‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬

‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬

‫ﻛﻴﻔﻴﺔ ﻋﻤﻞ‬

‫ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ‬

‫‪٢٤٥‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬

‫‪٢٤٦‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬

‫ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ‬

‫ﻣﺎ ﻫﻮ ﺍﳍﺪﻑ ﻣﻦ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ؟‬

‫ﺍﳍﺪﻑ ﻫﻮ ﲢﺪﻳﺪ ﺍﳌﻌﺎﳉﺔ ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻭﻛﻴﻔﻴﺔ ﺍﶈﺎﺳﺒﺔ ﻋﻦ ﺍﻵﺛﺎﺭ ﺍﳌﺘﺮﺗﺒـﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ ﻭ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﺍﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻨﻔﺲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ‪.‬‬

‫ﻣﻦ ﺍﳌﻌﺮﻭﻑ ﺃﻥ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳﱮ ﻫﻮ ﺻﺎﰱ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﳌﺘﻌﻠﻖ ﺑﻔﺘﺮﺓ ﻣﺎﻟﻴـﺔ ﻣﻌﻴﻨـﺔ ﻭﺍﳌـﺴﺘﺨﺮﺝ‬
‫ﻣﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﳌﻌﺪﺓ ﻭﻓﻘﺎﹰ ﳌﻌﺎﻳﲑ ﺍﶈﺎﺳﺒﺔ ﻭﺫﻟﻚ ﻗﺒﻞ ﺧﺼﻢ ﺿﺮﺍﺋﺐ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﻭﻫـﻮ ﻣـﺎ‬
‫ﻳﻌﺮﻑ ﺃﻳﻀﺎﹰ ﺑﺎﻟﺮﺑﺢ ﻗﺒﻞ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺃﻭ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﻟﺪﻓﺘﺮﻯ‪.‬‬
‫ﺃﻣﺎ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﳋﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ) ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ( ﻓﻬﻮ ﺻﺎﰱ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﳌﺘﻌﻠﻖ ﺑﻔﺘـﺮﺓ‬
‫ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺑﻌﺪ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺃﺣﻜﺎﻡ ﻗﺎﻧﻮﻥ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻦ ﺇﺿـﺎﻓﺔ ﺗﻜـﺎﻟﻴﻒ ﻏـﲑ ﻭﺍﺟﺒـﺔ‬
‫ﺍﳋﺼﻢ ﻣﻦ ﺍﻟﻨﺎﺣﻴﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺇﻟﻴﺔ ﺃﻭ ﺧﺼﻢ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻏﲑ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠـﻀﺮﻳﺒﺔ ﻣﻨـﻪ ﻭﻋﻠـﻰ‬
‫ﺿﻮﺀ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺗﺘﺤﺪﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺿﺮﺍﺋﺐ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻭﺍﺟﺒﺔ ﺍﻟﺪﻓﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻭﺍﺟﺒﺔ ﺍﻻﺳﺘﺮﺩﺍﺩ )‬
‫ﰱ ﺣﺎﻟﺔ ﺍﳋﺴﺎﺭﺓ( ﻭﻧﻈﺮﺍﹰ ﻷﻥ ﺍﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﲣﺘﻠـﻒ ﻋـﻦ ﺍﳌﻌـﺎﻳﲑ ﺍﶈﺎﺳـﺒﻴﺔ ﻓـﺈﻥ‬
‫ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﳋﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﺎﺩﺓ ﻣﺎ ﳜﺘﻠﻒ ﻋﻦ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳﱮ ‪.‬‬
‫ﺑﲔ ﺍﻟـﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳـﱮ ﻭﺍﻟـﺮﺑﺢ ﺍﳋﺎﺿـﻊ ﻟﻠـﻀﺮﻳﺒﺔ ﺇﱃ ﻗـﺴﻤﲔ‬ ‫ﻭﳝﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻢ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ‬
‫ﺭﺋﻴﺴﻴﲔ ﳘﺎ ‪:‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫)‪ (٢‬ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫)‪ (١‬ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ‬
‫ﻭﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻰ ﺗﻮﺿﻴﺢ ﻟﻜﻞ ﻣﻨﻬﻤﺎ‪:‬‬
‫‪ .١‬ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ‪:‬‬
‫ﻭﻫﻰ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻦ ﻓﺮﻭﻕ ﺗﻨﺸﺄ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ ﺑﻌﺾ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻟﻸﻏـﺮﺍﺽ ﺍﻟـﻀﺮﻳﺒﻴﺔ‬
‫ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﳐﺘﻠﻔﺔ ﻋﻦ ﻣﻌﺎﻣﻠﺘﻬﺎ ﻟﻸﻏﺮﺍﺽ ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻓﺎﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺍﻟﻌﺪﻳـﺪ ﻣـﻦ ﺍﳌﻌﺎﳉـﺎﺕ ﺍﻟـﱴ ‪‬ـﺪﻑ ﺇﱃ ﲢﻘﻴـﻖ‬
‫ﺃﻫﺪﺍﻑ ﺇﻗﺘﺼﺎﺩﻳﺔ ﺃﻭ ﺇﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﺳﻴﺎﺳﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨـﺔ ‪ ،‬ﻛـﺄﻥ ﺗـﻨﺺ ﻋﻠـﻰ ﺇﺳـﺘﺒﻌﺎﺩ‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ ﺍﳋﻀﻮﻉ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺃﻭ ﲤﻨﻊ ﺧﺼﻢ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣـﻦ ﻭﻋـﺎﺀ‬
‫ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺃﻭ ﺗﺴﻤﺢ ﲞﺼﻢ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻗﺪ ﺗﺰﻳﺪ ﻋﻤﺎ ﲢﻤﻠﺘـﻪ ﺍﳌﻨـﺸﺄﺓ ﺍﻷﻣـﺮ ﺍﻟـﺬﻯ‬
‫ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻴﻪ ﺣﺪﻭﺙ ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ﺑﲔ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳـﱮ ﻭﺍﻟـﺮﺑﺢ ﺍﳋﺎﺿـﻊ ﻟﻠـﻀﺮﻳﺒﺔ ‪،‬‬
‫ﻛﻤــﺎ ﻳــﺆﺩﻯ ﺫﻟــﻚ ﺇﱃ ﺇﺧــﺘﻼﻑ ﻣﻌــﺪﻝ ﺍﻟــﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﻔﻌﻠــﻰ ﻋــﻦ ﻣﻌــﺪﳍﺎ ﺍﻹﲰــﻰ‬
‫ﺍﳌﻨﺼﻮﺹ ﻋﻠﻴﻪ ﺑﺎﻟﺘﺸﺮﻳﻊ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‪.‬‬
‫ﻭﺗﺘﻤﻴﺰ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ﺑﺄﻥ ﺗﺄﺛﲑﻫﺎ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﻓﻘﻂ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﺘـﺮﺓ ﺍﳌﺎﻟﻴـﺔ ﺍﻟـﱴ ﲢـﺪﺙ‬
‫ﻓﻴﻬﺎ ﻭﻻ ﻳﻨﻌﻜﺲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﺘﺮﺍﺕ ﺍﳌﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬ﺃﻯ ﺃﻧﻪ ﻻ ﻳﻮﺟﺪ ﳍـﺬﻩ ﺍﻟﻔـﺮﻭﻕ ﺃﻳـﺔ‬

