挪威税收制度简介

说明：综合了几个版本的有关挪威税收制度的简要介绍。有些条款，税率及对应金额
可能每年都有更新。有关税收的最新信息，可查看 Tax office 的网站：
http://www.skatteetaten.no/

版本 1：

简要介绍一下挪威的税收制度,希望对新人有所帮助:

1. 12 个月内在挪工作超过 183 天或者连续 36 个月内超过 370 天,全额纳税,所以学生/

博士(后)/工作等都是所有收入全额纳税的,其中包括工资收入/房产出租收入/存款利
息/福利/实物补贴等等.

2. 纳税简单分类:

* 养老金, 税前收入 2%

* NIC(National Insurance contributions),跟社会福利有关,税前收入 7.8%．

* tax to Central government, tax equalization fund, Municipality and county,

税前输入扣除免税额及养老金后的 28%.

* Central government, surtax on personal income, 针对高收入人群的附加税,用

于劫富济贫,2010 年可能是年收入超过 471,200 的部分,税率递增,穷人可以无视这个.
通常大家所说的挪威的税率到 36%,就是按照上面几部分相加的结果,但是实际上大部分
人税率都会低于 36%,这是因为上面第三部分中的"免税额"的作用.

3. 挪威针对各类人群有各种不同的收入免税制度,下面只介绍几种我们常见的针对大
部分人的免税项目:

* Minimum standard deduction, 税前收入的 36%,最高额 72,800(2010 年的数额),最

低额度 4000,针对任何拿工资的人, 如果跟工作有关的消费(工作服/在家办公/因为工
作搬家等等)不超过这个数的话就采用这个,超过的话实报实销 ,如果工作不满一年,
按照每个月 1/12 算,下面几项类似.

* Standard deduction for foreign employees,税前收入的 10%,最高额度 40,000,针

对外国人的,仅前两个工作年度可以申请.申请这个的话大部分其它的免税项目就不能
申请了,比如贷款利息/子女入托费用等,如果这些实际费用大于 40,000 的话,当然就选
择实际费用了.对于大部分外国人,如果没有买房,光小孩的费用是达不到 40,000 的,前
两年可以无脑选择该项.

* 贷款利息/子女托费/通勤费用(超过一定公里数)等等,实际发生额取决于个人情况,
与上一项二选一.

* Personal Insurance, 2010 年额度大概是 42,200,针对每个人,如果有人说配偶没有

工作税率会降低的话,就是取决于这一项,少缴 42,200*28%=11,816 的税.Tax Class2 的
税卡就是把夫妻的 personal insurance 合在一起计算. 如果任何一方的实际收入,也
就是说 税前收入减去 Minimum standard deduction,再减去 Standard deduction for
foreign employees 后,数额小于 42,200 的话,合在一起算税就比较合算,当然前提是两
个人的收入之和不要超过开始缴纳附加税的数额(471,200).

4. 大家税单上的税率不是实际的税率,只是一个估算,准确数值由来年的 3/4 月份退税

时决定.因为每年的 7 月份是带薪假期,工资是上年税前收入的 12%(25 天,上年工作不
满一年按照一个月 2 天算,剩下的工作日照常发工资但是免税),没有税,12 月份是半税,
让大家圣诞节多多消费.

5. 举例(估算,实际误差+-1%以内):
* 30 万年收入的单身博士, 养老金 6,000; NIC 23,400;免税额
72,800+40,000+42,200+6000=161,000, 因此第三项税收就是(300,000-
161,000)*28%=38,920;总税收 6,000+23,400+38,920=68,320,实际税率 22.77%.

* 45 万年收入拖家带口的博士后,养老金 9,000; NIC 35,100;免税额

72,800+40,000+42,200+42,200(配偶的)+9000=206,200, 因此第三项税收就是
(450,000-206,200)*28%=68,264;总税收 9,000+35,100+68,264=112,364,实际税率 25%.

* 10 万年收入的打工学生,可能就是,养老金 2,000; NIC 7,800;免税额

36,000+10,000+42,200+2000=90,200, 因此第三项税收就是(100,000-
90,200)*28%=2,744;总税收 2,000+7,800+2,744=12,544,实际税率 12.54%.

