‫الفصل الخامس‪:‬‬

‫النقدية في الصندوق و البنك‬

 ‫مقدمة‪:‬‬
‫يشمل بند النقدية ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫النقدية الموجودة في صندوق المنشأة‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫النقدية بالبنوك‬ ‫‪.2‬‬

‫تعتبر النقدية من أكثر األصول المتداولة سيولة ‪ ،‬و تتميز عن غيرها من األصول‬ ‫‪‬‬

‫األخرى بأنها تتأثر بالكثير من العمليات المالية‪.‬‬

‫نظراً لحساسية هذا األصل يتطلب عادة إجراءات رقابية خاصة‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫فيما يلي اهم إجراءات الرقابة على العمليات النقدية‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫الفصل بين وظيفة استالم النقدية ووظيفة التسجيل في السجالت المحاسبية‪ ،‬و كذلك الفصل بين الجهة التي‬ ‫‪.1‬‬
‫تحرر ايصاالت المقبوضات و كل من الجهة المسؤولة عن حيازة النقدية و الجهة التي تمسك سجل النقدية‪.‬‬

‫العمل على اجراء جميع المدفوعات ما امكن و خاصة المبالغ الكبيرة عن طريق الشيكات‪.‬‬ ‫‪.2‬‬

‫التأكد من الموافقة على الصرف من الجهة المخولة بذلك و اثبات جميع المدفوعات قبل تحرير الشيكات‪.‬‬ ‫‪.3‬‬

‫الفصل بين وظيفة الجهة المخولة بالموافقة على النفقات ووظيفة تحرير الشيكات‪.‬‬ ‫‪.4‬‬

‫إيداع المقبوضات النقدية يومياً بالبنك‪.‬‬ ‫‪.5‬‬

‫اعداد قائمة أو كشف احصائي بالمقبوضات النقدية عند استالمها مفصلة حسب العملية و رقم مستند القبض‪.‬‬ ‫‪.6‬‬
‫أما الشيكات الواردة عن طريق البريد فيتم اعداد كشف يومي بها من قبل الموظف الذي يستلم البريد‪.‬‬
 ‫إجراءات الرقابة على المقبوضات النقدية‪:‬‬
‫تهدف إجراءات الرقابة على المقبوضات النقدية التأكد من ان جميع المبالغ المقبوضة‬ ‫‪‬‬

‫يتم ايداعها بحساب المنشأة لدى البنك‪.‬‬

‫و للتأكد من صحة السجالت المحاسبية فإن عمليات المقبوضات النقدية تتم بالعادة‬ ‫‪‬‬

‫اما على شكل نقدية او شيكات مباشرة او عن طريق البريد‪ ،‬وكل شكل من اشكال‬
‫المقبوضات تتطلب إجراءات خاصة بها‪.‬‬
 ‫الرقابة على المبيعات النقدية‪:‬‬
‫استخدام آلة النقد التي يجب ان توضع في مكان مناسب بحيث يمكن استغالل الدور‬ ‫‪.1‬‬
‫الرقابي الذي يمكن ان يمارسه العميل على أمين الصندوق‪.‬‬

‫تنبيه و تشجيع العمالء للحصول على ايصاالت بالمقبوضات من امين الصندوق‪.‬‬ ‫‪.2‬‬

‫تسعير السلع بقيم تقل عن فئة الدينار ‪ ،‬فمثال السلعة التي قيمتها ‪ 10‬دنانير تسعر ب‬ ‫‪.3‬‬
‫‪ 9.95‬دينار‪ ،‬بحيث يضطر امين الصندوق الى استخدام جارور االله ليقوم برد مبالغ الى‬
‫العميل و بحيث يصمم الجارور بطريقة ال يكمن استخدامه اال بعد ضرب مبالغ مقبوضات‬
‫على االله‪.‬‬
 ‫الرقابة على المقبوضات من خالل البريد‪:‬‬

‫يقوم بعض العمالء بتسديد المستحقات عليهم من المبيعات اآلجلة من خالل البريد اما‬ ‫‪‬‬

‫على شكل نقدية أو على شكل شيكات‪.‬‬

‫ويفضل ان تشجع المنشأة العمالء على ان يتم دفع قيمة المبيعات اآلجلة بالبريد بموجب‬ ‫‪‬‬

