‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ‪ :‬ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬

‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ ﺍﻟﺘﺎﺴﻌﺔ‪ :‬ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬

‫ﺍﻟﻜﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﺩﻓﺔ‪:‬‬
‫ـ ﻴﺤﺩﺩ ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﺍﻟﺤﺠﻡ ﺍﻟﺴﺎﻋﻲ ‪ 05 :‬ﺴﺎﻋﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻊ‪ :‬ﺍﻟﻜﺘﺏ ﺍﻟﻤﺩﺭﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ‬

‫ﺘﺼﻤﻴﻡ ﺍﻟﺩﺭﺱ‬

‫‪ .1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﺘﺤﺩﻴﺩ ﺨﺼﺎﺌﺼﻬﺎ‬

‫‪ .2‬ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬
‫‪ .3‬ﻁﺭﻕ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬

‫¾ ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬

‫¾ ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬

 ‫‪ .1‬ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺪﺧﻞ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ وﺗﺤﺪﻳﺪ ﺧﺼﺎﺋﺼﻬﺎ‪:‬‬
‫ﺘﺄﺴﺴﺕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺭﻗﻡ ‪ 36-90‬ﺍﻟﻤﺅﺭﺥ ﻓﻲ ‪ 14‬ﺠﻤﺎﺩﻯ‬
‫ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ ﻋﺎﻡ ‪ 1411‬ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻕ ‪ 31‬ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ ﺴﻨﺔ ‪ 1990‬ﻭﺍﻟﻤﺘﻀﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪.1991‬‬
‫ﻟﻘﺩ ﺘﻌﺭﻀﺕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﻨﺫ ﺘﺄﺴﻴﺴﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺘﻐﻴﻴﺭﺍﺕ ﻋﺩﻴﺩﺓ )ﺇﻟﻐﺎﺀ ﺃﺤﻜﺎﻡ ﺃﻭ ﺇﻀﺎﻓﺔ ﺃﺤﻜﺎﻡ‬
‫ﺃﺨﺭﻯ( ﻭﺫﻟﻙ ﻓﻲ ﻜل ﺴﻨﺔ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﻗﻭﺍﻨﻴﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫ﺘﹸﻨﺸﺭ ﺃﺤﻜﺎﻡ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻀﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﻴﻌﺭﻑ ﺒﺎﺴﻡ " ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬
‫ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ " ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺼﺩﺭ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﺩﻴﺭﻴﺔ ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ ﻟﻠﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭﻴﺘﻀﻤﻥ ﻜل ﺍﻟﺘﻐﻴﻴﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺤﺩﺜﺕ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﻗﻭﺍﻨﻴﻥ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ)‪(1‬‬

‫ﻴ‪‬ﻌﺭﻑ ﺍﻟﺩﺨل ﻤﻥ ﺍﻟﻨﺎﺤﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻴﺔ ﺒﺄﻨﻪ ﻗﻴﻤﺔ ﻨﻘﺩﻴﺔ ﺃﻭ ﻗﺎﺒﻠﺔ ﻟﻠﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ ﻴﺘﺤﻘﻕ ﺒﺼﻭﺭﺓ ﺩﻭﺭﻴﺔ‬
‫ﻭﻤﻨﺘﻅﻤﺔ ﻤﻥ ﻤﺼﺩﺭ ﻤﺴﺘﻤﺭ ﺃﻭ ﻗﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﻤﺭﺍﺭ‪.‬‬

‫ﺃﻤﺎ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻓﻬﻭ ﻜﺎﻓﺔ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻠﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﺸﺨﺹ‬
‫ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻲ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﺴﺘﻐﻼﻟﻪ ﻤﺼﺩﺭ‪‬ﺍ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﺜﺭﻭﺓ )ﺍﻟﻌﻤل ﺃﻭ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل ﺃﻭ ﻜﻼﻫﻤﺎ ﻤﻌ‪‬ﺎ(‪.‬‬

‫ﻭﻴﻘﺼﺩ ﺒﺎﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻗﻴﻡ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﺨﺼﻭﻤ‪‬ﺎ ﻤﻨﻬﺎ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ )ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ( ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺴﺘﻠﺯﻤﻬﺎ‬
‫ﺍﺴﺘﻐﻼل ﻤﺼﺩﺭ ﺍﻟﺩﺨل ﻟﻜﻲ ﻴﺄﺘﻲ ﺒﻬﺫﻩ ﺍﻟﻘﻴﻡ‪.‬‬

‫اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ)‪(2‬‬

‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻭﺍﺤﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺤﻘﻘﻪ ﺍﻟﻔﺭﺩ ﻤﻥ‬
‫ﻤﺼﺎﺩﺭ ﻤﺘﻌﺩﺩﺓ‪ .‬ﻭﻟﻘﺩ ﻋﺭﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺸﺭﻉ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ ﻓﻲ ﻨﺹ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺀ ﺍﻷﻭل ﻀﻤﻥ ﺒﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺩﻭﻟﺔ‪ ،‬ﻭﻫﻲ ﺘﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺩﺨﻭل ﻭﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻜل ﺴﻨﺔ ﻜﻤﺎ ﻨﺼﺕ ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻙ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 2‬ﻤﻥ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ‪.‬‬

‫‪ n‬ﺒﺎﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺘﻴﻥ ﻭﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻋﺭّﻑ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫‪ o‬ﺤﺩّﺩ ﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
 ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴل ﻭﺍﻻﺴﺘﻨﺘﺎﺝ‬

‫‪ n‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻟﻤﺘﺤﻘﻕ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ‬
‫ﻤﺘﻌﺩﺩﺓ‪ .‬ﻭﻴﻌﺭﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺸﺭﻉ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻜﻤﺎ‬
‫ﻴﻠﻲ‪ )):‬ﺘﺅﺴﺱ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺩﺨل ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺘﺴﻤﻰ »ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل‬
‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ« ﻭﺘﻔﺭﺽ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﺤﺩﺩ ﻭﻓﻘﺎ ﻷﺤﻜﺎﻡ‬
‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻤﻥ ‪ 85‬ﺇﻟﻰ ‪.((98‬‬
‫ﻭﻴﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻨﺼﺕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪)) :2‬ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﺩﺨل‬
‫ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻸﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺤﺭﻓﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺭﺍﺕ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﺘﻨﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪42‬؛‬
‫‪ -‬ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ؛‬
‫‪ -‬ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ‪((.‬‬
‫ﻭﺴﻨﻔﺼّل ﻫﺫﻩ ﺍﻷﺼﻨﺎﻑ ﻻﺤﻘﺎ ﻋﻨﺩ ﺩﺭﺍﺴﺘﻨﺎ ﻟﻤﻭﻀﻭﻉ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬

‫‪ o‬ﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﺍﻨﻁﻼﻗ ﹰﺎ ﻤﻥ ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻴﻤﻜﻥ ﺍﺴﺘﺨﺭﺍﺝ ﺒﻌﺽ ﺍﻟﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﻤﺩﺭﺠﺔ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﺘﻌﺭﻴﻑ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪) :‬ﺘﺅﺴﺱ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺩﺨل ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺘﺴﻤﻰ »ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ« ﻭﺘﻔﺭﺽ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪.(...‬‬
‫ﺃ( ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ‪ :‬ﺘﺴﺘﺤﻕ ﻜل ﺴﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺴﺎﺱ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺨﻼل ﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫ﺏ( ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﺤﺎﺩﻴﺔ‪ :‬ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﺘﺸﻤل ﻜل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻭﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﺩﺨل‪.‬‬
‫ﺝ( ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ‪ :‬ﺃﻱ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﻬﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻫﻡ ﺃﺸﺨﺎﺹ ﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ‪ ،‬ﻭﻻ ﺘﻁﺒﻕ‬
‫ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ )ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭﻴﺔ(‪.‬‬
‫ﺩ( ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺇﺠﻤﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﺘﻘﻊ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﻤﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻪ ﺒﻌﺩ ﻁﺭﺡ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ‬
‫ﻗﺎﻨﻭﻨﹰﺎ‪.‬‬
‫ﻫـ( ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺎﻋﺩﻴﺔ ﺘﺤﺼل ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﻨﺴﺏ ﻤﺜﺒﺘﺔ ﻓﻲ ﺠﺩﺍﻭل‪ :‬ﻴﺘﻡ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺘﻁﺒﻴﻕ ﺴﻠﻡ‬
 ‫ﺘﺼﺎﻋﺩﻱ ﻤﻘﺴﻡ ﺇﻟﻰ ﺸﺭﺍﺌﺢ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪ .‬ﻭﻴﺘﻡ ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺎﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﻨﺴﺏ ﻤﺜﺒﺘﺔ ﻓﻲ ﺠﺩﺍﻭل‬
‫ﺘﺤﺘﻭﻯ ﻋﻠﻰ ﺸﺭﺍﺌﺢ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬
‫ﻭ( ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ‪ :‬ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻠﺯﻡ ﺒﺘﻘﺩﻴﻡ ﺘﺼﺭﻴﺢ ﺸﺎﻤل ﻟﺩﺨﻠﻪ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻟﻜﻲ ﻴﺨﻀﻊ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻤﻭﻤ‪‬ﺎ ﻻ ﺒ ّﺩ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﺸﺨﺼﺎ ﻁﺒﻴﻌﻴﺎ ﺃﻭ ﻤﻌﻨﻭﻴ‪‬ﺎ ﻭﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﻟﻪ‬
‫ﻤﻭﻁﻨﺎ ﺍﻋﺘﻴﺎﺩﻴﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺃﻱ ﻴﺘﻭﻓﺭ ﻋﻠﻰ ﻤﻭﻁﻥ ﺠﺒﺎﺌﻲ ﺃﻭ ﺃﻥ ﺘﻜﻭﻥ ﻟﻪ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺠﺯﺍﺌﺭﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ)‪3‬‬

‫ﻥ ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻘﻬﺎ ﻴﺸﻤل ﺃﻭ ﹰﻻ‬

‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﻤﻌﻴﻨﺔ ﻭﻟﺫﻟﻙ ﻓﺈ ‪‬‬
‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻭﺜﺎﻨﻴﹰﺎ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬

‫ﺃﻭ ﹰﻻ‪ :‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪:‬‬

‫ﻨﺼﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻤﻥ ‪ 3‬ﺇﻟﻰ ‪ 8‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﺍﻟﻤ‪‬ﻌﻔﹶﻭﻥ ﻤﻨﻬﺎ ﻭﻤﻜﺎﻥ ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬

‫ﺜﺎﻨﻴ‪‬ﺎ‪ :‬ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪:‬‬

‫ﻋﺭ‪‬ﻓﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺘﺎﻥ ‪ 9‬ﻭ‪ 10‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ‬
‫ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪ .‬ﻜﻤﺎ ﻋﺎﻟﺠﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻤﻥ ‪ 11‬ﺇﻟﻰ ‪ 77‬ﻤﻥ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﻤﺨﺘﻠﻑ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﺩﺨل ﻭﺤﺩﺩﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‬
‫ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﻤﻌﻔﺎﺓ ﻤﻨﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺒﻌﺩ ﺩﺭﺍﺴﺘﻙ ﻟﻨﺹ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ ﺃﻋﻼﻩ‬

‫‪ n‬ﺤﺩّﺩ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫‪ o‬ﺤﺩّﺩ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
 ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴل ﻭﺍﻻﺴﺘﻨﺘﺎﺝ‬

