Filosofia Mass

Praktikum
AKUNTANSI KEUANGAN
AKUNTANSI
PEMERINTAHAN DAERAH
Berbasis Akrual
STUDI KASUS
DINAS PENDA
PENDAPPATAN PEMER
PEMERINT
INTAH
AH
KABUPATEN PAYNEHAM

Gambaran Umum
u
B u k rak tik um Ak untansi K euangan
u “Prak
Pemeri erintahan Daerah B ah Beerbasis Ak Ak rual”
k a n
u k
unt u
per unt
ng di pe n Asum
sumsisika
kann bahw
ahwa A And
ndaa di
ditug
tugaask an s
an sebaebaggai
ai
erupak an b
meru u prra k tik
u p
b u k um ya ng
um ya
pema ha
n pe
ng k atk a n
ni ng hama n n tenag
enagaa ak
ak u
unta
ntans
nsii ya
yang dimimininta
ta un
untutuk
k
gi ma h
baagi
b wa u
haasis wa u n uk me ni
ntt uk
me n
nge naai a k
ge n ansi k e ua
nttans
u n nga n d
ua ng h, ba
n daaera h, k dari
bai k melak uk an pe
penc
ncatatat
atan
an akunt
kuntanansi
si at
atas
as tr
tr ansak
ansak si-
nccatata n
pe n
egi pe
segi n m n pe
maa u p u n poran
pela po n ya
y a. B u
k ni
u i ni
u i tra
trans
nsak
ak si di
di pe
pemer
mer int
ntah
ah d
daer
aer ah kakabu
bu pa
pate
tenn
berdasar k
uatt ber
dib ua n PP
k a n P 71/2010 da n
No. 71/
P No n Payne
ynehham,
am, pr ovin
ovinsi
si M
Maarden
rden. PPaada ka
kasususs in
inii,
Perme n nd No. 64/2
gri No
dagri /20 Wala up u n
013. Wa n dala m
lam Anda
nda di
dimi
minnta untu
untuk
k menc
encaatat
at tr
tr ansa
ansak k si SK PD
p
peerat
rat ur
uran
an ya
ya ng
ng te
terrt ua
ua ng
ng dalam Perme nd ndagri No No. 64 —Diinas
—D nas Pen
Pendapaapatan
tan D
Daaerah
erah da dan
n Dinas
inas
Ta hu n n 2 20013 ba wa si
ba h wa sisste
tem u nta
m a k nsi pem
nta ns pemerin inta h
ta h Peke
eker
r
jaan
jaa n U
Um mum
um..
aera h
daer terrdiri d
h te daari Sist steem A k u nt
nt ans
an s i PP K
PPK D d a
n
n
steem A k
Sist u n ansi SK PD, di dal
nttans dalam b b u k u p um
u prra k ti k
k
um
ullis
ni pee n u
i ni p yaa me n j
ha n y
is ha jeelas ka n us a
k l us
n si k ku nt
n t a
ns
n si
da SK PD sa
paada
p sa j a.
ja.
Untuk k asus i
inni bu
buk u “Pr ak tik um
an Pemeri nta
uran
Perat ur h No
nta h N o. 58 Ta Ta h u n 05
n 2005 AK U N NTTA N
NS SI K EUA N NG GA N N
ja
r ja
me n y
yaatak a n
n
ba
b a
h wa
w a P e ja
h (SK PD) ada ba
ba t S
Saa t
ua
u a n K e
ng k at
h peera ng
adala h p at PEMER I NT NTAHA N N DAER AH
ang k at Daera h
Perang Ber basis
pe n
u pe ng nggara n/
na a ng
gg u na n/ ba ng ya
bara ng ng
ya ng is Ak r
rual
al” han
u any
ya
sella k
h se
aera h
daer u
beraada da
ber dalam menya j
jiik an sebagian
ian tr ansak si dar i
ugas da n
t ug n ta n
ng gg u n
ng jawa bn ya
g jawa ya. P bat S
Pee ja ba K PD
SK SK PD dan PPK D.
mem p u n y ugas d
yaai t ug we we
n we
daa n ng dalam me n y us
na ng
we na us u n
n
yaam p
n me n y
da n paai k pora n k
n la po
k a n ngan
ua ng
n k e ua an SK PD ya ng
ya ng
pi n
pim pi
di pi ya.
n n ya

KASUS
DINAS PENDAPATAN PEMERINTAH
KABUPATEN PAYNEHAM
SKPD
Dinas
Dinas Pekerjaan
Pendapatan
Umum
Daerah

PROSES AKUNTANSI
AKUNTANSI SKPD
1 • Mencatat ke dalam jurnal–LO dan LRA
• Mem- postng-kan ke dalam buku besar masing-masing akun

2
• Mengikhsarkan atau merangkum ke dalam neraca saldo

3
• Membuat jurnal penyesuaian untuk transaksi-transaksi yang

4 tersedia
• Menyusun neraca saldo disesuaikan

5
• Melengkapi kertas kerja (workshee )

6
• Menyusun laporan keuangan SKPD

7

LAPORAN KEUANGAN DINAS

PENDA
PEN DAP
PATAN PEM
PEMER
ERIN
INTTAH KAB
KABUP
UPA
ATE
TENN
PAYNEHAM
SKPD
- Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
- Neraca
- Laporan Operasional
- Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
Dinas Pendapatan Daerah Dinas Pekerjaan Umum

- Laporan Realisasi Anggaran
- Laporan Realisasi Anggaran (LRA) (LRA)
- Neraca - Neraca
- Laporan Operasional - Laporan Operasional
- Laporan Perubahan Ekuitas (LPE) - Laporan Perubahan Ekuitas
(LPE)

KEBIJAKAN AKUNT
AKUNTANSI
ANSI
Kebijakan Akuntansi
yang Diterapkan di
Pemerintah Kabupaten
Payneham, Provinsi
Marden
Penyusutan Uang Persediaan Piutang Kapitalisasi

(UP) Aset
Pemerintah kabupaten Payneham,

Penyusutan per periode =
Penyusutan provinsi Marden memberlakukan Kapitalisasi aset
Nilai yang dapat kebijakan atas pengeluaran kas Metode Umur diakui pada saat
disusutkan untuk belanja dengan menggunakan Piutang penilaian terhadap
Masa manfaat dua mekanisme, yaitu mekanisme aset tersebut
UP/GU/TU dan mekanisme LS.
Umur Keterangan Taksiran

Kurang dari 1 tahun Lancar 5%
1–3 tahun Kurang lancar 10%

Lebih dari 3 tahun Macet 100%

Transaksi Tanggal 1 Desember 2015
Bendahara pengeluaran SKPD menerima SP2D-LS Gaji
Pembayaran gaji:
Gaji pokok Rp 163.245.000 Fungsional umum Rp 1

100.800.000
Tunj
unjang
angan
an kel
keluar
uarga
ga Rp 17.
17.650
650.00
.000
0 Tunjangan beras Rp 14.750.000
Tunjangan jabatan Rp 14.590.000 Tun
unja
jang
ngan
an PP
PPh/
h/T
Tun
unj.
j. Kh
Khus
usus
us Rp 6.
6.35
350.
0.00
000
0
SKPD
Gaji Pokok PNS/Uang Representasi-LO Rp 163,245,0
163,245,000
00
Tunjangan Keluarg
Keluarga
a - LO Rp 17,650,000
Tun
unja
jang
ngan
an Ja
Jaba
bata
tan-
n-LO
LO Rp 14
14,5
,590
90,0
,000
00
Tun
LO
unjan
janga
gan
n Fun
Fungsi
gsiona
onall Umu
Tunjangan Beras-LO
Umum-L
m-LO
O Rp 10,
Rp 14,750,0
10,800
14,750,000
00
800,00
,000
0
Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus-LO Rp 6,350,000

