See discussions, stats, and author profiles for this publication at: https://www.researchgate.

net/publication/351773584

‫ اﻟﻤﻘﺎرﺑﺔ اﻟﺒﻨﻜﻴﺔ‬:‫ اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‬-2‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﻌﻤﻘﺔ‬

Preprint · May 2021

CITATIONS READS
0 4,271

1 author:

Mohamed Beghriche
Université Constantine 2
42 PUBLICATIONS 0 CITATIONS

SEE PROFILE

Some of the authors of this publication are also working on these related projects:

L'adoption des normes IFRS est la qualité de l'information financière View project

2 ‫ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﻌﻤﻘﺔ‬View project

All content following this page was uploaded by Mohamed Beghriche on 22 May 2021.

The user has requested enhancement of the downloaded file.

 ‫الفصل الثالث‪ :‬المقاربة البنكية‬ ‫محاسبة مالية معمقة ‪2‬‬

‫الفصل الثالث‪ :‬المقاربة البنكية‬

‫أهداف الدرس‬
‫معرفة قواعد مسك الحساب البنكي‬
‫التمكن من اعداد جدول التقرب البنكي والتسوية المحاسبية المرتبطة به خالل السنة وفي نهاية السنة المالية‪.‬‬

‫تمهيد‪:‬‬
‫يقوم المحاسب أو طرف آخر داخل المؤسسة من اعداد جدول المقاربة البنكية (ويطلق عليه كذلك جدول التقارب البنكي أو مذكرة‬
‫التسوية) ‪ ، Etat de rapprochement‬وهذا من أجل التأكد من الرصيد الحقيقي لحساب البنك‪ ،‬حيث يكون رصيد البنك لدى‬
‫المؤسسة موافق لرصيد البنك الظاهر على الكشوف المستلمة من طرف المؤسسة من عند بنكها؛ ما عدا بعض الفروق والناجمة‬
‫عن ظروف معينة‪ ،‬هذه الفروق يتم معالجتها في جدول التقارب البنكي‪.‬‬
‫‪ .1‬تعريف‪:‬‬
‫المقاربة البنكية هي عمل يقول به شخص داخل المؤسسة‪ ،‬في العادة يكون شخص آخر غير المكلف بالمقبوضات والمدفوعات‬
‫تفاديا لتغطية تالعبات في الخزينة‪ ،‬ويتم هذا العمل دوريا (نهاية كل شهر‪ ،‬وفي نهاية السنة)‪ ،‬حيث يتم مقارنة رصيد دفتر البنك‬
‫لدى المؤسسة مع رصيد حساب البنك لدى البنك والظاهر على الكشف البنكي‪ ،‬واكتشاف الفروق وتحليلها واظهارها على جدول‬
‫المقاربة البنكية‪.‬‬
‫بهدها تدرس هذه المقاربة البنكية من طرف شخص آخر ويصادق عليها‪ ،‬وهذا يدخل في إطار تقسيم العمل والرقابة الداخلية‬
‫المتبادلة‪ ،‬بعدها يسجل المحاسب عمليات التسوية الضرورية في اليومية ويرحلها الى دفتر األستاذ‪.‬‬
‫في العادة المؤسسة يكون لديها أكثر من حساب بنكي؛ إضافة الى الحساب البريدي؛ وممكن حتى حساب خزينة لدى الخزينة‬
‫العمومية وذلك بغرض تسهيل وت سريع وتيرة انتقال األموال خاصة منها المقبوضات‪ ،‬وبهذا فالمؤسسة يجب أن تمسك دفتر‬
‫مقبوضات ومدفوعات عن كل حساب على حد‪ ،‬ويجب أن تعد مقاربة بنكية لكل حساب على حد‪.‬‬
‫‪ .2‬الفروق‪:‬‬
‫تتمثل أهم الفروق فيما بين ما سجل في دفاتر المؤسسة وفيما سجل في دفات البنك‪ ،‬والتي يمكن اكتشافها عند اعداد جدول المقاربة‬
‫البنكية فيما يلي‪:‬‬
‫‪ ‬أخطاء ارتكبت من طرف المؤسسة أو من طرف البنك‪.‬‬
‫‪ ‬عموالت وأتعاب البنك‪ ،‬والتي لم تكن المؤسسة على علم بها أو بمبلغها اال عند حصولها على الكشف‪ ،‬مثل عمولة سحب‬
‫مبلغ نقدا‪...‬‬
‫‪ ‬شيكات حررتها المؤسسة للغير (موردون‪ )... ،‬ولم يقدمها بعد أصحابها لقبض مبلغها‪ ،‬وبالتالي ال تظهر ضمن الكشف‬
‫البنكي‪.‬‬

