SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR

TEMARIO:
1 ANTECEDENTES NORMATIVOS

2 AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

3 AUDITORIA DE DESEMPEÑO

4 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

5 SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO A HECHOS CON PRESUNTA IRREGULARIDAD

6 ACCIÓN DE OFICIO POSTERIOR

1 ANTECEDENTES NORMATIVOS:
LEY N° 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control de la Contraloría General de la República

R.C. N° 273-2014-CG aprueba NGCG, publicada el 13 de mayo de 2014

R.C. N° 198-2019-CG – Modificación a las NGCG y aprueba la Directiva N° 007-2019-CG/NORM

R.C. N° 089-2020-CG – Modificación a las NGCG y aprueba la Directiva N° 002-2020-CG/NORM

 INNOVA PERÚ
LEY N° 27785
EDUCACION EJECUTIVA ARTÍCULO 6° .- CONCEPTO DE CONTROL GUBERNAMENTAL

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ RC N° 273-2014-CG
EDUCACION EJECUTIVA
“NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL”

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ RC N° 273-2014-CG – publicada el 13 de mayo de 2014
EDUCACION EJECUTIVA
“NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL”

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ RC N° 273-2014-CG
EDUCACION EJECUTIVA
“NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL”

Las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante la RC N° 273-2014-CG, clasifican al

control gubernamental de la siguiente manera:
1. En función de quién lo ejerce: control interno y externo.
2. En función del momento de su ejercicio: control previo, simultáneo y posterior.

El control gubernamental interno a su vez puede ser previo, simultáneo y posterior; su desarrollo es
responsabilidad de las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades. El control interno simultáneo y
posterior también es ejercido por los Órganos de Control Institucional, conforme a las disposiciones establecidas
en estas Normas Generales.

El control gubernamental externo puede ser previo, simultáneo y posterior; y lo ejerce la Contraloría u otro órgano
del Sistema por encargo o designación de esta. En el caso del control externo posterior, puede ser ejecutado
además por las Sociedades de Auditoría que sean designadas por la Contraloría. El control gubernamental
externo posterior se realiza fundamentalmente mediante acciones de control.
CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL
 INNOVA PERÚ RC N° 273-2014-CG
EDUCACION EJECUTIVA
“NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL”

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

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EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 198-2019-CG – Modificación a las NGCG
y aprueba la Directiva N° 007-2019-CG/NORM

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EDUCACION EJECUTIVA R.C. N° 273-2014-CG vs. R.C. N° 198-2019-CG

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 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 198-2019-CG – Modificación a las NGCG
y aprueba la Directiva N° 007-2019-CG/NORM

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EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 089-2020-CG – Modificación a las NGCG
y aprueba la Directiva N° 002-2020-CG/NORM

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EDUCACION EJECUTIVA R.C. N° 273-2014-CG vs. R.C. N° 089-2020-CG

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ R.C. N° 089-2020-CG – Modificación a las NGCG
EDUCACION EJECUTIVA
y aprueba la Directiva N° 002-2020-CG/NORM

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

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LEY N° 27785 - “LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y
EDUCACION EJECUTIVA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA”

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
LEY N° 27785 - “LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y
EDUCACION EJECUTIVA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA”

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

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LEY Nº 27785
EDUCACION EJECUTIVA ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

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LEY Nº 27785
EDUCACION EJECUTIVA ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CGR

