‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ISO 19011:2018‬‬

‫‪Guidelines for auditing management systems‬‬

‫( إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة (‪) )ISO 19011: 2018‬‬

‫ترجمة غير قانونية بغرض التدريب‬

‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫ترجمة‬
‫د‪:‬م‪ /‬رجب حمد الع ّماري‬
‫استشاري نظم إدارة الجودة‬

‫إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة (‪)ISO 19011: 2018‬‬

‫صفحة ‪40/1‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫المقدمة األوروبية‪:‬‬

‫تم إعددداد هددلو الو يقددة (‪ )EN ISO 19011: 2018‬مددق ق ددل اللانددة الفنيددة ‪" ISO / PC 302‬م ددادت توجيةيددة‬
‫(إرشادية) لتدقيق نظم اإلدارة" بالتعاون مع ‪.CCMC‬‬
‫المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (‪ ) ISO‬هي اتحاد عالمي لةيئددات المعددايير الو نيددة (الةيئددات األعءددا ‪.)ISO‬‬
‫عادة ما يتم عمل إعداد المواصفات الدولية مق خالل اللاان الفنيددة فددي ‪ .ISO‬كددل هيد أة عءددو مةتمددة بمو ددو‬
‫تقني‪ ،‬يم إنشا لانة يكون لةا الحق في أن تمثددل فددي تلددن اللانددة‪ ،‬المنظمددات الدوليددة الحكوميددة وغيددر الحكوميددة‬
‫تشارك في العمل‪ ،‬بالتنسيق مع المنظمة الدولية للتوحيد القياسي‪.‬‬
‫تتعاون المنظمة الدولية للتوحيد القياسددي بشددكل و يددق مددع اللانددة الكةروتقنيددة الدوليددة (‪ )IEC‬فددي جميددع شد ون‬
‫المعايير الكةروتقنية‪.‬‬
‫اإلجرا ات المستخدمة لتطوير هلو الو يقة وتلن التي تةدف إلى مواصلة صدديانتةا هددي الموصددوفة فددي توجيةددات‬
‫‪. ISO / IEC‬‬
‫تم إعداد هلو الو يقة مق ق ل لانة المشرو ‪ ، ISO / PC 302‬م ادت توجيةية إلدارة تدقيق نظم اإلدارة‪.‬‬
‫االختالفات الرئيسية مقارنة بالط عة الثانية هي كما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬إ افة منةج التفكير الم ني على المخا ر لم ادت التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬توسيع التوجيه( اإلرشادات) بشأن إدارة برنامج التدقيق‪ ،‬متءمنا مخا ر برنامج التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬توسيع اإلرشادات بشأن تنفيل التدقيق‪ ،‬وخاصة الاز المتعلق بتخطيط التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬توسيع متطل ات الكفا ة العامة للمدققيق‪.‬‬
‫‪ -‬تعديل المصطلحات لتعكس العملية وليس الةدف ("الشي ")‪.‬‬
‫‪ -‬حلف الملحق اللي يحتوي على متطل ات الكفا ة لتدددقيق إدارة معينددة لنظد ام تخصد " ماددال" معدديق (بسد ب‬
‫العدد الك ير مق مواصفات نظم اإلدارة الفردية ‪ ،‬فإنه لق يكون عمليا إدراج متطل ات الكفا ة لاميع التخصصددات‬
‫" المااالت")‪.‬‬
‫‪ -‬توسيع الملحق "أ" لتقديم إرشادات حول مفاهيم التدقيق (الاديدة) مثل سياق المنشأة ‪،‬القيادة وااللتزام‪ ،‬والتدقيق‬
‫االفترا ي‪ ،‬واالمتثال‪ ،‬وسلسلة التزويد‪.‬‬

‫المقدمة‪:‬‬

‫منل نشر الط عة الثانية مق هلو الو يقة في عام ‪ ،2011‬عدد مق مواصفات نظم اإلدارة الاديد تددم نشددرها ‪ ،‬وكثيددر‬
‫منةا تشترك في الةيكلة والمتطل ات األساسية المتطابقة والمصطلحات الشائعة والتعاريف األساسية‪.‬‬
‫ونتياة لللن ‪ ،‬ظةرت الحاجة للنظددر فددي نةددج أوسددع لتدددقيق نظد م اإلدارة‪ ،‬باإل ددافة إلددى تددوفير إرشددادات أكثددر‬
‫عمومية‪ ،‬نتائج التدقيق يمكق أن توفر مدخالت لتحليددل المظدداهر لتخطدديط األعمددال‪ ،‬ويمكددق أن تسددةم فددي تحديددد‬
‫احتياجات وأنشطة التحسيق‪.‬‬
‫يمكق تنفيل التدقيق مقابل ماموعة مق معايير التدقيق‪ ،‬بشكل منفصل أو ماتمعة‪ ،‬متءمنة ولكق ال تقتصر على‪:‬‬
‫‪ -‬المتطل ات المحددة في مواصفة واحدة أو أكثر مق مواصفات نظم اإلدارة‪.‬‬
‫‪ -‬السياسات والمتطل ات التي تحددها األ راف المعنية ذات الصلة‪.‬‬
‫‪ -‬المتطل ات القانونية والتنظيمية‪.‬‬
‫‪ -‬واحدة أو أكثر مق عمليات نظم اإلدارة المحددة مق ق ل المنشأة أو أ راف أخرى‪.‬‬
‫‪ -‬خطة (خطط) نظام اإلدارة المتعلقة بتوفير مخرجات محددة لنظام اإلدارة (مثل خطة الاودة وخطة المشرو )‪.‬‬
‫توفر هلو الو يقة إرشددادات لاميددع أحاددام وأنددوا المنظمددات وعمليددات التدددقيق للمادداالت والمقدداييس المختلفددة‪،‬‬
‫متءمنة تلن التي أجرتةا فرق التدقيق الك يرة‪ ،‬و المنظمات الك يرة ‪ ،‬وتلن التي قام بةا مدققيق فردييق ‪ ،‬سوا في‬
‫المنظمات الك يرة أو الصغيرة‪.‬‬
‫هلو اإلرشادات ياب تكييفةا على النحو اللي يتناسب مع ماال وتعقيد وحام برنامج التدقيق‪.‬‬
‫تركز هلو الو يقة على التدقيق الداخلي (الطرف األول) والتدقيق اللي تاريه المنشآت على مددزوديةم الخددارجييق‬
‫واأل راف المعنية الخارجية األخرى (الطرف الثاني)‪.‬‬

‫صفحة ‪40/2‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫يمكق أن تكون هلو الو يقة مفيدة أيءا لعمليات التدقيق الخارجية التي تتم ألغراض أخددرى مثددل مددنش الشددةادات‪.،‬‬
‫حيث توفر المواصفة القياسددية(‪) ISO / IEC 17021-1‬متطل ددات تدددقيق أنظمددة اإلدارة لاةددات مددنش الشددةادات‬
‫الخارجية؛ هلو الو يقة يمكق أن توفر إرشادات إ افية مفيدة (انظر الادول ‪.)1‬‬

‫الادول ‪ - 1‬األنوا المختلفة لعمليات التدقيق‬

‫تدقيق الطرف الثالث‬ ‫تدقيق الطرف الثاني‬ ‫تدقيق الطرف األول‬

‫تدقيق الشةادة و ‪ /‬أو االعتماد‬ ‫تدقيق مزود خارجي‬ ‫التدقيق الداخلي‬
‫التدقيقات القانونية والتنظيمية وما‬ ‫تدقيق الطرف المةتم الخارجي األخر‬
‫شابه ذلن‬

‫لت سيط سةولة قرا ة هلو الو يقة ‪ ،‬يفءل الشكل المفرد لد "نظام اإلدارة" ‪ ،‬ولكق يمكق للقارت تكييف تط يددق هددلو‬
‫اإلرشادات مع و عةم الخاص‪ .‬هلا ينط ق أيءا على استخدام "الفرد" و "األفراد" و "المدقق" و "المدققيق"‪.‬‬
‫الغرض مق هلا الو يقة هو تط يقةا علددى ماموعددة واسددعة مددق المسددتخدميق المحتملدديق ‪ ،‬بمددا فددي ذلددن المدددققيق‬
‫والمنشآت التي تط ق أنظمة اإلدارة والمنشآت التي تحتاج إلى إجرا عمليات تدقيق لنظام اإلدارة ألس اب تعاقديددة‬
‫أو تنظيمية‪ .‬ومع ذلن ‪ ،‬يمكق لمستخدمي هلو الو يقة تط يق هلا الدليل في تطوير تدقيقاتةم المتعلقة بالمتطل ات‪.‬‬
‫يمكق أيءا استخدام اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة لغرض اإلعالن عق اللات ويمكق أن تكون مفيدة للمنشآت‬
‫المعنية بتدريب المدققيق أو للمنشآت التي ترغب في منش شةادات للموظفيق‪.‬‬
‫اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة قصدت أن تكون مرنة‪ ،‬قد يختلف استخدام هلا الدليل ت عا لحام ومستوى نءج‬
‫نظام اإلدارة‪ .‬الم سس‪ .‬يعة وتعقيد المنشأة المراد تدقيقةا وأهداف وماال عمليددات التدددقيق التددي سدديتم تنفيددلها‪.‬‬
‫ياب أن ت خل في االعت ار‪.‬‬
‫تعتمد هلو الو يقة نةج التدقيق المامع عندما يكون هناك نظامان أو أكثر مق أنظمددة اإلدارة المختلفددة لتخصصددات‬
‫مختلفة يتم التدقيق عليةا معا‪ .‬حيث يتم دمج هلو األنظمة في نظام إدارة واحد ‪ ،‬م ادت وعمليات التدقيق هي نفسةا‬
‫لتدقيق مشترك (تعرف في بعض األحيان باسم التدقيق المتكامل)‪.‬‬
‫تقدم هلو الو يقة إرشادات حول إدارة برنامج التدقيق والتخطيط له وتنفيددل عمليددات تدددقيق نظددام اإلدارة ‪ ،‬وكددللن‬
‫تتءمق على كفا ة وتقييم المدققيق وفرق التدقيق‪.‬‬

‫إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة‪:‬‬

‫‪ 1‬نطاق‪:‬‬

‫تقدم هلو الو يقة إرشادات حول أنظمة إدارة التدقيق‪ ،‬بمددا فددي ذلددن م ددادت التدددقيق‪ ،‬إدارة برنددامج التدددقيق وتنفيددل‬
‫عمليات التدقيق لنظام اإلدارة‪ ،‬وكللن إرشادات بشأن تقييم كفا ة األفددراد المشدداركيق فددي عمليددة التدددقيق‪ .‬وتشددمل‬
‫هلو األنشطة الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق والمدققيق وفرق التدقيق‪.‬‬
‫ينط ق على جميع المنشآت التي تحتاج إلى تخطيط وتنفيل عمليات التدقيق الد داخلي أو الخددارجي لد نظم اإلدارة أو‬
‫إلدارة برنامج تدقيق‪.‬‬
‫مق الممكق تط يق هلو الو يقة على أنوا أخرى مق التدقيقات المحتملددة ‪ ،‬بشددر مراعدداة وبشددكل خدداص للكفددا ة‬
‫المحددة والمطلوبة‪.‬‬

‫‪ 2‬المراجع المعيارية‬
‫ال توجد مراجع معيارية في هلو الو يقة‪.‬‬

‫صفحة ‪40/3‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 3‬المصطلحات والتعاريف‬

‫‪ 1.3‬تدقيق‬
‫عملية منةاية ومستقلة ومو قة للحصول على أدلة مو وعية (‪ )8.3‬وتقييم بشكل مو وعي لتحديد مدددى الوفددا‬
‫بمعايير التدقيق (‪)7.3‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬يتم تنفيل عمليات التدقيقات الداخلية ‪ ،‬التي تسددمى أحياندا عمليددات تدددقيق الطددرف األول ‪ ،‬مددق ق ددل أو‬
‫نيابة عق المنشأة ذاتةا ( نفسةا )‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :2‬تشمل التدقيقات الخارجية تلن التي تسمى عموما تدقيق الطرف الثاني والثالث‪.‬‬
‫تدقيقات الطرف الثاني تتم مق ق ل األ راف التي لةا مصلحة في المنشأة‪ ،‬مثل الزبون‪ ،‬أو مق ينوب عنه ‪.‬‬
‫تتم عمليات تدقيق الطرف الثالث مق ق ل منشآت تدقيق مستقلة ‪ ،‬مثل تلن التي تمنش الشةادات أو لتسايل المطابقة‬
‫أو التسايل في الةيئات الحكومية‪.‬‬

‫‪ 2.3‬التدقيقات المامعة‬
‫تدقيق يناز (‪ )1.3‬على مدقق عليه واحد (‪ )13.3‬على ا نيق أو أكثر مق أنظمة اإلدارة (‪)18.3‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬عندما يتم دمج نظدداميق أو أكثددر مددق أنظمددة اإلدارة الخاصددة بتخصد معدديق فددي نظددام إدارة واحددد‬
‫يعرف هلا النظام بنظام اإلدارة المتكامل‪.‬‬

‫‪ 3.3‬التدقيقات المشتركة‬
‫التدقيق (‪ )1.3‬اللي يتم على مدقق عليه واحد (‪ )13.3‬مق ق ل منظمتيق أو أكثر مق منظمات التدقيق‪.‬‬

‫‪ 4.3‬برنامج التدقيق‬
‫قا إل ار زمني محدد وموجه‬ ‫ترتي ات مق أجل ماموعة واحدة أو أكثر مق التدقيقات (‪ )1.3‬المخططة للتنفيل‬
‫نحو غرض محدد‬

‫‪ 5.3‬ماال التدقيق‬
‫مدى وحدود التدقيق (‪)1.3‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬يتءمق ماال التدقيق بشكل عام وصفا للمواقع الفعلية والظاهرية ‪ ،‬والوظائف ‪ ،‬الوحدددات واألنشددطة‬
‫والعمليات التنظيمية ‪ ،‬وكللن الفترة الزمنية المشمولة‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :2‬الموقع االفترا ي هو المكان اللي ت دي فيه المنشددأة العمددل أو تقدددم خدمددة باسددتخدام بيئددة االتصددال‬
‫الم اشر (اإلنترنت ) التي تسمش لألفراد بغض النظر عق المواقع المادية بتنفيل العمليات‪.‬‬

‫‪ 6.3‬خطة التدقيق‬
‫وصف أنشطة وترتي ات التدقيق (‪.)1.3‬‬

‫‪ 7.3‬معايير التدقيق‬
‫ماموعة مق المتطل ات (‪ )23.3‬تستخدم كمرجع يتم مقارنتةا باألدلة المو وعية (‪.)8.3‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬إذا كانت معايير التدقيق قانونية (بما في ذلن المتطل ددات القانونيددة أو التنظيميددة) ‪ ،‬فإند ه غال دا مددا يددتم‬
‫استخدام كلمات "االمتثال" أو "عدم االمتثال" في نتائج التدقيق (‪.)10.3‬‬
‫مالحظة ‪ :2‬قد تتءمق المتطل ات سياسات وإجرا ات وتعليمات عمل ومتطل ات قانونيددة‪ ،‬االلتزامددات التعاقديددة ‪،‬‬
‫إلخ‪.‬‬

‫‪ 8.3‬دليل مو وعي‬
‫بيانات تدعم وجود أو حقيقة شي ما‬
‫مالحظة ‪ :1‬يمكق الحصول على أدلة مو وعية مق خالل المالحظة والقياس واالخت ار أو بوسائل أخرى‪.‬‬
‫مالحظة ‪ 2‬األدلة المو وعية لغرض التدقيق (‪ )1.3‬تتكون بشكل عام مق ساالت وبيانات حقيقددة ‪ ،‬أو معلومد ات‬
‫أخرى ذات صلة بمعايير التدقيق (‪ )7.3‬ويمكق التحقق منةا‪.‬‬

‫صفحة ‪40/4‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 9.3‬برهان (أدلة) التدقيق‬

‫الساالت وبيانات الوقائع أو المعلومات األخرى ذات الصلة بمعايير التدقيق (‪ )7.3‬و يمكق التحقق منه‪.‬‬

‫‪ 10.3‬نتائج التدقيق‬
‫هو نتائج تقييم أدلة التدقيق التي تم تاميعةا (‪ )9.3‬مقارنة بمعايير التدقيق (‪.)7.3‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬تشير نتائج التدقيق إلى المطابقة (‪ )20.3‬أو عدم المطابقة (‪.)21.3‬‬
‫مالحظة ‪ : 2‬يمكق أن ت دي نتائج التدقيق إلى تحديد المخا ر أو فرص التحسيق أو تسايل الممارسات الايدة‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :3‬إذا تم اختيار معايير التدقيق مق المتطل ات القانونية أو التنظيميددة المتطل ددات ‪ ،‬وتسددمى نتددائج التد دقيق‬
‫االمتثال أو عدم االمتثال‪.‬‬

‫‪ 11.3‬نتياة التدقيق‬
‫نتائج التدقيق (‪ ، )1.3‬بعد النظر في أهداف التدقيق وجميع نتائج التدقيق (‪.)10.3‬‬

‫‪ 12.3‬عميل التدقيق‬
‫منظمة أو شخ يطلب التدقيق (‪)1.3‬‬
‫مالحظددة ‪ :1‬فددي حالددة التدددقيقات الداخليددة ‪ ،‬يمكددق أن يكددون عميددل التدددقيق الفددرد المدددقق عليدده (‪ )13.3‬أو فددرد‬
‫(األفراد)اللي‪ /‬الليق يديرون برنامج التدقيق‪ .‬يمكق أن تأتي ل ات التدددقيق الخارجيد ة مددق مصددادر مثددل الاةددات‬
‫التنظيمية‪ ،‬األ راف المتعاقدة أو العمال المحتمليق أو الحالييق‪.‬‬

‫‪ 13.3‬المدقق عليه‬
‫المنشأة ككل أو أجزا منةا قيد التدقيق‪.‬‬

‫‪ 14.3‬فريق التدقيق‬
‫شخ واحد أو أكثر يقوم بتنفيل التدقيق (‪ ، )1.3‬يدعمه إذا لزم األمر خ را تقنيون (‪.)16.3‬‬
‫مالحظة ‪ 1‬يتم تعييق مدقق واحد (‪ )15.3‬مق فريق التدقيق (‪ )14.3‬كقائد لفريق التدقيق‪.‬‬
‫مالحظة ‪ : 2‬يمكق لفريق التدقيق أن يتءمق مدققيق تحت التدريب‪.‬‬

‫‪ 15.3‬مدقق‬
‫اللي يقوم بتنفيل التدقيق (‪)1.3‬‬ ‫الشخ‬

‫‪ 16.3‬خ ير تقني‬
‫شخ يقدم معرفة أو خ رة محددة لفريق التدقيق (‪.)14.3‬‬
‫مالحظة ‪ 1‬للدخول‪ :‬المعرفة أو الخ رة المحددة تتعلق بالمنشأة أو النشا أو العملية أو المنتج أو الخدمددة أو النظددام‬
‫المراد تدقيقه أو اللغة أو الثقافة‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :2‬ال يعمل الخ ير الفني في فريق التدقيق (‪ )14.3‬كمدقق (‪.)15.3‬‬

‫‪ 17.3‬مراقب‬
‫الفرد اللي يرافق فريق التدقيق (‪ )14.3‬ولكنه ال يعمل كمدقق (‪.)15.3‬‬

‫‪ 18.3‬نظام إدارة‬
‫ماموعة مق العناصر المترابطة أو المتفاعلة للمنشأة لو ع السياسات واألهددداف ‪ ،‬و العمليددات (‪ )24.3‬بغددرض‬
‫تحقيق تلن األهداف‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬يمكق لنظام اإلدارة أن يعددالج تخصصدا واحدددا أو عدددة تخصصددات ‪ ،‬علددى سد يل المثددال نظددام إدارة‬
‫الاودة أو اإلدارة المالية أو اإلدارة ال يئية‪.‬‬
‫مالحظددة ‪ :2‬تحدددد عناصددر نظددام اإلدارة كددل مددق هيكددل المنشددأة وأدوارهددا والمس د وليات والتخطدديط والتشددغيل‬
‫والسياسات والممارسات والقواعد والمعتقدات واألهداف والعمليات لتحقيق تلن األهداف‪.‬‬

‫صفحة ‪40/5‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫مالحظة ‪ :3‬يمكق أن يشددمل ماددال نظددام اإلدارة كامددل المنشددأة‪ ،‬و وظددائف محددددة مددق منشددأة ‪ ،‬أو أقسددام معينددة‬
‫ومحددة مق المنشأة ‪ ،‬أو واحدة أو أكثر مق الوظائف ع ر ماموعة مق المنشآت‪.‬‬

‫‪ 19.3‬خطر‬
‫تأ ير عدم اليقيق‬
‫مالحظة ‪ :1‬التأ ير هو انحراف عق المتوقع ‪ -‬إياابي أو سل ي‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :2‬عدم اليقيق هو حالة‪ ،‬ولو جزئية ‪ ،‬لددنق المعلومددات المتعلقددة بد الفةم أو معرفددة حددد مددا‪ ،‬ونتائادده‬
‫واحتمالية حدو ه‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :3‬غال ا ما تتميز المخا ر باإلشارة إلددى األحدددا المحتملددة (علددى النحددو المحدددد فددي دليددل ‪ISO 73:‬‬
‫‪ )3.5.1.3، 2009‬والعواقب (على النحو المحدد في دليل ‪ ، )3.6.1.3 ،ISO 73: 2009‬أو مزيج مق هلو‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :4‬غال ا ما يتم التع ير عق المخا ر مق حيث ماموعة مق عواقب الحددد (بمددا فددي ذلددن التغيددرات فددي‬
‫الظروف) واالحتماالت المرت طة بةا (كما هو محدد في دليل ‪.)3.6.1.1 ،ISO 73: 2009‬‬

‫‪ 20.3‬المطابقة‬
‫استيفا متطلب (‪.)23.3‬‬

‫‪ 21.3‬عدم المطابقة‬
‫عدم استيفا متطلب (‪.)23.3‬‬
‫‪.‬‬
‫‪ 22.3‬مةارة‬
‫القدرة على تط يق المعرفة والمةارات لتحقيق النتائج المرجوة‪.‬‬

‫‪ 23.3‬متطلب‬
‫احتياج أو توقع تم الن عليه‪ ،‬بشكل عام مني أو إلزامي‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬ع ارة " د مني بشددكل عددام" تعنددي عددادة أو أمددر مددألوف للمنشددأة واأل ددراف المعنيددة األخددرى‪ ،‬أن‬
‫االحتياج أو التوقع المأخوذ في االعت ار هو مني‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :2‬المتطلب المحدد ( اإللزامي) هو اللي تم الن عليه ‪ ،‬على س يل المثال المعلومات المو قة‪.‬‬

‫‪ 24.3‬عملية‬
‫ماموعة مق األنشطة المترابطة أو المتداخلة تحول المدخالت إلى مخرجات ( تسددتخدم المدددخالت لتحقيددق نتياددة‬
‫مقصودة)‪.‬‬

‫‪ 25.3‬أدا‬
‫نتياة مقاسه‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬يمكق أن يرت ط األدا بالنتائج الكمية أو النوعية‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :‬يمكق أن يرت ط األدا بإدارة األنشطة‪ ،‬العمليات (‪ )24.3‬والمنتاات والخدمات األنظمة أو المنشآت‪.‬‬

