Professional Documents
Culture Documents
7- أساسيات المحاسبة المالية - محمد فتوح
7- أساسيات المحاسبة المالية - محمد فتوح
1 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
الموضوع األول :خطوات الدورة المحاسبية
00201010298328 2
اخلطوة األوىل
اإلثبات يف دفرت اليومية
3 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
قاعدة الدائن والمدين:
لو أردت زيادة حساب اجعله من نفس نوعه ،ولو أردت نقصان حساب اجعله عكس نوعه.
• لو ردت زياد المدين اجع ه مدين بنفس نوعه .
• لو ردت نقصا المدين اجع ه دائن بعكس نوعه .
• لو ردت زيـاد الدائـن اجع ـه دائن بنفـس نوعه .
• لو ردت نقصا الدانن اجع ه مدين بعكس نوعه .
لحظ الجدول التالي:
عند النقصان عند الزيادة طبيعته
دائن مدين مدين األصول
دائن مدين مدين المصم فات
مدين دائن دائن االلت،امات
مدين دائن دائن اإليمادات
مدين دائن دائن حقو الم كيا
00201010298328 4
المعادلة المحاسبية كأساس لتفسير العمليات المالية
مثال:
• بدأ أبو تمام أعماله التجارية في 1/1بمبلغ 60,000ريال أودعه الخزينة.
المطلوب:
حصر أثر التغيرات السابقة على عناصر قائمة المراز المالي والتي حدثت من 1/1حتى .1/8
5 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
الحل:
حقوق الملكية +اللتزامات = األصللول تاريخ
أوراق دفع الموردون حقوق الملكية خزينة بنك بااعة سيارات العملية
60,000 60,000 1/1
ب22,000 22,000 1/2
80,000 ب20,000 100,000 1/3
40,000 40,000 1/4
ب15,000 ب15,000 1/5
50,000 ب50,000 1/6
15,000 60,000 ب45,000 1/7
ب3,000 ب3,000 1/8
صافي
50,000 15,000 112,000 15,000 85,000 55,000 22,000
التغيمات
177,000 = 177,000
مثال:
بلدأ عملاد أعملالله التجلاريلة في 2023/12/1برأس ملال قلدر 500,000ريلال ريلال ،أودع 200,000ريلال خزينلة
المنشأة ،والباقي أودعه في البنك باسم المنشأة.
في 5منه سحب مبلغ 50,000ريال من البنك وأودعه خزينة المنشأة. )1
في 7منه اشتري أثاث بمبلغ 10,000ريال من شراة أمريكان فورنيتشر باألجل. )2
00201010298328 6
المطلوب:
إجراء قيود اليومية الالزمة. )1
ترحيل العمليات السابقة إلى الحسابات المختصة بدفتر األستاذ. )2
إعداد ميزان المراجعة باألرصدة في .2023/12/31 )3
7 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
تاريخ بيان له منه
من حـ /ال)،ينا 7,000
12/25
إلى حـ /الم يعات 7,000
نقدا
،يع بضاعا ً
من حـ /مصم ف ممتبات 3,000
12/30
إلى حـ /ال)،ينا 3,000
نقدا
داد ممتبات الموظفين ً
من حـ /شمكا مميكا فورنيتشم 10,000
12/30
إلى حـ /ال)،ينا 10,000
داد المستحق لشمكا مميكا فورنيتشم
00201010298328 8
له حل /األثاث منه
رصيد ممحل بمدين 10,000 حـ /شمكا مميكا فورنيتشم 10,000
10,000 10,000
رصيد منقول بمدين 10,000
9 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
له حل /مرتبات الموظفين منه
رصيد ممحل بمدين 3,000 حـ /ال)،ينا 3,000
3,000 3,000
رصيد منقول بمدين 3,000
00201010298328 10
المعالجة المحاسبية للعمليات المالية
العمليات المالية ثالث :عم يات تموي ياأل عم يات ا تتمارياأل عم يات تشغي يا.
• في 2022/5/20قرر محمد زيادة رأس مال شراته بمبلغ 2,000ريال أودعهم البنك (حساب جاري).
• في 2022/9/30قرر محمد تخفيض رأس مال شراته بمبلغ 5,000ريال ،سحبهم من الخزينة.