‫‪ n‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﺤﺴﺏ ﻤﺎ ﻨﺼﺕ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﻟﻤﺎﺩﺘﻴﻥ ‪ 3‬ﻭ‪ 4‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻓﺈﻨﻪ‬
‫ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬
‫ﺃ( ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻟﻬﻡ ﻤﻘﺭ ﺇﻗﺎﻤﺔ ﺠﺒﺎﺌﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪:‬‬
‫ﻭﻫﺅﻻﺀ ﻫﻡ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺘﻔﺭﺽ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﻬﺎ ﻭﻋﻠﻰ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺃﻭﻻﺩﻩ ﻭﻜﺫﻟﻙ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ‬
‫ﻴﺴﻜﻨﻭﻥ ﻤﻌﻪ ﻭﻴﺘﻜﻔل ﺒﻬﻡ‪ .‬ﻭﻴﻌﻔﻰ ﺍﻷﻭﻻﺩ ﻤﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺴﻨﻬﻡ ﺃﻗل ﻤﻥ ‪ 18‬ﺴﻨﺔ ﺃﻭ ﺃﻗل ﻤﻥ ‪ 25‬ﺴﻨﺔ‬
‫ﻭﻴﺜﺒﺘﻭﻥ ﺒﺄﻨﻬﻡ ﻴﺘﺎﺒﻌﻭﻥ ﺩﺭﺍﺴﺘﻬﻡ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻜﻤﺎ ﻴﺨﻀﻊ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ ﻓﻲ ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻭﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺩﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺒﺼﻔﺔ ﺸﺨﺼﻴﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺤﺼﺔ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩﺓ ﻟﻬﻡ ﻤﻥ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﻭﻓﺭ ﻟﺩﻴﻬﻡ ﻤﺴﻜﻥ ﺒﺼﻔﺘﻬﻡ ﻤﺎﻟﻜﻴﻥ ﻟﻪ‪ ،‬ﺃﻭ ﻤﻨﺘﻔﻌﻴﻥ ﺒﻪ‪ ،‬ﺃﻭ ﻤﺴﺘﺄﺠﺭﻴﻥ ﻟﻪ‪ ،‬ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ‬
‫ﺍﻹﻴﺠﺎﺭ ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺍﻷﺨﻴﺭﺓ ﻗﺩ ﺇﺘﻔﻕ ﻋﻠﻴﻪ ﺇﻤﺎ ﺒﺎﺘﻔﺎﻕ ﻭﺤﻴﺩ‪ ،‬ﺃﻭ ﺒﺎﺘﻔﺎﻗﺎﺕ ﻤﺘﺘﺎﻟﻴﺔ ﻟﻔﺘﺭﺓ ﻤﺘﻭﺍﺼﻠﺔ ﻤﺩﺘﻬﺎ ﺴﻨﺔ‬
‫ﻭﺍﺤﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻗل‪.‬‬
‫‪ -‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻟﻬﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﻤﻜﺎﻥ ﺇﻗﺎﻤﺘﻬﻡ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﺃﻭ ﻤﺭﻜﺯ ﻤﺼﺎﻟﺤﻬﻡ ﺍﻷﺴﺎﺴﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻨﺸﺎﻁﺎ ﻤﻬﻨﻴﺎ ﺒﺎﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺴﻭﺍﺀ ﺃﻜﺎﻨﻭﺍ ﺃﺠﺭﺍﺀ ﺃﻡ ﻻ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻜﺫﻟﻙ ﺃﻥ ﻤﻭﻁﻥ ﺘﻜﻠﻴﻔﻬﻡ ﻴﻭﺠﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪ ،‬ﺃﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﺩﻭﻟﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻭﻅﺎﺌﻔﻬﻡ ﺃﻭ ﻴﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﻤﻬﺎﻡ‬
‫ﻓﻲ ﺒﻠﺩ ﺃﺠﻨﺒﻲ ﻭﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺒﻠﺩ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺨﺼﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺩﺨﻠﻬﻡ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﺨﻀﻊ ﻜﺫﻟﻙ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺴﻭﺍﺀ ﺃﻜﺎﻥ ﻤﻭﻁﻥ ﺘﻜﻠﻴﻔﻬﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺃﻡ ﻻ‪ ،‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻤﻥ ﺠﻨﺴﻴﺔ‬
‫ﺠﺯﺍﺌﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺃﺠﻨﺒﻴﺔ‪ ،‬ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﺤﺼﻠﻭﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﻋﻠﻰ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺃﻭ ﻤﺩﺍﺨﻴل ‪‬ﻴﺤﻭل ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺇﻟﻰ‬
‫ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺒﻤﻘﺘﻀﻰ ﺇﺘﻔﺎﻗﻴﺔ ﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﺘﻡ ﻋﻘﺩﻫﺎ ﻤﻊ ﺒﻠﺩﺍﻥ ﺃﺨﺭﻯ‪.‬‬
‫ﺏ( ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻟﻬﻡ ﻤﻘﺭ ﺇﻗﺎﻤﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﻟﻜﻥ ﻤﺼﺩﺭ ﻤﺩﺍﺨﻴﻠﻬﻡ ﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‪:‬‬
‫ﺘﻨﺹ ﺍﻟﻔﻘﺭﺓ ‪ 1‬ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ ... ) 3‬ﻭﻴﺨﻀﻊ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﻋﻠﻰ ﻋﺎﺌﺩﺍﺘﻬﻡ ﻤﻥ ﻤﺼﺩﺭ ﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‪ ،‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ‬
‫ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻭﺠﺩ ﻤﻭﻁﻥ ﺘﻜﻠﻴﻔﻬﻡ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ(‪.‬‬
‫„ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀﺍﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺃﻋﻔﻰ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ ﻤﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻘل ﺃﻭ ﻴﺴﺎﻭﻱ ﺩﺨﻠﻬﻡ‬
‫ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺤﺩﺩ ﻓﻲ ﺠﺩﻭل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ )‪ 120.000‬ﺩﺝ ﺤﺴﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 5‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ .(2008‬ﻜﻤﺎ ﺃﻋﻔﻰ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﻤﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺴﻔﺭﺍﺀ ﻭﺍﻷﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﺩﺒﻠﻭﻤﺎﺴﻴﻭﻥ ﻭﺍﻟﻘﻨﺎﺼﻠﺔ‬
‫ﻭﺍﻷﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﻘﻨﺼﻠﻴﻭﻥ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﺘﻤﻨﺢ ﺍﻟﺒﻠﺩﺍﻥ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻤﺜﻠﻭﻨﻬﺎ ﻨﻔﺱ ﺍﻻﻤﺘﻴﺎﺯﺍﺕ ﻟﻸﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﺩﺒﻠﻭﻤﺎﺴﻴﻴﻥ ﻭﺍﻟﻘﻨﺼﻠﻴﻴﻥ‬
‫ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻴﻴﻥ‪.‬‬
‫ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺫﻟﻙ ﺘﻀﻤﻨﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 68‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2008‬ﺇﻋﻔﺎﺀﺍﺕ‬
‫ﺘﺸﻤل ﺍﻟﻤﺠﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺃ(‪ -‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻤﻥ ﺠﻨﺴﻴﺔ ﺃﺠﻨﺒﻴﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻌﻤﻠﻭﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﻓﻲ ﺇﻁﺎﺭ ﻤﺴﺎﻋﺩﺓ ﺒﺩﻭﻥ ﻤﻘﺎﺒل‪ ،‬ﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ‬
‫ﻓﻲ ﺍﺘﻔﺎﻕ ﺩﻭﻟﻲ‪.‬‬
‫ﺏ(‪ -‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻤﻥ ﺠﻨﺴﻴﺔ ﺃﺠﻨﺒﻴﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻌﻤﻠﻭﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺨﺎﺯﻥ ﺍﻟﻤﺭﻜﺯﻴﺔ ﻟﻠﺘﻤﻭﻴﻥ‪ ،‬ﺍﻟﺘﻲ ﺃﻨﺸﻲﺀ ﻨﻅﺎﻤﻬﺎ‬
‫ﺍﻟﺠﻤﺭﻜﻲ ﺒﻤﻘﺘﻀﻰ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 196‬ﻤﻜﺭﺭ ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺠﻤﺎﺭﻙ‪.‬‬
‫ﺝ(‪ -‬ﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻜﺎﻓﺂﺕ ﺍﻷﺨﺭﻯ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻓﻲ ﺇﻁﺎﺭ ﺍﻟﺒﺭﺍﻤﺞ ﺍﻟﺭﺍﻤﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺘﺸﻐﻴل ﺍﻟﺸﺒﺎﺏ‪.‬‬
‫ﺩ(‪ -‬ﺍﻟﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﻌﻭﻗﻭﻥ ﺤﺭﻜﻴﺎ ﺃﻭ ﻋﻘﻠﻴﺎ ﺃﻭ ﺒﺼﺭﻴﺎ ﺃﻭﺍﻟﺼﻡ ﺍﻟﺒﻜﻡ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻘـل ﺃﺠﺭﻫـﻡ ﺃﻭ ﻤﻌﺎﺸﺎﺘﻬﻡ ﻋﻥ‬
‫ﻋﺸﺭﻴﻥ ﺃﻟﻑ ﺩﻴﻨﺎﺭ ﺠﺯﺍﺌﺭﻱ )‪ 20.000‬ﺩﺝ( ﺸﻬﺭﻴﺎ‪.‬‬
‫ﻫ(‪ -‬ﺍﻟﺘﻌﻭﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﻤﺭﺼﻭﺩﺓ ﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﺍﻟﺘﻨﻘل ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻬﻤﺔ‪.‬‬
‫ﻭ(‪ -‬ﺍﻟﺘﻌﻭﻴﻀﺎﺕ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﻨﻁﻘﺔ ﺍﻟﺠﻐﺭﺍﻓﻴﺔ‪.‬‬
‫ﺯ(‪ -‬ﺍﻟﻤﻨﺢ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺎﺒﻊ ﺍﻟﻌﺎﺌﻠﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻨﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﺘﺸﺭﻴﻊ ﺍﻹﺠﺘﻤﺎﻋﻲ ﻤﺜل‪ :‬ﺍﻷﺠﺭ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩ ﻭﺍﻟﻤﻨﺢ ﺍﻟﻌﺎﺌﻠﻴﺔ‬
‫ﻭﻤﻨﺤﺔ ﺍﻷﻤﻭﻤﺔ‪.‬‬
‫ﺡ(‪ -‬ﺍﻟﺘﻌﻭﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﻤﺅﻗﺘﺔ ﻭﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻟﻀﺤﺎﻴﺎ ﺤﻭﺍﺩﺙ ﺍﻟﻌﻤل ﺃﻭ ﻟﺫﻭﻱ ﺤﻘﻭﻗﻬﻡ‪.‬‬
‫ﻁ( ‪ -‬ﻤﻨﺢ ﺍﻟﺒﻁﺎﻟﺔ ﻭﺍﻟﺘﻌﻭﻴﻀﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﻨﺢ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﺩﻭﻟﺔ ﻭﺍﻟﺠﻤﺎﻋﺎﺕ ﺍﻟﻤﺤﻠﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﺔ‬
‫ﺘﻁﺒﻴﻘﺎ ﻟﻠﻘﻭﺍﻨﻴﻥ ﻭﺍﻟﻤﺭﺍﺴﻴﻡ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻟﻤﺴﺎﻋﺩﺓ ﻭﺍﻟﺘﺄﻤﻴﻥ‪.‬‬
‫ﻱ(‪ -‬ﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻜﺘﻌﻭﻴﻀﺎﺕ ﻋﻥ ﺍﻟﻀﺭﺭ ﺒﻤﻘﺘﻀﻰ ﺤﻜﻡ ﻗﻀﺎﺌﻲ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﻌﻭﻴﺽ ﻀﺭﺭ‬
‫ﺠﺴﻤﺎﻨﻲ ﻨﺘﺞ ﻋﻨﻪ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻀﺤﻴﺔ‪ ،‬ﻋﺠﺯ ﺩﺍﺌﻡ ﻜﻠﻲ ﺃﻟﺯﻤﻪ ﺍﻟﻠﺠﻭﺀ ﺇﻟﻰ ﻤﺴﺎﻋﺩﺓ ﺍﻟﻐﻴﺭ ﻟﻠﻘﻴﺎﻡ ﺒﺎﻷﻓﻌﺎل‬
‫ﺍﻟﻌﺎﺩﻴﺔ ﻟﻠﺤﻴﺎﺓ‪.‬‬
‫ﻙ(‪ -‬ﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﺍﻟﻤﺠﺎﻫﺩﻴﻥ ﻭﺍﻷﺭﺍﻤل ﻭﺍﻷﺼﻭل ﻤﻥ ﺠﺭﺍﺀ ﻭﻗﺎﺌﻊ ﺤﺭﺏ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ ﺍﻟﻭﻁﻨﻴﺔ‪.‬‬
‫ل(‪ -‬ﺍﻟﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﺒﺼﻔﺔ ﺍﻟﺯﺍﻤﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺇﺜﺭ ﺤﻜﻡ ﻗﻀﺎﺌﻲ‪.‬‬
‫ﻡ (‪ -‬ﺍﻟﺘﻌﻭﻴﺽ ﺍﻟﻤﻤﻨﻭﺡ ﻟﻠﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﺴﺭﺤﻴﻥ‪.‬‬
‫‪ o‬ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺒﻴّﻨﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻤﻥ ‪ 11‬ﺇﻟﻰ ‪ 77‬ﺒﺎﻟﺘﻔﺼﻴل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ‬
‫‪ 2‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‪.‬‬
‫ﻜﻤﺎ ﺤﺩّﺩﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 9‬ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺎﻟﻨﺹ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪)) :‬ﺘﺴﺘﺤﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻓﻲ ﻜل ﺴﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﺼﺭﻑ ﻓﻴﻬﺎ ﺨﻼل ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻨﻔﺴﻬﺎ((‪.‬‬
‫ﻭﺘﺠﺩﺭ ﺍﻹﺸﺎﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻫﻭ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺃﻱ ﺒﻌﺩ ﻁﺭﺡ ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬
‫ﻟﻜﺴﺏ ﺍﻟﺩﺨل ﻭﺍﻟﺤﻔﺎﻅ ﻋﻠﻴﻪ ﻭﻫﻭ ﻤﺎ ﺃﺸﺎﺭﺕ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 10‬ﻓﻘﺭﺓ‪.1‬‬
‫ﻭﻴ‪‬ﺤﺴﺏ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻁﺒﻘﹰﺎ ﻟﻠﻤﺎﺩﺓ ‪ 85‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﺒﻌﺩ ﺨﺼﻡ‬
‫ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫‪ -(1‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ﻭﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﻀﺔ ﻷﻏﺭﺍﺽ ﻤﻬﻨﻴﺔ ﻭﺘﻠﻙ ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﻀﺔ ﻟﺸﺭﺍﺀ ﻤﺴﺎﻜﻥ ﺃﻭ ﺒﻨﺎﺌﻬﺎ ﻭﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﻫﻲ ﻋﻠﻰ ﻋﺎﺘﻕ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬
‫‪ -(2‬ﺍﺸﺘﺭﺍﻜﺎﺕ ﻤﻨﺢ ﺍﻟﺸﻴﺨﻭﺨﺔ ﻭﺍﻟﻀﻤﺎﻥ ﺍﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺩﻓﻌﻬﺎ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺼﻔﺔ ﺸﺨﺼﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -(3‬ﻨﻔﻘﺎﺕ ﺍﻹﻁﻌﺎﻡ‪.‬‬
‫‪ -(4‬ﻋﻘﺩ ﺍﻟﺘﺄﻤﻴﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺒﺭﻤﻪ ﺍﻟﻤﺎﻟﻙ ﺍﻟﻤﺅﺠﺭ‪.‬‬
‫ﺘﺼﻨﻑ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺇﻟﻰ ﻋﺩﺓ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬
‫ﺃ( ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻋﺭّﻓﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 11‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻭﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪)) :‬ﺘﻌﺘﺒﺭ‬
‫ﺃﺭﺒﺎﺤﺎ ﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪ ،‬ﻟﺘﻁﺒﻴﻕ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل‪ ،‬ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﻭﺍﻟﻨﺎﺠﻤﺔ ﻋﻥ‬
‫ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﻤﻬﻨﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﺤﺭﻓﻴﺔ‪ ،‬ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻟﻤﻨﺠﻤﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ‬
‫ﻋﻨﻬﺎ‪((.‬‬
‫ﻭﺘﻜﺘﺴﻲ ﻁﺎﺒﻊ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻁﺒﻕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﻜﻤﺎ ﺘﻨﺹ ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ‬
‫‪ ،12‬ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻴﻘﻭﻤﻭﻥ ﺒﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻭﺴﺎﻁﺔ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺸﺭﺍﺀ ﺃﻭ ﺒﻴﻊ ﻋﻘﺎﺭﺍﺕ ﺃﻭ ﻤﺤﻼﺕ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﻴﺸﺘﺭﻭﻥ ﺒﺈﺴﻤﻬﻡ ﻨﻔﺱ‬
‫ﺍﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ ﻹﻋﺎﺩﺓ ﺒﻴﻌﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﺴﺘﻔﻴﺩﻭﻥ ﻤﻥ ﻭﻋﺩ ﺒﺎﻟﺒﻴﻊ ﻤﻥ ﺠﺎﻨﺏ ﻭﺍﺤﺩ ﻴﺘﻌﻠﻕ ﺒﻌﻘﺎﺭ‪ ،‬ﻭﻴﻘﻭﻤﻭﻥ ﺒﺴﻌﻲ ﻤﻨﻬﻡ ﺃﺜﻨﺎﺀ ﺒﻴﻊ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ‬
‫ﺒﺎﻟﺘﺠﺯﺌﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻘﺴﻴﻡ‪ ،‬ﺒﺎﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻥ ﺍﻹﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻤﻥ ﺍﻟﻭﻋﺩ ﺒﺎﻟﺒﻴﻊ ﺇﻟﻰ ﺸﺎﺭﻱ ﻜل ﺠﺯﺀ ﺃﻭ ﻗﺴﻡ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﺅﺠﺭﻭﻥ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺒﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﻤﻥ ﺃﺜﺎﺙ ﺃﻭ ﻋﺘﺎﺩ ﻻﺯﻡ ﻻﺴﺘﻐﻼﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺭﺍﺴﻲ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﻟﻤﻨﺎﻗﺼﺔ ﻭﺼﺎﺤﺏ ﺍﻹﻤﺘﻴﺎﺯ ﻭﻤﺴﺘﺄﺠﺭ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﺒﻠﺩﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﺤﻘﻘﻭﻥ ﺃﺭﺒﺎﺤﺎ ﻤﻥ ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺘﺭﺒﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺍﺠﻥ ﻭﺍﻷﺭﺍﻨﺏ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﺘﻜﺘﺴﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ ﻁﺎﺒﻌﺎ ﺼﻨﺎﻋﻴﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻴﺤﻘﻘﻭﻥ ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻤﻥ ﺍﺴﺘﻐﻼل ﺍﻟﻤﻼﺤﺎﺕ ﺃﻭﺍﻟﺒﺤﻴﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﺤﺔ ﺃﻭﺍﻟﻤﻤﺎﻟﺢ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻜﻤﺎ ﺘﻜﺘﺴﻲ ﻁﺎﺒﻊ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﺘﻁﺒﻴﻕ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل‪ ،‬ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﺘﺠﺎﺭ‬
‫ﺍﻟﺼﻴﺎﺩﻴﻥ‪ ،‬ﺍﻟﺭﺒﺎﺒﻨﺔ ﺍﻟﺼﻴﺎﺩﻴﻥ‪ ،‬ﻤﺠﻬﺯﻱ ﺍﻟﺴﻔﻥ ﻭﻤﺴﺘﻐﻠﻲ ﻗﻭﺍﺭﺏ ﺍﻟﺼﻴﺩ‪.‬‬
‫ﺏ( ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺤﺴﺏ ﻤﺎ ﻨﺼﺕ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 22‬ﻓﺈﻥ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻫﻲ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﺍﻟﺤﺭﺓ‬
‫ﻭﺍﻟﻭﻅﺎﺌﻑ ﻭﺍﻟﻤﻬﺎﻡ ﺍﻟﺘﻲ ﻻ ﻴﺘﻤﺘﻊ ﺃﺼﺤﺎﺒﻬﺎ ﺒﺼﻔﺔ ﺍﻟﺘﺎﺠﺭ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺭﺍﺕ ﺍﻟ ‪‬ﻤﺩﺭﺓ ﻟﻸﺭﺒﺎﺡ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﻲ ﻫﻲ ﻤﺼﺎﺩﺭ‬
‫ﻜﺴﺏ ﻻ ﺘﻨﺘﻤﻲ ﺇﻟﻰ ﺼﻨﻑ ﺁﺨﺭ ﻤﻥ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﻭﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬
‫ﻭﺘﺤﺘﻭﻱ ﻫﺫﻩ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺃﻴﻀﺎ ﻋﻠﻰ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺭﻴﻭﻉ ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺅﻟﻑ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﻘﺎﻀﺎﻫﺎ ﺍﻟﻜﺘﺎﺏ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺅﻟﻔﻭﻥ ﺍﻟﻤﻭﺴﻴﻘﻴﻭﻥ‪ ،‬ﻭﻭﺭﺜﺘﻬﻡ ﻭﺍﻟﻤﻭﺼﻰ ﻟﻬﻡ‬
‫ﺒﺤﻘﻭﻗﻬﻡ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﻘﺎﻀﺎﻫﺎ ﺍﻟﻤﺨﺘﺭﻋﻭﻥ ﻤﻥ ﻤﻨﺢ ﺭﺨﺼﺔ ﺍﺴﺘﻐﻼل ﺸﻬﺎﺩﺍﺘﻬﻡ ﺃﻭ ﺒﻴﻊ ﻋﻼﻤﺎﺕ ﺼﻨﻊ ﺃﻭ ﻁﺭﻕ ﺃﻭ‬
‫ﺼﻴﻎ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻨﻬﺎ‪.‬‬
‫ﺝ( ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺘﻌﺘﺒﺭ ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻓﻼﺤﻴﺔ ﺤﺴﺏ ﻨﺹ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 35‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‪ ،‬ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ ﻭﺘﺭﺒﻴﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﺸﻲ‪ ،‬ﻭﺘﺸﻜل ﻜﺫﻟﻙ ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻓﻼﺤﻴﺔ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺃﻨﺸﻁﺔ‬
‫ﺘﺭﺒﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺍﺠﻥ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻨﺤل‪ ،‬ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﺭ‪ ،‬ﻭﺒﻠﺢ ﺍﻟﺒﺤﺭ‪ ،‬ﻭﺍﻷﺭﺍﻨﺏ ﻭﺍﺴﺘﻐﻼل ﺍﻟﻔﻁﺭﻴﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺴﺭﺍﺩﻴﺏ ﺩﺍﺨل ﺒﺎﻁﻥ‬
‫ﺍﻷﺭﺽ‪.‬‬
‫ﻏﻴﺭ ﺇﻨﻪ ﻻ ﻴﻤﻜﻥ ﺃﻥ ﺘﻌﺘﺒﺭ ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺘﺭﺒﻴﺔ ﺍﻟﺩﻭﺍﺠﻥ ﻭﺍﻷﺭﺍﻨﺏ ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻓﻼﺤﻴﺔ ﺇﻻ ﺇﺫﺍ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻜﺎﻨﺕ ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﻤﺯﺍﺭﻉ ﻓﻲ ﻤﺯﺭﻋﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻭﻜﺎﻨﺕ ﻻ ﺘﻜﺘﺴﻲ ﻁﺎﺒﻌﺎ ﺼﻨﺎﻋﻴﺎ‪.‬‬
‫ﺩ( ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﺃﻭ ﺃﺠﺯﺍﺀ ﻤﻨﻬﺎ ﺒﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﻴﻜﻭﻥ ﻤﺼﺩﺭﻫﺎ ﺘﺄﺠﻴﺭ ﺃﻤﻼﻙ ﻏﻴﺭ ﻤﺒﻨﻴﺔ ﻤﻥ ﻜل ﻨﻭﻉ ﻭﻤﻨﻬﺎ ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‪ .‬ﻭﻜﺫﻟﻙ ﻜﺭﺍﺀ ﺍﻟﻌﻤﺎﺭﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ ﻟﻠﺴﻜﻥ‪).‬ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.(42‬‬
‫ﻫـ( ﺭﻴﻭﻉ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ‪:‬‬
‫ﺘﺘﻌﻠﻕ ﺒﻌﺎﺌﺩﺍﺕ ﺍﻷﺴﻬﻡ ﺃﻭ ﺤﺼﺹ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻭﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻭﺯﻋﻬﺎ ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻷﺴﻬﻡ ﻭﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ‬
‫ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺅﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺤﺩﻭﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﻴﻥ ﻭﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ ﻭﺍﻟﻤﺩﺭﺍﺀ ﻭﺃﻋﻀﺎﺀ ﻤﺠﻠﺱ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.(45‬‬
‫ﻜﻤﺎ ﺘﹸﻔﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﻘﻴﺩﺓ ﻓـﻲ ﺩﻓـﺎﺘﺭ ﺃﻭ ﺤﺴـﺎﺒﺎﺕ‬
‫ﺍﻻﺩﺨﺎﺭ ﻟﻸﺸﺨﺎﺹ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.(55‬‬
‫ﻭ( ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺤﺴﺏ ﻨﺹ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 66‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﺘـﺩﺭﺝ ﺍﻟﻤﺭﺘﺒـﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻌﻭﻴﻀـﺎﺕ‬
‫ﻭﺍﻷﺘﻌﺎﺏ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﻜﻭﻴﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺩ ﺃﺴﺎﺴﺎ ﻻﻗﺭﺍﺭ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫ﻭﺘﻌﺘﺒﺭ ﺃﺠﻭﺭﹰﺍ ﻟﺘﺄﺴﻴﺱ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﻨﺹ ﺍﻟﻤﺎﺩ ‪ 67‬ﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬
‫‪ -(1‬ﺍﻟﻤﻜﺎﻓﺂﺕ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ ﺫﻭﻱ ﺍﻷﻗﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺅﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺤﺩﻭﺩﺓ‪.‬‬
‫‪ -(2‬ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﻘﺒﻭﻀﺔ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺃﺸﺨﺎﺹ ﻴﻌﻤﻠﻭﻥ ﻓﻲ ﺒﻴﻭﺘﻬﻡ ﺒﺼﻔﺔ ﻓﺭﺩﻴﺔ ﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻐﻴﺭ‪ ،‬ﻭﻫﺫﺍ ﻤﻘﺎﺒل ﻋﻤﻠﻬﻡ‪.‬‬
‫‪ -(3‬ﺍﻟﺘﻌﻭﻴﻀﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻟﻤﺩﻴﺭﻱ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ‪ ،‬ﻟﻘﺎﺀ ﻤﺼﺎﺭﻴﻔﻬﻡ‪.‬‬
‫‪ -(4‬ﻋﻼﻭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺭﺩﻭﺩﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﻜﺎﻓﺂﺕ ﺃﻭ ﻏﻴﺭﻫﺎ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﻨﺢ ﻟﻔﺘﺭﺍﺕ ﻏﻴﺭ ﺸﻬﺭﻴﺔ‪ ،‬ﺒﺼﻔﺔ ﺍﻋﺘﻴﺎﺩﻴـﺔ ﻤـﻥ ﻗﺒـل‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ‪.‬‬
‫‪ - (5‬ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺩﺩﺓ ﻷﺸﺨﺎﺹ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ‪ ،‬ﺇﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﻨﺸﺎﻁﻬﻡ ﺍﻷﺴﺎﺴﻲ ﻜﺄﺠﺭﺍﺀ ﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺘﺩﺭﻴﺱ ﺃﻭ ﺍﻟﺒﺤﺙ‬
 ‫ﺃﻭﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺒﺔ ﺃﻭ ﻜﺄﺴﺎﺘﺫﺓ ﻤﺴﺎﻋﺩﻴﻥ ﺒﺼﻔﺔ ﻤﺅﻗﺘﺔ‪ ،‬ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺍﻟﻤﻜﺎﻓﺂﺕ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﻜل ﻨﺸﺎﻁ ﻅﺭﻓـﻲ ﺫﻱ ﻁـﺎﺒﻊ‬
‫ﻓﻜﺭﻱ‪.‬‬
‫ﺯ( ﻓﻭﺍﺌﺽ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻓﻲ ﻨﻁﺎﻕ ﻨﺸﺎﻁ ﺘﺠﺎﺭﻱ ﺃﻭ ﺤﺭﻓﻲ ﺃﻭ ﻓﻼﺤﻲ ﺃﻭ ﺤﺭ‪:‬‬
‫ﺘﺨﻀﻊ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﺍﻟﻜﻠﻲ ﺃﻭ ﺍﻟﺠﺯﺌﻲ ﻋـﻥ ﻋﻨﺎﺼـﺭ ﺍﻷﺼـﻭل ﺫﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻁﺎﺒﻊ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻱ ﻭﻓﻲ ﺇﻁﺎﺭ ﻨﺸﺎﻁ ﺼﻨﺎﻋﻲ‪ ،‬ﺃﻭ ﺘﺠﺎﺭﻱ‪ ،‬ﺃﻭ ﺤﺭﻓﻲ‪ ،‬ﺃﻭ ﻓﻼﺤﻲ‪ ،‬ﺃﻭ ﺃﺜﻨﺎﺀ ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﻨﺸﺎﻁ ﻤﻬﻨﻲ‬
‫ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪ .‬ﻭﻴﺤﺴﺏ ﻓﺎﺌﺽ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺴﺎﺱ ﺍﻟﻔﺎﺭﻕ ﺒﻴﻥ ﺜﻤﻥ ﺇﻨﺠﺎﺯ ﺍﻟﻌﻨﺼﺭ ﺍﻟﻤﺘﻨﺎﺯل‬
‫ﻋﻨﻪ ﻭﺜﻤﻥ ﺘﻜﻠﻔﺘﻪ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.(81‬‬

