‫المحاسبة المالية‬

‫الفرقة األولى‬
‫(إنتظام ‪ +‬انتساب (‪))2/1‬‬
‫السكشن السابع‬
‫الفصل السادس‪ :‬العمليات النقدية‬

‫تحت إشراف األستاذ الدكتور‪ /‬أحمد أبوطالب‬

‫(أستاذ المحاسبة بالكلية)‬
‫المنسق األكاديمي للمقرر‬
 ‫إنتظام‪ +‬انتساب ‪2/1‬‬ ‫محاسبة مالية ‪ -‬الفرقة األولي‬ ‫السكشن السابع ‪ -‬الفصل السادس‬
‫الفصل السادس‪ :‬العمليات النقدي‬
‫المعامالت التي تتم من خالل الحساب الجاري‪:‬‬
‫عادة ما تلجأ المنشأة إلى فتح حساب جاري لها بأحد البنوك‪ ،‬تقوم من خالله بتحصيل مستحقاتها لدى الغير‪ ،‬أو سداد‬
‫المستحق عليها تجاه الغير‪.‬‬
‫وفيما يلي نتناول المعالجة المحاسبية للشيكات (الصادرة من المنشأة)‪ ،‬أو (الواردة إلى المنشأة) في الدفاتر المحاسبية‪:‬‬
‫‪ .1‬الشيكات الصادرة‪:‬‬
‫هناك ‪ 3‬أطراف للشيك‪:‬‬
‫الساحب‪ :‬وهو الطرف الذي يقوم بإصدار الشيك‪.‬‬
‫المسحوب عليه‪ :‬وهو البنك الذي يقوم بدفع مبلغ الشيك من الحساب الجاري الموجود لديه للساحب‪.‬‬
‫المستفيد‪ :‬وهو الطرف الذي يتم تحرير الشيك لمصلحته‪.‬‬
‫عندما تقوم المنشأة بإصدار شيك لسداد قيمة مشتريات بضاعة أو مشتريات أصول أو ألية أغراض أخرى‪ ،‬البد من‬
‫التمييز بين حالتين‪:‬‬

‫أن يكون الشيك مستحق الدفع في تاريخ الحق بعد اليوم الذي حرر فيه‪:‬‬ ‫أن يكون الشيك مستحق الصرف في نفس يوم‬
‫تحريره‪:‬‬
‫هنا يجرى قيدي يومية‪:‬‬
‫أوالً‪ :‬عند إثبات الشراء‪:‬‬ ‫في هذه الحالة‪ ،‬يجرى قيد اليومية على النحو‬
‫ر‬
‫من حـ‪ /‬مشتيات– أو أصول‪ -‬أو مرصوفات‪...-‬‬ ‫التالي‪:‬‬
‫إىل حـ‪ /‬الدائني‬
‫ر‬
‫مشتيات– أو أصول‪ -‬أو مرصوفات‪-‬‬ ‫من حـ‪/‬‬
‫ثانيا ً‪ :‬عند إصدار الشيك‪:‬‬
‫من حـ‪ /‬الدائني‬ ‫إىل حـ‪ /‬البنك‬
‫إىل حـ‪ /‬شيكات برسم السداد‬
‫ثالثاً‪ :‬في تاريخ السداد‪( ،‬أ) إذا تم صرف الشيك‪:‬‬
‫(تقوم المنشأة بتخفيض حـ‪ /‬البنك بقيمة الشيك الذي أصدرته‪ ،‬وإقفال حـ‪/‬‬
‫الشيكات برسم السداد)‬
‫من حـ‪ /‬شيكات برسم السداد‬
‫إىل حـ‪ /‬البنك‬
‫ثالثا ً‪ :‬في تاريخ السداد‪( ،‬ب)‪ ،‬إذا تم رفض الشيك من قبل البنك‪:‬‬
‫يتم اعتبار المستفيد دائنا ً على المنشأة بقيمة الشيك المرفوض‪:‬‬
‫من حـ‪ /‬شيكات برسم السداد‬
‫إىل حـ‪ /‬الدائني (اسم المستفيد)‬