‫شيكات افضل من النقدية‪ ،‬الن مجاالت التالعب بالشيكات تكون اقل من النقدية‪.‬‬

‫وفي كل األحوال توكل مهمة معالجة المبالغ المقبوضة من خالل البريد من قبل الموظف‬ ‫‪‬‬

‫المختص باستالم بريد الشركة و الذي يقوم بفرز البريد و الرسائل التي تتضمن مبالغ نقدية‬
‫أو شيكات حيث يقوم هذا الموظف بتدقيقها اوال ً و ذلك بمطابقة مبلغ النقدية المرسلة او‬
‫قيمة الشيك مع االشعار المرفق او صورة الفاتورة المرفقة‪ .‬و في حالة وجود أخطاء يتم‬
‫معالجتها فوراً ‪ ،‬و اذا لم يكن مرفق مع الشيك اشعار يقوم الموظف بتحرير اشعار باستالم‬
‫الشيك ‪.‬‬
‫و من اإلجراءات المهمة التي يجب ان يقوم بها الموظف بمجرد استالم الشيك و بعد‬ ‫‪‬‬

‫تدقيق قيمته و مطابقته لإلشعار المرفق هو أن ‪:‬‬

‫يقوم الموظف نفسه فوراً بتظهير الشيك لصالح المنشأة كي يتم ايداعه في‬ ‫‪.1‬‬
‫حساب المنشأة فقط‪ .‬حيث ال يمكن بعد هذا التظهير ايداعه في حساب اخر غير‬
‫حساب المنشأة ‪ ،‬و بالتالي ال يستطيع احد التصرف به‪.‬‬

‫ثم يقوم الموظف نفسه بعمل كشف يومي يتضمن جميع المبالغ المقبوضة مع بيان‬ ‫‪.2‬‬
‫الجهة المرسلة و كشفاً بالشيكات المستلمة موضحاً فيها قيمة الشيك و الجهة‬
‫المرسلة حيث يتم ارسال هذه الكشوف للحسابات و لجهاز الرقابة الداخلية‪.‬‬
‫و المقبوضات النقدية يتم ايداعها لدى امين الصندوق‪ ،‬و يتم تحرير قسيمه إليداع‬ ‫‪‬‬

‫الشيكات لدى البنك ‪.‬‬

‫وهنا يجب مراعاة القواعد الرقابية المهمة وهي ضرورة عدم توكيل الموظف الذي‬ ‫‪‬‬

‫يقوم باستالم الشيكات بمهمات تتعلق بالنقدية مثل حيازة و استالم النقدية او‬
‫مسك السجالت المحاسبية و على األخص سجل الصندوق و البنك‪.‬‬
 ‫الرقابة على المدفوعات النقدية‪:‬‬

‫تتطلب عادة المدفوعات النقدية إجراءات رقابية أكثر من عمليات المقبوضات‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ومن العوامل التي تساعد في إحكام الرقابة على المدفوعات استخدام الشيكات بدال ً من‬ ‫‪‬‬

‫النقدية كوسيلة للدفع لمعظم المبالغ و تخصيص مبلغ ضئيل لتغطية النفقات النثرية‪.‬‬
 ‫فالشيك نفسه يخدم كمستند لعملية المدفوعات نفسها‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫كما أن الشيك ال يصبح ساري المفعول اال بعد توقيعه من احدى المسؤولين داخل‬ ‫‪‬‬

‫المنشأة و المفوض حسب النظام المالي بالتوقيع و معتمد لدى البنك‪.‬‬

‫و بعض الشيكات ذات المبالغ الكبيرة تتطلب توقيع اكثر من شخص إلخضاعها لرقابة‬ ‫‪‬‬

‫اشد‪.‬‬
 ‫العجز بالصندوق‪:‬‬
‫يتطلب اعداد القوائم المالية السنوية القيام بالجرد الفعلي للنقدية للتحقق من مدى‬ ‫‪‬‬