‫‪ .3‬ﻁﺭﻕ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻴﻘﺼﺩ ﺒﻁﺭﻕ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﺍﻹﺠﺭﺍﺀﺍﺕ ﻭﺍﻟﻘﻭﺍﻋﺩ ﺍﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﻟﻨﻘل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﻬﺎ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺨﺯﻴﻨﺔ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺴﺎﺱ ﺍﻟﻭﺍﻗﻌﺔ ﺍﻟﻤﻨﺸﺌﺔ ﻟﻬﺎ ﺃﻱ ﺒﻌﺒﺎﺭﺓ ﺃﺨﺭﻯ ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬
‫ﺘﻨﺒﻴﻪ‪ :‬ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻥ ﻤﻭﺍﺩ ﻤﺴﺘﺨﺭﺠﺔ ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻭﺍﻟﺫﻱ‬
‫ﻴﺘﻀﻤﻥ ﺁﺨﺭ ﺍﻟﺘﻌﺩﻴﻼﺕ ﻭﺍﻷﺤﻜﺎﻡ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﺍﻟﺠﺩﻴﺩﺓ ﺤﺴﺏ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪.2010‬‬

‫ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ)‪(4‬‬

‫ﺃﻭﻻ ‪ :‬ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪ - 1‬ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 15‬ﻤﻠﻐﺎﺓ ‪) .‬ﻤﻠﻐﺎﺓ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 3‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪(2007‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ :16‬ﻤﻠﻐﺎﺓ‪) .‬ﻤﻠﻐﺎﺓ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 3‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪(2007‬‬
‫‪ - 2‬ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 17‬ﻓﻴﻤﺎ ﻴﺨﺹ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﺍﻟﺤﺩﻭﺩ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﺎ ﻓـﻲ ﺍﻟﻤـﺎﺩﺓ ‪،15‬‬
‫ﻴﺤﺩﺩ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻨﺩﺭﺝ ﻓﻲ ﺃﺴﺎﺱ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ‪ ،‬ﺤﺴﺏ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻭﺠﻭﺒﺎ‪. (..... ،‬‬

‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 18‬ﻴﺘﻌﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 17‬ﺃﻋﻼﻩ‪ ،‬ﺃﻥ ﻴﻜﺘﺘﺒـﻭﺍ ﻋﻠـﻰ‬
‫ﺍﻷﻜﺜﺭ ‪ 30‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﺎ ﺨﺎﺼﺎ ﻋﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺭﺒﺤﻬﻡ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺃﻭ ﻟﻠﺴـﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴـﺔ‬
‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪ ،‬ﻀﻤﻥ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.152‬‬
 ‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 19‬ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﻴﺤﺘﻭﻱ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﻋﻠﻰ ﻜل ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﻭﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬـﺎ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺘﻴﻥ ‪ 152‬ﻭ‪.153‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 20‬ﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻤﺸﺎﺭ ﺇﻟﻴﻬﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ ،17‬ﺃﻥ ﻴﻤﺴﻜﻭﺍ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻨﻅﺎﻤﻴﺔ‪ ،‬ﻁﺒﻘـﺎ‬
‫ﻷﺤﻜﺎﻡ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ ،152‬ﻭﻋﻠﻴﻬﻡ ﺃﻥ ﻴﻘﺩﻤﻭﻫﺎ ﻋﻨﺩ ﺍﻻﻗﺘﻀﺎﺀ‪ ،‬ﻋﻨﺩ ﻜل ﻁﻠﺏ‪ ،‬ﻷﻋـﻭﺍﻥ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴـﺔ‬
‫ﻁﺒﻘﺎ ﻟﻠﺘﻨﻅﻴﻡ ﺴﺎﺭﻱ ﺍﻟﻤﻔﻌﻭل‪.‬‬

‫ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ)‪(5‬‬

‫‪ – 3‬ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺒﺴﻁ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 20‬ﻤﻜﺭﺭ‪ :‬ﻴﺨﻀﻊ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﻴﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴـﺩﺓ‪ ،‬ﺍﻟـﺫﻴﻥ ﻻ‬
‫ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﻋﺸﺭﺓ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 10.000.000‬ﺩ‪.‬ﺝ(‪ ،‬ﻟﻠﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺒﺴـﻁ ﻟﺘﺤﺩﻴـﺩ ﺍﻟـﺭﺒﺢ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 20‬ﻤﻜﺭﺭ ‪ : 1‬ﻴﺘﻌﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻤـﺎﺩﺓ ‪ 20‬ﻤﻜـﺭﺭ ﺃﻋـﻼﻩ‪،‬‬
‫ﺍﻜﺘﺘﺎﺏ ﺘﺼﺭﻴﺢ‪ ،‬ﻗﺒل ﺃﻭل ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ‪ ،‬ﻴﺘﻀﻤﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺨﺎﻀـﻊ ﻟﻠﻀـﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠـﻕ‬
‫ﺒﺎﻟﺴﻨﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬
‫ﺇﺫﺍ ﺤﻘﻘﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺨﺴﺎﺭﺓ‪ ،‬ﻴﻘﺩﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺘﻀﻤﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺴﺎﺭﺓ ﻀﻤﻥ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ‪.‬‬
‫ﺘﺴﻠﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﺍﺴﺘﻤﺎﺭﺓ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 20‬ﻤﻜﺭﺭ‪ :2‬ﻴﺘﻌﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻠﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺒﺴـﻁ ﺃﻥ ﻴﻘـﺩﻤﻭﺍ ﺒـﺩﻻ‬
‫ﻭﻋﻭﻀﺎ ﻋﻥ ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 152‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸـﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴـﻭﻡ‬
‫ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‪ :‬ﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻤﻠﺨﺼﺔ؛ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺒﺴﻁ ﻟﻠﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﻴﺒﻴﻥ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﻜـﺫﺍ ﺍﻟﻤﺼـﺎﺭﻴﻑ‬
‫ﻭﺍﻷﻋﺒﺎﺀ؛ ﺠﺩﻭل ﺍﻻﻫﺘﻼﻜﺎﺕ؛ ﻜﺸﻑ ﺍﻟﻤﺅﻭﻨﺎﺕ؛ ﺠﺩﻭل ﺘﻐﻴﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ‪.‬‬
‫ﺘﺴﻠﻡ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﺍﻟﺠﺩﺍﻭل ﺍﻟﻤﺒﻴﻨﺔ ﺃﻋﻼﻩ ‪.‬‬
 ‫ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ)‪(6‬‬

‫ﺜﺎﻨﻴﺎ ‪ -‬ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪ -1‬ﻨﻅﺎﻡ ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 26‬ﻴﺨﻀﻊ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺃﺭﺒﺎﺤﺎ ﻏﻴـﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴـﺔ ﺃﻭ ﻤﻤﺎﺜﻠـﺔ ﻟﻬـﺎ‪،‬‬
‫ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ ،22‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﺨﺹ ﻁﺭﻴﻘﺔ ﺘﺤﺩﻴﺩ‬
‫ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺍﻋﺘﻤﺎﺩﻩ ﻹﻗﺭﺍﺭ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼـﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗـﺏ ﻟﻠـﺭﺒﺢ‬
‫ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 27‬ﻤﻠﻐﺎﺓ‪ ).‬ﻤﻠﻐﺎﺓ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 200‬ﻤﻥ ﻕ ﻡ ﻟﺴﻨﺔ ‪ ) 2002‬ﺘﻨﻘل ﻫﺫﻩ ﺍﻷﺤﻜـﺎﻡ ﺇﻟـﻰ‬
‫ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻹﺠﺭﺍﺀﺍﺕ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ((‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 28‬ﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ‪ ،‬ﺃﻥ ﻴﻜﺘﺘﺒـﻭﺍ ﻋﻠـﻰ‬
‫ﺍﻷﻜﺜﺭ ﻴﻭﻡ ‪ 30‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ‪ ،‬ﺘﺼﺭﻴﺤﺎ ﺨﺎﺼﺎ ﻴﺒﻴﻨﻭﻥ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﻀﺒﻭﻁ ﻟﺭﺒﺤﻬﻡ ﺍﻟﺼـﺎﻓﻲ‬
‫ﻭﺘﺩﻋﻴﻤﻪ ﺒﻜل ﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻹﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‪.‬‬
‫ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻨﺘﻬﻲ ﺃﺠل ﺇﻴﺩﺍﻉ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﻴﻭﻡ ﻋﻁﻠﺔ ﻗﺎﻨﻭﻨﻴﺔ‪ ،‬ﻴﺅﺠل ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻻﺴـﺘﺤﻘﺎﻕ ﺇﻟـﻰ ﺍﻟﻴـﻭﻡ ﺍﻷﻭل‬
‫ﺍﻟﻤﻔﺘﻭﺡ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻲ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ)‪(7‬‬

‫ﺜﺎﻟﺜﺎ ‪ -‬ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‪:‬‬

‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 44‬ﺇﻥ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﺤﺼﻠﻭﻥ ﻋﻠﻰ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﻋﻘﺎﺭﻴﺔ ﺒﻤﻔﻬﻭﻡ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪42‬‬
‫ﻤﻁﺎﻟﺒﻭﻥ ﺒﺈﻜﺘﺘﺎﺏ ﻭﺇﺭﺴﺎل ﺇﻟﻰ ﻤﻔﺘﺵ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻟﻤﻜﺎﻥ ﺘﻭﺍﺠﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻲ ﺃﻭ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻲ ﺍﻟﻤﺅﺠﺭ‬
‫ﻗﺒل ﺍﻟﻔﺎﺘﺢ ﻓﺒﺭﺍﻴﺭ ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﺎ ﺨﺎﺼﺎ‪ .‬ﺘﺴﻠﻡ ﺍﻹﺴﺘﻤﺎﺭﺓ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‪.‬‬
 ‫اﻟﻭﺜﻴﻘﺔ)‪(8‬‬