‫‪1‬‬
 ‫إنتظام‪ +‬انتساب ‪2/1‬‬ ‫محاسبة مالية ‪ -‬الفرقة األولي‬ ‫السكشن السابع ‪ -‬الفصل السادس‬
‫‪ .2‬الشيكات الواردة‪:‬‬
‫‪ o‬هي الشيكات التي تحررها العمالء أو المدینون لصالح المنشأة سداد اً لمبيعات أو خدمات قدمتها المنشأة لهم‪ .‬في هذه الحالة‪،‬‬
‫تستلم المنشأة شيكاً من طرف آخر سداداً للمستحق عليه طرف المنشأة‪ ،‬بمعنى أن الطرف المستفيد في هذه الحالة يكون (المنشأة)‪.‬‬
‫‪ o‬هناك ‪ 4‬حاالت للتصرف فى الشيكات الواردة للمنشأة‪:‬‬
‫الحالة األولي‪ :‬تحصيل الشيك في نفس اليوم وإیداع قيمته في الخزينة أو في الحساب الجاري للمنشأة بالبنك‪:‬‬
‫في هذه الحالة‪ ،‬يجرى قيد اليومية على النحو التالي‪:‬‬
‫من حـ‪ /‬الخزينة (ایداع قيمته بالخزينة) أو من حـ‪ /‬البنك (ایداع قيمته بالحساب الجاري)‬
‫إلى حـ‪ /‬المبيعات‪.....‬‬
‫الحالة الثانية‪ :‬إرسال الشيك إلى البنك مباشرة للتحصيل‪:‬‬
‫قد تبيع المنشاة بضاعة أو تؤدي خدمة بشيك وتقوم بإرسال الشيك للتحصيل‪ ،‬هنا يستخدم حـ ‪/‬الشيكات تحت التحصيل ويجعل مدين عند‬
‫إرسال الشيكات للبنك للتحصيل كما يجعل دائناً في يوم تحصيل الشيك أو عند رفض التحصيل‪.‬‬
‫‪ .1‬عند بيع البضاعة واستالم الشيك وإرساله للتحصيل‪:‬‬
‫إثبات استالم الشيك وإرساله للتحصيل‪:‬‬ ‫إثبات بيع البضاعة‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪)...‬‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪)...‬‬ ‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫‪ .2‬عند ورود إشعار يفيد تحصيل الشيك‪ ،‬أو رفضه من جانب البنك‪:‬‬
‫عند رفض الشيك‪:‬‬ ‫عند تحصيل الشيك‪ :‬من مذكورين‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪)...‬‬ ‫‪ 1950‬حـ ‪ /‬البنك‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪ 50‬حـ ‪ /‬عمولة التحصيل‬
‫‪ 2000‬الي حـ ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬

‫الحالة الثالثة‪ :‬إیداع الشيك بخزينة المنشأة‪ ،‬حتى یتم إرساله للتحصيل‪:‬‬
‫قد تحتفظ بالشيك في خزينتها‪ ،‬وفى هذه الحالة‪ ،‬يستخدم حـ ‪ /‬شيكات بالخزينة ويجعل مدیناً بالشيكات التي استلمتها المنشأة‪ ،‬ويجعل دائناً‬
‫عند ارسال هذه الشيكات للتحصيل‪.‬‬
‫‪ .1‬عند بيع البضاعة واستالم الشيك واالحتفاظ به بخزينة المنشأة‪:‬‬
‫إثبات االحتفاظ بالشيك بخزينة المنشأة‪:‬‬ ‫إثبات بيع البضاعة‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪)...‬‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪)...‬‬ ‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫‪ .2‬إرسال الشيك إلى البنك للتحصيل‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬
‫‪ .3‬عند ورود إشعار يفيد تحصيل الشيك‪ ،‬أو رفضه من جانب البنك‪:‬‬
‫عند رفض الشيك‪:‬‬ ‫عند تحصيل الشيك‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪)...‬‬ ‫من مذكورين‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪ 1950‬حـ ‪ /‬البنك‬
‫‪ 50‬حـ ‪ /‬عمولة التحصيل‬
‫‪ 2000‬الي حـ ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬
‫‪2‬‬
 ‫إنتظام‪ +‬انتساب ‪2/1‬‬ ‫محاسبة مالية ‪ -‬الفرقة األولي‬ ‫السكشن السابع ‪ -‬الفصل السادس‬
‫الحالة الرابعة‪ :‬تظهير الشيك‪:‬‬
‫ويقصد به استخدام المنشأة للشيك الذي حصلت عليه من عمالئها واودعته الخزينة (شيكات بالخزينة) في سداد أي مصروفات أو مشتريات أو‬
‫تحصيال لمبالغ مستحقة لها‪ ،‬لكنها تقوم بتسليم الشيك لدائن آخر‪ ،‬سداداً‬
‫ً‬ ‫شراء أصول‪ .‬ويحدث أحياناً أن تستلم المنشأة شيكاً من أحد عمالئها‪،‬‬
‫للدين المستحق عليها‪ ،‬تعرف العملية السابقة بتظهير الشيك ‪ ،‬ويقصد بتظهير الشيك‪ :‬التوقيع على ظهر الشيك لصالح شخص آخر يعرف‬
‫بالمستفيد الثاني‪.‬‬
‫تتم المعالجة المحاسبية للعملية السابقة بقيود اليومية التالية‪:‬‬
‫‪ .1‬عند بيع البضاعة واستالم الشيك واالحتفاظ به بخزينة المنشأة‪:‬‬
‫إثبات االحتفاظ بالشيك بخزينة المنشأة‪:‬‬ ‫إثبات بيع البضاعة‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪)...‬‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪)...‬‬ ‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫‪ .2‬عند تظهير الشيك لمستفيد آخر‪ ،‬نظير مشتريات أو شراء أصل مثالً‪:‬‬
‫من حـ‪ /‬مشتريات أو األصول أو الدائنين‬
‫إلى حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬
‫‪ .3‬عند ورود إشعار يفيد قيام المستفيد الثاني بتحصيل الشيك‪ ،‬أو رفضه من جانب البنك‪:‬‬
‫عند رفض الشيك‪:‬‬ ‫عند قيام المستفيد الثاني بتحصيل الشيك‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬المدینين (محالت ‪ ...‬العميل صاحب الشيك المظهر)‬ ‫ال تسجل المنشأة بدفاترها أية قيود يومية‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬الدائنين (اسم المستفيد الثاني ‪)...‬‬
‫حالة عملية (‪:)1‬‬
‫‪ -‬في ‪ 4/9‬اشترت منشأة السالم بضاعة من منشأة الهالل بمبلغ ‪ 35,000‬جنيه‪ ،‬سددت منها ‪ 15,000‬جنيه بشيك‬
‫يستحق السداد في نفس اليوم‪ ،‬والباقي على الحساب‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 4/15‬اشترت منشأة السالم بضاعة من منشأة الهالل بمبلغ ‪ 18,000‬جنيه‪ ،‬وقد حررت منشأة السالم شيكاً‬
‫بالمبلغ يستحق السداد يوم ‪ .4/25‬وقامت منشأة الهالل بإرسال الشيك للتحصيل‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 4/25‬قامت منشأة الهالل بتحصيل الشيك‪.‬‬
‫‪ -‬يوم ‪ 4/26‬بافتراض قيام منشأة الهالل برد الشيك إلى منشأة السالم‪ ،‬بسبب رفضه من قبل البنك‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 4/29‬اشترت منشأة الهالل بضاعة من منشأة السالم بمبلغ ‪ 40,000‬جنيه‪ ،‬وقد حررت منشأة الهالل شيكاً‬
‫بالمبلغ يستحق السداد يوم ‪ .4/31‬وقامت منشأة السالم باالحتفاظ بالشيك في الخزينة‪.‬‬
‫المطلوب‪ :‬إجراء قيود اليومية الالزمة إلثبات ما سبق في دفاتر كل من منشأة السالم ومنشأة الهالل‪.‬‬
‫اإلجابة‪:‬‬
‫التاريخ‬ ‫قيود اليومية في دفاتر منشأة الهالل(البائع)‬ ‫قيود اليومية في دفاتر منشأة السالم(المشتري)‬

