Davčna

obravnava daril
v podjetju
E-priročnik
Prelistajmo vsebino

Darila in davki … 03

Obdarovanje poslovnih partnerjev 04

Kako je z darili za stranke? 05
Najpogostejše napake obdarovanja poslovnih partnerjev 06

Obdarovanje zaposlenih 07
Darila za sedanje, nekdanje in bodoče zaposlene 08
Najpogostejše napake obdarovanja zaposlenih 09

Obdarovanje otrok zaposlenih 10

Kako je z obdarovanjem otrok zaposlenih? 11
Najpogostejše napake pri obdarovanju otrok zaposlenih 11

Obdarovanje fizičnih oseb 12

Kako obdariti druge fizične osebe, ki niso zaposleni? 13

Pravica do odbitka DDV 14

Odbitek DDV-ja pri darilih in reprezentanci 15

Popusti in darila ob nakupu 16

Obdavčitev daril in popustov stranki in fizični osebi 14
Kako pristopiti k izboru daril? 18

2
Darila in davki …

Podjetja še posebej ob koncu leta rada izkažemo

pozornost v obliki raznih obdarovanj, pri tem pa
moramo biti pozorni tudi na davčni vidik.

V priročniku boste izvedeli, kako zakonodaja obravnava

obdavčitev obdarovanja poslovnih partnerjev, zaposlenih,
otrok zaposlenih in fizičnih oseb.

Ker pa se je modro učiti tudi na izkušnjah drugih, smo podali

še vpogled v prakso najpogostejših napak, ki se pri
obdarovanju dogajajo računovodjem in podjetnikom.

Kako je z davki pri obdarovanju

poslovnih partnerjev, zaposlenih,
otrok zaposlenih in drugih
fizičnih oseb?

3
 Obdarovanje
poslovnih partnerjev

4
Kako je z darili za stranke?

Darila poslovnim partnerjem ali predstavnikom poslovnih

partnerjev se štejejo kot reprezentanca, ki je davčno priznani
odhodek v višini 50 %.

Pri obdarovanju poslovnih partnerjev bomo boniteto

obračunali, če vrednost darila presega dovoljeni znesek 42 evrov
oziroma 84 evrov v istem davčnem obdobju.

Kadar poslovnega partnerja obdarimo pri poslovnem srečanju,

gre za strošek reprezentance.

Z vidika davka od dohodka pravnih oseb so v celoti ali delno

davčno priznani tisti stroški daril, ki jih lahko uvrstimo v strošek
reprezentance, in tisti, od katerih je bila obračunana in plačana
dohodnina.

5
Najpogostejše napake obdarovanja
poslovnih partnerjev

Ob vsem naštetem se v praksi najpogosteje napake

dogajajo na naslednjih mestih:

#1 NAPAKA: „Računu za nakup daril nismo priložili

seznama prejemnikov.“
Računi za nakup daril morajo vsebovati seznam
prejemnikov in vrednost daril v posameznem davčnem
obdobju.

#2 NAPAKA: „Strošek poslanih daril smo upoštevali

kot reprezentanco.“
Strošek daril, ki jih poslovnim partnerjem pošljemo po
pošti, ne smemo obravnavati kot reprezentanco.

3# NAPAKA: „Obračunavali smo bonitete za darila,

poslana po pošti.“
Ko pošljemo darilo poslovnemu partnerju po pošti, ne
smemo obračunati bonitete.

#4 NAPAKA: „Nismo obračunali bonitete.“

Dohodnino moramo obračunati za posamezna darila,
katerih vrednost presega 42 evrov ali, ko darila presežejo
skupno vrednost 84 evrov.

X
6
Obdarovanje
zaposlenih

7
Darila za sedanje, nekdanje in
bodoče zaposlene

Darila, ki jih zaposlenim podari delodajalec, se štejejo za

boniteto, ki je obdavčena kot dohodek iz zaposlitve v skladu z
Zakonom o dohodnini (Zdoh-2).

Podlaga za obračun bonitete je delovno razmerje in z njim

povezano družinsko razmerje ter pogodbeno urejena razmerja,
ki so po naravi podobna delovnemu.

Vse to velja za nekdanje, sedanje in bodoče zaposlene ter

njihove družinske člane.

Kot boniteta se šteje vsak proizvod, storitev ali druga ugodnost v

naravi. V primeru, da je obračunana boniteta in s tem plačani
prispevki ter akontacija dohodnine, nabava takih daril zmanjšuje
osnovo za davek od dohodka.

Poznamo pa izjemo, kjer boniteta ne velja. Kot boniteta se

namreč ne štejejo tista izredna darila zaposlenemu, ki v
seštevku znašajo manj kot 15 evrov na mesec. Z vidika DDPO
strošek daril zaposlenim ni davčno priznani strošek.

8
Najpogostejše napake
obdarovanja zaposlenih

Pri obdarovanju zaposlenih se v praksi najpogosteje

zatakne na naslednjih mestih:

#1 NAPAKA: „Računu za nakup daril nismo priložili

seznama prejemnikov.“
Računi za nakup daril morajo vsebovati seznam
prejemnikov in vrednost daril v posameznem davčnem
obdobju.

#2 NAPAKA: „Stroške daril smo upoštevali kot

reprezentanco.“
V primeru obdarovanja zaposlenih stroškov daril ne
smemo obravnavati kot reprezentanco.

#3 NAPAKA: „Darila do 15 evrov smo upoštevali kot

davčno priznane odhodke“
Če znesek daril v posameznem davčnem obdobju NE
preseže 15 evrov, darilo ne predstavlja bonitete, hkrati pa
je za podjetje to davčno nepriznani odhodek.