المطلوب:
✓ اإل ثبات في دفتر اليوميللة.
✓ تصوير حل /رأس المال في دفتر األستلاذ.
✓ إعداد قائمة المراز المالي في .2022/12/31
11 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
قيما ما ،د نا به عمالنا التجاريا
من حـ /ال ن ـ 2,000
5/20
إلى حـ /رس المال 2,000
إثبات زياد رس المال
من حـ /رس المال 5,000
9/30
إلى حـ /ال)،ينا 5,000
إثبات ت)فيض رس المال
)2دفتر األستاذ
00201010298328 12
مثال:
بلغت مسلللحو ات مشلللام من شلللراته ( 2,000إيجار منزل مشلللام 500 ،فاتورة تليفون منزل مشلللام 800 ،بالللاعة
احتسبت بسعر الشراء 200 ،بااعة احتسبت بسعر البيع).
المطلوب :إثبات قيود اليومية الالزمة ،وعمل قيد إقفال المسحو ات في نهاية العام.
الحل:
قيود اليومية
13 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
املعاجلة احملاسبية للقروض
مثال:
بفرض أن منشللأة مشللام اقتربللت مبلغ 50,000من بنك الرياض لمواجهة التوسللعات التي ترغب في إنشللائها لمدة
ثالثة سنوات بفائدة %10سنويا تبدأ من ،2022/1/1ويتم السداد مرة واحدة في نهاية مدة القرض.
المطلوب :إجراء قيود اليومية الالزمة ،وتصوير حل /قرض بنك القامرة في دفتر األستاذ.
)2دفتر األستاذ
00201010298328 14
ثانيًا :العمليات االستثمارية
مثال:
• في 2022/4/17اشللترت منشللأة مشللام من شللراة السللالم آلت قيمتها 60,000ريال النصللف بشلليك ،والباقي
باألجل.
• دفعت الشللللراة مصللللروفات شلل لراء اآللت االتالي ( 6,000ريال رسللللوم جمراية 7,000 ،ريال مصللللروفات نقل،
5,000ريال مصروفات ترايب 2,000 ،ريال عمولة شراء).
• في 10/26تم سداد المستحق لشراة السالم من الخزينة.
المطلوب:
)1إجراء قيلود اليومية الالزمة.
)2تصوير من حل /اآللت.
)1قيود اليومية
الحل:
تاريخ بيلان له منه
من حـ /اآلالت 60,000
إلى حـ /ال ن 30,000
2022/4/17
إلى حـ /شمكا السالم 30,000
شماء آلا النصف نقدي النصف باألجل
من حـ /اآلالت 20,000
4/17 إلى حـ /ال ن 20,000
الم وم الجممكياأل مصاريف النقل التمكيبأل عمولا الشماء
من حـ /شمكا السالم 30,000
10/26 إلى حـ /ال)،ينا 30,000
نقدا
إثبات تسديد المستحق لشمكا السالم ً
15 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
)2دفتر األستاذ
تكاليف الصيانة
00201010298328 16
د -استبعاد العقارات واآلالت والمعدات:
مثال:
في 2022/1/1اشلللترت شلللراة البسلللتان سللليارة تكلفتها 580,000ريال ،والعمر اإلنتاجي المقدر لها 8سلللنوات
والخردة المقدرة 80,000ريال .تتبع الشلللراة طريقة القسل ل الثابت لحتسلللاب السلللتهالف .في 2024/7/1قامت
نقدا.
الشراة ببيع السيارة بمبلغ 480,000ريال ً
الحل:
• مصم ف اال تهالك السنوي = ب 62,500 = 8 / 80,000 – 580,000ريال.
• مجمع اال تهالك عن المد من 2022/1/1إلى 156,250 = 2.5 × 62,500 = 2024/7/1ريال.
• الم غ الدفتمي لألصل حتى تاريخ ال يع = 423,750 = 156,250 – 580,000ريال.
• مكا ب ،يع السيار = 56,250 = 423,750 – 480,000ريال.
قيود اليومية
17 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
ثالثًا :العمليات التشغيلية
المطلوب:
)1إجراء قيود اليومية الالزمة.
