‫الفصل ا‪#‬ول‬

‫ا=حاسبة في ا‪#‬عمال‬

‫أصول ا=حاسبة ا=الية‬

‫أ‪ .‬د ‪ .‬مجبور جابر محمود النمري‬

‫‪1‬‬
 ‫ا=حاسبة في ا‪#‬عمال‬

‫إن هدف ا=حاسبة الرئيسي هو توفير معلومات‬

‫مالية عن منشآت ا‪P‬عمال‪ ،‬تساعد في اتخاذ القرارات‬
‫‪.‬ا‪e‬دارية ا=ختلفة‬
‫‪:‬ماهي ا=حاسبة‬
‫ا=حاسبة نظام للمعلومات يقوم بتحديد وتسجيل‬
‫وإيصال ا=علومات عن ا‪P‬حداث ا‪#‬قتصادية‬
‫للمنشأة إلى ا=ستفيدين منها‪ .‬وبناء عليه يمكن‬
‫‪: -‬القول أن للمحاسبة ث^ثة أنشطة رئيسية وهي‬
 ‫تحديد ا<حداث ا‪8‬قتصادية )وتسمى العمليات ا‪,‬الية( التي ينبغي ‪1-‬‬
‫ا‪8‬هتمام بها ومعالجتها‪ .‬وبمعنى آخر تحديد طبيعة العملية فيما إذا‬
‫كانت مالية لكي يتم تسجيلها أم غير مالية لكي يتم تجاهلها‪ .‬ومن‬
‫أمثلة العمليات ا‪,‬الية شراء أو بيع السلع وتقديم الخدمات اما العمليات‬
‫‪.‬غير ا‪,‬الية فمن أمثلتها قرار تعي\ موظف‬
‫بعد تحديد العمليات ا‪,‬الية يتم تسجيلها في الدفاتر وذلك بإتباع ‪2-‬‬
‫الطرق العلمية السليمة‪ ،‬وعملية التسجيل تعتبر توثيق تاريخي‬
‫‪.‬مستمر للعمليات ا‪,‬الية <ي منشاة‬
‫لكي تتم ا‪8‬ستفادة من العمليات التي تم تحديدها و تسجيلها ‪3-‬‬
‫ينبغي إيصال ما تتضمنه من معلومات إلى ا‪,‬ستفيدين منها عن طريق‬
‫‪.‬التقارير ا‪,‬حاسبية والتي تسمى بالقوائم ا‪,‬الية‬
 ‫‪:‬من يستخدم ا‪,‬علومات ا‪,‬حاسبية‬
‫‪:‬أ ‪ -‬ا‪,‬ستخدمون الخارجيون ومن أمثلتهم‬
‫ا‪0‬ستثمرون وا‪/0‬ك حيث يرغب ا‪0‬ستثمرون وا‪/0‬ك في معرفة مدى تحقيق‬
‫ا‪0‬نشأة ‪R‬رباح مرضية مقارنة بمنشآت أخرى @تخاذ قرار زيادة أو ا@حتفاظ‬
‫‪.‬أو تخفيض ملكيتهم في ا‪0‬نشأة عن طريق بيع أو شراء ا‪R‬سهم‬
‫الدائنون )البنوك و ا‪0‬وردون( ‪ :‬حيث تهمهم مقدرة ا‪0‬نشأة على السداد في‬
‫‪ .‬مواعيد ا@ستحقاق‬
‫وهناك جهات أخرى تستخدم ا‪0‬علومات ا‪0‬حاسبية مثل ا‪R‬جهزة الحكومية‬
‫‪.‬ا‪0‬ختلفة ومنها مصلحة الزكاة والدخل‬
 ‫‪:‬ب ‪ -‬ا‪,‬ستخدمون الداخليون‬
‫وتشمل هذه ا‪0‬جموعة ا‪0‬دراء ا‪0‬سؤول‪ n‬عن إدارة ا‪0‬ستويات ا‪0‬ختلفة في‬
‫ا‪0‬نشأة‪ .‬وهذا يشمل مدراء ا‪u‬نتاج‪ ،‬ومدراء التسويق وغيرهم ممن‬
‫‪.‬يقومون بعملية التخطيط والتنظيم وسير ا‪R‬عمال‬

‫‪:‬الفرق ب‪ n‬ا‪0‬حاسبة وإمساك الدفاتر‬

‫يخلط البعض ب‪ n‬ا‪0‬حاسبة وإمساك الدفاتر‪ .‬وهذا الخلط يحصل‬
‫بسبب أن إمساك الدفاتر أحد مظاهر ا‪0‬حاسبة والذي يقتصر على‬
‫تسجيل العمليات ا‪0‬الية فقط‪ ،‬فهو يمثل أبسط أجزاء إطار ا‪0‬عرفة‬
‫ا‪0‬حاسبية‪ .‬في ح‪ n‬أن ا‪0‬حاسبة تتضمن العملية الكلية لتحديد‬
‫العمليات ا‪0‬الية وتسجيلها والافصاح عنها وإيصالها إلى‬
‫‪.‬ا‪0‬ستفيدين منها‬
 ‫أنواع الوحدات ا‪8‬قتصادية حسب شكل ا‪,‬لكية‬
‫والتنظيم القانوني‬
‫‪ :‬ا‪,‬نشأة الفردية ‪1 -‬‬

‫تلك ا‪0‬نشأة التي يملكها شخص ‪ Proprietorship‬يقصد با‪0‬نشأة الفردية‬

‫واحد‪ ،‬يقوم بدور ا‪0‬الك وا‪0‬دير في آن واحد‪ ،‬ومثال ذلك مح‪/‬ت البيع‬
‫بالتجزئة‪ ،‬و@ يوجد فاصل قانوني ب‪ n‬ا‪0‬نشأة ومالكها‪ ،‬إ@ أن ا‪0‬بادئ‬
‫ا‪0‬حاسبية تنظر دائما ً للوحدة ا@قتصادية باعتبارها ذات شخصية‬
‫‪.‬اعتبارية مستقلة عن ا‪0‬الك بغض النظر عن الشكل القانوني للملكية‬

‫أ‪ .‬د ‪ .‬مجبور النمرى‬ ‫أسس ا‪0‬حاسبة‬ ‫‪6‬‬

 ‫شركة ‪2 -‬‬
‫التضامن‬
‫عبارة عن ا‪0‬نشآت التي يملكها شخص‪ Partnership n‬شركات التضامن‬
‫أو أكثر‪ ،‬وذلك بموجب عقد الشركة الذي يحدد حصص كل من الشركاء‬
‫في رأس ا‪0‬ال‪ ،‬وتوزيع ا‪R‬رباح والخسائر‪ .‬وتكون مسئولية كل شريك‬
‫متضامن غير محدودة عن كافة ديون والتزامات الشركة حتى فى أمواله‬
‫‪.‬الخاصة‬

‫‪ :‬شركة مساهمة ‪3 -‬‬

‫عبارة عن الشركات التي يملكها عدد ‪ Corporation‬شركات ا‪0‬ساهمة‬
‫كبير من ا‪/0‬ك‪ ،‬يطلق عليهم ا‪0‬ساهمون‪ ،‬ويقسم رأسمالها إلى أسهم‬
‫متساوية القيمة وقابلة للتداول من شخص إلى آخر‪ .‬وتكون مسئولية‬
‫‪.‬ا‪0‬ساهم محدودة بمقدار ما يملكه من أسهم في الشركة‬

‫‪7‬‬
 ‫معادلة ا‪,‬حاسبة‬
‫‪ :‬مفهوم معادلة ا‪,‬حاسبة‬
‫ينطلق مفهوم ا‪0‬عادلة من التعادل والتساوي ا‪0‬ستمر ب‪ n‬ما للمنشأة‬
‫)مواردها ا@قتصادية( وما على ا‪0‬نشأة )الحقوق وا@لتزامات( ويمكن‬
‫‪ :‬التعبير عن ذلك في شكل معادلة كما يلي‬
‫ا‪,‬وارد ا‪8‬قتصادية =‬
‫ا‪8‬لتزامات‬
‫ا@لتزامات ‪ :‬هما التزامات للغير والتزامات للم‪/‬ك‬ ‫ولدى كل منشأة نوعان من‬
‫ا‪,‬وارد ا‪8‬قتصادية = ا‪8‬لتزامات للغير ‪ +‬ا‪8‬لتزامات <صحاب رأس‬
‫ا‪,‬ال تسمى ا‪0‬وارد ا@قتصادية ا‪0‬ملوكة للمنشأة ا‪R‬صول وتسمى التزامات‬
‫ا‪0‬نشأة للغير ا‪8‬لتزامات )او الخصوم( كما تسمى التزامات ا‪0‬نشأة‬
‫‪ :‬للم‪/‬ك حقوق ا‪0‬لكية وعلى ذلك تكون معادلة ا‪0‬حاسبة ا‪R‬ساسية‬
‫ا<صول = ا‪8‬لتزامات ‪ +‬حقوق‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪8‬‬
 ‫‪ :‬ا<صول‬
‫عبارة عن جميع ا‪0‬وارد ا@قتصادية ا‪0‬ملوكة للمنشأة‪ ،‬قد تكون‬
‫في شكل موارد انتاجية طويلة ا‪R‬جل مثل ا‪R‬راضي وا‪0‬باني‬
‫والسيارات وغيرها‪ ،‬وقد تكون نقدية أو يمكن تحويلها إلى‬
‫‪.‬نقدية خ‪/‬ل فترة زمنية قصيرة مثل ا‪0‬دينون والبضاعة وغيرها‬

‫‪) :‬ا‪8‬لتزامات)وتسمى الخصوم‬

‫عبارة عن التزامات أو ديون على ا‪0‬نشأة للغير سواء كانت ديون‬
‫طويلة ا‪R‬جل مثل القروض طويلة ا‪R‬جل والتي يستحق سدادها‬
‫خ‪/‬ل فترة تزيد عن سنة مالية‪ ،‬أو ديون قصيرة ا‪R‬جل )ا@لتزامات‬
‫ا‪0‬تداولة( والتي يجب أن تسدد خ‪/‬ل السنة ا‪0‬الية مثل الدائن‪n‬‬
‫وأوراق الدفع ورواتب مستحقة وإيرادات محصلة مقدما ً )غير‬
‫‪.‬مكتسبة( وغيرها‬ ‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪9‬‬
 ‫‪ :‬حقوق ا‪,‬لكية‬
‫عبارة عن ما يملكه أصحاب ا‪0‬نشأة من أموال مستثمرة في‬
‫‪ .‬ا‪0‬نشأة ‪ ،‬وتزيد حقوق ا‪0‬لكية بزيادة رأس ا‪0‬ال من قبل ا‪/0‬ك‬

‫‪ :‬ا‪,‬سحوبات‬
‫عبارة عن ا‪0‬بالغ النقدية أو العينية التي يسحبها ا‪0‬الك من‬
‫‪.‬ا‪0‬نشأة @ستخدامه الشخصي‪ ،‬وتؤدي إلى نقص حقوق ا‪0‬لكية‬
‫‪ :‬ا‪z‬يرادات‬
‫عبارة عن ا‪0‬بالغ ا‪0‬كتسبة من الغير مقابل بيع السلع أو تقديم‬
‫الخدمات ومثال ذلك هو إيراد ا‪0‬بيعات وإيراد الخدمات‪ ،‬وتؤدي‬
‫‪.‬ا‪u‬يرادات إلى زيادة حقوق ا‪0‬لكية‬

‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪10‬‬

 ‫‪:‬ا‪,‬صروفات‬
‫عبارة عن تكلفة السلع والخدمات ا‪0‬ستخدمة في تنفيذ ا‪R‬نشطة‬
‫التي تزاولها ا‪0‬نشأة في سبيل الحصول على ا‪u‬يرادات‪ ،‬ومثال‬
‫ذلك مصروفات الرواتب وا‪R‬جور‪ ،‬والكهرباء‪ ،‬وا‪u‬يجار‪ ،‬والنقل‪،‬‬
‫‪.‬وغيرها‪ ،‬وتؤدي ا‪0‬صروفات إلى نقص حقوق ا‪0‬لكية‬

‫‪11‬‬
‫يتضح مما سبق ان حقوق ا‪,‬لكية تزيد بزيادة رأس ا‪,‬ال‬
‫وتنقص با‪,‬سحوبات وتزيد با‪z‬يرادات وتنقص با‪,‬صروفات‬
‫ويمكن لنا اظهار اثر ذلك على معادلة ا‪,‬حاسبة ا<ساسية على‬
‫‪ :‬النحو التالي‬

‫ا‪,‬لكيةا<ساسية‬
‫ا‪,‬حاسبة‬
‫‪:‬معادلة حقوق‬
‫ا<صول = ا‪8‬لتزامات ‪+‬‬
‫ا<صول = ا‪8‬لتزامات ‪ +‬راس ا‪,‬ال – ا‪,‬سحوبات ‪ +‬ا‪z‬يرادات –‬
‫وتسمى هذه ا‪,‬عادلة بمعادلة ا‪,‬حاسبة ا‪,‬وسعة‬ ‫ا‪,‬صروفات‬

‫‪12‬‬
 ‫)العملية )‪1‬‬
‫بدأ محمد أعماله بأن استثمر مبلغ ‪ 95000‬ريال في منشأة لخدمات برمجة‬
‫‪ .‬الحاسب ا‪Å‬لي حيث أودع ا‪,‬بلغ في البنك باسم ا‪,‬نشأة‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا<صول‬ ‫ا‪8‬لتزامات وحقوق ا‪,‬لكية‬
‫النقدية‬ ‫‪95000‬‬
‫ا‪8‬لتزامات‬
‫رأس ا‪,‬ـال‬ ‫‪95000‬‬ ‫حقوق ا‪,‬لكية‬

‫ا‪8‬ثر‪ :‬زيادة في ا@صول وزيادة في حقوق‬

‫ا‪0‬لكية‬

‫‪95000‬‬ ‫‪95000‬‬
‫إجمالي ا<صول‬ ‫إجمالي ا‪8‬لتزامات وحقوق‬
‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫ا‪,‬لكية‬ ‫‪13‬‬
 ‫)العملية )‪2‬‬
‫‪ .‬تم شراء أجهزة حاسب آلي بمبلغ ‪ 25000‬ريال بشيك‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا<صول‬ ‫ا‪,‬لكية‬
‫وحقوق ا‪,‬لكية‬
‫ا‪8‬لتزامات وحقوق‬
‫الخصوم‬
‫النقدية‬
‫البنك‬ ‫‪70000‬‬
‫‪95000‬‬
‫الحاسب ا‪Å‬لي‬ ‫ا‪8‬لتزامات‬
‫الخصوم‬
‫أجهزة‬ ‫‪25000‬‬

‫رأس ا‪,‬ـال‬ ‫‪95000‬‬ ‫حقوق ا‪,‬لكية‬

‫ا‪,‬لكية‬ ‫حقوق‬
‫‪95000‬‬

‫‪95000‬‬ ‫‪95000‬‬
‫إجمالي ا<صول‬
‫ا<صول‬ ‫إجمالي‬ ‫وحقوق‬
‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬ ‫إجمالي‬
‫إجمالي الخصوم‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫‪14‬‬
 ‫)العملية )‪3‬‬
‫‪.‬شراء لوازم مكتبية بمبلغ ‪ 4000‬ريال على الحساب‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا<صول‬ ‫ا‪,‬لكية‬
‫وحقوقا‪,‬لكية‬
‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫الخصوم‬
‫‪70000‬‬ ‫النقدية‬
‫البنك‬ ‫ا‪8‬لتزامات‬
‫الخصوم‬
‫‪ 4000‬أجهزة‬
‫الدائنون‬
‫‪25000‬‬ ‫الحاسب آلي‬
‫ا‪Å‬لي‬ ‫أجهزة حاسب‬ ‫اللوازم ا‪,‬كتبية‬ ‫‪4000‬‬
‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫‪95000‬‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬
‫‪95000‬‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬

‫‪99000‬‬ ‫‪99000‬‬
‫‪95000‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬ ‫‪95000‬‬ ‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫وحقوق‬ ‫إجمالي الخصوم‬
‫إجمالي‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪15‬‬
 ‫)العملية )‪4‬‬
‫سحب محمد مبلغ ‪ 1000‬ريال بشيك من حساب ا‪,‬نشأة ‪,‬صروفاته‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬ ‫‪.‬الشخصية‬
‫ا<صول‬ ‫وحقوقا‪,‬لكية‬
‫ا‪,‬لكية‬ ‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫الخصوم‬
‫‪69000‬‬
‫‪70000‬‬ ‫البنك‬
‫النقدية‬ ‫الخصوم‬
‫ا‪8‬لتزامات‬
‫‪25000‬‬ ‫الحاسب آلي‬
‫ا‪Å‬لي‬ ‫أجهزة حاسب‬
‫أجهزة‬
‫‪4000‬‬ ‫الدائنون‬
‫‪4000‬‬ ‫اللوازم ا‪,‬كتبية‬
‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫مسحوبات )‪(-‬‬ ‫‪95000‬‬
‫‪- 1000‬‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬

‫‪99000‬‬
‫‪98000‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬ ‫‪99000‬‬
‫‪98000‬‬ ‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫وحقوق‬ ‫إجمالي الخصوم‬
‫إجمالي‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪16‬‬
 ‫)العملية )‪5‬‬
‫تم تحصيل شيك بمبلغ ‪ 30.000‬ريال مقابل خدمات قدمت للعم‪Ñ‬ء حيث أودع‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬ ‫‪ .‬الشيك في البنك‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا<صول‬ ‫وحقوقا‪,‬لكية‬
‫ا‪,‬لكية‬ ‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫الخصوم‬
‫‪69000‬‬
‫‪99000‬‬ ‫البنك‬
‫النقدية‬ ‫الخصوم‬
‫ا‪8‬لتزامات‬
‫الحاسب آلي‬
‫ا‪Å‬لي ‪25000‬‬ ‫أجهزة حاسب‬
‫أجهزة‬
‫‪4000‬‬ ‫اللوازم ا‪,‬كتبية‬ ‫‪4000‬‬ ‫الدائنون‬

‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫‪95000‬‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬
‫‪- 1000‬‬ ‫مسحوبات )‪(-‬‬
‫‪30000‬‬ ‫إيرادات )‪(+‬‬

‫‪98000‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬ ‫‪98000‬‬ ‫إجمالي الخصوم وحقوق‬

‫‪128000‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬ ‫‪128000‬‬ ‫إجمالي ا‪,‬لكية‬
‫ا‪8‬لتزامات وحقوق‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪17‬‬
 ‫)العملية )‪6‬‬
‫تم است‪Ñ‬م فاتورة بمبلغ ‪ 1000‬ريال من جريدة عكاظ مقابل مصروف ا‪z‬ع‪Ñ‬ن عن‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬ ‫‪.‬افتتاح ا‪,‬نشأة‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا<صول‬ ‫وحقوقا‪,‬لكية‬
‫ا‪,‬لكية‬ ‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫الخصوم‬
‫‪99000‬‬ ‫البنك‬
‫النقدية‬ ‫الخصوم‬
‫ا‪8‬لتزامات‬
‫الحاسب آلي‬
‫ا‪Å‬لي ‪25000‬‬ ‫أجهزة حاسب‬
‫أجهزة‬
‫اللوازم ا‪,‬كتبية‬ ‫‪4000‬‬
‫‪5000‬‬ ‫الدائنون‬
‫‪4000‬‬
‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫‪95000‬‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬
‫‪- 1000‬‬ ‫مسحوبات )‪(-‬‬
‫‪30000‬‬ ‫إيرادات )‪(+‬‬
‫‪- 1000‬‬ ‫مصروف ا‪z‬ع‪Ñ‬ن )‪(-‬‬

‫ا<صول‬ ‫‪128000‬‬ ‫إجمالي الخصوم وحقوق‬

‫‪128000‬‬
‫‪128000‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬
‫إجمالي‬ ‫‪128000‬‬ ‫إجماليا‪8‬لتزامات وحقوق‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫ا‪,‬لكية‬
‫‪18‬‬
 ‫)العملية )‪7‬‬
‫قدمت ا‪,‬نشأة خدمات برمجة لشركة النجاح بمبلغ )‪ 15000‬ريال( استلمت ا‪,‬نشأة عن‬
‫‪.‬تلك الخدمات شيك بمبلغ )‪ (10.000‬ريال والباقي )‪ (5000‬ريال على الحساب‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا<صول‬ ‫ا‪,‬لكية‬
‫وحقوقا‪,‬لكية‬
‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫الخصوم‬
‫‪109000‬‬
‫‪99000‬‬ ‫النقدية‬
‫البنك‬ ‫ا‪8‬لتزامات‬
‫الخصوم‬
‫ا‪Å‬لي ‪25000‬‬
‫الحاسب آلي‬ ‫أجهزة‬
‫أجهزة حاسب‬
‫‪5000‬‬ ‫الدائنون‬
‫‪4000‬‬ ‫اللوازم ا‪,‬كتبية‬
‫‪5000‬‬ ‫ا‪,‬دينون‬ ‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫‪95000‬‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬
‫‪- 1000‬‬ ‫مسحوبات )‪(-‬‬
‫‪45000‬‬
‫‪30000‬‬ ‫إيرادات )‪(+‬‬
‫‪- 1000‬‬ ‫مصروفا‪z‬ع‪Ñ‬ن‬
‫ا‪z‬ع‪Ñ‬ن)‪(-‬‬
‫)‪(-‬‬ ‫مصروف‬
‫‪128000‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬ ‫‪128000‬‬ ‫إجمالي الخصوم وحقوق‬
‫ا‪,‬لكية‬

‫‪143000‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬ ‫‪143000‬‬ ‫إجماليا‪8‬لتزامات وحقوق‬

‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬
‫ا‪,‬لكية‬ ‫‪19‬‬
 ‫)العملية )‪8‬‬
‫‪ :‬دفعت ا‪,‬نشاة ا‪,‬صروفات التالية بشيك‬
‫‪.‬ريال ا‪z‬يجار الشهري – ‪ 4000‬ريال رواتب العامل\ ‪ 300‬ريال مصروفات ا‪,‬اء والكهرباء ‪1000‬‬
‫ا‪,‬الي‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا‪,‬ركز‬
‫ا<صول‬
‫ا<صول‬ ‫ا‪,‬لكية‬
‫وحقوقا‪,‬لكية‬
‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫الخصوم‬
‫‪103700‬‬
‫‪109000‬‬ ‫النقدية‬
‫البنك‬ ‫ا‪8‬لتزامات‬
‫الخصوم‬
‫ا‪Å‬لي ‪25000‬‬
‫‪25000‬‬ ‫الحاسبآلي‬
‫أجهزة حاسب‬
‫‪ 5000‬أجهزة‬ ‫الدائنون‬
‫الدائنون‬
‫‪4000‬‬
‫‪4000‬‬ ‫ا‪,‬كتبية‬ ‫‪ 5000‬اللوازم‬
‫اللوازما‪,‬كتبية‬ ‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫‪5000‬‬
‫‪5000‬‬ ‫ا‪,‬دينون‬
‫‪ 95000‬مدينون‬ ‫حقوق ا‪,‬لكية‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬
‫‪- 1000‬‬
‫‪95000‬‬ ‫مسحوبات )‪(-‬‬
‫رأس ا‪,‬ال‬
‫‪45000‬‬
‫‪- 1000‬‬ ‫إيرادات )‪(+‬‬
‫مسحوبات )‪(-‬‬
‫‪-1000‬‬
‫‪45000‬‬ ‫مصروف ا‪z‬ع‪Ñ‬ن )‪(-‬‬ ‫إيرادات )‪(+‬‬
‫‪-1000‬‬
‫‪- 1000‬‬ ‫مصروف ا‪z‬ع‪Ñ‬ن )‪(-‬‬
‫‪-4000‬‬ ‫مصروف ا‪8‬يجار )‪(-‬‬
‫‪-300‬‬ ‫مصروف رواتب )‪(-‬‬
‫العامل\‬
‫مصروف ا‪,‬ياه )‪(-‬‬
‫إجمالي الخصوم وحقوق‬
‫‪143000‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬ ‫‪143000‬‬
‫والكهرباء ا‪,‬لكية‬
‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪20‬‬
‫‪137700‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬ ‫‪137700‬‬ ‫إجمالي ا‪8‬لتزامات وحقوق‬
 ‫)العملية )‪9‬‬
‫‪ .‬سددت ا‪,‬نشأة ا‪,‬ستحق لصحيفة عكاظ مقابل مصروف ا‪z‬ع‪Ñ‬ن وقدره )‪ (1000‬ريال بشيك‬

‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا<صول‬
‫ا<صول‬ ‫وحقوقا‪,‬لكية‬
‫ا‪,‬لكية‬ ‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫الخصوم‬
‫‪103700‬‬
‫‪102700‬‬ ‫البنك‬
‫النقدية‬ ‫الخصوم‬
‫ا‪8‬لتزامات‬
‫الحاسب آلي‬
‫ا‪Å‬لي ‪25000‬‬
‫‪25000‬‬ ‫أجهزة حاسب‬
‫‪ 4000‬أجهزة‬ ‫الدائنون‬
‫الدائنون‬
‫‪5000‬‬
‫‪4000‬‬
‫‪4000‬‬ ‫اللوازم ا‪,‬كتبية‬
‫ا‪,‬كتبية‬ ‫اللوازم‬ ‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫‪5000‬‬
‫‪5000‬‬ ‫‪ 95000‬مدينون‬
‫ا‪,‬دينون‬ ‫‪95000‬‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬
‫‪-- 1000‬‬
‫‪1000‬‬ ‫مسحوبات )‪(-‬‬
‫‪45000‬‬
‫‪45000‬‬ ‫إيرادات )‪(+‬‬
‫‪-1000‬‬
‫‪-1000‬‬ ‫مصروف ا‪z‬ع‪Ñ‬ن )‪(-‬‬
‫‪-1000‬‬
‫‪-1000‬‬
‫‪-4000‬‬
‫‪-4000‬‬ ‫مصروف ا‪8‬يجار )‪(-‬‬
‫‪-300‬‬
‫‪-300‬‬ ‫مصروف رواتب )‪(-‬‬
‫العامل\‬
‫مصروف ا‪,‬ياه )‪(-‬‬
‫والكهرباء‬
‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪21‬‬
‫‪137700‬‬
‫‪136700‬‬ ‫إجمالي ا<صول‬
‫ا<صول‬ ‫إجمالي‬ ‫‪137700‬‬
‫‪136700‬‬ ‫ا‪,‬لكية‬
‫وحقوق‬‫وحقوق‬ ‫الخصوم‬
‫ا‪8‬لتزامات‬ ‫إجمالي‬
‫إجمالي‬
 ‫)العملية )‪10‬‬
‫‪ .‬تسلمت ا‪,‬نشأة شيك بمبلغ ‪ 3000‬ريال كجزء من ا‪,‬ستحق على شركة النجاح‬

‫ا‪,‬الي‬
‫ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫ا‪,‬ركز‬
‫ا<صول‬
‫ا<صول‬ ‫ا‪,‬لكية‬
‫وحقوقا‪,‬لكية‬
‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫الخصوم‬
‫‪105700‬‬
‫‪102700‬‬ ‫النقدية‬
‫البنك‬ ‫ا‪8‬لتزامات‬
‫الخصوم‬
‫ا‪Å‬لي ‪25000‬‬
‫‪25000‬‬ ‫الحاسبآلي‬
‫أجهزة حاسب‬
‫‪ 4000‬أجهزة‬ ‫الدائنون‬
‫الدائنون‬
‫‪4000‬‬
‫‪4000‬‬
‫‪4000‬‬ ‫ا‪,‬كتبية‬
‫اللوازما‪,‬كتبية‬
‫اللوازم‬ ‫حقوق ا‪,‬لكية‬
‫‪2000‬‬
‫‪5000‬‬ ‫ا‪,‬دينون‬
‫‪ 95000‬مدينون‬‫‪95000‬‬ ‫رأس ا‪,‬ال‬
‫‪--1000‬‬
‫‪1000‬‬ ‫مسحوبات )‪(-‬‬
‫‪45000‬‬
‫‪45000‬‬ ‫إيرادات )‪(+‬‬
‫‪-1000‬‬
‫‪-1000‬‬ ‫ا‪z‬ع‪Ñ‬ن)‪(-‬‬
‫)‪(-‬‬ ‫مصروفا‪z‬ع‪Ñ‬ن‬
‫مصروف‬
‫‪-1000‬‬
‫‪-1000‬‬
‫‪-4000‬‬
‫‪-4000‬‬ ‫مصروف ا‪8‬يجار )‪(-‬‬
‫‪-300‬‬
‫‪-300‬‬ ‫مصروف رواتب )‪(-‬‬
‫العامل\‬
‫مصروف ا‪,‬ياه )‪(-‬‬
‫والكهرباء‬
‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬ ‫‪22‬‬
‫‪136700‬‬
‫‪136700‬‬ ‫ا<صول‬
‫إجماليا<صول‬
‫إجمالي‬ ‫‪136700‬‬
‫‪136700‬‬ ‫ا‪8‬لتزاماتوحقوق‬
‫وحقوق‬ ‫إجمالي الخصوم‬
‫إجمالي‬
 ‫‪:‬يتضح من استعراض العمليات السابقة ما يلي‬
‫استمرار التوازن ب‪ n‬جانبي ا‪0‬عادلة بعد كل عملية مالية‪ ،‬حيث أن ع‪/‬قة ‪- 1‬‬
‫التساوي قائمة ب‪ n‬مجموع ا‪R‬صول من ناحية ومجموع ا@لتزامات وحقوق ا‪0‬لكية من‬
‫‪.‬ناحية أخرى‬
‫أن العمليات ا‪0‬الية للمنشأة قد تؤثر على جانب واحد من جانبي ‪2 -‬‬
‫‪ .‬معادلة ا‪0‬حاسبة‬
‫إن العمليات ا‪0‬الية للمنشأة قد تؤثر على جانبي معادلة ا‪0‬حاسبة‪ .‬حيث ‪3 -‬‬
‫أن أي زيادة في مجموع ا‪R‬صول سوف يصحبها زيادة بنفس القيمة في‬
‫الجانب ا‪è‬خر سواء في ا@لتزامات أم في حقوق ا‪0‬لكية او كلتيهما‪ .‬كما أن‬
‫أي نقص في مجموع ا‪R‬صول يصحبه نقص بنفس القيمة في الجانب ا‪è‬خر‬
‫‪.‬سواء في ا@لتزامات أم في حقوق ا‪0‬لكية او كلتيهما‬

‫‪23‬‬
 ‫ا‪8‬لتزامات وحقوق‬ ‫ا‪8‬صــــــــــــــــــــــول‬
‫ا‪,‬لكية‬ ‫البيـــــــــــــــــــــــــــــــان‬
‫أجهزة‬
‫رأس ا‪,‬ال‬ ‫الدائنو‬ ‫ا‪,‬دينو‬ ‫اللوازم‬
‫النقدي الحاس‬
‫ن‬ ‫ن‬ ‫ا‪,‬كتبية‬ ‫ة‬
‫ب‬
‫‪+95000‬‬ ‫‪+95000‬‬ ‫إيداع رأس ا‪,‬ال في البنك‬ ‫‪1‬‬
‫ا‪Å‬لي‬
‫‪+ 25000 -25000‬‬ ‫شراء اجهزة حاسب آلي‬ ‫‪2‬‬
‫‪+ 4000‬‬ ‫‪+ 4000‬‬ ‫بشيكلوازم مكتبية على‬
‫شراء‬ ‫‪3‬‬
‫‪- 1000‬‬ ‫‪-1000‬‬ ‫الحساب‬
‫ا‪,‬الك شيك ‪,‬صروفاته‬ ‫سحب‬ ‫‪4‬‬
‫‪+ 30.000‬‬ ‫‪+ 30.000‬‬ ‫الشخصيةإيرادات بشيك‬
‫تحصيل‬ ‫‪5‬‬
‫‪- 1000‬‬ ‫‪+ 1000‬‬ ‫است‪Ñ‬م فاتورة مصروفات ا‪z‬ع‪Ñ‬ن‬ ‫‪6‬‬
‫‪+ 15000‬‬ ‫‪+ 5000‬‬ ‫‪+ 10.000‬‬ ‫‪ 7‬تقديم خدمات بشيك وعلى‬
‫‪- 5.300‬‬ ‫‪- 5.300‬‬ ‫الحساب‬
‫مصروفات بشيك‬ ‫‪ 8‬دفع‬
‫‪- 1000‬‬ ‫‪- 1000‬‬ ‫‪ 9‬دفع ا‪,‬ستحق ‪,‬صروفات ا‪z‬ع‪Ñ‬ن‬
‫‪- 3000‬‬ ‫‪+ 3000‬‬ ‫‪ 10‬بشيك‬
‫تحصيل جزء من ا‪,‬ستحق عن ا‪,‬دين\‬
‫‪2000‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫بشيك‬
‫‪132700‬‬ ‫‪4000‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪105700‬‬ ‫النهائي ويمثل عناصر ا‪,‬ركز‬ ‫ا‪8‬ثر‬
‫‪136700‬‬ ‫‪136700‬‬ ‫ا‪,‬الي‬ ‫‪24‬‬

‫أسس ا‪0‬حاسبة أ ‪ .‬د‪ .‬مجبور النمري‬

 ‫القوائم ا‪,‬الية‬
‫بعد ا@نتهاء من تحديد العمليات ا‪0‬الية وتسجيلها وتلخيصها يمكن إعداد ث‪/‬ث قوائم مالية من‬
‫‪: -‬البيانات ا‪0‬حاسبية ا‪0‬لخصة ‪0‬نشاة محمد لخدمات برمجة الحاسب ا‪è‬لي‬
‫‪1.‬‬ ‫‪: Income Statement‬قائمة الدخل‬
‫والتي تب‪ n‬نتيجة النشاط لفترة زمنية محددة )وفي هذه الحالة لشهر محرم( حيث تظهر‬
‫‪.‬إيرادات الفترة أو@ً ثم يليها مصروفات الفترة ثم صافي الدخل او صافي الخسارة‬
‫‪ Owner’s Equity Statement:‬قائمة التغيير في حقوق ا‪,‬لكية ‪2 -‬‬
‫وتب‪ n‬هذه القائمة التغيرات التي طرأت على حقوق ا‪0‬لكية خ‪/‬ل فترة زمنية محددة‪ .‬وهي نفس‬
‫الفترة التي تغطيها قائمة الدخل‪ .‬وتبدأ هذه القائمة برصيد حقوق ا‪0‬لكية في بداية الفترة‬
‫والتي تساوي صفرا ً بالنسبة للمنشأة الجديدة‪ .‬ثم ا@ستثمارات ‪0‬الك ا‪0‬نشأة‪ .‬ثم يضاف‬
‫‪.‬صافي الدخل )أو يطرح صافي الخسارة( وتطرح ا‪0‬سحوبات‬

‫‪2.‬‬ ‫‪: Statement of Financial Position‬قائمة ا‪,‬ركز ا‪,‬الي ‪3 -‬‬

‫تب‪ n‬هذه القائمة ا‪R‬صول وا@لتزامات وحقوق ا‪0‬لكية في تاريخ مع‪ n‬وتسمى أيضا ً ا‪0‬يزانية‬
‫‪ Balance Sheet.‬العمومية‬
‫‪25‬‬
‫منشأة محمد لخدمات برمجة الحاسب‬
‫ا@لي‬
‫قائمة الدخل‬
‫الخدمات ‪ 1440 /‬هـ‬
‫في ‪1 / 30‬‬
‫للشهر ا‪0‬نتهيايراد‬ ‫‪45,000‬‬

‫‪:‬ا‪,‬صروفات‬
‫مصروف الرواتب‬ ‫‪4,000‬‬
‫مصروف ا@يجار‬ ‫‪1,000‬‬
‫مصروف ا@ع‪/‬ن‬ ‫‪1,000‬‬
‫مصروف ا‪0‬اء والكهرباء‬ ‫‪300‬‬
‫إجمالي ا‪,‬صروفات‬ ‫‪6,300‬‬

‫صافي الدخل‬ ‫‪38,700‬‬

‫‪26‬‬
 ‫منشأة محمد لخدمات برمجة الحاسب ا@لي‬
‫قائمة التغير في حقوق ا‪,‬لكية‬
‫للشهر ا‪0‬نتهي في ‪ 1440 / 1 / 30‬هـ‬
‫رصيد رأس مال محمد في ‪ 1440 / 1 / 1‬هـ‬ ‫صفر‬

‫يضاف‪ :‬استثمارات محمد في ‪1/1‬‬ ‫‪95,000‬‬

‫صافي الدخل‬ ‫‪38,700‬‬
‫‪133,700‬‬
‫يطرح‪ :‬ا‪0‬سحوبات‬ ‫)‪(1,000‬‬

‫رصيد رأس مال محمد في ‪1440 / 1 / 30‬‬ ‫‪132,700‬‬

‫هـ‬

‫‪27‬‬
 ‫منشأة محمد لخدمات برمجة الحاسب‬
‫ا@لي‬
‫قائمة ا‪,‬ركز ا‪,‬الي‬
‫في ‪ 1440 / 1 / 30‬هـ‬ ‫ا@لتزامات وحقوق‬
‫ا@صول‬
‫ا‪0‬لكية‬
‫ا‪R‬صول‬
‫‪105,700‬‬ ‫النقدية‬ ‫ا@لتزامات‬
‫‪25,000‬‬ ‫أجهزة الحاسب ا‪è‬لي‬ ‫‪4,000‬‬ ‫الدائنون‬
‫‪4,000‬‬ ‫اللوازم ا‪0‬كتبية‬
‫‪2,000‬‬ ‫ا‪0‬دينون‬ ‫حقوق ا‪0‬لكية‬
‫‪132,700‬‬ ‫رأس مال محمد‬
‫‪136,700‬‬ ‫‪136,700‬‬

‫‪28‬‬
 ‫الفروض وا‪,‬بادئ ا‪,‬حاسبية ا‪,‬تعارف عليها‬

‫‪ :‬او‪ : 8‬الفروض ا‪,‬حاسبية‬

‫فرض الوحدة ا‪8‬قتصادية ا‪,‬ستقلة أن الوحدة ا@قتصادية تعتبر محاسبيا ً ‪1 -‬‬
‫كيانا ً اقتصاديا ً مستق‪ ً/‬عن م‪/‬ك تلك الوحدة‪ ،‬وبالتالي فإن موجودات أو ممتلكات‬
‫ا‪0‬نشأة مستقلة تماما ً عن ممتلكات أصحابها‪ .‬وعلى ذلك عندما يسحب ا‪0‬الك مبالغ‬
‫أو شيء له قيمة مالية من ا‪0‬نشأة‪ ،‬فإنه يجب تسجيل ذلك محاسبيا ً على ا‪0‬الك‪.‬‬
‫‪.‬وعندما يضيف مبالغ أو أي أصل للمنشأة‪ ،‬فإنه يسجل له ذلك على ا‪0‬نشأة‬

‫فرض استمرارية الوحدة ا‪8‬قتصادية ‪ :‬ويعنى أن الوحدة ا@قتصادية ‪2-‬‬

‫مستمرة فى ممارسة أعمالها العادية إلى وقت غير محدد‪ ،‬إ@ إذا ظهرت بوادر أو‬
‫‪.‬ع‪/‬مات تشير إلى عكس ذلك‪ ،‬أي التوقف أو التصفية‬
‫ويترتب على هذا الفرض ا@لتزام بتطبيق مبدأ التكلفة التاريخية فى قياس قيمة‬
‫ا‪R‬صول‪ ،‬وذلك بتكلفة شرائها أو اقتناءها‪ ،‬ومن ثم يتم تجاهل تغيرات ا‪R‬سعار‬
‫‪.‬بالنسبة لتقييم ا‪R‬صول‬

‫أ‪ .‬د ‪ .‬مجبور النمرى‬ ‫أسس ا‪0‬حاسبة‬ ‫‪29‬‬

 ‫الفروض و ا‪,‬بادئ ا‪,‬حاسبية ا‪,‬تعارف عليها‬
‫وحدة القياس النقدي تعتمد ا‪0‬حاسبة على وحدة النقود ا‪0‬ستخدمة فى ‪3 -‬‬
‫الدولة‪ ،‬فهي الريال في ا‪0‬ملكة العربية السعودية‪ ،‬وهذا يعني أن ا‪0‬حاسب‬
‫يعترف ويسجل فى دفاتر الوحدة ا@قتصادية تلك العمليات التى يمكن قياسها‬
‫‪.‬بوحدة النقد فقط‬
‫الفترة ا‪,‬حاسبية ‪@ :‬شك أن الوحدات ا@قتصادية الناجحة تستمر في ‪4-‬‬
‫نشاطها لعشرات السنوات‪ ،‬و‪R‬غراض قياس نتيجة أعمال ا‪0‬نشأة ومركزها‬
‫ا‪0‬الي بصفة دورية‪ ،‬وجب تقسيم عمر الوحدة ا@قتصادية إلى فترات زمنية‬
‫دورية متساوية‪ ،‬وعادة ما تسمي تلك الفترة بالسنة ا‪0‬الية أو الفترة ا‪0‬حاسبية‪،‬‬
‫‪.‬ومن ا‪0‬مكن أيضا ً أن يتم القياس فى نهاية كل ربع سنة أو شهر‬

‫أ‪ .‬د ‪ .‬مجبور النمرى‬ ‫أسس ا‪0‬حاسبة‬ ‫‪30‬‬

 ‫الفروض و ا‪,‬بادئ ا‪,‬حاسبية ا‪,‬تعارف عليها‬

‫‪ :‬ثانيا ا‪,‬بادئ ا‪,‬حاسبية‬

‫مبدأ التكلفة التاريخية يعنى تسجيل جميع النفقات وا‪0‬صروفات التى تكبدتها ‪1 -‬‬
‫‪.‬الوحدة ا@قتصادية فى سبيل الحصول على ا‪R‬صل وحتى يصبح جاهزا ً ل‪/‬ستخدام‬
‫وفى ظل هذا ا‪0‬بدأ تسجل ا‪R‬صول )ا‪R‬راضي‪ ،‬ا‪0‬باني‪ ،‬السيارات وغيرها( بتكلفة‬
‫الحصول علىها وتبقي مسجلة بتلك القيمة إلى أن يتم التخلص منها إما عن طريق‬
‫‪.‬البيع أو ا@ستبعاد أو ا‪0‬بادلة‬

‫الجدير بالذكر‪ ،‬أن مبدأ التكلفة التاريخية من أهم ا‪0‬بادئ‬

‫ا‪0‬حاسبية ا‪0‬ختلف عليها ب‪ n‬مجلس معايير ا‪0‬حاسبة ا‪R‬مريكية‬
‫الذي يؤيده ‪ ،‬ومجلس معايير ا‪0‬حاسبة الدولية الذي يخالفه حيث‬
‫ينادى بمبدأ القيمة السوقية العادلة‬
‫أ‪ .‬د ‪ .‬مجبور النمرى‬ ‫أسس ا‪0‬حاسبة‬ ‫‪31‬‬
 ‫الفروض و ا‪,‬بادئ ا‪,‬حاسبية ا‪,‬تعارف عليها‬

‫‪ :‬مبدأ القيمة السوقية العادلة ‪2 -‬‬

‫يقضي هذا ا‪0‬بدأ بتسجيل ا‪R‬صول بالقيمة السوقية العادلة‪،‬‬
‫وهي ا‪0‬بلغ الذي يمكن للبائع تسلمه عند بيع ا‪R‬صل ‪0‬شتري‬
‫‪.‬راغب فيه في تاريخ مع‪n‬‬
‫وأوضح مثال على تطبيق هذا ا‪0‬بدأ هو ا‪R‬وراق ا‪0‬الية القابلة‬
‫للبيع في أي لحظة )ا‪R‬سهم والسندات(‪ ،‬حيث يمكن إثبات‬
‫قيمتها السوقية العادلة في تاريخ إعداد قائمة ا‪0‬ركز ا‪0‬الي‪ .‬وقد‬
‫ينطبق ذلك على بعض ا‪R‬صول ا‪R‬خرى التي يتوفر لها القيمة‬
‫‪.‬السوقية العادلة‬

‫‪32‬‬
 ‫الفروض وا‪,‬بادئ ا‪,‬حاسبية ا‪,‬تعارف عليها‬

‫مبدأ ا‪8‬عتراف با‪z‬يراد يعنى هذا ا‪0‬بدأ بتوقيت وجود ا@يراد او ا@عتراف ‪3 -‬‬
‫به ومن ثم تسجيله في الدفاتر ‪ .‬وبصفة عامة يتحقق ا@يراد عند حصول عملية‬
‫التبادل ا‪0‬ادي ويتوفر الدليل ا‪0‬وضوعي على ذلك‬
‫‪ :‬مبدأ مقابلة ا‪z‬يرادات با‪,‬صروفات – ‪4‬‬
‫يتطلب مبدأ مقابلة ا‪u‬يرادات با‪0‬صروفات تحميل إيرادات كل فترة محاسبية‬
‫با‪0‬صروفات التي ساهمت في تحقيق تلك ا‪u‬يرادات‪ ،‬وذلك بصرف النظر عن‬
‫‪.‬واقعة السداد للمصروفات‬
‫ويرتبط هذا ا‪0‬بدأ بضرورة تطبيق أساس ا@ستحقاق‪ .‬ونوضح في الشريحة التالية‬
‫‪.‬ا‪0‬قصود بأساس ا@ستحقاق وا‪R‬ساس النقدي‬

