Professional Documents
Culture Documents
الضرائب على الودائع الأجنبية دراسة تحليلية لتجربة الاتحاد الأوربي وإمكانية تطبيقها في بلدان عربية مختارة
الضرائب على الودائع الأجنبية دراسة تحليلية لتجربة الاتحاد الأوربي وإمكانية تطبيقها في بلدان عربية مختارة
ا
م وات ا ا ادا ا ااث اع ا
،ورد ا ا إ تو ا ا عا ا ث ا و، اا
ا ور اا ر ا ت ه ا أتو
أو (%15) ا و، ا ظ ا ر دا
.(2011) ل (%35) إ وم (%20) إ
ان ا وا ا عا ا اث ام إ ف ا إ ا و
ا م ادا اا ة ع م ا إذا
ث ا و، ا ب رف ا ا ادا ا أوان اا
ح ا ا وأ أو ادا ا ااث ا ا دوا ور ر
. ادا ا اض ا ا اا وام ان اا
إورد ا ا ،ت او ا أر و2003 آذار
ا إن و. ااءات ا ا ق را
(22) 7 ت إدرا ت ارا ا
ر ا ت اء إ ام إ، ا ظا
. دة ا ا ور ا وداا
(ن) ورد ا ا 2002 ر أ إ ا يق ا وط
ا د دول ااط ات اا ا ا عض ا
أو ا و ات ارف وا ا دا ا
.(1)2011 ل %35 إ %20 إم %15
ا ل ا ا إ %75 ا و
ت ا ه ا م أ وان ا اع إا
.ا ه ا ن ص ا ا ا
ت ووق ا ام ن اي وس ا ا ا ا ن و
ورد اا وا ق زال ا و. ا راك ا دها
ان اوا ا تدل ا ا و، ر ا ام
. ا ةة ا اورد اا
ول أن ودا اورد ا ااط 2005 و
.ة م ت أن ا در ا ا و.ط اازم إ
أ، ر ر رك م د ادا
،ةرات ا ا و.دة رف ا ام ،وران اا
ان و2002 من ام 21 ق ر ا إ ان ا ا
دول ا ا دوات ا ا تدل ا ق ف اا
ل ا وارغ و وث دول أور أن إ،دا
ان اه ا رك .ا ةر أ ا ع ارس م
ءا( ا ) درج ا ىان أ تدل ا
ا ا عا ا ب ورد ا او ا ارا ا إ،م
ادات اازم ا ر ا وم،ان ا ا ادا ا
. اءات إ ا ا ارا أ ة
ب ا .د - ادا ا اا
ض ة اث م ام إ ا : ا
(تا واد )أ ا ان ا( اات )ودا ااا
رف ا ا ادا ا أو ات ارف وا ا دوا
ودا ب ا اد ا ا و، ا م
د ل ا ا ا ا د أ
رف ا ا ا دان ا ا ا ما
.ا
ا ا و اع ا ااح م ا إف ا :ف ا
ااار ا (ت وادا )أ ا (ات )ودا ا
ا) ة ا اداح ا أر ان أن ا ةا
ة ات ا ا ه ا ط ول( و ورأس ا ا
.اه ا أو ل ر ،ان ا ا
ض رج أو ا ادا ا ض إن: ا
درات و أن ان ا ا ادا ا
و ي ا أ ودا داه ا ر أن ان ا ة
. اا ة ادات إ
دوا ط ن ك و. ادر ا ه
.افطد ا ة و ة ارد د وإ،راءا
ة ارد ك ان ا ار او ا ا و
ا اض ا ن ، ا ا و.اضه ا و
و.اض دا أ د اض ا ن أ ا
اارات ا ا ذ أ ذ أن
،ا أو ا ا ر دت امد ا ود اا
ن ا واد واب واار ا ا ا ا ا ذ
دو أن اف اط ا .ا ا ا د و ا
.ة در
–(ة ا ا ن )أ أم ن ا ري ا ا ا مو
ن إنى اة و در د إ ت اا ا -
أو إن ا ا و ا او اا
دي ا ا و ا ا اض ا أن ن أذا
.هو
ه ا، اض ا اب ا أر إذا، ةو
دل ت ؛ ارب اات و دة اءإ
ل ا ن ري ا ا و،(نث )ا ا و،تا
و ادر ا ار ا اء درا إ، أي
.(2) واد ا ا وا اام
،() أو،تدل ا ت إن ا
و ىت و ا ،ى أ إ ت اا
.ا ا و ااق ا ا دارت ا ث أم
إ ن د ار وان آ،ة ا ن م نى او
ب ا .د - ادا ا اا
ن ، آن إ ت ا اء ا ن ام و.