P.S. 实用信息

1. 每年 3 月底 4 月初，Tax office 将寄出 Tax return 的单子，挪威语为

‘Selvangivelse’。在此之前，Tax office 还会寄出本年度工资汇总单，此时可以核
对两张单子上的工资收入，养老金等数目是否一致。Tax return 会有各种免税的项
目，如果有某项免税的项目漏掉了，应在上面直接注明，更正，并在 4 月底截止期前
返回 Tax office。如果不返回，tax office 将按照信上写的处理。
N.B! Tax office 经常漏掉 Standard deduction for foreign employees 这一项，如
果发现，一定要去申诉，可以退税。如果不清楚怎么填写，可以直接去 tax office 让
工作人员填写，之后可以直接签字返给他们。

2. MinID is a personalised log-in system for accessing online public

services from the Norwegian public sector. MinID uses PIN-codes and a
password to identify you. 很多事情都可以在这上面完成,包括家庭医生修改,退税
啥的.这样就不用来回倒腾纸质的文件的了.

注册 MinID 网址：http://www.norway.no/minside/Default.asp?#kapitteltekst

这个 MinID 注册后，他会把 PIN code 寄给你,然后就可以通过 PIN code 和一次性密码,

一般就是手机短信登录,跟网上银行比较相似.

3. Altinn is a web portal and a technical platform to deliver electronic

forms to the public, but also offers other online services, such as
messages from the public and access to services in the public records. The
tax return (for both businesses and individuals) is the most widely used
service in Altinn.

进入网址 https://www.altinn.no/no/，点右上方的“logg inn”，再选择“MinID”-

--“Fortsett”, 通过它可以登陆 Altinn，从而看到 tax return 的电子表格。懂挪威
语的可以直接在这个电子表格里一项一项的添加,自动生成表格,比填实物表省事很
多。

4. Are you planning to work in Norway..: ... for a Norwegian employer?

http://www.skatteetaten.no/en/Intern...gian-employer/
版本 2：

来挪威快 3 年了，每年 3 月底都是填写税单的时间，前两年没有学挪威语，都是在师

姐、Trond 的帮助下，稀里糊涂地填写税单并按时补税，虽有疑惑——“每个月都交了
8000 多克朗的税，怎么到最后还要补几千克朗，抢钱啊~~”，但对那些稀奇古怪的挪
威字母组合和数字从来没有兴趣与时间深入了解，得过且过。

今年痛下决心，毕竟马上就要组建自己的家庭，各项开支必须做到条理清晰，同时也
是为了检验挪威语的水平，仔细花了 2 个晚上研究挪威税收政策，终于将“单身、无
房、初到挪威 2 年内的外国人” 缴税责任搞清楚了，2009 年的税单上每一条都能理解
到位，最后准确算出 2009 年度应缴税额，等 6 月份收到补税差通知时也终能心平气
和了。
明年的税单填写会更复杂，因为不能再享受“外国人 10%收入免税”政策（10%
standardfradrag for midlertidig opphold i Norge），需要缴税的金额会增加 1 万多克
朗，但是同时也可以开始享受其他的抵税政策，例如“青年房贷抵税”（BSU –
Boligsparing for ungdom under 34 år）、“外国人回家探亲抵税”（Reiseutfiter）、
“抚养孩子抵税”（Foreldrefradrag）、“房贷、车贷利息抵税”（如果今后准备买房买
车，也是需要考虑的一点）等等，虽然金额上不如“外国人 10%收入抵税”那么优惠，
但是加起来也是一笔不小的费用，但是计算起来要困难多了，这个就留给明年再学习
吧。

另外，在人口登记处有许多免费的介绍税收知识的英语小册子，强烈推荐初到挪威工
作的朋友阅读一下，对于熟悉基本的税收体系非常有帮助，例如“Information for
foreign employees: About tax, tax deduction cards and tax returns”, “Information for
foreign employees: The standard deduction”, “Information for foreign employees:
Deductions for commuters”等等，同时，每年 3、4 月会在邮箱中收到相关的税收指导
册子，挪威语版的写得非常详细，将近 50 页，并附有当年所有的最新税率
（Satser），对于练习挪威语是不错的课外读物；而英语版的就比较简单了，但对于基
础的了解也足够了。

这是挪威税局有关外国人税收的相应英语网上，内容很全，上面提到的小册子在此页
都有电子版：http://www.skatteetaten.no/en/International-
pages/Employee/planning-to-work/norwegian-employer/

