Professional Documents
Culture Documents
138 جباية الحرفي التقليدي
138 جباية الحرفي التقليدي
2020
-1الحرفة التقلـيديـة:
ا ا ا
يقصد بالحرفة التقليدية ،كل إعادة تصنيع لنماذج قديمةةة تست ةةب اابفةا فنتيةا ًتسراايةا لنمةةاذج
ًتقنيةات تفود إلى زمن قديم باسةةتفماو ًسةةاسل ب ةةيتة ًاعتمةةاداا علةةى الفمةةل اليةةدً ساسةا ا
ًاستفانةا باآللة فب بفض األحيان.
ساسةا ،بتمجيةةل نمةةوذج ً منتقة ة ً تةةاايذ ذ اةةابع فنتةب ي ةةم
ا ت
تتميةا الصةةناعة التقليديةةة
بتوااث الحرف التقليدية ،مجل :الااابب ،الحياكة ،الترز ،ال تاللة ،صناعة الفخةةاا ،صةةناعة
الخاف ،صناعة الخشب ،صناعة الجلود ،صناعة النحاس إلذ. ...
1000دج الحرفةةةةةةيون
1500دج تفةةةاًنيتة حرفيتةةةةةةة
2000دج مةةةةؤستة ةة حةةةرفية
يتم دفع هذا الرتسم المتفلتق بالت جيل لدى قبتاضات الضراسب المختلفة.
-4التصريـــــح بالوجــــود:
يتفيتن على ك تل حرفب اكتتاب تصري بالوجود لدى مفتةتشية الضراسب التب يتبفهاً ،يجب ن
يتم تقديم هذا التصري خالو الجتالثين ( )30يوما ا الموالية النتالق النتشاا.
-IIIأشكــال ممـارسـة النّشـــاط الحرفــي
-1اقتنــــــاء مـــــــحل:
يخضع اقتناء محل مخصتص لممااسة النشاا الحرفب لة:
-حق الت جيل بن بة %5؛
-يتح تمل دفع هذا الرتسم بصفة تضامنية كل اراف الفقد الذين يتوجب عليهم اقت ةةاس مبلة
الرسم فيما بينهم بصفة عادلة؛
-اسم اإلشهاا الفقاا بن بة ،%1يت تم ح ابه على الجمن المصرتح به من قبل المشةةتر
( الحرفب) الذ يتح تمل عبأه .
كـــــــــــراء ا لمحـــــل:
يخضع الفقد المتض تمن كراء ً كراء من الباان لمحل مهنب:
-لم تدة محدًدة :لرسم ن بب يق تدا بة ،% 2:يت تم ح ابه على الجمن السلتب للسراء ،تضاف إليه
األعباء؛
-لم تدة غير محدًدة :لرسم الت جيل ،بن بة.%5
يخضع عقد اإليجاا ،يضاا ،لرسم اإلشهاا الفقاا بمف تدو ،%0,50يت تم تتبيقه على ثمةةن
اإليجاا.
سسة حرفية: -3إنشاء مؤ ّ
يخضع الفقد المتض تمن إنشاء مؤ تس ة حرفية لرسم الت جيل ًحق التابع الذين يح تدد
مف تدليهما ًتفريفتيهما على النتحو التالب:
▪ اسم الت جيل ،%0,5 :يت تم تتبيقه على مبل ا س ماو ال تشركة ،شريتة ن ال يقل
مبل هذا الرتسم عن 1000دج.
تما فيما يتفلتق بشركات األسهم ،ت
فإن مبل هذا الرتسم يجب الت يقةةةل
عن10.000:دج ًال يتجاًز 300.000دج؛
-يت تم تصفية هذا الرتسم من ا س ماو الشركة.