‫مطابقته لرصيد الصندوق في السجالت المحاسبية و ذلك في نهاية كل فترة مالية‪.‬‬

‫غير ان إدارة المنشأة قد تلجأ الى أسلوب الجرد المفاجئ و بشكل متكرر خالل‬ ‫‪‬‬

‫الفترة المالية إلحكام الرقابة على النقدية و المحافظة عليها ‪.‬‬

‫و يتم الجرد بحصر النقدية الموجودة فعال بحيازة امين الصندوق في تاريخ الجرد ثم‬ ‫‪‬‬

‫يتم مقارنة النقدية الفعلية بالرصيد الدفتري للنقدية في السجالت المحاسبية‪ ،‬و‬
‫تنشأ عن عملية المقارنة واحدة من الحاالت الثالث التالية ‪:‬‬
 ‫‪-2‬وجود عجز في النقدية‪:‬‬

‫‪ -1‬يتساوى الرصيد الفعلي للنقدية مع‬

‫‪ -3‬وجود فائض بالنقدية ‪:‬‬ ‫و هذا يحدث عندم ا تكون النقدي ة الفعلي ة اق ل م ن‬ ‫الرصيد الدفتري‪:‬‬
‫الرصيد الدفتري و هذا يتطلب اجراء ما يلي ‪:‬‬
‫وهذا يحدث عندما تكون النقدية الفعلية‬
‫اكثر من الرصيد الدفتري‪ ،‬و هذا يتطلب‬ ‫أوال‪ :‬اثبات العجز في الدفاتر‪.‬‬ ‫و في هذه الحالة ال يوجد حاجة لعمل أية‬
‫إجراءات مماثلة لحالة العجز‪.‬‬ ‫تسويات لحساب النقدية‪.‬‬
‫ثانيا ً‪ :‬تقص ي أس باب العج ز و تحدي د الجه ة او‬
‫الجهات التي تتحمل العجز و اثبات ذلك بالدفاتر‪.‬‬
 ‫اثبات العجز في النقدية ‪:‬‬
‫المعالجة المحاسبية تعتمد على طبيعة هذا العجز‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ - 1‬قد يكون سبب العجز ناجم عن خطأ في اثبات العمليات النقدية ‪:‬‬
‫تكرار اثبات عملية مقبوضات نقدية بمبلغ ‪ 50‬دينار سيؤدي الى زيادة في رصيد النقدية الدفتري‬ ‫‪‬‬

‫عن الفعلي بمقدار ‪ 50‬دينار‪.‬‬

‫عدم تسجيل مصروفات دعاية و اعالن نقدية بمبلغ ‪ 50‬سيؤدي الى حدوث عجز بالنقدية بنفس‬ ‫‪‬‬

‫المقدار‬

‫يتم تصحيح الخطأ بقيد يومية أو أكثر مما يترتب عليه تطابق الرصيد‬
‫الدفتري للنقدية مع الموجود الفعلي ‪.‬‬
‫‪ -2‬قد يكون سبب العجز ناجم عن تالعب أو خطأ في استالم او تسليم النقدية ‪:‬‬

‫يتم تحميل العجز الى أمين الصندوق‬

‫‪ -1‬اذا كان العجز ناجما ً عن خطأ في اثبات العمليات النقدية في السجالت المحاسبية يتم تسويته بقيد تسوية‪:‬‬
‫‪-2‬اذ ا تبين أن جميع العمليات النقدية مثبته بشكل صحيح في السجالت المحاسبية ‪ ،‬و ان سياسة المنشأة تقضي بتحميل كامل‬
‫العجز في الصندوق الى امين الصندوق ‪ :‬فإن عملية تحميل مبلغ العجز ألمين الصندوق تتم بجعله مدينا ً بكامل المبلغ‪.‬‬
‫و بهذا يُقفل ح‪ /‬العجز أو الزيادة في النقدية بالقيد التالي‪:‬‬
 ‫التأمين ضد خيانة األمانة‪:‬‬
‫تقوم شركة التأمين بتعويض المنشأة المؤمنة عن أي عجز في النقدية ينجم عن تالعب أو‬ ‫‪‬‬

‫اختالس من قبل أمين الصندوق‪.‬‬

 ‫في المثال السابق ‪ :‬اذا كانت الشركة مؤمنة ضد خيانة األمانة فعند حدوث العجز تطالب شركة التأمين‬ ‫‪‬‬