‫أ‪ .‬د ‪ .‬مجبور النمرى‬ ‫أسس ا‪0‬حاسبة‬ ‫‪33‬‬

 ‫الفروض و ا‪,‬بادئ ا‪,‬حاسبية ا‪,‬تعارف عليها‬

‫مبدأ ا‪z‬فصاح التام ‪ :‬ويعنى ضرورة ا‪u‬فصاح عن كافة البيانات ‪5 -‬‬

‫‪.‬وا‪0‬علومات التى تعتبر هامة وضرورية بالنسبة ‪0‬ستخدمي القوائم ا‪0‬الية‬
‫ومن القضايا التي تتطلب ا@فصاح ما يسمى بسياسة الحيطة والحذر‬
‫والتي تتطلب ا@خذ في الحسبان الخسائر ا‪0‬توقعة وتجاهل ا‪0‬كاسب‬
‫‪ .‬ا‪0‬حتملة الى ح‪ n‬تحققها فع‪/‬‬

‫‪34‬‬
 ‫ملحق الفصل ا<ول‬
‫خصائص ا‪,‬علومات ا‪,‬حاسبية‬
‫يجب أن تتصف ا‪0‬علومات ا‪0‬حاسبية بمجموعة من الخصائص حتى تكون مفيدة‬
‫‪ :‬لتحقيق الغرض منها‪ .‬وتشمل هذه الخصائص ما يلي‬
‫ا‪/0‬ءمة‪ :‬أي أن تكون ا‪0‬علومات ذات صلة وارتباط بالقرار ا‪0‬زمع اتخاذه‪ ،‬أي أن – ‪1‬‬
‫تكون ذات تأثير مادي على متخذي القرار‪ .‬وحتى تكون ا‪0‬علومات م‪/‬ئمة يجب أن‬
‫‪ :‬تتصف بما يلى‬
‫‪.‬أ – الوقتية‪ :‬وتعني توصيل ا‪0‬علومات فى الوقت ا‪0‬ناسب ‪0‬تخذي القرارات‬
‫ب – القدرة التنبؤية ‪ :‬وتعني تمك‪ n‬متخذ القرار من تحس‪ n‬توقعاته ا‪0‬ستقبلية لنتائج‬
‫‪.‬ا‪R‬حداث‬
‫ج – إمكانية التحقق من التوقعات‪ :‬أي أن تساعد ا‪0‬علومات متخذ القرار من مراجعة‬
‫‪.‬وتصحيح التوقعات السابقة‬

‫أ‪ .‬د ‪ .‬مجبور النمرى‬ ‫أسس ا‪0‬حاسبة‬ ‫‪35‬‬

 ‫خصائص ا‪,‬علومات ا‪,‬حاسبية‬

‫‪):‬ا‪0‬وثوقية )إمكانية ا@عتماد على ا‪0‬علومات‪ ،‬الص‪/‬حية – ‪2‬‬

‫‪:‬تعني درجة الثقة فى ا‪0‬علومات‪ ،‬ولكي تتحقق يجب أن تتصف ا‪0‬علومات بالتالي‬
‫‪.‬أ‪ .‬الحياد‪ :‬يعني ا@بتعاد عن التحيز ا‪0‬تعمد فى عرض ا‪0‬علومات‬
‫ب‪ .‬ا‪0‬وضوعية‪ :‬تعني قابلية ا‪0‬علومات للمراجعة والتحقق من صحتها من قبل أطراف‬
‫‪.‬أخرى مستقلة غير الطرف الذي قام بإعدادها‬
‫ج‪ .‬صدق العرض‪ :‬أي صدق تمثيل ا‪0‬علومات ل‪ô‬حداث ا@قتصادية‪ .‬أي أن تكون‬
‫‪.‬معروضة بشكل عادل وأم‪n‬‬
‫ويقصد بها إمكانية ا‪0‬قارنة لنفس ‪ Comparability :‬القابلية للمقارنة ‪3 -‬‬
‫ا‪0‬نشأة ب‪ n‬فترات زمنية مختلفة‪ ،‬أو ا‪0‬قارنة ب‪ n‬ا‪0‬نشآت ا‪0‬ماثلة فى نفس النشاط ‪.‬‬
‫ولكي تتحقق القابلية للمقارنة يجب ا@لتزام بمبدأ الثبات في استخدام نفس‬
‫‪ .‬السياسات والطرق ا‪0‬حاسبية من سنة ‪è‬خري‬

‫أ‪ .‬د ‪ .‬مجبور النمرى‬ ‫أسس ا‪0‬حاسبة‬ ‫‪36‬‬

 ‫ﺍﻟﻔﺼﻞ ﺍﻟﺜﺎﻧﻲ‬

‫ﺗﺤﻠﻴﻞ ﻭﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺃ‪ .‬ﺩ ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺟﺎﺑﺮ ﻣﺤﻤﻮﺩ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬

‫‪1‬‬
 ‫ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‬
‫ﺗﻘﻮﻡ ﻣﻌﻈﻢ ﺍﻟﻤﻨﺸآﺕ ﺑﻤﺌﺎﺕ ﺍﻭ آﻻﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻳﻮﻣﻴﺎ ﻭﻣﻦ ﺛﻢ ﻻ‬
‫ﻳﻜﻮﻥ ﻋﻤﻠﻴﺎ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﺮﻛﺰ ﻣﺎﻟﻲ ﺑﻌﺪ ﻛﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬ﻟﺬﺍ ﻓﺈﻧﻪ ﻣﻦ‬
‫ﺍﻷﻧﺴﺐ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﻟﻜﻞ ﺑﻨﺪ ﻣﻦ ﺑﻨﻮﺩ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ‪ .‬ﻭﻳﻌﻄﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﺳﻤﴼ ﻳﺪﻝ ﻋﻠﻰ ﻧﻮﻉ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﺜﺒﺖ ﻓﻴﻪ ﻭﻳﻜﻮﻥ ﻟﻬﺬﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺟﺎﻧﺒﻴﻦ ﺃﺣﺪﻫﻤﺎ ﻣﺪﻳﻦ ﻭﺍﻻﺧﺮ ﺩﺍﺋﻦ ‪ ،‬ﻭﻛﻤﺎ‬
‫ﻫﻮ ﻭﺍﺿﺢ ﻓﻲ ﺍﻟﺸﻜﻞ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﺳﻢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﺩﺍﺋﻦ‬
‫ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻻﻳﺴﺮ‬ ‫ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﻤﻦ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪2‬‬

 ‫ﻧﻈﺎﻡ ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﻤﺰﺩﻭﺝ ‪:‬‬
‫ﺗﻘﻮﻡ ﻓﻜﺮﺓ ﻗﺎﻋﺪﺓ ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﻤﺰﺩﻭﺝ ﻋﻠﻰ ﺍﻥ ﻟﻜﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻃﺮﻓﺎﻥ ﻣﺘﺴﺎﻭﻳﺎﻥ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺃﺣﺪﻫﻤﺎ ﻣﺪﻳﻦ ﻭﺍﻷﺧﺮ ﺩﺍﺋﻦ ‪ .‬ﻭﻳﻤﻜﻦ ﺷﺮﺡ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻘﺎﻋﺪﺓ ﺑﺎﻻﻋﺘﻤﺎﺩ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﻮﺳﻌﺔ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﺄﺧﺬ ﺍﻟﺼﻮﺭﺓ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺍﻷﺻﻮﻝ = ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ‪ +‬ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ – ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ‪ +‬ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ – ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬

‫ﺣﻴﺚ ﻳﻤﻜﻦ ﺇﻋﺎﺩﺓ ﺻﻴﺎﻏﺘﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻮ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ‪ +‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ‪ +‬ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ = ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ‪ +‬ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ‪ +‬ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬

‫ﻭﻷﻥ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻷﻳﻤﻦ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺃﻱ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬

‫ﻭﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ ﻣﺪﻳﻨﻪ ﻟﺬﺍ ﺗﺠﻌﻞ ﻣﺪﻳﻨﻪ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﺰﺩﺍﺩ ﺃﻭ ﻳﻀﺎﻑ ﺍﻟﻴﻬﺎ‬
‫ﻭﺗﺠﻌﻞ ﺩﺍﺋﻨﺔ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻨﻘﺺ ﺃﻭ ﻳﺆﺨﺬ ﻣﻨﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪3‬‬

‫ﻭﻧﻈﺮﴼ ﻻﻥ ﻓﻜﺮﺓ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻣﺎ ﻫﻲ ﺇﻻ ﺍﻣﺘﺪﺍﺩ ﻻﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﻛﺸﻒ‬
‫ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺃﺛﺮ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﻠﺨﻴﺼﻬﺎ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﺠﺪﻭﻝ ﺍﻟﺘﻠﺨﻴﺼﻲ ﺍﻟﺴﺎﺑﻖ ﻟﺬﺍ ﻧﻮﺭﺩ ﺍﻟﻌﻤﻮﺩ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺑﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻛﻤﺜﺎﻝ‬
‫ﻭﻧﺘﺮﺟﻢ ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻪ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺣﺴﺎﺏ ﺧﺎﺹ ﺑﺎﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪95000 +‬‬
‫ﺣـ‪/‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬
‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫‪25000 -‬‬
‫‪1000 -‬‬
‫‪25000‬‬ ‫‪95000‬‬
‫‪1000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪30000 +‬‬
‫‪5300‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪10000+‬‬
‫‪1000‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪5300 -‬‬
‫‪1000 -‬‬
‫‪3000 +‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪4‬‬

‫ﻭﻛﻤﺎ ﻫﻮ ﻭﺍﺿﺢ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻚ ﻷﻧﻪ ﺃﺻﻞ ﻓﺎﻟﺰﻳﺎﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﻤﻦ‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻭﺍﻟﻨﻘﺺ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﺴﺮ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ ﻭﺍﻟﻔﺮﻕ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﺠﺎﻧﺒﻴﻦ ﻳﻤﺜﻞ‬
‫ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ ﻭﻫﺬﺍ ﻳﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ ﺟﻤﻴﻊ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ‬
‫ﻓﺎﻟﺰﻳﺎﺩﺓ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﻤﻦ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻬﺎ ﻭﺫﻟﻚ ﺑﺠﻌﻠﻬﺎ ﻣﺪﻳﻨﻪ‬
‫ﻭﺍﻟﻨﻘﺺ ﻳﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﺴﺮ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻬﺎ ﻭﺫﻟﻚ ﺑﺠﻌﻠﻬﺎ ﺩﺍﺋﻨﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﻣﻦ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻵﺧﺮ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﻳﻤﻜﻦ ﺃﻥ ﻧﻮﺭﺩ ﺍﻟﻌﻤﻮﺩ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺑﺎﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺍﻟﺠﺪﻭﻝ ﺍﻟﺘﻠﺨﻴﺼﻲ ﺍﻟﺴﺎﺑﻖ ﻟﻨﺘﺮﺟﻢ ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻪ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺣﺴﺎﺏ ﺧﺎﺹ‬
‫ﺑﺎﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬
‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺣـ‪/‬ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬
‫‪4000 +‬‬
‫‪4000‬‬ ‫‪1000‬‬
‫‪1000 +‬‬
‫‪1000‬‬
‫‪1000 -‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪5‬‬

‫ﻭﻛﻤﺎ ﻫﻮ ﻭﺍﺿﺢ ﻓﺈﻥ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻤﺜﻞ ﺧﺼﻤﴼ ﻭﻃﺒﻴﻌﺘﻪ ﺩﺍﺋﻨﺔ ﻓﺈﻥ‬
‫ﺍﻟﺰﻳﺎﺩﺓ ﺗﻜﻮﻥ ﻣﻦ ﻃﺒﻴﻌﺘﻪ ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﺰﻳﺎﺩﺓ ﺗﺄﺗﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﺴﺮ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬
‫ﻭﺍﻟﻨﻘﺺ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﻤﻦ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ‪ .‬ﻭﻫﺬﺍ ﻳﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ ﺟﻤﻴﻊ ﺍﻟﺨﺼﻮﻡ‬
‫ﻭﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻓﺎﻟﺰﻳﺎﺩﺓ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﺴﺮ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻬﺎ ﻭﺫﻟﻚ‬
‫ﺑﺠﻌﻠﻬﺎ ﺩﺍﺋﻨﺔ ﻭﺍﻟﻨﻘﺺ ﻳﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻷﻳﻤﻦ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻬﺎ ﺑﺠﻌﻠﻬﺎ ﻣﺪﻳﻦ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪6‬‬

‫ﻭﺑﻨﺎﺀ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﺳﺒﻖ ﺷﺮﺣﻪ ﻓﺈﻥ ﻣﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻭﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺍﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ﻳﻤﻜﻦ ﺍﻟﺘﻌﺒﻴﺮ ﻋﻨﻬﺎ ﺑﺎﻟﺸﻜﻞ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫= ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ‪ +‬ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ‪ +‬ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ‪ +‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ‪ +‬ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪7‬‬

‫ﻛﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻠﺨﻴﺺ ﺧﻄﻮﺍﺕ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺤﻮ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫‪ 1-‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬

‫‪ 2-‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬
‫‪ 3-‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺃﺛﺮ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺑﺎﻟﺰﻳﺎﺩﺓ ﺃﻭ ﺍﻟﻨﻘﺺ‬
‫‪ 4-‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻭﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬

‫‪8‬‬
 ‫ﻣﺜﺎﻝ ‪ :‬ﺗﻤﺖ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻓﻰ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﺘﻮﻓﻴﻖ ‪.‬‬
‫‪ )1‬ﺇﻳﺪﺍﻉ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 95000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ ‪.‬‬
‫‪ )2‬ﺷﺮﺍﺀ ﺃﺟﻬﺰﺓ ﺣﺎﺳﺐ آﻟﻲ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 25000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ‪.‬‬
‫‪ )3‬ﺷﺮﺍﺀ ﻟﻮﺍﺯﻡ ﻣﻜﺘﺒﻴﻪ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 4000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪.‬‬
‫‪ )4‬ﺳﺤﺐ ﺍﻟﻤﺎﻟﻚ ﺷﻴﻚ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 1000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺗﻪ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ )5‬ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 30.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﺼﻠﺖ ﺑﺸﻴﻚ ‪.‬‬
‫‪ )6‬ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﻓﺎﺗﻮﺭﺓ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻹﻋﻼﻥ ﻣﻦ ﺟﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 1000‬ﺭﻳﺎﻝ ‪.‬‬
‫‪ )7‬ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻟﺸﺮﻛﺔ ﺻﻔﺎ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 15000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﺼﻞ ﻣﻨﻬﺎ ‪10.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪.‬‬
‫‪ )8‬ﺩﻓﻌﺖ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺑﺸﻴﻚ ‪:‬‬
‫‪ 1000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﺸﻬﺮﻱ – ‪ 4000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺭﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ‪ 300‬ﺭﻳﺎﻝ‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﻭﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎﺀ ‪.‬‬
‫‪ )9‬ﺗﻢ ﺳﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﺠﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 1000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ‪.‬‬
‫‪ (10‬ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﺷﻴﻚ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 3000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻛﺠﺰﺀ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻋﻠﻰ ﻣﻨﺸﺎﺓ ﺻﻔﺎ ) ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪(7‬‬

‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ‪ :‬ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻰ ﺍﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪9‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 1‬ﺇﻳﺪﺍﻉ ﺭﺃﺱ ﻣﺎﻝ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 95000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪95.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪1‬‬
‫‪95.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺣﻘﻮﻕ ﻣﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪10‬‬

‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 2‬ﺷﺮﺍﺀ ﺃﺟﻬﺰﺓ ﺣﺎﺳﺐ آﻟﻲ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 25000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪25.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺃﺟﻬﺰﺓ ﺍﻟﺤﺎﺳﺐ ﺍﻷﻟﻲ‬ ‫‪2‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪11‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 3‬ﺷﺮﺍﺀ ﻟﻮﺍﺯﻡ ﻣﻜﺘﺒﻴﻪ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 4000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻣﻦ ﻣﻜﺘﺒﺔ ﺟﺮﻳﺮ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪4.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬ ‫‪3‬‬
‫‪4.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺍﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬

‫‪12‬‬
‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 4‬ﺳﺤﺐ ﺍﻟﻤﺎﻟﻚ ﺷﻴﻚ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 1000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺗﻪ‬
‫ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺣﻘﻮﻕ ﻣﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ‬ ‫‪4‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪13‬‬

‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 5‬ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻟﺒﻌﺾ ﺍﻟﻌﻤﻼﺀ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 30.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﺼﻠﺖ ﺑﺸﻴﻚ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪30.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪5‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ‬ ‫ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪14‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 6‬ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﻓﺎﺗﻮﺭﺓ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻹﻋﻼﻥ ﻣﻦ ﺟﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ‬
‫ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 1000‬ﺭﻳﺎﻝ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻻﻋﻼﻥ‬ ‫‪6‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺍﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪15‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 7‬ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻟﺸﺮﻛﺔ ﺻﻔﺎ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 15000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﺼﻞ ﻣﻨﻬﺎ‬
‫‪10.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ﻭﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ‬
‫ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪10.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪7‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬
‫‪15.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪16‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 8‬ﺩﻓﻌﺖ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺑﺸﻴﻚ ‪:‬‬
‫‪ 1000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﺸﻬﺮﻱ – ‪ 4000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺭﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ‪ 300‬ﺭﻳﺎﻝ‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﻭﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎﺀ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻻﻳﺠﺎﺭ‬ ‫‪8‬‬
‫‪4.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ‬
‫‪300‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﻭﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎﺀ‬
‫‪5.300‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪17‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 9‬ﺗﻢ ﺳﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﺠﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 1000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬ ‫‪9‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪18‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 10‬ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﺷﻴﻚ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 3000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻛﺠﺰﺀ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺷﺮﻛﺔ ﺻﻔﺎ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪3.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪10‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪19‬‬

 ‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ‪:‬‬

‫ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻣﻦ ﻭﺍﻗﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺪﺍﺕ ﻭﻓﻘﴼ ﻟﻘﺎﻋﺪﺓ‬
‫ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﻤﺰﺩﻭﺝ ﻭﺫﻟﻚ ﺑﻌﺪ ﺗﺤﻠﻴﻠﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺃﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ‪-:.‬‬

‫ﺩﻓﺘــــﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴـــﺔ ‪:‬‬

‫ﻫﻮ ﺳﺠﻞ ﺗﺜﺒﺖ ﺑﻪ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﺴﺐ ﺗﺴﻠﺴﻠﻬﺎ ﺍﻟﺰﻣﻨﻲ ‪ .‬ﻭﻳﻈﻬﺮ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺸﻜﻞ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﺻﻔﺤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺪ‬
‫ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬
‫ﺷﺮﺡ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪20‬‬

 ‫ﺃﻧﻮﺍﻉ ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪- :‬‬

‫ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﺒﺴﻴﻂ ‪:‬‬

‫ﻳﺘﻜﻮﻥ ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﺒﺴﻴﻂ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺑﻴﻦ ﺍﺣﺪﻫﻤﺎ ﻣﺪﻳﻦ ﻭﺍﻵﺧﺮ ﺩﺍﺋﻦ ﺑﻤﺒﻠﻎ ﻣﺘﺴﺎﻭ ‪ .‬ﻭﻣﺜﺎﻝ‬
‫ﺫﻟﻚ ﺷﺮﺍﺀ ﺳﻴﺎﺭﺓ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 80.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻧﻘﺪﴼ ‪ .‬ﻳﻼﺣﻆ ﺃﻥ ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻫﻤﺎ‬
‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﻭﺍﻟﺼﻨﺪﻭﻕ ﻭﺑﻤﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﺃﺻﻞ ﺯﺍﺩ ﻳﻜﻮﻥ ﻣﺪﻳﻨﴼ ﺃﻣﺎ ﺍﻟﺼﻨﺪﻭﻕ ﻓﻬﻮ ﺃﺻﻞ‬
‫ﻧﻘﺺ ﻓﻴﻜﻮﻥ ﺩﺍﺋﻨﴼ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﺻﻔﺤﺔ‬
‫ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺪ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪80.000‬‬

‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪80.000‬‬
‫ﺷﺮﺍﺀ ﺳﻴﺎﺭﺓ ﻧﻘﺪﴼ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪21‬‬

‫ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﻤﺮﻛﺐ ‪ :‬ﻭﻫﻮ ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺤﺘﻮﻱ ﺃﺣﺪ ﺟﺎﻧﺒﻴﻪ ﺃﻭ ﻛﻼﻫﻤﺎ ﺃﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺏ‬
‫‪.‬‬
‫ﻭﻣﺜﺎﻝ ﺫﻟﻚ ‪ :‬ﻋﻨﺪ ﺷﺮﺍﺀ ﺳﻴﺎﺭﺓ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 80.000‬ﺭﻳﺎﻝ‪ .‬ﻭﺑﺎﻓﺘﺮﺍﺽ ﺃﻥ ﻧﺼﻒ‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺩﻓﻌﺖ ﻧﻘﺪﴼ ﻭﺍﻟﻨﺼﻒ ﺍﻵﺧﺮ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻣﻦ ﺷﺮﻛﺔ ﺗﻮﻳﻮﺗﺎ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﺻﻔﺤﺔ‬
‫ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﺪ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﺪ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪80.00‬‬

‫‪0‬‬
‫ﺍﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪40.000‬‬

‫ﺍﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ ) ﺷﺮﻛﺔ ﺗﻮﻳﻮﺗﺎ (‬ ‫‪40.000‬‬

‫ﺷﺮﺍﺀ ﺳﻴﺎﺭﺓ ﻭﺳﺪﺍﺩ ﻧﺼﻒ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﻧﻘﺪﴼ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪22‬‬