▪ حةةق التتابع:
التعريــفات الطــــــول العــــرض التعييـــن
60دج 0,42س 0,54س ورق سجــل
40دج 0,42س 0,27س ورق عــادي
20دج 0,21س 0,27س ورق عادي
(نصف ورقة)
مالحظة :تخضع البتاقة الخاصة الم لمة لألجانب الذين يمااسون مهنة حرفية ثناء
ت ليمها ً تجديدها إلى دفع حق اابع قيمته 10.000دج لفاسدة مياانية الدًلة.
-Vالضرائب والرسوم المستحقّة خالل ممارستكم لنشاطكم الحرفي
يخضةةع الحرفية ةةون الةةذين ال يتجة ةةاًز اقةةم عمةةالهم الســنوي 15.000.000دج لنظةةاس
الضريبة الجاافية الوحيدة.
يلاس ًلئك الحرفيون بدفع الحد األدنى من الضةةريبة المقةةدا بةةة10.000 :دج (المادتةةان 282
مسرا 365 ً 6من قانون الضراسب المباشرة ًالرسوس المماثلة(.
مالحظة:
تماثل نشتة جمع الواق الم تفمل ًالنفايات المنالية ًكذا النفايات األخرى القابلة
لالسترجاع التب يمااسها األشخاص التبيفيون ،النشااات الحرفية الخاضفة للضريبة
الجاافية الوحيدة بمفدو ً ، 5 %ت تفيد من اإلعفاء ًالتخفيضات الضريبية كاآلتب:
-ال نتان األًليان :إعفاء،
-ال نة الجالجة من اإلخضاع الضريبب :تخفيض قداه 70 %
-ال نة الرابفة من اإلخضاع الضريبب :تخفيض قداه 50 %
-ال نة الخام ة من اإلخضاع الضريبب :تخفيض قداه 25 %
تحدد ا لمواد القابلة لالسترجاع ًكذا كيفيات تتبيق هذه ا لمادة عن اريق التنظيم.
معدالت الضريبة الجزافية الوحيدة
• النسب المطبقة:
يخضع الرب الخاضع للضريبة لجدول الضريبة على الدخل اإلجمالي اآلتي:
غير تن األسةةاس الخاضةةع للرتسةةم المتفلتةق بالم ةةاحة المبنيةةة المهنيةةة ت ةةتفيد مةةن تخفةةيض
بن بة.%50
حسـاب الرسم:
يتبق مفدو %3على الم احات المبنية.
تخضع األااضب المش تسلة لملحقات مباشرة للملسية المبنية للمف تدالت التالية:
،%5 -عندما ت اً الم احة ً تق تل عن 500م2؛
،%7 -عندما تتجاًز الم احة 500م ً ،2ت اً ً تق تل عن 1000م2؛
،%10 -عندما تتجاًز الم احة 1000م.2
-4فرض الضريبة على رقم األعمال:ال ّرسم على القيمة المضافة:
تخضفون للرسم على القيمة المضافة عندما يتجاًز اقم عمالسم ال نو 30.000.000دج.
تخضع منتوجات نشتة الحرف التقليدية المحةة تددة قاسمتها عن اريق التنظيم ،لمفة تدو
مخفض مقدااه %9من الرتسم على القيمة المضةافة ،ابقةا ا ألحساس المةا تدة اقم 6-23من
قانون الرتسم على اقم األعماو (قرار وزاري مشترك مؤرخ في 16شوال عام ،1419الموافق لـ 2فبراير
صناعة الحرفية التقليدية الخاضعة للمعدل المخفض الخاص %7من ال ّرسم على القيمة
1999يحدّد قائمـــة منتوجـات ال ّ
المضافة).
أ -كيفية فـرض الضريـبة على رقـم األعمـال:
يتوجب عليسم ت ليم ً إاساو قبل الفشرين ) (20يوما من كل شهر إلى قابض
الضراسب الذ يوجد مقركم ً إقامتسم الرسي ية فب داسرة اختصاصه ،كشفا تبينون فيه
مبل الفمليات المحققة من ارف مجمل مؤس اتسم خالو الشهر ال ابق.