)2تصوير حل /المشتريات في دفتر األستاذ.
)3تصوير حساب المورد رائد في دفتر األستاذ.
قيود اليومية )1
الحل:
تاريخ بيلان له منه
من حـ /المشتميات 27,000
إلى حـ /ال)،ينا 10,000
8/1
إلى حـ /المورد رائد 17,000
إثبات الشماء بالنقد األجل بعد ا تن،ال ال)صم التجاري
من حـ /المورد رائد 1,500
8/1 إلى حـ /ال)،ينا 1,500
ما دفعناه نيابا عن المورد كمصم فات نقل
8/5 من حـ /المورد رائد 2,000
00201010298328 18
إلى حـ /ممد دات المشتميات 2,000
من حـ /المورد رائد 1,500
8/5
إلى حـ /مسموحات المشتميات 1,500
من حـ /المورد رائد 12,000
8/28 إلى حـ /ال)صم المكتسب 675
إلى حـ /ال ن 11,325
)2دفتر األستاذ
19 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
ب -عمليات بيع البضاعة:
طريقة الجرد المستمر طريقة الجرد الدوري
• يتم استتتتتمدام حستتتتا الممزون وليس المشتتتتتريات ،ويتم
استتتتتمدام حستتتتا تكلعة الم ي ات في الحستتتتا ات ،وال يتم
• يتم استتتتمدام حستتتا المشتتتتريات في الحستتتا ات
استمدام حسا ات ضاعة أول المدة وال آمر المدة.
واستمدام حسا ضاعة أول المدة وآمر المدة.
• عند ات اع هذه الطريقة يمكن استمراج قائمة الدمل في أي وقت.
إثبات المشتريات
من حت /الممزون من حت /المشتريات
إلى حت /الموردين إلى حت /الموردين
00201010298328 20
خصم تعجيل الدفع.
هو صم تعجيل الدفع خمنح ل مشتمي التحفي ،ع ى السداد في قي مبكم .يوجد طميقتا ل تسجيل:
21 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
الموضوع الثاني :معالجة األخطاء المحاسبية
مثال:
فى 2022/9/12اكتشلللللللللف مراجع إحد المنشللللللل ل ت أن أحد عمالء المنشلللللللللأة قام بسلللللللللداد 2,800ريال بتاريخ
،2022/9/2وأن المحاسب قد قام بإثباتها في دفتر اليومية بمبلغ 8,200ريال.
الحل:
راء كتا،يا. نوع الخطأ:
خمكن الحل برميقتين:
◄ الطريقة األ ولى :المطولة
فيها يتم إلغاء القيد ال)اطئ بعن طميق كتابا قيد عكسي إثبات القيد الصحيح.
تاريخ بيان له منه
من حـ /العمالء 8,200
2022/9/12
إلى حـ /ال)،ينا 8,200
إلغاء القيد رقم ...الذي تم إثباته ،تاريخ 9/2
00201010298328 22
مثال:
تسلتخدم إحد المنشل ت طريقة السلجالت المسلاعدة ،وفى 2022/10/31بلغ مجموع يومية المشلتريات اآلجلة عن
شلللللهر أكتو ر 45,700ريال ،وقام المحاسلللللب بإثبات القيد اإلجمالي الخاه بهي اليومية بمبلغ 47,500ريال في
دفتر اليومية العامة.
الحل:
راء كتا،يا. نوع الخطأ:
◄ حالة اكتشاف الخطأ في :2022/11/30
فًقا ل رميقا الم)تصم يتم تصحيح هذا ال)ر بالقيد اآلتي:
تاريخ بيان له منه
من حـ /إجمالي الموردين 1,800
2022/11/30
إلى حـ /المشتميات 1,800
تصحيح القيد ال)اص بمجموع يوميا المشتميات اآلج ا عن شهم كتوبم 2022
23 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
مثال:
في 2023/5/15بعد اعتماد القوائم المالية عن العام السابق 2022اكتشف المراجع أن الموظف المختص قد ارر
مقدما في نهاية عام 2022ومقدار 6,000ريال.
