ﺍﻟﻣﺩﻧﻳﺔ‬
‫ﻭﺃﻋﻣﺎﻝ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺿﺭﺍﺋﺏ ﻭﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻘﻭﻡ ﺑﻬﺎ ﺍﻷﺟﻬﺯﺓ ﺍﻹﺷﺭﺍﻓﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻧﻅﺎﻣﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺎﺕ‬

‫‪134‬‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻌﻘﻭﺩ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﺔ ﻭﻣﺭﺍﺟﻌﺎﺕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺍﻟﺫﺍﺗﻳﺔ ﺍﻟﺗﻧﻅﻳﻡ ﻭﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﻣﻌﻅﻡ‬
‫ﺍﻟﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻻ ﺗﺣﻣﻳﻬﺎ ﺍﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﻋﻼﻗﺔ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ــ ﻣﻭﻛﻠﻪ ﻗﺩ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﻣﻛﻥ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺧﻼﻝ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻘﺿﺎﺋﻳﺔ ﺍﻟﺟﻧﺎﺋﻳﺔ ‪ .‬ﺃﻣﺎ ﻓﻲ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻘﺿﺎﺋﻳﺔ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﺟﻧﺎﺋﻳﺔ ﻓﻌﺎﺩﺓ‬
‫ﻣﺎ ﺗﻛﻭﻥ ﻣﺳﺄﻟﺔ ﺫﻟﻙ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻗﻝ ﻭﺿﻭﺣﺎ ﻭﻗﺩ ﺗﺗﻔﺎﻭﺕ ﺑﺎﺧﺗﻼﻑ ﺍﻟﺩﻭﻟﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻘﻊ ﻓﻳﻬﺎ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺍﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﺻﺭﻳﺣﺔ ﻟﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺯﻳﺩ ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻗﺩ ﻳﻘﻭﻡ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺣﺳﻡ ﻣﺳﺄﻟﺔ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﻭﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺃﻳﺎ ﻛﺎﻧﺕ ﺍﻟﻭﺳﺎﺋﻁ ﺍﻟﻣﺳﺗﺧﺩﻣﺔ ﻓﻲ ﺣﻔﻅﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﻐﻁﻲ ﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﺎ ﻳﻠﺯﻡ ﺇﺩﺭﺍﺟﻪ ﻓﻲ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﻭﻣﺣﺗﻭﻯ‬
‫ﻭﺷﻛﻝ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺳﺟﻼﺕ ‪ ،‬ﻭﻛﻳﻑ ﻳﺗﺻﺭﻑ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺇﺯﺍء ﻣﻼﺣﻅﺎﺕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ‬
‫ﺗﺣﺩﺩ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﺇﻟﻰ ﻣﺗﻰ ﻳﺗﻡ ﺍﻻﺣﺗﻔﺎﻅ ﺑﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ .‬ﻛﻣﺎ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ‬
‫ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﻋﻧﺩ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺩﺓ ﺍﻻﺣﺗﻔﺎﻅ ﺑﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﻥ ﻳﺭﺍﻋﻲ ﺍﺣﺗﻳﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ‬
‫ﻭﻛﺫﻟﻙ ﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻗﺩ ﺗﺗﺿﻣﻥ ﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﻧﺷﺎﻁ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻭﺛﻳﻕ ﻣﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﺳﺋﻭﻻ ﻋﻥ ﻣﺭﺍﻗﺑﺔ ﻭﺗﺄﻣﻳﻥ‬
‫ﺳﻼﻣﺔ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﻣﻥ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﻣﻧﺢ ﺣﻕ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‪ ،‬ﻭﻛﻳﻑ ﻳﺗﻡ ﺍﻟﺗﺻﺭﻑ ﺇﺯﺍء ﻁﻠﺑﺎﺕ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺳﺟﻼﺕ ‪ .‬ﻭﺗﻌﺗﻣﺩ ﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺎﺕ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻳﺏ ﺍﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺻﻧﺎﻋﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻧﺗﻣﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺑﻳﺋﺔ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﻣﻝ ﻓﻲ ﻅﻠﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻡ ﺑﺎﻷﺳﺎﻟﻳﺏ‬
‫ﻭﺍﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﻐﻳﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺻﻧﺎﻋﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻧﺗﻣﻲ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﻓﻲ ﺍﻟﺑﻳﺋﺔ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﻣﻝ ﻓﻲ‬
‫ﻅﻠﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻋﻧﺩ ﻭﺿﻊ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺫ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻩ ﻣﻥ‬
‫ﺍﻟﺫﻱ ﻗﺩ ﻳﻧﺷﺩ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺳﻣﺢ ﺑﻣﻧﺢ ﺣﻕ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﻗﺩ ﺗﺗﻧﺎﻭﻝ ﺃﻳﺿﺎ‬
‫ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ‪:‬‬

‫ﺣﺳﻡ ﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺳﺟﻼﺕ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪135‬‬
‫ﺗﻌﻠﻳﻡ ﻣﻭﻅﻔﻲ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺷﺄﻥ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺣﺻﻭﻝ ﺃﻭ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ‬ ‫•‬
‫ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﻋﻣﻠﻬﻡ ‪.‬‬

‫ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺟﻭﺯ ﻟﻪ ﺃﻥ ﻳﻧﺷﺩ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﺍﻟﻌﻣﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺳﺗﻘﺑﻝ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪ .7‬ﻗﺩ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻳﺿﺎ ﺑﺗﻭﺟﻳﻪ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺷﺄﻥ ﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ .‬ﻭﻗﺩ ﻳﻘﻭﻡ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻣﻥ ﻳﻣﻛﻥ ﻣﻧﺣﻪ ﺣﻕ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ ،‬ﻭﻛﻳﻑ ﻳﺗﻡ ﺍﻟﺗﺻﺭﻑ‬
‫ﺇﺯﺍء ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻁﻠﺑﺎﺕ ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺣﺩﺩﺓ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺷﺄﻥ ﺗﺗﻔﺎﻭﺕ ﺑﺣﺳﺏ ﻁﺑﻳﻌﺔ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ‬
‫ﻭﺍﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﺃﻭ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﺃﻗﺭﻫﺎ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻥ ﺍﻟﻣﻌﻣﻭﻝ ﺑﻪ ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﻋﻧﺩ ﻣﻧﺢ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺑﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺍﻟﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺣﺩﺩﺓ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻭﺟﻪ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﺃﻭ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﻓﻘﻁ ‪ .‬ﻭﺫﻟﻙ ﻋﺎﺩﺓ‬
‫ﻣﺎ ﻧﺳﺗﺑﻌﺩ ﻣﻧﻪ ﺍﻟﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻐﻁﻳﻬﺎ ﺍﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻭﻣﻭﻛﻠﻪ ‪ .‬ﻛﻣﺎ ﺃﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻛﺷﻑ ﻋﻥ ﻋﻣﻠﻳﺎﺕ ﺗﻔﻛﻳﺭ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﺃﻭ ﺍﺳﺗﺭﺍﺗﻳﺟﻳﺎﺗﻪ ﺗﻧﺩﺭﺝ ﺗﺣﺕ ﺣﻘﻭﻕ ﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻻﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ‪ ،‬ﻭﻻ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻺﻓﺻﺎﺡ ﺍﻟﻘﺳﺭﻱ ‪.‬‬

‫• ﺇﺧﺭﺍﺝ ﺍﻟﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﺷﻛﻝ ﻻ ﻳﻣﻛﻥ ﺗﻐﻳﻳﺭﻩ )ﻣﺛﺎﻝ ﺫﻟﻙ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﻋﻠﻰ ﺷﻛﻝ ﺻﻭﺭﺓ ﻻ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺷﻛﻝ ﻣﺳﺗﻧﺩ ﻣﻁﺑﻭﻉ ﺑﻧﻅﺎﻡ ﻭﻭﺭﺩ( ‪ .‬ﻭﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻭﺭﻗﻳﺔ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ‬
‫ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺈﺧﺭﺍﺝ ﻧﺳﺦ ﻣﻧﻬﺎ ﻭﺍﻻﺣﺗﻔﺎﻅ ﺑﺄﺻﻭﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﺗﺄﺷﻳﺭ ﻋﻠﻰ ﻛﻝ ﻣﺳﺗﻧﺩ ﺑﺄﻧﻪ ﻣﺳﺗﻧﺩ ﺳﺭﻱ ‪ ،‬ﻭﻭﺿﻊ ﻣﻠﺣﻭﻅﺔ ﺗﻔﻳﺩ ﺃﻥ ﺍﻟﺗﻭﺯﻳﻊ ﺍﻟﺛﺎﻧﻭﻱ ﻟﻳﺱ‬
‫ﻣﺳﻣﻭﺣﺎ ﺑﻪ ﺑﺩﻭﻥ ﺇﺫﻥ ﻣﺳﺑﻕ ﺑﺫﻟﻙ‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ ‪ :‬ﻣﺎﻳﻭ ‪2010‬‬

‫‪136‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪/2330‬ﺕ‪1/2/‬‬

‫ﺍﻻﺣﺘﻔﺎﻅ ﺑﺎﻟﺴﺠﻼﺕ‬

‫‪------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/2330‬ﺕ‪ – 2/‬ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﻭﺿﻊ ﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﺍﻻﺣﺗﻔﺎﻅ ﺑﺳﺟﻼﺕ‬

‫ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮﻋﻦ آﻟﻴﺔ اﻹﺣﺘﻔﺎظ ﺑﺎﻟﺴﺠﻼت‪ .‬ﻭﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﺗﺗﻣﺎﺷﻰ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﻣﻊ ﺗﻭﺟﻳﻬﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ ،‬ﻭﻣﻊ ﺃﻱ ﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﻟﻠﺟﻬﺎﺕ ﺍﻹﺷﺭﺍﻓﻳﺔ ﻭﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺻﺩﺩ ‪.‬‬

‫ﺗﺘﻔﺎﻭﺕ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎﺕ ﺍﻻﺣﺘﻔﺎﻅ ﺑﺴﺠﻼﺕ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺎﺧﺘﻼﻑ ﺍﻟﺪﻭﻝ ﻭﺍﻟﺒﻴﺌﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻘ�ﻮﻡ ﺑﻮﺿ�ﻊ ﺳﻴﺎﺳ�ﺔ ﻣﻜﺘﻮﺑ�ﺔ ﺗﻔ�ﻲ ﺑﺎﺣﺘﻴﺎﺟ�ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ﻭﺍﻟﻤﺘﻄﻠﺒ�ﺎﺕ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﻭﺍﻻﺷﺘﺮﺍﻁﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﺍﻟﺴﺎﺋﺪﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻭﻟﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫ﺳﻴﺎﺳ��ﺔ ﺍﻻﺣﺘﻔ��ﺎﻅ ﺑﺎﻟﺴ��ﺠﻼﺕ ﻳﺠ��ﺐ ﺃﻥ ﺗﺸ��ﻤﻞ ﺃﻳﻀ��ﺎ ﺍﻟﺘﺮﺗﻴﺒ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳ��ﺒﺔ ﻟﻼﺣﺘﻔ��ﺎﻅ ﺑﺎﻟﺴ��ﺠﻼﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ��ﺔ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺑﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺆﺩﻳﻬﺎ ﻣﻘﺪﻣﻮ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﺔ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪137‬‬
 ‫اﻹرﺸﺎد اﻟﺘطﺒﻴﻘﻲ رﻗم ‪1-2340‬‬

‫اﻹﺸراف ﻋﻠﻰ ﻤﻬﻤﺔ اﻟﺘدﻗﻴق‬

‫‪-------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2340‬ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻋﻠﻰ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ‬
‫ﻳﺟﺏ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﻬﺎﻡ ﺑﺎﻟﺷﻛﻝ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺏ ‪ ،‬ﺑﻣ�ﺎ ﻳﻛﻔ�ﻝ ﺗﺣﻘﻳ�ﻕ ﺃﻫ�ﺩﺍﻓﻬﺎ ﻭﺗﺄﻛﻳ�ﺩ ﺟﻭﺩﺗﻬ�ﺎ ﻭﺗﻁ�ﻭﻳﺭ ﻁ�ﺎﻗﻡ‬
‫ﺍﻟﻌﻣﻝ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﻳﻌﺗﻣﺩ ﻋﻠ�ﻰ ﻣﻬ�ﺎﺭﺓ ﻭﺧﺑ�ﺭﺓ ﺍﻟﻣ�ﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻭﺗﻌﻘ�ﺩ ﻣﻬﻣ�ﺔ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ‪ .‬ﻭﻳﺿ�ﻁﻠﻊ‬
‫ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ﻋﻥ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻋﻠﻰ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺳ�ﻭﺍء ﺗ�ﻡ ﺃﺩﺍﺅﻫ�ﺎ‬

‫ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﻧﺸﺎط ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻭ ﻷﺟﻠﻪ ‪ ،‬ﻟﻛﻧﻪ ﻳﺟﻭﺯ ﻟﻪ ﺗﻌﻳﻳﻥ ﺃﻋﺿ�ﺎء ﻣـﻦ ﻧ ﺸـﺎط ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟ�ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺫﻭﻱ‬

‫ﺍﻟﺧﺑﺭﺓ ﻷﺩﺍء ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺍﻟﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺗﻡ ﺗﻭﺛﻳﻕ ﻭﺣﻔﻅ اﻹﺛﺒﺎﺗﺎت ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺍﻟﺩﺍﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﺇﺗﻣﺎﻡ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻳﺘﻮﻟﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ -‬ﺃﻭ ﻣﻦ ﻳﻌﻴﻨﻪ ‪ -‬ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻋﻠ�ﻰ ﻣﻬ�ﺎﻡ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬ﻣ�ﻊ ﺍﻟﻌﻠ�ﻢ ﺑ�ﺄﻥ‬
‫ﺍﻹﺷ��ﺮﺍﻑ ﻫ��ﻮ ﻋﻤﻠﻴ��ﺔ ﺗﺒ��ﺪﺃ ﻣ��ﻊ ﺍﻟﺘﺨﻄ��ﻴﻂ ﻟﻠﻤﻬﻤ��ﺔ ﻭﺗﺴ��ﺘﻤﺮ ﻁ��ﻮﺍﻝ ﺍﻟﻌﻤ��ﻞ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤ��ﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺸ��ﻤﻞ ﻋﻤﻠﻴ��ﺔ‬
‫ﺍﻹﺷﺮﺍﻑ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﻤﻌﻴﻨﻴﻦ ﻟﻠﻤﻬﻤﺔ ﻳﺘﻤﺘﻌﻮﻥ ﺑﺎﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻷﺩﺍء ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﺍﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﻟﻠﻤﻬﻤﺔ ﻭﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪138‬‬
‫ﺍﻟﺘﺤﻘ�ﻖ ﻣ��ﻦ ﺃﻥ ﺑﺮﻧ��ﺎﻣﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤ��ﺪ ﻗ��ﺪ ﺗ��ﻢ ﺗﻄﺒﻴﻘ�ﻪ ‪ ،‬ﻭﺫﻟ��ﻚ ﻣ��ﺎ ﻟ��ﻢ ﺗﺤ�ﺪﺙ ﻓﻴ��ﻪ ﺗﻐﻴﻴ��ﺮﺍﺕ ﻣﺒ��ﺮﺭﺓ‬ ‫•‬

‫ﻭﻣﻮﺍﻓﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺃﻥ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺗﺸﻜﻞ ﺗﺄﻳﻴﺪﺍ ﻭﺍﻓﻴﺎ ﻟﻠﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ‬ ‫•‬

‫‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ﺩﻗﻴﻘﺔ ﻭﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ﻭﻭﺍﺿﺤﺔ ﻭﻣﻮﺟﺰﺓ ﻭﺑﻨﺎءﺓ ‪ ،‬ﻭﺃﻧﻬﺎ ﺗﻘ�ﺪﻡ‬ ‫•‬

‫ﻓﻲ ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ﻭﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻗﺪ ﺗﻢ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺇﺗﺎﺣﺔ ﺍﻟﻔﺮﺹ ﻟﺘﻄﻮﻳﺮ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻭﻣﻬﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻭﻗﺪﺭﺍﺗﻬﻢ ﺍﻷﺧﺮﻯ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪ .2‬ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﺴ�ﺌﻮﻝ ﻋ�ﻦ ﻛ�ﻞ ﻣﻬ�ﺎﻡ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﺳ�ﻮﺍء ﻛﺎﻧ�ﺖ ﺗ�ﺆﺩﻯ ﻣ�ﻦ ﻗﺒ�ﻞ ﻧﺸ�ﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻭ ﻷﺟﻠ�ﻪ ‪ ،‬ﻭﻣﺴ�ﺌﻮﻝ ﻛ�ﺬﻟﻚ ﻋ�ﻦ ﻛ�ﻞ ﺍﻵﺭﺍء ﻭﺍﻷﺣﻜ�ﺎﻡ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴ�ﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﻁ�ﻮﺍﻝ‬
‫ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻋﻠﻰ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﻳﻨﺘﻬﺞ ﺍﻟﻄﺮﻕ ﻭﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻜﻔ�ﻞ ﺍﻟﺘﺤﻘ�ﻖ ﻣ�ﻦ ﺍﻟﻮﻓ�ﺎء‬
‫ﺑﻬﺬﻩ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﺔ ‪ .‬ﻭﺗﺸﻤﻞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻮﺳﺎﺋﻞ ﺍﻟﺴﻴﺎﺳﺎﺕ ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﺼﻤﻤﺔ ﻷﺟﻞ ‪:‬‬

