“五险一金”报算全攻略

目录
一、五险常识及办理
二、住房公积金常识及办理

一、五险常识及办理

堂
（一）五险福利总的原则
1 ．国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制
度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。
注释：
（ 1 ）基本养老保险制度，是指缴费达到法定期限且个人达到法定退休年龄后，国家和社会提
学
供物质帮助以保证年老者稳定、可靠的生活来源的社会保险制度，其目标是实现“老有
所养”。
基本养老保险制度由三部分组成，即职工基本养老保险制度、新型农村社会养老保险制度、城
镇居民社会养老保险制度。
（ 2 ）基本医疗保险制度，是指按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费，在参保人因患病和
囿
意外伤害而发生医疗费用后，由医疗保险基金支付其医疗保险待遇的社会保险制度，其目标是实现
“病有所医”。
基本医疗保险制度由三部分组成，即职工基本医疗保险制度、新型农村合作医疗制度和城镇居
民基本医疗保险制度。
金

（ 3 ） 工伤保险制度，是指由用人单位缴纳工伤保险费，对劳动者因工作原因遭受意外伤害或
者职业病，从而造成死亡、暂时或者永久丧失劳动能力时，给予职工及其相关人员工伤保险待遇的
一项社会保险制度。
（ 4 ） 失业保险制度，是指国家为失业而暂时失去工资收入的社会成员提供物质帮助，以保障
失业人员的基本生活，维持劳动力的再生产，为失业人员重新就业创造条件的一项社会保险制度。
（ 5 ）生育保险制度，是指由用人单位缴纳保险费，其职工或者职工未就业配偶按照国家规定
享受生育保险待遇的一项社会保险制度。

2 ．中华人民共和国境内的用人单位和个人依法缴纳社会保险费，有权查询缴费记录、个人权
益记录，要求社会保险经办机构提供社会保险咨询等相关服务。
个人依法享受社会保险待遇，有权监督本单位为其缴费情况。
注释：

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 （ 1 ）用人单位的权利义务
①权利：
免费向社保经办机构查询、核对其缴费记录，要求社保经办机构提供社保咨询等相关服务。
②义务：
一是缴费义务，职工基本养老保险、职工基本医疗保险、失业保险的缴费义务由用人单位与职
工共同承担，工伤保险、生育保险的缴费义务全部由用人单位承担；二是登记义务；三是申报和代
扣代缴义务，用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓
缴、减免，职工应缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的
明细情况告知劳动者本人。
（2）个人的权利义务
①权利：
一是依法享受社会保险待遇；二是监督本单位为其缴费情况；三是免费向社保经办机构查询、
核对其缴费和享受社会保险待遇记录，要求社保经办机构提供社保咨询等相关服务。

堂
②义务：
一是缴费义务；二是登记义务，自愿参加社会保险的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加
社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，应当向社保经办机构申办社会保险登记，失
业人员应当持本单位为其出具的终止或解除劳动关系证明，及时到指定的公共就业服务机构办理失
业登记。
学
（3）用人单位和个人的救济权利
①用人单位和个人有权对违反社会保险法律、法规的行为进行举报、投诉。
②用人单位或者个人认为社会保险费征收机构的行为侵害自己合法权益的，可以依法申请行政
囿
复议或者提起行政诉讼；对社会保险经办机构不依法办理社会保险登记、核定社会保险费、支付社
会保险待遇、办理社会保险转移接续手续或者侵害其他社会保险权益的行为，可以依法申请行政复
议或者提起行政诉讼。
③个人与所在用人单位发生社会保险争议的，可以依法申请调解、仲裁、提起诉讼；用人单位
侵害个人社会保险权益的，个人也可以要求社会保险行政部门或者社会保险费征收机构依法处理。
金

3 ．国务院社会保险行政部门负责全国的社会保险管理工作，国务院其他有关部门在各自的职
责范围内负责有关的社会保险工作。
县级以上地方人民政府社会保险行政部门负责本行政区域的社会保险管理工作，县级以上地方
人民政府其他有关部门在各自的职责范围内负责有关的社会保险工作。
4 ．县级以上人民政府将社会保险事业纳入国民经济和社会发展规划。国家多渠道筹集社会保
险资金。县级以上人民政府对社会保险事业给予必要的经费支持。
国家通过税收优惠政策支持社会保险事业。
注释：
税收优惠政策包括：一是用人单位和个人社会保险缴费部分在所得税税前列支；二是个人账户
资金免收利息税；三是社会保险待遇免征个人所得税。
5 ．社会保险经办机构提供社会保险服务，负责社会保险登记、个人权益记录、社会保险待遇
支付等工作。

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 6 ．工会依法维护职工的合法权益，有权参与社会保险重大事项的研究，参加社会保险监督委
员会，对与职工社会保险权益有关的事项进行监督。

