‫دروس اﻟﺴﺪاﺳﻲ اﻟﺜﺎﻧﻲ ﻗﻲ ﻣﻘﻴﺎس اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫‪ I‬‬

‫أ‪ .‬اﻟﻤﻔـﺎﻫﻴﻢ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺮﻗـﺎﺑﺔ وﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗـﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫‪(1‬اﻟﻤﻔﺎھﯿﻢ اﻷﺳﺎﺳﯿﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺠﺎﻧﺐ اﻹداري‬

‫ﻧﺸﺎط اﻹدارة )وﻇﺎﺋﻔﻬﺎ(‪ :‬ﻳﻨﻘﺴﻢ ﻧﺸﺎط اﻹدارة إﱃ أرﺑﻌﺔ ﻋﻨﺎﺻﺮ‪:‬‬

‫‪ ‬اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‪ :‬أي ﲢﺪﻳﺪ اﻷﻫﺪاف ورﺳﻢ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت وإﻗﺮار اﻹﺟﺮاءات ووﺿﻊ اﻟﱪاﻣﺞ واﳋﻄﻂ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ‪:‬ﻳﺸﻤﻞ ﺗﺼﻤﻴﻢ اﳍﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ‪ ،‬ﲢﺪﻳﺪ اﳌﻬﺎم واﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﻮﺟﻴﻪ‪ :‬إرﺷﺎد اﳌﺮؤوﺳﲔ ﰲ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻣﻬﺎﻣﻬﻢ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‪ :‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻷﻋﻤﺎل اﳌﻨﺠﺰة ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﳌﺎ ﰎ ﺗﺴﻄﲑﻩ أو ﺗﻮﻗﻌﻪ‪ ،‬ﲢﺪﻳﺪ اﻻﳓﺮاﻓﺎت وﺗﺼﻮﻳﺒﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ .1‬ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫ﺗﻌﺮف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ أ ﺎ وﻇﻴﻔﺔ إدارﻳﺔ ﺗﺴﻌﻰ ﳉﻌﻞ اﳊﻮادث ﺗﺘﻮاﻓﻖ ﻣﻊ اﳋﻄﺔ اﳌﺮﺳﻮﻣﺔ أو اﶈﺪدة‪ ،‬ﻓﻬﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺤﻘﻖ‬
‫ﻣﻦ إﳒﺎز اﻷﻫﺪاف اﳌﺴﻄﺮة واﻟﺒﺤﺚ ﻋﻦ اﻟﻌﻘﺒﺎت وﺗﺬﻟﻴﻠﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺗﻌﺮف أﻳﻀﺎ ﻋﻠﻰ أ ﺎ وﻇﻴﻔﺔ ﻣﻦ وﻇﺎﺋﻒ اﻹدارة ﺪف إﱃ ﻗﻴﺎس أداء اﳌﺮؤوﺳﲔ‪.‬‬

‫ﺗﻌﺮف أﻳﻀﺎ ﻋﻠﻰ أ ﺎ اﻹﺷﺮاف واﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف ﺳﻠﻄﺔ أﻋﻠﻰ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ أن اﳌﻮارد ﺗﺴﺘﺨﺪم وﻓﻘﺎ ﳌﺎ ﻫﻮ ﳐﻄﻂ ﻟﻪ‪،‬‬
‫ﻓﻬﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ داﺋﻤﺔ وﻣﺴﺘﻤﺮة‬

‫‪ .2‬أﻧﻮاع اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫أ‪/‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺣﺴﺐ اﻟﻤﺴﺘﻮﻳﺎت اﻹدارﻳﺔ‪ :‬ﻫﻨﺎك ﺛﻼﺛﺔ أﻧﻮع‬

‫• اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪ :‬ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷداء اﻟﻜﻠﻲ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﳌﻌﺎﻳﲑ‪ :‬اﻟﺮﲝﻴﺔ‪ ،‬ﻣﻌﺪل اﻟﻌﺎﺋﺪ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر‪ ،‬ﳕﻮ ﺣﺠﻢ اﳌﺒﻴﻌﺎت‪ ،‬ﺣﺼﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﰲ اﻟﺴﻮق‪ ،‬ﻧﺴﺒﺔ اﻻﻗﱰاض إﱃ ﺣﻘﻮق اﳌﻠﻜﻴﺔ‪.‬‬

‫‪1‬‬
 ‫• اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت واﻷﻧﺸﻄﺔ‪ :‬ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷداء اﳋﺎص ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﰲ ﻛﺎﻓﺔ اﻷﻧﺸﻄﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل‪:‬‬
‫ﻋﺪد اﻟﻮﺣﺪات اﳌﻨﺘﺠﺔ إﱃ ﻋﺪد ﺳﺎﻋﺎت ﺗﺸﻐﻴﻞ اﻵﻻت‪ ،‬ﻣﺼﺎرﻳﻒ اﻟﺒﻴﻊ إﱃ اﳌﺒﻴﻌﺎت‬

‫• اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻷﻓﺮاد‪ :‬ﺗﺘﻤﺜﻞ ﰲ ﺗﻘﻴﻴﻢ أداء اﻟﻌﺎﻣﻠﲔ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﺎرﻳﺮ دورﻳﺔ‪ ،‬ﻛﺎﳌﺒﻴﻌﺎت إﱃ ﻋﺪد‬
‫رﺟﺎل اﻟﺒﻴﻊ ﻟﻘﻴﺎس ﻣﺘﻮﺳﻂ اﳌﺒﻴﻌﺎت ﻟﻜﻞ رﺟﻞ ﺑﻴﻊ‪ ،‬ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ اﳊﻮاﻓﺰ إﱃ ﻋﺪد اﻟﻌﺎﻣﻠﲔ ﻟﺘﻮﺿﻴﺢ ﻧﺼﻴﺐ اﻟﻌﺎﻣﻞ‬
‫اﻟﻮاﺣﺪ ﻣﻦ اﳊﻮاﻓﺰ‬

‫ب‪ /‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺣﺴﺐ ﺗﻮﻗﻴﺖ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻬﺎ‬

‫• اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ )اﻟﺘﻨﺒﺆﻳﺔ(‪ :‬ﻫﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﱵ ﺗﺴﺒﻖ اﻷﺣﺪاث‪ ،‬ﻓﻬﻲ ﺪف إﱃ ﺧﺪﻣﺔ اﳋﻄﻂ اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ اﻟﱵ‬
‫ﺗﺴﻌﻰ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼﳍﺎ إﱃ ﲢﻘﻴﻖ أﻗﺼﻰ ﻋﺎﺋﺪ ﳑﻜﻦ ﻣﻊ ﺗﻘﻠﻴﻞ اﻻﳓﺮاﻓﺎت أو اﻷﺧﻄﺎء‪ ،‬وذﻟﻚ ﺑﺎﻟﻜﺸﻒ‬
‫ﻋﻨﻬﺎ ﻗﺒﻞ ﺣﺪوﺛﻬﺎ واﻻﺳﺘﻌﺪاد ﳌﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ واﻟﻜﻴﻔﻴﺔ اﳌﻨﺎﺳﺒﺔ‬

‫• اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺘﺰاﻣﻨﺔ‪ :‬ﺗﺘﻢ ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أﺛﻨﺎء ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻞ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺪف إﱃ اﻛﺘﺸﺎف اﻻﳓﺮاف أو اﳋﻄﺄ وﻗﺖ‬
‫ﺣﺪوﺛﻪ وﲡﻨﺐ ﻣﻀﺎﻋﻔﺎﺗﻪ وآﺛﺎرﻩ اﻟﱵ ﻗﺪ ﺗﻜﻮن ﺳﻠﺒﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﺆﺳﺴﺔ‬

‫• اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻼﺣﻘﺔ أو اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ‪ :‬وﻫﻲ رﺻﺪ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ وإﺑﻼﻏﻬﺎ ﺑﻌﺪ ﻓﱰة ﻣﻦ ﺣﺪوﺛﻬﺎ‪ ،‬ﺪف ﻫﺬﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﱃ‬
‫اﻛﺘﺸﺎف اﳋﻄﺄ أو اﻻﳓﺮاف ﺑﻌﺪ اﻻﻧﺘﻬﺎء ﻣﻦ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻞ‪.‬‬

‫ج‪ /‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺣﺴﺐ أﻃﺮاف اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬

‫• اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ‪ :‬ﺗﺘﻢ ﻣﻦ أﻃﺮاف ﺧﺎرج ﻣﻦ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻛﺎﳌﺮاﺟﻌﲔ اﳋﺎرﺟﻴﲔ‪ ،‬ﻣﻔﺘﺸﻲ اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪ ،‬ﻣﻔﺘﺸﻲ‬
‫اﳌﺎﻟﻴﺔ‪...‬‬

‫• اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ :‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺬاﺗﻴﺔ ﻫﻲ رﻗﺎﺑﺔ أﺟﻬﺰة اﻹدارة ﻋﻠﻰ ﻧﻔﺴﻬﺎ ﺑﻨﻔﺴﻬﺎ‪.‬‬

‫اﻟﻬﺪف ﻣﻦ ﻛﻠﺘﺎ اﻟﺮﻗﺎﺑﺘﻴﻦ ﻫﻮ اﻛﺘﺸﺎف اﻷﺧﻄﺎء واﻻﻧﺤﺮاﻓﺎت وﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ وﺗﺼﻮﻳﺒﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ (2‬اﻟﻤﻔﺎھﯿﻢ اﻷﺳﺎﺳﯿﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬

‫أ‪ /‬ﺗﻌﺮﻳﻒ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪:‬‬

‫ﺣﺴﺐ ﻣﻌﻬﺪ اﶈﺎﺳﺒﲔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﲔ اﻷﻣﺮﻳﻜﻲ‪ :‬ﻫﻮ اﳋﻄﺔ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ واﻟﻮﺳﺎﺋﻞ واﻹﺟﺮاءات اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺔ‬
‫ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ أﻫﺪاف اﻹدارة واﶈﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﳌﻤﺘﻠﻜﺎت واﻷﻣﻮال وﻣﻨﻊ واﻛﺘﺸﺎف أﻋﻤﺎل اﻟﻐﺶ واﻟﺘﺰوﻳﺮ واﻷﺧﻄﺎء‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ‬
‫ﻣﻦ ﺻﺤﺔ واﻛﺘﻤﺎل اﻟﺴﺠﻼت وإﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﶈﺪد ﳍﺎ‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫ب‪ /‬أﻫﺪاف ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫• ﲪﺎﻳﺔ أﺻﻮل اﳌﺆﺳﺴﺔ )ﲪﺎﻳﺔ ﻣﺎدﻳﺔ وﳏﺎﺳﺒﻴﺔ(‬

‫• ﺿﻤﺎن ﺻﺤﺔ ودﻗﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت )ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ وﺛﻘﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻮﻓﺮ اﳋﺼﺎﺋﺺ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ(‬

‫• ﲢﻘﻴﻖ اﻟﻜﻔﺎءة واﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ﰲ اﺳﺘﺨﺪام ﻣﻮارد اﳌﺆﺳﺴﺔ)اﳌﻮارد‪ ،‬اﻷﻫﺪاف‪ ،‬اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ‪ ،‬اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ(‬

‫• اﺣﱰام اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻹدارﻳﺔ واﻻﻟﺘﺰام ﺎ‪.‬‬

‫ﻣﺜﻠﺚ اﻷداء‬

‫اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‬

‫اﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ‬ ‫اﻟﻜﻔﺎءة‬

‫اﻷﻫﺪاف‬ ‫اﻷداء )اﻟﻤﻮازﻧﺔ(‬ ‫اﻟﻤﻮارد‬

‫ج‪ /‬ﻣﻜﻮﻧﺎت ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫• ﺑﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‪ :‬ﺗﺘﻤﺜﻞ ﰲ ﻣﻮﻗﻒ ووﻋﻲ ﺗﺼﺮﻓﺎت ﳎﻠﺲ اﻹدارة وإدارة اﳌﺆﺳﺴﺔ ﳓﻮ أﳘﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﺗﺸﻤﻞ‬
‫اﻟﻌﻮاﻣﻞ‪:‬‬

‫اﻷﻣﺎﻧﺔ واﻟﻘﻴﻢ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ‪ ،‬اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻜﻔﺎءة‪ ،‬اﺷﱰاك ﳎﻠﺲ اﻹدارة وﳉﻨﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﰲ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ‪ ،‬ﻓﻠﺴﻔﺔ اﻹدارة‬
‫وﻃﺮﻳﻘﺔ ﻗﻴﺎﻣﻬﺎ ﺑﻌﻤﻠﻬﺎ‪ ،‬ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﺴﻠﻄﺔ واﳌﺴﺆوﻟﻴﺔ‪ ،...‬ﳕﻂ اﻹدارة‪ ،‬ﺛﻘﺎﻓﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ‬