‫ﺗﻘﻠﻴﻞ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻨﻄﻮﻱ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻗﻴﺎﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ‪ -‬ﺃﻭ ﻏﻴﺮﻫﻢ ﻣﻤﻦ ﻳﺆﺩﻭﻥ ﺃﻋﻤﺎﻝ ﻟﻨﺸ�ﺎﻁ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ -‬ﺑﺈﺻ��ﺪﺍﺭ ﺁﺭﺍء ﻭﺃﺣﻜ��ﺎﻡ ﻣﻬﻨﻴ��ﺔ ﺃﻭ ﺍﺗﺨ��ﺎﺫ ﺇﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﺃﺧ��ﺮﻯ ﻻ ﺗﺘﻔ��ﻖ ﻣ��ﻊ ﺍﻵﺭﺍء‬
‫ﻭﺍﻷﺣﻜﺎﻡ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺇﻟﻰ ﺣﺪ ﺗﺘﺄﺛﺮ ﺑﻪ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺗﺄﺛﺮﺍ ﻋﻜﺴﻴﺎ ‪.‬‬

‫ﺣﺴ��ﻢ ﺍﻻﺧﺘﻼﻓ��ﺎﺕ ﻓ��ﻲ ﺍﻵﺭﺍء ﻭﺍﻷﺣﻜ��ﺎﻡ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴ��ﺔ ﺑ��ﻴﻦ ﺍﻟ��ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ��ﺬﻱ ﻟﻠﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ﻭﻣ��ﻮﻅﻔﻲ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺣﻮﻝ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﻭﺍﻟﻤﺸﻜﻼﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ ﺍﻟﺤﻘﺎﺋﻖ ﻭﺍﻟﻮﻗﺎﺋﻊ‬
‫ﺫﺍﺕ ﺍﻟﺼﻠﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍء ﺍﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ ﺍﻻﺳ�ﺘﻌﻼﻡ ﺃﻭ ﺍﻟﺒﺤ�ﺚ ﻭﺍﻟﺘﻮﺛﻴ�ﻖ ﺑﺸ�ﺄﻥ ﻭﺟﻬ�ﺎﺕ ﺍﻟﻨﻈ�ﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﺭﺿ�ﺔ‬
‫ﻓﻲ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺣﺎﻻﺕ ﺣﺪﻭﺙ ﺧﻼﻑ ﻓﻲ ﺍﻵﺭﺍء ﻭﺍﻷﺣﻜ�ﺎﻡ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴ�ﺔ ﺣ�ﻮﻝ‬
‫ﻣﺴﺎﻟﺔ ﺃﺧﻼﻗﻴﺔ ﻣﺎ ‪ ،‬ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﺸﻤﻞ ﺍﻟﻮﺳﺎﺋﻞ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺴ�ﺘﺨﺪﻡ ﻓ�ﻲ ﻫ�ﺬﺍ ﺍﻟﺼ�ﺪﺩ ﺇﺣﺎﻟ�ﺔ ﺍﻟﻤﺴ�ﺄﻟﺔ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﻀﻄﻠﻌﻮﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﺴﺎﺋﻞ ﺍﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﺮﺍﺟﻊ ﻛﻞ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺃﻧﻬﺎ ﺗﺆﻳﺪ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﻣ�ﻦ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﺃﻥ ﺇﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﺗﺆﺩﻱ ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ‪ .‬ﻭﻛ�ﺬﻟﻚ ﺗﺸ�ﻤﻞ ﺍﻷﺩﻟ�ﺔ ﻭﺍﻹﺛﺒﺎﺗ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺆﻳ�ﺪ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ�ﺔ‬

‫‪139‬‬
‫ﺍﻹﺷﺮﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﻳﻮﻗﻊ ﻭﻳﺆﺭﺥ ﻛﻞ ﻭﺭﻗﺔ ﻣﻦ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺑﻌﺪ ﺃﻥ ﺗﺘﻢ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻬﺎ ‪ ،‬ﻛﻤ�ﺎ‬
‫ﺃﻥ ﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺸﻜﻞ ﺃﺩﻟﺔ ﻭﺇﺛﺒﺎﺗﺎﺕ ﻟﻠﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻹﺷﺮﺍﻓﻴﺔ ﺗﺸﻤﻞ ﺍﺳ�ﺘﻴﻔﺎء ﻗﺎﺋﻤ�ﺔ ﺑﻨ�ﻮﺩ ﻭﺃﻋﻤ�ﺎﻝ‬
‫ﻣﺮﺍﺟﻌﺔ ﻭﺭﻗﺔ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﺇﻋ�ﺪﺍﺩ ﻣ�ﺬﻛﺮﺓ ﺗﺤ�ﺪﺩ ﻁﺒﻴﻌ�ﺔ ﻭﻧﻄ�ﺎﻕ ﻭﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ�ﺔ ﺃﻭ ﺗﻘﻴ�ﻴﻢ‬
‫ﻭﻗﺒﻮﻝ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺎﺕ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺑﺮﺍﻣﺞ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺗﻴﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺄﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﻳﻤﻜ��ﻦ ﻟﻠﻤ��ﺮﺍﺟﻌﻴﻦ ﺇﻋ��ﺪﺍﺩ ﺳ��ﺠﻞ ﻛﺘ��ﺎﺑﻲ )ﻛﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﻣ��ﺜﻼ( ﻟﻸﺳ��ﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗﻨﺸ��ﺄ ﻣ��ﻦ ﻋﻤﻠﻴ��ﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ‪ .‬ﻭﻋﻨﺪ ﺗﻔﺤﺺ ﻣﻼﺣﻈﺎﺕ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻳﻠﺰﻡ ﺗﻮﺧﻲ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺗﻘ�ﺪﻡ ﺃﺩﻟ�ﺔ‬
‫ﻭﺇﺛﺒﺎﺗ�ﺎﺕ ﻛﺎﻓﻴ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺃﻥ ﺍﻷﺳ�ﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗﺜ�ﺎﺭ ﻓ��ﻲ ﺃﺛﻨ�ﺎء ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ�ﺔ ﻳ�ﺘﻢ ﺣﺴ�ﻤﻬﺎ ‪ .‬ﻭﺗﺸ�ﻤﻞ ﺍﻟﺒ�ﺪﺍﺋﻞ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ��ﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺘﺼﺮﻑ ﻓﻲ ﻣﻼﺣﻈﺎﺕ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻻﺣﺘﻔﺎﻅ ﺑﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻛﺴﺠﻞ ﻟﻸﺳﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺃﺛﺎﺭﻫﺎ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻊ ﻭﺍﻟﺨﻄﻮﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﺨ�ﺬﺓ ﻓ�ﻲ ﺣﺴ�ﻢ‬ ‫•‬

‫ﺗﻠﻚ ﺍﻷﺳﺌﻠﺔ ‪ ،‬ﻭﻧﺘﺎﺋﺞ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺨﻄﻮﺍﺕ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺨﻠﺺ ﻣﻦ ﻣﻼﺣﻈﺎﺕ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺑﻌﺪ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺣﺴﻢ ﺍﻷﺳﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺃﺛﻴﺮﺕ ‪ ،‬ﻭﻳﺘﻢ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ‬ ‫•‬

‫ﺑﺤﻴﺚ ﺗﻘﺪﻡ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻴﺴﻤﺢ أﻴﻀﺎً اﻹﺸراف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻬﻤﺔ ﺒﺘدرﻴب وﺘطوﻴر اﻟﻤوظﻔﻴن وﺘﻘﻴﻴم اﻷداء ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪140‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪ 2400‬ــ ‪1‬‬
‫ﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﻓﻲ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ – 2400‬ﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬
‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﺎﻡ ‪.‬‬

‫ﺗﺣﺫﻳﺭ ‪ :‬ﻳﺣﺳﻥ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺑﺎﺳﺗﺷﺎﺭﺓ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻧﻁﻭﻱ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺷﻛﻼﺕ ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ‪ ،‬ﻧﻅﺭﺍ ﻷﻥ ﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﻗﺩ ﺗﺗﻔﺎﻭﺕ ﺗﻔﺎﻭﺗﺎ ﻭﺍﺳﻌﺎ ﻓﻳﻣﺎ ﺑﻳﻥ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺍﻟﺩﻭﻝ ‪ .‬ﻭﺗﺳﺗﻧﺩ‬
‫ﺍﻟﺗﻭﺟﻳﻬﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺣﺗﻭﻱ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﻫﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺃﺳﺎﺳﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺣﻣﻲ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫ﻭﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻡ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ﺃﻭ ﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﺍﻟﻣﺧﺗﺹ )ﺃﻱ ﺍﻻﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻛﻔﻠﻬﺎ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻳﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻭﻣﻭﻛﻠﻪ ﻭﺍﻟﻣﻌﻣﻭﻝ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻭﻻﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﺣﺩﺓ ﺍﻷﻣﺭﻳﻛﻳﺔ( ‪ ،‬ﻫﺫﺍ ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ‬
‫‪2400‬ــ‪ 1‬ﻳﻧﺎﻗﺵ ﺍﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻭﻣﻭﻛﻠﻪ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻳﺣﺗﺎﺝ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﺗﻭﺧﻰ ﺍﻟﺣﺫﺭ ﻋﻧﺩ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻋﻥ ﻋﺩﻡ ﺍﻹﻟﺗﺯﺍﻡ ﺑﺎﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﻭﺍﻷﻧﻅﻣﺔ ﻭﺍﻟﻠﻭﺍﺋﺢ‬
‫ﻭﺍﻟﻘﻭﺍﻋﺩ ﺍﻟﻣﻌﻣﻭﻝ ﺑﻬﺎ ﻭﻏﻳﺭ ﺫﻟﻙ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺍﻷﺧﺭﻯ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﻣﺳﺗﺣﺳﻥ ﺟﺩﺍ ﺃﻥ ﻳﺗﻡ‬
‫ﺍﻟﺗﺷﺟﻳﻊ ﻋﻠﻰ ﻭﺿﻊ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﻭﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺗﺻﺭﻑ ﺇﺯﺍء ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ‪ ،‬ﻭﻛﺫﻟﻙ ﻋﻼﻗﺔ‬
‫ﺍﻟﻌﻣﻝ ﺍﻟﻭﺛﻳﻘﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻘﺎﻡ ﻣﻊ ﺟﻬﺎﺕ ﻣﻌﻳﻧﺔ )ﻣﺛﻝ ﺍﻟﻌﻼﻗﺎﺕ ﻣﻊ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﻭﺍﻟﻣﺳﺋﻭﻝ ﺍﻟﻣﺧﺗﺹ‬
‫ﺑﻣﺭﺍﻗﺑﺔ ﺍﻹﻟﺗﺯﺍﻡ( ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺟﻣﻊ ﺃﺩﻟﺔ ﺇﺛﺑﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﺍﺗﺧﺎﺫ ﺁﺭﺍء ﻭﺃﺣﻛﺎﻡ ﺗﺣﻠﻳﻠﻳﺔ ‪ ،‬ﻭ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﻧﺗﺎﺋﺞ ‪ ،‬ﻭﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ‬
‫ﻛﺎﻧﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻗﺩ ﺍﺗﺧﺫﺕ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺻﺣﻳﺣﻳﺔ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﻣﺣﺗﻣﻝ ﺃﻥ ﻳﺣﺩﺙ ﺗﺗﺿﺎﺭﺏ‬
‫ﺑﻳﻥ ﺍﺣﺗﻳﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺇﻋﺩﺍﺩ ﺳﺟﻼﺕ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﻣﻊ ﺭﻏﺑﺔ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﺑﺷﺄﻥ‬
‫ﻋﺩﻡ ﺍﻟﻛﺷﻑ ﻋﻥ ﺃﺩﻟﺔ ﺍﻹﺛﺑﺎﺕ ‪ ،‬ﺑﺎﻋﺗﺑﺎﺭ ﺃﻧﻬﺎ ﻗﺩ ﺗﺳﺊ ﺇﻟﻰ ﻭﺿﻊ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ‪ .‬ﻣﺛﺎﻝ‬
‫ﺫﻟﻙ ﺃﻧﻪ ﺣﺗﻰ ﻭﻟﻭ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﻘﻭﻡ ﺑﺟﻣﻊ ﻭﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻧﺣﻭ ﺍﻟﺻﺣﻳﺢ ‪ ،‬ﻓﺈﻥ‬

‫‪141‬‬
‫ﺍﻟﺣﻘﺎﺋﻕ ﻭﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻼﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻡ ﻛﺷﻔﻬﺎ ﻗﺩ ﺗﺅﺛﺭ ﺗﺄﺛﻳﺭﺍ ﺳﻠﺑﻳﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻣﻥ ﺟﺭﺍء ﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﻗﺩ ﺗﺗﺭﺗﺏ ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻙ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﺿﺭﻭﺭﻱ ﺍﺗﺧﺎﺫ ﺍﻟﺗﺧﻁﻳﻁ ﺍﻟﺳﻠﻳﻡ ﻭﻭﺿﻊ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﺷﻣﻝ ﺗﻌﺭﻳﻑ ﺃﺩﻭﺍﺭ ﻭﻭﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ‪ ،‬ﺣﺗﻰ ﻻ ﻳﺅﺩﻱ ﺍﻟﻛﺷﻑ ﺍﻟﻔﺟﺎﺋﻲ ﺇﻟﻰ ﺧﻠﻕ ﺧﻼﻑ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ‪ .‬ﻭﻳﺣﺗﺎﺝ ﻛﻼ ﻫﺫﻳﻥ ﺍﻟﻁﺭﻓﻳﻥ ﺇﻟﻰ ﺗﺷﺟﻳﻊ ﺍﺗﺑﺎﻉ ﻣﻭﻗﻑ ﺃﺧﻼﻗﻲ ﻭﻭﻗﺎﺋﻲ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻛﻠﻬﺎ ﻣﻥ ﺧﻼﻝ ﺇﺷﻌﺎﺭ ﻭﺗﻭﺟﻳﻪ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺷﺎﻥ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻭﺿﻭﻋﺔ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻣﻥ ﺍﻟﺿﺭﻭﺭﻱ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻻﺗﺻﺎﻝ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺗﻡ ﺑﺻﻔﺔ ﺳﺭﻳﺔ ﺑﻳﻥ ﺍﻷﺷﺧﺎﺹ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﺗﻣﺗﻌﻭﻥ ﺑﺎﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﻣﻥ‬
‫ﺍﻟﻧﻭﻉ ﺍﻟﻣﺷﺎﺭ ﺇﻟﻳﻪ ﺃﻋﻼﻩ ﻟﻛﻲ ﻳﻧﺷﺩﻭﺍ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺳﺎﻋﺩﺓ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﻣﻥ ﺍﻟﻧﻭﻉ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﻘﺩﻣﻪ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻟﻭﻛﻳﻠﻪ‬
‫ﺃﻭ ﻳﺣﺻﻠﻭﺍ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺃﻭ ﺗﻌﻁﻰ ﻟﻬﻡ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﻟﺣﻣﺎﻳﺔ ﺍﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻭﻭﻛﻳﻠﻪ ‪ .‬ﻭﻫﺫﻩ‬
‫ﺍﻻﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺳﺗﺧﺩﻡ ﺃﺳﺎﺳﺎ ﻟﺣﻣﺎﻳﺔ ﺍﻻﺗﺻﺎﻻﺕ ﻣﻊ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻳﻥ ﻭﻣﻭﻛﻠﻳﻬﻡ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻳﺿﺎ ﺃﻥ ﺗﻁﺑﻕ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻻﺗﺻﺎﻻﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﻣﻊ ﺍﻷﻁﺭﺍﻑ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﻣﻝ ﻣﻊ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﺑﻌﺽ ﺍﻟﻣﺣﺎﻛﻡ ﺃﺻﺑﺣﺕ ﺗﻌﺗﺭﻑ ﺑﺣﻣﺎﻳﺔ ﺍﻣﺗﻳﺎﺯ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻝ ﺍﻟﻧﻘﺩﻱ ﺍﻟﺫﺍﺗﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺣﻣﻲ ﻣﻭﺍﺩ ﺍﻟﻧﻘﺩ ﺍﻟﺫﺍﺗﻲ‬
‫)ﻧﻭﺍﺗﺞ ﺃﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ( ﻣﻥ ﺍﻻﻛﺗﺷﺎﻑ ‪ .‬ﻭﻳﻘﻭﻡ ﺍﻻﻋﺗﺭﺍﻑ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻻﻣﺗﻳﺎﺯ ﺑﺻﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ‬
‫ﺍﻻﻋﺗﻘﺎﺩ ﺑﺄﻥ ﺳﺭﻳﺔ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻝ ﺍﻟﺫﺍﺗﻲ ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﺗﺭﺟﺣﻬﺎ ﺍﻟﻣﺻﻠﺣﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺗﻁﺑﻕ ﺍﻻﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﻣﺷﺎﺭ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﺃﻋﻼﻩ ﻓﻲ ﺍﻟﺣﺎﻻﺕ ﺍﻵﺗﻳﺔ ‪:‬‬