OCI 2343 Pliegos Presupuestarios SOA

3980 Entidades Sujetas a Control

Relación Funcional

OCI: Cobertura de 20% entidades aprox 64 SOA registradas

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EDUCACION EJECUTIVA
SERVICIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ
CONTROL PREVIO CONTROL SIMULTÁNEO CONTROL POSTERIOR
Antes de ejecutar el gasto Durante la ejecución del gasto Después de su ejecución
Opinión previa Riesgos y Situaciones Advesas Incumplimientos e identificación
Prestaciones Adicionales de Obra y de Control Concurrente de responsabilidades
supervisión Visita de Control Auditoria Financiera Gubernamental
Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera
Orientación de Oficio
• Directiva N°018-2020-CG/NORM “Servicio de Gubernamental” y “Manual de Auditoria Financiera
Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Gubernamental”, aprobados por RC N° 445-2014-CG,
Obra”, , aprobada con R.C. N° 387-2020-CG publicada el 4.OCT.2014 y modificados con RC N°
Directiva N° 002-2019-CG/NORM "Servicio de Control
• Directiva N°019-2020-CG/NORM “Control Previo Simultáneo". Aprobada por RC. N° 115-2019-CG,
324-2020-CG del 05.NOV.2020
de las Prestaciones Adicionales de Supervisión de publicada el 30.MARZO.2019 Auditoria de Desempeño
Obras”, aprobada con R.C. N° 387-2020-CG Directiva N° 008-2016-CG/GPROD “Auditoría de
Desempeño” y “Manual de Auditoria de Desempeño”,
Endeudamiento aprobados por RC N° 122-2016-CG, publicada el
Directiva N° 012-2016-CG/GPROD “Emisión del 04.MAY.2016 y modificados con RC N° 343-2020-CG
Informe Previo establecido por el literal l) del artículo del 23.NOV.2020
22° de la Ley N° 27785”, aprobada con R.C. 148-2016- Auditoria de Cumplimiento
CG de 02.Mar.2016 Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de
Cumplimiento” y “Manual de Auditoria de
Cumplimiento”, aprobados por RC N° 473-2014-CG,
Adquisiciones con carácter de Secreto Militar publicada el 23.OCT.2014, y modificatorias
Directiva N° 007-2001-CG/B140 “Emisión de Opinión
Control Específico a Hechos con Presunta
Previa de la CGR en caso de adquisiciones y
contrataciones con carácter de secreto militar o de Irregularidad
orden interno exoneradas de LP, CP o adjudicación Directiva Nº 007-2019-CG/NORM
directa, aprobada con R.C. 046-2001-CG y modificada Acción de Oficio Posterior
con RC N° 105-2001-CG de 16.Jul.2001
Directiva N° 002-2020-CG/NORM
CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL
 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA CONTROL EXTERNO
Opinión previa sobre Adq. y contrat.de Bs., Directiva N° 007-2001-CG/B140,
Serv. u obras, que tengan el carácter aprobada con R.C. 046-2001-CG de
de secreto militar 19.Abr.2001 y modificada con RC
N° 105-2001-CG de 16.Jul.2001

Control Externo Autorización previa a la ejecución y al pago de los Directiva N°018-2020-CG/NORM,

aprobada con R.C. N° 387-2020-CG
Previo presup. adic. de obra pública, y de las mayores
Art. 22º inc. j, k, l Prestaciones de supervisión Directiva N°019-2020-CG/NORM,
aprobada con R.C. N° 387-2020-CG

Informar previamente las operaciones, fianzas, avales

y otras garantías que otorgue el Estado, que en cualquier Directiva N° 012-2016-CG/GPROD,
Control forma comprometa su crédito o sobre capacidad financiera
aprobada con R.C. 148-2016-CG de
02.Mar.2016

Externo Control Externo • Visitas de Control Directiva N° 002-2019-CG/NORM “Control

• Control Concurrente Simultáneo”. Aprobada por R.C. 115-2019-CG del
Simultáneo • Orientación de Oficio 30.MARZO.2019

• Auditoría Financiera
• Auditoría de Desempeño
Control Externo
• Auditoría de Cumplimiento
Posterior • Servicio de Control Específico a hechos con presunta irregularidad
• Acción de Oficio Posterior

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA ÓRGANOS DEL SNC A CARGO DEL CONTROL EXTERNO
Opinión previa sobre Adq. y contrat.de Bs.,
Serv. u obras, que tengan el carácter