现在我们就来看看挪威的基本税收政策，在享受挪威高福利的同时，也不得不感叹一
下“高福利”的基石——“高税收”确实名不虚传，普通人收入的 36%都将缴税，高收入
者或者拥有大笔财产者缴税额更高，最高可达 51%，这大概就是我们中国人一直梦想
的“共产主义社会”，基本特征就是“我为人人，人人为我”、“取之于民、用之于民”，当
然这必须建立在一个极其公平、透明、平等的体系下，在挪威，所有人的收入和财产
都可以在网上被公开查询，如有疑惑，立即举报。

首先介绍一下计算应缴税额的基本流程，以 2009 年为例——

每个在挪威工作的人都必须申请税卡（Skattekort），并在开始工作后交予工作单
位。税卡上写明应缴税率（Trekkprosent），一般普通的全年工作者为 36%，雇主会
按照这个税率从工资中抵扣税，这笔税也被称为预付税（Forskuddstrekk），在第二
年（2010 年）正式申报前一年（2009 年）的缴税状况后，多退少补。

在 2010 年 1 月，会收到一份工资账单（Lønns- og trekkoppgave for 2009），

上面写明 2009 年度基本工资收入（Lønn）、已经缴付的税额（Forskuddstrekk）、
可以减免的养老金额（Premie til pensjonsordninger）等信息。

在 2010 年 3 月底或 4 月初，会收到税局发出的税额对账单（Tax return 2009），

现在都实行电子化，直接通过邮件、SMS 通知，在网上操作，最晚于 4 月 30 日前递
交。个人必须非常仔细的核对收入、财产、税收减免等各项信息是否正确，如有错
误，及时修正，而有些特殊的减免项目，例如“外国人 10%收入免税”政策（10%
standardfradrag for midlertidig opphold i Norge）、“外国人回家探亲抵税”
（Reiseutfiter）等是需要此时申报的。

一旦递交了税额对账单，税局会在 2010 年 6 月或者 10 月发出正式的税额总结通知

（Skatteoppgjøret 2009），上面写明 2009 年度的收入、应缴税金、已交税金、
需补/退税额及相应的利息等，如需补税，账单不久就会寄到，如退税，则金额由税局
直接打入个人银行账户，至此上一年（2009 年）的税务情况终于尘埃落定了。

挪威的缴税计算方式有两种：

·个人年度毛收入（Lønn og tilsvarende ytelser）

包括基本工资和其他所有需缴税的利益收入（如银行利息），一般在年底时工作单位
和所有开户银行会自动向税局申报。高工资税率（Toppskatt）和社会保险税率
（Trygdeavgift）都是以此数额为基础进行计算。

·个人年度净收入（Alminnelig inntekt）
毛收入抵扣掉各项税额减免后的收入。上缴地方政府和国家的净收入税率（Skatt på
nettoinntekt）是以此数额为基础进行计算。
然后，再介绍一下 2009 年基本税率，这些数据每年都会调整，只节选了几个常用税
率。

·财产税率（Formuesskatt）
征收方 财产额 1 财产税率

0 – 470 000 克朗 0%
地方政府 Kommune 超过 470 000 克朗 0.7%

0 – 470 000 克朗 0%
国家 Stat 2
超过 470 000 克朗 0.4%
1. 财产额包括银行的存款、房产净值、汽车净值、本年度收到超过 10 万克朗的现金馈
赠（例如父母资金补助）
2. 挪威的基本税率都是“地方政府”、“国家”双重收税

·社会保险税率（Trygdeavgift）3
7.8%，以基本工资为基础计算。不同行业间的税率有些差别，如果是养老金收入，税
率最低，只需 3.0%。
3. 这就是“高福利”的源泉——为什么工作的人可以享受相近 1 年的带薪产假，没有工作
的生孩子可以拿到近 4 万克朗的一次性补贴、基本医疗免费、生活在挪威的任何国籍
的孩子每月有 1 千克朗补助等等。