（ 二）基本养老保险
1 ．职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。
无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业
人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。
公务员和参照公务员法管理的工作人员养老保险的办法由国务院规定。
注释：
（ 1 ）企业职工
企业职工是参加基本养老保险的主力，职工基本养老保险由国家、企业和个人共同负担筹集资
金，采取社会统筹和个人账户相结合的基本模式。
（ 2 ）灵活就业人员

堂
灵活就业人员是指以非全日制、临时性、季节性、弹性工作等灵活多样的形式实现就业的人
员，包括无雇工的个体工商户、非全日制从业人员以及律师、会计师、自由撰稿人、演员等自由职
业者等等。
灵活就业人员可以自愿参加职工基本养老保险，保险费也由个人全部承担。
（ 3 ）事业单位职工
学
事业单位有管理类、公益类、经营类等类型，事业单位工作人员实行退休养老制度，费用由国
家或者单位负担，个人不缴费，养老金标准以本人工资为基数，按照工龄长短计发。
目前，事业单位工作人员养老保险制度改革与事业单位分类改革在山西、浙江、广东、上海、
重庆地区正在配套推行，现有承担行政职能的事业单位执行公务员的养老保险制度，从事生产经营
囿
的事业单位执行企业职工养老保险制度，公益性事业单位实行单独的事业单位养老保险制度，制度
模式与企业职工养老保险一样。
（ 4 ）公务员和参照《公务员法》管理的工作人员
目前，我国公务员和参照《公务员法》管理的工作人员实行退休养老，费用由国家负担，个人
不缴费，养老金标准以个人工资为基数，按工龄长短计发。
金

2 ． 基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。
基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。
注释：
（ 1 ）基本养老保险费由雇主和雇员共同承担，保险费收入全部用于当期养老金的支付，以支
定收，实现现收现付。
养老保险的现收现付制是指以同一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的
养老金的保险财务模式。它根据每年养老金的实际需要，从工资中提取相应比例的养老金，本期征
收，本期使用，不为以后使用提供储备。
（ 2 ）建立完全积累的个人账户，个人缴纳的养老保险费全部进入个人账户，资金用于投资取
得收益，个人退休后养老金的多少取决于其个人账户的积累额。
（ 3 ）我国基本养老保险的模式。

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 我国实行社会统筹和个人账户相结合的模式。基本养老保险基金和待遇分为两部分，一部分是
用人单位缴纳的基本养老保险费进入基本养老统筹基金，用于支付职工退休时社会统筹部分养老
金，统筹基金用于均衡用人单位的负担，实行现收现付，体现社会互助共济。另一部分是个人缴纳
的基本养老保险费进入个人账户，用于负担退休后个人账户养老金的支付，体现个人责任。
（ 4 ）筹资方式。
我国基本养老保险基金主要由用人单位和个人缴费组成，此外国家和统筹地区政府也给予一定
的补贴。

3．用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养
老保险统筹基金。
职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。
无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业
人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基

堂
金和个人账户。
注释：
（ 1 ）用人单位的缴费基数和缴费比例
关于缴费基数，有的地方以企业工资总额为缴费基数，如辽宁、吉林、河南、浙江等多数省、
学
市；有的地方以全部职工缴费工资之和为基数，如北京、天津、深圳等部分省、市。用人单位缴纳
基本养老保险费的比例，一般不超过企业工资总额的20%，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府
确定。
从2016年5月1日起，企业职工基本养老保险单位缴费比例超过20%的省（区、市），将单位缴费
比例降至20%；单位缴费比例为20%且2015年底企业职工基本养老保险基金累计结余可支付月数高于9
囿
个月的省（区、市），可以阶段性将单位缴费比例降低至19%，降低费率的期限暂按两年执行。具体
方案由各省（区、市）确定。（《人力资源社会保障部财政部关于阶段性降低社会保险费率的通
知》人社部发〔2016〕36号)

（ 2 ）职工个人的缴费基数和缴费比例
金

职工个人按照本人缴费工资的8%缴费，计入个人账户，缴费工资为本人上一年度月平均工资。
月平均工资超过当地职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数；低于当地职工平均
工资60%的，按60%计算缴费工资基数。职工个人缴纳的养老保险费全部计入个人账户，形成个人账
户基金，用于退休后个人账户养老金的发放。
月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴
等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员
工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。新招职工（包括
研究生、大学生、大中专毕业生等）以起薪当月工资收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一
年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数。