‫‪ 26.3‬فاعلية‬
‫مدى تحقيق األنشطة المخطط وإنااز النتائج المخططة‪.‬‬

‫‪ 4‬مبادئ التدقيق‪:‬‬

‫صفحة ‪40/6‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫يتميز التدقيق باالعتماد على عدد مق الم ددادت‪ .‬هددلو الم ددادت ياددب أن تسدداعد لاعددل التدددقيق أداة فعالددة ومو وقددة‬
‫مساندة لسياسات و وابط اإلدارة‪ ،‬مق خالل توفير المعلومات التي يمكق للمنشددأة أن تتصددرف مددق أجددل تحسدديق‬
‫أدائةا‪.‬‬
‫االلتزام بةلو الم ادت هي شر أساسددي لتقددديم نتياددة التدددقيق ذات العالقددة والكافيددة‪ ،‬و تمكدديق المدددققيق ‪ ،‬الددليق‬
‫يعملون بشكل مستقل عق بعءةم ال عض ‪ ،‬مق التوصل إلى نتائج مما لة في نفس الظروف‪.‬‬
‫تعتمد اإلرشادات الوارد في ال نود مق ‪ 5‬إلى ‪ 7‬على الم ادت الس عة المو حة أدناو‪.‬‬
‫أ) النزاهة‪ :‬أساس االحتراف‬
‫ياب على المدققيق واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق‪:‬‬
‫‪ -‬أدا عملةم بأخالق وأمانة ومس ولية ؛‬
‫‪ -‬القيام بأنشطة التدقيق تفرض التأهيل لألشخاص الليق يقومون بةا‪.‬؛‬
‫‪ -‬أدا عملةم بطريقة محايدة‪ ،‬أي أن تظل عملة التدقيق عادلة وغير متحيزة في جميع تعامالتةا ؛‬
‫‪ -‬أن يكون حساسا ألي م رات يمكق أن تمارس على قرارهم أ نا تنفيل التدقيق‪.‬‬
‫ب) العرض العادل‪ :‬االلتزام باإلبالغ بصدق ودقة‬
‫ياب أن تعكس نتائج التدقيق ونتياته وتقاريرو صدق ودقة أنشطة الدقيق‪ ،‬باإل افة إلى العق ات الةامة التي تمددت‬
‫مواجةتةا أ نا التدقيق وكللن االختالفات التي لم يتم حلةا‪ ،‬وت لغ عق اآلرا بدديق فريددق التدددقيق والمدددقق علدديةم‪.‬‬
‫وت يق أن االتصاالت صادقة ودقيقة ومو وعية وفي الوقت المناسب ووا حة وكاملة‪.‬‬
‫ج) العناية المةنية الواج ة‪ :‬تط يق االجتةاد والحكم في التدقيق‬
‫ياب على المدققيق ممارسة العناية الواج ة والمستحقة وفقا ألهمية المةمة التي ي دونةا والثقة التي و ددعت فدديةم‬
‫مق ق ل عميل (زبون) التدقيق واأل ددراف المعنيددة األخددرى‪ .‬مددق المةددم تددوافر عامددل الرعايددة المةنيددة المحترفددة‬
‫والواج ة والمستحقة والتي ستمكنةم مق القدرة على جعل المنطق يسددري علددى جميددع األحكددام فددي جميددع حدداالت‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫د) السرية‪ :‬أمق المعلومات‬
‫ياب على المدققيق ممارسة حرية التصرف في استخدام وحماية المعلومات المكتس ة أ نددا دورة تنفيددل واج دداتةم‪.‬‬
‫ياب عدم استخدام معلومات التدقيق بشكل غير صحيش لتحقيق مكاسب شخصية مق ق ل المدقق أو عميل التدقيق‪،‬‬
‫أو بطريقة تءر بالمصالش المشروعة للمدقق عليه‪ .‬يتءمق هلا المفةوم المعالاة الصحيحة للمعلومددات الحساسددة‬
‫أو السرية‪.‬‬
‫هد) االستقاللية‪ :‬أساس حياد التدقيق ومو وعية نتياة التدقيق‪.‬‬
‫ياب أن يكون المدققيق مستقليق عق النشا اللي يتم تدقيقه حيثما كان ذلن ممكنا‪ ،‬وياب أن يتصددرفوا فددي جميددع‬
‫الحاالت بطريقة خالية مق التحيز وتءارب المصالش‪.‬‬
‫جب استقاللية كل مق التدقيقات الداخلية والمدققيق عق الوظيفددة التددي يددتم تدددقيقةا إن أمكددق‪ .‬ياددب علددى المدددققيق‬
‫الحفاظ على المو وعية وال عملية التدقيق للتأكد مق أن نتائج التدددقيق ونتياتد ه بنيددت علددى أدلددة التدددقيق فقددط‪.‬‬
‫بالنس ة للمنشآت الصغيرة‪ ،‬قد ال يكون مق الممكق للمدققيق الداخلييق أن يكونددوا مسددتقليق تمامدا عند دما يددتم تدددقيق‬
‫النشا ‪ ،‬ولكق ياب بلل كل جةد ممكق إلزالة التحيز وتشايع المو وعية‪.‬‬
‫و) النةج القائم على األدلة‪ :‬الطريقة العقالنية للوصول إلى تدددقيق مو ددوق ومنددتج لنتددائج مددق خددالل عمليددة تدددقيق‬
‫منظمة‪ ،‬ياب التحقق مق أدلة التدقيق‪ ،‬وبشكل عام ياب أن يستند التدقيق إلى عينات متاحة مق المعلومات‪ ،‬حيددث‬
‫يتم تنفيل التدقيق خالل فترة زمنية محدودة وبموارد محدودة‪.‬‬
‫ياب تط يق االستخدام المناسب ألخل العينات‪ ،‬ألن هلا يرت ط ارت ا ا و يقا بالثقة التددي يمكددق و ددعةا فددي نتياددة‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫ز) النةج القائم ( الم ني) على المخا ر‪ :‬نةج التدقيق اللي يأخل في االعت ار المخا ر والفرص‪.‬‬
‫النةج القائم على يتعلق بالمخا ر التي ت ر بشكل جوهري على التخطيط والتنفيل والتقريددر عددق عمليددات التدددقيق‬
‫مق أجل التأكد مق أن عمليات التدقيق تركز على األمور المةمة لعميل التدقيق‪ ،‬ولتحقيق أهداف برنامج التدقيق‪.‬‬

‫‪ 5‬إدارة برنامج التدقيق‪:‬‬

‫صفحة ‪40/7‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 1.5‬عام‬

‫ين غي تأسيس برنامج تدقيق واللي يمكق أن يتءمق عمليات التدقيق التي تتندداول واحدددة أو أكثددر مددق مواصددفات‬
‫نظم اإلدارة أو المتطل ات األخرى ‪ ،‬سوا بشكل منفصل أو ماتمعة (التدقيقات المامعة)‪.‬‬
‫ين غي أن يستند ماال برنامج التدددقيق علددى حاددم و يعددة المدددقق عليدده ‪ ،‬وكددللن يعددة ووظيفددة وتعقيددد ونددو‬
‫المخا ر والفرص ومستوى النءج لنظام (أنظمة) اإلدارة المطلوب تدقيقةا‪.‬‬
‫يمكق أن تكون وظيفة نظام اإلدارة أكثر تعقيدا عندما تكون أكثر المةام المةمة والتي يغطيةا النظام يددتم االسددتعانة‬
‫بةا مق مصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة المنشآت األخرى‪.‬‬
‫ياب أعطى االنت او الخاص اللي نحتاجه واللي يدفعنا التخاذ القرارات األكثر أهميددة ومددا تشددكله لد إلدارة العليددا‬
‫لنظام اإلدارة‪.‬‬
‫في حالة المواقع ‪ /‬المواقع المتعددة (مثل ال لدان المختلفة)‪ ،‬أو عندما يكون هناك وظائف مةمة يتم فيةددا االسددتعانة‬
‫بمصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة منشاة أخرى ‪ ،‬ين غي إعطا اهتمام خدداص يدددفع كددل مددق تصددميم وتخطدديط‬
‫واعتماد برنامج التدقيق‪.‬‬
‫في حالة المنشآت األصغر أو األقل تعقيدا‪ ،‬يمكق تقلي (تحايم) برنامج التدقيق بشكل مناسب‪ .‬مق أجل فةم سياق‬
‫المدقق عليه‪ ،‬ين غي أن يأخل برنامج التدقيق في الحس ان األمور المتعلقة بالمدقق عليةم ذات العالقة بالتالي‪:‬‬
‫‪ -‬األهداف التنظيمية؛‬
‫‪ -‬القءايا الخارجية والداخلية ذات الصلة ؛‬
‫‪ -‬احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات الصلة ؛‬
‫‪ -‬متطل ات أمق وسرية المعلومات‪.‬‬
‫تخطيط برامج التدقيقات الداخلية‪ ،‬وفي بعض الحاالت برامج التدقيقات الخارجية يمكق للمددزوديق المسدداهمة‪ ،‬فددي‬
‫أهداف أخرى للمنشأة وإدراجةا في برنامج التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أن يءمق الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق الحفاظ على سالمة التدددقيق وأندده ال يوجددد تددأ ير ال‬
‫م رر له على التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أن يعطي التدقيق أولوية لتخصي الموارد واألساليب واألمور التي تشكل مسددتويات خطددر عاليددة وأيءددا‬
‫تشكل مستويات أدا منخفض والمتأصلة في نظام اإلدارة‪.‬‬
‫ين غي تعييق أفراد أكفا إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أن يتءمق برنامج التدقيق المعلومات ويحدد الموارد لتمكيق تنفيل عمليددات التدددقيق بفاعليددة وفعاليددة ددمق‬
‫األ ر الزمنية المحددة‪ .‬ين غي أن تتءمق المعلومات التالي‪:‬‬
‫أ) أهداف برنامج التدقيق؛‬
‫ب) المخا ر والفرص المرت طة ب رنامج التدقيق (انظر ‪ )5.3‬واألفعال المتخلة للتعامل معةا؛‬
‫ج) ماال (مدى ‪ ،‬حدود ‪ ،‬مواقع) كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬
‫د) جدول (عدد ‪ /‬مدة ‪ /‬تكرار) التدقيقات ؛‬
‫هد) أنوا التدقيق مثل الداخلي أو الخارجي‪.‬‬
‫و) معايير التدقيق ؛‬
‫ز) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا‪.‬‬
‫ح) معايير اختيار أعءا فريق التدقيق‪.‬‬
‫) المعلومات المو قة ذات الصلة‪.‬‬
‫عدم إتاحة أو توافر بعض هلو المعلومات بشكل تفصيلي ي دي إلى عدم اكتمال تخطيط التدقيق‪.‬‬
‫ين غي مراق ة تط ق برنامج التدقيق وقياسه على أساس مستمر (انظر ‪ )5.6‬للتأكددد ن أن أهدافدده أناددزت ( تحقيددق‬
‫أهدافه )‪ .‬ين غي مراجعة برنامج التدقيق بالترتي ات المعدة لتنفيلو‪ ،‬وذلن لتحديد مدى الحاجة للتغييرات التي يمكددق‬
‫أن تطرأ عليه‪،‬وكللن الفرص الممكنة للتحسيق فيه (انظر ‪.)5.7‬‬

‫يو ش الشكل ‪ 1‬تدفق العملية إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬

‫صفحة ‪40/8‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫الشكل ‪ - 1‬تدفق العملية إلدارة برنامج التدقيق‬

‫خطط‬ ‫أعمل‬ ‫أفحص‬ ‫تصرف‬

‫‪ 2-5‬أنشئ أهداف‬
‫برنامج التدقيق‬

‫‪ 3-5‬حدد وقيم مخاطر‬ ‫‪ 7-5‬راجع وحسن‬

‫وفرص برنامج التدقيق‬ ‫برنامج التدقيق‬

‫‪ 4-5‬أنشئ‬
‫برنامج التدقيق‬ ‫‪ 5-5‬طبق‬ ‫‪ 6-5‬راقب‬
‫برنامج التدقيق‬ ‫برنامج التدقيق‬ ‫البند (‪)5‬‬

‫البند (‪)6‬‬
‫‪ 2-6‬التدقيق المبدئي‬
‫‪ 7-6‬تنفيذ متابعة‬
‫‪ 3-6‬إعداد‬ ‫‪ 4-6‬أنشطة التدقيق‬ ‫التدقيق‬
‫أنشطة التدقيق‬
‫‪ 5-6‬إعداد وتوزيع‬
‫‪ 6-6‬إنهاء التدقيق‬
‫تقرير التدقيق‬

‫مالحظة ‪ 1‬يو ش هلا الشكل تط يق دورة ‪ Plan-Do-Check-Act‬في هلو الو يقة‪.‬‬

‫مالحظة ‪ 2‬يشير ترقيم الفقرة ‪ /‬الفقرة الفرعية إلى ال نود ‪ /‬الفقرات الفرعية ذات الصلة في هلو الو يقة‪.‬‬

‫‪ 2.5‬تحديد أهداف برنامج التدقيق‪:‬‬

‫ين غي على عميل ( زبون ) التدقيق التأكد مق أن أهداف برنامج التدقيق قددد تددم و ددعةا مددق اجددل توجيدده تخطدديط‬
‫وتنفيل عمليات التدقيق وين غي التأكد مق أن تنفيل برنامج التدقيق يط ق بشكل فعال‪ .‬ين غي أن تكون أهداف برنامج‬
‫التدقيق متسقة مع التوجيه االستراتياي لعميل ( زبون ) التدقيق‪ ،‬وتدعم سياسة وأهداف نظام اإلدارة اللي يط قه‪.‬‬
‫عند و ع أهداف برنامج التدقيق ين غي أن تأخل في االعت ار ما يلي‪:‬‬
‫أ) احتياجات وتوقعات األ راف المعنية‪ ،‬الخارجية والداخلية ؛‬
‫ب) خصائ ومتطل ات العمليات والمنتاات والخدمات والمشاريع وأي تغييرات رأت عليةا؛‬
‫ج) متطل ات نظام اإلدارة ؛‬
‫د) الحاجة إلى تقييم مقدمي الخدمات الخارجييق؛‬
‫هد) مستوى أدا المدقق عليةم ومستوى نءج نظام (أنظمددة) اإلدارة والددلي تعكسدده م شددرات األدا ذات الصددلة‬
‫(مثل م شرات األدا الرئيسية) ‪ ،‬حدو حاالت عدم المطابقة أو الحواد أو الشكاوى مق األ راف المعنية ؛‬
‫و) تحديد وتعريف المخا ر والفرص المتعلقة بالمدقق عليةم‪.‬‬
‫ز) نتائج التدقيقات السابقة‪.‬‬
‫أمثلة ألهداف برنامج التدقيق والتي يمكق أن تتءمق ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬تحديد فرص تحسيق نظام اإلدارة وأدائه ؛‬
‫‪ -‬تقييم قدرة المدقق عليةم على تحديد سياق منشأتةم ؛‬
‫‪ -‬تقييم قدرة المدقق عليةم على تحديد المخا ر والفرص وتحديد وتعريف وتط يد ق األفعددال الفعالددة للتعامددل معةددا‬
‫ومعالاتةا؛‬
‫‪ -‬التوافق مع جميع المتطل ات ذات الصلة‪ ،‬مثل المتطل ددات القانونيددة والتنظيميددة واالمتثددال اللتزامددات ومتطل ددات‬
‫االعتماد لمواصفات نظام اإلدارة ( هيأت منش شةادات المطابقة لنظم اإلدارة) ؛‬
‫‪ -‬الحصول والمحافظة على الثقة في قدرة مزودي الخدمات خارجييق ؛‬
‫‪ -‬تحديد استمرار مال مة وكفاية وفعالية نظام إدارة المدقق عليةم ؛‬

‫صفحة ‪40/9‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ -‬تقييم توافق وموا مة أهداف نظام اإلدارة للمدق عليةم مع التوجه االستراتياي لمنشأتةم‪.‬‬

‫‪ 3.5‬تحديد وتقييم مخا ر برنامج التدقيق وفرصه‪:‬‬

‫هناك مخا ر وفرص تتعلق بسياق المدقق عليةم واللي يمكق أن يرت ط بدده برنددامج تدددقيق ويمكددق أن يد ر علددى‬
‫تحقيق أهدافه‪ .‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يعرف ويعرض لعميددل ( زبددون ) التدددقيق‬
‫المخا ر والفرص التي ست خل في االعت ار عند تطوير برنامج التدقيق ومتطل ات الموارد ‪ ،‬بحيث يمكق معالاتةا‬
‫أو التعامل معةا بشكل مناسب‪.‬‬
‫يمكق أن تكون المخا ر مرت طة بما يلي‪:‬‬
‫أ) التخطيط ‪ ،‬على س يل المثال الفشل فددي تحديددد أهددداف التدددقيق ذات الصددلة وتحديددد مدددى وعدددد ومدددة‪ ،‬مواقددع‬
‫وجدول عمليات التدقيق ؛‬
‫ب) الموارد ‪ ،‬مثل عدم إتاحة الوقت والمعدات و ‪ /‬أو التدريب الكافي لتطوير برنامج اتدقيق أو تنفيل التدقيق ؛‬
‫ج) اختيار فريق التدقيق ‪ ،‬على س يل المثال الكفا ة العامة غير الكافية لتنفيل عمليات التدقيق بشكل فعال ؛‬
‫د) االتصال ‪ ،‬مثل عمليات ‪ /‬قنوات االتصال الخارجية ‪ /‬الداخلية غير الفعالة ؛‬
‫هد) التط يق ‪ ،‬على س يل المثال تنسيق غير فعال للتدقيق مق برنامج التدقيق ‪ ،‬أو عدم األخل فددي االعت ددار أمددق‬
‫المعلومات وسريتةا ؛‬
‫و) ط المعلومات المو قة ‪ ،‬مثل تحديد غير فعددال للمعلومددات المو قددة والالزمددة والمطلوبددة مددق ق ددل المدددققيق‬
‫واأل راف المعنية ذات الصلة ‪ ،‬وعدم الحماية الكافية لساالت التدقيق إل ات فعالية برنامج التدقيق ؛‬
‫ز) مراق ة ومراجعة وتحسيق برنامج التدقيق ‪ ،‬مثل المراق ة غير الفعالة لنتائج برنامج لتدقيق؛‬
‫ح) توافر وتعاون المدقق عليةم وإتاحة وتوافر األدلة التي سيتم أخل عينات منةا‪.‬‬
‫يمكق أن تتءمق فرص تحسيق برنامج التدقيق ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬السماح بتنفيل عمليات تدقيق متعددة في زيارة واحدة ؛‬
‫‪ -‬تقليل الوقت والمسافات للوصول إلى المواقع التي سيتم تدقيقةا ؛‬
‫‪ -‬انساام مستوى كفا ة فريق التدقيق مع مستوى الكفا ة المطلوب لتحقيقه أهداف التدقيق ؛‬
‫‪ -‬موا مة تواريخ التدقيق مع توافر وإتاحة الموظفيق الرئيسييق للمدقق عليةم أ نا التدقيق‪.‬‬

‫‪ 4.5‬إنشا ( و ع ) برنامج‪ :‬التدقيق‬

‫‪ 1.4.5‬أدوار ومس وليات الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬

‫أ) تحديد مدى برنامج التدقيق وفقا لألهداف ذات الصلة (انظر ‪ )5.2‬وأي قيود معروفة‪.‬‬
‫ب) تحديد القءايا الخارجية والداخلية والمخا ر والفددرص التددي يمكددق أن تد ر علددى برنددامج التدددقيق‪ ،‬وتط يددق‬
‫األفعال للتعامل معةا ومعالاتةا ‪ ،‬ودمج هلو األفعال في جميع أنشطة التدقيق ذات الصلة‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬
‫ج) التأكد مق اختيار فرق التدقيق وتحديد األدوار والمس وليات والصالحيات وإسناد القيادة لءمان الكفا ة العامة‬
‫ألنشطة التدقيق‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬
‫د) إنشا جميع العمليات ذات العالقة متءمنة العمليات مق أجل‪:‬‬
‫‪ -‬تنسيق وجدولة جميع عمليات التدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬تحديد أهداف التدقيق ومااله ومعاييرو ‪ ،‬وتحديد أسالي ه و رقة واختيار فريق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬تقييم المدققيق ؛‬
‫‪ -‬إنشا عمليات اتصال خارجية وداخلية ‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬
‫‪ -‬حل النزاعات ومعالاة الشكاوى ؛‬
‫‪ -‬متابعة التدقيق كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫‪ -‬تقديم التقارير إلى عميل ( زبون ) التدقيق واأل راف المعنية ذات العالقة ‪ ،‬حسب االقتءا ‪.‬‬
‫هد) تحديد والتأكد مق توافر جميع الموارد الالزمة ؛‬
‫و) التأكد مق أن المعلومات المو قة المناس ة مةيأة ومحافظ عليةا ‪ ،‬بما في ذلن ا ساالت برنامج التدقيق ؛‬
‫ز) مراق ة ومراجعة وتحسيق برنامج التدقيق‪.‬‬

‫صفحة ‪40/10‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫ح) إبالغ عميل ( زبون ) التدقيق ب رنامج التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا ‪ ،‬واأل راف األخرى المعنية‪.‬‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق لب الموافقة مق عميل ( زبون ) التدقيق‪.‬‬

‫‪ 2.4.5‬كفا ة الفرد (األفراد) على إدارة برنامج التدقيق‪:‬‬

‫ين غي أن يمتلن الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدددقيق الكفددا ة الالزمددة إلدارة ال رنددامج والمخددا ر والفددرص‬
‫المرت طة به والقءايا الخارجية والداخلية بفعالية و وفاعلية ‪ ،‬متءمنة المعرفة بالتالي‪:‬‬
‫أ) م ادت التدقيق (انظر ال ند ‪ ، )4‬وأسالي ه وعملياته (انظر ‪ A.1‬و ‪ )A.2‬؛‬
‫ب) مواصفات نظام اإلدارة والمواصفات األخرى ذات الصلة والو ائق المرجعية ‪ /‬اإلرشادية ؛‬
‫ج) معلومات تتعلق بالاةة الخا عة ( المدقق عليةددا) وسددياقةا (مثددل القءددايا الخارجيددة ‪ /‬الداخليددة ‪ ،‬واأل ددراف‬
‫األخرى المعنية‪ ،‬واحتياجاتةم وتوقعاتةم واألنشطة التاارية ومنتاات وخدمات وعمليات المدقق عليه) ؛‬
‫د) المتطل ات القانونية والتنظيمية المعمول بةا والمتطل ات األخرى ذات الصددلة بأعمددال وأنشددطة التد دقيق‪ .‬حسددب‬
‫االقتءا ‪ ،‬والمعرفة بإدارة المخا ر ‪ ،‬وإدارة المشاريع والعمليات‪ ،‬والمعلومددات‪( ،‬أنظددر لمواصددفات تكنولوجيددا‬
‫االتصاالت (‪.))ICT‬‬
‫ين غي أن يشارك الفرد (األفراد) اللي يدددير برنددامج التدددقيق فددي أنشددطة التطددوير المسددتمر للحفدداظ علددى الكفددا ة‬
‫الالزمة إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬

‫‪ 3.4.5‬تحديد مدى برنامج التدقيق‪:‬‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق تحديد مدى برنامج التدقيق‪.‬‬
‫يمكق أن يختلف ذلن بنا على المعلومات المقدمة مق ق ل المدقق عليه بشأن سياقه (انظر ‪.)5.3‬‬
‫مالحظة‪ :‬في بعض الحاالت ‪ ،‬اعتمادا على هيكلة المدقق عليه أو أنشطته ‪ ،‬قد يشمل برنامج التدددقيق تدددقيق واحددد‬
‫(مثل مشرو أو منشأة صغيرة)‪.‬‬
‫العوامل األخرى التي ت ر على مدى برنامج التدقيق يمكق أن تءمق ما يلي‪:‬‬
‫أ) الةدف وماال ومدة كل تدددقيق وعدددد عمليددات التدددقيق التددي سدديتم تنفيددلها و ريقددة تقددديم التقددارير ‪ ،‬ومتابعددة‬
‫التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬
‫ب) مواصفات نظام اإلدارة أو أي معايير أخرى مناس ة وقابلة للتط يق ؛‬
‫ج) عدد األنشطة المراد تدقيقةا وأهميتةا وتعقيدها وتشابةةا وأماكنةا ؛‬
‫د) العوامل األخرى الم رة على فعالية نظام اإلدارة ؛‬
‫هد) معايير التدددقيق المناسد ة والقابلددة للتط يددق‪ ،‬مثددل الترتي ددات المخططددة ذات العالقددة بمواصددفات نظددام اإلدارة‬
‫والمتطل ات القانونية والتنظيمية والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة ؛‬
‫و) نتائج التدقيقات الداخلية أو الخارجية السابقة ومراجعات اإلدارة ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬
‫ز) نتائج التدقيق السابقة ل رنامج التدقيق‪.‬‬
‫ح) القءايا اللغوية والثقافية واالجتماعية‪.‬‬
‫) مخاوف األ راف المةتمة ‪ ،‬مثل شكاوى العمال ‪ ،‬وعدم االمتثال للقددانون والمتطل ددات التنظيميددة والمتطل ددات‬
‫األخرى التي تلتزم بةا المنشاة ‪ ،‬أو قءايا سلسلة التزويد ؛‬
‫ي) تغييرات ك يرة وهامة في سياق المدقق عليه أو عملياته والمخا ر والفرص ذات العالقة ؛‬
‫ك) توافر تكنولوجيات المعلومات واالتصاالت لدعم أنشطة التدقيق وبشكل خاص استخدام رق التدقيق عق بعددد‬
‫(انظر ‪ )A.16‬؛‬
‫ل) وقو أحدا داخلية وخارجية ‪ ،‬مثل عدم مطابقة المنتاات أو الخدمات ‪ ،‬تسري ات أمق المعلومددات ‪ ،‬حددواد‬
‫الصحة والسالمة ‪ ،‬األعمال اإلجرامية أو الحواد ال يئية ؛‬
‫م) المخا ر والفرص التاارية ‪ ،‬متءمنة األفعال الالزمة للتعامل معةا ومعالاتةا‪.‬‬

‫صفحة ‪40/11‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 4.4.5‬تحديد موارد برنامج التدقيق‪:‬‬

‫عند تحديد الموارد الالزمة ل رنامج لتدقيق ‪ ،‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يقوم بإدارة برنامج التدقيق مراعاة‬
‫ما يلي‪:‬‬
‫أ) الموارد المالية والزمنية الالزمة لتطوير وتط يق وإدارة وتحسيق أنشطة التدقيق؛‬
‫ب) رق التدقيق (انظر ‪ )A.1‬؛‬
‫ج) التوافر الفردي والشددامل للمدددققيق والخ ددرا الفنيدديق ذوي الكفددا ة التددي تتناسددب مددع أهددداف برنددامج التدددقيق‬
‫المحددة ؛‬
‫د) مدى برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.4.3‬ومخا ر وفرص برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.3‬؛‬
‫هد) وقت السفر والتنقل والتكلفة واإلقامة واحتياجات التدقيق األخرى‪.‬‬
‫و) تأ ير منا ق التوقيت المختلفة ؛‬
‫ز) توافر وإتاحة تكنولوجيددات المعلومددات واالتصدداالت (مثددل المددوارد التقنيددة المطلوبددة إلعددداد تدددقيق عددق بعددد‬
‫باستخدام التقنيات التي تدعم التعاون عق بعد) ؛‬
‫ح) توافر وإتاحة أي أدوات وتكنولوجيا ومعدات مطلوبة ؛‬
‫) توافر وإتاحة المعلومات المو قة الءرورية ‪ ،‬وفق ما تم تحديدو أ نا إنشا برنامج التدقيق (انظر ‪ )A.5‬؛‬
‫ي) المتطل ات المتعلقة بالتسةيالت ‪ ،‬متءمنة أي التصدداريش والتو دديحات والمعدددات أألمنيددة (مثددل التحقددق مددق‬
‫الةوية ‪ ،‬ومعدات الحماية الشخصية ‪ ،‬وإمكانية ارتدا المالبس المناس ة والنظيفة والخاصة بالغرف المراد التدقيق‬
‫عليةا)‪.‬‬

‫‪ 5.5‬تط يق برنامج التدقيق‬

‫‪ 1.5.5‬عام‬

‫بمارد إنشا برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.4.3‬وتحديد الموارد ذات العالقددة (انظددر ‪ )5.4.4‬مددق الءددروري تط يددق‬
‫التخطيط التشغيلي وتنسيق جميع األنشطة مق ال رنامج‪.‬‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬
‫أ) واإلبددالغ عددق جميددع األجددزا ذات العالقددة ب رنددامج التدددقيق ‪ ،‬متءددمنة المخددا ر والفددرص ذات الصددلة إلددى‬
‫األ راف المعنية ذات العالقة وإبالغةم دوريا عق التقدم المحرز ‪ ،‬وذلن باستخدام وإنشا قنوات اتصال خارجيددة‬
‫وداخلية ؛‬
‫ب) تعريف أألهداف والماال والمعايير لكل مدقق بشكل فردي ؛‬
‫ج) اختيار رق التدقيق (انظر ‪ )A.1‬؛‬
‫د) تنسيق وجدولة التدقيقات واألنشطة األخرى ذات العالقة ب رنامج التدقيق ؛‬
‫هد) التأكد مق أن فرق التدقيق لديةا الكفا ة الالزمة (انظر ‪ )5.5.4‬؛‬
‫و) توفير الموارد الفردية والعامة الالزمة لفرق التدقيق (انظر ‪ )5.4.4‬؛‬
‫ز) التأكد مق تنفيل التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق ‪ ،‬وإدارة جميع عمليات المخا ر والفرص والقءايا (أي األحدددا‬
‫غير المتوقعة) ‪ ،‬التي تظةر أ نا تطور تنفيل ال رنامج؛‬
‫ح) التأكد مددق أن المعلومددات المو قددة ذات العالقددة بأنشددطة التدددقيق تدددار بشددكل صددحيش ومحددافظ عليةددا (انظددر‬
‫‪ )5.5.7‬؛‬
‫) تعريف وتط يق الءوابط التشغيلية (انظر ‪ )5.6‬الءرورية لمراق ة برنامج التدقيق ؛‬
‫ي) مراجعة برنامج التدقيق مق أجل تمييز وتحديد فرص تحسينه (انظر ‪.)5.7‬‬

‫‪ 2.5.5‬تحديد أهداف وماال ومعايير كل مدقق على حدو‬

‫ين غي أن يستند كل مدقق على حدو إلى أهداف التدقيق المعرفة ومااله ومعاييرو ة‪ .‬ين غي أن تكون جميعةا متسددقة‬
‫مع األهداف العامة ل رنامج التدقيق‪.‬‬
‫تعرف أهداف التدقيق ما اللي ين غي اناازو مق كل مدقق على حدو وقد تتءمق التالي‪:‬‬
‫أ) تحديد مدى مطابقة نظام اإلدارة المدقق عليه أو أجزا منه ‪ ،‬مع معايير التدقيق ؛‬

‫صفحة ‪40/12‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫ب) تقييم قدرة نظام اإلدارة على مساعدة المنشاة في تل ية المتطل ات القانونية والتنظيمية ذات العالقة والمتطل ددات‬
‫األخرى التي تتعةد المنشاة بااللتزام بةا ؛‬
‫ج) تقييم فعالية نظام اإلدارة في تحقيق النتائج المرجوة منه ؛‬
‫د) تعريف فرص التحسيق المحتملة لنظام اإلدارة ؛‬
‫هد) تقييم مال مة وكفاية نظام اإلدارة فيما يتعلق بالسياق والتوجيه االستراتياي للمدقق عليةم‪.‬‬
‫و) تقييم قدرة نظام اإلدارة على إنشا وتحقيق األهداف والتعامل الفعال مع المخا ر والفرص ‪ ،‬في سددياق متغيددر‬
‫‪ ،‬متءمنا تط يق األفعال ذات عالقة‪.‬‬
‫ين غي أن يكددون ماددال التدددقيق متسددقا مددع برنددامج التدددقيق وأهددداف التدددقيق‪ .‬ويشددمل ذلددن عوامددل مثددل المواقددع‬
‫والوظائف واألنشطة والعمليات التي يتعيق تدقيقةا ‪ ،‬وكللن الفترة الزمنية المغطاة بواسطة التدقيق‪.‬‬
‫يتم استخدام معايير التدقيق كمرجع يتم تحديد المطابقة وفقا له‪ .‬قد تتءمق معايير التدقيق واحد أو أكثددر ممددا يلددي‪:‬‬
‫السياسات والعمليددات واإلجددرا ات المط قددة ومعددايير األدا متءددمنة األهددداف والمتطل ددات القانونيددة والتنظيميددة‬
‫ومتطل ات نظام اإلدارة والمعلومات المتعلقة بالسياق والمخا ر والفرص كما حددها المدقق علدديةم (بمددا فددي ذلددن‬
‫متطل ات األ راف المعنية الخارجية ‪ /‬الداخلية ذات العالقة) ‪ ،‬ومدونات وقواعد السلوك للقطددا الددلي يعمددل فيدده‬
‫المدقق عليةم أو أي ترتي ات أخرى مخططة‪.‬‬
‫في حالة حدو أي تغييرات في أهداف التدقيق أو مااله أو معاييرو ‪ ،‬ين غي أن يتم تعديل برنامج التدددقيق وإبددالغ‬
‫األ راف المعنية للموافقة عليه كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫عند تدقيق أكثر مق تخص في نفس الوقت ‪ ،‬مق المةددم أن تكددون أهددداف التدددقيق وماالدده ومعدداييرو تتسددق مددع‬
‫برامج التدقيق ذات العالقة بكل تخص ‪.‬‬
‫يمكق أن يكون ل عض التخصصات نطاق يعكس المنشاة بأكملةا ويمكق أن يكون لدى ال عض اآلخر نطاقدا يعكددس‬
‫ماموعة فرعية مق المنشأة بأكملةا‪.‬‬

‫‪ 3.5.5‬اختيار وتحديد رق التدقيق‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق اختيار وتحديد رق تنفيل التدقيق بفاعلية وفعاليددة ‪ ،‬اعتمددادا‬
‫على أهداف التدقيق المحددة ومااله و معاييرو‪.‬‬
‫يمكق تأدية التدقيق في الموقع أو عق بُعد أو مامع‪ .‬ين غي أن يكون استخدام هلو األساليب بتوازن مناسددب ‪ ،‬علددى‬
‫أساس ‪،‬النظر فيما بينةا‪ ،‬واعت ارات المخا ر والفرص ذات العالقة‪.‬‬
‫عندما تقوم ا نتان أو أكثر مق هيئات التدقيق بتنفيل تدقيق مشترك لنفس المدقق عليةم ‪ ،‬ين غددي علددى األفددراد الددلي‬
‫يديرون برامج التدقيق المختلفة أن يتفوا على رق التدقيق وأن تأخل في االعت ار اآل ار المترت ة عليةا مق أجددل‬
‫توفير الموارد وتخطيط التدقيق‪.‬‬
‫إذا كان المدقق عليه يعمل بنظدداميق أو أكثددر مددق أنظمددة اإلدارة لمادداالت (تخصصددات) مختلفددة ‪ ،‬فددأن برنددامج‬
‫التدقيق قد يتءمق التدقيق المامع‪.‬‬

‫‪ 4.5.5‬اختيار أعءا فريق التدقيق‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق تعييق أعءا فريق التدقيق ‪،‬بمددا فددي ذلددن قائددد الفريددق وأي‬
‫خ را تقنييق مطلوبيق للتدقيق المحدد‪.‬‬
‫ياب اختيار فريق تدقيق ‪ ،‬مع مراعاة الكفا ة الالزمة لتحقيق األهداف الفردية للمدددققيق ددمق الماددال المعددرف‪.‬‬
‫إذا كان هناك مدقق واحد فقط ‪ ،‬فياب أن ي دي المدقق جميع واج ات قائد فريق التدقيق‪.‬‬
‫مالحظة تحتوي الفقرة ‪ 7‬على إرشادات (توجيةات) بشأن تحديد الكفا ة المطلوبة ألعءا فريق التدددقيق ويصددف‬
‫عمليات تقييم المدققيق‪.‬‬
‫لءمان الكفا ة العامة لفريق التدقيق ‪ ،‬ياب تنفيل الخطوات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬تعريف الكفا ات المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬
‫‪ -‬اختيار أعءا فريق التدقيق بحيث يكون فريق التدقيق يتوافر على الكفا ة الالزمة‪.‬‬
‫عند اتخاذ القرار بشأن حام وتشكيل ( تكويق) فريق التدقيق ‪ ،‬ين غي مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ) الكفا ة العامة لفريق التدقيق المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ‪ ،‬مع األخل بعيق االعت ار ماال ومعايير التدقيق ؛‬
‫ب) تعقيد التدقيق ؛‬
‫ج) ما إذا كانت التدقيق ع ارة عق تدقيق مشترك أو مامع ؛‬

‫صفحة ‪40/13‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫د) رق التدقيق المختارة ؛‬

‫(هد) التأكد مق المو وعية والحياد لتانب أي تءارب في المصالش في عملية التدقيق ؛‬
‫و) قدرة أعءا فريق التدقيق على العمل والتفاعل الفعال مع ممثلي المدقق عليه واأل راف المعنيددة ذات العالقددة‬
‫؛‬
‫ز) القءايا الخارجية ‪ /‬الداخلية ذات العالقة ‪ ،‬مثل لغة التدقيق ‪ ،‬والقءايا االجتماعيددة للمدددقق عليدده والخصددائ‬
‫الثقافية‪ .‬هلو القءايا يمكق التعامل معةا إما مق خالل مةارات المدقق الخاصة أو‬
‫مق خالل دعم يقد مق خ ير فني ‪ ،‬مع مراعاة الحاجة إلى مترجميق فورييق ؛‬
‫ح) نو وتعقيد العمليات المطلوب تدققيةا‪.‬‬
‫حيثما كان ممكنا ‪ ،‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق استشارة قائد الفريق‬
‫فيما يتعلق بشكل (تكويق) فريق التدقيق‪.‬‬
‫إذا لم يتم تغطية الكفا ة الالزمة مق ق ل المدققيق في فريق التدقيق ‪ ،‬فإنه ين غددي تددوفير الكفددا ة اإل ددافية بواسددطة‬
‫الخ را الفنييق وذلن لدعم الفريق‪.‬‬
‫قد يتم تءميق المدققيق تحت التدريب فددي فريددق التدددقيق ‪ ،‬فددي هددلو الحالددة ين غددي علددى المدددققيق تحددت التدددريب‬
‫المشاركة في التدقيق تحت توجيه وإرشاد المدقق المكلف‪.‬‬
‫قد يكون مق الءروري إجرا تغييرات على تكددويق فريددق التدددقيق أ نددا التدددقيق ‪ ،‬علددى سد يل المثددال إذا حددد‬
‫صرا ناشئ عق تءارب فددي قءددايا مرت طددة باالهتمامددات أو الكفددا ة‪ .‬فأندده فددي هددلو الحالددة ‪ ،‬ين غددي حلةددا مددع‬
‫األ راف المناس ة (مثل قائد فريق التدقيق ‪ ،‬والفرد (األفددراد) الددلي يدددير برنددامج التدددقيق ‪ ،‬أو عميددل التدددقيق أو‬
‫المدقق عليه) ق ل إجرا أي تغييرات‪.‬‬

‫‪ 5.5.5‬إسناد مةمة التدقيق الفردية لقائد فريق التدقيق‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يسندوا مس ولية تنفيل التدقيق الفردي لقائد فريق التدقيق‪.‬‬
‫ياب أن يتم التكليف (التعييق) خالل وقددت كدداف ق ددل التدداريخ المحدددد للتدددقيق ‪ ،‬وذلددن لءددمان التخطدديط الفعددال‬
‫للتدقيق‪.‬‬
‫لءمان تنفيل التدقيق الفردي بشكل فعال ‪ ،‬ين غي أن يتم تزويد قائد فريق التدقيق بالمعلومات التالية‪:‬‬
‫أ) أهداف التدقيق ؛‬
‫ب) معايير التدقيق وأي معلومات مو قة ذات عالقة ؛‬
‫ج) ماال التدقيق ‪ ،‬متءمنا تعريف بالمنشاة المدقق عليةا ووظائفةا وعملياتةا التي سيتم التدقيق عليةا‪.‬‬
‫د) عمليات التدقيق والطرق المصاح ة لةا ؛‬
‫هد) تكويق ( تشكيلة) فريق التدقيق‪.‬‬
‫و) تفاصيل االتصال بالمدقق عليةم ‪ ،‬والمواقع ‪ ،‬واإل ار الزمني ‪ ،‬ومدة أنشطة التدقيق التي سيتم‬
‫إجراؤها؛‬
‫ز) الموارد الءرورية لتنفيل التدقيق ؛‬
‫ح) المعلومات المطلوبة لتقييم ومعالاة المخا ر والفرص المعرفة لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬
‫) المعلومات التي تدعم قائد (قادة) فريق التدقيق في تفاعالتةم مع المدقق عليةم مق أجددل تحقيددق فعاليددة برنددامج‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أن تشمل معلومات المتعلقة بالمةام‪ ،‬كلما كان ممكنا ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون مختلفة عق لغة المدقق أو المدقق عليةم أو كليةما ؛‬
‫‪ -‬المخرجات المطلوبة في تقارير التدقيق كلما كان ممكنا ‪ ،‬ولمق يتم توزيعةا ؛‬
‫‪ -‬المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ‪ ،‬حس ما يقتءيه برنامج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬أية ترتي ات تتعلق بصحة وسالمة المدققيق وال يئة التي سيعملون فيةا ؛‬
‫‪ -‬متطل ات السفر أو الوصول إلى المواقع ال عيدة ؛‬
‫‪ -‬أي متطل ات لألمق والتفويض ؛‬
‫‪ -‬أي أفعال سابقة ين غي مراجعتةا ‪ ،‬على س يل المثال إجرا ات المتابعة مق التدقيقات السابقة ؛‬
‫‪ -‬التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى ‪ ،‬مثل عندما تقوم فرق مختلفة بتدقيق مشابه أو ذي عالقة بعمليات في مواقع‬
‫مختلفة أو في حالة تدقيق مشترك‪.‬‬
‫عند تنفيل تدقيق مشترك ‪ ،‬مق المةم التوصل إلى اتفاق بيق الةيأت التي تنفل التدقيقات ‪ ،‬ق ل بد التدددقيق‪ ،‬وخاصددة‬
‫األمور المتعلقة بتحديد صالحيات كل ل رف مشارك في تنفيل التدقيق‪،‬بما في ذلن صالحية قادة لفددرق المكلفدديق‬
‫بالتدقيق‪.‬‬

‫صفحة ‪40/14‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 6.5.5‬إدارة نتائج برنامج التدقيق‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق التأكد مق تنفيل األنشطة التالية‪:‬‬
‫أ) تقييم إنااز أهداف كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬
‫ب) مراجعة واعتماد تقارير التدقيق المتعلقة بإنااز وتل ية ماال التدقيق وأهدافه ؛‬
‫ج) مرجعة فعالية األفعال المتخلة للتعامل (معالاة) مع نتائج التدقيق ؛‬
‫د) توزيع تقارير التدقيق على األ راف المعنية ذات العالقة ؛‬
‫هد) تحديد الحاجة إلى أي متابعة للتدقيق‪.‬‬
‫ين غي على الشخ اللي يدير برنامج التدقيق أن يأخل بعيق االعت ار ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬
‫‪ -‬إيصال نتائج التدقيق وأفءل الممارسات إلى المنا ق (الدوائر) األخرى في المنشاة ‪ ،‬و‬
‫‪ -‬اآل ار المترت ة على العمليات األخرى‪.‬‬

‫‪ 7.5.5‬إدارة وحفظ ( الحفاظ) ساالت برنامج التدقيق‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدددير برنددامج التدددقيق التأكددد مددق إنشددا سدداالت التدددقيق ‪ ،‬الحفدداظ علددى وإدارة‬
‫ساالت التدقيق وذلن إل ات تط يق برنامج التدقيق‪.‬‬
‫عمليات التدقيق ين غي أن تنشأ للتأكد مق أن الحاجة المطلوبة ألمق وسرية المعلومات مصاح ة لتسايالت التدددقيق‬
‫يتم التعامل معةا ( معالاتةا)‪.‬‬
‫يمكق أن تتءمق الساالت ما يلي‪:‬‬
‫أ) الساالت المتعلقة ب رنامج التدقيق ‪ ،‬مثل‪:‬‬
‫‪ -‬جدول التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬أهداف برنامج التدقيق ومداو ؛‬
‫‪ -‬معالاات (التعامالت مع) مخا ر برنامج التدقيق وفرصه ‪ ،‬ذات العالقة‪ ،‬والقءايا الخارجية و الداخلية ؛‬
‫‪ -‬مراجعة فعالية برنامج التدقيق‪.‬‬
‫ب) الساالت المتعلقة بكل تدقيق ‪ ،‬مثل‪:‬‬
‫‪ -‬خطط التدقيق وتقارير التدقيق ؛‬
‫‪ -‬أدلة ونتائج التدقيق المو وعية ؛‬
‫‪ -‬تقارير عدم المطابقة ؛‬
‫‪ -‬التصحيحات وتقارير األفعال التصحيحية ؛‬
‫‪ -‬تقارير متابعة التدقيق‪.‬‬
‫ج) الساالت المتعلقة بفريق التدقيق والتي تغطي موا يع مثل‪:‬‬
‫‪ -‬كفا ة وتقييم أدا أعءا فريق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬معايير اختيار فرق التدقيق وأعءا الفريق وتشكيل فرق التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬الحفاظ على الكفا ة وتحسينةا‪.‬‬
‫شكل ومستوى تفاصيل الساالت ين غي أن ي يق بأن أهداف برنامج التدقيق تم إناازها ( تحقيقةا)‪.‬‬

‫‪ 6.5‬مراق ة برنامج التدقيق‬

‫ين غي أن يتأكد الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق مق تقييم التالي‪:‬‬
‫أ) ما إذا كانت الاداول الزمنية ل ت أهداف برنامج التدقيق وقد تم اناازها (تحقيقةا) ؛‬
‫ب) أدا أعءا فريق التدقيق متءمنا قائد فريق التدقيق والخ را الفنييق المصاح يق ؛‬
‫ج) قدرة فرق التدقيق على تط يق خطة التدقيق‪.‬‬
‫د) التغلية الراجعة مق عمال التدقيق والمدقق عليةم والمدققيق والخ را الفنييق واأل راف األخرى ذات العالقة‪.‬‬
‫هد) كفاية ومناس ة المعلومات المو قة في كامل عملية التدقيق‪.‬‬
‫بعض العوامل يمكق أن تشير إلى الحاجة إلى تعديل برنامج التدقيق‪ .‬والتددي يمكددق أن تتءددمق إجددرا التغييددرات‬
‫على‪:‬‬
‫‪ -‬نتائج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬المستوى الظاهر لنءج وفعالية نظام إدارة المدقق عليةم ؛‬