‫‪٢٤٧‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬
‫ﺃﺛﺎﺭ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﻣﺆﺟﻠﺔ ﰱ ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ﻭﺑﺎﻟﺘﺎﱃ ﻻ ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻴﻬـﺎ ﺃﻳـﺔ ﻣﺒـﺎﻟﻎ ﺧﺎﺿـﻌﺔ‬
‫ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺃﻭ ﺃﻳﺔ ﺇﺳﺘﻘﻄﺎﻋﺎﺕ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﰱ ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻞ‪.‬‬
‫ﻭﻫﺬﺍ ﻳﻌﲎ ﺃﻥ ﺗﺄﺛﲑ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ﻳﻨﺼﺐ ﺑﺼﻔﺔ ﺃﺳﺎﺳﻴﺔ ﻋﻠـﻰ ﻗﺎﺋﻤـﺔ ﺍﻟـﺪﺧﻞ‬
‫ﻭﻻ ﳝﺘﺪ ﺇﱃ ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﻓﻬـﻰ ﺗـﺆﺩﻯ ﺇﱃ ﺯﻳـﺎﺩﺓ ﺍﻟﻌـﺐﺀ ﺍﻟـﻀﺮﻳﱮ ﺍﶈﻤـﻞ ﻋﻠـﻰ ﻗﺎﺋﻤـﺔ‬
‫ﺍﻟﺪﺧﻞ ﰱ ﺍﳊﺎﻻﺕ ﺍﻟﱴ ﻳﻨـﺘﺞ ﻋﻨـﻬﺎ ﺇﺿـﺎﻓﺎﺕ ﺿـﺮﻳﺒﻴﺔ ‪ ،‬ﻛﻤـﺎ ﺗـﺆﺩﻯ ﺇﱃ ﲣﻔـﻴﺾ‬
‫ﺍﻟﻌﺐﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﶈﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﰱ ﺍﳊـﺎﻻﺕ ﺍﻟـﱴ ﻳﻨـﺘﺞ ﻋﻨـﻬﺎ ﻭﻓـﻮﺭﺍﺕ‬
‫ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻭﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ﻫﻰ ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺴﺘﻤﺮﺓ ﻃﺎﳌﺎ ﺑﻘﻴﺖ ﺍﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ‬

‫ﺍﳋﺎﺻﺔ ‪‬ﺎ ﺩﻭﻥ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﻭﻫﻰ ﻻ ﲤﺜﻞ ﺃﻯ ﻣﺸﻜﻠﺔ ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ ﻷﻧـﻪ ﳝﻜـﻦ ﺍﻟـﺘﺨﻠﺺ‬
‫ﻣﻦ ﺃﺛﺎﺭﻫﺎ ﰱ ﺳﻨﺔ ﺣﺪﻭﺛﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ .٢‬ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ‪:‬‬
‫ﻭﻫﻰ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻦ ﻓﺮﻭﻕ ﺑﲔ ﻗﻴﻢ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺃﻭ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻮﺍﺭﺩﺓ ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﻭﺑﲔ ﻗﻴﻤﺘـﻬﺎ‬
‫ﻟﻸﻏﺮﺍﺽ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ) ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﳌﺮﺗﺒﻂ ‪‬ﺎ ﻣﺴﺘﻘﺒﻼﹰ (‬
‫ﻭﺗﺘﻤﻴﺰ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺑﺄﻥ ﺗﺄﺛﲑﻫﺎ ﻻ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﳌﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﱴ ﲢﺪﺙ ﻓﻴﻬﺎ ﻭﺇﳕـﺎ‬
‫ﻳﻨﻌﻜﺲ ﺗﺄﺛﲑﻫﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﺘـﺮﺍﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴـﺔ ) ﺍﳌـﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ( ﲟﻌـﲎ ﺃﻧـﻪ ﺗﻮﺟـﺪ ﳍـﺬﻩ‬
‫ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺁﺛﺎﺭ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﻣﺆﺟﻠﺔ ﰱ ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ﺇﺫ ﻳﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ‬
‫ﺃﻭ ﻭﺍﺟﺒﺔ ﺍﳋﺼﻢ ﰱ ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻞ‪.‬‬
‫ﻭﻳﻌﲎ ﺫﻟﻚ ﺃﻥ ﺗﺄﺛﲑ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﻻ ﻳﻨﺼﺐ ﻋﻠﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﻓﻘـﻂ ﻭﺇﳕـﺎ ﳝﺘـﺪ‬
‫ﺃﻳﻀﺎﹰ ﺇﱃ ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻭﳝﻜﻦ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﺍﻟـﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﳌـﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﺑﺄ‪‬ـﺎ ﺍﻟـﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﳌـﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﻭﺍﳌﺘﻌﻠﻘـﺔ ﺑـﺎﻟﻔﺘﺮﺓ‬