 ‫ﻣﺜﺎﻝ ‪ :‬ﺗﻤﺖ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻓﻰ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﺘﻮﻓﻴﻖ ﻓﻲ ﺷﻬﺮ ﻣﺤﺮﻡ‪.‬‬
‫‪ )1‬ﺇﻳﺪﺍﻉ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 95.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ ‪.‬‬
‫‪ )2‬ﺷﺮﺍﺀ ﺃﺟﻬﺰﺓ ﺣﺎﺳﺐ آﻟﻲ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 25.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ‪.‬‬
‫‪ )3‬ﺷﺮﺍﺀ ﻟﻮﺍﺯﻡ ﻣﻜﺘﺒﻴﻪ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 4.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪.‬‬
‫‪ )4‬ﺳﺤﺐ ﺍﻟﻤﺎﻟﻚ ﻣﺒﻠﻎ ‪ 1.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺗﻪ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ )5‬ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 30.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﺼﻠﺖ ﺑﺸﻴﻚ ‪.‬‬
‫‪ )6‬ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﻓﺎﺗﻮﺭﺓ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻹﻋﻼﻥ ﻣﻦ ﺟﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 1.000‬ﺭﻳﺎﻝ ‪.‬‬
‫‪ )7‬ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻟﺸﺮﻛﺔ ﺻﻔﺎ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 15.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﺼﻞ ﻣﻨﻬﺎ ‪10.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪.‬‬
‫‪ )8‬ﺩﻓﻌﺖ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺑﺸﻴﻚ ‪:‬‬
‫‪ 1.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﺸﻬﺮﻱ – ‪ 4.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺭﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ‪ 300 -‬ﺭﻳﺎﻝ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﺀ ﻭﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎﺀ ‪.‬‬
‫‪ )9‬ﺗﻢ ﺳﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﺠﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 1.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ‬
‫‪ (10‬ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﺷﻴﻚ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 3.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻛﺠﺰﺀ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻋﻠﻰ ﻣﻨﺸﺎﺓ ﺻﻔﺎ ) ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪.(7‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ‪:‬‬
‫‪ – 1‬ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻰ ﺍﻃﺮﺍﻓﻬﺎ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ‪.‬‬
‫‪ – 2‬ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻰ ﺩﻓﺎﺗﺮ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﺘﻮﻓﻴﻖ ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪23‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 1‬ﺇﻳﺪﺍﻉ ﺭﺃﺱ ﻣﺎﻝ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 95.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪95.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪1‬‬
‫‪95.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺣﻘﻮﻕ ﻣﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪95.000‬‬
‫‪1/1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪95.000‬‬
‫ﺇﻳﺪﺍﻉ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻚ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪24‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 2‬ﺷﺮﺍﺀ ﺃﺟﻬﺰﺓ ﺣﺎﺳﺐ آﻟﻲ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 25.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪25.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺃﺟﻬﺰﺓ ﺍﻟﺤﺎﺳﺐ ﺍﻵﻟﻲ‬ ‫‪2‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺃﺟﻬﺰﺓ ﺍﻟﺤﺎﺳﺐ ﺍﻵﻟﻲ‬ ‫‪25.000‬‬
‫‪1/3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪25.000‬‬
‫ﺷﺮﺍﺀ ﺃﺟﻬﺰﺓ ﺣﺎﺳﺐ ﺑﺸﻴﻚ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪25‬‬

‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 3‬ﺷﺮﺍﺀ ﻟﻮﺍﺯﻡ ﻣﻜﺘﺒﻴﻪ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 4.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻣﻦ ﻣﻜﺘﺒﺔ ﺟﺮﻳﺮ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪4.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬ ‫‪3‬‬
‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺍﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬
‫‪4.000‬‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬ ‫‪4.000‬‬
‫‪1/5‬‬ ‫‪3‬‬ ‫ﺍﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ )ﻣﻜﺘﺒﺔ ﺟﺮﻳﺮ(‬ ‫‪4.000‬‬
‫ﺷﺮﺍﺀ ﻟﻮﺍﺯﻡ ﻣﻜﺘﺒﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪26‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 4‬ﺳﺤﺐ ﺍﻟﻤﺎﻟﻚ ﻣﺒﻠﻎ ‪ 1.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ‬
‫ﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺗﻪ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺣﻘﻮﻕ ﻣﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ‬ ‫‪4‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ‬ ‫‪1.000‬‬
‫‪4‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪1.000‬‬
‫‪1/7‬‬
‫ﻣﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻚ ﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺗﻪ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪27‬‬

‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 5‬ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻟﺒﻌﺾ ﺍﻟﻌﻤﻼﺀ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 30.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﺼﻠﺖ‬
‫ﺑﺸﻴﻚ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪30.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪5‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ‬ ‫ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪30.000‬‬

‫‪1/10‬‬ ‫‪5‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬ ‫‪30.000‬‬
‫ﺗﺤﺼﻴﻞ ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺑﺸﻴﻚ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪28‬‬

‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 6‬ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﻓﺎﺗﻮﺭﺓ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻹﻋﻼﻥ ﻣﻦ ﺟﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ‬
‫ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 1.000‬ﺭﻳﺎﻝ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻹﻋﻼﻥ‬ ‫‪6‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺍﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻹﻋﻼﻥ‬ ‫‪1.000‬‬
‫‪1/14‬‬ ‫‪6‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ )ﻋﻜﺎﻅ(‬ ‫‪1.000‬‬
‫ﺍﺳﺘﻼﻡ ﻓﺎﺗﻮﺭﺓ ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻻﻋﻼﻥ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪29‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 7‬ﺗﻢ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻟﺸﺮﻛﺔ ﺻﻔﺎ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 15.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﺼﻞ ﻣﻨﻬﺎ‬
‫‪10.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ﻭﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪10.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪7‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬
‫‪15.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪10.000‬‬
‫‪1/18‬‬ ‫‪7‬‬ ‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻴﻦ )ﺷﺮﻛﺔ ﺻﻔﺎ(‬ ‫‪5.000‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬ ‫‪15.000‬‬
‫ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺑﺸﻴﻚ ﻭﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪30‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 8‬ﺩﻓﻌﺖ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺑﺸﻴﻚ ‪:‬‬
‫‪ 1.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﺸﻬﺮﻱ – ‪ 4.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﺭﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ‪ 300 -‬ﺭﻳﺎﻝ‬
‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﻭﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎﺀ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ‬
‫‪4.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ‬ ‫‪8‬‬
‫‪300‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﻭﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎﺀ‬
‫‪5.300‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ‬ ‫‪1.000‬‬
‫‪8‬‬ ‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ‬ ‫‪4.000‬‬
‫‪1/27‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﺀ ﻭﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎﺀ‬ ‫‪300‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪5.300‬‬
‫ﺗﺴﺪﻳﺪ ﻓﻮﺍﺗﻴﺮ ﺑﺸﻴﻚ‬
‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪31‬‬
 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 9‬ﺗﻢ ﺳﺪﺍﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﺠﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪1.000‬‬
‫ﺭﻳﺎﻝ ﺑﺸﻴﻚ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬ ‫‪9‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻴﻦ )ﻋﻜﺎﻅ(‬ ‫‪1.000‬‬
‫‪1/28‬‬ ‫‪9‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪1.000‬‬
‫ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﺠﺮﻳﺪﺓ ﻋﻜﺎﻅ ﺑﺸﻴﻚ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪32‬‬

 ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺭﻗﻢ ‪ : 10‬ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻼﻡ ﺷﻴﻚ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 3.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻛﺠﺰﺀ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺷﺮﻛﺔ ﺻﻔﺎ ‪ .‬ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻣﺪﻳﻦ‪/‬ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻮﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻷﺛﺮ ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﻃﺮﺍﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬
‫ﺃﻭ ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫‪3.000‬‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺯﻳﺎﺩﺓ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪10‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻧﻘﺺ‬ ‫ﺃﺻﻞ‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪3.000‬‬
‫‪1/29‬‬ ‫‪10‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻴﻦ )ﺷﺮﻛﺔ ﺻﻔﺎ(‬ ‫‪3.000‬‬
‫ﺗﺤﺼﻴﻞ ﺟﺰﺀ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻴﻦ ﺑﺸﻴﻚ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪33‬‬

 ‫ﺩﻓﺘــــﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺍﻟﻌﺎﻡ‪:‬‬
‫ﻫﻮ ﺳﺠﻞ ﻳﺤﺘﻮﻱ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﻳﻌﺮﺽ ﺍﻟﺘﻐﻴﺮﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺣﺪﺛﺖ ﻋﻠﻰ ﺭﺻﻴﺪ ﻛﻞ ﺣﺴﺎﺏ ﻣﻦ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺧﻼﻝ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻭﺗﺄﺧﺬ ﺻﻔﺤﺔ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺍﻟﺸﻜﻞ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪-:‬‬

‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺍﺳﻢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬
‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬
‫ﺻﻔﺤﺔ‬ ‫ﺻﻔﺤﺔ‬
‫ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪34‬‬

 ‫ﺩﻟﻴﻞ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ‪:‬‬
‫ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻦ ﺧﺮﻳﻄﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻈﺎﻫﺮﺓ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ‬
‫ﺗﺮﻗﻴﻢ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻭﻳﺒﺪﺃ ﺍﻟﺘﺮﻗﻴﻢ ﻋﺎﺩﺓ ﺑﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﻭﻣﻦ ﺛﻢ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ‪:‬‬
‫ﺍ – ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻭﺗﺮﻗﻢ ﻣﻦ ﺭﻗﻢ ‪199 – 100‬‬
‫ﻣﺜﺎﻝ ‪:‬‬
‫ﺍﻟﺼﻨﺪﻭﻕ ‪101‬‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ ‪102‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻧــﻲ ‪105‬‬
‫‪ – 2‬ﺍﻟﺨﺼﻮﻡ ﻭﺗﺮﻗﻢ ﻣﻦ ‪299 – 200‬‬
‫‪ – 3‬ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭﺗﺮﻗﻢ ﻣﻦ ‪399 – 300‬‬
‫‪ – 4‬ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺗﺮﻗﻢ ﻣﻦ ‪499 – 400‬‬
‫‪ – 5‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻭﺗﺮﻗﻢ ﻣﻦ ‪599 - 500‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪35‬‬

 ‫ﺍﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ‪- :‬‬
‫ﻫﻮ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻧﻘﻞ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﻣﻦ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻬﺎ‬
‫ﺑﺪﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺍﻟﻌﺎﻡ ‪.‬‬
‫ﺗﺮﺻﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ‪- :‬‬
‫ﻫﻮ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﺳﺘﺨﺮﺍﺝ ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺑﻴﻦ ﻣﺠﻤﻮﻉ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻭﻣﺠﻤﻮﻉ‬
‫ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ ﻓﺈﺫﺍ ﺯﺍﺩ ﻣﺠﻤﻮﻉ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ‬
‫ﻛﺎﻥ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻣﺪﻳﻨﴼ ﻭﺇﺫﺍ ﺯﺍﺩ ﻣﺠﻤﻮﻉ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻛﺎﻥ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺩﺍﺋﻨﴼ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪36‬‬

 ‫ﺧﻄﻮﺍﺕ ﺍﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﻣﻦ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻻﺳﺘﺎﺫ‪- :‬‬
‫‪ 1-‬ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﺗﺮﺣﻴﻠﻪ ﻣﺪﻳﻨﴼ ﻳﺘﺒﻊ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫ﺃ‪ -‬ﻳﻨﻘﻞ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺨﺎﻧﺔ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﻤﺪﻳﻦ ﻣﻦ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬
‫ﺍﻟﻤﺬﻛﻮﺭ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻻﺳﺘﺎﺫ‪.‬‬
‫ﺏ‪ -‬ﻳﻜﺘﺐ ﻓﻲ ﺧﺎﻧﺔ ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻻﺧﺮ ﻣﻦ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ 2-‬ﺍﻣﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺮﺍﺩ ﺗﺮﺣﻴﻠﻪ ﺩﺍﺋﻨﴼ ﻳﺘﺒﻊ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫ﺃ‪ -‬ﻳﻨﻘﻞ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺨﺎﻧﺔ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻧﺐ ﺍﻟﺪﺍﺋﻦ ﻣﻦ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬
‫ﺍﻟﻤﺬﻛﻮﺭ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻻﺳﺘﺎﺫ‪.‬‬
‫ﺏ‪ -‬ﻳﻜﺘﺐ ﻓﻲ ﺧﺎﻧﺔ ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻻﺧﺮ ﻣﻦ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ ﻣﺜﺎﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﻭﺍﻟﺘﺮﺻﻴﺪ ﺑﺪﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ‪:‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪37‬‬

 ‫ﻣﺜﺎﻝ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﻭﺍﻟﺘﺮﺻﻴﺪ ﺑﺪﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ‪:‬‬
‫ﺗﻢ ﺍﺧﺘﻴﺎﺭ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﺩﻓﺎﺗﺮ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺻﻔﺎ ﺧﻼﻝ ﻣﺤﺮﻡ ‪ 1440‬ﻫـ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪250.000‬‬
‫‪1/1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫ﺍﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪250.000‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪50.000‬‬
‫‪1/3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫ﺍﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪50.000‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪60.000‬‬
‫‪1/9‬‬ ‫‪3‬‬ ‫ﺍﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬ ‫‪60.000‬‬

‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ ﺗﺮﺣﻴﻞ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﺇﻟﻰ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﻭﺗﺮﺻﻴﺪﻩ ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪38‬‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺭﻗﻢ ﺍﻟﻘﻴﺪ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪250.000‬‬
‫‪60.000‬‬
‫‪50.000‬‬
‫‪1/1‬‬
‫‪1/9‬‬
‫‪1/3‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪3‬‬
‫‪2‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫ﺣـ‪ //‬ﺭﺃﺱ‬
‫ﺍﻟﻰ ﺣـ‬
‫ﺍﻟﻰ‬ ‫‪250.000‬‬
‫ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ‬ ‫‪50.000‬‬
‫‪60.000‬‬

‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬

‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬
‫‪1/3‬‬ ‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪50.000‬‬ ‫‪1/1‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪250.000‬‬
‫‪1/30‬‬ ‫ﺭﺻﻴﺪ ﻣﺮﺣﻞ‬ ‫‪260.000‬‬ ‫‪1/9‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬ ‫‪60.000‬‬

‫‪310.000‬‬ ‫‪310.000‬‬
‫‪2/1‬‬ ‫ﺭﺻﻴﺪ ﻣﻨﻘﻮﻝ‬ ‫‪260.000‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬

‫‪39‬‬
 ‫ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺫﻭ ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ ﺍﻟﻤﺘﺤﺮﻙ‪- :‬‬

‫ﺣـ ‪ /‬ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ‬ ‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺭﻗﻢ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻳﺦ‬
‫ﺻﻔﺤﺔ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺎﺫ‬
‫‪400.000‬‬ ‫‪400.000‬‬ ‫ﺣـ ‪ /‬ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪1/1‬‬

‫‪350.000 50.000‬‬ ‫ﺣـ ‪ /‬ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ‬ ‫‪1/5‬‬

‫‪270.000 80.000‬‬ ‫ﺣـ ‪ /‬ﺍﻹﺛﺎﺙ‬ ‫‪1/8‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪40‬‬

 ‫ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ‪:‬‬

‫ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺟﺰﺀﴼ ﻣﻦ ﺍﻟﻨﻈﺎﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ ﻓﺒﻌﺪ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﺑﺪﻓﺘﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﻭﻣﻦ ﺛﻢ ﺗﺮﺣﻴﻠﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺮ‬
‫ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺛﻢ ﺗﺮﺻﻴﺪﻫﺎ‪ ،‬ﻳﺘﻢ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ‪.‬‬
‫ﻭﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻦ ﻛﺸﻒ ﺑﺄﺳﻤﺎﺀ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻬﺎ ﺃﺭﺻﺪﺓ ﺑﺪﻓﺘﺮ‬
‫ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﻓﻲ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﻣﺤﺪﻭﺩ ‪ ،‬ﻭﺭﺻﻴﺪ ﻛﻞ ﺣﺴﺎﺏ ﻭﻃﺒﻴﻌﺔ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻣﺪﻳﻨﴼ ﺃﻡ‬
‫ﺩﺍﺋﻨﴼ ‪ .‬ﻭﻳﺘﻢ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻋﺎﺩﺓ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﻛﻞ ﺷﻬﺮ ﻭﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﻣﻦ ﺃﻫﻢ ﺃﻫﺪﺍﻑ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺍﻧﻪ ﻭﺳﻴﻠﺔ ﻟﻠﻤﻄﺎﺑﻘﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﻮﻓﺮ ﻗﺪﺭ ﻣﻌﻘﻮﻝ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﻭﺍﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﻭﺍﻟﺘﺮﺻﻴﺪ ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ‬
‫ﺍﺳﺘﻨﺎﺩﺍ ﺇﻟﻰ ﻧﻈﺮﻳﺔ ﺍﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﻤﺰﺩﻭﺝ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪41‬‬

‫ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺑﺎﻷﺭﺻﺪﺓ ﻭﻫﻮ ﻛﺸﻒ ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺟﻤﻴﻊ ﺃﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻮﺍﺭﺩﺓ ﻓﻲ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻭﺗﻨﻘﻞ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‬
‫ﻟﻜﻞ ﺣﺴﺎﺏ ﻭﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﺑﺎﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻷﻛﺜﺮ ﺷﻴﻮﻋﴼ ﻭﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﺎ‬
‫ﻭﺃﻫﻤﻴﺘﻪ ﺍﻟﻜﺒﻴﺮﺓ ﺗﺄﺗﻲ ﻣﻦ ﺃﻧﻪ ﻳﻤﺪ ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺑﺄﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻣﺒﺎﺷﺮﺓ‬
‫ﻭﻳﻈﻬﺮ ﺑﺎﻟﺼﻮﺭﺓ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪42‬‬

‫ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ‬ ‫ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻪ‬ ‫ﺍﺳﻢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬
‫‪34.000‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪60.000‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫‪7.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ‬
‫‪19.000‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬
‫‪14.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺪﺍﺕ ﻭ ﺍﻻﺟﻬﺰﺓ‬
‫‪27.000‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬
‫‪8.000‬‬ ‫ﺍﻟﺪﻋﺎﻳﺔ ﻭﺍﻹﻋﻼﻥ‬
‫‪5.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬
‫‪87.000‬‬ ‫‪87.000‬‬ ‫ﺍﻹﺟﻤﺎﻟﻲ‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬

‫‪43‬‬
 ‫ﻭﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﻷﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ﻓﻲ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻳﻤﻜﻦ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﻌﺎﻧﺔ ﺑﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﻮﺳﻌﺔ ﺑﺎﻟﺼﻴﺎﻏﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ‪ +‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ‪ +‬ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ = ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ‪ +‬ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ‪ +‬ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﻓﺎﻟﻄﺮﻑ ﺍﻷﻳﻤﻦ ﻣﻦ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ‬
‫ﻣﺪﻳﻨﻪ ﻭﺃﺭﺻﺪﺗﻬﺎ ﻣﺪﻳﻨﻪ ﺃﻣﺎ ﺍﻟﻄﺮﻑ ﺍﻷﻳﺴﺮ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻌﺎﺩﻟﺔ ﺍﻟﺨﺼﻮﻡ ﻭﺣﻘﻮﻕ‬
‫ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻃﺒﻴﻌﺘﻬﺎ ﺩﺍﺋﻨﺔ ﻭﺃﺭﺻﺪﺗﻬﺎ ﺩﺍﺋﻨﺔ‪.‬‬

‫ﺃﺳﺲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪.‬ﺩ ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪44‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺍﻟﻔﺼﻞ ﺍﻟﺜﺎﻟﺚ‬

‫ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺃ‪.‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺟﺎﺑﺮ ﻣﺤﻤﻮﺩ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬

‫ﺍﻟﻄﺒﻌﺔ ﺍﻟﺜﺎﻧﻴﺔ‬

‫‪1‬‬
 ‫ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﻤﺒﻮﺑﺔ‬

‫ﻳﺘﻢ ﻋﺮﺽ ﺑﻨﻮﺩ ﻭﻋﻨﺎﺻﺮ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ﻣﺠﻤﻮﻋﺎﺕ ﺗﻌﺒﺮ ﻋﻦ ﺗﺠﺎﻧﺴﻬﺎ ﻭﺗﻤﺎﺛﻠﻬﺎ ﻟﻠﻮﺻﻮﻝ ﺇﻟﻰ‬
‫ﻣﺠﺎﻣﻴﻊ ﻓﺮﻋﻴﺔ ﺫﺍﺕ ﻣﻌﻨﻰ‪ .‬ﻭﻫﺬﺍ ﻣﺎ ﻳﺴﻤﻰ ﺑﺘﺒﻮﻳﺐ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ‪.‬‬
‫ﻛﻤﺎ ﻳﺘﻢ ﻋﺮﺽ ﺍﻟﻌﻨﺎﺻﺮ ﺍﻟﻨﻤﻄﻴﺔ ﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﻤﺒﻮﺑﺔ ﻭﻓﻖ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺨﺘﻠﻒ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻘﺔ ﻋﺮﺽ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻭﻓﻖ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻘﺒﻮﻝ ﺍﻟﻌﺎﻡ‪ .‬ﻭ‬
‫ﻣﻌﻈﻢ ﺍﻟﺸﺮﻛﺎﺕ ﺗﺴﺘﺨﺪﻡ ﺍﻟﺸﻜﻞ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫ﺍﻻﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬

‫ﻭﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ ﺳﻮﻑ ﻧﻘﻮﻡ ﺑﺸﺮﺡ ﻛﻞ ﻋﻨﺼﺮ ﻋﻠﻰ ﺣﺪﺓ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﻤﺒﻮﺑﺔ ﻭﻓﻖ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ‬
‫ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺗﻈﻬﺮ ﺑﺎﻟﺸﻜﻞ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﻟﺸﺮﻛﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬

‫‪2‬‬
 ‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﻓﻲ ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ‬
‫)ﻭﻓﻖ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ(‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‪:‬‬
‫ﺑﺮﺍﺀﺓ ﺍﻻﺧﺘﺮﺍﻉ‬ ‫‪40.000‬‬
‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪2.490.000‬‬ ‫ﺍﻟﺸﻬﺮﺓ‬ ‫‪35.000‬‬
‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬ ‫‪75.000‬‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻧﻲ‬ ‫‪1.200.000‬‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪240.000‬‬
‫ﻗﺮﻭﺽ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫‪269.000‬‬ ‫ﺍﻷﺛﺎﺙ‬ ‫‪75.000‬‬
‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪1.515.000‬‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪11.500‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻋﻘﺎﺭﻳﺔ‬ ‫‪650.000‬‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬ ‫‪71.400‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺷﺮﻛﺔ ﺳﺎﺑﻚ‬ ‫‪140.000‬‬
‫ﺭﻭﺍﺗﺐ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪4.100‬‬ ‫ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪790.000‬‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﺤﺼﻠﺔ ﻣﻘﺪﻣﴼ‬ ‫‪15.000‬‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬
‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫‪102.000‬‬ ‫ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻣﻘﺪﻡ‬ ‫‪7.150‬‬
‫ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬ ‫‪1.850‬‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺰﻭﻥ ﺍﻟﺴﻠﻌﻲ‬ ‫‪62.000‬‬
‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺾ‬ ‫‪40.000‬‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬ ‫‪100.000‬‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻗﺼﻴﺮﺓ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫‪20.000‬‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪250.000‬‬
‫ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫‪481.000‬‬

‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬ ‫‪2.861.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻻﺻﻮﻝ‬ ‫‪2.861.000‬‬

‫‪3‬‬
 ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‪:‬‬
‫ﻫﻲ ﺗﻠﻚ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻴﺲ ﻟﻬﺎ ﻛﻴﺎﻥ ﻣﺎﺩﻱ ﻣﻠﻤﻮﺱ ‪.‬‬

‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ )ﺟﺰﺋﻲ(‬
‫‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ )ﺑﺎﻟﺮﻳﺎﻝ(‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‪:‬‬
‫ﺑﺮﺍﺀﺓ ﺍﻻﺧﺘﺮﺍﻉ‬ ‫‪40.000‬‬
‫ﺍﻟﺸﻬﺮﺓ‬ ‫‪35.000‬‬
‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬ ‫‪75.000‬‬