‫‪4/9‬‬ ‫من مذكورين‪:‬‬ ‫‪35000‬من حـ‪ /‬المشتريات‬

‫‪ 15000‬حـ‪ /‬البنك‬ ‫إلى مذكورين‪:‬‬
‫‪ 20000‬حـ‪ /‬المدينين(السالم)‬ ‫‪ 15000‬حـ‪ /‬البنك‬
‫‪ 35000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 20000‬حـ‪ /‬الدائنين (الهالل)‬

‫‪3‬‬
 ‫إنتظام‪ +‬انتساب ‪2/1‬‬ ‫محاسبة مالية ‪ -‬الفرقة األولي‬ ‫السكشن السابع ‪ -‬الفصل السادس‬
‫‪4/15‬‬ ‫‪18000‬من حـ‪ /‬المدينين(السالم)‬ ‫‪18000‬من حـ‪ /‬المشتريات‬
‫‪ 18000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 18000‬إلى حـ‪ /‬الدائنين (الهالل)‬
‫‪18000‬من حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪18000‬من حـ‪ /‬الدائنين (الهالل)‬
‫‪ 18000‬إلى حـ‪ /‬المدينين(السالم)‬ ‫‪ 18000‬إلى حـ‪ /‬شيكات برسم السداد‬
‫‪4/25‬‬ ‫‪18000‬من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪18000‬من حـ‪ /‬شيكات برسم السداد‬
‫‪18000‬إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪ 18000‬إلى حـ‪ /‬البنك‬
‫‪4/26‬‬ ‫‪18000‬من حـ‪ /‬المدينين(السالم)‬ ‫‪18000‬من حـ‪ /‬شيكات برسم السداد‬
‫‪18000‬إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪ 18000‬إلى حـ‪ /‬الدائنين (الهالل)‬
‫‪4/29‬‬ ‫‪ 40000‬من حـ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪ 40000‬من حـ‪ /‬المدينين(الهالل)‬
‫‪ 40000‬إلى حـ‪ /‬الدائنين (السالم)‬ ‫‪ 40000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫‪ 40000‬من حـ‪ /‬الدائنين (السالم)‬ ‫‪ 40000‬من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬
‫‪ 40000‬إلى حـ‪ /‬شيكات برسم السداد‬ ‫‪ 40000‬إلى حـ‪ /‬المدينين(الهالل)‬
‫حالة عملية (‪:)2‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/2‬باعت منشأة السالم بضاعة إلى محالت التحرير بمبلغ ‪ 20000‬جنيه بشيك‪ ،‬وفي نفس اليوم قامت المنشأة‬
‫بتحصيل الشيك‪ ،‬وإیداع المبلغ بالخزينة‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/9‬استلمت منشأة السالم شيكاً من أحد عمالئها بمبلغ ‪ 15000‬جنيه‪ ،‬وقد قامت المنشأة بتحصيل الشيك وإیداعه‬
‫بالحساب الجاري للمنشأة في بنك مصر‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/10‬باعت منشأة السالم بضاعة إلى محالت اإلخالص بمبلغ ‪ 17000‬جنيه‪ ،‬بشيك‪ ،‬وقد قامت المنشأة بإرساله للبنك‬
‫للتحصيل‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/12‬بفرض أنه‪:‬‬
‫ورد إشعار من البنك يفيد تحصيل الشيك وإضافته للحساب الجاري للمنشأة‪ ،‬بعد خصم عمولة تحصيل قدرها ‪ 30‬جنيه‪.‬‬ ‫أ‪-‬‬
‫ب‪ -‬ورد إشعار من البنك يفيد رفض الشيك‪ ،‬لعدم كفاية الرصيد‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/15‬باعت منشأة السالم بضاعة إلى محالت اإليمان بمبلغ ‪ 8000‬جنيه بشيك‪ ،‬وقد قامت المنشأة بإیداع هذا الشيك‬
‫في الخزينة‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/16‬تم إرسال الشيك إلى البنك للتحصيل‪.‬‬
‫في ‪ 5/17‬بفرض أنه‪:‬‬
‫أ‪ -‬تم تحصيل الشيك وإضافته إلى الحساب الجاري‪.‬‬
‫ب‪ -‬تم رفض الشيك لعدم مطابقة التوقيع‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/20‬باعت منشأة السالم بضاعة بمبلغ ‪ 15000‬جنيه إلى محالت التحرير‪ ،‬بشيك وقد قامت المنشأة بإیداع هذا‬
‫الشيك في الخزينة‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/22‬تم شراء أثاث من معارض الهنا بمبلغ ‪ 20000‬جنيه‪ ،‬تم سدادها عن طريق تظهير الشيك الذي تم الحصول‬
‫عليه من محالت التحرير‪ ،‬وسداد باقي المبلغ نقداً‪.‬‬
‫‪ -‬في ‪ 5/25‬بفرض أنه‪ :‬أ‪ -‬قامت معارض الهنا بصرف الشيك المظهر لها وإضافته إلى حسابها الجاري بالبنك‬