‫بالتعويض المطلوب‪ .‬اال انه و في تاريخ اكتشاف العجز يتم تحميل أمين الصندوق بالعجز بجعله مديناً بالمبلغ الى‬
‫أن توافق شركة التأمين على دفع التأمين المطلوب ‪ ،‬حيث يثبت القيد التالي ‪:‬‬

‫و عند موافقه شركة التأمين على تحمل قيمة العجز يتم اقفال حساب أمين الصندوق و تحمل شركة التأمين‬ ‫‪‬‬

‫بمبلغ العجز من خالل القيد التالي ‪:‬‬

‫و يبقى حساب شركة التأمين مفتوحاً في الدفاتر كذمم حتى تسدد شركة التأمين المبلغ‪.‬‬
 ‫معالجة الزيادة في النقدية ‪:‬‬
‫تحدث عندما يظهر الجرد الفعلي للنقدية وجود زيادة في الرصيد الفعلي عن الرصيد‬ ‫‪‬‬

‫الدفتري‬
‫يتم اثبات هذه الزيادة من خالل حساب وسيط هو حساب الزيادة أو العجز بالنقدية‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫حيث ُيجعل هذا الحساب دائناً بمقدار الزيادة و ذلك بموجب القيد التالي ‪:‬‬
‫و اذا تبين الحقاً أن هذه الزيادة ناجمة عن خطأ في اثبات عمليات النقدية يتم اقفال‬ ‫‪‬‬

‫حساب الزيادة في الصندوق في الحساب المعني‪.‬‬

‫واذا لم تظهر أسباب هذه الزيادة من خالل مراجعة السجالت يتم اقفال هذه الزيادة‬ ‫‪‬‬

‫في حساب األرباح و الخسائر بالقيد التالي ‪:‬‬

 ‫صندوق المصروفات النثرية‪:‬‬
‫يتم انشاء صندوق المصروفات النثرية ألغراض تغطية المصروفات ذات المبالغ الصغيرة‬ ‫‪‬‬

‫مثل م‪ .‬الضيافة اليومية‪.‬‬

‫عادة ما يخصص مبلغ ‪ 100‬او ‪ 150‬ديناراً يوضع تحت تصرف الشخص المسؤول عن‬ ‫‪‬‬

‫صندوق المصروفات النثرية و يتم تغذية هذا الصندوق بشكل دوري كل أسبوعين او‬
‫كل شهر حسب الحاجة‪.‬‬
 ‫عند انشاء صندوق المصروفات النثرية يعطى للشخص المسؤول عن المصروفات‬ ‫‪‬‬

‫النثرية المبلغ المخصص (‪ 150‬دينار مثال ) اما نقداً او شيك ‪ ،‬و يسجل عندها القيد‬
‫التالي ‪:‬‬
 ‫يقوم الشخص المسؤول عن المصروفات النثرية باستخدام هذا المبلغ لتغطية النفقات‬ ‫‪‬‬

‫البسيطة‪ .‬وعليه في كل األحوال تقديم كشف بالمدفوعات مفصال ً ومدعماً بالمستندات‬

‫الالزمة كل فترة زمنية‪ ،‬كأسبوعين أو شهر مثال‪ ،‬ليتم اثبات هذه النفقات و إعادة تغذية‬
‫الصندوق بالنقدية مرة أخرى‪.‬‬
‫مثال ً ‪ :‬بفرض أن الشخص المسؤول عن صندوق المصروفات النثرية قدم كشفاً بالمصروفات التالية بعد‬ ‫‪‬‬

‫أسبوعين من انشاء الصندوق‪:‬‬

 ‫النقدية لدى البنك و مذكرة تسوية البنك‪:‬‬
‫عندما تتعامل المنشأة مع البنك ويكون لها حساب لدى البنك يقوم البنك شهرياً بتزويد‬ ‫‪‬‬

‫المنشأة بكشف حساب ‪.‬‬

‫يعكس هذا الكشف جميع العمليات التي تمت بين البنك و المنشأة‪ ،‬و ُيظهر الكشف‬ ‫‪‬‬