Control Externo
de secreto militar
C
Autorización previa a la ejecución y al pago de los
Previo
Art. 22º inc. j, k, l
presup. adic. de obra pública, y de las mayores
Prestaciones de supervisión G
Informar previamente las operaciones, fianzas, avales
y otras garantías que otorgue el Estado, que en cualquier
forma comprometa su crédito o sobre capacidad financiera
R
• Visitas de Control
Control Externo
Control Simultáneo
•
•
Control Concurrente
Orientación de Oficio
CGR / OCI
Externo • Auditoría Financiera SOA y CGR
• Auditoría de Desempeño CGR
Control Externo • Auditoría de Cumplimiento CGR / OCI
Posterior • Servicio de Control Específico a hechos con presunta irregularidad CGR / OCI
• Acción de Oficio Posterior CGR / OCI

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
Directiva N° 002-2019-CG/NORM
EDUCACION EJECUTIVA “Servicio de Control Simultáneo”
AUDITORÍAS

Manual de Auditoría Financiera Gubernamental y Directiva N°

Auditoría Financiera 005-2014-CG/AFINI “Auditoría Financiera Gubernamental”,
Gubernamental aprobada por R.C. 445-2014-CG publicada el 04.OCT.2014

Manual de Auditoría de Desempeño y Directiva N° 008-2016-

Auditoría de CG/GPROD “Auditoría de Desempeño”,
Desempeño aprobada por R.C. 122-2016 publicada el 04.MAY.2016

Manual de Auditoría de Cumplimiento y Directiva N° 007-2014-

Auditoría de CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento”,
CONTROL Cumplimiento aprobada por R.C. 473-2014 publicada el 23.OCT.2014

POSTERIOR SERVICIO DE CONTROL Directiva N° 007-2019-CG/NORM “Servicio de Control Específico a

ESPECÍFICO A HECHOS CON Hechos con Presunta Irregularidad”, aprobada por R.C. N° 198-
PRESUNTA IRREGULARIDAD 2019-CG de 01.JUL.2019.

Directiva N° 002-2020-CG/NORM “Acción de Oficio Posterior”,

ACCIÓN DE OFICIO aprobada con Resolución de Contraloría N° 089-2020-CG de
POSTERIOR 05.MAR.2020. N° 089-2020-CG.

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

2 AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL:
 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 445-2014-CG – publicada el 04 de octubre de 2014
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Financiera Gub.

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL Mg. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 445-2014-CG – publicada el 04 de octubre de 2014
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Financiera Gub.

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 445-2014-CG – publicada el 04 de octubre de 2014
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Financiera Gub.
Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera
Gubernamental”, aprobada por Resolución de
Contraloría N° 445-2014-CG, publicada el
4.OCT.2014
Documento que regula las auditorías financieras a
realizarse en el Sector Público, a fin de incrementar el
grado de confianza de los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros; así como contribuir a la
eficiencia, eficacia, y calidad en la auditoría a la
Cuenta General de la República.
Modificatoria:
1. R.C. N° 324-2020-CG, de 05.NOV.2020
Incorpora los numerales 6.10 y 6.11 al acápite 6.
Disposiciones Generales y, modificar el numeral 3.1 del
acápite 3. Alcance, los numerales 6.4, y 6.9 del acápite
6. Disposiciones Generales, y los numerales 7.1.2.3,
7.1.3.2 y 7.1.3.3 del acápite 7. Disposiciones
Específicas.
CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL
Manual de Auditoría Financiera Gubernamental,
aprobada por Resolución de Contraloría N° 445-2014-
CG, publicada el 4.OCT.2014.
Documento que establece disposiciones y criterios
técnicos aplicables a la auditoría financiera
gubernamental, con la finalidad de uniformizar el trabajo
de los auditores y promover la calidad en el
cumplimiento de sus objetivos y fines esenciales, de
manera que permita fundamentar sus opiniones e
informes con propiedad.
Modificatorias:
1. R.C. N° 324-2020-CG, de 05.NOV.2020
Modifica el numeral 6 del Capítulo II Marco Conceptual, el
numeral 2.5 del numeral 2 del Capítulo III, el numeral 12
del Capítulo IV, y los numerales 1 y 11 del Capítulo V.
2. R.C. N° 025-2021-CG, de 22.ENE.2021
Modifica los literales e) y f) del numeral 11, del Capítulo V,
e incorporan el Anexo N° 03 y el Anexo N° 04.
3 AUDITORÍA DE DESEMPEÑO:
 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 122-2016-CG – publicada el 04 de mayo de 2016
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Desempeño