‫صفحة ‪ 1‬من ‪3‬‬ ‫© محمد بغريش‬

 ‫الفصل الثالث‪ :‬المقاربة البنكية‬ ‫محاسبة مالية معمقة ‪2‬‬

‫‪ ‬فوائد أو أرباح لصالح المؤسسة‪ ،‬لم تكن على بها أو بمبلغها اال عند حصولها على الكشف البنكي‪ ،‬مثل مقبوضات فوائد‬
‫السندات أو مقبوضات أرباح األسهم الموزعة‪....‬‬
‫‪ ‬تسديدات أو تحويالت زبائن المؤسسة‪ ،‬والتي لم تكن على علم بها أو بمبلغها اال عند حصولها على الكشف البنكي‪.‬‬
‫‪ .3‬التسجيل المحاسبي‪:‬‬
‫وفق النظام المحاسبي المالي‪ ،‬يمكن تسجيل قيود تسوية المرتبطة بالمقاربة البنكية بعد اعدادها خالل السنة المالية‪ ،‬وفي نهاية‬
‫السنة المالية عند اعداد المقاربة البنكية لشهر ديسمبر بتاريخ ‪/12/31‬ن‬
‫‪ .4‬تمرين‪:‬‬
‫أ‪ -‬أظهر كشف التقارب البنكي للفترة الممتدة من ‪/12/11‬ن إلى ‪/12/31‬ن‪ ،‬تحصيل كمبيالة مسحوبة على زبون للمؤسسة مبلغها‬
‫‪0111‬دج ‪ ،‬إضافة إلى اقتطاع مبلغ ‪ 211‬دج عمولة بنكية و‪33‬دج رسم على القيمة المضافة‪ ،‬هذه العملية سجلت لدى البنك ولم‬
‫تسجل لدى المؤسسة‪ ،‬وقد سجل المحاسب سابقا القيد التالي‪:‬‬
‫التاريخ‪ :‬في ‪....‬‬
‫من حـ‪ /‬الزبائن والسندات المطلوب تحصيلها‪-‬المرسلة ‪0111‬‬ ‫‪0131‬‬
‫للتحصيل‬
‫‪0111‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الزبائن والسندات المطلوب تحصيلها‪-‬المحررة‬ ‫‪0131‬‬
‫البيان‪ :‬ارسال كمبيالة للتحصيل‬

‫مالحظة‪ :‬كان من الممكن استخدام الحساب ‪ 013‬بدال عن ‪ ،0131‬والحساب ‪111‬قيم التحصيل بدال عن الحاب ‪.0131‬‬
‫ب‪-‬أظهر كشف التقارب البنكي للفترة الممتدة من ‪/12/11‬ن إلى ‪/12/31‬ن‪ ،‬شيك حررته المؤسسة بتاريخ ‪/11/12‬ن لفائدة‬
‫موردها لم يتم سحبه بعد‪.‬‬
‫المطلوب‪ :‬تسجيل قيود التسوية الضروري بتاريخ ‪/12/31‬ن في يومية المؤسسة‪.‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫أ‪/‬‬
‫في ‪/12/31‬ن‬
‫‪0111‬‬ ‫من حـ‪ /‬بنوك‪-‬الحسابات الجارية‬ ‫‪112‬‬
‫‪0111‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬الزبائن والسندات المطلوب تحصيلها‪-‬المرسلة‬ ‫‪0131‬‬
‫للتحصيل‬
‫البيان‪ :‬تحصيل مبلغ كمبيالة رقم ‪ ،..‬قيد تسوية بنكية‬
‫لشهر‪/12‬ن‬
‫‪211‬‬ ‫من حـ‪ /‬الخدمات المصرفية وما شابهها‬ ‫‪726‬‬
‫‪33‬‬ ‫من حـ‪ /‬الدولة‪-‬الرسوم على رقم األعمال‪ .‬ر ق م لإلسترجاع‬ ‫‪0017‬‬
‫‪233‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬بنوك‪-‬الحسابات الجارية‬ ‫‪112‬‬
‫البيان‪ :‬أتعاب تحصيل مبلغ كمبيالة رقم ‪ ،..‬قيد تسوية بنكية‬
‫لشهر‪/12‬ن‬
‫مالحظة‪ :‬يمكن تسجيل القيدين السابقين في قيد واحد‪.‬‬
‫ب‪/‬‬

‫صفحة ‪ 2‬من ‪3‬‬ ‫© محمد بغريش‬

 ‫الفصل الثالث‪ :‬المقاربة البنكية‬ ‫محاسبة مالية معمقة ‪2‬‬

‫ال يوجد أي قيد تسوية‪ ،‬فالشيك الذي لم يتم سحبه من قبل المورد‪ ،‬سجل سابقا في دفتر البنك وفي يومية المؤسسة‪.‬‬

‫المراجع‬
‫قانون رقم ‪ ,7770( .11-70‬نوفمبر ‪ .)72‬الجريدة الرسمية عدد ‪ .07‬يتضمن النظام المحاسبي المالي‪ .‬الجزائر‪ :‬الجريدة‬
‫الرسمية عدد ‪ 07‬بتاريخ ‪ 72‬نوفمبر‪.7770‬‬
‫قرار مؤرخ في ‪ 72‬رجب عام ‪1771‬ه الموافق ‪ 72‬يوليو سنة ‪ ,7772( .7772‬جويلية ‪ .)72‬يحدد قواعد التقييم ومحتوى‬
‫الكشوف المالية وعرضها وكذا مدونة الحسابات وقواعد سيرها الملحق ‪ 2‬معجما يتضمن تعاريف المصطلحات التقنية‬
‫المحاسبية‪ .‬الجزائر‪ :‬الجريدة الرسمية عدد ‪ 11‬بتاريخ ‪ 72‬مارس ‪.7771‬‬

‫صفحة ‪ 3‬من ‪3‬‬ ‫© محمد بغريش‬

‫‪View publication stats‬‬