R/K PPKD Rp 227,385,000
PPKD
R/K SKPD Rp 168,484,
168,484,400.00
400.00
Kas di Kas Daerah Rp 168,484,400.00

LO

SKPD
Gaji Poko
Pokok
k PNS/Uang Representasi-LRA Rp 163,245,000
Tunjangan Keluar
Keluarga-LRA
ga-LRA Rp 17,650,000
17,650,000
LRA Tunjangan
unjangan Jaba
Jabatan
tan-LRA
-LRA
Tunjangan Fungsional Umum-LR
Umum-LRAA
Rp 14,590,0
14,590,000
Rp 10,800,000
10,800,000
00
Tunj
njan
ang
gan Ber
eras
as--LR
LRA
A Rp 14,
4,7
750,
0,00
000
0
Tunjangan PPh/T
PPh/Tunjangan
unjangan Khusus-LRA Rp 6,350,000
6,350,000
Perubahan SAL Rp 227,385,000

Pemerintah kota telah menerbitkan Surat Ketetapan Pajak

P ajak Daerah atas besaran
pajak reklame sebesar Rp425.800.000.
SKPD
Piutang Pajak Reklame Rp 425,800,000
LO Pendap
Pe ndapat
425,800,000
atan
an Pajak
Pajak Re
Reklam
klame
e Dite
Diterim
rima
a Dimu
Dimuka
ka Rp
LRA Tidak ada Jurnal

Pemerintah kota telah menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar
atas pajak restoran sebesar Rp29.750.000, pajak hiburan sebesar Rp25.800.000,
dan pajak hotel sebesar Rp16.380.000
SKPD
Piuta
Piutang
ng Pa
Pajak
jak Res
Resto
tora
rann Rp29,750,
Rp29,7 50,000
000
Piutang Pajak Hiburan Rp 25,800,000
LO
Piutang Pajak Hotel
Pajak
Pajak Res
Restor
toran-L
an-LOO
Rp 16,380,000
Rp 29,750
29,750,000
,000
Paj
ajak
ak Hi
Hibu
bura
ran-
n-LLO Rp 25
25,8
,800
00,0
,000
00
Pajak Hotel-LO Rp 16,380,000
LRA Tidak ada Jurnal

Pembelian air mineral, kopi, teh, gula untuk tamu Rp475.000.
SKPD
Beban Makanan dan Minuman Tamu Rp 475,000
LO Kas di Be
Bend
ndah
ahar
ara
a Penge
engelu
luar
aran
an Rp 47
475,
5,00
000
0
SKPD
LRA Bela
lan
nja Makan
akanan
an dan Minum
Perubahan SAL
inuman
an Tamu Rp 475,0
,00
00
Rp 475,000

Menerima tagihan listrik PLN sebesar Rp715.000, tetapi belum dibayar oleh
bendahara pengeluaran.
SKPD
LO Beba
Beban
n Ja
Jasa
sa List
Listri
rik
k
Utang Belanja Jasa
Rp 71
715,
5,00
000
0
Rp 715,000
Tidak ada pencatatan di LRA, karena belum dibayar,

Tidak
LRA sehingga tidak ada realisasi anggaran. Hanya muncul utang
belanja jasa

Bendahara penerimaan menerima setoran pajak berupa: pajak restoran Rp124.800.000,

pajak hiburan Rp54.600.000, pajak hotel Rp34.500.000, dan pajak reklame Rp138.750.000.
Bendahara penerimaan menyetorkan uang tersebut ke BUD pada hari yang sama.
SKPD
Kas di Bendahara Penerimaan Rp 352,650,000
Paj
ajak
ak Res
esto
torran
an-L
-LO
O Rp 12
124,
4,80
800,
0,00
0000
Paj
ajak
ak Hibu
iburan
an-L
-LOO Rp 54,6,60
00,0
,00
00
L Pajak
Pa jak Hotel-L
Piuta
iutang
Hotel-LO
ng Paj
ajak
O
ak Rekekla
lame
me
Rp 34,500,0
34,500,000
Rp 13
138,
00
8,75
750,
0,00
0000
R/K Kas
PPKD Rp 352,650,
352,650,000
000
O di bendahar
bendahara
a Pener
Penerimaan
imaan Rp 352,650,0
352,650,000
00
PPKD
R/K SKPD Rp 9,30
9,300,00
0,000
0
Kas di Kas Daerah Rp 9,300,000
LO

SKPD
LRA Pajak Restoran-LRA
Pajak Hiburan-LRA
Rp 124,800,000
Rp 54,600,000
Pajak Hotel-LRA Rp 34,500,000
Pajak Reklame-LRA Rp 138,750,000

Bendahara pengeluaran membayar pembelian peralatan untuk kebersihan dan bahan

pembersih (wipol, pembersih lantai, sapu, dll.) senilai Rp1.630.000 yang akan digunakan
sebagai persediaan.
SKPD
Beban Peralatan Kebersihan dan Rp 1,630,000
L Bahan Pembersih
Kas di Ben
end
dah
ahar
ara
a Pen
eng
gelu
luar
aran
an Rp 1,6
,63
30,0
,00
00
O
SKPD
Belanja Peralatan Kebersihan dan Rp 1,630,000
LRA Bahan Pembersih

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah

sebesar Rp12.890.000.
SKPD
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
L Bangu
anguna
R/K PPKD
nan
n LO Rp 12,8
Rp 12,890,00
,89
12,890,000
0
90,0
,000
00
Kas di Bendahar
Bendahara
a Penerimaan
Penerimaan Rp 12,890,0
12,890,000
00
O
PPKD
R/K SKPD Rp 57,475,000
L

SKPD
LRA Perubahan SAL
Bea Perolehan Hak atas Tanah
Rp 12,890,000
dan Bangunan-
Bangunan-LRA
LRA Rp 12,890,000

Pembelian meterai 50 lembar @ Rp6.000.
SKPD
Persediaan Perangko
Perangko,, Materai & Rp 300,000
L Benda Pos Lainnya
Kas di Be
Bend
ndah
ahar
araa Penge
engelu
luar
aran
an Rp 30
300,
0,00
000
0
O SKPD
LRA Belanja Perangko

Bend
BendaaP
Perangko,, Materai &
Pos
os LLai
ainn
nnya
ya
Rp 300,000
Per
erub
ubah
ahan
an SAL
SAL Rp 30
300,
0,00
000
0

Bendahara penerimaan menerima pembayaran PBB dari wajib pajak sebesar

Rp26.520.000.
SKPD
Kas di Be
Bend
ndah
ahar
ara
a Pener
enerim
imaa
aan
n Rp 26
26,5
,520
20,0
,000
00
Piutang PBB Pedesaan & Perkotaan
Perkotaan Rp 26,520,000
L R/K PPKD Rp 26,520,0
26,520,000
00
Kas di Bendahar
Bendahara
a Pener
Penerimaan
imaan RP 26,520,0
26,520,000
00
O SKPD
LRA Perubahan SAL

PBB
PBB Pedes
edesaa
aan&
n&P
Per
erk
kot
otaa
aan-
n-LR
LRA
A
Rp 26,520,000
Rp 26
26,5
,520
20,0
,000
00