إن دفع الضريبة ا لم تحقة ،يمسن ن ال يتم بتاايذ إيداع التصري .فب حالة القياس
بفمليات دفع تتجاًز اآلجاو ا لمقراة ،فإنه يتم تتبيق غرامات التأخر عن الدفع
المنصوص عليها فب المادة 402من قانون الضراسب المباشرة ًالرسوس المماثلة،
تحت ب ابتداء من التاايذ الذ كانت فيه من المفرًض ًاجبة األداء.
ب -عمليات الحسم:
يتم الخصم بعنوان الشهر أو الفصل الذي تم خالله استحقاق أداء الرسم .وال يمكن أن يتم
عندما يدفع مبلغ الفاتورة الذي يتجاوز مائة ألف دينار ( 100.000دج) على كل عملية
خاضعة للضريبة ،نقدا.
يمكن إدراج الرسم الذي تم إغفال خصمه في التصريحات الالحقة إلى غاية 31ديسمبر من
السنة التي تلي سنة اإلغفال .و يجب أن يسجل بشكل منفصل عن الرسوم القابلة للخصم
المتعلقة بالفترة الجارية موضوع التصريح.
ج -استرجاع مبلغ ال ّرسم على القيمة المضافة المدفوع القابل لالسترداد:
إذا كنتم خاضفين لنظاس فرض الضريبة الحقيقب ،يمسنسم االستفادة من استرجاع مبل الرتسم
على القيمة المضافة المدفوع القابل لالسترداد ضمن إحدى الحاالت التالية:
-عندما تنجاًن عمليات التصدير للمنتوجات الحرفية التب لم ت تفيدًا بمقتضاها من نظاس
الشراء باإلعفاء اغم ن القانون ي م بذلك؛
ب -عندما يؤد توقف النشاا إلى اسةةتحالة اسةةترجاع الرسةةم علةةى القيمةةة المضةةافة القابةةل
للخصم.
ج -الفااق فب ن بة الرسم على القيمة المضافة الناتج عن تتبيق المفدو الفاد على اقتناء
المواد ًالبضاسع ًاألمواو القابلة لالهتالك ًالخدمات ًالن ب المخفضة على الفمليات
الخاضفة للرسم.
د -شروط استرجاع الرسم على القيمة المضافة:
يشترا لقبوو استرجاع الرسم عل القيمة المضافة توفر الشرًا التالية:
-م ك محاسبة قانونية شسال؛
-استظهاا م تخرج من جدًو الضراسب؛
-بيان مالحظة الدفع ال ابق للرسم على القيمة المضافة فب التصريحات الشهرية التب
يستتبها الم تفيد؛
يجب أن تقدم طلبات استرداد قروض الرسم على القيمة المضافة ،ح ب الحالة ،ماس مدير كبريات
المؤس ات ً المدير الوالسب للضراسب ً اسيس مركا الضراسب المختص كأقصى جل فب اليوس
الفشرين ( )20من للشهر الموالب للفصل المفنب باالسترداد المتلوب .بالن بة للمدينين جاسيا،
يجب ن تقدس البات االسترداد ،فب 30بريل كآخر جل ،من ال نة التب تلب تلك
التب تشسل فيها القرض.
-
-يجب أن يتشكل قرض الرسم على القيمة المضافة من الرسم على القيمة المضافة/المشتريات
المخصومة قانونا ،ال سيما تطبيقا ألحكام المادة 30من هذا القانون؛
-ال يمكن أن يخصم قرض الرسم الذي طلب استرداده ،ويجب أن يلغى من طرف المدين بالرسم
فور تقديم طلبه المتعلق باالسترداد؛
-يجب أن يكون مبلغ قرض الرسم المعاين في نهاية الفصل المدني ،الذي حرر بشِ أنه طلب
االسترداد ،يساوي أو يفوق مليون دينار (1.000.000دج) .بالنسبة للمدينين جزئيا ،الذين تكون
طلباتهم فيما يخص االسترداد سنوية ،لم يتم تحديد أي شرط يتعلق بالمبلغ.
