‫المحاسبة عن‬

‫النقدية ف البنك‬

‫محتوى المحاسب‬
 ‫المحاسبة عن النقدية ف البنك‬

‫تقوم ر‬
‫الشكات عادة بفتح حساب لدى البنك ليتم من خالله ايداع وسحب النقود من واىل‬
‫الحساب البنك‪ ,‬وعملية السحب وااليداع تتم اما من خالل شخص مفوض‪ ,‬او من خالل شيكات‬
‫بنكية صادرة وواردة ‪.‬‬

‫المعالجة المحاسبية للنقد ف البنك‬

‫يعتب حساب البنك من حسابات االصول‪ ,‬بحيث يتم تسجيله ف الطرف المدين (اآلخذ) ف‬
‫ر‬
‫حالة االيداع او الزيادة‪ ,‬ويسجل ف الطرف الدائن ( العاط) ف حالة السحب منه او النقص‬
‫كالتاىل ‪:‬‬

‫قيد االيداع ف البنك او الزيادة‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪xxx‬‬ ‫من ح‪/‬البنك‬

‫‪xxx‬‬ ‫اىل ح‪/‬الصندوق‬

‫سحب المبلغ من الصندوق وايداعه ف البنك‬

 ‫قيد السحب من البنك او النقص‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪xxx‬‬ ‫من ح‪/‬الصندوق‬

‫‪xxx‬‬ ‫اىل ح‪/‬البنك‬

‫سحب المبلغ من البنك وايداعه ف الصندوق‬

‫كشف حساب البنك‬

‫تستلم المنشأة من ر‬
‫فبة اىل اخرى كشف حساب من البنك يوضح فيه الحركات المالية ر‬
‫الت‬
‫حصلت عىل الحساب من ايداعات ومسحوبات خالل ر‬
‫فبة معينة‪ ,‬وكذلك الرصيد الفعىل‬
‫المتوفر ف الحساب ر‬
‫حت تاري خ معي‪ ,‬وتقوم المنشأة بعد ذلك بمطابقة الكشف الوارد من البنك‬
‫مع ما هو مسجل ف دفاتر المنشأة‪ ,‬ليتم بعدها اعداد قيود التسوية الخاصة بحساب البنك ‪.‬‬
 ‫تسوية البنك‬
‫من النادر ان يتطابق رصيد البنك الوارد ف كشف البنك مع رصيد البنك الظاهر ف دفاتر‬
‫المنشأة‪ ,‬وذلك لوجود عمليات مالية قد يقوم البنك بتسجيلها ف الكشف ولم تسجلها المنشأة‬
‫ف دفاترها‪ ,‬وكذلك بالعكس‪ ,‬قد تقوم المنشأة بتسجيل عمليات مالية ف دفاترها لم يقم البنك‬
‫الت قد تؤدي اىل اختالف الرصيد‬‫بتسجيلها ف الكشف‪ ,‬وهذه مجموعة من العمليات المالية ر‬
‫ر‬
‫الدفبي عن الرصيد الوارد ف كشف البنك‪ ,‬ر‬
‫والت يتطلب بعضها اعداد قيود تسوية ‪:‬‬

‫‪ - 1‬عمليات مالية مقيدة ف كشف الحساب الوارد من البنك وغب مقيدة ف حساب البنك‬
‫الظاهر ف دفاتر المنشأة ‪.‬‬

‫ف هذه الحالة يجب ان يتم اعداد قيود تسوية لهذه العمليات لتعديل رصيد حساب البنك ف دفاتر المنشأة‪,‬‬
‫ومن هذه العمليات ر‬
‫الت تحتاج اىل قيود تسوية كالتاىل ‪:‬‬

‫* وجود مصاريف وعموالت وفوائد مدينة قد خصمها البنك واثبتها ف كشف الحساب البنك ولم تقم المنشأة‬
‫باثباتها ف دفاترها‪ ,‬وعند ذلك يتم اعداد قيد الثبات تلك المصاريف ف الدفاتر كالتاىل ‪:‬‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪xxx‬‬ ‫من ح‪/‬مصاريف وعموالت بنكية‬