‫صفحة ‪40/15‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ -‬فعالية برنامج التدقيق ؛‬

‫‪ -‬ماال التدقيق أو ماال برنامج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬نظام إلدارة المدقق عليه ؛‬
‫‪ -‬المواصفات والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة المدقق عليةا ؛‬
‫‪ -‬مقدمو الخدمات الخارجييق ؛‬
‫‪ -‬تءارب المصالش المعرفة ؛‬
‫‪ -‬متطل ات عميل التدقيق‪.‬‬

‫‪ 7.5‬مراجعة وتحسيق برنامج التدقيق‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق وعميل التدقيق مراجعة برنامج التدقيق‪ ،‬لتقييم مددا إذا كانددت‬
‫أهدافه قد أنازت (تحققت)‪.‬‬
‫الدروس المستفادة مق مراجع برنامج التدقيق ين غي استخدامةا كمدخالت لتحسيق ال رنامج‪.‬‬
‫ين غي أن يتأكد الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق مما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬مراجعة التط يق العام ل رنامج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬تحديد منا ق وفرص التحسيق ؛‬
‫‪ -‬تط يق التغييرات على برنامج التدقيق إذا لزم األمر ؛‬
‫‪ -‬مراجعة التطوير المةني المستمر للمدققيق ‪ ،‬وفقا للمادة ‪ 7.6‬؛‬
‫‪ -‬اإلبالغ عق نتائج برنامج التدقيق ومراجعتةا مع عميل التدقيق واأل راف ذات العالقة ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫ين غي أن تأخل مراجعة برنامج التدقيق بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬
‫أ) النتائج واالتااهات مق مراق ة برنامج التدقيق ؛‬
‫ب) التوافق مع عمليات برنامج التدقيق والمعلومات المو قة ذات العالقة ؛‬
‫ج) االحتياجات والتوقعات الناشئة المتصلة باأل راف المعنية ذات العالقة ؛‬
‫د) ساالت برنامج التدقيق‪.‬‬
‫هد) رق التدقيق ال ديلة أو الاديدة‪.‬‬
‫و) الطرق ال ديلة أو الاديدة لتقييم المدققيق ؛‬
‫ز) فعالية الفعال المتخلة لتعامل ( معالاة) مع المخا ر والفرص والقءايا الداخلية والخارجية المرت طة ب رنددامج‬
‫التدقيق ؛‬
‫ح) قءايا السرية وأمق المعلومات المتعلقة ب رنامج التدقيق‪.‬‬

‫‪ 6‬تنفيذ التدقيق‬

‫‪ 1.6‬عام‬

‫تحتوي هلو الفقرة على إرشادات حول إعداد وتنفيل تدقيق معيق كاز مق برنامج تدقيق‪.‬‬
‫يقدم ( الشكل ‪) 2‬نظرة عامة على األنشطة التي يتم تأديتةا في تدقيق نموذجي‪ .‬إلى أي مدى أحكام هلا ال نددد قابلددة‬
‫للتط يق تعتمد على أهداف وماال التدقيق المحددة‪.‬‬

‫‪ 2.6‬بد التدقيق‬

‫‪ 1.2.6‬عام‬

‫مس ولية تنفيل التدقيق ين غي أن تظل عند قائد فريق التدددقيق المكلددف (انظددر‪ (5.5.5‬حتددى اكتمددال التدددقيق ‪ ،‬ل ددد‬
‫التدقيق الخطوات الواردة في ( الشكل ‪ ) 1‬ين غي أن ت خل في االعت ار؛ على أية حال ‪ ،‬يمكق أن يختلددف التسلسددل‬
‫اعتمادا على المدقق عليه والعمليات والظروف الخاصة بالتدقيق‪.‬‬

‫صفحة ‪40/16‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 2.2.6‬إنشا ( تأسيس) االتصال مع المدقق عليه‬

‫ين غي على قائد فريق التدقيق التأكد مق إجرا التواصل مع المدقق عليه مق أجل‪:‬‬
‫أ) تأكيد قنوات االتصال مع ممثلي التدقيق لدى المدقق عليه ؛‬
‫ب) تأكيد سلطة تنفيل التدقيق ؛‬
‫ج) تزويد المدقق عليه بالمعلومات ذات العالقة بأهداف التدقيق ونطاقه ومعاييرو و رقه وتشددكيلة فريددق التدددقيق‪،‬‬
‫بما في ذلن أي الخ را الفنيق المصاح يق لفريق التدقيق ؛‬
‫د) لب الحصول والوصول إلى المعلومات ذات العالقددة ألغددراض التخطدديط متءددمنة معلومددات عددق المخددا ر‬
‫والفرص التي حددتةا المنشاة وكيفية التعامل معةا ( معالاتةا )؛‬
‫هددد) تحديددد المتطل ددات القانونيددة والتنظيميددة المعمددول بةددا والمتطل ددات األخددرى ذات العالقددة بأنشددطة وعمليددات‬
‫ومنتاات وخدمات المدقق عليه‪.‬‬
‫و) تأكيد االتفاق مع المدقق عليه بشأن مدى اإلفصاح والتعامل مع المعلومات السرية؛‬
‫ز) اتخاذ الترتي ات الالزمة للمدقق بما في ذلن الادول الزمني ؛‬
‫ح) تحديد أي ترتي ات خاصة بالموقع تتعلق بإمكانية الوصول والصحة والسالمة واألمق والسرية أو غيرها؛‬
‫) الموافقة على حءور المراق يق والحاجة إلى مرشديق أو مترجميق فورييق لفريق التدقيق‪.‬‬
‫ي) تحديد منا ق االهتمام أو القلق أو المخا ر في مواقع المدقق عليه والمتعلقة بالتدقيق اللي سيارى ؛‬
‫ك) حل المشكالت المتعلقة بتكويق ( تشكيل ) فريق التدقيق مع المدقق عليه أو عميل ( زبون ) التدقيق‪.‬‬

‫‪ 3.2.6‬تحديد إمكانية التدقيق‬

‫ين غي تحديد إمكانية التدقيق لتوفير قة معقولة في أن التدقيق سيحقق أهدافه‪.‬‬

‫ين غي أن تأخل في االعت ار تحديد إمكانية التدقيق العوامل المتمثلة في إتاحة ما يلي‪:‬‬
‫أ) المعلومات الكافية والمناس ة لتخطيط وتنفيل التدقيق ؛‬
‫ب) التعاون الكافي المالئم مق المدقق عليه‪.‬‬
‫ج) الوقت والموارد الكافية لتنفيل التدقيق‪.‬‬
‫مالحظة تتءمق الموارد سةولة الوصول إلى المعلومات واالتصاالت الفنية المناس ة والمالئمة‪.‬‬
‫عندما يكون التدقيق غير ممكق ‪ ،‬ياب اقتراح بديل لعميل التدقيق ‪ ،‬باالتفاق مع المدقق عليه‪.‬‬

‫‪ 3.6‬إعداد أنشطة التدقيق‬

‫‪ 1.3.6‬إجرا مراجعة للمعلومات المو قة‬

‫ين غي مراجعة المعلومات نظام اإلدارة المو قة للمدقق عليه مق أجل‪:‬‬

‫‪ -‬جمددع المعلومددات لفةددم عمليددات المدددقق عليدده وإعددداد أنشددطة التدددقيق و و ددائق عمددل التدددقيق القابلددة للتط يددق‬
‫(انظر ‪ ، )6.3.4‬على س يل المثال العمليات والوظائف ؛‬
‫‪ -‬و ع نظرة عامة على مدى المطابقة المحتملة للمعلومات لمعايير التدقيق واكتشدداف منددا ق القلددق المحتملددة ‪،‬‬
‫مثل أوجه القصور أو السةو أو التءارب‪.‬‬
‫ين غي أن تتءمق المعلومات المو قة على س يل المثال ال الحصر‪ :‬و ائق نظام اإلدارة‬
‫والساالت ‪ ،‬وكللن تقارير التدقيق السابقة‪ .‬ين غي أن يأخل التدقيق في االعت ار سياق‬
‫منشأة المدقق عليه ‪ ،‬بما في ذلن حامةا و يعتةا وتعقيدها ‪ ،‬وما يرت ط به مق مخا ر وفرص‪.‬‬
‫كما ين غي أن تأخل في االعت ار ماال التدقيق ومعاييرها وأهدافةا‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬للتعرف على اإلرشادات حول كيفية التحقق مق المعلومات أنظر إلى ‪.A.5‬‬

‫صفحة ‪40/17‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 2.3.6‬تخطيط التدقيق‬

‫‪ 1.2.3.6‬نةج التخطيط الم ني على المخا ر‬

‫ين غي أن يت نى قائد فريق التدقيق نةاا م نيا على المخا ر لتخطيط التدقيق مستندا على المعلومددات المدرجددة فددي‬
‫برنامج التدقيق والمعلومات المو قة المقدمة مق ق ل المدقق عليه‪.‬‬
‫ين غي أن يأخل تخطيط التدقيق في االعت ار مخا ر أنشطة التدقيق على عمليددات المدددقق عليدده وأخددل الحيطددة مددق‬
‫خالل االتفاق بيق عميل التدقيق وفريق التدقيق والمدقق عليه فيما يتعلق بسير تنفيل التدقيق‪.‬‬
‫ن غي أن يسةل تخطيط التدقيق كل مق الادولة والتنسيق الفعاليق ألنشطة التدددقيق فددي مددق أجددل تحقيددق األهددداف‬
‫بشكل فعال‪.‬‬
‫ين غي أن يعكس مقدار التفاصيل الواردة في خطة التدقيق ماال وتعقيد التدقيق‪ ،‬وكللن مخا ر عدم تحقيق أهداف‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫عند التخطيط للتدقيق‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق األخل بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬
‫أ) تكويق فريق التدقيق والكفا ة العام ألعءائه ؛‬
‫ب) تقنيات أخل العينات المناس ة (انظر ‪ )A.6‬؛‬
‫ج) فرص التحسيق الفاعل والفعال ألنشطة التدقيق ؛‬
‫د) مخا ر تحقيق أهداف التدقيق الناتاة عق التخطيط غير الفعال للتدقيق ؛‬
‫هد) المخا ر التي يتعرض عليةا المدقق عليه مق خالل أدا وإجرا التدقيق‪.‬‬
‫المخا ر التي يتعرض لةا المدقق عليه نتياة حءور أعءا فريق التدقيق قد تكددون ذات تددأ ير عكسددي ترتي ددات‬
‫المدقق عليه مق أجل الصحة والسالمة وال يئة والاودة ومنتااته وخدماته ‪ ،‬موظفيه أو ال نية التحتية (مثل التلددو‬
‫في مرافق الغرف النظيفة)‪.‬‬
‫بالنس ة للتدقيقات المامعة ‪ ،‬ين غي إعطا اهتمددام خدداص للتفدداعالت بدديق عمليددات التشددغيل وأي أهددداف مشددتركة‬
‫وأولويات أنظمة اإلدارة المختلفة‪.‬‬

‫‪ 2.2.3.6‬تفاصيل تخطيط التدقيق‬

‫يمكق أن يختلف محتوى تخطيط التدقيق ودرجته ( جدولته) ‪ ،‬علددى سد يل المثددال ‪ ،‬بدديق األوليددة وتتددابع التدددقيقات‬
‫وكللن بيق التدقيقات الداخلية والخارجية‪ .‬ين غي أن يكددون تخطدديط التدددقيق مرندا بمددا فيدده الكفايددة ليسددمش بددإجرا‬
‫التغييرات التي قد تص ش رورية مع تقدم أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أن يتناول تخطيط التدقيق أو يشير إلى ما يلي‪:‬‬
‫أ) أهداف التدقيق ؛‬
‫ب) ماال التدقيق ‪ ،‬متءمنا هوية المنشأة ووظائفةا ‪ ،‬وكللن العمليات التي سيتم تدقيقةا ؛‬
‫ج) معايير التدقيق وأي معلومات ومو قة مرجعية أخرى ؛‬
‫د) المواقع (المادية واالفترا ية) والتواريخ والوقت المتوقع ومدة أنشطة التدقيق التي ستنفل ‪ ،‬متءمنة اجتماعات‬
‫مع إدارة المدقق عليه ؛‬
‫هد) حاجة فريق التدقيق للعرف على مرافق وعمليات المدقق عليه (على س يل المثال مق خالل‬
‫القيام باولة في الموقع (المواقع) المادية ‪ ،‬أو مراجعته باستخدام تكنولوجيا المعلومات )‪.‬واالتصاالت) ؛‬
‫و) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا ‪ ،‬متءمنة مدى الحاجة ألخل عينات للحصول على‬
‫أدلة تدقيق كافية ؛‬
‫ز) أدوار ومس وليات أعءا فريق التدقيق وكللن المرشديق والمراق يق أو المترجميق‬
‫ح) تخصي الموارد المال مة بنا على دراسة المخا ر والفرص المتعلقة باألنشطة التي سيتم تدقيقةا‪.‬‬
‫ين غي أن يأخل ي االعت ار تخطيط التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬هوية ممثل (ممثلي) المدقق علية لتدقيق ؛‬
‫‪ -‬لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون تختلف عق لغة المدقق أو المدقق عليه أو كالهما ؛‬
‫‪ -‬موا يع تقرير التدقيق ؛‬
‫‪ -‬الترتي ات اللوجستية واالتصاالت ‪ ،‬متءمنة ترتي ات المحددة للمواقع التي سيتم تدقيقةا‬
‫‪ -‬أي أفعال ياب اتخاذها للتعامل مع المخا ر التي تعترض تحقيق أهداف التدقيق والفرص الناشئة عنه ؛‬
‫‪ -‬المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛‬

‫صفحة ‪40/18‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ -‬أي إجرا ات متعلقة بالمتابعة مق تدقيق سابق أو مصدر (مصادر) أخرى مثل الدروس المسددتفادة ‪ ،‬ومراجعددات‬
‫المشاريع ؛‬
‫‪ -‬أي أنشطة لمتابعة التدقيق المخطط له ؛‬
‫‪ -‬التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى في حالة التدقيق المشترك‪.‬‬
‫ين غي تقديم خطط التدقيق إلى المدقق عليه‪ .‬أي مشاكل في خطط التدقيق ين غي حلةا‬
‫بيق قائد فريق التدقيق ‪ ،‬والمدقق عليه ‪ ،‬وإذا لزم األمر ‪ ،‬الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‬
‫‪.‬‬
‫‪ 3.3.6‬التكليف بالعمل لفريق التدقيق‬

‫ين غي على قائد فريق التدقيق ‪ ،‬بالتشاور مع فريق التدددقيق ‪ ،‬أن يحدددد ويعد يق لكددل عءددو فددي الفريددق مسد ولياته‬
‫لتدقيق العمليات أو األنشطة أو الوظائف أو المواقع المحددة ‪ ،‬وكلما كان ممكنا سلطة اتخاذ القرار‪.‬‬
‫ين غي أن تأخل هلو المةام بعيق االعت ار الحياد و المو وعية وكفا ة المدققيق واالستخدام الفعال للمددوارد وكددللن‬
‫األدوار المختلفة مس وليات المدققيق والمدققيق تحت التدريب والخ را الفنييق‪.‬‬
‫ين غي أن تعقد اجتماعات فريق التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬مق ق ل قائد فريق التدقيق مق أجل تعيدديق مةددام العمددل‬
‫واتخاذ قرارات التغيير المحتملة‪.‬‬
‫التغييرات المحتملة‪ .‬على مةام العمل يمكق أن تاعل التدقيق يتطور ويتقدم ويستمر ويواصل تأكيد تحقيق أهدافه‬

‫‪ 4.3.6‬إعداد المعلومات المو قة للتدقيق‬

‫ين غي على أعءا فريددق التدددقيق جمددع ومراجعددة المعلومددات ذات العالقددة بمةددام التدددقيق الخاصددة بةددم وإعددداد‬
‫المعلومات المو قة للتدقيق باستخدام أي وسائط مناس ة‪.‬‬
‫يمكق أن تتءمق معلومات التدقيق على س يل المثال ال الحصر‪:‬‬
‫أ) قوائم التدقيق المادية أو الرقمية ؛‬
‫ب) تفاصيل تدقيق أخل العينات ؛‬
‫ج) المعلومات السمعية وال صرية‪.‬‬
‫ين غي أال يحد استخدام هلو الوسائط مق نطدداق أنشددطة التدددقيق التددي يمكددق أن تتغيددر كنتياددة للمعلومددات التددي تددم‬
‫جمعةا أ نا التدقيق‪.‬‬
‫ملحوظ‪ :‬اإلرشادات حول إعداد و ائق عمل التدقيق ( انظر إلى ‪).A.13‬‬
‫المعلومات المو قة التي تم تاةيزها و الناتاة عق التدقيق ين غي االحتفاظ بةا على األقل حتى استكمال التدقيق‪ ،‬أو‬
‫على النحو المحدد في برنامج التدقيق‪.‬‬
‫االحتفاظ بالمعلومات المو قة بعد االنتةا مق التدقيق موصوفة في( ‪).6.6‬‬
‫المعلومات المو قة التي تم إنشاؤها أ نا عملية التدقيق التي تنطوي على معلومات سرية أو ملكية ين غي أن تكددون‬
‫محمية بشكل مناسب في جميع األوقات مق ق ل أعءا فريق التدقيق‪.‬‬

‫‪ 4.6‬تنفيل أنشطة التدقيق‬

‫‪ 1.4.6‬عام‬

‫تارى أنشطة التدقيق عادة في تسلسل محدد على النحو الم يق في الشكل ‪ .1‬هلا التسلسل يمكق أن يتنددو ليناسددب‬
‫ظروف التدقيق المحددة‪.‬‬

‫‪ 2.4.6‬تحديد أدوار ومس وليات المرشديق والمراق يق‬

‫ياوز للمرشديق (األدلة) والمراق يق مرافقة فريق التدقيق بموافقات مق قائد فريق التدقيق‬
‫العميل و ‪ /‬أو المدقق عليه ‪ ،‬إذا لزم األمر‪ .‬وال ياوز لةم التأ ير أو التدخل في تنفيل التدقيق‪.‬‬

‫صفحة ‪40/19‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫إذا لم يتم التأكد مق ذلن ‪ ،‬فياب أن يكون لرئيس فريق التدقيق الحق في منددع المددراق يق مددق التواجددد خددالل تنفيددل‬
‫بعض أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫ياب أن يساعد المرشديق المعينون مق ق ل المدددقق عليدده فريددق التدددقيق ويتصددرفوا بنددا علددى لددب قائددد فريددق‬
‫التدقيق أو المدققيق المكلفيق‪.‬‬
‫ياب أن تتءمق مس ولياتةم التالي‪:‬‬
‫أ) مساعدة المدققيق في تحديد األفراد للمشاركة في المقابالت وتأكيد على المواعيد والمواقع ؛‬
‫ب) ترتيب الوصول إلى مواقع المدق عليه المحددة‪.‬‬
‫ج) التأكد مق أن القواعد المتعلقة بالترتي ات الخاصة للوصول إلى الموقع المحددة والصددحة والسددالمة ‪ ،‬وال يئيددة‬
‫واألمق والسرية وغيرها مق القءايا األخرى معروفة وتحترم مق ق ل أعءا فريددق التدددقيق والمددراق يق وأن أي‬
‫مخا ر تم التعامل معةا ؛‬
‫د) شاهد على التدقيق نيابة عق المدقق كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫هد) تقديم تو يش أو المساعدة في جمع المعلومات عند الحاجة‪.‬‬

‫‪ 3.4.6‬تنفيل الالسة االفتتاحية‬

‫الغرض مق الالسة االفتتاحية هو‪:‬‬

‫أ) تأكيد موافقة جميع المشاركيق (مثل المدقق عليه وفريق التدقيق) على خطة التدقيق ؛‬
‫ب) التعرف على فريق التدقيق وأدوارهم‪.‬‬
‫ج) التأكد مق إمكانية تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا‪.‬‬
‫ين غي عقد االجتما االفتتاحي مع إدارة المدقق عليه ‪ ،‬وكلما كان ممكنا‪ ،‬مع المسئوليق عق الوظائف أو العمليات‬
‫المطلوب تدقيقةا‪ ،‬كي يتمكنوا مق الحصول عل فرصة لتقديم أسئلتةم واستفساراتةم‪.‬‬
‫ين غي أن تكون درجة التفاصيل متسقة مع معرفة وإلمام المدقق عليه بعملية التدقيق‪.‬‬
‫في العديد مق الحاالت ‪ ،‬على س يل المثال التدقيق الداخلي في منشأة صغيرة ‪ ،‬قد يتكددون االجتمددا االفتتدداحي قددد‬
‫يتءمق ب سا ة اإلبالغ عق التدقيق اللي ينفل ويو ش يعة التدقيق‪.‬‬
‫بالنس ة لحاالت التدقيق األخرى ‪ ،‬قد يكون االجتما رسميا وين غي االحتفاظ بساالت الحءور‪.‬‬
‫ين غي أن يترأس االجتما رئيس فريق التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أن تكون المقدمة المعدة لالجتما أن تأخل في االعت ار ‪ ،‬كلما كان ممكنا ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬المشاركون اآلخرون ‪ ،‬بما في ذلن المراق ون والمرشديق والمترجمون الفورييق و بيان موجز ألدوارهم ؛‬
‫‪ -‬رق التدقيق إلدارة المخا ر على المنشأة والتي قد تنام عق وجود أعءا فريق التدقيق‪.‬‬
‫ين غي األخل في االعت ار التأكيد على ال نود التالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬
‫‪ -‬أهداف التدقيق ومااله ومعاييرو ؛‬
‫‪ -‬خطددة التدددقيق والترتي ددات األخددرى ذات العالقددة مددع المدددقق عليدده مثددل تدداريخ ووقددت الالسددة الختاميددة ‪ ،‬أي‬
‫اجتماعات م قتة بيق فريق التدقيق وإدارة المدقق عليه ‪ ،‬و أي تغيير (تغييرات) مطلوبة ؛‬
‫‪ -‬قنوات االتصال الرسمية بيق فريق التدقيق والمدقق عليه ؛‬
‫‪ -‬اللغة التي سيتم استخدامةا أ نا التدقيق ؛‬
‫‪ -‬إبقا المدقق عليه على علم بالتقدم المحرز للتدقيق أ نا التدقيق ؛‬
‫‪ -‬توافر الموارد والتسةيالت التي يحتاجةا فريق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛‬
‫‪ -‬الترتي ات ذات العالقة بإمكانية الوصول للمواقع‪ ،‬وكددللن بالصددحة والسددالمة واألمددق والطددوارت وغيرهددا مددق‬
‫الترتي ات لفريق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬األنشطة في الموقع التي يمكق أن ت ر على تنفيل التدقيق‪.‬‬
‫ين غي األخل في االعت ار عرض المعلومات بشأن ال نود التالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬
‫‪ -‬ريقة اإلبالغ عق نتائج التدقيق بما في ذلن معايير التصنيف ‪ ،‬إن وجدت ؛‬
‫‪ -‬الشرو التي ياوز بموج ةا إنةا التدقيق ؛‬
‫‪ -‬كيفية التعامل مع النتائج المحتملة أ نا التدقيق ؛‬
‫‪ -‬أي نظام للتغلية الراجعة مق المدقق عليه والمتعلقة بنتائج أو نتياة التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن الشكاوى أو الطعون‪.‬‬