‫ﺭﺍﺒﻌﺎ ‪ -‬ﺭﻴﻭﻉ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ ‪:‬‬

‫ﺃ(‪ -‬ﺭﻴﻭﻉ ﺍﻷﺴﻬﻡ ﺃﻭ ﺤﺼﺹ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻭﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺍﻗﺘﻁﺎﻉ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒـﺔ ﻋﻠﻰﺍﻟﺩﺨـل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼـﺩﺭ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 54‬ﻴﺘﺭﺘﺏ ﻋﻥ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻤﻥ ‪ 45‬ﺇﻟﻰ ‪ 48‬ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ‪،‬‬
‫ﻴﺤﺩﺩ ﻤﻌﺩﻟﻪ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 104‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‪(....‬‬
‫ﺏ ‪ -‬ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﻭﺍﻟﻭﺩﺍﺌﻊ ﻭﺍﻟﻜﻔﺎﻻﺕ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺍﻗﺘﻁﺎﻉ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ : 60‬ﻴﺘﺭﺘﺏ ﻋﻠﻰ ﺩﻓﻊ ﻓﻭﺍﺌﺩ‪ ،‬ﺒﻤﻔﻬﻭﻡ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 55‬ﺃﻭ ﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ‬
‫ﻟﺤﺴﺎﺏ ﻤﺎ‪ ،‬ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﺘﻡ ﺒﺎﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪ ،‬ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻴ‪‬ﺤﺩﺩ ﻤﻌﺩﻟﻪ‬
‫ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 104‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ)‪(9‬‬

‫ﺨﺎﻤﺴﺎ ‪ -‬ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺝ ‪ -‬ﻁﺭﻴﻘﺔ ﺘﺤﺼﻴل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ - (1 : 74‬ﺨﻼﻓﺎ ﻷﺤﻜﺎﻡ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ ،66‬ﺘﺤﺼل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﻜل ﻤﺒﻠﻎ ﻤﺩﻓﻭﻉ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ - (1:128‬ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻺﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ‪ ،‬ﺍﻷﺠﺭﺍﺀ ﻭﺃﺼﺤﺎﺏ ﺍﻟﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ‬
‫ﻴﺯﻴﺩ ﺃﺠﺭﻫﻡ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﻤﺤﺴﻭﺏ ﻋﻨﺩ ﺍﻹﻗﺘﻀﺎﺀ ﺒﺎﻟﺸﻬﺭ‪ ،‬ﻋﻥ ﺤﺩ ﻴﺤﺩﺩ ﻤﺒﻠﻐﻪ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ n‬ﺒﻌﺩ ﺩﺭﺍﺴﺘﻙ ﻟﻠﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﺍﺴﺘﺨﺭﺝ ﻨﻅﺎﻡ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻜل ﺼﻨﻑ ﻤﻥ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‬
‫ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
 ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴل ﻭﺍﻻﺴﺘﻨﺘﺎﺝ‬