‫• ﺗﻘﺪﻳﺮ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‪ :‬ﺗﻘﺪﻳﺮ اﳌﺨﺎﻃﺮ ﻷﻏﺮاض اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻳﻌﲏ ﲢﺪﻳﺪ وﲢﻠﻴﻞ وإدارة اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﺈﻋﺪاد ﻗﻮاﺋﻢ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺻﺎدﻗﺔ وﻣﻌﺪة ﺣﺴﺐ اﳌﺒﺎدئ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻋﻤﻮﻣﺎ وﺣﺴﺐ اﳌﺮﺟﻌﻴﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫واﳌﺎﻟﻴﺔ اﳌﻄﺒﻘﺔ‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫• اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‪ :‬اﲣﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻼزﻣﺔ ﳌﻌﺎﳉﺔ أو إﳚﺎد ﺣﻠﻮل أو اﻟﺘﻘﻠﻴﻞ ﻣﻦ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﱵ ﺗﻮاﺟﻪ ﲢﻘﻴﻖ‬
‫أﻫﺪاف اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ )ﺳﻴﺎﺳﺎت وإﺟﺮاءات(‪.‬‬

‫• اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت واﻻﺗﺼﺎﻻت‪ :‬ﲢﺪﻳﺪ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ واﳊﺼﻮل ﻋﻠﻴﻬﺎ واﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﻛﺎﻓﺔ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت‬
‫اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﻟﺸﻜﻞ واﻹﻃﺎر اﻟﺰﻣﲏ اﻟﺬي ﻳﺪﻋﻢ ﲢﻘﻴﻖ أﻫﺪاف اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ (3‬ﺧﺼﺎﺋﺺ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ اﻟﻔﻌﺎل‬

‫• اﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ‪ :‬أي اﺳﺘﺨﺪام ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ ﺟﻴﺪ وﻣﺘﻄﻮر ﻳﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ اﻛﺘﺸﺎف اﻷﺧﻄﺎء أو اﻻﳓﺮاﻓﺎت ﻗﺒﻞ وﻗﻮﻋﻬﺎ‬
‫وﻣﻌﺎﳉﺘﻬﺎ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﺗﻀﻤﻦ ﻋﺪم اﻟﻮﻗﻮع ﻓﻴﻬﺎ ﰲ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ و ﺑﺄﻗﻞ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﳑﻜﻨﺔ‪.‬‬

‫• اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﻴﺔ‪ :‬أن ﻻ ﻳﻜﻮن إﳒﺎز اﻷﻋﻤﺎل ﺧﺎﺿﻊ ﶈﺪدات واﻋﺘﺒﺎرات ﺷﺨﺼﻴﺔ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ اﻷداء‪.‬‬

‫• اﻟﺪﻗﺔ‪ :‬أن ﻳﻜﻮن اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﰊ ﻗﺎدر ﻋﻠﻰ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺻﺤﻴﺤﺔ ودﻗﻴﻘﺔ وﻛﺎﻣﻠﺔ ﻋﻦ اﻷداء‪.‬‬

‫‪ ‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺨﺰﻳﻦ ‪.‬‬

‫‪ ‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﶈﺎﺳﺒﺔ ‪.‬‬

‫وﻛﺬﻟﻚ اﻟﺘﻤﻴﻴﺰ ﺑﲔ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ اﻟﱵ ﻻ ﳝﻜﻦ اﳉﻤﻊ ﺑﻴﻨﻬﺎ‪:‬‬

‫• وﻇﻴﻔﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت )اﻟﺸﺮاء‪ ،‬اﻟﺒﻴﻊ ‪ ،‬اﻹﻧﺘﺎج(‪.‬‬

‫• وﻇﻴﻔﺔ ﻣﺴﻚ اﳌﻤﺘﻠﻜﺎت )اﻟﺼﻨﺪوق‪ ،‬اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬اﳌﺨﺰن(‪.‬‬

‫• وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﶈﺎﺳﱯ وإﻋﺪاد ﻗﻮاﺋﻢ اﻷﺟﻮر)ﻣﺴﻚ اﻟﻴﻮﻣﻴﺎت اﳌﺴﺎﻋﺪة واﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻗﻮاﺋﻢ اﻷﺟﻮر(‪.‬‬

‫• وﻇﻴﻔﺔ اﳌﺮاﻗﺒﺔ )اﻟﻔﺤﺺ‪ ،‬اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ‪.( ...‬‬

‫د‪ /‬اﻟﺘﺨﺼﺺ وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻦ ‪:‬‬

‫‪ ‬ﺿﺮورة وﺟﻮد ﻋﻤﺎل ﻣﺆﻫﻠﲔ‪،‬‬

‫‪ ‬ﲪﺎﻳﺔ اﳌﻤﺘﻠﻜﺎت‪،‬‬

‫‪ ‬ﺗﻨﻈﻴﻢ وﺛﺎﺋﻖ اﻟﻌﻤﻞ‪،‬‬

‫‪4‬‬
 ‫ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﻜﻮن ﻫﺬﻩ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ ﻣﺮﻗﻤﺔ وﻣﺆرﺧﺔ وﳑﻀﺎة‬

‫ﻫـ‪ /‬اﺳﺘﺨﺪام وﺳﺎﺋﻞ اﻹﻋﻼم اﻵﻟﻲ ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻮﻓﺮة ‪:‬‬

‫‪ ‬ﺳﺮﻋﺔ ودﻗﺔ إﳒﺎز اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ورﺑﺢ اﻟﻮﻗﺖ ﻛﻤﺎ أن اﻟﺘﻘﻠﻴﻞ ﻣﻦ اﻟﺘﺪﺧﻞ اﻟﺒﺸﺮي ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﻷﻋﻤﺎل اﻟﻴﺪوﻳﺔ ﻳﺆدي‬
‫إﱃ ﺗﻘﻠﻴﻞ اﻷﺧﻄﺎء‪.‬‬

‫‪ ‬دﻋﻢ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ وﻛﻔﺎءة اﻟﻨﻈﺎم اﶈﺎﺳﱯ ﺑﺼﻮرة ﻋﺎﻣﺔ وﻛﺬا ﺗﺴﻬﻴﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬وﺿﻊ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﺗﺼﺎل داﺋﻢ ﻣﻊ ﳏﻴﻄﻬﺎ وﻳﻮﻓﺮ ﳍﺎ ﺑﻨﻚ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت‪.‬‬

‫‪ (4‬اﻟﻤﺒﺎدئ اﻷﺳﺎﺳﯿﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‪:‬‬

‫أ‪ /‬اﻟﺪﻟﻴﻞ اﻟﻤﻜﺘﻮب ‪ :‬ﳚﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ ﻣﺮﻓﻘﺔ ﺑﻮﺛﻴﻘﺔ ﺗﱪﻳﺮﻳﻪ ﻹﺛﺒﺎ ﺎ‪ ،‬وﻻ ﺑﺪ ﻣﻦ ﺗﻮﻓﺮ ﲨﻠﺔ‬
‫ﻣﻦ اﻟﺸﺮوط ﰲ ﻫﺬﻩ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ وﻫﻲ ‪:‬‬

‫‪ ‬أن ﺗﻜﻮن ﻣﻜﺘﻮﺑﺔ ﰲ وﺛﺎﺋﻖ ﳐﺼﺼﺔ ﳍﺬا اﻟﻐﺮض ‪.‬‬

‫‪ ‬أن ﺗﻜﻮن ﻣﻜﺘﻮﺑﺔ ﺑﺸﻜﻞ واﺿﺢ وﻣﻘﺮوء‪ ،‬وأن ﺗﻜﻮن ﻣﻔﺼﻠﺔ ﻗﺪر اﻹﻣﻜﺎن وﺧﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻟﺸﻄﺐ واﶈﻮ‪.‬‬
‫‪ ‬أن ﺗﻜﻮن ﳑﻀﺎة ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺴﺆول اﳌﻜﻠﻒ ﺑﺬﻟﻚ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬أن ﺗﻜﻮن ﻣﺆرﺧﺔ ‪.‬‬
‫ب‪ /‬اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻔﻮري واﻟﺘﺴﻠﺴﻠﻲ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ‪:‬‬

‫ﻟﺘﻔﺎدي ﺗﺮاﻛﻤﻬﺎ أو ﻧﺴﻴﺎن ﺑﻌﺾ ﻣﻨﻬﺎ‪ ،‬وﺗﺘﻢ ﻫﺬﻩ اﻟﺘﺴﺠﻴﻼت ﰲ ﺳﺠﻼت أو دﻓﺎﺗﺮ ﺧﺎﺻﺔ ‪ ،‬ﳝﻨﻊ ﻓﻴﻬﺎ‬
‫اﻟﺸﻄﺐ أو ﻋﺪم اﻟﻮﺿﻮح ‪ ،‬ﺑﺎﻋﺘﺒﺎر أﻧﻪ إذا وﺟﺪت أﺧﻄﺎء ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ ﺣﺴﺐ ﻣﺎ ﻧﺺ ﻋﻠﻴﻪ اﻟﻨﻈﺎم‬
‫اﶈﺎﺳﱯ اﳌﺎﱄ‬

‫ﻫﺬا ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ أﻧﻪ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻜﻮن اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﻣﺘﺴﻠﺴﻞ ﺣﺴﺐ اﻟﺰﻣﻦ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﳝﻜﻦ اﻟﺮﺟﻮع إﻟﻴﻪ ﺑﺴﻬﻮﻟﺔ ﰲ‬
‫ﺣﺎﻟﺔ اﳌﺮاﻗﺒﺔ إذ أﻧﻪ ﳝﻜﻦ اﻹﻃﻼع ﻋﻠﻰ أي ﻋﻤﻠﻴﺔ إذا ﰎ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺗﺎرﻳﺦ ﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ‪.‬‬

‫ج‪ /‬ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﻌﻤﻞ واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺘﺒﺎدﻟﺔ)اﻟﻌﻜﺴﻴﺔ( ‪ :‬ﳚﺐ أن ﻻ ﻳﻘﻮم ﺷﺨﺺ واﺣﺪ ﲟﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ أو‬
‫اﳌﻬﺎم ﰲ آن واﺣﺪ‪ ،‬ﺑﻞ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺗﻘﺴﻴﻤﻬﺎ ﺑﲔ ﻋﺪة أﺷﺨﺎص‪ ،‬ﺣﱴ ﳝﻜﻦ اﻛﺘﺸﺎف اﻷﺧﻄﺎء إذا وﻗﻌﺖ ﻋﻦ‬

‫‪5‬‬
‫ﻗﺼﺪ أو ﻋﻦ ﻏﲑ ﻗﺼﺪ ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳚﺐ ﲢﺪﻳﺪ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت وﺗﻮزﻳﻊ اﳌﻬﺎم ﻋﻠﻰ اﻷﻓﺮاد داﺧﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ وﻣﻦ ﻫﻨﺎ‬
‫ﳝﻜﻦ أن ﻧﻔﺮق ﺑﲔ‪:‬‬

‫‪ ‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺴﻴﲑ ‪.‬‬

‫‪ ‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺨﺰﻳﻦ ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﶈﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬
‫وﻛﺬﻟﻚ اﻟﺘﻤﻴﻴﺰ ﺑﲔ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ اﻟﱵ ﻻ ﳝﻜﻦ اﳉﻤﻊ ﺑﻴﻨﻬﺎ‪:‬‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت )اﻟﺸﺮاء‪ ،‬اﻟﺒﻴﻊ ‪ ،‬اﻹﻧﺘﺎج(‪.‬‬ ‫•‬
‫وﻇﻴﻔﺔ ﻣﺴﻚ اﳌﻤﺘﻠﻜﺎت )اﻟﺼﻨﺪوق‪ ،‬اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬اﳌﺨﺰن(‪.‬‬ ‫•‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﶈﺎﺳﱯ وإﻋﺪاد ﻗﻮاﺋﻢ اﻷﺟﻮر)ﻣﺴﻚ اﻟﻴﻮﻣﻴﺎت اﳌﺴﺎﻋﺪة واﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻗﻮاﺋﻢ اﻷﺟﻮر(‪.‬‬ ‫•‬
‫وﻇﻴﻔﺔ اﳌﺮاﻗﺒﺔ )اﻟﻔﺤﺺ‪ ،‬اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ‪.( ...‬‬ ‫•‬
‫وﻋﻠﻴﻪ ﻳﻤﻨﻊ ﻣﻨﻌﺎ ﺑﺎﺗﺎ اﳉﻤﻊ ﺑﲔ ﻋﺪة وﻇﺎﺋﻒ ﻟﺸﺨﺺ واﺣﺪ وﻫﺬا ﻣﺎ ﻧﻮﺿﺤﻪ ﰲ اﳉﺪول اﻷﰐ‪:‬‬

‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ ﻏﲑ اﳌﻼﺋﻤﺔ‬ ‫اﻟﻮﻇﻴﻔﺔ‬

‫إﻋﺪاد ﻣﺬﻛﺮات اﻟﺘﺴﻠﻴﻢ‬ ‫ﻣﺴﻚ ﺑﻄﺎﻗﺎت اﻟﻤﺨﺰون‬

‫اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ‬ ‫اﻟﻔﻮﺗﺮة‬
‫ﺗﺴﻴﲑ اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫إﻋﺪاد ﻛﺸﻒ اﻷﺟﻮر‬
‫ﻣﺴﺆول ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻷﺟﻮر‬ ‫ﻣﺴﺆول إﻣﻀﺎء اﻟﺤﻀﻮر‬
‫ﻣﺴﻚ ﺻﻨﺪوق اﻟﺘﻌﺎﺿﺪﻳﺔ‬ ‫ﻣﺴﺆول اﻟﺘﻌﺎﺿﺪﻳﺔ‬
‫ﺗﺴﻴﲑ اﻷﻣﻮال اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ‬ ‫ﻣﺮاﺳﻞ اﺟﺘﻤﺎﻋﻲ‬
‫ﺑﺎﺋﻊ ﺗﺬاﻛﺮ اﳌﻄﻌﻢ‬ ‫ﻣﺴﻴﺮ اﻟﻤﻄﻌﻢ‬
‫أﻣﲔ اﳌﺨﺰن‬ ‫اﻟﻤﺸﺘﺮي‬
‫ﻣﺴﲑ ﺳﻨﺪات اﻟﺒﻨﺰﻳﻦ واﳌﺎزوت‬ ‫ﻣﺴﺆول ﺣﻈﻴﺮة اﻟﺴﻴﺎرات‬
‫ﻣﺴﻚ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺼﻨﺪوق‬ ‫أﻣﻴﻦ اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫ﺑﻴﻊ وﲢﺼﻴﻞ‬ ‫ﺷﺮاء ودﻓﻊ‬
‫ﻣﺴﺆول ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻹﻧﺘﺎج‬ ‫ﻣﺴﺆول اﻹﻧﺘﺎج‬

‫‪6‬‬
 ‫د‪ /‬اﻟﺘﺨﺼﺺ وﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻦ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺿﺮورة وﺟﻮد ﻋﻤﺎل ﻣﺆﻫﻠﲔ‪،‬‬
‫‪ ‬ﲪﺎﻳﺔ اﳌﻤﺘﻠﻜﺎت‪،‬‬
‫ﺗﻨﻈﻴﻢ وﺛﺎﺋﻖ اﻟﻌﻤﻞ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﻜﻮن ﻫﺬﻩ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ ﻣﺮﻗﻤﺔ وﻣﺆرﺧﺔ وﳑﻀﺎة‬

‫ﻫـ‪ /‬اﺳﺘﺨﺪام وﺳﺎﺋﻞ اﻹﻋﻼم اﻵﻟﻲ ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻮﻓﺮة ‪:‬‬

‫‪ ‬ﺳﺮﻋﺔ ودﻗﺔ إﳒﺎز اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ورﺑﺢ اﻟﻮﻗﺖ ﻛﻤﺎ أن اﻟﺘﻘﻠﻴﻞ ﻣﻦ اﻟﺘﺪﺧﻞ اﻟﺒﺸﺮي ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﻷﻋﻤﺎل اﻟﻴﺪوﻳﺔ‬
‫ﻳﺆدي إﱃ ﺗﻘﻠﻴﻞ اﻷﺧﻄﺎء‪.‬‬
‫‪ ‬دﻋﻢ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ وﻛﻔﺎءة اﻟﻨﻈﺎم اﶈﺎﺳﱯ ﺑﺼﻮرة ﻋﺎﻣﺔ وﻛﺬا ﺗﺴﻬﻴﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬وﺿﻊ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﺎﺗﺼﺎل داﺋﻢ ﻣﻊ ﳏﻴﻄﻬﺎ وﻳﻮﻓﺮ ﳍﺎ ﺑﻨﻚ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت‪.‬‬

‫‪ (5‬أﻧﻮاع ﻧﻈﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬

‫• ﻧﻈﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﻳﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫• ﻧﻈﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‬

‫• ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺬاﺗﻴﺔ أو اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫أ‪ /‬ﻧﻈﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﻳﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫• وﻫﻲ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ رﻗﺎﺑﺔ ﻣﻨﺘﻈﻤﺔ وﺗﻘﻴﻴﻢ داﺋﻢ ﻟﻸداء ﺪف ﺗﻘﺪﱘ ﺗﻮﺻﻴﺎت ﺗﺆدي إﱃ زﻳﺎدة ﻛﻔﺎءة اﻟﻨﺸﺎط‪،‬‬

‫وﺗﺘﻤﺜﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﻳﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ ﺧﻄﺔ اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ وﻛﻞ اﻟﻄﺮق واﻹﺟﺮاءات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻜﻔﺎءة واﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ واﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻹدارﻳﺔ‪.‬‬

‫وﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻫﺬﻩ اﻷﺳﺎﻟﻴﺐ واﻹﺟﺮاءات ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺤﻠﻴﻞ اﻹﺣﺼﺎﺋﻲ‪ ،‬ودراﺳﺎت اﻟﺰﻣﻦ واﳊﺮﻛﺔ‪ ،‬وﺗﻘﺎرﻳﺮ‬
‫اﻷداء‪ ،‬وﺑﺮاﻣﺞ ﺗﺪرﻳﺐ اﻟﻌﻤﺎل ورﻗﺎﺑﺔ اﳉﻮدة‪.‬‬

‫‪7‬‬
 ‫ب‪ /‬ﻧﻈﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬

‫ﲤﺜﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﺟﺎﻧﺒﺎ ﻣﻦ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﻋﻨﺼﺮا رﺋﻴﺴﻴﺎ ﻣﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮﻫﺎ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ و ﺘﻢ ﻫﺬﻩ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺎﻹﺟﺮاءات اﻟﻼزﻣﺔ ﳊﻤﺎﻳﺔ ﻣﻮارد اﳌﺸﺮوع ﻣﻦ أي ﺗﺼﺮﻓﺎت ﻏﲑ ﻣﺸﺮوﻋﺔ‪،‬‬

‫وﻳﺘﻢ ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﳉﻮاﻧﺐ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ ‬وﺿﻊ ﻧﻈﺎم ﳏﺎﺳﱯ ﻣﺘﻜﺎﻣﻞ وﺳﻠﻴﻢ ﻳﺘﻔﻖ وﻃﺒﻴﻌﺔ ﻧﺸﺎط اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬وﺿﻊ ﺗﺼﻤﻴﻢ ﻧﻈﺎم ﻣﺴﺘﻨﺪي ﻣﺘﻜﺎﻣﻞ وﻣﻼﺋﻢ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫• اﻟﻤﺮوﻧﺔ‪ :‬أي اﻟﺘﻜﻴﻒ ﻣﻊ اﳌﺘﻐﲑات اﳌﺴﺘﺠﺪة ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ‪ ،‬ﻓﻨﺎدرا ﻣﺎ ﺗﺘﺸﺎﺑﻪ اﳌﺸﺎﻛﻞ وأﺳﺒﺎب اﻻﳓﺮاﻓﺎت‬
‫وﺑﺎﻟﺘﺎﱄ ﳜﺘﻠﻒ اﻟﺘﺼﺮف ﻣﻦ ﺣﺎﻟﺔ ﻷﺧﺮى‪)،‬ﻗﺮارات ﻫﻴﻜﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻧﺼﻒ ﻫﻴﻜﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻏﲑ ﻫﻴﻜﻠﻴﺔ(‪.‬‬

‫• اﻟﺘﻮﻗﻴﺖ اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ‪ :‬أي اﻟﺘﺪﺧﻞ ﰲ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻼﺋﻢ‬

‫• اﻻﻗﺘﺼﺎد ﻓﻲ ﺗﻮﻓﻴﺮ اﻟﻨﻔﻘﺎت‪ :‬اﻟﺘﺤﻜﻢ ﰲ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ )ﻧﻈﺎم ﳏﺎﺳﺒﺔ ﲢﻠﻴﻠﻴﺔ ﻓﻌﺎل(‬

‫• اﻻﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ واﻟﻤﻼﺋﻤﺔ‪ :‬اﻟﻌﻤﻞ اﳌﺘﻮاﺻﻞ واﳌﺴﺘﻤﺮ ﻻ ﻧﺘﻮﻗﻒ ﳎﺮد ﺑﻠﻮغ اﻷﻫﺪاف‬

‫• اﻟﺘﻜﺎﻣﻞ‪:‬اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ واﻹﻧﺴﺠﺎم ﺑﲔ ﲨﻴﻊ اﻷﻃﺮاف اﻟﻔﺎﻋﻠﺔ‬

‫ج ‪ /‬ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺬاﺗﻴﺔ أو اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ﻳﻘﺼﺪ ﺑﻨﻈﺎم اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ذﻟﻚ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﺬي ﻳﻬﺪف إﱃ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ ﺪف ﺧﺪﻣﺔ‬
‫اﻹدارة‪ ،‬واﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﻪ أﺛﺮ ﻓﻌﺎل ﰲ وﺟﻮد ﻧﻈﺎم رﻗﺎﰊ ﻓﻌﺎل‪.‬‬

‫ﳛﺘﺎج ﻧﻈﺎم اﻟﻀﺒﻂ اﻟﺪاﺧﻠﻲ إﱃ ﺗﺮﺗﻴﺒﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﻟﻠﻮاﺟﺒﺎت ﳌﻨﻊ اﻷﺧﻄﺎء واﻟﻐﺶ واﻛﺘﺸﺎﻓﻬﺎ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ اﻟﻘﻴﺎم‬
‫ﲟﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ ‬ﲢﺪﻳﺪ اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت اﻹدارات ﺑﺸﻜﻞ ﳝﻜﻦ ﻣﻌﻪ ﺗﻜﺎﻣﻞ اﳉﻬﻮد وﻋﺪم ﺗﻌﺎرﺿﻬﺎ وﻛﺬﻟﻚ اﻟﻔﺼﻞ ﺑﲔ اﳌﻬﺎم‪.‬‬
‫‪ ‬ﲢﺪﻳﺪ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﳋﻄﻮات اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﱵ ﺗﻘﻮم ﺎ اﳌﺆﺳﺴﺔ واﻟﱵ ﲣﺘﻠﻒ وﻓﻘﺎ ﻻﺧﺘﻼف اﻟﺘﻨﻈﻴﻢ‬
‫اﻹداري ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫‪ (6‬اﻹﺟﺮاءات اﻷﺳﺎﺳﯿﺔ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ‬

‫ﻳﺴﺘﻌﻤﻞ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﺳﺎﺋﻞ ﻣﺘﻌﺪدة ﺑﻐﻴﺔ إﺣﻜﺎم اﻟﻌﻤﻞ اﶈﺎﺳﱯ وﲢﻘﻴﻖ اﻷﻫﺪاف اﳌﺘﻮﺧﺎة ﻣﻨﻪ‬
‫وﺟﻌﻞ ﻧﻈﺎم اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻳﺴﺘﺠﻴﺐ ﻟﻸﻃﺮاف اﳌﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‪.‬‬

‫‪ ‬إﺟﺮاءات ﺗﻨﻈﻴﻤﻴﺔ وإدارﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬إﺟﺮاءات ﲣﺺ اﻟﻌﻤﻞ اﶈﺎﺳﱯ‪.‬‬

‫‪ ‬إﺟﺮاءات ﻋﺎﻣﺔ‪.‬‬

‫‪ .1‬إﺟﺮاءات ﺗﻨﻈﻴﻤﻴﺔ وإدارﻳﺔ‬

‫‪ ‬ﲢﺪﻳﺪ اﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎت‪):‬إﱃ آﺧﺮ ﻋﻨﺼﺮ ﰲ اﳍﻴﻜﻞ(‬

‫‪ ‬ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﻌﻤﻞ واﻟﻔﺼﻞ ﺑﲔ اﳌﻬﺎم‬

‫‪ ‬ﺗﻮزﻳﻊ اﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت‪ :‬ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ اﻻﳓﺮاﻓﺎت واﳌﺴﺌﻮل ﻋﻨﻬﺎ‬

‫‪ ‬إﻋﻄﺎء ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت ﺻﺮﳛﺔ‪ :‬اﻟﻮﺿﻮح‪ ،‬اﻟﺼﺮاﺣﺔ‪ ،‬اﻟﻔﻬﻢ‪ ،‬اﺣﱰام اﻟﺴﻠﻢ اﻟﺘﺴﻠﺴﻠﻲ ﻟﻠﻮﻇﺎﺋﻒ‪.‬‬

‫‪ ‬إﺟﺮاء ﺣﺮﻛﺔ اﻟﺘﻨﻘﻞ ﺑﲔ اﻟﻌﺎﻣﻠﲔ‪ :‬اﻟﺘﻌﺪد اﳋﺪﻣﻲ‬

‫‪ .2‬إﺟﺮاءات ﺗﺨﺺ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ‬

‫ﻳﻌﺘﱪ ﻧﻈﺎم اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺎﺳﱯ اﻟﺴﻠﻴﻢ ﻣﻦ ﺑﲔ أﻫﻢ اﳌﻘﻮﻣﺎت اﳌﺪﻋﻤﺔ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻔﻌﺎل‪،‬ﻟﺬﻟﻚ ﺑﺎت ﻣﻦ‬
‫اﻟﻀﺮوري ﺳﻦ إﺟﺮاءات ﻣﻌﻴﻨﺔ ﲤﻜﻦ ﻣﻦ إﺣﻜﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ داﺋﻤﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻞ اﶈﺎﺳﱯ وﻫﺬا ﻣﻦ ﺧﻼل‪:‬‬