‫جميع المبالغ النقدية و الشيكات التي اودعتها المنشأة في حسابها في البنك‪.‬‬

 ‫يجب أن يكون رصيد ح‪ /‬البنك في الدفاتر مطابقاً للرصيد الوارد في كشف حساب‬ ‫‪‬‬

‫البنك‪.‬‬

‫ولكن في معظم األحيان ال يتساوى الرصيد الدفتري مع الرصيد الوارد في كشف‬ ‫‪‬‬

‫حساب البنك ‪ ،‬و هذا يتطلب من المنشأة اعداد ما يسمى بمذكرة تسوية البنك‪.‬‬

‫و تهدف مذكرة تسوية البنك الى بيان الفروقات و بشكل مفصل بين الرصيد الدفتري‬ ‫‪‬‬

‫و الرصيد الظاهر في كشف الحساب الوارد من البنك‪.‬‬

‫و تكون الفروقات بين الرصيد الدفتري و الرصيد الظاهر في كشف الحساب الوارد من‬ ‫‪‬‬

‫البنك ناجمة عن بعض او كل العوامل التالية ‪:‬‬

‫عمليات ظهرت بكشف حساب البنك و لكنها غير مثبته في دفاتر المنشأة‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫عمليات مثبتة في دفاتر المنشأة و لكنها لم تظهر في الكشف الوارد من البنك‪.‬‬ ‫‪.2‬‬

‫عمليات مثبتة خطأ في الكشف الوارد من البنك أو مثبتة خطأ في دفاتر المنشأة‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
 ‫و من األمثلة الشائعة على‪ 0‬العمليات المثبتة في الدفاتر و لم تظهر بالكشف‬ ‫‪‬‬

‫الوارد من البنك ما يلي‪:‬‬

‫االيداعات بالطريق ‪ :‬وهي المبالغ النقدية التي تم ايداعها في حساب المنشأة لدى البنك‬ ‫‪.1‬‬
‫و تم اثباتها بشكل صحيح في سجالت المنشأة و لكنها وصلت الى البنك متأخرة بحيث‬
‫لم يتمكن البنك من ادراجها بكشف الحساب الخاص بالشهر و سيتم ادراجها كإيداعات‬
‫في الشهر االحق ‪.‬‬
‫شيكات لم تقدم للصرف‪ :‬وهي الشيكات التي حررتها المنشأة للموردين و غيرهم من‬ ‫‪.2‬‬
‫أصحاب العالقة و مسحوبة على حساب المنشأة في البنك و تم اثباتها في دفاتر‬
‫المنشأة بشكل صحيح و لكن لم تظهر في كشف حساب البنك و ذلك الن حملة هذه‬
‫الشيكات لم يتقدموا بصرفها من البنك حتى تاريخ ارسال الكشف‪.‬‬
 ‫و من األمثلة على العمليات التي تظهر بالكشف الوارد من البنك و لم تظهر في‬ ‫‪‬‬

‫دفاتر المنشأة ما يلي ‪:‬‬

‫العموالت و المصاريف البنكية التي حملها البنك للمنشأة و خصمها من حسابها الجاري و لم‬ ‫‪.1‬‬
‫يصل اشعار بها للمنشأة حتى تاريخ وصول الكشف‪.‬‬

‫الشيكات المرتجعة لعدم كفاية الرصيد ‪ :‬و هي الشيكات المستلمة من العمالء و التي‬ ‫‪.2‬‬
‫أودعتها المنشأة في حسابها لدى البنك خالل الشهر و لكن عندما حاول البنك تحصيل هذه‬
‫الشيكات من البنوك صاحبة العالقة تبين أن رصيد صاحب الشيك ال يكفي لتغطية الشيك و‬
‫في هذه الحالة يتم ارجاع الشيك للمنشأة التي اودعت الشيك حيث يتحول هذا الشيك‬
‫الى ذمم مدينة و ال يدرج ضمن رصيد النقدية ‪.‬‬

‫الفوائد الدائنة التي يضفيها البنك لحساب المنشأة و تظهر في كشف حساب البنك و لكنها‬ ‫‪.3‬‬
‫غير مثبته في دفاتر المنشأة ألنه لم يصل اشعار دائن الى المنشأة قبل وصول الكشف‪.‬‬
 ‫خطوات إعداد مذكرة تسوية البنك‪:‬‬
‫تتطلب عملية اعداد مذكرة التسوية تحديد العمليات التي تشكل مصدراً للفروقات بين الرصيد‬ ‫‪‬‬