ً إثبات القيد الخاه باألجور المدفوعة
الحل:
راء التكمار. • نوع الخطأ:
الموظف الم)تص قــد كمر إثبــات هــذا القيــد فــانــه ي ،م إلغــاء حــدهمــا يتم اإللغــاء بعكس القيــد ي جعــل • حيــأ
حـ /مصم ف األجور بمدينا أل حـ /األجور المدفوعا مقدما بدائنا .
حـ ـ ــ /مصم ف األجور قد قفل في نهاخا العام الماهي ألنه حد الحسابات المؤقتا لذل تتم المعالجا عن حيأ •
طميق حـ /األرباح المبقا يتم تصحيح ال)ر بالقيد اآلتي:
تاريخ بيان له منه
من حـ /األرباح المبقا 6,000
2023/5/15
مقدما
إلى حـ /األجور المدفوعا ً 6,000
مقدما الذي تم إثباته ممتين بالدفاتم
إثبات التصحيح الالزم ل تسويا ال)اصا باألجور المدفوعا ً
مثال:
خالل عام 2022تم سلداد اإليجار السلنوي للمنزل اليي يقطنه صلاحب المنشلاة ومقدار 6,000ريال ،فقام الموظف
المختص بإثباته في الدفاتر بجعل حل /مصروف اإليجار مدينا ،حل /الخزينة دائًنا.
المطلوب:
إجراء التصحيا الالزم في الدفاتر في الحالتين اآلتيتين:
)1اكتشاف الخطأ في .2022/12/28
)2اكتشاف الخطأ في 2023/4/30بعد اعتماد القوائم المالية عن العام السابق .2022
00201010298328 24
الحل:
راء فنيا. نوع ال)ر :
)1إذا تم اكتشاف الخطأ في :2022/12/28
تاريخ بيان له منه
من حـ /المسحوبات 6,000
2022/12/28
إلى حـ /مصم ف اإلخجار 6,000
تصحيح القيد رقم ..ال)اص بمسحوبات صاحب المنش
)2إذا تم اكتشاف الخطأ في 2023/4/30بعد اعتماد القوائم المالية عن العام السابق :2022
تاريخ بيان له منه
من حـ /المسحوبات 6,000
2023/4/30
إلى حـ /األرباح المبقا 6,000
تصحيح القيد ال)اص بمسحوبات صاحب المنش التي ت)ص العام السا،ق
مثال:
في 2022/8/10اشللترت إحد المنش ل ت باللاعة على الحسللاب من منشللأة األمانة بمبلغ 3,500ريال وتم إثبات
قيد اليومية الالزم ،وعند الترحيل لدفتر األسللللتاذ رحل المبلغ الصللللحيا إلى حللللللللللللل /المشللللتريات ،ولكن تم ترحيل مبلغ
5,300ريال إلى حل /منشأة األمانة.
المطلوب :إجراء التصحيا الالزم في الدفاتر علما بأن الخطأ اكتشف في .2022/5/31
الحل:
التعديل في حسـا يمكن تصـحيحها عن طميق الشـرب هذا ال)ر من نوعيا األ راء التي تحدث في دفتم األ ـتا
المورد.
25 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
التسويات الجردية
المطلوب :إجراء التسويات وقيود اليومية الالزمة و يان أثرما على ملخص الدخل وقائمة المراز المالي.
الحل:
)1تسوية اإليجار:
◄ مصم ف اإلخجار الشهمي = 12,000 = 18 ÷ 216,000ريال.
◄ مصم ف اإلخجار بالذي خ)ص السنا = 144,000 = 12 × 12,000ريال .بقائما الد ل
◄ اإلخجار المقدم = 72,000 = 144,000 – 216,000ريال ب صول متدا لا -الممك ،المالي .
00201010298328 26
✓ قيد التسوية:
بيان دائن مدين
من حـ /مصم ف اإلخجار 144,000
إلى حـ /اإلخجار المقدم 144,000
✓ قيد اإلقفال:
بيان دائن مدين
من حـ /قائما الد ل 144,000
إلى حـ /مصم ف اإلخجار 144,000
✓ قيد اإلقفال:
بيان دائن مدين
من حـ /قائما الد ل 10,500
إلى حـ /د ات مكت يا مست)دما 10,500
)3تسوية الرواتب:
◄ مصم ف الم اتب بالذي خ)ص السنا = 300,000 = 12 × 25,000ريال بمصم ف -الد ل .