‫• ﻋﻧﺩﻣﺎ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﺗﺣﻠﻳﻝ ﺍﻟﻧﻘﺩﻱ ﺍﻟﺫﺍﺗﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﺗﻡ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﺍﻟﻁﺭﻑ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺅﻛﺩ‬
‫ﻫﺫﺍ ﺍﻻﻣﺗﻳﺎﺯ ‪.‬‬

‫• ﻋﻧﺩﻣﺎ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﺟﻣﻬﻭﺭ ﻟﻪ ﻣﺻﺣﺔ ﻗﻭﻳﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺣﺎﻓﻅﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺗﺩﻓﻕ ﺍﻟﺣﺭ ﻟﻠﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺣﺗﻭﻯ‬
‫ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺍﻟﻧﻘﺩ ﺍﻟﺫﺍﺗﻲ ‪.‬‬

‫• ﻋﻧﺩﻣﺎ ﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻣﻥ ﺍﻟﻧﻭﻉ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﻣﻛﻥ ﺇﻳﻘﺎﻑ ﺗﺩﻓﻘﻪ ﺇﺫﺍ ﺗﻡ ﺍﻛﺗﺷﺎﻓﻪ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﺍﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﺫﺍﺗﻲ ﻗﺩ ﻻ ﺗﻛﻭﻥ ﻣﺗﺎﺣﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻗﻳﺎﻡ ﺃﻱ ﺟﻬﺔ ﺣﻛﻭﻣﻳﺔ ــ ﻭ ﻟﻳﺱ ﻁﺭﻓﺎ ﻓﻲ ﻣﺷﻛﻠﺔ‬
‫ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺧﺎﺻﺔ ــ ﺑﻁﻠﺏ ﺍﻟﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﺑﺎﻋﺗﺑﺎﺭ ﺃﻥ ﺍﻹﻋﺭﺍﺽ ﻋﻥ ﺍﺳﺗﻌﻣﺎﻝ ﺍﻻﻣﺗﻳﺎﺯﺍﺕ‬
‫ﻳﺳﺗﻧﺩ ﻟﻣﺻﻠﺣﺔ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﺔ ﺍﻷﻗﻭﻯ ﻓﻲ ﻓﺭﺽ ﻟﻠﻘﺎﻧﻭﻥ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﺍﻟﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺭﺍﺩ ﺣﻣﺎﻳﺗﻬﺎ ﺗﺣﺕ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻣﺑﺩﺃ ﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﻳﻠﺯﻡ ﺃﻥ ﺗﻛﻭﻥ ‪:‬‬

‫‪142‬‬
 ‫• ﺑﻌﺽ ﺃﻧﻭﻉ ﻧﻭﺍﺗﺞ ﺍﻟﻌﻣﻝ )ﻣﺛﻝ ﺍﻟﻣﺫﻛﺭﺍﺕ‪ ،‬ﺑﺭﺍﻣﺞ ﺍﻟﺣﺎﺳﺏ ﺍﻵﻟﻲ ‪ ،‬ﺍﻟﺦ( ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻡ ﺇﻋﺩﺍﺩﺍ ﺍﺳﺗﺑﺎﻗﺎ ﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﻘﺎﺿﻲ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻡ ﺍﺳﺗﻳﻔﺎﺅﻫﺎ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﺷﺧﺹ ﻳﻌﻣﻝ ﺗﺣﻭ ﺗﻭﺟﻳﻪ ﻣﺣﺎﻣﻲ ﻣﻌﻳﻥ ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﺍﻟﻣﺳﺗﻧﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﻡ ﺇﻋﺩﺍﺩﻫﺎ ﻭﺗﺳﻠﻳﻣﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻗﺑﻝ ﺃﻥ ﺗﻘﺎﻡ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺍﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻭﻣﻭﻛﻠﻪ‬
‫ﻻ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻠﺣﻣﺎﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻛﻔﻠﻬﺎ ﺍﻣﺗﻳﺎﺯ ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻳﻥ ﺍﻟﻣﺣﺎﻣﻲ ﻭﻣﻭﻛﻠﻪ ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﻣﺎﻳﻭ ‪2010‬‬

‫‪143‬‬
 ‫اﻹرﺸﺎد اﻟﺘطﺒﻴﻘﻲ رﻗم ‪1-2410‬‬

‫ﻤﻘﺎﻴﻴس اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2410‬ﻣﻘﺎﻳﻳﺱ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ‬
‫ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﺗﺷﺗﻣﻝ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐﺎﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻧﺗﺎﺋﺞ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺃﻫﺩﺍﻑ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﻬﻣﺔ ﻭﻧﻁﺎﻗﻬﺎ ﻭﺍﻻﺳﺗﻧﺗﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﻡ ﺍﻟﺗﻭﺻﻝ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﻭﺍﻟﺗﻭﺻﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻘﺗﺭﺣﺔ ﺑﺷﺄﻧﻬﺎ ﻭﺧﻁﻁ ﺍﻟﻌﻣﻝ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺭﻏﻢ ﺃﻥ ﺷﻜﻞ ﻭﻣﺤﺘﻮﻯ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻴﺔ ﺑﺸﺄﻥ ﻣﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺗﺨﺘﻠﻒ ﺑﺤﺴﺐ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻭ ﻧﻮﻉ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪،‬‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻣﻊ ﺫﻟﻚ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﺗﺤﺘﻮﻯ – ﻛﺤﺪ ﺃﺩﻧﻰ – ﻋﻠﻰ ﻏﺮﺽ ﻭﻧﻄﺎﻕ ﻭﻧﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐ��ﺎﺕ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻴ��ﺔ ﻋ��ﻦ ﺍﻟﻤﻬﻤ��ﺔ ﻗ��ﺪ ﺗﺸ��ﻜﻞ ﻣﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﺍﻟﺨﻠﻔﻴ��ﺔ ﻭﻣﻠﺨﺼ��ﺎﺕ ﻣﺤﺘ��ﻮﻯ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴ��ﻎ ‪ .‬ﻭﺑﺎﻟﻨﺴ��ﺒﺔ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﺍﻟﺨﻠﻔﻴ��ﺔ ﻓﺈﻧﻬ��ﺎ ﻗ��ﺪ ﺗﺤ��ﺪﺩ ﺍﻟﻮﺣ��ﺪﺍﺕ ﻭﺍﻷﻧﺸ��ﻄﺔ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗ��ﺘﻢ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻬ��ﺎ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﺗﺘﻀ��ﻤﻦ‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺗﻔﺴﻴﺮﻳﺔ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺃﻧﻬﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﺸ�ﻤﻞ ﻣﻮﻗ�ﻒ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ�ﺎﺕ ﻭﺍﻻﺳ�ﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴ�ﺘﻘﺎﺓ‬
‫ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ‪ ،‬ﻭﺇﻳﻀﺎﺡ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻳﻐﻄﻲ ﻣﻬﻤﺔ ﺗﻢ ﺟﺪﻭﻟﺘﻬﺎ ﺳﺎﺑﻘﺎ ً ﺃﻭ ﺃﻧﻪ ﺍﺳ�ﺘﺠﺎﺑﺔ ﻟﻄﻠ�ﺐ‬
‫ﻣﻌﻴﻦ ‪ .‬ﺃﻣﺎ ﺍﻟﻤﻠﺨﺼﺎﺕ ﻓﻬﻲ ﺇﻓﺎﺩﺍﺕ ﻣﺘﻮﺍﺯﻧﺔ ﻋﻦ ﻣﺤﺘﻮﻯ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ‪.‬‬

‫ﺑﻴﺎﻧ��ﺎﺕ ﺍﻟﻐ��ﺮﺽ ﺗﻮﺿ��ﺢ ﺃﻫ��ﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﻬﻤ��ﺔ ‪ ،‬ﻭﻗ��ﺪ ﺗﺨﺒ��ﺮ ﺍﻟﻘ��ﺎﺭﺉ ﻟﻤ��ﺎﺫﺍ ﺃﺟﺮﻳ��ﺖ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﻭﻣ��ﺎ ﺍﻟ��ﺬﻱ ﻛ��ﺎﻥ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻣﺘﻮﻗﻌﺎ ﺇﻧﺠﺎﺯﻩ ‪.‬‬

‫ﺑﻴﺎﻧﺎﺕ ﺍﻟﻨﻄﺎﻕ ﺗﺤﺪﺩ ﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻤﺖ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻗﺪ ﺗﺸ�ﻤﻞ ﻣﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﻣﺆﻳ�ﺪﺓ ‪ ،‬ﻣﺜ�ﻞ ﺍﻟﻔﺘ�ﺮﺓ ﺍﻟﺰﻣﻨﻴ�ﺔ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﺍﻟﺘﻲ ﺭﻭﺟﻌﺖ ﻭﺍﻷﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﺗﺮﺍﺟﻊ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺣﺪﻭﺩ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﺃﻧﻬﺎ ﻗﺪ ﺗﺒ�ﻴﻦ ﻁﺒﻴﻌ�ﺔ ﻭﻧﻄ�ﺎﻕ‬
‫ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﺘﻲ ﺃﺩﻳﺖ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪144‬‬
 ‫ﺃﻣﺎ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻓﺘﺸﻤﻞ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻵﺭﺍء ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﻭﺧﻄﻂ ﺍﻟﻌﻤﻞ ‪.‬‬ ‫‪.5‬‬

‫ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ ﻫ��ﻲ ﺍﻟﺒﻴﺎﻧ���ﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗ��ﺔ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺗﻮﺿ���ﺢ ﺍﻟﺤﻘ��ﺎﺋﻖ ‪ .‬ﻭﻋﻠ��ﻰ ﺍﻟﻤ���ﺪﻗﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺗﺒﻠﻴ��ﻎ ﺗﻠ���ﻚ‬ ‫‪.6‬‬

‫ﻓﻬﻤﻬ��ﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺠ��ﻮﺯ‬ ‫ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ ﺑﻤ��ﺎ ﻳﻠ��ﺰﻡ ﻟﺘﺄﻳﻴ��ﺪ ﺍﺳ��ﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﺤﻴﻠﻮﻟ��ﺔ ﺩﻭﻥ ﺇﺳ��ﺎءﺓ‬
‫ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻷﻗﻞ ﺃﻫﻤﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻏﻴﺮ ﺭﺳﻤﻲ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﻣﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺗﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺗﻨﺸﺄ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﻘﺎﺭﻧﺔ ﺍﻟﻤﻘﺎﻳﻴﺲ )ﺍﻟﻮﺿﻊ ﺍﻟﺼﺤﻴﺢ( ﺑﺎﻟﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﻘﺎﺋﻤﺔ‬
‫)ﺍﻟﻮﺿﻊ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ( ‪ .‬ﻭﺳﻮﺍء ﻛﺎﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺍﺧﺘﻼﻑ ﺃﻭ ﻻ ‪ ،‬ﻳﺠﺐ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﻟﺪﻯ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﺳﺎﺱ ﻳﺒﻨ�ﻲ‬
‫ﻋﻠﻴ��ﻪ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳ��ﺮ ‪ .‬ﻭﻋﻨ��ﺪﻣﺎ ﻳﻔ��ﻲ ﺍﻟﻮﺿ��ﻊ ﺍﻟﺠ��ﺎﺭﻱ ﺑﺎﻟﻤﻘ��ﺎﻳﻴﺲ ﺍﻟﻤﻮﺿ��ﻮﻋﺔ ﻓﻘ��ﺪ ﻳﻜ��ﻮﻥ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴ��ﻎ ﻋ��ﻦ ﺍﻷﺩﺍء‬
‫ﺍﻟﻤﺮﺿﻰ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺮﺍﻋﻰ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻟﺨﻮﺍﺹ ﺍﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻤﻘﺎﻳﻴﺲ ‪ :‬ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻘﺎﻳﻴﺲ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻮﻗﻌﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ ﻋﻤﻞ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ )ﺍﻟﻮﺿﻊ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺼﺤﻴﺢ( ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺤﺎﻟ��ﺔ ‪ :‬ﺍﻷﺩﻟ��ﺔ ﺍﻟﻘﺎﺋﻤ��ﺔ ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻟﺤﻘ��ﺎﺋﻖ ﻭﺍﻟﻮﻗ��ﺎﺋﻊ ﻭﺍﻟﺘ��ﻲ ﻭﺟ��ﺪﻫﺎ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻖ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓ��ﻲ ﺃﺛﻨ��ﺎء ﺃﻋﻤ��ﺎﻝ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻔﺤﺺ )ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻳﺔ( ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺴﺒﺐ ‪ :‬ﺳﺒﺐ ﺍﻻﺧﺘﻼﻑ ﺑﻴﻦ ﺍﻷﺣﻮﺍﻝ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ﻭﺍﻷﺣﻮﺍﻝ ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻷﺛﺮ ‪ :‬ﻣﺨﺎﻁﺮ ﺃﻭ ﺍﺣﺘﻤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌﺮﺽ ﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻮﺍﺟﻪ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺃﻭ ﺍﻵﺧﺮﻳﻦ ﺑﺴﺒﺐ ﺃﻥ ﺍﻟﺤﺎﻟ�ﺔ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺠﺎﺭﻳ���ﺔ ﻻ ﺗﺘﻤﺎﺷ���ﻰ ﻣ���ﻊ ﺍﻟﻤﻘ���ﺎﻳﻴﺲ )ﺗ���ﺄﺛﻴﺮ ﺍﻻﺧ���ﺘﻼﻑ( ‪ .‬ﻭﻋﻨ���ﺪ ﺗﺤﺪﻳ���ﺪ ﺩﺭﺟ���ﺔ ﺗﻠ���ﻚ ﺍﻟﻤﺨ���ﺎﻁﺮ ﺃﻭ‬
‫ﺍﺣﺘﻤ���ﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌ���ﺮﺽ ﻟﻠﻤﺨ���ﺎﻁﺮ ‪ ،‬ﻋﻠ���ﻰ ﺍﻟﻤ���ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ���ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﻨﻈ���ﺮﻭﺍ ﻓ���ﻲ ﺗ���ﺄﺛﻴﺮ ﻣﻼﺣﻈ���ﺎﺗﻬﻢ‬
‫ﻭﺗﻮﺻﻴﺎﺗﻬﻢ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﻗﻮﺍﺋﻤﻬﺎ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻ��ﻴﺎﺕ ﻳﻤﻜ��ﻦ ﺃﻥ ﺗﺸ��ﻤﻞ ﺇﻧﺠ��ﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﻌﻤﻴ��ﻞ ﻭﺍﻟﻤﺴ��ﺎﺋﻞ ﻭﺍﻟﻤﺸ��ﻜﻼﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗ��ﺔ‬ ‫•‬

‫ﻭﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺆﻳﺪﺓ ‪.‬‬

‫ﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻵﺭﺍء ﻫﻲ ﺗﻘﻴﻴﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻟﺘﺄﺛﻴﺮ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻧﺸ�ﻄﺔ ﺍﻟﺘ�ﻲ‬ ‫‪.8‬‬

‫ﺗﻤﺖ ﻣﺮﺍﺟﻌﺘﻬﺎ ‪ .‬ﻭﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﻳﺤﺪﺩ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻮﺿﻮﺡ ﺍﻻﺳ�ﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ�ﻢ ﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻞ ﺇﻟﻴﻬ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﺃﻱ‬
‫ﻣﻬﻤﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳ�ﺮ ﺍﻟﺨ�ﺎﺹ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ‪.‬ﻭﻗ�ﺪ ﺗﻐﻄ�ﻲ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻻﺳ�ﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﻨﻄ�ﺎﻕ ﺍﻟﻜﺎﻣ�ﻞ ﻟﻠﻤﻬﻤ�ﺔ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻧ�ﻮﺍﺣﻲ‬
‫ﻣﺤﺪﺩﺓ ﻓﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻛﻤﺎ ﻗﺪ ﺗﻐﻄﻲ ‪ -‬ﻋﻠ�ﻰ ﺳ�ﺒﻴﻞ ﺍﻟﻤﺜ�ﺎﻝ ﻻ ﺍﻟﺤﺼ�ﺮ ‪ -‬ﻣ�ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺖ ﺃﻫ�ﺪﺍﻑ ﺃﻭ ﺑﺮﻧ�ﺎﻣﺞ ﺍﻟﺘﺸ�ﻐﻴﻞ‬