-VIالمـزايا الجبـائية الممنـوحة لنشـاطكم الحرفـي
ي تفيد النتشاا الحرفب التقليد من ع تدة ماايةةا جباسيةةة فةةب مجةةاو الضةةراسب المباشةةرة .كمةةا
ي تفيد يضا ا من نظاس تفضيلب فب مجاو الرتسم على القيمة المضافة ،حيث تن المنتوجةةات
الحرفية تخضع للمف تدو المخفتض مقدااه . %9
فنةب مةةن إعفةةاء كلتةب مةةن ي تفيد الحرفيون التقليةةديون ً كةةذا الممااسةةون لنشةةاا حرفةةب ت
الضريبة على ال تدخل اإلجمالب لم تدة عشر( )10سنواتً ،هةةذا ابقةا ا ألحسةةاس المةةا تدة2-13:
من قانون الضراسب المباشرة ًالرتسوس المماثلة.
يمسن للشباب الم تجمر فب نشاا حرفب ًالم ةةتفيد مةةن إعانةةة والصةةندًق الةةوانب لةةدعم
تشغيل ال تشبابو ً والصندًق الوانب للتأمين على البتالةو ً ،والصندًق الوانب لةةدعم
القرض المصغرو االستفادة من اإلعفاءات المؤقتتة التالية:
• اإلعفاء من الرتسم الفقتاا المتبتق على الملسيتات المبنيتة لفترة ثالث( )03سنوات،
اعتبااا من تاايذ إنجاز البناء.
-تمدد مدة اإلعفاء ب ت ) ( 6سنوات عندما تسون هذه البنايات ًإضافات البنايات مقامة فب
منااق يجب ترقيتها.
-تمدد مدة اإلعفاء إلى عشر ) (10سنوات عندما تسون هذه البنايات ًإضافات البنايات
الم تفملة
فب إااا األنشتة الممااسة من ارف الشباب ذً المشاايع
المؤهلين لالستفادة من إعانة " الصندًق الوانب لدعم تشغيل الشباب " ً" الصندًق
الوانب للتأمين على البتالة " ً" الصندًق الوانب لدعم القرض المصغر "مقامة فب
منااق ت تفيد من إعانة " الصندًق الخاص لتتوير منااق الجنوب".
-تمدد مدة اإلعفاء إلى ست ) (6سنوات عندما تسون هذه البنايات ًإضافات البنايات
الم تفملة فب إااا األنشتة الممااسة من ارف الشباب ذً المشاايع المؤهلين لالستفادة
من إعانة " الصندًق
الوانب لدعم تشغيل الشباب " ً " الصندًق الوانب للتأمين على البتالة " ً" الصندًق
الوانب لدعم
القرض المصغر "مقامة فب منااق ت تفيد من إعانة" الصندًق الخاص لتتوير الهضاب
الفليا".
عند انتهاء فترة اإلعفاء ت تفيد هذه النشااات من تخفيض للضريبة على الدخل االجمالب ً
الضريبة على اباح الشركات ح ب الحالة ً كذا للرسم على النشاا المهنب خالو الجالثة
سنوات من الخضوع للضريبة .يحدد هذا التخفيض كما يلب :
-ال نة األًلى :تخفيض ;% 70
-ال نة الجانية :تخفيض ;% 50
-ال نة الجالجة :تخفيض .% 25
ج -في مجـال ال ّرسـوم على رقـم األعمـال:
تففى من الرتسم على القيمة المضافة عمليةةات اقتنةةاء مةةواد التجهيةةا ً الخةةدمات ال تداخلةةة
مباشرة فب إنجةةاز االسةةتجماا المتفلتةق باإلنشةةاء ً التوسةةيع ،عنةةدما تقةةوس بهةةا مؤ تس ةةات
تمااس نشتة منجاة من قبل ال تشباب الم تجمر الم تفيد من إعانة » الصندًق الةةوانب
لدعم تشغيل ال تشباب ًوالصندًق الوانب للتأمين على البتالةو ً ،والصندًق الةةوانب
لدعم القرض المصغرو « .