‫‪4‬‬
 ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ‪:‬‬
‫ﻳﻄﻠﻖ ﻣﺼﻄﻠﺢ ﺍﻻﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ )ﻭﺗﺴﻤﻰ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﻭﺍﻵﻻﺕ ﻭﺍﻟﻤﻌﺪﺍﺕ( ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺍﺿﻲ ﻭﺍﻟﻤﺒﺎﻧﻲ‬
‫ﻭﺍﻷﺟﻬﺰﺓ ﻭﺍﻟﻤﻌﺪﺍﺕ ﻭﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺤﺼﻞ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺑﻐﺮﺽ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻭﻟﻴﺲ ﺑﻐﺮﺽ ﺍﻋﺎﺩﺓ‬
‫ﺑﻴﻌﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ )ﺟﺰﺋﻲ(‬
‫‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ )ﺑﺎﻟﺮﻳﺎﻝ(‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻧﻲ‬ ‫‪1.200.000‬‬
‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪240.000‬‬
‫ﺍﻷﺛﺎﺙ‬ ‫‪75.000‬‬
‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪1.515.000‬‬

‫‪5‬‬
 ‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‪:‬‬
‫ﻭﻣﻦ ﺃﻣﺜﻠﺘﻬﺎ‪:‬‬
‫‪ - 1‬ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﻓﻲ ﺃﺳﻬﻢ ﻭﺳﻨﺪﺍﺕ ﺷﺮﻛﺎﺕ ﺃﺧﺮﻯ ‪.‬‬
‫‪ - 2‬ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﻣﺜﻞ ﺍﻷﺭﺍﺿﻲ ﻭﺍﻟﻤﺒﺎﻧﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﻻ ﻳﺘﻢ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﺍﻭ ﺍﻻﻧﺘﻔﺎﻉ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ ﻧﺸﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ‪.‬‬
‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ )ﺟﺰﺋﻲ(‬
‫‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ )ﺑﺎﻟﺮﻳﺎﻝ(‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‪:‬‬
‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻋﻘﺎﺭﻳﺔ‬ ‫‪650.000‬‬
‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺷﺮﻛﺔ ﺳﺎﺑﻚ‬ ‫‪140.000‬‬
‫ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫‪790.000‬‬

‫‪6‬‬
 ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﻫﻲ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻭﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻷﺧﺮﻯ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﺗﺤﻮﻳﻠﻬﺎ ﺇﻟﻰ ﻧﻘﺪﻳﺔ ﺃﻭ ﺍﻻﺣﺘﻔﺎﻅ ﺑﻬﺎ ﻟﻐﺮﺽ‬
‫ﺑﻴﻌﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﺧﻼﻝ ﺳﻨﺔ ﻭﺍﺣﺪﺓ ﺃﻭ ﺩﻭﺭﺓ ﺗﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺃﻳﻬﻤﺎ ﺃﻃﻮﻝ‪.‬‬
‫ﺍﻟﺠﺪﻳﺮ ﺑﺎﻟﺬﻛﺮ ﺃﻥ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻨﻴﻔﻬﺎ ﻓﻲ ﻇﻞ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﻜﺴﻲ‬
‫ﻟﻠﺴﻴﻮﻟﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﺼﻨﻒ ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ ﻛآﺧﺮ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺣﻴﻦ ﺃﻧﻬﺎ ﻛﺎﻧﺖ ﺗﺼﻨﻒ ﻛﺄﻭﻝ ﻋﻨﺼﺮ ﻣﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﻓﻲ ﻇﻞ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﻟﺔ‬
‫ﻗﺒﻮﻻ ﻋﺎﻣﴼ‪.‬‬
‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ )ﺟﺰﺋﻲ(‬
‫‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ )ﺑﺎﻟﺮﻳﺎﻝ(‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‪:‬‬
‫ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻣﻘﺪﻡ‬ ‫‪7.150‬‬
‫ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬ ‫‪1.850‬‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺰﻭﻥ ﺍﻟﺴﻠﻌﻲ‬ ‫‪62.000‬‬
‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺾ‬ ‫‪40.000‬‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬ ‫‪100.000‬‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻗﺼﻴﺮﺓ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫‪20.000‬‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪250.000‬‬
‫ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫‪481.000‬‬

‫‪7‬‬
 ‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻳﺨﺘﻠﻒ ﻣﺤﺘﻮﻯ ﻗﺴﻢ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺑﺎﺧﺘﻼﻑ ﺍﻟﺸﻜﻞ ﺍﻟﻨﻈﺎﻣﻲ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄﺓ‪ .‬ﻭﺑﺼﻔﺔ‬
‫ﻋﺎﻣﺔ ﻳﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻨﺸآﺕ ﺍﻟﻔﺮﺩﻳﺔ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻓﻘﻂ ‪ ،‬ﻭﻳﻈﻬﺮ ﻓﻲ ﺷﺮﻛﺎﺕ ﺍﻷﺷﺨﺎﺹ ﺭﺃﺱ ﻣﺎﻝ‬
‫ﻛﻞ ﺷﺮﻳﻚ‪ ،‬ﺃﻣﺎ ﻓﻲ ﺷﺮﻛﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ )ﺍﻷﻣﻮﺍﻝ( ﻓﺈﻥ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﺗﻨﻘﺴﻢ ﺇﻟﻰ ﺣﺴﺎﺑﻴﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺭﺃﺱ ﻣﺎﻝ‬
‫ﺍﻷﺳﻬﻢ ‪ ،‬ﻭﺣﺴﺎﺏ ﺃﺭﺑﺎﺡ ﻣﺒﻘﺎﻩ )ﻣﺤﺘﺠﺰﺓ (‪.‬‬

‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ )ﺟﺰﺋﻲ(‬
‫‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ )ﺑﺎﻟﺮﻳﺎﻝ(‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪2.490.000‬‬

‫ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫‪2.490.000‬‬

‫‪8‬‬
 ‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‪:‬‬
‫ﻫﻲ ﺍﻟﺪﻳﻮﻥ ﺍﻟﺘﻲ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﺳﺪﺍﺩﻫﺎ ﺑﻌﺪ ﺳﻨﺔ ﻭﺍﺣﺪﺓ ﻣﻦ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬

‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ )ﺟﺰﺋﻲ(‬
‫‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ )ﺑﺎﻟﺮﻳﺎﻝ(‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‪:‬‬
‫ﻗﺮﻭﺽ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫‪269.000‬‬

‫‪9‬‬
 ‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‪:‬‬
‫ﻫﻲ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﺳﺪﺍﺩﻫﺎ ﺧﻼﻝ ﺳﻨﺔ ‪.‬‬

‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ )ﺟﺰﺋﻲ(‬
‫‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ )ﺑﺎﻟﺮﻳﺎﻝ(‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‪:‬‬
‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪11.500‬‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬ ‫‪71.400‬‬
‫ﺭﻭﺍﺗﺐ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪4.100‬‬
‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﺤﺼﻠﺔ ﻣﻘﺪﻣﴼ‬ ‫‪15.000‬‬
‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫‪102.000‬‬

‫‪10‬‬
 ‫ﺃﺷﻜﺎﻝ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻗﺪ ﺗﻈﻬﺮ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺣﻴﺚ ﺗﻌﺮﺽ ﺃﻭﻻ ﺍﻻﺻﻮﻝ ﻭﻣﻦ ﺛﻢ ﺃﺳﻔﻞ ﻣﻨﻬﺎ ﺗﻌﺮﺽ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻭﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻛﻤﺎ ﻫﻮ ﻭﺍﺿﺢ ﻓﻲ ﺍﻟﺸﻜﻞ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﻟﺸﺮﻛﺔ ﻃﻴﺒﻪ‪:‬‬
‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﻓﻲ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ‬

‫‪11‬‬
 ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ‪:‬‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‪:‬‬
‫‪40,000‬‬ ‫ﺑﺮﺍﺀﺓ ﺍﻻﺧﺘﺮﺍﻉ‬ ‫ﺃﺷﻜﺎﻝ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫‪35.000‬‬ ‫ﺍﻟﺸﻬﺮﺓ‬
‫‪75.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬ ‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﺍﻻﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‪:‬‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫‪1.200.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻧﻲ‬
‫‪240.000‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫ﻓﻲ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ‬
‫‪75.000‬‬ ‫ﺍﻷﺛﺎﺙ‬
‫‪1.515.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‪:‬‬
‫‪650.000‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻋﻘﺎﺭﻳﺔ‬
‫‪140.000‬‬ ‫ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺷﺮﻛﺔ ﺳﺎﺑﻚ‬
‫‪790.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‪:‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺰﻭﻥ ﺍﻟﺴﻠﻌﻲ‬
‫‪7.150‬‬ ‫ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻣﻘﺪﻡ‬
‫‪12.000‬‬ ‫ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻣﺴﺘﺤﻖ‬
‫‪1.850‬‬ ‫ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬
‫‪40.000‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﻘﺒﺾ‬
‫‪100.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬
‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻗﺼﻴﺮﺓ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫‪250.000‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪481.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬
‫‪2.861.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ‬

‫‪12‬‬
 ‫ﺃﺷﻜﺎﻝ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﻃﻴﺒﺔ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
‫ﻓﻲ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ‬
‫ﻳﺘﺒﻊ ﻣﺎ ﻗﺒﻠﻪ‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‪:‬‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬
‫‪2.490.000‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬

‫ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬

‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‪:‬‬
‫‪269.000‬‬ ‫ﻗﺮﻭﺽ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ‪:‬‬
‫‪11.500‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬
‫‪71.400‬‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬
‫‪4.100‬‬ ‫ﺭﻭﺍﺗﺐ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬
‫‪15.000‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻣﻘﺪﻣﻪ‬

‫‪102.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬

‫‪2.861.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬

‫‪13‬‬
 ‫ﻣﺜﺎﻝ ‪ 1-3‬ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻟﻤﺆﺴﺴﺔ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﺼﻮﻳﺮ ﻓﻲ ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ‬

‫ﺃﺭﺻﺪﺓ ﺩﺍﺋﻨﺔ‬ ‫ﺃﺭﺻﺪ ﻣﺪﻳﻨﺔ‬ ‫ﺍﺳﻢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬

‫‪350.000‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪60.000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬
‫‪450.000‬‬ ‫ﻗﺮﻭﺽ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫‪75.000‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬
‫‪550.000‬‬ ‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻳﺔ‬
‫‪12.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺃﺣﺒﺎﺭ ﻃﺒﺎﻋﺔ )ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﺔ(‬
‫ﺍﻟﻤﻄﻠﻮﺏ‪:‬‬ ‫‪38.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺗﺼﻮﻳﺮ )ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﺔ(‬
‫‪2.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺻﻴﺎﻧﺔ آﻻﺕ ﺗﺼﻮﻳﺮ‬
‫‪ 1-‬ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻋﻦ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ‬ ‫‪5.000‬‬ ‫ﺷﻬﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﻞ‬
‫ﻓﻲ ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ ‪.‬‬ ‫‪200.000‬‬ ‫ﺍﻵﻻﺕ ﻭﺍﻟﻤﻌﺪﺍﺕ‬
‫‪20.000‬‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬
‫‪ 2-‬ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﺍﻟﻤﺒﻘﺎﺓ ﻋﻦ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ‬ ‫‪12.000‬‬ ‫ﺍﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬
‫ﻓﻲ ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ ‪.‬‬ ‫‪280.000‬‬ ‫ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺗﺼﻮﻳﺮ‬
‫‪35.000‬‬ ‫ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪ 3-‬ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪816.500‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫ﻓﻲ ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ ‪.‬‬ ‫‪85.000‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﻋﻘﺎﺭ‬
‫‪35.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻻﻳﺠﺎﺭ‬
‫‪26.000‬‬ ‫ﻣﺮﺗﺒﺎﺕ ﻭﺃﺟﻮﺭ‬
‫‪15.000‬‬ ‫ﺃﺣﺒﺎﺭ ﻃﺒﺎﻋﺔ‬
‫‪2000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ‬
‫‪63.000‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺗﺼﻮﻳﺮ‬
‫‪265.000‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﻣﺎﻟﻴﺔ )ﺃﺳﻬﻢ ﻭﺳﻨﺪﺍﺕ(‬
‫‪300‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻛﻬﺮﺑﺎﺀ‬
‫‪200‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻫﺎﺗﻒ‬
‫‪1.759.500‬‬ ‫‪1.759.500‬‬ ‫ﺍﻹﺟﻤﺎﻟﻲ‬

‫‪14‬‬
 ‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﺼﻮﻳﺮ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻋﻦ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ ﻓﻲ ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ‬
‫ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‪:‬‬
‫‪280.000‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺗﺼﻮﻳﺮ‬
‫‪85.000‬‬ ‫ﺍﻳﺮﺍﺩ ﻋﻘﺎﺭ‬
‫‪35.000‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻭﺭﺍﻕ ﻣﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪400.000‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‪:‬‬
‫‪38.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻭﺭﺍﻕ ﺗﺼﻮﻳﺮ ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﺔ‬
‫‪35.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ‬
‫‪26.000‬‬ ‫ﻣﺮﺗﺒﺎﺕ ﻭﺃﺟﻮﺭ‬
‫‪12.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺃﺣﺒﺎﺭ ﺗﺒﺎﻉ ﻭﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻪ‬
‫‪2.000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺻﻴﺎﻧﺔ آﻻﺕ ﺗﺼﻮﻳﺮ‬
‫‪300‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻛﻬﺮﺑﺎﺀ‬
‫‪200‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻫﺎﺗﻒ‬
‫‪113.500‬‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬

‫‪286.500‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬

‫‪15‬‬
 ‫‪ 2-‬ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﺍﻟﻤﺒﻘﺎﺓ ‪:‬‬

‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﺼﻮﻳﺮ‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻻﺭﺑﺎﺡ ﺍﻟﻤﺒﻘﺎﺓ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ ﻓﻲ ‪1441 / 12/ 30‬ﻩـ‬

‫‪816.500‬‬ ‫ﺭﺻﻴﺪ ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻓﻲ ‪1441 / 1 / 1‬ﻩـ‬

‫‪286.500‬‬ ‫ﻳﻀﺎﻑ‪ :‬ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬
‫‪1.103.000‬‬
‫‪2.000‬‬ ‫ﻳﻄﺮﺡ ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ‬
‫‪1.101.000‬‬ ‫ﺭﺍﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ ﻓﻲ ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ‬

‫‪16‬‬
 ‫‪ 3-‬ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫ﻣﺆﺴﺴﺔ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﺼﻮﻳﺮ‬

‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ‪1441 / 12 / 30‬ﻩـ‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ‬
‫ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﺍﻻﺻﻮﻝ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻠﻤﻮﺳﺔ‬
‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬ ‫‪1.101.000‬‬ ‫ﺍﻟﺸﻬﺮﺓ‬ ‫‪5.000‬‬
‫ﺍﻻﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬
‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬ ‫‪75.000‬‬
‫ﺍﻵﻻﺕ ﻭﺍﻟﻤﻌﺪﺍﺕ‬ ‫‪200.000‬‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪275.000‬‬
‫ﻗﺮﻭﺽ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬ ‫‪450.000‬‬ ‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﺍﻷﺟﻞ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻳﺔ‬ ‫‪550.000‬‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬
‫ﺍﻭﺭﺍﻕ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪12.000‬‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬
‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ﺃﺣﺒﺎﺭ ﻃﺒﺎﻋﺔ‬ ‫‪15.000‬‬
‫‪32.000‬‬ ‫ﺃﻭﺭﺍﻕ ﺗﺼﻮﻳﺮ‬ ‫‪63.000‬‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻮﻥ‬ ‫‪60.000‬‬
‫ﺍﻭﺭﺍﻕ ﻣﺎﻟﻴﺔ‬ ‫‪265.000‬‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬ ‫‪350.000‬‬
‫ﺇﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‬ ‫‪753.000‬‬

‫ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺣﻘﻮﻕ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﻭﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬ ‫‪1.583.000‬‬ ‫ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻻﺻﻮﻝ‬ ‫‪1.583.000‬‬

‫‪17‬‬
 ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻟﺸﺎﻣﻞ‪:‬‬

‫ﺗﺘﻄﻠﺐ ﺍﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﺍﻟﺪﻭﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﻘﺮﻳﺮ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻟﺸﺎﻣﻞ‪ .‬ﻭﺗﺘﻀﻤﻦ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﺃﺧﺮﻯ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻌﻨﺎﺻﺮ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺪﺧﻞ ﻓﻲ‬
‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪ ،‬ﻭﺗﺴﻤﻰ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻟﺸﺎﻣﻞ ﺍﻵﺧﺮ ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﻀﺎﻑ ﺍﻟﻰ ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﺪﺧﻞ ‪.‬‬
‫ﻳﺪﺧﻞ ﺿﻤﻦ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻌﻨﺎﺻﺮ ﻓﺎﺋﺾ ﺇﻋﺎﺩﺓ ﺗﻘﻮﻳﻢ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‪ .‬ﻓﻌﻠﻰ ﺳﺒﻴﻞ ﺍﻟﻤﺜﺎﻝ ﺇﺫﺍ ﺍﺷﺘﺮﺕ ﺷﺮﻛﺔ ﺍﻻﻧﺪﻟﺲ ﺃﺭﺽ ﻓﻲ‬
‫‪ 1441 / 1 / 1‬ﻫـ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 600.000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﻓﻲ ‪ 1441 / 12 / 30‬ﻫـ ﺗﻢ ﺇﻋﺎﺩﺓ ﺗﻘﺪﻳﺮ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻷﺭﺽ ﻭﺍﺗﻀﺢ ﺃﻥ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻮﻗﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻌﺎﺩﻟﺔ ﻟﻬﺬﻩ ﺍﻷﺭﺽ ‪ 800.000‬ﺭﻳﺎﻝ‬

‫ﺷﺮﻛﺔ ﺍﻻﻧﺪﻟﺲ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻟﺸﺎﻣﻞ‬
‫ﻋﻦ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ ﻓﻲ ‪ 1441 / 12 / 30‬ﻫـ‬

‫‪900.000‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬

‫‪200.000‬‬ ‫ﻳﻀﺎﻑ ‪ :‬ﻓﺎﺋﺾ ﺇﻋﺎﺩﺓ ﺗﻘﻮﻳﻢ ﺍﻷﺭﺽ‬

‫‪1.100.000‬‬ ‫ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻟﺸﺎﻣﻞ‬

‫‪18‬‬
 ‫ﺍﻟﻔﺼﻞ ﺍﻟﺮﺍﺑﻊ‬

‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺃ‪ .‬ﺩ ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺟﺎﺑﺮ ﻣﺤﻤﻮﺩ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬

‫‪1‬‬
 ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﺍﻟﻨﻘﺪﻱ‪:‬‬
‫ﺍﺳﺘﻨﺎﺩﺍ ﺇﻟﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻳﺠﺐ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﺘﺤﻘﻖ ﺳﻮﺍﺀ ﺗﻢ ﺗﺤﺼﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﺷﻜﻞ ﻧﻘﺪﻱ ﺃﻡ ﻻ‪.‬‬
‫ﻛﺬﻟﻚ ﻳﺠﺐ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻋﻨﺪ ﺣﺪﻭﺛﻬﺎ ﺑﺼﺮﻑ ﺍﻟﻨﻈﺮ ﻋّﻤﺎ ﺇﺫﺍ ﻛﺎﻧﺖ ﻫﺬﻩ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻗﺪ ﺩﻓﻌﺖ ﺍﻡ ﻻ‪.‬‬
‫ﺍﻣﺎ ﻓﻲ ﻇﻞ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﺍﻟﻨﻘﺪﻱ ﻳﺴﺠﻞ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﻋﻨﺪ ﺗﺤﺼﻴﻠﻪ ﻧﻘﺪﴼ ﻭﺗﺴﺠﻞ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺴﺪﺩ ﻓﻴﻬﺎ ﻧﻘﺪﴼ‪ .‬ﻭﻋﻨﺪ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﻫﺬﺍ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﻻ ﺗﺘﻢ ﺍﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ‬
‫ﺑﻴﻦ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﻣﺎ ﻳﺮﺗﺒﻂ ﺑﻬﺎ ﻣﻦ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻭﻫﺬﺍ ﻳﺘﻌﺎﺭﺽ ﻣﻊ ﻣﺒﺎﺩﺉ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﺭﻑ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻟﺬﺍ ﻳﻤﻜﻦ ﺍﻟﻘﻮﻝ ﺍﻥ ﻣﻔﻬﻮﻡ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻫﻮ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﺭﻑ‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻭﻓﻲ ﻣﻘﺪﻣﺘﻬﺎ ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﻋﺘﺮﺍﻑ ﺑﺎﻹﻳﺮﺍﺩ ﻭﻣﺒﺪﺃ ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺑﺎﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪2‬‬

 ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﺍﻟﻨﻘﺪﻱ‪:‬‬
‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻻﻋﺘﺮﺍﻑ ﺑﺎﻹﻳﺮﺍﺩ ‪ Revenue recognition:‬ﻳﻘﻀﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﺒﺪﺃ ﺑﺎﻻﻋﺘﺮﺍﻑ ﺑﺎﻹﻳﺮﺍﺩ ﻋﻨﺪ‬
‫ﺗﺤﻘﻘﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‪ .‬ﻭﻳﺘﺤﻘﻖ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﻋﻨﺪ ﺍﺗﻤﺎﻡ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﻭﺗﺴﻠﻴﻢ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ ﺍﻭ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﻟﻠﻌﻤﻴﻞ‬
‫ﺳﻮﺍﺀ ﻛﺎﻥ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺍﻭ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﻧﻘﺪﺍ ﺍﻡ ﺑﺎﻷﺟﻞ‪.‬‬
‫ﻣﺒﺪﺃ ﺍﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ ‪Matching principle:‬ﻳﻘﻮﻡ ﻋﻠﻰ ﺃﺳﺎﺱ ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺴﺒﺔ ﺧﻼﻝ ﻓﺘﺮﺓ‬
‫ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻊ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺳﺎﻫﻤﺖ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺗﻠﻚ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‪.‬‬

‫ﻳﻘﺘﻀﻲ ﺗﻘﺴﻴﻢ ﺣﻴﺎﺓ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺇﻟﻰ ﻓﺘﺮﺍﺕ ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻛﻞ ﻓﺘﺮﺓ ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺪﺓ‪.‬‬
‫ﻭﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻗﺪ ﺗﻜﻮﻥ ﺷﻬﺮﴼ ﺃﻭ ﺭﺑﻊ ﺳﻨﺔ ﺃﻭ ﻧﺼﻒ ﺳﻨﺔ ﺃﻭ ﺳﻨﺔ‪.‬‬
‫ﻭﻳﻄﻠﻖ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺘﻜﻮﻥ ﻣﻦ ﺍﺛﻨﻲ ﻋﺸﺮ ﺷﻬﺮﴼ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫ﻭﻟﻀﻤﺎﻥ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻛﻞ ﻓﺘﺮﺓ ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺪﺓ ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﻮﺩ ﻳﻮﻣﻴﺔ ﻗﺒﻞ ﺇﻋﺪﺍﺩ‬
‫ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻭﺗﻌﺪﻳﻞ ﺍﺭﺻﺪﺓ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‪ ،‬ﻭﻫﺬﻩ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺗﺴﻤﻰ ﻗﻴﻮﺩ‬
‫ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ‪.‬‬
‫ﻓﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻫﻲ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺇﺟﺮﺍﺅﻬﺎ ﻔﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﻛﻞ ﻓﺘﺮﺓ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺗﺴﺠﻴﻞ‬
‫ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﺗﺆﺪﻱ ﺇﻟﻰ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻜﻞ ﻓﺘﺮﺓ ﻋﻠﻰ ﺣﺪﺓ ﺣﺘﻰ ﻳﻤﻜﻦ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﺍﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ ﺍﻟﺴﻠﻴﻤﺔ ﺑﻴﻨﻬﻤﺎ‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪3‬‬