‫‪145‬‬
‫ﺗﻄﺎﺑﻖ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﺑﺮﻧﺎﻣﺠﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻳﺘﻢ ﺍﻟﻮﻓﺎء ﺑﻬﺎ ﺃﻡ ﻻ ‪ ،‬ﻭﻣ�ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛ�ﺎﻥ‬
‫ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻳﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻮ ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﻣﻨﻪ ‪ .‬ﺃﻣﺎ ﺍﻟﺮﺃﻱ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺒﺪﻳﻪ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺸﺄﻥ‬
‫ﻓﻴﺸﻤﻞ ﺗﻘﻴﻴﻤﺎ ﻋﺎﻣﺎ ﻟﻺﺟﺮﺍءﺍﺕ ﻭﺍﻟﻀﻮﺍﺑﻂ ﺍﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻗﺪ ﻳﻜﻮﻥ ﺗﻘﻴﻴﻤﺎ ﻣﺤﺪﻭﺩﺍ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﻋﻠ�ﻰ ﺇﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ‬
‫ﻭﺿﻮﺍﺑﻂ ﺭﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﺤﺪﺩﺓ ﺃﻭ ﻧﻮﺍﺣﻲ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﻤﻜ���ﻦ ﻟﻠﻤ���ﺪﻗﻖ ﺍﻟ���ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﻘ���ﻮﻡ ﺑﺘﺒﻠﻴ���ﻎ ﺗﻮﺻ���ﻴﺎﺕ ﻣﻘﺘﺮﺣ���ﺔ ﻟﻠﺘﺤﺴ���ﻴﻦ ‪ ،‬ﻭﻟﺘﻘ���ﺪﻳﺮﻩ ﻟ���ﻸﺩﺍء ﺍﻟﻤﺮﺿ���ﻲ‬ ‫‪.9‬‬

‫ﻭﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺮﺍﻋﻰ ﺃﻥ ﺗﻜ�ﻮﻥ ﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻴﺎﺕ ﻗﺎﺋﻤ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﻣﻼﺣﻈ�ﺎﺕ ﻭﺍﺳ�ﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ‪ ،‬ﻭﺃﻥ ﺗﺘﻄﻠﺐ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﺼﺤﻴﺢ ﺍﻷﺣﻮﺍﻝ ﺍﻟﻘﺎﺋﻤ�ﺔ ﺃﻭ ﺗﺤﺴ�ﻴﻦ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴ�ﺎﺕ‬
‫‪ ،‬ﻭﻗﺪ ﺗﻘﺘﺮﺡ ﺍﻷﺳﺎﻟﻴﺐ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ ﺍﺗﺒﺎﻋﻬﺎ ﻟﺘﺼﺤﻴﺢ ﺃﻭ ﺗﺤﺴﻴﻦ ﺍﻷﺩﺍء ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻚ ﻟﻜﻲ ﺗﺴﺘﺮﺷ�ﺪ ﺑﻬ�ﺎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻨﺸﻮﺩﺓ ‪.‬ﺃﻣﺎ ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﻓﻴﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﻋﺎﻣﺔ ﺃﻭ ﻣﺤﺪﺩﺓ ‪ .‬ﻓﻤﺜﻼ ﻓﻲ ﺑﻌﺾ ﺍﻟﻈﺮﻭﻑ‬
‫ﻗﺪ ﻳﻮﺻﻲ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻤﺴﺎﺭ ﻋﺎﻡ ﻟﻠﻌﻤﻞ ﻭ ﻗﺪ ﻳﻮﺻﻰ ﺑﺎﺗﺒﺎﻉ ﺍﻗﺘﺮﺍﺣﺎﺕ ﻣﺤﺪﺩﺓ ﻟﻠﺘﻨﻔﻴﺬ‪ .‬ﻭﻓﻲ ﻅﺮﻭﻑ‬
‫ﺃﺧﺮﻯ ﻗﺪ ﻳﻘﺘﺮﺡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺇﺟﺮﺍء ﺍﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ ﺍﻻﺳﺘﻘﺼﺎء ﺃﻭ ﺍﻟﺪﺭﺍﺳﺔ ‪.‬‬

‫ﻗﺪ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺘﺒﻠﻴﻎ ﺇﻧﺠﺎﺯﺍﺕ ﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻦ ﺍﻟﺬﻱ ﺃﺟﺮﻱ ﻣﻨﺬ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ‬ ‫‪.10‬‬

‫ﺍﻟﺴ��ﺎﺑﻘﺔ ﺃﻭ ﺇﺭﺳ��ﺎء ﻧﻈ��ﺎﻡ ﺗﺸ��ﻐﻴﻞ ﺃﻛﺜ��ﺮ ﺇﺣﻜﺎﻣ��ﺎ ﻭﺭﻗﺎﺑ��ﺔ ‪ .‬ﻭﻫ��ﺬﻩ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﻳﻤﻜ��ﻦ ﺃﻥ ﺗﻜ��ﻮﻥ ﺿ��ﺮﻭﺭﻳﺔ‬
‫ﻟﻌﺮﺽ ﺍﻟﻈﺮﻭﻑ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻋﺮﺿﺎ ﻣﻨﺼﻔﺎ ‪ ،‬ﻭﻟﻴﻜﻮﻥ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻣﺘﻮﺍﺯﻧﺎ ‪.‬‬

‫ﻗﺪ ﻳﻘ�ﻮﻡ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﺘﺒﻠﻴ�ﻎ ﺁﺭﺍء ﻭﻭﺟﻬ�ﺎﺕ ﻧﻈ�ﺮ ﺍﻟﻌﻤﻴ�ﻞ ﺣ�ﻮﻝ ﺍﺳ�ﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺃﺭﺍﺋ�ﻪ‬ ‫‪.11‬‬

‫ﻭﺗﻮﺻﻴﺎﺗﻪ ‪.‬‬

‫ﻛﺠﺰء ﻣﻦ ﻣﻨﺎﻗﺸﺎﺕ ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﻊ ﺍﻟﻌﻤﻴ�ﻞ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﺗ�ﺆﺩﻯ ﻟ�ﻪ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ‪ ،‬ﻳﻌﻤ�ﻞ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠ�ﻰ‬ ‫‪.12‬‬

‫ﺍﻟﺤﺼﻮﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻮﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻭﻋﻠﻰ ﺃﻱ ﺧﻄﺔ ﻋﻤﻞ ﻻﺯﻣﺔ ﻟﺘﺤﺴ�ﻴﻦ ﺍﻷﻋﻤ�ﺎﻝ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﺍﺧﺘﻠ�ﻒ‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻗﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﻭﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﻋﻠﻰ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ ،‬ﻳﺠﺐ ﺍﻥ ﺗﺒﻴﻦ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ﻣﻮﻗ�ﻒ ﺍﻟﻄ�ﺮﻓﻴﻦ‬
‫‪ ،‬ﻭﺃﺳﺒﺎﺏ ﻋﺪﻡ ﺍﻻﺗﻔﺎﻕ ‪ .‬ﻭﻗﺪ ﻳﺸﺘﻤﻞ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺗﻌﻠﻴﻘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﺍﻟﻜﺘﺎﺑﻴﺔ ﻛﻤﻠﺤﻖ ﻣﺮﻓ�ﻖ ﺑ�ﺎﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ﺃﻭ ﻗﺪ ﻳﻀﺎﻑ ﺿﻤﻦ ﻣﺘﻦ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻧﻔﺴﻪ ﺃﻭ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﻄﺎﺏ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺮﻓﻖ ﺑﻪ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ‪.‬‬

‫ﺛﻤﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻟﻴﺲ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻨﻬﺎ ﻟﻜﻞ ﺍﻷﻁﺮﺍﻑ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﺘﺘﻠﻘﻰ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ‪،‬‬ ‫‪.13‬‬

‫ﻷﻧﻬﺎ ﻗﺪ ﺗﻜﻮﻥ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻻ ﻳﺤﻖ ﺇﻻ ﻷﻁﺮﺍﻑ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺍﻻﻁﻼﻉ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻗﺪ ﺗﻜﻮﻥ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺗﺨﺺ ﺟﻬﺔ‬
‫ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻭﻣﻦ ﺛﻢ ﻓﻼ ﻳﺠﻮﺯ ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻨﻬﺎ ﻟﻠﻐﻴﺮ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻗﺪ ﺗﻜﻮﻥ ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺼ�ﺮﻓﺎﺕ ﺃﻭ ﺃﻓﻌ�ﺎﻝ ﻏﻴ�ﺮ ﺳ�ﻠﻴﻤﺔ ﺃﻭ‬

‫‪146‬‬
‫ﻏﻴﺮ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻠﺰﻡ ﺍﻹﻓﺼﺎﺡ ﻋﻦ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ�ﺎﺕ ﻓ�ﻲ ﺗﻘﺮﻳ�ﺮ ﻣﺴ�ﺘﻘﻞ ‪ .‬ﻭﻳ�ﻮﺯﻉ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳ�ﺮ ﻋﻠ�ﻰ ﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﺍﻟﻨﻮﺍﺣﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻨﻬﺎ ﺗﻌﻨﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ‪.‬‬

‫ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﻤﺮﺣﻠﻴﺔ ﻣﻜﺘﻮﺑﺔ ﺃﻭ ﺷﻔﻮﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺇﺭﺳ�ﺎﻟﻬﺎ ﺑﺼ�ﻔﺔ ﺭﺳ�ﻤﻴﺔ ﺃﻭ ﻏﻴ�ﺮ ﺭﺳ�ﻤﻴﺔ ‪.‬‬ ‫‪.14‬‬

‫ﻭﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﻤﺮﺣﻠﻴﺔ ﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﻠﺰﻡ ﺗﻮﺟﻴﻪ ﺍﻧﺘﺒﺎﻩ ﻓﻮﺭﻱ ﻟﻬ�ﺎ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻟﻠﺘﺒﻠﻴ�ﻎ ﻋ�ﻦ‬
‫ﺃﻱ ﺗﻐﻴﻴﺮ ﻓﻲ ﻧﻄﺎﻕ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴ�ﺒﺔ ﻟﻠﻨﺸ�ﺎﻁ ﻗﻴ�ﺪ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌ�ﺔ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺑﻬ�ﺪﻑ ﺇﺣﺎﻁ�ﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠﻤ�ﺎ ﺃﻭﻻ ﺑ�ﺄﻭﻝ‬
‫ﻋﻦ ﺳ�ﻴﺮ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﻭﺍﻟﺘﻘ�ﺪﻡ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﻋﻨ�ﺪﻣﺎ ﺗﻤﺘ�ﺪ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﻣ�ﺪﻯ ﻣ�ﺪﺓ ﻁﻮﻳﻠ�ﺔ ‪ .‬ﻏﻴ�ﺮ ﺃﻧ�ﻪ ﻳﺮﺍﻋ�ﻰ ﺃﻥ‬
‫ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﻤﺮﺣﻠﻴﺔ ﻟﻴﺲ ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻪ ﺗﻘﻠﻴﻞ ﺃﻭ ﺇﻟﻐﺎء ﺍﻟﺤﺎﺟﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ‪.‬‬

‫‪ .15‬ﻳﺘﻢ ﺇﺻﺪﺍﺭ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻣﻮﻗ�ﻊ ﺑﻌ�ﺪ ﺇﺗﻤ�ﺎﻡ ﺍﻟﻌﻤ�ﻞ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﻣ�ﻦ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳ�ﺐ ﺃﻥ ﻳﻜ�ﻮﻥ ﻫﻨ�ﺎﻙ ﺗﻘﺮﻳ�ﺮ ﻣﻠﺨ�ﺺ‬
‫ﻳﺒﺮﺯ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻌﻠﻮ ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﺍﻟﺬﻱ ﺃﺩﻳ�ﺖ ﻟ�ﻪ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﻤﻜ�ﻦ ﺇﺻ�ﺪﺍﺭ‬
‫ﺫﻟﻚ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﻠﺨﺺ ﻣﻨﻔﺼﻼ ﻋﻦ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ﺃﻭ ﻣﻠﺤﻘﺎ ﺑﻪ ‪ ،‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠ�ﻢ ﺑ�ﺄﻥ "ﻣﻮﻗ�ﻊ" ﻳﻌﻨ�ﻲ ﺃﻥ ﻳﺒ�ﻴﻦ‬
‫ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﺳﻢ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤ�ﺪ ﻭﺗﻮﻗﻴﻌ�ﻪ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳ�ﺮ ﺫﺍﺗ�ﻪ ﺃﻭ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﺨﻄ�ﺎﺏ ﺍﻟﻤﺮﻓ�ﻖ ﺑ�ﻪ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳ�ﺮ ‪،‬‬
‫ﺳﻮﺍء ﻛﺎﻥ ﺗﻮﻗﻴﻌﺎ ﻳﺪﻭﻳﺎ ﺃﻭ ﺇﻟﻜﺘﺮﻭﻧﻴﺎ ‪ .‬ﻭﻳﺤﺪﺩ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﻦ ﻫ�ﻮ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤ�ﺪ‬
‫ﻟﻠﺘﻮﻗﻴﻊ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﺗﻢ ﺗﻮﺯﻳﻊ ﺍﻟﺘﻘ�ﺎﺭﻳﺮ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﺑﺎﻟﻮﺳ�ﺎﺋﻞ ﺍﻹﻟﻜﺘﺮﻭﻧﻴ�ﺔ ‪ ،‬ﻳﺮﺍﻋ�ﻰ ﻧﺸ�ﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺤﺘﻔﻆ ﻟﺪﻳﻪ ﺑﻨﺴﺨﺔ ﺧﻄﻴﺔ ﻣﻮﻗﻌﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪147‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2420‬‬

‫ﺟﻮﺩﺓ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ‬

‫‪------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2420‬ﺟﻭﺩﺓ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐﺎﺕ‬
‫ﻳﺟ���ﺏ ﺃﻥ ﺗﻛ���ﻭﻥ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐ���ﺎﺕ ﺩﻗﻳﻘ���ﺔ ‪ ،‬ﻣﻮﺿــﻮﻋﻴﺔ ‪ ،‬واﺿــﺤﺔ ‪ ،‬ﻣــﻮﺟﺰة ‪ ،‬ﺑﻨّــﺎءة ﻭﻛﺎﻣﻠ���ﺔ ﻭﺃﻥ ﺗﺻ���ﺩﺭ ﻓ���ﻲ ﺍﻟﻭﻗ���ﺕ‬

‫ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺏ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬

‫ﺗﻛ��ﻭﻥ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐ��ﺎﺕ ﺩﻗﻳﻘ��ﺔ ﻋﻧ��ﺩﻣﺎ ﺗﻛ��ﻭﻥ ﺧﺎﻟﻳ��ﺔ ﻣ��ﻥ ﺍﻷﺧﻁ��ﺎء ﻭﺍﻻﻧﺣﺭﺍﻓ��ﺎﺕ ﻭﺗﻛ��ﻭﻥ ﺃﻣﻳﻧ��ﺔ ﻓ��ﻲ ﺍﻻﺳ��ﺗﻧﺎﺩ ﺇﻟ��ﻰ‬
‫ﺍﻟﺣﻘﺎﺋﻕ ﻭﺍﻟﻭﺍﻗﻌﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺭﺗﻛﺯ ﻋﻠﻳﻬﺎ ‪ .‬ﻭﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐﺎﺕ ﻣﻭﺿﻭﻋﻳﺔ ﻋﻧﺩﻣﺎ ﺗﻛ�ﻭﻥ ﻣﻧﺻ�ﻔﺔ ﻭﻏﻳ�ﺭ ﻣﺗﺣﻳ�ﺯﺓ‬
‫ﻭﻻ ﻣﻧﺣﺎﺯﺓ ﻭﺗﻛﻭﻥ ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋﻥ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﻣﻧﺻ�ﻑ ﻭﻣﺗ�ﻭﺍﺯﻥ ﻟﻛ�ﻝ ﺍﻟﺣﻘ�ﺎﺋﻕ ﻭﺍﻟﻭﻗ�ﺎﺋﻊ ﻭﺍﻟﻅ�ﺭﻭﻑ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻌﻼﻗ�ﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﺗﻛ��ﻭﻥ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐ��ﺎﺕ ﻭﺍﺿ��ﺣﺔ ﻋﻧ��ﺩﻣﺎ ﺗﻛ��ﻭﻥ ﻣﻧﻁﻘﻳ��ﺔ ﻭﻳﺳ��ﻬﻝ ﻓﻬﻣﻬ��ﺎ ﻭﻻ ﺗﺗﺿ��ﻣﻥ ﺍﺻ��ﻁﻼﺣﺎﺕ ﻓﻧﻳ��ﺔ ﻏﻳ��ﺭ‬
‫ﺿﺭﻭﺭﻳﺔ ﻭﺗﻘﺩﻡ ﻛ�ﻝ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣ�ﺎﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣ�ﺔ ﻭﺍﻟﻭﺛﻳﻘ�ﺔ ﺍﻟﺻ�ﻠﺔ ﺑﺎﻟﻣﻭﺿ�ﻭﻉ ‪ .‬ﻭﺗﻛ�ﻭﻥ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐ�ﺎﺕ ﻣ�ﻭﺟﺯﺓ ﻋﻧ�ﺩﻣﺎ‬
‫ﺗﺭﻛ��ﺯ ﻋﻠ��ﻰ ﺻ��ﻠﺏ ﺍﻟﻣﻭﺿ��ﻭﻉ ﻭﺗﺗﻔ��ﺎﺩﻯ ﺍﻹﺳ��ﻬﺎﺏ ﺍﻟ��ﺫﻱ ﻻ ﻟ��ﺯﻭﻡ ﻟ��ﻪ ﻭﺍﻟﺗﻔﺎﺻ��ﻳﻝ ﺍﻟﻣﺳﺗﻔﻳﺿ��ﺔ ﻭﺍﻟﺗﻛ��ﺭﺍﺭ‬
‫ﻭﺍﻹﻁﻧﺎﺏ ‪ .‬ﻭﺗﻛﻭﻥ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐﺎﺕ ﺑﻧﺎءﺓ ﻋﻧﺩﻣﺎ ﺗﺳﺎﻋﺩ ﺍﻟﻌﻣﻳﻝ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺗﻡ ﺗﻧﻔﻳ�ﺫ ﻣﻬﻣ�ﺔ ﺍﻟﺗ�ﺩﻗﻳﻕ ﻟ�ﻪ ﻭﺗﻔﺿ�ﻲ ﺇﻟ�ﻰ‬
‫ﺇﺩﺧ��ﺎﻝ ﺍﻟﺗﺣﺳ��ﻳﻧﺎﺕ ﻣﺗ��ﻰ ﻛﺎﻧ��ﺕ ﻻﺯﻣ��ﺔ ‪ .‬ﻭﺗﻛ��ﻭﻥ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐ��ﺎﺕ ﻛﺎﻣﻠ��ﺔ ﻋﻧ��ﺩﻣﺎ ﻻ ﻳﻧﻘﺻ��ﻬﺎ ﺃﻱ ﺷ��ﻲء ﻣﻣ��ﺎ ﻳﻛ��ﻭﻥ‬
‫ﺿﺭﻭﺭﻳﺎ ﻭﺃﺳﺎﺳﻳﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻣﻥ ﺳﻳﺗﻠﻘﻰ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐﺎﺕ ﻭﺗﻛﻭﻥ ﺷﺎﻣﻠﺔ ﻛﻝ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﺍﻟﻣﻼﺣﻅ�ﺎﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣ�ﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﻭﺛﻳﻘ��ﺔ ﺍﻟﺻ��ﻠﺔ ‪ .‬ﻭﺗﻛ��ﻭﻥ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐ��ﺎﺕ ﺻ��ﺎﺩﺭﺓ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﻭﻗ��ﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳ��ﺏ ﻋﻧ��ﺩﻣﺎ ﻳ��ﺗﻡ ﺗﻠﻘﻳﻬ��ﺎ ﻓ��ﻲ ﺍﻟﺗﻭﻗﻳﺗ��ﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺻ��ﺣﻳﺣﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣ��ﺔ ﻋﻠ��ﻰ ﺣﺳ��ﺏ ﺃﻫﻣﻳ��ﺔ ﺍﻟﻣﺳ��ﺄﻟﺔ ﻣﻭﺿ��ﻭﻉ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻐ��ﺎﺕ ‪ ،‬ﺑﻣ��ﺎ ﻳﻣﻛ��ﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣ��ﻥ ﺍﺗﺧ��ﺎﺫ‬
‫ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﺻﺣﻳﺣﻳﺔ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺿﻭﺋﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪.‬‬

‫‪148‬‬
 ‫ﺗﺠﻤﻊ ﺍﻟﺒﻴﺎﻧﺎﺕ ﻭﺍﻷﺩﻟﺔ ﻭﺍﻹﺛﺒﺎﺗﺎﺕ ﻭﺗﻘﻴﻢ ﻭﺗﻠﺨﺺ ﺑﻌﻨﺎﻳﺔ ﻭﺩﻗﺔ ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫ﺗﺴﺘﻤﺪ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﻭﻳﻌﺒﺮ ﻋﻨﻬﺎ ﺩﻭﻥ ﺗﺤﻴﺰ ﺃﻭ ﻣﺤﺎﺑﺎﺓ ﺃﻭ ﻣﺼﺎﻟﺢ ﺷﺨﺼﻴﺔ ﺃﻭ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺗﺄﺛﻴﺮ ﻣﻐﺮﺽ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻵﺧﺮﻳﻦ ‪.‬‬

‫ﻳﺮﺍﻋ��ﻰ ﺗﺤﺴ��ﻴﻦ ﺍﻟﻮﺿ��ﻮﺡ ﺑﺘﺠﻨ��ﺐ ﺍﻟﺘﻌﺒﻴ��ﺮﺍﺕ ﺍﻟﻔﻨﻴ��ﺔ ﻏﻴ��ﺮ ﺍﻟﻀ��ﺮﻭﺭﻳﺔ ﻭﺗﻘ��ﺪﻳﻢ ﻛ��ﻞ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣ��ﺎﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣ��ﺔ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻭﺍﻟﻮﺛﻴﻘﺔ ﺍﻟﺼﻠﺔ ﺑﺎﻟﻤﻮﺿﻮﻉ ‪.‬‬

‫ﺗﻮﺿﻊ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺑﻬﺪﻑ ﺟﻌﻞ ﻛﻞ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﺤﻜﻤﺎ ﻭﺑﻠﻴﻎ ﻭﺫﻱ ﻣﻐﺰﻯ ‪.‬‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺍﻧﺘﻬﺎﺝ ﻣﻀﻤﻮﻥ ﻭﺗﻌﺒﻴﺮ ﻣﻔﻴﺪ ﻭﺇﻳﺠﺎﺑﻲ ﻭﺣﺴﻦ ﺍﻟﻤﻌﻨﻰ ‪ ،‬ﺑﺤﻴﺚ ﻳﺮﻛﺰ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬ ‫‪.5‬‬

‫ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺍﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺃﻥ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻳﺘﻤﺎﺷﻰ ﻣﻊ ﺃﺳﻠﻮﺏ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﺍﻟﺜﻘﺎﻓﺔ ﺍﻟﺴﺎﺋﺪﺓ ﻓﻴﻬﺎ ‪.‬‬ ‫‪.6‬‬

‫ﻳﺮﺍﻋﻰ ﺗﺨﻄﻴﻂ ﺗﻮﻗﻴﺖ ﻋﺮﺽ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻟﺘﻔﺎﺩﻱ ﺍﻟﺘﺄﺧﻴﺮ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺒﺮﺭ ‪.‬‬ ‫‪.7‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪149‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪/-2440‬ﺕ‪1/2/‬‬
‫ﺍﻻﺗﺻﺎﻻﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ‬

‫‪------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/2440‬ﺕ‪ 2/‬ﻗﺑﻝ ﺇﺑﻼﻍ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﺇﻟﻰ ﺃﻱ ﺃﻁﺭﺍﻑ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ ،‬ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﺭﺍﻋﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪ ،‬ﻣﺎ ﻟﻡ‬
‫ﺗﺳﺗﻠﺯﻡ ﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻧﻅﺎﻣﻳﺔ ﺃﻭ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻔﺭﺿﻬﺎ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻹﺷﺭﺍﻓﻳﺔ ﻭﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﺧﻼﻑ ﺫﻟﻙ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﺷﺎﻭﺭ ﻣﻊ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ‪ ،‬ﺣﺳﺑﻣﺎ ﻳﻠﺯﻡ ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﺷﺭ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﻣﻥ ﺧﻼﻝ ﻓﺭﺽ ﻗﻳﻭﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﺳﺗﺧﺩﺍﻣﻬﺎ ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ .1‬ﻗﺩ ﻳﺣﺗﻭﻱ ﻣﻳﺛﺎﻕ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻭ ﻣﻳﺛﺎﻕ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﺍﻻﺗﻔﺎﻗﻳﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﻋﻠﻰ ﺇﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻟﻡ ﺗﻛﻥ ﺗﻠﻙ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ‬
‫ﻣﻭﺟﻭﺩﺓ ﻓﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﻌﻣﻝ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﺗﺳﻬﻳﻝ ﺍﻧﺗﻬﺎﺝ ﺍﻟﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﻓﻲ‬
‫ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺷﺄﻥ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺗﻲ ﻗﺩ ﺗﺷﻣﻝ ‪:‬‬

‫‪ .‬ﺍﻹﺫﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻔﻭﻳﺽ ﺍﻟﻼﺯﻡ ﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﻭﺍﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺳﻣﺢ ﺑﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﻭﺗﻠﻙ ﺍﻟﺗﻲ ﻻ ﻳﺳﻣﺢ ﺑﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻷﺷﺧﺎﺹ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﻭﻥ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﺅﺫﻥ ﻟﻬﻡ ﺑﺗﻠﻘﻲ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﺃﻧﻭﻉ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻳﺗﻠﻘﻭﻫﺎ‬ ‫•‬
‫ﺃﻭ ﻳﺣﺻﻠﻭﺍ ﻋﻠﻳﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪150‬‬
‫ﺍﻟﻠﻭﺍﺋﺢ ﻭﺍﻷﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺧﺻﻭﺻﻳﺔ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺍﺗﺑﺎﻋﻬﺎ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺻﺩﺩ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ‬ ‫•‬
‫ﻭﺍﻻﺷﺗﺭﺍﻁﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻔﺭﺿﻬﺎ ﺍﻟﺳﻠﻁﺎﺕ ﺍﻹﺷﺭﺍﻓﻳﺔ ﻭﺍﻟﺭﻗﺎﺑﻳﺔ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺷﺄﻥ ‪ ،‬ﻭﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫ﻁﺑﻳﻌﺔ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩ ﻭﺍﻟﻣﺷﻭﺭﺓ ﻭﺍﻟﺗﻭﺻﻳﺎﺕ ﻭﺍﻵﺭﺍء ﻭﺍﻟﺗﻭﺟﻳﻬﺎﺕ ﻭﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻷﺧﺭﻯ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺭﺍﻋﻰ ﺃﻥ‬ ‫•‬
‫ﺗﺩﺧﻝ ﻓﻲ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺍﻟﻁﻠﺑﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﺎﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﻭﺟﻭﺩﺓ ﺃﺻﻼ )ﻛﺗﻘﺭﻳﺭ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﺳﺎﺑﻕ ﺇﺻﺩﺍﺭﻩ‬
‫ﻣﺛﻼ ( ﻭﻛﺫﻟﻙ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺇﻳﺟﺎﺩﻫﺎ ﺃﻭ ﺗﺣﺩﻳﺩﻫﺎ ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﻛﻭﻥ ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋﻥ ﻣﻬﻣﺔ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﺟﺩﻳﺩﺓ ﺃﻭ ﺗﻘﺭﻳﺭ ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺩﺍﺧﻠﻲ ﺟﺩﻳﺩ ‪ .‬ﻭﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﻁﻠﺏ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺃﻭ ﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﻣﻭﺟﻭﺩﺓ ﺃﺻﻼ ﻓﺈﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻳﺣﺗﺎﺝ ﺇﻟﻰ ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺏ ﻧﺷﺭﻫﺎ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻓﻲ ﺑﻌﺽ ﺍﻟﻣﻭﺍﻗﻑ ﻗﺩ ﻳﻛﻭﻥ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﻣﻛﻥ ﻋﻣﻝ ﺗﻘﺭﻳﺭ ﺫﻱ ﻏﺭﺽ ﺧﺎﺹ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺗﻘﺭﻳﺭ ﻗﺎﺋﻡ ﺃﻭ‬
‫ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻣﻭﺟﻭﺩﺓ ‪ ،‬ﻭﺫﻟﻙ ﻟﺟﻌﻝ ﺍﻟﺗﻘﺭﻳﺭ ﻣﻧﺎﺳﺑﺎ ﻟﻠﻧﺷﺭ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .4‬ﺑﻌﺽ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺍﻟﻧﻅﺭ ﻓﻳﻬﺎ ﻭﺃﺧﺫﻫﺎ ﻓﻲ ﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭ ﻋﻧﺩ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺗﺷﻣﻝ‪:‬‬

‫• ﻓﺎﺋﺩﺓ ﻋﻣﻝ ﺍﺗﻔﺎﻕ ﻛﺗﺎﺑﻲ ﻣﻊ ﺍﻟﻣﺗﻠﻘﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﺯﻣﻊ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻟﻪ ﻓﻳﻣﺎ ﻳﺗﻌﻠﻕ ﺑﺎﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ‬
‫ﻳﺗﻡ ﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﻭﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺷﺄﻥ ‪.‬‬

‫• ﺗﺣﺩﻳﺩ ﻣﻘﺩﻣﻲ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﻣﻭﻗﻌﻲ ﺍﻟﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﻭﻣﺗﻠﻘﻳﻬﺎ ﻭﺍﻷﺷﺧﺎﺹ ﺍﻟﺫﻱ ﻟﻬﻡ ﻋﻼﻗﺔ ﺑﻧﺷﺭ ﺍﻟﺗﻘﺭﻳﺭ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﺗﻌﺭﻳﻑ ﺑﺄﻫﺩﺍﻑ ﻭﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﻭ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺃﺩﺍﺅﻫﺎ ﻓﻲ ﻭﺿﻊ‬
‫ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪.‬‬

‫• ﻁﺑﻳﻌﺔ ﺍﻟﺗﻘﺭﻳﺭ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺗﻲ ﺗﺷﻣﻝ ﺍﻵﺭﺍء ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺗﻭﺻﻳﺎﺕ ﺍﻟﻠﺗﻲ ﻳﻣﻛﻥ ﺇﺩﺭﺍﺟﻬﺎ ﺃﻭ ﻋﺩﻡ‬
‫ﺇﺩﺭﺍﺟﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺍﻻﺳﺗﺛﻧﺎءﺍﺕ ﻭﺍﻟﺣﺩﻭﺩ ﻭﺍﻟﻘﻳﻭﺩ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﻣﺭﺍﻋﺎﺗﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﺍﻹﻓﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻔﻳﺩ ﺇﺧﻼء‬
‫ﺍﻟﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺔ ‪ ،‬ﻭﻧﻭﻉ ﺍﻟﺗﺄﻛﻳﺩﺍﺕ ﻭﺍﻵﺭﺍء ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺗﻘﺩﻳﻣﻬﺎ ‪.‬‬

‫• ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﻭﺍﻟﻣﺷﻛﻼﺕ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺣﻘﻭﻕ ﺍﻟﺗﺄﻟﻳﻑ ﻭﺍﻟﻧﺷﺭ ﻭﺍﻻﺳﺗﺧﺩﺍﻡ ﺍﻟﻣﺯﻣﻊ ﻟﻠﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﺍﻟﺣﺩﻭﺩ‬
‫ﻭﺍﻟﻘﻳﻭﺩ ﻋﻠﻰ ﺗﻭﺯﻳﻊ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺃﻭ ﺗﺑﺎﺩﻟﻬﺎ ﺑﻌﺩ ﺫﻟﻙ ‪.‬‬

‫‪151‬‬
‫‪ .5‬ﺇﺫﺍ ﺍﻛﺗﺷﻑ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻳﻣﻛﻥ ﺗﺑﻠﻳﻐﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓﻲ ﺃﺛﻧﺎء ﺇﺟﺭﺍء ﻣﻬﺎﻡ‬
‫ﺗﺩﻗﻳﻕ ﺗﺳﺗﻠﺯﻡ ﻧﺷﺭ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ ،‬ﻓﻣﻥ ﺍﻟﺿﺭﻭﺭﻱ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ‬
‫ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﺗﻘﺩﻳﻡ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﻣﻧﺎﺳﺏ ﻋﻥ ﺫﻟﻙ ﻟﻺﺩﺍﺭﺓ ﺃﻭ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﻣﺎﻳﻭ ‪2010‬‬

‫‪152‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪1-2440‬‬

‫ﻧﺷﺭ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2440‬ﻧﺷﺭ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬
‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﻁﺭﺍﻑ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬
‫ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ -‬ﺃﻭ ﻣﻥ ﻳﻌﻳﻧﻪ ‪ -‬ﺑﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻭﺍﻋﺗﻣﺎﺩ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻧﻬﺎﺋﻲ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﻬﻣﺔ ﻗﺑﻝ ﺇﺻﺩﺍﺭﻩ‬
‫‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﻳﻘﺭﺭ ﻋﻠﻰ ﻣﻥ ﺳﻳﻧﺷﺭ ﻋﻠﻳﻬﻡ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻭﻛﻳﻑ ﺳﻳﺗﻡ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻧﺷﺭ ‪.‬‬

‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ ﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﻣﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻳﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻣﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻗﺒ�ﻞ ﺃﻥ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺈﺻﺪﺍﺭ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻐﺎﺕ ﺍﻟﻨﻬﺎﺋﻴﺔ ﻋ�ﻦ ﻣﻬ�ﺎﻡ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻭﻳ�ﺘﻢ ﺫﻟ�ﻚ ﻋ�ﺎﺩﺓ ﻓ�ﻲ ﺃﺛﻨ�ﺎء‬
‫ﺳﻴﺮ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻓﻲ ﺍﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺕ ﺗﻌﻘﺪ ﺑﻌﺪ ﺍﻧﺘﻬﺎء ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ‪.‬‬

