1.

Eliminasi struktur modal perusahaan Dividend Income xxx

anak Dividend declared - S xxx
>> Kondisi rugi (goodwill)
Common Stock – S xxx
OCC – S xxx Jurnal Reciprocity untuk cost method
1/1 Retained Earnings – xxx setelah melewati tahun akuisisi:
S Investment in S xxx
Difference xxx Beg. R/E - P xxx
Investment in S xxx *sebesar selisih R/E saat itu (awal tahun)
NCI in equity xxx dengan R/E akuisisi dikalikan dengan
persen kepemilikan
Alokasi difference:
Asset (Undervalued) xxx 3. Eliminasi alokasi difference ke
Liabilities (Overvalued) xxx Inventory:
Goodwill xxx >> Jika Inventory Undervalued:
Asset (Overvalued) xxx
COGS (yg terjual thn ini) xxx
Liabilities xxx
Investment in S / Beg. xxx
(Undervalued)
R/E - P
Difference xxx
NCI in equity xxx
Inventory xxx
>> Kondisi untung (bargain)
Common Stock – S xxx >> Jika Inventory Overvalued:
OCC – S xxx
Inventory xx
1/1 Retained Earnings – xxx
x
S
Investment in S / Beg. xxx
Difference xxx
R/E - P
Investment in S xxx
NCI in equity xxx
NCI in equity xxx
COGS (yg terjual thn ini) xxx
Alokasi difference:
4. Eliminasi alokasi difference ke
Asset (Undervalued) xxx
depreciable / amortizable asset:
Liabilities (Overvalued) xxx
>> Jika asset Undervalued
Difference xxx
Asset (Overvalued) xxx Depre/amrt expense (thn xxx
Liabilities xxx ini)
(Undervalued) Investment in S / Beg. xxx
Gain on acquisition xxx R/E - P
NCI in equity xxx
Asset xxx
2. Eliminasi laba perusahaan anak
>> Complete Equity Method
>> Jika asset overvalued
EISI xxx
Asset xx
Dividend declared - S xxx
x
Investment in S xxx
Depre/amrt expense (thn xxx
ini)
>> Cost Method
Investment in S / Beg. xxx
R/E - P
NCI in equity xxx 5. Eliminasi penurunan nilai goodwill
Impairment loss xx
*akun laba/rugi ga boleh muncul kalo udah x
lewat tahunnya, jadi kalo udah lewat Goodwill xxx
tahunnya diganti ke investment in S / Beg.
R/E – P sama NCI in equity.
6. Eliminasi Penjualan Barang Dagang Intercompany
>> Profit
Realized Profit in Beginning Unrealized Profit in Ending
Eliminasi Penjualan
Inventory Inventory
Downstream Sales
Sales xx Inv. in S / Beg. xxx cost of sales xx
x R/E x
Cost of sales xx Cost of sales xxx inventory xx
x x
Upstream Sales
Sales xx Inv. in S / Beg. xxx cost of sales xx
x R/E x
cost of sales xx NCI in equity xxx inventory xx
x x
cost of sales xxx

>> Loss
Realized Profit in Beginning Unrealized Profit in Ending
Eliminasi Penjualan
Inventory Inventory
Downstream Sales
Sales xx Cost of sales xxx inventory xx
x x
Cost of sales xx inv in S / Beg. xxx cost of sales xx
x R/E x
Upstream Sales
Sales xx cost of sales xxx inventory xx
x x
cost of sales xx NCI in equity xxx cost of sales xx
x x
inv. in S/Beg. xxx
R/E

7. Eliminasi transaksi penjualan non-depreciable asset

>> Profit
Tahun saat dijual ke pihak
Tahun Penjualan Setelah tahun penjualan
luar
Downstream Sales
Gain on sale of xx Inv. in S / Beg. xxx Inv. in S / Beg. xx
land x R/E R/E x
land xx land xxx Gain on sale of xx
x land x
Upstream Sales
Gain on sale of xx Inv. in S / Beg. xxx Inv. in S / Beg. xx
land x R/E R/E x
land xx NCI in equity xxx NCI in equity xx
x x
land xxx gain on sale of xx
land x

>> Loss
Tahun saat dijual ke pihak
Tahun Penjualan Setelah tahun penjualan
luar
Downstream Sales
Land xx Land xxx Loss on sale of xx
x land x
Loss on sale of xx Inv. in S / Beg. xxx Inv. in S / Beg. xx
land x R/E R/E x
Upstream Sales
Land xx Land xxx Loss on sale of xx
x land x
Loss on sale of xx Inv. in S / Beg. xxx Inv. in S / Beg. xx
land x R/E R/E x
NCI in equity xxx NCI in equity xx
x