‫‪ o‬إﺻﺪار ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت ﺑﻮﺟﻮب إﺛﺒﺎت اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﺑﺪﻓﺎﺗﺮ ﻓﻮر ﺣﺪوﺛﻬﺎ ﻷن ﻫﺬا ﻳﻘﻠﻞ ﻣﻦ ﻓﺮص اﻟﻐﺶ واﻻﺣﺘﻴﺎل‪.‬‬

‫‪ o‬إﺻﺪار ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت ﺑﻌﺪم إﺛﺒﺎت أي ﻣﺴﺘﻨﺪ ﻣﺎ ﱂ ﻳﻜﻦ ﻣﻌﺘﻤﺪا ﻣﻦ اﳌﻮﻇﻔﲔ اﳌﺴﺌﻮﻟﲔ‪ ،‬وﻣﺮﻓﻘﺔ ﺑﻪ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﳌﺆﻳﺪة‬
‫اﻷﺧﺮى‪.‬‬

‫‪ o‬ﻋﺪم إﺷﺮاك أي ﻣﻮﻇﻒ ﰲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻋﻤﻞ اﻟﺬي ﻗﺎم ﺑﻪ ‪،‬ﺑﻞ ﳚﺐ أن ﻳﺮاﺟﻌﻪ ﻣﻮﻇﻒ آﺧﺮ‪.‬‬

‫‪ o‬اﺳﺘﻌﻤﺎل اﻵﻻت اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﳑﺎ ﻳﺴﻬﻞ اﻟﻀﺒﻂ اﳊﺴﺎﰊ وﻳﻘﻠﻞ ﻣﻦ اﺣﺘﻤﺎﻻت اﳋﻄﺄ وﻳﻘﻮد إﱃ ﺳﺮﻋﺔ اﳒﺎز‬
‫اﻟﻌﻤﻞ‪.‬‬

‫‪9‬‬
 ‫‪ o‬اﺳﺘﺨﺪام وﺳﺎﺋﻞ اﻟﺘﻮازن اﶈﺎﺳﱯ اﻟﺪوري ﻣﺜﻞ ﻣﻮازﻳﻦ اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ‪.‬‬

‫‪ o‬إﺟﺮاء ﻣﻄﺎﺑﻘﺎت دورﻳﺔ ﺑﲔ اﻟﻜﺸﻮف اﻟﻮاردة ﻣﻦ اﳋﺎرج واﻷرﺻﺪة ﰲ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت ﻛﻤﺎ ﰲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫واﳌﻮردﻳﻦ‪.‬‬

‫‪ o‬اﻟﻘﻴﺎم ﲜﺮد اﳌﻔﺎﺟﺊ دورﻳﺎ ﻟﻠﻨﻘﺪﻳﺔ واﻟﺒﻀﺎﻋﺔ واﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات وﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ذﻟﻚ ﻣﻊ اﻷرﺻﺪة اﻟﺪﻓﱰﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ .3‬إﺟ ـ ـ ـﺮاءات ﻋ ـ ـ ـ ـﺎﻣـ ـ ـ ـﺔ‪:‬‬

‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﻣﻤﺘﻠﻜﺎت اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‪ :‬ﺿﺪ ﻛﻞ اﻷﺧﻄﺎر اﶈﺘﻤﻠﺔ‪ ،‬ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﻃﺒﻴﻌﻴﺔ ﻛﺎﻷﺧﻄﺎر اﳉﻮﻳﺔ اﻟﱵ ﻳﺘﻢ‬
‫اﺳﺘﺒﻌﺎد أﺛﺮﻫﺎ ﺑﺎﻟﺘﺄﻣﲔ ﻋﻠﻰ اﳌﻤﺘﻠﻜﺎت واﻟﺘﺨﺰﻳﻦ اﳉﻴﺪ ﻟﻠﻤﻮاد ﻻﺳﺘﺒﻌﺎد اﻟﺘﻔﺎﻋﻞ اﻟﺬاﰐ ﳍﺎ أو ﺑﻔﻌﻞ ﻓﺎﻋﻞ‬
‫ﻛﺎﻟﺴﺮﻗﺔ أو اﳊﺮﻳﻖ‬

‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺿﺪ اﻟﺨﻴﺎﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‪ :‬اﻟﺘﺄﻣﲔ ﻋﻠﻰ اﳌﻮﻇﻔﲔ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻌﻤﻠﻮن ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮ ﰲ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺳﻮاء ﲢﺼﻴﻠﻬﺎ أو‬
‫ﺻﺮﻓﻬﺎ‪ ،‬أو اﻟﺬﻳﻦ ﻳﺪﺧﻞ ﺿﻤﻦ اﺧﺘﺼﺎﺻﻬﻢ اﻟﺘﺴﻴﲑ اﳌﺎدي ﻟﻠﺒﻀﺎﺋﻊ أو اﻷوراق اﳌﺎﻟﻴﺔ أو اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﺿﺪ ﺧﻴﺎﻧﺔ‬
‫اﻷﻣﺎﻧﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬اﻋﺘﻤﺎد رﻗﺎﺑﺔ ﻣﺰدوﺟﺔ‪ :‬ﻳﺴﺘﻌﻤﻞ ﻫﺬا اﻹﺟﺮاء ﰲ أﻏﻠﺐ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﻛﻮﻧﻪ ﻳﻮﻓﺮ ﺿﻤﺎﻧﺎ ﻟﻠﻤﺤﺎﻓﻈﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻓﻌﻨﺪ ﺷﺮاء ﻣﺎدة ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﺜﻼ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﳛﺘﻮي ﻣﻠﻒ اﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻋﻠﻰ ﻛﻞ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻣﻦ‬
‫وﺻﻞ اﻟﻄﻠﺒﻴﺔ‪،‬اﻟﻔﺎﺗﻮرة‪،‬وﺻﻞ اﻻﺳﺘﻼم‪........‬‬

‫‪ ‬إدﺧﺎل اﻹﻋﻼم اﻵﻟﻲ‪ :‬اﻟﻐﺮض ﻣﻨﻪ ﻣﺎﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ ‬ﺣﺠﻢ او ﻋﺪد اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﺴﺮﻋﺔ ﰲ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت‪.‬‬

‫‪ ‬ﲣﻔﻴﺾ ﻧﺴﺒﺔ اﳋﻄﺄ ﰲ اﳌﻌﺎﳉﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ اﻟﺮﺟﻮع أو اﺳﺘﺸﺎرة اﳌﻌﻄﻴﺎت ﺑﺴﺮﻋﺔ‬

‫‪10‬‬
 ‫ب‪ .‬ﻃﺮق ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗـﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫‪ ‬ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻻﺳﺘﺒﻴﺎن‬

‫‪ ‬اﻟﻤﻠﺨﺺ اﻟﺘﺬﻛﻴﺮي‬

‫‪ ‬اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﻮﺻﻔﻲ‬

‫‪ ‬ﺧﺮاﺋﻂ اﻟﺘﺪﻓﻖ‬

‫‪ -1-2-1‬ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻻﺳﺘﺒﻴﺎن‬
‫ﺗﻌﺘﱪ ﻫﺬﻩ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﻗﺪﳝﺔ وﺗﺘﻠﺨﺺ ﰲ إﻋﺪاد ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﻦ اﻷﺳﺌﻠﺔ ﺗﻜﻮن واﻓﻴﺔ ﺗﻮﺟﻪ إﱃ ﻣﻮﻇﻔﻲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻟﻺﺟﺎﺑﺔ‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ وإرﺟﺎﻋﻬﺎ ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ‪ ،‬وﳚﺐ أن ﺗﺼﺎغ اﻷﺳﺌﻠﺔ ﺑﻌﻨﺎﻳﺔ وﻳﻜﻮن ﻫﺪﻓﻬﺎ اﻻﺳﺘﻔﺴﺎر ﻋﻦ اﻟﻨﻮاﺣﻲ اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ‬
‫اﳌﺘﺒﻌﺔ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ .‬وﺗﻜﻮن اﻹﺟﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﺳﺌﻠﺔ إﻣﺎ ﺑـ ﻧﻌﻢ وإﻣﺎ ﺑـ ﻻ‪.‬‬

‫‪ -2-2-1‬اﻟﻤﻠﺨﺺ اﻟﺘﺬﻛﻴﺮي‬
‫ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ ﺑﻮﺿﻊ ﻗﻮاﻋﺪ وأﺳﺲ ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﺳﻠﻴﻢ‪ ،‬دون ﲢﺪﻳﺪ اﻷﺳﺌﻠﺔ أو اﺳﺘﻔﺴﺎرات ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻛﻤﺎ ﰲ‬
‫اﻻﺳﺘﺒﻴﺎن‪.‬‬

‫ﻫﺬا اﳌﻠﺨﺺ أﻣﺮا ﻣﱰوﻛﺎ ﻟﻜﻞ ﻣﺪﻗﻖ ﻋﻠﻰ ﺣﺪة ﻳﻀﻊ اﻷﺳﺲ و ﻳﻘﻮم ﺑﺎﻹﺟﺮاءات اﻟﱵ ﻳﺮاﻫﺎ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬

‫‪ -3-2-1‬اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﻮﺻﻔﻲ‬
‫ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ ﺑﻮﺻﻒ اﻹﺟﺮاءات اﳌﺘﺒﻌﺔ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻟﻜﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻣﻊ وﺻﻒ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ واﻟﺪورة‬
‫اﳌﺴﺘﻨﺪﻳﺔ‪ .‬و ﻫﻲ ﻃﺮﻳﻘﺔ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﺼﻐﲑة و اﳌﺘﻮﺳﻄﺔ إﱃ ﺣﺪ ﻣﺎ‪ .‬وﻳﻬﺪف اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﻮﺻﻔﻲ إﱃ‬
‫ﲢﺪﻳﺪ ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ ﰲ اﻟﻨﻈﻢ اﳌﺴﺘﻌﻤﻠﺔ وﳏﺎﺳﺒﺘﻬﺎ‪ ،‬أﻣﺎ ﻋﻴﻮﺑﻪ ﻓﺘﺘﻠﺨﺺ ﰲ ﺻﻌﻮﺑﺔ ﺗﺘﺒﻊ اﻟﺸﺮح اﳌﻄﻮل ﻟﻨﻈﺎم‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ و ﺻﻌﻮﺑﺔ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺗﻐﻄﻴﺔ ﲨﻴﻊ ﺟﻮاﻧﺐ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ ذﻟﻚ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ‪.‬‬

‫‪ -4-2-1‬ﺧﺮاﺋﻂ اﻟﺘﺪﻓﻖ‬
‫ﻳﺘﻢ اﺳﺘﺨﺪام ﺧﺮاﺋﻂ اﻟﺘﺪﻓﻖ ﻟﻔﻬﻢ ﺗﺴﻠﺴﻞ اﻟﻌﻼﻗﺎت ﺑﲔ أوﺟﻪ اﻟﻨﺸﺎط اﳌﺨﺘﻠﻔﺔ وﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺎ ﻣﻦ ﻣﺴﺘﻨﺪات‬
‫أﺧﺮى ﰲ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪ ،‬وﺗﺄﺧﺬ ﺧﺮاﺋﻂ اﻟﺘﺪﻓﻖ ﺷﻜﻼ ﺑﻴﺎﻧﻴﺎ ﳉﺰء ﻣﻦ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‪ ،‬ﻛﺬﻟﻚ ﲤﻜﻦ ﺧﺮاﺋﻂ‬

‫‪11‬‬
‫اﻟﺘﺪﻓﻖ ﻣﺪﻗﻖ اﳊﺴﺎﺑﺎت ﻣﻦ اﳊﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ذات دﻻﻟﺔ ﺣﻮل ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﺑﻴﺎن ﻣﻮاﻃﻦ ﻗﻮﺗﻪ‬
‫وﺿﻌﻔﻬﺎ اﺳﺘﻨﺎدا إﱃ أﺧﻄﺎء ﺟﻮﻫﺮﻳﺔ ﳑﻜﻦ ﺣﺪوﺛﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﺮﻣﻮز اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﰲ ﺧﺮاﺋﻂ اﻟﺘﺪﻓﻖ‬

‫• اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻷوﻟﻲ‪ :‬اﻟﺮﻣﻮز اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻟﻠﺘﻌﺒﻴﺮ ﻋﻦ اﻟﻤﺪﺧﻼت واﻟﻤﺨﺮﺟﺎت‪.‬‬

‫• اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ‪ :‬اﻟﺮﻣﻮز اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻟﻠﺘﻌﺒﻴﺮ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‪.‬‬

‫• اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‪ :‬اﻟﺮﻣﻮز اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻟﻠﺘﻌﺒﻴﺮ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻻﺗﺼﺎل واﻟﻮﺻﻞ‪.‬‬