‫ﺛﻤ��ﺔ ﺃﺳ��ﻠﻮﺏ ﺁﺧ��ﺮ ﻫ��ﻮ ﻗﻴ��ﺎﻡ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻨﺸ��ﺎﻁ ﺍﻟ��ﺬﻱ ﺗ��ﻢ ﺗﺪﻗﻴﻘ��ﻪ ﺑﻤﺮﺍﺟﻌ��ﺔ ﻣﺴ��ﻮﺩﺓ ﺍﻟﻤﺴ��ﺎﺋﻞ ﻭﺍﻟﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪ .‬ﻭﻫﺬﻩ ﺍﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺎﺕ ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻓﻲ ﺗﺠﻨﺐ ﺳﻮء ﻓﻬﻢ ﺃﻭ ﺳﻮء ﺗﺄﻭﻳﻞ‬
‫ﺍﻟﺤﻘﺎﺋﻖ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺇﺗﺎﺣﺔ ﺍﻟﻔﺮﺻ�ﺔ ﻟﻠﻌﻤﻴ�ﻞ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﺃﺩﻳ�ﺖ ﻟ�ﻪ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﻟﺘﻮﺿ�ﻴﺢ ﺑﻨ�ﻮﺩ ﻣﻌﻴﻨ�ﺔ ﻭﺇﺑ�ﺪﺍء ﻭﺟﻬ�ﺎﺕ‬
‫ﻧﻈﺮﻩ ﺣﻮﻝ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﻣﺴﺘﻮﻯ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭﻛﻴﻦ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺎﺕ ﻳﺘﻔﺎﻭﺕ ﺑﺤﺴﺐ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻭﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ‪ ،‬ﻟﻜﻨﻪ ﻳﺸ�ﻤﻞ‬ ‫‪.3‬‬

‫ﻓﻲ ﺍﻟﻌﺎﺩﺓ ﺍﻷﻓﺮﺍﺩ ﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﺘﻤﻴﺰﻭﻥ ﺑﻤﻌﺮﻓﺘﻬﻢ ﺍﻟﻮﺛﻴﻘﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﻭﺍﻟﺬﻳﻦ ﻳﻤﻜﻨﻬﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺑﺘﻮﺯﻳ�ﻊ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴ�ﻎ ﺍﻟﻨﻬ�ﺎﺋﻲ ﻋ�ﻦ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﻋﻠ�ﻰ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻨﺸ�ﺎﻁ ﺍﻟ�ﺬﻱ ﺗ�ﻢ ﺗﺪﻗﻴﻘ�ﻪ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻭﻋﻠﻰ ﺃﻋﻀﺎء ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﻤﻦ ﻳﻤﻜﻨﻬﻢ ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣ�ﻦ ﺃﻥ ﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ﻗ�ﺪ ﺃﻋﻄﻴ�ﺖ ﺍﻟﻌﻨﺎﻳ�ﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ ﻭﺍﺗﺨ�ﺎﺫ‬

‫‪153‬‬
‫ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ‪ .‬ﻭﻳﺠ�ﻮﺯ ﻟﻠ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ‬
‫ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ – ﺣﻴﺜﻤﺎ ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻚ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ – ﺃﻥ ﻳﺮﺳﻞ ﺗﺒﻠﻴﻐﺎ ﻣﻠﺨﺼﺎ ﻷﻋﻀﺎء ﺍﻟﻤﺴﺘﻮﻯ ﺍﻷﻋﻠ�ﻰ ﻓ�ﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴ�ﺔ ‪.‬‬
‫ﺃﻳﻀﺎ ﻳﺠﺐ ﺃﻥ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ -‬ﻣﺘﻰ ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻚ ﻻﺯﻣﺎ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻣﻴﺜ�ﺎﻕ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻭ‬
‫ﺳﻴﺎﺳﺔ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ‪ -‬ﺑﺘﺒﻠﻴﻎ ﺍﻷﻁﺮﺍﻑ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻤﺴﻬﺎ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ‪ ،‬ﻣﺜ�ﻞ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺨ�ﺎﺭﺟﻴﻴﻦ ﻭﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪154‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ﺭﻗﻡ ‪ 2440‬ــ ‪2‬‬
‫ﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺣﺳﺎﺳﺔ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﺃﻭ ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻁﺎﻕ ﺳﻠﺳﻠﺔ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻭﺍﻟﺳﻳﻁﺭﺓ‬

‫‪----------‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2440‬ﻧﺷﺭ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬
‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺗﺑﻠﻳﻎ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﻣﻬﻣﺔ ﺍﻟﺗﺩﻗﻳﻕ ﺇﻟﻰ ﺍﻷﻁﺭﺍﻑ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺗﻔﺳﻳﺭ ‪:‬‬
‫ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ‪ -‬ﺃﻭ ﻣﻥ ﻳﻌﻳﻧﻪ ‪ -‬ﺑﻣﺭﺍﺟﻌﺔ ﻭﺍﻋﺗﻣﺎﺩ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻧﻬﺎﺋﻲ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﻬﻣﺔ ﻗﺑﻝ ﺇﺻﺩﺍﺭﻩ‬
‫‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﻳﻘﺭﺭ ﻋﻠﻰ ﻣﻥ ﺳﻳﻧﺷﺭ ﻋﻠﻳﻬﻡ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻭﻛﻳﻑ ﺳﻳﺗﻡ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻧﺷﺭ ‪.‬‬

‫‪ .1‬ﻛﺛﻳﺭﺍ ﻣﺎ ﻳﺻﻁﺩﻡ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻭﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻭﻥ ﺑﻣﺷﻛﻠﺔ ﺍﻣﺗﻼﻙ ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺣﺳﺎﺳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻗﺩ ﺗﻛﻭﻥ ﻣﻬﻣﺔ ﺃﻭ‬
‫ﺃﺳﺎﺳﻳﺔ ﻟﻠﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ ،‬ﻭﻳﺟﺩﻭﻥ ﺃﻧﻔﺳﻬﻡ ﺇﺯﺍء ﺍﺣﺗﻣﺎﻝ ﺣﺩﻭﺙ ﻧﺗﺎﺋﺞ ﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ﻫﺎﻣﺔ ‪ .‬ﻓﻘﺩ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ‬
‫ﺑﺎﻟﺗﻌﺭﺿﺎﺕ ﻟﻠﻣﺧﺎﻁﺭ ‪ ،‬ﺃﻭ ﺗﻧﻁﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﺗﻬﺩﻳﺩﺍﺕ ﻭﻋﺩﻡ ﺗﻳﻘﻥ ﻭﺍﺣﺗﻳﺎﻝ ﻭﻏﺵ ﻭ ﻫﺩﺭ ﻭﺳﻭء ﺇﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﻭﺃﻧﺷﻁﺔ ﻏﻳﺭ ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺷﺭﻋﻳﺔ ﻭﺇﺳﺎءﺓ ﺍﺳﺗﻌﻣﺎﻝ ﺍﻟﺳﻠﻁﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻧﻔﻭﺫ ‪ ،‬ﻭﺳﻭء ﺍﻟﺳﻠﻭﻙ ‪ ،‬ﻭﻣﺎ ﺇﻟﻰ‬
‫ﺫﻟﻙ ﻣﻥ ﺍﻟﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﺭﺽ ﺍﻟﺻﺣﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ ﺃﻭﺍﻟﺳﻼﻣﺔ ﻭﺍﻷﻣﺎﻥ ﻟﻠﺧﻁﺭ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺫﻟﻙ ﻣﻥ ﺍﻷﻓﻌﺎﻝ‬
‫ﻭﺍﻟﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﺍﻵﺛﻣﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺅﺫﻳﺔ ‪ .‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺫﻟﻙ ﻓﺈﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﻗﺩ ﺗﺅﺛﺭ ﺗﺄﺛﻳﺭﺍ ﻣﻌﺎﻛﺳﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺳﻣﻌﺔ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﺻﻭﺭﺗﻬﺎ ﻭﻭﺿﻌﻬﺎ ﺍﻟﺗﻧﺎﻓﺳﻲ ﻭﻧﺟﺎﺣﻬﺎ ﻭﺍﺳﺗﻣﺭﺍﺭﻳﺗﻬﺎ ﻭﻗﻳﻣﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺳﻭﻕ‬
‫ﻭﺍﺳﺗﺛﻣﺎﺭﺍﺗﻬﺎ ﻭﺃﺻﻭﻟﻬﺎ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﻠﻣﻭﺳﺔ ﺃﻭ ﻣﻛﺎﺳﺑﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺣﺎﻟﻣﺎ ﺭﺃﻱ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺍﻟﺟﺩﻳﺩﺓ ﻣﻬﻣﺔ ﻭﺻﺎﺩﻗﺔ ﻓﺈﻧﻪ ﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﻳﻘﻭﻡ ﺑﺗﺑﻠﻳﻎ ﺗﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﻧﺣﻭ ﻳﺭﺍﻋﻲ ﻓﻳﻪ ﺍﻟﺗﻭﻗﻳﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺏ ‪ .‬ﻭﻭﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ ﻭﺭﺩ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪ 2060‬ﻭﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪ 2060‬ــ ‪ 1‬ﻓﺈﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﻳﺭﺍﻋﻰ ﻓﻳﻪ ﺍﺗﺑﺎﻉ ﺳﻠﺳﻠﺔ‬
‫ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻭﺍﻟﺳﻳﻁﺭﺓ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺗﺑﻌﻬﺎ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪155‬‬
‫‪ .3‬ﺇﺫﺍ ﺍﺳﺗﻧﺗﺞ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺑﻌﺩ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﻧﺎﻗﺷﺎﺕ ﺃﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﺗﻌﺭﺽ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺇﻟﻰ‬
‫ﻣﺧﺎﻁﺭ ﻏﻳﺭ ﻣﻘﺑﻭﻟﺔ ﻭﻻ ﺗﺗﺧﺫ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﻓﺈﻧﻪ ﻳﺣﺗﺎﺝ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﻘﺩﻡ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﺍﻻﺧﺗﻼﻓﺎﺕ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﺭﺃﻱ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺻﺩﺩ ﺇﻟﻰ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻣﺎ ﺟﺎء ﻓﻲ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ ‪. 2600‬‬

‫‪ .4‬ﻳﻣﻛﻥ ﺗﺳﺭﻳﻊ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻭﺍﻻﺗﺻﺎﻝ ﻓﻲ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺳﻳﻧﺎﺭﻳﻭ ﺳﻠﺳﻠﺔ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻭﺍﻟﺳﻳﻁﺭﺓ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻷﻧﻭﺍﻉ‬
‫ﻣﻌﻳﻧﺔ ﻣﻥ ﺍﻷﺣﺩﺍﺙ ﺍﻟﺣﺳﺎﺳﺔ ﺑﺳﺑﺏ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﻭﺍﻟﻠﻭﺍﺋﺢ ﻭﺍﻟﻘﻭﺍﻋﺩ ﺍﻟﻭﺍﺟﺑﺔ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻕ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﻣﺎﺭﺳﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺷﺎﺋﻌﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺍﺗﺑﺎﻋﻬﺎ ‪ .‬ﻓﻣﺛﻼ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻭﺟﻭﺩ ﺃﺩﻟﺔ ﺇﺛﺑﺎﺕ ﺗﺑﻳﻥ ﻭﺟﻭﺩ ﻏﺵ ﺃﻭ ﺍﺣﺗﻳﺎﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﻘﻭﺍﺋﻡ‬
‫ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﺳﻬﻣﻬﺎ ﻣﺗﺩﺍﻭﻟﺔ ﻓﻲ ﺳﻭﻕ ﺍﻷﺳﻬﻡ ﻗﺩ ﺗﻭﺻﻲ ﺍﻟﻘﻭﺍﻋﺩ ﻭﺍﻟﻠﻭﺍﺋﺢ ﺍﻟﻣﺣﻠﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻣﻭﻝ‬
‫ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺇﻟﻰ ﻟﺷﺄﻥ ﺑﺄﻥ ﻳﺗﻡ ﺇﺣﺎﻁﺔ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻓﻭﺭﺍ ﻋﻠﻣﺎ ﺑﺎﻟﻅﺭﻭﻑ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺣﻳﻁ ﺑﺎﺣﺗﻣﺎﻝ ﻭﺟﻭﺩ‬
‫ﺗﺿﻠﻳﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﺗﻘﺎﺭﻳﺭ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ‪ ،‬ﺣﺗﻰ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺭﻏﻡ ﻣﻥ ﺃﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﻭﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ‬
‫ﻗﺩ ﻳﺗﻔﻘﺎﻥ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻫﻲ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﻠﺯﻡ ﺍﺗﺧﺎﺫﻫﺎ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺷﺄﻥ ‪ .‬ﻭﺗﺣﺩﺩ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﻭﺍﻟﻠﻭﺍﺋﺢ ﻓﻲ‬
‫ﺑﻌﺽ ﺍﻟﺩﻭﻝ ﺃﻥ ﻣﺟﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺣﺎﻁ ﻋﻠﻣﺎ ﺑﺎﻛﺗﺷﺎﻓﺎﺕ ﻣﺧﺎﻟﻔﺎﺕ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﺍﻟﺟﻧﺎﺋﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻷﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻣﺎﻟﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻧﻭﺍﺣﻲ ﺍﻟﻐﺫﺍﺋﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻌﻘﺎﻗﻳﺭ ﻭﺍﻷﺩﻭﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻠﻭﺙ ﻭﻛﺫﻟﻙ ﺍﻷﻓﻌﺎﻝ‬
‫ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﺷﺭﻭﻋﺔ ﺍﻷﺧﺭﻯ ‪ ،‬ﻣﺛﻝ ﺍﻟﺭﺷﻭﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺩﻓﻭﻋﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﺳﻠﻳﻣﺔ ﻟﻠﻣﺳﺋﻭﻟﻳﻥ‬
‫ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﻳﻳﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﻭﺭﺩﻳﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﻌﻣﻼء ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻓﻲ ﺑﻌﺽ ﺍﻟﻣﻭﺍﻗﻑ ﻗﺩ ﻳﻭﺍﺟﻪ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻣﺷﻛﻠﺔ ﺍﻟﻧﻅﺭ ﻓﻳﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻋﻠﻳﻪ ﺃﻥ ﻳﺑﻠﻎ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺇﻟﻰ‬
‫ﺃﺷﺧﺎﺹ ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻁﺎﻕ ﺳﻠﺳﻠﺔ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻭﺍﻟﺳﻳﻁﺭﺓ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ ﺃﻭ ﺣﺗﻰ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻓﺈﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ‬
‫ﻳﺷﺎﺭ ﺇﻟﻳﻪ ﻋﺎﺩﺓ ﺑﺄﻧﻪ ﻭﺷﺎﻳﺔﺃﻭ"ﺩﻕ ﺍﻟﻧﻔﻳﺭ" ‪ .‬ﺃﻥ ﺍﻹﻓﺻﺎﺡ ﻋﻥ ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﻣﻭﺍﺗﻳﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻱ ﺷﺧﺹ ﺃﻭ‬
‫ﺟﻬﺔ ﺩﺍﺧﻝ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﻟﻛﻥ ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻁﺎﻕ ﺳﻠﺳﻠﺔ ﺍﻟﻘﻳﺎﺩﺓ ﻭﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺩﺧﻝ ﻓﻳﻬﺎ‬
‫ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻌﺗﺑﺭ ﻭﺷﺎﻳﺔ ﺩﺍﺧﻠﻳﺔ ‪ ،‬ﻓﻲ ﺣﻳﻥ ﺍﻟﻛﺷﻑ ﻋﻥ ﺃﻱ ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﻣﻭﺍﺗﻳﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻱ ﺟﻬﺔ ﺃﻭ‬
‫ﺳﻠﻁﺔ ﺣﻛﻭﻣﻳﺔ ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻁﺎﻕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺗﻌﺗﺑﺭ ﻭﺷﺎﻳﺔ ﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻣﻌﻅﻡ ﺍﻟﻭﺷﺎﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺷﺎﺭ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﺃﻋﻼﻩ ﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﺗﻛﺷﻑ ﻋﻥ ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺣﺳﺎﺳﺔ ﺩﺍﺧﻠﻳﺎ ﺣﺗﻰ ﻭﻟﻭ ﺧﺎﺭﺝ‬
‫ﻧﻁﺎﻕ ﺳﻠﺳﻠﺔ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻭﺍﻟﺳﻳﻁﺭﺓ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺛﻘﺔ ﻓﻲ ﺳﻳﺎﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﻭﺁﻟﻳﺎﺗﻬﺎ ﺍﻟﻣﺗﺑﻌﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﺗﺣﺭﻱ ﻋﻥ ﺍﺩﻋﺎءﺍﺕ ﺣﺩﻭﺙ ﺃﻱ ﻧﺷﺎﻁ ﻏﻳﺭ ﻗﺎﻧﻭﻧﻲ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﻣﺷﺭﻭﻉ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺳﻠﻳﻡ ﻭﺍﺗﺧﺎﺫ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺇﺯﺍء ﺫﻟﻙ ‪ .‬ﻏﻳﺭ ﺃﻥ ﺑﻌﺽ ﺍﻷﺷﺧﺎﺹ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻓﻲ ﺣﻭﺯﺗﻬﻡ ﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺣﺳﺎﺳﺔ ﻗﺩ ﻳﻘﺭﺭﻭﺍ ﺃﺧﺫ‬