【 案例 1 】

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 甲公司为一生产化工原料的企业， 2016 年在册员工 120 人， 2016 年度的工资总额为 1 260
万元，当地规定以企业工资总额为缴费基数。 2016 年度当地职工月平均工资 3 870 元，该公司有
10 名高层领导月工资超过 12 000 元，该 10 名领导 2016 年一共的工资总额为 320 万元。职工
老王系该单位老员工， 2016 月平均工资为 9 300 元，职工小李刚大学毕业， 2017 年 7 月份上
班，每月工资 2 800 元。请问甲公司 2017 年度单位应缴纳和代扣的养老保险费各是多少？员工老
王和小李每月应缴纳的养老保险金各是多少？（当地单位养老保险缴费比例为 20% ）
解析：
①甲公司 2017 年度单位应缴纳进入统筹账户的养老保险金 =1 260 × 20%=252 （万元）；
月平均工资超过当地职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数，也不计入计发
养老金的基数，按当地职工月平均工资的 300% 作为缴费基数。
所以，针对甲公司 10 名高层人员，单位应当代扣的进入个人账户的养老保险金 =0.387 ×
300%× 8%× 12× 10=11.1456 （万元）；

堂
对于其他员工，甲公司应当代扣的进入个人账户的养老保险金：
= （ 1 260-320 ） × 8%=75.2 （万元）
合计代扣的进入个人账户的养老保险金：
=11.1456+75.2=86.3456 （万元）
学
②员工老王每月应缴纳的进入个人账户的养老保险金：
=9 300 × 8%=744 （元）；
新招职工（包括研究生、大学生、大中专毕业生等）以起薪当月工资收入作为缴费工资基数；
从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数。
员工小李每月应缴纳的进入个人账户的养老保险金
囿
=2 800 × 8%=224（ 元 ）；

（ 3 ）灵活就业人员的缴费基数和缴费比例
①灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度职工月平均工资，缴费比例为20%，
其中8%计入个人账户。
金

②灵活就业人员养老保险缴费比例。
灵活就业人员养老保险缴费基数按照上一年当地的平均工资计算，可以分为七档，灵活就业人
员选择其中一档缴费基数，再按照缴费比例缴费即可。
一档：社保平均工资 30 0%；二档：社保平均工资 20 0%；
三档：社保平均工资 10 0%；四档：社保平均工资90%；
五档：社保平均工资 8 0%；六档：社保平均工资 7 0%；
七档：社保平均工资 6 0% 。
以上七档是灵活就业人员养老保险缴费基数，选择其中一档后，再按照养老保险费比例2 0 %缴
费即可。
以某市灵活就业人员养老保险缴费比例为例，假设 2016年某市在岗职工月平均工资为 4 000
元，按照不同档次，某市灵活就业人员养老保险缴费比例如下表：

缴费档次 在岗职工月平均工资 缴费档次比例 月缴费基数 月缴费金额

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 档次一 4 000 300% 12 000 2 400

档次二 4 000 200% 8 000 1 600

档次三 4 000 100% 4 000 800

档次四 4 000 90% 3 600 720

档次五 4 000 80% 3 200 640

档次六 4 000 70% 2 800 560

档次七 4 000 60% 2 400 480

堂
③灵活就业人员缴费比例为20%，其中8%部分入个人账户，12%部分入社会统筹基金。
灵活就业人员养老保险计算方法：
灵活就业人员参加养老保险，到达退休年龄办理退休手续，养老金的计算与职工一样，要根据
本人的养老保险缴费年、个人帐户余额、办理退休时上一年度在岗职工平均工资等因素进行计算。
学
以当地全省上年度在岗职工的平均工资的 60% 到 300% （个人按经济状况选择）为缴费基数，缴费
比例为 20% 。退休后养老金的计算方法和企业退休人员一样。
退休金=基础养老金+个人账户养老金
基础养老金=（本人退休时上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资） ÷ 2 ×
囿
缴费年限×1%。
个人账户养老金=个人账户全部储存额/计发月数（139）。

【 案例 2 】
王某为一手艺高超的木匠 ， 在各个装修公司打工 ， 属于灵活就业人员。假设其所在城市在
金

岗职工上一年月平均工资为 4 000 元，王某选择 90% 档缴纳养老保险费。假设当地在岗职工月平

均工资保持不变，王某 60 岁时正好缴费 15 年，不再缴纳，王某的平均缴费指数为 0.9 。
请问王某每月缴纳的养老保险费是多少，退休后每月可以领取多少退休金？
解析：
①灵活就业人员养老保险缴费基数按照上一年当地的平均工资计算，王某选择 90% 档缴纳养老
保险费，所以计算如下：
月缴费基数为： 4 000 × 90%=3 600 （元）；
月缴费金额为： 3 600 × 20%=720 （元）；
其中 3 600 ×8% =288 （元）部分入个人账户；
3 600 ×12% =432 （元）部分入社会统筹基金。
②退休金=基础养老金+个人账户养老金

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 基础养老金=（本人退休时上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）/2×缴费
年限×1%
= （ 4 000+4 000 × 0.9 ）/2× 15 ×1% =570 （元）；
个人账户养老金=个人账户全部储存额/计发月数（139）
=4 000 × 90% × 8% × 12 × 15/139=372.95 （元）；
合计领取 =570+372.95=942.95 （ 元 ） 。

堂
学
囿
金

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