‫‪xxx‬‬ ‫اىل ح‪/‬البنك‬

‫مصاريف وعموالت بنكية حسب الكشف الوارد من البنك‬

‫*وجود فوائد دائنة لصالح المنشأة مسجلة ف كشف الحساب الوارد من البنك وغب مسجلة ف دفاتر المنشأة‪,‬‬
‫وعند ذلك يتم اعداد قيد التسوية التاىل ‪:‬‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪xxx‬‬ ‫من ح‪/‬البنك‬

‫‪xxx‬‬ ‫اىل ح‪/‬فوائد دائنة‬

‫فوائد دائنة لصالح المنشأة حسب الكشف الوارد من البنك‬

‫*تحصيل البنك لشيكات قامت المنشأة بارسالها اىل البنك ليقوم هو بدوره بتحصيلها ( شيكات برسم‬
‫التحصيل ) واضافتها اىل الحساب الجاري ر‬
‫للشكة‪ ,‬ولم تسجل ف دفاتر المنشأة‪ ,‬فعندها يتم اعداد قيد‬
‫التحصيل التاىل ‪:‬‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪xxx‬‬ ‫من ح‪/‬البنك‬

‫‪xxx‬‬ ‫اىل ح‪/‬شيكات برسم التحصيل‬

‫تحصيل شيكات برسم التحصيل حسب الكشف الوارد من البنك‬

‫‪ - 2‬عمليات مالية مقيدة ف دفاتر المنشأة وغب مقيدة ف كشف الحساب الوارد من البنك‬

‫فف هذه الحالة ال يوجد ضورة العداد قيود التسوية ف دفاتر المنشأة‪ ,‬ومن هذه العمليات ما يىل ‪:‬‬

‫*شيكات صادرة تم تسجيلها ف دفاتر المنشأة ولم يتقدم اصحابها لرصفها من البنك ‪.‬‬
 ‫قد تقوم المنشأة ر‬
‫بشاء بضاعة او تسدد حسابها من خالل شيك تسلمه للمورد‪,‬فعندها يتم اثبات العملية‬
‫بدفاتر المنشأة بجعل حساب المورد مدين وحساب البنك دائن‪ ,‬ولكن المورد قد يتاخر برصف الشيك من‬
‫البنك فال تظهرهذه العملية ف كشف البنك‪ ,‬فف هذه الحالة ال ضورة لعمل قيود التسوية ف دفاتر المنشأة‬
‫النه قد تم تسجيلها مسبقا ‪.‬‬

‫*ايداع المنشأة لمبالغ نقدية ف البنك ولم تثبت ف كشف الحساب الوارد من البنك ‪.‬‬

‫فف هذه الحالة ال داع العداد قيود التسوية‪ ,‬الن عملية االيداع قد تم تسجيلها مسبقا ف دفاتر المنشأة‪,‬‬
‫ولكن البنك تاخر ف اثباتها حسب الكشف الوارد منه ‪.‬‬

‫‪ -3‬وجود اخطاء ف تسجيل العمليات المالية ف دفاتر المنشأة او ف الكشف الوارد من البنك ‪.‬‬

‫فاذا كان الخطا موجود ف دفاتر المنشأة فعندها يتم اعداد قيود التسوية لتعديل الخطا‪ ,‬اما اذا كان الخطا من‬
‫البنك فال داع العداد قيود التسوية وانما يتم مراجعة البنك ليقوم بتعديله ف الكشف‪ ,‬ومن االخطاء ر‬
‫الت قد‬
‫تحصل لموظف البنك او المنشأة بأن تقوم المنشأة مثال بتسجيل ايداع اىل البنك بقيمة ‪ 945‬وف الكشف‬
‫الوارد يظهر ‪ 954‬او ان يقوم موظف البنك بايداع مبلغ لصالح رشكة اخرى وهكذا ‪.‬‬