‫‪4‬‬
 ‫إنتظام‪ +‬انتساب ‪2/1‬‬ ‫محاسبة مالية ‪ -‬الفرقة األولي‬ ‫السكشن السابع ‪ -‬الفصل السادس‬
‫ب‪ -‬ورد إشعار من البنك يفيد رفض صرف الشيك المظهر لمعارض الهنا‪ ،‬لعدم كفاية الرصيد‪.‬‬
‫المطلوب‪ :‬إجراء قيود اليومية الالزمة إلثبات ما سبق‪.‬‬
‫اإلجابة‪:‬‬
‫التاريخ‬ ‫بيـــــــــــــــــــــــــــــــــان‬ ‫دائن‬ ‫مدین‬
‫‪5/2‬‬ ‫من حـ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪20000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪20000‬‬
‫‪5/9‬‬ ‫من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪15000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المدینون‬ ‫‪15000‬‬
‫‪5/10‬‬ ‫من حـ‪ /‬المدینين (محالت اإلخالص)‬ ‫‪17000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪17000‬‬
‫‪5/10‬‬ ‫من حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪17000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المدینين (محالت اإلخالص)‬ ‫‪17000‬‬
‫‪ 5/12‬أ‬ ‫من مذكورين‪:‬‬
‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪16970‬‬
‫حـ‪ /‬م‪ .‬عمولة تحصيل‬ ‫‪30‬‬
‫إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪17000‬‬
‫‪ 5/12‬ب‬ ‫من حـ‪ /‬المدینين (محالت اإلخالص)‬ ‫‪17000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪17000‬‬
‫‪5/15‬‬ ‫من حـ‪ /‬المدینون (محالت اإليمان)‬ ‫‪8000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪8000‬‬
‫‪5/15‬‬ ‫من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪8000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المدینون (محالت اإليمان)‬ ‫‪8000‬‬
‫‪5/16‬‬ ‫من حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪8000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬شيكات بالخزينة (بالخزينة)‬ ‫‪8000‬‬
‫‪ 5/17‬أ‬ ‫من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪8000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪8000‬‬
‫‪ 5/17‬ب‬ ‫من حـ‪ /‬المدینون (محالت اإليمان)‬ ‫‪8000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪8000‬‬
‫‪5/20‬‬ ‫من حـ‪ /‬المدینون (محالت التحرير)‬ ‫‪15000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪15000‬‬
‫‪5/20‬‬ ‫من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪15000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المدینون (محالت التحرير)‬ ‫‪15000‬‬
‫‪5/22‬‬ ‫من حـ‪ /‬األثاث‬ ‫‪20000‬‬
‫إلى مذكورين‪:‬‬
‫حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪15000‬‬
‫حـ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪5000‬‬