‫صفحة ‪40/20‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 4.4.6‬التواصل أ نا التدقيق‬

‫أ نا التدقيق ‪ ،‬قد يكون مق الءروري إجرا ترتي ات رسمية لالتصال داخل فريددق التدددقيق‪ ،‬وكددللن مددع المدددقق‬
‫عليه ‪ ،‬عميل التدقيق وربما مع األ راف المعنية الخارجية (على س يل المثال المنظميق) ‪ ،‬وخاصة عندما تتطلددب‬
‫المتطل ات القانونية والتنظيمية اإلبالغ اإللزامي عق عدم المطابقة‪.‬‬
‫ين غي أن ياتمع فريق التدددقيق بشددكل دوري لت ددادل المعلومددات وتقيدديم تقدددم التدددقيق وإعددادة تكليفددات العمددل بدديق‬
‫أعءا فريق التدقيق ‪ ،‬حسب الحاجة‪.‬‬
‫أ نا التدقيق ‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق أن ينقل بشكل دوري تقدم التدقيق ‪ ،‬وأي نتائج هامة وأي مخاوف لكل‬
‫مق للمدقق عليه وزبون التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬
‫األدلة التي تم جمعةا خالل التدقيق التي تشير إلى أنه ياب اإلبالغ عنةا فوريا وكل المخا ر الةامة ين غي إحالة‬
‫تقرير بةا وبدون تأخير إلى المدقق عليه‪ ،‬وكما كان ممكنا ‪،‬إلى عميل التدقيق‪ .‬أي نقا قلق أو نقا اهتمام بشددأن‬
‫قءية خارج ماال التدقيق تم تسايلةا ين غددي إبددالغ قائددد فريددق التدددقيق بةددا ‪ ،‬وإذا كددان ممكنددا االتصددال بعميددل‬
‫التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬
‫عندما تشير أدلة التدقيق المتاحة إلى أن أهداف التدقيق غير قابلة للتحقيق ( مستحيلة اإلدراك) ‪ ،‬ين غددي علددى قائددد‬
‫فريق التدقيق إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه باألس اب لتحديد األفعال المناس ة الواجب اتخاذها‪.‬‬
‫قد تتءمق هلو األفعال تغييرات على تخطيط التدقيق ‪ ،‬أو أهداف التدقيق أو ماال التدقيق ‪ ،‬أو إنةا التدقيق‪.‬‬
‫أي حاجة إلجرا تغييرات على خطة التدقيق والتي قد تص ش وا حة مع تقدم أنشطة التدقيق‬
‫ين غي مراجعتةا والتفاق عليةا وق ولةا ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنددا ‪ ،‬مددق ق ددل كددل فددرد (أفددراد) يدددير برنددامج التدددقيق‬
‫وعميل التدقيق وعر ه على المدقق عليه‪.‬‬

‫‪ 5.4.6‬إتاحة وتوفر معلومات التدقيق وإمكانية الوصول إليةا‬

‫اختيار رق التدقيق ألي تدقيق يعتمد على أهداف التدقيق المحددة ونطاقه ومعاييرو وكللن على مدته ومواقعه‪.‬‬
‫الموقع هو المكان اللي تكون فيه المعلومات المطلوبة لنشا التدقيق المحدد متاحة لفريق التدقيق‪ .‬قد يتءمق هلا‬
‫الموقع كل مق المواقع الفعلية واالفترا ية‪.‬‬
‫أيق ومتى وكيفية الوصول إلى معلومات التدقيق أمر بالغ األهمية للتدقيق‪.‬‬
‫هلا يعتمد على أيق يتم إنشا المعلومات و ‪ /‬أو استخدامةا و ‪ /‬أو تخزينةا‪.‬و بنا علد ي هددلو القءددايا ‪ ،‬يددتم تحديددد‬
‫رق التدقيق (انظر الادول أ ‪.)1-‬‬
‫يمكق للتدقيق استخدام مزيج مق األساليب‪.‬‬
‫أيءا ‪ ،‬قد تكون ظروف التدقيق تتطلب رق واحتياجات أخرى تلزم تغييرها أ نا التدقيق‪.‬‬

‫‪ 6.4.6‬مراجعة المعلومات المو قة فترة (أ نا ) تنفيل التدقيق‬

‫ين غي مراجعة المعلومات المو قة ذات العالقة بالمدقق عليه مق أجل‪:‬‬

‫‪ -‬تحديد مدى مطابقة النظام ‪ ،‬بقدر ما هو مو ق ‪ ،‬لمعايير التدقيق ؛‬
‫‪ -‬جمع المعلومات لدعم أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬للحصول على إرشادات حول كيفية التحقق مق المعلومات ( أنظر إلى ‪).A.5‬‬
‫المراجعة قد يتم دماةا مع أنشطة التدقيق األخرى وقد تستمر وال فترة التدقيق ‪ ،‬شريطة أن هلا ال يءر بفعالية‬
‫تنفيل التدقيق‪.‬‬
‫إذا تعلر تقديم المعلومات المو قة الكافية مق اإل ار الزمني الوارد في خطة التدقيق ‪،‬ين غي أن يقوم قائددد فريددق‬
‫التدقيق بإبالغ كل مق الفرد (األفراد) للي يدير برنامج التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬
‫اعتمادا على أهداف التدقيق ونطاقه ‪ ،‬ين غي اتخاذ قرار بشأن ما إذا كانت التدقيق ياددب أن يسددتمر أو يعلددق حتددى‬
‫يتم حل نقا االهتمام (المخاوف) المتعلقة بالمعلومات المو قة‪.‬‬

‫صفحة ‪40/21‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 7.4.6‬جمع المعلومات والتحقق منةا‬

‫أ نا التدقيق ‪ ،‬المعلومات ذات الصلة بأهداف التدقيق ونطاقه ومعاييرو ‪ ،‬بما في ذلن المعلومات المتعلقة بالتددداخل‬
‫بيق الوظائف واألنشطة والعمليات ين غي أن يتم جمعةا عق ريق أخل العينات المناس ة وين غي التحقق منةا بقدددر‬
‫اإلمكان‪.‬‬
‫مالحظة ‪ 1‬للتحقق مق المعلومات ‪( ،‬انظر إلى ‪).A.5‬‬
‫مالحظة ‪ – 2‬للحصول على إرشادات بشأن أخل العينات ( أنظر إلى ال ند ‪).A.6‬‬
‫ين غي ق ول المعلومات التي يمكق أن تخءع لدرجة معينة مق التحقق كدليل تدقيق‪.‬‬
‫عندما تكون درجة التحقق منخفءة ‪ ،‬ين غي على المدددقق اسددتخدام الحكدديم المةنددي لتحديددد درجددة االعتمدداد عليةددا‬
‫كدليل ( برهان تدقيق)‪.‬‬
‫أدلة التدقيق ( براهينه ) التي تقود إلى نتائاه ‪ ،‬ين غي تسايلةا‪.‬‬
‫أ نا جمع أدلة التدقيق المو وعية‪ ،‬وإذا كان فريق التدقيق على علم بتغيرات جديدددة فددي الظددروف المحيطددة أو‬
‫مخا ر أو فرص‪ ،‬ين غي معالاتةا مق ق ل الفريق وفقا لللن‬

‫يقدم الشكل ‪ 2‬لمحة عامة عق العملية النموذجية ‪ ،‬مق جمع المعلومات إلى الوصول إلى نتياة التدقيق‬

‫تجميع المعلومات‪:‬‬
‫• مراجعة المعلومات الموثقة‬ ‫مصدر المعلومات‬
‫• المقابالت الشخصية‬
‫• مالحظة األنشطة‬

‫جمع عن طريق أخذ العينات المناسبة‬

‫المعايير‬ ‫دليل ( برهان ) التدقيق‬

‫التقييم مقابل معايير التدقيق‬

‫المراجعة‬

‫نتائج التدقيق‬

‫خالصة ( نتيجة) التدقيق‬

‫تتءمق رق جمع المعلومات ‪ ،‬على س يل المثال ال الحصر ‪ ،‬ما يلي‪:‬‬

‫‪ -‬المقابالت ؛‬
‫‪ -‬المالحظات ؛‬
‫‪ -‬مراجعة المعلومات المو قة‪.‬‬
‫مالحظة ‪ – 3‬للحصول على إرشادات بشأن اختيار مصادر المعلومات والمالحظة ( أنظر إلى ‪).A.14‬‬
‫مالحظة ‪ :4‬للحصول على إرشادات حول زيارة موقع المدقق عليه ( أنظر إلى ‪).A.15‬‬
‫مالحظة ‪ - 5‬للحصول على توجيه بشأن تنفيل المقابالت ( أنظر إلى ‪).A.17‬‬

‫صفحة ‪40/22‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 8.4.6‬توليد نتائج التدقيق‬

‫ين غي تقييم أدلة التدقيق مقابل معايير التدقيق وذلن لتحديد نتائج التدقيق‪.‬‬
‫نتائج التدقيق يمكق أن تشير إلى المطابقة أو عدم المطابقة مع معايير التدقيق‪.‬‬
‫عندما و ع خطة التدقيق ‪،‬ين غي أن تتءمق نتائج التدقيق الفردية كل مق المطابقة والممارسات الايدة إلى جانب‬
‫دعمةا بالدليل المادي وكللن فرص التحسيق وأي توصيات للمدقق عليه‪.‬‬
‫ين غي تسايل عدم المطابقة وأدلة التدقيق الداعمة لةا‪ .‬يمكق تصنيف عدم المطابقة وفقا لسياق المنشأة ومخا رها‪.‬‬
‫هلو يمكق أن يكون التصنيف كميا (على س يل المثال مق ‪ 1‬إلددى ‪ )5‬ونددوعي (علددى سد يل المثددال ‪ ،‬ددانوي ( غيددر‬
‫م ر) ‪ ،‬رئيسي ( م ر))‪.‬‬
‫ين غي على المدققيق مراجعة حاالت عدم المطابقة مع المدقق عليه للحصول على إقددرار بددأن أدلددة التدددقيق دقيقددة‬
‫وأن يتفةم المدقق عليه حاالت عدم المطابقة‪.‬‬
‫ين غي بلل كل محاولة لحل أي ت ايق في اآلرا فيما يتعلق بأدلة التدقيق أو النتائج المتحصل عليةا‪.‬‬
‫ين غي تسايل القءايا العالقة في تقرير التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أن ياتمع فريق التدقيق حسب الحاجة لمراجعة نتائج التدقيق في المراحل المناس ة أ نا التدقيق‪.‬‬
‫مالحظة ‪ – 1‬للحصول على إرشادات إ افية بشأن تحديد وتقييم نتائج التدقيق( أنظر في ‪).A.18‬‬
‫مالحظة ‪ - 2‬المطابقة أو عدم المطابقة مع معايير التدقيق المتعلقة بالمتطل ددات القانونيددة أو التنظيميددة أو متطل ددات‬
‫أخرى ‪ ،‬يشار إليةا أحيانا باالمتثال أو عدم االمتثال‪.‬‬

‫‪ 9.4.6‬تحديد نتياة ( خالصة ) التدقيق‬

‫‪ 1.9.4.6‬التحءير للالسة الختامية‬

‫ين غي أن ياتمع فريق التدقيق ق ل الالسة الختامية وذلن‪:‬‬

‫أ) لمراجعة نتائج التدقيق وأي معلومات مناس ة أخرى تم جمعةا أ نا التدقيق ‪ ،‬مقابل‬
‫أهداف التدقيق ؛‬
‫ب) لالتفاق على نتياة (خالصة) التدقيق ‪ ،‬مع مراعاة عدم اليقيق المالزم لعملية التدقيق ؛‬
‫ج)إلعداد التوصيات إذا حددتةا خطة التدقيق ؛‬
‫د) لمناقشة متابعة التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬

‫‪ 2.9.4.6‬محتوى نتياة (خالصة) التدقيق‬

‫ين غي أن تتناول نتياة (خالصة) التدقيق قءايا مثل ما يلي‪:‬‬

‫أ) مدى التطابق مع معايير التدقيق ومتانة نظام اإلدارة ‪ ،‬بما في ذلن‪ ،‬فعالية نظام اإلدارة في تل ية النتائج المرجوة‬
‫( المرغوبة) ‪ ،‬تعريف المخا ر وفعالية األفعال التي اتخلها المدقق عليه لمعالاة (للتعامل مع ) المخا ر ؛‬
‫ب) التط يق الفعال لنظام اإلدارة والمحافظة عليه وتحسينه ؛‬
‫ج) تحقيق أهداف التدقيق وتغطية ماال التدقيق واستيفا معايير التدقيق‪.‬‬
‫د) النتائج المشابةة في المنا ق المختلفة التي تددم تدددقيقةا أو مددق تدددقيق مشددترك أو سددابق لد د الغددرض مددق تحديددد‬
‫والتعرف على االتااهات‪.‬‬
‫يمكق أن ت دي نتياة ( خالصة) التدقيق إلى توصيات للتحسيق‪ ،‬أو تط يق أنشطة تدقيق مستق لية إذا حددتةا خطددة‬
‫التدقيق‪.‬‬

‫‪ 10.4.6‬تنفيل الالسة الختامية‬

‫ين غي عقد جلسة ختامية لعرض نتائج التدقيق ونتياته (خالصته)‪.‬‬

‫يترأس االجتما الختامي رئيس فريق التدقيق بحءور إدارة المدقق عليه ويتءمق ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬
‫‪ -‬المسئوليق عق الوظائف أو العمليات التي تم تدقيقةا ؛‬
‫‪ -‬عميل (زبون) التدقيق ؛‬

‫صفحة ‪40/23‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ -‬األعءا اآلخرون في فريق التدقيق ؛‬

‫‪ -‬األ راف المعنية األخرى ذات العالقة على النحو اللي يحددو عميل التدقيق و ‪ /‬أو المدقق عليه‪.‬‬
‫إذا كان ذلن قابال للتط يق ‪ ،‬ين غي علددى قائددد فريددق التدددقيق تقددديم المشددورة للمدددقق عليدده والمتعلقددة بد المواقف أو‬
‫األو ا أو الحاالت التي تمت مواجةتةا أ نا التدددقيق والتددي قددد تقلددل مددق الثقددة التددي يمكددق و ددعةا فددي نتياددة‬
‫(خالصة) التدقيق‪.‬‬
‫ين غي على المشاركيق االتفاق على الوقت وإ ار لخطة العمل وذلن لمعالاة نتائج التدددقيق إذا ند نظددام اإلدارة‬
‫على ذلن أو باالتفاق مع عميل (زبون) التدقيق ‪.،‬‬
‫ين غي أن تأخل درجة التفاصيل بعيق االعت ار فعالية نظام اإلدارة في تحقيقه أهددداف المدددقق عليدده ‪ ،‬بمددا فددي ذلددن‬
‫النظر في سياقه والمخا ر والفرص‪.‬‬
‫كما ين غي أن تأخل الالسة الختامية في الحس ان إلمددام المدددقق عليدده بعمليددة التدددقيق ‪ ،‬لءددمان تزويددد المشدداركيق‬
‫بالمستوى الصحيش مق التفاصيل‪.‬‬
‫بالنس ة ل عض حاالت التدقيق ‪ ،‬يمكق أن يكون االجتما رسميا ومحءددرا ‪ ،‬متءددمنا سدداالت الحءددور ‪ ،‬والتددي‬
‫ين غي االحتفاظ بةا‪.‬‬
‫في حاالت أخرى ‪ ،‬مثل التدقيق الداخلي ‪ ،‬يمكق أن يكون االجتما الختددامي أقددل رسددمية ويكددون بغددرض إبددالغ‬
‫المدقق عليه بنتائج التدقيق ونتياة (خالصة) التدقيق‪.‬‬
‫كلما كان ممكنا ‪ ،‬ين غي تو يش ما يلي للمدقق عليه في الالسة الختامية‪:‬‬
‫أ) ال ليغ واإلفادة بأن أدلة التدقيق التي تم جمعةا تستند إلى عينة مددق المعلومددات المتاحددة وهددي ال تمثددل أو تعكددس‬
‫بالءرورة بشكل كامل الفعالية اإلجمالية لعمليات المدقق عليه‪.‬‬
‫ب) ريقة إعداد التقارير ؛‬
‫ج) كيف ين غي معالاة نتائج التدقيق بنا على العملية المتفق عليةا ؛‬
‫د) النتائج المحتملة لعدم معالاة نتائج التدقيق بشكل مالئم ؛‬
‫(هد) عرض نتائج ونتياة (خالصة) التدقيق بطريقة مفةومة وانه تم االعتراف بةا مق ق ل إدارة المدقق عليه ؛‬
‫و) أي أنشطة ما بعد التدقيق ذات العالقة (مثل تط يق ومراجعددة األفعددال التصددحيحية ومعالاددة شددكاوى التدددقيق‪،‬‬
‫عملية االستئناف والتظلم)‪.‬‬
‫أي آرا مت اينة بشأن نتائج التدقيق أو نتياته ‪ ،‬ين غي مناقشتةا ‪ ،‬وحلةا بيق فريق التدددقيق والمدددقق عليدده‪ ،‬وإذا لددم‬
‫يتم حلةا ‪ ،‬ياب تسايل ذلن‪.‬‬
‫يمكق تقديم فرص توصيات التحسيق إذا تم تحديدها مق خالل أهداف التدقيق ‪ .،‬وين غي التأكيد على أن التوصدديات‬
‫ليست ملزمة‪.‬‬

‫‪ 5.6‬إعداد تقرير التدقيق وتوزيعه‬

‫‪ 1.5.6‬إعداد تقرير التدقيق‬

‫ين غي على قائد فريق التدقيق اإلبالغ عق نتائج التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق المعد مس قا‪.‬‬
‫ين غي أن يقدم تقرير التدقيق تسايالت كاملة ودقيقة وموجزة ووا حة للتدقيق ‪ ،‬وين غي‬
‫أن يتءمق أو يشير إلى ما يلي‪:‬‬
‫أ) أهداف التدقيق ؛‬
‫ب) ماال التدقيق ‪ ،‬وخاصة تعريف المنشأة (المدقق عليةا) والوظائف أو العمليات المدقق عليةا‬
‫ج) تعريف عميل (زبون) التدقيق ؛‬
‫د) تعريف فريق التدقيق والمشاركيق في التدقيق ؛‬
‫هد) التواريخ واألماكق التي تمت فيةا أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫و) معايير التدقيق ؛‬
‫ز) نتائج التدقيق واألدلة ذات العالقة‪.‬‬
‫ح) نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬
‫) بيان عق مدى استيفا معايير التدقيق ؛‬
‫ي) أي آرا مت اينة لم يتم حلةا ( غير محسومة) بيق فريق التدقيق والمدقق عليه ؛‬
‫ك) عمليات التدقيق بط يعتةا هي عملية أخل عينات ؛ على هلا النحو ‪ ،‬هندداك خطددر مددق أن أدلددة التدددقيق التددي تددم‬
‫فحصةا وذلن ألنةا ال تمثل العمليات كليا‪.‬‬

‫صفحة ‪40/24‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫يمكق أن يتءمق تقرير التدقيق أيءا أو يشير إلى ما يلي ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬
‫‪ -‬خطة التدقيق بما في ذلن الادول الزمني ؛‬
‫‪ -‬ملخ لعملية التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن أي عق ات واجةتةا والتي قد تقلل مق مو وقية نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬
‫‪ -‬التأكيد على أن أهداف التدقيق قد تم إناازها في ماال التدقيق وفقا لةا خطة التدقيق ؛‬
‫‪ -‬أي منا ق مق نطاق التدقيق لددم يددتم تغطيتةددا متءددمنة أي قءددايا تتعلددق بتددوافر األدلددة ( بددراهيق التدددقيق) ‪،‬‬
‫الموارد أو السرية ‪ ،‬مع ذكر الم ررات ذات العالقة ؛‬
‫‪ -‬ملخ يغطي نتياة التدقيق ونتائج التدقيق الرئيسية التي تدعمه ؛‬
‫‪ -‬تعريف الممارسات الايدة ؛‬
‫‪ -‬االتفاق على خطة عمل المتابعة المتفق عليةا ‪ ،‬إن وجدت ؛‬
‫‪ -‬بيان بط يعة السرية للمحتويات ( جميع المعلومات المو قة التي تم تدقيقةا ونتائاةا) ؛‬
‫‪ -‬أي آ ار على برنامج التدقيق أو عمليات التدقيق الالحقة‪.‬‬

‫‪ 2.5.6‬توزيع تقرير التدقيق‬

‫ين غي أن يصدر تقرير التدقيق خالل الفترة الزمنية المتفق عليةا‪.‬‬

‫إذا تأخر ‪ ،‬ين غي إبالغ كل مق المدقق عليه واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق باألس اب‬
‫ين غي تأريخ تقرير التدقيق ومراجعته وق وله ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬وفقا ل رنامج التدقيق‪.‬‬
‫م ين غي توزيع تقرير التدقيق على األ راف المعنية ذات العالقة والمحددة في برنامج التدقيق أو خطة التدقيق‪.‬‬
‫عند توزيع تقرير التدقيق ‪ ،‬ين غي أن تكون التدابير المناس ة قد تم أخلها في االعت ار وذلن لءمان السرية‬

‫‪ 6.6‬اكتمال التدقيق‬

‫يكتمل التدقيق عندما يتم تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا ‪ ،‬ما عدا ذلن يم االتفدداق مددع عميددل التدددقيق (علددى‬
‫س يل المثال ‪ ،‬قد يكون هناك موقف غير متوقع يمنع اكتمال التدقيق وفقا لخطة التدقيق)‪.‬‬
‫ين غي االحتفاظ بالمعلومات المو قة ( الساالت) المتعلقة بالتدقيق أو التخل منةا باالتفاق‬
‫بيق األ راف المشاركة ووفقا ل رنامج التدقيق ومتطل اته القابلة للتط يق‪.‬‬
‫ما لم يقتءي القانون ذلن ‪ ،‬ال ين غي على فريق التدقيق والفرد أو األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق بإفشددا أي‬
‫معلومات تم الحصول عليةا أ نا التدقيق ‪ ،‬أو ذكرت في تقرير التدقيق ‪ ،‬إلى أي رف آخر دون موافقة صريحة‬
‫مق عميل التدقيق ‪ ،‬وكللن كلمددا كددان ممكنددا موافقددة واعتمدداد المدددقق عليدده عنددد االقتءددا ‪ .‬إذا كددق الكشددف عددق‬
‫محتويات و ائق التدقيق مطلوبا ‪ ،‬ين غي إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه في أقرب وقت ممكق‪.‬‬
‫يمكق للدروس المستفادة مق التدقيق تكمددق فددي تعريددف المخددا ر والفددرص المتعلقددة ب رنددامج التدددقيق و المتعلقددة‬
‫بالمدقق عليه‪.‬‬