‫اعداد مذكرة التسوية البنكية‬

‫تقوم المنشأة باعداد كشف يسىم مذكرة تسوية البنك وذلك لمطابقة ومقارنة الرصيد الظاهر‬
‫ف كشف البنك مع الرصيد الظاهر ف دفاتر وسجالت المنشأة والوصول اىل الرصيد المعدل‪,‬‬
‫والعداد مذكرة التسوية نحتاج اىل كشف من البنك اما شهري او سنوي او حسب الطلب‪ ,‬ليتم‬
‫مطابقته مع حساب البنك المسجل ف الدفاتر‪ ,‬وتتم المطابقة باحدى الطريقتي ‪.‬‬
 ‫الطريقة االوىل ‪:‬‬

‫البدء بالرصيد الظاهر ف كشف البنك ثم ادراج الحركات المالية ر‬

‫الت سجلت ف دفاتر المنشأة‬
‫ولم تسجل ف كشف البنك للوصول اىل رصيد البنك المعدل ‪.‬‬

‫مذكرة تسوية البنك‬

‫رصيد البنك ف كشف البنك‬ ‫‪xxx‬‬

‫‪:‬يضاف له‬

‫كل العمليات المالية المضافة ف دفاتر المنشاة وغب مضافة ف كشف البنك‪ ,‬مثل االيداعات والحواالت‬ ‫‪xxx‬‬
‫‪.‬الواردة ف الطريق ر‬
‫والت قامت المنشاة بتسجيلها ف دفاترها‪ ,‬ولم تظهر ف كشف البنك‬

‫‪:‬يخصم منه‬

‫كل العمليات المالية ر‬

‫الت خصمت ف دفاتر المنشاة ولم تخصم ف كشف البنك‪ ,‬مثل الشيكات الصادرة‬ ‫)‪(xxx‬‬
‫‪.‬للغب وتاخر اصحابها برصفها واستالم قيمتها من البنك‬

‫‪:‬يضاف او يخصم‬

‫االخطاء الواردة ف كشف البنك‬ ‫‪Xxx‬‬

‫رصيد البنك المعدل‬ ‫‪Xxx‬‬

 ‫الطريقة الثانية ‪:‬‬

‫البدء برصيد البنك الظاهر ف دفاتر المنشأة ثم ادراج الحركات المالية ر‬

‫الت سجلت ف كشف‬
‫ر‬
‫الدفبي المعدل ‪.‬‬ ‫البنك ولم تسجل ف دفاتر المنشأة للوصول اىل الرصيد‬

‫مذكرة تسوية البنك‬

‫رصيد البنك ف دفاتر المنشاة‬ ‫‪Xxx‬‬

‫‪:‬يضاف له‬

‫كل العمليات المالية المضافة ف كشف البنك وغب مضافة ف دفاتر المنشاة‪ ,‬مثل الكمبياالت‬ ‫‪Xxx‬‬
‫الت حصلها البنك من المديني واظهرها ف كشف البنك ولم يتم‬ ‫والشيكات الواردة(برسم التحصيل) ر‬

‫‪.‬تسجيلها ف دفاتر المنشاة لتاخر وصول اشعار من البنك يفيد بتحصيل القيمة‬

‫‪:‬يخصم منه‬

‫كل العمليات المالية ر‬

‫الت خصمت ف كشف البنك ولم تخصم ف دفاتر المنشاة‪ ,‬مثل العموالت‬ ‫)‪(xxx‬‬
‫والمصاريف والشيكات المرتجعة ر‬
‫والت خصمها البنك واظهرها ف كشف البنك ولم يتم خصمها ف‬
‫‪.‬دفاتر المنشاة لتاخر وصول اشعار من البنك‬