Bendahara penerimaan
penerimaan menerima pembayaran pajak oleholeh wajib pajak: Pendapatan pajak restoran
Rp58.860.000, pajak hiburan Rp74.600.000, pajak hotel Rp54.720.000, pajak reklame Rp98.900.000,
bendahara penerimaan langsung menyetorkan uang yang diterima di hari yang sama ke BUD.
SKPD
Kas di Be
Bend
ndah
ahar
araa Pener
enerim
imaa
aan
n Rp 28
287,
7,08
080,
0,00
0000
Paj
ajak
ak Re
Rest
stor
oran
an LO Rp 58
58,8
,860
60,0
,000
00
Paj
ajak
ak Hibur
buran LO Rp 74,
74,600
00,,000
L Pajak
Pa jak Hotel
Piut
Piutan
Hotel LO
ang
g Paj
ajak
ak Rek
ekla
lame
me
Rp 54,7
54,720,0
20,000
00
Rp 98
98,9
,900
00,0
,000
00
R/K PPKD Rp 287,080

287,080,000
,000
Kas di bendahar
bendahara
a Pener
Penerimaan
imaan Rp 287,080,
287,080,000
000
O
SKPD
Pajak Resto
Restoran-LR
ran-LRA
A Rp 58,860,00
58,860,000
0
LRA Pajak Hiburan

Pajak Hiburan-LRA
-LRA
Pajak Hotel-LRA
Rp 74,6
74,600,0
00,000
00
Rp 54,720,000
Pajak Reklame LRA Rp 98,900,00
98,900,000
0
Pembuatan banner sosialisasi

sosialisasi kegiatan Pemkab Rp16.970.000.
Rp16.970.000.
SKPD
L Beban Publik
Publikasi
R/K PPK
PPKDD
asi Rp 16,970,0
16,970,000
00
Rp 16,
16,970,
970,000
000
O
PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 9,000,000
Rp 9,000,000
O

SKPD
LRA Belanja Publikasi
Perubahan SAL
Rp 16,970,000
Rp 16,970,000

Bendahara penerimaan
penerimaan menerima penyetoran
penyetoran pajak oleh wajib pajak: Pendapatan
Pendapatan pajak restoran
Rp108.900. 000, pajak hotel Rp73.570.000, pajak reklame Rp65.080.000,
Rp108.900.000, Rp65.080.0 00, uang yang diterima disetorkan ke
BUD di hari yang sama.
SKPD
Paj
ajak
ak Resto
estorran LO Rp 10
108,
8,90
900,
0,00
0000
L Pajak
Pa jak Hote
Piut
iutan
Hotell LO
ang
g Paj
ajak
ak Rekla
eklame
me
Rp 73,57
73,570,0
0,000
00
Rp 65,0
65,080
80,0
,000
00
R/K PPKD Rp 247,550,000

247,550,000
Kas di bendahar
bendahara
a Pener
Penerimaan
imaan Rp 247,550,
247,550,00
00
O
PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 5,060,000
Rp 5,060,000
O

SKPD
LRA Pajak Restoran-LRA
Pajak Hotel-LRA
Rp 108,900,000
Rp 73,570,000
Pajak Reklame-LRA Rp 65,080,000

Pembelian ATK Rp13.280.000.

Biaya pembuatan kop surat Rp1.065.000.
SKPD
Persed
sediaan ATK Rp 13,280,000
R/K PPKD Rp 13,2
13,280,0
80,000
00
L Beba
Beban
n Ce
Cettak Rp 1,
1,06
065,
5,00
000
0
Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 1,065,000
O SKPD
Bela
Belanj
nja
a ATK Rp 13
13,2
,28
80,
0,00
0000
LRA
Belan
Belanja
ja Ceta
Cetak
k Rp 1,
1,06
065,0
5,000
00

Bendahara pengeluaran
pengeluaran membayar jasa konsultasi atas pembuatan sistem
informasi senilai Rp25.400.000.
SKPD
Beban Jasa Konsultansi Teknologi Rp 25,400,000
L dan Sistem
R/K PPKD Rp 25,400,00
25,400,000
0
O
PPKD
R/K SKPD Rp 35,500,000
L
O

SKPD
LRA Belanja Jasa Konsultansi Teknologi
dan Sistem
Rp 25,400,000

Fotocopy sebanyak 2.570 lembar @Rp150
SKPD
Beban Penggan
Penggandaan
daan Rp 385,500
L Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 385,500
O
PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 56,900,000
Rp 56,900,000
O

LRA SKPD
Belanja Penggandaan
Perubahan SAL
Rp 385,500
Rp 385,500

Pembelian BBM Rp1.350.000.
SKPD
L Beban
Beban Pe
Persed
rsediaan
iaan BBM/Gas
Kas di Bendahar
BBM/Gas
Bendaharaa Pengeluaran
Pengeluaran
Rp 1,35
1,350,0
0,000
00
Rp1,350,000
Rp1,350,000
O
PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 1,400,000
Rp 1,400,00
1,400,000
0
O

LRA SKPD
Belanja BBM/Gas
Perubahan SAL
Rp 1,350,00
1,350,000
0
Rp 1,350,000

Menerima pembayaran pajak atas terbitnya Surat Ketetapan Pajak Daerah

Kurang Bayar (tanggal 3 Desember).
Desember). Nilai yang diterima
diterima setengah dari SKPDKB.
SKPD
Kas di Bend
ndah
ahar
araa Pen
eneerim
rimaa
aan
n Rp 35,9
,96
65,
5,0
000
Piut
Piutang
ang Pa
Pajak
jak Rest
Restor
oran
an Rp 14
14,87
,875,0
5,000
00
L Piut
iutan
ang
Piutang
Piut
g Paj
ajak
ang Pa
ak Hi
Pajak
Hibu
burran
jak Hotel
Hotel
Rp 12
12,9
,900
00,0
,000
Rp 8,190,00
00
8,190,0000
R/K PPKD Rp 35,965,0

35,965,000
00
O SKPD
LRA Pajak Rest
Restoran
Pajak Hib
oran LRA
Hibur
uran
an LRA
LRA
Rp 14,875,00
14,875,000
Rp 12
12,90
0
,900,0
0,000
00
Pajak Hotel LRA Rp 8,190,000

Membayar tagihan langganan surat kabar Rp120.000.
SKPD
L Beban Jasa Surat Kabar/Majalah
Kas di Be
Bend
Kabar/Majal ah
ndah
ahar
ara
a Penge
engelu
luar
aran
an
Rp 120,000
Rp 12
120,
0,00
000
0
O SKPD
LRA Belanja Surat Kabar/Majalah
Perub
erubah
Kabar/Majala h
ahan
an SAL
SAL
Rp 120,000
Rp 12
120,
0,00
000
0

Membayar tagihan telepon dan membayar tagihan listrik Rp375.000.
SKPD
L Beb
Beban Ja
Jasa
sa Telepo
lepon
n
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 37
375
5,0
,00
00
Rp 375,000
O SKPD
LRA Belanja telepon
Perubahan SAL
Rp 375,000
Rp 375,000

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah dan

bangunan Rp53.200.000.
SKPD
KasBea
di Ben
Bendahar
daharaa Peneri
Perolehan Penerimaan
Hak maan
atas Tanah Rp 53,2
53,200,0
00,000
00 53,200,000
Rp
L dan Bangunan LO
R/K PPKD Rp 53,200,

53,200,000
000
Kas di Bendahar
Bendahara
a Penerimaan
53,200,000
0
O
PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 5,400,000
Rp 5,400,00
5,400,000
0
O

