Professional Documents
Culture Documents
Tema 3
Tema 3
Una empresa es dedica a la compravenda de productes; una part important de la seva activitat
la realitza dins del mercat interior, i una altra part en d’altres països. Els productes de
comercialitza estan tots ells subjectes a un Iva del 21%. Durant l’exercici l’empresa efectua les
operacions següents:
2.- Ven a crèdit en el mercat interior 600 unitats a 50 €/u. Se li concedeix al client un
descompte comercial del 5% en factura.
Si aquestes són les operacions que ha fet en aquest trimestre, quin serà el deute tributari per
Iva?
1)
D H
2)
(477) 5.985
3)
4)
6)
D H
(470) 6.090
1.- El dia 1 d’octubre, l’empresa ACCIS ven a crèdit a sis mesos, a un client rus 15.000 unitats
de mercaderia a 10 rubles/u; en el moment de fer l’operació el tipus de canvi al comptat era
de 42,752 rubles/euro. Al tancament de l’exercici la cotització del ruble rus se situa a 42,815
rubles/euro. El dia 1 d’abril de l’any següent, el client paga el seu deute. En aquest moment, el
tipus de canvi al comptat és de 42,774 rubles/euro. La factura es cobra en moneda estrangera.
D H
01/10
-------------------------------------- x --------------------------------------
31/12
-------------------------------------- x --------------------------------------
01/4 x+1
(778) 3,36
15.000 · 10 rubles/u = 150.000
150.000
=3.508,61
42,752
31/12 42,815u/€
150.000
=3.503 , 45
42 , 815
150.000
=3.50 6,80
42,7 74
3.508,61 – 3.503,45 = 5,16
2.- El dia 1 de novembre, l’empresa ENDUING ven a crèdit a 3 mesos a un client anglès,
mercaderies per un import de 18.000 £; en el moment de fer l’operació el tipus de canvi al
comptat era de 0,868 lliures/euro. Al tancament de l’exercici la cotització de la lliura esterlina
se situa a 0,754 lliures/euro. El dia 1 de febrer de l’any següent el client paga el seu deute. En
aquest moment, el tipus de canvi al comptat és de 0,798 lliures/euro. La factura es cobra en
moneda estrangera.
D H
01/11
-------------------------------------- x --------------------------------------
31/12
-------------------------------------- x --------------------------------------
01/02 x+1
(668) 1.316,28
18.000lliures
=20.737,33
0,868≪¿ €
18.000
=23.872,68
0.754
18.000
=22.556,38
0,798
23.872,68 – 20.737,33 = 3.135,35
Exercici 3.3: Operacions amb moneda estrangera.
1.- El dia 1 d’octubre, l’empresa ABG compra a crèdit a 6 mesos a un proveïdor danès 15.000
unitats de mercaderia a 10 corones/u; en el moment de fer l’operació el tipus de canvi al
comptat era de 7,456 corones/euro. Al tancament de l’exercici la cotització de la corona
danesa se situa a 7,474 corones/euro. El dia 1 d’abril paguem el deute. En aquest moment, el
tipus de canvi al comptat és de 7,462 corones/euro. La factura es paga en moneda estrangera.
D H
01/10
-------------------------------------- x --------------------------------------
31/12
-------------------------------------- x --------------------------------------
01/04 x+1
(668) 32,27
15.000 · 10 = 150.000
150.000
=20.118,03
7,4 56
150 .000
=20. 069,57
7,474
150 .000
=20.101,85
7,462
20.118,03 – 20.069,57 = 48,45
2.- El dia 1 de novembre, l’empresa EPSILON compra a crèdit a 3 mesos a un proveïdor suís,
mercaderies per un import de 18.000 francs; en el moment de fer l’operació el tipus de canvi al
comptat era de 1,370 francs/euro. Al tancament de l’exercici la cotització del franc suís se situa
a 1,345 francs/euro. El dia 1 de febrer paguem el deute. En aquest moment, el tipus de canvi al
comptat és de 1,360 francs/euro. La factura es paga en moneda estrangera.
D H
01/10
-------------------------------------- x --------------------------------------
31/12
-------------------------------------- x --------------------------------------
01/02 x+1
(768) 147,61
18. 000
=13.138,69
1,37
13.138,69 · 21% = 2.759,12 (perquè no forma part de la UE, paga aduana)
18.000
=13.382,90
1,345
18.000
=13.235,29
1,36
13.382,90 – 13.138,69 = 244,21