·高工资税率（Toppskatt）
个人年度毛收入 高工资税率

0 – 441 000 克朗 0%
441 001 – 716 600 克朗 9%
超过 716 600 克朗 12%

·净收入税率（Skatt pånettoinntekt）
28%，以净收入为基础计算，这是上缴给地方政府和国家的总税率。

·最低收入抵税额（Minstefradrag av egen inntekt）

36%的基本工资金额与 70 350 克朗 4 两者取其低者，此金额属于“税额减免项目”之
一，计算个人净收入时从毛收入中减去此笔金额。4. 此金额与在挪威的工作时间成正
比，如全年都在挪威，则享受全额抵扣（12/12），如果在收入计算年中在挪威只居住
了 7 个半月，那么此金额变为 8/12，即 46 900 克朗。

·外国人 10%收入免税（10% standardfradrag for midlertidig opphold i

Norge）
到挪威工作的外国人，前两年可以享受 10%的基本工资免缴税的优惠政策，属于“税额
减免项目”之一，计算个人净收入时从毛收入中减去此笔金额。

·个人基本抵税额（Personfradrag i alminnelig inntekt）

Class 1- 40 800 克朗, Class 2 – 81 6000 克朗 5，此金额是个人免税额，全民享
有，个人年度净收入抵扣掉这笔费用后，再计算应缴给地方政府和国家的税。这笔数
目在“税额对账单”或“税额总结通知”中都不会出现，直接按照税卡上的等级 Class 1 或
Class 2 扣除。
5. 此金额与“最低收入抵税额”一样，与在挪威的工作时间成正比。
综上所述，在挪威，越是富裕的人，缴的税越高，整个国家正是通过“税收”这个杠杆
将全民财富进行了均匀分配，所以才会出现“公司老总与清洁工之间的年收入不超过 3
倍”的结果。

补充说明：
2010 年 4 月某日曾到人口登记局特意就免税的细节问题咨询了相关工作人员，具体解
释如下：

1. 标准免税（Standard Deviation）是指外国人到挪威工作前两年的收入可以有
10%免税，即为上文中提到的“外国人 10%收入免税”政策，如果申请该项免税政策，就
不能共享其他的免税政策。现在疑惑的主要是政策中提到的“两年”该如何计算，因为
KIKI 是 2007 年 8 月 15 日开始从学校领取工资，2009 年从“年数”上算已经是第三年
了，但是 Trond 在相关文件上看到“如果第一年未满半年（183 天），则从第二个收入
年算起”，如果是这样的话，由于 2007 年未满半年，2009 年仍可以享受该项优惠政
策，但是从 2010 年开始就不再享受了。我们就此问题询问相关工作人员，并没有得到
明确、肯定的答复，只是让我试着申请。从今天（2010 年 6 月 26 日）收到的“税额总
结通知 Skatteoppgjøret 2009”来看，2009 年确实可以继续享受该项优惠政策！（赚
到啦~ $.$）

2.如果不再享受“外国人 10%收入免税”政策，作为外国人，可以申请外国人回家探亲抵
税（Deductions for commuters），税局有专门的小册子对计算方法进行详细地
描述。但是由于 KIKI 已经登记和 Trond 结婚，“家”就是居住地挪威卑尔根了，所以
2010 年起也不能申请该项“探亲抵税”政策=.=

3. 一旦登记结婚，对于双方都有职业的夫妇来说，在税收上并没有任何优惠，仍像单
身时一样缴税，但是对于一方无工作的夫妻来说，工作一方的税卡等级从单身的 Class
1 变为 Class 2。
4. “抚养孩子抵税”指用于支付孩子上幼儿园或者请日常看护的费用可以抵税，但不包
括其他花费在孩子身上的费用，例如尿布、奶粉等。同时，政府每月支付的 970 克朗
“奶粉钱”不需缴税。

5. 父母来挪威探亲，不享受任何抵税优惠。

6. 原来 3 年有效的工作签证到期后，不论是直接申请”挪威永久居留许可”，还是申请
延长工作签证期限，都需要再到人口登记处申请新的税卡。

版本 3：

很多同胞都比较在意自己的税后收入, 所以在这里特地写一篇关于挪威税收的文章.欢迎
其他人来补充.

很多人都知道, 挪威的个人所得税是 36%, 但是不是税前收入乘 0.64 就是自己的税后收

入呢? 不是.其实要清楚一点, 36%本身也不是完全正确, 因为挪威的税是分开三到四种的.