‫ﺍﳊﺎﻟﻴﺔ ﻭﻫﻰ‪:‬‬
‫ﺃ‪ -‬ﺇﻣﺎ ﺃﺻﻞ ﺿﺮﻳﱮ ﻣﺆﺟﻞ ﻛﺎﳋﺴﺎﺋﺮ ﺍﳌﺮﺣﻠﺔ ﻭﻳﺘﻢ ﺍﺳﺘﻨﻔﺎﺫ ﻫﺬﺍ ﺍﻷﺻـﻞ ﻋﻠـﻰ ﻋـﺪﺩ‬
‫ﺍﻟﺴﻨﻮﺍﺕ ﺍﳌﺴﻤﻮﺡ ﺑﺘﺮﺣﻴﻠﻬﺎ ﻃﺒﻘﺎﹰ ﻟﻘـﺎﻧﻮﻥ ﺍﻟـﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﻟـﺴﺎﺭﻯ‪ .‬ﻭﻛـﺬﻟﻚ ﻋﻨـﺪﻣﺎ‬
‫ﺗﺰﻳﺪ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺪﻓﺘﺮﻳﺔ ﻟﻸﺻﻞ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﻋﻦ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﻟﻪ‪.‬‬
‫ﺏ‪ -‬ﺇﻣﺎ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺿﺮﻳﱮ ﻣﺆﺟﻞ ﻭﺫﻟﻚ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺰﻳﺪ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﻟﻸﺻﻞ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﻋـﻦ‬
‫ﻗﻴﻤﺘﻪ ﺍﻟﺪﻓﺘﺮﻳﺔ‬

‫ﻭﳝﻜﻦ ﲢﺪﻳﺪ ﻗﻴﻢ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻷﺻﻮﻝ ﻭﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﳌﺪﺭﺟـﺔ ﺑﻘﺎﺋﻤـﺔ ﺍﳌﺮﻛـﺰ‬
‫ﺍﳌﺎﱃ ) ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ( ﻭﻣﺎ ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬
‫ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻜﻮﻥ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻜﻮﻥ ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺑﻴـــــــــــــــــﺎﻥ‬
‫‪ .١‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺪﻓﱰﻳﺔ ﺃﻛـﱪ ﻣـﻦ ﻓــﺮﻕ ﻣﺆﻗــﺖ ﺧﺎﺿــﻊ ﻟﻠــﻀﺮﻳﺒﺔ ﻓﺮﻕ ﻣﺆﻗﺖ ﻗﺎﺑﻞ ﻟﻠﺨﺼﻢ ﻳﻨـﺸﺄ‬
‫ﻳﻨـــﺸﺄ ﻋﻨـــﻪ ﺇﻟﺘـــﺰﺍﻡ ﺿـــﺮﻳﱮ ﻋﻨﻪ ﺃﺻﻞ ﺿﺮﻳﱮ ﻣﺆﺟﻞ‬ ‫ﺍﻟﻮﻋﺎء ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‬
‫ﻣﺆﺟﻞ‬
‫‪ .٢‬ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺪﻓﱰﻳﺔ ﺃﻗـﻞ ﻣـﻦ ﻓﺮﻕ ﻣﺆﻗﺖ ﻗﺎﺑﻞ ﻟﻠﺨﺼﻢ ﻳﻨـﺸﺄ ﻓــﺮﻕ ﻣﺆﻗــﺖ ﺧﺎﺿــﻊ ﻟﻠــﻀﺮﻳﺒﺔ‬
‫ﻳﻨـــﺸﺄ ﻋﻨـــﻪ ﺇﻟﺘـــﺰﺍﻡ ﺿـــﺮﻳﱮ‬ ‫ﻋﻨﻪ ﺃﺻﻞ ﺿﺮﻳﱮ ﻣﺆﺟﻞ‬ ‫ﺍﻟﻮﻋﺎء ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‬
‫ﻣﺆﺟﻞ‬

‫‪٢٤٨‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫‪ -١‬ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪-:‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ )ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺣﺎﻟﻴﺔ( )ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ(‬
‫ﺇﱃ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ – ﺃﺭﺻﺪﺓ ﺩﺍﺋﻨﺔ ) ﻣﻴﺰﺍﻧﻴﺔ (‬
‫‪ -٢‬ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ‪-:‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺃﺻﻮﻝ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﻣﺆﺟﻠﺔ )ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(‬ ‫ﺃ ‪-‬‬
‫ﺇﱃ ﺣـ‪ /‬ﺿﺮﺍﺋﺐ ﻣﺆﺟﻠﺔ )ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ(‬
‫ﺃﻭ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺿﺮﺍﺋﺐ ﻣﺆﺟﻠﺔ )ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ(‬ ‫ﺏ–‬
‫ﺇﱃ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﻣﺆﺟﻠﺔ )ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(‬