. ل ا إ ك
زاتة ا ظ ان ا ا ا ا رزة ا اا او
ض ا ا أ وإذاان ات اازم ز ااا
تازم ا ة ا ظ و،ى أ إ ه ان اا
ع ا أ وا و ا ا ا ء م اا
ا ا ء إذ ظ تة أ ت ام م ا
.دات اح ا
ىل إ ن ان ت اازم ا اا و إن أي
:ات اا
ل و دة ز ا )إذ ر و،ق ام ا :وا
رد م ادة در ز اى( وت أ
.اضا
لاع ا أم إ ا وذو ا ا د:ما
.ردج وام اا ار ا ء ا دو اات واوا
.و اا ء إ ا:ا
ت ارا ا أ و ا ا د ومة ا ا و
دي إ ك أ أنان ا ا ا ارا
ات أن اراه ا .انه ا ا ا أو
ء ا ت امت أرا ا و ٍ وت به ا
أن ا م ، ا ف إ ا أو،ب ا
.(3)ا ا اا
و اء ا ف )أو، ا ا ا او
( م ا ا ا ا إ إ ا اب ا
تذل أ إ ا( و اء ا )ا ا اوا
(22) 7 ت إدرا ت ارا ا
ات ا وا، اء ا ا إ ا ا ديس اا
در إ ا ا ا إدت ا ا ت أ
اض 15 اد وان ا ا د و اا
.سا
تد ا أ وات ااء ا إ وع ا أ
: أ وا
دة ول ز وذ اارد ا ا اءة ا ر.1
ادات ال وا ه ا ل ى و.طد ا ا اا
ي وا،ازق ا ا د ام ا ا ا
وا ادت اط وا د ون ا اا
.مم ا ا
اء طد ا ورة و مت ا ا ارد ا اا ا .2
.أ ا أرت اال ا
إذ،ء ا أز اا ا ا ى .3
. ا رة ا ء ا أز ا ك ن أن
ا ان ا ا ا ا أو
:ته ا أ وان ا ا ا ا م ا
ت ا واام ا و،ر ا و اا
.(4)ب ا ا تو
ءات ا ا ء أو إ .2
و ا ا ب ا ا أءات اة ا
.رج ال إ ح ومل أو أر د ءات اا
(1) ولدي وا ا ا (proxy variable) ما ا
ا ا ل وم، ا إا ا إ م
(%52.5) ردن م ا ل أ ،ى إ إ دو اا
ان (24.5) م ا ا( أ%5.6) رات و ا م موأ
ات ا أ ردن ا ا أن ارة إ ا و.
