‫بسم هللا الرحمان الرحيم‬

‫السالم عليكم ورحمة هللا تعالى وبركاته‬

‫‪Ministère de l’Enseignement supérieur et de la recherche Scientifique‬‬
‫وزارة التعليم العالي والبحث العلمي‬
‫‪Université Mustapha Stambouli Mascara‬‬
‫جامعة مصطفى إسطمبولي معسكر‬
‫كلية العلوم االقتصادية‪ ،‬العلوم التجارية وعلوم التسيير‬
‫األستاذة‪ :‬محمد بن أحمد أسماء‬
‫السنة الجامعية‪2022-2021 :‬‬ ‫السنة أولى جذع مشترك ل م د‬
‫مقياس المحاسبة العامة‬
‫سلسلة اعمال موجهة حول التدفقات ‪Les flux‬‬

‫‪ ‬التمرين االول‪:‬‬
‫قامت مؤسسة لصناعة األلبسة بالعمليات التالية في شهر نوفمبر ‪:2016‬‬

‫‪ 11/02‬أرسلت طلبية الى مؤسسة احمد من اجل شراء مواد أولية (قماش)‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 11/04‬اشترت المؤسسة من مؤسسة احمد قماش ب ‪ 250000‬دج وسددته نقدا‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 11/08‬أخرجت المؤسسة من مخازنها ما قيمته ‪ 200000‬دج من مواد استعمال الى ورشات التصنيع‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 11/13‬دفعت مؤسسة األلبسة نقدا فاتورة الكهرباء بمقدار ‪ 30000‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 11/16‬استلمت مؤسسة األلبسة طلبية من الزبون محمد لشراء البسة جاهزة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 11/18‬سحبت مؤسسة األلبسة مبلغ ‪ 150000‬دج من حسابها البنكي ووضعته في الصندوق‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 11/21‬أرسلت ادارة المؤسسة مدكرة عمل لعمالها تحثهم فيها على بدل المزيد من المجهودات‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 11/28‬سددت المؤسسة مبلغ ‪ 25000‬دج نقدا كتامين على سيارتها التجارية‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫المطلوب‪ :‬تصنيف هده العمليات الى تدفقات (معلومات‪ ،‬اقتصادية) في جدول‪.‬‬

‫‪ ‬حل التمرين األول‪:‬‬

‫جدول تصنيف العمليات الى تدفقات (معلومات‪ ،‬اقتصادية)‬ ‫‪-‬‬

‫تدفقات اقتصادية‬ ‫تدفق معلومات‬

‫مالي‬ ‫حقيقي‬ ‫خارجية‬ ‫داخلية‬ ‫العملية‬ ‫تاريخ العملية‬

‫ارسال طلبية الى مؤسسة احمد‬ ‫‪11/02‬‬

‫شراء مواد أولية وتسديد قيمتها‬ ‫‪11/04‬‬
‫استعمال مواد أولية‬ ‫‪11/08‬‬
‫تسديد فاتورة الكهرباء‬ ‫‪11/13‬‬
‫استالم طلبية من الزبون‬ ‫‪11/16‬‬
‫تحويل مبلغ من البنك الى الصندوق‬ ‫‪11/18‬‬
‫ارسال مدكرة عمل‬ ‫‪11/21‬‬
‫تسديد فاتورة التامين‬ ‫‪11/28‬‬

‫األستاذة‪ :‬محمد بن أحمد أسماء‬ ‫‪1‬‬

 ‫‪ ‬التمرين الثاني‪:‬‬
‫خالل شهر فيفري قامت مؤسسة تجارية بالعمليات التالية‪:‬‬

‫‪ -1‬شراء بضاعة من المورد احمد بقيمة ‪ 150000‬دج بشيك بنكي‪.‬‬

‫‪ -2‬دفعت المؤسسة مصايف الدعاية واالشهار بقيمة ‪ 25000‬دج نقدا‪.‬‬
‫‪ -3‬شراء شاحنة لنقل البضائع بقيمة ‪ 500000‬دج على الحساب‪.‬‬
‫‪ -4‬بيع بضاعة للزبون محمد بقيمة ‪ 200000‬دج نقدا‪.‬‬
‫‪ -5‬تسديد قسيمة تامين الشاحنة بقيمة ‪ 7000‬دج نقدا‪.‬‬
‫‪ -6‬دفع أجور العمال بمبلغ ‪ 30000‬دج عن طريق البنك‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬انجز العمليات السابقة في شكل تدفقات مبينا من خاللها أطراف التدفقات (المصدر واالستخدام)‪ ،‬وقيمة التدفق‬
‫(القياس النقدي)‪ ،‬ونوع التدفق (حقيقي او مالي)‪.‬‬