 ‫ﺃﻧﻮﺍﻉ ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﺍﻟﻤﻤﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻢ ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺇﻟﻰ ﻣﻘﺪﻣﺎﺕ ﻭﻣﺴﺘﺤﻘﺎﺕ ﻭﻛﻞ ﻣﻨﻬﻤﺎ ﻳﻨﻘﺴﻢ ﺇﻟﻰ ﻧﻮﻋﻴﻦ‬
‫ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬
‫ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺎﺕ‪:‬‬
‫‪ 1-‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪Prepaid Expenses :‬‬
‫ﻫﻲ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺩﻓﻌﺖ ﻧﻘﺪﴼ ﻣﻘﺪﻣﴼ ﻭﺳﺠﻠﺖ ﻛﺄﺻﻮﻝ ﻗﺒﻞ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﺍﻭ‬
‫ﺍﺳﺘﻬﻼﻛﻬﺎ ﻭﺗﺨﺺ ﺃﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﻓﺘﺮﺓ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻭﺍﺣﺪﺓ‪.‬‬
‫‪ 2-‬ﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪Unearned Revenue :‬‬
‫ﻫﻲ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺔ ﻧﻘﺪﴼ ﻣﻘﺪﻣﴼ ﻭﺗﺴﺠﻞ ﻛﺎﻟﺘﺰﺍﻡ ﻷﻧﻬﺎ ﻟﻢ ﺗﺘﺤﻘﻖ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺎﺕ‪:‬‬
‫‪ - 1‬ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪Accrued Revenue :‬‬
‫ﻫﻲ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺤﻘﻘﺖ )ﺍﻛﺘﺴﺒﺖ( ﻭﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭﻟﻜﻦ ﻟﻢ‬
‫ﺗﻘﺒﺾ ﻭﻟﻢ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺑﻌﺪ‪.‬‬
‫‪ 2-‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪Accrued Expenses :‬‬
‫ﻫﻲ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭﻟﻜﻨﻬﺎ ﻟﻢ ﺗﺪﻓﻊ ﻭﻟﻢ ﺗﺴﺠﻞ‬
‫ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ‪.‬‬
‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪4‬‬
‫ﻭﻟﻠﺘﻌﺮﻑ ﻋﻠﻰ ﺍﻧﻮﺍﻉ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﺳﻮﻑ ﻧﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﺑﻴﺎﻧﺎﺕ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ‬
‫ﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻻﺧﻀﺮ‪ .‬ﻭﺑﺎﻓﺘﺮﺍﺽ ﺃﻥ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻫﻲ ﺷﻬﺮ ﻭﺃﻥ ﻗﻴﻮﺩ‬
‫ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺗﻌﺪ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﻛﻞ ﺷﻬﺮ ﺃﻱ ﻓﻲ ﻣﺜﺎﻟﻨﺎ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ ‪1440‬ﻩـ‬
‫ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻻﺧﻀﺮ‬
‫ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ ‪1440‬ﻩـ‬
‫ﺩﺍﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫ﺍﺳﻢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬
‫‪125,000‬‬ ‫ﺍﻟﻨﻘﺪﻳﺔ‬
‫‪2,500‬‬ ‫ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬
‫‪7,500‬‬ ‫ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﻮﻥ‬
‫‪12,000‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬
‫‪152,000‬‬ ‫ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎﻝ‬
‫‪1,000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎﺕ‬
‫‪72,000‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬
‫‪24,000‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬
‫‪1,000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻹﻳﺠﺎﺭ‬
‫‪5,000‬‬ ‫ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ‬
‫‪35,000‬‬ ‫ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬
‫‪218,500‬‬ ‫‪218,500‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻮﻉ‬
‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪5‬‬
 ‫ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻟﻠﻤﻘﺪﻣﺎﺕ‪:‬‬
‫ﺫﻛﺮﻧﺎ ﺳﺎﺑﻘﴼ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺎﺕ ﻫﻲ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﺍﻭ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪ .‬ﻭﺗﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻋﺎﺩﺓ ً ﺑﺈﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﻮﺩ‬
‫ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ ﻳﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺎﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﺃﻭ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪.‬‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪:‬‬
‫ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺩﻓﻌﺖ ﻧﻘﺪﴼ ﻣﻘﺪﻣﴼ ﻭﺳﺠﻠﺖ ﻛﺄﺻﻮﻝ ﻗﺒﻞ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﺍﻭ ﺍﺳﺘﻬﻼﻛﻬﺎ‪ ،‬ﻭﺗﻌﺘﺒﺮ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﺍﺻﻮﻝ ﻷﻧﻬﺎ ﺗﻘﺪﻡ ﻣﻨﺎﻓﻊ ﻣﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄﺓ‪.‬‬

‫ﻭﻣﻦ ﺃﻣﺜﻠﺘﻬﺎ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﻭﺍﻹﻳﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﻭﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‪ .‬ﻛﺬﻟﻚ ﺍﻻﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ﻣﺜﻞ ﺍﻟﻤﺒﺎﻧﻲ ﻭﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‪.‬‬
‫ﻭﺣﺴﺐ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﻓﺈﻧﻪ ﻳﻨﺘﻬﻲ ﻣﻊ ﻣﺮﻭﺭ ﺍﻟﻮﻗﺖ ﻛﺎﻹﻳﺠﺎﺭ ﻭﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺃﻭ ﻣﻦ ﺧﻼﻝ ﺍﻻﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺃﻭ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﻨﻔﺎﺩ ﻛﺎﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‪.‬‬

‫ﻭﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻳﺤﺘﻤﻞ ﺃﻥ ﻳﻜﻮﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺟﺰﺀ ﻣﺴﺘﻨﻔﺪ ﺃﻭ ﻣﺴﺘﻬﻠﻚ ﻣﻦ ﺗﻠﻚ ﺍﻷﺻﻮﻝ )ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ( ﻭﻳﻜﻮﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻳﻀﴼ ﺟﺰﺀ آﺧﺮ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺘﻨﻔﺪ ﺍﻭ ﻣﺴﺘﻬﻠﻚ‪.‬‬

‫ﻟﺬﺍ ﻳﺘﻢ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﻮﺩ ﺗﺴﻮﻳﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﻫﺪﻓﻴﻦ‪- :‬‬

‫‪ 1-‬ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﺠﺰﺀ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻨﻔﺎﺩﻩ ﺍﻭ ﺍﺳﺘﻬﻼﻛﻪ ﻛﻤﺼﺮﻭﻑ ﻭﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪.‬‬
‫‪ 2-‬ﺃﻣﺎ ﺍﻟﺠﺰﺀ ﺍﻟﻤﺘﺒﻘﻲ ﻭﺍﻟﺬﻱ ﻟﻢ ﻳﺴﺘﻨﻔﺪ ﺍﻭ ﻳﺴﺘﻬﻠﻚ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺃﺻﻼ ﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻭﺳﻴﺘﺤﻮﻝ ﻫﺬﺍ ﺍﻷﺻﻞ ﺇﻟﻰ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺧﻼﻝ ﻓﺘﺮﺓ ﺍﻭ ﻓﺘﺮﺍﺕ ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺗﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪6‬‬

 ‫ﻭﻓﻲ ﺍﻟﺠﺰﺀ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﺳﻴﺘﻢ ﻋﺮﺽ ﺑﻌﺾ ﺍﻷﻣﺜﻠﺔ ﻟﻠﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻭﻓﻲ ﻣﺜﺎﻟﻨﺎ ﺍﻟﺴﺎﺑﻖ ﻓﻲ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻻﺧﻀﺮ ﻭﺑﺎﻓﺘﺮﺍﺽ ﺍﻧﻪ ﺗﻢ ﺷﺮﺍﺀ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ ﻓﻲ ‪ 1‬ﺭﺟﺐ‬
‫ﻭﺳﺠﻠﺖ ﻛﺄﺻﻞ ﻭﻇﻬﺮ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻓﻲ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 2,500‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﺑﻌﺪ‬
‫ﻋﻤﻞ ﺍﻟﺠﺮﺩ ﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ ﺍﺗﻀﺢ ﺍﻥ ﺍﻟﻤﺘﺒﻘﻲ ﻣﻨﻬﺎ ﻗﻴﻤﺘﻪ ‪ 2,000‬ﺭﻳﺎﻝ‪ .‬ﻭﻫﺬﺍ ﻳﻌﻨﻲ ﺃﻥ‬
‫ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻡ ﻣﻦ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ ﻫﻮ ‪ 500‬ﺭﻳﺎﻝ )‪ .(2000-2500‬ﻭﺑﻨﺎﺀ ﻋﻠﻴﻪ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻡ ﻣﻦ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ ﻛﻤﺼﺮﻭﻑ ﺑﻘﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬ ‫‪500‬‬

‫‪ 30‬ﺭﺟﺐ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬ ‫‪500‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻡ ﻣﻦ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪7‬‬

 ‫ﻭﺑﻌﺪ ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺇﻟﻰ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺗﻈﻬﺮ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬ ‫‪500‬‬ ‫‪ 2,500‬ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ )ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬

‫‪ 2,000‬ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ )ﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬

‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬

‫‪ 500‬ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‬

‫ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﻘﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺴﺎﺑﻖ ﻳﻨﺨﻔﺾ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ ﺑﻤﻘﺪﺍﺭ ‪ 500‬ﺭﻳﺎﻝ ﻟﻴﺼﺒﺢ ﺭﺻﻴﺪﻩ ‪2,000‬‬
‫ﺭﻳﺎﻝ ﺣﻴﺚ ﻳﻈﻬﺮ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ ﺿﻤﻦ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤﺎ ﻳﻈﻬﺮ‬
‫ﺣـ‪/‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻠﻮﺍﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺑﻘﻴﻤﺔ ‪ 500‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﻫﻲ ﻗﻴﻤﺔ ﻣﺎ ﺗﻢ‬
‫ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻪ‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪8‬‬

 ‫ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‪:‬‬
‫ﻧﻔﺘﺮﺽ ﺃﻥ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﺬﻱ ﺩﻓﻊ ﻧﻘﺪﴼ ﻣﻘﺪﻣﴼ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻻﺧﻀﺮ ﻓﻲ ﻣﺜﺎﻟﻨﺎ ﻭﺍﻟﺬﻱ ﻇﻬﺮ ﻓﻲ‬
‫ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻗﻴﻤﺘﻪ ‪ 12.000‬ﺭﻳﺎﻝ‪ .‬ﻭﻫﺬﻩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺗﻤﺜﻞ ﻗﻴﻤﺔ ﺑﻮﻟﻴﺼﺔ ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻋﻦ ﺳﻨﺔ ﻭﺍﺣﺪﺓ ﺗﺒﺪﺃ ﻓﻲ‬
‫‪ 1‬ﺭﺟﺐ ﻭﺗﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺪﻓﻮﻉ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‪ .‬ﻭﺑﺎﻟﺘﺤﻠﻴﻞ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ ﺗﺒﻴﻦ ﻟﻨﺎ ﺃﻥ‬
‫ﺟﺰﺀﴼ ﻣﻦ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﻗﺪ ﺍﺳﺘﻨﻔﺪ ﻭﻫﻮ ﻳﺨﺺ ﺷﻬﺮ ﺭﺟﺐ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 1,000‬ﺭﻳﺎﻝ )‪.(12 ÷ 12,000‬‬
‫ﻟﺬﺍ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﺠﺰﺀ ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﻔﺪ ﻛﻤﺼﺮﻭﻑ ﺑﻘﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ‬ ‫‪1,000‬‬

‫‪ 30‬ﺭﺟﺐ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬ ‫‪1,000‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪9‬‬

 ‫ﻭﺑﻌﺪ ﺗﺮﺣﻴﻞ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺇﻟﻰ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺗﻈﻬﺮ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ‬ ‫‪100‬‬ ‫ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ )ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬

‫‪12,00‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪ 11,000‬ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ )ﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬

‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ‬

‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬ ‫‪1000‬‬

‫ﻳﻤﺜﻞ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺠﺰﺀ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﻔﺪ ﻭﺍﻟﺬﻱ ﻳﻐﻄﻲ ﺍﻷﺣﺪ ﻋﺸﺮ ﺷﻬﺮﴼ ﺍﻟﺒﺎﻗﻴﺔ‬
‫ﻭﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺘﺪﺍﻭﻟﺔ‪ .‬ﺍﻣﺎ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 1,000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻓﺈﻧﻪ ﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪10‬‬

 ‫ﺍﻻﺳﺘﻬﻼﻙ‪:‬‬
‫ﺗﺸﺘﺮﻱ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ﻣﺜﻞ ﺍﻵﻻﺕ ﻭﺍﻟﻤﻌﺪﺍﺕ ﻭﺍﻟﻤﺒﺎﻧﻲ ﺑﻘﺼﺪ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻭﻟﻴﺲ ﺑﻐﺮﺽ ﺍﻋﺎﺩﺓ‬
‫ﺑﻴﻌﻬﺎ‪ .‬ﻓﻤﺜﻼ ﺷﺮﺍﺀ ﺳﻴﺎﺭﺓ ﻷﺣﺪﻯ ﺍﻟﻤﻨﺸآﺕ ﻳﺴﺎﻫﻢ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻋﻠﻰ ﻣﺪﻯ ﻋﻤﺮ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﺍﻹﻧﺘﺎﺟﻲ‪.‬‬
‫ﻭﺑﻤﺎ ﺃﻥ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﺳﻴﺴﺘﻔﻴﺪ ﻣﻨﻪ ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺃﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﺳﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻟﺬﺍ ﻻﺑﺪ ﻣﻦ ﺗﻮﺯﻳﻊ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﻫﺬﻩ‬
‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺴﻨﻮﺍﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪﺓ ﻣﻨﻬﺎ ﻭﻫﺬﺍ ﻫﻮ ﻣﻔﻬﻮﻡ ﺍﻻﺳﺘﻬﻼﻙ‪.‬‬

‫ﺑﺎﻓﺘﺮﺍﺽ ﺃﻥ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻻﺧﻀﺮ ﺍﺷﺘﺮﺕ ﺳﻴﺎﺭﺓ ﻧﻘﻞ ﻓﻲ ‪ 1‬ﺭﺟﺐ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 72,000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﻳﻘﺪﺭ‬
‫ﻋﻤﺮﻫﺎ ﺍﻹﻧﺘﺎﺟﻲ ﺧﻤﺲ ﺳﻨﻮﺍﺕ ﻭﺗﺒﺎﻉ ﺑﻌﺪ ﺫﻟﻚ ﻛﺨﺮﺩﺓ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 12,000‬ﺭﻳﺎﻝ‪ ،‬ﻓﺈﻥ ﻣﺎ ﻳﺠﺐ ﺍﺳﺘﻬﻼﻛﻪ‬
‫ﺧﻼﻝ ﻓﺘﺮﺓ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﻣﺒﻠﻎ ‪ 60,000‬ﺭﻳﺎﻝ‪ .‬ﻳﻮﺯﻉ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺑﻴﻦ ﺍﻟﺴﻨﻮﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺳﺘﻔﺎﺩﺕ ﻣﻦ‬
‫ﺍﺳﺘﻌﻤﺎﻝ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ‪ ،‬ﻭﺭﻏﺒﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺒﺴﻴﻂ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﻤﺜﺎﻝ ﻧﻔﺘﺮﺽ ﺃﻥ ﺍﻻﺳﺘﻔﺎﺩﺓ ﻣﺘﺴﺎﻭﻳﺔ ﻭﺃﻥ ﻣﺼﺮﻭﻑ‬
‫ﺍﻻﺳﺘﻬﻼﻙ ﺍﻟﺴﻨﻮﻱ ‪ 12,000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﺍﻻﺳﺘﻬﻼﻙ ﺍﻟﺸﻬﺮﻱ ‪ 1,000‬ﺭﻳﺎﻝ )‪ (12 ÷ 12,000‬ﻟﺬﺍ ﻳﺠﺮﻱ‬
‫ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﻋﻦ ﺷﻬﺮ ﺭﺟﺐ‪- :‬‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﺳﺘﻬﻼﻙ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ‬ ‫‪1,000‬‬

‫‪ 30‬ﺭﺟﺐ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﻣﺠﻤﻊ ﺍﺳﺘﻬﻼﻙ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ‬ ‫‪1,000‬‬
‫ﺇﺛﺒﺎﺕ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻻﺳﺘﻬﻼﻙ‪.‬‬

‫ﻳﻈﻬﺮ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻻﺳﺘﻬﻼﻙ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪ ،‬ﺃﻣﺎ ﻣﺠﻤﻊ ﺍﻻﺳﺘﻬﻼﻙ ﻓﻴﻈﻬﺮ ﻓﻲ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻣﻄﺮﻭﺣﴼ ﻣﻦ ﺍﻻﺻﻞ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﺍﻟﻤﺮﺗﺒﻂ ﺑﻪ ﻭﻫﻮ ﻓﻲ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪11‬‬

 ‫ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪:‬‬
‫ﻭﺗﺴﻤﻰ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻏﻴﺮ ﺍﻟﻤﻜﺘﺴﺒﺔ ﻭﻫﻲ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺒﻮﺿﺔ ﻧﻘﺪﴼ ﻣﻘﺪﻣﴼ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻞ ﻓﻬﻲ ﺗﻤﺜﻞ ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﴼ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ‪.‬‬
‫ﻭﻣﻦ ﺃﻣﺜﻠﺘﻬﺎ ﺍﻹﻳﺪﺍﻋﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﻤﻼﺀ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﺗﻘﺪﻡ ﺑﻌﺪ‪ ،‬ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺗﺬﺍﻛﺮ ﺍﻟﻤﺒﺎﺭﻳﺎﺕ‪،‬‬
‫ﺍﻻﺷﺘﺮﺍﻙ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺠﻼﺕ ﻭﺍﻟﺠﺮﺍﺋﺪ‪.‬‬

‫ﻭﻓﻲ ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻞ ﻭﺑﻌﺪ ﺗﺄﺩﻳﺔ ﺍﻟﺨﺪﻣﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻌﻤﻴﻞ ﻓﺈﻥ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﻳﺘﺤﻘﻖ ﻭﻳﺘﻢ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺗﺴﻮﻳﺔ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﻛﻞ‬
‫ﻓﺘﺮﺓ ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺣﻴﺚ ﻳﺴﺠﻞ ﺍﻟﺠﺰﺀ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﺤﻘﻖ ﻭﻳﺘﻢ ﺍﻻﻋﺘﺮﺍﻑ ﺑﻪ ﻛﺈﻳﺮﺍﺩ ﻭﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻓﻲ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ‪ .‬ﺃﻣﺎ ﺍﻟﺠﺰﺀ ﺍﻟﻤﺘﺒﻘﻲ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﻓﻴﻤﺜﻞ ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﴼ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﻔﺘﺮﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺣﻴﺚ ﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬

‫ﻭﻓﻲ ﻣﺜﺎﻟﻨﺎ ﺍﻟﺴﺎﺑﻖ ﻓﻲ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻷﺧﻀﺮ ﻭﺑﺎﻓﺘﺮﺍﺽ ﺃﻥ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻗﺒﻀﺖ ﻣﺒﻠﻎ ‪ 24,000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻗﻴﻤﺔ‬
‫ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﻋﻦ ﺳﻨﺔ ﺗﺒﺪﺃ ﻓﻲ ‪ 1‬ﺭﺟﺐ ﻭﻇﻬﺮ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻓﻲ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ‪.‬‬
‫ﻭﻟﻐﺮﺽ ﺍﺟﺮﺍﺀ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺸﻬﺮ ﺭﺟﺐ ﻧﺠﺪ ﺃﻥ ‪ 2,000‬ﺭﻳﺎﻝ )‪ (12÷24,000‬ﻣﻦ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﻗﺪ ﺗﺤﻘﻖ ﻭﻳﺠﺐ ﺗﺤﻮﻳﻠﻪ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﺇﻟﻰ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻗﻴﺪ ﺗﺴﻮﻳﺔ‪.‬‬
‫ﻟﺬﻟﻚ ﻳﺘﻢ ﺍﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ‪- :‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬ ‫‪2,000‬‬
‫‪ 30‬ﺭﺟﺐ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ‬ ‫‪2,000‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﺤﻘﻖ‪.‬‬
‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪12‬‬
 ‫ﻭﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﺇﻟﻰ ﺩﻓﺎﺗﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﻧﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬

‫ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ )ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬ ‫‪24,000‬‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ‬ ‫‪2,000‬‬

‫ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ )ﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬ ‫‪22,000‬‬

‫ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬ ‫‪2,000‬‬

‫ﻳﻼﺣﻆ ﺍﻧﻪ ﻭﺑﻌﺪ ﺗﺤﻮﻳﻞ ‪ 2000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﻣﻦ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﺒﻘﻲ ﻓﻲ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻫﻮ ‪ 22,000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﻳﻤﺜﻞ )ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﴼ( ﺑﺤﻜﻢ ﺃﻧﻪ ﺍﻳﺠﺎﺭﴼ ﻟﻸﺷﻬﺮ ﺍﻟﻘﺎﺩﻣﺔ‪ .‬ﺃﻣﺎ‬
‫ﺍﻟﺠﺰﺀ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﺤﻘﻖ ﻭﻣﻘﺪﺍﺭﻩ ‪ 2,000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻓﺈﻧﻪ ﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻷﻧﻪ ﻳﺨﺺ‬
‫ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ )ﺷﻬﺮ ﺭﺟﺐ(‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪13‬‬

 ‫ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻟﻠﻤﺴﺘﺤﻘﺎﺕ‪:‬‬
‫ﺗﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﻨﺸآﺕ ﻋﺎﺩﺓ ﺑﺈﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻟﻠﻤﺴﺘﺤﻘﺎﺕ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻨﻔﺪﺓ‬
‫ﺧﻼﻝ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺑﻌﺪ‪.‬‬