‫‪156‬‬
‫ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺇﻟﻰ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﻭﺍ ﻳﺧﺷﻭﻥ ﺍﻟﺗﻌﺭﺽ ﻷﻱ ﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﺛﺄﺭﻳﺔ ﻣﻥ ﺟﺎﻧﺏ‬
‫ﺍﻟﻣﻭﻅﻔﻳﻥ ﺍﻵﺧﺭﻳﻥ ﺃﻭ ﻣﻥ ﺟﺎﻧﺏ ﺯﻣﻼﺋﻬﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﻌﻣﻝ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻳﺷﻛﻭﻥ ﻓﻲ ﺃﻥ ﺍﻟﻣﺳﺎﺋﻝ ﺳﻳﺗﻡ ﺍﻟﺗﺣﺭﻱ ﺣﻭﻟﻬﺎ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻧﺣﻭ ﺍﻟﺳﻠﻳﻡ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻳﻌﺗﻘﺩﻭﻥ ﺃﻧﻪ ﺳﻳﺗﻡ ﺇﺧﻔﺎﺅﻫﺎ ‪ ،‬ﺃﻭ ﻳﻣﺗﻠﻛﻭﻥ ﺃﺩﻟﺔ ﺇﺛﺑﺎﺕ ﺣﻭﻝ ﻧﺷﺎﻁ ﻏﻳﺭ ﻗﺎﻧﻭﻧﻲ ﺃﻭ‬
‫ﻏﻳﺭ ﻣﺷﺭﻭﻉ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺳﻠﻳﻡ ﻳﺳﺑﺏ ﺃﺿﺭﺍﺭﺍ ﻟﺻﺣﺔ ﻭﺳﻼﻣﺔ ﻭﻣﺻﺎﻟﺢ ﺍﻟﻧﺎﺱ ﻓﻲ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﻣﺟﺗﻣﻊ ﺍﻟﻣﺣﻳﻁ ﺑﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﺍﻟﻭﺷﺎﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺷﺎﺭ ﺇﻟﻳﻬﺎ ﺃﻋﻼﻩ ﻗﺩ ﺍﺧﺗﻳﺭﺕ ﻛﺄﺣﺩ ﺍﻟﺧﻳﺎﺭﺍﺕ ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻷﺳﺎﻟﻳﺏ ﺍﻟﺑﺩﻳﻠﺔ ﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺭﺍﻫﺎ ﺇﻟﻰ ﺃﺷﺧﺎﺹ ﺃﻭ ﻣﺟﻣﻭﻋﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻁﺎﻕ‬
‫ﺳﻠﺳﻠﺔ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻭﺍﻟﺳﻳﻁﺭﺓ ﺍﻟﻌﺎﺩﻳﺔ ‪ .‬ﻭﺑﺳﺑﺏ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ ﻭﺍﻟﻌﻭﺍﻗﺏ ﺍﻟﻣﺭﺗﺑﻁﺔ ﺑﻬﺫﻩ ﺍﻷﺳﺎﻟﻳﺏ ﻳﺣﺗﺎﺝ‬
‫ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﻣﺿﻲ ﻗﺩﻣﺎ ﻣﻊ ﺗﻭﺧﻲ ﺍﻟﺣﺫﺭ ﻓﻲ ﺗﻘﻳﻳﻡ ﺃﺩﻟﺔ ﺍﻹﺛﺑﺎﺕ ﻭﻣﻌﻘﻭﻟﻳﺔ ﺍﺳﺗﻧﺗﺎﺟﺎﺗﻪ‬
‫ﻭﻛﺫﻟﻙ ﻓﺣﺹ ﻣﺯﺍﻳﺎ ﻭﻣﺳﺎﻭﺉ ﻛﻝ ﺗﺻﺭﻑ ﻣﺣﺗﻣﻝ ﺍﺗﺧﺎﺫﻩ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﺗﺧﺎﺫ ﺫﻟﻙ ﺍﻹﺟﺭﺍء ﻗﺩ ﻳﻛﻭﻥ‬
‫ﻣﻧﺎﺳﺑﺎ ﺇﺫﺍ ﻧﺗﺞ ﻋﻧﻪ ﺍﺗﺧﺎﺫ ﺇﺟﺭﺍء ﻣﺳﺋﻭﻝ ﻣﻥ ﻗﺑﻝ ﺍﻷﺷﺧﺎﺹ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﻳﻥ ﻓﻲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻳﺎ ﺃﻭ ﻣﺟﻠﺱ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬

‫‪ .8‬ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﺩﻭﻝ ﻟﺩﻳﻬﺎ ﻗﻭﺍﻧﻳﻥ ﺃﻭ ﻟﻭﺍﺋﺢ ﺃﻭ ﺃﻧﻅﻣﺔ ﺗﺗﻁﻠﺏ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﻭﻅﻔﻳﻥ ﺍﻟﻣﺩﻧﻳﻳﻥ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻟﺩﻳﻬﻡ ﻋﻠﻡ ﺑﺄﻱ‬
‫ﺃﻓﻌﺎﻝ ﺃﻭ ﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﻏﻳﺭ ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﻣﺷﺭﻭﻋﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺃﺧﻼﻗﻳﺔ ﺃﻥ ﻳﺑﻠﻐﻭﻫﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻣﻔﺗﺵ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻟﻣﺳﺋﻭﻝ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺣﻘﻕ ﻓﻲ ﺍﻟﺷﻛﺎﻭﻯ ‪ .‬ﻛﺫﻟﻙ ﻓﺈﻥ ﺑﻌﺽ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﻠﻕ ﺑﺎﻟﻭﺷﺎﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺫﻛﻭﺭﺓ‬
‫ﺃﻋﻼﻩ ﺗﺣﻣﻲ ﺍﻟﻣﻭﺍﻁﻧﻳﻥ ﺇﺫﺍ ﻣﺿﻭﺍ ﻗﺩﻣﺎ ﻓﻲ ﺍﻹﻓﺻﺎﺡ ﻋﻥ ﺑﻌﺽ ﺃﻧﻭﺍﻉ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﺳﻠﻳﻣﺔ‪ .‬ﻭﺗﺷﻣﻝ‬
‫ﺗﻠﻙ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺣﺗﻭﻱ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺗﻠﻙ ﺍﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﻭﺍﻟﻠﻭﺍﺋﺢ ﻭﺍﻷﻧﻅﻣﺔ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺍﻟﺟﺭﺍﺋﻡ ﺍﻟﺟﻧﺎﺋﻳﺔ ﻭﻏﻳﺭﻫﺎ ‪ ،‬ﻭﻋﺩﻡ ﺍﻟﺗﻘﻳﺩ ﺑﺎﻻﻟﺗﺯﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ‪،‬‬

‫• ﺍﻷﻓﻌﺎﻝ ﻭﺍﻟﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﺑﺭ ﻣﻥ ﻗﺑﻳﻝ ﻋﺩﻡ ﺇﻗﺎﻣﺔ ﺍﻟﻌﺩﻝ ‪.‬‬
‫• ﺍﻷﻓﻌﺎﻝ ﻭﺍﻟﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﺭﺽ ﺻﺣﺔ ﻭﺳﻼﻣﺔ ﻭﻣﺻﺎﻟﺢ ﺍﻷﻓﺭﺍﺩ ﻟﻠﺧﻁﺭ ‪.‬‬
‫• ﺍﻷﻓﻌﺎﻝ ﻭﺍﻟﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺿﻳﺭ ﺍﻟﺑﻳﺋﺔ ‪.‬‬
‫• ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺧﻔﻲ ﺃﻭ ﺗﻐﻁﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﺍﻟﻣﺫﻛﻭﺭﺓ ﺃﻋﻼﻩ ‪.‬‬

‫ﻭﺑﻌﺽ ﺍﻟﺩﻭﻝ ﻻ ﺗﻘﺩﻡ ﺃﻱ ﺇﺭﺷﺎﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﺃﻱ ﺣﻣﺎﻳﺔ ﺇﻻ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻣﻭﻅﻔﻳﻥ ﺍﻟﻌﻣﻭﻣﻳﻳﻥ )ﺃﻱ ﻣﻭﻅﻔﻲ ﺍﻟﺣﻛﻭﻣﺔ(‪.‬‬

‫‪157‬‬
‫‪ .9‬ﻳﻧﺑﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻡ ﺑﺎﻟﻘﻭﺍﻧﻳﻥ ﻭﺍﻟﻠﻭﺍﺋﺢ ﻭﺍﻷﻧﻅﻣﺔ ﺍﻟﻣﻌﻣﻭﻝ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﻣﺧﺗﻠﻑ ﺍﻟﺩﻭﻝ‬
‫ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻌﻣﻝ ﻓﻳﻬﺎ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻣﻛﻥ ﻟﻠﻣﺳﺗﺷﺎﺭ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻳﻛﻭﻥ ﻋﻠﻰ ﺩﺭﺍﻳﺔ ﺑﺎﻟﺟﻭﺍﻧﺏ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻭﺷﺎﻳﺔ ﺃﻥ ﻳﺳﺎﻋﺩ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﺍﻟﺫﻳﻥ ﻳﻭﺍﺟﻬﻭﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻣﺷﻛﻠﺔ ‪ .‬ﻭﻳﻧﺑﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ‬
‫ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﻌﻣﻝ ﺩﺍﺋﻣﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﻣﺷﻭﺭﺓ ﻗﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻏﻳﺭ ﻭﺍﺛﻕ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻻﺷﺗﺭﺍﻁﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺍﻟﻣﺗﺭﺗﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺧﻭﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﻭﺷﺎﻳﺔ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪ .10‬ﻛﺛﻳﺭ ﻣﻥ ﺍﻟﻧﻘﺎﺑﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻻﺗﺣﺎﺩﺍﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﺗﻌﺗﺑﺭ ﺃﻋﺿﺎءﻫﺎ ﻣﺳﺋﻭﻟﻳﻥ ﻋﻥ ﺍﻟﻛﺷﻑ ﻋﻥ ﺍﻷﻧﺷﻁﺔ ﻏﻳﺭ‬
‫ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺍﻟﻣﺷﺭﻭﻋﺔ ﺃﻭ ﻏﻳﺭ ﺍﻷﺧﻼﻗﻳﺔ ‪ .‬ﻭﻣﻥ ﺍﻟﻌﻼﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﻣﻳﺯﺓ ﻷﻱ ﻣﻬﻧﺔ ﻗﺑﻭﻝ ﺍﻟﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻭﺍﺳﻌﺔ ﺃﻣﺎﻡ ﺍﻟﺟﻣﻬﻭﺭ ﻭﺣﻣﺎﻳﺔ ﻣﺻﺎﻟﺣﻪ ‪ .‬ﻭﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﻓﺣﺹ ﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﻭﺍﻻﺷﺗﺭﺍﻁﺎﺕ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ‬
‫ﻳﺟﺏ ﻋﻠﻰ ﻛﻝ ﺃﻋﺿﺎء ﺟﻣﻌﻳﺔ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻭﻛﻝ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﺍﻟﻣﻌﺗﻣﺩﻳﻥ ﺃﻥ ﻳﺗﺑﻌﻭﺍ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﻁﻠﺑﺎﺕ ﻭﺍﻻﺷﺗﺭﺍﻁﺎﺕ ﺍﻟﻣﺑﻳﻧﺔ ﻓﻲ ﻣﺑﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻳﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﺔ ‪.‬‬

‫‪ .11‬ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻋﻠﻳﻪ ﻭﺍﺟﺏ ﻣﻬﻧﻲ ﻭﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺔ ﺃﺧﻼﻗﻳﺔ ﺑﺄﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺑﺗﻘﻳﻳﻡ ﻛﻝ ﺍﻷﺩﻟﺔ ﻭﻣﻌﻘﻭﻟﻳﺔ ﺍﺳﺗﻧﺗﺎﺟﺎﺗﻪ‬
‫ﺗﻘﻳﻳﻣﺎ ﻣﺩﺭﻭﺳﺎ ﺑﻌﻧﺎﻳﺔ ﻟﻳﻘﺭﺭ ﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺕ ﻫﻧﺎﻙ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺃﻭ ﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﺃﺧﺭﻯ ﻳﻠﺯﻡ ﺍﺗﺧﺎﺫﻫﺎ ﻟﺣﻣﺎﻳﺔ‬
‫ﻣﺻﺎﻟﺢ ﺍﻟﻣﺅﺳﺳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺟﻬﺎﺕ ﺍﻟﻣﻌﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻣﺟﺗﻣﻊ ﺍﻟﺧﺎﺭﺟﻲ ﺃﻭ ﻣﺅﺳﺳﺎﺕ ﺍﻟﻣﺟﺗﻣﻊ ‪ .‬ﻛﺫﻟﻙ ﻳﺣﺗﺎﺝ‬
‫ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﺄﺧﺫ ﻓﻲ ﺍﻋﺗﺑﺎﺭﻩ ﻭﺍﺟﺏ ﺍﻟﻣﺣﺎﻓﻅ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺳﺭﻳﺔ ﺍﻟﺫﻱ ﺗﻔﺭﺿﻬﺎ ﻣﺑﺎﺩﺉ ﺃﺧﻼﻗﻳﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻣﻬﻧﺔ ﺍﻟﺻﺎﺩﺭﺓ ﻋﻥ ﺟﻣﻌﻳﺔ ﺍﻟﻣﺩﻗﻘﻳﻥ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻳﻳﻥ ﻭﺍﺣﺗﺭﺍﻡ ﻗﻳﻣﺔ ﻭﻣﻠﻛﻳﺔ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﻭﺍﺟﺗﻧﺎﺏ ﺍﻹﻓﺻﺎﺡ‬
‫ﻋﻧﻬﺎ ﺑﺩﻭﻥ ﺍﻟﺣﺻﻭﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺻﻼﺣﻳﺔ ﺍﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺇﻻ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﻫﻧﺎﻙ ﺍﻟﺗﺯﺍﻡ ﻗﺎﻧﻭﻧﻲ ﺃﻭ ﻣﻬﻧﻲ ﺑﺄﻥ ﻳﻔﻌﻝ ﺫﻟﻙ‬
‫‪ .‬ﻭﻓﻲ ﺃﺛﻧﺎء ﻋﻣﻠﻳﺔ ﺍﻟﺗﻘﻳﻳﻡ ﺍﻟﻣﺫﻛﻭﺭﺓ ﻳﻣﻛﻥ ﻟﻠﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﻧﺷﺩ ﺍﻟﻣﺷﻭﺭﺓ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﻣﻥ ﺍﻟﻣﺳﺗﺷﺎﺭ‬
‫ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻲ ﻭﻏﻳﺭﻩ ﻣﻥ ﺍﻟﺧﺑﺭﺍء ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺏ ﻣﺎ ﻳﻠﺯﻡ ‪ .‬ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻟﻣﻧﺎﻗﺷﺎﺕ ﻗﺩ ﺗﺳﺎﻋﺩ ﻓﻲ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﻭﺟﻬﺔ ﻧﻅﺭ‬
‫ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻅﺭﻭﻑ ﻭﻛﺫﻟﻙ ﺗﻘﺩﻳﻡ ﺁﺭﺍء ﺣﻭﻝ ﺍﻟﺗﺄﺛﻳﺭ ﺍﻟﻣﺣﺗﻣﻝ ﻭﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﺍﻟﺗﻲ ﻗﺩ ﺗﺣﺩﺙ ﻧﺗﻳﺟﺔ ﻣﺧﺗﻠﻑ‬
‫ﺍﻟﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻣﻣﻛﻧﺔ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻭﺳﻳﻠﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﻳﺳﻌﻰ ﺑﻬﺎ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﺇﻟﻰ ﺣﺳﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻧﻭﻉ ﻣﻥ‬
‫ﺍﻟﻣﻭﺍﻗﻑ ﺍﻟﻣﻌﻘﺩﺓ ﻭﺍﻟﺣﺳﺎﺳﺔ ﻳﻣﻛﻥ ﺃﻥ ﻧﺗﺭﺗﺏ ﻋﻠﻳﻬﺎ ﺗﺻﺭﻓﺎﺕ ﺍﻧﺗﻘﺎﻣﻳﺔ ﺃﻭ ﻣﺳﺋﻭﻟﻳﺔ ﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ‪.‬‬