LRA SKPD
Perubahan SAL
Rp 53,200,000
dan Bangunan-LRA Rp 53,200,000

Bendahara penerimaan menerima setoran pajak hiburan sebesar

Rp116.500.000,
Rp116.500.000, Wajib Pajak menyetorkan langsung ke BUD.
SKPD
L R/K PPKD
Pajak
Pajak Hibu
iburan LO
Rp 116,500
116,500,000
,000
Rp 116,
6,5
500,
0,0
000
O SKPD
LRA Peru
Perubah
bahan
an SAL
SAL
Pajak Hibur
Hiburan-LRA
an-LRA
Rp 116
116,50
,500,
0,000
000
Rp 116,500
116,500,000
,000

Terdapat bukti Berita Acara Serah Terima Barang atas pembelian mesin
penghancur kertas sebanyak 5 uni
unitt @ Rp840.000.
SKPD
L Mesin
Mesin Pe
Penghan
nghancur
R/K PPKD
cur Ker
Kertas
tas Rp 4,20
4,200,00
0,000
0
Rp 4,200,00
4,200,000
0
O PPKD
L R/K SKPD
Kas di Kas Daerah
Rp 6,340,000
Rp 6,340,000
O

LRA SKPD
Belanja Modal Mesin Penghancur Kertas
Perubahan SAL
Rp 4,200,000
Rp 4,200,000

Penerimaan pajak atas penjualan tanah dan bangunan sebesar Rp24.375.000.
SKPD
Kas di Benda
endaha
harra Pener
eriimaa
aan
n Rp 24,3
,37
75,0
,00
00
L dan Ban
R/K PPKD
angu
gunnan LO Rp 24,3
Rp 24,375,0
24,375,000
00
,37
75,0
,00
00
Kas di Bendahar
Bendahara
a Penerimaan
24,375,000
00
O SKPD
LRA Bea Perolehan Hak atas Tanah
dan Bangu
Bangunan-
nan-LRA
LRA Rp 24,
24,375,
375,000
000

Wajib pajak membayar pajak reklame sebesar Rp39.270.000, uangnya langsung

disetorkan oleh bendahara penerimaan ke kas daerah.
SKPD
Kas P
diiuta
iuBendahara
tang
ng Pajak Penerimaan
ajak Rek
ekla
lame
me Rp 39,270,000
Rp 39
39,2
,270
70,0
,000
00
L R/K PPKD Rp 39,270,00
39,270,000
0
Kas di Bendahar
Bendahara
a Penerimaan
39,270,000
00
O SKPD
LRA Perubahan SAL
Pajak Reklam
Reklame-LRA
e-LRA
Rp 39,270,000
Rp 39,270,0
39,270,000
00

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak berupa: pajak restoran Rp27.740.000, pajak hotel
Rp32.300.000, pajak hiburan Rp27.600.000, uangnya langsung disetorkan ke BUD di hari yang sama.
SKPD
Paj
ajak
ak Rest
sto
oran LO Rp 27
27,,740
40,0
,00
00
L Paj
ajak
ak Ho
Hote
tell LO
Pajak Hiburan LO
Rp 32
32,3
,300
00,0
,000
00
Rp 27,600,000

87,640,000
00
Kas di bend
bendahar
ahara
a Peneri
Penerimaan
maan Rp 87,6
87,640,0
40,000
00
O SKPD
LRA Pajak
Pajak Restor
Restoran-L
an-LRA
RA Rp 27,7
27,740,0
40,000
00
Pajak Hotel-LRA Rp 32,300,000
Paj
ajak
ak Hibu
Hiburran
an-L
-LRA
RA Rp 27
27,6
,600
00,0
,000
00

Pembayaran uang lembur PNS Rp18.975.000, uang lembur non-PNS

Rp1.250.000.
SKPD
Uang Lembur PNS-LO Rp 18,975,000
L Uang

ang Lembu
burr No
R/K PPKD
Non
n PNS
NS-L
-LO
O Rp 1,2
,25
50,0
,00
00
Rp 20,2
20,225,0
25,000
00
O SKPD
Uang Lembur PNS-LRA Rp 18,975,000
LRA Uang Lembur Non PNS-LRA
Perubahan
Peru bahan SAL
Rp 1,250,000
Rp 20,225,0
20,225,000
00

Terbit bukti Berita Acara Serah Terima Barang atas pengadaan perangkat lunak
database Rp12.400.000.
SKPD
L Perangkat Lunak Database

R/K PPKD
Rp 12,400,000
Rp 12,400,0
12,400,000
00
O SKPD
Belanja Modal Pengadaan Perangkat Rp 12,400,000
LRA Lunak Database

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah dan

bangunan sebesar Rp37.450.000.
SKPD
Bea Perolehan Hak atas Tanah Rp 37,450,000
L dan Bangunan LO

37,450,000
00
Kas di Bendahar
Bendahara
a Penerimaan
Penerimaan Rp 37,450,
37,450,000
000
O SKPD
LRA Bea Perolehan Hak atas Tanah
dan
dan Ba
Bang
ngun
unan
an LRA
LRA
Rp 37,450,000

Bendahara pengeluaran mengeluarkan dana sebesar Rp24.750.000 untuk staf di

Pemkab mengikuti pelatihan.
SKPD
Beban Kursus-kursus Singkat/ Rp 24,750,000
L Pelahan
R/K PPKD Rp 24,750,000
O SKPD
Belanja Kursus-kursus Singkat/ Rp 24,750,000
LRA Pela
Pelaha
hann

Pembayaran honorarium tenaga kontrak Rp4.525.000.
SKPD
L Honorarium Pegawai Honorer LO

R/K PPKD
Rp 4,525,000
Rp 4,525,000
O SKPD
LRA Honorarium Pegawai Honorer-LRA
Perubahan SAL
Rp 4,525,000
Rp 4,525,000

Bendahara pengeluaran membayar biaya perjalanan dinas pejabat di lingkungan

Pemkab ke luar kota sebesar Rp32.500.000.
SKPD
L Beban Perjalanan dinas Luar Daerah

R/KP
R/KPPK
PKDD
Rp 32,500,000
Rp 32
32,5
,500
00,0
,000
00
O SKPD
LRA Belanja Perjalanan dinas Luar Daerah
Perubahan SAL
Rp 32,500,000
Rp 32,500,000

Pengadaan printer Rp6.400.000.
SKPD
L Printer
R/K PPKD
Rp 6,400,000
Rp 6,400,00
6,400,000
0
O SKPD
LRA Belanja Modal Pengadaan Printer
Perubahan SAL
Rp 6,400,000
Rp 6,400,000

Pengadaan komputer notebook senilai Rp22.400.000, tetapi belum dibayar

dibayar..
SKPD
Komputer Notebook Rp 22,400,000
L Utang Belanja Modal Peralatan
dan Mesin Rp 22,400,000
O
LRA Tidak Ada Jurnal

PENYESUAIAN
Berdasarkan hasil stock opname, diketahui bahwa:

- nilai ATK
ATK pada akhir bulan tersisa Rp5.625.000.
- semua benda pos habis terpakai.
Daftar umur piutang pada akhir Desember:

- Piutang pajak hotel, restoran,
r estoran, dan hiburan memiliki umur
kurang dari 1 tahun.
Kondisi - Piutang pajak reklame: sejumlah Rp218.652.000
yang memiliki umur kurang dari 1 tahun, sejumlah Rp 62.472.000
ditemukan memiliki umur 1 sampai 3 tahun, sedangkan Rp31.236.000
di akhir memiliki umur lebih dari 3 tahun.
periode
- Piutang PBB Perkotaan dan Pedesaan: sejumlah
Rp356.11
Rp356.1 11.000 memiliki umur kurang dari 1 tahun,
sejumlahRp101.746.000 memiliki umur 1 sampai 3 tahun,
sedangkan Rp50.873.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun.
Diketahuipendapatan
menjadi bahwa pendapatan diterimaRp480.638.000.
adalah sebesar di muka yang sudah

Penyesuaian Tanggal 31 Desember 2015
Berdasarkan hasil stock opname, diketahui bahwa:

- nilai ATK
ATK pada akhir bulan tersisa Rp5.625.000.
- semua benda pos habis terpakai.
SKPD
Beban Persediaan ATK Rp 8,195,00
8,195,0000
Persediaan
Persediaan ATK Rp 8,195,000
dan
da
L
Beban Persediaan Perangko, Materai, Rp 685,000
n Bend
Bendaa Pos
Pos La
Lain
inn
nya
Persediaan Perangko, Materai Rp 685,000
dan Benda Pos Lainnya
O
TidLRA
Tidak
ak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO

Beb
eban
an Pe
Pen
nys
ystt Pe
Perrala
lata
tan
n & Mes
esin
in--Gen
ense
sett 252,
252,0
083
Beban
Beban Penys
Penystt Alat Angku
Angkutan
tan Dara
Daratt Berm
Bermotor
otor-Mini
-Mini Bus 7,62
7,628,571
8,571
Beban
Beban Penys
Penystt Alat Angku
Angkutan
tan Dara
Daratt Berm
Bermotor
otor-Sepe
-Sepeda
da Moto
Motorr 471,4
471,429
29
Beban Penyst Peralatan Kantor-LCD 275,333
Beban Penyusutan Komputer-Kom
Komputer-Komputer
puter PC 1,000,000
Beban Penyst Bangunan Gedung Kantor 1,250,000
SKPD
Beban Penyst Peralatan & Mesin-Ge
O Mesin-Genset
nset Rp 252,083
Akum Penyst Peralatan & Mesin-Ge
Mesin-Genset
nset Rp 252,083

Beban Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor- Rp 7,628,57

Mini Bus
L
Akum Penyst Alat Angkutan Darat Bermotor- Rp 7,628,571
Mini Bus

Beban Penyst Alat Angkutan Darat Rp 471,429
Bermotor-Sepeda Motor
Akum Penyst Alat Angkutan Darat Rp 471,429
Bermotor-Sepeda Motor
SKPD

Beban Penyst Peralatan Kantor-LCD Rp 275,333

Akum Penyst Peralatan Kantor-LCD Rp 275,333
Beban Pe
Beban Peny
nyst
st Kompute
Komputer-
r-Ko
Komput
mputer
er PC Rp 1,00
1,000,00
0,0000
L Akum Penyst Komputer-Komputer PC
1,000,000
Rp

Beban Penyst Bangunan Gedung Kantor Rp 1,250,000
Akum Penyst Bangunan Gedung Kantor Rp 1,250,000
O
LRA Tidak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO

- Piutang pajak hotel, restoran, dan hiburan memiliki umur kurang dari 1 tahun.
- Piutang pajak reklame: sejumlah Rp218.652.000 memiliki umur kurang dari 1
tahun, sejumlah Rp 62.472.000 memiliki umur 1 sampai 3 tahun, sedangkan
Rp31.236.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun.
t ahun.
- Piutang PBB Perkotaan dan Pedesaan: sejumlah Rp356.111.000 memiliki umur
kurang dari 1 tahun, sejumlahRp101
s ejumlahRp101.746.000
.746.000 memiliki umur 1 s
sampai
ampai 3 tahun,
sedangkan Rp50.873.000 memiliki umur lebih dari 3 tahun
SKPD
Beban Penyisihan Piutang Rp 131,812,200
Cadangan
Cadangan Penyi
Penyisihan
sihan Piutang
Piutang Rp 131,812,2
131,812,200
00
Perhitungan:
Piutang pajak hotel, restoran, dan hiburan
90.865.000 x 5% = 4.543.250
L
piutang pajak reklame
218.652.000 x 5% = 10.932.600
62.472.000 x 10% = 6.247.200
31.236.000 x 100% = 31.236.000
piutang PBB
356.111.000 x 5% = 17.805.550
O
101.746.000 x 10% 10.174.600
50.873.000 x 100% = 50.873.000
Tidak
Tidak ada Jurnal LRA, karenya hanya penyesuaian LO
LRA

TUGAS SELANJUTNYA
POSTING
TRANSAKSI DI
ATAS KE BUKU
BESAR

Unit Organisasi: Dinas Pendapatan

Kode Akun: 1 1 1 01 01
Nama Akun: Kas di bendahara Penerimaan
Saldo Normal: Debet
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
penerimaan pajak 352.650.000 352.650.000
penyetoran ke BUD 352.650.000 -
penerimaan pajak penjualan tanah&bangn 12.890.000 12.890.000
penerimaan PBB 26.520.000 26.520.000

penerimaan pajak reklame 39.270.000 39.270.000

Unit Org
Unit Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun: 1 1 1 03 01
Nama
ama Ak
Akun
un:: Kas di Benda
endaha
harra P
Pen
enge
gelu
luar
ara
an
Saldo N
No
ormal: Debit
Saldo awal 75.000.000 75.000.000
Belanja Makanan dan Minuman Tamu 475.000 74.525.000
Bela
Belanj
nja
a Pera
Perala
lata
tan
n Kebe
Kebers
rsih
ihan
an dan
dan Baha
Bahan
n Pemb
Pember
ersi
sih
h 1.
1.630
630.00
.000
0 72.
72.895
895.00
.000
0
Belanja materai 300.000 72.595.000
Belanja cetak 1.065.000 71.530.000
Fotocopy 385.500 71.144.500
Belanja BBM 1.350.000 69.794.500
Belanja surat kabar 120.000 69.674.500
Belanja telepon 375.000 69.299.500
Belanja listrik 715.000 68.584.500
Unit Org
Unit Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 1 3 1 11 05
Nama Akun Tanah
Saldo Normal : Debit
saldo awal 895.600.000 895.600.000

Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Mesin genset
saldo awal 24.200.000 24.200.000
Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Mini Bus
saldo awal 640.800.000 640.800.000
Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Sepeda Motor
saldo awal 39.600.000 39.600.000

Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun LCD
saldo awal 16.520.000 16.520.000
Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Komputer PC
saldo awal 48.000.000 48.000.000
Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Bangunan Gedung Kantor
saldo awal 750.000.000 750.000.000

Unit Org
Unit Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapat
atan
an
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Pendapa
apatan d
diiteri
erima dimuka
saldo awal 590.000.000 590.000.000
425.800.000 1.015.800.000
Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun Ekuitas
saldo awal 982.531.202 982.531.202

Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 01
Nama Akun: Gaji Pokok PNS-LO
3 pembayaran gaji 163.245.000 163.245.000
Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 5 1 1 01 01
Nama Akun: Gaji Pokok PNS-LRA

3 pembayaran gaji 163.245.000 163.245.000

Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 9 1 1 01 02
Nama Akun:
un: Tunjangan K
Ke
eluarga - LO
Saldo N
No
ormal: Debet
No T
Ta
anggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
3 pembayaran gaji 17.650.000 17.650.000
Unitt Org
Uni Organi
anisas
sasi:
i: Din
Dinas
as Pen
Pendap
dapata
atan
n
Kode Akun 5 1 1 01 02
Nama Akun:
un: Tunjangan K
Ke
eluarga - LRA
Saldo N
No
ormal: Debet
No T
Ta
3 pembayaran gaji 17.650.000 17.650.000