‫• اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺮاﺑﻌﺔ‪ :‬اﻟﺮﻣﻮز اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻟﻠﺘﻌﺒﻴﺮ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺨﺰﻳﻦ واﻟﺤﻔﻆ‪.‬‬

‫ت‪ .‬اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗـﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫• ﻫﻴﻜﻞ ﺗﻨﻈﻴﻤﻲ ﻛﻒء‪ :‬وﺟﻮدﻩ ﻳﻌﺪ ﻧﻘﻄﺔ اﻟ ﺒﺪاﻳﺔ ﻟﻨﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ ّﻓﻌﺎل ﻛﻮﻧﻪ ﳛﺪد اﳌﺴﺆوﻟﻴﺎت ﺑﺪﻗﺔ‪ ،‬وﳜﺘﻠﻒ ﻣﻦ‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ إﱃ أﺧﺮى وﻓﻘﺎ ﳊﺠﻢ اﳌﺆﺳﺴﺔ و اﺗﺴﺎع أﻋﻤﺎﳍﺎ و ﻃﺒﻴﻌﺔ ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ‬

‫• ﻧﻈﺎم ﻣﺤﺎﺳﺒﻲ ﺳﻠﻴﻢ وﻣﺘﻜﺎﻣﻞ‪ :‬ﻣﺼﺪر ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت و ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﳌﻄﻠﻮﺑﺔ ﳌﺨﺘﻠﻒ اﳌﺴﺘﻮﻳﺎت اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و‬
‫اﳋﺎرﺟﻴﺔ‪.‬‬

‫• اﻟﻜﻔﺎءة اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و ﺗﺸﺠﻴﻊ اﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ‪) :‬اﻟﻜﻔﺎءة‪ ،‬اﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ واﻷداء(‬

‫• وﺟﻮد ﻧﻈﺎم ﻟﻠﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫‪12‬‬
 ‫‪  1‬‬

‫‪ -1-1‬ﻣﻔـﺎﻫﻴﻢ أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻣﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻤﻬﻨﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ ‬ﺗﺘﻢ ﻣﻦ ﻃﺮف أﺟﲑ ﻟﺪى اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬ﻳﺘﻤﺘﻊ ﺑﺎﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻫﻲ وﺣﺪة ﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﻬﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬وﲣﺪم ﳌﺼﻠﺤﺔ اﻹدارة اﻟﻌﺎﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﻔﺮض ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺪى اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻨﻈﺎم اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻛﻜﻞ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﲢﺴﲔ اﻟﺘﺴﻴﲑ اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ اﻟﺼﺎرم ﻟﻠﺴﻴﺎﺳﺎت واﻹﺟﺮاءات‬
‫اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬وﻻ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﻋﻤﻠﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﳉﺎﻧﺐ اﳌﺎﱄ ﻓﻘﻂ‪.‬‬

‫ﺣﻘﻮق وواﺟﺒﺎت اﻷﻃﺮاف ‪:‬‬

‫واﺟﺒﺎت اﻟﻤﺴﻴﺮﻳﻦ وﺣﻘﻮق اﻟﻤﺮاﺟﻌﻴﻦ‪ :‬إن ﲨﻴﻊ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻟﱵ ﲣﺺ اﻟﻮﺣﺪة اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﳚﺐ أن ﺗﻜﻮن ﲢﺖ‬
‫ﺗﺼﺮف اﳌﺮاﺟﻌﲔ‪ ،‬وﻋﻠﻰ اﳌﺴﲑﻳﻦ اﺣﱰام ذﻟﻚ ووﺿﻌﻬﺎ ﲢﺖ ﺗﺼﺮﻓﻬﻢ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻠﻰ أ ﺎ ﺳﺮﻳﺔ أم ﻻ‪.‬‬

‫واﺟﺒﺎت اﻟﻤﺮاﺟﻌﻴﻦ وﺣﻘﻮق اﻟﻤﺴﻴﺮﻳﻦ‪:‬‬

‫‪ ‬اﻟﺴﺮ اﳌﻬﲏ‪ :‬ﳚﺐ ﻋﻠﻰ اﳌﺮاﺟﻌﲔ اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻜﻞ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﶈﺼﻞ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬وﻋﺪم إﻓﺸﺎﺋﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ ‬إن ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﺗﺘﻄﻠﺐ اﻟﻌﻤﻞ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻨﻈﻢ‪ ،‬دون إﺣﺪاث ﻓﻮﺿﻰ داﺧﻞ اﳌﺼﺎﱀ اﳌﺮاﺟﻌﺔ وﺧﻠﻂ‬
‫اﳌﻠﻔﺎت واﻟﻮﺛﺎﺋﻖ‪ ،‬وﻋﺪم اﻹﺳﺎءة ﻟﻠﻐﲑ‪.‬‬

‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ وﻇﻴﻔﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪:‬‬

‫ﻣﻦ أﺟﻞ أن ﻳﻜﻮن ﺗﺪﺧﻞ اﳌﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻌﺎﻻ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻜﻮن ﻟﻪ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ أو ﺧﻄﺔ ﻋﻤﻞ ﺗﻠﺨﺺ ﳎﺮﻳﺎت‬
‫اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت واﻷﻋﻤﺎل ﰲ اﻟﻮﺣﺪة اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪ ،‬وﻳﺘﺤﺪد ﻫﺬا اﻟﱪﻧﺎﻣﺞ ﺑﺎﻟﻮﻗﺖ اﳌﻄﻠﻮب أو اﻟﻼزم ﻟﻜﻞ ﻣﺮﺣﻠﺔ‪.‬‬

‫ﺗﻌﺘﻤﺪ اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻋﺎدة ﻋﻠﻰ اﺳﺘﺠﻮاب ﺣﻴﺚ ﳛﺘﻮي ﻋﻠﻰ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻷﺳﺌﻠﺔ ﳏﺪدة اﻹﺟﺎﺑﺔ إﻣﺎ ﺑـ " ﻧﻌﻢ " أو " ﻻ‬
‫"‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻌﺘﻤﺪ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ وﻇﻴﻔﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻃﺮق ﻟﻠﺘﺪﺧﻞ وﻣﺪة ﻟﻠﺘﺪﺧﻞ وﺗﻘﺮﻳﺮ ﺎﺋﻲ ﳝﻜﻦ ﺣﺼﺮﻫﺎ ﻓﻴﻤﺎ‬
‫ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪13‬‬
 ‫ﻃﺮق اﻟﺘﺪﺧﻞ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻔﺠﺎﺋﻴﺔ‪ :‬ﺗﻜﻮن ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﳍﻴﺎﻛﻞ اﻟﱵ ﻳﻮﺟﺪ ﺎ ﺧﻠﻞ ﺑﺼﻔﺔ ﻓﺠﺎﺋﻴﺔ أي دون إﺷﻌﺎر أو إﺑﻼغ‬
‫اﻟﻮﺣﺪة أو اﳌﺼﻠﺤﺔ اﳌﺰﻣﻊ ﻣﺮاﺟﻌﺘﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺨﻄﻄﺔ‪ :‬ﻓﻀﻤﻦ ﻫﺬﻩ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ ﺗﻜﻮن اﻷﻋﻤﺎل ﳐﻄﻄﺔ ﻣﺴﺒﻘﺎ وﻳﺘﻢ ﺗﻮزﻳﻊ اﳌﻬﺎم واﻟﻨﺸﺎﻃﺎت‬
‫واﻟﺘﺪﺧﻼت ﻋﻠﻰ ﻣﺪار اﻟﺴﻨﺔ‪ ،‬ﺑﺎﻟﺘﻨﺒﺆ ﺑﺎﳌﺼﺎﱀ اﻟﻮاﺟﺐ ﻣﺮاﺟﻌﺘﻬﺎ وﻛﺬا اﻟﻮﻗﺖ اﳌﺴﺘﻐﺮق‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ ﺑﺎﻟﻄﻠﺐ‪ :‬ﻫﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﳌﺮاﻗﺒﺔ ﻟﻴﺴﺖ ﻛﺴﺎﺑﻘﺘﻴﻬﺎ ﻷ ﺎ ﺗﻜﻮن ﺑﻄﻠﺐ ﻣﻦ اﳌﺴﲑﻳﻦ‪ ،‬وذﻟﻚ ﻣﻦ أﺟﻞ‬
‫ﺗﻮﺿﻴﺢ ﻧﻘﺎط ﻣﻌﻴﻨﺔ‪ ،‬ﻟﻜﻦ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻜﻮن اﻟﻄﻠﺐ ﺑﺼﻔﺔ ﻣﻜﺘﻮﺑﺔ ﻣﻊ ﲢﺪﻳﺪ ا ﺎﻻت اﳌﺮاد اﻟﺘﺪﺧﻞ ﻓﻴﻬﺎ‪.‬‬

‫ﻣﺪة اﻟﺘﺪﺧﻞ ﺗﻘﺮﻳﺮ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ واﻻﺳﺘﺒﻴﺎن‪:‬‬

‫• ﻣﺪﺓ ﺍﻟﺘﺪﺧﻞ‪:‬‬

‫ﻻ ﺗﻮﺟﺪ ﻫﻨﺎك ﻣﺪة ﻣﻌﻴﺎرﻳﺔ ﻟﻜﻞ اﻟﺘﺪﺧﻼت‪ ،‬ﺣﻴﺚ أن اﳌﺪة ﻫﻲ داﻟﺔ ﻟﻠﻬﺪف اﻟﺬي ﺗﻘﻮم ﻋﻠﻴﻪ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ‬
‫وﻛﺬا ﻛﱪ ﺣﺠﻢ اﻟﻮﺣﺪة اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪ ،‬وﻋﻤﻮﻣﺎ ﻋﻨﺪ ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﺘﺪﺧﻼت ﻋﻠﻰ ﻣﺪى ﺳﻨﺔ ﺗﻜﻮن ﻣﺪ ﺎ ﻗﺼﲑة اﻷﺟﻞ‪.‬‬

‫• ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺍﳌﺮﺍﺟﻌﺔ‪:‬‬

‫ﻋﻨﺪ ﺎﻳﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳌﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻳﻨﺒﻐﻲ اﳋﺮوج ﺑﺘﻘﺮﻳﺮ ﳛﺮر ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺮاﺟﻊ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﻜﻮن‬
‫ﻣﻔﺼﻞ ﳉﻤﻴﻊ ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ وﻣﺪﻋﻢ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ اﻹﺧﺘﻼﻻت واﻷﺧﻄﺎء وﺗﻮﺿﻴﺢ أﺳﺒﺎ ﺎ‪ ،‬وﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻈﻬﺮ ﻫﺬا‬
‫اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻣﺎﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ ‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻟﻠﻀﻌﻒ وﺳﻮء اﻟﺘﺴﻴﲑ اﳌﻼﺣﻆ‪.‬‬

‫‪ ‬ﶈﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﻋﻦ اﳌﻮﺿﻮع اﳌﻌﺎﰿ ﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﻣﻼﺣﻈﺎت ﻟﻮﻗﺎﺋﻊ ﳏﺪدة‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت واﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻟﺘﺼﺤﻴﺢ اﻷﺧﻄﺎء‪.‬‬
‫• ﺍﻻﺳﺘﺒﻴﺎﻥ ﰲ ﺍﳌﺮﺍﺟﻌﺔ‪:‬‬

‫ﺗﻮﺟﺪ ﻋﺪة أﻧﻮاع ﻣﻦ اﻻﺳﺘﺠﻮاﺑﺎت اﳋﺎﺻﺔ ﺑﺎﳌﺮاﺟﻌﺔ‪ ،‬وﻳﺘﻢ اﺧﺘﻴﺎرﻫﺎ ﺣﺴﺐ أﳘﻴﺔ ﻛﻞ ﻣﺆﺳﺴﺔ وﻧﺸﺎﻃﻬﺎ‪،‬‬
‫وﻳﺘﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻻﺳﺘﺠﻮاب ﺑﺼﻔﺔ دورﻳﺔ ﻻﻛﺘﺸﺎف ﻧﻘﺎط اﻟﻀﻌﻒ وﻧﻘﺎط اﻟﻘﻮة ﻟﻠﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪:‬‬

‫‪ .1‬اﻻﺳﺘﺒﻴﺎن اﳌﻐﻠﻖ‬
‫‪ .2‬اﻻﺳﺘﺒﻴﺎن اﳌﻔﺘﻮح‬

‫‪14‬‬
 ‫‪ .3‬اﻻﺳﺘﺒﻴﺎن اﳌﻔﺘﻮح اﳌﻐﻠﻖ‬
‫• اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﺘﻲ ﻳﺸﻤﻠﻬﺎ اﻻﺳﺘﺒﻴﺎن‪ :‬ﻳﺸﻤﻞ اﻻﺳﺘﺠﻮاب ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫‪ ‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﻠﻘﺔ اﳌﺸﱰﻳﺎت ‪ - .‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﻠﻘﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت‪.‬‬

