‫الرـقـابـة الـ ادـخـلـيـة‬

‫• وتتمث ل ف ي مجموع ة الوسائل‬

‫واإلجراءات المتبع ة داخل الوحدة‬
‫للمحافظ ة عل ى أص ولها واالطمئنان إلى‬
‫دق ة ال بيانات واكتشاف مواط ن الغش‬
‫واألخطاء‪.‬‬
‫• وف ي الس ابق كان يقال بوجود جناحين‬
‫للرقابة الداخلية وهما‪:‬‬
‫‪ -‬المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -‬الضبط الداخلي‪.‬‬
‫• ف ي اآلون ة األخيرة أص بح للرقاب ة ثالثة‬
‫أبعاد مثلثي ة حي ث أضي ف للجناحين‬
‫السابقين‬
‫‪ -‬المراجعة اإلدارية‪.‬‬
‫أسباب زيادـة الحاـجة إلى الرـقابة ال ادــخلية‬

‫• ك بر حج م الوحدات وتشع ب عملياتها‬

‫وانفصال الملكية عن اإلدارة والحاجة إلى‬
‫تفويض السلطات بسبب المركزية اإلدارة‪.‬‬
‫• تعذر قيام مراق ب الحس ابات بفحص‬
‫ومراجعة كافة العمليات (مراجعة كاملة)‪.‬‬
‫• الحاجة إلى تقارير دقيقة للجهات الرقابية‬
‫المركزي ة كأجهزة المحاسبات (ديوان‬
‫المحاس بة)‪ .‬واإلحص اء والتخطيط‬
‫والجهات الرقابية األخرى‪.‬‬
 ‫مقوـمات نظاـم الرـقابة ال ادــخلية الفعال‬

‫‪ .1‬وجود خطة تنظيمية سليمة وتحديد واضح‬

‫لالختصاصات والمسئوليات‪.‬‬
‫‪ .2‬دقة توزيع العمل ومنع أي تداخل بينها وأال‬
‫يس مح لم ن قام بعم ل م ا أ ن يشترك في‬
‫مراجعته‪.‬‬
‫‪ .3‬حسن اختيار العاملين وضمان كفاءة أدائهم‬
‫وأال ينفرد شخ ص بعملي ة م ن أوله ا إلى‬
‫آخرها‪.‬‬
‫‪ .4‬وجـود نظام محاسبي سـليم‪.‬‬
‫‪ .5‬وجود نظام جيد للمراجعة الداخلية‪.‬‬
‫‪ .6‬اتخاذ اإلجراءات الوقائي ة الكافية ومراعاة‬
‫الجرد الدوري والمفاج ئ للممتلكات‪ ،‬بجانب‬
‫مراعاة التأمين ضد أخطار السرقة والحريق‬
‫وخيانة األمانة وما شابهها‪.‬‬
 ‫مخاطر ضعف أنظمة الرـقابة ال ادــخلية‬
‫• حالة ضعف نظام الرقابة الداخلية تظهر‬
‫األخطاء والغ ش واالختالس بكافة‬
‫صوره‪.‬‬
‫• وم ن مخاط ر ضع ف أنظم ة الرقابة‬
‫الداخلية ما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬عدم إثبات إيرادات معينة واختالس‬
‫مبالغها أو جزء منه ا‪ ،‬م ع التالعب‬
‫في المستندات المؤيدة وصورها‪.‬‬
‫‪ .2‬عدم إثبات نقدية محصلة من عمالء‬
‫ف ي مواعيده ا وتجزئته ا إلى دفعات‬
‫إن كان نظام التحصيل يسمح بذلك‪.‬‬
‫‪ .3‬إثبات مصروفات صورية أو إحضار‬
‫فواتير مبالغ فيها‪.‬‬
‫‪ .4‬عدم توري د بضاعة مشتراه‪ ،‬وعدم‬
‫تسجيلها واختالسها‪.‬‬
‫‪ .5‬إثبات أذون صرف صورية‪.‬‬
‫‪ .6‬التغاض ي ع ن عجز بالمخازن‬
‫واعتباره عجزاً طبيعياً‪.‬‬
‫‪ .7‬إثبات س اعات عم ل إضاف ي وهمي‬
‫وصرف المستحقات‪.‬‬
‫‪ .8‬إثبات م بيعات وهمي ة بنهاية فترة‬
‫القياس لتحص يل عموالت بي ع‪ ،‬ثم‬
‫إثبات مردودات م بيعات ف ي بداية‬
‫الفترة التالية‪.‬‬
 ‫إجــراءات هــامــة معـضـده لنظــام‬
‫الرقــابـــة الـداخــلـيــة‬
‫‪ .1‬وضع خريطة لتدفق الخطوات فيما يتعلق بكل‬
‫عملية تتم داخل الوحدة‪.‬‬
‫‪ .2‬إجراء تنقالت للعاملي ن عل ى فترات زمنية‬
‫معقولة بين األقسام – إن أمكن ذلك – وبما ال‬
‫يتعارض مع حسن سير العمل‪.‬‬
‫‪ .3‬إعطاء تعليمات ص ريحة بتوقي ع الموظف‬
‫المس ؤول ع ن المس تند الذي قام بإعداده مع‬
‫إثبات تاريخ اإلعداد‪.‬‬
‫‪ .4‬أ ن تكون المس تندات مرقم ة‪ ،‬وتع د م ن أصل‬
‫وعدد من الصور متناسب مع تدفق المستند‪،‬‬
‫وأن يحتف ظ من يقوم بإعداد المستند بصورة‬
‫منه‪.‬‬
‫‪ .5‬ضرورة إثبات العمليات فور حدوثها‬
‫ومراجعتها من شخص مغاير لما قام باإلثبات‪.‬‬