Unit Organisasi : Dinas Pendapatan
Kode Akun 9 1 1 01 03
Nama Akun : Tunjang

Tunjangan
an Jabatan-LO
Saldo N
No
ormal : Debit
No T
Ta
3 pembayaran gaji 14.590.000 14.590.000
Kode Akun 5 1 1 01 03
Nama Akun : Tunjang

Tunjangan
an Jabatan-LRA
Saldo N
No
ormal : Debit
No T
Ta
3 pembayaran gaji 14.590.000 14.590.000

Kode Akun 9 1 1 01 05
Nama Akun : Tunjang

Tunjangan
an Fungsional Umum-LO
Saldo Normal : Debet
No T
Ta
3 pembayaran gaji 10.800.000 10.800.000
Kode Akun 5 1 1 01 05
Nama Akun : Tunjangan Fungsional Umum-LRA

No TTa
3 pembayaran gaji 10.800.000 10.800.000

Kode Akun 9 1 1 01 06
Nama Akun : Tunjang

Tunjangan
an Beras -LO
No T
Ta
3 pembayaran gaji 14.750.000 14.750.000

5 1 1 01 06
Kode Akun
Nama Akun : Tunjang

Tunjangan
an Beras-LRA
No T
Ta
3 pembayaran gaji 14.750.000 14.750.000

Kode Akun 9 1 1 01 07
Nama
ama A
Ak
kun : Tunja
unjang
ngan
an PPh/
PPh/Kh
Khus
usus
us - LLO
O
No T
Ta
3 pembayaran gaji 6.350.000 6.350.000
Kode Akun 5 1 1 01 07
Nama
ama A
Ak
kun : Tunja
unjang
nga
an P
PPh
Ph/K
/Khu
husu
suss - LRA
LRA
No T
Ta
3 pembayaran gaji 6.350.000 6.350.000


Kode Akun 1 1 3 01 07
Nama Akun : Piutang Pajak Restoran
No T
Ta
Saldo Awal 23.850.000 23.850.000
SKPDKB 29.750.000 53.600.000
14.875.000 38.725.000

Kode Akun 1 1 3 01 06
Nama Akun : Piutang Pajak Hotel
No T
Ta
Saldo Awal 12.600.000 12.600.000
SKPDKB 16.380.000 28.980.000
8.190.000 20.790.000


Kode Akun 1 1 3 01 09
Nama Akun : Piutang Pajak Reklame
No TTa
Saldo Awal 228.560.000 228.560.000
penerbitan SKP Hotel 425.800.000 654.360.000
138.750.000 515.610.000
65.080.000 351.630.000
39.270.000 312.360.000

Kode Akun 9 1 2 03 03
Nama Akun : Beban Jasa Listrik
No TTa
tagihan listrik 715.000 715.000


Kode Akun 3 1 3 01 01
Nama Akun : R/K PPKD
Saldo Normal : Kredit
saldo awal 963.456.000 963.456.000
pembayaran gaji 227.385.000 1.190.841.000
penerimaan pajak jual beli tanah&bangn 12.890.000 825.301.000
penerimaan PBB 26.520.000 798.781.000
belanja publikasi 16.970.000 528.671.000
penerimaan pajak rest,htl&rekl 247.550.000 281.121.000
belanja ATK 13.280.000 294.401.000
belanja jasa IT 25.400.000 319.801.000
pajak penj tanah&bangn 53.200.000 230.636.000
pajak hiburan 116.500.000 114.136.000
belanja mesin penghancur kertas 4.200.000 118.336.000
pajak penj tanah&bangn 24.375.000 93.961.000
pajak reklame 39.270.000 54.691.000
penerimaan pajak rest,htl&hiburan 87.640.000 (32.949.000)
uang lembur 20.225.000 (12.724.000)
pengadaan perangkat lunak 12.400.000 (324.000)
pajak penj tanah&bangn 37.450.000 (37.774.000)
belanja pelahan 24.750.000 (13.024.000)
honor tenaga kontrak 4.525.000 (8.499.000)
belanja perjalanan dinas 32.500.000 24.001.000
belanja printer 6.400.000 30.401.000


Kode Akun 8 1 1 07 01
Nama Akun : Pajak Restoran-LO
No TTa
terbit SKPDKB 29.750.000 29.750.000

58.860.000 213.410.000
108.900.000 322.310.000
27.740.000 350.050.000

Kode Akun 8 1 1 08 01
Nama Akun : Pajak Hiburan-LO
No T
Ta
terbit SKPDKB 25.800.000 25.800.000
54.600.000 80.400.000
74.600.000 155.000.000
116.500.000 271.500.000
27.600.000 299.100.000

Kode Akun 8 1 1 06 01
Nama Akun : Pajak Hotel-LO
No T
Ta
terbit SKPDKB 16.380.000 16.380.000
34.500.000 50.880.000
54.720.000 105.600.000
73.570.000 179.170.000
32.300.000 211.470.000

Kode Akun 8 1 1 09 01
Nama Akun : Pajak Reklame-LO
No T
Ta
AJP 480.638.000


Kode Akun 4 1 1 07 01
Nama Akun : Pajak Restoran-LRA
No TTa
pembayaran pajak oleh WP 124.800.000 124.800.000

58.860.000 183.660.000


Kode Akun 4 1 1 06 01
Nama Akun : Pajak Hotel-LRA

No TTa
32.300.000 203.280.000


Kode Akun 4 1 1 09 01
Nama Akun : Pajak Reklame-LRA
No TTa

39.270.000 342.000.000

Kode Akun 4 1 1 08 01
Nama Akun : Pajak Hiburan-LRA
No T
Ta
54.600.000 54.600.000
25 pembayaran pajak oleh WP 12.900.000 142.100.000
116.500.000 258.600.000
27.600.000 286.200.000


Kode Akun 1 1 3 01 15
Nama Akun : Piutang PBB Perkotaan & Pedesaan
No TTa
saldo awal 535.250.000 535.250.000


Kode Akun 1 1 3 01 08
Nama Akun : Piutang Pajak Hiburan
No T
Ta
saldo awal 18.450.000 18.450.000
25.800.000 44.250.000
12.900.000 31.350.000


Kode Akun
Nama
Nama Akun
Akun:: Bea
Bea P
Per
erol
oleh
ehan
an Hak
Hak a
ata
tass Tan
Tanah
ah & B
Ban
angu
guna
nan-
n-LO
LO
No TTa
53.200.000 66.090.000
24.375.000 90.465.000
37.450.000 127.915.000

Kode Akun
Nama Akun : Bea Perolehan Hak atas Tanah & Bangunan-LRA
No T
Ta
7 penerimaan pajak 12.890.000 12.890.000
26 53.200.000
53.200.000 66.090.00
66.090.000
0
24.375.000 90.465.000
37.450.000 127.915.000


Kode Akun 4 1 1 15 01
Nama Akun : PBB Perkotaan & Pedesaan-LRA
No T
Ta
Saldo Awal

Kode Akun 1 1 7 01 04
Nama Akun : Persediaan Perangko,Materai&Benda Pos Lainnya
No T
Ta
saldo awal 385.000 385.000
pembelian materai 300.000 685.000
AJP 685.000 -