‫‪ n‬ﻁﺭﻕ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﺒﻌﺩ ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻨﺴﺘﺨﺭﺝ ﺍﻟﻁﺭﻕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫ﻭﺘﺠﺩﺭ ﺍﻹﺸﺎﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻜل ﺼﻨﻑ ﻤﻥ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻁﺭﻴﻘﺔ ﺃﻭ ﻨﻅﺎﻡ ﻤﻌﻴﻥ ﻓﻲ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﻤﻘﺭﺭﺓ ﻭﻓﻕ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‪.‬‬
‫ﺃ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‪:‬‬
‫ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺔ ﻜﺎﻨﺕ ﻤﻘﺭﺭﺓ ﻭﻓﻕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 15‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،1991‬ﺤﻴﺙ ﻴﺤﺩﺩ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﺘﺤﺩﻴﺩﺍ ﺠﺯﺍﻓﻴﺎ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﻴﺯﻴﺩ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﻋﻥ )‪ 500.000‬ﺩﺝ( ﺇﺫﺍ‬
‫ﻜﺎﻨﺕ ﺘﺠﺎﺭﺘﻬﻡ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﺘﺘﻤﺜل ﻓﻲ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﻭﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻐﺫﺍﺌﻴﺔ‪ .‬ﻭﻴﻁﺒﻕ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﻋﻠﻰ ﻏﻴﺭﻫﻡ ﻤﻥ‬
‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﻻ ﻴﺯﻴﺩ ﻋﻥ ﻤﺒﻠﻎ )‪ 250.000‬ﺩﺝ(‪ .‬ﻭﻴﻌﺘﻤﺩ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺘﻘﺩﻴﺭ ﻋﺎﻡ ﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻴﺴﺘﻨﺩ ﺇﻟﻰ ﺒﻌﺽ ﺍﻟﻤﻅﺎﻫﺭ ﻭﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ﻤﻥ‬
‫ﺤﻴﺎﺓ ﻭﻤﻌﻴﺸﺔ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﻤﺜل ﻤﺒﻠﻎ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﺴﻜﻥ‪.‬‬
‫ﻟﻘﺩ ﺃﻟﻐﻲ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2007‬ﻭﻋ‪‬ﻭﺽ ﺒﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺩﻋﻰ " ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ " ﺍﻟﺘﻲ ﺤﻠﺕ ﻤﺤل ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﻓﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ‪.‬‬
‫ﻭﻴﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﺃﺴﺎﺴ ﹰﺎ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬
‫ﻭﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻭﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺜﻼﺜﺔ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 3.000.000‬ﺩﺝ(‪.‬‬
‫ﺏ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‪:‬‬
‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭّﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻸﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺜﻼﺜﺔ‬
‫ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 3.000.000‬ﺩﺝ( ﺃﻭ ﻻ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ‪.‬‬
‫ﺇﻥ ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻴﺴﺘﻭﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺴﻙ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻨﻅﺎﻤﻴﺔ ﻁﺒﻘﺎ‬
‫ﻟﻠﻘﻭﺍﻨﻴﻥ ﻭﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﻤﻌﻤﻭل ﺒﻬﺎ‪ .‬ﻜﻤﺎ ﻴﺘﻌﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻤﺎ‬
‫ﻴﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺒﺎﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻟﻤﻔﺘﺸﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻀﻤﻥ ﺇﻗﻠﻴﻡ ﺇﻗﺎﻤﺘﻬﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻜﺜﺭ ﻴﻭﻡ ‪ 30‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ‬
‫ﻜل ﺴﻨﺔ ﻴﺘﻀﻤﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺭﺒﺤﻬﻡ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺃﻭ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻤﺴﻙ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻤﻨﺘﻅﻤﺔ ﻭﻋﻠﻴﻬﻡ ﺃﻥ ﻴﻘﺩﻤﻭﻫﺎ ﻋﻨﺩ ﻜل ﻁﻠﺏ ﻷﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﻨﺼﺕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.152‬‬
 ‫ﺝ( ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺒﺴﻁ ﻟﻠﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‪:‬‬
‫ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺘﻁﺒﻴﻘﹰﺎ ﻤﺒﺴﻁﹰﺎ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻪ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﻴﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ‪ ،‬ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﻋﺸﺭﺓ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ )‪ 10.000.000‬ﺩﺝ( )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪20‬‬
‫ﻼ ﺒﺫﺍﺘﻪ‪ .‬ﻭﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻜﺘﺘﺎﺏ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﻗﺒل ﺃﻭل ﺃﻓﺭﻴل‬
‫ﻤﻜﺭﺭ(‪ ،‬ﻓﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻻ ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻨﻅﺎﻤ‪‬ﺎ ﻤﺴﺘﻘ ﹰ‬
‫ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻋﻠﻴﻬﻡ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻤﻠﺨﺼﺔ ﻭﺤﺴﺎﺏ ﻤﺒﺴﻁ ﻟﻠﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ‪) ...‬ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 20‬ﻤﻜﺭﺭ‪.(2‬‬
‫ﺩ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ‪:‬‬
‫ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺃﺭﺒﺎﺤ‪‬ﺎ ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ .(26‬ﻓﻬﺫﺍ‬
‫ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻴﻁﺒﻕ ﺇﺫﹰﺍ ﻋﻠﻰ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪ .‬ﻭﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ‬
‫ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ ﺃﻥ ﻴﻜﺘﺘﺒﻭﺍ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻜﺜﺭ ﻴﻭﻡ ‪ 30‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤ ﹰﺎ ﻴﺒﻴﻨﻭﻥ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﻀﺒﻭﻁ‬
‫ﻟﺭﺒﺤﻬﻡ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻭﺘﺩﻋﻴﻤﻪ ﺒﻜل ﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻹﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‪.‬‬
‫ﻭﺘﺠﺩﺭ ﺍﻹﺸﺎﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﺘﺨﻀﻊ ﻜﺫﻟﻙ‬
‫ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ ﻏﻴﺭ ﺃﻥ ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺇﻟﻰ ﻤﻔﺘﺵ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻟﻤﻜﺎﻥ ﺘﻭﺍﺠﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻲ ﺃﻭ ﻏﻴﺭ‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻨﻲ ﺍﻟﻤﺅﺠﺭ ﻴﻜﻭﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﻔﺎﺘﺢ ﻓﺒﺭﺍﻴﺭ ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ‪).‬ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.(44‬‬
‫ﻫـ ـ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ‪:‬‬
‫ﻗﺒل ﺩﻓﻊ ﺍﻟﺩﺨل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻴﺘﻡ ﺍﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪ ،‬ﻓﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻴﻘﻭﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭ‬
‫ﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪ .‬ﻭﻴﺤﺩﺩ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻁﺒﻕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻭﻤﻨﻬﺎ ﺭﻴﻭﻉ‬
‫ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ ﻭﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﻭﺍﻟﻭﺩﺍﺌﻊ ﻭﺍﻟﻜﻔﺎﻻﺕ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 54‬ﻭﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ (60‬ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ‬
‫ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 74‬ﻓﻘﺭﺓ ‪ 1‬ﻭﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 128‬ﻓﻘﺭﺓ ‪.(1‬‬
‫‪ n‬ﻁﺭﻕ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺒﻌﺩ ﺩﺭﺍﺴﺔ ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻨﺴﺘﺨﺭﺝ ﺍﻟﻁﺭﻕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫ﻭﺘﺠﺩﺭ ﺍﻹﺸﺎﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻜل ﺼﻨﻑ ﻤﻥ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻁﺭﻴﻘﺔ ﺃﻭ ﻨﻅﺎﻡ ﻤﻌﻴﻥ ﻓﻲ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﻤﻘﺭﺭﺓ ﻭﻓﻕ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‪.‬‬
‫ﺃ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‪:‬‬
‫ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺔ ﻜﺎﻨﺕ ﻤﻘﺭﺭﺓ ﻭﻓﻕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 15‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،1991‬ﺤﻴﺙ ﻴﺤﺩﺩ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﺘﺤﺩﻴﺩﺍ ﺠﺯﺍﻓﻴﺎ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﻴﺯﻴﺩ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﻋﻥ )‪ 500.000‬ﺩﺝ( ﺇﺫﺍ‬
‫ﻜﺎﻨﺕ ﺘﺠﺎﺭﺘﻬﻡ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﺘﺘﻤﺜل ﻓﻲ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﻭﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻐﺫﺍﺌﻴﺔ‪ .‬ﻭﻴﻁﺒﻕ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﻋﻠﻰ ﻏﻴﺭﻫﻡ ﻤﻥ‬
‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﻻ ﻴﺯﻴﺩ ﻋﻥ ﻤﺒﻠﻎ )‪ 250.000‬ﺩﺝ(‪ .‬ﻭﻴﻌﺘﻤﺩ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻋﻠﻰ‬
 ‫ﺘﻘﺩﻴﺭ ﻋﺎﻡ ﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻴﺴﺘﻨﺩ ﺇﻟﻰ ﺒﻌﺽ ﺍﻟﻤﻅﺎﻫﺭ ﻭﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ﻤﻥ‬
‫ﺤﻴﺎﺓ ﻭﻤﻌﻴﺸﺔ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﻤﺜل ﻤﺒﻠﻎ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﺴﻜﻥ‪.‬‬
‫ﻟﻘﺩ ﺃﻟﻐﻲ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2007‬ﻭﻋ‪‬ﻭﺽ ﺒﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺩﻋﻰ " ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ " ﺍﻟﺘﻲ ﺤﻠﺕ ﻤﺤل ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﻓﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ‪.‬‬
‫ﻭﻴﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﺃﺴﺎﺴ ﹰﺎ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬
‫ﻭﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻭﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺜﻼﺜﺔ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 3.000.000‬ﺩﺝ(‪.‬‬
‫ﺏ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‪:‬‬
‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭّﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻸﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺜﻼﺜﺔ‬
‫ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 3.000.000‬ﺩﺝ( ﺃﻭ ﻻ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ‪.‬‬
‫ﺇﻥ ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻴﺴﺘﻭﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺴﻙ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻨﻅﺎﻤﻴﺔ ﻁﺒﻘﺎ‬
‫ﻟﻠﻘﻭﺍﻨﻴﻥ ﻭﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﻤﻌﻤﻭل ﺒﻬﺎ‪ .‬ﻜﻤﺎ ﻴﺘﻌﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻤﺎ‬
‫ﻴﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺒﺎﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻟﻤﻔﺘﺸﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻀﻤﻥ ﺇﻗﻠﻴﻡ ﺇﻗﺎﻤﺘﻬﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻜﺜﺭ ﻴﻭﻡ ‪ 30‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ‬
‫ﻜل ﺴﻨﺔ ﻴﺘﻀﻤﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺭﺒﺤﻬﻡ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺃﻭ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻤﺴﻙ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻤﻨﺘﻅﻤﺔ ﻭﻋﻠﻴﻬﻡ ﺃﻥ ﻴﻘﺩﻤﻭﻫﺎ ﻋﻨﺩ ﻜل ﻁﻠﺏ ﻷﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻭﺜﺎﺌﻕ ﻨﺼﺕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.152‬‬
 ‫ﺝ( ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺒﺴﻁ ﻟﻠﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‪:‬‬
‫ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺘﻁﺒﻴﻘﹰﺎ ﻤﺒﺴﻁﹰﺎ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻪ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﻴﻥ‬
‫ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ‪ ،‬ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﻋﺸﺭﺓ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ )‪ 10.000.000‬ﺩﺝ( )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ‬
‫ﻼ ﺒﺫﺍﺘﻪ‪ .‬ﻭﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻜﺘﺘﺎﺏ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﻗﺒل ﺃﻭل‬
‫‪ 20‬ﻤﻜﺭﺭ(‪ ،‬ﻓﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻻ ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻨﻅﺎﻤ‪‬ﺎ ﻤﺴﺘﻘ ﹰ‬
‫ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻋﻠﻴﻬﻡ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻤﻠﺨﺼﺔ ﻭﺤﺴﺎﺏ ﻤﺒﺴﻁ ﻟﻠﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ‪) ...‬ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪20‬‬
‫ﻤﻜﺭﺭ‪.(2‬‬
‫ﺩ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ‪:‬‬
‫ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺃﺭﺒﺎﺤ‪‬ﺎ ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ‬
‫)ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ .(26‬ﻓﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻴﻁﺒﻕ ﺇﺫﹰﺍ ﻋﻠﻰ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪ .‬ﻭﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ ﺃﻥ ﻴﻜﺘﺘﺒﻭﺍ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻜﺜﺭ ﻴﻭﻡ ‪ 30‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤ ﹰﺎ ﻴﺒﻴﻨﻭﻥ ﻓﻴﻪ‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﻀﺒﻭﻁ ﻟﺭﺒﺤﻬﻡ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻭﺘﺩﻋﻴﻤﻪ ﺒﻜل ﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻹﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‪.‬‬
‫ﻭﺘﺠﺩﺭ ﺍﻹﺸﺎﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‬
‫ﺘﺨﻀﻊ ﻜﺫﻟﻙ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ ﻏﻴﺭ ﺃﻥ ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺇﻟﻰ ﻤﻔﺘﺵ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻟﻤﻜﺎﻥ ﺘﻭﺍﺠﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻨﻲ ﺃﻭ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻲ ﺍﻟﻤﺅﺠﺭ ﻴﻜﻭﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﻔﺎﺘﺢ ﻓﺒﺭﺍﻴﺭ ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ‪).‬ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.(44‬‬
‫ﻫـ ـ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ‪:‬‬
‫ﻗﺒل ﺩﻓﻊ ﺍﻟﺩﺨل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻴﺘﻡ ﺍﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪ ،‬ﻓﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻴﻘﻭﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭ ﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪ .‬ﻭﻴﺤﺩﺩ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻁﺒﻕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻭﻤﻨﻬﺎ‬
‫ﺭﻴﻭﻉ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ ﻭﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﻭﺍﻟﻭﺩﺍﺌﻊ ﻭﺍﻟﻜﻔﺎﻻﺕ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 54‬ﻭﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ (60‬ﻭﻜﺫﻟﻙ‬
‫ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 74‬ﻓﻘﺭﺓ ‪ 1‬ﻭﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 128‬ﻓﻘﺭﺓ ‪.(1‬‬
 ‫ﺍﻷﻫﻡ ﻟﻠﺘﺫﻜﺭ‬
‫‪ .1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﺘﺤﺩﻴﺩ ﺨﺼﺎﺌﺼﻬﺎ‪:‬‬
‫ﺃ ـ ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﻴﻌﺭﻑ ﺍﻟﺘﺸﺭﻴﻊ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻭ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪):‬ﻴﺘﻡ‬
‫ﺘﺄﺴﻴﺱ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ ﻭﺍﺤﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺩﺨل ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺘﺩﻋﻰ " ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ "‬
‫ﺘﻔﺭﺽ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ(‪ .‬ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ‬
‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻤﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﺍﻟﺤﺭﻓﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﺴﺘﻐﻼل ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻤﺒﻴﻨﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻴﻨﺔ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﺸﺎﺕ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺏ‪ .‬ﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺘﺘﻤﻴﺯ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺎﻟﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ‪ :‬ﺘﺴﺘﺤﻕ ﻜل ﺴﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺴﺎﺱ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻭﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﻬﺎ‬ ‫‪-‬‬
‫ﺨﻼل ﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺇﺠﻤﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﺘﺸﻤل ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻟﻤﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻪ ﺒﻌﺩ ﻁﺭﺡ ﺍﻟﺘﻜـﺎﻟﻴﻑ‬ ‫‪-‬‬
‫ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻤﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺨﺎﻡ‪.‬‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺎﻋﺩﻴﺔ‪ :‬ﺘﺘﺯﺍﻴﺩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻜﻠﻤﺎ ﺍﺭﺘﻔﻊ ﺍﻟﺩﺨل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﺤﺎﺩﻴﺔ‪ :‬ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﺘﺸﻤل ﻜل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻭﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﺩﺨل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ‪ :‬ﻴﻠﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺘﻘﺩﻴﻡ ﺘﺼﺭﻴﺢ ﺸﺎﻤل ﻟﺩﺨﻠﻪ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﹸﺘﺤﺼل ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﻨﺴﺏ ﻤﺜﺒﺘﺔ ﻓﻲ ﺠﺩﺍﻭل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ .2‬ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﺘﻁﺒﻕ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻤﻌﻴﻨﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻭﻋﻠﻰ ﻓﺌﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺘﺤﺩﺩﻫﺎ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ﺭﻗﻡ )‪ (3‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‪.‬‬
‫‪ .1.2‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﻭﻓﻘﺎ ﻟﺘﺸﺭﻴﻊ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ ﻓﺈﻥ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻭﻥ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻫﻡ‪:‬‬
‫„ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻟﻬﻡ ﻤﻘﺭ ﺇﻗﺎﻤﺔ ﺠﺒﺎﺌﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪ ،‬ﻭﻫﺅﻻﺀ ﻫﻡ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﻠﻜﻭﻥ ﺴﻜﻨﺎ )ﻤﻠﻜﻴﺔ ﺃﻭ ﺇﻴﺠﺎﺭ(‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻟﻬﻡ ﻤﻘﺭ ﺍﻹﻗﺎﻤﺔ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﺃﻭ ﻤﻘﺭ ﻤﺼﺎﻟﺤﻬﻡ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻨﺸﺎﻁﺎ ﻤﻬﻨﻴﺎ ﺒﺼﻔﺔ ﺃﺠﻴﺭ ﺃﻭ ﺒﺼﻴﻐﺔ ﺃﺨﺭﻯ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
 ‫ﺃﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﺩﻭﻟﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻤﻬﺎﻤﻬﻡ ﺃﻭ ﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﻤﻬﻤﺔ ﻓﻲ ﺒﻠﺩ ﺃﺠﻨﺒﻲ ﻭﻻ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ‬ ‫‪-‬‬
‫ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺒﻠﺩ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺩﺨﻠﻬﻡ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺤﻤﻠﻭﻥ ﺍﻟﺠﻨﺴﻴﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻷﺠﻨﺒﻴﺔ ﺴﻭﺍﺀ ﻜﺎﻥ ﻟﻬﻡ ﻤﻘﺭ ﺇﻗﺎﻤﺔ‬ ‫‪-‬‬
‫ﺠﺒﺎﺌﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺃﻡ ﻻ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‬
‫ﺒﻤﻘﺘﻀﻰ ﺍﺘﻔﺎﻗﻴﺔ ﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﻤﺒﺭﻤﺔ ﻤﻊ ﺩﻭل ﺃﺨﺭﻯ‪.‬‬
‫„ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻟﻬﻡ ﻤﻘﺭ ﺇﻗﺎﻤﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﻟﻜﻥ ﻤﺼﺩﺭ ﻤﺩﺍﺨﻴﻠﻬﻡ ﺠﺯﺍﺌﺭﻱ‪.‬‬
‫‪ .2.2‬ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪:‬‬
‫ﺘﻔﺭﺽ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﻬﺎ ﻭﻋﻠﻰ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺃﻭﻻﺩﻩ ﻭﻜﺫﻟﻙ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺴﻜﻨﻭﻥ ﻤﻌﻪ ﻭﻴﺘﻜﻔل ﺒﻬﻡ‪ .‬ﻴﻌﻔﻰ ﺍﻷﻭﻻﺩ ﻤﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﺴﻨﻬﻡ ﺃﻗل ﻤﻥ ‪18‬‬
‫ﺴﻨﺔ ﺃﻭ ﺃﻗل ﻤﻥ ‪ 25‬ﺴﻨﺔ ﻭﻴﺜﺒﺘﻭﻥ ﺒﺄﻨﻬﻡ ﻴﺘﺎﺒﻌﻭﻥ ﺩﺭﺍﺴﺘﻬﻡ‪.‬‬
‫ﻜﻤﺎ ﻴﺨﻀﻊ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ ﻓﻲ ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻭﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺩﻨﻴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل‬
‫ﺒﺼﻔﺔ ﺸﺨﺼﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺤﺼﺔ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻌﺎﺌﺩﺓ ﻟﻬﻡ ﻤﻥ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ‪.‬‬
‫ﺃ ـ ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪:‬‬
‫ﻭﺭﺩ ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺘﻴﻥ )‪ (9‬ﻭ)‪ (10‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪ :‬ﺘﺴﺘﺤﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻓﻲ ﻜل ﺴﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﺼﺭﻑ ﻓﻴﻬﺎ ﺃﻱ ﻴﺴﺘﻌﻤﻠﻬﺎ ﺨﻼل ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻨﻔﺴﻬﺎ‪.‬‬

‫ﻓﺎﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻫﻭ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺤﻘﻘﻪ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ‬
‫ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺘﻌﻭﺩ ﺇﻤﺎ ﻟﻤﻬﻤﺔ ﻴﻤﺎﺭﺴﻬﺎ )ﻤﺭﺘﺒﺎﺕ( ﺃﻭ ﻟﺭﺅﻭﺱ ﺃﻤﻭﺍل ﻴﻤﺘﻠﻜﻬﺎ )ﺃﺭﺒﺎﺡ(‪.‬‬
‫ﺏ ـ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪:‬‬
‫ﺤﺩﺩ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻱ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻭﺼﻨﻔﻬﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﻨﺤﻭ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺃﺸﺨﺎﺹ ﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﻤﻥ ﺨﻼل‬ ‫‪-‬‬
‫ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﻤﻬﻨﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﺤﺭﻓﻴﺔ ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁﺎﺕ‬
‫ﺍﻟ َﻤﻨﺠﻤﻴﺔ‪ .‬ﺘﻌﺘﺒﺭ ﺃﻴﻀﺎ ﺃﺭﺒﺎﺤﺎ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻨﺸﺎﻁﺎﺕ ﺍﻟﻭﺴﻁﺎﺀ‬
‫ﻭﺍﻟﺴﻤﺎﺴﺭﺓ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺸﺭﺍﺀ ﻭﺒﻴﻊ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺒﻴﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﺤﻼﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺈﻴﺠﺎﺭ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪.‬‬
‫ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻨﺎﺠﻤﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﺍﻟﺤﺭﺓ ﻭﻜل ﺍﻟﻨﺸﺎﻁﺎﺕ‬ ‫‪-‬‬
‫ﺍﻟﺘﻲ ﻻ ﻴﺘﻤﺘﻊ ﺃﺼﺤﺎﺒﻬﺎ ﺒﺼﻔﺔ ﺍﻟﺘﺎﺠﺭ‪ ،‬ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﺤﻘﻭﻕ‬
‫ﺍﻟﻤﺅﻟﻑ ﻭﺍﺴﺘﻐﻼل ﺒﺭﺍﺀﺍﺕ ﺍﻻﺨﺘﺭﺍﻉ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‪ :‬ﺘﺸﻤل ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﻜل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁﺎﺕ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ‪ :‬ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﺒﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻜﻭﻥ‬ ‫‪-‬‬
‫ﻤﺼﺩﺭﻫﺎ ﺘﺄﺠﻴﺭ ﺃﻤﻼﻙ ﻏﻴﺭ ﻤﺒﻨﻴﺔ ﻤﻥ ﻜل ﻨﻭﻉ ﻭﻤﻨﻬﺎ ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﺍﻟﺯﺭﺍﻋﻴﺔ‪ .‬ﻭﻜﺫﻟﻙ ﻜﺭﺍﺀ‬
‫ﺍﻟﻌﻤﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ ﻟﻠﺴﻜﻥ‪.‬‬
‫ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ‪ :‬ﻭﺘﺘﻌﻠﻕ ﺒﺄﺴﻬﻡ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ )ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻭﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺅﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺤﺩﻭﺩﺓ(‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﺸﺎﺕ‪ :‬ﻭﺘﺴﺎﻫﻡ ﻓﻲ ﺘﻜﻭﻴﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺸﻜل ﺃﺴﺎﺴﺎ‬ ‫‪-‬‬
‫ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻭﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺒﻤﺎ ﻓﻲ ﺫﻟﻙ ﺍﻟﺘﻌﻭﻴﻀﺎﺕ ﻭﺍﻟﻌﻼﻭﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺩﻓﻊ ﻷﺸﺨﺎﺹ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﺒﺼﻔﺔ ﻤﺅﻗﺘﺔ ﺯﻴﺎﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﻭﻅﻴﻔﺘﻬﻡ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﻨﺸﺎﻁﺎ ﻴﺘﻌﻠﻕ‬
‫ﺒﺎﻟﺘﻌﻠﻴﻡ ﻭﺍﻟﺒﺤﺙ ﻭﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺒﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴﺎﻋﺩﺓ ﻭﻜﺫﻟﻙ ﻜل ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺩﻓﻊ ﻟﻠﻨﺸﺎﻁﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻌﺭﻀﻴﺔ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺎﺒﻊ ﺍﻟﻔﻜﺭﻱ‪.‬‬
‫ﻓﻭﺍﺌﺽ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ‪ :‬ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻜﻭﻥ ﻤﺼﺩﺭﻫﺎ ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﺒﻤﻘﺎﺒل ﻋﻥ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫ﻭﺘﺴﺘﺜﻨﻰ ﻤﻨﻬﺎ ﻓﻭﺍﺌﺽ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﺕ ﺘﺘﻌﻠﻕ ﺒﺎﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻥ ﻋﻘﺎﺭ ﺘﺎﺒﻊ ﻹﺭﺙ‪.‬‬
‫‪ .3‬ﻁﺭﻕ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺘﺩﻓﻊ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﻓﻕ ﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺃ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‪:‬‬
‫ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺔ ﻜﺎﻨﺕ ﻤﻘﺭﺭﺓ ﻭﻓﻕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 15‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،1991‬ﺇﻻ ﺃﻨﻬﺎ ﺃﻟﻐﻴﺕ‬
‫ﻭﻋﻭﻀﺕ ﺒﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺩﻋﻲ " ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ‬

‫اﻟﻮﺣﻴﺪة " ﻭﻴﺨﻀﻊ ﻟﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﺃﺴﺎﺴ ﹰﺎ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭﺘﻘﺩﻴﻡ‬
‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻭﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺜﻼﺜﺔ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 3.000.000‬ﺩﺝ(‪.‬‬
‫ﺏ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‪:‬‬
‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭّﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻟﻸﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ‬
‫ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺜﻼﺜﺔ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 3.000.000‬ﺩﺝ( ﺃﻭ ﻻ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ‪.‬‬
‫ﺇﻥ ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻴﺴﺘﻭﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺴﻙ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬
‫ﻨﻅﺎﻤﻴﺔ ﻁﺒﻘﺎ ﻟﻠﻘﻭﺍﻨﻴﻥ ﻭﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﻤﻌﻤﻭل ﺒﻬﺎ ﻜﻤﺎ ﻴﺘﻌﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ‬
‫ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺒﺎﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻟﻤﻔﺘﺸﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻀﻤﻥ ﺇﻗﻠﻴﻡ ﺇﻗﺎﻤﺘﻬﻡ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻷﻜﺜﺭ ﻴﻭﻡ ‪ 30‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ ﻴﺘﻀﻤﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺭﺒﺤﻬﻡ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺃﻭ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬
‫ﺝ( ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺒﺴﻁ ﻟﻠﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‪:‬‬
‫ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺠﺯﺀ ﻤﻥ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻭﻴﺨﻀﻊ ﻟﻪ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻏﻴﺭ‬
‫ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﻴﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ‪ ،‬ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﻋﺸﺭﺓ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ‬
‫)‪ 10.000.000‬ﺩﺝ(‪ .‬ﻭﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻜﺘﺘﺎﺏ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﻗﺒل ﺃﻭل ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫ﺩ( ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ‪:‬‬
‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.(26‬‬
 ‫ﻭﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ ﺃﻥ ﻴﻜﺘﺘﺒﻭﺍ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻷﻜﺜﺭ ﻴﻭﻡ ‪ 30‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﹰﺎ ﻴﺒﻴﻨﻭﻥ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﻀﺒﻭﻁ ﻟﺭﺒﺤﻬﻡ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﻭﺘﺩﻋﻴﻤﻪ‬
‫ﺒﻜل ﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻹﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‪.‬‬
‫ﻜﻤﺎ ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻏﻴﺭ ﺃﻥ‬
‫ﺇﺭﺴﺎل ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺇﻟﻰ ﻤﻔﺘﺵ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻟﻤﻜﺎﻥ ﺘﻭﺍﺠﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻲ ﺃﻭ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻲ ﺍﻟﻤﺅﺠﺭ ﻴﻜﻭﻥ ﻗﺒل‬
‫ﺍﻟﻔﺎﺘﺢ ﻓﺒﺭﺍﻴﺭ ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ‪).‬ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪.(44‬‬
‫ﻫـ ـ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ)ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ(‪:‬‬
‫ﻴﻘﻭﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﺒﻠﻎ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺒﺼﻔﺔ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻤﻥ ﺍﻟﺩﺨل‬
‫ﻗﺒل ﺩﻓﻌﻪ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪ .‬ﻭﻴﺤﺩﺩ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻨﻁﺒﻕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻭﻤﻨﻬﺎ ﺭﻴﻭﻉ‬
‫ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ ﻭﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﻭﺍﻟﻭﺩﺍﺌﻊ ﻭﺍﻟﻜﻔﺎﻻﺕ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 54‬ﻭﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ (60‬ﻭﻜﺫﻟﻙ‬
‫ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ )ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 74‬ﻓﻘﺭﺓ ‪ 1‬ﻭﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 128‬ﻓﻘﺭﺓ ‪.(1‬‬

‫ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‪:‬‬

‫ﺃﻭ ﹰﻻ(‪ :‬ﺃﻜﻤل ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﺒﻭﻀﻊ ﺍﻟﻤﺼﻁﻠﺢ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺏ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺭﺍﻍ ﺍﻟﻤﻘﺎﺒل ﻟﻠﺸﺭﺡ‪.‬‬
‫ﺍﻟﺸﺭﺡ‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﻁﻠﺢ‬
‫ﻫﻲ ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﺃﺴﻬﻡ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ )ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺅﻭﻟﻴﺔ‬
‫‪............‬‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺩﻭﺩﺓ(‪.‬‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﻭﺘﺸﻤل ﺠﻤﻴﻊ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬ ‫‪............‬‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻠﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻲ ﻨﺘﻴﺠﺔ‬
‫‪............‬‬
‫ﺍﺴﺘﻐﻼﻟﻪ ﻤﺼﺩﺭ‪‬ﺍ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﺜﺭﻭﺓ‪.‬‬
‫ﻴﺘﻡ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺘﻁﺒﻴﻕ ﺴﻠﻡ ﺘﺼﺎﻋﺩﻱ ﻤﻘﺴﻡ ﺇﻟﻰ ﺸﺭﺍﺌﺢ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬ ‫‪............‬‬
‫ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﻭﺍﻟﻨﺎﺠﻤﺔ ﻋﻥ ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﻤﻬﻨﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ‬
‫‪............‬‬
‫ﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﺤﺭﻓﻴﺔ‪.‬‬
‫ﻓﻴﻪ ﻴﻘﺘﻁﻊ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻗﺒل ﺃﻥ ﻴﺴﻠﻡ ﺍﻟﺩﺨل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬ ‫‪............‬‬
‫ﻴﻌﺒﺭ ﻋﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﺭﺽ ﻓﻲ ﻜل ﺴﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ‬
‫‪............‬‬
‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﺼﺭﻑ ﻓﻴﻬﺎ ﺨﻼل ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻨﻔﺴﻬﺎ‪.‬‬
‫ﺘﻘﺩﻴﺭ ﻋﺎﻡ ﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻴﺴﺘﻨﺩ ﺇﻟﻰ ﺒﻌﺽ ﺍﻟﻤﻅﺎﻫﺭ‬
‫‪............‬‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ﻤﻥ ﺤﻴﺎﺓ ﻭﻤﻌﻴﺸﺔ ﺍﻟﺸﺨﺹ‪.‬‬
‫ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻴﺴﺘﻭﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺴﻙ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬ ‫‪............‬‬
 ‫ﻨﻅﺎﻤﻴﺔ ﻁﺒﻘﺎ ﻟﻠﻘﻭﺍﻨﻴﻥ ﻭﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﻤﻌﻤﻭل ﺒﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺠﺯﺀ ﻤﻥ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‪.‬‬ ‫‪............‬‬

‫ﺜﺎﻨﻴ ﹰﺎ(‪ -‬ﻤﻥ ﺒﻴﻥ ﺍﻹﺠﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﻤﻁﺭﻭﺤﺔ ﻤﺎ ﻫﻭ ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺼﺤﻴﺢ ؟‬
‫‪ .1‬ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻲ‪:‬‬
‫ﺃ ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ‪.‬‬
‫ﺏ ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺸﻤل ﻜل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬
‫ﺝ ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ‪.‬‬
‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬
‫‪ .2‬ﺘﻔﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﺃ ـ ﻤﺭﺓ ﻭﺍﺤﺩﺓ ﻜل ﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫ﺏ ـ ﻤﺭﺘﻴﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫ﺝ ـ ﺃﺭﺒﻊ ﻤﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬
‫‪ .3‬ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺃ ـ ﻜل ﺸﺨﺹ ﻁﺒﻴﻌﻲ ﻴﺘﻭﺍﺠﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬
‫ﺏ ـ ﻜل ﺸﺨﺹ ﻁﺒﻴﻌﻲ ﻟﻪ ﻤﻭﻁﻥ ﺍﻋﺘﻴﺎﺩﻱ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬
‫ﺝ ـ ﻜل ﺸﺨﺹ ﻤﻌﻨﻭﻱ ﻟﻪ ﻤﻭﻁﻥ ﺠﺒﺎﺌﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬
‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬
‫‪ .4‬ﺍﻹﻋﻔﺎﺀﺍﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺘﻌﻨﻲ‪:‬‬
‫ﺃ ـ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ﻓﻲ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬
‫ﺏ ـ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ﻓﻲ ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ‪.‬‬
‫ﺝ ـ ﻋﺩﻡ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﻬﺎ‪.‬‬
‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬
‫‪ .5‬ﻤﻥ ﻤﻤﺎ ﻴﻠﻲ ﻤﻌﻔﻰ ﻤﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﺃ ـ ﺃﻋﻀﺎﺀ ﺍﻟﺴﻠﻙ ﺍﻟﺩﺒﻠﻭﻤﺎﺴﻲ ﺍﻷﺠﺎﻨﺏ‪.‬‬
‫ﺏ ـ ﺍﻷﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻨﺸﺎﻁﺎﺕ ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬
‫ﺝ ـ ﺍﻟﻌﻤﺎل ﺍﻷﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺄﺘﻭﻥ ﻤﻊ ﺸﺭﻜﺎﺘﻬﻡ ﺍﻟﻌﺎﻤﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬
‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬
‫‪ .6‬ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻭ‪:‬‬
‫ﺃ ـ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺒﻌﺩ ﻁﺭﺡ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ‪.‬‬
 ‫ﺏ ـ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫ﺏ ـ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ‪.‬‬
‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬
‫‪ .7‬ﺍﻜﺘﺘﺎﺏ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﻗﺒل ﻴﻭﻡ ‪ 01‬ﺃﻓﺭﻴل ﻴﻜﻭﻥ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ‪:‬‬
‫ﺃ ـ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ‬
‫ﺏ ـ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺏ‪.‬‬
‫ﺝ ـ ﻟﻠﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺒﺴﻁ‪.‬‬
‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬
‫ﺜﺎﻟﺜﹰﺎ‪ :‬ﺃﺠﺏ ﻋﻥ ﺍﻷﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺍﻟﺴﺅﺍل ﺍﻷﻭل‪:‬‬
‫ﺍﺸﺭﺡ ﻤﻔﻬﻭﻡ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﺒﻴﻥ ﺨﺼﺎﺌﺼﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺴﺅﺍل ﺍﻟﺜﺎﻨﻲ‪:‬‬
‫ﺤﺩّﺩ ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺴﺅﺍل ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ‪:‬‬
‫ﺃﺴﺱ ﺠﻤﺎﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﺼﺩﻗﺎﺀ ﺸﺭﻜﺔ ﺫﺍﺕ ﻤﺴﺅﻭﻟﻴﺔ ﻤﺤﺩﻭﺩﺓ ‪ ،‬ﻴﺘﻤﺜل ﻨﺸﺎﻁﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﻭﺍﻟﺒﻴﻊ ﺒﺎﻟﺠﻤﻠﺔ ﻟﻤﻭﺍﺩ‬
‫ﺍﻟﺘﺠﻤﻴل ﻭﺍﻟﻌﻁﻭﺭ ﻭﻴﻔﻭﻕ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﺎ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﻋﺸﺭﺓ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ )‪ 10.000.000‬ﺩﺝ(‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﺘﻭﻅﻑ ﻫﺫﻩ‬
‫ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻌﺎﻤﻠﻴﻥ‪ .‬ﻭﻁﺒﻘﹰﺎ ﻟﻠﻘﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﻓﺈﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫‪-1‬ﺤﺩّﺩ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫‪-2‬ﺤﺩّﺩ ﺃﻨﻅﻤﺔ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻬﺎ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻜل ﻨﻭﻉ ﻤﻥ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ‬
‫ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
 ‫ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ‪:‬‬