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 122-2016-CG – publicada el 04 de mayo de 2016
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Desempeño

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 122-2016-CG – publicada el 04 de mayo de 2016
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Desempeño
Directiva Auditoría de Desempeño - Manual de Auditoría de Desempeño, aprobado por
Directiva N° 008-2016-CG/GPROD “Auditoría de RC N° 122-2016-CG, de 04.MAY.2016.
Desempeño”, aprobada por RC N° 122-2016-CG,
publicada el 04.MAY.2016. Documento que establece la metodología para el
desarrollo de la auditoría de desempeño. De esta
Documento que implementa y desarrolla la Auditoria manera, se busca uniformizar las actividades
de Desempeño para contribuir a una mejora de la principales y los criterios a ser aplicados por los
gestión de los recursos públicos, de tal forma que se equipos encargados de realizar el servicio de auditoría
realice con eficacia, eficiencia, economía y calidad. de desempeño y sus procesos vinculados, así como
promover la calidad del trabajo de los auditores.
Modificatorias:
1. RC N° 323-2020-CG, de 05.NOV.2020 Modificatorias:
Incorpora los numerales 6.10 y 6.11 al acápite 6. 1. RC N° 323-2020-CG, de 05.NOV.2020
Disposiciones Generales y, modificar el literal a) del Modifica el rubro II. Alcance, el primer párrafo y el literal f)
acápite 3. Alcance, el literal f) del numeral 7.2.2 y el del numeral 2.2, y el numeral 2.3 del acápite 2. Servicio
numeral 7.2.3 del acápite 7. Disposiciones Específicas; de Auditoría de Desempeño del rubro V. Desarrollo del
y la Segunda Disposición Complementaria Final. servicio de control y sus procesos vinculados.
2. RC N° 343-2020-CG, de 23.NOV.2020 2. RC N° 343-2020-CG, de 23.NOV.2020
Deroga el numeral 7.3 de la Directiva N° 008-2016- Deroga el numeral 3. del rubro V. y el Anexo N° 9 del
CG/GPROD “Auditoría de Desempeño”, aprobado con “Manual de Auditoría de Desempeño”, aprobado con
RC N° 122-2016-CG. Resolución de Contraloría N° 122-2016-CG.
CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL
4 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO:
 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 473-2014-CG – publicada el 23 de octubre de 2014
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Cumplimiento

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 473-2014-CG – publicada el 23 de octubre de 2014
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Cumplimiento