‫‪ 7.6‬تنفيل متابعة التدقيق‬

‫يمكق أن تشير نتددائج التدددقيق ‪ ،‬اعتمددادا علددى أهددداف التدددقيق ‪ ،‬إلددى الحاجددة إلددى التصددحيحات ‪ ،‬أو إلددى األفعددال‬
‫التصحيحية ‪ ،‬أو فرص التحسيق‪.‬‬
‫عادة ما يتم اتخاذ مثل هلو األفعال والتعةد بةا تتم مق ق ل المدقق عليه خالل فتددرة زمنيددة متفددق عليةددا‪ .‬حسددب مددا‬
‫تقتءيه متطل ات تلن األفعال‪.‬‬
‫ين غي على المدقق عليه أن ي قي الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق و ‪ /‬أو فريق التدقيق على علم بحالة‬
‫تلن األفعال‪.‬‬
‫ين غي التحقق مق اكتمال وفعالية هلو األفعال‪.‬‬
‫قد يكون هلا التحقق جز ا مق التدقيقات الالحقة‪ .‬ين غي إبالغ النتائج إلى الفرد اللي يدير برنددامج التدددقيق وكددللن‬
‫أبالغ عميل (زبون) التدقيق أو إبالغه في مراجعة اإلدارة‪.‬‬

‫صفحة ‪40/25‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 7‬كفا ة المدققيق وتقييمةم‬

‫‪ 1.7‬عام‬

‫الثقة في عملية التدقيق وقدرتةا على تحقيق أهدافةا يعتمدان على كفا ة هد ال األفددراد الددليق يشدداركون فددي أدا‬
‫التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن المدققيق وقادة فرق التدقيق‪.‬‬
‫ين غي تقييم الكفا ة بانتظام مق خالل عملية تراعي السلوك الشخصي و القدددرة علددى تط يددق المعرفددة والمةددارات‬
‫المكتس ة مق خالل التعليم والخ ددرة العمليددة وتدددريب المدددققيق وخ ددرة التدددقيق‪ .‬ين غددي أن تأخددل هددلو العمليددة فددي‬
‫االعت ار احتياجات برنامج التدقيق وأهدافه‪.‬‬
‫بعض المعارف والمةارات الموصوفة في ‪ 3.2.7‬شائعة لمدققيق نظم اإلدارة لمختلف المااالت؛ وال عض اآلخددر‬
‫خاص بمااالت نظام اإلدارة الفردية‪ .‬أنه ليس مق الءروري أن يكون لكل مدقق في فريق التدقيق نفددس الكفددا ة‪.‬‬
‫ومع ذلن ‪ ،‬فإن الكفا ة العامة لفريق التدقيق ين غي أن تكون كافية لتحقيق أهداف التدقيق‪ .‬ين غددي تخطدديط وتط يددق‬
‫تقييم كفا ة المدقق وتو يق‪ ،‬لتزودنا بنتائج مو وعية ومتسقة وعادلة ومو وقة‪.‬‬
‫ين غي أن تتءمق عملية التقييم أربع خطوات رئيسية ‪ ،‬على النحو التالي‪:‬‬
‫أ) تحديد الكفا ة المطلوبة لتل ية احتياجات برنامج التدقيق ؛‬
‫ب) و ع معايير التقييم ؛‬
‫ج) تحديد ريقة التقييم المناس ة ؛‬
‫د) تنفيل التقييم‪.‬‬
‫ين غي أن توفر نتياة عملية التقييم أساسا ( قاعدة) لما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬اختيار أعءا فريق التدقيق (كما هو مو ش في ‪ )4.5.5‬؛‬
‫‪ -‬تحديد الحاجة إلى تحسيق الكفا ة (مثل التدريب اإل افي) ؛‬
‫‪ -‬التقييم المستمر ألدا المدققيق‪.‬‬
‫ين غي على المدققيق تطددوير والحفدداظ علددى وتحسدديق كفددا تةم مددق خددالل التطددوير المةنددي المسددتمرة والمشدداركة‬
‫المنتظمة في التدقيقات (انظر ‪.)6.7‬‬
‫عملية تقييم المدققيق وقادة فرق التدقيق تم وصفةا في ‪ 3.7‬و ‪ 4.7‬و ‪.5.7‬‬
‫ين غي تقييم المدققيق وقددادة فددرق التدددقيق وفقدا للمعددايير المنصددوص عليةددا فددي ‪ 2.2.7‬و ‪ 3.2.7‬وكددللن المعددايير‬
‫المنصوص عليةا في ‪.1.7‬‬
‫الكفا ة المطلوبة للفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق يتم وصفةا في ‪.2.4.5‬‬

‫‪ 2.7‬تحديد كفا ة المدقق‬

‫‪ 1.2.7‬عام‬

‫في تقرير القدرة الالزمة للتدقيق ‪ ،‬فإن معرفة ومةارة المدقق تتعلقان بدوجوب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ) حام و يعة وتعقيد ومنتاات وخدمات وعمليات المدقق عليه ؛‬
‫ب) رق التدقيق‪.‬‬
‫ج) مااالت نظام اإلدارة المطلوب تدقيقةا ؛‬
‫د) تعقيد وعمليات نظام اإلدارة التي يتعيق تدقيقةا ؛‬
‫هد) أنوا ومستويات المخا ر والفرص التي يتعامل ( يعالاةا ) معةا نظام اإلدارة‪.‬‬
‫و) أهداف ومدى برنامج التدقيق‪.‬‬
‫ز) الال يقيق في تحقيق أهداف التدقيق ؛‬
‫ح) متطل ات أخرى ‪ ،‬مثل تلن التي يفر ةا عميل ( زبون ) التدقيق أو األ راف المعنية األخرى ذات العالقة ‪،‬‬
‫كلما كان ممكنا‪ .‬ين غي مطابقة هلو المعلومات مع تلن الملكورة في ‪.3.2.7‬‬

‫صفحة ‪40/26‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 2.2.7‬السلوك الشخصي‬

‫ين غي أن يمتلن المدققيق الصفات الالزمة لتمكينةم مق التصرف وفقا لد م ادت التدقيق كما هو مو ش في ال ند ‪.4‬‬
‫ين غي على المدققيق إظةار السلوك المةني أ نا أدا أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫تتءمق السلوكيات المةنية المرغوبة في كونةا‪:‬‬
‫أ) أخالقي ‪ ،‬أي عادل وصادق ومخل ونزيه ومستقيم ورصيق (عقالني) ؛‬
‫ب) منفتش ‪ ،‬أي على استعداد للنظر في أفكار أو وجةات نظر بديلة ؛‬
‫ج) دبلوماسي ‪ ،‬أي ل ق في التعامل مع األفراد ؛‬
‫د) قو المالحظة ‪ ،‬أي المراق ة النشطة للمحيط المادي ولألنشطة؛‬
‫هد) اإلدراك ‪ ،‬أي إدراك المواقف والقدرة على فةمةا ؛‬
‫و) متعدد المةارات ‪ ،‬أي قادر على التكيف بسةولة مع المواقف المختلفة ؛‬
‫ز) اإلصرار ‪ ،‬أي المثابرة والتركيز على تحقيق األهداف ؛‬
‫ح) حاسم ‪ ،‬أي قادرة على التوصل إلى استنتاجات في الوقت المناسب على أساس المنطق والتحليل المنطقي ؛‬
‫) االعتماد على اللات ‪ ،‬أي القدرة على التصرف والعمل بشكل مستقل أ نا التفاعل الفعال مع اآلخريق ؛‬
‫ي) قادر على التصرف بث ات ‪ ،‬أي قادرة على التصرف بمس ولية وأخالق ‪ ،‬على الرغم مق أن هددلو اإلجددرا ات‬
‫قد ال تحظى بشع ية دائما وقد ت دي في بعض األحيان إلى خالف أو مواجةة ؛‬
‫ك) منفتش على التحسيق ‪ ،‬أي على استعداد للتعلم مق المواقف ؛‬
‫ل) حساس قافيا ‪ ،‬أي مراعاة واحترام قافة المدقق عليه‪.‬‬
‫م) تعاوني ‪ ،‬أي التفاعل الفعال مع اآلخريق ‪ ،‬بما في ذلن أعءا فريق التدقيق و موظفو المدقق عليه‪.‬‬

‫‪ 3.2.7‬المعرفة والمةارات‬

‫‪ 1.3.2.7‬عام‬

‫ين غي أن يمتلن المدققيق‪:‬‬

‫أ) المعرفة والمةارات الالزمة لتحقيق النتائج المرجوة مق عمليات التدقيق كما يتوقع أن ت دى ؛‬
‫ب) الكفا ة العامة ومستوى المعرفة والمةارات الخاصة بالماال(التخص ) وقطا الصناعة‪.‬‬
‫ين غي أن يكون لدى قادة فرق التدقيق المعرفة والمةارات اإل افية الالزمة لتقديم توفير القيادة لفرق التدقيق‪.‬‬

‫‪ 2.3.2.7‬المعارف والمةارات العامة لمراجعي نظام اإلدارة‬

‫ين غي أن يكون لدى المدققيق المعرفة والمةارات في المااالت المو حة أدناو‪.‬‬

‫أ) م ادت وعمليات وأساليب التدقيق‪ :‬المعرفة والمةارات في هددلا الماددال تمكددق المدددقق مددق ددمان أدا التدددقيق‬
‫بطريقة متسقة ومنةاية‪.‬‬
‫ين غي أن يكون المدقق قادرا على‪:‬‬
‫‪ -‬فةم أنوا المخا ر والفرص المصاح ة للتدقيق وم ادت نةج التدقيق الم ني (القائم )على المخا ر ؛‬
‫‪ -‬تخطيط وتنظيم العمل بشكل فعال ؛‬
‫‪ -‬أدا التدقيق في غءون الادول الزمني المتفق عليه ؛‬
‫‪ -‬تحديد األولويات والتركيز على األمور ذات األهمية ؛‬
‫‪ -‬التواصل الفعال والشفوي والكتابي (إما شخصيا أو مق خالل استخدام مترجميق) ؛‬
‫‪ -‬جمع المعلومات مددق خددالل المقددابالت واالسددتما والمالحظددة الفعالددة ومراجعددة المعلومددات المو قددة ‪ ،‬متءددنة‬
‫الساالت وال يانات ؛‬
‫‪ -‬فةم مال مة وعواقب استخدام تقنيات أخل عينات التدقيق ؛‬
‫‪ -‬فةم آرا الخ را التقنييق والنظر فيةا ؛‬
‫‪ -‬تدقيق العملية مق ال داية إلى النةاية ‪ ،‬بما في ذلن العالقات مع العمليات األخددرى و والوظددائف المختلفددة ‪ ،‬كلمددا‬
‫كان ممكنا ؛‬
‫‪ -‬التحقق مق صلة ودقة المعلومات التي تم جمعةا ؛‬

‫صفحة ‪40/27‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ -‬التأكد مق كفاية ومال مة أدلة التدقيق لدعم نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛‬
‫‪ -‬تقييم العوامل التي قد ت ر على مو وقية نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛‬
‫‪ -‬تو يق أنشطة التدقيق ونتائج التدقيق وإعداد التقارير ؛‬
‫‪ -‬الحفاظ على سرية وأمق المعلومات‪.‬‬
‫ب) مواصفات نظام اإلدارة والمراجع األخرى‪ :‬المعرفة والمةارات في هلا الماال تمكق المدددقق مددق فةددم ماددال‬
‫التدقيق وتط يق معايير التدقيق ‪ ،‬وين غي أن تغطي ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬مواصفات نظام اإلدارة أو غيرها مددق الو ددائق المعياريددة أو التوجيةيددة ‪ /‬الداعمددة المسددتخدمة و ددع معددايير أو‬
‫رق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬تط يق مواصفات نظام اإلدارة مق ق ل المدقق عليه والمنشآت األخرى ؛‬
‫‪ -‬العالقات والتفاعالت بيق عمليات نظام (أنظمة) اإلدارة ؛‬
‫‪ -‬فةم أهمية وأولوية المواصفات المتعددة أو المراجع ؛‬
‫‪ -‬تط يق المواصفات أو المراجع لحاالت التدقيق المختلفة‪.‬‬
‫ج) المنشاة وسياقةا‪ :‬المعرفة والمةارات فددي هددلا الماددال تمكددق المدددقق مددق فةددم هيكليددة المدددقق عليدده وغددرض‬
‫وممارسات اإلدارة وين غي أن تغطي ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات العالقة التي ت ر على نظام اإلدارة ؛‬
‫‪ -‬نو التنظيم والحوكمة (السيطرة) والحام والةيكل والوظائف والعالقات ؛‬
‫‪ -‬المفاهيم والعمليات العامة لألعمال واإلدارة والمصطلحات ذات الصددلة ‪ ،‬متءددمنة التخطدديط والميزانيد ة وإدارة‬
‫األفراد ؛‬
‫‪ -‬الاوانب ( المظاهر) الثقافية واالجتماعية للمدقق عليه‪.‬‬
‫د) المتطل ات القانونية والتنظيمية السارية والمتطل ات األخرى‪ :‬المعرفة والمةارات في هلا الماال ‪ ،‬تمكق لمدقق‬
‫أن مق الدراية بمتطل ات المنشأة والعمل فيةا‪.‬‬
‫المعرفة والمةارات الخاصة بالسلطات التشريعية أو ألنشطة المدقق عليه وعملياته ومنتااته وخدماتدده‪ ،‬ين غددي أن‬
‫تغطي ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬المتطل ات القانونية والتنظيمية وهيئاتةا الحاكمة ؛‬
‫‪ -‬المصطلحات القانونية األساسية ؛‬
‫‪ -‬التعاقد والمس ولية‪.‬‬
‫مالحظة الوعي بالمتطل ات القانونية والتنظيمية ال يعني الخ رة القانونية وال ين غي التعامل مع تدقيق نظددام اإلدارة‬
‫على أنه تدقيق االمتثال القانوني‪.‬‬

‫وقطا الصناعة ( ماال الصناعة)‬ ‫‪ 3.3.2.7‬كفا ة المدققيق في التخص‬

‫ين غي أن يكون لفرق التدقيق التخص الاماعي والكفا ة المناس ة والخاصة بالقطاعددات مددق اجددل التدددقيق علددى‬
‫األنوا الخاصة مق أنظمة اإلدارة والقطاعات الصناعية‪.‬‬
‫تتءمق كفا ة المدققيق في التخص وقطا الصناعة ( ماال الصناعة)ما يلي‪:‬‬
‫أ) متطل ات وم ادت نظام اإلدارة وتط يقةا ؛‬
‫ب) أساسيات التخص أو القطا الصناعي المتعلقة بمواصفات أنظمة اإلدارة والمط قة مق ق ل المدقق عليه‪.‬‬
‫ج) تط يق األساليب والتقنيات والعمليات والممارسات الخاصة بالتخص والقطددا الصددناعي ذو العالقددة يمكددق‬
‫فريق التدقيق مق تقييم المطابقة مق ماال التدقيق المحدد وكللن مددق توليددد نتددائج التدددقيق ونتياتدده (خالصددته)‬
‫المناس ة؛‬
‫د) الم ادت واألساليب والتقنيات ذات الصلة بالتخص والقطا الصددناعي ‪ ،‬مثددل هددلو تمكددق المدددقق مددق تحديددد‬
‫وتقييم المخا ر والفرص المصاح ة ألهداف التدقيق‪.‬‬

‫‪ 4.3.2.7‬الكفا ة العامة لقائد فريق التدقيق‬

‫مق أجل تسةيل تنفيل التدقيق بفاعلية وفعالية ين غي أن يكون لدى قائد فريق التدقيق الكفا ة مق اجل‪:‬‬
‫أ) تخطيط التدقيق وتعييق مةام التدقيق( التكليفات) وفقا للكفا ة المحددة ألعءا فريق التدقيق الفردية؛‬
‫ب) مناقشة القءايا اإلستراتياية مع اإلدارة العليا لمدقق عليه لتحديد ما إذا كان تم أخل هلو القءايا بعيق االعت ار‬
‫عند تقييم مخا رها وفرصةا ؛‬

‫صفحة ‪40/28‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫ج) تطوير والحفاظ على عالقة عمل تعاونية بيق أعءا فريق التدقيق ؛‬
‫د) إدارة عملية التدقيق ‪ ،‬متءمنة‪:‬‬
‫‪ -‬االستخدام الفعال للموارد أ نا التدقيق ؛‬
‫‪ -‬إدارة الاليقيق لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬
‫‪ -‬حماية صحة وسالمة أعءا فريق التدقيق أ نا التدقيق ‪ ،‬متءمنة التزام المدققيق بترتي ددات الصددحة والسددالمة‬
‫والترتي ات األمنية ذات العالقة ؛‬
‫‪ -‬توجيه أعءا فريق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬توفير التوجيه واإلرشاد لمدققيق تحت التدريب ؛‬
‫‪ -‬منع وحل النزاعات والمشكالت التي يمكق أن تحد أ نا التدقيق ‪ ،‬متءمنة النزاعات والمشكالت بيق أعءددا‬
‫فريق التدقيق ‪ ،‬حسب الءرورة‪.‬‬
‫هد) تمثيل فريق التدقيق في االتصاالت مع األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق ‪،‬عميل التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬
‫و) قيادة فريق التدقيق للتوصل إلى نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬
‫ز) إعداد تقرير التدقيق واستكماله‪.‬‬

‫‪ 5.3.2.7‬المعرفة والمةارات للتدقيق تخصصات ( مااالت) متعددة‬

‫عند تدقيق أنظمة إدارة لتخصصات متعددة ‪ ،‬ين غي أن يكون لدى عءو فريق التدقيق فةم للتفاعالت والتآزر بدديق‬
‫أنظمة اإلدارة المختلفة‪.‬‬
‫ين غي أن يفةم قادة فريق التدقيق متطل ات كل متطل ات مواصفات نظددام اإلدارة التددي يددتم تدددقيقةا والتعددرف علددى‬
‫حدود كفا تةا في كل مق التخصصات‪.‬‬
‫ملحوظة‪ :‬يمكق أن تتم عمليات التدددقيق للتخصصددات المتعددددة فددي وقددت واحددد كتدددقيق مشددترك أو كتدددقيق نظددام‬
‫اإلدارة المتكامل اللي يغطي التخصصات المتعددة‪.‬‬

‫‪ 4.2.7‬اكتساب كفا ة المدقق‬

‫يمكق اكتساب كفا ة المدقق باستخدام ماموعة مما يلي‪:‬‬

‫أ) إكمال برامج التدريب التي تغطي معارف ومةارات المدقق العام بنااح ؛‬
‫ب) الخ ددرة فددي وظيفددة فنيددة أو إداريددة أو مةنيددة ذات صددلة تنطددوي علددى ممارسددة الحكددم وصددنع القددرار وحددل‬
‫المشكالت والتواصل مع المديريق والمةنييق ‪ ،‬الزمال والعمال واأل راف المعنية األخرى ذات العالقة ؛‬
‫ج) التعليم ‪ /‬التدريب والخ رة في ماال نظام إدارة معيق أو قطا معيق يساهم في تطوير الكفا ة العامة ؛‬
‫د) خ رة التدقيق المكتس ة تحت إشراف مدقق كف في نفس التخص ‪.‬‬
‫ملحوظة‪ :‬يعتمد إتمام الدورة التدري ية بنااح على نو الدورة التدري ية‪.‬‬
‫الدورات التي تتءمق مكوناتةا االمتحانات يمكق أن يتعلق إتمامةا باجتياز االمتحان بنااح‪.‬‬
‫الدورات األخرى ‪ ،‬يمكق أن يتعلق إتمامةا بالمشاركة واستكمال الدورة‪.‬‬

‫‪ 5.2.7‬اكتساب كفا ة قائد فريق التدقيق‬

‫ين غي أن يكون قائد فريق التدقيق قد اكتسب خ رة تدقيق إ افية لتطوير الكفددا ة والموصددوفة فددي ‪ .4.3.2.7‬هددلو‬
‫الخ رة اإل افية ين غي اكتسابةا مق خالل العمل تحت لتوجيه وإرشاد قائدة فريق تدقيق مختلفيق‪.‬‬

‫‪ 3.7‬و ع( تأسيس) معايير تقييم المدقق‬

‫ين غي أن تكون المعايير نوعية (مثل إ ات السلوك أو المعرفة المطلوبددة أو أدا المةددارات ‪ ،‬فددي التدددريب أو فددي‬
‫مكان العمل) والكمية (مثل سنوات العمل الخ رة والتعليم ‪ ،‬وعدد عمليات التدقيق التي أجريت ‪ ،‬وساعات التدريب‬
‫على التدقيق)‪.‬‬

‫صفحة ‪40/29‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ 4.7‬اختيار ريقة تقييم المدقق المناس ة‬

‫ين غي تنفيل التقييم باستخدام ريقتيق أو أكثر مق الطرق الواردة في الادول ‪.2‬‬
‫عند استخدام الادول ‪ ، 2‬ين غي مالحظه التالي‪:‬‬
‫أ) تمثل الطرق المو حة ماموعة مق الخيارات وقد ال تنط ق في جميع المواقف ؛‬
‫ب) قد تختلف الطرق المختلفة الم ينة في مو وقيتةا ؛‬
‫ج) ين غددي اسددتخدام ماموعددة مددق األسدداليب للتأكددد مددق أنددا المخرجددات ( النتياددة ) مو ددوعية ومتسددقة وعادلددة‬
‫ومو وفة‪.‬‬

‫الادول ‪ - 2‬رق تقييم المدقق‬

‫أمثلة‬
‫تحليل ساالت التعليم والتدريب‬
‫والتوظيف وو ائق التفويض المةنية‬
‫وتاربة (خ رة) التدقيق‬
‫االستطالعات واالست يانات‬
‫الشخصيات المرجعية‬
‫والشةادات والشكاوى وتقييم األدا‬
‫ومراجعة النظرا‬
‫المقابالت الشخصية‬
‫مق المعلومات واخت ار المعرفة و‬
‫الحصول على معلومات إ افية‪.‬‬
‫لعب األدوار ‪ ،‬والحءور كشاهد‬
‫لعمليات التدقيق ‪ ،‬أ نا أدا عمل‬
‫التدقيق‬
‫االمتحانات الشفةية والمكتوبة ‪،‬‬
‫االخت ارات النفسية‬
‫مراجعة تقرير التدقيق والمقابالت مع‬
‫رئيس فريق التدقيق وفريق التدقيق‬
‫وإذا‬
‫كان ممكنا ‪ ،‬الحصول على التغلية‬
‫الراجعة مق المدقق عليةم‬
‫األهداف‬ ‫رق التقييم‬
‫للتحقق مق خلفية المدقق‪.‬‬ ‫مراجعة الساالت‬
‫لتوفير معلومات حول كيفية‬ ‫التغلية الراجعة‬
‫أدا المدقق‪.‬‬
‫لتقييم السلوك المةني المطلوب‬ ‫المقابلة‬
‫ومةارات االتصال للتحقق‬
‫لتقييم السلوك المةني المطلوب‬ ‫المالحظات‬
‫والقدرة على تط يق المعرفة‬
‫والمةارات‪.‬‬
‫لتقييم السلوك والمعرفة المطلوبة‬ ‫االخت ار‬
‫والمةارات وتط يقاتةا‪.‬‬
‫الحصول على معلومات عق أدا‬ ‫مراجعة ما بعد التدقيق‬
‫المدقق خالل أنشطة التدقيق ‪،‬‬
‫والتعرف على نقا القوة وفرص‬
‫التحسيق‬

‫‪ 5.7‬تنفيل تقييم المدقق‬

‫ين غي مقارنة المعلومات التي تم جمعةا حول المدقق قيد التقييم بالمعايير المنصددوص عليةددا فددي ‪ .3.2.7‬عندددما ال‬
‫يستوفي المدقق اللي يخءع للتقييم للمعايير واللي مق المتوقع أن يشارك في برنامج التدقيق ‪ ،‬فين غي أن يتحصل‬
‫على تدريب إ افي أو عمل أو تاربة تدقيق إ افية و ين غي إجرا إعادة تقييم ألدائه الحقا‪.‬‬