‫– ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪ ‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻌﺎﳉﺔ اﻷﺟﻮر‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﶈﺰوﻧﺎت وﺣﻠﻘﺔ اﻹﻧﺘﺎج ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻷﺳﻬﻢ واﻟﺴﻨﺪات‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻷﻣﻮال اﳋﺎﺻﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻧﻈﺎم اﻹﻋﻼم اﻵﱄ‪.‬‬

‫‪ -2-1‬اﻟﺪﻟﻴﻞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﻤﺮاﺟﻊ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻷﺻﻮل‪:‬‬
‫• ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت‪:‬‬

‫• ﻣﺮاﺟﻌﺔ إﻫﺘﻼﻛﺎت اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت‬

‫• ﻣﻴﻜﺎﻧﻴﺰم إﻋﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت‬

‫• اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت‪:‬‬

‫اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت اﻟﻤﻌﻨﻮﻳﺔ‪):‬ﺣـ ‪(20‬‬

‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻨﻔﻘﺎت اﶈﻤﻠﺔ ﰲ ﻫﺬا اﳊﺴﺎب ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻓﻌﻼ ﺑﺎﻟﻨﻔﻘﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺘﻄﻮﻳﺮ واﻟﺘﻨﻤﻴﺔ وﻻ‬
‫ﳝﻜﻦ ﲢﻤﻴﻠﻬﺎ ﰲ ﺣﺴﺎب أﺧﺮ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻋﻤﻠﻴﺔ إﻫﺘﻼك ﻫﺬﻩ اﳌﺼﺎرﻳﻒ ﲤﺖ ﺣﺴﺐ اﳊﺪ اﻷﻗﺼﻰ اﳌﺴﻤﻮح ﺑﻪ ﻗﺎﻧﻮﻧﺎ)‪ 20‬ﺳﻨﺔ(‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﳌﻌﺪل اﳌﻌﻤﻮل ﺑﻪ وﻃﺮﻳﻘﺔ اﳊﺴﺎب أﻳﻀﺎ‬

‫‪15‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻋﻘﻮد اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ وﻗﻴﻢ اﳌﻜﺎﻓﺂت وﻛﺬا ﻣﺒﺎﻟﻎ اﳊﻴﺎزة أو اﻟﺸﺮاء‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻣﻘﺎرﺑﺔ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺴﺠﻠﺔ ﰲ‬
‫اﻟﻌﻘﻮد ﻣﻊ ﻣﺎ ﰎ ﺗﺴﺠﻴﻠﻪ ﳏﺎﺳﺒﻴﺎ‪ ،‬وﻳﻨﺒﻐﻲ أﻳﻀﺎ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد إﻣﻀﺎءات ﻣﻦ ﳜﻮل ﳍﻢ اﻟﻘﺎﻧﻮن‬
‫اﳊﻖ ﰲ إﻣﻀﺎء اﻟﻌﻘﻮد‪.‬‬
‫‪ ‬ﲞﺼﻮص ﺣﻘﻮق اﳌﻠﻜﻴﺔ اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻓﺤﺺ ﻛﻞ ﺷﻲء ﻣﻜﺘﻮب ﻳﺘﻌﻠﻖ ﲝﻴﺎزة ﺣﻖ‬
‫اﺳﺘﻌﻤﺎل ﺷﻬﺎدة اﺧﱰاع أو ﻋﻼﻣﺔ أو ﻣﺎرﻛﺔ وﻏﲑﻫﺎ‪ ،‬وﻳﻨﺒﻐﻲ أﻳﻀﺎ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻘﺎرﺑﺔ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﻮﺟﻮدة‬
‫ﻋﻠﻰ ﻫﺬﻩ اﳊﻘﻮق ﻣﻊ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺴﺠﻠﺔ ﰲ اﶈﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت اﻟﻤﺎدﻳﺔ أو اﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪ ‬اﻷراﺿﻲ ‪ :‬ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫‪ ‬ﻣﻘﺎرﻧﺔ اﳉﺮد ﻣﻊ ﻋﻘﻮد اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﻘﺎرﻧﺔ أﺳﻌﺎر اﻟﺸﺮاء اﳌﻮﺟﻮدة ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻘﻮد ﻣﻊ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺴﺠﻠﺔ ﳏﺎﺳﺒﻴﺎ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻣﺼﺎرﻳﻒ أو ﻧﻔﻘﺎت اﳊﻴﺎزة ﰎ اﻋﺘﺒﺎرﻫﺎ وﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻛﻨﻔﻘﺎت اﺳﺘﺜﻤﺎر‬
‫‪ ‬ﰲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻦ ﺑﻌﺾ اﻷراﺿﻲ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪ ،‬ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﻓﺤﺺ أﺳﻌﺎر اﻟﺒﻴﻊ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ اﻟﻘﻴﻮد اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﻓﺎﺋﺾ أو ﻧﺎﻗﺺ اﻟﻘﻴﻤﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻨﺎزل‬
‫‪ ‬اﳌﻄﺎﻟﺒﺔ ﺑﺸﻬﺎدة ﻋﺪم اﻟﺮﻫﻦ ﻟﻜﻞ اﻷراﺿﻲ اﻟﱵ ﲤﺘﻠﻜﻬﺎ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ ﺿﻤﺎن أن ﻣﻠﻜﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ‬
‫ﻏﲑ ﻣﺮﻫﻮﻧﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬أﻣﺎ ﲞﺼﻮص أراﺿﻲ اﳌﻘﺎﻟﻊ اﶈﺎﺟﺮ اﻟﱵ ﺗﻜﻮن ﳏﻞ إﻫﺘﻼك‪ ،‬ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻹﻫﺘﻼﻛﺎت اﳌﻄﺒﻘﺔ‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﳌﻌﺪل اﳌﻄﺒﻖ وﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺟﺪول إﻫﺘﻼﻛﺎ ﺎ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻤﺒﺎﻧﻲ و اﻟﻤﻨﺸﺂت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ اﻟﻬﻴﻜﻠﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﺟﺮد ﻫﺬﻩ اﳊﺴﺎﺑﺎت‪.‬‬

‫‪ ‬ﻓﺤﺺ أﺳﻌﺎر اﻟﺸﺮاء اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﳊﻴﺎزات اﳉﺪﻳﺪة‪ ،‬ﻣﻊ ﻣﺮاﻋﺎة اﻟﺸﺮوط اﳌﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﻬﺎ ﰲ ﻋﻘﻮد اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أﻧﻪ ﰎ اﻟﻔﺼﻞ ﰲ ﺳﻌﺮ اﻟﺸﺮاء ﺑﲔ ﻗﻴﻤﺔ اﳌﺒﺎﱐ وﻗﻴﻤﺔ اﻷراﺿﻲ‪.‬‬

‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻛﻞ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﳊﻴﺎزات اﳉﺪﻳﺪة‪ ،‬ﻛﺎﻟﻔﻮاﺗﲑ أو وﺿﻌﻴﺎت اﻷﺷﻐﺎل‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن‬
‫ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة ﰎ ﻣﺘﺎﺑﻌﺘﻬﺎ واﳌﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﻬﻨﺪس اﳌﻌﻤﺎري أو اﳌﻬﻨﺪس اﳌﺪﱐ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫• ﰲ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﺎ إذا ﻗﺎﻣﺖ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﺈﳒﺎز أو ﺑﻨﺎء ﺑﻨﺎﻳﺎت ﳊﺎﺟﺎ ﺎ اﳋﺎﺻﺔ وﺑﻮﺳﺎﺋﻠﻬﺎ اﳋﺎﺻﺔ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻓﺤﺺ ﻛﻞ‬
‫اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﻣﺬﻛﺮات اﳌﻮاد اﻷوﻟﻴﺔ واﻹﺳﺘﻬﻼﻛﺎت ووﺿﻌﻴﺔ اﻟﻨﻔﻘﺎت‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻫﺬﻩ‬

‫‪16‬‬
‫اﻟﻨﻔﻘﺎت ﺳﺠﻠﺖ ﳏﺎﺳﺒﻴﺎ‪ ،‬وﺳﺠﻠﺖ ﺑﺎﳌﻘﺎﺑﻞ ﻫﺬﻩ اﳌﺒﺎﻟﻎ ﰲ ﺣﺴﺎب)ﺣـ ‪ ( 73‬إﻧﺘﺎج اﳌﺆﺳﺴﺔ ﳊﺎﺟﺎ ﺎ اﳋﺎﺻﺔ‬
‫ﲜﻌﻠﻪ داﺋﻨﺎ‪ ،‬وﺟﻌﻞ ﺣﺴﺎب ×‪ 23‬ﺗﺜﺒﻴﺘﺎت ﻗﻴﺪ اﻹﳒﺎز ﻣﺪﻳﻨﺎ إذا ﱂ ﻳﻜﺘﻤﻞ اﻹﳒﺎز ‪.‬‬

‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻹﻫﺘﻼك اﳌﻄﺒﻖ ﰲ اﳌﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳊﺴﺎب وﺟﺪاول اﻹﻫﺘﻼﻛﺎت‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻣﻌﺪﻻت اﻹﻫﺘﻼك اﳌﻌﻤﻮل ﺎ ﺗﺘﻮاﻓﻖ ﻣﻊ ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت‪.‬‬

‫اﻟﻤﻌﺪات و اﻷدوات وﻣﻌﺪات اﻟﻨﻘﻞ وﺗﺠﻬﻴﺰات اﻟﻤﻜﺘﺐ‪:‬‬

‫‪ ‬اﻟﻘﻴﺎم ﲟﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻔﻮاﺗﲑ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﳊﻴﺎزات اﳉﺪﻳﺪة‪.‬‬

‫‪ ‬إذا ﰎ إﳒﺎز ﺑﻌﺾ اﳌﻌﺪات أو اﻷدوات ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﻮﺳﺎﺋﻠﻬﺎ اﳋﺎﺻﺔ ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﻓﺤﺺ اﳌﺬﻛﺮات‬
‫واﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻴﺪ اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ واﳌﻮاد اﻷوﻟﻴﺔ اﳌﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ‪.‬‬

‫‪ ‬ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺘﺜﺒﻴﺘﺎت اﻟﱵ ﰎ اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻨﻬﺎ ﻻﺑﺪ ﻣﻦ اﺳﱰﺟﺎع اﻹﻫﺘﻼﻛﺎت وﲢﺪﻳﺪ ﻓﻮاﺋﺾ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﱵ ﻳﻨﺒﻐﻲ‬
‫وﺿﻌﻬﺎ ﰲ ﺣﺴﺎب ﺣـ ‪752‬‬

‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻹﻫﺘﻼك اﳌﻄﺒﻘﺔ ﻣﺴﻤﻮح ﺎ ﻗﺎﻧﻮﻧﺎ‪ ،‬وأﻧﻪ إذا ﺣﺪث أي ﺗﻐﻴﲑ ﰲ ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻹﻫﺘﻼك‬
‫ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻜﻮن ﻫﺬا اﻟﺘﻐﻴﲑ ﻣﻮﺟﻮد ﰲ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﳎﻠﺲ اﻹدارة‪.‬‬

‫‪ ‬ﻓﺤﺺ اﳊﺴﺎﺑﺎت وﺟﺪاول اﻹﻫﺘﻼﻛﺎت‪.‬‬

‫ﻣﻮاد اﻟﺘﻌﺒﺌﺔ اﻟﺘﻐﻠﻴﻒ اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻼﺳﺘﺮﺟﺎع‬

‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﺣﺎﻟﺔ ﺟﺮد ﻫﺬﻩ اﳌﻮاد‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻣﺸﱰﻳﺎت اﻟﺴﻨﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻹﻃﻼع ﻋﻠﻰ اﻟﻔﻮاﺗﲑ اﳋﺎﺻﺔ ﺎ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺎﻻت اﳋﺮوج واﻹرﺟﺎﻋﺎت اﻟﱵ ﻳﻘﻮم ﺎ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‪.‬‬
‫‪ ‬ﰲ ﺣﺎﻻت اﻟﺘﻨﺎزل ﻻﺑﺪ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻓﺎﺋﺾ اﻟﻘﻴﻤﺔ وﻧﺎﻗﺺ اﻟﻘﻴﻤﺔ ﻣﺴﺠﻞ ﰲ ﺣـ‪ 752‬أو ﺣـ‬
‫‪ 652‬ﺣﺴﺐ اﳊﺎﻟﺔ‬
‫‪ ‬ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﻓﺤﺺ اﳌﻌﺪﻻت اﳌﻌﻤﻮل ﺎ واﳊﺴﺎﺑﺎت وﺟﺪاول اﻹﻫﺘﻼﻛﺎت‪.‬‬