‫‪5‬‬
 ‫إنتظام‪ +‬انتساب ‪2/1‬‬ ‫محاسبة مالية ‪ -‬الفرقة األولي‬ ‫السكشن السابع ‪ -‬الفصل السادس‬
‫‪ 5/25‬أ‬ ‫ال تجرى أية قيود یومية في دفاتر منشأة السالم‬
‫‪/25‬ب‬ ‫من حـ‪ /‬المدینون (منشأة التحرير)‬ ‫‪15000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الدائنون (معارض الهنا)‬ ‫‪15000‬‬
‫‪ -1‬في ‪ 4/25‬اشترت المنشأة بضاعة من محالت الرضا بمبلغ ‪15000‬ج سددت قيمتها بشيك على الحساب الجاري‪ ،‬یتم اثبات ذلك بالقيد التالي‪:‬‬
‫‪ D‬ال شيء مما‬ ‫‪ 15000‬من حـ ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 15000‬من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 15000‬من حـ ‪ /‬محالت الرضا‬ ‫‪A‬‬
‫سبق‬
‫‪ 15000‬الى حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪ 15000‬الى حـ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪ 15000‬الى حـ ‪ /‬البنك‬
‫‪ -2‬في ‪ 4/15‬سددت المنشأة المستحق عليها لمحالت النور بمبلغ ‪30000‬ج بشيك يستحق السداد في نهاية الشهر‪ .‬فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬

‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 30000‬من حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 30000‬من حـ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 30000‬من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪A‬‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 30000‬الى حـ‪ /‬شيكات برسم‬ ‫شيكات‬ ‫‪ 30000‬الى حـ‪/‬‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫إلى‬ ‫‪30000‬‬
‫السداد‬ ‫برسم السداد‬ ‫المشتريات‬
‫‪ -3‬في ‪ 4/30‬ورد اشعار من البنك يفيد صرف الشيك لمحالت النور‪ .‬فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬

‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 30000 C‬من حـ‪ /‬محالت‬ ‫‪ 30000 B‬من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪ 30000‬من حـ‪ /‬شيكات برسم السداد‬ ‫‪A‬‬
‫النور‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 30000‬الى حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪ 30000‬الى حـ‪ /‬شيكات برسم‬ ‫‪ 30000‬إلى حـ‪ /‬البنك‬
‫السداد‬
‫‪ -4‬في ‪ 4/27‬باعت بضاعة الى العميل حسونة بمبلغ ‪35000‬ج وتسلمت القيمة بشيك حصلته واودعته في الحساب الجاري في البنك‪ ،‬یتم اثبات ذلك‪:‬‬

‫‪ D‬ال شيء‬ ‫‪ 35000 C‬من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪ 35000 B‬من حـ‪/‬البنك‬ ‫‪ 35000 A‬من حـ‪ /‬المدینين‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 35000‬الى حـ‪ /‬المدینين‬ ‫‪ 35000‬الى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 35000‬الى حـ‪ /‬بنك سحب على المكشوف‬
‫‪ -5‬في ‪ 4/8‬باعت المنشأة بضاعة الى محالت التوحيد بمبلغ ‪15000‬ج بشيك تم تحصيله بالحساب الجاري‪ .‬فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬
‫شيء‬ ‫‪ D‬ال‬ ‫‪ 15000‬من حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 15000 B‬من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪ 15000‬من حـ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪A‬‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 15000‬الى حـ ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 15000‬الى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 15000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫‪ -6‬في ‪ 4/9‬باعت المنشأة بضاعة الى محالت السالم بمبلغ ‪10000‬ج بشيك تم ایداع قيمته بخزينة المنشأة‪ .‬فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬محالت السالم‬ ‫‪A‬‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 10000‬الى حـ ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 10000‬الى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫‪ -7‬في ‪ 4/11‬حصلت المنشأة المستحق لها على محالت التوحيد بمبلغ ‪15000‬ج بشيك تم ارساله للبنك للتحصيل‪ .‬فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 15000 C‬من حـ‪ /‬شيكات تحت‬ ‫‪ 15000 B‬من حـ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪ 15000‬من حـ‪ /‬شيكات تحت‬ ‫‪A‬‬
‫التحصيل‬ ‫التحصيل‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 15000‬إلى حـ‪ /‬المدینين‬ ‫‪ 15000‬إلى حـ‪ /‬شيكات تحت‬ ‫‪ 15000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫التحصيل‬
‫‪ -8‬في ‪ 4/14‬وصل اشعار للمنشأة من البنك يفيد برفض الشيك المستحق على محالت التوحيد‪ .‬فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫تحت‬ ‫شيكات‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫من‬ ‫‪15000 C‬‬ ‫‪ 15000 B‬من حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 15000 A‬من حـ‪ /‬المدینين‬
‫التحصيل‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 15000‬إلى حـ‪ /‬المدینين‬ ‫‪ 15000‬إلى حـ‪ /‬المدینين‬ ‫‪ 15000‬إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬

‫‪6‬‬
 ‫إنتظام‪ +‬انتساب ‪2/1‬‬ ‫محاسبة مالية ‪ -‬الفرقة األولي‬ ‫السكشن السابع ‪ -‬الفصل السادس‬
‫ورد اشعار من بنك مصر يفيد تحصيل شيك لصالح المنشأة بمبلغ ‪20000‬ج واضافته للحساب الجاري للمنشأة طرف البنك وخصم عمولة‬ ‫‪-9‬‬
‫تحصيل قيمتها ‪50‬ج‪ ،‬في هذه الحالة يكون قيد اليومية في دفاتر المنشأة على النحو التالي‪:‬‬
‫‪ D‬ال شيء‬ ‫‪ 20,000 C‬من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪ 20,000 B‬من حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪ A‬من مذكورين‬
‫مما‬ ‫‪ 20,000‬إلى حـ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫إلى مذكورين‬ ‫‪ 19,950‬حـ‪ /‬البنك‬
‫سبق‬
‫تحت‬ ‫شيكات‬ ‫‪19950‬حـ‪/‬‬ ‫‪ 50‬حـ‪ /‬عمولة تحصيل‬
‫التحصيل‬
‫‪ 50‬حـ‪ /‬عمولة تحصيل‬ ‫تحت‬ ‫شيكات‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫إلى‬ ‫‪20,000‬‬
‫التحصيل‬
‫إذا لم یتمكن بنك المنشأة من تحصيل شيك كان قد أرسل إليه للتحصيل‪ ،‬يكون الطرف المدین من القيد في هذه الحالة هو‪:‬‬ ‫‪-10‬‬
‫ال شيء مما سبق‬ ‫‪D‬‬ ‫تحت‬ ‫شيكات‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫‪C‬‬ ‫حـ‪ /‬المدینين‬ ‫‪B‬‬ ‫حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪A‬‬
‫التحصيل‬
‫في ‪ 4/10‬باعت المنشأة بضاعة الى محالت االمل بمبلغ ‪10000‬ج بشيك احتفظت به المنشأة في الخزينة‪ ،‬فإن قيد اليومية الالزم‬ ‫‪-11‬‬
‫ألثبات االحتفاظ بالشيك يكون‪:‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬المدینين‬ ‫‪A‬‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 10000‬الى حـ ‪ /‬المدینين‬ ‫‪ 10000‬الى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬المبيعات‬
‫في ‪ 4/15‬قامت المنشأة بأرسال شيك محالت االمل الي البنك للتحصيل‪ ،‬فإن قيد اليومية الالزم يكون‪:‬‬ ‫‪-12‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬شيكات تحت‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬محالت‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬شيكات تحت‬ ‫‪A‬‬
‫التحصيل‬ ‫االمل‬ ‫التحصيل‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 10000‬الى حـ ‪ /‬شيكات‬ ‫‪ 10000‬الى حـ‪ /‬شيكات‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬المدینين‬
‫بالخزينة‬ ‫تحت التحصيل‬
‫في ‪ 4/16‬تم شراء أثاث من محالت المهندس بمبلغ ‪10000‬ج على الحساب‪ .‬فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬ ‫‪-13‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬االثاث‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬االثاث‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪A‬‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬البنك‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬الدائنين‬
‫في ‪ 4/17‬إذا تم تظهير الشيك الخاص بمحالت األمل بمبلغ ‪10000‬ج لمحالت المهندس لسداد المستحق لهم‪ .‬فإن القيد يكون‪:‬‬ ‫‪-14‬‬
‫‪ 10000‬من حـ‪/‬‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪B‬‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫من‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪A‬‬
‫المدینين‬ ‫الدائنين‬
‫‪ 10000‬إلى حـ‪/‬‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬المدینين‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬شيكات‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪/‬شيكات‬
‫الدائنين‬ ‫تحت التحصيل‬ ‫بالخزينة‬
‫في ‪ 4/18‬قامت محالت المهندس بتحصيل الشيك المستحق على محالت األمل فإن قيد اليومية في دفاتر المنشأة يكون‪:‬‬ ‫‪-15‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫ال تجرى قيود‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 10000‬من حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪A‬‬
‫مما سبق‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬المدینين‬ ‫‪ 10000‬إلى حـ‪ /‬البنك‬
‫‪ -16‬في ‪ 4/19‬تم شراء اآلالت من محالت العالمية بمبلغ ‪75000‬ج على الحساب فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬
‫ال شيء مما‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 75000‬من حـ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 75000‬من حـ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 75000‬من حـ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪A‬‬
‫سبق‬
‫‪ 75000‬إلى حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪ 75000‬إلى حـ‪ /‬البنك‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫إلى‬ ‫‪75000‬‬
‫الخزينة‬