‫ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪:‬‬
‫ﻫﻲ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺤﻘﻘﺖ )ﺍﻛﺘﺴﺒﺖ( ﺧﻼﻝ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭﻟﻜﻦ ﻟﻢ ﺗﻘﺒﺾ ﻭﻟﻢ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺑﻌﺪ ﻭﻟﺬﻟﻚ ﺗﺴﺠﻞ ﺿﻤﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻭﻣﻦ ﺃﻣﺜﻠﺘﻬﺎ ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺗﺄﺟﻴﺮ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻭ ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﻨﺸﺄ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻓﻌﻠﻴﻪ ﻟﻢ ﺗﺴﺠﻞ ﻭﻟﻢ‬
‫ﺗﻘﺒﺾ ﺑﻌﺪ ﻓﻲ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺇﻋﺪﺍﺩ ﺍﻟﻘﻮﺍﺋﻢ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫ﻭﻳﺤﻘﻖ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺑﺎﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻫﺪﻓﻴﻦ ﻫﻤﺎ‪- :‬‬
‫‪ 1-‬ﺍﻇﻬﺎﺭ ﻣﺴﺘﺤﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻟﺪﻯ ﺍﻟﻐﻴﺮ ﺃﻭ ﻣﺎ ﻳﺴﻤﻰ ﺑﺎﻟﻤﺪﻳﻮﻧﻴﺔ ﺍﻟﻤﻮﺟﻮﺩﺓ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫‪ 2-‬ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺤﻘﻘﺖ ﺧﻼﻝ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ‪.‬‬
‫ﻮﻟﺘﻮﺿﻴﺢ ﺫﻟﻚ ﺑﺎﻓﺘﺮﺍﺽ ﺍﻧﻪ ﻓﻲ ﺷﻬﺮ ﺭﺟﺐ ﺍﺳﺘﺤﻘﺖ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻻﺧﻀﺮ ﺍﻳﺮﺍﺩ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻗﺪﻣﺘﻬﺎ‬
‫ﻟﻌﺪﺩ ﻣﻦ ﺍﻟﻌﻤﻼﺀ ﻗﻴﻤﺘﻪ ‪ 2,000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺼﻴﻠﻪ ﻭﻟﻢ ﻳﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺑﻌﺪ‪.‬‬
‫ﻭﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻗﺎﻣﺖ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻻﺧﻀﺮ ﺑﻌﻤﻞ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻵﺗﻲ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻴﻦ‬ ‫‪2,000‬‬
‫‪ 30‬ﺭﺟﺐ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬ ‫‪2,000‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺇﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺬﻱ ﺗﺤﻘﻖ‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪14‬‬

 ‫ﻭﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﺇﻟﻰ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﻧﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ‪- :‬‬

‫ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻴﻦ‬
‫‪ 2,000‬ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬

‫ﺣـ‪ /‬ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ‬

‫‪ 35,000‬ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ )ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬
‫‪ 2,000‬ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻴﻦ‬

‫‪ 37,000‬ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ )ﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬

‫ﻭﺑﻨﺎﺀ ﻋﻠﻰ ﻗﻴﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻳﺘﻀﺢ ﻣﻦ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻴﻦ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﺑﺄﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﻣﺒﻠﻎ ‪2,000‬‬
‫ﺭﻳﺎﻝ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺪﻳﻨﻴﻦ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺪﻣﺖ ﺇﻟﻴﻬﻢ ﻭﻟﻢ ﻳﺪﻓﻌﻮﺍ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﺑﻌﺪ‬
‫ﻛﻤﺎ ﻳﻈﻬﺮ ﺭﺻﻴﺪ ﺍﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﺨﺪﻣﺎﺕ ﻣﺒﻠﻎ ‪ 37,000‬ﺭﻳﺎﻝ ﻭﻫﻮ ﻣﺒﻠﻎ ﺍﺟﻤﺎﻟﻲ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺤﻘﻘﺖ ﺧﻼﻝ‬
‫ﺷﻬﺮ ﺭﺟﺐ ﺣﻴﺚ ﺃﻥ ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ ﻇﻬﺮ ﻓﻲ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﺍﻟﻤﺮﺍﺟﻌﺔ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 35,000‬ﺭﻳﺎﻝ‪ ،‬ﻳﻀﺎﻑ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻟﺬﻱ‬
‫ﺗﺤﻘﻖ ﻭﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺼﻴﻠﻪ ﻭﻗﺪﺭﻩ ‪ 2,000‬ﺭﻳﺎﻝ‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪15‬‬

 ‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪:‬‬
‫ﻫﻲ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻭﻟﻜﻨﻬﺎ ﻟﻢ ﺗﺪﻓﻊ ﺑﻌﺪ ﻭﻟﻢ ﺗﺴﺠﻞ ﻓﻲ ﺍﻟﺪﻓﺎﺗﺮ‪.‬‬
‫ﻭﻳﺸﻴﺮ ﻣﺼﻄﻠﺢ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺘﺰﺍﻡ ﻳﻨﺸﺄ ﻋﻦ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺳﺪﺍﺩﻩ ﺑﻌﺪ‪ .‬ﻭﻣﻦ ﺃﻣﺜﻠﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ﻭﺍﻷﺟﻮﺭ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪ ،‬ﺍﻹﻳﺠﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪ ،‬ﻮﺍﻟﻔﻮﺍﺗﻴﺮ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻟﻠﻬﺎﺗﻒ‬
‫ﻭﺍﻟﻜﻬﺮﺑﺎﺀ ﻭﺍﻟﻤﻴﺎﻩ‪.‬‬

‫ﻭﺗﻘﻮﻡ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺑﺈﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﻟﻠﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﻫﺪﻓﻴﻦ ﻫﻤﺎ‪:‬‬
‫‪ 1-‬ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻛﺎﻟﺘﺰﺍﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ ﺣﻴﺚ ﺗﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫‪ 2-‬ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺗﺨﺺ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﺣﻴﺚ ﺗﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﺪﺧﻞ‪.‬‬
‫ﻭﻟﺘﻮﺿﻴﺢ ﺫﻟﻚ ﺑﺎﻓﺘﺮﺍﺽ ﺃﻥ ﻣﻨﺸﺄﺓ ﺍﻟﻮﺍﺩﻱ ﺍﻻﺧﻀﺮ ﻓﻲ ﻣﻨﺘﺼﻒ ﺷﻬﺮ ﺭﺟﺐ ﻗﺮﺭﺕ ﺗﻌﻴﻴﻦ ﻣﻮﻇﻒ ﻟﻴﻌﻤﻞ‬
‫ﺳﻜﺮﺗﻴﺮﴼ ﻓﻲ ﻓﺘﺮﺓ ﻣﺎ ﺑﻌﺪ ﺍﻟﻈﻬﺮ ﻟﻴﺘﻮﻟﻰ ﺍﻟﺮﺩ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﺎﻟﻤﺎﺕ ﻭﻳﺴﺠﻞ ﺎﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﻟﻬﺎﻣﺔ ﺍﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﻨﺸﺎﻁ‬
‫ﺍﻟﻤﻨﺸﺄﺓ‪.‬‬
‫ﻭﺑﺎﻓﺘﺮﺍﺽ ﺍﻧﻪ ﻓﻲ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ ﺗﺒﻴﻦ ﺃﻥ ﺭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻤﻮﻇﻒ ﺍﻟﺠﺪﻳﺪ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻭﻗﺪﺭﻩ‬
‫‪ 2,500‬ﺭﻳﺎﻝ ﻟﻢ ﻳﺪﻓﻊ ﺑﻌﺪ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﻳﺘﻢ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﺑﺘﺎﺭﻳﺦ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ‬ ‫‪2,500‬‬
‫‪ 30‬ﺭﺟﺐ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫‪2,500‬‬
‫ﺗﺴﺠﻴﻞ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ ﺍﻟﺪﻓﻊ‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪16‬‬

 ‫ﻭﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺮﺣﻴﻞ ﺇﻟﻰ ﺩﻓﺘﺮ ﺍﻷﺳﺘﺎﺫ ﺗﻈﻬﺮ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪-:‬‬

‫ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻑ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ‬

‫‪ 5,000‬ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ )ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬
‫‪ 2,500‬ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬
‫‪ 7,500‬ﺍﻟﺮﺻﻴﺪ )ﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ(‬

‫ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬

‫‪ 2,500‬ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ‬

‫ﻭﺑﻌﺪ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺃﺻﺒﺢ ﺭﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎﺏ ﻣﺼﺮﻭﻑ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ‪ 7,500‬ﺭﻳﺎﻝ ﺣﻴﺚ ﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬
‫ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻭﻫﻮ ﻳﻤﺜﻞ ﻣﺎ ﺩﻓﻊ ﻓﻌﻼ ﻣﻦ ﺭﻭﺍﺗﺐ ﻟﻠﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﺧﻼﻝ ﺷﻬﺮ ﺭﺟﺐ )‪ 5,000‬ﺭﻳﺎﻝ( ﺇﺿﺎﻓﺔ‬
‫ﺇﻟﻰ ﺭﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ )‪ 2,500‬ﺭﻳﺎﻝ(‪.‬‬
‫ﺍﻣﺎ ﺭﺻﻴﺪ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﺮﻭﺍﺗﺐ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻓﻴﻤﺜﻞ ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻖ ﻟﻠﻤﻮﻇﻒ ﻭﻣﻦ ﺛﻢ ﻳﻈﻬﺮ ﺿﻤﻦ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ ﺍﻟﻤﺮﻛﺰ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻓﻲ ‪ 30‬ﺭﺟﺐ‪.‬‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪17‬‬

 ‫ﻣﻠﺨﺺ ﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻭﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‪:‬‬
‫ﻳﻮﺿﺢ ﺍﻟﺠﺪﻭﻝ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﺧﻼﺻﺔ ﻣﺎ ﺳﺒﻖ ﺩﺭﺍﺳﺘﻪ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﺴﻮﻳﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ‪.‬‬

‫ﺃﺭﺻﺪﺓ ﺍﻟﺤﺴﺎﺑﺎﺕ‬ ‫ﺃﺳﺒﺎﺏ ﺇﺟﺮﺍﺀ‬

‫ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ‬ ‫ﺃﻧﻮﺍﻉ ﻗﻴﻮﺩ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ‬
‫ﻗﺒﻞ ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﻮﻳﺔ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺃﻛﺜﺮ ﻣﻦ‬ ‫ﺗﻢ ﺍﺳﺘﻬﻼﻙ ﺃﻭ‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪:‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻷﺻﻞ‬ ‫ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﻭﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ‬ ‫ﺍﺳﺘﻨﻔﺎﺩ ﺟﺰﺀ ﻣﻦ‬ ‫ﺩﻓﻌﺖ ﻧﻘﺪﺍ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﻭﺳﺠﻠﺖ‬
‫ﺃﻗﻞ ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ‬ ‫ﺍﻷﺻﻞ‬ ‫ﻛﺄﺻﻞ )ﺍﻟﺘﺄﻣﻴﻦ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ(‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺃﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﺗﺤﻘﻖ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩ ﺍﻟﻤﻘﺪﻡ‬ ‫ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻘﺪﻣﺔ‪:‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻻﻳﺮﺍﺩ‬ ‫ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﻭﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﺃﻭ ﺟﺰﺀ ﻣﻨﻪ‬ ‫ﻗﺒﻀﺖ ﻧﻘﺪﺍ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﻭﺳﺠﻠﺖ‬
‫ﺃﻗﻞ ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﻛﺎﻟﺘﺰﺍﻡ )ﺍﻳﺮﺍﺩ ﻋﻘﺎﺭ ﻣﻘﺪﻡ(‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻻﺻﻞ‬ ‫ﺗﺤﻘﻖ ﺍﻻﻳﺮﺍﺩ ﻭﻟﻜﻦ ﻟﻢ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺃﻗﻞ ﻣﻦ‬ ‫ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪:‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻻﻳﺮﺍﺩ‬ ‫ﻳﻘﺒﺾ ﺃﻭ ﻳﺴﺠﻞ ﺑﻌﺪ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﻭﺍﻻﻳﺮﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﺃﻗﻞ ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺃﻗﻞ ﻣﻦ ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﺍﺳﺘﻨﻔﺪ ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻑ‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪:‬‬
‫ﺇﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻡ‬ ‫ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ﻭﺍﻻﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ‬ ‫ﻭﻟﻜﻦ ﻟﻢ ﻳﺪﻓﻊ ﺃﻭ‬
‫ﺃﻗﻞ ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ‬ ‫ﻳﺴﺠﻞ ﺑﻌﺪ‬

‫ﺃﺻﻮﻝ ﺍﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺃ‪ .‬ﺩ‪ .‬ﻣﺠﺒﻮﺭ ﺍﻟﻨﻤﺮﻱ‬ ‫‪18‬‬

 ‫الفصل الرابع‪ :‬إكمال الدورة المحاسبية‬

‫اوالً ‪ :‬إعداد ورقة العمل‬

‫ال تعتبر ورقة العمل من ضمن السجالت المحاسبية كما ال تعتبر ايضا ً من القوائم المالية‪ ،‬ولكن يمكن اعتبارهاا بمثاباة‬
‫اداه يستخدمها المحاسب من اجل تسهيل عملية اعداد قيود التسويه والقوائم المالياه و تعتبار ورقاة العمال بمثاباة ورقاه‬
‫تتضمن جميع خطوات الدوره المحاسبيه‪ ،‬وتاخذ ورقة العمل الشكل التالي‪:‬‬

‫ميزان‬ ‫ميزان‬
‫الميزانيه العموميه‬ ‫قائمة الدخل‬ ‫المراجعه بعد‬ ‫التسويات‬ ‫المراجعه قبل‬
‫التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫بيــــــــــــان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫(مصروفات) (ايرادات) (اصول) (خصوم)‬
‫‪-‬‬
‫الحسابات‬ ‫‪-‬‬
‫المعطاه‬
‫في‬
‫‪-‬‬
‫التمرين‬
‫الخ‬
‫××‬ ‫××‬
‫‪ -‬حسابات‬
‫‪ -‬جديده (من‬
‫قيود‬ ‫‪-‬‬
‫التسويه)‬
‫ال نكتب اي‬
‫ارقام هنا‬ ‫الخ‬
‫××‬ ‫××‬
‫××‬ ‫××‬ ‫صافي الربح‬
‫صافي الخساره‬
‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫االجمالي‬
‫=‬ ‫=‬ ‫=‬ ‫=‬
‫مالحظات‪:‬‬
‫‪ -‬المسحوبات‪ :‬من المفترض انها تخفض من حقوق الملكيه ولذلك فانها في ورقاة العمال سات هر فاي‬
‫جانب االصول من الميزانيه العموميه وذلك النها مدين‬

‫‪ -‬مجمع االهالك‪ :‬يطرح من االصول ولذلك فانه فاي ورقاة العمال ساي هر فاي جاناب االخصاوم مان‬
‫الميزانيه العموميه‬

‫‪ -‬اجمالي الميزانية العمومية في ورقة العمل بالتاكيد سيختلف عن مجموع الميزانيه عند اعدادها‬
‫خارج ورقة العمل‪.‬‬

‫‪-‬‬
‫‪1‬‬
 ‫‪ -‬ولكن كيف يتم اعداد ورقة العمل؟‬
‫يتم اعداد ورقة العمل باتباع الخطوات التاليه‪:‬‬
‫‪ .1‬اعداد ميزان المراجعه قبل التسويات‬
‫وعادة ً ما سيكون معطى في التمرين‪ ،‬ولكن قد يعطى باحد صورتين‪:‬‬
‫أ‪ -‬مياازان مراجعااه كاماال‪ :‬اي مياازان يحتااوي علااى كافااة الحسااابات‪ ،‬وبالتااالي نجااد ان‬
‫مجموع الجاناب المادين م مجماوع الجاناب الادائن‪ ،‬وفاي هاذه الحالاه ال باد مان اعاداد‬
‫ورقة عمل كاملة تتضمن توازن كل مكوناتها‬
‫ب‪ -‬مياازان مراجعااه جزئااي‪ :‬اي مياازان يحتااوي علااى بعااض الحسااابات‪ ،‬وفااي هااذه الحالااه‬
‫فاننا تقوم باعداد ورقة عمل جزئية بحيث ال يتوازن فيها اال خانتى التسويات فقط‬
‫‪ .2‬اعداد قيود التسويه‬
‫وكما رأينا فيما سبق فانه عند اعداد قيود التسويه ت هر لنا حسابات جديده‪ ،‬وبالتاالي فانناا سانقوم بوضاع‬
‫هذه الحسابات في الجزء السفلي من ورقة العمل ونضع قيمة هذه التساويات فاي عماود التساويات (مادين‬
‫أو دائن)‬
‫‪ .3‬اعداد ميزان المراجعه بعد التسويات‬
‫حيث يتم جمع ميزان المراجعه قبل التسويات مع عمود التسويات وذلك وفقا ً للقواعد التاليه‪:‬‬
‫جمع والناتج في المدين‬ ‫مدين ومدين‬
‫جمع والناتج في الدائن‬ ‫دائن ودائن‬
‫طرح والناتج في الكبير‬ ‫مدين ودائن او العكس‬
‫ميزان المراجعه بعد‬ ‫ميزان المراجعه قبل‬
‫التسويات‬
‫التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫بيان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫‪7000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫مصروف اجور‬
‫‪7000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫ايرادات خدمات‬
‫‪3000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫تامين مقدم‬
‫‪3000‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫ايراد ايجار غير مكتسب‬

‫‪ .4‬نقل االرقام من ميزان المراجعه بعد التسويات الى القوائم الماليه التي‬
‫تخصها‬
‫وقبل القيام بتنفيذ تلك الخطوه فانه يجب التاكد من ان جمياع االعماده فاي ورقاة العمال (ميازان المراجعاه‬
‫قبل التسويات‪ ،‬التسويات‪ ،‬وميزان المراجعه بعد التسويات) متوازنه (فى ورقة العمل الكاملة)‬
‫‪ .5‬حساب صافي الربح (الخساره) ونقله الى الميزانيه العموميه‬
‫قد ي هر الرصيد في قائمة الدخل‪:‬‬
‫أ‪ -‬فااي الجانااب الماادين (اي فااي جانااب المصااروفات)‪ :‬اي ان االياارادات ا المصااروفات بمااا يعنااي ان اه‬
‫صافي ربح‪ ،‬يتم نقله الى الجانب الدائن في الميزانيه العموميه ليؤدي الى زيادة حقوق الملكيه‬
‫ب‪ -‬في الجانب الدائن (اي في جانب االيرادات)‪ :‬اي ان المصروفات ا االيارادات بماا يعناي اناه صاافي‬
‫خسارة‪ ،‬يتم نقله الى الجانب المدين في الميزانيه العموميه ليؤدي الى تخفيض حقوق الملكيه‬

‫‪2‬‬
 ‫اذا كان ميزان المرجعه قبل التسويات جزئي‪:‬‬
‫‪ -‬ال نقم بتجميع االعمدة (إال خانتى التسويات)‬
‫‪ -‬ال نقم بحساب صافي الربح (الخساره)‬

‫مثالـ ‪:1‬‬
‫في ‪ 2016/12/31‬اظهر ميزان المراجعه قبل التسويات لشركة بديوي االرصده التاليه‪:‬‬
‫بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫نقديه‬ ‫‪50 000‬‬
‫مدينون‬ ‫‪300 000‬‬
‫مهمات الصيانه‬ ‫‪78 000‬‬
‫تامين مقدم‬ ‫‪72 000‬‬
‫اراضي‬ ‫‪450 000‬‬
‫آالت‬ ‫‪250 000‬‬
‫‪ 160 000‬مجمع اهالك آالت‬
‫‪ 200 000‬دائنون‬
‫‪ 240 000‬ايرادات خدمات غير مكتسبة‬
‫راس المال‬ ‫؟؟؟؟‬
‫مسحوبات‬ ‫‪50 000‬‬
‫‪ 150 000‬اوراق دفع‬
‫‪ 100 000‬ايراد فوائد‬
‫م االجور‬ ‫‪100 000‬‬
‫وفي نهاية السنه اتضح اآلتي‪:‬‬
‫‪ 1‬التامين المقدم مدفوع عن سنتين اعتبارا ً من ‪2016/7/1‬‬
‫‪ 2‬ايرادات الخدمات غير المكتسبة محصله عن سنه مقدما ً اعتبارا ً من ‪2016/4/1‬‬
‫‪ 3‬يقدر عمر اآلالت بخمس سنوات تصبح بعدها خرده بقيمه مقدره ‪ 50 000‬لاير‬
‫‪ 4‬مهمات الصيانه المتبقيه في نهاية العام تبلغ قيمتها ‪ 28 000‬لاير‬
‫‪ 5‬هناك ايرادات فوائد مستحقه لم تحصل بعد حتى نهاية السنه بمبلغ ‪ 60 000‬لاير‬
‫‪ 6‬مصروفات االجور الشهريه تبلغ ‪ 10 000‬لاير‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ 1‬اجراء قيود التسويه الالزمه في ‪2016/12/31‬‬
‫‪ 2‬اعداد ورقة عمل كامله للشركه في ‪2016/12/31‬‬
‫‪ 3‬إعداد قائمة الدخل والميزانيه العموميه‬

‫الحـــــل‬

‫‪3‬‬
 ‫أوالً‪ :‬قيود التسويه‬

‫‪4‬‬
 ‫ثانياً‪ :‬ورقة العمل‬
‫شركة بديوي‬
‫ورقة العمل‬
‫عن الفتره المنتهيه في ‪2016/12/31‬‬