‫‪ 6.7‬الحفاظ على كفا ة المدقق وتحسينةا‬

‫ين غي على المدققيق وقادة فرق التدقيق تحسيق كفا تةم باستمرار‪.‬‬
‫ين غي على المدققيق الحفاظ على كفا تةم في التدقيق مق خالل المشاركة المنتظمة في عمليات تدقيق نظددام اإلدارة‬
‫والتطوير المةني المستمر‪.‬‬
‫يمكق تحقيق ذلن مق خالل عدة وسددائل مثددل الخ ددرة العمليددة اإل ددافية ‪ ،‬التدددريب والدراسددة الخاصددة والتدددريب‬
‫وحءور االجتماعات والندوات والم تمرات أو غيرها مق األنشطة األخرى ذات العالقة‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق إنشا آليات مناس ة للتقييم المستمر ألدا المدققيق وقادة فرق‬
‫التدقيق‪.‬‬

‫صفحة ‪40/30‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫ين غي أن تأخل أنشطة التطوير المةني المستمر بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬

‫أ) التغييرات في احتياجات الفرد والمنشأة المسئولة عق تنفيل التدقيق ؛‬
‫ب) التطورات في ممارسة التدقيق بما في ذلن استخدام التكنولوجيا‪.‬‬
‫ج) المواصفات ذات الصلة بما في ذلن الو ائق اإلرشادية ‪ /‬الداعمة والمتطل ات األخرى ؛‬
‫د) التغييرات في قطا الصناعة أو في التخصصات ( المااالت)‪.‬‬

‫صفحة ‪40/31‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫المرفق ( أ )‬

‫(معلومات مفيدة)‬

‫إرشادات إ افية لمدققيق الليق يخططون وينفلون عمليات التدقيق‬

‫أ ‪ 1.‬تطبيق طرق التدقيق‬

‫يمكق أدا التدقيق باستخدام ماموعة مق ددرق التدددقيق‪ .‬رق الشددائعة والمسددتخدمة فددي التدددقيق تشددرح فددي هددلا‬
‫الملحق‪ .‬تعتمد رق التدقيق المختارة للتدقيق على أهداف التدددقيق المعرفددة والمحددددة وماالدده ومعدداييرو‪ ،‬وكددللن‬
‫المدة والمكان (موقعه)‪ .‬كفا ة المدقق المتاحة وأي عدم يقيق ناشئ عق تط يددق ددرق التدددقيق ين غددي أخددلها بعدديق‬
‫االعت ار‪ ..‬تط يق ماموعة متنوعة مق رق التدقيق المختلفة ‪ ،‬يمكق أن ي دي إلى تحسيق فاعليددة وفعاليددة عمليددة‬
‫التدقيق ومخرجاتةا (نتائاةا)‪.‬ينطوي أدا التدقيق على التفاعل بدديق األفددراد داخددل نظددام اإلدارة الددلي يددتم تدقيقدده‬
‫والتكنولوجيا المستخدمة لتنفيل التدقيق‪.‬يزودنا الادول أ ‪ 1-‬بأمثلة بطرق التدقيق التي يمكق استخدامةا ‪ ،‬منفددردة أو‬
‫ماتمعة ‪ ،‬إلنااز أهداف التدقيق‪.‬‬
‫إذا كانت التدقيق يستلزم استخدام فريق تدقيق مع أعءا متعدديق ‪ ،‬قد يكون اسددتخدم كددل مددق ددرق التدددقيق فددي‬
‫الموقع والتدقيق عق بعد معا وفي وقت واحد‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬توجد معلومات إ افية حول زيارة المواقع الفعلية في( أ‪).15.‬‬

‫الادول ( أ‪ - ) 1.‬رق التدقيق‬

‫موقع المدقق‬ ‫مدى المشاركة‬
‫بين المدقق‬
‫التحكم عن بعد‬ ‫بالموقع‬
‫والمدقق عليهم‬
‫عق ريق وسائل االتصال‬ ‫• تنفيل المقابالت‪.‬‬ ‫التفاعل اإلنساني‪.‬‬
‫التفاعلية‪:‬‬ ‫• استكمال قوائم التدقيق‬
‫واالست يانات بمشاركة المدقق • إجرا المقابالت؛‬
‫• مراق ة العمل المناز مع مرشد‬ ‫عليةم‪.‬‬
‫عق بعد‪.‬‬ ‫• تنفيل مراجعة الو ائق‬
‫• استكمال قوائم أسئلة التدقيق‬ ‫بمشاركة المدقق عليةم ‪.‬‬
‫واالست يانات ؛‬ ‫• أخل العينات‪.‬‬
‫• ‪ -‬مراجعة الو ائق بمشاركة‬
‫المدقق عليةم‪..‬‬
‫• تنفيل مراجعة الو ائق (مثل‬ ‫• تنفيل مراجعة الو ائق (مثل‬ ‫عدم وجود التفاعل اإلنساني‪.‬‬
‫الساالت ‪،‬تحليل ال يانات)‪.‬‬ ‫الساالت ‪،‬تحليل ال يانات)‪.‬‬
‫• مالحظة العمل اللي يتم عق‬ ‫• مراق ة العمل المناز‪.‬‬
‫ريق وسائل المراق ة‬ ‫• تنفيل زيارة ميدانية‪.‬‬
‫الدورية‪.‬‬ ‫• استكمال قوائم أسئلة التدقيق‪.‬‬
‫• أخل العينات (مثل المنتاات)‪ • .‬األخل في االعت ار المتطل ات‬
‫االجتماعية والقانونية‬
‫والمتطل ات التنظيمية‪.‬‬
‫• تحليل ال يانات‪.‬‬
‫يتم تنفيل أنشطة التدقيق في الموقع في موقع المدقق عليه‪ .‬يتم تنفيل أنشطة التدقيق عق بعد في أي مكان‬
‫بخالف موقع المدقق عليةم بغض النظر عق المسافة‪.‬‬
‫تتءمق أنشطة التدقيق التفاعلية التفاعل بيق موظفي المدقق عليه وفريق التدقيق‪.‬‬
‫غير تفاعلي‪ :‬ال تتءمق أنشطة التدقيق أي تفاعل بشري مع األفراد الليق يمثلون المدقق عليه ‪ ،‬ولكنةا تنطوي‬
‫على التفاعل مع المعدات والمرافق والو ائق‪.‬‬

‫صفحة ‪40/32‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫مس ولية التط يق الفعال لطرق التدقيق ألي تدقيق مدرج في مرحلة التخطيط تظل إمددا مددع الفددرد (األفددراد) الددليق‬
‫يدير برنامج التدقيق أو قائد فريق التدقيق‪.‬‬
‫قائد الفريق يمتلن مس ولية تنفيل أنشطة التدقيق‪ .‬تعتمد جدددوى أنشددطة التدددقيق عددق بعددد علددى عدددة عوامددل (مثددل‬
‫مستوى المخا ر لتحقيق أهداف التدقيق ومستوى الثقة بيق المدققيق وموظفي المدقق عليه والمتطل ات التنظيمية)‪.‬‬
‫على مرحلة برماة التدقيق ‪ ،‬ين غي التأكد مق استخدام رق التدقيق المناس ة والمتوازنة للتدددقيق عددق بعددد أو فددي‬
‫الموقع‪ ،‬مق أجل مان تحقيق مرض ألهداف برنامج التدقيق‪.‬‬

‫أ‪ 2.‬منهج العملية للتدقيق‬

‫يعد استخدام "منةج العملية" مطل ا لاميع مواصفات نظم اإلدارة في ‪ ISO‬وفقا لتوجيةددات ‪ ،ISO/IEC‬الاددز ‪1‬‬
‫‪ ،‬الملحق ‪.SL‬‬
‫ياب أن يتفةم المدققيق بان تدقيق نظام اإلدارة يعني تدقيق عمليات المنشأة وتفاعالتةا فيمددا يتعلددق بواحددد أو أكثددر‬
‫مق مواصفات نظم اإلدارة‪.‬‬
‫النتائج المتوقعة والثابتة تتحقق بفاعلية وفعالية أك ر عندما يددتم فةددم األنشددطة وإدارتةددا كعمليددات مترابطددة تشددكل‬
‫نظام متماسن‬

‫أ‪ 3.‬التحكم المهني‬

‫ين غي على المدققيق تط يق التحكم المةني أ نا عملية التدقيق وتانب التركيز على متطل ات محددددة لكددل بنددد مددق‬
‫المواصفة على حساب تحقيق النتائج المرجوة مق نظام اإلدارة‪.‬‬
‫بعض بنود مواصفات نظام اإلدارة ‪ ISO‬ليس مق السددةل أن تع ددر وتددتال م عنددد مقارنتةددا كمعددايير مددع محتددوى‬
‫اإلجرا أو تعليمات العمل المط قة‪ .‬في هلو الحالة ‪ ،‬ين غي على المدققيق استخدام حكمةم المةني لتحديد ما إذا كان‬
‫قد تم تحقيق القصد مق ال ند‪.‬‬

‫أ‪ 4.‬نتائج األداء‬

‫ين غي أن يركز المدققيق على النتياة المرجوة مق نظام اإلدارة خالل عملية التدقيق‪.‬‬
‫في حيق أن العمليات وما تحققه مةم ‪ ،‬فأن نتائج نظام اإلدارة وأدائه أيءا هي مةمة‪ .‬مددق المةددم أيءددا النظددر فددي‬
‫مستوى تكامل أنظمة اإلدارة المختلفة ونتائاةا المرجوة‪ .‬قد يكون عدم وجود عملية مددا أو و ددائق معينددة مةددم فددي‬
‫منشأة معقدة أو في منشأة عالية المخا ر ولكنةا ليست هامة جدا في منشآت أخرى‪.‬‬

‫أ ‪ 5.‬التحقق من المعلومات‬

‫بقدر اإلمكان ‪ ،‬ين غي على المدققيق النظر فيما إذا كانددت المعلومددات تددوفر دليددل مو ددوعي وكددافي إل ددات تل يددة‬
‫المتطل ات ‪ ،‬مثل‪:‬‬
‫أ) االكتمال (كل المحتوى المتوقع موجود في المعلومات المو قة) ؛‬
‫ب) صحيش (المحتوى يتوافق مع مصادر أخرى مو وقة مثل المواصفات واللوائش) ؛‬
‫ج) االتساق (المعلومات المو قة متسقة في حد ذاتةا ومع الو ائق ذات العالقة) ؛‬
‫د) حالة اإلصدار(المحتوى محد )‪.‬‬
‫كما ين غي مراعاة ما إذا كانت المعلومات ت كد الحصول على الدليل المو وعي الكافي اللي يث ت وب رهق علددى‬
‫أن المتطل ات تم تل يتةا‬
‫إذا تم تقديم المعلومات بطريقة غير متوقعة (على س يل المثال مق ق ل أفراد مختلفيق ‪ ،‬وسائط بديلة) ‪ ،‬ين غي تقييم‬
‫سالمة األدلة‪.‬‬
‫هناك حاجة إلى رعاية خاصة ألمق المعلومات بس ب اللوائش المعمول بةا بشأن حماية ال يانات‬
‫(وال سيما بالنس ة للمعلومات التي تقع خارج ماال التدقيق ‪ ،‬ولكنةا متءمنة في الو ائق أي ملكورة في محتويات‬
‫الو ائق)‪.‬‬

‫صفحة ‪40/33‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫أ‪ 6 .‬أخذ العينات‬

‫أ‪ 1.6 .‬عام‬

‫يتم أخل عينات التدقيق عندما ال يكون مق العملي أو مق حيث فعالية التكلفة فح جميع المعلومات المتاحة‬
‫أ نا التدقيق ‪ ،‬على س يل المثال الساالت كثيرة جدا أو مشتتة جغرافيا‪ ،‬وبالتالي سدديكون م ددرر لعدددم فحد كددل‬
‫ماتمع العينة‪ .‬أخل عينات التدقيق مق عدد ك ير مق ماتمع العينة هددي عمليددة اختيددار أقددل مددق‪ ٪100‬مددق إجمددالي‬
‫ماموعة ال يانات المتاحة (الماتمع) للحصول على األدلة وتقييمةددا حددول بعددض خصددائ الماتمددع ‪ ،‬مددق أجددل‬
‫تشكيل استنتاج بشأن ماتمع العينة‪.‬‬
‫الةدف مق أخل عينات التدقيق هو توفير المعلومات للمدقق للحصول على الثقة في تحقيق أهداف التدقيق ‪.‬‬
‫الخطر المصاحب ألخل العينات هو أن العينات قد ال تمثددل الماتمددع مددق خددالل العينددات المختددارة‪ .‬وبالتددالي ‪ ،‬قددد‬
‫يكون استنتاج المدقق متحيزا ويختلف عق اللي سيتم الوصول إليه إذا تددم فحد جميددع ماتمددع العينددة‪ .‬قددد تكددون‬
‫هناك مخا ر أخرى اعتمادا على الت ايق داخل الماتمع المراد أخل عينات منه والطريقة المختارة‪.‬‬
‫يتءمق أخل عينات التدقيق النموذجي الخطوات التالية‪:‬‬
‫أ) تحديد أهداف أخل العينات ؛‬
‫ب) اختيار مدى وتكويق ماتمع العينة الليق سيتم أخل عينات منه ؛‬
‫ج) اختيار ريقة أخل العينات ؛‬
‫د) تحديد حام العينة الواجب أخلها‪.‬‬
‫هد) تنفيل أنشطة أخل العينات ؛‬
‫و) تاميع النتائج وتقييمةا واإلبالغ عنةا وتو يقةا‪.‬‬
‫عند أخل العينات ‪ ،‬ياب مراعاة جودة ال يانات المتاحة ‪ ،‬مثل أخل العينات التي ال تعكس ال يانددات الكافيددة والدقيقددة‬
‫لق تقدم نتائج مفيدة‪.‬‬
‫اختيار العينة المناس ة ين غي أن يستند إلى كال مق ريقة أخل العينات ونو ال يانات المطلوبة ‪ ،‬على س يل المثددال‬
‫الستنتاج نمط سلوك معيق أو استخالص استنتاجات ع ر الماتمع‪.‬‬
‫التقارير عق العينة المختارة يمكق أن تأخل في االعت ار حام العينة و ريقددة االختيددار و التقددديرات المقدةمددة علددى‬
‫أساس العينة ومستوى الثقة‪.‬‬
‫التدقيق يمكق أن يستخدم أخل العينة والحم على أساسةا (انظر أ‪ )2.6.‬أو أخل العينات اإلحصائي (انظر أ‪.)3.6.‬‬

‫أ‪ 2.6 .‬أخل العينات والحكم على أساسةا‬

‫يعتمد أخل العينات والحكم عل أسسةا علددى كفددا ة وخ ددرة فريددق التدددقيق (انظددر ال نددد ‪ .)7‬بالنسد ة ألخددل العينددات‬
‫والحكم على أساسةا ‪ ،‬يمكق أخل في االعت ار ما يلي‪:‬‬
‫أ) خ رة التدقيق السابقة مق ماال التدقيق ؛‬
‫ب) تعقيد المتطل ات (بما في ذلن المتطل ات القانونية والتنظيمية) لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬
‫ج) تعقيد وتفاعل عمليات المنشأة وعناصر نظام اإلدارة ؛‬
‫د) درجة التغير في التكنولوجيا أو العامل ال شري أو نظام اإلدارة ؛‬
‫هد) المخا ر وفرص للتحسيق التي تم تعريفةا وتحديدها مس قا ؛‬
‫و) المخرجات المتحصل عليةا مق مراق ة نظم اإلدارة‪.‬‬
‫ما يشوب أخل العينات والحكم على أساسةا هو أنه ال يمكق أن يكون هناك تقدير إحصددائي لتددأ ير عدددم اليقدديق فددي‬
‫نتائج التدقيق ونتياة (خالصته) التي تم التوصل إليةا‪.‬‬

‫صفحة ‪40/34‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫أ‪ 3.6 .‬أخل العينات أإلحصائي‬

‫إذا تم اتخاذ القرار باستخدام أخل العينددات إحصددائيا ‪ ،‬فين غددي أن تسددتند خطددة أخددل العينددات علددى أهددداف التدددقيق‬
‫ومعرفتنا عق الخصائ العامة للماتمع اللي ست خل مق العينات ‪.‬‬
‫تصميم أخل العينات إحصائيا يستخدم عملية اختيار العينة بنا على نظرية االحتماالت‪.‬‬
‫أخل العينات الم ني على المميزات يستخدم عندما تكون هناك نتياتان محتملتان فقط للعينة لكل عينة مأخوذة (مثددل‬
‫صحيحة ‪ /‬غير صحيحة أو النااح ‪ /‬الفشل)‪.‬‬
‫أخل العينات الم ني على المتغيرات يستخدم عندما تحد نتائج العينة في نطاق مستمر‪.‬‬
‫ين غي أن تأخل خطة أخل العينات في االعت ار ما إذا كانت النتائج التددي يددتم فحصددةا مددق المحتمددل أن تكددون م نيددة‬
‫على المميزات أو م نية على المتغيرات‪ .‬على س يل المثال ‪ ،‬عنددد تقيدديم مطابقددة النمدداذج المكتملددة إلددى المتطل ددات‬
‫المنصوص عليةا في اإلجرا ‪ ،‬يمكق استخدام المنةج الم ني على المميزات‪ .‬عند القيم باخت ار أو فحد المتعلددق‬
‫باحتمالية حدو حواد السالمة الغلائية أو عدد المخالفات األمنية ‪،‬المنةج المرجش هنا ألخل العينات هددو المددنةج‬
‫الم ني على المتغيرات واللي يكون أكثر مال مة‪.‬‬
‫العوامل التي يمكق أن ت ر على خطة أخل العينات التدقيق هي‪:‬‬
‫أ) سياق المنشأة وحامةا و يعتةا وتعقيدها ؛‬
‫ب) عدد المدققيق الم هليق‪.‬‬
‫ج) تواتر( تكرار) عمليات التدقيق ؛‬
‫د) وقت التدقيق الفردي ؛‬
‫هد) أي مستوى قة مطلوب خارجيا ؛‬
‫و) وقو أحدا غير مرغوب فيةا و ‪ /‬أو غير متوقعة‪.‬‬
‫عندما يتم تطوير خطة أخل العينات اإلحصائية ‪ ،‬مستوى مخا ر أخل العينات اللي يرغب المدقق في القيام به مددق‬
‫أجل الق ول مق عدمه هو اعت ار مةم‪.‬‬
‫غال ا ما يُشار إلى ذلن بمستوى الثقة المق ول‪ .‬علددى سد يل المثددال ‪ ،‬مخددا ر أخددل العينددات بنسد ة ‪ ٪5‬يتوافددق مددع‬
‫مستوى قة مق ول ي لغ ‪.٪95‬‬
‫مخا ر أخل العينات بنس ة ‪ ٪5‬يعني أن المدقق على استعداد لق ول الخطر المتمثل في أن ‪ 5‬مق أصل ‪( 100‬أو ‪1‬‬
‫في ‪ )20‬مق العينات وهلا لق يعكس القيم الحقيقية التي سيتحصل عليةا إذا تم فح ماتمع العينة بالكامل‪.‬‬
‫عند استخدام أخل العينات اإلحصائية ‪ ،‬ياب على المدققيق تو يق العمل المناز بشكل مناسددب‪ .‬ين غددي أن تتءددمق‬
‫هلا وصفا للماتمع الليق مق المقرر أخل عينات منه ‪ ،‬ومعايير أخددل لعينددات المسددتخدمة فددي التقيدديم (علددى سد يل‬
‫المثال ما هي العينة المق ولة) ‪،‬و المحددات اإلحصائية واألساليب اإلحصائية المسددتخدمة وعدددد العينددات التددي تددم‬
‫تقييمةا والنتائج التي تم الحصول عليةا‪.‬‬

‫أ ‪ 7.‬تدقيق االمتثال ضمن نظام اإلدارة‬

‫ين غي على فريق التدقيق أن يأخل في االعت ار ما إذا كان لدى المدقق عليه عمليات فعالة مق أجل‪:‬‬
‫أ) تحديد متطل اته القانونية والتنظيمية والمتطل ات األخرى التي يلتزم بةا ؛‬
‫ب) إدارة أنشطتةا ومنتااتةا وخدماتةا لتحقيق االمتثال لةلو المتطل ات ؛‬
‫ج) تقييم حالة االمتثال لةا‪.‬‬
‫اإل افة الواردة في هلو الو يقة اإلرشادية‪ ،‬هي عند تقييم العمليات التي يقوم بتط يقةا المدددقق عليدده ب للتأكددد مددق‬
‫امتثاله للمتطل ات ذات العالقة ‪ ،‬ين غي لفريق التدقيق األخل في االعت ار ما إذا كان المدقق عليه‪:‬‬
‫‪ )1‬لديه عملية فعالة لتحديد التغييرات في متطل ات االمتثال ويعت رها كاز مق إدارة التغيير ؛‬
‫‪ )2‬لديه أفراد أكفا إلدارة عمليات االمتثال الخاصة به ؛‬
‫‪ )3‬الحفاظ على وتوفير المعلومات المو قة المناس ة عق حالة االمتثال لةا على النحو المطلوب مق ق ل المشددرعيق‬
‫أو األ راف المعنية األخرى ؛‬
‫‪ )4‬إدراج متطل ات االمتثال في برنامج التدقيقات الداخلية ؛‬
‫‪ )5‬معالاة أي حالة مق حاالت عدم االمتثال ؛‬
‫‪ )6‬األخل في االعت ار إدراج األدا المتعلق باالمتثال في مراجعات اإلدارة‪.‬‬

‫صفحة ‪40/35‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫أ‪ 8.‬تدقيق السياق‬

‫تتطلب العديد مق مواصفات أنظمة اإلدارة مددق المنشددأة تحديددد سددياقةا ‪ ،‬متءددمنة احتياجددات وتوقعددات األ ددراف‬
‫المعنية ذات العالقة والقءايا الخارجية والداخلية‪.‬‬
‫للقيام بللن ‪ ،‬يمكق للمنشأة استخدام تقنيات مختلفة للتحليل والتخطيط االستراتياي‪.‬‬
‫ين غي على المدققيق التأكيد مق أن العمليات المناس ة قد تم تطويرها لةلا الغرض واستخدامةا بشكل فعال ‪ ،‬بحيددث‬
‫تقدم نتائاةا أساسا مو وقا به لتحديد ماال وتطوير لنظام اإلدارة‪ .‬للقيددام بددللن ‪ ،‬ين غددي علددى المدددققيق النظددر فددي‬
‫األدلة المو وعية المتعلقة بما يلي‪:‬‬
‫أ) العملية (العمليات) أو الطريقة (الطرق) المستخدمة ؛‬
‫ب) مال مة وكفا ة األفراد المساهميق في العملية (العمليات) ؛‬
‫ج) نتائج العملية (العمليات) ؛‬
‫د) تط يق النتائج لتحديد ماال نظام اإلدارة وتطويرو ؛‬
‫هد) المراجعات الدورية للسياق كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬
‫ين غي أن يكون لدى المدققيق معرفة وفةم خاصيق بالقطاعددات واألدوات اإلدارة التددي يمكددق للمنشددآت اسددتخدامةا‬
‫مق أجل إصدار حكم بشأن فعالية العمليات تستخدم لتحديد السياق‪.‬‬