‫ﺃﻭ ﹰﻻ(‪ :‬ﺇﻜﻤﺎل ﺍﻟﺠﺩﻭل‬

‫ﺍﻟﺸﺭﺡ‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﻁﻠﺢ‬
‫ﻫﻲ ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﺃﺴﻬﻡ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ )ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺅﻭﻟﻴﺔ‬ ‫ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺩﻭﺩﺓ(‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﻭﺘﺸﻤل ﺠﻤﻴﻊ ﺃﻨﻭﺍﻉ‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل‬
‫ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬ ‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻠﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻲ ﻨﺘﻴﺠﺔ‬
‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﺍﺴﺘﻐﻼﻟﻪ ﻤﺼﺩﺭ‪‬ﺍ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﺜﺭﻭﺓ‪.‬‬
‫ﻴﺘﻡ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺘﻁﺒﻴﻕ ﺴﻠﻡ ﺘﺼﺎﻋﺩﻱ ﻤﻘﺴﻡ ﺇﻟﻰ ﺸﺭﺍﺌﺢ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺘﺼﺎﻋﺩﻴﺔ‬
‫ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﻭﺍﻟﻨﺎﺠﻤﺔ ﻋﻥ ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﻤﻬﻨﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬
‫ﺃﻭ ﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﺤﺭﻓﻴﺔ‪0.‬‬ ‫ﻭﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‬
‫ﻴﻘﺘﻁﻊ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻗﺒل ﺃﻥ ﺒﺴﻠﻡ ﺍﻟﺩﺨل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‬ ‫ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ‬
‫ﻴﻌﺒﺭ ﻋﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﺭﺽ ﻓﻲ ﻜل ﺴﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‬
‫ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﺼﺭﻑ ﻓﻴﻬﺎ ﺨﻼل ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻨﻔﺴﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻴﻌﺘﻤﺩ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻋﻠﻰ ﺘﻘﺩﻴﺭ ﻋﺎﻡ ﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‬
‫ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‬
‫ﻴﺴﺘﻨﺩ ﺇﻟﻰ ﺒﻌﺽ ﺍﻟﻤﻅﺎﻫﺭ ﻭﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ﻤﻥ ﺤﻴﺎﺓ ﻭﻤﻌﻴﺸﺔ ﺍﻟﺸﺨﺹ‪.‬‬
‫ﻓﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻴﺴﺘﻭﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺴﻙ‬
‫ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‬
‫ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻨﻅﺎﻤﻴﺔ ﻁﺒﻘﺎ ﻟﻠﻘﻭﺍﻨﻴﻥ ﻭﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﻤﻌﻤﻭل ﺒﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺠﺯﺀ ﻤﻥ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺒﺴﻁ‬
‫ﺜﺎﻨﻴ‪‬ﺎ‪:‬‬
‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺼﺤﻴﺢ‬ ‫ﺭﻗﻡ ﺍﻟﺴﺅﺍل‬ ‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺼﺤﻴﺢ‬ ‫ﺭﻗﻡ ﺍﻟﺴﺅﺍل‬
‫) ﺃ(‬ ‫‪5‬‬ ‫)ﺩ (‬ ‫‪1‬‬
‫)ﺩ(‬ ‫‪6‬‬ ‫)ﺃ(‬ ‫‪2‬‬
‫) ﺏ(‬ ‫‪3‬‬
‫)ﺝ(‬ ‫‪7‬‬
‫) ﺝ(‬ ‫‪4‬‬
 ‫ﺜﺎﻟﺜﹰﺎ‪:‬‬
‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻷﻭل‪:‬‬
‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻲ‬
‫ـ ﻪ‪:‬‬
‫ﻭﺍﻟﻤﺘﺄﺘﻴﺔ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﻤﺘﻌﺩﺩﺓ ‪ ،‬ﻭﻗﺩ ﻨﺼّﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟـﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟـﻲ ﺃﻨ ّ‬
‫>>‬
‫ﺘﺅﺴﺱ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺩﺨل ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺘﺴﻤﻰ )ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ( ﻭ‬
‫ﺘﻔﺭﺽ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ‪ .<< ...،‬ﻭ ﻤﻥ ﺨﺼﺎﺌﺹ ﻫﺫﻩ‬
‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‬
‫ـ ﺃﻨﻬﺎ ﺘﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ‪.‬‬
‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﻔﺭﺽ ﻭ ﺘﺩﻓﻊ ﺴﻨﻭﻴﹰﺎ‪.‬‬
‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ ﻓﺎﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻠﺯﻤﻭﻥ ﺒﺘﻘﺩﻴﻡ ﺘﺼﺭﻴﺢ ﺩﻭﺭﻱ ﻟﻤﺩﺍﺨﻠﻬﻡ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ‪.‬‬
‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﺤﺎﺩﻴﺔ ﺤﻴﺙ ﺃﻨﻬﺎ ﺘﻔﺭﺽ ﻤﺭﺓ ﻭﺍﺤﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ‪.‬‬
‫ل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ‬
‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺎﻤﻠﺔ ﻷﻨﻬﺎ ﺘﺸﻤل ﻜ ّ‬
‫ﻨﺸﺎﻁﺎﺕ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ‪ ،‬ﺯﺭﺍﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﻴﺘﻠﻘﻭﻥ ﺭﻭﺍﺘﺏ ﺃﻭ ﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﺃﻭ ﻏﻴﺭﻫﺎ ﻤﻥ ﺍﻷﻤﻭﺍل‪.‬‬
‫ـ ﺘﺤﺴﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺒﻌﺩ ﻁﺭﺡ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ‪.‬‬
‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺨﺼﻴﺔ ﻓﻘﺩ ﺘﺄﺨﺫ ﺒﻌﻴﻥ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﺒﻌﺽ ﺍﻷﺸﻴﺎﺀ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻟﻤﻜﻠﻑ ﻜﺎﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﺜ ﹰ‬
‫ﻼ‪.‬‬
‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺎﻋﺩﻴﺔ ﺘﺤﺼل ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﻟﺠﺩﺍﻭل‪.‬‬
‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺜﺎﻨﻲ‪:‬‬
‫ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻴﺸﻤل‪:‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻭﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬
‫ﺃ( ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬
‫ل ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺴﻭﺍﺀ ﺃﻜﺎﻨﻭﺍ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻨﺸﺎﻁﺎ ﻤﻬﻨﻴﺎ ﻴﻌﻭﺩ‬
‫ﻜّ‬
‫ﻋﻠﻴﻬﻡ ﺒﺎﻟﺩﺨل ﻭﺫﻟﻙ ﺒﺼﻔﺘﻬﻡ ﺍﻟﻤﻨﻔﺭﺩﺓ ﻭﺒﺎﺴﻤﻬﻡ ﺍﻟﺸﺨﺼﻲ ﺃﻭ ﺒﺴﺒﺏ ﻤﺩﺍﺨﻴﻠﻬﻡ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻭﻜﺫﺍ ﻤﺩﺍﺨﻴل‬
‫ﺃﻭﻻﺩﻫﻡ ﺍﻟﻘﺼﺭ ﻭﺍﻷﻭﻻﺩ ﺘﺤﺕ ﻜﻔﺎﻟﺘﻬﻡ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻘﻴﻤﻭﻥ ﻤﻌﻬﻡ ‪ .‬ﻭﺤﺴﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 6‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ‬
‫)ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ( ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻓﻲ ﻜﻔﺎﻟﺔ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ‪:‬‬
‫ل ﻋﻤﺭﻫﻡ ﻋﻥ ‪ 18‬ﻋﺎﻤﺎ ﻭ ﻴﻤﺩّﺩ ﺍﻟﺴﻥ ﺇﻟﻰ ‪ 25‬ﻋﺎﻤﺎ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﻭﺍ ﻴﺯﺍﻭﻟﻭﻥ ﺩﺭﺍﺴﺘﻬﻡ ﺃﻭ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﻭﺍ‬
‫ـ ﺃﻭﻻﺩﻩ ﺇﺫﺍ ﻗ ّ‬
‫ﻋﺠﺯﺓ‪.‬‬
‫ـ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻨﻔﺱ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ ﺍﻷﻭﻻﺩ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺄﻭﻴﻬﻡ ﻓﻲ ﺒﻴﺘﻪ‪.‬‬
‫ﻭﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻥ ﻴﻁﻠﺏ ﻓﺭﺽ ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻤﺘﻤﻴّﺯﺓ ﻋﻥ ﺃﻭﻻﺩﻩ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺩﺨﻼ ﻤﻥ ﻋﻤﻠﻬﻡ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺃﻭ ﻤﻥ ﺜﺭﻭﺓ ﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﻋﻥ ﺜﺭﻭﺘﻪ ﺤﺘﻰ ﻭﻟﻭ ﻜﺎﻨﻭﺍ ﻗﺼﺭﺍ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﺯﻭﺠﻴﻥ ﺃﻥ ﻴﻘﻭﻤﺎ ﺒﻁﻠﺏ ﻓﺭﺽ‬
‫ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺸﺘﺭﻜﺔ ﻭﺍﻻﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻤﻥ ﺘﺨﻔﻴﺽ ‪ % 10‬ﻤﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬
‫ﻜﻤﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ ﻓﻲ ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺃﻭ ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﺒﺼﻔﺘﻬﻡ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
 ‫ﺏ( ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩّﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﻭﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻭﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﺭّﻴﻭﻉ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﺤﺼل‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﺨﻼل ﺴﻨﺔ‪ .‬ﻭﺘﻨﻘﺴﻡ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺇﻟﻰ ﻋﺩﺓ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﻨﺼﺕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 2‬ﻤﻥ‬
‫ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻭﻫﻲ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺤﺭﻓﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺭﺍﺕ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ‪:‬‬
‫‪ .1‬ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﻴﻼﺤﻅ ﺃﻥ ﻤﺅﺴﺴﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻫﻡ ﺃﺸﺨﺎﺹ ﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻨﺸﺎﻁﹰﺎ ﺘﺠﺎﺭﻴ‪‬ﺎ ﻭﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺈﻨﻬﻡ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ‬
‫ﻻ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺃﺠﻭﺭ‪‬ﺍ ﺘﺨﻀﻊ ﻜﺫﻟﻙ‬
‫ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪ ،‬ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺫﻟﻙ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﺘﺸﻐل ﻋﻤﺎ ﹰ‬
‫ﻟﻬﺫﻩ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬
‫ﺇﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻤﺅﺴﺴﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻫﻲ ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ‬
‫ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ ﻭﻫﻲ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻥ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻭﺯﻋﻬﺎ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ‪ .‬ﺃﻤﺎ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻌﻤﺎل‬
‫ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺘﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻭﺍﻟﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﻭﺍﻟﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﻴﺘﻘﺎﻀﺎﻫﺎ ﺍﻟﻌﻤﺎل ﻤﻥ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ‪.‬‬
‫‪ .2‬ﺃﻨﻅﻤﺔ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻬﺎ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ‪:‬‬
‫ﺤﺴﺏ ﻨﺹ ﺍﻟﻤﺎﺩﺘﻴﻥ ‪ 54‬ﻭ‪ 128‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺘﺒﻊ ﻓﻲ ﺩﻓﻊ‬
‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻫﻭ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ‪ ،‬ﺃﻱ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﺃﻥ ﺘﻘﺘﻁﻊ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺴﺘﻭﺯﻉ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺘﻘﺘﻁﻊ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﺍﻷﺠﻭﺭ ﺍﻟﺘﻲ ﺴﺘﺩﻓﻌﻬﺎ ﻟﻌﻤﺎﻟﻬﺎ‪.‬‬