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 473-2014-CG – publicada el 23 de octubre de 2014
aprueba la Directiva y Manual de Auditoria de Cumplimiento
Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de
Cumplimiento”, aprobada por R.C. 473-2014-CG,
publicada el 23.OCT.2014.
Documento que regula la auditoría de cumplimiento
que ejecuta la CGR y los OCI, para hacer más
eficiente el ejercicio del control de la legalidad en las
entidades sujetas al ámbito del SNC, a fin de
cautelar el correcto uso y destino de los recursos y
bienes del Estado.
Modificatorias:
1. R.C. N° 136-2018-CG, publicada el 03.MAY.2018
2. R.C. N° 407-2017-CG, publicada el 14.NOV.2017
3. R.C. N° 362-2017-CG, publicada el 03.OCT.2017
CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL
“Manual de Auditoría de Cumplimiento”,
aprobado por R.C. 473-2014-CG, publicada el
23.OCT.2014.
Documento que establece la metodología en el
proceso de auditoría de cumplimiento con el
propósito de uniformizar criterios y terminología para
el desarrollo de la misma. Proporcionar un
documento de consulta para los profesionales que
ejercen la auditoría de cumplimiento, y promover el
perfeccionamiento profesional para quienes la
ejecutan; entre otros.
Modificatorias:
1. R.C. N° 136-2018-CG, de 02.MAY.2018
2. R.C. N° 407-2017-CG, de 13.NOV.2017
3. R.C. N° 362-2017-CG, de 29.SEP.2017
4. R.C. N° 025-2021-CG de 22.ENE.2021
5 SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO A HECHOS CON PRESUNTA IRREGULARIDAD:
 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 198-2019-CG – Modificación a las NGCG
y aprueba la Directiva N° 007-2019-CG/NORM

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 198-2019-CG – Modificación a las NGCG
y aprueba la Directiva N° 007-2019-CG/NORM

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ R.C. N° 198-2019-CG - Directiva N° 007-2019-CG/NORM
EDUCACION EJECUTIVA
y modificatorias
Directiva N° 007-2019-CG/NORM “Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta
Irregularidad”, aprobada por RC N° 198-2019-CG de 01.JUL.2019.

Documento que regula el Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad, a cargo de
la CGR y de los OCI en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, con el propósito de ejercer
un control gubernamental puntual y abreviado, que permita identificar la existencia de presuntas
responsabilidades respecto de la utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, así como el
cumplimiento de las normas legales aplicables.

Modificatorias:
1. RC N° 269-2019-CG de 06 SEP 2019
Modifica el primer párrafo del numeral 6.1.1; el último párrafo a la numeral 6.2.2.1; el numeraL 6.2.3; los literales
a) y c) del numeral 6.2.6; el literal c) del numeral 7.1.1; el segundo párrafo del numeral 7.1.2.2; los literales b), c) y
d) del numeral 7.1.2.3; el numeral 7.1.3; el numeral 7.1.3.1; el numeral 7.1.3.3; el numeral 7.3; el numeral 7.5; el
numeral 7.5.1 y el numeral 7.5.2 de la Directiva N° 007-2019-CG/NORM “Servicio de Control Especifico a Hechos
con Presunta Irregularidad”, aprobada por RC N° 198-2019-CG.
2. RC N° 343-2020-CG, de 23.NOV.2020
Deroga el numeral 7.5 de la Directiva N° 007-2019-CG/NORM “Servicio de Control Especifico a Hechos con
Presunta Responsabilidad”, aprobada con RC N° 198-2019-CG y modificada con RC N° 269-2019-CG.

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

6 ACCIÓN DE OFICIO POSTERIOR:
 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA
R.C. N° 089-2020-CG – Modificación a las NGCG
y aprueba la Directiva N° 002-2020-CG/NORM

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ
EDUCACION EJECUTIVA R.C. N° 273-2014-CG vs. R.C. N° 089-2020-CG

CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL

 INNOVA PERÚ R.C. N° 089-2020-CG - Directiva N° 002-2020-CG/NORM
EDUCACION EJECUTIVA
y modificatoria

Directiva N° 002-2020-CG/NORM “Acción de Oficio Posterior”, aprobada con Resolución de

Contraloría N° 089-2020-CG de 05.MAR.2020.

Modificado por:
1. Resolución de Contraloría N° 343-2020-CG, de 23.NOV.2020
Deroga el numeral 7.3., el literal e) del numeral 7.4 y el Apéndice N° 2 de la Dirctiva N° 002-2020-
CG/NORM.
CPC. JOSE A. ARREDONDO CRISTOBAL