‫الدفتري و الرصيد حسب الكشف الوارد من البنك ‪ .‬و تتكون مذكرة تسوية البنك من قسمين هما ‪:‬‬
‫‪ -2‬الرصيد حسب الدفاتر ‪:‬‬ ‫‪ -1‬الرصيد حسب كشف البنك‪:‬‬

‫• حيث يتم في هذا القسم البدء برصيد البنك حسب دفاتر المنشأة ثم‬ ‫• حيث يتم بهذا القسم البدء بالرصيد حسب كشف البنك ثم‬
‫يُعدل هذا الرصيد بالعمليات المثبتة في كشف حساب البنك و غير‬ ‫يُعدل هذا الرصيد بالعمليات المثبتة في دفاتر المنشأة و غير‬
‫مثبتة في الدفاتر ( مثل الفوائد الدائنة أو المدينة و التي ظهرت‬ ‫مثبتة بكشف حساب البنك ( مثل شيكات لم تُقدم للصرف و‬
‫بكشف البنك ولم تكن مسجلة في الدفاتر )‪.‬‬ ‫ايداعات بالطريق)‬

‫• كما يتم في هذا الجزء إظهار األخطاء في حساب البنك في دفاتر‬ ‫• كما يتم في هذا الجزء اظهار األخطاء في كشف حساب‬
‫المنشأة‪.‬‬ ‫البنك‪.‬‬

‫• و نتيجة لهذه التعديالت نصل الى رصيد النقدية لدى البنك حسب‬ ‫• و نتيجة لهذه التعديالت نصل الى رصيد النقدية حسب كشف‬
‫الدفاتر (ال ُمعدل)‪.‬‬ ‫البنك (المعدل )‪.‬‬

‫الم عدل للنقدية لدى البنك في القسم األول من المذكرة مع الرصيد‬

‫و يجب أن يتساوى الرصيد ُ‬ ‫‪‬‬

‫المعدل للنقدية لدى البنك في القسم الثاني ‪.‬‬

‫ُ‬
 ‫و إلعداد مذكرة التسوية يقوم الشخص المسؤول بما يلي ‪:‬‬
‫بالنسبة للجزء األول الخاص بالرصيد حسب كشف البنك يتم ما يلي ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫اجراء مقارنة بين االيداعات النقدية و الشيكات المودعة و المسجلة في السجالت المحاسبية‬ ‫‪‬‬

‫مع خانة االيداعات في كشف حساب البنك للتأكد من أن جميع المبالغ النقدية و الشيكات‬
‫المودعة واردة ضمن الكشف و أي مبلغ مودع و غير مثبت في كشف البنك ُيعتبر ايداعات في‬
‫الطريق و يتم اضافتها الى الرصيد حسب كشف البنك‪.‬‬

‫مقارنة الشيكات الصادرة مع خانة المدفوعات في كشف حساب البنك لتحديد الشيكات‬ ‫‪‬‬

‫الصادرة و غير الواردة في الكشف و التي تعتبر شيكات لم ُتقدم للصرف ويتم طرحها من‬
‫الرصيد حسب كشف البنك‪.‬‬

‫اجراء تسوية حسابية للرصيد حسب كشف البنك ألي عملية مثبتة خطأ في كشف البنك‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫بالنسبة للجزء الثاني الخاص بالرصيد حسب الدفاتر يتم ما يلي ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫تحديد العمليات المالية الظاهرة في كشف حساب البنك و غير واردة في دفاتر‬ ‫‪‬‬

‫المنشأة‪ ،‬حيث يتم إضافة أو طرح هذه العمليات حسب طبيعتها من الرصيد حسب‬
‫الدفاتر ‪ ،‬ففي حالة إضافة البنك لفوائد دائنة لصالح المنشأة يتم إضافة قيمة هذه‬
‫الفوائد الى الرصيد حسب الدفاتر‪ ،‬أما في حالة ظهور عموالت أو فوائد مدينة بكشف‬
‫حساب البنك فيتم خصم هذه الفوائد من الرصيد حسب الدفاتر ‪.‬‬