‫‪:‬يضاف او يخصم‬

‫االخطاء الواردة ف دفاتر المنشاة‬ ‫‪xxx‬‬

‫ر‬
‫الدفبي المعدل‬ ‫الرصيد‬ ‫‪xxx‬‬

‫ر‬
‫الدفبي المعدل‪ ,‬وهذا الرصيد سيظهر ف‬ ‫يجب ان يتطابق رصيد البنك المعدل مع الرصيد‬
‫قائمة المركز الماىل ف جانب االصول تحت بند االصول المتداولة ‪.‬‬
 ‫مثال‬
‫ف ‪ 2015/12/31‬كان رصيد البنك ف دفاتر منشاة السالم مدين بقيمة ‪ ,$5589‬وف الكشف الوارد من البنك‬
‫ظهر الرصيد مدين بقيمة ‪ ,$6000‬وعند المطابقة فيما بينهم تبي ما يىل ‪:‬‬

‫‪1‬‬ ‫اقتطع البنك لعموالت ومصاريف بقيمة ‪ ,$80‬لم يصل بها اشعار للمنشاة‬

‫‪2‬‬ ‫يوجد شيكات صادرة المر الغب لم يتقدم اصحابها برصفها من البنك‪ ,‬وه كالتاىل‪:‬شيك رقم ‪ 55‬بقيمة‪,$500‬‬
‫شيك رقم ‪ 58‬بقيمة ‪ ,$200‬شيك رقم ‪ 59‬بقيمة ‪1500$‬‬

‫‪3‬‬ ‫هنالك شيكات واردة من رشكة االمل لم يقم البنك برصفها (مرتجعة) لعدم كفاية الرصيد بقيمة ‪1000$‬‬

‫‪4‬‬ ‫هنالك ايداعات نقدية بقيمة ‪ $3000‬ارسلت اىل البنك ف تاري خ ‪ 2015/12/30‬ولم تظهر ف كشف البنك‬

‫‪5‬‬ ‫ظهرت كمبيالة قام البنك بتحصيل قيمتها واضافتها ف الحساب بقيمة ‪ ,$500‬ولم يصل اشعار بها اىل المنشاة‬

‫‪6‬‬ ‫ظهر شيك يحمل الرقم ‪ 50‬قامت المنشأة برصفه عن مصاريف صيانة بقيمة ‪ ,$565‬وسجلت ف دفاتر المنشاة‬
‫بالخطأ بقيمة ‪556$‬‬

‫المطلوب‬
‫ر‬
‫الدفبي المعدل‪ ,‬وتسجيل قيود التسوية‬ ‫اعداد مذكرة تسوية البنك واستخراج رصيد البنك المعدل والرصيد‬
‫الالزمة ‪.‬‬
 ‫الحل ‪:‬‬