.(8) أو إن ا
ان ا إا ا ا ا:(1) ولا
(1999) رة
(2) (1)
(*)
2:1 ا ا اإ ا/ا
27.3 181697 49621
52.5 1683 884 ردنا
10.4 1056 110 ا
13.2 25122 3321 ن
38.5 3264 1259 ن
5.6 104715 5838 راتا
،ب آ واد ا ا د ا ا:را
د ا، آ واد ا ا ا ا،2002
رك م،ة ا ا،(22)
ا ا د ا م ق ل ا ا إن ا م او
إ إ ن را ا دات ان ا ا وا
ان ذات ا رم ت ا اا و ا ا توا
.(2) ول ا و .ا اا
(22) 7 ت إدرا ت ارا ا
ا ا،ع ا ا،د ا وما ا ل :(2) ولا
رة ان ا
1997 2000 1999-1990
اا اا ل
عا ل
% ةا % ةا ا/ا
ا د ام
ا اأ إ اا
اا
47.3 52.7 18.3 2.4 14
73 27 17 1.1 2.8 ردنا
76 24 22.8 2.9 10.5 م
30.5 69.5 18.7 2.7 16.7 ر
70 30 21.5 0.4 6 با
72.4 27.6 8.71 -0.14 16 ا
:را
-1980) ة رة ان ا ور ا ا،(2005) ،ا (1
31. ص، ا ،ددارة وا ا إ ر،(2002
2) IMF, Government financial statistics, 1990, 1993, 1998, 2003, year book,
New York.
ا ا ا،2001 ،ب آ واد ا( ا3
.رك م،ة ا ا،(21) د ا، آ وادا
4) world bank, 2002, data on web side:
http: publicationworldBank.org/wdi/indicators.
إذ، ان ا أداء ا دير ا ان ا نو
ا و،دي وا ا ر و اا
ب ا .د - ادا ا اا
(3) ول ا و ة و ع ا ا ف ا
.2000 ان ا ا ع ا ا إ يوا
ا داء اى ا ة ا اات ا او
: ا
ود ا أوا ا ارة ا و ا ا-1
.ال ا ادات ا ىا
ي ا اء ا ا ان ا آو
ادات ا و ر و م ادات ا ا إا
.ى أ ر وا ا د درة ا و
ادات ا م إ اادات ا ا م إ و:ء ا ا-2
.G.D.P ا ا ا إ اا
ةل ا ان ا (%27) تم ا ول ا ا ةا
(%19) ان ا ا ا ا إ ة م اا ا و،م
( إ%49) اق آ ب و،1994 (%25) وازدادت إ1980
أ،1990 (%35) ان ا ا و،ة مل ا (%43)
ان ذات ا( وا%43) م اان ذات ا واان اا
ادات إ م ورة ا اا ( و%43) م ا
ت إم ا م ا ا وا،ان ا ا ة ا اا
او ا ا وذ،ة ا ا ا أ (%23) ل
ان ا ات ا وات ات وام ا ا أت
انه ا أ ادات اا ا أ ا
.نا ا ان اع ا أو ي ا او
حل ا و ا واوق ا تت و ا وذ
ا ء ا واورة ا اا د ا إا واا
ا وأ، ا ن دة اه ا إن إ.دراتا
ن وج ام ا و اا ا ر ا
م ت اا ا ا ا ا ا ااا
ة اض ا ل ان اى ا مك إ ، .
