Professional Documents
Culture Documents
المحاسبة المصرفية 3و4
المحاسبة المصرفية 3و4
ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
يقوم المصرف بإعطاء الفوائد المدينة عندما يكون الحساب المودع في المصرف ( ودائع آلجل ,حساب جاري
حيث عممية معالجتيا مقسومة إلى عممية االحتساب وعممية اإلضافة .
دائن ,ودائع تحت الطمب ) ُ
عندما يقوم العميل بسحب مبمغ بشكل نقدي من الحساب الجاري المدين نسجل القيد :
ىذا القيد نقوم بكتابتو عندما تبدأ عممية السحوبات ,وىنا يأخذ المصرف فوائد عمى المبالغ المسحوبة وىذه الفوائد
ىي فوائد دائنة والتي تعتبر إيراد بالنسبة لممصرف .
مثال :بمغت الفوائد عمى عمالء الحسابات الجارية المدينة 100,000تمت معالجتيا :
)2احتسبت بإضافتيا إلى الحسابات الجارية المدينة. خصماً من الحسابات الجارية الدائنة
مالحظة :
يستطيع العميل لدى المصرف أن يكون لديو نوعين من الحسابات (الحساب الجاري المدين والحساب الجاري الدائن)
xxمن ح /الصندوق
xxإلى ح /الفوائد الدائنة
الرسم المالي غالباً يكون موجود في قيود الودائع في حالة اإليداع والرسم المالي ىو عبارة عن مبمغ مقتطع من
األموال ويذىب في النياية إلى صالح الجيات الحكومية.
مثال:
كان رصيد الحسابات الجارية الدائنة لدى أحد المصارف 468,000وفيما يمي مجمل العمميات التي تمت في قسم
الحسابات الجارية الدائنة والودائع في نفس اليوم :
17800إيداعات نقدية في الحسابات الجارية الدائنة 35600 ,إيداعات بشيكات عمى عمالء الحسابات الجارية
الدائنة في نفس المصرف .
19850إيداعات بشيكات عمى فرع آخر لممصرف 18750 ,ايداعات بشيكات عمى بنوك أُخرى في ذات المدينة
16400 ,ايداعات بشيكات عمى بنوك أُخرى خارج المدينة .
15500مبالغ محولة إلى الحسابات الجارية الدائنة من أحد المصارف األخرى .
17000مبالغ محولة إلى الحسابات الجارية الدائنة من فرع أخر لممصرف .
الحل :
رصيد الحسابات الجارية الدائنة 468000:
-1-
17800من ح /الصندوق
17800إلى ح /الحسابات الجارية الدائنة
2
د.ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
ب)
35600من ح /الحسابات الجارية الدائنة (المسحوب عميو)
35600إلى ح /الحسابات الجارية الدائنة (الساحب)
-2-
19850من ح /الفروع /جاري
19850إلى ح /الحسابات الجارية الدائنة (الساحب)
مع عدم انتظار النتيجة (:في ذات المدينة)-أ-
18750من ح /شيكات برسم التحصيل
18750إلى ح /مقابل شيكات برسم التحصيل
-ب-
18750من ح /غرفة المقاصة
18750إلى ح /الحسابات الجارية الدائنة
-ج-
18750من ح /مقابل شيكات برسم التحصيل
18750إلى ح /شيكات برسم التحصيل
-د-
18750من ح /المصرف المركزي /جاري
18750إلى ح /غرفة المقاصة
مع انتظار نتيجة المقاصة ( :خارج المدينة)-أ-
16400من ح /شيكات برسم التحصيل
16400إلى ح /مقابل شيكات برسم التحصيل
-ب-
16400من ح /غرفة المقاصة
16400إلى ح /شيكات برسم التحصيل
-ج-
16400من ح /مقابل شيكات برسم التحصيل
16400إلى ح /الحسابات الجارية الدائنة
-د-
16400من ح /المصرف المركزي /جاري
16400إلى ح /غرفة المقاصة
-3-
14500من ح /الحسابات الجارية الدائنة
14500إلى ح /الصندوق
-4-
13750من ح /الحسابات الجارية الدائنة
13750إلى ح /الحسابات الجارية الدائنة
3
د.ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
-5-
12400من ح /الحسابات الجارية الدائنة
12400إلى ح /الفروع /جاري
-6-
6350من ح /الحسابات الجارية الدائنة
6350إلى ح /غرفة المقاصة
6350من ح /غرفة المقاصة
6350إلى ح /مصرف مركزي /جاري
-7-
15500من ح /البنك المحول /جاري
15500إلى ح /الحسابات الجارية الدائنة
-8-
4
د.ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
نقوم بإثبات القيد النظامي باستالم األوراق التجارية والتعيد بتنفيذ عممية تحصيميا :
xxمن ح /الصندوق
xxإلى ح /عمولة التحصيل
أ) تحصيل األوراق التجارية عن طريق المصرف المودع لديو األوراق ( الساحب والمسحوب عميو في نفس المكان)
وفي حال تم تحصيل ىذه األوراق نقداً يكون القيد :
xxمن ح /الصندوق
xxإلى ح /الحسابات الجارية الدائنة
وفي حال كان االتفاق بين المصرف والعميل أن توضع األوراق بالوديعة آلجل يكون القيد :
xxمن ح /الصندوق
xxإلى ح /ودائع آلجل
حالة رفض المسحوب عميو السداد واالتفاق ينص عمى قيام المصرف بعممية االحتجاج :
أ) إثبات مصاريف االحتجاج (عند االتفاق) :
5
د.ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
ب) تحصيل األوراق التجارية عن طريق فروع المصرف أو المصارف المحمية األخرى أو المراسمين القيد )1و )2
ال يتغيران.
أ) إثبات قيد نظامي بإرسال األوراق (إلى فرع المصرف أو المصارف المحمية أو المراسمين):
من المذكورين:
xxح /الفروع أو ح /المصرف المحمي أو ح /أحد المرسمين
xxح /عمولة تحصيل
xxإلى ح /الحسابات الجارية الدائنة (المستفيد)
6
د.ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
حالة رفض المسحوب عليه دفع قيمة الورقة عندما يكون التحصيل عن طريق فروع المصرف:
نقوم بإقفال قيد نظامي باألوراق المرفوضة مع الفرع ويكون القيد :
لو ما اتفق المصرف مع الفرع عمى إجراء االحتجاج ودفع من صندوقو قبل ما يحمل المصاريف عمى العميل يكون
القيد :
xxإلى ح /الصندوق
بعدىا يقوم بتحميل ىذه المصاريف عمى العميل ويكون القيد نفسو وال يتغير .
مثال :
فيما يمي بعض العمميات التي تمت في أحد المصارف التجارية خالل االسبوع األخير من كانون الثاني .2016
7
د.ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
بمغ إجمالي االوراق التي استحقت وحصمت خالل الفترة 250,000منيا 50,000نقداً و40,000خصماً من
الحسابات الجارية الدائنة لممسحوب عمييم و 120,000بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسمين .
بمغت األوراق التجارية التي استحقت ورفضت خالل الفترة 30,000منيا 12,000كانت لدى المصرف و
8,000لدى الفروع والباقي لدى المراسمين فإذا عممت :
8
د.ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
-3-
حالة الرفض:
أ -لدى المصرف :لدينا مصاريف احتجاج %0.1من 12 = 12000
12من ح /مصاريف االحتجاج ()%0.1×12000
12إلى ح /الصندوق
9
د.ايام ياسين مقرر محاسبة المؤسسات المصرفية جامعة الشام/كلية العلوم اإلدارية
11