‫‪17‬‬
 ‫ﺗﺜﺒﻴﺘﺎت ﻗﻴﺪ اﻹﻧﺠﺎز‪) :‬ﺣﺴﺎب ‪:(23‬‬
‫‪ ‬ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت ﻗﻴﺪ اﻹﳒﺎز ﻗﺪ ﺳﺠﻠﺖ ﺑﺴﻌﺮ ﺗﻜﻠﻔﺘﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻻﺑﺪ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أﻧﻪ ﱂ ﻳﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ أي إﻫﺘﻼك ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻻﺑﺪ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎت اﻟﱵ ﰎ إﲤﺎم إﳒﺎزﻫﺎ ﻗﺪ ﺣﻮﻟﺖ إﱃ ﺣﺴﺎب ااﻟﺘﺜﺒﻴﺖ اﳌﻌﲏ‪.‬‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺤﺰوﻧﺎت‬
‫ﺗﻀﻢ اﳌﺨﺰوﻧﺎت ﳎﻤﻞ اﻟﺴﻠﻊ اﻟﱵ ﰎ اﻗﺘﻨﺎؤﻫﺎ أو إﻧﺸﺎؤﻫﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺔ واﳌﻮﺟﻬﺔ إﻣﺎ ﻹﻋﺎدة ﺑﻴﻌﻬﺎ‬
‫أو ﻟﺘﺤﻮﻳﻠﻬﺎ أو اﺳﺘﻬﻼﻛﻬﺎ ﰲ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻹﻧﺘﺎﺟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻓﻌﺎدة ﻣﺎ ﲡﺪ ﻣﺆﺳﺴﺎت ﻣﺸﺎﻛﻞ ﻛﺒﲑة ﰲ ﳐﺰوﻧﺎ ﺎ وﻫﺬا إﻣﺎ ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻟﻨﺼﺐ أو اﻟﺴﺮﻗﺔ أو ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺗﺰوﻳﺮ‬
‫ﻣﺒﺎﻟﻎ اﶈﺰوﻧﺎت‪.‬‬

‫اﻟﺸﺮوط اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﻟﺮﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻛﺎﻓﻴﺔ‪:‬‬

‫‪ ‬وﺟﻮد ﺟﺮد داﺋﻢ ﻣﺎدي ﻛﻤﻲ‪ ،‬ﻣﻘﻴﻢ وﻣﻄﺎﺑﻖ ﻟﻠﺠﺮد اﶈﺎﺳﱯ ﻳﻜﻮن ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﻣﺮة ﰲ ﺎﻳﺔ ﻛﻞ ﺳﻨﺔ‪،‬‬
‫وﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﺘﻢ ﻫﺬا اﳉﺮد ﻣﻦ ﻃﺮف أﺷﺨﺎص ﻏﲑ اﻷﺷﺨﺎص اﻟﺬﻳﻦ ﻳﺸﺘﻐﻠﻮن ﰲ اﳌﺴﺘﻮدﻋﺎت أو أﻣﺎﻛﻦ‬
‫اﻟﺘﺨﺰﻳﻦ‪.‬‬

‫‪ ‬اﺳﺘﻌﻤﺎل ﻣﺬﻛﺮات اﻹدﺧﺎل‪ ،‬ﻣﺬﻛﺮات اﻹﺧﺮاج‪ ،‬ﻣﺴﻚ ﻣﻠﻒ ودﻓﱰ ﻟﻠﺠﺮد ﻣﻔﺼﻞ ﻳﺴﻤﺢ ﺑﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ‬
‫ﰲ اﶈﺎﺳﺒﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‪.‬‬

‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻹﺟﺮاءات‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد إﺟﺮاءات ﻣﻜﺘﻮﺑﺔ داﺧﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﻛﺸﻒ أو إﻇﻬﺎر اﳌﻨﺘﻮﺟﺎت‬
‫اﳌﺘﺪﻫﻮرة وﻛﺬا اﻟﺒﻘﺎﻳﺎ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ آﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻫﺬﻩ اﻹﺟﺮاءات‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻹﺟﺮاءات اﳌﺴﺘﻌﻤﻠﺔ داﺧﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﻘﻮاﻋﺪ داﺧﻞ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻣﻼﺣﻈﺔ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﳌﺴﺘﻌﻤﻠﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﻟﻘﻴﻮد اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺴﺠﻠﺔ ﺗﺘﻮاﻓﻖ ﻣﻊ اﻟﻨﻈﺎم اﶈﺎﺳﱯ اﳌﺎﱄ‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫‪ ‬ﻃﻠﺐ وﻓﺤﺺ ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺷﺎﻣﻠﺔ وﻣﻔﺼﻠﺔ ﻟﻜﻞ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﻦ اﳌﺆوﻧﺎت ﻣﻊ ﺗﻠﻚ اﳌﺴﺠﻠﺔ ﰲ اﻟﺴﻨﻮات‬
‫اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻃﺮق اﳊﺴﺎب وﻣﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﻣﻊ اﻟﺪورات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﺳﻌﺮ اﻟﺼﺮف اﻟﺬي ﰎ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﻪ ﺗﺸﻜﻴﻞ اﳌﺆوﻧﺎت ﳌﻮاد أو ﻣﻨﺘﻮﺟﺎت ﻣﺘﻮاﺟﺪة ﰲ‬
‫اﳋﺎرج‪.‬‬
‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫‪ ‬ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﳉﺮد ﰎ ﺧﻼل ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ أي ﰲ ﻓﱰة إﳒﺎز اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ أو ﰲ ﺗﺎرﻳﺦ أﺧﺮ‪ ،‬وﻛﺬا اﻟﺘﺄﻛﺪ‬
‫ﻣﻦ أن اﻻﳓﺮاﻓﺎت أو اﻟﻔﺮو ﻗﺎت اﳌﻼﺣﻈﺔ ﰲ اﶈﺰوﻧﺎت ﰎ أﺧﺬﻫﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﺟﻴﺪ ﰲ دﻓﺎﺗﺮ اﳉﺮد‪ ،‬وأن ﻫﺬﻩ‬
‫اﻟﻔﺮو ﻗﺎت ﰎ ﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ وﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﰲ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﶈﺰوﻧﺎت ﰲ دﻓﱰ اﻷﺳﺘﺎذ‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ أﺧﺬ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ أوراق اﳉﺮد ﻟﻠﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﳍﺎﻣﺔ وﻣﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﻣﻊ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺴﺠﻠﺔ ﰲ‬
‫دﻓﺎﺗﺮ اﳉﺮد‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺎﻟﻔﺤﺺ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ أﺧﺬ ﻋﻴﻨﺔ ﰲ دﻓﺎﺗﺮ اﳉﺮد ﻛﻤﻴﺎت وﻗﻴﻢ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪ ‬اﳌﺸﱰﻳﺎت‪ ،‬اﳌﻌﺪات‪ ،‬اﻹﻧﺘﺎج‪.‬‬

‫‪ ‬ﻓﺤﺺ اﻟﺘﺴﺠﻴﻼت اﻟﱵ ﲤﺖ ﰲ دﻓﺎﺗﺮ اﳉﺮد وﻣﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﻣﻊ اﳌﺒﺎﻟﻎ ا ﻤﻌﺔ ﰲ دﻓﱰ اﻷﺳﺘﺎذ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻃﺮق اﺣﺘﺴﺎب اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ وﺳﻌﺮ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﳌﻨﺘﺠﺎت اﻟﺘﺎﻣﺔ واﳌﻨﺘﺠﺎت ﻗﻴﺪ اﻹﳒﺎز‬

‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻐﻴﺮ )اﻟﺤﻘﻮق (‬

‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ‬
‫ﻳﻀﻢ ﻫﺬا اﳊﺴﺎب ﻛﻞ ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‪ ،‬وﺣﺴﺎب زﺑﺎﺋﻦ اﻗﺘﻄﺎع ﺿﻤﺎن‪ ،‬و ﺣﺴﺎب زﺑﺎﺋﻦ ﻣﺸﻜﻮك ﰲ‬
‫ﲢﺼﻴﻠﻬﺎ‪ ،‬وﺣﺴﺎب ﻧﻮاﺗﺞ ﻟﻠﺘﺤﺼﻴﻞ وﺣﺴﺎب ﻓﻮاﺗﲑ ﻗﻴﺪ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ‪ ،‬وﺣﺴﺎب أوراق اﻟﻘﺒﺾ ﻓﻴﻨﺒﻐﻲ اﻟﻘﻴﺎم ﲟﺎﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫• ﺣﺴﺎب اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬
‫• ﻣﻘﺎرﻧﺔ اﳊﺴﺎب اﳉﻤﺎﻋﻲ ﳌﻴﺰان اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻊ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮﻋﻴﺔ ﻟﻠﺰﺑﺎﺋﻦ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺒﺎﻟﻎ اﻷرﺻﺪة اﻹﲨﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪19‬‬
 ‫• ﻓﺤﺺ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﱵ ﻇﻬﺮت ﺑﺄرﺻﺪة داﺋﻨﺔ‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﱰﺣﻴﻞ إﱃ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت ﻣﻊ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ‬
‫واﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮﻋﻴﺔ‪ ،‬وﻛﺬا اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﶈﺎﺳﱯ‪.‬‬

‫• ﻓﺤﺺ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻔﻮاﺗﲑ واﳌﺬﻛﺮات وإﺟﺮاء ﺑﻌﺾ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳊﺴﺎﺑﻴﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ أو‬
‫اﻟﺮﺳﻢ واﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎت واﳋﺼﻮﻣﺎت اﳌﻤﻨﻮﺣﺔ‪.‬‬

‫• اﻟﻘﻴﺎم ﲟﻘﺎرﻧﺔ اﻟﻔﻮاﺗﲑ ﻣﻊ ﻣﺬﻛﺮات اﻹدﺧﺎل واﻟﻄﻠﺒﻴﺎت اﳌﻮاﻓﻘﺔ ﳍﺎ‪.‬‬

‫• اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن أرﻗﺎم اﻟﻔﻮاﺗﲑ ﻣﺘﺘﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬وﻓﺤﺺ اﻟﻔﻮاﺗﲑ اﳌﻠﻐﺎة‪ ،‬وأ ﺎ ﻣﻮﺟﻮدة ﰲ اﳌﺼﻨﻒ)‪ ،(le chrono‬ﻻﺑﺪ‬
‫اﻟﺘﺄﻛﺪ أﻳﻀﺎ وﰲ ﻧﻔﺲ اﻟﻔﱰة ﻣﻦ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺘﺤﺼﻴﻼت ﻣﻦ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ وأ ﺎ ﻣﺴﺠﻠﺔ ﰲ اﳉﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ ﳍﺬﻩ‬
‫اﳊﺴﺎﺑﺎت‪.‬‬

‫• ﻓﺤﺺ ﻛﻞ اﳌﺒﻴﻌﺎت اﻟﱵ ﲤﺖ ﻧﻘﺪا‪ ،‬واﻟﻘﻴﺎم ﲟﻘﺎرﻧﺔ ﻛﻞ اﻟﻔﻮاﺗﲑ واﻹﻳﺮادات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺎ‪ ،‬ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ أﻳﻀﺎ ﻣﻦ‬
‫ﻣﺮدودات اﳌﺒﻴﻌﺎت وأﻧﻪ ﰎ إﳒﺎز ﻣﺬﻛﺮة إرﺟﺎع اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‪.‬‬

‫• ﲢﻠﻴﻞ ﻛﻞ اﳊﻘﻮق اﻟﻘﺪﳝﺔ وﻓﺤﺺ ﻛﻞ اﻹﺟﺎﺑﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺎ‪.‬‬

‫• ﻃﻠﺐ ﻣﺼﺎدﻗﺎت اﻷرﺻﺪة ﻣﻦ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‪.‬‬

‫• اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺆوﻧﺎت ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺤﻘﻮق اﳌﺸﻜﻮك ﻓﻴﻬﺎ وﻓﺤﺺ اﻟﻘﻴﻮد اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ اﳌﺴﺠﻠﺔ ﺑﺸﺄ ﺎ وﻛﺬا‬
‫ﺗﻄﻮر ﻫﺬﻩ اﳌﺆوﻧﺎت‪.‬‬

‫• ﺣﺴﺎب زﺑﺎﺋﻦ إﻗﺘﻄﺎع ﺿﻤﺎن‬

‫ﲞﺼﻮص زﺑﺎﺋﻦ اﻗﺘﻄﺎع ﺿﻤﺎن ﻻﺑﺪ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﻫﺬﻩ اﻷﺧﲑة ﻣﻊ اﻟﻴﻮﻣﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻳﻮﻣﻴﺔ اﳌﺒﻴﻌﺎت‪،‬‬
‫وﻓﺤﺺ اﻟﺘﺴﺪﻳﺪات اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺬﻩ اﳊﻘﻮق‪.‬‬

‫• ﺣﺴﺎب ﻓﻮاﺗﻴﺮ ﻗﻴﺪ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ‬

‫ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﲝﺴﺎب ﻓﻮاﺗﲑ ﻗﻴﺪ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ ﻻﺑﺪ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺴﺠﻠﺔ ﰲ ﻫﺬا اﳊﺴﺎب ﺑﻌﺪ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻹﻗﻔﺎل‬
‫ﰲ ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﺿﻴﺔ ﻗﺪ ﰎ إﻋﺎدة ﺗﺮﺣﻴﻠﻬﺎ ﰲ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﳋﺎﺻﺔ ﺎ‪.‬‬