‫ﻣﺜﺎﻝ )‪: (١‬‬

‫ﺍﳌﻄﻠﻮﺏ‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﻭﺣﺴﺎﺏ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻭﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﻟﻠـﺸﺮﻛﺔ ﰱ ﺿـﻮﺀ‬
‫ﺃﺣﻜﺎﻡ ﻗﺎﻧﻮﻥ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺭﻗﻢ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ ٢٠٠٥‬ﻭﻭﻓﻘﺎﹰ ﻟﻼﺋﺤﺘـﻪ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳـﺔ‬
‫ﺇﺫﺍ ﻋﻠﻤﺖ‪:‬‬
‫ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ ﻧﺸﺎﻃﻬﺎ ﻣﻌﻔﻰ ﺩﺍﺧﻞ ﺍ‪‬ﺘﻤﻊ ﺍﻟﻌﻤﺮﺍﱏ ﻃﺒﻘﺎﹰ ﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٥٩‬ﻟﺴﻨﺔ ‪ ٧٩‬ﻭﻛـﺎﻥ ﺻـﺎﰱ‬
‫ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻣﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﳌﻌﺪﺓ ﻭﻓﻘﺎﹰ ﳌﻌﺎﻳﲑ ﺍﶈﺎﺳﺒﺔ ﻣﺒﻠﻎ ‪ ٥٤٠٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬
‫ﻭﻋﻨﺪ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﳌﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺗﺒﲔ ﺍﻵﺗﻰ‪-:‬‬
‫‪ .١‬ﺯﻳﺎﺩﺓ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﻭﺍﳌﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻐﲑ ﻣﺆﻳـﺪﺓ ﻋـﻦ ﻧـﺴﺒﺔ ﺍﻟــ ‪ %٧‬ﺍﳌﺆﻳـﺪﺓ ﻣـﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﻳـﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ٢٠٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ ) ﺃﺛﻨﲔ ﻣﻠﻴﻮﻥ ﺟﻨﻴﺔ (‬
‫‪ .٢‬ﻛﺎﻥ ﻫﻨـﺎﻙ ﺇﳔﻔـﺎﺽ ﰱ ﻗﻴﻤـﺔ ﺍﳌﺨـﺰﻭﻥ ﻣـﺪﺭﺝ ﺿـﻤﻦ ﺍﳌـﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﲟﺒﻠـﻎ ‪٦٠٠٠٠٠‬‬
‫ﺟﻨﻴﺔ‬
‫‪ .٣‬ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﳌﻌﺘﻤﺪ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ٣٢٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺍﻹﻫـﻼﻙ ﺍﶈﺎﺳـﱮ ﺍﶈﻤـﻞ‬
‫ﻋﻠــﻰ ﻗﺎﺋﻤــﺔ ﺍﻟــﺪﺧﻞ ﲟﺒﻠــﻎ ‪ ٢٦٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴــﺔ ﻋﻠﻤ ـﺎﹰ ﺑــﺄﻥ ﲨﻴــﻊ ﺍﻷﺻــﻮﻝ ﻣﺆﻳــﺪﺓ‬
‫ﻣﺴﺘﻨﺪﻳﺎﹰ ﻭﻣﻌﺘﺮﻑ ‪‬ﺎ ﺿﺮﻳﺒﻴﺎﹰ‬
‫‪ .٤‬ﺃﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺇﳔﻔﺎﺽ ﰱ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻌﻤﻼﺀ ﻭﺍﳊﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﳌﺪﻳﻨﺔ ) ﳐﺼﺺ ﺩﻳﻮﻥ ﻣـﺸﻜﻮﻙ‬
‫ﰱ ﲢﺼﻴﻠﻬﺎ ( ﻣﻦ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻭﺧﻀﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟـﺴﻨﺔ ﺍﻟـﺴﺎﺑﻘﺔ ﻭﻟﻜـﻦ ﰎ‬
‫ﲢﺼﻴﻞ ‪ ٧٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ ﻭﰎ ﺇﺩﺭﺍﺟﻬﺎ ﺿﻤﻦ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬
‫‪ .٥‬ﻛﻤﺎ ﺗﻀﻤﻨﺖ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬
‫ﺃﺭﺑــﺎﺡ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴــﺔ ﲟﺒﻠــﻎ ‪ ٢٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴــﺔ ﻧﺘﻴﺠــﺔ ﺑﻴــﻊ ﺑﻌــﺾ ﺍﻷﺻــﻮﻝ‬ ‫•‬
‫ﺍﳌﺼﻨﻔﺔ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﺒﻨﺪ ‪ ٣‬ﻣﻦ ﺍﳌﺎﺩﺓ ﺭﻗﻢ ‪ ٢٥‬ﻣﻦ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬
‫ﻋﺎﺋﺪ ﺃﺫﻭﻥ ﺧﺰﺍﻧﻪ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ١٨٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫•‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﰱ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﺇﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ٣٥٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫•‬
‫‪ .٦‬ﺗﺒﲔ ﺃﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﳐﺎﻟﻔـﺔ ﲟﺒﻠـﻎ ‪ ٣٢٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴـﺔ ﺧـﺎﺭﺝ ﺍ‪‬ﺘﻤـﻊ ﺍﻟﻌﻤـﺮﺍﱏ‬
‫ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ‬

‫‪٢٤٩‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬
‫ﺍﳊـﻞ ‪:‬‬
‫ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻰ ﻣﻠﺨﺺ ﳍﺬﺍ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ ﻣﻊ ﺑﻴﺎﻥ ﺍﻟﻔـﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘـﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻤـﺔ ﻭﺗﺄﺛﲑﻫـﺎ ﻋﻠـﻰ ﺃﺳـﺎﺱ‬
‫ﺍﻹﺳﺘﺤﻘﺎﻕ‪-:‬‬
‫ﺃﺳﺎﺱ‬ ‫ﻛﻠﻰ‬ ‫ﺟﺰﺋﻰ‬ ‫ﺑﻴــــــــﺎﻥ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ‬
‫‪٥٤٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪٥٤٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺻﺎﰱ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻣﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪٢٦٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﻳﻀﺎﻑ ﺇﻟﻴﺔ‪ :‬ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﶈﺎﺳﱮ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪٢٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ ﻏﲑ ﺍﳌﺆﻳﺪ ﻣﻦ ﺍﳌﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻋﻦ ‪٢٠٠٠٠٠٠ %٧‬‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪٦٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻹﳔﻔﺎﺽ ﰱ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﳌﺨﺰﻭﻥ‬
‫‪٥٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪٥٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺇﲨﺎﱃ ﺍﻹﺿﺎﻓﺎﺕ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪٣٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﳜﺼﻢ ﻣﻨﻪ‪ :‬ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺑﻨﺪ ‪ ٣‬ﻣﺎﺩﺓ ‪٢٥‬‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫ﺭﺩ ﻗﻴﻤـــﺔ ﺍﻹﳔﻔـــﺎﺽ ﰱ ﺍﻟﻌﻤـــﻼﺀ ‪٧٠٠٠٠٠‬‬
‫ﻭﺍﳊﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﳌﺪﻳﻨﺔ‬
‫‪٤١٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺇﲨﺎﱃ ﺍﳋﺼﻮﻣﺎﺕ‬
‫‪٥٦٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪٥٥١٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ ﻗﺒﻞ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺍﳌـﺎﺩﺓ‬
‫‪ ٥٠‬ﺇﻋﻔﺎﺀﺍﺕ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪١٧٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٧٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﳜﺼﻢ ﻣﻨﻪ‪ :‬ﻋﺎﺋﺪ ﺃﺫﻭﻥ ﺧﺰﺍﻧﻪ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪٣٥٠٠٠‬‬ ‫‪١٧٣٥٠٠٠‬‬ ‫‪٣٥٠٠٠‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﰱ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭ‬

‫‪٥٤٢٦٥٠٠٠‬‬ ‫‪٥٣٣٦٥٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﻗﺒﻞ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺇﻋﻔـﺎﺀ ﺍﻟﻘـﺎﻧﻮﻥ‬

‫‪ ٥٩‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٧٩‬‬
‫‪٣٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﳜــﺼﻢ ﻣﻨــﻪ ‪ :‬ﺍﻷﻭﻋﻴــﺔ ﺍﳌــﺴﺘﻘﻠﺔ‬
‫ﺍﳋﺎﺿﻌﺔ‬
‫‪ ٥٠١٦٥٠٠٠‬ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪٥٠١٦٥٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻮﻋـــــــﺎﺀ ﺍﳌﻌﻔﻰ‬
‫ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ) ﺍﻟﻌﺐﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ (= ﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟـﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳉﺎﺭﻳـﺔ) ﺍﻟﻌـﺎﻡ ( ‪٤١٠٠٠٠٠‬‬
‫‪+‬ﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺃﻭ – ﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺃﺻﻞ‬

‫ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺑﲔ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻹﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻭﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﺍﳌﺴﺘﻘﻞ =‪ ٩٠٠٠٠٠= ٣٢٠٠٠٠٠-٤١٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ = ‪ ١٨٠٠٠٠ = %٢٠ × ٩٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬
‫‪‬‬
‫ﻭﳝﻜﻦ ﺍﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬
‫‪٨٢٠٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻌﺐﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ = ‪%٢٠ × ٤١٠٠٠٠٠‬‬

‫‪٦٤٠٠٠٠‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ) ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ( = ‪%٢٠ ×٣٢٠٠٠٠٠‬‬

‫‪١٨٠٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬

‫‪٢٥٠‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬
‫ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ ﺍﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻣﺮﺓ ﺃﺧﺮﻯ ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ) ﺍﻟﻨﺎﲡﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﳌﻀﺎﻓﺔ ﻟﺼﺎﰱ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳﱮ (‬
‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻷﺻﻞ ﺍﳌﺆﺟﻞ‬ ‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻷﺻﻞ ﺍﳌﺆﺟﻞ‬ ‫ﺑﻴﺎﻥ‬
‫‪ ٥٢٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫‪ ٢٦٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﶈﺎﺳﱮ‬
‫‪ ١٢٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫‪ ٦٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫ﺭﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﳔﻔﺎﺽ ﰱ ﺍﳌﺨﺰﻭﻥ‬
‫‪ ٦٤٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫ﺇﲨﺎﱃ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ‬

‫ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ) ﺍﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﳌﺨﺼﻮﻣﺔ ﻣـﻦ ﺻـﺎﰱ ﺍﻟـﺮﺑﺢ‬
‫ﺍﶈﺎﺳﱮ(‬
‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻞ‬ ‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻞ‬ ‫ﺑﻴﺎﻥ‬
‫‪٦٤٠٠٠٠‬‬ ‫‪٣٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‬
‫‪٤٠٠٠٠‬‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺃﺻﻮﻝ ﺑﻨﺪ ‪ ٣‬ﻡ ‪٢٥‬‬
‫‪١٤٠٠٠٠‬‬ ‫ﺭﺩ ﻗﻴﻤــــﺔ ﺍﻹﳔﻔــــﺎﺽ ﰱ ﺍﻟﻌﻤــــﻼﺀ ‪٧٠٠٠٠٠‬‬
‫ﻭﺍﳊﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﳌﺪﻳﻨﺔ‬
‫‪٨٢٠٠٠٠‬‬ ‫ﺇﲨﺎﱃ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ‬

‫ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺑﲔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﻭﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ =‬

‫= ‪ ١٨٠٠٠٠ = ٦٤٠٠٠ – ٨٢٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺿﺮﻳﱯ ﻣﺆﺟﻞ‬

‫ﻭﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ‬
‫‪ ٦٤٠٠٠٠‬ﺡ ‪ /‬ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ )ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬
‫‪ ١٨٠٠٠٠‬ﺡ ‪ /‬ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ) ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬
‫ﺇﱃ ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ‬
‫‪ ٦٤٠٠٠٠‬ﺡ ‪ /‬ﻣﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ) ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(‬
‫‪ ١٨٠٠٠٠‬ﺡ ‪ /‬ﺇﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﻣﺆﺟﻠﺔ ) ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ (‬

‫ﻭ ﻳﺘﻢ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺻﺎﰱ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺿﻤﻦ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﳌﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ‬

‫ﻭﻣﻦ ﺍﻟﻔﻘﺮﺓ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﳝﻜﻦ ﻣﻠﺊ ﺻﻔﺤﺔ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ ﺍﳋﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﻭﻫﻰ ﺻـﻔﺤﺔ‬
‫ﺭﻗﻢ ‪ ٢٤‬ﺟﺪﻭﻝ ﺭﻗﻢ ‪ ٤١٧‬ﺑﺈﻗﺮﺍﺭ ﻋﺎﻡ ‪ ٢٠٠٧‬ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬

‫‪٢٥١‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬

‫‪٥٢٠٠ ٠٠‬‬ ‫ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﶈﺎﺳﱮ‬

‫‪١٢٠٠ ٠٠‬‬ ‫ﺭﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﳔﻔﺎﺽ ﰱ ﺍﳌﺨﺰﻭﻥ‬

‫‪٦٤٠٠ ٠٠‬‬ ‫ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‬

‫‪٤٠٠ ٠٠‬‬ ‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺃﺻﻮﻝ ﺑﻨﺪ ‪ ٣‬ﻡ ‪٢٥‬‬
‫‪١٤٠٠ ٠ ٠‬‬ ‫ﺭﺩ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﳔﻔﺎﺽ ﰱ ﺍﻟﻌﻤﻼﺀ ﻭﺍﳊﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﳌﺪﻳﻨﺔ‬

‫‪E١٨٠٠ ٠٠F‬‬ ‫‪‬א‪‬‬

‫‪٦٤٠٠ ٠٠‬‬
‫‪٨٢ ٠ ٠ ٠٠‬‬

‫‪٢٥٢‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬

‫ﻣﺜﺎﻝ ‪٢‬‬
‫ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ ﺍﳌﺼﺮﻳﺔ ﻟﻺﻧﺘﺎﺝ ﺍﻟـﺼﻨﺎﻋﻰ ﻧـﺸﺎﻃﻬﺎ ﻣﻌﻔـﻰ ﻃﺒﻘـﺎﹰ ﻟﻘـﺎﻧﻮﻥ ‪ ٨‬ﻟـﺴﻨﺔ ‪ ٩٧‬ﻭﻛـﺎﻥ‬
‫ﺻﺎﰱ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻟﻌﺎﻡ ‪ ٢٠٠٧‬ﻣﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﳌﻌﺪﺓ ﻭﻓﻘﺎﹰ ﳌﻌﺎﻳﲑ ﺍﶈﺎﺳﺒﺔ ﻣﺒﻠـﻎ ‪١٥٠٠٠٠٠٠‬‬
‫ﺟﻨﻴﺔ‬
‫ﻓﺈﺫﺍ ﻋﻠﻤﺖ ﺃﻥ ‪:‬‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺗﻀﻤﻨﺖ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻵﺗﻴﺔ ‪:‬‬
‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ٥٩٠٠٠‬ﺟﻨﻴـﺔ ﻧﺘﻴﺠـﺔ ﺑﻴـﻊ ﺑﻌـﺾ ﺍﻷﺻـﻮﻝ ﺍﳌـﺼﻨﻔﺔ‬ ‫•‬
‫ﺿﻤﻦ ﺍﻟﺒﻨﺪ ‪ ٣‬ﻣﻦ ﺍﳌﺎﺩﺓ ﺭﻗﻢ ‪ ٢٥‬ﻣﻦ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻦ ﻗﻴﻤـﺔ ﺗﻌﻮﻳـﻀﺎﺕ ﻋـﻦ ﺷـﺮﺍﺀ ﺃﺻـﻮﻝ ﺑﻨـﺪ ‪ ٣‬ﻣـﺎﺩﺓ ‪ ٢٥‬ﲟﺒﻠـﻎ‬ ‫•‬
‫‪ ٣٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬
‫ﻋﺎﺋــﺪ ﺃﺫﻭﻥ ﺧﺰﺍﻧــﻪ ﲟﺒﻠــﻎ ‪ ١٣٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴــﺔ ﻭﺍﻟــﺸﺮﻛﺔ ﱂ ﺗﻘﺘــﺮﺽ ﻭﻻ ﺗﺘﺤﻤــﻞ‬ ‫•‬
‫ﻓﻮﺍﺋﺪ ﻣﺪﻳﻨﺔ‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺇﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﰱ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﺇﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ٧٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫•‬
‫ﻭﻋﻨﺪ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﳌﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺗﺒﲔ ﺍﻵﺗﻰ‪-:‬‬
‫‪ .١‬ﺯﻳﺎﺩﺓ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﻭﺍﳌﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻐﲑ ﻣﺆﻳـﺪﺓ ﻋـﻦ ﻧـﺴﺒﺔ ﺍﻟــ ‪ %٧‬ﺍﳌﺆﻳـﺪﺓ ﻣـﻦ ﺍﻹﺩﺍﺭﻳـﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ١٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ )ﻣﺎﺋﺔ ﺃﻟﻒ ﺟﻨﻴﺔ (‬
‫‪ .٢‬ﻛﺎﻧﺖ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻳﻀﺎﹰ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﻏﲑ ﻣﺆﻳـﺪﺓ ﲟﺒﻠـﻎ ‪ ٢٥٠٠٠‬ﺟﻨﻴـﺔ ) ﱂ ﺗﺆﺧـﺬ ﺑﺎﳌﻘﺎﺭﻧـﺔ‬
‫ﻟﻨﺴﺒﺔ ﺍﻟـ‪( %٧‬‬
‫‪ .٣‬ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﳌﻌﺘﻤﺪ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ٢٩٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺍﻹﻫـﻼﻙ ﺍﶈﺎﺳـﱮ ﺍﶈﻤـﻞ‬
‫ﻋﻠــﻰ ﻗﺎﺋﻤــﺔ ﺍﻟــﺪﺧﻞ ﲟﺒﻠــﻎ ‪ ١٤٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴــﺔ ﻋﻠﻤ ـﺎﹰ ﺑــﺄﻥ ﲨﻴــﻊ ﺍﻷﺻــﻮﻝ ﻣﺆﻳــﺪﺓ‬
‫ﻣﺴﺘﻨﺪﻳﺎﹰ ﻭﻣﻌﺘﺮﻑ ‪‬ﺎ ﺿﺮﻳﺒﻴﺎﹰ‪.‬‬
‫‪ .٤‬ﺗــﺒﲔ ﺃﻥ ﻫﻨــﺎﻙ ﺿــﻤﺎﻥ ﻣــﻊ ﺍﻟــﺴﻴﺎﺭﺍﺕ ﻭﻣﺮﲰﻠــﺔ ﻣﻌﻬــﺎ ﲟﺒﻠــﻎ ‪ ١٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴــﺔ )‬
‫ﻭﻣﻄﺮﻭﺣﺔ ﻣﻦ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ (‬
‫‪ .٥‬ﺗﺒﲔ ﺃﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺗﱪﻋﺎﺕ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﳉﻬﺎﺕ ﻏﲑ ﻣﺸﻬﺮﺓ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ٥٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬
‫‪ .٦‬ﺗﺒﲔ ﺃﻥ ﺣﺼﺔ ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ ﰱ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﺍﻟﺘﺄﻣﲔ ﺍﳋﺎﺻﺔ ﻟﻠﻌـﺎﻣﻠﲔ ﺗﺰﻳـﺪ ﻋـﻦ ‪ %٢٠‬ﻣـﻦ‬
‫ﺇﲨﺎﱃ ﺍﻷﺟﻮﺭ ﻭﺍﳌﺮﺗﺒﺎﺕ ﲟﺒﻠﻎ ‪ ٤٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬
‫‪ .٧‬ﺗﺒﲔ ﺃﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﳌﺨﺼﺼﺎﺕ ﲟﺒﻠﻎ ‪٤٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ ﻗﺪ ﺳﺒﻖ ﺧﻀﻮﻋﻬﺎ ﻣﻦ‬
‫ﻗﺒﻞ ﻭﻳﺘﻮﺍﻓﺮ ﻓﻴﻬﺎ ﺣﺎﻟﻴﺎﹰ ﺷﺮﻭﻁ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ‪.‬‬
‫‪ .٨‬ﺗــﺒﲔ ﺃﻥ ﻫﻨــﺎﻙ ﺃﻧــﺸﻄﺔ ﳐﺎﻟﻔــﺔ ﻟﻐــﲑ ﺍﻷﻧــﺸﻄﺔ ﺍﳌــﺼﺮﺡ ﳍــﺎ ﺑﺎﻹﻋﻔــﺎﺀ ﲟﺒﻠــﻎ‬
‫‪ ٨٥٦٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬

‫ﺍﳌﻄﻠﻮﺏ‬
‫ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﻭﺣﺴﺎﺏ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﻭﺍﻟـﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠـﺔ ﻟﻠـﺸﺮﻛﺔ ﻟﻌﻠـﻢ‬
‫‪ ٢٠٠٧‬ﰱ ﺿﻮﺀ ﺃﺣﻜـﺎﻡ ﻗـﺎﻧﻮﻥ ﺍﻟـﻀﺮﺍﺋﺐ ﻋﻠـﻰ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﺭﻗـﻢ ‪ ٩١‬ﻟـﺴﻨﺔ ‪ ٢٠٠٥‬ﻭﻭﻓﻘـﺎﹰ‬
‫ﻟﻼﺋﺤﺘﻪ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬

‫‪٢٥٣‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬
‫ﺍﳊـﻞ ‪:‬‬
‫ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻰ ﻣﻠﺨﺺ ﳍﺬﺍ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ ﻣﻊ ﺑﻴﺎﻥ ﺍﻟﻔـﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘـﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻤـﺔ ﻭﺗﺄﺛﲑﻫـﺎ ﻋﻠـﻰ ﺃﺳـﺎﺱ‬
‫ﺍﻹﺳﺘﺤﻘﺎﻕ‪-:‬‬
‫ﺃﺳـــــــــﺎﺱ‬ ‫ﻛﻠﻰ‬ ‫ﺟﺰﺋﻰ‬ ‫ﺑﻴــــــــﺎﻥ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ‬
‫‪١٥٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٥٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺻﺎﰱ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻣﻦ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪١٤٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﻳﻀﺎﻑ ﺇﻟﻴﺔ‪ :‬ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﶈﺎﺳﱮ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ ﻏﲑ ﺍﳌﺆﻳﺪ ﻣﻦ ﺍﳌﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻋﻦ ‪١٠٠٠٠٠ %٧‬‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪٤٠٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﺰﻳﺎﺩﺓ ﻋﻦ ‪ %٢٠‬ﻣﻦ ﺍﳌﺮﺗﺒﺎﺕ ) ﺗﺄﻣﲔ ﺧﺎﺹ( ‪٤٠٠٠٠‬‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫ﺗﱪﻋﺎﺕ ﻏﲑ ﻣﻌﺘﻤﺪﺓ ﳉﻬﺎﺕ ﻏﲑ ﻣﺸﻬﺮﺓ ‪٥٠٠٠٠‬‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪٢٥٠٠٠‬‬ ‫‪٢٥٠٠٠‬‬ ‫ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﻏﲑ ﻣﺆﻳﺪﺓ ﺗﺮﺩ ﻣﻄﻠﻘﺎﹰ‬
‫‪١٦١٥٠٠٠‬‬ ‫ﺇﲨﺎﱄ ﺍﻹﺿﺎﻓﺎﺕ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪٢٩٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﳜﺼﻢ ﻣﻨﻪ‪ :‬ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪٥٩٠٠٠‬‬ ‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺑﻨﺪ ‪ ٣‬ﻣﺎﺩﺓ ‪٢٥‬‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪٣٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺗﻌﻮﻳﻀﺎﺕ ﺷﺮﺍﺀ ﺃﺻﻮﻝ ﺑﻨﺪ ‪ ٣‬ﻣﺎﺩﺓ ‪٢٥‬‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺿﻤﺎﻥ ﺳﻴﺎﺭﺍﺕ ﻣﺮﲰﻠﺔ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﻣﺆﻗﺘﺔ‬ ‫‪٤٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﳐﺼﺼﺎﺕ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﺔ‬
‫‪٣٧٥٩٠٠٠‬‬ ‫ﺇﲨﺎﱃ ﺍﳋﺼﻮﻣﺎﺕ‬
‫‪١٥١١٥٠٠٠‬‬ ‫‪١٢٨٥٦٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ ﻗﺒـﻞ ﺗﻄﺒﻴـﻖ ﺍﳌـﺎﺩﺓ‬
‫‪ ٥٠‬ﺇﻋﻔﺎﺀﺍﺕ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪١٣٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪١٣٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﳜﺼﻢ ﻣﻨﻪ‪ :‬ﻋﺎﺋﺪ ﺃﺫﻭﻥ ﺧﺰﺍﻧﻪ‬
‫ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪٧٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﰱ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ‪٧٠٠٠٠٠‬‬
‫‪٢٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠٠‬‬
‫‪١٣١١٥٠٠٠‬‬ ‫‪١٠٨٥٦٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﻗﺒﻞ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺇﻋﻔﺎﺀ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٨‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٩٧‬‬