‫‪ .12‬ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻣﻁﺎﻑ ﻳﺗﺧﺫ ﺍﻟﻣﺩﻗﻕ ﺍﻟﺩﺍﺧﻠﻲ ﻗﺭﺍﺭﺍ ﻣﻬﻧﻳﺎ ﺣﻭﻝ ﺍﻟﺗﺯﺍﻣﺎﺗﻪ ﻟﻠﺟﻬﺔ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺳﺗﺧﺩﻣﻪ ‪ .‬ﻣﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ‬
‫ﺑﺄﻥ ﻗﺭﺍﺭ ﺍﻟﺗﺑﻠﻳﻎ ﻋﻥ ﺍﻟﻣﻌﻠﻭﻣﺎﺕ ﺧﺎﺭﺝ ﻧﻁﺎﻕ ﺳﻠﺳﻠﺔ ﺍﻹﺷﺭﺍﻑ ﻭﺍﻟﺳﻳﻁﺭﺓ ﺍﻟﻣﻌﺗﺎﺩﺓ ﻳﺣﺗﺎﺝ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﻛﻭﻥ‬
‫ﻣﺳﺗﻧﺩﺍ ﺇﻟﻰ ﺁﺭﺍء ﻣﺣﻳﻁﺔ ﺑﻛﻝ ﺍﻻﻋﺗﺑﺎﺭﺍﺕ ﻋﻥ ﺃﻥ ﺍﻷﻋﻣﺎﻝ ﺍﻟﺳﻳﺋﺔ ﺗﺳﺎﻧﺩﻫﺎ ﺃﺩﻟﺔ ﺇﺛﺑﺎﺕ ﺳﻠﻳﻣﺔ ﻭﻣﻠﻣﻭﺳﺔ‬

‫‪158‬‬
‫ﻭﺗﺗﺻﻑ ﺑﺎﻟﻣﺻﺩﺍﻗﻳﺔ ﻭﺃﻥ ﺍﻟﺩﻭﺍﻓﻊ ﺍﻟﻘﺎﻧﻭﻧﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺗﻧﻅﻳﻣﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻹﺷﺭﺍﻓﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻻﻟﺗﺯﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻣﻬﻧﻳﺔ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻷﺧﻼﻗﻳﺔ ﺗﺗﻁﻠﺏ ﺍﺗﺧﺎﺫ ﻣﺯﻳﺩ ﻣﻥ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫***‬

‫ﺇﺻﺩﺍﺭ‪ :‬ﻣﺎﻳﻭ ‪2010‬‬

‫‪159‬‬
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪1-2500‬‬

‫ﻣﺮﺍﻗﺒﺔ ﺳﻴﺮ ﺍﻟﻌﻤﻞ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪ - 2500‬ﻣﺭﺍﻗﺑﺔ ﺳﻳﺭ ﺍﻟﻌﻣﻝ‬

‫ﻳﺟ�ﺏ ﺃﻥ ﻳﻘ�ﻭﻡ ﺍﻟ�ﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳ�ﺫﻱ ﻟﻠﺗ�ﺩﻗﻳﻕ اﻟـﺪاﺧﻠﻲ ﺑﻭﺿ�ﻊ ﻭﺇﺭﺳ�ﺎء ﻭﺻ�ﻭﻥ ﻧﻅ�ﺎﻡ ﻟﻣﺗﺎﺑﻌ�ﺔ ﻣ�ﺎ ﻳﺗﺧ�ﺫ ﺇﺯﺍء‬

‫ﺍﻟﻧﺗﺎﺋﺞ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﻡ ﺇﺑﻼﻏﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‪.‬‬

‫ﻟﻜﻲ ﺗﺘﻢ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ‪ ،‬ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﻮﺿﻊ ﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻟﺬﻟﻚ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺸﻤﻞ ‪:‬‬

‫ﺍﻹﻁﺎﺭ ﺍﻟﺰﻣﻨﻲ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻠﺰﻡ ﺃﻥ ﺗﺴﺘﺠﻴﺐ ﻓﻴﻪ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻟﻠﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺍﻻﺳﺘﺠﺎﺑﺔ )ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻚ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ( ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺃﺩﺍء ﻣﻬﻤﺔ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ )ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺫﻟﻚ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ(‬ ‫•‬

‫ﻋﻤﻠﻴ��ﺔ ﺗﺒﻠﻴﻐ��ﺎﺕ ﺗﻌﻤ��ﻞ ﻋﻠ��ﻰ ﺗﺼ��ﻌﻴﺪ ﺍﻻﺳ��ﺘﺠﺎﺑﺎﺕ ‪/‬ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﻏﻴ��ﺮ ﺍﻟﻤﺮﺿ��ﻴﺔ ﺇﻟ��ﻰ ﺍﻟﻤﺴ��ﺘﻮﻳﺎﺕ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻭﻳﺸﻤﻞ ﺫﻟﻚ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﺨﺎﻁﺮ ‪.‬‬

‫‪160‬‬
‫ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﻫﻨﺎﻙ ﻣﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺗﻮﺻﻴﺎﺕ ﻣﻦ ﺍﻷﻫﻤﻴﺔ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺴ�ﺘﻠﺰﻡ ﺍﺗﺨ�ﺎﺫ ﺇﺟ�ﺮﺍء ﻓ�ﻮﺭﻱ ﻣ�ﻦ ﻗﺒ�ﻞ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ‪ ،‬ﻳﻘﻮﻡ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﺑﻤﺘﺎﺑﻌ�ﺔ ﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﻳ�ﺘﻢ ﺍﺗﺨﺎﺫﻫ�ﺎ ﺇﻟ�ﻰ ﺃﻥ ﻳ�ﺘﻢ‬
‫ﺗﺼﺤﻴﺢ ﺍﻷﻭﺿﺎﻉ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺎ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﺃﻭ ﻳﺘﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺃﻥ ﻳﺘﺎﺑﻊ ﺳﻴﺮ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ‪:‬‬

‫ﺗﻮﺟﻴﻪ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺇﻟﻰ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎﺕ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻤﻨﺎﺳ�ﺒﺔ ﻭﺍﻟﻤﺴ�ﺌﻮﻟﺔ ﻋ�ﻦ ﺍﺗﺨ�ﺎﺫ ﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﻠﻘﻲ ﻭﺗﻘﻴﻴﻢ ﺭﺩﻭﺩ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻭﺧﻄﺔ ﺍﻟﻌﻤﻞ ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﺑﺸﺄﻥ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ ﺑﺎﻟﻤﻬﻤ�ﺔ‬ ‫•‬

‫ﻓﻲ ﺃﺛﻨﺎء ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺃﻭ ﻓﻲ ﺧ�ﻼﻝ ﻓﺘ�ﺮﺓ ﺯﻣﻨﻴ�ﺔ ﻣﻌﻘﻮﻟ�ﺔ ﺑﻌ�ﺪ ﺗﺒﻠﻴ�ﻎ ﻧﺘ�ﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻬﻤ�ﺔ ‪ .‬ﻭﺗﻜ�ﻮﻥ ﺍﻟ�ﺮﺩﻭﺩ ﺃﻛﺜ�ﺮ‬
‫ﻓﺎﺋﺪﺓ ﺇﺫﺍ ﺍﺷﺘﻤﻠﺖ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻛﺎﻓﻴﺔ ﻟﻜﻲ ﻳﻘﻮﻡ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳﺔ ﻭﺣﺴ�ﻦ‬
‫ﺗﻮﻗﻴﺖ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﻠﻘ��ﻲ ﺑﻴﺎﻧ��ﺎﺕ ﺩﻭﺭﻳ��ﺔ ﻋ��ﻦ ﺗﺤ��ﺪﻳﺚ ﺍﻟﻤﻮﻗ��ﻒ ﻣ��ﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻣ��ﻦ ﺍﺟ��ﻞ ﺗﻘﻴ��ﻴﻢ ﻣﻮﻗ��ﻒ ﺟﻬﻮﺩﻫ��ﺎ ﻟﺘﺼ��ﺤﻴﺢ‬ ‫•‬

‫ﺍﻷﻭﺿﺎﻉ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺎ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﺗﻠﻘﻲ ﻭﺗﻘﻴﻴﻢ ﺍﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﻣﻦ ﺍﻟﻮﺣﺪﺍﺕ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻨ�ﺎﻁ ﺑﻬ�ﺎ ﺍﻟﻤﺴ�ﺌﻮﻟﻴﺔ ﻋ�ﻦ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌ�ﺔ‬ ‫•‬

‫ﺃﻭ ﻋﻦ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﺒﻠﻴﻎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻋﻦ ﻣﻮﻗﻒ ﺍﻟﺮﺩﻭﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘ�ﺔ‬ ‫•‬

‫ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪161‬‬
162
 ‫ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺭﻗﻢ ‪/2500‬ﺕ‪1/1/‬‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ‬

‫‪-----‬‬

‫“ ﺍﻟﻣﻌﻳﺎﺭ “ ﺍﻟﻣﺗﻌﻠﻕ ﺑﻬﺫﺍ ﺍﻹﺭﺷﺎﺩ ﺍﻟﺗﻁﺑﻳﻘﻲ ‪:‬‬

‫‪/2500‬ﺕ‪ – 1/‬ﻳﺟﺏ ﺃﻥ ﻳﻘﻭﻡ ﺍﻟﺭﺋﻳﺱ ﺍﻟﺗﻧﻔﻳﺫﻱ ﻟﻠﺗﺩﻗﻳﻕ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﻭﺿﻊ ﺇﺟﺭﺍءﺍﺕ ﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﺗﻛﻔﻝ ﺍﻟﺗﺣﻘﻕ‬

‫ﻣﻥ ﺃﻥ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺗﻲ ﺗﺗﺧﺫﻫﺎ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻗﺩ ﺗﻡ ﺗﻁﺑﻳﻘﻬﺎ ﺗﻁﺑﻳﻘﺎ ً ﻓﻌﺎﻻً ﺃﻭ ﺃﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻗﺩ ﺗﻘﺑﻠﺕ ﺍﻟﻣﺧﺎﻁﺭ‬
‫ﺍﻟﻣﺗﺭﺗﺑﺔ ﻋﻦ ﻋﺩﻡ ﺍﺗﺧﺎﺫ ﺍﻹﺟﺭﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ‪.‬‬

‫ﻳﺤﺪﺩ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﻣ�ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺖ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻗ�ﺪ ﺍﺗﺨ�ﺬﺕ ﺍﻹﺟ�ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣ�ﺔ ﺃﻭ ﻧﻔ�ﺬﺕ ﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻴﺎﺕ ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫ﻭﻳﺤﺪﺩ ﺍﻟﻤ�ﺪﻗﻖ ﺍﻟ�ﺪﺍﺧﻠﻲ ﻣ�ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺖ ﺍﻟﻨﺘ�ﺎﺋﺞ ﺍﻟﻤﻨﺸ�ﻮﺩﺓ ﻗ�ﺪ ﺗﺤﻘﻘ�ﺖ ﺃﻭ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺖ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻌﻠﻴ�ﺎ ﺃﻭ ﻣﺠﻠ�ﺲ‬
‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻗﺪ ﺗﺄﻛﺪﺍ ﻣﻦ ﻣﺨﺎﻁﺮ ﻋﺪﻡ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﺃﻭ ﻋﺪﻡ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﻫﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻳﺘﻤﻜﻦ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻮﻥ ﻣﻦ ﺧﻼﻟﻬﺎ ﻣﻦ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪﻯ ﻛﻔﺎﻳ�ﺔ ﻭﻓﺎﻋﻠﻴ�ﺔ ﻭﺣﺴ�ﻦ ﺗﻮﻗﻴ�ﺖ‬ ‫‪.2‬‬

‫ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﺨﺬﺓ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺑﺸﺄﻥ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ ﺗ�ﻢ ﺗﺒﻠﻴﻐﻬ�ﺎ ﺑﻬ�ﺎ ‪ ،‬ﺑﻤ�ﺎ ﻓ�ﻲ ﺫﻟ�ﻚ‬
‫ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺪﻣﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻗﻘﻮﻥ ﺍﻟﺨﺎﺭﺟﻴﻮﻥ ﺃﻭ ﻏﻴﺮﻫﻢ ‪ .‬ﻭﻫﺬﻩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺗﺸﻤﻞ ﺃﻳﻀﺎ ﺗﺤﺪﻳ�ﺪ ﻣ�ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ�ﺖ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻌﻠﻴﺎ ﻭ‪/‬ﺃﻭ ﻣﺠﻠﺲ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﻗﺪ ﺗﺤﻤﻼ ﻣﺨﺎﻁﺮ ﻋﺪﻡ ﺍﺗﺨﺎﺫ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﺣﻴﺎﻝ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ�ﺎﺕ ﺍﻟﺘ�ﻲ‬
‫ﺗﻢ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻨﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻳﺤﺪﺩ ﻣﻴﺜﺎﻕ ﻧﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻲ ﺍﻟﻤﺴﺌﻮﻟﻴﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌ�ﺔ ‪ .‬ﻭﻳﺤ�ﺪﺩ ﺍﻟ�ﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴ�ﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﻁﺒﻴﻌﺔ‪ ،‬ﺗﻮﻗﻴﺖ ﻭﻣﺪﻯ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﻣﻊ ﻣﺮﺍﻋﺎﺓ ﺍﻟﻌﻮﺍﻣﻞ ﺍﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺃﻫﻤﻴﺔ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺩﺭﺟﺔ ﺍﻟﺠﻬﻮﺩ ﻭﺍﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﺼﺤﻴﺢ ﺍﻷﻭﺿﺎﻉ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻨﻬﺎ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺘﺄﺛﻴﺮ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻳﻨﺠﻢ ﺇﺫﺍ ﺃﺧﻔﻘﺖ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪163‬‬
 ‫ﺗﻌﻘﺪ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺰﻣﻨﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﻐﻄﻴﻬﺎ ﺍﻻﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ‪.‬‬ ‫•‬

‫ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﺴﺌﻮﻝ ﻋﻦ ﺟﺪﻭﻟﺔ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﻛﺠﺰء ﻣﻦ ﻭﺿﻊ ﺍﻟﺠﺪﺍﻭﻝ ﺍﻟﺰﻣﻨﻴﺔ ﻷﻋﻤﺎﻝ‬ ‫‪.4‬‬

‫ﻣﻬ��ﺎﻡ ﺍﻟﺘ��ﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻋﻠ��ﻰ ﺃﻥ ﺗﻜ��ﻮﻥ ﺟﺪﻭﻟ��ﺔ ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌ��ﺔ ﻗﺎﺋﻤ��ﺔ ﻋﻠ��ﻰ ﺃﺳ��ﺎﺱ ﺍﻟﻤﺨ��ﺎﻁﺮ ﻭﺍﺣﺘﻤ��ﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻌ��ﺮﺽ‬
‫ﻟﻠﻤﺨﺎﻁﺮ ﻭﻛﺬﻟﻚ ﺩﺭﺟﺔ ﺍﻟﺼﻌﻮﺑﺔ ﻭﺃﻫﻤﻴﺔ ﺣﺴﻦ ﺍﻟﺘﻮﻗﻴﺖ ﻓﻲ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺍﻹﺟﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﻘﺮﺭ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﺮﺋﻴﺲ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻱ ﻟﻠﺘ�ﺪﻗﻴﻖ ﺃﻥ ﺍﺳ�ﺘﺠﺎﺑﺔ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺸ�ﻔﻮﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻜﺘﺎﺑﻴ�ﺔ ﺗﺒ�ﻴﻦ ﺃﻥ‬ ‫‪.5‬‬

‫ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼ��ﺤﻴﺤﻴﺔ ﺍﻟﺘ��ﻲ ﺍﺗﺨ��ﺬﺕ ﻛﺎﻓﻴ��ﺔ ﺑﺎﻟﻤﻘﺎﺭﻧ��ﺔ ﺑﺎﻷﻫﻤﻴ��ﺔ ﺍﻟﻨﺴ��ﺒﻴﺔ ﻟﻠﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻮﺻ��ﻴﺎﺕ ‪،‬‬
‫ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ ﺑﺎﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﻛﺠﺰء ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﻋﻠ��ﻰ ﺍﻟﻤ��ﺪﻗﻘﻴﻦ ﺍﻟ��ﺪﺍﺧﻠﻴﻴﻦ ﺃﻥ ﻳﺮﺍﻋ��ﻮﺍ ﺍﻟﺘﺜﺒ��ﺖ ﻣﻤ��ﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧ��ﺖ ﺍﻹﺟ��ﺮﺍءﺍﺕ ﺍﻟﺘﺼ��ﺤﻴﺤﻴﺔ ﺑﺸ��ﺄﻥ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ��ﺎﺕ‬
‫ﻭﺍﻟﺘﻮﺻﻴﺎﺕ ﺗﻌﺎﻟﺞ ﺍﻷﺣﻮﺍﻝ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺎ ﺗﻠ�ﻚ ﺍﻟﻤﻼﺣﻈ�ﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻮﺻ�ﻴﺎﺕ ‪ .‬ﻫ�ﺬﺍ ﻭﻳﻨﺒﻐ�ﻲ ﺗﻮﺛﻴ�ﻖ ﺃﻧﺸ�ﻄﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻨﺎﺳﺐ ‪.‬‬

‫***‬

‫إﺼدار‪ :‬ﻴﻨﺎﻴر ‪2009‬‬

‫‪164‬‬