第六节 简易计税方法应纳税额的计算

（小规模纳税人应纳税额的计算）
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不
健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
•
•第三条 一般计税方法按照销项税额抵
扣进项税额后的余额计算应纳税额。
•简易计税方法按照应税交易销售额
（以下称销售额）和征收率计算应纳
税额，不得抵扣进项税额。
•第五条 在境内发生应税交易且销售额达到
增值税起征点的单位和个人，以及进口货
物的收货人，为增值税的纳税人。
•增值税起征点为季销售额三十万元。
•销售额未达到增值税起征点的单位和个人，
不是本法规定的纳税人；销售额未达到增
值税起征点的单位和个人，可以自愿选择
依照本法规定缴纳增值税。
增值税的计税方法
计税方法 适用 应纳税额

发生应税交 应当按照一 一般计税 按照销项税额抵 一般纳税人 当期应纳增值税额

易 般计税方法 方法 扣进项税额后的 =当期销项税额-当期
计算缴纳增 余额计算应纳税 进项税额
值税，国务 额。
院规定适用
简易计税方
法的除外。 简易计税 按照应税交易销 1、小规模纳 当期应纳增值税额
方法 售额（以下称销 税人； =当期销售额（不含增
售额）和征收率 2、一般纳税 值税）×征收率（5%、
计算应纳税额， 人（发生的特 3%、2%、1.5%、0.5%
不得抵扣进项税 定应税行为）
额。
进口货物 按照本法规 组成计税价格=关税计
定的组成计 税价格+关税+消费税
税价格和适 应纳税额=组成计税价
用税率计算 格×税率
缴纳增值税。
扣缴计税 境外单位或者个 应扣缴税额=销售额×
方法 人在境内发生应 税率
税行为（扣缴义
务人）
• 第二十三条 简易计税方法的应纳税额，是指按
照当期销售额和征收率计算的增值税额，不得抵
扣进项税额。应纳税额计算公式：
• 应纳税额=当期销售额×征收率
• 第二十五条 纳税人按照国务院规定可以选择简
易计税方法的，计税方法一经选择，三十六个月
内不得变更。
增值税的计税方法
计税方法 适用 应纳税额
一般计税方法 一般纳税人 当期应纳增值税额=当
期销项税额-当期进项
税额
简易计税方法 小规模纳税人（一 当期应纳增值税额=当
般纳税人发生的特 期销售额（不含增值
定应税行为） 税）×征收率（3%，
5%）
扣缴计税方法 境外单位或者个人 应扣缴税额=购买方支
在境内发生应税行 付的价款÷（1+税率）
为（扣缴义务人） ×税率
一、应纳税额计算公式
小规模纳税人的计算公式：

应纳税额＝销售额×征收率

征收率：3%
二、含税销售额的换算

1．一般纳税人销售额

换算公式：
含税销售额
不含税销售额＝──────
1＋税率

2．小规模纳税人销售额

换算公式：
含税销售额
不含税销售额＝──────
1＋征收率
例

• 某商店为小规模纳税人。10月取得零售收入123600 元。
• 不含税销售额= 123600÷（1+3%）=120000
• 应纳增值税= 120000×3% = 3600
【例2–2】

• 【例2–2】 某商店为增值税小规模纳税人，8月
取得零售收入总额12．36万元。计算该商店8月
应缴纳的增值税税额。
• （1）8月取得的不含税销售额：
• 12．36÷（1＋3%）=12（万元）
• （2）8月应缴纳增值税税额：
• 12×3%=0.36（万元）
• 小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购
买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让
当期的销售额中扣减。