‫إجراء تسوية حسابية للرصيد حسب كشف الدفاتر ألي عملية مثبتة خطأ في‬ ‫‪‬‬

‫حساب البنك بدفاتر المنشأة ‪.‬‬

 ‫حل تمرين ‪ 4‬ص ‪176‬‬

‫مذكرة تسوية البنك كما في ‪31/3/2020‬‬

‫‪4345‬‬ ‫الرصيد حسب كشف البنك‬

‫عمليات ظهرت بالدفاتر ولم تظهر بالكشف‬

‫‪675‬‬ ‫ايداعات بالطريق‬

‫شيكات لم تصرف‪:‬‬
‫‪-270‬‬ ‫رقم ‪612‬‬
‫‪-380‬‬ ‫رقم‪617‬‬
‫‪-150‬‬ ‫رقم‪620‬‬
‫(‪)800‬‬

‫‪4220‬‬ ‫رصيد النقدية حسب كشف البنك(المعدل)‬

‫‪4204‬‬ ‫رصيد البنك حسب الدفاتر‬

‫عمليات ظهرت بكشف حساب البنك ولم تظهر بالدفاتر‬
‫‪595‬‬ ‫كمبيالة محصلة لصالح المنشأة بالصافي (‪)5-600‬‬
‫‪21‬‬ ‫فوائد دائنة اضافها البنك‬
‫(‪)25‬‬ ‫عموالت و مصروفات بنكية خصمت من قبل البنك‬
‫(‪)575‬‬ ‫شيكات مرتجعة لعدم كفاية الرصيد‬
‫‪4220‬‬ ‫رصيد النقدية لدى البنك حسب الدفاتر (المعدل)‬
 ‫تابع س‪ 4‬ص ‪176‬‬ ‫‪‬‬

‫قيود التسوية‪:‬‬
‫الكمبياالت المحصلة من قبل البنك‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫‪31/3/2020‬‬ ‫من مذكورين‪:‬‬

‫ح‪ /‬النقدية لدى البنك‬ ‫‪595‬‬
‫ح‪/‬عمولة تحصيل كمبياالت‬ ‫‪5‬‬
‫الى ح‪ /‬كمبياالت برسم التحصيل‬ ‫‪600‬‬

‫الفوائد الدائنة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫‪31/3/2020‬‬ ‫من ح‪ /‬النقدية لدى البنك‬ ‫‪21‬‬

‫الى ح‪ /‬فوائد دائنة‬ ‫‪21‬‬

‫العموالت و المصروفات البنكية‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫‪31/3/2020‬‬ ‫من ح‪ /‬عموالت و مصروفات بنكية‬ ‫‪25‬‬

‫الى ح‪ /‬النقدية لدى البنك‬ ‫‪25‬‬
‫الشيك المرتجع‬ ‫‪‬‬

‫‪31/3/2020‬‬ ‫من ح‪ /‬مدينون – منير‬ ‫‪575‬‬

‫الى ح‪ /‬النقدية بالبنك‬ ‫‪575‬‬
 ‫تابع س‪ 4‬ص ‪176‬‬ ‫‪‬‬

‫ح‪ /‬النقدية لدى البنك‬ ‫‪‬‬

‫‪ 25‬من ح‪ /‬عموالت و مصروفات بنكية‬ ‫‪ 4204‬الرصيد (في تاريخ ورود الكشف)‬

‫الى ح‪ /‬كمبياالت برسم التحصيل‬ ‫‪4205‬‬

‫من ح‪ /‬مدينون‬ ‫‪575‬‬
‫الى ح‪ /‬فوائد دائنة‬ ‫‪21‬‬

‫‪ 4220‬الرصيد المعدل‬
 ‫س ‪ 5‬ص ‪:177‬‬ ‫‪‬‬
‫مذكرة تسوية البنك كما في ‪31/12/2020‬‬
‫‪)1‬‬
‫‪4000‬‬ ‫الرصيد حسب كشف البنك‬