‫ميزان‬ ‫ميزان‬
‫الميزانيه‬
‫قائمة الدخل‬ ‫المراجعه بعد‬ ‫التسويات‬ ‫المراجعه قبل‬
‫العموميه‬
‫التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫بيـــــــــــــان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫(الخصوم)‬ ‫(االصول)‬ ‫االيرادات‬
‫المصروفا‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫ت‬
‫‪50 000‬‬ ‫‪50 000‬‬ ‫‪50 000‬‬ ‫نقديه‬
‫‪300 000‬‬ ‫‪300 000‬‬ ‫‪300 000‬‬ ‫مدينون‬
‫‪28 000‬‬ ‫‪28 000‬‬ ‫‪)4( 50‬‬ ‫‪000‬‬ ‫‪78 000‬‬ ‫مهمات الصيانه‬
‫‪54 000‬‬ ‫‪54 000‬‬ ‫‪)1( 18 000‬‬ ‫‪72 000‬‬ ‫تامين مقدم‬
‫‪450 000‬‬ ‫‪450 000‬‬ ‫‪450 000‬‬ ‫اراضي‬
‫‪250 000‬‬ ‫‪250 000‬‬ ‫‪250 000‬‬ ‫آالت‬
‫‪200 000‬‬ ‫‪200 000‬‬ ‫‪)3( 40 000‬‬ ‫‪160 000‬‬ ‫مجمع اهالك آالت‬
‫‪200 000‬‬ ‫‪200 000‬‬ ‫‪200 000‬‬ ‫دائنون‬
‫ايرادات خدمات‬
‫‪60 000‬‬ ‫‪60 000‬‬ ‫‪)2(180‬‬ ‫‪000‬‬ ‫‪240 000‬‬
‫غيرمكتسبة‬
‫‪500 000‬‬ ‫‪500 000‬‬ ‫‪500 000‬‬ ‫راس المال‬
‫‪50 000‬‬ ‫‪50 000‬‬ ‫‪50 000‬‬ ‫مسحوبات‬
‫‪150 000‬‬ ‫‪150 000‬‬ ‫‪150 000‬‬ ‫اوراق دفع‬
‫‪160 000‬‬ ‫‪160 000‬‬ ‫‪)5( 60‬‬ ‫‪000‬‬ ‫‪100 000‬‬ ‫ايراد فوائد‬
‫‪120 000‬‬ ‫‪120 000‬‬ ‫‪)6( 20‬‬ ‫‪000‬‬ ‫‪100 000‬‬ ‫م االجور‬
‫‪1 350 000‬‬ ‫‪1 350 000‬‬
‫‪18 000‬‬ ‫‪18 000‬‬ ‫‪)1( 18‬‬ ‫‪000‬‬ ‫م التامين‬
‫‪180 000‬‬ ‫‪180 000‬‬ ‫‪)2( 180‬‬ ‫‪000‬‬ ‫ايرادات خدمات‬
‫‪40 000‬‬ ‫‪40 000‬‬ ‫‪)3( 40‬‬ ‫‪000‬‬ ‫م اهالك آالت‬
‫‪50 000‬‬ ‫‪50 000‬‬ ‫‪)4( 50‬‬ ‫‪000‬‬ ‫م مهمات‬
‫‪60 000‬‬ ‫‪60 000‬‬ ‫‪)5( 60‬‬ ‫‪000‬‬ ‫ايراد فوائد مستحقه‬
‫‪20 000‬‬ ‫‪20 000‬‬ ‫‪)6( 20‬‬ ‫‪000‬‬ ‫م اجور مستحقه‬
‫‪340 000‬‬ ‫‪228 000‬‬ ‫اجمالي قائمة الدخل‬
‫‪112 000‬‬
‫‪112 000‬‬ ‫صافي الربح‬
‫‪1 242 000‬‬ ‫‪1 242 000‬‬ ‫‪340 000‬‬ ‫‪340 000‬‬ ‫‪1 470 000‬‬ ‫‪1 470 000‬‬ ‫‪368 000‬‬ ‫‪368 000‬‬ ‫االجمالي‬

‫=‬ ‫=‬ ‫=‬ ‫=‬

‫ثالثاً‪ :‬إعداد القوائم المالية ‪:‬‬

‫مالحظة‪:‬‬
‫قبل اعداد الميزانية العمومية‪ ،‬يجب احتساب رصيد رأس المال فى ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2016‬كالتالى‪:‬‬

‫** رأس المال فى نهاية السنة = ‪ + 500,000‬صفر ‪ 562,000 = 50,000 - 112,000 +‬ريال‪.‬‬
‫‪5‬‬
 ‫اعداد قائمة الدخل‬
‫شركة بديوي‬
‫قائمة الدخل‬
‫عن الفتره المنتهيه في ‪2016/12/31‬‬
‫االيرادات‪:‬‬
‫‪160 000‬‬ ‫ايراد فوائد‬
‫‪180 000‬‬ ‫ايرادات خدمات‬
‫‪340 000‬‬
‫(‪)-‬المصروفات‪:‬‬
‫‪120 000‬‬ ‫م اجور‬
‫‪18 000‬‬ ‫م تامين‬
‫‪40 000‬‬ ‫م اهالك‬
‫‪50 000‬‬ ‫م مهمات‬
‫(‪)228 000‬‬
‫‪112.000‬‬ ‫صافي الدخل‬

‫اعداد الميزانيه العموميه‪:‬‬

‫شركة بديوي‬
‫الميزانيه العموميه‬
‫في ‪2016/12/31‬‬
‫االلتزامات‬ ‫اصول متداوله‬
‫‪ 200.000‬دائنون‬ ‫‪50.000‬‬
‫نقديه‬
‫‪ 150.000‬اوراق دفع‬
‫‪ 60.000‬ايااااارادات خااااادمات‬ ‫‪300.000‬‬
‫مدينون‬
‫غير مكتسبة‬
‫‪ 20.000‬اجور مستحقه‬ ‫مهمات الصيانه‬ ‫‪28.000‬‬
‫‪430.000‬‬ ‫تامين مقدم‬ ‫‪54.000‬‬
‫حقوق الملكيه‬ ‫ايرادات فوائد‬ ‫‪60.000‬‬
‫مستحقه‬
‫راس المال **‬ ‫‪562.000‬‬ ‫‪492.000‬‬
‫اصول ثابته‬
‫اراضي‬ ‫‪450.000‬‬
‫‪ 250.000‬آالت‬
‫(‪ )-( )200.000‬مجمع اهالك‬
‫آالت‬
‫‪50.000‬‬
‫مجـ‪ .‬الخصوم‬ ‫‪992.000‬‬ ‫مجـ‪ .‬االصول‬ ‫‪992.000‬‬

‫‪6‬‬
 ‫مثالـ ‪:2‬‬

‫فيما يلي بعض األرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة لشركة حسام التجارية في ‪: 2016/12/31‬‬
‫فإذا علمت أن ‪:‬‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫‪ )1‬يبلغ رصيد المهمات المكتبية غير المستخدمة في نهاية السنة ‪ 2.000‬لاير‪.‬‬ ‫مهمات مكتبية‬ ‫‪3 600‬‬
‫‪ )2‬يبلغ العمر اإلنتاجى لآلالت ‪ 10‬سنوات‪.‬‬ ‫آالت‬ ‫‪200 000‬‬
‫‪ )3‬هناك فوائد لم تسدد حتى نهاية السنة قدرها ‪ 3.000‬لاير‪.‬‬ ‫‪ 10 000‬مجمع إهالك آالت‬
‫‪ )4‬أجرت المنشأة جزء من مبنى مملوك لها في ‪ 2016/10/1‬بإيجار شهري‬
‫قدره ‪ 2.000‬لاير ولم يتم تحصيل اإليجار المستحق حتى نهاية السنة المالية‪.‬‬ ‫مصاريف الفوائد‬ ‫‪3 000‬‬

‫المطلوب‪ :‬إعداد ورقة العمل الجزئية‬

‫الحـــــل‬

‫ميزان‬ ‫ميزان‬
‫الميزانيه‬
‫قائمة الدخل‬ ‫المراجعه بعد‬ ‫التسويات‬ ‫المراجعه قبل‬
‫العموميه‬
‫التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫بيـــــــــــــان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫(الخصوم)‬ ‫(االصول)‬ ‫االيرادات‬
‫المصروفا‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫ت‬
‫‪2 000‬‬ ‫‪2 000‬‬ ‫‪1 600‬‬ ‫‪3 600‬‬ ‫مهمات مكتبية‬
‫‪200 000‬‬ ‫‪200 000‬‬ ‫‪200 000‬‬ ‫آالت‬
‫‪20 000‬‬ ‫مجمع إهالك آالت‬
‫‪30 000‬‬ ‫‪30 000‬‬ ‫‪10 000‬‬
‫(‪)2‬‬
‫‪3 000‬‬ ‫مصاريف الفوائد‬
‫‪6 000‬‬ ‫‪6 000‬‬ ‫‪3 000‬‬
‫(‪)3‬‬

‫‪1 600‬‬
‫‪1 600‬‬ ‫‪1 600‬‬ ‫م مواد ومهمات‬
‫(‪)1‬‬
‫‪20 000‬‬
‫‪20 000‬‬ ‫‪20 000‬‬ ‫م اهالك آالت‬
‫(‪)2‬‬
‫‪3 000‬‬ ‫مصروف فوائد‬
‫‪3 000‬‬ ‫‪3 000‬‬
‫(‪)3‬‬ ‫مستحق‬
‫‪6 000‬‬
‫‪6 000‬‬ ‫‪6 000‬‬ ‫ايراد ايجار مستحق‬
‫(‪)3‬‬
‫‪6 000‬‬
‫‪6 000‬‬ ‫‪6 000‬‬ ‫ايراد ايجار‬
‫(‪)3‬‬
‫‪30 600‬‬ ‫‪30 600‬‬
‫مالحظة‪ :‬يمكن القيام بإعداد قيود التسوية قبل اعداد ورقة العمل فى حالة عدم القدرة على إجرائها مباشرة داخل‬
‫ورقة العمل‪.‬‬

‫‪7‬‬
 ‫مثالـ ‪3‬‬

‫فيما يلي ميزان المراجعة لمنشأة النجاح قبل التسويات في ‪: 2015/12/31‬‬

‫دائن فاذا علمت ان‪:‬‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬
‫‪ -1‬التأمين المقدم عن ‪ 3‬شهور فقط مسدد في‬ ‫‪900‬‬ ‫تأمين مقدم‬
‫‪2015/12/1‬‬
‫‪ -2‬هناك مرتبات لم تسدد ولم تثبت بعد بمبلغ ‪ 800‬لاير‬ ‫‪14 200‬‬ ‫مرتبات‬
‫‪ -3‬العمر المقدر لالثاث ‪ 8‬سنوات‬ ‫‪16 000‬‬ ‫اثاث‬
‫‪9 000‬‬ ‫نقدية‬
‫‪ -4 6 000‬إيراد اإليجار محصل مقدما ً في ‪ 12/1‬ويغطي ‪4‬‬ ‫ايراد ايجار غير‬
‫شهور‬ ‫مكتسب‬
‫‪ -5 10 000‬حصلت المنشأة على القرض في ‪ 10/1‬بمعدل ‪%16‬‬ ‫قرض البنك‬
‫سنويا ً‬
‫‪ -6 18 000‬تم تقديم خدمة لعميل قيمتها ‪ 1 000‬لاير لم تثبت ولم‬ ‫ايرادات خدمات‬
‫‪ 6 100‬تحصل بعد‬ ‫راس المال‬
‫‪40 100 40 100‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ )1‬اجراء قيود التسوية الالزمة في ‪2015/12/31‬‬
‫‪ )2‬اعداد ورقة العمل‬
‫‪ )3‬اعداد القوائم المالية‬

‫‪ -1‬اجراء قيود التسوية الالزمة‪:‬‬

‫‪ )2‬المرتبات غير المسددة‬ ‫‪ )1‬التأمين المقدم‬

‫االجور المستحقة م ‪ 35 500 - 38 000‬م ‪2 500‬‬ ‫ما يخص العام م ‪ )3/1( × 900‬م ‪300‬‬
‫من حـ‪ /‬مصروف مرتبات‬ ‫‪800‬‬ ‫من حـ‪ /‬مصروف تأمين‬ ‫‪300‬‬
‫الى حـ‪ /‬مرتبات مستحقة‬ ‫‪800‬‬ ‫الى حـ‪ /‬مصروف تأمين مقدم‬ ‫‪300‬‬

‫‪ )4‬االيرادات غير المكتسبة‬ ‫‪ )3‬اهالك االثاث‬

‫ما يخص العام م ‪ )4/1( × 6 000‬م ‪1 500‬‬ ‫اهالك االثاث م ‪ 8/16 000‬م ‪2 000‬‬
‫من حـ‪ /‬ايرادات ايجار غير‬ ‫‪1 500‬‬ ‫من حـ‪ /‬مصروف اهالك اثاث‬ ‫‪2 000‬‬
‫مكتسبة‬ ‫الى حـ‪ /‬مجمع اهالك اثاث‬ ‫‪2 000‬‬
‫الى حـ‪ /‬ايرادات ايجار‬ ‫‪1 500‬‬

‫‪ )6‬االيراد المستحق‬
‫المهمات المستخدمة م ‪ 700 - 1 500‬م ‪800‬‬ ‫‪ )5‬الفوائد المستحقة على القرض‬
‫من حـ‪ /‬ايرادات خدمات مستحق‬ ‫‪1 000‬‬ ‫ما يخص العام ولم يسدد بعد م ‪ )12/3( × %16 × 10 000‬م‬
‫( أو حـ‪ /‬مدينون)‬ ‫‪ 400‬لاير‬
‫الى حـ‪ /‬ايرادات خدمات‬ ‫‪1 000‬‬ ‫من حـ‪ /‬مصروف فوائد‬ ‫‪400‬‬
‫الى حـ‪ /‬فوائد مستحقة‬ ‫‪400‬‬
‫‪8‬‬
 ‫‪ -2‬اعداد ورقة العمل ‪:‬‬
‫منشأة النجاح‬
‫ورقة العمل‬
‫عن السنة المنتهية فى ‪ 31‬ديسمبر ‪2015‬‬
‫ميزان المراجعه بعد‬ ‫ميزان المراجعه قبل‬
‫الميزانيه العموميه‬ ‫قائمة الدخل‬ ‫التسويات‬
‫التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫بيـــــــــــــان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫(خصوم)‬ ‫(اصول)‬ ‫(ايرادات)‬ ‫(مصروفات)‬
‫‪600‬‬ ‫‪600‬‬ ‫(‪)1‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪900‬‬ ‫تأمين مقدم‬
‫‪15 000‬‬ ‫‪15 000‬‬ ‫‪)2( 800‬‬ ‫‪14 200‬‬ ‫مصروف مرتبات‬
‫‪16 000‬‬ ‫‪16 000‬‬ ‫‪16 000‬‬ ‫اثاث‬
‫‪9 000‬‬ ‫‪9 000‬‬ ‫‪9 000‬‬ ‫نقدية‬
‫‪1 500‬‬ ‫‪6 000‬‬ ‫ايراد ايجار غير‬
‫‪4 500‬‬ ‫‪4 500‬‬
‫(‪)4‬‬ ‫مكتسبة‬
‫‪10 000‬‬ ‫‪10 000‬‬ ‫‪10 000‬‬ ‫قرض البنك‬
‫‪1 000‬‬ ‫‪18 000‬‬ ‫ايرادات خدمات‬
‫‪19 000‬‬ ‫‪19 000‬‬
‫(‪)6‬‬
‫‪6 100‬‬ ‫‪6 100‬‬ ‫‪6 100‬‬ ‫راس المال‬
‫‪40.100‬‬ ‫‪40.100‬‬
‫‪300‬‬ ‫‪300‬‬ ‫(‪)1‬‬ ‫‪300‬‬ ‫مصروف تأمين‬
‫‪800‬‬ ‫‪800‬‬ ‫(‪)2‬‬ ‫‪800‬‬ ‫مرتبات مستحقة‬
‫‪2 000‬‬
‫‪2 000‬‬ ‫‪2 000‬‬ ‫م اهالك اثاث‬
‫(‪)3‬‬
‫‪2 000‬‬
‫‪2 000‬‬ ‫‪2 000‬‬ ‫مجمع اهالك اثاث‬
‫(‪)3‬‬
‫‪1 500‬‬
‫‪1 500‬‬ ‫‪1 500‬‬ ‫ايراد ايجار‬
‫(‪)4‬‬
‫‪400‬‬ ‫‪400‬‬ ‫(‪)5‬‬ ‫‪400‬‬ ‫مصروف فوائد‬
‫‪400‬‬ ‫‪400‬‬ ‫(‪)5‬‬ ‫‪400‬‬ ‫فوائد مستحقة‬
‫‪1 000‬‬
‫‪1 000‬‬ ‫‪1 000‬‬ ‫ايراد خدمات مستحق (مدينون)‬
‫(‪)6‬‬
‫اجمالي المصروفات‬
‫‪20 500 17 700‬‬
‫وااليرادات‬
‫‪2 800‬‬ ‫‪2 800‬‬ ‫صافي الربح‬
‫‪26 600 26 600 20 500 20 500 44 300 44 300‬‬ ‫‪6 000‬‬ ‫‪6 000‬‬ ‫اجمــــــــــــــــــــــالي‬

‫‪9‬‬
 ‫منشأة النجاح‬ ‫اعداد القوائم المالية‪:‬‬ ‫‪-3‬‬
‫قائمة الدخل‬
‫عن الفتره المنتهيه في ‪2015/12/31‬‬
‫االيرادات‪:‬‬
‫‪1 500‬‬ ‫ايراد إيجار‬
‫‪19 000‬‬ ‫ايرادات خدمات‬
‫‪20.500‬‬
‫(‪)-‬المصروفات‪:‬‬
‫‪15 000‬‬ ‫م مرتبات‬
‫‪300‬‬ ‫م تامين‬
‫‪2 000‬‬ ‫م اهالك أثاث‬
‫‪400‬‬ ‫م فوائد‬
‫(‪)17.700‬‬
‫‪2.800‬‬ ‫صافي الدخل‬
‫منشأة النجاح‬
‫الميزانية العمومية‬
‫في ‪2015/12/31‬‬
‫التزامات‬ ‫اصول متداولة‬
‫ايراد ايجار غير مكتسب‬ ‫‪4 500‬‬ ‫تأمين مقدم‬ ‫‪600‬‬
‫فرض البنك‬ ‫‪10 000‬‬ ‫‪ 9 000‬نقدية‬
‫مرتبات مستحقة‬ ‫‪800‬‬ ‫‪ 1 000‬ايرادات خدمات مستحق‬
‫(مدينون)‬
‫فوائد مستحقة‬ ‫‪400‬‬ ‫‪10 600‬‬
‫‪15 700‬‬ ‫اصول ثابتة‬
‫حقوق الملكيه‬ ‫‪ 16 000‬اثاث‬
‫راس المال **‬ ‫‪8 900‬‬ ‫(‪ )-( )2 000‬مجمع اهالك اثاث‬
‫‪14 000‬‬

‫‪24 600‬‬ ‫‪24 600‬‬

‫* يتم احتساب رأس المال في ‪ 2015/12/31‬كالتالى‪:‬‬

‫‪6 100‬‬ ‫راس المال‬

‫صفر‬ ‫‪ +‬استثمارات اضافية‬
‫‪2 800‬‬ ‫‪ +‬صافي الربح‬
‫صفر‬ ‫(‪ )-‬المسحوبات‬
‫‪8 900‬‬ ‫رأس المال في ‪2015/12/31‬‬

‫‪10‬‬
 ‫ثانياً‪ :‬قيود االقفال‬

‫قيود االقفال‪ :‬هي قيود يتم اعدادها للحسابات المؤقته لبيان تاثيرها على حقوق‬
‫الملكيه في نهاية الفتره"‬
‫بصفة عامة يمكن تصنيف الحسابات الى‬

‫حسابات مؤقتة‬ ‫حسابات دائمة‬

‫مم ت مم ك‬ ‫وتش مماب ت مما الح مماناه الت ممي تم م‬ ‫مم‬ ‫وتشم مماب ت م مماناه الاموايمم ممو ال ا مم ممو ا‬
‫الا ومم ممو الا م م و اه ا ي م م ا اه الا م ممح اهم‬ ‫مما‬ ‫ا لت او مماه ت م ك الا وممموم و م ا م‬
‫ذه الح اناه ا ي ي‪:‬‬ ‫ا‬ ‫ا‬ ‫و‬ ‫ذه الح اناه ا ي ي‪:‬‬
‫‪ .1‬ال يكون لها ارصده مرحلة الى فترة اخرى‪.‬‬ ‫‪ .1‬يكون لها ارصده تنتقل من فتره الخرى‪.‬‬
‫‪ .2‬يتم اقفالها‪.‬‬ ‫‪ .2‬ال يتم اقفالها‪.‬‬

‫قاعدة االقفال‬
‫الحساب المراد اقفاله بجعل عكس طبيعته‬
‫*فااليراد دائن بطبيعته عند اقفاله يجعل مدين‬
‫*المصروف مدين بطبيعته عند اقفاله يجعل دائن‬
‫* المسحوبات مدينه بطبيعتها عند اقفالها تجعل دائنة‬

‫خطوات اإلقفال‪:‬‬

‫يتم اقفال االيرادات والمصروفات في حـ‪ /‬ملخص الدخل ‪ ،‬ثم يتم اقفاال نتيجاة حاـ‪/‬‬
‫ملخص الدخل (صافي ربح او خساره) والمسحوبات في حـ‪/‬راس المال‬

‫‪11‬‬
 ‫قيود اإلقفال‪:‬‬
‫بناء على ذلك ‪ ،‬يمكن تلخيص قيود االقفال كما يلى‪:‬‬
‫‪ -2‬اقفال االيرادات‬ ‫‪ -1‬اقفال المصروفات‬
‫من مذكورين‬ ‫من حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫××‬
‫حـ‪/‬ايراد خدمات‬ ‫××‬ ‫الى مذكورين‬
‫حـ‪/‬ايراد فوائد‬ ‫××‬ ‫حـ‪ /‬مصروف ايجار‬ ‫××‬
‫حـ‪ /‬مصروف فوائد‬ ‫××‬
‫الى حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫××‬
‫يي‬
‫‪ -4‬اقفال المسحوبات‬ ‫‪ -3‬اقفال الربح‬
‫من حـ‪ /‬راس المال‬ ‫××‬ ‫من حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫××‬
‫الى حـ‪/‬المسحوبات‬ ‫××‬ ‫الى حـ‪ /‬راس المال‬ ‫××‬
‫(يتم اجراء قيد عكسى فى حالة الخسارة)‬

‫الحظ‪ :‬ال يتم إقفال ايا ً من الحسابات التالية‪:‬‬

‫مصررروم مقرردم او مصررروم مسررتحق او ايررراد مقرردم (غيررر مكتس ر ) او ايررراد مسررتحق الن هررذه‬
‫الحسابات اما أصل أو التزام وبالتالي ال يتم اقفالها وانما تظهر فى الميزانية العمومية‪.‬‬

‫بالتطبيق على المثال السابق‪:‬‬

‫يمكن إجراء قيود اإلقفال من ميزان المراجعة المعدل (بعد التسويات) كالتالى‪:‬‬

‫‪ -2‬اقفال االيرادات‬ ‫‪ -1‬اقفال المصروفات‬

‫من مذكورين‬ ‫من حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫‪17 700‬‬

‫حـ‪ /‬ايراد خدمات‬ ‫‪19 000‬‬ ‫الى مذكورين‬
‫حـ‪ /‬ايراد ايجار‬ ‫‪1 500‬‬ ‫‪ 15 000‬حـ‪ /‬مصروف مرتبات‬
‫الى حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫‪20 500‬‬ ‫حـ‪ /‬مصروف تأمين‬ ‫‪300‬‬
‫يي‬ ‫‪ 2 000‬حـ‪ /‬مصروف اهالك‬
‫اثاث‬
‫حـ‪ /‬مصروف فوائد‬ ‫‪400‬‬

‫‪ -4‬اقفال المسحوبات‬ ‫‪ -3‬اقفال الربح‬

‫ال يوجد‬ ‫من حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫‪2.800‬‬
‫من حـ‪ /‬رأس المال‬ ‫‪xx‬‬ ‫‪ 2.800‬الى حـ‪ /‬راس المال‬
‫الى حـ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪xx‬‬
‫صافى الربح او الخسارة = اجمالى اإليرادات –‬
‫اجمالى المصروفات‬
‫‪( 2.800 = 17.700 - 20.500‬ربح)‬

‫‪12‬‬
13