‫‪ ‬حل التمرين الثاني‪:‬‬

‫انجاز العمليات في شكل تدفقات وتوضيح من خاللها أطراف التدفقات (المصدر واالستخدام)‪ ،‬وقيمة التدفق (القياس‬
‫النقدي)‪ ،‬ونوع التدفق (حقيقي او مالي)‪.‬‬

‫نوع التدفق‬ ‫قيمة التدفق‬ ‫االستخدام‬ ‫المصدر‬ ‫رقم‬

‫العملية‬
‫تدفق حقيقي‪ :‬دخول بضاعة قيمتها‬ ‫‪-‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫مشتريات بضائع‬ ‫حساب البنك‬ ‫‪1‬‬
‫‪ 150000‬دج الى المؤسسة‪.‬‬
‫تدفق مالي‪ :‬خروج مبلغ ‪ 150000‬دج من‬ ‫‪-‬‬
‫الحساب البنكي للمؤسسة‪.‬‬
‫تدفق حقيقي‪ :‬حصول المؤسسة على خدمة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫مصاريف الدعاية‬ ‫حساب الصندوق‬ ‫‪2‬‬
‫االشهار والدعاية‪.‬‬ ‫و االشهار‬
‫تدفق مالي‪ :‬خروج من حساب الصندوق‬ ‫‪-‬‬
‫للمؤسسة مبلغ ‪ 25000‬دج‪.‬‬
‫تدفق حقيقي‪ :‬دخول الى المؤسسة شاحنة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫شاحنة‬ ‫موردو التثبيثات‬ ‫‪3‬‬
‫قيمتها ‪ 500000‬دج‪.‬‬
‫تدفق حقيقي‪ :‬خروج بضاعة للبيع من‬ ‫‪-‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫حساب الصندوق‬ ‫مبيعات البضائع‬ ‫‪4‬‬
‫المؤسسة قيمتها ‪ 200000‬دج‪.‬‬
‫تدفق مالي‪ :‬دخول الى حساب الصندوق‬ ‫‪-‬‬
‫مبلغ ‪ 200000‬دج‪.‬‬

‫األستاذة‪ :‬محمد بن أحمد أسماء‬ ‫‪2‬‬

 ‫تدفق حقيقي‪ :‬حصول المؤسسة على خدمة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪7000‬‬ ‫التأمينات‬ ‫حساب الصندوق‬ ‫‪5‬‬
‫التامين بقيمة ‪ 7000‬دج‪.‬‬
‫تدفق مالي‪ :‬خروج أموال من الصندوق‬ ‫‪-‬‬
‫بقيمة ‪ 7000‬دج‪.‬‬
‫تدفق حقيقي‪ :‬الحصول على خدمة وهي‬ ‫‪-‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫أجور العمال‬ ‫حساب البنك‬ ‫‪6‬‬
‫عمل العمال‪.‬‬
‫تدفق مالي‪ :‬خروج من الحساب البنكي‬ ‫‪-‬‬
‫للمؤسسة مبلغ قيمته ‪ 30000‬دج‪.‬‬