‫شيكات لم تقدم للصرف‪:‬‬

‫‪190-‬‬ ‫رقم ‪91‬‬
‫‪210 -‬‬ ‫رقم ‪101‬‬
‫(‪)400‬‬
‫‪700‬‬ ‫ايداعات بالطريق‬

‫‪4300‬‬ ‫رصيد النقدية حسب كشف البنك (المعدل)‬

‫‪ X‬مجهول‬ ‫رصيد البنك حسب الدفاتر‬

‫(‪)15‬‬ ‫مصاريف و عموالت بنكية‬
‫(‪)4900‬‬ ‫شيكات مرتجعة لعدم كفاية الرصيد‬
‫‪18‬‬ ‫تسوية الخطأ بقيمة الشيك (‪)79-97‬‬
‫‪4300‬‬ ‫رصيد النقدية لدى البنك حسب الدفاتر (المعدل)‬
 ‫تابع س ‪ 5‬ص ‪177‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ ) 2‬رصيد البنك غير المعدل حسب الدفاتر‬

‫‪X-15-4900+18=4300‬‬

‫‪X-4897=4300‬‬

‫‪X=4300+ 4897‬‬

‫‪X=9197‬‬
 ‫‪ ) 3‬قيود التسوية‬ ‫‪‬‬

‫مصاريف و عموالت بنكية‪:‬‬

‫من ح‪ /‬عموالت بنكية‬ ‫‪15‬‬
‫الى ح‪ /‬النقدية بالبنك‬ ‫‪15‬‬

‫شيك مرتجع‪:‬‬
‫من ح‪ /‬مدينون‪ -‬خليل‬ ‫‪4900‬‬
‫الى ح‪ /‬النقدية بالبنك‬ ‫‪4900‬‬

‫تصحيح الشيك‪:‬‬

‫من ح‪ /‬النقدية بالبنك‬ ‫‪18‬‬

‫الى ح‪ /‬م‪ .‬كهرباء‬ ‫‪18‬‬
 ‫ح‪ /‬النقدية بالبنك‬
‫‪ 15‬من ح‪ /‬عموالت بنكية‬ ‫‪ 9197‬الرصيد (في تاريخ ورود الكشف)‬

‫‪ 4900‬من ح‪ /‬مدينون‪ -‬خليل‬ ‫الى ح‪ /‬م‪ .‬كهرباء‬ ‫‪18‬‬

‫‪ 4300‬الرصيد المعدل‬
 ‫س ‪ 6‬ص ‪178‬‬ ‫‪‬‬

‫مذكرة تسوية البنك كما في ‪31/1/2020‬‬

‫‪)1‬‬
‫‪4500‬‬ ‫الرصيد حسب كشف البنك‬

‫شيكات لم تقدم للصرف‪:‬‬

‫‪490-‬‬ ‫رقم ‪119‬‬
‫‪210 -‬‬ ‫رقم‪121‬‬
‫(‪)700‬‬
‫‪500‬‬ ‫ايداعات بالطريق‬
‫‪90‬‬ ‫تسوية الخطأ بقيمة الشيك الصادر (‪)890-980‬‬

‫‪4390‬‬ ‫رصيد النقدية حسب كشف البنك (المعدل)‬

‫‪X‬‬ ‫رصيد البنك حسب الدفاتر‬
‫(‪)10‬‬ ‫عموالت بنكية اقتطعت من قبل البنك‬
‫(‪)950‬‬ ‫شيك مرتجع لعدم كفاية الرصيد‬

‫‪4390‬‬ ‫رصيد النقدية لدى البنك حسب الدفاتر (المعدل)‬

‫‪X-10-950=4390‬‬
‫‪X-960=4390‬‬
‫‪X=4390+960‬‬
‫‪X=5350‬‬
 ‫‪ )2‬قيود التسوية‪:‬‬
‫عموالت بنكية‬

‫من ح‪ /‬عموالت بنكية‬ ‫‪10‬‬

‫الى ح‪ /‬النقدية لدى البنك‬ ‫‪10‬‬

‫شيك مرتجع‬

‫من ح‪ /‬مدينون – خالد‬ ‫‪950‬‬

‫الى ح‪ /‬النقدية لدى البنك‬ ‫‪950‬‬

‫ح‪ /‬النقدية بالبنك‬

‫‪ 10‬من ح‪ /‬عموالت بنكية‬ ‫‪ 5350‬الرصيد (في تاريخ ورود الكشف)‬

‫‪ 950‬من ح‪ /‬مدينون‪-‬خالد‬
‫‪ 4390‬الرصيد المعدل‬