‫‪7‬‬
 ‫إنتظام‪ +‬انتساب ‪2/1‬‬ ‫محاسبة مالية ‪ -‬الفرقة األولي‬ ‫السكشن السابع ‪ -‬الفصل السادس‬
‫‪ -17‬في ‪ 4 /20‬استلمت المنشأة شيكا من منشأة النجاح سدادا لمستحقات عليها تبلغ ‪ 50000‬جنيه وتم إیداع الشيك واالحتفاظ به بالخزينة‪ .‬فان‬
‫قيد اليومية‪.‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 50000‬من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 50000‬من حـ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 50000‬من حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬ ‫‪A‬‬
‫مما‬ ‫‪ 50000‬الى حـ ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 50000‬الى حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪ 50000‬الى حـ ‪ /‬المدینين‬
‫سبق‬
‫في ‪ 4/22‬تم تظهير شيك منشاة النجاح لمحالت العالمية‪ ،‬وسداد باقي المستحق لمحالت العالمية نقداً‪ .‬فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬ ‫‪-18‬‬

‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫‪ 75000‬من حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 75000‬من حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 75000‬من حـ‪ /‬الدائنين‬ ‫‪A‬‬
‫مما‬ ‫الى حـ‪ /‬شيكات‬ ‫‪75000‬‬ ‫‪ 75000‬الى حـ‪ /‬الخزينة‬ ‫إلى مذكورين‬
‫بالخزينة‬
‫سبق‬ ‫‪ 50000‬حـ‪ /‬شيكات بالخزينة‬
‫‪ 25000‬حـ‪ /‬الخزينة‬
‫‪ -19‬في ‪ 4/26‬وصل اشعار للمنشأة من محالت العالمية يفيد برفض الشيك المستحق على محالت النجاح فإن قيد اليومية يكون‪:‬‬
‫ال شيء‬ ‫‪D‬‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫من‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 50000‬من حـ‪ /‬محالت العالمية‬ ‫‪B‬‬ ‫‪ 50000‬من حـ‪ /‬منشأة النجاح‬ ‫‪A‬‬
‫المدینين‬
‫مما‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫إلى‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪ 50000‬إلى حـ‪ /‬محالت منشأة‬ ‫محالت‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫إلى‬ ‫‪50000‬‬
‫سبق‬ ‫الدائنين‬ ‫النجاح‬ ‫العالمية‬
‫‪ -20‬اشترت المنشأة أثاث من معارض السرور بمبلغ ‪25000‬ج وقد قامت المنشأة بالسداد عن طريق تظهير أحد الشيكات الموجود لدیها من عميل‬
‫سابق‪ ،‬یتم اثبات ذلك بالقيد التالي‪:‬‬
‫‪ 25000 D‬من حـ ‪ /‬األثاث‬ ‫‪ 25000‬من حـ ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪C‬‬ ‫‪ 25000 B‬من حـ ‪ /‬االثاث‬ ‫‪/‬‬ ‫حـ‬ ‫من‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪A‬‬
‫المشتريات‬
‫‪25000‬الى حـ ‪ /‬شيكات‬ ‫‪25000‬الى حـ ‪ /‬شيكات‬ ‫‪ 25000‬الى حـ ‪ /‬البنك‬ ‫‪ 25000‬الى حـ ‪/‬‬
‫بالخزينة‬ ‫بالخزينة‬ ‫البنك‬

‫‪8‬‬