‫• ﺣﺴﺎب أوراق اﻟﻘﺒﺾ‬

‫‪20‬‬
 ‫أﻣﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﳜﺺ ﺣﺴﺎب أوراق اﻟﻘﺒﺾ ﻻﺑﺪ اﻟﻘﻴﺎم ﲜﺮد ﻫﺬﻩ اﶈﻔﻈﺔ وﻓﺤﺺ أرﺻﺪة اﳊﺴﺎﺑﺎت‪ ،‬وﲢﻠﻴﻞ‬
‫أﺳﺒﺎب إﻟﻐﺎء اﻷوراق وﻋﺪم ﲢﺼﻴﻠﻬﺎ‪ ،‬ﻓﺤﺺ اﳋﺼﻮﻣﺎت اﻟﱵ ﱂ ﻳﺘﻢ ﺗﺮﺻﻴﺪﻫﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬ﻻﺑﺪ أﻳﻀﺎ‬
‫ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﻫﺬﻩ اﻷوراق ﻣﻊ رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل وﻫﺬا ﻟﻌﺪد ﻣﻦ اﻟﺴﻨﻮات ﳌﻌﺮﻓﺔ ﺗﻄﻮرﻫﺎ‪.‬‬

‫• ﺣﺴﺎب اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ أو اﻟﻤﺘﺎﺣﺎت‬

‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﳉﺎرﻳﺔ وﻛﺬا اﻟﺘﻮﻛﻴﻼت وﳕﺎذج اﻹﻣﻀﺎءات اﳌﻮﺿﻮﻋﺔ ﻟﺪى اﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻄﻠﺐ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮ ﻣﻦ اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻣﺼﺎدﻗﺎت اﻷرﺻﺪة اﶈﺪدة ﰲ ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ ﻣﻊ ﲢﻠﻴﻞ‬
‫اﻟﻔﺮو ﻗﺎت إن وﺟﺪت‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻛﺸﻮف اﳌﻘﺎرﺑﺔ اﳌﻌﺪة ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬واﻟﻘﻴﺎم ﲟﻘﺎرﺑﺔ ﻣﺎ ﺑﲔ اﻷرﺻﺪة اﳌﺼﺎدق ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ‬
‫ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ واﻷرﺻﺪة اﳌﺴﺘﺨﺮﺟﺔ ﻣﻦ اﶈﺎﺳﺒﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻔﺤﺺ ﻛﻞ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻧﻄﻼﻗﺎ ﻣﻦ دﻓﺎﺗﺮ اﻟﺸﻴﻜﺎت)‪ ،(les souches‬اﻹﺷﻌﺎر ﺑﺎﻟﺘﺤﻮﻳﻞ‪ ،‬ﺳﻨﺪ‬
‫إﻳﺪاع اﻟﺸﻴﻚ‪ ،‬اﻹﺷﻌﺎر اﳌﺪﻳﻦ واﻹﺷﻌﺎر اﻟﺪاﺋﻦ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﳉﻤﻊ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻴﻮﻣﻴﺎت وﻛﺬا اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺮﺣﻠﺔ ﻣﻦ اﻟﺼﻔﺤﺎت‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺮﻛﻴﺰ ﻳﻮﻣﻴﺎت اﻟﺒﻨﻚ‪ ،‬وﻣﺮاﺟﻌﺔ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺮﺣﻠﺔ إﱃ دﻓﱰ اﻷﺳﺘﺎذ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﳊﺴﺎﺑﺎت اﳉﺎرﻳﺔ اﻟﱪﻳﺪﻳﺔ ﻏﲑ ﻣﻮﺟﻮدة ﺑﺄرﺻﺪة داﺋﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ اﻟﺸﻴﻜﺎت اﳌﻠﻐﺎة‪.‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﻣﻊ اﳋﺎرج ﺑﺎﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أﺳﻌﺎر اﻟﺼﺮف اﳌﻄﺒﻘﺔ واﺧﺘﻼﻓﺎت اﻟﺼﺮف‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﺸﺨﺺ اﻟﺬي ﻳﻘﻮم ﺑﺈﻋﺪاد ﻛﺸﻮﻓﺎت اﳌﻘﺎرﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻟﻴﺲ ﻫﻮ اﻟﺸﺨﺺ اﻟﺬي ﻳﻘﻮم‬
‫ﺑﺈﻋﺪاد اﻟﺸﻴﻜﺎت وﲢﻀﲑ ﺳﻨﺪ إﻳﺪاع اﻟﺸﻴﻜﺎت‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن إﻳﺪاع اﻟﺸﻴﻜﺎت ﻗﺪ ﰎ ﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﳏﺎﺳﺒﻴﺎ ﻓﻮرا‪.‬‬
‫‪ ‬أﻣﺎ ﲞﺼﻮص ﺣﺴﺎب ﲢﻮﻳﻼت ﺑﻨﻜﻴﺔ ﻻﺑﺪ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻫﺬا اﳊﺴﺎب ﻣﺮﺻﺪ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ‬
‫ﺧﻼل اﻟﻘﻴﻮد اﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻣﻦ ﺣﻘﻴﻘﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت وﻫﺬا ﻟﺴﻨﺔ ﻛﺎﻣﻠﺔ‪.‬‬

‫‪21‬‬
 ‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺼﻮم‬
‫• ﺣﺴﺎﺑﺎت رؤوس اﻷﻣﻮال‬
‫• ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﻓﺤﺺ اﻷﻣﺮ اﳌﻨﺸﺄ ﳍﺬﻩ اﳌﺆﺳﺴﺔ )إذا ﻛﺎﻧﺖ ﻣﺆﺳﺴﺔ وﻃﻨﻴﺔ(‪ ،‬أو اﻷﻃﺮ اﶈﺮرة ﻣﻦ ﺧﻼل‬
‫دراﺳﺔ ﺗﻮﺛﻴﻘﻴﺔ أو اﶈﺎﺿﺮ اﳌﻜﺘﻮﺑﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف ﳎﻠﺲ اﻹدارة واﳉﻤﻌﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﳘﲔ‪.‬‬
‫• ﻓﺤﺺ ﳐﺘﻠﻒ اﳊﺼﺺ‪ :‬اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺪوﻟﺔ أو اﳉﻤﺎﻋﺎت اﶈﻠﻴﺔ أو اﳌﺆﺳﺴﺎت اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ أو اﳌﺆﺳﺴﺎت‬
‫اﳋﺎﺻﺔ أو اﻷﻓﺮاد‪.‬‬
‫• ﻋﻼوات اﻹﺻﺪار أو ﻋﻼوات اﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬
‫• اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺎﳌﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ اﶈﺎﺿﺮ اﳌﻜﺘﻮﺑﺔ ﻟﻠﺠﻤﻌﻴﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻻﺳﺘﺜﻨﺎﺋﻴﺔ‪.‬‬
‫• اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﶈﺎﺳﱯ‪ ،‬وﺷﺮﻋﻴﺔ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ أو اﻟﺘﺤﻤﻴﻞ ﰲ ﻫﺬﻩ اﳊﺴﺎﺑﺎت‪.‬‬
‫• اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت‪:‬‬
‫• ﻳﻈﻢ ﻫﺬا اﳊﺴﺎب ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮﻋﻴﺔ اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ )ﺣـ ‪،(1060‬‬
‫واﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت اﳌﻨﻈﻤﺔ )ﺣـ ‪ ،(1061‬واﻟﺬي ﻳﻨﻘﺴﻢ ﻫﺬا اﻷﺧﲑ ﺑﺪورﻩ إﱃ ﺣـ ‪ 10610‬ﻓﺎﺋﺾ اﻟﻘﻴﻤﺔ‬
‫اﳌﻌﺎد اﺳﺘﺜﻤﺎرﻩ‪ ،‬و ﺣـ ‪ 10611‬ﻓﺎﺋﺾ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﳋﺎﺿﻊ ﳌﻌﺪل ﺿﺮﻳﱯ ﳐﻔﺾ‪ ،‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﱃ‬
‫اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت اﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ واﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت اﻻﺧﺘﻴﺎرﻳﺔ‪ ،‬ﻓﻴﻨﺒﻐﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻫﺬﻩ اﳊﺴﺎﺑﺎت ﻛﻤﺎﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫• إﺟﺮاءات ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻫﺬا اﻟﺤﺴﺎب‬
‫• ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﻧﺴﺒﺔ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﻲ اﻟﻘﺎﻧﻮﱐ اﶈﺪدة ﺑـ ‪ %5‬إﱃ ﻏﺎﻳﺔ أن ﺗﺼﺒﺢ ﻫﺬﻩ اﻻﺣﺘﻴﺎﻃﺎت ﲤﺜﻞ ﻧﺴﺒﺔ‬
‫‪ %10‬ﻣﻦ رأﲰﺎل اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻓﺤﺺ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﶈﺎﺳﱯ ﳍﺎ‪.‬‬

‫• اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻓﻮاﺋﺾ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻦ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات‪ ،‬ﻛﺎﻧﺖ ﳏﻞ ﺗﻌﻬﺪ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ أن‬
‫ﺗﻌﻴﺪ اﺳﺘﺜﻤﺎرﻫﺎ ‪ ،‬وأﻧﻪ ﻗﺪ ﰎ إرﺳﺎل ﻫﺬا اﻟﺘﻌﻬﺪ إﱃ ﻣﺼﺎﱀ اﻟﻀﺮاﺋﺐ ﰲ ﻧﻔﺲ اﻟﻮﻗﺖ ﻣﻊ اﳌﻴﺰاﻧﻴﺔ وﻣﻠﺤﻘﺎ ﺎ‪.‬‬

‫• ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أﻧﻪ ﰎ اﺣﱰام اﳌﺪة اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻟﻠﺘﻌﻬﺪ ﺑﺈﻋﺎدة اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر اﳌﺘﻤﺜﻠﺔ ﰲ ‪ 03‬ﺳﻨﻮات‪ ،‬ﺣﻴﺚ إذا ﰎ‬
‫ﲡﺎوز ﻫﺬﻩ اﻟﻔﱰة ﱂ ﺗﻘﻢ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﺈﻋﺎدة اﺳﺘﺜﻤﺎر ﻫﺬا اﻟﻔﺎﺋﺾ اﻟﻨﺎﺗﺞ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻦ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر ﻓﺴﻴﺘﻢ‬
‫إﻋﺎدة إدراج ﻫﺬا اﻟﻔﺎﺋﺾ ﺿﻤﻦ أرﺑﺎح اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫• اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن اﳌﺒﺎﻟﻎ اﻟﱵ ﰎ إﻋﺎدة اﺳﺘﺜﻤﺎرﻫﺎ ﲤﺜﻞ ﻣﺒﻠﻎ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر اﻟﺬي ﰎ اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻨﻪ )اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻷﺻﻠﻴﺔ(‪،‬‬
‫ﻣﻀﺎﻓﺎ إﻟﻴﻪ ﻓﺎﺋﺾ اﻟﻘﻴﻤﺔ‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫• إﻋﺎﻧﺎت اﻻﺳﺘﻤﺎرات اﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻓﺤﺺ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﳌﺜﺒﺘﺔ ﳍﺬﻩ اﻹﻋﺎﻧﺎت‪ ،‬واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﻘﺒﻮﺿﺔ ﰲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﻟﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن أﻗﺴﺎط اﻻﻫﺘﻼﻛﺎت ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻼﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻺﻫﺘﻼك اﻟﱵ ﰎ ﺣﻴﺎز ﺎ أو إﻧﺸﺎؤﻫﺎ‬
‫ﺑﻮاﺳﻄﺔ ﻫﺬﻩ اﻹﻋﺎﻧﺎت ﻗﺪ ﰎ اﺣﺘﺴﺎ ﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﺻﺤﻴﺢ‬
‫‪ ‬ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻐﲑ )اﻟﺪﻳﻮن(‬
‫• اﻟﻤﻮردون‪:‬‬
‫‪ ‬ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﻣﻘﺎرﺑﺔ اﳊﺴﺎب اﻟﺮﺋﻴﺴﻲ ﻟﻠﻤﻮردﻳﻦ ﻣﻊ اﳊﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ‬
‫اﶈﺎﺳﱯ ﰲ ﻳﻮﻣﻴﺔ اﳌﺸﱰﻳﺎت‪.‬‬
‫‪ ‬ﻳﻨﺒﻐﻲ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺄﺧﺬ ﳎﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻔﻮاﺗﲑ واﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد اﻟﻄﻠﺒﻴﺔ وﻣﺬﻛﺮة اﻻﺳﺘﻼم واﻟﺘﺴﻠﻴﻢ‪ ،‬وﻓﺤﺺ‬
‫اﻷرﻗﺎم اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻔﻮاﺗﲑ اﳌﻮردﻳﻦ اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد ﲨﻴﻊ اﻷﻋﺪاد‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ ﻃﻠﺐ ﻣﺼﺎدﻗﺎت اﻷرﺻﺪة‬
‫ﻣﻦ اﳌﻮردﻳﻦ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮ إذا ﺗﻄﻠﺐ اﻷﻣﺮ ذﻟﻚ‪.‬‬

‫‪23‬‬