8. Eliminasi Penjualan depreciable asset

Profit
Tahun Penjualan:
>> Mengembalikan cost asset ke cost original saat dibeli dari pihak luar
Equipment xxx Equipment dicatat sebesar nilai yg
Gain on sale of xxx dibutuhkan utk mengembalikannya ke cost
equipment original
Accum. depre xx Gain on sale of equipment dicatat sebesar
x gain yg diperoleh S saat jual ke P
Accum. depre dicatat sebesar total accum. penjual
depre menurut perhitungan perusahaan

>> merealisasi laba bertahap: x

Accum. depre xxx
Depre expense xx Sebesar jumlah laba yang bisa direalisasi

Tahun setelah tahun penjualan:

>> Mengembalikan cost asset ke cost original saat dibeli dari pihak luar
Equipment xxx Gain on sale of equipment berubah jadi
Investment in S / Beg. R/E xxx investment in s dan nci in equity karena
NCI in equity xxx gaboleh akuin gain lagi
Accum. depre xxx

>> Merealisasi laba bertahap:

Accum. depre xxx Investment in S dan NCI dicatat sebesar
Depre expense xxx total laba yang sudah terealisasi di
Investment in S / Beg. xxx periode2 sebelumnya
R/E Accum depre dicatat sebesar total semua
NCI in equity xxx laba yang sudah terealisasi sampai tahun
tersebut

Depre expense dicatat sebesar jumlah laba

yang bisa di realisasi hanya di tahun
tersebut
Tahun saat aset dijual lagi ke pihak luar
Investment in S / Beg. R/E xxx Depreciation exp dicatat sebesar laba
NCI in equity xxx bertahap yang bisa diakui sesuai periode
Depreciation expense xxx berjalan
Gain on sale of xxx Gain on sale of equipment dicatat sebsar
equipment sisa laba yang diakui sekaligus
Investment in S dan NCI in equity
dialokasi sesuai persen kepemilikan

*isinya dari sisi kredit dulu

Loss
Tahun Penjualan
>> Mengembalikan cost asset ke cost original saat dibeli dari pihak luar
Equipment xx
x
 Loss on sale of xx
equipment x
Accum. depre xx
x

>> Merealisasi laba bertahap

Depre expense xxx
Accum. depre xx
x

Tahun setelah tahun penjualan

>> Mengembalikan cost asset ke cost original saat dibeli dari pihak luar
Equipment xxx
Investmentg in S / Beg. xxx
R/E
NCI in equity xxx
Accum. depre xxx

>> Merealisasi laba bertahap

Depre expense xxx
Investment in S / Beg. R/E xxx
NCI in equity xxx
Accum. depre xxx

Tahun saat aset dijual lagi ke pihak luar

Depreciation expense xxx
Loss on sale of equipment xxx
Investment in S / Beg. xxx
R/E
NCI in equity xxx

*isi dari sisi debit dulu

Depre expense sebesar laba bertahap yang diakui di thn tsb sesuai lamanya periode berjalan
Loss on sale of equipment dicatat sebesar sisa laba yang diakui sekaligus

Jurnal transaksi terkait investasi:

1. jurnal saat investasi
Investment in S xxx
Cash xx
x

2. Jurnal penerimaan dividen

Cost method Equity Method
Cash xx Cash xxx
 x
Dividend Income xx Investment in xxx
x S

3. Jurnal pengakuan laba

Cost method Equity Method
no entry Investment in S xxx
EISI xxx

Perhitungan EISI
NI – S x %acquired
+/- semua jurnal eliminasi yang ada akun laba/rugi
uv/ov depreciable asset Cuma tahun itu doang
pelunasan a/p a/r Cuma kalo tahun itu doang
inventory yg Cuma kejual di thn itu
goodwill impairment kalo ada di thn itu
buat transaksi intracompany, kalo downstream full masuk EISI, upstream bagi ke NCI juga

Perhitungan Investment in S
SHE – S di akhir thn tersebut x %acquired
unamortized difference (difference sisa, diitung mulai setelah thn itu):
+ UV asset
- OV asset
+OV liability
-UV liability
+goodwill
(totalin, kali %kepemilikan)
-unrealized profit/gain
+unrealized loss
(kalo upstream hrs kali %kepemilikan, kalo downstream full)\

CAD Schedule
1. difference nya gain
2. difference nya loss