‫أوال ‪ :‬اعداد مذكرة التسوية واستخراج رصيد البنك المعدل ‪:‬‬

‫مذكرة تسوية البنك والبدء بالرصيد الظاهر ف كشف البنك‬

‫رصيد البنك ف كشف البنك‬ ‫‪6000‬‬

‫‪:‬يضاف له‬

‫‪:‬كل العمليات المالية المضافة ف دفاتر المنشاة ولم يتم اضافتها ف كشف البنك‬

‫ايداعات نقدية ف ‪2015/12/30‬‬ ‫‪3000‬‬

‫‪:‬يخصم منه‬

‫‪:‬كل العمليات المالية ر‬

‫الت خصمت ف دفاتر المنشاة ولم تخصم ف كشف البنك‬

‫‪:‬شيكات صادرة لم ترصف‬

‫شيك رقم ‪55‬‬ ‫‪-500‬‬

‫شيك رقم ‪58‬‬ ‫‪-2000‬‬

‫شيك رقم ‪59‬‬ ‫‪-1500‬‬

‫‪:‬يضاف او يخصم‬

‫االخطاء الواردة ف كشف البنك‬

‫رصيد البنك المعدل‬ ‫‪5000‬‬

 ‫ر‬
‫الدفبي المعدل ‪:‬‬ ‫ثانيا ‪:‬اعداد مذكرة التسوية واستخراج الرصيد‬

‫مذكرة تسوية البنك والبدء بالرصيد الظاهر ف الدفاتر‬

‫رصيد البنك ف دفاتر المنشاة‬ ‫‪5589‬‬

‫‪:‬يضاف له‬

‫‪:‬كل العمليات المالية المضافة ف كشف البنك ولم يتم اضافتها ف دفاتر المنشاة‬

‫كمبيالة محصلة‬ ‫‪500‬‬

‫‪:‬يخصم منه‬

‫‪:‬كل العمليات المالية ر‬

‫الت خصمت ف كشف البنك ولم تخصم ف دفاتر المنشاة‬

‫عموالت ومصاريف‬ ‫‪-80‬‬

‫شيك وارد مرتجع‬ ‫‪-1000‬‬

‫‪:‬يضاف او يخصم‬

‫‪:‬االخطاء الواردة ف دفاتر المنشاة‬

‫بدال من خصم ‪ 565‬خصم بالخطا ‪ ,556‬فلذلك يخصم بالفرق ‪9$‬‬ ‫‪-9‬‬

‫ر‬
‫الدفبي المعدل‬ ‫الرصيد‬ ‫‪5000‬‬

‫ر‬
‫الدفبي المعدل وتساوي‬ ‫كما هو ظاهر ف مذكرة تسوية البنك فان رصيد البنك المعدل يساوي الرصيد‬
‫‪5000$‬‬
‫ثالثا ‪ :‬يتم اعداد قيود تسوية للعمليات المالية المسجلة ف كشف البنك ولم تسجل ف دفاتر المنشأة‪ ,‬وه‬
‫ر‬
‫الدفبي المعدل ‪.‬‬ ‫العمليات الظاهرة ف مذكرة تسوية البنك ر‬
‫والت استخرج منها الرصيد‬

‫اثبات تحصيل البنك للكمبيالة‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪500‬‬ ‫من ح‪/‬البنك‬

‫‪500‬‬ ‫اىل ح‪/‬اوراق قبض(كمبيالة)‬

‫تحصيل كمبيالة حسب الكشف الوارد من البنك‬

‫اثبات عموالت ومصاريف البنك المقتطعة‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪80‬‬ ‫من ح‪/‬مصاريف وعموالت بنكية‬

‫‪80‬‬ ‫اىل ح‪/‬البنك‬

‫مصاريف وعموالت بنكية حسب الكشف الوارد من البنك‬

‫اثبات الشيك الوارد المرتجع من رشكة االمل‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪1000‬‬ ‫من ح‪ /‬رشكة االمل‬

 ‫اثبات الشيك الوارد المرتجع من رشكة االمل‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪1000‬‬ ‫اىل ح‪/‬البنك‬

‫شيك وارد مرتجع من رشكة االمل‬

‫تسوية الخطا الحاصل ف دفاتر المنشاة‬

‫المدين‬ ‫الدائن‬ ‫البيان‬

‫‪9‬‬ ‫من ح‪/‬مصاريف صيانة‬

‫‪9‬‬ ‫اىل ح‪/‬البنك‬

‫تعديل خطا ف تسجيل شيك صادر رقم ‪50‬‬

 ‫رابعا‪:‬بعد تسجيل قيود التسوية سيظهر حساب البنك ف ر‬
‫دفب االستاذ عىل الشكل التاىل ‪:‬‬

‫حساب البنك ف دفاتر المنشاة‬

‫منه‬ ‫له‬

‫‪5589‬‬ ‫رصيد سابق‬ ‫‪80‬‬ ‫ح‪/‬مصاريف وعموالت‬

‫‪500‬‬ ‫ح‪/‬كمبيالة‬ ‫‪1000‬‬ ‫ح‪ /‬رشكة االمل‬

‫‪9‬‬ ‫ح‪/‬مصاريف صيانة‬

‫‪5000‬‬ ‫رصيد مدين‬

‫‪6089‬‬ ‫‪6089‬‬

‫كما تالحظ فان الرصيد الظاهر ف حساب البنك مدين بقيمة ‪ $5000‬وهو مطابق للرصيد المعدل ف مذكرة‬
‫تسوية البنك ‪.‬‬