◄ الم اتب المستحقا = 40,000 = 260,000 -300,000ريال بالت،امات متدا لا -الممك ،المالي .
✓ قيد التسوية:
بيان دائن مدين
من حـ /مصم ف الم اتب 40,000
إلى حـ /الم اتب المستحقا 40,000
27 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
✓ قيد اإلقفال:
بيان دائن مدين
من حـ /قائما الد ل 300,000
إلى حـ /مصم ف الم اتب 300,000
✓ قيد اإلقفال:
بيان دائن مدين
من حـ /إيماد عقار 80,000
إلى حـ /قائما الد ل 80,000
✓ قيد اإلقفال:
بيان دائن مدين
من حـ /إيماد ا تتمارات 25,000
إلى حـ /قائما الد ل 25,000
00201010298328 28
قائمة الدخل
إيماد عقار 80,000 مصم ف اإلخجار 144,000
إيماد ا تتمار 25,000 د ات مكت يا مست)دما 10,500
مصم ف الم اتب 300,000
مثال:
أصللللللللللل تكلفتلله 1,200,000ريللال ،وعمر اإلنتللاجي خمس سلللللللللنوات ،وقيمتلله اخردة في نهللايللة العمر اإلنتللاجي
200,000ريال.
29 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
الحل:
◄ طريقة القس الثابت:
قسط اال تهالك السنوي = القيما القا ،ا لال تهالك ÷ العمم اإلنتاجي.
= ب 5 ÷ 200,000 – 1,200,000نوات.
نويا.
= 200,000ريال ً
◄ طريقة الرصيد المتناقض:
تشمل طميقتين هما:
أ -طميقا مضاعف معدل القسط التا،ي.
ب -طميقا مجموع رقام السنوات.
00201010298328 30
مثال:
بافتراض أن األصل الثابت في مثالنا السابق سوف ينتج 500,000وحدة خالل عمر اإلنتاجي وخالل السنة الحالية
تم إنتاج 80,000وحدة.
◄ معدل اال تهالك = ب 500,000 ÷ 200,000 - 1,200,000حد = 2ريال /ل وحد .
◄ اال تهالك ل سنا الحاليا = 80,000حد × 2ريال = 160,000ريال.
بموجب هذه الرميقا إ ا تقمر إعدام دين في الفتم الماليا الالحقا يكو القيد: ◄
ق إعدامه فا القيد األ يم يتم عكسهأل ثم يتم إثبات قيد التحصيل كالمعتاد. في حال تحصيل دين ◄
31 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
مثال :تقدير الديون المشكوك فيها كنسبة من المبيعات
◄ فيما يلي بعض أرصدة ميزان المراجعة قبل التسويات بمنشأة النساجون في:2022/12/31
البيان دائن مدين
حـ /المدينين 75,000
حـ /م)صص ديو مشكوك في تحصي ها 2,000
حـ /الم يعات 250,000
المطلوب :تقدير الديون المشكوف في تحصيلها لعام 2022و يان األثر على القوائم المالية نهاية الفترة.
الحل:
◄ الم يعات اآلج ا = 200,000 = %80 × 250,000ريال.
◄ الديو المشكوك في تحصي ها = 20,000 = %10 × 200,000ريال.
ع يه فا قائما الد ل تبحمل بم غ 20,000ريال. ◄
ما رصـ ــيد م)صـ ــص الديو المشـ ــكوك في تحصـ ــي ها الذي ـ ــيمهم بقائما الممك ،المالي فسـ ــي غ 18,000ريال ◄
00201010298328 32
ب -تقدير نسبة من رصيد المدينين:
الم)صص ،نسبا من رصيد المدينين. فًقا لهذه الرميقا يتم حسا
مثال:
في 2022/1/1بلغ رصلليد مخصللص الديون المشللكوف في تحصلليلها لد شللراة الصللفوة بمبلغ 3,500ريال ،وفي
خلالل اللعلللللام تلقلرر إعلللللدام ديلون للعلملالء بلملبلللغ 3,000ريلللللال وفلي 2022/12/31بلللغ رصللللللللليلللللد اللملللللديلنليلن
140,000وقدرت الشراة نسبة الديون المشكوف فيها بل %3من رصيد المدينين.