Kode Akun 5 1 2 01 04
Nama Akun : Belanja Perangko,Materai&Benda Pos Lainnya
No T
Ta
pembelian materai 300.000 300.000


Kode Akun 1 3 2 14 08
Nama Akun : Mesin Penghancur Kertas
No T
Ta
4.200.000 4.200.000

Kode Akun 5 2 2 15 08
Nama Akun : Belanja Modal Mesin Penghancur Kertas
No T
Ta
4.200.000 4.200.000


Kode Akun 9 1 2 03 01
Nama Akun : Beban Jasa Telepon
No T
Ta
tagihan telepon 375.000 375.000
Kode Akun 9 1 2 03 05
Nama Akun : Beban Jasa Surat Kabar/Majalah
No T
Ta
tagihan surat kabar 120.000 120.000

Kode Akun 5 1 2 03 01
Nama Akun : Belanja Telepon
No T
Ta
bayar tagihan telepon 375.000 375.000


Kode Akun 5 1 2 03 05
Nama Akun : Belanja Surat Kabar/Majalah
No T
Ta
bayar tagihan surat kabar 120.000 120.000

Kode Akun 9 1 2 01 06
Nama Akun : Beban Persediaan BBM/Gas
No T
Ta
pembelian BBM 1.350.000 1.350.000

Kode Akun 5 1 2 01 06
Nama Akun : Belanja BBM/Gas
No T
Ta
pembelian BBM 1.350.000 1.350.000


Kode Akun
Nama Akun : Beban Kursus-kursus Singkat/pelahan
27 24,750,000 24,750,000

Kode Akun 5 1 2 23 01
Nama Akun : Belanja Kursus-kursus Singkat/Pelahan-LRA
27 24,750,000 24,750,000


Kode Akun
Nama Akun : Honorarium Pegawai Honorer-LO
N o T a n gga l Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
4,525,000 4,525,000

Kode Akun
Nama Akun : Honorarium Pegawai Honorer-LRA
N o T a n gga l Uraian Ref Jurnal Debet Kredit Saldo
4,525,000 4,525,000


Kode Akun 9 1 2 15 02
Nama Akun : Beban Perjalanan Dinas Luar Daerah-LO
32,500,000 32,500,000

Kode Akun 5 1 2 03 04
Nama Akun : Belanja Perjalanan Dinas Luar Daerah-LRA
32,500,000 32,500,000


Kode Akun 0 0 0 00 00
Nama Akun : Perubahan SAL
pembayaran gaji 227,385,000 (227,385,000)
belanja makanan&minuman tamu 475,000 (227,860,000)
penerimaan pajak 352,650,000 124,790,000
Belanja Peralatan Kebersihan dan Bahan Pembersih 1,630,000 123,160,000
pajak penj tanah&bangn 12,890,000 136,050,000
belanja materai 300,000 135,750,000
pajak PBB 26,520,000 162,270,000
pajak restoran 287,080,000 449,350,000
belanja publikasi 16,970,000 432,380,000
pajak restoran 247,550,000 679,930,000
belanja ATK 13,280,000 666,650,000
belanja cetak 1,065,000 665,585,000
belanja k onsultasi IT 25,400,000 640,185,000
belanja penggandaan 385,500 639,799,500
belanja BBM 1,350,000 638,449,500
penerimaan pajak 35,965,000 674,414,500
belanja surat kabar 120,000 674,294,500
belanja telepon 375,000 673,919,500
belanja listrik 715,000 673,204,500
pajak hiburan 116,500,000 842,904,500
belanja mesin penghancur kertas 4,200,000 838,704,500
pajak reklame 39,270,000 902,349,500
pajak rest,htl&hiburan 87,640,000 989,989,500
uang lembur 20,225,000 969,764,500
pengadaan perangkat lunak 12,400,000 957,364,500
belanja pe;ahan 24,750,000 970,064,500

honor tenaga kontrak 4,525,000 965,539,500
belanja perjalanan dinas 32,500,000 933,039,500
pengadaan printer 6,400,000 926,639,500
926,639,500

Kode Akun 2 1 5 02 01
Nama Akun : Utang Belanja Jasa
tagihan listrik 715,000 715,000
bayar tagihan listrik 715,000 -

Kode Akun 1 3 2 16 08
Nama Akun : Printer
6,400,000 6,400,000

Kode Akun 5 2 1 04 03
Nama Akun : Belanja Modal Pengadaan Printer
6,400,000 6,400,000


Kode Akun 1 3 2 16 04
Nama Akun : Komputer Notebook

22,400,000 22,400,000

Kode Akun 1 1 7 01 01
Nama Akun : Persediaan ATK

saldo awal 540,000 540,000
pembelian ATK 13,280,000 13,820,000
jurnal penyesuaian
penyesuaian 8,195,000 5,625,000

Kode Akun 5 1 2 01 01
Nama Akun : Belanja ATK
pembelian ATK 13,280,000 13,280,000


Kode Akun 9 1 2 06 02
Nama Akun : Beban Penggandaan
No T
Ta
fotocopy 385.500 385.500
Kode Akun 5 1 2 06 02
Nama Akun : Belanja Penggandaan
No T
Ta
fotocopy 385.500 385.500

Kode Akun
Nama Akun : Beban Publikasi
No T
Ta
16.970.000 16.970.000
Kode Akun
Nama Akun : Belanja Publikasi

No T
Ta
16.970.000 16.970.000

Kode Akun 9 1 2 06 01
Nama Akun : Beban Cetak
No T
Ta
1.065.000 1.065.000
Kode Akun
Nama Akun : Belanja Cetak
No T
Ta
1.065.000 1.065.000

Kode Akun
Nama Akun : Beban Jasa Konsultansi Teknologi & Sistem
No T
Ta
25.400.000 25.400.000
Kode Akun 512 19 04
Nama Akun : Belanja Konsultansi T

Teknologi
eknologi &Sistem
No T
Ta
25.400.000 25.400.000


Kode Akun 5 1 2 03 03
Nama Akun : Belanja Listrik
No T
Ta
715.000 715.000

Kode Akun
Nama Akun : Beban makanan dan minuman tamu
No T
Ta
475.000 475.000

Kode Akun 5 1 2 11 03
Nama Akun : Belanja makanan dan minuman tamu
No T
Ta
475.000 475.000


Kode Akun
Nama Akun : Beban Peralatan Kebersihan & Bahan Pembersih
No T
Ta
1.630.000 1.630.000
Kode Akun
Nama Akun : Belanja Peralatan Kebersihan & Bahan Pembersih
No T
Ta
1.630.000 1.630.000

Kode Akun 9 1 1 07 01
Nama Akun : Uang Lembur PNS - LO
No T
Ta
bayar lembur 18.975.000 18.975.000
Kode Akun 9 1 1 07 02
Nama Akun : Uang Lembur Non PNS - LO
No T
Ta
bayar lembur 1.250.000 1.250.000

Kode Akun 5 1 1 07 01
Nama Akun : Uang Lembur PNS LRA
bayar lembur 18.975.000 18.975.000
Kode Akun 5 1 1 07 02
Nama Akun : Uang Lembur Non PNS LRA
bayar lembur 1.250.000 1.250.000


Kode Akun
Nama Akun : Perangkat Lunak Database
12.400.000 12.400.000

Kode Akun
Nama Akun : Belanja modal Pengadaan Perangkat Lunak database
12.400.000 12.400.000

Kode Akun
Nama Akun : Utang Belanja modal Peralatan dan Mesin
22.400.000 22.400.000