‫‪٨٥٦٠٠٠‬‬ ‫ﳜﺼﻢ ﻣﻨﻪ ‪ :‬ﺍﻷﻭﻋﻴﺔ ﺍﳌﺴﺘﻘﻠﺔ ﺍﳋﺎﺿﻌﺔ‬

‫‪ ١٠٠٠٠٠٠٠‬ﻓﺮﻭﻕ ﺩﺍﺋﻤﺔ ‪١٠٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻮﻋـــــــﺎﺀ ﺍﳌﻌﻔﻰ‬

‫ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ) ﺍﻟﻌﺐﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ (= ﻭﻋـﺎﺀ ﺍﻟـﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳉﺎﺭﻳـﺔ) ﺍﻟﻌـﺎﻡ ( ‪٣١١٥٠٠٠‬‬
‫‪+‬ﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺃﻭ – ﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺃﺻﻞ‬

‫ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺑﲔ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻹﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻭﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﺍﳌﺴﺘﻘﻞ =‪ ٢٢٥٩٠٠٠= ٨٥٦٠٠٠-٣١١٥٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ = ‪ ٤٥١٨٠٠ = %٢٠ × ٢٢٥٩٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬

‫ﻭﳝﻜﻦ ﺍﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬

‫‪٦٢٣٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻌﺐﺀ ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ = ‪%٢٠ × ٣٥١٥٠٠٠‬‬

‫‪١٧١٢٠٠‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ) ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ( = ‪%٢٠ ×٨٥٦٠٠٠‬‬

‫‪٤٥١٨٠٠‬‬ ‫ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ‬

‫‪٢٥٤‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬
‫ﻛﻤﺎ ﳝﻜﻦ ﺍﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻣﺮﺓ ﺃﺧﺮﻯ ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ) ﺍﻟﻨﺎﲡﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﳌﻀﺎﻓﺔ ﻟﺼﺎﰱ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳﱮ (‬
‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻷﺻﻞ ﺍﳌﺆﺟﻞ‬ ‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻷﺻﻞ ﺍﳌﺆﺟﻞ‬ ‫ﺑﻴﺎﻥ‬
‫‪ ٢٨٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫‪ ١٤٠٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﶈﺎﺳﱮ‬
‫‪ ٢٨٠٠٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ‬ ‫ﺇﲨﺎﱃ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ‬

‫ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ) ﺍﻟﻨﺎﲡﺔ ﻋﻦ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﳌﺨﺼﻮﻣﺔ ﻣـﻦ ﺻـﺎﰱ ﺍﻟـﺮﺑﺢ‬
‫ﺍﶈﺎﺳﱮ(‬
‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻞ‬ ‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻞ‬ ‫ﺑﻴﺎﻥ‬
‫‪٥٨٠٠٠٠‬‬ ‫‪٢٩٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‬
‫‪١١٨٠٠‬‬ ‫‪٥٩٠٠٠‬‬ ‫ﺃﺭﺑﺎﺡ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺃﺻﻮﻝ ﺑﻨﺪ ‪ ٣‬ﻡ ‪٢٥‬‬
‫‪٦٠٠٠٠‬‬ ‫ﺗﻌﻮﻳﻀﺎﺕ ﺷﺮﺍﺀ ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﺒﻨـﺪ ‪ ٣‬ﻣـﺎﺩﺓ ‪٣٠٠٠٠٠‬‬
‫‪٢٥‬‬
‫‪٨٠٠٠٠‬‬ ‫‪٤٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﳐﺼﺼﺎﺕ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﺔ‬
‫‪٧٣١٨٠٠‬‬ ‫ﺇﲨﺎﱃ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ‬

‫ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺑﲔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﻭﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ =‬

‫= ‪ ٤٥١٨٠٠ = ٢٨٠٠٠٠ – ٧٣١٨٠٠‬ﺟﻨﻴﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺿﺮﻳﱯ ﻣﺆﺟﻞ‬
‫ﻭﺗﻜﻮﻥ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ‬
‫‪ ١٧١٢٠٠‬ﺡ ‪ /‬ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ )ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬
‫‪ ٤٥١٨٠٠‬ﺡ ‪ /‬ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ) ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ (‬
‫ﺇﱃ ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ‬
‫‪ ١٧١٢٠٠‬ﺡ ‪ /‬ﻣﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ) ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(‬
‫‪ ٤٥١٨٠٠‬ﺡ ‪ /‬ﺇﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﻣﺆﺟﻠﺔ ) ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ (‬

‫ﻭ ﻳﺘﻢ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺻﺎﰱ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺿﻤﻦ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﳌﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ‬

‫ﻭﻣﻦ ﺍﻟﻔﻘﺮﺓ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﳝﻜﻦ ﻣﻠﺊ ﺻﻔﺤﺔ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ ﺍﳋﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﻭﻫﻰ ﺻـﻔﺤﺔ‬
‫ﺭﻗﻢ ‪ ٢٤‬ﺟﺪﻭﻝ ﺭﻗﻢ ‪ ٤١٧‬ﺑﺈﻗﺮﺍﺭ ﻋﺎﻡ ‪ ٢٠٠٧‬ﻛﺎﻵﺗﻰ‪:‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬

‫‪٢٥٥‬‬
 ‫ﺇﻋﺪﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖ ﻋﻠﻰ ﺃﻫﻢ‬ ‫ﺵ ﺷﺮﻛﺔ ‪ ATC‬ﻟﻠﺨﱪﺓ ﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ‬
‫ﺃﲪﺪ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺣﻨﻔﻰ ‪٩١‬‬ ‫ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ‪ ٩١‬ﻟﺴﻨﺔ ‪٢٠٠٥‬‬ ‫ﺃﺷﺮﻑ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﻐﲎ‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬

‫‪٢٨ ٠٠٠٠‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﶈﺎﺳﱮ‬

‫‪٥٨ ٠٠٠٠‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ‬

‫‪١ ١٨٠٠‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻷﺭﺑﺎﺡ ﺍﻟﺮﺃﲰﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪٦ ٠٠٠٠‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﺘﻌﻮﻳﻀﺎﺕ‬
‫‪٨ ٠٠٠٠‬‬ ‫ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﳌﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ‬

‫‪‬א‪E٤٥ ١٨٠٠F ‬‬

‫‪١٧ ١٢٠٠‬‬
‫‪٦٢٣٠٠٠‬‬

‫‪٢٥٦‬‬