المطلوب:
)1إثبات إعدام الديون خالل .2022
)2إعداد قيد تسوية مخصص الديون المشكوف فيها.
)3رصيد المدينين الواجب ظهور في المراز المالي .2022/12/31
الحل:
)1قيد اإلعدام اليي تم خالل العام:
البيان دائن مدين
من حـ /م)صص ديو مشكوك في تحصي ها 3,000
إلى حـ /المدينين 3,000
)2قيد تسوية مخصص الديون :بإثبات مصم ف الديو المشكوك في تحصي ها
= رصيد المدينين × نسبا الديو المشكوك في تحصي ها -رصيد م)صص الديو ق ل التسويات
= - %3 × 140,000ب 3,700 = 500 - 4,200 = 3,000 - 3,500ريال.
البيان دائن مدين
من حـ /مصم ف ديو مشكوك في تحصي ها 3,700
إلى حـ /م)صص الديو المشكوك في تحصي ها 3,700
33 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
مثال:
في 2022/12/31ظهرت األرصدة التالية في ميزان مراجعة شراة الحصيد:
دائن مدين اسم الحساب
1,000,000 المدينين
15,000 م)صص الديو المشكوك في تحصي ها
4,000 ديو معد ما
المطلوب:
تسللجيل قيود التسللوية و يان أثرما على قائمة المراز المالي إذا قررت الشللراة تكوين مخصللص للديون المشللكوف في
تحصيلها بنسبة %1من رصيد المدينين.
الحل:
◄ يتم إقفال رصيد الديو المعد ما:
البيان دائن مدين
من حـ /م)صص الديو المشكوك في تحصي ها 4,000
إلى حـ /الديو المعد ما 4,000
00201010298328 34
جرد املخزون
مثال:
اشلللترت شلللراة الرياض مخزون في 2022/12/1بمبلغ 400,000ريال ،وفى 31ديسلللمبر 2022اانت صلللافي
القيمة القابلة للتحقق 350,000ريال ،وخالل عام 2023اانت صلللللللللافي القيمة القابلة للتحقق 420,000ريال،
فما مي قيمة المخزون الظامرة في قائمة المراز المالي األولية للشراة في 31مارس 2023؟
تاريخ بيلللللللللللللان له منه
من حـ /قائما الد ل 50,000
2022/12/31
عار الم)، إلى حـ /ان)فاض 50,000
◄ في (السنة الجديدة):
تاريخ بيان له منه
انتفي الغمض منه عار الم)، من حـ /ان)فاض 50,000
2023/3/31
إلى حـ /قائما الد ل 50,000
عجز النقدية
مثال:
في 2022/12/31تم جرد الصللللندوق لشللللراة األمل فتبين أن المبلغ الموجود بالصللللندوق يقل عن رصلللليد حسللللاب
الصندوق الدفتري بمبلغ 4,000ريال ،وعند مراجعة القيود في دفتر الصندوق والمستندات األخر تبين أنه:
◄ في 2022/2/5لم يسجل المحاسب دفعة فاتورة ماتف بمبلغ 1,000ريال.
◄ في 2022/4/5قام المحاسب بتسجيل الفاتورة المبيعات رقم 7255مرتين وقيمتها 1,000ريال.
◄ مناف فاتورة مشتريات نقدية سهى المحاسب عن تسجيلها بمبلغ 1,000ريال.
◄ مناف مبلغ 500ريال يرجع إلى إممال أمين الخزينة.
◄ مناف مبلغ 90ريال يعود إلى فريق محاسلبة الز ائن واليي اان بلمن المبلغ المصلرح به من إدارة المنشلأة .ولم
يتمكن من تفسير نقص المبلغ الباقي.