BUKU BESAR
AYAT JJURNAL
AYAT JUR
URNA
NAL PENYESUAIAN
L PENYE
PEN YESU
SUAI
AIAN
AN


Kode Akun 9 1 2 01 01
Nama Akun : Beban Persediaan ATK

jurnal penyesuaian 8.195.000 8.195.000

Kode Akun 9 1 2 01 04
Nama Akun : Beban Persediaan Perangko,Mater

Perangko,Materai
ai & Benda Pos Lainnya
jurnal penyesuaian 685.000 685.000


Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst alat alat besar darat
AJP Mesin Genset 252.083 252.083

Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Alat-alat Besar Darat

saldo awal 15.881.250 15.881.250
AJP Mesin Genset 252.083 16.133.333


Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
AJP Mini Bus 7.628.571 7.628.571
AJP sepeda motor 471.429 8.100.000

Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Alat Angkutan darat Bermotor
saldo awal 505.864.286 505.864.286

AJP Mini Bus 7.628.571 513.492.857
AJP Sepeda Motor 471.429 513.964.286


Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyusutan Peralatan Kantor
AJP LCD 275.333 275.333

Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Peralatan Kantor
No Tanggal Uraian Ref Jurnal Debet Kredit saldo
saldo awal 5.506.667 5.506.667
AJP LCD 275.333 5.782.000


Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst Komputer
AJP Komputer PC 1.000.000 1.000.000

Kode Akun
Nama Akun : Akum Penyst Komputer

saldo awal 41.000.000 41.000.000
AJP Komputer PC 1.000.000 42.000.000


Kode Akun
Nama Akun : Beban Penyst Bangunan gedung Kantor

Kode Akun 1 3 7 02 01
Nama Akun : Akum Penyst Bangunan Gedung Kantor
saldo awal 177.500.000 177.500.000


Persamaan dalam Akuntansi Pemerintah

Berbasis Akrual
Aset = Kewajiban + Ekuitas
Persamaan Finansial
Aset = Kewajiban
Kewajiban + Ekuitas + Pendapatan LO – Beban
Beban
Persamaan LRA
Pendapatan LRA = Belanja + Transfer - Pembiayaan + Surplus/Defisit
Netto

Persamaan LRA
LRA terdiri dari komponen Pendapatan, Belanja, Transfer,
Transfer, Pembiyaan dan Surplus/Desit Nett
Pendapatan merupakan fungsi utama dalam komponen LRA
Dengan demikian, secara matematis:

Pendapatan LRA = Belanja + Transfer - Pembiayaan + Surplus/Desit Netto

Pola Anggaran
Anggaran di Indonesia, I Account
100 – 50 – 25 + 10 – 5 = 30
100 = 50 + 25 – 10 + 5 + 30
I- Account; Anggaran Defisit
Pendapatan 100
Belanja 50
Transfer 25
Surplus/Defisit 25
Pembiayaan
Penerimaan Pembiayaan 10
Pengeluaran Pembiayaan 5
Pembiayaan Neto 5
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran 30
Mengapa Pembiayaan Minus
By nature, Pembiayaan adalah upaya untuk

menutup desit, sehingga sifatnya minus terhadap
posisi keuangan.
Pendapatan pembiayaan bersifat minus terhadap

posisi keuangan.
Belanja pembiayaan bersifat plus terhadap posisi

keuangan.

LESSON LEARNED – KASUS DIPENDA
●
SETIAP TRANSAKSI AKAN SELALU DICATAT DI MINIMAL DUA BARIS
JURNAL DEBET DAN KREDIT. DOUBLE ENTRY ACCOUNTING.
DEBET DAN KREDIT

BERTAMBAH TIDAK SELALU MEMILIKI ARTI
DAN BERKURANG.
●
KAPAN AKUN DI DEBIT DAN KAPAN DIKREDIT?
●
KAPAN LO DAN KAPAN LRA? KAPAN LO SAJA?
●
SETIAP PENERIMAAN PAD DICATAT
DICATAT PIUTANG DULU, KEMUDIAN
PENERIMAAN DICATAT SEBAGAI PELUNASAN PIUTANG.
LESSON LEARNED – KASUS DIPENDA
• KAPAN
KAPAN LAPORAN PERUBAHAN SAL DI
DEBET KAPAN DI KREDIT

Filosofia Mass

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Filosofia Mass

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1 • Mencatat ke dalam jurnal–LO dan LRA

• Mem- postng-kan ke dalam buku besar masing-masing akun

• Mengikhsarkan atau merangkum ke dalam neraca saldo

• Membuat jurnal penyesuaian untuk transaksi-transaksi yang

• Menyusun neraca saldo disesuaikan

• Melengkapi kertas kerja (workshee )

• Menyusun laporan keuangan SKPD

LAPORAN KEUANGAN DINAS

Dinas Pendapatan Daerah Dinas Pekerjaan Umum

Penyusutan Uang Persediaan Piutang Kapitalisasi

Pemerintah kabupaten Payneham,

Umur Keterangan Taksiran

1–3 tahun Kurang lancar 10%

Gaji pokok Rp 163.245.000 Fungsional umum Rp 1

Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus-LO Rp 6,350,000

Kas di Kas Daerah Rp 168,484,400.00

Transaksi Tanggal 2 Desember 2015

Pemerintah kota telah menerbitkan Surat Ketetapan Pajak

LRA Tidak ada Jurnal

Transaksi Tanggal 3 Desember 2015

Pajak Hotel-LO Rp 16,380,000

LRA Tidak ada Jurnal

Transaksi Tanggal 3 Desember 2015

Pembelian air mineral, kopi, teh, gula untuk tamu Rp475.000.

Transaksi Tanggal 4 Desember 2015

Tidak ada pencatatan di LRA, karena belum dibayar,

Transaksi Tanggal 4 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima setoran pajak berupa: pajak restoran Rp124.800.000,

Transaksi Tanggal 7 Desember 2015

Bendahara pengeluaran membayar pembelian peralatan untuk kebersihan dan bahan

Transaksi Tanggal 7 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah

Transaksi Tanggal 8 Desember 2015

Pembelian meterai 50 lembar @ Rp6.000.

LRA Belanja Perangko

Transaksi Tanggal 10 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima pembayaran PBB dari wajib pajak sebesar

LRA Perubahan SAL

Transaksi Tanggal 10 Desember 2015

R/K PPKD Rp 287,080

LRA Pajak Hiburan

Transaksi Tanggal 10 Desember 2015

Pembuatan banner sosialisasi

Transaksi Tanggal 11 Desember 2015

R/K PPKD Rp 247,550,000

Transaksi Tanggal 11 Desember 2015

Pembelian ATK Rp13.280.000.

Transaksi Tanggal 14 Desember 2015

Perubahan SAL Rp 25,400,000

Transaksi Tanggal 14 Desember 2015

Fotocopy sebanyak 2.570 lembar @Rp150

Transaksi Tanggal 15 Desember 2015

Pembelian BBM Rp1.350.000.

Transaksi Tanggal 15 Desember 2015

Menerima pembayaran pajak atas terbitnya Surat Ketetapan Pajak Daerah

R/K PPKD Rp 35,965,0

Transaksi Tanggal 16 Desember 2015

Membayar tagihan langganan surat kabar Rp120.000.

Transaksi Tanggal 16 Desember 2015

Membayar tagihan telepon dan membayar tagihan listrik Rp375.000.

Transaksi Tanggal 17 Desember 2015

Bendahara penerimaan menerima penyetoran pajak atas penjualan tanah dan

R/K PPKD Rp 53,200,