1. 国家的税, 13.3%

2. 地方政府的税: 14.7%

3. 福利税: 7.8%

4. 高收入税, 分两等, 456400 以上是 9%, 741700 以上是 12%

想多知道一点, 可以看这网页: http://smartepenger.no/article.php?id=1371&;p=

注意前三种税加起来只有 35.8%

为了方便解释我用一个虚构人物, 小明, 他年薪 40 万, 来举例.

以下的数字以 2010 年为准.

每个非退休的挪威人都有 31800 - 72800NOK 的免税额(Minste Fradrag), 过了这个数目才

开始交 36%的税. 所以小明一个月只需要交: ( 400000-31800 ) * 0.358 = 131816 或者是
32.95%

如果小明结了婚而且老婆没有工作, 他今年的免税额该为 72800. 交 29.28%税

除了基本免税额之外, 还有其他的免税额. 贷款的利息比较常见.

假如小明买了车, 每年车贷款的利息是 4 万块(本金不算)那他今年要交的税是(还是算他

是但身, 买车为了泡妞)： (400000 - 31800 - 40000 ) * 35.8% = 117496 或者是 29.37%房贷,
信用卡的利息也同样可以用来扣税.
如果住的比较远的话, 上班路费也可以用来扣税.

假如小明为了省钱而住在 Drammen,距离公司 50 公里. 天天开车. 怎么扣税呢?

来回的话是以一公里 1 块 5 毛算的. 总数减 13700. 剩下的也变成免税额.

一年工作 240 天, 以小明的个案, 他可以得到(240 * 1.5 * 50) = 18000 - 13700 =

4300 的免税额.
总入息税就变成: (400000 - 31800 - 40000 - 4300) * 0.358 = 115956 或者是 28.
99%

除了路程扣税, 给了的 Bompenger, 和车票也可以扣税, 方法一样.

如果年中小明因为某原因而拿到 10 万块的花红, 那他要交多少税呢?
超过了 456400, 就要交高收入税. (500000 - 456400) * 9% = 3924 的高收入税. 其
他的税是:(500000 - 31800 - 40000 - 4300) * 35.8% = 151756

两个加起来 151756 + 3924 = 31.14%

就算小明没有拿花红, 而是去做兼职, 计算方法一样. 所以不用以为兼职赚钱要给政
府一半, 绝对没有这回事.

比如他住在 oslo 旁边的小 village, 要买火车月卡上班，一年上班的交通费超过了 13500

元，那么也可以在税前列支。还有很多的可以抵。。。最近查了一下再国外的贷款利
息也可以税前抵扣的，只要提供的出每月还款的单据，和银行的扣款利息证明。

接下来讲一下 BSU 和投资:

如果小明是 34 岁以下, 他可以开个 BSU(Bolig Sparing for Ungdom)帐户.放进去的钱的

20%可以直接扣税. 户口里面的利息也是非常高. 加上开了帐户之后买房子可以享受优惠
利率和可以有机会零首付.
BSU 一年可以放 20000 进去. 最多放 150000. 如果小明今年(哪个月份都一样)放了
20000 块进去. 那他要交多少税呢?
用刚才的小明,单身, 有车, 住 Drammen, 还拿了 10 万花红(拿了花红就有钱放到 BSU 里
面嘛)

151756 + 3924(高收入税) = 155680 - 4000(20000 的 20%) = 151680 或者 30.34%

会理财的小明, 还喜欢买股票. 他喜欢短炒, 快进快出. 结果赚了 10000 块. 税又怎样算呢?
无论是股票利息, 银行利息, 或者是投资得益, 一律以 28%算. 所以小明因为投资所得的
钱要交(10000 的 28%) 或 2800 块的利息. 听起来很悲哀是吧, 但如果小明投资失误而亏
钱, 他也可以扣税的, 确实扣多少不清楚, 还望高人指点.
有什么方法可以避免呢? 可以买基金, 他们帮你做买卖, 收的手续费相对地比较少. 也可
以开个退休帐户, 有提款限制, 但也可以免一点税, 确实免多少我也不知道. 还望高人指
点.
总结以上的例子, 想自己少交税可以:
- 少赚点钱
- 多负债, 尤其是要多给利息
- 住远一点, 最好长年在国外出差.
- 投资要亏钱
- 开个 BSU 帐户
是不是很荒谬? 本来公民多赚钱就应该多交税, 要不然福利制度就无法维持. 比起美国要
交 33%的税而不见得有什么福利好.