ال ت تفيد ال يتااات ال يتاحية من هذا اإلعفاء إالت عندما تش تسل األداة الرسي ية للنشاا.
يشترا لالستفادة من اإلعفاء من الرتسم على القيمة المضافة ،توفر الشرًا التالية:
▪ يجب ن يسون النشاا حديث النتشأة؛
▪ يجب ن يسون النشاا خاضفا ا لنظاس فةةرض الضةةريبة المب ةةط ً الحقيقةةب مةةع م ةةك،
ح ب الحالة ،محاسبة مب تة ً قانونية ؛
▪ يجب ن يسون اإلعفاء مةةن الرتسةةم علةةى القيمةةةة المضةةةافة مبةةةرتااا بشةةهادات الشةةةراء
الجباسي ةة ،حيةةث ت ةةلتم ن ةةختين منهةةا للمم ة تون
ت باإلعفةةةاء الم ةةلتمة مةةن قبةةل المصةةال
بالتجهياات ً ،إلدااة الجمااك ،كما توجته ن خة خرى للم ةةتفيد مةةن اإلعفةةاء قصةةد
دعم محاسبته ،تما الن خة األخيرة فيجب االحتفاظ بها على م توى مفتشيتة الضراسب.
مالحظــة:
ت تفيد من اإلعفاء من الرتسم على القيمة المضافة ،التجهياات الخاصتة ًالخدمات الموجتهة
إلنجاز الفمليات غير الخاضفة للرتسم على القيمة المضافة المنجاة من قبل الشباب الم تجمر
الم تفيد من إعانة و الصندًق الوانب لدعم تشغيل الشبابو ً والصندًق الوانب للتأمين
على البتالةو ً ،والصندًق الوانب لدعم القرض المصغرو.
دًن الم اس بأحساس الفقرات 1إلى 4من المادة 2من قانون الرسوس على اقم األعماو ،ال
ت تفيد مقتنيات ال لع ً البضاسع ً المواد ً الخدمات المحددة قاسمتها بقراا من الوزير
المسلف بالمالية ،من حق اإلعفاء من الرسم ً .يترتب على دفع الرسم ً مراقبة ًجهة هذه
المقتنيات ً ت ديد الرسم.
-1التزامـاتكم التصريحيـة:
يتفيتن على الحرفيين اكتتاب التصريحات الجباسية التالية:
االستمارة الواجب آخر أجل إيداع التصريح مكان إيداع التصريح نظام فرض نوع التصريحات
استعـمـالهــا الضريبة
ج اقم50 خالو الفشرين يوماا األًلى محصتل الضراسب الةةذ النظاس الحقيقب. التصريح الشّهري:
من ك تل شهر يتبع له الحرفب.
تصريح الضرا ئب
والرسوم المدفوعة نقدا أو
عن طريق االقتطاع من
المصدر(الضريبة على
الدّخل اإلجمالي /أجور-
الرسم على النشاط
المهني -ال ّرسم على
القيمة المضافة).
ج اقم 11 التصريح الخاص باألرباح نظةةةةةةاس اقةةةةةةم مفتةشية الضةةراسب التةةب على األكجر يوس 30بريل
األعماو الحقيقب يتبع لهةةا مسةةان ممااسةةة من كل سنة (*) المهنية
النشاا.
ج اقم 12 -قبل 30جوان من كل مفتةشية الضةةراسب التةةب -الضريبة الجزافية
سنة (التصري التقدير ( يتبع لهةةا مسةةان ممااسةةة الوحيدة
النشاا
20-جانفب على األكجر
ج اقم 12مسرا 1
من ال نة ن 1+
(التصري النهاسب(