مه ا و، و ادات إ ا ا
ة ارد د( أي و ا ا )وا د اا ا ن
ادى ا ح ا ال ا أن وا وا
( ا ا ) ح وأر ل دو
ت ام ا Taxable Capacity ا ا و
ام ء ل م ا د وا ا ا
"أ ا ا و، و ا صه ا
.ا ا ط ا ا ا ال ا ر
(22) 7 ت إدرا ت ارا ا
ار ا ا ي )واال ا ا ا و
تل ا ا ت ار ا أن ا ،(ا اا
. اا
اد ا أ ءض أ (اة )ا ا ض إن
ا أ وإذاا أو ا أاه ا دة يوا
(كول )ا ا ا دا ا (رد )ا ا ما
ون إن ( إذ )ا ن وت ا ا ا او
ا ل و رأس اص و إم ادات ا ض أي
.ل اأس ا ا
اثر اا ا و ع ا ادا ا اوا
عا ا امم وااءات ا ا
.ء ا و ا اا وأاا
ا (ا )اداه ا ح أر ادا ا ا أن او
أن و.داه ا اا ا ه ا ء وو د أم
اا ا أ. ا ض دة ال أو ا ا ء او
ء زل ا ر ا او ا ا وا
تاد إ و واض ا ره أ ا يء اا
دا ا اض ا أوورد ا ا ً ة أان ا ا ا
ناء أ ا وا ا ب ورد ارف ا ا
أواده زاار أي و دهن و ( إذا) أ ط
. ا ر آ و أور دهن و ا وا
.ء ا و إ اب ا ا أ
ب ا .د - ادا ا اا
ن ر أ ري ا اورد ا ا اء او
(ل و رأس ا ا ة )ا اا ا ادا ا اإن ا
ر ا د ا ي وا ادا( اا) ح أر ا إذ
: و اد ا ا
- 1) اوح ا اداح اود أر او ا ا %15
. دون د ( أور أ دو$ 50000
اوح وا اداح اود أر ام ا ا %20
.د ( أو أ$150000 - $50000)
اوح ا اداح اود أر ا ا ا %25
.د ( أو أ$ 250000-$ 150000)
اوح ا اداح اود أر اا ا ا %30
.د ( أو أ$ 350000- $ 250000)
ا اداح اود أر ا ا ا %35
.ق د ( أو أ$ 350000)
ه أم ( و ) ن ا ق مأ
ا رف ا ا (ت ادا أو )أم اد ا ا
. ا رف ا ا ب اد أو اان اا
د ان ا اا ا ر إن م ر اه ا و
ت ع تل ا ه ا ان ا ا ا اإ
ط ا م ا درة وات ادة ا أوان اا
ادا ا وت ا ا ن ا ا ورد ا ا
.ا ا عا ا ا
(22) 7 ت إدرا ت ارا ا
ت واا
ا:أو
( ا )ارة ا ا ا ا ا أم .1
ت إ اع ا وا ا ا ةع اوا
. ادا ا اث ا ا
ا ا عاث م اة و ة إى ا .2
ات وا ا تمن وإ ا ان ا ا
.توا
در ة و ا ا ا عا ا اث إن ا.3
ت أو ادل ا ت ن ا م ة اا
ادا ا ا ا ن ل ةك ا ا ،ثا
. وا ا ا
ا ا اا أ ان ا ا أو إن.4
ا ا ره ا آ ن ر ا ف (تءات وا)ا
و ا تءات واد ا ن ان ا ا ا
.ا
ت ا:م
ب ا .د - ادا ا اا
ه ا وري ا ن ادا ا ا ا ل .1
ا و ي ا ا ا د وا ت ا ط
ورد ا ا أو أي ورد ا واا ا عا
.د
وات ا وا اوا ا ت دل ورة .2
.ا ا عا ا ان اا
أ وات ااء ا إ وع ا أ ا .3
ان ا ا واد ا أو وإت اراا
.ا
ورة ا ،ح ال ا أو وا ا عا ا
وورشا ل وذ از ا ءة ر
،ورات ا ا وإز ا ا ز اى أداء ا
. وا وا وات ا ان ارب ا عطوا
Abstract
Originating of taxes on foreign deposits is considered on of the
most important and modern subjects. It has been originating after a
long negotiation concluded by E.U. This system started to be applied
as discounts from the source on interests and deposits of non-resident
Europeans that existed in it's banks with keeping it as secret. The
value of discount is about 15% as a first stage and then 20% as a
second stage to become 35% in 2011. This paper tries to get the
possibility of originating of these taxes and to apply it in Arab
countries or on Arab deposits in foreign banks of non-resident Arabs.
The paper contains three topics, the cause of originating taxes on
foreign deposits, the importance of tax reform in Arab counties, and
the necessary tax procedure to impose taxes on foreign deposits.
ب ا .د - ادا ا اا
ادر واا