‫التمرين الثالث‪:‬‬

‫اليك العمليات االتية والتي قامت بها احدى المؤسسات‬

‫‪ -1‬الحيازة على شاحنة بمبلغ ‪ 80.000‬دج التسديد بشيك بنكي‪.‬‬

‫‪ -2‬سحب مبلغ ‪ 100.000‬دج من البنك لتمويل الصندوق‪.‬‬
‫‪ -3‬استالم من الزبون مبلغ ‪ 50.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -4‬تسديد للمورد مبلغ ‪ 20.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -5‬الحيازة على تجهيزات مكتب المبلغ ‪ 30.000‬دج على الحساب‪.‬‬
‫‪ -6‬الحيازة على مباني المبلغ ‪ 50.000‬دج بموجب شيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -7‬شراء الة إنتاجية ب ‪ 150.000‬دج التسديد نقدا‪.‬‬
‫‪ -8‬الحيازة على اثاث مكتب ‪ 50.000‬دج الدفع بموجب شيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -9‬الحيازة على أراضي ب ‪ 40.000‬دج‪ ،‬مباني ‪ 50.000‬دج‪ ،‬التسديد النصف بشيك بنكي والنصف نقدا‪.‬‬
‫‪ -10‬تحصلت المؤسسة على قرض بمبلغ ‪ 200.000‬دج من بنك البركة وتم وضعه في رصيد الشركة بالبنك الوطني‬
‫الجزائري‪.‬‬
‫‪ -11‬دفع مصاريف االيجار مبلغ ‪ 30.000‬دج بموجب شيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -12‬تسديد لموردو التثبيتات مبلغ ‪ 40.000‬دج‪ ،‬نصف المبلغ بشيك بنكي والباقي نقدا‪.‬‬
‫‪ -13‬تسديد فاتورة الكهرباء المبلغ ‪ 20.000‬دج‪ ،‬التسديد نصف المبلغ نقدا والباقي بشيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -14‬تسديد مبلغ ‪ 10.000‬دج من القروض البنكية بموجب شيك بنكي‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬حلل العمليات السابقة في شكل تدفقات مبينا من خاللها أطراف التدفقات (المصدر واالستخدام)‪ ،‬قيمة التدفق (القياس‬
‫النقدي)‪.‬‬

‫األستاذة‪ :‬محمد بن أحمد أسماء‬ ‫‪3‬‬

 ‫حل التمرين الثالث‪:‬‬
‫تحليل العمليات في شكل تدفقات‬ ‫‪-‬‬
‫المبلغ‬ ‫المصدر (الدائن)‬ ‫المبلغ‬ ‫االستخدام (المدين)‬ ‫رقم العملية‬
‫‪80.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪80.000‬‬ ‫شاحنة (ح ‪ 218‬الثتبيتات المادية األخرى)‬ ‫‪1‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪100.000‬‬ ‫الصندوق ( ح ‪ 53‬صندوق األموال)‬ ‫‪2‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫ح ‪ 411‬الزبائن‬ ‫‪50.000‬‬ ‫الصندوق ( ح ‪ 53‬صندوق األموال)‬ ‫‪3‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ح ‪ 401‬المورد‬ ‫‪4‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫ح ‪ 404‬موردو التثبيتات‬ ‫‪30.000‬‬ ‫تجهيزات مكتب(ح ‪ 218‬الثتبيتات المادية‬ ‫‪5‬‬
‫األخرى)‬
‫‪50.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪50.000‬‬ ‫ح ‪ 213‬بناءات‬ ‫‪6‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫الصندوق ( ح ‪ 53‬صندوق األموال)‬ ‫‪150.000‬‬ ‫الة إنتاجية (ح ‪ 215‬المعدات و األدوات‬ ‫‪7‬‬
‫الصناعية)‬
‫‪50.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪50.000‬‬ ‫ح ‪ 218‬الثتبيتات المادية األخرى‬ ‫‪8‬‬
‫‪45.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪40.000‬‬ ‫ح ‪ 211‬أراضي‬ ‫‪9‬‬
‫‪45.000‬‬ ‫الصندوق ( ح ‪ 53‬صندوق األموال)‬ ‫‪50.000‬‬ ‫ح ‪ 213‬بناءات‬
‫‪200.000‬‬ ‫اقتراض (ح ‪ 164‬االقتراضات لدى‬ ‫‪200.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪10‬‬
‫المؤسسات البنكية)‬
‫‪30.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪30.000‬‬ ‫االيجار (ح ‪ 613‬اإليجارات)‬ ‫‪11‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪40.000‬‬ ‫‪12‬‬
‫ح ‪ 404‬موردو التثبيتات‬
‫‪20.000‬‬ ‫الصندوق ( ح ‪ 53‬صندوق األموال)‬
‫‪10.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪13‬‬
‫الكهرباء (ح ‪ 607‬المشتريات غير المخزنة)‬
‫‪10.000‬‬ ‫الصندوق ( ح ‪ 53‬صندوق األموال)‬
‫‪10.000‬‬ ‫ح ‪ 512‬البنك‬ ‫‪10.000‬‬ ‫ح ‪ 164‬االقتراضات لدى المؤسسات البنكية‬ ‫‪14‬‬

‫بالتوفيق‬

‫األستاذة‪ :‬محمد بن أحمد أسماء‬ ‫‪4‬‬