‫أ‪ 9.‬تدقيق القيادة وااللتزام‬

‫العديد مق معايير أنظمة اإلدارة زادت في متطل اتةا المتعلقة باإلدارة العليا‪.‬‬
‫تتءمق هلو المتطل ات إظةار االلتزام والقيادة مق خالل تحمل المس ولية عق فعالية نظام اإلدارة والوفا بعدد مق‬
‫المس وليات‪ .‬وتتءمق هلو المةام كل مق المةام التي ياددب علددى اإلدارة العليددا القيددام بةددا والمةددام التددي يمكددق أن‬
‫تفو ةا‪.‬‬
‫ين غي على المدققيق الحصول على أدلة مو وعية لدرجة مشاركة اإلدارة العليا‬
‫في صنع القرار المتعلق بنظام اإلدارة وكيف تظةر التزاما للتأكد مق فعاليته‪ .‬يمكق تحقيق ذلن مق خالل مراجعة‬
‫النتائج مق العمليات ذات العالقددة (علددى سد يل المثددال السياسددات واألهددداف والمددوارد المتاحددة واالتصدداالت مددق‬
‫اإلدارة العليا) وذلن مق خالل المقابالت مع الموظفيق لتحديد درجة مشاركة اإلدارة العليا‪.‬‬
‫ين غي أن يةدف المدققيق أيءا إلى مقابلة اإلدارة العليا للتأكد مق أن لديةم ما يكفي فةم للقءايا المتعلقة بالمااالت‬
‫المحددة ذات العالقة بنظام اإلدارة المط ق لديةم ‪ ،‬مع السياق اللي تعمل المنشأة فيه ‪ ،‬حتى يتمكنوا مق التأكددد مددق‬
‫أن نظام اإلدارة يحقق النتائج المرجوة‪.‬‬
‫ال ين غي أن يركز المدققيق فقط على القيادة علددى مسددتوى اإلدارة العليددا ولكددق ين غددي علدديةم أيءدا تدددقيق القيددادة‬
‫وااللتزام على المستويات اإلدارية األخرى ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬

‫أ‪10.‬تدقيق المخاطر والفرص‬

‫كاز مق مةمة التدقيق الفردي ‪ ،‬يمكددق أن تتءددمق تحديددد وإدارة مخددا ر وفددرص المنشددأة‪ .‬األهددداف األساسددية‬
‫لمةمة التدقيق هلو هي‪:‬‬
‫‪ -‬التأكيد على مصداقية عملية (عمليات) تحديد المخا ر والفرص ؛‬
‫‪ -‬التأكيد على تحديد المخا ر والفرص وإدارتةا بشكل صحيش ؛‬
‫‪ -‬مراجعة كيفية تعامل المنشأة مع المخا ر والفرص المحددة لةا‪.‬‬
‫منةج التدقيق للمنشأة في تحديد مخا رها وفرصةا ال ين غي القيام بدده كنشددا قددائم بلاتدده‪ .‬ين غددي أن يكددون ددمنيا‬
‫أ نا التدقيق الكامل لنظام اإلدارة ‪ ،‬وذلن عند إجرا مقابالت مع اإلدارة العليا‪ .‬ين غي على المدقق التصرف وفقددا‬
‫للخطوات التالية وجمع األدلة المو وعية على النحو التالي‪:‬‬
‫أ) المدخالت التي تستخدمةا المنشأة لتحديد مخا رها وفرصةا ‪ ،‬والتي قد تتءمق‪:‬‬
‫‪ -‬تحليل القءايا الخارجية والداخلية ؛‬
‫‪ -‬التوجه االستراتياي للمنشأة ؛‬
‫‪ -‬األ راف المعنية ‪ ،‬ذات الصلة بنظام اإلدارة ومتطل اته والخاص بالمنشأة وفقا لتخصصةا أو ماالةا‪.‬؛‬
‫‪ -‬مصادر المخا ر المحتملة مثل الاوانب ال يئية ومخا ر السالمة وما إلى ذلن‪.‬‬

‫صفحة ‪40/36‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫ب) الطريقة التي يتم مق خاللةا تقيدديم المخددا ر والفددرص ‪ ،‬والتددي يمكددق أن تختلددف بدديق التخصصددات والقطددا‬
‫الصناعي المحدد‪.‬‬
‫تط يق التحكيم المةني سدديكون مطلددوب مددق المدددقق للتعددرف علددى وتحديددد كيددف تتعامددل المنشددأة مددع مخا رهددا‬
‫وفرصةا ‪ ،‬بما في ذلن كيفية تحديد مستوى المخا ر التي ترغب في ق ولةا وكيف يتم التحكم فيه‪.‬‬

‫أ‪ 11.‬دورة حياة ( المنتج أو الخدمة)‬

‫تتطلب بعض أنظمة اإلدارة الخاصة بمااالت وتخصصات معينة تط يق منظور دورة الحياة لمنتااتةا وخدددماتةا‪.‬‬
‫المدققيق ين غي أال يعت ر ذلن كمتطلب لت ني منةج دورة الحياة‪.‬‬
‫يتءمق منظور دورة الحياة اعت ارات الء ط والتأ ير على المنشاة التي لةا دورة حياة منتج وخدمة‪.‬‬
‫تتءمق مراحل دورة الحياة الحصول على الخام المواد والتصميم واإلنتاج والنقل ‪ /‬التسليم واالستخدام والمعالاة‬
‫والتخل النةائي في نةاية عمر المنتج أو الخدمة‪.‬‬
‫يم ةكق هلا المنةج المنشأة مق تحديد تلن المنا ق التي أخلتةا في اعت ارات ماالةا لتقليددل تأ يرهددا علددى ال يئددة إلددى‬
‫أدنى حد وتءيف قيمة للمنشاة مق وجةة نظر المتعامليق معةا‪.‬‬
‫ين غي على المدقق استخدام حكمه المةني حول كيفية تط يق منظددور دورة الحيدداة فددي المنشددأة وفددي إسددتراتيايتةا‬
‫وفي‪:‬‬
‫أ) حياة المنتج أو الخدمة ؛‬
‫ب) تأ ير المنشأة على سلسلة التزويد ؛‬
‫ج) ول سلسلة التزويد ؛‬
‫د) التعقيد التكنولوجي للمنتج‪.‬‬
‫إذا قامت منشأة بدمج العديد مق أنظمة اإلدارة في نظام إدارة واحد لتل ية حاجاتةا الخاصة‪ ،‬ين غي على المدددقق أن‬
‫ينظر بعناية في أي تداخل فيما يتعلق بدورة الحياة‪.‬‬

‫أ‪ 12.‬تدقيق سلسلة التزويد‬

‫تدقيق سلسلة التزويد لمتطل ات محددة قد يكون متطلب‪ .‬برنامج تدقيق المزوديق ين غددي تطددويرو بمعددايير التدددقيق‬
‫المناس ة لنو المزوديق والمزوديق الخارجييق‪.‬‬
‫ماال التدقيق لسلسة المزوديق يمكق أن يختلف ‪ ،‬علددى سد يل المثددال تدددقيق نظددام اإلدارة الكامددل ‪ ،‬تدددقيق عمليددة‬
‫واحدة ‪،‬تدقيق المنتج ‪ ،‬تدقيق الو ع النس ي‪.‬‬

‫أ‪ 13.‬إعداد وثائق عمل التدقيق‬

‫عند إعداد و ائق عمل التدقيق ‪ ،‬ين غي على فريق التدقيق األخل في االعت ار األسئلة أدناو لكل و يقة‪:‬‬
‫أ) ما هي ساالت التدقيق التي سيتم إنشاؤها وتستخدم كو ائق عمل للتدقيق؟‬
‫ب) ما هو نشا التدقيق المرت ط بو ائق عمل التدقيق هلو؟‬
‫ج) مق سيستخدم و ائق عمل التدقيق هلو؟‬
‫د) ما هي المعلومات الالزمة إلعداد و ائق عمل التدقيق هلو ؟‬
‫بالنس ة لعمليات التدقيق المامعة ‪ ،‬ين غي تطوير و ائق العمل لتانب ازدواجية أنشطة التدقيق مق خالل‪:‬‬
‫‪ -‬تاميع المتطل ات المما لة مق معايير مختلفة ؛‬
‫‪ -‬تنسيق محتوى قوائم التدقيق واالست يانات ذات الصلة‪.‬‬
‫ين غي أن تكون و ددائق عمددل التدددقيق كافيددة لمخا ددة جميددع عناصددر نظددام اإلدارة ددمق ماددال التدددقيق ويمكددق‬
‫توفيرها في أي نو مق الوسائط‪.‬‬

‫صفحة ‪40/37‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫أ‪ 14.‬اختيار مصادر المعلومات‬

‫مصادر المعلومات المختارة قد تختلف حسب ماال وتعقيد التدقيق وقد تتءمق ما يلي‪:‬‬
‫أ) المقابالت مع الموظفيق واألفراد اآلخريق ؛‬
‫ب) رصد األنشطة وبيئة العمل المحيطة وظروفةا ؛‬
‫ج) المعلومددات المو قددة ‪ ،‬مثددل السياسددات واألهددداف والخطددط واإلجددرا ات والمقدداييس والتعليمددات‪،‬التراخي‬
‫والتصاريش والمواصفات والرسومات والعقود واألوامر ؛‬
‫د) الساالت ‪ ،‬مثل سدداالت التفتدديو ‪ ،‬ومحا ددر االجتماعددات ‪ ،‬وتقددارير التدددقيق ‪ ،‬وسدداالت المراق ددة برنددامج‬
‫ونتائج القياسات ؛‬
‫هد) خالصات ال يانات والتحليالت وم شرات األدا ‪.‬‬
‫و) معلومات عق خطط أخل العينات لدى المدقق عليه وأي إجرا ات لء ط أخل العينات وعمليات القياس‬
‫ز) تقارير مق مصادر أخرى ‪ ،‬مثل التغلية الراجعة مق الزبائق ‪ ،‬قياسات ومسش المسددتخدم الخارجيددة ‪ ،‬وغيرهددا‬
‫مق المعلومات األخرى مق األ راف الخارجية ذات الصلة كللن تقييمات المزوديق الخارجييق ؛‬
‫ح) قواعد ال يانات والمواقع اإللكترونية ؛‬
‫) المحاكاة والنملجة‪.‬‬

‫أ‪ 15.‬زيارة موقع المدقق عليه‬

‫لتقليل التداخل بيق أنشطة التدقيق وعمليات عمددل المدددقق عليدده والتأكددد مددق صددحة وسددالمة فريددق التدددقيق أ نددا‬
‫الزيارة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ) التخطيط للزيارة‪:‬‬
‫‪ -‬مان اإلذن والوصول إلى تلن األجزا مق موقع المدقق عليه ليتم زيارتةا وفقا لماال التدقيق؛‬
‫‪ -‬توفير معلومات كافية للمدققيق حول قءددايا ومسددائل األمددق والصددحة والسددالمة المةنيد ة(مثل الحاددر الصددحي)‬
‫والم ادت الثقافية وساعات العمل للزيارة متءمنة التلقيش الموصى به وأي توصيات أخرى‪ ،‬كلم كان ذلن ممكنا ؛‬
‫‪ -‬التأكيد مع المدقق عليه على معدات الوقاية الشخصية المطلوبة (‪ )PPE‬ستكون متاحة لفريق التدقيق ‪ ،‬كلما كان‬
‫ذلن ممكنا ؛‬
‫‪ -‬تأكيددد الترتي ددات مددع المدددقق عليدده بخصددوص اسددتعمال األجةددزة المحمولددة والكدداميرات متءددمنة المعلومددات‬
‫المسالة مثل الصور الخاصة بالمواقع والمعدات ونسخ الشاشددة أو النسددخ مددق الو ددائق ومقددا ع الفيددديو لألنشددطة‬
‫والمقابالت ‪ ،‬مع مراعاة مسائل األمق والسرية ؛‬
‫‪ -‬باستثنا التدقيقات غير المادولة والمخصصة ‪ ،‬تأكد مق إبالغ الموظفيق الليق تتم زيارتةم حول أهداف التدقيق‬
‫ومااله‪.‬‬
‫ب) األنشطة في الموقع‪:‬‬
‫‪ -‬تانب أي ا طراب غير روري للعمليات التشغيلية ؛‬
‫‪ -‬التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم معدات الوقاية الشخصية بشكل صحيش (إن وجد) ؛‬
‫‪ -‬مان أن إجرا ات الطوارت تم الحصول عليةا (مثل مخارج الطوارت ونقا التامع) ؛‬
‫‪ -‬جدولة االتصاالت لتقليل اال طراب ؛‬
‫‪ -‬تعديل حام فريق التدقيق وعدد المرشديق والمراق يق بما يتوافق مع ماال التدقيق ‪ ،‬مق أجل تانددب التدددخل فددي‬
‫العمليات التشغيلية إلى أقصى حد ممكق ؛‬
‫‪ -‬ال تلمس أو تتالعب بأي معدات ‪ ،‬ما لم يكق ذلن مسموحا به صراحة ‪ ،‬حتى عندددما تكددون مخددت أو مددرخ‬
‫لن ؛‬
‫‪ -‬في حالة وقو حاد أ نا الزيارة الموقعية ‪ ،‬ين غي على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع‬
‫مع المدقق عليه ‪ ،‬وإذا لزم األمر ‪ ،‬مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان ياددب إيقدداف التدددقيق أو‬
‫إعادة جدولته أو استمرارو ؛‬
‫‪ -‬في حالة أخل نسخ مق الو ائق في أي نو مق الوسائط ‪ ،‬ا لب اإلذن مقدما وفكر في مسائل السرية واألمق ؛‬
‫‪ -‬عند تدويق المالحظات ‪ ،‬تانب جمع المعلومات الشخصية ما لم تطلب أهداف التدقيق أو معايير التدقيق ذلن‪.‬‬
‫ج) أنشطة التدقيق االفترا ية‪:‬‬
‫‪ -‬التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصددول عددق بعددد المتفددق عليةددا متءددمنة األجةددزة المطلوبددة‬
‫‪،‬وال رمايات ‪ ،‬وما إلى ذلن ؛‬

‫صفحة ‪40/38‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫‪ -‬في حالة أخل نسخ مق الشاشة مق أي نو مق الو ائق ‪ ،‬ا لددب اإلذن مقدددما وفكددر فددي مسددائل السددرية واألمددق‬
‫وتانب تسايل األفراد بدون إذن منةم ؛‬
‫‪ -‬في حالة وقو حاد أ نا الوصول عق بعد ‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع مددع المدددقق عليدده ‪،‬‬
‫وإذا لزم األمر ‪ ،‬مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان ياددب إيقد اف التدددقيق أو إعددادة جدولتدده أو‬
‫استمرارو ؛‬
‫‪ -‬استخدام مخططات الطوابق ‪ /‬الرسوم ال يانية للموقع ال عيد كمرجع ؛‬
‫‪ -‬الحفاظ على احترام الخصوصية أ نا فترات راحة التدقيق‪.‬‬
‫ين غي النظر في التخل مق المعلومات وأدلة التدقيق ‪ ،‬بغض النظر عق نو الوسائط ‪ ،‬في وقت الحق ‪ ،‬بماددرد‬
‫انقءا الحاجة إلى االحتفاظ بةا‪.‬‬

‫أ‪ 16.‬أنشطة التدقيق االفتراضي و أنشطة التدقيق في المواقع‬

‫يتم تنفيل التدقيقات االفترا ية عندما ت دي المنشأة العمل أو تقدم خدمة باستخدام بيئة اإلنترنت‬
‫والتددي تسددمش لألشددخاص بغددض النظددر عددق المواقددع الفعليددة بتنفيددل العمليددات‪. .‬يُشددار أحياندا إلددى تدددقيق المواقددع‬
‫االفترا ية على أنه تدقيق افترا ي‪.‬‬
‫تشير التدقيق عق بعد إلى استخدام التكنولوجيا لامع المعلومات ‪ ،‬وتنفيل مقابالت مع المدددقق عليدده‪ ،‬عندددما تكددون‬
‫رق المقابالت "وجةا لوجه" غير ممكنة أو مرغوبة‪.‬‬
‫التدقيق االفترا ي يت ع عملية التدقيق القياسية أ نا استخدام التكنولوجيا للتحقق مق األدلة المو وعية‪.‬‬
‫ين غي أن يتأكد مل مق المدقق عليه وفريق التدقيق مق متطل ات التكنولوجيا المناس ة لعمليات التدددقيق االفترا ددية‬
‫والتي يمكق أن تتءمق‪:‬‬
‫‪ -‬التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصول عق بعد متفق عليةا ‪ ،‬بما في ذلددن األجةددزة المطلوبددة‬
‫‪،‬ال رمايات ‪ ،‬وما إلى ذلن ؛‬
‫‪ -‬تنفيل فحوصات فنية ق ل التدقيق لحل المشكالت الفنية ؛‬
‫‪ -‬مان توافر خطط الطوارت وإبالغةا (مثل انقطا الوصول ‪ ،‬واستخدام التكنولوجيا ال ديلة)‪،‬بما في ذلن توفير‬
‫وقت تدقيق إ افي إذا لزم األمر‪.‬‬
‫كفا ة المدقق ين غي أن تتءمق‪:‬‬
‫‪ -‬المةارات التقنية الستخدام المعدات اإللكترونية المناس ة والتكنولوجيا األخرى أ نا التدقيق ؛‬
‫‪ -‬خ رة في تل ية االجتماعات االفترا ية لتنفيل التدقيق عق بعد‪.‬‬
‫عند تنفيل الالسة االفتتاحية أو التدقيق االفترا ي ‪ ،‬ين غي على المدقق أن يأخل في االعت ار العناصر التالية‪:‬‬
‫‪ -‬المخا ر المصاح ة لعمليات التدقيق االفترا ية أو التدقيق عق بعد ؛‬
‫‪ -‬استخدام مخططات الطوابق ‪ /‬الرسوم ال يانية للمواقع ال عيدة كمرجع أو رسم خرائط للمعلومات اإللكترونية ؛‬
‫‪ -‬تسةيل منع ا طرابات الءو ا الخلفية والمقا عات ؛‬
‫‪ -‬لب اإلذن مس قا ألخل لقطات مق الشاشة للو ائق أو أي نو مق التسايالت ‪ ،‬وأخل اعت ارات المسددائل السددرية‬
‫واألمور األمنية ؛‬
‫‪ -‬مان السرية والخصوصية أ نا فترات الراحة ‪ ،‬على س يل المثددال عددق ريددق كددتم صددوت الميكروفونددات ‪،‬‬
‫والتوقف الم قت الكاميرات‪.‬‬

‫أ‪ 17.‬تنفيذ المقابالت‬

‫تعد المقابالت وسيلة مةمة لامع المعلومات وين غي إجراؤها بطريقة تتكيف مع الو ع و الفرد ‪ ،‬إما وجةددا لوجدده‬
‫أو ع ر وسائل االتصاالت األخرى‪ .‬على أية حال ‪ ،‬ين غي على المدقق مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ) ين غي إجرا المقابالت مع األفراد مق المسددتويات والوظددائف المناسد ة التددي تد دي األنشددطة أو المةددام ددمق‬
‫ماال التدقيق ؛‬
‫ب) ين غي أن تارى المقابالت عادة خددالل سدداعات العمددل العاديددة ‪ ،‬وعنددد اإلمكددان ‪ ،‬فددي مكددان العمددل الط يعددي‬
‫للشخ اللي تتم مقابلته ؛‬
‫ج) ين غي بلل محاوالت لتسةيل مقابلة الفرد ق ل وأ نا المقابلة؛‬
‫د) س ب المقابلة وأي مالحظات أخرى تم تدوينةا ؛ ين غي تو يحةا؛‬
‫هد) يمكق بد المقابالت مق خالل مطال ة األفراد بوصف عملةم ؛‬

‫صفحة ‪40/39‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬

 ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬

‫و) ين غي اختيار نو الس ال المستخدم بعناية (مثل األسئلة المفتوحة والمغلقة والرائدة ‪ ،‬التحقق التقديري) ؛‬
‫ز) الوعي باالتصال غير اللفظي المحدود في ال يئات االفترا ية ؛ بدال مق التركيز على نو األسئلة التددي ياددب‬
‫استخدامةا في العثور على أدلة مو وعية ؛‬
‫ح) ياب تلخي نتائج المقابلة ومراجعتةا مع الفرد اللي تم مقابلته؛‬
‫) ياب شكر األفراد الليق تمت مقابلتةم على مشاركتةم وتعاونةم‪.‬‬

‫أ ‪ 18.‬موجودات (نتائج) التدقيق‬

‫أ ‪ 1.18.‬تحديد موجودات (نتائج) التدقيق‬

‫عند تحديد نتائج التدقيق ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ) متابعة ساالت التدقيق السابق ونتياته ( خالصته) ؛‬
‫ب) متطل ات عميل ( زبون) التدقيق ؛‬
‫ج) دقة وكفاية ومال مة األدلة المو وعية لدعم موجودات التدقيق ؛‬
‫د) مدى تحقيق أنشطة التدقيق المخطط لةا وتحقيق النتائج المخططة ؛‬
‫هد) النتائج التي تتااوز الممارسة المعتادة أو فرص التحسيق ؛‬
‫و) حام العينة ؛‬
‫ز) تصنيف موجودات التدقيق (إن وجدت)‪.‬‬
‫أ‪ 2.18.‬تسايل المطابقة‬
‫بالنس ة لساالت المطابقة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ) وصف أو الرجو إلى معايير التدقيق التي تظةر المطابقة ؛‬
‫ب) أدلة التدقيق التي تدعم المطابقة والفعالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬
‫ج) إقرار المطابقة كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫‪.‬أ‪ 3.18.‬تسايل عدم المطابقة‬
‫بالنس ة لساالت عدم المطابقة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ) وصف مرجع أو معايير التدقيق إليةا ؛‬
‫ب) أدلة التدقيق‪.‬‬
‫ج) إعالن عدم المطابقة ؛‬
‫د) نتائج التدقيق ذات الصلة ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬
‫ا‪ 4.18.‬التعامل مع النتائج المتعلقة بالمعايير المتعددة‬
‫أ نا التدقيق ‪ ،‬مق الممكق تحديد النتائج المتعلقددة بالمعددايير المتعددددة‪ .‬حيددث يعددرف المدددقق الموجددودات (النتد ائج)‬
‫المرت طة بمعيار واحد في التدقيق المامع ‪ ،‬ين غي على المدقق النظر في التأ ير المحتمل علددى المعددايير المشددابةة‬
‫أو المما لة ألنظمة اإلدارة األخرى‪.‬‬
‫بنا على الترتي ات مع عميل ( زبون ) التدقيق ‪ ،‬ياوز للمدقق أن يطرح إما‪:‬‬
‫أ) نتائج منفصلة لكل معيار ؛ أو‬
‫ب) نتياة واحدة تامع وتشر إلى المعايير المتعددة‪.‬‬
‫بنا على الترتي ددات مددع عميددل التدددقيق ‪ ،‬قددد يقددوم المدددقق بإرشدداد المدددقق عليدده حددول كيفيددة االسددتاابة المتعلقددة‬
‫بموجودات( نتائج ) التدقيق‪.‬‬

‫تم بحمد هللا وتوفيقه‬

‫االثنين ‪2020/03/30‬م‬
‫الساعة ‪ 10:15‬ليالا‬
‫بنغازي‪ -‬ليبيا‬
‫المناسبة ( أيام الحظر ضد فيروس كورونا )‬

‫صفحة ‪40/40‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