35 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
الحل:
تاريخ بيان دائن مدين
من حـ /عج ،الصند 4,000
2022/12/31 إلى حـ /الصند 4,000
بإثبات الفم ،ين المصيد الفع ي الدفتمي
من حـ /مصم ف الهاتف 1,000
2022/2/5 إلى حـ /عج ،الصند 1,000
بإثبات مصم ف الهاتف
من حـ /الم يعات 1,000
2022/4/5 إلى حـ /عج ،الصند 1,000
بقيد تصحيح ال)ر
من حـ /المشتميات 1,000
2022/12/31 إلى حـ /عج ،الصند 1,000
بإثبات فاتور المشتميات النقدخا
من حـ /مين الصند 500
2022/12/31 إلى حـ /عج ،الصند 500
بقيما العج ،المسئول عنه بتحميل مين الصند
األرباح ال)سائم بخقفل في حسا من حـ /فم قات الصند 90
2022/12/31 إلى حـ /عج ،الصند 90
بتحميل األرباح ال)سائم بفم قات محا با ال،بائن
من حـ /قائما الد ل 410
2022/12/31 إلى حـ /عج ،الصند 410
به سائم ،باقي العج ،لعدم معمفا بتحميل رباح
00201010298328 36
القوائم املالية
القوائم المالية:
◄ قائما الد ل.
◄ قائما الممك ،المالي.
هي تحل محل حـ /المتاجم أل حـ /األرباح ال)سائم. قائمة الدخل :قائما تع م عن نتيجا عمال المنش
مؤشرات ومصطلحات:
• صافي المبيعات = الم يعات -ممد دات مسموحات الم يعات.
• صافي المشتريات = المشتميات +مصم فات المشتميات -ممد دات مسموحات المشتميات.
• تكلفة المبيعات = بضاعا ل المد +صافي المشتميات -بضاعا آ م المد .
• تكلفة البااعة المتاحة للبيع = بضاعا ل المد +صافي المشتميات.
• مجمل الر ا = الم يعات -تك فا الم يعات.
• صافي الر ا = مجمل المبح +اإليمادات -المصم فات.
مثال:
◄ استخرجت األرصدة التالية من دفاتر شراة محمد للتجارة في :2022/12/31
مشتميات 115,000 بضاعا ل المد 30,000
ممد دات مشتميات 15,000 م يعات 180,000
مصم فات إداريا 8,000 ممد دات م يعات 5,000
مصم فات نقل ل دا ل 10,000 عموالت شماء البضاعا 4,000
إيمادات متنوعا 10,000 مصم فات نقل ل )ارج 12,000
دائنو 30,000 مدينو 35,000
ار قبض 40,000 قم ض ميم متدا لا 20,000
مصم فات تموي يا 5,000 ار دفع 10,000
ثاث 20,000 نقدخا 40,000
رس المال 100,000 يارات 80,000
37 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh
المطلوب:
إعداد قائمتي الدخل والمراز المالي للشراة.
الحل:
◄ إعداد القوائم المالية للشراة:
قائمة الدخل لشراة محمد للتجارة عن السنة المالية المنتهية في 2022/12/31
الم يعات 180,000
-ممد دات الم يعات ب5,000
صافي الم يعات 175,000
خرمح :تك فا الم يعات
بضاعا ل المد 30,000
+صافي المشتميات
المشتميات 115,000
-ممد دات المشتميات ب15,000
+مصم فات الشماء ل دا ل 10,000
110,000
-بضاعا آ م المد ب35,000
تك فا الم يعات 105,000
إجمالي المبح 70,000
خضاف :اإليمادات المتنوعا 10,000
خرمح :المصم فات األ مى
مصم فات ،يعيه 12,000
مصم فات إداريا 8,000
مصم فات تموي يا 5,000
ب25,000
15,000
صافي المبح بالد ل 55,000
00201010298328 38
قائمة المراز المالي لشراة محمد للتجارة في 2022/12/31
األصول المتداولة
نقدخا 40,000
مدينو 35,000
ار قبض 40,000
115,000
األصول غير المتداولة
يارات 80,000
ثاث 20,000
100,000
إجمالي األصول 215,000
اللتزامات المتداولة
دائنو 30,000
ار دفع 10,000
40,000
اللتزامات غير المتداولة
قم ض ميم متدا لا 20,000
إجمالي االلت،امات 60,000
حقوق الملكية
رس المال 100,000
صافي المبح 55,000
صافي حقو الم كيا 155,000
إجمالي االلت،امات حقو الم كيا 215,000
39 https://twitter.com/Mohamed_Fettouh