X
9
 Obdarovanje
otrok zaposlenih

10
 Kako je z obdarovanjem otrok
zaposlenih?

Da darilo ne predstavlja bonitete, mora imeti otrok manj kot 15

let in darilo ne sme presegati vrednosti 42 evrov. Za podjetje so
darila do višine 42 evrov obenem tudi davčno priznani odhodek.

Dobro je vedeti še, da lahko delavčev otrok prejme darilo tudi v

denarju do dovoljene vrednosti 42 evrov.

Najpogostejše napake pri

X obdarovanju otrok zaposlenih

NAPAKA: „Dali smo darilo, ki presega 42 evrov, in nismo

obračunali bonitete.“
Za vrednost darila, ki presega 42 evrov, moramo obračunati
boniteto.

Pravilno davčno evidentiranje predstavlja dodatno administrativno

delo in včasih zahteva pripravo na videz nesmiselnih evidenc.

Da bi se napakam izognili, morata računovodja in podjetnik

sodelovati, saj predpise pripravlja zakonodajalec.

11
Obdarovanje
fizičnih oseb

12
Kako obdariti druge fizične osebe,
ki niso zaposleni?

Podjetja lahko darila pokloni tudi drugim fizičnim osebam, ki

niso njihovi zaposleni.

Pri tem velja, da so darila drugim fizičnim osebam v celoti

davčno nepriznani odhodek.

Treba je biti pozoren na naslednje:

• Če podjetje obdari drugo fizično osebo, ki ni njegov zaposleni,
se s stališča dohodnine v davčno osnovo ne štejejo darila, ki v
posamezni vrednosti ne presegajo 42 evrov, oziroma v skupni
vrednosti ne presegajo 84 evrov.

• Če darilo presega navedene zneske, mora podjetje za

prejemnika daril obračunati akontacijo dohodnine v višini
25 %, dejanska dohodnina pa je odvisna od letnih prihodkov
fizične osebe.

13
 Pravica do
odbitka DDV

14
Odbitek DDV-ja pri darilih in
reprezentanci

Pri stroških reprezentance nimamo pravice do odbitka DDV

v skladu s 66. členom ZDDV-1.

Pravico do odbitka DDV-ja ločimo po vrednostih darila, in sicer

do 20 evrov oziroma nad 20 evrov.

Ob nabavi daril do vrednosti 20 evrov imamo pravico do odbitka

DDV, ob podaritvi darila pa obveznost obračuna DDV ne
nastane. Gre za darila v okviru opravljanja dejavnosti, ki se
dajejo le občasno in se ne smejo dajati istim osebam.

Pri darilih večjih vrednosti pa sta dve možnosti:

1. Če je kupec darila (podjetje) pri nakupu izkoristil pravico do
odbitka DDV, se ob izročitvi darila obračuna DDV.

2. Če pa se pri nabavi daril ne uveljavlja pravica do odbitka

DDV, se DDV ob izročitvi darila ne obračuna.

Kadar pri nabavi darila večjih vrednosti ne vemo, ali ga bomo

podarili in si DDV poračunamo, moramo ob podaritvi darila
poslovnemu partnerju obračunati DDV od nabavne vrednosti.

Kadar pa darila večjih vrednosti nabavimo z namenom, da jih

bomo podarili, DDV-ja ne poračunamo in tako ob podaritvi
obveznost obračuna DDV-ja ne nastane.

15
Popusti in darila
ob nakupu

16
Obdavčitev daril in popustov
stranki in fizični osebi

Če gre za darila, ki jih podjetje iz poslovnih razlogov daje

drugim fizičnim osebam v obliki popustov ali priložnostno
v obliki dodatnega blaga ali storitev, taka darila niso
obdavčena z dohodnino.

To pa velja le v primeru, ko je taka ugodnost dostopna vsem

strankam pod enakimi pogoji in ni v zvezi z zaposlitvijo ali
dejavnostjo fizične osebe.

Darila kupcem (reklama) so v celoti davčno priznani odhodek

podjetja.

17
Kako pristopiti k izboru daril?

Izbiranje daril je lahko zelo stresno, zato ga

mnoga podjetja odlašajo na zadnji trenutek.

Razumljivo … treba je pomisliti, s čim lahko zelo različne

prejemnike daril sploh še razveseliš in presenetiš. Pa seveda,
kako prejemnike obdariti v okviru finančnega sredstev, ki jih
je podjetje predvidelo za darila.

Za zadolžene pri izbiri daril je zato pomembno, da k naboru

idej pristopijo dovolj zgodaj, običajno vsaj dva meseca pred
obdarovanjem.

V vsakem primeru pa zadolženi za darila ne sme pozabiti na

ključni dejavnik:

Pred odločitvijo za darilo, še zlasti pa pred nakupom

darila, je nujen posvet z računovodjo v podjetju!

18
Za več brezplačnih priročnikov
in posnetkov kliknite

BAZA ZNANJA
 Saop d.o.o.
Cesta Goriške fronte 46
5290 Šempeter pri Gorici

080 14 50
info@saop.si
www.icenter.si

PIŠITE NAM
Izjava o omejitvi odgovornosti
Saop d.o.o. je ta dokument pripravil le kot vodilo pri
razumevanju vsebine in ne kot glavni vir informacij,
namenjenih kreiranju končnih poslovnih odločitev ali
tolmačenju obstoječe vsebine. Za ostale napotke in
podrobnejši vpogled v obravnavano problematiko vam
svetujemo dodaten posvet s strokovnjaki.